财务部内部审计方案（精选8篇）
1.财务部内部审计方案 篇一
附件2 医药卫生领域科技重大专项“十一五”计划课题财务验收审计实施方案（试行）
根据《医药卫生领域科技重大专项 “十一五”计划课题财务验收工作方案》，特制定《医药卫生领域科技重大专项“十一五”计划课题财务验收审计实施方案（试行）》。
一、总体原则
财务审计是财务验收的重要环节。财务审计是牵头组织部门在财政部公布中标的95家会计师事务所范围内选定，委托其以第三方身份开展的具有独立性的经济监督活动，工作内容为审查评价会计资料及其反映的财政、财务收支的真实性和合法合规性。会计师事务所出具的审计报告是财务验收的重要依据。
科技重大专项以课题为基本单元进行财务审计。财务审计资金范围为纳入重大专项预算管理的全部资金，包括中央财政资金、地方财政资金、单位自筹资金以及从其他渠道获得的资金等。
二、财务审计范围
财务审计范围是纳入本次财务验收的全部课题，即已批准列入“重大新药创制”和“艾滋病和病毒性肝炎等重大传染病防治”科技重大专项（以下简称两个专项）“十一五”计划，结题日期在2011年12月31日前的所有课题。两个专项中由地方单位牵头承担的课题，其财务审计的组织实施由卫生部负责。两个专项中由军队单位牵头承担的课题，其财务审计的组织实施由总后卫生部负责。
三、财务审计的组织和实施
（一）组织领导。卫生部下设科技重大专项财务验收工作小组（以下简称工作小组），负责两个专项课题财务验收的组织管理工作。工作小组办公室在工作小组领导下会同两个专项实施管理办公室负责落实具体工作。
（二）组织内容。主要内容包括：确定会计师事务所、规范审计收费和业务约定书、分配审计任务、下达审计通知、组织财务专家审查报告、监督课题承担单位落实审计报告整改意见、审计抽查等。
（三）组织方式。工作小组按照就近原则分配审计任务，向课题承担单位下发审计通知，委托会计师事务所对课题进行财务审计。会计师事务所与课题承担单位签订业务约定书，实施现场审计，出具审计报告，并对审计报告内容负责。
四、财务审计内容
财务审计重点内容主要包括：财务管理制度执行情况、资金到位和落实情况、会计核算和财务信息情况、支出内容合规有效情况、预算执行情况和资产管理情况等。
（一）财务管理制度执行情况。主要包括：预算管理、资金管理、合同管理、政府采购、审批报销、资产管理等国家相关制度的执行情况以及内部控制制度相关情况等。
（二）资金到位和落实情况。主要包括：中央财政资金、地方财政资金、单位自筹资金、从其他渠道获得的资金到位和落实情况，以及按照预算批复和合同任务书要求对任务参与单位的资金拨付情况，单位使用自筹资金垫付支出，其资金垫付及归垫情况等。
（三）会计核算和财务信息情况。主要包括：按照重大专项资金管理规定设立特设账户及单独核算相关情况，会计核算的规范性、准确性、财务信息的真实性，以及会计档案管理情况等。
（四）支出内容合规有效情况。主要包括：执行国家财政财务制度及重大专项资金管理规定的支出范围和支出标准的情况，支出的目标相关性、政策相符性和经济合理性，以及资金使用效益情况等。
（五）预算执行情况。主要包括：按照财政预算管理规定，合同任务约定和课题进展预算执行情况，按照规定程序和权限调整预算情况，以及各类资金结余情况等。
（六）资产管理情况。主要包括：资产购置、资产入账、资产使用和处置情况，开放共享情况，及无形资产管理情况等。
五、财务审计工作程序
财务审计工作程序包括：下达审计通知、实施现场审计、交换审计意见、提交审计报告（征求意见稿）、报告审查、出具审计报告、落实整改意见和审计抽查共8个环节：
（一）下达审计通知。工作小组对课题牵头单位下达审计通知，同时抄送会计师事务所。会计师事务所根据审计通知，与课题牵头单位签订业务约定书。业务约定书须报工作小组备案。
（二）实施现场审计。会计师事务所按照审计计划和审计要求，对课题承担单位的财务收支情况的真实性、合规合理性进行现场审计。
（三）交换审计意见。会计师事务所向工作小组提交审计报告（征求意见稿）之前，应当先与被审计单位交换审计意见，要求被审计单位对报告中所列示的财务数据和披露的问题进行核实确认。被审计单位应当积极配合会计师事务所工作，在规定时间内完成审核确认工作，并向会计师事务所出具书面回复意见。如果被审计单位对审计意见存有异议，无法与会计师事务所达成一致，会计师事务所可以在审计报告（征求意见稿）中予以特别说明。
（四）提交审计报告（征求意见稿）。会计师事务所在下达审计通知之日起1个月内完成审计工作，按照审计计划在规定时间出具审计报告（征求意见稿），并对课题进行总 体评价。课题总体评价是指会计师事务所依据科技重大专项课题验收指标（附件1）对卫生部科技重大专项课题财务验收审计意见表（以下简称审计意见表，附件2）中各项指标给予量化打分。会计师事务所须向工作小组提交的材料包括：审计报告（征求意见稿）、被审计单位书面回复意见和审计意见表。
（五）报告审查。工作小组将抽选财务专家对审计报告（征求意见稿）进行审查，提出修改建议，供会计师事务所参考。审查重点主要包括：报告内容结构是否完整、文字表述是否准确、披露问题定性是否准确、引用政策是否准确和整改建议是否可以执行等。
（六）出具审计报告。会计师事务所参考财务专家审查修改建议，进一步修改完善审计报告，并向工作小组出具正式审计报告。如会计师事务所与专家审查意见有原则性分歧，应当在审计报告中加以说明。
（七）落实整改意见。工作小组根据会计师事务所的审计结果下发整改通知，同时将审计报告（含分项审计报告）批转至课题牵头单位。课题牵头单位应当组织参与单位具体落实整改意见，并在1个月内将课题整改情况书面报送工作小组。工作小组将组织力量，对课题整改情况进行监督检查。
（八）审计抽查。工作小组将抽选部分审计报告进行检查。审计抽查采取现场方式，与课题财务验收同步进行。财 务验收专家对审计报告内容进行核实认定，抽调凭单、核对数据，审查披露事项是否缺失、问题定性是否准确等。审计抽查中发现审计报告欠失公允性、真实性和合法性，影响了课题财务验收工作，工作小组将终止或取消其财务审计资格，并视情节，移交相关部门依法追究会计师事务所的审计责任和相应的经济赔偿。
