资产知识点总结

资产知识点总结（共8篇）

1.资产知识点总结 篇一

《中级会计实务》知识点总结：交易性金融资产

交易性金融资产

定场诗：远看灯笼大，近看大灯笼。灯笼是灯笼，上面尽窟窿。“嘭”破灯笼。

话说中级会计实务是中级考试最难的一门，那究竟难在哪里呢？本人以为难在难易理解。难在教材比较枯燥无味。倘若以理解知识的角度或者是考生的角度来看待这个资产，摆脱客观介绍的口气，那么知识点就不会近在眼前却又远在天边。所以本连载希望能以考生的理解的角度说说教材中的知识点，帮助大家先理解后记忆，学习变的更轻松。

一、主要账务处理

交易性金融资产天生就不是持有期限长的资产，因为资产如其名，“交易性”三个字给这个资产打下了先天性不足的“烙印”，说明该项资产持有目的就不是为了守你一辈子，说白了就是为了“交易”，一旦有交易机会就会把资产卖出，而市场瞬息万变如小孩的脸，指不定什么时候就给卖了。

能够充当交易性金融资产的一般就是公允价值比较容易确定的，也就是容易变现的资产，比如债券、股票什么的，企业持有这些资产不是为了长期投资，说白了就是“搂草打兔子”，赚个打“酱油”的钱，反正资金在那里闲着也是闲着，总比放银行强多了不是。

借：交易性金融资产

应收股利/应收利息

投资收益（交易费用）

贷：银行存款

所以正是由于这样一种特点和目的，交易性金融资产随时要被出售（人要是被这样对待可真没有安全感），企业关注的就是你给我带来了多少“投资收益”，到底能打多少瓶“酱油”？所以与这个资产有关的交易税费、股利利息，公允价值变动等等统统都算到投资收益里面，当然什么时候放到投资收益还要注意时机，不能鲁莽。

因此交易性金融资产核算特点：购入和卖出费用全部入投资收益；持有期间公允价值变动了，投资者认为这个公允价值变动是体现了企业此时此刻的实际资产，但是毕竟还没有变现，所以“公允价值变动损益”纵然是损益，也终究还没有变成实实在在的“投资收益”，即便是“公允价值变动损益”在年底勉为其难地转入“本年利润”账户了，投资者主观感情上还是不愿意承认其为真正的“投资收益”，看来媳妇还是没有最终熬成婆。

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产－公允价值变动（或者相反）

借：递延所得税资产

贷：所得税费用（或者相反）

借：本年利润

贷：公允价值变动损益（或者相反）

到最终处置的时候，也就是“秋后算账”的时候，最后的交易费用肯定计入投资收益，这个地球人都知道。关键是之前的“公允价值变动损益”的累积余额也要计入“投资收益”，一方面是为了照顾投资者感情，媳妇熬成婆了，终于可以在“投资收益”中核算了，另外就是税法上这个时候才是确定公允价值带来的收益的时候。一般情况来说，不管你会计上计算公允价值计算得多么高兴，不管你怎么折腾，税法就是稳坐钓鱼台：什么公允价值？我就是不承认你！爱折腾你折腾去。其实税法也是为了你好，公允价值变了，但是你没有卖出去啊，所以肯定这笔钱还没有到你腰包里，所说破天也不是实实在在的钱，现在不征税，让你高兴两天，因为现在征税你还真不一定能拿出来；当你最后处置了，把钱拿进腰包的时候，税法上就盯上你了，那么这个时候也就是税法上“秋后算账”的时候了，实实在在的收入，纳税吧。

借：公允价值变动损益

贷：投资收益（或者相反）

借：所得税费用

贷：递延所得税资产

（借：递延所得税负债

贷：所得税费用）

所以上面这个分录不管对会计还是对税法都具有重要意义，当然明眼人可以看出来，这个科目是损益类科目一借一贷，等于是一增一减，不对当期损益产生影响，因此这个分录对会计来说是象征意义是大于实际意义，而对税法来说那肯定是实际意义更大了。革命上有个“烈士追认”，那么会计上也有个名分追认，这个分录就相当于是给之前的“公允价值变动损益”这个“媳妇”，给追认为“投资收益”这个“婆婆”了。所以很多人也不需要过于较真这个处理，这也就是公允价值核算的资产的一个通病，就是公允价值变动形成的影响最后都要在算账的时候来个追认，比如投资性房地产、可供出售金融资产等，这些大家在以后学习中都会遇到。

二、涉及的其他内容

交易性金融资产开了公允价值计量资产的头，当然在中级实务中投资性房地产更为考前，个人觉得这样的处理有点不妥，就是说金融资产一章中四个类型金融资产是全书的一个根基，掌握了金融资产四个资产的原理，那你等于掌握了全教材的半壁江山了，可惜编书的不知道这个道理，觉得金融资产是不是太难了，放到后面让大家有点心理准备，以防一上来就学习金融资产把大家给吓跑了。相比之下，注会会计就是把金融资产放到前面，觉得注会的考生更年轻一些，喜欢挑战性，越是难的东西越能吊胃口。

金融资产公允价值计量的一个尴尬就是，新准则承认了公允价值并进行了账务处理，但是税法还是不承认公允价值的，所以两家就产生差异了，纳税的处理不一样，因此在税法决定向你征税之前，会计上已经确认损益或者是权益了，这个差异就应该确认递延所得税了，这个处理以后会涉及大，不过现在就应该有个思想准备，对教材中的内容进行一些初步的联系，大家以后学习可以自觉的注意一下。有道是先下手为强，早做准备不一定是坏事。开篇以金融资产为例，不知道大家什么反映，以后还会逐渐增加增加讨论，欢迎大家来与我共话中级。

