退税评估一户式纳税论文

退税评估一户式纳税论文

1.退税评估一户式纳税论文 篇一

出口不退税货物纳税评估相关政策

一.出口不退税货物征税政策依据

㈠增值税暂行条例规定 “第二条增值税税率：

（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。” 国务院负责部门为财政部和国家税务总局

㈡《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》财税[2012]39号

七.适用增值税征税政策的出口货物劳务

下列出口货物劳务，不适用增值税退（免）税和免税政策，按下列规定及视同内销货物征税的其他规定征收增值税（以下称增值税征税）：

（一）适用范围。

适用增值税征税政策的出口货物劳务，是指：

1.出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退（免）税的货物 [不包括来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物]。

㈡《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》财税[2012]39号

八.消费税适用消费税退（免）税或征税政策的出口货物

3.出口企业出口或视同出口适用增值税征税政策的货物，应按规定缴纳消费税，不退还其以前环节已征的消费税，且不允许在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。

二.如何查询出口不退税货物

㈠查阅财政部税务总局相关文件（操作性差）

㈡按照商品代码或名称查询相关网站

建议点击中国出口退税资讯网税率查询（税税通博客有链接）

㈢利用出口退税申报软件查询：系统维护-代码维护-海关商品码

㈣携带相关资料（报关单）到税务机关出口退税部门查询。

三.出口不退税货物征税计算

适用增值税征税政策的出口货物劳务，其应纳增值税按下列办法计算：

1.一般纳税人出口货物

销项税额=（出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额）÷（1+适用税率）×适用税率

（1）出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额=主营业务成本×（投入的保税进口料件金额÷生产成本）

主营业务成本、生产成本均为不予退（免）税的进料加工出口货物的主营业务成本、生产成本。当耗用的保税进口料件金额大于不予退（免）税的进料加工出口货物金额时，耗用的保税进口料件金额为不予退（免）税的进料加工出口货物金额。

（2）出口企业应分别核算内销货物和增值税征税的出口货物的生产成本、主营业务成本。未分别核算的，其相应的生产成本、主营业务成本由主管税务机关核定。

进料加工手册海关核销后，出口企业应对出口货物耗用的保税进口料件金额进行清算。清算公式为：

清算耗用的保税进口料件总额＝实际保税进口料件总额－退（免）税出口货物耗用的保税进口料件总额－进料加工副产品耗用的保税进口料件总额

若耗用的保税进口料件总额与各纳税期扣减的保税进口料件金额之和存在差额时，应在清算的当期相应调整销项税额。当耗用的保税进口料件总额大于出口货物离岸金额时，其差额部分不得扣减其他出口货物金额。2.小规模纳税人出口货物

应纳税额=出口货物离岸价÷（1+征收率）×征收率

四.收入的确认和时间节点

国家税务总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告

国家税务总局公告2013年第12号

”

二、出口退（免）税申报

（七）出口企业或其他单位出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报。“

五.纳税申报表填写

㈠收入：

外贸企业应填写在主表和附表一征税收入未开具发票收入中。生产企业应填写在主表和附表一征税收入开具普通发票中。

㈡进项税额：

均应填写当期认证当期抵扣相应的栏次中。

六.其他问题

 ㈠滞纳金起始点为出口日期次月申报期结束次日始。

 ㈡增值税专用发票多项，既有退税货物也有不退税货物如何处理？  解决办法：

 ⒈办理增值税红字发票通知单退回开票单位重开。

 ⒉填写“分批单”，待退税部分办理申报后不退税部分到退税部门办理《出 七.出口部退税货物评估操作

㈠管理部门取得企业不退税明细

㈡对照明细，填写自查报告，并编列自查报表 内容包括：

⒈企业基本情况

⒉出口货物退税与不退税货物销售情况

⒊成本核算是否分开核算（进料加工贸易）

⒋出口不退税货物申报纳税情况

⒌是否按期计提销项税额

⒍出口不退税未计提销项税额或未缴纳税款情况

⒎其他

㈢计提销项税凭证（FOB价换算销售额情况)㈣购进发票凭证

㈤增值税明细账、成本明细账（进料加工贸易）

㈥管理部门评估岗人员核查

㈦按照评估报告缴纳税款和滞纳金。

㈧其他事项（按照征管部门时间要求提供资料

二○一四年十二月