六、财务审计具体要求
（一）审计方式。财务审计采用现场审计方式，审计对象包括课题牵头单位和参与单位。
（二）审计时限。下达审计通知后1个月内完成审计工作，并出具审计报告（征求意见稿）。审计工作包括：现场审计、交换审计意见和课题总体评价。
会计师事务所接到审计任务后，应当编制具体的审计计划，并将审计计划的审计组成员报工作小组备案。工作小组对审计计划的可操作性进行审核，并按照审计计划进度，采取随机方式抽查审计实施进展情况，及时发现和解决审计中存在的问题。审计计划和审计组成员发生重大变化，会计师事务所必须报工作小组同意后，方可调整计划和变动审计人员。
（三）审计人员。审计组成员不得少于3人，审计组组长必须由参加过审计培训的人员担任，并且优先考虑具备国家科技重大专项或其他科研专项审计经验的人员。
（四）审计培训。工作小组将组织会计师事务所进行审计培训，统一审计要求、细化审计内容、规范审计报告。会计师事务所必须派出有关人员参加审计培训，无故不参加审计培训的会计师事务所，将取消本次审计资格。
（五）业务约定书。业务约定书由工作小组规范内容和格式，由会计师事务所与课题牵头单位签订。业务约定书须报工作小组备案。业务约定书内容包括：委托内容和目的、工作时限和要求、双方的责任和义务、主要审计人员、审计费用及支付方式、审计纪律和保密承诺、违约责任和其他需要约定的事项等。
（六）审计报告。会计师事务所以课题为基本单元，向课题牵头单位出具课题总审计报告。课题有参与单位的，会计师事务所还需要向各参与单位出具分项审计报告。总审计报告是在汇总和总结各分项审计报告的基础上，对整个课题出具的审计报告。总报告是课题财务验收的重要依据。
审计报告包括正文和附表。会计师事务所必须按照审计报告规范格式和统一表格出具审计报告。附表详见附件3。审计报告正文内容主要包括：
1.课题基本情况：包括课题承担单位基本情况、立项基本情况、实施情况、单位内部财务管理制度建设及执行情况等。
2.课题预算安排及执行情况：包括课题预算安排情况及 课题经费到位情况、拨付情况、使用情况和结余情况等。
3.课题经费管理和使用中存在的主要问题及整改建议。4.审计意见（综合评价）。5.其他需要说明的事项。
（七）审计费用及支付方式。审计收费标准由工作小组根据会计师事务所审计报价，结合实际情况，平衡后制定统一的收费标准（审计计费办法另行下发）。审计费用由课题承担单位在课题经费中列支。
审计费用支付方式。会计师事务所与课题牵头单位签订业务约定书后，由课题牵头单位支付30%的预付款。会计师事务所出具正式审计报告后，课题牵头单位支付70%余款。审计费用由课题牵头单位与会计师事务所统一结算，参与单位应分担的审计费用由课题牵头单位与参与单位自行协商解决。
（八）审计沟通。在审计过程中，会计师事务所发现被审计单位有重大违法、违纪、舞弊问题或被审计单位出现影响审计独立性等情况，应当及时向工作小组报告。会计师事务所对课题支出的相关性不能做出正确判断，影响到课题审计结果的，可以向工作小组提出派请技术专家支持。工作小组也将随时解答会计师事务所提出的疑问。
（九）答疑义务。课题财务验收时，财务验收专家对审计报告有疑议或异议，会计师事务所应履行到现场解释或答 疑的义务。
（十）审计责任。会计师事务所在审计过程中，应当依据中国注册会计师审计准则执行相应的审计程序，以确保审计结果（审计报告）的公允性、真实性和合法性。会计师事务所对所出具的审计报告内容负责，因审计结果（审计报告）欠失公允和真实，影响了课题财务验收工作，工作小组将视情节，移交相关部门依法追究相关会计师事务所的审计责任和相应的经济赔偿。
（十一）保密原则。会计师事务所必须对审计过程中知悉的被审计单位的信息严加保密。对涉及国家秘密的课题，会计师事务所应当根据被审计单位需要，另行签署保密协议或保密承诺书，明确保密责任。
（十二）审计纪律。根据《民口科技重大专项项目（课题）财务验收办法》有关规定，在财务验收过程中，验收专家组成员、会计师事务所等专业机构人员、相关管理人员和相关机构不得有弄虚作假、徇私舞弊等行为，一旦发现将终止或取消其参与重大专项财务验收工作的资格。有违反国家法律法规行为的，将按有关法律法规处理。
2.财务部内部审计方案 篇二
关键词：财务报告内部控制审计,财务报表审计,比较
一、美国财务报告内部控制审计准则概述
2001年美国安然公司破产及其以后一连串的会计丑闻事件, 彻底打击了美国投资者对资本市场的信心。为了扭转这一局面, 美国国会于2002年7月25日通过了《萨班斯—奥克斯利法案》 (简称“SOX法案”) 。SOX法案为公众公司的外部审计师建立了一个新的监督体制, 并将对财务报告的内部控制作为关注的重点之一。SOX法案404条款要求公司管理当局评估和报告公司的财务报告内部控制, 要求独立审计师对公司管理当局对财务报告内部控制的评估进行鉴证, 并报告其鉴证结果。这标志着上市公司内部控制被纳入强制性信息披露范围, 同时也首次从强制性监管角度提出了对内部控制的有效性进行审计。
作为对SOX法案的回应, 2004年3月9日, 美国公众公司会计监督委员会 (PCAOB) 发布了《审计准则第2号———与财务报表审计相关的财务报告内部控制审计》 (AS2) , 并于6月18日经美国证券交易委员会 (SEC) 批准实施。AS2关注的是财务报告内部控制的审计工作, 以及这项工作与财务报表审计的关系。在AS2出台的随后两年多时间里, PCAOB密切关注AS2的执行情况, 并通过广泛地收集公众公司财务信息、参加圆桌会议及获取各方面的反馈信息重新对AS2所有重大方面的有效性进行评估。通过对来自各方意见的讨论, 2007年6月12日, PCAOB发布了《审计准则第5号———与财务报表审计相整合的财务报告内部控制审计》 (AS5) , 并于7月25日经SEC批准实施。AS5最终取代了AS2。
二、财务报告内部控制审计与财务报表审计的比较
PCAOB在AS2中首次提出了综合审计的理念, 即公众公司的审计师不仅要进行财务报表审计, 还要进行财务报告内部控制审计。那么, 外部审计师在执行双重审计任务的同时, 应如何区分这两种审计以及将这两种审计有效整合呢?
