税务管理体制

税务管理体制（精选8篇）

1.税务管理体制 篇一

北京市地方税务局税务档案管理办法

第一章 总则

第一条 为了进一步统一和规范北京市地税系统税务档案管理工作，提高税务档案管理科学化、规范化水平，根据《中华人民共和国档案法》及其实施办法、《中华人民共和国税收征收管理法》、《北京市实施中华人民共和国档案法办法》及《北京市地方税务系统档案管理办法》，结合北京地税工作实际情况，制定本办法。

第二条 本办法所指税务档案，是指本市各级地方税务部门在依法开展税收征管评查工作中直接形成的具有保存价值的各种文字、图表、电子等形式的历史记录。

第三条 税务档案管理工作实行统一领导、分级保管的原则。即税务档案工作由市局统一领导、统一制度、统筹规划并实施监督指导，由市、区两级分别保管。

第四条 税务档案管理工作基本任务是，收集、整理、保管档案，维护档案的完整和安全，积极开展档案的开发和利用工作，为征收管理、纳税评估、税务检查和开具涉税证明等工作提供基本依据，为社会经济建设和法制建设提供基础信息。

第二章 税务档案的归档范围及保管期限

第五条 税务档案归档范围包括纳税人、扣缴义务人在履行纳税义务过程中向税务机关提供的各种资料，以及税务机关实施各项具体征管评查行为所形成的记录材料。根据其反映内容不同主要分为七类：登记类、申报类、缴款书类、税费管理类、检查类、发票类和其他类。

税务档案归档范围(暂行)见附件一。

第六条 税务档案的保管期限分为永久和定期。注销、吊销企业登记类档案从注、吊销起保管20年，期满后按有关规定处理。

税务档案保管期限表见附件二。

第三章 档案的立卷和归档 第七条 按规定应归档的税务资料由档案的受理部门或指定部门收集齐全并整理立卷，在规定的时间内移交本单位档案管理部门集中管理。

第八条 归档的税务档案应是原件。凡纳税人提供的复印件，经办税人员核对确认签注“经确认与原件内容完全一致”字样后加盖企业公章。纸质资料破损的应该糊。字迹扩散的应复制并与原件一并保存。

第九条 税务档案以“卷”为单位进行整理归档。分别采用一户一档、一事(案)一档和序时归档的方法进行立卷归档，一档可立多卷。

登记类档案按照一户一档方法进行立卷归档。

申报类档案按照按户序时或按年一户一档方法进行立卷归档。

缴款书类档案按照按月序时方法进行立卷归档，不同月份的缴款书类资料不能立为一卷。

税费管理类、发票类、其他类档案按照一事(户)一档、按户序时或分类序时方法进行立卷归档。

检查类档案按照一案一档方法进行立卷归档。

第十条 税务档案应按不同类别，于次年三月底前立卷归档。申报类档案按入库立卷归档，检查类档案在结案年立卷归档，其他类中的土地增值税档案在办结年立卷归档。

第十一条 税务档案的卷内资料排列应按形成时间进行排列。批复在前，请示在后，正件在前，附件在后，税务机关形成的文书、表格在前，其相关材料和纳税人提供的其他资料在后。

第十二条 卷内资料按顺序用铅笔编写页号(申报类、缴款书类除外)。卷内凡有图形或文字的页面均应逐页标注页号，不得重号、漏号、空号，页号标在页面正面的右上角、背面的左上角。

第十三条 税务档案案卷内的排列顺序是：案卷封面、卷内目录、卷内资料、卷内备考表。卷内目录一般应由计算机打印。

缴款书类和发票类中的工本费收据档案不打印卷内目录。各类税务档案的案卷封面、卷内目录、卷内备考表样式见附件三。

第十四条 税务档案应使用符合档案保护要求的装订材料装订。档案装订时应将案卷左上角戳齐并装订，不得压字、掉页、倒页。序时立卷归档的档案按1.5cm左右厚度装订为一卷。

缴款书类、检查类档案按照市局计会处、检查处的要求装订。

第十五条 税务档案必须使用市局统一印制的档案装具。案卷封面应按要求据实填写完整，并与卷内资料内容一致，有关卷内资料的情况说明，应逐项填写在卷内备考表中。字迹要求工整、清晰，字迹材料应耐久保存。

第十六条 需要保密的税务档案应在该卷封面标明保密级次，密级分为绝密、机密、秘密三级，由档案生成部门按有关规定注明，并按规定保管。

第十七条 档案管理人员接收税务档案时，应对案卷认真检查，办理交接手续。发现归档案卷内容短缺不全的，应督促经办人补齐，补齐后的才准予归档。

第四章 档案的整理、保管和利用

第十八条 市局档案管理部门按照“保管期限----机构--类别”分类法对税务档案进行分类、排列。各区县地税局、分局(即同一全宗内)的档案应按“保管期限----类别”分类法进行分类、排列。排列顺序应保持先后一致，不得任意变动。其中登记类档案按照计算机代码升序排列。

第十九条 档案管理部门按分类对税务档案案卷统一编号，在案卷封面标明档号。档号由全宗号、目录号、案卷号组成。登记类档案一户一号。

税务档案档号的编制方法见附件四。

第二十条 税务档案应装入市局统一配发的档案盒(箱)内，填写档案盒(箱)封面。顺序编制档案盒(箱)号。

第二十一条 税务档案应按不同类别编制案卷目录，同一目录号的案卷目录按顺序l00页左右装订成一册。案卷目录应以纸质和电子双重方式永久保存，集中存放。各类档案案卷目录样式见附件五。

第二十二条 税务档案应按照排列顺序上架，档案柜(架)应编号，注明存放税务档案的、机构和类别，以便查找。

第二十三条 各单位应设专用库房保管税务档案，税务档案与其他档案分别存放。档案库房应配备必要的设备，做好库房管理工作，确保档案完整与安全。库房管理按照《档案库房管理制度》执行。第二十四条 税务档案的借阅、利用本着档案形成单位优先使用的原则。本单位人员到档案管理部门查阅税务档案原件的，必须经档案管理人员同意；外单位人员需查阅的，必须持有单位介绍信并经档案管理部门主管领导同意后，方予查阅。具体要求按照《档案借阅管理制度》的规定执行。

第二十五条 税务档案的保密工作按照《档案保密制度》的规定执行。第二十六条 登记类档案立卷归档后一个月内由各区县地税局、分局档案管理部门移交市局集中保管。申报类、缴款书类、税费管理类、检查类、其他类(除其他税务资料外)的档案在各区县地税局、分局集中保管满三年后向市局移交，由市局集中统一保管。移交时应随档案实体同时移交一份纸质和电子形式的案卷目录，以及登记类和按户序时归档案卷的电子形式的卷内目录。发票类、其他类中的其他税务资料由各区县地税局、分局集中保管。

第二十七条 各区县地税局、分局间转户的企业，在转出前形成的税务档案由转出局负责整理、保管并向市局移交，转出后形成的档案由转入局负责整理、保管并向市局移交。转出局应在转出企业登记类案卷目录“备注”栏中注明转入局名称和转出时间。

第五章 档案的鉴定、销毁

第二十八条 市局定期组织对集中统一保管的已超过保管期限的税务档案进行鉴定、销毁，成立由市局档案管理部门和税务档案移交单位的档案部门及相关业务部门组成的鉴定小组负责鉴定工作。各区县地税局、分局定期组织对本单位保管的已超过保管期限的税务档案进行鉴定、销毁，成立由本单位局领导、档案部门和相关业务部门组成的鉴定小组负责鉴定工作。具体要求按照《档案鉴定、销毁、移交制度》执行。

第六章 附则

第二十九条 本办法自2004年1月1日起执行。执行中与本办法不符的按本办法执行。2003年底前形成的税务档案按照市局的有关规定执行。

第三十条 本办法由市地方税务局负责解释。附件一：

税务档案归档范围(暂行)

