行政事业单位的内部会计控制

行政事业单位的内部会计控制（共8篇）

1.行政事业单位的内部会计控制 篇一

广东广播电视大学

毕业论文

题 目：浅析行政事业单位会计的内部控制

姓

名：

学

号：

专 业： 财务会计 入 学 时 间：

2008年秋

指导教师及职称：

教授

所 在 电 大：

广东广播电视大学

2011年 3 月 3 日

目 录

一、行政事业单位内部控制的必要性…………………………………………1

（一）会计信息质量的保证………………………………………………1

（二）保护财政资产的需要………………………………………………1

（三）依法理财的关键……………………………………………………1

二、行政事业单位内部会计控制存在的问题…………………………………2

（一）内部控制环境薄弱，内控意识相对淡薄…………………………2

（二）内控制度不完善，控制措施有待加强……………………………2

（三）资产不实，资产家底不清…………………………………………2

（四）内部控制人员素质参差不齐………………………………………2

（五）缺乏必要的内部审计和监督机制…………………………………3

三、行政事业单位内部会计控制的对策………………………………………3

（一）增强内部会计控制意识，强化单位负责人的责任意识…………3

（二）建立健全单位的内部会计控制制度，规范单位内部行为………3

（三）加强会计基础工作，提高会计人员素质…………………………4

（四）发挥财政与审计部门作用，强化监督控制………………………4

（五）建立内部会计控制制度的考评体系，强化责任追究……………4 参考文献…………………………………………………………………………5

内容摘要

建立健全有效的内部控制制度对现代行政事业单位来说至关重要，但目前行政事业单位内部控制现状不容乐观，暴露出诸多问题。我们的行政事业单位内部会计管理人员需要在尽量禁止私欲的情况下，活用会计管理相关法律法规，将我们的单位内部会计部门管理的规范有序，真正做到既能为本单位职员工谋福利而又避免损害相关对象的利益。分析和研究这些问题，有利于加强和完善行政事业单位的内部控制制度，提高管理的效率和效果。本文就行政事业单位内部控制出现的问题和对策进行了初步的探讨。

【关键词】行政事业单位 内部控制 制度

浅析行政事业单位会计的内部控制

内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是单位为了保证信息质量真实可靠，保护经营管理资产安全，提高经营管理效率，促进法律、法规能够得到有效遵循而由单位管理层及员工共同监督实施的一个权责清晰、制衡有力、动态改进的管理过程。行政事业单位的内部控制是一项不断推陈出新、任重而道远的工作，内部控制是否得当直接影响到行政事业单位的工作效率和社会效率，是现代经营管理的重要手段。但是，目前我国各行政事业单位的内部控制制度还比较薄弱，存在着很多问题，影响了财务信息的真实性及国家财政资金的安全性。在信息管理时代，督促各行政事业单位建立健全有效的内部控制制度，对于有效防止舞弊行为的发生，保证国家财政资金的安全是非常必要的。

一、行政事业单位内部控制的必要性

（一）是会计信息质量的保证

内部控制制度通过制定和执行相应业务处理程序、科学的职责分工，使会计信息资料在相互牵制条件下产生，从而有效地预防错误和弊端的发生，保证会计资料的真实性和可靠性。一些行政单位没有健全、有效的内部控制制度，造成某些重要会计资料在传递的过程中因相互脱节而发生问题，致使会计信息失真，会计信息的质量得不到保证。因此，科学、有效的会计内部控制制度是保证及时提供可靠、准确会计信息的基础。

（二）是保护财政资产的需要

行政事业单位的资金主要来源于财政拨款，如何用好、管好行政事业单位的资金，是实现依法理财的基本前提条件，而科学有效的内部控制制度可使单位工作人员在财务工作中有章可循、有法可依，使收支行为规范化，财务管理科学化，从而有效避免财政资产的流失，从源头上遏制贪污舞弊、挪用公款等经济犯罪事件的发生，为实施依法理财奠定一定的基础，促使政府依法理财工作顺利实施。

（三）是依法理财的关键

为了促进单位会计内部控制制度建设，提高会计信息质量，加强内部会计监督，强化内部自我约束机制，《会计法》中明确规定“各单位应当建立健全单位内部会计控制制度”。《会计法》是深化会计改革，适应单位会计内部控制制度顺利运行，促进社会主义市场经济健康有序发展的保障。此外，国家制定的一系列财经纪律及法规，都要求各行政单位通过制定内部会计控制制度来落实，各行政单位通过实施内部会计控制制度来实现自我约束。

二、行政事业单位内部会计控制存在的问题

（一）内部控制环境薄弱，内控意识相对淡薄

内部控制环境是指构成一个组织的内部控制氛围，反映了组织内部人员特别是管理层对内部控制的态度，是实施内部控制的基础。良好的内控意识是确保内部控制得以健全和实施的重要保证。目前，行政事业单位的负责人大都不太了解也不够重视单位的内部控制制度，有些认为行政事业单位的财政资金主要来自财政预算安排，只要按规定编制预算，取得资金和使用资金便可，以至于出现财政经费支出失控的现象；还有些认为行政事业单位的财务平时有财政部门、会计核算中心把关，内部控制完全被忽视。因此很多单位的内部控制制度建设明显滞后。

（二）内控制度不完善，控制措施有待加强

内部控制的核心是行之有效的组织、分工、方法、标准、守则和规程，但许多行政事业单位尚未制定系统规范的财务内控制度，或者简单地以财政部门预算替代内控制度，致使会计人员在实际操作中无据可依、无章可循，只能凭个人经验或口头不成文的规定做事，管理不严谨，随意性较大。还有些单位虽然制定了一些会计内控制度和办法，但由于种种原因未能严格执行，对内控制度的执行缺乏必要的监督，导致有章不循、违章不究，内控制度形同虚设。个别规模不大的单位，权责不明确，会计、出纳、资产管理等不相容职务没有有效分离，职责不清，越权行事，给滥用职权、贪赃舞弊等现象造成可乘之机。

（三）资产不实，资产家底不清

资产是内部控制的主要对象，在单位管理中处于核心地位。目前，由于行政事业单位对内部管理制度缺乏有效地落实，造成行政单位账外资产、有账无物的现象时有发生，单位内部资产转移、变更缺失相应的手续，财产盘点制度未能严格执行等问题造成资产家底不清。资产不实致使财政预算失真，进而造成行政单位预算弹性过大难以控制的严重后果。

（四）部分行政事业单位内部控制人员素质参差不齐 随着我国社会主义市场经济的不断完善，我国的经济逐渐与国际市场接轨，新会计准则的颁布，展现了我国会计准则逐渐与国际会计准则靠拢的趋势，这无疑对财会人员提出了更高的要求。据我国《会计法》规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证；而担任单位会计机构负责人的，除获得会计从业资格证书外，还必须具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。然而，目前我国个别行政事业单位的财务工作只是由不具备基础会计知识的办公室人员兼任，他们的财务知识和专业技能匮乏，业务素质较低，对违反财经法规和违法违纪的行为缺乏辨别和拒绝能力。这些单位的财会人员还不能适应内部控制的要求，造成单位内部控制制度执行力不强，内控效果较差。

（五）缺乏必要的内部审计和监督机制

内部审计是内部控制制度一个不可或缺的重要组成部分，也是实现内部控制目标的重要手段。虽然，目前大部分行政单位成立了自己的内部审计部门，但内部审计人员一般由财务人员兼任，没有建立明确的岗位责任制，缺少一定的独立性。而财政、审计部门作为主要的监督机构，其监督机制不完善，监督仅停留在一般经济事项的监督上，缺乏对被审计单位的内部控制制度是否健全进行有效的监督和考评，这在一定程度上影响了行政事业单位内部控制制度体系的完善。

三、行政事业单位内部会计控制的对策

（一）增强内部会计控制意识，强化单位负责人的责任意识。

单位负责人要充分认识内部会计控制在保护资产的安全与完整、防范欺诈和舞弊行为、实现单位经济目标等方面的重要性，积极采取有效措施，加强内部会计控制制度建设。要把这项工作作为党风廉政、机关作风建设的一项重要工作来抓。通过自身学习，提高对内部会计控制制度建设重要性的认识，并明确单位负责人、会计机构负责人、会计业务经办人员各岗位工作人员在内部会计控制制度中的责任和要求，建立有效的相互制衡、激励奖惩的机制，充分调动整个内部会计控制队伍的积极性，形成单位内部会计控制人人参与、人人有责的良好氛围。

（二）建立健全单位的内部会计控制制度，规范单位内部行为。

全面清理整顿单位原有的各项管理制度、办法，依照《会计法》和《内部会计控制规范――基本规范》有关要求，制定单位内部会计控制制度。一是分工控制。对于不相容职务，必须进行分离负责，不能由一个人同时包办兼任。二是业务记录控制。在对经济业务进行会计记录时，必须采取一系列措施和方法，落实凭证制作、传递、保管等每一环节的控制要点，以保证会计记录的真实、及时和正确。三是财产安全控制，确保单位财产物资安全完整。四是预算控制。规范单位预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算的编制差异，采取改进措施，确保预算的执行。

（三）加强会计基础工作，提高会计人员素质。

一是要严格会计人员从业资格的审查，认真贯彻执行新《会计法》关于会计从业人员的相关要求，加强培训、考核。二是要加强会计人员的继续教育，不断提高会计人员的业务技能。确立“以人为本”的思想，注重单位财务文化的培养和会计职业道德建设。

（四）发挥财政与审计部门作用，强化监督控制。

财政部门是会计与内部控制工作的主要管理部门，应对有关制度的建立和执行情况进行监督检查。财政和审计部门要定期或不定期地对各单位内部会计控制制度进行检查，改变单位内部会计控制制度形同虚设的局面。在执行检查任务时，应着重加强对单位内部控制制度的符合性测试，帮助单位建立和完善现有的制度，指出单位管理上的漏洞，从而促进单位内部控制制度的执行。将行政事业单位的内控建设作为会计管理工作的重要内容，促进行政事业单位内控制度的完善。

（五）建立内部会计控制制度的考评体系，强化责任追究。

对一些单位领导随意任用会计人员或因个人意志导致内控失效的要予以追究责任。只有客观公正地给予考核评价、奖励或惩罚，才能激励和促进推行内部控制制度的有关部门及员工尽心尽责地做好内部控制工作。

综上所述，行政事业单位的内部会计控制制度需要利用机制、系统的观点来对其进行探讨、研究和实践。如何设计出一套符合行政事业单位实际，科学、有效的会计控制制度，对行政事业单位的管理发展是非常重要的。