2.资产知识点总结 篇二

顾客资产管理 (Customer Asset Management, CAM) 的研究源于美国, 距今仅有十余年, 该理论的提出源于 (1) 企业所处市场环境的剧变 (如营销模式的变革、买卖双方关系的演变等。) ; (2) 企业顾客管理理论面临的挑战 (如美国学者Reichheld在顾客满意研究中发现以“服务于所有顾客”为宗旨的企业陷入了“满意的困境”之中, 这促使学术界开始思考并探寻能使顾客满意和企业获利有机结合的新思路) 。在此背景下, Blattberg和Deighton首先提出“顾客资产”概念, 将顾客视为企业的重要资产, 认为顾客资产是企业所有顾客的终身价值折现值总和。其后, 不同的学者在顾客资产的形成机制、组成、理论来源、计量方面提出不同的见解。顾客资产理念认为企业要真正实现以顾客为中心的经营思想, 应该把顾客作为企业最重要的资产进行经营, 使其保值、增值。

顾客资产是企业赖以提升竞争力的战略资源, 具有特殊的属性特征, 在对顾客资产管理方面, Blattberg和Deighton、Rust, Zeithaml、David Bell和王永贵等人都做了相应的研究。考察现有的文献, 尽管有关顾客资产管理的研究成果不断出现, 但还存在一些缺陷和问题。一方面, 现有的研究侧重于顾客资产先行因素的识别 (如驱动要素、形成机制、构成与计量, 以及顾客终身价值等。) , 而对顾客知识的研究和重视程度不够, 对隐藏在顾客行为中的顾客知识的重要性缺乏足够的认识。另外一方面, 缺乏有效的顾客资产管理模型与工具, 以完成对顾客资产的分析和提升。比如, 现有的理论和工具强调从顾客的盈利能力角度对顾客资产进行细分, 而没有从顾客 (消费) 行为等视角进行审视;缺乏对顾客资产组合风险和顾客资产状况监控的探讨, 以及对顾客心声的有效掌握和应用等。这些不足限制了企业对顾客资产的全面了解和价值提升策略的制定。

二、基于知识的顾客资产管理的提出

信息技术的迅速发展, 以及顾客知识重要性的日益提升是当今动态竞争环境中的显著特点, 通过信息技术企业可以完成对顾客知识的获取和应用。作为一种新的管理理念, 顾客资产管理思想的发展远未成熟, 理论和实践都迫切需要简单、实用的管理模型指导企业管理顾客资产。

1. 基于知识的顾客资产管理:顾客关系管理和顾客知识管理整合的结果

顾客关系管理属于顾客导向的理念, 它通过有效管理顾客信息资源, 提供顾客满意的产品和服务, 强调和所有顾客建立并发展一种长期、稳定的关系。顾客知识管理则提供合适的工具和方法获取知识与经验, 发展与维系有利的顾客组合, 并视知识和顾客为企业的核心资产。本文所提的基于知识的顾客资产管理延伸了顾客关系管理和顾客知识管理的研究内容, 是两者整合的结果。

(1) 顾客导向理念发展的必然结果。从顾客角色的演化进程看出, 对于企业活动, 顾客已从被动的产品/服务的接受者逐渐转为积极的参与者, 成为企业创造价值活动的重要资产。

(2) 顾客资产管理为实施知识管理提供应用平台。顾客知识与特定的业务流程密切联系, 才能有效地发挥作用, 而顾客资产管理为顾客知识的应用提供了平台。

(3) 顾客资产管理对知识管理的需求。在顾客资产管理中, 顾客信息的非结构化、海量化与分散化要求企业从浩如烟海的信息中挖掘出有用的顾客知识, 如顾客的购买习惯、偏好以及顾客资产的变动趋势等, 以支持企业的管理决策。

2. 基于知识的顾客资产管理框架

顾客资产管理的关键在于将顾客纳入企业资产, 并以顾客资产为核心, 优化配置企业资源, 提升顾客忠诚度/满意度和顾客资产。同时, 营销中顾客数量, 以及描述每个顾客的特征在不断增加, 要求企业引入先进的知识发现技术, 探寻顾客行为特征、资产变化趋势、分析顾客心声完成产品/服务规划和实施精细化营销。依据系统性、动态性、可操作性原则, 本文提出基于知识的顾客资产管理框架 (如图1) 。

从企业营销角度出发, 本文将基于知识的顾客资产管理定义为:企业为适应动态变化的市场环境, 通过有效的顾客知识获取和应用, 合理分配营销资源以完成顾客资产分类、评估、监控, 达到提升顾客资产 (顾客资产的保值/增值) 和顾客满意/忠诚目的的一种营销管理模式。该管理模式需要企业的战略层、战术层和执行层各司其职、互相配合, 以完成对顾客资产的经营和管理。

(1) 企业战略管理层在明确企业的使命基础上, 确定企业顾客资产管理目标:顾客满意/忠诚和顾客资产的提升。顾客资产管理的目标是企业市场营销工作的服务对象和预期所要达到的目的, 它是企业经营管理顾客资产时努力的方向, 体现了顾客导向的管理理念。

(2) 战术层根据战略层制定的目标, 以及对顾客的消费行为和盈利能力的理解, 合理配置企业资源, 投资于不同的顾客资产, 完成对企业的顾客基础 (或顾客组合) 的优化 (如通过深入开发现有顾客、挽留有价值顾客、引导或放弃无价值顾客, 以及获取新的价值顾客等) , 从而达到顾客资产管理的目标。

(3) 执行层的工作任务是完成顾客资产分析和价值提升。为达到战术层制定的目标, 执行层建立顾客资产管理的支撑体系 (虚线矩形框为CAM支撑体系与关键要素) , 该体系的关键因素包括:CAM数据库, 顾客知识获取工具 (如数据挖掘2、质量功能展开3等) 完成对顾客知识的获取和应用, 指导企业完成顾客资产的细分、顾客资产组合分析和监控、顾客心声处理和产品/服务规划以及精细化营销建模和实施, 指导企业对资源的优化配置。

