财务公司会计工作计划

财务公司会计工作计划（精选8篇）

1.财务公司会计工作计划 篇一

浙证监上市字„2011‟156号

关于开展上市公司财务会计工作

规范自查的通知

辖区各上市公司：

推动辖区上市公司夯实财务会计基础，是推动企业健全内部控制，提高上市公司质量的一项基础性工作。近期，我局将在辖区开展财务会计工作规范自查活动，通过自查和整改提高两个阶段的工作，逐步夯实辖区上市公司财务会计基础。现将有关要求通知如下：

一、高度重视，明确职责

各上市公司应高度重视，从有利于上市公司持续健康发展的高度，充分认识抓好财务会计工作的重要性。上市公司总经理作为第一责任人，负责主导实施本项工作，制订工作 方案，明确自查阶段和整改提高阶段的相关工作机构和人员。通过本次专项工作进一步摸排公司风险点，改进和完善内部控制基础，防止财务自查工作“走过场”。

二、具体工作要求

（一）自查阶段。各公司应对照《浙江辖区上市公司财务会计基础自查表》（以下简称“自查表”，见附件1）进行逐一自查，自查报告的内容包括但不限于附件2所列内容。自查工作可征求负责年报审计的会计师事务所意见。各公司应于2011年9月10日前将自查报告及自查表书面上报我局。（书面报告报送公司对应的监管员，主板公司电子版报告发送至baogl@csrc.gov.cn，中小板、创业板公司电子版报告发送至niyifan@csrc.gov.cn）。

（二）整改阶段。各公司应对照自查工作中发现的问题及存在原因，逐一制订整改措施，落实整改责任，确定整改完成时间。整改工作涉及多个部门的，董事会应当做好协调工作。各公司应采取修订制度、完善工作机制、落实有关责任等措施从根本上解决存在的问题。整改工作情况应报我局备案。

下一阶段，我局将根据各公司自查及整改情况，确定重点公司进行抽查，对检查中发现存在问题且与公司自查情况存在与事实不符的，将对公司及相关人员采取相应的监管措施。联系人：包国林，电话：0571-88473321

附件：1.浙江辖区上市公司财务会计基础自查表

2.XX公司财务会计基础自查报告格式

二〇一一年八月一日

主题词：上市公司 财务会计 自查 通知 抄送：证监会会计部、上市部。

分送：局领导，办公室、上市公司监管一处、二处，存档。浙江证监局办公室 2011年8月1日印发 打印：王锣锣 校对：包国林 共印175份

2.财务公司会计工作计划 篇二

(一)从范围上讲财务会计基础工作包括狭义和广义两部分:

1. 从狭义上讲:就是财务日常做的收款、付款、审核原始凭证,填制记账凭证,登记会计账簿,纳税申报,开发票,认证发票,出口退税,存货核算,成本核算,会计报表,统计报表,打印凭证,装订凭证,装订账簿,档案管理等等,可谓财务核算基础。

2. 从广义上讲:就是除了狭义的核算基础之外,还包括财务基础工作的管理输出,对各部门管理监督的基础工作,可谓是财会的管理监督基础。

(二)再从我们财务会计基础工作的在表现形式上讲包括体现在硬件上或硬实力的财务会计基础工作和体现在软实力或软件上的财务会计基础工作;

1. 硬件上的会计基础工作资源配置情况,体现在核算手法上,是手工还是财务软件或是ERP系统下的会计基础工作,操作介质,平台的不同,你的基础工作效率、效果不尽相同;

2. 软件上的会计基础工作,那就是体现在每个人身上的,工作能力,包括你的会计知识理论基础,业务能力,职业操守,软件熟练程度,也包括财务管理思想意识形态和管理行为能力;

二、该公司的财会基础的现状是,较突出的现象有

(一)原始凭证的粘贴不规范:凭证的装订眉飞色舞,嬉皮笑脸,装订的像个鱼儿可以游泳,像个燕子会飞翔。

(二)凭证的附件不完整,付款凭证,付款审批单都没有,收承兑没有收据放在附件里,支付承兑没有对方的收据放在附件里,支付的费用没有费用清单,没有委外协议,支付的运费缺少必要的附件,购买设备资产没有合同,到货没有验收入库报告,旗下子公司间调拨设备资产等没有记录,工程项目管理没有项目立项书,没有预算报告,工程完工没有验收决算报告等。

(三)会计科目设置的五花八门,不是一个年度都不一样,就是一个年度的科目也是乱,会计科目编制重复;虽然说集团公司应该与母公司会计政策一致,会计期间,可实际上是各领风骚。

(四)会计账簿设置的多姿多彩,没有建账能力的人乱建账,建的什么帐只有自己能看懂,也不符合《会计制度》。

(五)会计档案东堆西放,东倒西歪,没有标识,或标识不清。

(六)账实不符现象严重,存货、资产等与入账名称不统一,数量不一致,在产品数量、成本财务无法反应及时、准确。

(七)会计系统不存在内控或内控缺失。

三、究其以上财会基础薄弱的根源

(一)公司领导的重视不够

首先公司缺乏对财务的监督、审计,对财务的运行有效性进行评估,据我了解,该公司重来没有对财务进行内部运行状况进行评价、评估和考核过。

其次,是领导对财务人员的配置没有精心策划,财务人员的素质应具备什么样的标准,财务人员应具备什么样的能力没有定论。

(二)集团财务总监对用人的失职

1. 没有按岗位要求设定合适的人员标准,致使能做与不能做都在做,做好与做不好也在做,据我了解该公司财务岗位标准从来都没有明文规定。

2. 引进财务人员没有把好业务考核关,招聘财务人员的时候,应该根据岗位需求标准对其进行相应的测试和评价,合格后录用,据我的了解该公司基本没有这个过程或不严肃,聊一下,问一下了之。

(三)作为财务主管缺乏对财务人员的继续教育培训

对财务人员的后期培训、在岗培训、基础性培训等的缺失致使现职财务人员不能与时俱进,不能及时发现属下的长处和短处,也就不能扬长避短,没有培训也不能使财务人员本地化、职业化、专业化,跟接地气,更能很好的介入和实施具体的财务管理。

(四)财务的基础工作的管理控制水平与财务领袖的能力是否适当是至关重要的因素之一

根据企业自身的发展状况,选择一个合适的财务领头人,是决定了财务管理成与败的关键,财务领袖要具备较强的业务能力、管理能力,有利于创新团队管理水平,需要有财务管理整体策划、指导、预防、完善和提高的能力。

(五)基础设施不完善、不给力也是影响财会基础工作效能的重要因素之一

这里我只说一个方面,譬如说财务系统软件,该公司对财务乃至信息化系统缺乏冷静思维,不到十年频繁的更换了三个软件,带给财务的不是轻松而是灾难,无端耗费人力、财力和物力,太长的熟练、熟悉过程,新旧软件的更替并行的过程,都在做重复的工作,效率低下,疲于应付,旧的、新的软件中的数据都不甚准确,仓存账实不符、产品成本核算一直处于规范之中,这就是财务基础设施——软件带给公司财务基础管理的困扰。

(六)制度不完善,不健全也是财务基础工作薄弱的重要影响因素

该公司作为集团公司,没有集团化规范的财务管理制度,规范的财务核算体系,所以才无法实施监督管理,具体讲:

1. 会计科目耦合度不高,给集团化财务信息管理带来极大不利;

2. 报销审批流程缺失统一规范,至少操作上不完全合规合法;

3. 存货账实不符现象严重,资产管理失效;

4. 产品成本核算没有明确的核算管理方案,致使产品成本失真;

总之,没有健全的财务及相关管理制度的基础,财务管理就缺失了执行的法则。

四、如何加强财务基础工作,提升财务管理水平

(一)领导重视,从机构设置、人员配备上给予足够的重视,从业务、职业特性上给予足够的尊重和合理的支持,谨慎选择财务领头人;

(二)建立、健全、完善各方面的管理制度,包括财务制度在内的制度管理体系,推行财务操作规范和标准,做到有法可依!

(三)与时俱进,加强对财务人员基本业务素质和能力教育、培训促进其全面提升;

(四)建立长效审计机制,加强对财务人员的监督和绩效考核;

(五)加强财务基础建设,合理和理性选择和推行系统软件;

(六)合理的财务岗位的轮换制度;

从发展的角度讲,该公司要实现上市的梦想,必须经过权威部门的审核,不从财会的基础规范做起,IPO始终就是个梦!

3.财务公司会计工作计划 篇三

关键词：会计电算化；有限公司财务工作；影响；措施

会计电算化是会计工作中的一项革命，不仅改变了传统会计工作的模式，而且丰富了会计工作的各项职能。从会计工作的发展历程上分析，会计电算化是复式记账、会计师协会成立和管理会计诞生后的又一项革命，对企业的财务管理工作有着举足轻重的影响。本文主要分析会计电算化对有限公司财务工作的影响，并指出了推动会计电算化发展的主要措施，希望能够发挥会计电算化的作用，进一步提升有限公司的财务管理水平。

一、会计电算化对有限公司财务工作的影响

（一）对有限公司会计主体假设的影响

在财务工作中，需要对会计工作设定一个独立性的个体单位，这也是有限公司财务工作的空间界限，这就是传统会计工作中所谓的会计主体假设。传统的会计主体假设需要依靠两个基础条件：第一，实际控制性。要求主体必须对经济资源具有实际控制性，或者具有经营运作的义务与能力；第二，要依据经济利益的范围，根据有限公司所拥有的经济利益多少确定经济利益的范围。总而言之，传统的会计工作需要设定一个工作前提，这一前提尤为重要，对企业的功能与业务结构的稳定性都会产生重要影响。但是，随着计算机普及程度的加深，很多电子技术得到推广和应用，这些都淡化了有限公司会计工作的固定形态与空间范围。现阶段，有限公司的财务工作可以根据业务发展情况和市场变动，更加灵活地处理相关业务，也能够对关联企业进行灵活性调整。但此时也会在财务工作中产生很多不确定性因素，如果依然依靠传统会计的主体假设，显然不能符合新时期有限公司会计电算化的要求，互联网络的临时联盟性质也要求打破传统会计工作中的固定形态与空间范围。