参考文献：

1.张双珍：《当代经济》2010年第10期下

2.梁方明：《完善行政事业单位内部会计控制制度》[J]，发展研究2005年第1期 3.尹款梅：《加强行政单位内部控制初探》[J]，当代经济（下半月），2006年第6期 4.薛彩荣：《事业单位内部控制问题研究》[J]，中国集体经济，2008年15期 5.张慧君：《加强事业单位内部会计控制浅析》[J]，金融 经济，2008年第8期 6.吴冬敏：《浅析事业单位内部会计控制制度》[J]，中国投资，2009年第7期 7.卢士军：《行政事业单位内部会计控制浅析》[J]，中国高新技术企业，2009年第9期

2.行政事业单位的内部会计控制 篇二

一、构建内部控制体系

行政事业单位应根据自身实际情况,按照《会计法》规定和《行政事业单位内部控制规范》的要求,建立行政事业单位内部控制体系。遵循科学、精简以及高效的基本原则, 合理设置职能部门和工作岗位,将内部控制体系贯穿于单位各个工作环节,细化岗位责任,做到制度管人,责任到人。加强会计业务管理控制,明确各部门以及各岗位的职责权限,构建与行政事业单位业务活动相适应的内部控制流程,明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的编制、报送和保管处理程序,完善凭证、账簿与报表核对制度,及时进行资产记录、保管、定期盘点和账实核对,明确资产的调剂、租借、对外投资、处置程序、审批权限和责任,建立会计档案保管和会计工作交接办法;建立岗位责任制,明确岗位职责及分工,完善预算管理、收支业务、政府采购、资产管理、建设项目、合同管理、内部监督等关键岗位责任制, 实行内部授权审批控制,明确各岗位办事权限、审批程序和相关责任,严格履行授权审批手续;实行不相容职务分离控制,实行授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、 会计记录与财产保管、授权批准与审核监督等相互分离, 确保不相容岗位相互分离、相互牵制和相互监督。此外,一项经济业务活动,必须由两个或两个以上人员完成,不能由一个人同时履行多种职责,这样可保证不同部门和不同岗位之间互相牵制与相互监督;完善内部会计控制考评体系,对单位的内部会计控制制度设计的效果及其实施的有效程度作出评价,客观公正地给予考核评价、奖励或惩罚, 优化业务流程,强化风险评估,及时发现问题及时纠正,有效防止舞弊和腐败行为,确保内部会计控制制度有效执行,实现行政管理与事业发展目标。

二、加强预算管理

预算管理是行政事业单位管理的核心内容,是确保行政管理目标实现的重要手段,是内部会计控制体系建立和实施的关键,应强化预算管理在内部会计控制中的功能作用。预算管理是通过运用预算编制、预算执行和预算考核等手段来实现内部会计控制目标,履行社会管理、服务和监督职责的,将预算管理贯穿行政事业单位的业务活动全过程,涵盖了单位资金收支、业务活动和事业发展的全部内容,应将预算范围扩大到单位全部财务收支活动。行政事业单位必须严格规范预算的编制、审核、下达、执行和考核程序,统筹安排各项预算支出,量入为出、有保有压、综合平衡,做到事前编制有目标、事中执行有监控、事后完成有评价,发挥预算管理对经济活动的管控作用,提高资金使用效益,确保预算资金使用安全。财务部门编制预算时, 应当结合本年度财力状况,加强与预算使用部门的沟通, 将项目资金细化到具体部门,核定各部门具体预算支出额度,明确各项支出的方向和用途,做到内容完整、项目细化、科学管理。在部门预算执行环节,必须按照财务部门下达的部门预算控制额度,结合单位内部各部门人员结构和工作任务,制定定员定额标准,强化预算计划的刚性约束, 确保预算执行的严肃性。强化预算考核机制,重视预算绩效管理,防止资金使用部门擅自变更资金的使用用途,随意调整追加预算、扩大预算范围等行为的发生,使得预算管理各环节逐步走向科学化、规范化与法制化的轨道。

三、重视内部审计

内部审计是内部会计控制的特殊形式,是对内部会计控制的再监督和再控制,是内部会计控制的重要环节。行政事业单位内部审计的目的是通过对单位经济活动及内部会计控制进行审查和评价,健全内部控制制度,保证会计信息的真实性、合法性与有效性,促进资产的保值增值, 及时发现错误和纠正舞弊行为。内部审计是在一个单位内部对各种经营活动与控制系统所进行的独立评价,它由独立于被审部门的内部审计机构来完成,保持内部审计的独立性与权威性,谨慎地做出决策判断,发挥内部审计的监督作用。重视行政事业单位内部审计,能够加强对公共财政资金运营情况的检查与监督,强化行政事业单位内部会计控制的执行效果,确保国家各项财经法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行,规范会计行为,提高会计信息质量,保护财产完整,及时发现和制止各种欺诈现象与腐败行为。完善行政事业单位内部审计,应当设置专门的内部审计机构,配备专门的人员,明确工作职责和权限,定期或不定期地对内部控制制度建设及执行情况进行审查、评价和修正,不仅仅局限于对行政事业单位凭证、账簿和报表进行核查和评估,而应督促行政事业单位执行国家财经法规与会计制度,了解行政事业单位行政事业活动与财务状况,检查行政事业单位内部控制的执行情况,实现单位内部控制由事后控制向事前和事中控制转变,加强对内部控制体系的完整性、科学性与有效性进行评价,针对内控制度设计和实际执行过程中存在的问题,及时反馈给行政管理层,提出整改意见,促进行政事业单位管理活动正常进行。发挥内部审计在强化内部控制和改善经营管理的作用, 能够加强内部会计控制的力度,促进行政事业单位各项工作的顺利完成与管理目标实现。

四、提高会计人员素质

会计人员素质的高低直接影响内部会计控制实施的效果与质量,提高会计人员综合素质,可以促进会计工作有条不紊地开展,调动会计人员在内部会计控制中的主动性与积极性。随着世界经济一体化进程的加快和知识经济时代的来临,信息技术迅猛发展,要求会计人员必须掌握现代信息技术与先进的管理方法,具有广博的基础知识和精深的专业知识,不仅要精通财务会计、财务管理、预算会计和审计等专业理论,而且要熟悉高等数学、外语、计算机网络、行政管理学、财政学、金融学、国际贸易等相关学科知识,提高业务操作能力、会计信息处理能力、社会应变能力和创新能力。加强会计人员会计职业道德建设,注重对会计人员进行思想教育,使其增强责任感和使命感,形成正确的人生观和价值观,做到遵规守纪,依法办事,敬业爱岗,诚实守信,清正廉洁,乐于奉献,强化会计人员工作责任心,不为名利所诱惑,敢于同违规违纪和贪污腐败行为作斗争,有效地防止违法违规行为;结合单位实际情况,通过业务进修、专题讲座、参观学习、学术研讨等形式开展多层次、多方位的业务学习与岗位培训,鼓励会计人员进行自我学习、自我进修,不断提高自身的专业技能和业务素质,确保会计行为合法合规、会计信息真实完整,保证内部会计控制贯彻执行,实现内部会计控制的目标。

3.加强行政事业单位内部会计控制 篇三

会计内部控制指的是一个单位从确保各项业务工作顺利有效进行， 是行政事业单位管理的重要内容，是生产力发展到较高阶段的产物，也是行政事业单位财务管理的有力手段。行政事业单位内部控制是单位为保护资产，加强会计信息的真实性和可信性，提高经营效益，贯彻执行所制定的各项管理政策，促进单位经济健康成长而在单位内部所采取的组织规则和一系列调节方法与措施，也是行政事业单位的控制核心，只有建立切合适应行政事业单位的内部会计控制制度，才能防控财务风险。

充分发挥内部会计控制对行政事业单位管理的促进作用

内控制度能够减少资产损失风险的重要措施。内部控制是以计划目标为依据的控制，内部控制对计划的鉴定与分析，使计划更加正确可靠，更有利于制约管理过程中的各种消极因素。固定资产主要包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具，以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。内部控制应有保证财产安全和充分利用有形资源或无形资源的规定，以免因有意、无意的错误而造成损失浪费。因此，我们应当根据固定资产特点，分析、归纳、设计合理的业务流程，查找管理的薄弱环节，健全全面风险管控措施，保证固定资产安全、完整、高效运行。通过对资产内部控制制度进行检查测试，评价它的存在性、健全性、遵循性和效益性，促使本单位管理层建立健全内部控制制度，加强管理，充分发挥内部控制制度的作用，提高本单位经济效益，成为事业单位内部审计的一项主要工作。

内部控制制度是行政事业单位的控制核心，只有建立切合行政事业单位的内部会计控制制度，才能防控财务风险。目前行政事业单位的内部会计控制工作中存在诸多问题，若不加以防范将会造成财务收支无法控制、会计信息失真等不良后果。因此，加强财务内部控制实现了财务会计管理从分散型向集中型的转变。从资金、银行账号到会计机构和会计人员，集中管理的力度不断加大，有效地增强了财务会计管理的可控性。财务会计管理失控的问题从源头上得到了有效遏制，促进了财务管理的不断规范。行政事业单位内控环境受其上级部门影响比较大。财务会计系统指会计核算和会计监督的业务活动方法程序。财务会计系统有很强的内控作用，但有一定的局限性，主要表现在事前控制作用差，所以不能简单的由财务会计制度替代内控制度。控制流程指管理者单位制定的方针政策、程序，用以保证达到内控目的。

会计内部控制制度是现代企事业单位财务管理的重要手段，是社会经济发展到一定阶段的产物。行政事业单位财务管理和会计核算中的内部会计控制制度需要利用机制、系统的观点来对其进行探讨、研究和实践。如何设计出一套符合行政事业单位实际，科学、有效的会计控制制度，对行政事业单位的管理发展是非常重要的。行政事业单位自身不以营利为目的，是国家政策和法律法规的执行者和贯彻者，其收入主要来源于国家财政。”对一些单位领导随意任用会计人员，或因个人意志导致内控失效的要予以追究责任。只有客观公正地给予考核评价、奖惩结合，才能激励和鞭策推行内部控制制度的有关部门及干部职工尽心尽责地做好内部控制工作。实践证明，建立并严格执行单位内部会计控制制度，对于规范会计行为，提高会计信息质量，强化管理，控制风险，发现、防止、纠正错误与舞弊行为等具有重要作用。