一、登记类(一)开业登记资料

1.《北京市地方税务局税务登记表》 2.营业执照或其它核准执业证件复印件

3.法定代表人(负责人)或业主居民身份证、护照或其它证明身份的合法证件复印件 4.有关机关、部门批准设立的文件 5.有关合同、章程、协议书 6.银行帐号证明 7.住所或经营场所证明 8.组织机构统一代码证书复印件

9.《北京市地方税务局税务证件遗失声明登记表》 10.主管税务机关需要的其它资料、证件 另：外国企业常驻代表机构的登记资料： 1.工商登记证副本；

2.首席代表的身份证或外籍人员的护照(或回乡证)、工作证 3.技术监督局核发的组织机构统一代码证书 4.银行开户证明 5.房产证明或租房协议 6.承包合同 7.金融许可证

外籍个人纳税登记资料：

1.《个人所得税登记表》和《个人所得税月份申报表》；

2.由总公司出具的工资、薪金证明，需说明纳税人在境内外的任职是否有兼职及收入情况，并说明取得收入的时间和个人所得税的负担方

3.有关部委批准任命的证明复印件及与公司签定的雇佣合同复印件 4.工作证完整复印件

5.护照(或回乡证、台胞证)完整复印件，包括空白页 6.记者证完整复印件(针对在新闻机构任职的外籍个人)7.税务机关要求提供的其它资料(二)变更登记资料

1.《北京市地方税务局变更税务登记表》 2.营业执照及工商变更登记表复印件 3.纳税人提交变更内容的决议及有关证明文件 4.主管税务机关需要的其它资料、证件(三)停业复业登记资料

1.《北京市地方税务局停业登记表》 2.上级主管部门同意停业的批准文件 3.工商行政管理部门发放的停业文件 4.《北京市地方税务局复业单证领取表》 5.主管税务机关需要的其它资料、证件(四)验证换证登记资料

1.《北京市地方税务局税务登记验证(换证)登记表》 2.主管税务机关需要的其它资料、证件(五)非正常户登记资料 1.公告资料

2.《北京市地方税务局非正常户认定登记表》

3.《北京市地方税务局解除非正常(吊销)户认定登记表》 4.主管税务机关需要的其它资料、证件(六)注销登记资料

1.上级主管部门批文或董事会(职代会)的决议 2.《北京市地方税务局纳税清算申报表》

3.《北京市地方税务局纳税人税收征管档案资料移交清单》

4.原发放的税务登记证件(《税务登记证》正、副本及《税务登记表》)5.主管税务机关需要的其它资料、证件(七)《自然人税务登记表》 1.《自然人税务登记表》

2.主管税务机关需要的其它资料、证件(八)税收证明管理资料

1.《北京市地方税务局外出经营活动税收管理证明登记表》 2.《北京市地方税务局外出经营活动税收管理证明》(出外)3.《北京市地方税务局外出经营活动情况申报表》 4.《外出经营活动税收管理证明》(外埠)5.《外出经营活动情况申报表》(外埠)6.主管税务机关需要的其它资料、证件

二、申报类

1.《企业所得税季度纳税申报表》 2.《企业所得税纳税申报表》

3.《北京市查帐征收个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》 4.《事业单位、社会团体收入申报表》

5.《联营、股份、中外合资、投资企业收入纳税计算表》 6.《北京市地方税务局代售代征代扣税款申报表》 7.《查帐征收个体工商户所得税申报表》 8.《北京市地方税务局个体工商户营业收入申报表》 9.《北花税纳税申报表》

10.《北京市地方税务局减免税申报表》 11.《企业基本财务指标情况表》

三、缴款书类

1.税收缴款书(银行返回联)2.完税证 3.收入退还书

四、税费管理类

(一)税收征收方式管理资料

1.《定期、定额、定率征收核定表》 2.《北京市地方企业所得税征收方式鉴定表》

3.《企业所得税定额定率征收方式纯益率、定额核定表》 4.《北京市地方企业所得税征收方式变更表》 5.《个人独资和合伙企业税款征收方式鉴定表》 6.《定额征收个人所得税核定表》 7.《委托代征、代扣、代售单位核定表》 8.《重点税源户核定表》 9.《税款入库方式认定表》 10.《特殊税(费)征收率核定表》 11.《预算级次核定表》 l2.《税种缴纳次数认定申请表》

l3.《外国企业常驻代表机构营业税征管界定表》 l4.《特殊企业认定表》 15.信誉等级评定

l6.《记录纳税人报备的财务会计制度表》(二)税源登记管理资料

1.《北京市地方税务局应税房屋税源登记(变更)表》 2.《北京市地方税务局应税土地税源登记(变更)表》 3.《北京市地方税务局城市房地产税税源登记(变更)表》 4.《外商投资企业土地使用费征收方式、费额、费率核定表》 5.《北京市地方税务局应税车船税源登记表》 6.《北京市地方税务局应税车船税源变更登记表》 7.《北京营业税税源登记(变更)表》 8.《纳税核定变更申请审批表》(三)减免税审批管理资料 1.各类减免税申请审批表

《纳税单位减、免税申请审批表(通用)》

《下岗失业人员从事个体经营减免个人所得税申请审批表》 《技术性收入免税申请审批表(营业税、企业所得税)》 《校办企业免征营业税申请审批表》 《民政福利企业免征营业税申请审批表》 《单位房改售房营业税免税申请审批表》 《个人销售普通住宅营业税免税申请审批表》

《企业所得税高新技术企业购买先进技术和专利税前扣除申请审批表》 《技术改造国产设备投资抵免企业所得税明细表》 《技术改造国产设备投资抵免企业所得税申请审批表》 《企业所得税汇总缴纳企业情况申请审批表》 《北京市个人所得税减免税通用申请审批表》

《个人所得税残疾人申请减免税(单位代为填报)申请审批表》 《个人所得税残疾人申请减免税(个体户或承包单位代办)申请审批表》 《个人所得税残疾人申请减免税(残疾人个人办理)申请审批表》 《个人所得税个体工商户(非残疾人)减免税(个体户办理)申请审批表》 《个人所得税科技成果转化减免税(单位代为办理)申请审批表》 《房产税减免税申请审批表》

《城镇土地使用税减免税申请审批表》 《契税减免申请审批表》及其附表

《自主择业转业干部免征营业税申请审批表》 《北京市地方税务局减免税报告书(一)》 《北京市地方税务局减免税报告书(二)》 《北京市地方税务局减免税报告书(三)》 《北京市地方税务局减免税报告书(四)》 《北京市地方税务局减免税报告书(五)》 2.减税免税报送资料附件 3.行政审批受理通知书

4.行政审批项目补充有关资料通知书 5.行政审批项目中止审批通知书 6.主管税务机关的请示 7.减税或免税批复 8.终止减税(免税)事项通知书

9.纳税人、扣缴义务人减免滞纳金申请书 l0.补缴欠缴税款税收缴款书(复印件)11.纳税人、扣缴义务人报送的当期银行对帐单及财务报表 l2.税务机关减免滞纳金批复

l3.主管税务机关需要的其它资料、证件(四)欠税审批管理资料 1.补缴欠税入库凭证复印件 2.退税申请表及核减欠税手续

3.《追缴欠税(滞纳金)事项告知书》及《送达回证》 4.《呆帐类型转换申请审批表》 5.不动产或大额资产处分报告 6.合并或分立报告

7.税收保全、强制执行过程中的法律文书 8.《欠税核销处理申请审批表》 9.《欠税情况认定书》

l0.主管税务机关需要的其它资料、证件(五)退税审批管理资料 1.《退税申请表》 2.《退还手续费申请表》

3.主管税务机关需要的其它资料、证件(六)所得税税前列支审批管理资料

1.《集体、私营企业财产损失税前扣除申请审批表》 2.《个人独资和合伙企业财产损失申请审批表》 3.《抵扣应纳税所得额申请审批表》 4.《企业弥补亏损申请审批表》