（二）对有限公司财务处理流程的影响

在有限公司传统的会计工作中，财务处理主要依靠手工记账，主要财务处理流程表现在：首先是制作凭证，其次是登记账簿，最后是编制报表。但随着会计电算化对财务工作影响的加深，很多财务工作演变为一条龙式的服务形态，传统的业务处理流程可以通过计算机软件便捷地完成。会计电算化形势下的财务处理在资料查找时也具有很大的便利性，可以通过软件系统对相关资料进行快速查询，只需要进行简单操作即可完成。总之，有限公司的财务流程在会计电算化背景下发生了很大改变，整个财务处理流程具有一体化的特点，并且也显示出了较强的连续性与严密性，同时确保了财务报告的时效性。如此一来，传统的财务处理流程中的业务流程划分已无必要，这种更加便捷和高效的财务处理流程更加符合有限公司未来发展的需求。

（三）对有限公司内部控制的影响

计算机网络和电子技术的不断发展，提高了会计工作的信息化程度，也推动着会计电算化信息系统的诞生与发展。现如今，很多有限公司都将会计电算化信息系统作为会计工作中的重要内容，不仅提高了会计工作的核算效率，而且也加快了会计工作的信息传播速度，给企业带来了丰厚的经济效益。但是，会计电算化给有限公司的发展带来机遇的同时，也给有限公司的内控机制带来了很大的挑战。在会计电算化信息系统的影响下，很多有限公司的内控机制都变得十分薄弱，如何合理划定财会人员的职责与权限存在着很大的争议，这也是内控管理工作中至关重要的一个问题。鉴于会计电算化对有限公司内控机制造成的负面影响，我们必须综合考虑会计电算化的特点，并有针对性地消除会计电算化在运行中的弊端，不断完善有限公司的内控机制。另外，在会计电算化背景下，很多财务软件的功能日益强大，并且很多财务软件还具有高仿真性的特点，这也可能成为内控工作中的漏洞，对传统内控管理机制带来了很大的冲击。由此看来，必须不断完善有限公司的内控管理措施，完善内控管理体系与方式。例如，可以取消编制凭证汇总表、试算平衡表和科目汇总表等人工核对工作，并且可以取消对凭证金额合格账户的发生额和余额的检查，因为在会计电算化软件的作用下，这些工作内容可以轻松地通过计算机来完成，如果依然保留这些工作内容，反而会对内控机制产生负面影响。当然，会计电算化软件的安全程度还需要不断加强，必须要确保财会软件在安全的条件下运行，通过设定安全防火墙等措施，增强会计电算化软件运行的安全程度。

（四）对内部审计的影响

在会计电算化的影响下，可以改革传统的内部审计方式，运用电算化系统审计的措施开展审计工作。具体而言，会计电算化系统下的审计工作主要包括两部分：第一，数据处理系统的合法性。要求数据处理系统必须在合法的前提下进行，主要对系统设计方案进行审核，并考察这些系统设计能否真正发挥控制作用，系统中数据的信息是否安全可靠；第二，在数据分析与应用时，能否确保信息得以准确、完整、及时的呈现。在日常的审计工作中，会计电算化需要经过查询、证实和分析三个阶段，具有查询效率高，证实方法多，分析准确度高等特点，能够简化审计人员的工作程序，提高审计工作效率。但是，目前我国有限公司在计算机审计方面的应用依然十分有限，仍处于探索与研究阶段，计算机审计内容的不断变化，也对审计人才培养和会计电算化的发展提出了更高的要求。

二、推动我国会计电算化发展的主要措施

（一）加快现代化会计人才的培养

我国企业的会计工作模式由传统向会计电算化的改变，也标志着手工记账向财务软件的转变，在一定程度上也可以说是传统向现代的转变。如何更好地应用并发展会计电算化是目前会计工作中的当务之急，必须培养出更多高素质、高水平、现代化的会计工作人才，这样才能促进会计电算化在我国企业中的发展，满足有限公司对会计电算化的时代之需。随着计算机和电子科技信息的普及，会计电算化人才不仅要熟练操作电脑，而且还需要具备较强的分析与判断能力，并且要具有较强的逻辑推理能力。总之，新时期的会计人才要具备广泛的知识体系与熟练操作能力，这样才能成为现代化会计工作中的复合型人才。

（二）不能忽视手工操作的基础地位

会计电算化对有限公司的财务工作产生了深远影响，是以计算机为媒介对传统会计处理过程的一种改革，也是计算机与人工的一次深度结合。但是我们也应该看到，很多手工操作过程在会计电算化中依然不可取代，虽然会计电算化可以实现制作凭证、登记账簿和编制报表的一条龙服务，但是很多具体工作依然需要手工操作，手工操作依然是会计电算化的前提和基础。另外，在各种财务管理操作和档案信息的保管方面，手工操作仍然能够发挥重要作用，对计算机软件安全和硬件维护等方面也会发挥重要作用，因此，不能忽视手工操作的基础地位，必须将手工操作与软件操作相结合，这样才能更好地发展会计电算化。

（三）在手工操作基础上全面实现会计电算化

随着会计信息化程度的加深，很多有限公司也日渐发展壮大，企业内部的财务管理事项也变得更为复杂。在此背景下，为了帮助公司管理者更好地做出决策，必须要掌握可靠、翔实的财务信息，依靠强有力的会计手段，得到充分而具有时效性的财务信息。为此，要在有限公司中大力发展会计电算化，在将手工操作作为基础工作的同时，及时引进与推广会计工作软件，并加强软件数学分析与测算方面的研究，在原有会计基础的基础上引进新的模型与方法，全面推进会计电算化的发展。

三、结语

本文主要在结合时代发展特点的基础上，详尽分析会计电算化在有限公司发展的具体情况，阐释新时期会计电算化对有限公司财务工作的影响，并指出了有限公司中会计电算化的发展方向与趋势，并指出了推动会计电算化发展的主要措施。希望本文的研究能够对有限公司应用会计电算化有借鉴意义，希望这些企业都能够应用会计电算化这一工具，发挥会计电算化的积极作用，促进企业财务工作的科学高效进行。

参考文献：

[1]周璐.会计电算化对财务工作的影响及改进措施[J].财会天地，2012（06）.

[2]韩荣丽.会计电算化对企业财务工作的影响[J].新疆农垦经济，2010（06）.

4.公司财务会计个人工作总结 篇四

2012年个人总结2012年即将结束，回顾这一年，平凡而又忙碌，整理本所做的工作，归纳以下几点：1.按时编制国资委月报及公司要求的各种月度、季度和财务报表，及时申报各项税金。按时完成省国资委、国地税局、总公司等职能主管部门的资产审计、税务检查、内部自查等工作。2.加强财务基础工作，规范记账凭证的编制，严格审核原始凭证的合理性，强化会计档案的管理。对所有成本费用按部门进行归集分类，对所属各业务部门独立核算。3.进一步加强应收账款、预付货款的管理并督促催收，定期核对内部往来。4.每月对进销票据进行核对录入，分类核算商品销售成本。按照公司统一要求，根据公司业务的具体情况，制定了《展销中心商品流通办法》。5.主动担负起财务电算化系统的日常维护工作，按时对财务数据进行备份存档，对设备进行清洁保养，保证财务电算化系统正常运行，随时为业务部门提供查询服务。一年来，我认真学习国家财经制度；积极向财务前辈求教，钻研会计业务，补充专业知识，掌握会计技术方法；热爱本职工作，忠于职守，廉洁奉公，严守职业道德；坚持原则，严守法纪，遵守公司规章制度。在办理会计事务时本着客观、严谨、细致的原则，能做到实事求是、细心审核，加强监督，严格执行财务纪律，按照财务制度和会计基础工作规范化的要求进行财务工作，保证了会计凭证手续齐备、规范合法，确保了会计信息的真实、合法、准确、完整，切实发挥了财务核算和监督的作用。在日常工作中本着勤奋、助人、奉献的原则，能做到任劳任怨，踏实吃苦，互帮互助，热心地对公司同仁提供力所能及的帮助；参与公司组织的所有活动，并积极配合五十周年庆典等重大活动各项工作。在思想政治上本着忠诚、进取、自律的原则，坚决拥护中国共产党的领导，积极向党组织靠拢，今年受公司委派进入省直工委党校学习，是公司对我的信任与肯定，我一定不负期望，坚持学习党的各项精神方针，以党员标准严于律己，争取早日入党。人无完人，在各方面我还有许多不足，今后工作中要谦虚做人、谨慎做事，虚心接受公司领导和同事的教育帮助，取长补短完善自己。

5.公司财务部会计辅助个人工作总结 篇五

公司财务部会计辅助个人工作总结 时光流逝，转眼间我在成长中 又 渡过 一年。回首这走过的 一 年，很荣幸能与 各位同事共同进步，我也在大家的身上学到不少的知识。一年以来 我心中最大的感受便是要做一名合格的 会计人员 不难，但要做一名 优秀 的 会计人员 就 不那么简单 了。我 认为 ：一名好的 会计人员 不仅要为人谦和正直，对事业认真兢兢业业。而且在思想上、业务能力上更要专研。我，作为一名年轻的 会计人员 需要学习的东西还很多很多。在这里我简要的总结一下我在这一年中的工作情况。公司 财务部目前只有 * 经理 , * 经理和 我 三 个人。所以，我担负着会计辅助工作 的角色。工作伊始，人员少、工作杂、业务多，一兼数职 的我，在工作中锻炼自己磨练自已，财务部 内 人手较少 , 而且我们有独立的办公室，与另 一间办公室内 的三 个部门 隔开。但在 * 经理 有序的组织下，能够轻重缓急妥善处理各项工作。财务部每天都离不开资金的收付与财务报帐、记帐工作。这是财务部最平常最繁重的工作。一年来，我们及时为各项内外经济活动提供了应有的支持。基本上满足了各部门对我部的财务要求。部内我 按照规定编造 公司 每月的预算 出口统计报表 资料和月度结算，做到准确无误，并及时报告 公司 领导，还传真报送**区统计局。工作上对于 所有财务凭证，每月 及时整理、装订和保存。能够按时做出记帐凭证，给予甘经理接下来的财务工作提供方便 能够 配合各 部门批好的货款，及时 开出支票。