顾客资产管理是企业在动态的竞争环境中的一种营销管理模式。在执行层, 为达到企业-顾客双赢, 企业首先应该建立起CAM数据库, 用以存储有关顾客的地理、人口统计和消费心理等信息, 以及顾客需求、态度、利润贡献和购买行为等, 应用数据挖掘技术将顾客群细分成组内特征相近组间特征差异较大的不同类别。管理者根据细分结果进行顾客资产分析, 认识顾客的价值贡献和消费行为特征等。顾客的组合分析可以让管理者了解企业目前的顾客组合风险和收益是否匹配;对于企业的经营活动, 顾客不同的反应直接体现在顾客资产的变化上, 通过对顾客资产变动的监控和预测可以识别顾客资产的变动程度和变化趋势, 了解目标顾客资产状况。通过顾客调查以及对QFD的应用完成顾客期望与企业产品/服务之间的价值差异的识别, 为产品/服务的规划、维持和提高顾客贡献提供了分析基础。精细化营销的实施是企业实现顾客资产提升的营销措施。有关要素的运行和分析资料被存储到CAM数据库, 为展开下一轮的顾客资产管理积累更详尽的信息。

3. 基于知识的顾客资产管理特点

顾客资产管理作为一种新的管理模式, 与过去的理论有一些共同之处, 但又有其独特的地方。从本文给出的定义可以发现, 顾客资产管理的实质是通过对顾客知识的获取和利用, 分析顾客资产现状、提升顾客资产和顾客满意/忠诚, 实现获得竞争优势的目的 (图2) 。

基于知识的顾客资产管理将顾客视为企业的重要资产来经营, 并进一步将对顾客的管理从营销部门扩展到企业生产经营的全过程和各环节, 从一个局部的战略发展成一个企业的整体战略, 该理论具有以下的特点: (1) 顾客知识的获取、分析和应用是顾客资产管理的基础。 (2) 顾客资产管理的目标是支持企业建立一种持续发展的战略。它以顾客资产为中心来指导企业的经营管理, 以追求顾客资产的最大化和顾客忠诚/满意之间的双赢为目标, 将顾客视为自己的重要合作伙伴和关键利益相关者, 注重与其建立和发展牢固的长期关系, 从而与顾客共同实现价值, 是可持续的竞争战略。 (3) 顾客资产管理着眼于顾客群的优化。不同的顾客群为企业带来不同的收益, 有的顾客具有长远的价值, 有的顾客能平衡顾客组合的风险和收益。所以, 顾客资产管理的内容一是监控顾客资产的变化, 了解顾客基础变化趋势, 发现并稳定优质顾客, 引导低价值顾客向高价值顾客发展;二是合理匹配顾客组合的风险和收益。 (4) 顾客资产管理强调顾客与企业间的互动。比如顾客与企业之间的双向沟通强调对顾客心声的关注, 以及对顾客实施交叉销售等, 所以, 与顾客的交互是不可或缺的。

4. 顾客知识的作用

David J.Skyrme和Debra M.Amidon]认为, 在一个企业拥有的所有的知识当中, 顾客知识是第一位的, 利用顾客知识来处理顾客关系, 已经超出了顾客满意所能达到的境界。顾客知识在顾客资产分析和提升中的作用包括: (1) 顾客知识有利于加强企业对顾客的了解, 掌握各个层次的顾客需求, 为顾客持续不断地提供更好的产品和服务, 以此提升顾客资产。 (2) 通过对顾客知识的应用提高企业在顾客资产管理中的战术决策能力。在以顾客资产为中心的组织结构的支持下, 实施广义上的顾客知识管理, 最终提高企业顾客发展战略的科学性。 (3) 顾客知识的获取和应用能帮助企业拥有更灵活、快速的顾客响应能力。 (4) 顾客资产分析和价值提升建立在对顾客数据的分析、知识发现的基础之上。基于知识的顾客资产管理使企业顾客管理建立在定量的分析基础上, 支持科学的决策。

三、结语

顾客资产管理的研究将是继顾客关系管理后的研究热点, 也是企业界和理论界关注的焦点, 但鉴于有关研究刚处于萌芽状态, 对该理论缺乏系统性研究和统一的认识。基于知识的顾客资产管理支持基于知识的竞争优势, 它的本质是创新、利用顾客知识提升顾客满意/忠诚和创造顾客价值。该理念充分利用知识管理的思想和方法对相关的顾客信息进行统计、分析和总结, 从而获得顾客知识, 并对其进行解释、描述与综合, 使之成为企业分析顾客资产现状和提升的依据。

摘要：作为一种新的管理理念, 顾客资产管理理论的发展远未完善, 理论和实践都迫切需要简单、实用和富有柔性的管理模型和工具指导企业进行顾客资产的经营管理。鉴于信息技术的发展和成熟, 以及对顾客知识的日益重要, 本文整合了顾客关系管理与顾客知识管理理念, 提出强调对顾客知识的获取和应用的顾客资产管理框架体系。

3.企业智力与知识资产 篇三

有一个比较新颖的观点出自一家名为Bates Gruppen的广告代理商，这家代理商是Bates Worldwide 公司在挪威新成立的分支机构，也是庞大的Cordiant Communications Group集团公司的一部分。

广告代理是一个以无形资产——特别是品牌资产为主的行业，这也是Bates这家挪威第二大商家为什么能成为我们讨论主题的部分原因。Bate许多人为了寻找衡量甚至管理知识资产的方法而滥用会计学原理。殊不知，一部分最为关键的工作与财务是无关的──这些工作多半是为了帮助经理人提高业务绩效而非专为向股东报告业绩而设计的。

有一个比较新颖的观点出自一家名为Bates Gruppen的广告代理商，这家代理商是Bates Worldwide 公司在挪威新成立的分支机构，也是庞大的Cordiant Communications Group集团公司的一部分。

广告代理是一个以无形资产——特别是品牌资产为主的行业，这也是Bates这家挪威第二大商家为什么能成为我们讨论主题的部分原因。Bates公司也在力求自身管理的日趋完善。公司的一位经理简·布里奇菲尔德特指出：“我们拥有的惟一资本就是智力资本，因此我们需要了解它。”

Bates公司称其衡量体系为“企业智力”（Enterprise IQ）。这一体系之所以巧妙，是因为它能通过与其他公司的知识资产进行比较后给本公司的知识资产打分。以下便是它的运作方式：