(一) 财务报告内部控制审计与财务报表审计的区别
1. 审计内容及范围不同。
根据AS2的规定, 财务报告内部控制审计的主要内容是评价公司管理当局的评估, 就公司管理当局对财务报告内部控制有效性的评估报告是否在所有重大方面公允表达形成一个意见。而根据AS5的规定, 财务报告内部控制审计是指审计人员就公司财务报告内部控制发表独立审计意见。AS5在AS2的基础上, 省略了财务报告内部控制审计的相关概念介绍, 而直指审计目标和审计步骤。从制订审计计划、采用自上而下的方法进行控制测试, 到评价内部控制存在的缺陷, 最终形成财务报告内部控制审计报告。可见, 财务报告内部控制审计是对被审计单位与财务报表相关的内部控制的设计和执行有效性进行的全面评价。而财务报表审计中对内部控制的测试, 其内容少得多、范围也小得多。外部审计师基于测试内部控制的成本和效益考虑, 甚至可以选择放弃测试内部控制而直接执行实质性测试。在SOX法案实施后, 测试内部控制不再是验证财务报表的一个可选择工具, 而成为审计的直接目的之一, 是必须执行的审计程序。在这种情况下, 财务报告内部控制审计与财务报表审计的区别就非常明显了。
2. 对内部控制有效性评价结论的准确程度要求不同。
由于财务报告内部控制审计需要外部审计师对公司财务报告内部控制的有效性发表独立审计意见, 因而要求评价结论有较高的保证水平。而财务报表审计中对内部控制的测试只是规划实质性测试的重要依据, 因而对评价结论的准确性要求不是很高。如可对内部控制的有效性作保守评价, 仅给予极低的信赖度, 这样只会增加实质性测试的工作量, 会影响审计效率, 一般不会影响审计效果。但要防止对内部控制的有效性做出过于乐观的评价, 否则会增加审计风险。
3. 对外部审计师的职业判断能力要求不同。
AS5具体列明了财务报告内部控制审计的审计目标和审计步骤, 其对外部审计师的职业判断能力和专业胜任能力都有了更高的要求。首先, 审计计划的编制难度加大。公司财务报告内部控制的复杂程度与公司规模和经营性质等因素有关, 因此要求外部审计师在编制审计计划时能具体问题具体分析。然而, 在AS5要求遵循COSO框架的前提下, 往往导致外部审计师在审计过程中以COSO框架为蓝本制订标准化格式的审计计划。这种标准化格式的审计计划可能不能识别出财务报告重大内部控制薄弱点。这不仅增加了审计费用, 也降低了审计质量。其次, 在财务报告内部控制审计完成控制测试后, 外部审计师需要评价内部控制存在的缺陷, 并根据内部控制缺陷程度确定审计范围和审计意见类型。而内部控制缺陷评价一直是财务报告内部控制审计中难度最大的一个方面, 究其原因, 就是在评价内部控制缺陷是否重大时, 需要外部审计师进行大量的职业判断。而在确认为重大缺陷以后, 外部审计师还必须进一步判断该缺陷是否为实质性漏洞。
4. 对外部审计师的责任要求不同。
财务报表审计的目标是就被审计单位的财务报表是否在所有重大方面公允表达表示意见, 所以外部审计师只需对财务报表的可靠性提供保证。而财务报告内部控制审计的目标是获得公司管理当局特定日期的评估结论中不存在实质性漏洞的合理保证, 所以, 外部审计师需要对内部控制及公司管理当局的内部控制报告出具“双保险”的鉴证, 从而承担了双重责任。
(二) 财务报告内部控制审计与财务报表审计的联系
1. 目标相同。
财务报告内部控制审计的目标是, 就公司管理当局对财务报告内部控制有效性的评估报告是否在所有重大方面公允表达发表审计意见。而根据AS5的规定, 财务报告内部控制审计是就财务报告内部控制发表独立审计意见, 目标是获得公司管理当局特定日期的评估结论中不存在实质性漏洞的合理保证。财务报表审计的目标是就被审计单位的财务报表是否在所有重大方面公允表达表示意见, 其直接面向的也是社会公众。可见, 财务报告内部控制审计与财务报表审计的目标是一致的, 两者都是为了对向公司外部信息使用者提供决策有用的高质量会计信息提供合理保证, 其共同目标是提高对外公布的财务报表信息的质量。
2. 程序关联。
从审计过程来看, 财务报告内部控制审计与财务报表审计可以说是你中有我、我中有你。财务报表审计中, 外部审计师必须了解被审计单位的内部控制, 并对其进行风险评估以确定随后需要进一步执行的审计程序。而财务报告内部控制审计中, 外部审计师不仅需要了解被审计单位的内部控制, 还要对财务报告内部控制设计和执行的有效性进行评价。外部审计师可以利用所取得的内部控制评价的证据来改变财务报表审计的属性、时间和程度, 也可以根据内部控制有效性评价中发现的缺陷来决定财务报表审计实质性测试的属性、时间和程度。
3. 方法相同且有所改进。
财务报表审计中, 为了解被审计单位的内部控制情况, 外部审计师可以采用观察、询问、问卷调查、讨论等方法。当然, 在财务报告内部控制审计中, 这些方法也被外部审计师大量采用。另外, AS5设计了一种自上而下的风险导向测试方法。这种测试方法要求外部审计师首先将注意力集中于公司层面的控制, 然后是重要会计账户, 以引导外部审计师关注重大处理过程, 最后关注交易或应用层面的具体控制。每一步获得的结论都将指导外部审计师关注下一控制层面上的高风险领域。通过这种测试方法很自然地引导外部审计师关注高风险领域, 指导外部审计师只需要测试那些与是否存在实质性漏洞而获取合理保证相关的控制。这降低了审计成本, 提高了审计效率。而传统的自下而上的审计方法, 很可能使外部审计师纠缠于交易或应用层面的具体控制之中, 这些测试可能对预防或侦查财务报表重大错报无任何意义, 从而导致了一些不必要的成本开支。
三、启示
(一) 明确审计目标, 整合审计概念
AS2首次提出了综合审计的理念, 同时为了实现收益最大化并使审计尽可能有效, AS2又设计了综合审计模型。通过单独并行的过程来同时实现财务报告内部控制审计与财务报表审计的目标。外部审计师可以通过财务报表审计来检查内部控制是否有效, 也可以通过财务报告内部控制审计来更好地设计和执行那些用来确定财务报表是否公允表达的审计程序, 两者终极目标一致、程序相互补充, 既降低了审计成本, 又提高了财务报告内部控制审计以及财务报表审计的质量。因此, 在审计实务中, 外部审计师应充分整合这两种审计, 充分利用审计资源。
(二) 提高审计人员的素质, 明确审计责任
财务报告内部控制审计对审计人员的专业判断能力提出了更高的要求, 也加大了审计人员的风险责任。可以说, 审计人员的专业胜任能力直接影响到审计的质量。因此, 在面临这样一项全新的任务时, 审计人员需要重新学习, 以迎接前所未有的机会和挑战。
(三) 统一评价标准, 初步实施财务报告内部控制审计