6.财务公司会计工作计划 篇六

（2009年11月11日 深圳）

各位参会人员：

大家好！欢迎大家前来参加深圳上市公司财务会计基础工作专项会议。大家知道，上市公司作为公众公司最关键的是要透明，要确保信息披露的真实、准确、完整，而最核心的信息就是财务会计信息。所以，我们监管工作一直把提高上市公司财务会计信息质量作为一项十分重要的工作来抓。过去五年，我们重点开展了年报审计监管工作，通过抓好会计师的审计工作，以提高上市公司财务报告的披露质量，这项工作已经取得了显著的效果。但是日常监管我们也发现，有些上市公司财务会计基础工作比较差，严重制约了公司财务管理和会计核算水平，影响了财务会计信息的质量。财务会计基础工作是上市公司会计工作最核心、最关键的环节，涉及的内容不仅包括了会计核算等基本要求，还包括了会计人员配备、会计机构设臵、会计监督以及会计管理制度的建设和执行等方面。财政部在1996年就颁布了《会计基础工作规范》，对会计基础工作提出了具体的要求。这几年，大部分上市公司对财务会计基础工作比较重视，在会计人员的聘用培训和考核、制度建设、监督检查等方面形成了一些很好的做法，但还是有不少公司在方方面面存在一些问题。我们在讲会计师审计责任的同时，一定要强调公司的会计责任，两者都要抓，两手都要硬。只有抓 好财务会计基础工作，切实提高会计人员的专业素质和职业道德，完善财务会计管理制度，加强会计监督的力度，才能从根本上提高上市公司会计信息质量。

我局在2008年度公司治理规范大会上专门提出了上市公司要完善财务会计基础工作的监管要求。今年，我局把规范辖区上市公司财务会计基础工作作为一项重要的监管工作来做。今年5月，我局向辖区102家上市公司下发了财务会计基础工作调查问卷，涉及会计人员配备和机构设臵、会计核算基础工作规范性情况、资金管理和控制、财务管理制度建设和执行、财务信息系统使用和控制、母公司对子公司财务管理和控制情况等方面近160个问题，重点关注了会计人员的专业素质、财务负责人的履职情况、制度建设和执行以及责任追究几个关键环节的问题，并且对财务负责人的学历、专业资格、工作经历等基本情况进行了备案。要求公司进行对照自查。在调查的基础上，我们还结合全面现场检查对24家公司的财务会计基础工作进行了重点检查，并抽查了7家公司进行了专项检查。通过本次自查和专项检查，一些上市公司重新修订了财务会计管理制度和相关业务流程，对发现的问题进行了整改，对提高公司的财务会计基础工作水平起到了一定的作用。同时，我们对辖区上市公司存在的问题进行了总结，今天专门召开这次会议是想向大家通报一下情况，并明确下一步的监管要求。

一、辖区上市公司财务会计基础工作存在的主要问题

（一）会计人员和会计机构设臵存在的问题 会计机构和会计人员是会计工作的重要承担者，在加强会计基础工作中起关键的作用。但辖区上市公司在实际运作中仍存在以下问题：

1.财务负责人缺位或是履职不到位，未能充分发挥会计监督和管理的职责。

我们说的财务负责人是主管公司会计工作的负责人，不管是财务总监还是总会计师或者是分管财务的副总经理，总之财务负责人是按《公司法》要求由董事会聘任，是公司财务会计管理工作最核心的人员，也是公司的高级管理人员。财务负责人不仅要具备较高的政策水平、业务水平和组织能力，还要有高度的责任心和过硬的职业道德。一名高素质的财务负责人将对提高上市公司财务管理水平起到关键的作用。我们在调查和检查中重点关注了财务负责人的履职情况，发现有以下几个问题需要引起特别关注: 首先，财务负责人缺位的问题。有些上市公司没有聘用财务负责人。有些上市公司的财务负责人是由公司总经理或是由分管其他业务的副总兼任，但这些人员有些并不具备会计专业技能，连最基本的企业会计准则也不熟悉。还有些公司财务负责人是由会计机构负责人兼任，既要负责具体的会计工作，包括对每一张记账凭证的审核，又要承担管理工作，但实际上往往是没有精力做好财务负责人的工作。各公司在设臵工作岗位时会有不同的考虑，但我们要求公司至少要聘用一名具备较高会计专业技能的人员全面负责公司的财务管理工作，而且要有充分的时间保障履行财务会计管理工作的各项职责并承担法 律责任。此外，对于总经理兼任财务负责人的情况我们也不赞同。去年我们在治理规范大会上特别强调了一点，财务负责人要对公司董事长、总经理说“不”，意思是财务负责人要充分履行会计监督的职责，为公司经营层的经济行为把好关。财务负责人由总经理兼任，怎么能履行监督职责呢？

第二个问题是财务负责人的职权设臵问题。有些公司虽然聘任了专职的财务负责人，但又没有将其定位为高级管理人员，没有为其提供充分履职的条件。比如，有些公司的财务负责人不是公司的经营班子成员，不参加经营班子会议、不列席董事会；公司涉及财务收支的重大事项也不需要财务负责人审批。财务负责人对公司的重大事项不知情，也不过问，更不谈不上把好关了。有的公司大额的对外支付由总经理签字就支付了，财务负责人根本不知情。这类公司往往是公司董事长、总经理一支笔，缺少制衡机制，公司管理和内部控制有重大缺陷。我们要提醒各位财务负责人，你们的职责是法律赋予的，如果公司没有给你们提供条件充分履职，大家要争取，不然出了事还是要承担法律责任的。审计委员会也要充分关注这个问题，督促公司管理层改变现状，重视财务负责人在公司的会计监督作用。

第三个问题是财务负责人的履职问题。财务负责人在公司既要“管好钱、理好财”，又要“建好制度、带好队伍”。但有些公司的财务负责人在日常工作中重视资金筹措，但忽视会计管理工作，公司会计核算基础薄弱、制度建设不完善、会计人员管理不到位。有的财务负责人缺乏规范意识，在实际工作中容易犯糊涂。有一家公司的下属 公司财务人员编制报表时发现产品的毛利率太高，超出了正常的范围，担心在会计核算过程中出了错，针对这种情况财务负责人没有采取必要的措施对会计核算过程进行检查，居然同意下属公司在无任何依据的情况下，直接多记了一笔500万元的主营业务成本，不仅严重违反会计核算的规范性要求，而且还轻而易举的放过了管理上可能存在的重大漏洞，极其不负责任。还有些财务负责人对董事长、总经理不正确的决策没有提出反对意见，甚至为其不合法、不合理的做法出谋划策，缺乏应有的职业道德。财务负责人履职不到位，一方面是专业能力不够，但最关键的还是没有尽心尽责。

2.会计人员的管理不到位

首先是会计人员的考核不到位。科学的考核制度能起到很好的激励和约束的作用，是做好会计人员管理的重要方面。辖区有些上市公司在会计人员的考核上形成了一些好的做法，比如在考核内容上详细规定了加分事项和扣分事项，对会计差错等违规事项进行扣分并按扣分多少直接予以经济处罚，同时对于会计人员提出的合理化建议等事项予以加分，奖罚分明。但还是有不少公司对会计人员的考核不系统、不具体、不细化，会计人员的考核内容主要是对于工作任务的完成情况，而没有将财务会计基础工作规范性情况、执行财务会计管理制度的情况等方面作为考核指标，考核结果也没有与会计人员的工资、奖金以及晋升等挂钩。

其次，是对下属子公司的会计人员管理缺位。目前，大部分的上市公司是向下属子公司委派财务负责人，这有利于建立集中统一的财 务管理体系，加强对下属子公司的财务管理。但是如果对委派的财务负责人管理不到位，考核不全面，下属子公司的财务管理水平就很难确保符合公司的要求。辖区有家公司，下属一家重要子公司竟然有几十笔的银行存款业务没有入账，原因是下属公司的财务负责人和会计人员缺乏最基本的业务能力和工作责任心，连账都不会做，公司一直没有发现，直到我们检查发现并下发了监管意见书，公司才采取全面清查账目、撤换相关会计人员的措施。

3.会计机构和会计人员岗位设臵不符合内部牵制和会计人员回避的要求

从机构设臵上，有的公司将属于财务会计管理范畴的业务设立单独的部门而不由财务负责人负责管理。例如，有家公司单独设立了资金部，公司资金收付都由该部门负责审核，但该部门不由财务负责人负责管理，财务部只负责做账，不负责审核，会计人员乃至财务负责人无法履行会计监督的职责，不符合《会计基础规范》的要求。有的公司由财务会计部门负责内部审计工作，这种情况也不符合内部审计部门应当独立于财务部门的基本要求，弱化了内部审计对财务会计工作的监督职能。在财务负责人和会计人员的岗位设臵上，也存在不符合内部牵制要求的情况。比如，有个别公司的财务负责人同时担任审计委员会成员、或是担任监事会成员，该任职安排削弱了审计委员会、监事会履行对公司财务管理和会计核算监督职能的有效性。

此外我们还特别关注到会计人员亲属回避问题。有些上市公司，尤其是这两年上市的中小板民营企业，存在任用公司董事长或是总经 理的亲属担任主管会计工作的负责人、资金业务的负责人或是出纳，从会计人员的回避原则来看，不利于会计人员对管理层的经济行为履行会计监督的职能。有家公司资金管理部总监和出纳均为实际控制人的直系亲属，我们发现该公司部分支票领用就没有按照公司的相关规定由总裁、主管副总裁、财务总监签字，而仅由资金管理部总监签字就签发了，公司的资金管理缺乏制衡。在实践中，也有一些公司对会计人员亲属回避问题作出了较为严格的规定，比如规定公司的主要负责人、关联单位的主要负责人以及公司职员的直系亲属均不得任用为公司的会计人员。严格的会计人员亲属回避制度，是有利于会计人员独立行使会计审核和监督职能的，也有利于公司的规范运作。

4．会计人员的整体素质不能适应企业发展的需要

近几年企业会计准则发生了重大的变化，由原来的规则导向式转变为原则导向式。要确保会计信息符合会计准则的要求就必须要求会计人员要有能力做出正确的、专业的判断，具备应有的专业胜任能力。与一般企业相比，上市公司的会计核算有更高的要求，会计人员也要具备较高的专业素质。从辖区整体情况来看，学历在本科以上的会计人员占比为47%，具备会计师以上职称的占总数的29%，具备注册会计师资格的会计人员占总数的4.2%。应该说，这几个指标是比较低的。毕竟深圳作为一个市场经济比较发达的经济特区，一个各方面人才都比较集中的地区，我们的上市公司应该能吸引更多更优秀的财务会计专业人士。需要特别提醒的是，还有少数公司会计人员的基本条件甚至还不符合《会计法》的相关规定，会计人员没有会计从业资格 证书，会计机构负责人没有取得会计师职称等。