行政事业单位内部会计控制现状

内控意识不足，内控制度弱化。内控意识是内控环境中的关键内容，良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的基础性保证。良好的内部控制意识是内部控制制度设计完善和有效运行的基本前提。但一些单位的领导对内部控制制度重要性的认识还不到位，内控意识不强。有的单位认为建立控制制度需要耗费人力、物力，而这种人力、物力的耗费所能带来的经济效益又难于确定，因此对建立内部会计控制缺乏积极性、主动性。 有的单位对会计内部控制的认知度不足，没有建立起完整、全面、有效的会计内部控制。即便是有的单位建立了会计内部制度体系，其管理的方式与核算的方式不够合理，只是单纯地硬套公式，照搬套路，根本完全没有从行政事业单位自身的财务会计管理角度出发。

内部会计控制制度有待完善。财政部制定的《内部会计控制规范》主要是针对企业的，对行政事业单位的适用性较差；有的单位虽然制定了一系列内控制度，但未能严格执行，对制度的执行及效果缺乏必要的监督，导致有章不循、违章不究，内部控制制度未能发挥应有的作用。由于对内部会计控制制度的认识欠缺，多数行政事业单位内部会计控制制度未建立或不健全，有的单位虽然建立了内部会计控制制度，但因领导重视不够，使制度的作用未能得到充分发挥、形同虚设。如有的单位制定的内部管理制度陈旧，未及时更新，有的未制定内部管理制度。会计基础工作较为薄弱。目前，会计人员综合素质不高，很少组织进行专业知识学习，很大一部分人是“半路出家”，没有经过专业培训。有的单位会计人员是一岗多职，岗位之间没有起到相互牵制、相互监督的作用。

内部控制方法体系不够完善。首先，会计核算不够规范。目前，部分行政事业单位会计核算工作并不是十分规范，主要表现在对原始凭证管理、财务核算处理以及固定资产管理不到位等方面。如一些行政事业单位在填制原始凭证时不能按照规定的格式和要求的内容填写，并且没有严格执行相应的经手手续制度。其次，管理方法和体系不够完善。有些经济事项没有较为明确的审批控制业务流程，导致一些单位为相关的项目购买设备时，在没有订立合同和对应发票的情况下就直接支付入账。有的单位对一些问题的处理仅凭经验、贯例办理，随意性较大，业务流程控制往往过于简单；有的单位虽然制定了一系列内控制度，但未能严格执行，对制度的执行及效果缺乏必要的监督，导致有章不循、违章不究，内控制度未能发挥应有的作用。财务会计系统有很强的内控作用，但有一定的局限性，主要表现在事前控制作用差，所以不能简单的由财务会计制度替代内控制度。控制流程指管理者单位制定的方针政策、程序，用以保证达到内控目的，行政事业单位内控流程通常较少考虑成本效率制约而把严密性、政策性放在首位。以上三者相辅相成构成了内控结构，为合理建立内控机制奠定了基础。

加强行政事业单位内部会计控制实现路径

强化内部会计控制管理意识。财务管理是单位内部管理的核心，财务制度的建立和完善是规范和加强单位财务管理的基础，是坚持依法办事、依法理财，接受内部监督和外部检查，进一步转变工作作风、管理方式，把单位财务工作制度化，提高工作质量和效率的根本途径。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。行业、规模、性质、所处地域、组织形式等不同，高风险领域不同。必须对行政事业单位主要负责人及相关人员进行强化培训，使他们了解、掌握内部控制基本知识， 充分认识单位内部控制制度建设的重要性， 培养良好的内部控制意识和创造良好的内部控制环境。提高对内部会计控制制度建设重要性的认识，并明确单位负责人、会计机构负责人、会计业务经办人员各岗位工作人员在内部会计控制制度中的责任和要求，建立有效的相互制衡、激励奖惩的机制，充分调动整个内部会计控制队伍的积极性，形成单位内部会计控制人人参与、人人有责的良好氛围。

完善财务管理制度。除了上级部门有比较完善的内部管理制度并可以遵照实施外，单位应当制定完善各项财务管理制度，如制定财务管理办法、经费支出标准、差旅费报销管理办法、会议费报销管理办法、库存现金管理办法、采购管理办法等内部管理制度。以行政单位会计管理制度为载体，统一模式，制定相对规范的行政单位内部财务会计管理控制制度，使各行政单位在内控方式、技术、手段等方面有章可循，使得各行政事业单位内部会计机构和岗位设置合理、职责权限划分明确，从而进一步减少资产损失风险，切实规范行政单位的会计行为，提高财政资金的使用效益。

加强会计处理程序控制。建立并严格执行单位内部会计控制制度，对于规范会计行为，提高会计信息质量，强化管理，控制风险，发现、防止、纠正错误与舞弊行为等具有重要作用。对内部会计控制制度的建设进行检查和评价；对内部会计控制的执行情况进行检查和评价，对相关业务的内部会计控制提出建议；对工作中的一些薄弱环节，进行重点检查和评价；提出定期、不定期、全面或专题检查评价的方法、程序以及结果的处理办法等等。同时，加强对行政事业单位内控制度的监管力度，财政、审计部门要定期或不定期地对各单位内部会计控制制度进行检查，及时指出各单位管理上的漏洞，帮助各单位建立和完善内控制度，减少资产损失风险，规范行政事业单位的经济业务行为。树立风险意识，建立风险管理体系，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和有效控制。

4.行政事业单位的内部会计控制 篇四

摘要：行政事业单位内部会计控制主要通过财务核算和利用会计信息对各项工作进行指导。内部控制制度是行政事业单位的控制核心，只有建立切合行政事业单位的内部会计控制制度，才能防控财务风险。文章通过分析研究，提出了内部会计控制的措施和对策，以期通过执行严格的财经纪律，进一步提升财务管理水平。

关键词：行政事业单位；内部控制制度；会计控制

行政事业单位内部控制是单位为保护资产，加强会计信息的真实性和可信性，提高经营效益，贯彻执行所制定的各项管理政策，促进单位经济健康成长而在单位内部所采取的组织规则和一系列调节方法与措施。长期以来，由于行政事业单位经济业务核算较企业来说相对简单，涉及环节较少，内控度认识不到位、执行力度不够，从而在某种程度上出现了财务收支无法控制、会计信息失真等问题。如何通过建立符合行政事业单位的内部会计控制制度，充分发挥内部会计控制对行政事业单位管理的促进作用，达到防止财务风险、提高管理水平、严格财经纪律的目的有其重要的现实意义。

一、目前行政事业单位内部会计控制现状

（一）内部会计控制制度有待完善

2001年6月财政部颁发《内部会计控制规范——基本规范》、《内部会计控制规范——货币资金》，2003年2月财政部颁布《内部会计控制规范——销售与收款》。上述关于内部控制规范适用范围包括行政事业单位在内，但主要在企业单位实行，却没有关于行政事业单位的内部会计控制度详细解释，而行政事业单位控制的理论研究也比较少。

（二）行政事业单位内部会计控制存在的问题

1．内控意识不足，内控制度弱化。有的单位认为建立控制制度需要耗费人力、物力，而这种人力、物力的耗费所能带来的经济效益又难于确定，因此对建立内部会计控制缺乏积极性、主动性。

2．会计基础工作较为薄弱。目前，会计人员综合素质不高，很少组织进行专业知识学习，很大一部分人是“半路出家”，没有经过专业培训。有的单位会计人员是一岗多职，岗位之间没有起到相互牵制、相互监督的作用。

3．监督考核机制不到位。目前，内审机构大多与会计部门平行，依附于执行机构，权威性和独立性不够；在审计内容上对单位内各组织机构执行指定职能的效率评价涉及不多，无法起到监督资金的使用和管理情况。同时，行政事业单位忽视内部会计控制制度与考核挂钩的监督机制，形成了重考核，轻内部会计控制的现象。

二、行政事业单位内部控制机制分析

内部控制机制的主体是内部控制结构，有了合理的结构就能有比较理想的机制。其内部控制结构包括：控制项目及环境、财务会计系统、控制流程。其中控制项目指内控制度的基本单位。控制环境是指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素。主要有以下两个方面：第一，控制环境不能无限扩大，应该控制在单位可控范围之内，否则内控制度就很难操作。第二，行政事业单位内控环境受其上级部门影响比较大。财务会计系统指会计核算和会计监督的业务活动方法程序。财务会计系统有很强的内控作用，但有一定的局限性，主要表现在事前控制作用差，所以不能简单的由财务会计制度替代内控制度。控制流程指管理者单位制定的方针政策、程序，用以保证达到内控目的，行政事业单位内控流程通常较少考虑成本效率制约而把严密性、政策性放在首位。以上三者相辅相成构成了内控结构，为合理建立内控机制奠定了基础。

三、行政事业单位内部会计控制措施和对策

内部控制包括会计控制、管理控制、业务控制和法规执行控制。会计控制作为首要控制方式具有很强的控制力度。为加强行政事业单位内部会计控制，采取多层次、多方位的会计控制方法，来达到内部控制目标。

（一）内部会计控制制度

会计的基本职能是反映和监督，监督和控制在本质上是一致的，而会计系统采取了一系列特定程序，从而成为强有力的内控手段。

l．会计岗位职责明确、相互牵制。无论会计岗位如何设置，都应当符合以下要求：一是会计岗位设置应当与单位内部管理和会计业务相适应；二是各会计岗位都必须有明确的职责并能够进行考核；三是各会计岗位之间分工明确，业务往来应当有记录，以分清责任；四是实行职务分离，即一个人不能同时兼管可以隐匿自己所犯错误和不轨行为的职务，如出纳人员不得兼管稽核，会计档案，保管和收入，支出费用，债权和债务账目的登记工作；五是对各个岗位进行定期考核。坚持不相容职务相互分离，确保不相容机构和岗位之间全责分明，相互制约、相互监督。

2．会计核算按程序办理。包括两方面内容：一是会计核算业务流程控制，主要是会计核算的程序、方法等应当符合会计法规政策的要求。二是会计核算具体业务的控制，是指在办理具体会计核算业务时应当贯彻有关内部控制的要求，以保证会计核算的质量，对会计业务的控制，由于核算业务不同而各异，如对现金的核算，应当体现职务分离，相互核算，权限控制的要求，现金收支人员应当及时与会计人员进行核对并定期盘点。