目前, 我国将内部控制鉴证服务定性为审核业务, 审计人员可接受委托对内部控制实施审核, 相对于AS2和AS5将此类业务定性为审计业务明显还有很大差异。其主要表现在, 缺乏一套完整的内部控制评价标准体系, 造成内部控制有效性评价流于形式。我们可以借鉴美国财务报告内部控制审计的经验, 提出符合我国国情的内部控制标准和内部控制审计准则, 初步实施财务报告内部控制审计。令人欣喜的是, 在2006年7月15日, 经国务院批准, 由财政部发起, 国资委、证监会、保监会等机构联合参与的“企业内部控制标准委员会”正式成立, 并计划在3年内研究、制定一套具有统一性、公认性和科学性的企业内部控制规范。该委员会于2007年3月2日印发了《企业内部控制规范———基本规范》和17项具体规范的征求意见稿, 并于2008年6月28日正式发布了《企业内部控制规范———基本规范》。可以预见, 在不久的将来, 我国将迎来一部类似美国COSO框架的内部控制制度, 并将借鉴SOX法案的规定, 对财务报告内部控制进行评价和报告。
对于外部审计师来说, 财务报告内部控制审计是其新的业务增长点。对于资本市场来说, 财务报告内部控制审计强化了上市公司信息披露, 提高了财务信息质量。虽然有人指出其成本过高、在具体的执行过程中也碰到了诸如评价标准不明确等问题, 但我们依然可以预见, 在完善公司治理、加强内部控制建设的道路上, 财务报告内部控制审计会走得很远。
参考文献
[1].陈汉文, 李荣.财务呈报内部控制审计准则的国际发展.审计与经济研究, 2007;3
[2].黄京菁, 王禄河.SOA404条款引发审计价格上升对职业界的影响分析.审计研究, 2005;4
3.财务部内部审计方案 篇三
摘 要 通过注册会计师去执行审计的工作，从而对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见，是财务报表审计工作的目标，也是确保内部审计工作顺利进行的基础。内部控制审计工作就是确认、评价企业内部控制的有效性的过程，包括确认和评价企业控制设计和控制运行缺陷和缺陷等级，分析缺陷形成原因，提出改进内部控制建议。由于财务报表审计和内部控制审计的审计对象、目标等都不相同，这就产生了选择审计方法的问题，本文通过对财务报表审计与内部控制审计的比较，分析出两种审计方法的优点。
关键词 财务报表审计 内部控制审计 比较分析 优点
财务报表审计与内部控制审计在审计的过程中有很多的不同，但是二者又有着密切的联系，在审计的过程中，降低审计的成本，提高审计的效率是审计的目标和发展的方向。通过对两者审计方法的比较，分别分析其审计方法，从而不断提高我国审计工作的效率。
一、财务报表审计与内部控制审计的不同之处
1.1审计的对象不同
由于审计对象所呈现出的形式是不同的，财务报表的审计对象是财务的使用状况以及业绩，而内部控制审计的审计对象是控制审计的过程以及审计的结果。两种审计方法的审计对象不同，使得审计的重点和审计的结果也不同，每个审计方法都有其优点，相关企业可以根据企业发展的实际情况，来选择适合自己的审计方法。
1.2审计的目标不同
在审计的过程中，财务报表审计与内部控制审计的审计目标也是不同的，财务报表审计主要是发表关于财务报表审计的意见，对财务报表是否按照规定的标准编制进行监督，而内部控制审计的审计目标是发表内部控制有效性的相关意见。两种审计的审计目标不同，各自发挥着其具有的优点，通过对财务报表审计发表意见，可以很好的掌握企业经济发展的方向和内容，起到了监督管理的作用，避免了舞弊现象的发生，使企业整体的管理水平都更加的正规，企业也朝着可以获得更多利益的方向发展。对内部控制有效性的审计，可以分析出经济运行的可行性和必要性，保障了企业发展的目标。虽然财务报表审计与内部控制审计的审计目标不同，但是都可以对企业的管理做出贡献，是企业发展过程中必不可少的。
1.3审计的业务类型不同
财务报表审计与内部控制审计的审计业务类型是不同的，财务报表审计是对责任方的审计业务，而内部控制审计为责任方鉴证的审计业务。财务报表审计是对财务应用的情况直接发表意见的，并且在发表意见的过程中，是需要提及责任方制定的财务报表的，以便于审计过程的进行。内部控制审计是针对企业运行的有效性进行审计的，不需要提及财务管理情况，也不用发表自己对于责任方管理财务的意见。所以，财务报表审计与内部控制审计的鉴证业务是有很大的区别的，相关单位可以结合自己的发展需要，采取适当的审计方法。
二、财务报表审计与内部控制审计的相同之处
2.1审计的程序是相同的
财务报表审计与内部控制审计的审计程序都是对被审计单位进行解和的评价过程，在财务报表审计中，财务报表师在充分了解了被审计单位的财务运行情况之后，要准备好审计的进行程序，做好财务报表是否按照规定的标准编制的监督工作，在内部控制审计的程序中，审计员通过对被审计单位的充分控制了解，来保障审计程序的顺利进行。
2.2审计的取证方法是相同的
审计证据的提取，是审计工作的基础，是审计师通过审计过程得出审计结果的重要步骤，在审计过程中所要用到的信息的全部来源，获取证据的方法可以通过访问、检查等方式获得相关的证据。在获取证据的时候，审计人员也要讲究访问和检查的方式，从而来使被审计人员积极的配合审计工作的进行。内部控制审计的获取证据的方法和财务报表审计的取证方法是相同的，两种审计取证的方法都是非常可行和高效的，提高了审计工作的水平，节省了审计的成本投入。
三、总结：
财务报表审计与内部控制审计是两种非常重要的审计方法，行使着很好的监督权利，是规范企业运行的重要措施。很多企业的发展过程中，都会有不符合要求的现象出现，这时就需要审计工作人员对其进行严格的取证和调查，及时帮助企业发现自身的不足，并及时的改正，规范其经营的方式。财务报表审计与内部控制审计虽然在审计的目标以及审计的业务类型上都是不同的，但是都可以有效的完成审计工作，通过不同的任务划分，节省了审计的投入，带来了更加高效的审计效率，是我国审计工作不断提高的重要方式。由于财务报表审计与内部控制审计在审计程序上和审计的取证方法是相同的，也提高了审计工作进展的速度，使其更好的行使自身的权益，无论哪种审计方法，都是非常高效的。
参考文献：
[1]陈汉文，李荣.财务呈报内部控制审计准则的国际发展.审计与经济研究.2010.12（10）：102-103.
[2]李源.财务报告内部控制审计与财务报表审计的比较研究.财政监.2011.45（12）：45-50.
4.财务收支审计实施方案 篇四
二、审计类别：竣工财务决算审计
三、审计方式：就地审计
四、编制依据：根据XXX政府的要求
五、审计范围：XX公路建设项目竣工财务结算审计
六、被审计单位(项目)基本情况
在10月初，是由XXX人民政府批准同意，由XXX交通局自行勘测设计建设的一条按山区重丘陵四级工程标准建设(原名XXXX公路)，当时该公路由四个工程队进行施工，已完成部分工程量300多万元。9月，市政府为开发XXXXX旅游资源，由XXX市交通委员会上报《关于要求重新审批XXX旅游大道工程可行性研究报告的请示》(河交[19XX]XXX号文)，省交通厅立项。19XX年11月广东省交通厅下发《关于XXX市XXX旅游专用大道工程可行性研究报告的批复》(粤交计函[19XX]XXX号文)，同意对XXX至XXXX段作为XXXX市旅游专用公路进行改造，全长约XXXX公里，改造工程投资估算控制在XXXX万元以内，其中：省负责工程费XXXX万元，其余征地拆迁费XXXX万元由XXXX市自负责解决。20XX年5月XXX市交通委员会下发《关于XXX旅游大道一阶段施工图设计的批复》(XXX[20XX]0XXX号文)，批准路线方向、建设规模及技术标准、路线设计、路基路面设计等指标，以及明确了资金来源省负责工程费XXXX万元、其余征地拆迁费XXX万元由XXXX政府包干。