5.《个人独资和合伙企业弥补亏损申请审批表》(七)延期申报审批管理资料 1.《延期申报申请审批表》 2.主管税务机关需要的其它资料、证件(八)延期缴纳税款审批管理资料 1.《延期缴纳税款申请审批表》 2.《延期缴纳税款申请审批表》(滞纳金)3.补缴欠缴税款税收缴款书(复印件)4.纳税人、扣缴义务人报送相关资料 5.税务机关批复

6.主管税务机关需要的其它资料、证件

五、检查类

按照市局检查处的有关规定归档和保管。

六、其他类

(一)听证、行政处罚资料(二)开具涉税证明及附列资料(三)土地增值税项目资料(四)其他税务资料

1.《校办企业认证情况表》

2.《安置随军家属企业认证情况表》 3.《安置随军家属企业年检表》 4.《福利企业年检表》 5.《劳服企业年检申请审批表》 6.《监狱、劳教企业年检表》

7.《安置下岗失业人员、主辅分离或辅业改制表》 8.《安置自主择业军队转业干部表》 9.《特殊企业年检表》

l0.《企业主管部门收取管理费资格申请表(表一)》 3.补缴欠缴税款税收缴款书(复印件)4.纳税人、扣缴义务人报送相关资料 5.税务机关批复

6.主管税务机关需要的其它资料、证件

五、检查类

按照市局检查处的有关规定归档和保管。

六、其他类

(一)听证、行政处罚资料(二)开具涉税证明及附列资料(三)土地增值税项目资料(四)其他税务资料

1.《校办企业认证情况表》

2.《安置随军家属企业认证情况表》 3.《安置随军家属企业年检表》 4.《福利企业年检表》 5.《劳服企业年检申请审批表》 6.《监狱、劳教企业年检表》

7.《安置下岗失业人员、主辅分离或辅业改制表》 8.《安置自主择业军队转业干部表》 9.《特殊企业年检表》

l0.《企业主管部门收取管理费资格申请表(表一)》 11.《企业主管部门管理费支出计划审批表(表二)》 l2.《企业主管部门管理费收取计划审批表(表三)》

七、发票类(一)发票审批资料

1.《北京市地方税务局纳税人发票及税控装置选型申请表》 2.发票核定信息变更资料

3.主管税务机关需要的其它资料、证件(二)发票管理资料 1.《购领发票审批单》

2.《北京市地方税务局暂停供应发票通知书》 3.《北京市地方税务局暂停恢复发票通知书》 4.《北京市地方税务局缴销(销毁)发票申请表》 5.《发票挂失声明申请丢失毁损审批表》 6.《发票担保书》 7.《发票担保财产清单》 8.特种票(交通运输业)的资料 9.换型(注销)收回税控密码器和IC卡 lO.《企业自印发票审批表》及其附属资料 11.主管税务机关需要的其它资料、证件(三)工本费收据(发票购领凭单)11.《企业主管部门管理费支出计划审批表(表二)》 l2.《企业主管部门管理费收取计划审批表(表三)》

2.税务管理体制 篇二

一、税务师的职业定位与业务水平

根据人力资源和社会保障部、国家税务总局关于印发《税务师职业资格制度暂行规定》和《税务师职业资格考试实施办法》的通知 【人社部发 (2015) 90 号 】, 税务师应具备财会、税收专业理论与方法, 能独立解决涉税服务业务中的各种疑难问题, 是面向社会提供涉税专业服务的专业人员, 税务师应具备较高的财务与会计知识和涉税服务相关法律知识。 由于税务师在实际工作中不可避免地要与企业财务会计部门和相关法务部门人员相互协作、密切配合, 要求税务师的职业定位不仅税收专业技能应用, 更是社会 (包括政府部门、企业及个人) 的税收治理参与者、税法实施监督者和税收法治推动者。

二、企业税务管理中的税务政策需求

(一) 企业内部需求

相对于中小型企业, 大型企业一般采取多元化发展, 业务范围涉及多个不同行业。 近年来为响应国家号召, 实施“走出去”战略, 跨国大型企业数量逐步增加, 管理组织机构与管理模式不再单一, 分工越来越专业化, 为适应国家职能机关的管理需要, 大型企业都有单独的税务管理组织如税收管理部, 税收管理部与企业的财务部门、法务部门紧密联系、密切协作是企业运行必不可少的环节。 企业的设立、改制、重组、上市、资本运作业务均涉及复杂的管理知识和许多政府部门的政策, 业务繁杂且耗时较长, 各个部门的政策环环相扣, 稍有疏忽就会造成无法挽回的既成损失。 企业的税务管理部门如果在上述业务的决策阶段及时收集并熟练运用有关法律法规政策文件、及时与税务机关沟通对接, 就会为企业合理规避税收法律风险保驾护航。

伴随国家宏观经济调控政策的转变, 大型企业日常税务管理难度也在增大, 各种税收核算的前期规划也要适应政策的需要, 如“营改增”政策的前期业务流程规划, 企业从事符合节能节水、环境保护项目企业所得税优惠条件的准备工作、 研发费用加计扣除政策应具备的前提条件等方面, 都需要企业的税务管理部与其他部门之间进行协调, 为达到政策要求的条件, 还要协调不同部门之间的工作方式或业务流程。

不同行业的企业对税务管理侧重各有不同, 譬如钢铁行业, 受近几年国家政策调控的影响, 环境保护、研发费用加计扣除的政策运用较频繁, 但对房地产行业来说, “营改增” 政策及土地增值税清算的政策则更重要。 近年来, 大型企业的税收管理部门的很多管理人员积极学习税务师的各项知识并通过考试取得国家认证的职业资格, 证明企业对税务师的知识需求日益迫切, 也是企业为了规避税收法律风险, 依法经营的需要。

(二) 企业外部需求

国家各级税务机关承担着依法组织财政收入、调控经济的职能, 各级税务机关对企业进行依法监管的同时, 对企业经营管理中出现的新情况、 新业务、新问题, 难免出现法律规定空白或税务机关与企业对相关法律理解不一致的情况, 客观上还存在管理机关与被管理者地位不对等的现状, 税务师作为涉税专业服务的评价人员, 运用税务相关法律有理有据地进行专业判断, 维护纳税人和税务机关的合法权益, 有利于落实纳税人的税收监督权、陈述与申辩权、税收法律救济权等项权利, 通过促进纳税人与税务机关的互动发现切合实际的商业和经营现状, 征收最符合法律法规规定的税款, 这一工作的正确处理, 是税务师赢得税务机关和纳税人信赖的前提, 是税务师社会价值、社会地位的直接体现。

三、发挥税务师更重要作用的对策思考

截至2014 年底, 全国税务师从业人员105800人, 比上年增加3.9%, 其中具有税务师职业资格的人员为40776 人, 比上年增加5.62%, 具有注册会计师、注册评估师、律师专业服务资格的从业人员8133 人, 占从业人员总数的7.69% , 从上述数据看到, 税务师人员总量尚不足, 且增长较缓慢, 这与近两年国家简政放权改革和宏观经济不景气有关, 也与税务师工作机构的人才培养机制不完善有关。

1.加快立法, 确立和提高税务师的法律地位

在国外, 一般都有比较健全的涉税服务法律法规, 为完善管理, 我国政府及相关部门应尽早出台具有普遍指导性的行业法律, 明确税务师及其工作机构各自的权利和义务, 为促进行业的制度化发展打好基础。

2.健全政府部门采购机制

涉税服务的市场化进程与税务机关的依法行政具有密切关系, 税务部门依法购买涉税专业服务, 有利于进一步促进涉税服务的市场化发展, 有利于营造良好的市场环境。

3.完善税收司法救助制度和法律援助制度

税务师及其工作机构是司法救助制度的主体, 法律援助制度亦需健全和完善。 完善税务师权利保障机制和违法惩戒制度为发挥税务师维护相对人合法权益起到重要作用。

4.加强税务师自身修养, 提升业务水平

随着国家法律政策的逐步健全, 全面依法治国在各个领域全面展开, 为了更加主动灵活地适应企业和社会的需求, 高层次复合型税务师、营销型税务师将大幅增加, 税务师的工作环境和工作机制将更顺畅, 税务师的工作积极性和学习主动性将会空前提高, 大批具有注册会计师、法律职业资格的其他人员也会积极加入到税务师这一崇高的职业当中, 税务师的社会贡献度也将会大幅提高。