Step One：找出顾客在你这里而不是在竞争对手那里买东西的理由。

在为期一天的研讨会上，公司管理层选出八个、十个甚至十几个原因，例如反应速度的快慢、产品种类的多少、有无创新意识、设计的优劣等，并把它们列成一张单子。这张单子被分发到雇员和顾客手中，请他们给每个项目打两个分数── 一个是对客户的价值，另一个是行业独特性（与对手公司有何不同），分数从一到七分不等。调查反馈回来之后，所有的评估内容都被放置于由标准的横纵坐标构成的象限内。对客户的价值反映在一条轴上，独特性反映在另一条轴上。其中的三、四项可能在右上象限里，这就是管理层、雇员和客户一致认同的公司几个极具价值的独特能力。Bates公司的一位战略顾问巴斯帝安·雷·尼尔森说：“这么做本身就能够开阔眼界。”

Step two：发现产生这些优势的能力──即智力资产。

Bates公司使用了一个标准的程式来描述智力资本的构成，认为智力资本包括人力资本（人才）、结构资本（智力产品，如知识产权、经营方法以及软件等）和客户资本（客户关系）。每个公司都是三者兼备，只不过各有侧重。一家三星级饭店强调的是厨师的人力资本；汉堡王快餐连锁店（Burger King）靠的是由食谱和烹饪程序构成的结构资本；一家本地小餐馆之所以生意兴隆，是得益于客户资本──那里的女服务生称呼你为“亲爱的”，并且知道你喝的咖啡里只加牛奶不放糖。

管理层再次召开研讨会。它利用 Bates公司开列的清单列出自己设计的内容，编制出100多项知识资产，然后把它们大致平均地归入人力资本、结构资本和客户资本选项下面。所有的内容都必须是可衡量的，不过不是以绝对值来衡量（如培训费用），而是用某个尺度（例如客户的满意程度）来衡量。所有的项目都必须与先前发现的核心优势相关联；如果对你而言反应快慢非常关键的话，那么就得用速度来衡量它。另外，各项中还至少要有60%的内容必须具有可比性，能够一一对应地与权威基准研究得出的数据或者“市场战略的利润效应”（PIMS）数据库里的数据进行比较。

“市场战略的利润效应”方法早在20世纪60年代就由通用电气公司（GE）首先提出。当时它研究的是如何综合管理公司的各项业务，如今PIMS为位于伦敦的PIMS欧洲公司所有。它是一个数据宝库，收集了来自上千家公司关于质量、创新力、广告和研发等方面的数据。PIMS并不着重于从人力、结构和客户资本三方面收集数据，但它所拥有的数据大多可以归入这几类当中。

Step Three：计算“企业智力”。

在进行计算之前，必须设定一个100分制的基准分数（这一分数是由 PIMS 制定的，用以测定对利润率的相对影响力），然后与数据库中类似的企业进行比较。在测量企业智力时，Bates公司将100分定为中等值。打个比方来说，如果你在中等值之上，那么你的“企业智力”就将被评为112分。Bates公司下属部门之一Bates设计公司得的就是这个分数。

一旦得到了你的分数，你就可以通过它找出优势和弱点所在。例如，Bates设计公司的智力中最有优势的是人力资本，而最薄弱的是结构资本。雷·尼尔森指出：“我们十分依赖几个明星职工。”认识到这一点后，公司做出了各项决策──最重要的决策就是，为了强化结构资本，与那些明星员工们合作，设法使他们的技能程序化，以便其他员工也能掌握。

4.资产知识点总结 篇四

型

CAPM是英文CapitalAssetPricingModel的缩写，中文意思：资本资产定价模型。

CAPM由经济学家威廉－夏普（WilliamF?Sharpe）、约翰－林特纳（JohnLintner）在60年代提出，自那时起，一直对财务界产生重要的影响，该模型假设非系统性风险可通过多元化投资分散掉，不发挥作用，只有系统性风险发挥作用。就特定证券而言，相关风险不是总风险，而是个别证券的系统性风险。CAPM的公式为：

Rj＝Rf＋（Rm－Rf）β（1．1）

Rj是证券J的报酬率，Rf是无风险资产的报酬率，Rm是市场均衡组合的报酬率，β是证券J的贝他系数。β越大，系统性风险越高，要求的报酬率越高；反之，β越小，要求的报酬率越低。证券组合的β是个别证券的β的加权平均。

CAPM模型是对风险和收益如何定价和度量的均衡理论，根本作用在于确认期望收益和风险之间的关系，揭示市场是否存在非正常收益．一个资产的预期回报率与衡量该资产风险的一个尺度――贝塔值相联系。

1．资本资产订价模式（CAPM）由美国财务学家Treynor（1961），Sharpe（1964），Lintner（1965），Mossin（1966）等人于1960年代所发展出来。

2．其目的是在协助投资人决定资本资产的价格，即在市场均衡时，证券要求报酬率与证券的市场风险（系统性风险）间的线性关系。

3．市场风险系数是用β值来衡量。资本资产（capitalasset）指股票、债券等有价证券。

4．CAPM所考虑的是不可分散的风险（市场风险）对证券要求报酬率之影响，其已假定投资人可作完全多角化的投资来分散可分散的风险（公司特有风险），故此时只有无法分散的风险，才是投资人所关心的风险，因此也只有这些风险，可以获得风险贴水。

二、CAPM之假设：

1．投资者的行为可以用平均数─变异数（Mean─Variance）准则来描述，投资者效用受期望报酬率与变异数两项影响，假设投资人为风险规避者（效用函数为凹性），或假定证券报酬率的分配为常态分配。