在日常监管中，我们也明显感觉到部分上市公司会计人员、甚至是财务负责人不熟悉会计准则，在对重大会计问题的判断上没有自己独立的判断和处理能力，而是完全依赖会计师事务所。部分上市公司还没有能力独立编制合并报表，而是由负责年审的会计师事务所代为编制合并报表和财务报告附注。这里面还有不少是上市十多年的老上市公司。

打造一支专业化的会计人员队伍，除了会计人员自身的基本条件外，常规化、科学化的专业培训是十分重要的因素。辖区有些上市公司非常重视会计人员的培训，制定了培训的相关制度，有组织、有计划的开展培训。每年培训次数在10次以上，人均培训费用在2000元以上的公司也不在少数。但也有不少公司的会计人员培训投入不足、培训还没有常规化，还有些公司一年也没有一次专业培训，尤其是对下属子公司会计人员的培训更是严重不足。会计人员的专业培训是提升会计人员专业素质的重要途径，大家要充分认识到目前的形势，重视这项工作。

（二）会计核算基础工作规范性存在的问题

会计核算是会计的基本职能之一，在会计基础工作中占有非常重要的位臵。在实际工作中，会计基础工作中存在的问题，有很大一部分出现在会计核算这一环节上。主要存在以下几方面问题：

1.会计凭证的编制、审核不规范

原始凭证是记账的重要依据，也是会计核算的重要资料，《会计 基础工作规范》对原始凭证的编制、审核和保管都有严格的要求。有的公司由于管理不到位，原始凭证编制缺少最基本的要素，甚至无法确保原始凭证的真实性、完整性。举个简单的例子，比如仓库的出库单没有仓管人员签名，入库单没有验收证明，出入库单没有连续编号或是即使连续编号也不按编号顺序填制。有一家公司仓库管理混乱，存在多种发货单，既有ERP系统生成的发货单、也有手工填写的空白发货单、还有通过Excel人工制作打印的发货单，发货单不连号、使用也没有相关规定，原始凭证的真实性、完整性无法保证，存在较大的舞弊风险。有些公司会计处理事项的原始凭证不齐全。比如，有些公司对外拆借资金的记账凭证后不附借款协议，也没有银行汇款凭证，无法确保经济事项的真实性。再比如，进行收入核算时，相关的合同、出入库单、销售客户收货证明等原始凭证没有附在记账凭证后，无法证明会计事项是否真实、准确、完整。

有的会计人员对原始凭证的审核很不认真，仅仅关注审批手续是否齐全，而不对经济事项涉及的单据、合同、法律文书等进行复核。辖区有一家上市公司，相关制度已明确规定财务人员在审核时应审核与项目相关资料后确认付款，但实际上财务人员只要见到付款申请单上各部门的签名即可，未真正履行财务审核的职责，甚至公司总经理在付款单上也注明“财务审核太不认真”的字样。有的会计人员甚至是不管原始凭证是否齐全、是否有审批手续，只要见到公司总经理的签字就对外支付款项。还有的会计人员都不看领导的批示，有一家公司负责人在付款审批单上批示“要工程完成才支付尾款”，结果会计 人员根本未关注到批示的要求，见到签名就付款了。此外，公司记账凭证无人审核或是审核流于形式的情况也很普遍。对原始凭证、记账凭证的审核，是对会计信息质量实行源头控制的重要环节，这项基础工作绝对不能因为业务繁杂而大打折扣。

2．记账、登账、对账不规范

首先是记账不及时的问题比较突出。会计事项及时入账是会计核算的最基本要求，尤其是现金和银行日记账，都要求日清月结。但是有不少上市公司是每周或每月一次集中入账。有家上市公司平时不记账，到下月初要编制财务报表了才一次集中入账。会计事项集中入账客观上也很难保证会计人员、会计机构负责人能够对原始凭证进行认真的审核，会计核算容易出错。

其次，出纳不登记现金或银行存款日记账，或是以电子表格代替日记账的情况比较普遍。有的公司没有启用财务信息系统中的现金管理模块，出纳只是用普通记录本简单记录现金收支流水，或是用电子表格代替现金日记账。有些公司认为目前网上银行可以实时查询资金的情况，就不需要登记银行日记账了，或者直接由会计直接编制记账凭证形成银行明细账就可以了。要求出纳记录现金和银行日记账是为了加强现金和银行存款的管理，使出纳和会计能及时核对，并能相互牵制、明确责任。此外，用电子表格代替日记账也是不规范的，电子表格可以随意更改而无法留痕，无法保证记录内容的完整性和真实性。

第三，对账工作不到位。对账包括内部相关部门之间的对账以及 外部供应商、客户之间的对账。有的公司存在对账不及时或是以口头沟通代替正式对账的情况，对账结果未得到双方确认。尤其是财务与仓库的对账即存货盘点，还存在不少问题，比如在盘点表上未记录实盘数量和盘点差异处理情况的说明，财务人员、仓管人员未在盘点表上签名确认，差异的处理未经相关人员审批等。还有些公司存在异地由他人代管的仓库或是将商品寄存于客户仓库的情况，但公司也没有定期对这些仓库进行盘点。

3．银行账户和现金管理不规范

有的公司存在以个人名义开立银行账户的情况。我局从2007年现场检查以来，发现十多家公司存在此类情况，这几年经过整改已得到了一定的规范。以个人名义开立银行账户的行为是违反《公司法》相关规定的，绝不允许存在此类情况。在银行账户管理方面，我们还重点关注了网上银行的使用和控制情况。大部分上市公司都对网上银行的支付有严格的审批制度，但也发现有个别公司将网上银行的授权人、复核人、操作人的密码卡以及载有密码卡授权密码的单据由出纳一人保管，存在一人掌握网上银行支付所有权限的风险。

在现金管理方面，有不少公司未严格执行国家及公司内部现金管理的相关规定。现金没有做到日清月结，没有定期或是不定期的进行现金盘点，还存在坐支现金或是白条抵库等违规现象。对于支票等票据，未设立登记薄对支票的领用、作废等进行登记。

4.会计核算不符合会计准则的要求

一是销售收入确认标准不明确或是不按标准来确认。有的公司没 有针对公司业务的特点制定销售收入确认的具体标准，会计人员对会计准则的理解不到位，导致收入确认方法前后不一致。如销售合同已明确约定需要以货物交付并经买方验收确认作为双方权利义务转移的标志，但实际操作中，公司在货物发出但尚未取得买方收货信息的情况下即确认了销售收入。有的公司已明确了销售确认的标准，但会计人员在实际操作中不能一贯执行，销售确认随意。

二是成本核算不规范。有的公司采用“倒轧法”核算生产成本，制造费用没有在产品间进行分配，库存商品成本仅有总金额，而无法确认各订单、产品的具体成本，会计核算不准确，也无法为成本管理提供最基础的财务数据。辖区还有一家老上市公司的下属子公司，长期以来没有仓库管理员，成本也无法进行准确核算，而是到月末按售价的一定比例确认成本。这样的核算水平，出来的财务报告如何保证质量？

三是费用跨期、费用长期挂账或是多计费用的情况经常发生。有的公司将属于费用类的支出挂在往来账上，有意少计费用，调节利润；有的公司在依据不足或是没有任何依据的情况下预提返利、奖金、广告费和研发费用等，成了盈余调节的“蓄水池”；有的公司上年应计提的奖金费用在下一年实际发放时才进行费用核算，导致费用跨期。

四是在建工程结转固定资产的会计处理不规范。近期检查，我们发现不少公司对于在建工程应何时结转固定资产的要求很不熟悉，公司内部也没有具体的标准，而是根据需要或是凭感觉选择结转的时点。有一家公司在2008年三季度将已达到预定可使用状态的在建工 程结转至固定资产，年末又将其转回在建工程，对公司当年年度财务报告产生了重大影响。

五是未按准则要求进行资产减值测试。这个问题在上市公司中非常突出，公司对资产减值仅有原则性的规定，而没有可操作性的制度对减值测试的程序、方法等要求作出规定。有的公司平时不对资产减值进行测试，仅在年报审计中根据会计师的意见进行调整；有的确定减值金额没有任何客观的依据，仅凭主观判断，成为一种调节利润的手段。

会计核算不符合会计准则要求的情况我们仅仅列举了很小一部分，这些问题充分反映了公司会计核算基础的薄弱，一方面是公司对具体的会计处理事项缺乏明确的标准和管理流程，另一方面也反映了会计人员专业素质低，甚至是缺乏职业道德，随意调节利润。

5.审计调整事项多，且长期不入账。

本次调查，我们对辖区上市公司近二年的审计调整汇总事项进行了审阅，发现有些公司的调整事项非常多。辖区有一家公司一年的审计调整事项就多达100多笔，可想这家公司会计核算的水平和质量。而且有些公司很不重视审计调整事项，有些事项今年错了明年还错，根本没有采取措施提高会计核算的水平。还有些公司甚至不将审计调整事项调整入账，结果造成长期的账表不符，每年编制财务报告都要依赖会计师对以前调整事项进行滚调，自己根本没有编制财务报告的能力。有家公司长期以来未将相关业务收取的押金纳入公司银行存款进行核算和管理，会计师审计发现后每年均对公司报表进行调整，但 这家公司始终未将这部分资金纳入公司银行存款进行核算，会计规范意识极其淡薄。希望大家对会计师的审计调整事项予以高度的重视，今后我们也会参照会计师的审计调整事项来评价公司的财务会计基础工作水平。

（三）财务信息系统使用和管理控制存在的问题

辖区上市公司除1家公司外，已全部实现了会计电算化，应用的财务信息系统种类比较多。会计电算化的应用提高了会计核算的效率，但是一旦公司的财务信息系统使用和管理控制不到位，也会带来较大的风险。从本次专项调查和检查的情况来看，辖区上市公司对财务信息系统的使用和管理控制还存在不少问题，且存在问题的公司较多，问题也带有一定的普遍性，主要包括以下方面：