3.税务管理体制 篇三

【关键字】内部行政管理；税务部门；税务文化

一、引言

在税务部门内部行政管理中，构建税务文化，应该明确税务部门内控机制建设的工作的内容与目标任务，促进落实党风廉政建设责任制，加强和推进税务部门内控机制建设，具有重要的实践价值。以下本文对此做具体介绍。

二、强化税务内控行政管理的作用

对于我国税务部门，应该强化其内部行政管理工作，实现内控机制建设工作，构建税务文化，不仅是反腐倡廉的制度基础，同时也是建设党风廉政的重要载体。强化税务部门内控行政管理，可以完善相关制度建设，有效对税务风险防控。并且还可以规范权力配置，切实保障税务财政收入，真正实现“两权”监督，防范廉政风险。同样，强化内部行政管理，也可以加强党风廉政建设，提高税务干部廉政水平，完善反腐工作机制，能够围绕税务部门中人、财、物、权、钱、事等六个环节，全面整合税务管理工作规程，监督每个执法环节与岗位，提高税务部门中干部的廉政水平。同样也可以加强党风廉政建设，使税务部门可以“明确权责分配、正确行使职权”，落实党风廉政建设责任制，保障纳税人权利，切实维护纳税人合法权益，取信于民，更好地服务社会。

三、当前税务部门内部行政管理弊端

对于税务部门在其内部行政管理中，应该正确认识税务内部行政管理工作中存在的问题，这样才可以有效杜绝其管理弊端，以下对此做具体介绍。

1.思想误区

税务部门行政管理中责任不明晰，管理不全面、工作运行紊乱，重视税收业务，忽视行政管理，导致工作人员在税务行政管理中，不能有效做好管理工作，难以实现齐抓共管，降低税务部门管理力度。

2.工作偏差

税务部门的内部行政管理中，存在凭经验办事的弊端，沿袭传统工作经验习惯，凭主观意志办事，采取“求快”方法处理税务事情，忽视工作质量。而且忽视平衡协调，忽视了系统管理的导向性。如在评先表优、奖惩处罚等方面，往往想尽可能的方方面面都兼顾到，从而忽视了行政管理的内在要求和舆论导向。

3.管理不足

人治管理、人情服從仍占一定地位。虽然有利于发挥其决策快、效率高、约束少的优点，但也有因“人治者”素质差异或不稳定，带来了工作随意性和局限性等问题，在一定程度上影响了管理效率。内部行政管理的可操作性不强。虽然制订出台了许多新制度、新办法，但在实际工作中，存在着不适用、不常用、用不好的现象。内部行政管理中的精细化管理不深，内部行政管理机制缺活力，对于内部行政管理中，其激励评价机制还不全面，缺乏有效的激励措施；还存在岗位职责不明、操作流程不优、管理措施不细、协调配合不当等问题。

四、浅析强化税务部门内部行政管理的措施

1.强化思想引导

通过加强教育，让税务部门职工充分认识加强内部行政管理的防范风险意识，并且内部行政管理中对源头治理的关注度，可以建设推进税务惩防体系，在税务部门树立“防治风险、抓好管理、促进管理规范、提高人员上进水平”的管理理念，将监管力度加大到工作中的细节中去，使税务监督可以贯穿在税收管理工作的全过程，有效监督制约税务内部行政业务管理工作中，降低实际中的行政执法风险与廉政风险这，实现内控建设目标。可以深入开展廉政文化建设主题活动，应用辩论赛以及知识竞赛的形式，将廉政理念融入到工作之中，使廉政思想可以入脑入心。

2.完善管理制度

可以在内部行政管理中，完善税务部门的岗责体系，落实税务部门责任制度，科学配置税务部门的权力，能够全面排查风险，界定制约监督的重点，实现税务部门工作的规范化与透明化；同时，明确岗位廉政责任，完善岗责体系明确税务部门的权责、规范税务部门管理流程、风险排查、完善税务部门制度；还需要创新工作方法，以税收信息化为契机，提高税务部门税收工作的效率和透明度，应用网络信息技术完善税务部门的人事管理系统与财务管理系统，实现对税务部门每个岗位、环节的实时监控。

3.强化监督

可以完善税务部门制度规范，内部行政管理中，可以发挥干部的积极性，维护内部行政管理制度的刚性，严格监督检查，深化政务公开，公开透明运行，加大查处力度。同时也应该加强对税务部门的基层纪检监察队伍的建设工作，加强纪检监察队伍力量，提高纪检监察人员综合素质，提高税务部门内部控制监管的效果。

五、构建税务文化的措施

税务部门在内部行政管理中，应该强化构建其税务文化，这样可以提高税务机关的服务意识，增强我国税务部门的行政管理能力，提升其创新能力与服务水平。为有效适应当前我国社会发展趋势，优化构建税务文化的措施如下。

1.明确税务文化内涵

在税务机关中，税务文化不仅是组织文化，同时税务文化可以引导税务干部形成正确的价值观念，使其可以树立起服务理念，在潜移默化中，提升税务内部行政管理效率。在新形势下，勇于创新税务文化，创建服务型的税务机关，打造我国内部行政部门的和谐税务活动。应该明确税务部门的税务文化原则，坚持把税务文化渗透到税务部门中，形成税务部门管理文化，实现税务部门中各项管理活动中的良性互动。将文化建设应用到税务部门的各项建设中，打造富有创造力、充满人性化的新型税务文化。

2.树立税务文化理念

在税务文化构建中，首先，税务部门应该树立法治理念，必须做好依法治税，依法行政的目的。同时，也要抓好对税务部门税收执法权的监督工作，防止税务违法行为的发生，树立文明税收执法的机关形象。其次，还应树立其税务行政管理工作的服务理念，通过优化办税手段，保障国家税收、维护纳税人合法权益。强化形势教育，强化观念更新，立足科学化管理要求，跳出传统行政事务的复杂繁琐，找准规律实施人本管理，还要具备团结互助理念、学习理念以及创新理念，能够建立健全税务部门的各项学习制度，以创新的思维意识，增强税务文化建设，提升税务文化建设水平。

3.强化税务文化宣传

税务部门领导应该高度重视，宣传组织到位。在我国税务部门中，建设税务文化，对于税务部门的领导层，既要在思想上对于文化建设给予高度重视，又要起到率先垂范的作用，应该积极倡导、亲力亲为，引导人们做好税务文化建设工作。广泛发动群众，提高全体税务人员的认识度，为税务部门内部行政的其他成员，树立起好的榜样，认真的做好税务行政管理活动，组织好各项活动，做到有备无患。

六、结论

综上所述，对于税务部门中，强化其内部行政管理工作，细分目标任务，构建税务文化，建设节约型高素质人才精英，打造出适应新形势发展的廉洁高效的行政队伍，全面提升推动税务部门整体行政管理水平。