2．证券市场的买卖人数众多，投资人为价格接受者

3．完美市场假设：交易市场中，没有交易成本、交易税等，且证券可无限制分割。

4．同构型预期：所有投资者对各种投资标的之预期报酬率和风险的看法是相同的。

5．所有投资人可用无风险利率无限制借贷，且借款利率＝贷款利率＝无风险利率（Rf）。

6．所有资产均可交易，包括人力资本（humancapital）。

7．对融券放空无限制。

三、CAPM之性质：

1．任何风险性资产的预期报酬率＝无风险利率＋资产风险溢酬。

2．资产风险溢酬＝风险的价格*风险的数量

3．风险的价格＝E（Rm）－Rf（SML的斜率）

4．风险的数量＝β

5．证券市场线（SML）的斜率等于市场风险贴水，当投资人的风险规避程度愈高，则SML的斜率愈大，证券的风险溢酬就愈大，证券的要求报酬率也愈高。

6．当证券的系统性风险（用β来衡量）相同，则两者之要求报酬率亦相同＞＞证券之单一价格法则。

四、CAPM之应用─证券订价

1．应用资本资产订价理论探讨风险与报酬之模式，亦可发展出有关证券均衡价格的模式，供作市场交易价格之参考。

2．所谓证券的均衡价格即指对投机者而言，股价不存在任何投机获利的可能，证券均衡价格为投资证券的预期报酬率，等于效率投资组合上无法有效分散的等量风险，如无风险利率为5%，风险溢酬为8%，股票β系数值为0．8，则依证券市场线所算该股股价应满足预期报酬率11．4%，即持有证券的均衡预期报酬率为：

E（Ri）＝RF＋βi[E（Rm）–Rf]

3．实际上，投资人所获得的报酬率为股票价格上涨（下跌）的资本利得（或损失），加上股票所发放的现金股利或股票股利，即实际报酬率为。

4．在市场均衡时，预期均衡报酬率应等于持有股票的预期报酬率

5．若股票的市场交易价格低于此均衡价格，投机性买进将有利润，市场上的超额需求将持续存在直到股价上升至均衡价位﹔反之若股票的交易价格高于均衡价格，投机者将卖出直到股价下跌达于均衡水平。

五、CAPM之限制：

1．CAPM的假设条件与实际不符：

a．完全市场假设：实际状况有交易成本、信息成本及税，为不完全市场。

b．同构型预期假设：实际上投资人的预期非为同质，使SML形成一个区间。

c．借贷利率相等，且等于无风险利率之假设：实际情况为借钱利率大于贷款利率。

d．报酬率分配呈常态假设，与事实不一定相符

2．CAPM应只适用于资本资产，人力资产不一定可买卖。

3．估计的B系数指代表过去的变动性，但投资人所关心的是该证券未来价格的变动性。

5.资产知识点总结 篇五

时间顺流而下，生活逆水行舟。莫等闲，白了少年头，在最好的年纪我们拒绝碌碌无为，为了理想，我们砥砺前行。不断提升自我，投入到知识的海洋里。今天中公会计网为大家分享注会考试会计知识点： 金融资产的定义和分类。

【知识点】金融资产的定义和分类

一、金融资产的概念

金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。

【提示】虽然长期股权投资的确认和计量没有在《金融工具确认与计量》准则规范，但长期股权投资属于金融资产。

二、金融资产的分类

金融资产的分类与金融资产的计量密切相关。因此，企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为下列四类：

(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;

(2)持有至到期投资;

(3)贷款和应收款项;

(4)可供出售金融资产。

金融资产的分类一旦确定，不得随意变更。

金融资产的重分类如下图所示:

6.资产知识点总结 篇六

一、对于现金：

①盘盈现金，借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢”科目，批准处理后属于支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”科目；属于无法查明原因的，计入“营业外收入”科目。

②盘亏现金，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“库存现金”科目，批准处理后属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”科目；属于无法查明原因的，计入“管理费用”科目。

二、对于存货：

①企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下：

借：原材料/包装物/周转材料——低值易耗品/库存商品等

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：管理费用

②盘亏存货，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目。材料、产成品、商品采用计划成本（或售价）核算的，还应同时结转成本差异（或商品进销差价）。涉及增值税的，还应进行相应处理。按管理权限报经批准后处理时，按残料价值，借记“原材料”等科目；按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目；贷记“待处理财产损溢”，扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔偿后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入“管理费用”，属于非常损失的部分，计入“营业外支出”科目。

【例题】某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。该企业购入材料的增值税税率为17%。

批准处理前：

借：待处理财产损溢 23400

贷：原材料 20000

应交税费—应交增值税（进项税额转出）3400

批准处理后：

借：原材料 800

贷：待处理财产损溢 800

借：其他应收款 11600

贷：待处理财产损溢 11600

借：营业外支出 11000

贷：待处理财产损溢 11000

三、对于固定资产：

盘盈固定资产，应作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前损益调整”科目核算。

盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：

·如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；

·若同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。

按此确定的入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前损益调整”科目。

★盘盈固定资产作为前期差错处理的原因：根据《企业会计准则第4号——固定资产》及其应用指南的有关规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前损益调整”科目。而原来则是作为当期损益。之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是因为固定资产出现盘盈是由于企业无法控制的因素，而造成盘盈的可能性是极小甚至是不可能的，企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的，应当作为会计差错进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为的调解利润的可能性。

【例题】某企业于2007年6月8日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台7成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为100 000元，企业所得税税率为25%，盈余公积提取比例为10%。

要求：编制该企业盘盈固定资产的相关会计分录。

【答案】按照新会计准则，固定资产盘盈属于会计差错，该企业的有关会计处理为：

（1）借：固定资产 70 000

贷：以前损益调整 70 000

（2）借：以前损益调整 17500

贷：应交税费——应交所得税 17500

（3）借：以前损益调整 52500

贷：盈余公积 5250

7.资产知识点总结 篇七

(一) 传统评估方法

目前, 国内外学者认定的三种主要知识资产评估方法有基于成本的方法、基于市场的方法和基于收益的方法。

1.基于成本的方法。该方法认为开发研究知识资产的成本与其最终价值有一定联系, 主要包括历史成本法、重置成本法、预期成本法、节约成本法、可避免成本法等。成本法的主要优点是能够体现资产的形成过程, 相关评估信息具有易获得性和可验证性。但由于其主要关注知识资产的历史状况及信息, 可能无法真实反映资产当前的价值。

2.基于市场的方法。该方法是通过识别可比资产以及它们所支付的价格来估计知识资产的价值, 考虑了知识资产的当前状况。该方法的优点是反映了市场的变化, 可以相对真实地评估资产价值, 但前提是要有活跃的交易市场和相同或类似的可比对象, 如果不能满足这两个条件, 该方法实施就有一定的难度。