工程初期，20XXX年2月成立了XXX旅游专用公路建设指挥部，业主为XXXX交通局，法定责任人：19XX年至20XX年11月XXX，20XX年12月至20XX年6月XXX，20XX年7月至20XX年9月底XXX;工程项目招投标工作由XXX市建设工程交易中心进行具体实施操作，工程由XXX市劳动服务建筑工程公司、XXX市建筑工程总公司、XXX源兴建筑工程公司、XXX建筑工程总公司、XXX道路桥梁开发总公司、XXX水电建筑总公司、XXX市政工程公司、XXX新天地建筑工程有限公司等8家企业承包建设施工;勘察设计单位为XXX公路局设计室;工程监理单位为XXX公路工程监理咨询有限公司;工程监督单位为XXX交通建设工程质量监督站;工程量造价结算单位为XXXXXX工程造价咨询有限公司;工程造价结算核定单位为XXXX建设工程造价管理站;工程于8月开工，20XXX年9月全线通车，20XXX年4月全面竣工，20XXX年11月进行交工验收，公路等级为山岭重丘三级(其中：前3.317公里为山岭重丘一级)，完成竣工里程XXXX公里(含支线0.5公里)，实际完成工程投资XXXXX元(含XXXX道班房、客运站及停车场工程)。工程质量综合评定为82分，单位工程优良率为14%，初评工程质量等级为合格。
截止20XXX年9月30日，该工程完成投资总额XXX元，其中：建筑安装工程投资共XXXXXX元，待摊投资共XXXXXX元。
七、审计目标
通过对该建设项目的竣工财务决算审计，揭露项目建设单位在利用省安排的资金建设公路过程中，财务管理、工程项目管理、工程决算中存在的问题和不足，综合分析产生的原因，提出切实可行的整改意见，促进规范公路工程建设项目管理行为、提高建设资金使用效益。
八、审计内容和重点
㈠建设前期工作程序：
1、审查项目立项、工程可行性研究、概算、工程勘察、设计、开工等程序是否真实、合规。
2、审查工程招投标程序是否合法合规，检查其各种手续是否齐全、程序是否完整、资料是否有效。
3、审查与勘察、设计、工程中标、工程监理、采购、()供货等签订的合同及相关补充协议是否合法合规，其付款方式、时间是否按合同条款支付。
㈡竣工程序：审查出具的施工报告书、工程监理报告书以及建设单位验收报告书;重点审查工程决算单位出具的工程造价决算书。
㈢建设项目竣工财务决算：
1、审查竣工决算的编制。审查从筹建到竣工全过程的全部实际支出费用，即建筑工程费用、安装工程费用、设备工器具购置费用和其他费用。审查其内容和引用数据的.准确情况。
2、审查项目建设及概算执行情况。核实各种资金渠道投入的实际金额;查明资金不到位的数额，分析其原因及影响;审核实际投资完成额;审查调整概算，核定概算总投资;核实项目超概算的金额，分析超概算的原因，是否按批准的概算内容执行，有无概算外项目和提高建设标准，扩大建设规模的问题，有无重大质量事故和经济损失。
3、审查建设成本。实际完成工程量不纳入这次审计范围，重点对资金支付进行审计。审查设备、材料运杂费和采保费的核算情况;审查待摊投资的列支内容和分摊情况;审查其它投资的列支情况。
4、审查交付使用资产。审查交付使用的财产，包括房屋、建筑物等按工程完成进行逐项核实，检查其是否真实、完整，交付条件是否符合，移交手续是否齐全、合规。
5、审查结余资金。核实银行存款、现金和其他货币资金，查明有无小金库;审查库存物资材料，有无隐瞒、转移、挪用等问题，查明原因;审查往来账款，核实债权债务，重点审查有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。
6、审查基建收入。查清基建收入来源，核实基建收入数额;审查基建收入分配依据，核实基建收入分配数额;审查上缴和留存使用情况;审查基建收入的核算是否真实、完整，有无隐瞒、转移收入的问题。
7、投资效果评价。实际工期与计划定额工期对比，分析工期提前或拖后的原因，以及对投资效益的影响;分析项目建设的欠款偿还能力。
九、重要性水平确定及审计风险评估
㈠重要性水平确定
该项目是XXX安排的资金进行的公路建设项目，工程是执行合同定价工程量及增加工程量结算，故选择基本建设支出作为计算基础比较合适，确定基本建设支出的10%作为重要性水平确定为XXXX万元(即XXX×10%=XXXXX元);由于该项目是以基本建设支出为计算重要性水平的基础，故不存在将重要性水平分配到账户层，只是在具体实施审计中将分项工程项目金额XXXX万元以上的项目作为重点审计。在对每个单个项目的审计时，应凭借专业判断和职业经验，以高度的职业责任感对项目的金额进行全面的敏感测试和实质性检查，必要时应补充必要的审计程序和方法，减低审计风险。
㈡审计风险的评估
通过审前调查时的调查了解，该建设项目在项目管理、财务管理方面基本规范，但公路工程量清单中所列工程量由建设方和承包方确定委托中介机构结算，由上级公路造价管理部门审核，审计范围仅对项目管理、资金使用方面进行审核，对工程量的结算审计比较困难核定其真实性、合规性，增加了审计风险性，只能按造价管理部门审核的结算依据为准，运用专业判断，各审计人员应获取较多的审计证据以控制审计风险。
十、审计人员和分工
1、XXXX：负责审计项目的统筹、组织和协调工作，安排工作进度，审计日记检查，审计工作底稿复核，撰写审计报告征求意见稿;并负责审查项目建设的前期工程程序、竣工程序、工程概算执行进行、完成投资的资产现场勘察核实、资产交付使用手续、投资效益及偿还能力情况及基建财务管理内部控制制度执行情况，收集相关资料。
2、XXXX：负责审查建设项目资金来源，主要审查基建拨款、基建借款、其他资金来源，包括财政预算拨款、项目法人资本金、国内银行借款、国外金融组织提供的外资借款、其他收入、应付款项的构成(按年度分类);审查基建收入的会计核算;收集相关资金来源的资料、文件。
3、XXXX：负责审查建设项目资金占用，主要审查基建支出、资金结余、预付账款，核实建设成本包括建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出和其它投资支出;收集相关资金占用的资料、文件;协助现场勘察核实。
十一、审计工作计划时间：计划15天时间(20**年12月14日至12月31日)完成整个项目实施、整理审计工作底稿、征求被审计单位意见、提交审计报告。
十二、实施步骤、方法和时间安排
1、20XX年12月7日-12月13日进行审前调查，了解XXX旅游大道建设项目情况，并收集有关资料;发出审计通知书，编制审计实施方案，组织审计组学习有关文件、政策。
2、XX月14日-XXX月25日为审计实施阶段，听取被审计单位情况汇报，要求被审计单位提供会计资料，根据分工，各司其职，开展审计查证工作，并做好审计日记。
3、XX月26日-30日整理审计工作记录，对发现问题进行归类整理，编制审计工作底稿，撰写审计报告征求意见稿，向单位领导汇报审计情况。
4、20XXX年XX月1日-10日审计报告征求意见稿征求被审计单位，审计资料送复核机构复核，审计报告送局领导审阅批准。