参考文献：

[1] 谢红生.关于加强地税部门财务预算管理工作的思考[J].产业与科技论坛，2012，24（32）：54-57

[2] 国税系统预算定员定额改革中存在的不足和建议[J].改革与开放，2013，14（12）：76-77

[3] 汪康.优化国税系统人力资源配置的思考[J].税务研究，2010，21（14）：56-57

4.税务管理 篇四

一、企业与销售商之间的税务管理

1、涉及的会计规范和会计科目

2、不同销售方式的税务管理

3、特殊货物销售的税务管理

4、折扣折让的税务管理

5、价外费用的税务管理

6、混合销售的税务管理

二、企业与供应商之间的税务管理

1、涉及的主要会计科目

2、发票与货物不同步问题

3、购进货物发生损溢

4、货物的非正常损失界定

5、货款支付对象

6、丢失购货的增值税专用XX7、增值税专用XX的作废票协查

8、增值税专用XX的失控票协查

9、增值税专用XX的滞留票协查

10、虚开代开增值税专用XX的防范

三、债权人与债务人之间的税务管理

1、涉及的会计规范和会计科目

2、债务重组的方式

3、应收账款损失的审批

4、确实无法偿付的应付款项

四、出租人与承租人之间的税务管理

1、房屋租赁合同的基本法律问题

2、提前收取租金的税务管理

3、滞后收取租金的税务管理

4、经营租赁的押金

5、经营租赁的转供水电

6、租赁房屋的修缮

7、租赁房屋的转租

8、临时建筑物的租赁

五、企业与资金拆借人之间的税务管理

1、涉及的会计规范和会计科目

2、无偿资金拆借

3、资金拆借的利率

4、企业的虚假注册资本

5、企业向个人借入资金

6、企业集团的现金池业务

7、企业集团的统借统还业务

8、关联借贷的资本弱化

六、企业与项目承包人之间的税务管理

1、涉及的主要税收文件

2、内部承包的税务管理

3、外部承包的税务管理

七、企业与政府之间的税务管理

1、政府补助

2、个人所得税手续费返还

3、公益捐赠

八、企业与企业员工之间的税务管理

1、涉及的会计规范和会计科目

2、企业员工的范围

3、工资薪酬的具体问题

4、福利费的税务管理

5、教育经费的税务管理

6、工会经费的税务管理

7、劳动保护支出

8、基本社会保险

9、补充社会保险

10、商业保险

九、企业与企业股东之间的税务管理

1、股东投入资产的税务管理

2、利润分配的税务管理

5.税务管理论文范文 篇五

摘要:现阶段，我国的税务结构中，营业税和增值税占据着很重要的地位。为了进一步对现有的税务制度进行完善，以更好的服务于现代产业的发展，我国财政部、国家税务局于2011年开始执行营改增政策，同时在xx年，将房地产业、建筑业、金融业、生活服务于也纳入增值税征收范畴。我国现阶段的营改增工作效果明显，这次改革也是十分完善的。但改革最终能否顺利的进行，如何来解决企业的实际问题？据此，笔者以自己的实际工作经验为基础，来探究“营改增”与企业税务管理工作的关系。

关键词:营改增；

税务管理；

影响

近年来，随着世界经济格局的变化，以及我国经济市场的完善，原有的税收体制已经不能适应现阶段经济的需求。税收体制改革势在必行。不管是业界还是学界都对此进行了激烈的讨论。税收体制的改革对当前的经济发展来说，既是一种机遇也是一种挑战。若改革成功进行，则会进一步推动我国税收体制的完善；

但是若改革遭遇失败，则势必会造成很多的负面影响。现阶段，我国税收体制还存在很多的问题，比如偷税漏税、重复征税等问题。正是基于此，税收体制改革逐步展开，并于2012年1月1日在上海首次展开试点工作。税收体制的改革对企业税务管理产生了很大的影响，为了研究影响机理以更好的应对改革，本文从改革内容和具体影响来对此展开分析。

一、“营改增”税务制度的基本理论及其实施动机

1.“营改增”税务制度的基本理论“营改增”即将原来的一些营业税调整为增值税的一直制度。这对企业来说，可以降低其纳税负担，避免被重复征税的问题，对企业而言意义重大。对于现代服务业和交通运输业来说，实施新的税收支付，可以有效拓展其成长空间。新的税收制度将降低了营业税的征收比例，这直接降低了企业的税收负担，另外，从长远来说，有利于中小型企业的持续发展。2.实施“营改增”税务制度的主要动机实施“营改增”税务制度的原因主要在于两个方面，一是得到了政府的支持，二是有利于小型企业的发展。具体来说，实施“营改增”税务制度，首先可以加速小型企业的产业结构调整和优化，尤其是在现阶段我国供给侧改革背景下，加强小型企业的支持力度尤为重要。其次，有利于提高我国企业的国际化水平，提高在国际交流与合作中的竞争力和影响力。原来的税务制度并没有规定如何处理企业出口产品退税的情况。这阻碍了我国企业进出口业务的发展，不利于其提高市场竞争力和综合实力，然而，现有的税收制度对此进行了完善，这将会进一步提高我国企业在国际舞台上的重要性。

二、实施“营改增”的原因

1.可以增强企业之间的公平竞争增值税的普适性较高，即对各个经济主体都一视同仁。这符合市场经济的公平性的要求，可以更好的推动经济市场的完善。但是在仍有很多第三产业并不属于增值税的征收范畴，这不利于增值税作用的发挥。在这样的形势下，进一步扩大增值税的征收范围，才能体现其公平性的特征，同时，也有最大程度的发挥企业的潜力，促进其公平竞争。2.方便了税收的征管随着社会竞争不断激烈，捆绑消费越来越多。比如，我们在购物时，经常会遇到捆绑消费的情况。并且随着市场经济的发展，捆绑消费的方式也越来越复杂。这就引发了一个很现实的问题，即如何来分解捆绑消费比例。加之，信息技术发展迅速，商品的销售方式也发生了很多的变化，由之前的传统销售逐渐转变为以服务为主的销售行为。在这样的情况下，势必会模糊商品和服务的概念。对于上述的情况，最终如何来对行为进行征税，是一大难题。新的税收制度在这方面进行了明确的规定，将商品和服务都归为增值税的征收范围，这就有效解决了捆绑消费的问题。简化了税收征收工作的同时，也推动了税收制度的改革步伐。3.加强了我国税制的国际化现阶段，很多国家都将营业税纳入增值税的征收范围，现行的“营改增”行为正是与国际化接轨的一种表现，有利于提高我国企业进一步的与国际接轨，以及促进我国税收制度的国际化程度。4.营改增有助于我国服务业的发展对于服务业而言，其需要缴纳营业税，并且不能进行项目的抵扣。服务业专业化分工越明显，其税负会越重，越有可能被重复征税。这严重阻碍了服务业的发展。现行的税收制度则很好的规避了这一现象，仅对增值税进行课税。并且，这种改革会进一步支持服务业的发展，推动我国经济结构的转型升级，对提升我国综合实力具有重要的意义。

三、“营改增”对企业税务管理的影响效应

事物都不是独立存在的，其都或多或少存在着内在的利息。营业税改增值税对企业来说，有利也有弊。但是从长远来说，新的税务制度必会促进企业的进步和经济的发展，所以企业唯一要做的就是，要积极适应税务制度改革的形势，尽快对企业的税务管理工作进行调整。1.“营改增”对企业经营框架的影响效应随着我国社会经济的发展，以及现代化产业不断完善，原有的税务制度已经不能适应现阶段的经济需求。加之现阶段下的税务制度对企业来说，负担过重。已经影响到了企业的健康发展。纵观我国近年来的经济发展态势，服务业发展较为缓慢，这与营业税的限制有很大的关系，由此，为了推动服务业的转型升级，进一步深化供给侧改革，从而促进经济的可持续发展，对服务业进行“营改增”势在必行。对企业来说，改革降低了其税负负担。在改革企业在缴税时会存在这样的一个问题，即由于营业税税率要高于增值税，这就导致很多企业将本来应该属于营业税项目的科目归到增值税项目中。这不仅不利于税收制度的执行，而且不利于企业的管理。由此，在执行营改增税务制度之后，企业要改变以往的经营机制，来更好的适应现行的制度。2.“营改增”对企业税务管理的影响效应对于生产型企业而言，其纳税比率仍是17%，较以往不同之处在于，企业的进项抵扣项目有了一定幅度的增加，同时，增值税税负也减少了。据统计，“营改增”对于物流行业来说，意义重大。近年来，信息技术发展迅速，而物流行业由于其自身产业特征与电子商务行业联系紧密，加之电子商务属于服务业范畴，属于增值税征收范围。当营业税变为增值税之后，不管是征收额度还是税率都会下降。物流行业在原税收制度下，是需要交纳较多的营业税和较少的增值税。基于此，当税收制度改革之后，将会大大降低物流行业的税额。“营改增”会针对不同的企业制定不同的政策。针对采购行业的企业，则会降低其税负。而对于劳动密集型行业来说，则税负则要稍微重一些。这主要是我受我国经济发展的特征影响。