3.基于收益的方法。该方法通过计算知识资产在预计经济寿命周期内所产生的未来现金流量的现值来估计知识资产的价值, 主要着眼于资产未来的获利能力。其优点是能较真实准确地反映企业资本化的价值, 但由于折现率和未来现金流受多种因素影响, 比较难确定, 因此在实际操作中存在困难。

(二) 衍生评估方法

目前, 基于传统评价方法之外, 还产生出了许多衍生方法, 学者Luthy (1998) 和Williams (2000) 将其分为以下四类。

1.直接度量法 (Direct Intellectual Capital Methods, DIC)

该方法是通过识别知识资产的不同组成部分来评估其价值。只要能识别出知识资产的组成, 无论是单独评估还是作为整体的一部分, 都能直接评估其价值。主要有技术掮客法 (Technology Broker) 、总价值创造法 (Total Value Creation) ) 、知识资产估值法 (Intellectual Asset Valuation) 、包含估值法 (Inclusive Valuation Methodology) , 引文加权值专利法 (Citation-Weighted Patents) 、人力资源成本会计法 (Human Resource Costing&Accounting) 。

2.市场资本化法 (Market Capitalization Methods, MCM)

以企业市场价值和股东权益价值之差作为知识资产的价值。典型的有托宾Q (Tobin’s Q) 、无形资产价值计算法 (Calculated Intangible Value) 、无形资产负债表法 (Invisible Balance Sheet) 。

3.资产报酬率法 (Return on Assets Methods, ROA) 。该方法的原理是以企业的平均税前收入除以企业的有形资产价值, 得到企业的资产报酬率, 然后将其与行业平均水平比较, 其差值乘以有形资产就是通过无形资产获得的年均收益。如经济增加值 (Eco-nomic Value Added) 、无形资产计算法 (Calculated Intangible Value) 、知识资产盈余法 (Knowledge Capital Earnings) 、智力增值系数法 (Intellectual value added coefficient method) 。

4.记分卡法 (Scorecard Methods, SC) 。通过认定知识资产不同组成部分, 设定一系列的指标, 然后将指标生成记分卡或图表报告。主要有斯堪的纳导航器 (Skandia Vavigator) 、价值链计分卡 (Value Chain Score Board) 、无形资产监控器 (Intangible Assets Monitor) 、平衡计分卡 (Balanced Score Card) 、智力资本指数 (IC-Index) 、IC等级计分法 (IC-Rating) 。

以上方法各有利弊, 对于DIC、ROA和MCM法, 能够用货币价值计量知识资产, 非常有利于评估无形资产的财务价值, 而财务价值往往是CEO比较关注的方面, 另外这些方法是在会计准则下建立的, 在会计专业领域非常容易理解和沟通。但缺陷是每个指标都用货币计量, 这对于公益组织、企业内部部门和公共部门这些不以盈利为目的的组织, 可能起不到评估的作用。相比较而言, SC法的优点是能够提供一个企业更加综合的分析模式而不仅仅是财务测量角度, 这种方法对知识资产的评估比单纯的财务指标更全面, 可以更容易应用于不同的组织。缺点是对于不同的评估对象, 需要制定不同的评价指标, 如何选择合适的评价指标存在难度, 也缺乏可供参考的权威标准。

(三) 组合评估方法

无论是传统评估方法还是衍生的评估方法, 都有共同的缺陷, 就是没有把定性与定量、经验与预测方法结合起来使用。因此, 随着单一综合评价方法的越来越多, 评价者发现运用不同方法对同一问题展开评价时, 会出现评价结论的非一致性问题。为此学术界提出了“组合评价”的思路, 即选用多种方法进行评价, 而后将几种评价结果进行组合。比较典型的是将德尔菲法 (Delphi) 、层次分析法 (AHP) 、灰色理论 (Gray Theory) 、模糊评价 (Fuzzy Evaluation) 组合而成的一种全局性、整体性评价方法, 简称为DHGF组合测度法。组合评估方法在实务中运用有限, 但不失为评估方法的一种重要补充和创新。

二、知识资产价值评估的动因分析

企业进行知识资产价值评估的动因不同, 选择的评估方法也不同, 因此选择评估方法要结合动因进行分析。主要评估动因有以下几方面:

(一) 企业业绩监管的需要。人力资本学说奠基人西奥多·W·舒尔茨认为, 人力资源的提高对经济增长的作用远比物质资本的增加重要的多, 通过对企业知识资产的评估得到人力资本的估值, 可以预测和制定要求的回报率, 这就需要衡量企业管理者和员工的业绩。企业监管的力度很大程度上取决于资产评估中对人力资本的评估, 人力资本所占比重越大, 对业绩监管要求就越高。

(二) 企业业务交易的需要。为了加强企业在相关领域的发展, 需要进行各种交易, 拓宽企业多元化发展渠道, 做大做强主营业务和延伸业务, 促进企业资本运作和品牌运作, 需充分挖掘企业可列入评估范畴的各项有形、无形资产, 为实现企业大规模增值服务。因此, 通过对企业知识资产充分评估, 挖掘企业潜在价值, 从而在交易过程中保护自身利益不受损害。

(三) 企业对外报告和合规性的需要。企业通过对知识资产的评估, 有利于跟踪和管理企业知识资产的情况, 能及时应对资本市场和国家政策的变化, 加强潜在合规风险的防范与合规性的投入。比如针对企业拥有的专利, 通过价值评估, 能够了解该专利的市场价值是否随着技术进步和政策环境的变化而发生变化, 能及时进行价值调整, 加强对外报告的真实性。

(四) 企业投资决策的需要。在资本市场日益发展的今天, 企业的进一步扩张, 需要多元化投资来满足未来发展, 选择哪个投资项目是关键, 这就面临资产估值的问题。对于有些初创的、未来有很好发展前景的企业, 需要充分了解被投资企业的真实价值, 进行专业权威的评估, 从而能够抓住机遇, 采用正确的投资决策。