编制人员：XXXX 20XX年XX月13日
部门负责人(项目分管领导)审核意见：
年 月 日
局领导审批意见：
年 月 日
方案调整修正补充事项：
编制人员(签名)： 批准人(签名)：
5.财务内部稽核工作计划方案110 篇五
一、目的财务稽核是企业内部控制制度的重要组成部分，其目的在于防止财务人员在日常工作上的差错和舞弊行为，并对出现的疏忽、错误等及时加以纠正或者制止，规范会计行为、提高会计工作质量。
三、稽核工作依据
1.《会计核算制度》
2.《财务管理制度》
3.公司对外签订的各项合同
四、工作内容
1.根据公司签订的各项合同，预算指标，审核各项财务收支。
2.根据每日实际经济业务发生逐笔进行会计凭证复核。
3.检查财产物资。
4.检查票据管理。
6.检查印章管理。
7.检查会计档案保管。
8.稽核拾五完毕，出具稽核报告。
五、工作安排
1.安排稽核人员认真阅读学习《会计核算制度》和《财务会计制
度》，以及相关对外签订的合同要件。
2.调用合同原件，并对合同记载的条款审核凭证编制情况。
3.根据费用预算数据，严密跟踪费用预算执行情况。
五、具体工作要求
（一）现金管理
1、财务备用金由出纳员专门负责管理，符合不相容职务相分离的规定
2、财务备用金是否存于专门的保险柜中，钥匙是否由出纳保存
3、出纳是否每周及月末盘点财务备用金并与现金日记账及NC账核对一致，财务负责人或会计是否定期监盘或抽盘，现金盘点表是否妥善存档、定期装订
4、稽核当日对财务备用金进行盘点，检查是否账实相符、账账相符
5、如无特殊情况，财务备用金不得超过规定的最高限额5000元
6、是否有挪用财务部备用金、白条顶库等情况发生
7、检查现金日记账，出纳是否每日逐笔顺序登记
8、对收取的现金是否开具足额收据并交给交款人，是否存在一人同时负责收款和开具收据的情况
9、财务备用金与营业备用金分开保管，不得混放、混用
10、财务人员不得替其他员工领取工资及报销款，并存放于财务部
11、大额现金存取严禁1人经办，陪同人应有书面签字记录
12、营业款送存是否已经采用上门收款方式，上门收款频率是否合适
13、检查现金使用范围是否符合财务制度规定，是否有为其他单位或个人套取现金的行为
14、不得将现金支票直接交与非财务人员用于支付费用
15、个人出差借款是否于一周内办理报销及还款。
16、对个人借款是否每月清理，超过1个月未归还的是否定期通报，超过2个月不归还的是否扣工资；对于员工离职是否由财务检查欠款情况并签字后办理
离职
17、其他事项
（二）银行存款
1、支票等各项重要票据的领购、签发、作废是否由出纳登记专门的登记簿，作废支票是否严格按照统一制度规范处理
2、支票等各项重要票据是否保存于保险柜中
3、是否对各开户行的开户许可证、印鉴卡等银行专项证照进行妥善存档
4、银行余额调节表是否由会计编制，编制是否及时；银行余额调节表格式是否按院线统一格式，是否和NC余额和银行对账单一致；是否有财务负责签字复核并妥善存档；是否存在无长期未达账项，是否所有银行均编制调节表，未有遗漏
5、财务负责人或会计每月末对出纳保管的支票等重要票据进行盘点，盘点记录与现金盘点表一起存档
6、出纳员是否每日、及时、逐笔顺序登记电子版银行存款日记账，帐实一致，与NC总账核对一致
7、对于支票作废是否严格按照统一规范进行处理
8、严禁出借、出租公司银行账户（或支票）以及违规协助他人套取现金
9、公司开立的所有账户，包括网上银行是否均经过上级财务部门审批
10、网上银行的是否经三人以上授权方可进行转账支付业务
11、现金支票只能用于提取现金，不得直接用作支付手段
12、在对外办理支票付款时，支票存根、付款审批单及支票登记簿上是否均有经办人带领的客户或本公司经办人签字。
13、支票密码器应放置于出纳保险柜中保管
14、一个公司所辖两个以上影城，应指定一名出纳员经管支票等重要票据，办理银行支付业务
15、大额银行转账支付款项是否要求银行电话通知确认的约定
16、网上支付是否设定每笔、每天支付限额
6.财务部内部审计方案 篇六
加强企业内部财务管理与控制,是企业深化改革的必然要求。对烟草行业这种特殊体制，20多年来社会持续关注，随着社会主义市场经济的发展和经济体制改革步伐的加快，国家对垄断行业的改革的力度也越来越大，给烟草行业现行的管理体制、管理方式和运行机制将带来重大的影响。传统财务管理制度和方法,已远远不能适应现代企业发展的需要;加强内部财务管理与控制,是企业发展到一定程度的必然产物。因此,进一步加强企业内部财务管理与控制,以完善的内部财务控制制度体系取代传统的财务运行模式，提高决策水平,提高企业竞争实力。按照国家局《烟草行业加强内部财务管理和审计监督的实施意见》和省局《实施细则》的要求，为进一步加强白城烟草内部财务管理，结合白城烟草实际，着重在进一步搞好会计基础工作和加强企业财务管理和实施内部审计监督方面制定如下方案。
一加强企业财务管理实施方案
（一）、加强预算管理，发挥预算管理功效
1、深刻领会财务预算在企业管理中的重大意义。好的企业预算制度,是完善的法人治理结构的体现;通过全面预算管理机制产生的管理效益,是检验现代企业管理科学化、规范化的重要标志之一。财务预算管理就是根据单位全面预算总体方案，在预测和决策的基础上，利用财务预算形式对一定时期内的资金运动进行事前计划、事中监督控制、事后分析考核，并将其考核结果与干部职工的业绩评价、奖金福利等挂钩的管理方法。
2、设立由主管财务领导、财务部门负责人、有关职能部门负责人组成的预算管理委员会。预算管理不只是财务部门的事情,而是企业综合的、全面的管理。全面预算管理作为一种系统化、战略化、人本化理念为一体的现代企业管理模式，它通过业务、资金、信息的整合，明确、适度的分权、授权，严格的业绩评价等，来实现企业资源合理配置、作业高度协同、战略有效贯彻、经营持续改善、价值稳定增加的目标。
3、采用科学的方法，建立全面的预算体系。从大的方面来说企业预算由收入预算和支出预算组成。对于我们烟草行来说，收入预算仅为卷烟销售收入预算，支出预算则包括费用支出预算和资本性支出预算，企业的各项收入和支出全部纳入企业预算统一管理、统筹安排。针对不同的项目预算采取不同的科学预算方法，确保预算的科学合理性。
（二）、强化资金管理
白城市工行的携款潜逃案给我们敲响了警钟，近一年来我们更进一步强化了对资金的管理：
1、对货款，必须当天足额存到收入帐户。不得以任何理由拖延，对没有及时存入的，马上查明原因，追究责任。
2、对配送中心及各营销部的销售货款，必须当天存入开户银行收入帐户，对于特殊情况银行没能及时存储的货款，必须就近存入储蓄所，第二天转存开户银行。
3、银行印鉴分离保管。多年以来我们一直坚持对银行印鉴进行分离保管的制度，银行专用章由出纳员保管，法人章由专人保管，并对每一次印鉴使用做详细的登记。
4、严肃对密码的管理。科内所有成员必须对自己在资金管理中心的密码严加保密，不得让任何人知道自己的密码，也不得由他人代已进行任何相关操作。
5、保证及时记完银行日记帐，并每月与银行核对银行存款余额，编制余额调节表。对每一笔未达帐项都要弄清楚，做到帐帐相符。