3．严格控制财务收支。财务收支控制是内部会计控制制度中非常重要的环节。而对财务收支权限的控制应当是收支的重要控制点，其基本要求是：一是授权批准控制。授权批准控制是指单位在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制。包括：（1）应规定每一类经济业务的审批程序，以便按程序办理审批，以避免越权审批、违规审批的情况发生；（2）授权批准的范围；（3）授权批准的层次；（4）授权批准的责任。二是权限统一。财务收支权限的授权应当体现统一领导分级负责，不能将单一的财务收支审批权经办权同时授权多个人，否则，失去控制的有效性。三是职权分离。是指财务收支的审批人与经办人必须职务分离。

4．国有资产保值增值控制。对国有资产的有效控制应当是内部会计控制制度的重要组成部分，要求做到以下几点：一是由专人保管。即单位和各项财产应当专人保管，限制无关人员接近财产。二是职务分离。即财产的保管人员，使用审批权限应当经过授权严格执行，只有经过授权批准的人员才能接触资产。三是定期清查。即财产保管人员定期进行账物清点，保证账物相符，确保各种财产的安全完整。

（二）授权批准与集体决策制度相结合

通常情况下，任何经济业务均可以划分为五个步骤，即授权、主办、批准、执行和记录。每一步骤应由一个相对独立的人员或部门来完成，任何人员或部门都不能在未经其他人员或部门核算、复核或记录的情况下进行一项业务。单位各级管理层必须在授权范围内行使职责，经办人也必须在授权范围内办理业务。同时，授权批准要与集体决策相结合。单位重要事项决策是上级或法律赋予单位领导人的权利，即单位领导人的职务行为。内控制度要求，每一种权利都要接受纵向制约（即单位内部上下级之间），同时也要受到横向制约（即单位领导班子成员之间）。在实际操作中，不一定每件事都必须集体决策，可以按照重要性原则规定审批金额起点，对于起点以下的经济决策事项实行授权审批，起点以上的经济决策实行集体决策。

（三）预算制度

行政事业单位资金为财政资金，也就是说，行政事业单位收支的依据是经过批准的预算，预算规定了单位支出方向和支出规模水平，所以预算是内部控制不可缺少的手段。部门预算必须形成一套严格的程序和系统。主要表现在预算编制、上报、批准、执行、分析、考核等各个环节环环相扣。为提高预算管理水平，一要把单位预算和内设部门预算合二为一；二是完善部门预算的调整制度，从调整时间、方法、程序等作相应的规定；三是推行部门预算和所属各级预算，对单位所属各级非独立核算的事业单位要求编制预算，克服预算内容不实、预算约束不强和预算执行不了的情况；四是建立预算的跟踪、分析和评价制度，完善预算控制制度，确保资金的正确使用，提高资金的使用效益。

（四）加强内部审计监督和考核

行政事业单位要提高内部审计机构层次，强化其权威性和独立性。对内部单位定期进行各项审计，并对单位的内部控制制度设计的效果及其实施的有效程度作出评价，发现问题及时纠正，做到财务制度健全、会计核算合规。内部审计人员要提高政治素质、审计业务素质、审计法规素质，不断增强服务意识。加强跟踪落实审计决定、审计意见，真正做到通过内部审计加强内部会计控制，提高单位各项管理水平。

为了保证内部会计控制制度能有效地发挥作用，必须定期对内控制度的执行情况进行检查与考核，检查内部会计制度是否得以有效遵循，执行中还存在什么问题，原因如何并采取措施加以纠正。同时对于严格执行内部会计控制制度的，给予精神或者物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚。只有做到压力与动力相结合，才能是最终达到内部控制的目的，使制度真正落到实处。

综上所述，行政事业单位财务管理和会计核算中的内部会计控制制度需要利用机制、系统的观点来对其进行探讨、研究和实践。如何设计出一套符合行政事业单位实际，科学、有效的会计控制制度，对行政事业单位的管理发展是非常重要的。参考文献

[1]尹款梅．加强行政单位内部控制初探[J]．当代经济（下半月），2006，（6）．

[2]韦道龙．行政事业单位内部会计控制探讨[J]．科技与经济，2005，（4）．

[3]杨雄胜．内部控制理论面临的困境及其出路[J]．会计研究，2006，（2）．

[4]韩小玲．谈行政事业单位内部会计控制制度的建立与完善[J]．中国农业会计，2005，（12）．

5.行政事业单位的内部会计控制 篇五

1单选

《行政事业单位内部控制规范（试行）》的总则没有规范（）。实施时间 《行政事业单位内部控制规范（试行）》共八章五十六条，不包括（）。分则

2012年12月6日，重新制定的《行政单位财务规则》的施行时间是（）。2013年1月1日 办公楼将进行修缮，其账面余额为3100000元，已计提累计折旧1240000元，转入在建工程的价值应为（）。1860000元

部门决算报告反映的内容为（）。预算执行情况 财政补助收入来自于（）。同级财政部门 财政补助收入支出表的编制期间为（）。年

财政直接支付方式下，财政补助收入的确认依据为（）。财政直接支付入账通知书

产品成本与期间费用区分的主要依据在于（）。有关费用是否归属于使产品达到目前场所或状态 长期债券投资在持有期间收到利息时，按实际收到的金额，应该贷记的科目为（）。其他收入 车间组织管理生产活动发生的间接费用一般应当（）。分配计入产品生产成本 从财务资源的性质来看，事业单位是（）。预算会计

单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估，至 少（）。每年进行一次

低值易耗品领用时的处理方法为（）。一次摊销

对一般行业而言，下列不应当计入产品成本的项目是（）。销售费用

对于应用软件，其构成相关硬件不可缺少的组成部分，那么该软件价值应计入的相关科目为（固定资产）。

根据《柯勒会计辞典》，能够提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流程 设计是指（）。内部牵制

根据产品成本核算制度规定，对于未明确规定适用本制度的行业，应当（）。参照类似行业执行 根据企业产品成本核算制度，企业应当编制成本报表，编制周期一般为（）。月份 根据企业产品成本核算制度，下列说法错误的是（）。

本制度所称的产品，不包括日常生产经营活动中提供的劳务或服务

根据政府采购业务控制，下列行为可以不分离的是（）。财产保管与维护 根据支出内部管理制度，下列行为可以不分离的是（）。会计核算和编制报表 固定资产折旧计提的间隔期为（）。月

会计报表的技术性审核是（）。审核会计核算的正确性

获得财政部门授权支付额度的通知，接到代理银行转来的授权支付额度到帐通知属于（财政授权支付）。

假如某企业本期组织生产200件产品，发生的计入产品成本的费用为7万元，不计入产品成本的期间费用为4万元，如果这批产品卖掉了120件，取得销售收入10万元。不考虑其他因素，则当期利润是（）。1.8万元

经济犯罪的共同特点是（）。罪犯所在单位的内部控制比较薄弱，甚至根本没有 列属于非限定性基金的是（）。事业基金

没有相关凭据、同类或类似资产的市场价格也无法可靠取得时，资产入账的依据为（以名义金额1元入账）。

某企业本月基本车间生产工人薪酬150000元，车间管理人员薪酬30000元，基本车间生产设备折旧费32000元。该企业本月制造费用发生额为（）。62000元

某企业生产活动中，基本车间领用材料2400千克，每千克实际成本40元，共同用于生产甲、乙产品各200件，甲产品材料消耗定额为6千克，乙产品材料消耗定额为4千克，材料成本按照定额消耗量比例进行分配，则分配率为（）。48 某事业单位2012年12月固定资产计提的折旧为10000元，其应计入的借方科目为（非流动资产基金）。

某事业单位购入一项存货，其购买价款为5000元，运输费为200元，装卸费为150元，相关税费为80元，该项存货的初始入账价值是（）。5430元 某事业单位以12000元购入A、B、C项固定资产，市场上各项固定资产同类资产的价格分别为5500元、6000元、4500元，那么固定资产B的入账价值为（）。4500 行政事业单位内部控制规范（试行）

2某事业单位于2010年12月30日取得一项价值为120000元的专利权，摊销年限为10年，在2011年12月31日，该项无形资产的账面价值为（）。107000元

某学校针对预算控制，成立了由校财经领导小组、计财处、二级学院（部门）构成的决策、管理和 执行三位一体的预算组织机构，该项机构设置体现了（）。内部控制关键岗位责任制 内部成本核算的目的为（）。内部管理

企业产品成本核算制度的适用范围不包括（）。金融保险业

企业产品成本核算制度开始生效的时间为（）。2014年1月1日 深交所内部控制体系的主旨就在于（）。事事处处体现制衡

深交委“双会制”的公务处理程序是指（C）。由例行的处务会提出问题，分管领导按权限审批，重大事项提交委主任办公会，实行领导班子集体研究决定

事业单位的收入支出表反映的内容是（）。事业成果及分配情况

事业单位的五个会计要素中与企业会计中“所有者权益”一致的是（）。净资产 事业单位的限定性基金，其限定的内容为（）。时间或用途

事业单位的应缴国库款及应缴财政专户款在上缴财政部门后，形成的政府的收入形式为（非税收入）。

事业单位对存货应当进行定期盘点，其间隔期间最长为（）。1年 事业单位对无形资产摊销所采用的方法为（）。年限平均法 事业单位非流动资产基金反映的是非流动资产的（）。净额

事业单位购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件，其价值应计入（）。无形资产 事业单位会计的主要计量方法是（）。历史成本

事业单位会计制度中“借入款项”的债权方为（）。金融机构

事业单位在核算时应当对资金性质进行区分的科目是（）。预付账款

事业单位中“短期投资”科目，其主要用于核算的内容是（）。短期国债投资 事业单位中经营支出的确认基础为（）。权责发生制

微利经济时代需要内部控制，下列各项中不属于微利经济时代特征的是（）。供小于求 下列对财务报告和财务分析表述错误的是（）。

财务报表主要说明行政单位本期收入、支出、结转、结余、专项资金使用及资产负债变动等情况 下列对行政单位财务管理的基本思路表述错误的是（）。行政单位不必配备专职财务会计人员

下列对行政单位的财务状况的内涵表述错误的是（）。行政单位的财务状况的内涵是一个单一的概念

下列各项不属于行政单位资产的是（）。对外投资

下列各项不属于行政单位资产配置方法的是（）。依法依规

下列各项流程处理存在控制缺陷的是（）。子公司为达到融资和完成考核指标等目的，采用虚计收入、少计费用、不良资产挂账等手段进行利润虚增。

下列各项中，不需要分离的职务是（）。登记总账和银行日记账 下列各项中，不属于计算产品成本涉及的科目是（）。管理费用 下列各项中，不属于内部控制特点的是（）。惩处

下列各项中，不属于业务层面内部控制的是（）。授权审批业务控制 下列各项中，生产成本科目下可能设置的明细科目不包括（）。管理费用 下列各项中不属于内部控制关键岗位的是（）。单位采购业务管理 下列各项中不属于行政事业单位内部控制方法的是（）。信息沟通 下列各项中关于资产的内部控制制度符合规定的是（）。