三、知识资产价值评估方法的选择

根据企业知识资产评估目的的不同, 可以将评估方法进行如下归纳后进行选择。

(一) 财务计量模式, 是以货币作为单一计量尺度的计量方法, 上述Luthy (1998) 和Williams (2000) 分类中所提到的直接计量法、市场资本化法、资产报酬率法都属于财务计量模式, 这类计量模式可用于测量知识资本的财务价值或价值创造潜力。那么以企业业绩监管、业务交易、投资决策为目的的知识资产评估可以选择此类方法。

(二) 计分卡模式, 是指同时采用多种不同的计量尺度、设计计量指标体系来度量知识资本的方法, 这类模式在识别知识资本不同组成部分的基础上, 针对不同部分设计计量指标体系进行测量, 然后以计分卡或图表的方式进行报告。这种模式适合从多个角度对知识资产进行综合测量, 有助于信息使用者对企业知识资本状况做出更为全面的判断。那么以建立学习型组织为目的的知识资产评估可以选择此类方法。

(三) 指数模式, 是在财务计量模式或计分卡模式的基础上, 对不同计量尺度和计量指标体系采用一公度性尺度进行标准化处理后, 生成一个综合指数, 如知识资本指数 (IC-index) 、价值创造指数、知识资本动态价值模型等。这类模式适合对不同企业的知识资本状况进行比较分析, 或者对同一企业不同期间的知识资本状况进行比较分析, 不适用于单个企业特定期间的知识资本价值或价值创造潜力测量。对于以对外报告和合规性知识资产评估的企业可以选择此类方式。

四、总结

综上所述, 评估理论界提出很多不同的知识产权评估方法, 但在实务界用的比较多的仍是传统的成本法、市场法、收益法。新的评估方法由于缺乏实践基础以及参数确定中更多的不确定性, 在评估实务领域用的比较少。另外, 由于知识产权本身的特征, 通常缺乏活跃的交易市场, 致使成本法和市场法在知识产权评估实务中困难较大, 而收益法较为常用。尽管如此, 对于知识资产越来越重视的今天, 随着评估界学者的不断探索和实践的不断创新, 新的评估方法仍不失为一种重要的补充。

参考文献

[1]周江燕:《无形资产价值计量比较研究》[J].《财会通讯》, 2011 (10) .

8.资产知识点总结 篇八

【摘要】本文对知识经济的概念、内容和特征加以确认，并分析了知识经济对无形资产的影响。认为知识经济对无形资产的影响不仅体现在外延上，也体现在内涵之中。基于此，传统的会计核算体系对无形资产的确认范围过于狭窄，计量过于谨慎的做法已无法满足经济发展的要求。

一、知识经济的概念

知识经济是个新名词，1997年后越来越多地被国人所熟悉和引用。21世纪的经济是世界经济一体化条件下的经济，是以知识决策为导向的经济。知识经济的悄然兴起，对人类经济社会活动的各个领域；对现有的生产方式、生活方式、思维方式等正在或将要产生重大的影响。

（一）知识经济的概念

自1996年世界经济合作与发展组织（OECD）在其出版物《1996年科学、技术和产业展望》中对知识经济作了明确的阐述之后，欧洲、美国和日本等发达国家相继开始了有关知识经济的讨论。目前对于知识经济的定义，表述不尽相同，国内国际流行的是经合组织在1996年的定義“知识经济是建立在知识和信息的生产、分配和应用之上的新型经济”。但也有学者认为，人类历史上任何时代的经济都是建立在知识和信息生产、分配和应用之上的，这是一切时代经济的共同特征，而不是现代知识经济特有的个性特征。以此作为知识经济的定义就区别不出现代的知识经济与以往时代的经济有何不同，也没有揭示出作为“新型经济”的知识经济到底“新”在哪里。因此，知识经济应该定义为：“知识经济，是知识产品生产和脑力劳动在整个社会生产系统中居于主导地位的新型经济。”对此，笔者较认同，即知识经济是以智能为核心的人力资源的占有、配置，以科技为主的知识的生产、分配、创新和使用的一种经济。

（二）知识经济的内容

无论是欧洲还是美国，在关于知识经济的具体指标和构成上不尽统一和明确。比较统一的认识是知识经济包括四个层次的产业内容：

1.以信息技术、现代生物技术、航天技术和新能源技术等高科技的产业化形成的“高技术产业”。

2.以现代高科技为手段的文化娱乐业，如影视、音乐、文化旅游和电子游戏等方面的产业，不仅包括高科技的产业化，也包括文化知识的产业化。

3.新教育产业，是用现代高科技手段武装起来的、以传播知识经济时代的科技文化为中心任务的产业。

4.企业策划、广告创意、规划、咨询活动组成的“脑业产业”，以各类社会科学为知识基础，对企业、政府、事业单位和个人进行各种规划设计等活动。

知识和技术创新是人类经济、社会发展的重要动力源泉，知识经济正在给中国的经济发展与社会发展注入更大的活力、带来更好的机遇。

二、知识经济的特征

知识经济的兴起，使知识上升到社会经济发展的基础地位。知识成了最重要的资源，“智能资本”成了最重要的资本，而知识的生产、学习和创新则成为人类最重要的活动。

知识经济的特征主要体现在：

（一）知识经济的首要特征在于知识在经济发展中的地位

知识经济是知识化经济或者说是智能化经济。主要表现在软件知识产业的勃起，这是当今世界知识经济初具框架的标志。知识不仅成为生产材料、劳动工具、劳动对象，而且成为生产产品，成为整个经济发展的核心。知识的生产和再生产，知识的传播、运用、销售和转让在知识经济时代不能不具有决定性的意义，知识已被认为是提高生产率和实现经济增长的驱动器。知识经济在资源配置中以知识为第一要素。