四、结论

总之，“营改增”税务制度的实施，从某种程度上来说，会降低企业的纳税负担，同时在未来，增值税将很有可能逐步取代营业税。这种改革，一方面可以规避企业被重复征税、促进第三产业的发展；

另一方面，也提高我国经济市场的资源配置能力，有利于我国各个产业平稳的发展。

参考文献：

[1]张亚丽,郑妍.“营改增”对企业会计核算的影响[j].合作经济与科技,2018(07):118-119.[2]赖曾琳.“营改增”对企业会计核算的影响及对策[j/ol].黎明职业大学学报:1-5[2018-03-24].[3]杨瑞霞.“营改增”运行中问题及完善对策研究[d].燕山大学,x.作者:孙丽明

明昌浩 单位:中国机械设备工程股份有限公司 联通集团财务有限公司

【篇二】

摘要：在现在飞速发展的经济时代里，税务风险伴随着我国企业规模的不断扩大也越来越受到重视。税务管理逐渐走入大众视野，新产物的到来会给企业的运营外围环境产生很大的变化，伴随着经济和社会的快速更新和变化，税务风险管理对于一个企业来说是非常重要的，把握着企业的命脉，因此当前经济环境下企业运营需要科学的管理，我们对税务管理流程下企业税务风险管理的系统设计提出相关论点来进行探讨。

关键词：税务管理；

税务管理流程；

税务风险管理；

系统设计

一、税务管理及税务风险

企业的发展需要在不断发展的市场里站稳脚跟，需要对行业的状况进行详尽的了解。对行业的发展趋势需要进行掌握，经济的发展状况给企业的发展提供了更多的选择，在经济环境的倡导下，企业在逐渐走向现代化，各行各业对企业的发展也有促进作用。企业的运营需要一定的时间来稳定秩序，企业的运营方式包括生产、供应销售等方面，对于每个层次的管理都必须科学化，处理好环节运作过程中的税务管理问题。其次还需要制定正确的发展战略，对于企业涉及到的投资或者分配进行管理，对于涉及到税务管理较为频繁的决策进行恰当的税收管理。还需要处理好会计核算、纳税、申报缴纳等等企业管理活动中与税收相关的事情。最后需要注意信息层次的管理，对于信息的收集和整理要尽可能包含完整的数据以及清晰的税务信息。企业税务管理的相关工作必须尽快协调各方面顺利进行，在支出适当的资金发展生产活动后，企业才能保证长久的发展。实际的运作过程中，当我们存在一些阻碍，将我们的工作阻碍时，需要有清晰的逻辑思维，进行针对性的处理。比如信息难以收集全面，税务账目不清晰不完整。对税务管理流程下的企业税务风险管理的潜在意思进行不同以往的变化，需要一定的时间和经理去琢磨。并且此过程存在一定的风险性。不过，一切都需要在符合秩序的条件下慢慢进行。除此之外，这项工作需要我们具备的能力水平很高，要了解税务管理运作的方法。在对于企业的税务管理这件事情上，在工作上的见解需要深刻，并且将企业的利益考虑在第一位，把自己的本职工作做好，每一个环节都可能影响着企业经济。税务风险是一项不确定性的税务事件，不确定性涵盖两个方面，税务管理在一定程度上就是对于纳税风险的判断。除此之外税务风险，也分为主观纳税风险和客观纳税风险。客观纳税风险就是因为这种不确定性不以人的意志为转移，因此，税务管理的实质就是战略管理、运营管理、日常管理和信息层次的管理。

二、传统财务管理与低碳经济下财务管理的差距

伴随着科学技术的深入发展，我们能得到的信息量越来越大，我们所接触的事物也越来越多。这时，传统的税务管理模式就不适应现代经济的发展，存在许多管理上的漏洞。所以我们在税务管理模式上进行了转变，全面多方位的改进企业税务管理。我们的发展模式将展现各个领域的税务管理，不断在不同的专业领域被应用。我们现在的发展模式给予了企业很大的权力，企业的发展非常自由，为企业的发展提供了更广阔的发展空间和发展机遇。我们的税务发展新模式将是当代经济发展下的形势所趋，为企业的发展提供了新的构图，引导企业走向发展新方向，从而为企业的发展带来更多的经济利益和发展机遇。在经济发展的大背景下，新的税务发展模式必然对企业的发展提出了更大的发展要求。一个国家无论是科技发展还是经济进步都需要新元素的加入，顺应时代发展要求的经营发展模式才是正确的模式。我们的发展模式利用专业的税务管理人员配合先进的技术找出对企业生产运营有价值的信息。这样的发展模式为培养高素质人才提供了发展环境，将从事税务管理的人员培养成全面应用型人才，填补了企业的人才空缺，为企业的更好更快更强发展注入新鲜血液这样的运行方式让税务管理朝向更科学，更顺应时代发展的管理模式改进。只有将正确的理念融入到生产经营生产中，在企业发展的过程中不断创造利益，让我们税负管理发挥更大程度的功效，不仅对于企业的税务管理部门更是对于企业的长久发展有着明显效益。国家发展的强盛是由许多个组织构成的，这些组织包含着社会各个方面的企业，因此企业经营的成功与否，不只是企业本身的利益，对于社会的构成也起着至关重要的作用。在企业发展的过程中，社会给予了企业更多的帮助，企业也在向前发展的过程中回报社会，作为利益价值的组成部分，时代为我们提供了更加便利的条件，在这样的环境下进行核实的改变，将税务管理做到更加人性化，引进更多人才，是我们企业发展的必要环节。对于以上的关于税务管理行业的了解分析，我们可以简单清楚的得到结论，在当下的经济环境下企业的税务管理工作也是随着社会的要求在不断“更新换代”，传统方式的税务管理整理方式已经被淘汰，已经没有办法满足新环境情形下社会对于整个企业税务管理的要求，企业在寻找更便捷的方式来适应这个高要求的时代。企业面临的税务管理难题在于，相关数据的分散和模糊，对于不规整，不明显，不集中的税务数据我们难以在短时间内完成统计分析，但是我们不断进步的税务管理方法会将其整合。把看似单独孤立的数据建立起彼此的联系，把他们潜在的联系挖掘出来，对企业来说就更容易照准目标，实施起自己的生产策略更有针对性，更加科学，不会徒劳一场。这样的企业税务管理打破传统税务管理的局限，为我们的企业提供了新思路和技术支持。