6、坚决杜绝大额付现。我们对所有票据严格把关的同时，对大额付现现象给予严格控制、坚决杜绝，对超过1000元的单张票据，坚决不予现金支付。
7、专款专用，企业为完成专项或特定工作任务，从省局（公司）所请款项，必须严格管理，保证专款专用，实行专项核算，不得占用和挪用。对专项资金支出的使用、项目进度、使用效益等情况进行事前、事中、事后的监督检查，实行跟踪问效。
（三）、加强费用支出的管理
1、单位在支出管理上要坚持“艰苦奋斗，勤俭节约”的方针，建立健全内部管理机制，严格执行财务制度，遵守《烟草成本管理办法》和《烟草企业成本费用核算规程》。实行“一枝笔”审批制度，防止多头审批和无计划开支，认真执行各项开支标准，节约各项支出，提高资金使用效益。对重大支出项目，必须集体讨论决定。支出要实行分类管理，实行单位财务公开，提高支出透明度。
2、严格预算约束，按照收支平衡的原则，贯彻适度从紧的政策，合理安排各项资金，确保支出不突破预算。
3、加强单位公用支出项目的重点管理，对“人、车、会、电话、接待、旅差、奖金、福利”等支出要严格按有关规定执行。
（四）、细化会计核算，加强会计电算化管理
1、明细会计科目核算，细化软件项目设置。现代财务管理软件已充分考虑了企业各种财务管理需求，对软件的巧妙设置往往能达到事半功倍的效果。结合白城烟草分公司实际，对会计科目的设置力求合理化，帐务处理力求既简单又明了。
2、适时开发内部管理报表。充分利用财务软件数据资源，根据需要编制内部管理报表和取数公式后编制各种财务报表，既减少了会计人员临时工作量，也可及
时为企业管理层提供各种会计信息。如将分营销部的销售收入、毛利、销售数量、利润、税利、费用等分别编制比较管理报表，作为资料保存，可以随时提供各种历史资料。
3、掌握、灵活使用常用办公软件辅助会计核算。实行会计电算化并不仅仅是使用财务管理软件，还要学习如Microsoft Word、Excel、Access、PowerPoint等常用办公软件。虽然会计资料不能像正式公文那样标准、规范，但提供格式整齐、书写规范的会计资料仍是会计人员义不容辞的责任。如对财务软件的查询数据不能编辑时可以导出到Excel中编辑后打印，效果更好。如按工效挂钩要求在Excel中设计编辑工资表和工资条，全部工资表按月、按营销部排列，集中保存作为历史资料，可比查阅记账凭证提高几倍甚至几十倍的效率。
二、加强企业内部审计监督方案
1.坚持对县（市）局（营销部）的监督检查，加强内部控制，重点检查其库存商品等国有资产的安全完整，规范经营行为，对库存商品一月一清点，对固定资产半年一清点，定期检查固定资产、低值易耗品备查账，防止国有资产流失，同时审计其费用支付的合理性与真实性，销货款回款上划情况，建立自我约束的管理机制，防止内部风险。
2.拓宽内审渠道，将本级财务收支纳入审计范畴，本级帐簿一季一审，库存商品一月一查，在财务收支审计基础上，开展绩效审计、内控制度评审等工作，降耗增效压缩费用，发挥审计的参谋助手作用。参与企业管理，在预算管理委员会、投资管理委员会和薪酬委员会中，对企业资产投入、处理、物资采购等事项做到事前、事中监督，通过审计监督加强党风廉政建设，堵塞漏洞。
7.内部审计与财务关系浅析 篇七
一、内部审计与财务的区别
内部审计是独立于被审计单位的机构和人员, 对被审计单位的财政、财务收支及其有关的经济活动的真实、合法和效益进行检查、评价、公证的一种监督活动。财务从狭义上讲是指经营的价值计算, 通常是以损益和财产计算为对象;从广义上讲是指资金的运用和筹措业务, 以资金运动为对象, 对其进行连续、系统、全面的核算和监督, 并为有关方面提供财务状况和经营成果等经济信息的一种管理活动。随着审计的发展, 内部审计和财务的区别越来越突出, 主要表现在:
(一) 产生的前提不同
财务是为了加强经济管理, 适应对劳动耗费和劳动成果进行核算和分析的需要而产生的;内部审计是因经济监督的需要, 也即是为了确定经营者或其他受托管理者的经济责任的需要而产生的。
(二) 二者性质不同
财务是经营管理的重要组成部分, 主要是对生产经营或管理过程进行反映和监督;内部审计则处于具体的经营管理之外, 是经济监督的重要组成部分, 主要对财政、财务收支及其他经济活动的真实、合法和效益进行审查, 具有外在性和独立性。
(三) 二者对象不同
财务的对象主要是资金运动过程, 也即是经济活动价值方面;内部审计的对象主要是财务资料和其他经济信息所反映的经济活动。
(四) 工作侧重点不同
财务管理是指单位组织资金运营, 处理财务关系的管理工作, 侧重于如何理财, 主要以资金管理为龙头, 全方位推行以量化考核为主的财务约束机制, 为管理当局的决策提供依据。而内部审计侧重于对单位的经济管理活动进行评价, 不只限于对经济活动的合规性与合法性监督, 而是从人事、内部控制、环境、资源等方面进行鉴证和评价。
(五) 职能及监督内容不同
财务会计的基本职能是对经济活动过程的记录、计算、反映和监督;内部审计的基本职能是监督, 此外还包括评价和公证。财务虽说也具有监督职能, 但这种监督是一种自我监督行为, 主要通过财务检查来实现, 财务检查或查账, 只是检查账目的意思, 主要针对会计业务活动本身。而内部审计监督则不仅仅对财务资金运营情况进行检查, 既包含检查会计账目, 又包括对计算行为及所有的经济活动进行实地考察、调查、分析、检验, 而且依据审计证据, 通过综合分析形成审计结论, 提出审计报告, 用以评价企业的经济活动。
二、内部审计与财务的联系
内部审计与财务是两种不同的但又有联系的社会活动。内部审计与财务的联系主要表现在:
(一) 财务会计资料是内部审计的前提和基础
内部审计的主要对象是会计资料及其所反映的财政、财务收支活动, 离开了财务会计资料, 内部审计工作很难进行。财务活动是经济管理的重要组成部分, 它本身是内部审计监督的主要对象。
(二) 二者在内容上都是对单位经济管理活动进行监督
财务不仅要反映单位已经发生的经济业务, 还要监督这些业务是否合理合法, 是否偏离了单位的管理目标和运作轨道, 是否符合各项内控制度。内部审计则同样要依据有关法律法规的规定和各项内控制度, 检查单位的财务会计资料及其反映的经济业务的合理、合法及效益性。因此, 内部审计实质上是对财务监督的内容进行再监督, 对财务认定的内容进行再认定。
(三) 二者的目的都是促进单位改善经营管理, 提高企业经济效益
财务人员在管理过程中, 对于发现的各种问题, 需要及时向管理当局反映并提出改进意见以改善经营管理。审计人员在内部审计过程中, 也会发现单位管理中的薄弱环节, 通过向管理当局出具权威性的审计报告, 从而提出建设性的审计意见和建议, 促进单位进一步加强管理, 提高企业经济效益。
(四) 二者的范围都涉及内部控制制度
财务在日常管理过程中, 一般都需要预先制定相关的单位内部控制制度, 以保证财务活动的有效运行, 保证财务信息的可靠性, 防止和发现有关人员的舞弊、贪污等违法违纪行为, 从而保证单位各项资金的安全与完整。而内部审计在审计过程中, 为了提高审计效率, 同样要涉及单位的内部控制制度, 要对其健全性和有效性进行符合性测试。