（二）从本质上讲，知识经济是一种集约型的可持续发展的经济

知识经济要求充分利用科学技术和信息资源，以知识和技术密集型取代劳动密集型产业。高技术是知识经济中最强劲、最活跃的因素。经济行为、国家的管理行为、社会的交往行为都将高技术化。同时，高技术向传统产业渗透，增加了产业的技术含量，带动了产业的技术升级，作为新兴支柱产业推动着经济产业结构的优化。知识经济时代，牵动经济发展的“领头羊”将不再是大量消耗自然资源的制造业，而是以信息、文化、科技为主体的“软资源”，这最大限度地减轻了对环境的污染和资源的破坏。知识经济以知识、智力、专有技术等无形资产投入为主，而基于高速信息网络的生产与市场组织，通过高效率、高效益地发挥传统生产资源的价值，突破资源瓶颈，实现经济效益与环境效益的统一。知识与智慧资本具有可再生性，其无限的复制扩散能力与进化能力，为经济进步与人类发展提供无限动力。

（三）知识经济是以人为本的经济

任何经济形态都离不开物和人这两个主体。传统的农业经济和工业经济是以物为本的，人在物的面前变成了俯首贴耳的附庸，人们给自己规定了许许多多的法规，按照这些由物支配人的法规，人们便失去了作为人的特征而把人变成“物”中的配件。而知识经济社会，知识成为第一要素，以掌握知识的人为本。以人为本即将人的因素放到第一位，人真正成为物的主人；成为生产经营过程中的主人；成为自己所在组织的主人。社会由于追逐知识而回归到人的本身，社会和经济的发展以人的脑力、心力、智力为核心。

（四）知识经济是无形经济

知识经济是以无形资产投入为主的经济。在传统经济形态中，资金、设备等有形资产对社会的发展起主导作用，而在知识经济社会中，对社会发展起主导作用的将是无形资产。在知识经济环境下，企业拥有的专利权、商标权、计算机软件等无形资产在企业资产中所占的比重将会大大提高，无形资产的内容也在不断拓展，如领导者能力、企业与顾客的关系、产品或服务的经销网络等。无形资产在企业总资产中所起的作用已不容忽视，它将日益成为决定企业未来收益及市场价值的资产。

（五）知识经济的发展将使生产活动的组织与管理模式发生重大变化

知识经济要求通过科学管理出效益。不仅在人财物的管理上更新观念，而且要重视智力资源和无形资产的管理。以网络化为载体的管理信息系统将使生产组织的管理更具灵活性和适应性。知识管理还要求在信息管理的基础上，使知识获取、知识评估、知识分配乃至领导决策更加科学化。

（六）知识经济是全球性的，而一国知识经济的成长需要其适宜的发展环境

经济的全球化、社会的知识化和知识的社会化使小小地球村中的居民变得相互依存。遍布全球的信息网络使得跨国界的生产、管理、营销和技术交流日益频繁，知识的传播与应用进一步促进着统一的国际大市场的形成，使经济要素的流动不再有国界，那些在知识创造、采集加工、传输应用方面占优势的国家将在新的经济增长浪潮中占据优势，而缺乏知识积累、缺乏生产、接受和利用知识能力者，将在竞争中处于不利地位。同时，知识经济的发展所特有的不对称性和非线性也为一国的跨越式发展提供了机遇。

三、知识经济对无形资产的影响

通过对知识经济的认识不难发现，在知识经济时代无形资产将成为企业最重要的投资取向。在新的资本结构中，以知识为基础的产品创新、人才素质、专利商标等无形资产所占的比重将会大大提高，无形资产将成为决定企业未来现金流量和市场价值的主要动力。知识经济的发展对无形资产产生了巨大的影响。

随着科学技术的发展、知识经济时代的到来，新的无形资产如ISO9000质量体系认证、环境管理体系认证、绿色食品标志使用权等层出不穷，现有准则和制度对于它们的确认缺乏规定。此外，在知识经济环境下，创新能力成为资本，知识产品化和商品化，人力资本在企业发展中起着最主要的作用。因此知识经济中，人力资产作为新的无形资产也应予以确认。

知识经济对无形资产的影响体现在：

（一）知识经济对无形资产概念（内涵）的影响

我国目前对无形资产的界定比较具有代表性的是：无形资产是特定主体或单位拥有和控制的、不具备实物形态的、能够为主体的生产经营和服务带来一定经济效益的经济资源。无形资产概念包含“权”“密”“名”“誉”四部分。具有无形性、长期性、非货币性、独占性、超额收益性、不确定性和可转让性等特征。而实际上，过去我们对无形资产的界定更多的还是基于对资产形态的认识，在一定程度上忽略了对“带来经济效益”的肯定。知识经济的繁荣将直接取决于知识或有效信息的积累与利用，在知识经济条件下，无形资产更应该强调其效益性，即具有一定使用价值，能够为企业带来经济效益的非货币性资源。

（二）知识经济对无形资产外延的影响

出于谨慎性原则的考虑，我国实务中运用单项评估和整体评估的无形资产仅有12项，在现行会计准则中，对无形资产的范围确定一般只有7项—8项，商誉只认同产权变动的商誉，而对自创商誉不予确认。根据有关资料显示，经济学中涉及的无形资产却有近30项，美国评估公司涉及的无形资产达23项，不仅包括专利权、专有技术、商标权、土地使用权和商誉等，还包括品牌、智力资源和域名等。

（三）知识经济对无形资产会计核算的影响

知识经济的发展，使传统会计暴露出一些无形资产核算方面的缺陷，如确认范围过于狭窄，很多符合无形资产概念的项目游离于会计核算体系之外；无形资产的计价出于谨慎性考虑，采用历史成本原则，无法反映无形资产的真实价值，如只有十几名员工的Netscape公司没有任何传统意义的固定资产与生产基础，却在不到一年的时间里创造了20亿美元的市值。在这种情况下，会计本着稳健性原则，对无形资产不予确认或仅以不超过初始成本额确认，无疑会使企业资产的账面价值与实际价值严重背离；企业发展中获取无形资产的费用无法资本化；会计报告无法充分披露关于无形资产的信息。为充分体现无形资产在知识经济中举足轻重的地位，需要对无形资产的会计处理进行必要的改革，重新界定无形资产的确认范围，采用更为合理的计量标准加以计量，尽可能地在会计报告中披露相关信息。