1．公司财务信息系统缺乏独立性

辖区有个别公司的财务信息系统与大股东、实际控制人的财务系统是联网的，也就是说大股东、实际控制人可以通过财务信息系统直接查询上市公司的财务数据，甚至还可以通过权限设臵拥有修改上市公司财务信息的权限。上市公司作为公众公司，财务包括财务信息系统独立于大股东是公司治理规范最基本的要求，也是公平信息披露的要求。不管出于什么目的，大股东、实际控制人是绝对不能随意通过联网的系统查询上市公司的财务信息的。上市公司也要采取措施堵住这个口，确保财务信息系统的独立。同时，对于这类公司的大股东、实际控制人我们将纳入内幕信息知情人予以严格监管，定期进行核查。2.财务信息系统存在缺陷，不符合会计规范的要求

有的上市公司财务信息系统过于落后，导致系统运行缓慢、非正常退出、查询异常、数据异常等问题，极大的影响了工作质量和效率；而有的上市公司虽然在信息系统方面投入较大，但由于多种原因导致财务信息系统不能满足企业核算的基本要求。比如有一家公司耗资约1400万元购臵了Oracle系统，但是其会计核算模块存在重大缺陷，记账凭证出现大量断号、缺号，无法查询明细账和总账的记账时间、凭证号、摘要、期初期末余额以及发生额等基本要素，无法查询往来账项历史时点的余额，无会计凭证、会计账簿的输出打印功能等。上述信息系统存在的缺陷，不符合我国关于会计电算化方面的基本要求，更不能保证财务信息的准确性和完整性。

3.财务信息系统的权限管理存在较大的风险

有的公司增减用户以及修改用户的权限没有相应的审批程序，或是仅有口头的申请和批准，而没有书面的审批手续。有的公司对用户权限实际上没有专人管理，因此出现了会计人员借用他人账户进行账务处理，或者是多人使用同一账户的情况，甚至有的公司还存在多人共同使用系统管理员账户进行会计处理的情况。

有的公司权限分配很不规范。比如，高级管理人员、财务负责人、一般的财务人员、甚至仓库管理员拥有信息系统的全部权限，相当于一个人就可以完成从增加凭证到结账的全部过程；还有的公司会计人员具有直接修改下属子公司会计记录的权限。

上市公司财务信息系统权限管理不规范，很大一部分原因是公司 缺少独立于财务部门的专业信息管理员。有些公司的财务信息系统管理员是由财务负责人或是其他会计人员担任，一方面这些人员缺乏信息系统管理的专业知识；另一方面也不符合内部控制的基本要求，会计人员可以利用系统管理员身份随意分配权限，修改会计记录，甚至删除操作日志。

4.修改记录的操作不规范，缺乏必要的风险控制措施

对修改会计记录的审批和操作进行严格的规范，是防范会计舞弊行为的重要控制措施，也是我们监管重点关注的问题。但是有些公司对于修改会计记录缺乏必要的风险控制措施，修改会计记录不需要与相关的业务部门进行核对确认，也不履行必要的审批程序。有一家公司，在一个月内修改会计记录多达40多笔，会计人员修改会计记录无需履行审批程序，甚至在订单、出库单等原始单据不匹配的情况下随意冲销原有系统自动生成的记账凭证而手工重新录入。目前有不少上市公司的财务信息系统都提供了“反审核、反记账、反结账”的功能，不少上市公司对上述功能的使用缺乏严格的管理。有些公司在已经结账的情况下，通过上述功能直接修改、删除或新增会计凭证，既没有书面的审批程序，同时在系统中又不留痕迹，不保存操作日志。我们在调查中也关注到，有些公司的信息系统是不具备“反结账”功能的；或是仅在月结可以反结账，在年度结账后系统是不能反结账的，这些措施都能从源头控制修改记录的行为。

修改会计记录的要求国家有明确的相关规定，关键是要有依据，要有审批程序，而且要留痕。随意修改会计记录存在很大的会计舞弊 风险，大家对于这个问题一定要引起高度重视，对于修改会计记录行为要重点予以规范。

（四）财务会计管理制度的制定和执行存在的问题

建立健全上市公司财务会计管理制度是加强财务会计基础工作的重要手段，通过一系列有针对性的制度既是指导工作、规范程序，又是明责、问责的基础。在本次调查中，我们重点关注了上市公司财务会计管理制度的建设和执行情况，主要存在以下几个问题：

1.财务会计管理制度不完善

辖区有的公司在长期的实践中形成了一套行之有效的财务管理制度体系，内容不仅包括了会计岗位设臵、会计核算、会计电算化、内部会计控制制度、全面预算管理办法等，同时还对资产减值、关联交易、对外担保、重大会计差错等重大事项制定了专项制度，此外还对财务人员的聘用、培训等会计人员管理内容作了明确的规定。但也发现有不少公司制度修订不及时、内容不齐全，没有包括重要的会计核算和管理事项；有些公司的相关规定与证监会、交易所的相关要求不一致。此外，建立制度要有一定的前瞻性，尤其是一些重大的风险事项，比如说关联交易、对外担保、金融衍生品等高风险业务等，在业务发生之前就应建立好相关制度。

有的公司虽然制度不少，但都是些原则性的规定，缺乏可操作性。尤其是对会计核算方面的要求，不少公司只是照搬会计准则上的要求，没有根据企业的实际情况制定具体的标准，在实际工作中往往导致会计处理随意或是前后不一致的情况。对于资产减值、公允价值 计量、预计负债计提等涉及重大判断事项的会计处理缺乏具体的操作流程，没有对确认方法、审批程序作出具体的规定。再比如说重大会计差错，公司没有在制度中明确重大会计差错的具体标准，会计人员无章可循，造成不同人有不同的判断。在这方面，准则有很多原则性的规定都需要公司制定符合公司实际的具体标准和处理方法。

2.制度执行和检查监督不到位

制度要真正落到实处，一是要靠执行者的职业操守，二是要靠完善的检查监督机制。

首先，公司的管理层要不择不扣的执行相关制度，不然制度是很难有效推行的。比如，有些公司制度规定重大财务支出事项需要财务负责人审批的，结果总经理未经财务负责人审批就要求会计人员付款了。再比如，关联交易事项，制度规定了一系列决策程序，但财务负责人也不关注该交易事项是否合规，就审核通过了。辖区还有一家公司，存在大额的对外拆借资金，而公司制度对于董事长对外拆借资金的权限没有限制，我们检查发现后公司虽然重新制定了相关制度，但是在执行时公司管理层根本没把制度当回事，还出现控股股东的高管直接指令下属子公司对外划出资金的情况。

其次，加强制度的执行力，检查监督是关键。目前，还是有不少上市公司对财务会计管理制度执行未形成定期的检查机制；对于检查发现的问题也未跟踪落实，一些问题长期得不到整改。近几年，已有不少上市公司开始重视这个问题，辖区有一家公司编制了《财务内控检查表》，定期每月对货币资金管理、票据使用、印鉴公章使用、会计档案和财务信息报送等内容进行自查及交叉检查。这都是一些很好的做法，希望公司能根据自身的特点，针对薄弱环节采取有效措施，做好制度执行的检查监督工作。

3.未建立完善的责任追究机制

对于一般性的问题可以通过检查督促推动完善，但是对于频繁出错、性质严重的问题一定要通过追究相关人员的责任才能起到警示作用。本次调查，我们特别关注了上市公司在相关制度中是否制定了责任追究的相关内容。大部分公司在制度中规定了责任追究的原则性条款，但没有具体的做法。比如，关于重大会计差错事项的责任追究，大部分公司还没有制定相关制度明确责任认定和相应的处罚措施。在实践中，我们也发现有的上市公司频繁出现重大会计差错，但公司也没有追究相关人员的责任。明责、问责是制度有效执行的关键，也有利于提高会计人员的规范意识和责任心。

二、我局的监管要求

上市公司存在上述问题，主要原因是公司管理层对财务会计基础工作重视不够，制度建设不完善，监督检查不到位，责任追究不落实，会计人员素质不高。希望大家能结合公司的具体情况，采取有针对性的措施，切实提高公司的会计基础工作水平。

（一）财务负责人要切实履行会计监督和管理的职责

财务负责人是公司财务会计管理工作的领头羊，对公司财务会计信息、财务制度建设和执行、财会人员队伍建设等财务会计管理工作负有全面责任。各位财务负责人要摆正位子，提高认识，认真履行职 责。

1．财务负责人要参与公司的重大经营决策，履行会计监督的职责。

公司应制定合理的授权审批制度，明确各项业务的审批权限，涉及重要的财务收支事项财务负责人必须要参与审批，包括下属子公司的重大财务收支事项，按公司的管理要求需要上报母公司管理层审批的，财务负责人也要参与审批。辖区有一家公司将各项业务涉及的审批程序在信息系统中予以固化，相关业务自动按照系统设臵流转至不同级别的审批人员进行审批，较好地避免相关人员不按规定进行审批的情形。大家可以参照这种做法，进一步规范审批流程。

财务负责人还应该通过参加经营班子会议、列席董事会等方式充分关注公司的重大经营决策和重大交易，充分考虑重大事项的合法、合规性和风险控制，积极发表专业意见，为公司把好关。

2.加强制度建设和执行，提高人员素质，提升公司的财务会计管理水平。

提高会计人员的整体素质已经是非常紧迫的任务，多数上市公司还有很多下属子公司，财务负责人要致力于建立一个专业化、规范化的管理体系。完善制度建设，提高执行力是非常关键的要素。此外，推行全面预算管理、提高会计信息化程度都能提升上市公司的财务管理水平。财务负责人不仅要做好最基础的管理工作，而且要不断探索新途径、新方法，努力提升公司的管理水平。

3.明确责任、强化考核，加强责任追究。

财务负责人的会计监督和管理职责刚才已经说了，现在要重点说 说考核和责任追究的问题。公司应在相关制度中明确财务负责人的任职条件、工作职责、审批权限、考核要求以及公司内部的责任追究条款等，明确财务负责人的责任和工作要求，对于不认真履职的要按制度要求进行问责。财务负责人是由董事会聘任的，要履行向董事会报告的义务，董事会也要负责对财务负责人的考核、评价以及责任追究问题。董事会审计委员会要做好这个工作，要参与制定财务负责人的考核指标，关注财务负责人的履职情况，加强对财务负责人的业务指导、监督和管理；财务负责人严重违规的，要提请董事会作出处罚决定。