三、正确处理内部审计与财务的关系
作为经济管理的工具, 内部审计与财务都是单位经济监督体系中不可或缺的重要组成部分。
首先, 在思想认识上提高对内部审计工作重要性的再认识。随着社会主义市场经济的发展, 内部审计工作的范围日益扩大, 其在经济工作中的防护性、论证性、促进性作用越来越充分的显示出来。在现代国际、国内经济的大环境下, 尤其要明确内部审计的独立性, 广泛宣传内部审计的重要性, 提高审计机构及人员的地位。
其次, 在部门划分上要单独设置, 职责分明。当前, 大多数的单位已经将审计部门单独设置, 但仍有为数不少的单位将审计纳入财务部门的管辖范围, 在财务部门设立审计岗位或下设审计处室, 使得内部审计与财务之间界限不明, 职责不分。这样一来, 大大限制了内部审计职能作用的发挥, 使审计的独立性受到损害, 审计机构或人员形同虚设, 审计工作也多半走过场, 缺乏实质性意义。
第三, 在协作关系上要密切配合, 相互促进。财务管理是审计工作的前提和基础, 搞好财务管理有助于内部审计工作的开展, 同时内部审计工作搞好了, 又会促进财务工作的提高。然而, 有的人却认为“审计是在找财务的岔”, 因此, 财务人员不愿主动配合审计人员的工作, 甚至抵触审计, 这样就容易造成财务与审计部门关系紧张, 不利于审计工作的开展。管理当局应尽量提供有利的条件, 使二者密切配合, 相互促进, 使内部审计与财务工作自始至终地贯穿于单位管理工作。
第四, 在人力资源上加强对审计及财务人员政治和业务素质的培养。内审人员和财务监督要有“位”, 首先要有“为”。同时加强对审计人员的配备, 实现其岗位分工专职化、业务技术专业化、知识结构多元化, 使内部审计成为单位管理中必不可少的机构, 把内部审计的“谋士”和“卫士”的作用发挥于事前或事中, 防患于未然。
摘要：内部审计与财务是两种不同的, 但又有联系的社会活动, 作为经济管理的工具, 它们都是单位经济监督体系中不可或缺的重要组成部分。认识二者的内在联系和区别, 理顺并正确处理两者之间的关系, 对于规范会计行为、保障内部审计职能的发挥, 改善单位经营管理及提高企业经济效益都具有十分重要的作用。
关键词：内部审计,财务,区别,联系,作用
参考文献
[1]曾晓刚.现代企业制度下内部审计的职能[J].经济论坛, 2004.
8.财务部内部审计方案 篇八
【关键词】内部控制审计；财务收支审计；有效结合
自金融风暴发生以来，国内也发生了很多财务危机事件，引起了社会各界的广泛关注，致使社会对有关企业以及相关部门产生了信任危机。依据相关调查可知，财务危机事件的发生都和内部审计制度存在密切的联系。制定严格的审计条例可以避免此类贪污受贿的现象发生。内审机构在大力开展财务收支审计的条件下，合理运用财务审计结果，将内部控制管理工作中所存在的不足之处检查出来，分析原因，进而找到科学的管理模式。本文主要针对内部控制审计和财务收支审计有机结合起来的情况进行分析，提出相关见解。
一、内部控制审计与财务收支审计的联系
对于内部控制审计来说，和财务收支审计在诸多方面都存在一定的区别，然而二者所面临的审计对象及其监督审计的主要目的都存在相应的联系。内部控制审计的主要目标是对内部控制的合法性进行评价，为资产可以实现完整性提供重要的保障，总的来说是对资产以及资产管理工作的整体评价，这也是财务收支审计工作的主要服务对象，财务收支审计工作中主要呈现出财务报表存量做出的评价，通常情况下，财务收支审计不会对资产做出认真的评价，然而因为内部控制的要求，资产所具备的安全性应当受到保护。因此，工作人员一定要对资产和相应的增值性做好严格的监督。就内部审计的具体实践而言，可以将内部控制审计和相应的财务审计之间实现统一，通过财务审计，可以很好的发现内部控制中存在的不足之处，采取内部控制审计做好适当的测试，依据不足之处暴露的情况，制定切实可行的实施方案，确保审计工作顺利开展。
二、内部控制审计与财务收支审计整合
内部控制审计与财务收支审计虽是有着不同审计目标的两种不同审计业务，但二者也可以有机的整合起来进行。在进行审计项目的开展时，受到人员少、时间短的限制，一个审计小组内的人员不宜过多，要从全方位、多角度开展审计工作。而财务收支审计业务的工作量较大，为避免重复审计，降低审计的成本，就要对企业的内部控制进行审计，并对企业内部控制制度的有效性进行评价，在企业内部控制制度建立和执行有效的基础上，降低财务收支审计的实质性程序工作量。
实现内部控制审计与财务收支审计整合的实施方法：首先，将内部控制审计与财务收支审计进行整合，审计的主要步骤为：制定审计的目标、进行初步风险评估、执行内部控制测试、执行审计流程的操作、提交审计方案和解决措施。其次，将二者进行结合，需要对企业的大额资金、财务收支等容易发生舞弊的项目进行预先评价，缩短审计所需时间，优化审计效率。
三、内部控制审计与财务收支审计结合对策
1.加强审前调查工作
在开展审计工作的前期阶段属于内部审计工作的主要内容，可以为财务信息数据的客观性提供依据，也会为财务收支审计工作的整体水平带来直接的影响。因此，审计人员一定要对审前调查引起高度重视。通常情况下，审前调查手段主要是对财务的发展情况进行深入了解，对财务信息资料加以控制，这样才能够得到具有完整性的信息，从而为财务审计工作开展提供重要的保障。
2.加强沟通和交流
首先，审计人员应当主动和管理阶级的人员进行沟通交流。企业内部审计和管理层的联系一定要引起高度重视，不断加强内部财务收支审计理念，呈现出财务收支审计成效，推动企业领导正确意识到审计的意义，并给予多方面的支持，从而推动财务收支审计工作的不断进步；其次，加大和内部审计人员沟通的力度。应当合理的分配工作人员辅助审计人员开展审计工作，相关领导层一定要依据任务的具体内容、落实的时间采取合理的调整，从而能够达到有效配合，为审计项目可以正常的进行提供保障；最后，加大和有关职能部门之间的交流力度。
一方面，企业应当落实防错纠弊的制度，推动企业实现规范化管理。依据企业不同经济活动落实内部审计，可以有效的弥补管理缺陷，第一时间消除财务安全隐患，减少徇私舞弊的现象发生，审计过程中在最短时间内发现财务管理中存在的不正当行为，利用科学的手段进行控制，为财产安全提供保证；另一方面，审计人员应当注重提升自身的专业水平和审计工作能力，全面对相关工作人员的工作状况进行分析，依据审计证据等，加大审计工作的力度，减少企业在开展审计中受到的影响，确保财务审计的真实性。依据这种形式，不断规范审计行为，还可以利用建构审计质量监督人员政策等形式，推动审计质量加以提升。
四、结语
通过以上内容的论述，可以得知：内部控制审计和财务收支审计能够有效的结合，能够提升审计和财务管理工作水平，节约成本，减少人力物力精力的浪费，为企业的正常运作带来益处，呈现了时代发展的景象，符合企业发展方向的要求。二者之间存在辩证统一的关系，互相影响、互相渗透，不断优化了实时操作的思维形式，最后为审计流程的建构带来益处。
参考文献：
[1]徐晓峰.加强企业内部控制审计的几点建议[J].商.2015（47）.
[2]廖荧坤.浅谈内部控制审计[J].财经界（学术版）.2016（03）.