加强对银行账户的管理，严格按照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户 下列各项中属于经营活动所面临的内部风险的是（）。战略风险 下列公式中符合净资产定义的是（）。净资产=资产-负债

下列关于财务监督表述错误的是（）。行政单位财务监督包括内部监督，但不包括外部监督 行政事业单位内部控制规范（试行）

3下列关于深交委内部控制体系的说法不正确的是（）。对于专业性强的重大事项，实行专家论证与技术咨询相结合的议事决策机制体现了决策执行相分离的制约机制 下列科目中，属于新制度中设立的科目为（）。短期借款

下列项目中对结转资金和结余资金叙述正确的是（）。两者对预算的执行情况不同

下列行政单位预算管理为基层预算单位的是（）。向上一级预算单位申报预算，且没有下级预算单位的行政单位

下列选项中，属于经营收入确认条件的是（）。是非独立核算单位取得的 下列属于行政单位收入的是（）。财政拨款收入 下列属于行政单位主要经费来源的是（）。拨入经费

向财政部门提交支付申请，接到代理银行转来的财政零余额账户支付通知属于（财政直接支付）。行政事业单位财务管理制度体系的第一层次是（）。会计法、预算法、审计法 行政事业单位内部控制规范建立和实施的原则不包括（）。具体性原则 行政事业单位内部控制适用于（）。人民团体

一般而言，企业使用的下列会计科目中属于产品成本核算内容的是（）。制造费用 以下不属于《行政单位财务规则》的主要内容的是（）。系统监督 以下不属于拨入经费的内容的是（）。预算外资金收入

以下各项不属于行政单位负债的是（）。从金融机构或其他单位借款

以下各项不属于行政单位资产处置的要求的是（）。加强对暂存款项的管理 因职工特殊或额外劳动而给予的补助，属于（）。津贴

在COSO企业内部控制框架中起到支柱作用的是（）。信息沟通

在个人住房贷款业务中，贷款审批环节的关键控制点不包括（）。未按独立公正原则审批 支出的发生会导致下列选择中减少的项目是（）。净资产

判断题

“事业结余”科目是用于核算事业单位一定期间除财政补助支出、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。（）正确

《规范》第六章“附则”允许县级以上行业主管部门在财政部制定发布行政事业单位内部控制规范的总体原则基础上制定实施细则，以满足行业管理的特定需求。（）错误

《企业产品成本核算制度》自2014年1月1日起在除金融保险业以外的大中型企业范围内施行，同时参照《国营工业企业成本核算办法》。（）错误

《行政事业单位内部控制规范（试行）》适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体、事业单位和非营利组织经济活动的内部控制。（）错误

COSO委员会在《内部控制——整合框架》中，将内部控制定义为：“由企业董事会、管理层实施的，为经营的效果和效率、财务报告的可靠性、相关法规的遵循等目标的实现而提供合理保证的过程。”（）错误 按编报时间划分，事业单位的财务报告分为财务报告和中期财务报告。（）正确 按照流动性可将事业单位的资产分为流动资产和非流动资产。（）正确

按照新制度，事业单位应当在“在建工程”科目下设置“基建工程”明细科目。（）正确 财政拨款结转和结余管理，应当按照上级财政部门规定执行。（）错误

财政补助结转是需要结转到下一但无需按原用途使用的财政补助资金。（）错误 财政补助收入促使事业单位更好的开展盈利性服务活动。（）错误

财政部门对行政单位实行收支统一管理，定额、定项拨款，超支补充，结转和结余按规定使用的预算管理办法。（）错误

长期投资是指事业单位依法取得的，持有时间超过1年（含1年）的各种股权和债权性质的投资。（）错误 存货的加工成本只包括直接人工。（）错误

单位开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作小组，会计主任担任组长。（）错误 行政事业单位内部控制规范（试行）

4单位应当建立健全票据管理制度，财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续（正）单位应当建立与建设项目相关的议事决策机制，严禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。（正确 单位应由财务负责人保管收付款所需的全部印章。（）错误 短期借款应当按照贷款单位和贷款种类进行明细核算。（）正确

对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等工作人员参与谈判，严禁外部人员参与。（）错误

风险管理是一个永恒的话题，行政事业单位加强内部控制是一种必然。（）正确 负债是指行政单位所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务，包括应缴款项和暂存款项以及金融机构或其他单位借款。（）错误

根据企业产品成本核算制度，企业应当充分利用现代信息技术，编制、执行企业产品成本预算，对执行情况进行分析、考核，落实成本管理责任制。（）正确

根据企业产品成本核算制度，企业应当加强对产品生产事前、事中、事后的全过程控制，加强产品成本核算与管理各项基础工作。（）正确

根据企业产品成本核算制度的规定，产品成本核算对象仅仅是指有形产品，不包括无形的劳务或者服务。（错）根据深交委成功的内控案例得知，信息技术手段在内控中发挥了重要作用。（）正确

根据行政事业单位内部控制规范，出纳人员不得获取银行对账单、编制银行余额调节表。（正确）根据最新的《事业单位会计制度》，事业单位可以不对固定资产计提折旧，在取得时将成本一次性计入当期支出。（）正确

合同纠纷经协商无法解决的，经办人员应向单位有关负责人报告，并由本级人民政府判决。（错误）会计报表审核即政策性审核。（）错误 结余金是指当年预算工作目标尚未完成，或者因故终止，当年剩余的资金结转资金在规定使用年限未使用或者未使用完的，视为结余资金。（）错误

结转和结余是指事业单位一定期间收入与支出相抵后的余额。（）正确

结转资金是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一需要按照原用途继续使用的资金。（正确 经法定程序批准后，财政部门批复行政单位预算。（）正确

目前，我国的政府采购普遍有内控存在漏洞、采购中心过于集权、预算形同虚设、缺乏内外监督等问题（正确 内部控制的五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。（）正确

内部牵制的主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。（正确）

期间费用一般是指企业发生的，不计入产品成本而应当在发生的当期直接计入损益的费用（错误）

企业产品成本核算采用的会计政策和估计可以根据管理要求自主加以调整，以满足不同的管理需求。（错误 企业产品成本核算制度仅仅适用于大中型的制造企业。（）错误

企业产品成本核算制度明确规定了适用本制度的行业范围，对于没有明确规定的行业则不得采用本制度。（错误 企业产品成本核算制度中所谓的产品成本包括不能直接计入而按一定标准分配计入的各种间接费用。（）正确 企业生产工人工资可以按照生产工时比例分配计入产品成本。（）正确 全面性原则是指内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制（正确）如果事业单位的收入纳入了财政专户管理，事业收入需要按“收支两条线”的方式管理。（正确）上级补助收入是由主管部门或上级单位拨入的财政性资金。（）错误 深交委的三个手册体现了全单位内部控制体系的建设。（）错误 深交委结合本单位的实际情形，积极主动地实施内部控制，最终建立起“以预算管理为主线、以资金管控为核心”的内部控制体系。（）正确

生产车间耗用的原材料，由于不能确认属于哪种产品耗用，故应当计入管理费用。（）错误 市级人员出差住宿标准上限为500元。（）错误

事业单位按照税法规定属于一般纳税人的，其购进的非自用材料所支付的增值税计入材料成本。（）错误 事业单位的货币资产只包括库存现金和银行存款两项。（）错误 行政事业单位内部控制规范（试行）

5事业单位的结余数额应该超过当期收入的一定比例。（）错误

事业单位的事业基金主要来源于非财政补助结转资金的转入。（）正确

事业单位的业务活动包括事业类和经营类两类，且两者适用的会计确认基础相同。（）错误 事业单位的在建工程包括建筑工程和设备安装工程。（）正确

事业单位会计报表按编报层次分类，包括本级报表和汇总报表。（）正确 事业单位会计科目不得根据实际情况自行增设、减少或合并。（）错误

事业单位会计制度既适用于普通事业单位，也适用于行业事业单位。（）错误 事业单位通过明细核算或辅助登记方式，登记取得存货成本的资金来源。（）正确 事业单位一般不允许开展经营类的业务活动。（）错误

事业单位应当不定期向主管部门和财政部门以及其他有关的报表使用者提供财务报告。（）错误 事业单位应当根据业务发展的需要，确定合理的负债规模，保持合理的负债结构。（）正确 事业单位在购买商品或接受劳务需要支付款项时，只能通过货币资金结清款项。（）错误 事业支出与事业收入相对应，是事业单位支出的核心内容。（）正确

收入是指事业单位为开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金。（）正确 文化业不适合采用企业产品成本核算制度。（）错误

无论何种行业类型的企业，都适合采用企业产品成本核算制度。（）错误 无形资产取得当月不进行摊销。（）错误

小型企业可以参照执行企业产品成本核算制度。（）正确

新《规则》主要特点是扩大了适用范围，明确各级各类行政单位的所有财务活动都要执行本规则。（）正确 新事业单位会计制度适用于各级各类事业单位。（）正确 新制度中存在“对外投资”科目。（）错误

行政单位测算、提出预算建议数，逐级汇总后报送上级财政部门。（）错误 行政单位的各项收入应当全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。（）正确 行政单位可以将应当纳入单位收入管理的款项列入暂存款项。（）错误

行政单位应当按照国家有关规定实行资源共享、装备共建，提高资产使用效率。（）正确

行政单位应当加强决算审核和分析，规范决算管理工作，保证决算数据的完整、真实、准确（正确

行政单位应当建立健全内部控制制度、经济责任制度、财务信息披露制度，依法公开财务信息。（）正确 行政单位应当依法接受主管预算单位和财政、审计部门的监督。（）正确 行政事业单位内部监督应当与内部控制的建立和实施保持相对独立。（）正确 行政事业单位内部控制的目的就是防治财务舞弊和遏制经济犯罪。（）错误

行政事业单位内部控制规范的制定能够增强风险防范意识，促进加强和规范内部控制，进而遏制腐败现象，提高资金的使用效率等。（）正确

行政事业单位应当根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。（）正确

行政事业单位应当建立起一个完美的、不存在缺陷的内部控制体系。（）错误

行政事业单位在组织结构、职责范围、机构设置、人员任用、经济活动等方面均要遵循国家法律法规和管理制度的规定，《规范》对行政事业单位各项活动的风险进行防范和管控。（）错误 行政收入是指行政单位依法取得的偿还性资金。（）错误