（二）加强管理和培训，切实提高会计人员的整体素质 提高上市公司会计人员的整体素质，关键是要吸引人才、抓好培训、强化考核。

1.规范会计人员的任职条件，吸引高素质的人才。

公司应对会计人员的任职条件作出明确的规定，不仅要符合《会计法》、《会计基础规范》等相关法律法规的基本要求，而且应根据公司每个会计岗位的职责明确会计人员的学历、专业职称、会计工作年限等基本的任职条件，对会计人员的任职资格进行严格审查。各位财务负责人要重点关注公司整体会计人员的结构，努力打造一支专业化、技能化的会计人员队伍。

2.抓好培训，做好会计人员的职业道德教育。

公司要有计划、有组织、系统化地对会计人员进行培训，根据会计人员的具体情况，有针对性的制定培训计划，明确培训工作的责任 人、培训目的、培训的主要内容、培训对象、培训方式等。培训的内容不仅要包括财务会计基础规范、会计准则等会计规范和内部控制方面等相关内容，还应该做好会计人员的职业道德教育工作。会计人员对于违法乱纪的事项要坚决抵制，并向公司负责人、向董事会、乃至向监管部门报告。

3.强化考核，做好会计人员的管理工作

科学的考核制度能起到很好的激励和约束的作用，是做好会计人员管理的重要方面。公司应重新审视目前的会计人员考核制度，设计更合理化的考核指标，考核指标要细化、量化和有针对性。从考核内容上，要将会计基础工作规范情况、执行财务会计管理制度的情况作为考核的重要内容之一。考核结果要与会计人员的薪酬挂钩，并作为晋升、晋级、聘任专业职务的重要参考依据。

4．加强对下属子公司的会计人员管理

下属子公司是上市公司的重要组成部分，对于下属子公司的会计人员应当采取统一管理的模式，不仅要对下属子公司的财务负责人进行管理，也要将一般会计人员纳入管理的范围。比如，公司对下属子公司的会计人员进行统一备案，要求下属子公司按照统一的原则制定相关制度明确会计人员的任职条件、招聘程序、考核要求、培训要求等。对于下属子公司的财务负责人要加强管理，招聘要把关，培训要统一，汇报要及时，考核要规范。公司的财务会计管理制度也要贯彻到下属子公司，并应形成定期的检查机制对下属子公司的制度执行情况进行检查监督。

（三）加强会计信息化的建设和管理

会计的信息化提高了会计核算的效率和准确性，不仅可以提高公司会计信息质量，而且也提升了公司经营管理水平。但是，财务信息系统如果管理不好，将会带来很大的风险隐患。财务信息系统的建设和管理涉及到很多方面，我们先提两点要求：

1.加强会计信息化的建设，提高会计管理的效率和会计核算的准确性。

首先，公司应采取有针对性的措施检查财务信息系统是否存在固有的缺陷，系统设臵是否不符合国家有关会计电算化的相关规定，对于有缺陷的财务信息系统要进行改进，甚至是更换。

其次，公司要努力推动下属子公司与公司财务信息系统的联网，加强公司对下属子公司的资金和财务情况的管控，提高管理和核算效率。

第三，公司要提高会计核算的效率和准确性，还要推动公司业务模块的信息化程度，如采购、生产、销售、物流和仓库管理等，同时将业务模块的数据与财务信息系统的数据对接，提高财务核算的准确性，并减少财务数据被篡改的可能性。

2.加强财务信息系统管理和风险控制

公司要制定和完善财务信息系统管理制度，权限管理、修改会计记录的程序以及各项控制环节等重要内容应在制度中予以明确。关于权限管理，我们认为，系统管理员岗位与财务人员应完全分离，权限的申请、审核、执行三个岗位也应相互分离、相互牵制。在权限设臵 上，绝对不允许上市公司的控股股东具有查询等任何财务信息系统的权限，同时要避免一人拥有全部财务信息系统权限的情况。关于修改会计记录的控制要求，第一要严格规定审批程序；第二要严格控制修改会计记录的人员范围；第三审批程序和修改会计记录要留痕。大家还要特别注意做好操作日志的备份，而且还要定期抽查操作日志，关注是否存在未经审批的异常操作，做好内部监控工作。

完善的财务信息系统是确保财务会计信息真实、准确、完整的基础。各位审计委员会召集人要高度重视公司财务信息系统的建设和管理控制情况。首先要充分了解公司财务信息系统的运行和管理的现状，其次要定期和不定期的组织人员对公司财务信息系统进行检查，对检查发现的问题采取措施进行整改，对于管理的缺陷要通过建章立制予以规范，对于违规行为还要进行问责。目前，财务信息系统的检查对于负责年审的会计师来讲是个短板，在公司内部更缺乏检查机制。审计委员会召集人都是会计界的专家，希望大家充分发挥专业能力，切实负起责任，做好这方面的工作。

（四）加强公司财务会计管理制度的建设和执行

1.完善公司财务会计管理制度，重点要建立健全责任追究机制 今年，不少上市公司在财务会计基础工作自查过程中已着手对公司的财务会计管理制度进行全面的梳理和修订，这非常必要。财务会计基础工作也是公司内部控制体系中非常重要的控制环节，希望大家结合公司内部控制体系的建立逐步完善财务会计管理制度的建设。制度制定既要全面又要具备可操作性，要体现内部控制的要求，还要 细化责任追究的内容。审计委员会要重点督促上市公司建好制度，多提专业意见，重要的制度可以提请董事会进行审议。

推动上市公司完善制度，是我们监管工作的重点。明年，我们要重点关注上市公司是否建立了责任追究制度，尤其是关于重大会计差错的责任追究制度。公司应在相关制度中明确重大会计差错的具体标准，重大会计差错更正应履行的决策程序和信息披露要求，重大会计差错的责任认定和处罚规定等。该制度应作为一项重要的制度提交董事会审议通过，并报我局备案。除此之外，公司还应在其他制度或是在会计人员的考核体系中对违反公司财务会计管理制度的行为规定相应的责任追究内容。对于重大的违规事项，审计委员会应督促公司管理层按责任追究制度的要求追究责任，包括经济处罚、公司内部通报、降职、撤销职务等，情节严重的要提请董事会追究相关人员的责任，形成董事会决议并对外公告。其次，上市公司还应重点完善核算制度，对于重要的会计核算事项要根据《企业会计准则》的要求进行细化，确定具体的标准，特别是对于资产减值、公允价值计量、预计负债计提等较多涉及主观判断的事项，要制定符合公司实际情况的具体会计处理标准、操作流程和审批程序等。

2.加强制度执行的监督检查和跟踪落实

公司要充分利用内部审计和外部审计的作用，加强公司财务会计管理制度执行的监督检查。审计委员会在这方面要充分发挥指导和督促的作用。一方面，要加强公司内部审计的力量，认真审核内部审计部门提交的工作计划和各项工作报告，及时提出专业意见，对内部审 计检查发现的问题要高度重视，督促公司管理层落实整改。另一方面，审计委员会还应与负责年审的会计师事务所做好沟通，充分利用外部审计发现公司财务会计基础工作方面的薄弱环节和内部控制存在的缺陷，要求会计师事务所在年报审计的同时向公司董事会提交管理建议书。

三、我局将采取的监管措施

完善上市公司财务会计基础工作应该说是一项系统工程，从人员、系统到制度建设，涉及到方方面面的问题。对于一批优秀的上市公司来说，这是再完善、再提高的过程；而对于一些基础较差的上市公司而言，这是脱胎换骨，是一次完全再造的过程。提高上市公司财务会计基础工作是一项长期的、渐进的工作，始终是我们监管工作中一个十分重要的部分。明年我们将进一步加大现场检查和问责的力度，督促财务负责人和审计委员会切实履行职责。

（一）加大检查力度

我们将结合审计监管、全面现场检查、专项检查、突击检查以及现场走访等多种方式对公司财务会计基础工作的完善情况进行检查，重点关注制度建设是否完善，监督检查是否到位，会计人员培训有无开展，考核要求有无落实，内部责任追究是否执行。对于发现问题的，我们将视情况对公司采取包括下发监管意见书、责令整改通知书、通报批评等监管措施。同时，我们还将对公司的整改落实情况进行跟踪，对整改不到位的上市公司将采取更进一步的监管措施。

在日常监管中，我们将会把财务会计基础工作的规范程度作为评 价公司内部控制和风险状况的重要参考依据，作为分类监管的重要指标。财务会计基础工作不规范的，我们将列入重点监管对象，对公司进行频繁的现场检查，在公司再融资、重大资产重组、股权激励等重大事项的审核上充分发表意见。

此外，在检查过程中我们也会特别关注上市公司在财务会计基础工作方面一些好的做法，希望能通过一定的方式促进上市公司相互交流，提升财务会计基础工作的水平。

（二）加强对财务负责人的监管和问责力度

过去，我们特别重视董事、董秘在公司规范治理中的责任，下一步我们将重点结合公司完善财务会计基础工作的力度、会计信息披露质量以及我们检查发现问题的情况对财务负责人的履职情况进行评价。对于缺乏必要履职能力、不尽责、不配合监管、会计信息披露频繁出错的，我们会通过公开批评、媒体曝光、建议上市公司予以撤换以及提请证监会认定为不适当人选等监管措施追究责任。同时，我们将进一步与财政部门加强监管协作，将我们的监管信息向财政部门通报。

（三）督促审计委员会切实履行监督和指导的职责

首先，审计委员会成员要熟悉公司财务管理的各项制度和公司的财务信息系统，对公司的财务会计基础工作水平要做到心中有数。其次，要切实采取措施管好内部审计部门，指导内部审计工作，加强对公司财务会计基础工作的监督检查，提出改进意见，落实问责措施。第三，要督促财务负责人切实履行职责，参与财务负责人的考核评价，对于公司的制度建设、财务信息系统建设管理以及会计人员管理和培训都要积极提出专业指导意见、督促落实。审计委员会召集人要全面承担起责任，充分发挥审计委员会的作用。以后，公司在财务方面出大问题的，我们不仅要追究公司总经理、财务负责人的责任，还要追究审计委员会的责任。