三、税务管理风险系统框架的构建策略

对时代的要求进行透彻的分析，进行策略的计划，对于企业取得长足的发展有着良好的基础。对于企业中与现代要求计划不相符的部分需要进行合理化的调整，调整之前不恰当的管理方式，完成与实际相符的转变，企业管理的完善需要利用长远的眼光来看待的，伴随着经济的繁荣发展，我们对于经济质量的提高不仅需要在管理方面加强，还需要对工作人员进行管理，培养更优秀的管业技术人才，将管理人员的综合素质进行提高，为企业实现可持续性发展提供人才支持，为企业走向更广阔的天地提供动力援助。对于降低企业税务管理的风险有着重要作用。税务战略管理系统主要是针对战略的决策者，通过对企业风险管理、财务管理和声场经营等系统化的管理对企业进行投资、融资将利益分配更加合理。扩大企业融资范围，对人才和技术不断追求。企业的运行需要具体人员的操控，人才加上先进的技术，才能创造出更大的利益和企业的长足发展。对于企业税务管理的风险，不仅需要对资金有所要求，还需要对企业的管理人员提高要求。众多的员工是组成企业的最小单位，当员工的能力提高时，标志着企业在进行转变，这种转变是更加强大，更符合社会发展生产，能够为企业创造更大利益。对于员工自身的综合素质的提高，需要在点滴小事中培养，将自己的责任意识与企业的生产发展联系起来，对于创造更多的企业价值做出自己的贡献。企业也需要为员工提供更加便捷的工作环境，对员工的技术知识培养需要投入一定的资金。企业的员工需要管理部门进行监管，这不仅仅是对于工作态度的监督，还是对于工作过程的优化，这是一件对于提升公司员工，以及企业双赢的事情。企业员工在此过程中将自身的价值提高，与此同时，为企业创造了更大的利益，让企业更有竞争力。对于日常工作的内容进行监督，督促各部门工作人员对自己负责的工作进行完成，对于税务管理的原则一定要坚守，不能存在不负责任滥用职权的现象。第二，税务管理设计主要是针对日常的管理财务的部门。在如何让财务管理进行的更顺畅，一些国内外的专家学者都提出了自己的见解，而且经过相关数据证实。财务管理的外部环境在不断影响着财务管理的方向、具体实施方法、管理的核心内容等等。企业需要对政策动向进行关注，在进行税务管理设计的同时，学会依靠政策进行发展。根据现阶段我国所得税会计处理方法的发展情况看，企业虽然在逐步实现国际趋同，不过企业对所得税会计处理方法的选择不同，尤其是在但在面对税法的刚性要求和会计准则的原则性要求时。一些小型的企业为了减少查税带来的麻烦以及对时间的浪费通常会采取依照税法规定进行会计方法的处理。而一些大型的企业就不会这样，他们就会按照企业会计标准来进行，以提供满足不同产权主体需要的高质量的会计信息为首要职责。在社会主义市场经济下，怎样找到符合企业自身发展的道路，怎样选择可以长远发展的所得税会计处理办法就可以对企业在会计信息的质量上逐步改善并且对于企业的长期发展有重要作用。会计人员自身原因。首先，很多会计人员对会计理论不熟悉，会计处理水平有限，便会选择操作简单的应付税款法。公司没有加强对会计人员的培训，使更多的会计师熟悉新的所得税会计标准和理念，而是任由会计人员根据自己偏好及所长选择会计处理方法。其次，会计人员专业素质普遍不高，对资产负债表债务法不了解，即使一些会计人员对其了解，却也都认为其复杂不愿意使用，也不知道如何处理纳税所得与会计所得之间越来越多的差异。企业管理人员理念相对滞后，大部分的管理者都是非专业型的人才，对会计理论不熟悉，在意识中感觉到付税款法操作起来方便简单，不违反国家相关法律法规，也没有认识到对会计人员继续教育的重要性。加之会计人员专业素质不高，难以实现会计专业知识的更新，因此一些企业需要加大对于相关工作人员的专业培训，让该公司的会计人员上手更高水准的培训，这样不仅对于会计人员自身素质是一个非常大的提高，也是对公司未来在经营上的一个阶梯，优秀的人才能够为社会提供更多的资源，因此需要提高会计人员的业务能力和专业素质。在自己的岗位上将自己的工作完成，为企业各方面的运行奠定基础。税务管理不仅是一个部门的事情，是关系到企业生命线的问题，经济不仅是一个国家的生命动脉，对于一个企业来讲，怎样将经济问题进行管理好，税务管理是一项必要的工作。将税务管理进行多方面的优化，对管理工作者进行要求的提升，进而有助于其准确把握自身的管理任务和管理职责，避免出现管理对象的疏漏，并且这种责任制度的明晰可以将责任落实到具体的人身上，将员工的责任意识培养起来，对于员工更好的完成自己的工作有督导作用。

四、总结

伴随着我国更加强大，经济发展速度也越来越快，企业数量也越来越多，规模也越来越大。企业要发展，必须主动顺应时代的发。税务管理的风险意识要有系统化的设计。对于税务管理流程下的企业税务风险管理系统设计需要企业投入更多的注意力，在战略运营、运营管理、日常管理以及信息管理四个方面入手，互相平衡。

参考文献：

[1]胡国强.税务管理流程下的企业税务风险管理系统设计[j].会计之友，xx(6).[2]任淑娟.税务管理刘成霞煤炭企业风险管理系统设计[j].中国经贸，xx(4).[3]徐立华.税务管理流程下的企业税务风险管理浅析[j].财经界，x(12).【篇三】

摘要：国地税分家24年后再一次合并，对企业而言是把双刃剑。本文首先分析了国地税合并会为企业日常办税带来的积极影响，然后阐述了合并会使企业面临更加严格的监管、面临更大的税务风险，最后对合并背景下企业的税务管理提出新的应对措施。

关键词：国地税合并；

税务管理；

税务风险

1引言

2018年3月，在中共中央印发的《深化党和国家机构改革方案》第46条中提道：为降低征纳成本，理顺职责关系，提高征管效率，为纳税人提供更加优质高效便利服务，将省级和省级以下国税地税机构合并，具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等职责。国税地税的合并，标志着我国税收法治建设进入了新的征程，既有利于税务机关统一实施税收法律、提高税收效率，又给企业税务管理带来了新的变化、提出了新的要求。尽管目前国地税合并的具体实施细则还未出台，但作为企业纳税人，应及时调整税务管理思路，迎接变革。

2合并对企业日常办税的影响

2.1税收资源整合，企业办税更加便捷

国家税务总局局长王军表示自8月1日起，全国范围内100%办税大厅都可同时办理所有税收业务，届时企业办理登记、报税抄税、缴税、税务稽查更加便捷，从原来跑完国税跑地税的情况不再发生，办税人员在同一地点完成，简化了办税程序、提高了办税效率，企业也减少了用人成本。同时，国税地税信息统一，企业与税务机关信息交流更透明、公开，避免数据查询问题的发生。

2.2统一执法口径，杜绝企业受不公正处罚

国地税合并后，国税地税统一执法口径，杜绝了处罚不公平的可能性，国税地税的“多头检查”情况不再发生，避免了企业因为同一税务违规行为受到双重处罚的情况。例如“营改增”后，根据2002年1月国务院发布的所得税分享体制改革内容，部分改革前设立的企业在地税交纳企业所得税、在国税交纳增值税，而部分在改革后设立的企业，其企业所得税和增值税都由国税收取，相比于企业所得税和增值税都在国税缴纳的企业来说，两头缴纳的企业受到两套口径的监管，税务风险更大。合并后，这样类似的问题将不再发生。

3合并对企业税务风险的影响

国地税征管系统合并使得国税与地税全面资源整合、信息共享，在大数据、“金税三期”的辅助下，企业受到的监管势必比合并前更加严格。

3.1企业将受到全税种监管

合并前，由于国税地税征收税种不同，难免会出现这样的情况：地税部门在进行稽查的时候检查出企业存在增值税方面的问题，而增值税不属于地税的征收范围，便不再对该问题进行深究；

同样，国税部门检查到企业存在个人所得税、土地增值税等方面问题的时候，也有类似情况发生；

合并后，企业每一个税种都受到同一部门监管，再遇到此类问题时，将不再有空可钻。

3.2企业合规性要求更强

合并后，企业经济业务的所有流程都在税务机关的数据库内共享，企业发生了多少固定资产发票、费用发票都在税务机关的掌控之中，配合国税系统的发票监控平台，企业的购买—生产—销售—库存环环相扣，同时账务处理信息与发票开票单位、时间、金额都必须能在系统中匹配，企业违法成本急剧上升。

3.3企业发生税务风险点的可能性增大

xx年10月，“金税三期”系统上线，该系统通过比对行业相关性、数量相关性、比率相关性等分析方法，达到识别预警税务风险点的目的。在国地税合并后，数据提取范围进一步扩大，全税种纳税信息都可实现交叉对比分析，企业发生税务异常风险的可能进一步增大。