以非货币性资产对外投资的，应按照国家有关规定进行资产评估，合理确定资产价值。（）正确 以名义金额计量的固定资产仍需计提折旧。（）错误

应付职工薪酬贷方余额，反映事业单位应付未付的职工薪酬，终了时，该科目一般应无余额。（）正确 预算编制过程中只需要考虑工作计划和相应支出需求而不必考虑以前预算执行情况。（错）政府集中采购固定资产的款项，一般由财政直接支付。（）正确 专用基金应当遵循先用后提、收支平衡、专款专用的原则。（）错误

6.行政事业单位的内部会计控制 篇六

A． 调入单位

出国人员乘坐国际列车，国内段按国内差旅费有关规定执行：国外段超过6小时以上的按自然（日历）天数计算，每人每天补助（）美元 “三公”经费包括哪些内容（）

1.公出国（境）费用 2.公务用车购置及运行维护费 3.公务接待费

“三公经费”实行预算管理（）

总额控制

下列关于行政单位固定资产内部控制基本要求说法正确的是（）

对于审批人超越授权范围审批的业务，经办人应先行办理，时候向上级部门报告

购票人通过公务机票销售渠道购买国内航空公司航班的，应当以标注有政府采购机票验证号码的（）作为报销凭证

《航空运输电子客票行程单》

党政机关应当从严审核报销公务接待费支出，报销凭证应当包括（）

1.派出单位公函 2.公务接待审批单 3.财务票据 4.接待清单

党政机关会议费报销制度，实行一会一结算。会议费报销时，应当提供哪些单据（）

1.会议通知 2.实际参会人员名单

3.会议服务单位提供的费用原始明细单据 4.应报批会议的批复文件

根据山东省党政机关国内公务接待办法规定，国内公务员接待对象在10人以内的，陪餐人数不得超过3人；超过10人的，不得超过接待对象人数的（）

三分之一

培训费是指各单位开展培训直接发生的各项费用支出，包括（）

1.住宿费 2.伙食费 3.讲课费 4.培训场地费

下列企事业单位去的与验收环节属于不相容职务的是（）

1.固定资产投资预算的编制与审批 2.固定资产投资预算的审批和执行 3.固定资产采购、验收与款项支付

单位内部控制的目标主要包括：

1.合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息安全完整 2.有效防范舞弊和预防腐败 3.提高公共服务的效率和效果

单位建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：

1.全面性 2.重要性 3.制衡性 4.适应性

内部控制构成五要素：

1.控制环境（内部环境）

2.风险评估（识别风险）是行政事业及时识别、系统分析业务活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险的应对策略 3.控制活动是行政事业单位根据风险评估结果，采用相应的控制措施、政策和方法，将风险控制在可承受范围之内

4.信息与沟通是单位及时、准确的收集、传递与内部控制相关的信息，并在行政事业单位内部、单位与外部之间进行有效沟通 5.监督（内部）是行政事业单位对内部控制监督建立与实施情况进行监督检查、评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改正

内部控制主要问题：

1.费用支出缺乏有效控制

2.固定资产控制薄弱（重采购，轻管理）3.财务管理弱化 4.岗位设置不够合理

5.预算控制比较薄弱（财务控制）

下列属于行政事业单位内部控制的目标的是（）

1.合理保证单位经济活动合法合规 2.资产安全和使用有效 3.财务信息真实完整

行政事业单位内部控制薄弱的主要原因：

1.内部控制观念薄弱 2.内部控制制度不完整 3.信息与沟通衔接不够

4.管理人员工作素质不能适应内部控制工作的需求(人事管理只进不出)5.外部监督对单位内部控制健全性和有效性监督检查不够

内部控制环境的组成要素：

1.操守和价值观 2.能力评定

3.管理哲学和领导风格 4.组织结构及职权与责任分配 5.人力资源政策 6.文化建设

单位层面风险评估中内部控制机制的建设情况包括：

1.经济活动的决策、执行、监督是否实现有效分离 2.经济活动的决策、执行、监督的权责是否对等

3.是否建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监督等机制 经济活动业务层面的风险评估中政府采购管理情况包括：

1.是否按照预算和计划组织政府采购业务 2.是否按照规定组织政府采购活动和执行验收程序 3.是否按照规定保存政府采购业务相关档案

内部授权审批控制主要包括：

1.日常授权 2.特别授权

单位内部控制控制方法有关财产保护控制说法正确的有：

1.建立资产日常管理制度和定期清查机制

2.采取资产记录、实物保管、定期盘点，账实核对等措施确保资产安全完整（防护措施）

3.对资产和记录实施授权控制 4.对资产和记录实物实施防护

良好信息与沟通的特征：

1.信息系统能够向管理层提供有关单位管理服务业绩的报告及相关的外部和内部信息 2.向适当人员提供的信息是充分，具体和及时的，使其能够有效履行职责

3.信息系统的开发及变更与单位的战略计划相适应，与单位整体层面和业务李澄面的目标相适应 4.管理层能够提供适当的人力和财力，以开发必须的信息系统

5.管理层通过适当的监督程序监督信息与沟通系统的开发，变更和测试工作 6.主要的数据中心，建立重大灾难数据恢复措施和计划

内部监督是行政事业单位对其内部控制的健全性，合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。监督检查主要包括：

1.对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查 2.对内部控制的某一方面或某些方面惊醒专项监督检查 3.提及相应的检查报告，提出有针对性的改进措施

行政职业单位应当将下列哪些情形作为反舞弊工作的重点：

1.未经授权或者采取其他不法方式侵占，挪用单位资产，牟取不当利益 2.在财务会计报告和信息披露等方面存在虚假记载，误导性陈述或者重大遗漏等 3.单位高级管理人员滥用职权 4.相关机构或人员串通舞弊

内部控制缺陷包括：

1.设计缺陷 2.运行缺陷

行政事业单位实施内控时常出现的误区：

1.管理层在实施内部控制中未承担应有职责 2.过分强调控制成本 3.片面强调人员素质 4.认为内部控制包治百病

单位预算是对计划年度内各单位的财务收支规模，结构和资金来源与去向所作的预计，是计划年度内各项事业发展计划和工作任务在财务收支上的具体反映，是行政事业单位财务工作的基本依据。单位预算控制分为：

广义预算控制和侠义预算控制

单位预算控制方法包括：

1.预算管理组织控制 2.预算工作岗位控制 3.授权批准控制 4.内部报告控制 5.内部审计监督控制

有关预算执行控制的说法：为了确保预算目标的全面完成，关键应做好以下哪些方面的工作：

1.建立健全预算执行责任制度 2.行政事业单位的收入来源必须合法 3.行政事业单位的支出必须按程序办理

预算分析与考核内容包括（）

1.预算执行情况 2.制度建设情况 3.资金使用情况

行政事业单位的收入包括哪些：

1.行政拨款（补助）收入 2.专户核拨的预算外资金收入 3.其他各项收入

行政事业单位预算外收入的是（）

1.行政事业性收入 2.主管部门集中收入 3.其他预算外收入

行政事业单位的支出中的项目支出主要包括：

1.基本建设性项目 2.行政事业项目 3.其他项目

单位应当按照支出业务的类型，明确并加强下列哪些支出控制，以及实现各关键岗位的职责权限：

1.支出审批控制 2.支出审核控制 3.支付控制

4.支出的核算和归档控制

政府采购，是指各级国家机关，事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内或者采购限额标准以上的货物，工程和服务的行为。政府采购是（）的总称，是一种对采购管理的制度。

1.采购政策 2.采购程序 3.采购过程 4.采购管理

经济活动业务层面的风险评估政府采购情况包括（）1.是否按照预算和计划组织政府采购业务

2.是否按照规定组织政府采购活动的执行验收程序‘ 3.是否按照规定保存政府采购业务相关档案

下列选项中属于行政事业单位资产的有

1.货币资金 2.固定资产 3.无形资产 4.对外投资

货币资金内部控制的目标有（）

1.确保现金及银行存款收付的合法，合理和正确 2.确保现金及银行存款收付的适当和及时 3.确保现金和银行存款的安全与完整 4.确保现金和银行存款记录的真实可靠

货币资金的内部控制的方法有（）

1.不相容职务分离控制 2.授权批准控制 3.会计系统控制

关于行政事业单位货币资金内部控制说法正确的是（）

1.单位应将现金支出业务与现金收入业务分开处理 2.单位应实行定期单位轮岗，减少发生人为的舞弊行为 3.单位应放置将现金收入直接用于现金支出，防止小金库 4.货币资金收付及保管应有经过授权的出纳人员负责办理

货币资金内部控制方法错误的有（）

1.现金总账应有出纳人员登记

2.负责应收账款项目的人员应同时负责现金收入及支出账目工作 3.保管支票簿的人员应同时负责现金支出账目和银行存款帐目的调节

现金收入业务中常见的漏洞主要包括（）

1.大量使用现金 2.身兼两职 3.挪用现金 现金支出业务中常见的漏洞主要包括（）

1.锦上添花：会计人员利用原始凭证上的漏洞和工作方面的便利条件，在凭证上添加经纪业务内容和金额，从而达到加码报销而贪污现金的目的。2.一石二鸟，重复报销：把以报销的凭证重复入账，再次报销，贪污现金。或会计人员把报销人员留下的不能报账的原始单据报账，将支付的现金占为己有 3.虚构内容，贪污现金：虚列工资，补贴等，而将报销的现金占为己有

4.偷梁换柱：会计人员或有关业务人员利用工作便利条件和机会，更换发票，贪污现金

关于行政事业单位支票支出的内部控制要点说法正确的是（）

1.所有支票必须预先连续编号，空白支票应存放在安全处，严格控制，妥善保管，有权签署支票人员不得保管空白支票 2.每项支票支出都必须经过授权的支票签署者审批并签字 3.任何有文字或者数字更改的支票应予作废