提高上市公司财务会计基础工作水平是一项十分有意义的工作，希望各上市公司能相互交流，共同分享好的经验，将深圳上市公司财务会计基础工作提高到一个新的水平。

7.财务公司会计工作计划 篇七

关于财务会计报告披露,主要强调的是公司重要信息方面的披露,其主体是股票发行公司,依照国家和证券交易所当中的相关规定,对于企业当中的重要信息进行公开,从而保证投资者进行正确的判断和有效投资。按照相关规定,对于股份有限公司来讲,其必须要对于相关信息进行公开,而公开的信息当中又包含了财务报表和上市公告书等诸多内容。与此同时,企业应当使得信息使用者能够全方位了解企业自身的经营状况,使其能够更好地把握企业的财务状况、经营成果和未来发展潜力。所以,一方面,企业需要对于会计信息进行系统化的披露,另一方面,也需要对于非财会进行披露。当前,互联网及相关信息技术发展较快,很多投资者主要依赖于电视和网络等媒介,对于上市公司的定期报告进行分析,从而对于公司进行深入了解,所以,公司全方位反映信息是极为重要的。

二、上市公司财务会计报告披露存在的问题

1.会计报告披露不充分

从当前我国一部分上市公司的会计信息当中,可以看出来,存在着一些上市公司,在招股说明书以及上市公告书当中,进行相应会计信息的披露,但是也存在着一些公司,尽管针对会计信息进行了披露,却只是敷衍了事,或者是流于形式,并不能够真正帮助投资者进行有效信息的提供。在这些上市公司的信息披露过程当中,单纯注重一般项目的披露,对于一些不利的因素,并不进行披露。具体表现是关于公司董事会或者是监事会以及高级管理人员手中所持有的股份和变化都不进行充分的披露。尤其是对于一些不利的因素,往往进行回避,或者是采用避重就轻的手法,对于有利的客观事实进行夸大,而对于不利的事实进行隐瞒。对于有效的资料,也并不能够在财务报表的附注当中进行说明,从而误导投资者。此外,在关于信息的披露上,也存在着措辞较为模糊的现象,对于相应的数据,并不予以明确地说明,以至于整个信息的可信度降低。

2.会计报告披露不及时

财务信息的一个重要的作用就是其具有时效性,在市场经济条件之下,各个领域的竞争不断加剧,市场的变化较快,所以,及时性的意义不容小觑。虽然我国绝大多数上市公司基本都能够在制度要求的时间内完成信息的纰漏,但是依旧存在着违背及时性原则的情况,尤其是在定期报告信息披露的时间方面,存在着前紧后松的情况。

3.会计报告披露不真实

上市公司所披露的财务会计报告必须是真实的,不得出现虚假记载或者是误导欺诈的现象,这是我国法律条文当中的规定,也是会计报告披露过程当中最基本的要求。但是,从当前上市公司信息披露的现状来看,影响最大的就是会计信息披露的不真实的问题。上市公司在进行财务报告编制的过程当中,必须立足于客观事实,将公司当中的真实情况反映出来,而不存在任何夸张或者是隐瞒的情况。当前我国上市公司当中,存在着违反客观规定的情况,所以,失实的财务报告和其他的虚假盈利的现象时有发生,甚至有的公司将每股盈利作为重要的数据,进行会计信息披露上的造假。部分上市公司并不顾自身的经营状况,为了能够满足配股资格的需要,对于财务会计信息进行恶意的粉饰伪装,从而骗取配股资格。还存在着一部分上市公司,和投资机构之间相互勾结,对于中小投资者进行恶意的欺骗,蓄意造假财务会计信息,对于上市公司当中的利润数进行操控修改。利益是带来这些问题的一个重要的原因,具体来说,上市公司为了能够使得自己达到更高的利润额,对于公司当中的财务指标进行人为的操纵和控制,如此一来,使得投资者要么并不相信所披露的重要信息,由此也就不能够做出正确的投资决策。有的时候投资者可能会相信了并不真实的信息,从而做出了并不正确的选择和判断。一方面,这种现象的存在必然会对于投资者带来损失,从而不利于资本市场的健康发展。另一方面,这也会导致整个社会出现资源浪费劣币驱逐良币的现象。

4.会计报告披露不规范

当前的会计报告存在着不规范的现象,由于会计信息披露应当是一次性将所有重大信息进行全面补全,而不是完全依赖于后期的补充公告或者是更正公告。但是我国上市信息披露当中,打补丁的现象却常有存在,虽然这种情况能够弥补信息披露当中的一些遗漏或者是问题,但是这也使得会计报告的规范性较弱,可能会误导投资者对于信息的解读。此外,我国上市公司财务会计报告披露当中违规、随意和不规范的现象屡见不鲜,有的公司甚至为了自身的利益随意调整利润分配,还有的公司当中对于报告的表达过于简单,难以进行财务分析和评价,上述现象都严重影响了财务会计报告的有效性,失去了会计报告的真正意义所在。

三、上市公司财务会计报告披露问题的成因

1.公司内部治理不完善

我国经济正处于转型的重要阶段,对于社会主义市场经济来说,在建立与发展的过程当中,需要和我国国情紧密相连,不能照搬西方方法方式。当然,还需要吸纳西方经济当中的积极成分和精华所在,通过不断的摸索和实践,逐渐建立起来。但是,我国的上市公司当中,存在着相当一部分都是从国有企业当中改制或者是改组而来的。在这种情况之下,虽然企业的性质发生了转变,但是由于企业长期受到计划经济的影响,所以管理水平较为落后,公司内部治理也并不完善。此外,在进行市场经济专制的过程当中,企业的现代化管理也尚且处于一个摸索的阶段。因此,对于企业来说,难免会在一定程度上存在着各种规章制度滞后的情况,或者是并不健全的情况。由于企业内部控制制度的缺失,在供应、生产和销售的各个环节当中,就会存在着虚假会计信息并不能够得到及时的发现和纠正。此外,从董事会结构的设定上来看,存在着一定的不合理指出,当前,上市公司董事会当中,大股东所占据的比重较大,使得董事会往往会被大股东控制,以至于丧失了股东之间的制衡功能。并且,有的董事会成员本身也还是上市公司管理人员,在这种情况之下,一旦出现了自身的监管问题,往往就会被忽略,当然,这仅仅也是诱发上市公司会计信息披露管理的一个重要的原因。

2.公司外部治理不健全

(1)投资者、债权人及其他信息使用者的原因

首先,从投资者一方面来看,其主要目的在于对于上市公司会计信息的获取,其需要对于公司所披露的财务报告进行阅读与分析,从而掌握公司的财务状况和经营成果,从中得到相应的风险。与此同时,应当结合公司的管理水平与市场利率变动,做出合理的预期,将上述内容作为依据,做出相应的评价与经济决策。当然,从这一方面来看,投资者的决策必然需要财务报告的支持。

其次,从债权人以及其他信息使用者这一方面来看,其实也希望能够通过对于会计信息的获取,实现自身利益的需要,其在经济利益上存在着一致性,所以,财务会计报告对其也有着重要的作用,这些都是导致财务会计报告披露存在不客观性的原因。

(2)有关法律法规缺失

从某种程度上来讲,一个健全的法律法规能够对于会计信息质量产生直接的约束力,但是,从现有的法律方面来看,我国还没有建立起比较健全的会计和审计相关法律法规,而现有的法律法规存在着诸多不完善的地方,法规与法规之间也并不是完全协调,在执行的过程当中难免会存在着一些阻碍和困难。

从目前状况来看,尽管我国会计信息披露制度已经初步形成,但是不可否认的是相应的会计准则体系并没有真正建立起来。尽管当前的会计信息披露制度当中,对于会计信息披露的基本内容、方法和时间,都有着相应的要求和约束,并且其与证券市场之间有着较为密切的联系。但是,从另一个层面上来讲,由于会计信息的质量水平,对于会计准则有着直接的影响力,所以,如果没有会计准则对于会计信息的质量做出相应的规范,那么,无论会计信息披露制度本身得到怎样的完善,都不能够发挥其真正的作用。从我国现有的状况来看,进一步完善相关法律法规和规章制度已经是迫在眉睫。

(3)第三方会计监管不规范

关于第三方会计监管,主要强调的是具有注册会计师资格的会计师事务所对于上市公司进行相应的审计和监管。从证券市场的发展状况来看,会计师事务所的审计工作在财务会计报告披露当中有着重要的作用。第三方监管对于会计信息失真情况的制约有着重要的作用,监督机构能够利用相应的工具和自身的职能,在信息披露之前,对于会计信息进行准确及时的披露,从而有效提高会计信息的质量。然而,从我国第三方会计监管机构来看,其设置上并不健全,有的机构之间责任分工不清,尚且缺乏一个健全有效的体系来作为支撑。有的机构,也只是单纯将利益放在首要位置,和企业的上层管理者勾结,从而对于企业当中的一些违纪违法的现象视而不见,或者是大事化小,小事化了。事实上,审计的本质与价值就在于其具有一定的独立性,但是在现实生活当中,却存在着会计师事务所和上市公司一同做假账的现象,这就给投资者带来了一定的损失。

四、完善上市公司财务会计报告披露的策略

1.加强公司内部整顿

(1)优化内部控制制度

上市公司应当充分建立健全现代企业制度,其中最为重要的就是关于股东或者是所有者的产权监督机制与激励机制的建立,从而使得责任与义务能够全方位覆盖下去。当前我国上市公司产权结构并不合理,因此,应当尽快形成多元化的投资主体,不断引入相应的战略投资者,这样一来,就能够使得信息市场当中的需求主体能够得到满足。需要注意的是,当前我国上市公司激励机制依旧停留在传统层面,并不能够和当前形式发展的需要相契合,经理层和员工的收入与公司效益之间的联系十分有限,这也依旧是一个较为普遍的问题。所以,应当从法律上允许和鼓励上市公司采取有效的措施来优化股权激励。在人力资源的控制方面,应当着重针对公司负责人和财务负责人进行职业道德教育,使其能够树立风险意识,从根本上避免虚假会计信息的滋生。

(2)完善董事会结构

董事会的成员和经理层之间,应当是一个交叉任职的关系,需要将董事会的职责充分发挥出来董事会的职责。加强董事会作用,使得审计委员制度能够得到完善和独立。与此同时,关于董事问责机制和股东诉讼制度也需要进行完善,在这一过程当中,对于失职的董事应当进行问责,如果董事违反了相关法律法规,或者是给公司造成重大的损失的,对于股东来说,应当享受一定的诉讼权和追责权。