银行存款业务常见漏洞主要包括（）

1.私自提现 2.公款私存 3.涂改银行对账单 4.套取存款利息

银行对账单核对时应当注意的是（）

1.单位应当制定专人定期核对

2.负责银行存款账目调节的人员与负责银行存款帐目登记的人员应当相互分离 3.负责银行对账单调节的职员应直接从银行取得对账单

4.对于超过一个月或可能存在重大问题的未达账项，应当列出清单上报查明原因

行政事业单位固定资产内部控制的目标在于（）

1.防范固定资产业务中的差错和舞弊

2.保护固定资产的安全和完整，确保国有资产不流失

3.合理配置国有资产，保障行政事业单位履行职能，提高固定资产运营效率

关于固定资产处置与转移控制中，行政事业单位应该加强以下哪些环节的职责分离（）

1.固定资产处置的审批与执行分离

2.固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录分离 建设项目控制的基本目标（）

1． 防止并及时发现，纠正错误及舞弊行为，保护工程项目资产的安全，完整 2． 确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行 3． 降低项目建设的风险

4． 确保建设单位工程项目管理活动的协调，有序进行，提高开项目的经济效益

建设项目可行性风险的风险控制措施主要包括（）

1.高度重视可行性分析在项目投资决策中所起的作用 2.规范可行性分析报告编制，惊醒多案比较

3.建立咨询资格审查制度和项目后评价体系，组织行业协会，评定咨询执业资格 4.加强从业人员培训和充分发挥技术经济人员的作用，以实事求是的态度编制可行性分析报告

建设项目控制的重点（）

1.概预算控制管理 2.招投标控制管理 3.合同控制管理 4.工程结算控制管理 5.竣工决算控制管理

下列有关建设项目资金管理的说法正确的有（）

1． 单位应按照审批单位下达的投资计划和预算对建设项目资金实行专款专用

2． 财会部门应当加强与建设项目承建单位的沟通，准确掌握建设进度，加强价款支付审核，按照规定办理价款结算 3． 经批准的投资概算是工程投资的最高限额，如有调整，应当按照国家有关规定报经批准 4． 单位建设项目工程洽商和设计变更应按照有关规定履行相应的审批程序

5． 单位应加强对建设项目档案的管理。做好相关文件，材料的收集，管理，归档和保管工作

建设项目立项时应考虑的风险通常包括（）

1.人为风险 2.经济风险 3.自然风险

单位应当依据国家有关规定组织建设项目招标工作，并接受有关部门的监督，下列有关建设项目招标控制说法正确的有（）1． 单位的工程项目一般应当采用公开招标的方式，择优选择具有相应资质的承包单位和监理单位，禁止转包或违法分包 2． 单位可根据项目特点决定是否编制标底，标底应当严格保密

3． 单位应当采取签订保密协、，限制接触的必要措施，确保标底编制、评价等工作在严格保密的情况下进行 4． 单位和中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议

建设项目施工过程中，可能出现以下哪几个方面的风险（）

1.合同风险 2.供应风险 3.新技术新工艺风险

4.由于分包层次太多，造成计划执行和调整实施控制的困难 5.工程管理失误

建设项目材料质量控制的要点主要包括（）

1.掌握材料信息，优选供货厂家 2.合理组织材料供应，确保施工正常进行 3.合理地组织材料使用，减少材料的损失

4.要重视材料的使用认证，以防错用或使用不合格的材料 5.加强材料检查验收，严把材料质量关

建设项目款项结算风险主要包括（）

1.合同风险 2.会计风险 3.资金短缺风险

竣工决算应重点审查下列哪些内容（）

1.准确性和完整性

2.审查竣工决算表内有关项目填列是否正确 3.建设项目支出的审查 4.竣工时间的审查

评价与监督按照实施主体可划分为（）

1.单位内部监督 2.政府监督 3.社队监督 关于行政事业单位内部控制评价与监督说法正确的有（）

1.内部监督应当与内部控制的建立和实施保持独立

2.单位应当根据本单位实际情况确定内部监督方法、范围和频率 3.内部监督是单位实施内部监控的基础

4.单位负责人应当指定专门部门或专人负责对单位内部控制的有效性进行评价并出具单位内部控制自我评估报告

下面选项中属于内部控制自我评估报告披露内容的有（）

1.声明单位领导对建立健全和有效实施内部控制负责，并履行了指导和监督职责，能够保证财务报告的真实可靠和资产的安全完整。2.声明已经遵循有关的标准和程序对内部控制设计与运行的健全性、合理性和有效性进行自我评估 3.对开展内部控制自我评估所涉及的范围和内容进行简要描述

4.声明通过内部控制自我评估，可以合理保证单位的内部控制不存在重大缺陷 5.保证除了已经披露的内部控制重大缺陷之外，不存在其他重大缺陷

判断

1.风险因素，风险事件和风险结果是风险基本构成要素。风险因素是风险形成的必要条件，是风险产生和存在的前提（√）

2.单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。不具备轮岗条件的单位应当采取专项审计等控制措施。（√）

3.行政事业单位预算编制方法：行政事业单位应该以“零基预算法”为基础，采用综合方法编制年度预算（√）

4.单位应当加强对涉密政府采购项目安全保密的管理。对于涉密政府采购项目，单位应当与相关供应商采购中介机构签订保密协议或者在合同中设定保密条款。（√）5.行政事业单位应当建立严格的固定资产交付使用验收制度，确保固定资产数量，质量等符合使用要求。固定资产交付使用的验收工作由固定资产管理部门，使用部门及相关部门共同实施。对验收合格的固定资产应及时办理入库，编号，建卡，调配等手续。(√)6.行政事业单位应当合理设置岗位，明确合同的授权审批和签署权限，妥善保管和使用合同专用章，严禁未经授权擅自以单位名义对外签订合同，严禁违规签订担保、投资和借贷合同（√）

7.行政事业单位应当遵循诚实信用原则严格履行合同，对合同的履行实施有效监控，强化对合同履行情况及效果的检查、分析和验收，确保合同有效履行（√）

8.单位应当根据本单位实际情况确定内部监督检查方法、范围和频率，内部监督方式包括持续性教案都检查和专项监督检查。（√）

9.各级财政部门应当加强因公临时出国的预算管理，严格控制因公临时出国经费总额，科学合理地安排因公临时出国经费预算，将因公出国经费全部纳入预算管理并在预算中单列（√）

10.行政单位会议应当实行分类管理、分级管理、将会议费纳入预算管理（√）

11.出差人员实际发生住宿而无住宿费发票的，如果是住在自己家里的，或到边缘地区出差，无法取得住宿费发票的出差人员说明情况并经所在部门领导批准，可以报销诚实间交通费、伙食补助费和室内交通费，其他情况一般不予报销差旅费。（√）

12.公务人员出差需要购买机票的，必须使用公务卡在政府采购机票管理网站购买机票。（╳）

13.省直机关应当建立健全公务出差审批制度，出差必须按规定报经单位有关领导批准，从严控制出差人数和天数。（√）

14.接待单位对无公函的公务活动和来访人员一律不予接待（√）

15.党政机关国内发生的公务差旅费、公务接待费、公务用车购置及运行费、会议费、培训费等经费的支出，除按规定实行财政直接支付或者银行转账外，应当使用公务卡结算（√）

7.浅析行政事业单位内部会计控制 篇七

行政事业单位的内部会计控制的重点主要包括以下三方面:货币资金、采购业务、资产管理。

1.1 货币资金的内部会计控制, 是指对单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金的管理与控制

内容包括:一是不相容岗位相分离。在货币资金的循环过程中, 不相容的岗位至少有:资金会计与预算会计、资金会计与政府单位会计、资金会计与档案管理、资金会计与票据管理、资金会计与内部监督员、资金会计与惠民资金会计等。二是支出审批制度的规定。必须明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施, 规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。审批人应当在授权范围内进行审批, 不得超越审批权限。三是建立监督检查制度。明确监督检查人员的职责权限, 定期不定期地进行检查。

1.2 采购业务的内部会计控制

采购业务是指单位用货币资金采购货物和劳务的行为。

1.3 资产管理的内部会计控制

行政事业单位资产管理是为了使单位所拥有的资产能发挥其应有的使用效率, 保证单位各项工作的正常开展, 防止资产的非正常流失。

2 目前行政事业单位内部控制中存在的问题

2.1 内控意识相对薄弱, 特别是“一把手”的内控意识淡薄

内控意识是内控环境中的一项重要内容, 良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。由于单位资金来源单一、去向固定, 收支活动较少, 经费预算有限, 导致了许多行政事业单位领导缺乏对内部控制知识的基本认识, 对建立健全单位内部控制的重要性、现实意义和长远影响认识不足, 抱着无所谓的态度。以财经制度甚至是工作经验来代替内部控制制度, 有的单位即使有内部控制制度, 在内容方面仍有许多不合理的地方, 如内控意识淡薄, 监督力度薄弱, 重发展、轻管理的现象较为普遍。在实际工作中, 很多单位的负责人仅仅把财会部门当成“钱袋子”, 多数单位的会计人员仅仅扮演“付款员”的角色, 致使财务监督与控制流于形式, 无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动, 对单位重要决策的过程和结果均不了解。

2.2 财务会计基础工作较为薄弱, 财务管理制度很不健全

有效的管理控制需要有坚实的基础, 包括制度建设、人员素质等。但大部分行政事业单位财务会计基础工作仍较薄弱, 会计岗位设置不够全面和人员配置不够合理, 还需要进一步的强化。有的单位迄今还没有单独制定内部的财务管理制度, 个别规模较小的单位, 会计、出纳、资产管理等不相容职务均由一人担任, 尤其是固定资产内部控制薄弱的现象在行政事业单位比较突出, 许多财务事项的运作与管理措施仅是惯例, 而没有相应的成文制度保证, 谁也说不清应该怎么做, 管理的随意性较大, 失去了制度应有的严肃性, 导致内部控制制度名存实亡。

2.3 内部控制方法体系不够完善, 业务流程不尽合理

控制方法体系和业务流程是内部控制的核心环节, 其合理、有效与否直接决定着能否实现控制的目的。社会公众对行政事业单位的监督作用微乎其微, 现有的法制环境还未能充分发挥广大人民群众的监督力量。目前有些单位虽然设立了内部审计人员, 但是监督乏力导致内部审计人员没有认真履行内部审计的职责和权限, 不能如实、公正地编写审计报告, 内部监督形同虚设。同时作为行政事业单位主要外部监督力量的财政、税务、审计部门大多偏重于对单位财务资金的合法合规性进行监督, 以至于单位是否建立内部控制制度以及内部控制执行情况则很少进行实质性监督。外部监督的不得力, 在一定程度上使行政事业单位对内部控制制度体系建设放松了警惕, 从而使行政事业单位内部会计审核监督也往往流于形式;许多单位内部财务与会计控制方法体系很不完善, 在实际工作中, 基于编制有限、人员较少等原因, 许多单位都有不合理不合法的兼岗现象, 不相容职务未能合法合理分离。

3 如何完善行政事业单位内部控制制度

3.1 增强会计基础工作, 强化会计系统的控制作用

会计基础工作薄弱会严重制约行政事业单位的内部会计控制制度建设和部门预算的实施效果。因此, 要提升行政事业单位内部控制水平, 为财政“节流”奠定坚实的基础, 还必须重视改进行政事业单位的会计基础工作, 加强对行政事业单位会计人员的会计基础工作规范的培训教育, 强化会计系统的控制作用。

3.2 健全管理岗位, 理清管理权限

加快制度建设是做好内控管理工作的前提和根本。单位在设计内部控制制度时, 应以国家的法律法规和相关政策办法为准绳, 并结合本单位内部情况、外部环境进行实际操作。内部控制应该涵盖财务工作的各项经济业务及相关岗位, 并针对业务处理过程中决策、执行、监督、反馈等关键环节进行重点控制。内部控制制度建设包括两个方面:一是健全的岗位;二是内部各岗位、经办人员间的科学分工与牵制。目前, 完善行政事业单位内部控制制度必须解决以下问题:设立内部控制岗位、推行职务不兼容制度和杜绝管理人员交叉任职。

3.3 处理好控面与控点之间的关系

严谨的内部控制, 不仅要对行政事业单位各项财务活动实行全方位的有效控制, 而且要对行政事业单位收支的各个环节实行重点控制。控制面与控制点要有机结合, 内部控制制度才能发挥良好的效益。在实施行政事业单位内部控制制度时如何找到控制点, 通过点的控制起到牵一发而动全身的作用, 这是需要认真对待的问题。行政事业单位内部控制重点在以下三个方面:

一是资金, 对行政事业单位资金的预算、调度、使用等实行严格控制, 防止资金体外循环。二是经费支出, 对行政事业单位的各项经费支出实施严格的监管, 防止出现舞弊行为。三是权力使用。对行政事业单位的权力实施有效监控, 防止权力滥用。

3.4 加强审计监督

强化内部控制监督要完善内外部审计监督体系, 充分发挥审计机关、社会审计机构的权威性的监督作用, 定期或不定期对行政事业单位内部会计控制制度进行评价。要逐步建立单位内部信息公示平台, 如收入、支出各环节的财务信息应客观及时地公示, 增强信息透明度, 以方便单位内部人员对执法不力的行为进行有效监督。内部控制制度建立后能否切实实施, 需外部力量予以保证, 财政部门是会计与内部控制工作的主管部门, 审计部门是重要的保证体系。因此, 在健全完善行政事业单位内部控制体系的过程中, 财政和审计部门应当发挥十分重要的作用。

3.5 加强单位负责人的自觉控制意识

内部控制成败如何取决于行政事业单位工作人员的控制意识和行为, 而单位负责人内部控制自觉意识和行为又是关键。内部控制本身也有局限性, 主要是单位领导人控制的随意性, 或不严格执行内部控制制度, 使“人治”因素增大。因此, 提高单位负责人自觉执行内部控制制度的意识显得尤为重要。单位负责人在单位内部控制体系中居主导地位, 必须对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。由领导干部带头管理内部控制, 财务人员支持实施内部控制, 其他人员全面落实内部控制。

总之, 行政事业单位内部控制体制是贯穿于整个单位业务活动全过程的自我调控体系, 是一项不断推陈出新、任重而道远的工作, 在现代市场经济飞速发展的状况下, 行政事业单位制度和体制建设完善也面临着新的挑战, 为保证行政事业单位的更好发挥行政职能, 除了要建立起比较完善的内控制度外, 行政事业单位还要密切关注经济发展和会计动态, 结合自身的特点使内部控制适应时代发展, 做到与时俱进。

摘要：内部会计控制是行政事业单位管理工作的一个重要部分, 是单位资金合理有效使用的保障, 是反腐倡廉、预防经济犯罪的有效措施。随着经济环境日趋复杂和多样化, 内部会计控制问题越来越受到行政事业单位的关注。行政事业单位的客观环境、工作任务、管理体制等都发生了巨大的变化, 但内部会计控制制度建设严重滞后, 所以需要单位设计和完善内部控制体系。因此, 笔者以下就对行政事业单位内部会计控制工作进行分析和探讨。

关键词：事业单位,内部,会计控制

参考文献

[1]宋莉.浅谈行政事业单位内部控制的建设[J].中国市场, 2011 (26) .

[2]潘在奎.浅析行政事业单位实行的会计集中核算制度[J].中国市场, 2011 (39) .

[3]李晶.行政事业单位财政集中核算的现状和对策[J].中国市场, 2011 (40) .

[4]吕学超.完善事业单位内部控制制度的探索[J].中国市场, 2010 (26) .

[5]金希萍.行政事业单位内控制度建设之浅见[J].中国市场, 2006 (45) .

8.行政事业单位的内部会计控制 篇八

【关键词】行政单位；内部会计；控制制度

行政事业单位对于国家的发展与社会的和谐都起到至关重要的作用，然而，其内部的会计控制制度一旦出现问题就会严重影响其行政管理工作。会计内部控制需要符合社会与经济的发展环境，通过问题的发现、经验的总结，不断提升会计内部控制力度，使其更好的为行政事业单位的管理提供帮助。

一、目前我国行政事业单位会计内部控制制度存在的问题

1.领导人员对会计内部控制制度认识不够

我国的行政事业单位具有特殊的工作性质，其内部的领导人员都是具有丰富管理经验与政治思想的人才，但是，一些领导对于会计内部控制制度仍然有所忽视，这是由于其长期工作的性质以及年龄的增长，使其对当前社会的一些经济发展态势不甚了解，对于新形势下的会计管理制度不能很好的接受与采纳，他们害怕新制度的实行会影响行政事业单位的健康发展，因此，不愿意也没有经历去完善会计内部控制制度，这无疑使得我国行政管理事业的发展遭到阻碍。

2.会计运行的权责划分不明确

在具体的会计内部控制制度实施过程中也遇到很多困难，其中，权责划分模糊就是较为严重的问题，首先，我国很多行政事业单位存在连带关系，下属对于上级的安排惟命是从，尤其是财务管理部门，通过做假账为领导谋取个人利益，这样的行为正被严厉的打击当中，一定能够将这种不良的社会风气从根本上遏制。其次，就是每名会计人员所承担的职责分工不明确，出现问题的时候找不出相关的负责人，造成行政事业单位的财务表报混乱，一些会计人员被无端牵连，严重影响工作的积极性，同时，这对于事业单位未来的长远发展也是十分不利的。

3.行政事业单位财务管理不规范

任何企业和事业单位的财务管理都是至关重要的，只有通过严格的规范与实施才能够确保经济效益的获得与正常的运营，然而，一些行政事业单位内部的财务管理仅包括日常花销报表、行政拨款和工资发放等，对固定资产和流动资产的审核存在偏差，尤其是在政治色彩的影响下，更增加了财务管理的难度，会计信息的真实性得不到保证。与此同时，会计人员的综合素质也比较低，不能严格遵守会计行为准则中的要求，尤其是行政事业单位中的会计人员还要学会与行政专员打交道，对于一些复杂的财务问题也要灵活应对，但从目前的状况来看，我国这方面的人才还是非常缺乏的。

二、强化行政事业单位会计内部控制制度的举措

1.增强内部控制观念、健全内部控制制度

管理理念的提升是解决问题的关键，也只有这样才能够从根本上解决我国的行政财政问题，首先，在事业单位的内部全面推行经济责任制度，将具体的工作任务落实到每名工作人员身上，促进员工的工作积极性，尤其是会计人员的工热情和责任心。另一方面，就是健全会计内部控制制度，可以通过管理制度的完善来健全会计控制制度，也就是将众多与财务相关的事务按照管理规范进行约束，对于违反规定的会计人员应予以惩罚，工作绩效高的人员应予以奖励，同时根据行政事业单位的实际情况与社会经济的发展态势及时调整控制战略，提升行政事业单位对于资金的使用效率，为国家的经济建设做出贡献。

2.行政事业单位会计内部控制制度问题的解决原则

任何制度的建立与执行都需要遵循相应的原则，那么，行政事业单位的会计内部控制制度就需要坚持依法办事，我国是一个法治社会，任何违法乱纪的行为都会受到法律的制裁，而行政事业单位更应该以身作则，因其不仅受到全国人民的热切关注，更关乎我国政治经济的整体命脉，因此，财务部门的工作意义非常重要，对于日常报表的审核以及资金的运转都应该严格按照法律的规定，严禁任何徇私舞弊的行为。另一方面，就是要坚持一切从实际出发的原则，这是我党提出的战略发展目标，只有将理论与实践结合，分析会计内部控制制度出现问题的原因，还可以借鉴西方发达国家的经验教训，结合我国国情，制定出符合时代发展步伐的会计控制措施，同时具有创新性与时代性，走中国特色的社会主义道路，发挥我国行政事业单位应有的价值。

3.加强内部控制监督与会计人员素质

行政事业单位的会计内部控制制度需要相应的监督措施，最好建立专门的监督管理部门，对单位整体的经济运行与制度实施予以监督和指导，通过形成一种系统的、动态的监管体系，帮助会计内部控制制度更好的实行，实际上，监督所起到的约束作用是不容忽视的，增强监管力度，适当运用法律手段解决问题能够促进我国经济事业更好更快的发展。另一方面，就是对会计从业人员综合素质的提升，我国有很多会计人员，但是真正具有实践经验与丰富专业技能的会计人员非常短缺，尤其是综合素质高，不为权势与利益折腰的人才更少，因此，行政事业单位应该严把人才选拔关，还可以定期开展人员培训，对会计人员进行职业道德与素质水平的提升，从多方面、多角度加强财务管理部门的工作效率及质量。

三、结语

综上所述，本研究对我国行政事业单位会计内部控制制度存在的问题进行分析，并提出了有效的强化措施。会计内部控制制度是提升社会服务的关键环节，其不仅要顺应时代发展的需求，更要不断的完善自我、超越自我，总结经验与教训，政府职能部门在这方面起到关键性的作用，只有让广大的人民信任政府、支持政府，才能够推进和谐社会的构建，实现我国经济社会的可持续发展。

参考文献：

[1]王艺璇.浅谈行政事业单位内部控制制度[J].中国乡镇企业会计，20119100

[2]唐廷斌.行政事业单位会计内部控制制度研究[J].河南科技（上半月），2012（05）