2.加大对市场整体的调控

(1)优化公司股权结构

首先,应当实现股权的分散,因为很多上市公司存在“一股独大”的现象,股权过于集中。所以,应当减持一定的股份,在保证权利制衡的同时,也能够增强股权的流通性,避免单方面对于财务会计报告的操纵。

其次,可以引入战略投资者,使其能够成为公司的二股东、三股东,这样一来,能够进一步建立起来相互制衡的内部治理结构。一方面,能够对于原来的国有资本进行改善,另一方面,对于本公司的长远可持续发展也有着重要的影响和意义。

(2)完善相关法律法规

现阶段,我国急需制定出来一套合理、科学的会计规范体系,在这一体系当中,不仅涵盖了会计准则和会计信息披露制度,还包含了审计制度和其他的相关经济法规。会计准则的核心地位不容小觑,而信息披露准则是上市公司组织信息披露工作的基本原则和行为规范。从当前全球各国证券市场发展状况来看,上市公司财务报告信息披露当中的基本准则主要有诚信、持续、对称和敏感。关于这些内容,我国《证券法》和《上市公司治理准则》当中有着明确的说明。而对于当前法律法规的完善,需要体现出来一定的前瞻性。当前,我国处于经济转型的重要时期,我们可以借鉴国家会计准则当中的精髓,对于当前我国所缺少的有关经济业务的转折进行完善。与此同时,应当广泛收集社会各界对于这一准则的看法,鼓励其参与到上市财务会计报告披露的体系当中来。通过法律法规的完善,能够将上市公司财务会计报告暴露在阳光之下,对于维护证券市场的可持续发展有着重要意义。

五、结语

总的来说,上市公司财务会计报告披露问题是当前国内外理论界关注的一个热点问题,其不仅关系到公司自身的战略发展,也关系到整个经济社会的整体进步。对上市公司财务会计报告的治理需要从诸多方面着手,不仅要完善公司内部股权结构和治理结构,还应当优化外部经济环境,加强相关法律法规的建设与优化,并强化第三方机构的监管,以此为基础,全方位实现上市公司财务会计报告披露的规范化发展。

摘要：近几年来,伴随着我国经济体制改革的不断推进,财务会计已经取得了跨越式的发展,但是不可否认的是,我国上市公司财务会计报告披露过程当中,依旧存在着诸多环节有待于完善。在本文的研究过程当中,笔者主要针对当前上市公司财务会计相关要素进行讨论,阐述了财务会计报告披露过程当中存在的问题,然后从多方面着手,提出相应的解决策略,希望能够在一定程度上起到借鉴作用。

关键词：上市公司,财务会计报告,披露

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8.论物业公司的会计核算和财务管理 篇八

关键词：物业公司；物业管理；会计核算；财务管理；人才管理制度

引言

物业公司隶属房地产行业旗下的企业，其发展具有明显的房地产行业发展特征，属于时下新兴的朝阳企业。服务是该行业的最基本又是最重要的发展特征。我国物业公司介于我国城市房地产的综合开发和我国城市住房制度改革背景下，通过实行住宅商品化发展管理应运而生的。我国物业公司的发展具有新时期社会主义发展的时代气息。随着物业管理行业在我国不断新兴和发展起来，物业公司也在中华大地上如雨后春笋般建立起来，并得到不断发展壮大。

物业公司的运行与发展，会计在其经济管理中扮演着十分重要的角色。物业公司的会计核算和财务管理，直接关系到物业公司的发展大计，因为物业公司的会计等方面的财务管理直接影响到物业公司的经济效益。在公司财务管理中如果能够做到科学化管理，会计核算工作将会得到更大的发展空间，这不仅能够简化会计核算工作，而且还能够更大程度地实现物业公司各部门工作效率的提高。文章将针对物业公司的会计核算及财务处理方式进行剖析，旨在提高物业公司的财务管理活动。

一、现阶段我国物业公司会计核算及财务管理的发展现状

新时期发展视域下，我国物业公司会计核算及财务管理当下发展不明显。物业管理作为新时期社会发展中不可或缺的服务性经济发展行业，其发展时间虽然短暂，但是它不等同于其它服务行业，它具有其独特的发展特征。对于物业公司本身的发展特点来说，其发展要求必须加强该公司的会计核算管理和财务管理，确保物业公司在经济发展中具备高效性、安全性和准确性。会计核算和财务管理是物业公司财务管理的重要组成部分。同时，二者又是企业经济发展和经济监督的重要组成部分。

物业公司会计人员和财务人员在工作中综合素质能力有待提高。当前，不少物业公司员工主要是直接从原企业的一些行政总务部门以及内退返聘人员，加之还有不少员工还是一些企业竞争上岗失败的富余人员通过关系走后门手段而成为物业公司的管理骨干员工。介于历史发展的原因，大多数会计人员和财务管理人员管理理念落后，平均年龄偏大和文化水平偏低的发展状态。在工作综合能力评定方面，有待提高。然而，就算是财务人员的组成队伍，大多是原来公司的一些老财务管理人员，没有专业的高素质的文化水平。对企业财务管理认知程度不得而知，即便是财务人员也多是没有经过财会理论和专业知识系统学习的“半路出家”人员，仅能应付日常的会计核算工作，要求他们做好财务管理的确勉为其难。

财务管理基础工作需要规范。物业公司加强财务规范化管理基础工作的主体是企业的客户和职工。由于物业公司的客户大多是个体私营者，与公司发生的业务，不愿签署合同或协议、提供合规票据。这既不符合财务规范化管理要求，又从反面耳濡目染地影响到职工，使他们对不规范的做法习以为常，而对正常的财务管理反而感到不适，认为是财务人员有意制造麻烦。这既不利于财务管理工作的规范进行，也阻碍和影响财务管理水平的提高。

二、当前我国物业公司会计核算和财务管理存在的问题

（一）会计人员的专业技能和职业道德素质偏低导致会计核算失真

就如上面一节所述，现阶段不少物业公司员工质量以次充好以假充真的现象频频出现，没有严格的员工准入制度和员工绩效考核制度的制约，给物业公司员工滥竽充数式的经验工作以发展契机。会计核算是一项系统的艰巨而复杂的审计方面的工作，没有具备坚实的专业基础和过硬的职业道德素质，是很难胜任的。然而，现阶段我国不少物业公司的会计人员和财务管理人员专业素质偏低，职业道德素质能力有待加强。例如，某物业公司在一年度核算中因会计做账不谨慎，出现死账和漏账情况，导致整个会计核算过程无法正常进行，给会计核算工作带来不可估量的损失。

在财务管理方面，由于财务管理的相关工作人员职业道德偏差，导致财务管理不严，拉帮结伙贪污现象严重，给公司经济发展带来极大的影响。

（二）财务管理的松散性导致公司财务混乱

松散的财务管理促使公司财务混乱。受到传统的财务管理的影响和公司传统人事管理方式的制约，当前我国物业公司财务管理方面存在诸多问题，尤其是当下松散的财务管理方式，给物业公司一些一直觊觎公司资金的不法人员更多进行违法行经的机会。比如财务人员在财务管理中与会计人员相互串通，故意弄虚作假，虚报瞒报账目等等，致使公司财务出现混乱。

不严格的财务管理方式，给财务管理带来不同程度的影响。财务管理与会计管理纠结不清，制度界限和权责不明导致公司财务管理一片混乱，相关部门和相关管理成为财务管理混乱的主要替罪羊。

（三）物业公司人才管理和人才引进方面存在问题

物业公司人才方面的管理一直是该类公司进一步发展的一块绊脚石，如何解决好物业公司人才引进成为物业公司高层们共同关注又很难解决的问题。物业公司是现行企业中的朝阳企业，谁不想往里头钻。众人的觊觎和公司在人才引进的松散性成为物业公司优秀人才引进的障碍。而作为物业公司肥肉部门的财务管理部门，更是大家眼红的关键部门。由此，财务管理部门的人才引进方式往往是关系式引进方式，或者是一些老员工拉关系直接进入财务管理部门，这为企业人才的发展埋下了隐患，从而导致人事管理和企业发展根基不牢。

三、加强物业公司会计核算和财务管理的优化管理措施

（一）严格会计从业人员和财务管理人员的准入制度

物业公司会计从业人员和财务管理人员的准入制度无小事，会计人员和财务管理人员引进不当，很可能导致整个公司的发展受到影响。所以必须严格会计人员和财务管理人员的准入制度。从根本上杜绝公司员工聘任的关系化发展毒瘤，澄清公司发展的污垢，净化公司发展的环境，为公司经济和核心发展方向奠定坚实的基础。

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（二）加强物业公司会计核算和财务方面的优化管理

物业公司的会计核算直接关系到物业公司的发展，它是物业公司经济发展的晴雨表，有效反映公司经济的发展状况，从而为公司管理层和决策者提供可靠的研究数据和进一步调控物业公司的发展方向。会计核算以后的数据的真实度与公司经济的发展方向息息相关，会计核算的真实度越高，就越有利于公司的发展，并为公司高层对企业在市场竞争中发展方向的有效调整提供坚实可靠的资料。会计核算何其重要，不可能在只言片语中说得清楚的，故而，优化会计核算的管理，提高会计核算的质量是物业公司应该关注的课题之一。

财务方面应优化管理部门结构，严格控制财务人员的数量和质量，从严处理财务方面存在的问题，杜绝无制度无责任下的私人财务关系，做到权责分明，同时并划清各部门的权责界限，做到责任到人，责任到财务管理中的每一细节。

（三）革新人才管理制度，加强公司员工绩效管理

人才是公司发展的根据，尤其是管理方面的人才，直接关系到公司发展的根本大计。革新公司人才管理制度，实现任人唯贤，杜绝任人唯亲的人才引进歪风。可以通过公平公正的人才引进方式，真正做到提高公司财务管理方面人才的优化发展。同时，在长期的发展中，公司应通过高效率的员工绩效管理方式，鼓励优秀人才发展，提高公司的综合竞争力。

结语

综上所述，物业公司的会计核算和财务管理，在发展中相互依承、共同促进。辩证地处理好两者的关系，优化物业公司人才管理结构，实现物业公司全新的变革式的发展管理。只有从人才引进和员工素质方面优化管理，从根本上杜绝财务蛀虫的出现，净化物业公司发展环境，才能更有机会提高物业公司的综合竞争力，促使物业公司在当今激烈的市场经济竞争中立于不败之地。（作者单位：湖南省国立投资（控股）有限公司）

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