4合并背景下企业的应对措施

4.1加强风险管理，定期开展涉税风险评估

针对企业有可能出现的税收风险点及时进行合规检查：（1）检查企业会计凭证、账簿、报表是否真实合规，业务单据是否完整；

记账凭证与原始凭证是否一一对应；

会计科目中是否存在数据不合理的情况，例如其他应付款长期数额较大将会被系统识别为税务风险点。（2）货物出售、留存的数据是否账实相符，有无入库单、领料单等凭证，是否按规盘点。（3）企业资金流向的单位是否真实、业务价格是否公允，有无转移定价等情况发生。

4.2加强与税务机关交流沟通

由于国地税合并后，企业税务风险点可能性增大，被税务系统比对认定为披露异常的情况也会增多。同时，企业对数据来源的获取渠道相比税务机关而言较小，因此税务机关与企业存在信息不对等的情况，此时若对税务风险的异常情况阐述不明，则容易被判定为重点稽查企业，接受更为严格的检查。因此，及时有效的与税务机关进行交流沟通、积极与税务机关配合，做好争议沟通解释，主动阐明发生税收差异的原因，有利于税务机关公正执法，也有利于企业依法维护自身合法权益。

5结语

国地税合并新政使得纳税资源互通共联，为企业带来了便利的办税流程和公正的执法环境，但也增加了企业的税务管理风险，使企业接受更为严格的全方位税务监管。在这种背景下，我国企业应当积极调整税务应对措施，加强涉税内部控制和风险管理，在企业中普及税务政策新知识、建立正确的税务风险文化，同时加强与税务机关的信息互联互通，最大限度减少企业因国地税合并受到的影响、降低涉税风险，促使企业健康稳步发展。

参考文献

［1］张斌.我国国、地税征管效率评价比较及其影响因素［j］.中央财经大学学报,xx（8）.［2］朱肖荣,胡海瑞.加强国地税合作,构建深度融和机制［j］.税收征纳,xx（9）.［3］郑卫东,赵雷.全面营改增对国地税合作的影响探析［j］.税收经济研究,xx（9）.［4］马炳寿,全毅清.关于构建“互联网+国地税联合稽查”机制的思考［j］.经济研究参考,xx（2）.【篇四】

实行社会主义市场经济体制之后,在市场的影响下,企业的竞争更加的激烈,企业想要更好的生存便必须做好税收管理,很多企业也真正的认识到了税务管理的重要性,并开始采取措施进行税收的筹划,努力的实现企业利益的最大化。在企业进行税务管理的时候,必须在遵守相关法律的基础上,努力的降低税收的成本,对企业的经营进行一定的规范,降低税务方面的风险,保证企业资源配置的合理性,保证企业的经济效益。这样才能够在市场竞争中获得更多的机会,在市场竞争之中立于不败之地。

一、企业进行税务管理的必要性

（一）企业进行税务管理能够更好的实现企业制定的财务目

标

企业经营的目的便是实现经济利益的最大化,用最少的投入获得最好的效果。企业进行税务管理是通过各种策略在遵守法律的基础上,努力的降低税收成本,实现企业经济利益的最大化。

（二）做好税务管理是符合市场经济发展需要的

现在,市场竞争越来越激励,企业面临的竞争压力、生存压力以及发展压力越来越大,必须采取措施降低生产的成本。而税务筹划能够达到这个目的。所以,企业必须做好税务管理,努力的规避可能存在的税务风险,并进行良好形象的树立的维持,帮助企业更好的参与到市场竞争中去。步步高论文发表网，本站刊载大量经济论文范文格式，管理职称论文。供广大论文答辩需要者、经济评职称需要者参考。

二、企业做好税务管理的一些手段和途径

（一）企业应该做好税收管理的基础工作

在企业的税务管理中, 日常管理工作是做好税务管理的一个重要基础,日常工作做得好能够帮助企业更好的进行经营。企业在开展税务管理基础工作的时候应该根据企业的实际情况和税务风险的特征,并根据现在已经存在的内控体系,对税务管理的相关制度进行监理和完善。比如说实行岗位责任制、完善税务档案管理制度、完善发票管理制度等等。企业进行纳税事物管理主要包含了税务等级管理、发票管理、纳税评估等多个方面。企业应该保证日常税务管理做的出色,能够及时的申报税务并进行税款的缴纳,并做好税务会计核算方面的工作,对于涉税凭证以及发票必须严格的管理,相关部门进行税务审查的时候也应该积极的配合,这样能够保证企业涉税的合法和规范,避免缴纳罚款或者滞纳金,并且大额的补税会给企业的经营造成不利的影响,所以必须促进企业的税务管理更加的规范化、法制化和专业化。企业还应该进行税收信息渠道的监理,并对国家的经济动向以及各种税收政策进行一定的研究,保证能够很好的掌握企业的税收政策和其变化,对于企业的纳税行为必须进行一定的管理和筹划,并努力获得相关税收部门的指导和支持,更好的对税收优惠相关的政策进行把握,这样能够保证企业更好的运用税收优惠政策,这对企业成本的降低、税务风险的控制是非常重要的,能够帮助企业避免那些不必要的损失,更好的提高企业本身的市场竞争力。

（二）保证企业纳税筹划管理的有效性

在企业的税务管理中, 纳税筹划管理是非常重要的。企业税务管理的核心内容便是进行税收的筹划和管理。在企业中,税收筹划管理必须在遵守相关法律的情况下,进行一定的筹划,帮助企业选择最佳的经营方式,从而达到规避涉税风险、降低企业税务负担的目的,帮助企业更好的进行经营和决策。企业的税收筹划本质上便是进行节税管理,通过节税来降低企业的税收成本,获得更多的经济方面的利益。企业进行税务筹划管理一般包含了下面的几个方面:首先是企业科学的进行纳税;其次则是企业应该对一些重要的经营活动或者是重要的项目进行税负核算;再次则是企业应该努力的对纳税的方案进行优化,保证企业利益最大化;最后则是企业必须根据实际的情况进行年度纳税计划的制定,并对企业的税负成本进行分析和控制。企业在进行税收筹划的时候必须根据实际的实际情况进行,并将其运用到企业的生产经营过程中去。企业在进行投资的时候,应该考虑到当地政策,努力的争取税收方面的优化;企业在进行筹资的时候,应该选择合适的方案,努力的降低税收方面的支出;企业在对生产经营的税收进行筹划的时候, 应该将存货计价法、费用分摊、固定资产折旧等都运用进去,这样事业便能够保证不同的年度内,所得税也会有一定的区别,从而更好的进行延缓纳税。企业在进行纳税筹划的时候可以从各个角度出发,并制定不同的方案来努力的实现企业利益的最大化,企业应该重视税收优惠政策的运用,保证税款缴纳的合理,降低企业在流动资金利息方面的支出。企业还应该有意识的对国家的相关税收法律政策进行一定的研究,在进行税收筹划的时候必须努力的降低风险,做好风险方面的控制,并做好整体规划进行统筹的安排,进行方案的制定。企业进行税收筹划是国家鼓励和允许的。税收筹划能够更好的将政策导向体现出来,将国家的经济调节作用发挥出来,对于企业的资源配置优化、税负成本降低、经济利益的实现都是非常有利的,能够帮助企业更好的面临市场竞争。

（三）努力的提高企业税务管理人员自身的素质

企业进行税务管理是需要其符合市场经济需要的。我国的市场经济体制以及税收体系也在不断的完善和健全,企业在生产经营过程中,涉及到的税务种类也在不断的增多,并且还更加的复杂,现在,企业的每一个环节都有可能会涉及到税负。这便要求企业的税务管理人员素质必须能够满足实际的需要。税务管理人员不但应该有税收方面的知识,还应该有计算机方面的知识,此外还必须通晓相关的法律,具有良好的职业道德和税收筹划方面的能力,能够更好的进行协调和组织。所以企业的税务管理人员的专业资质必须非常的强,企业在进行决策的时候也必须重视税务管理人员的作用。企业应该有意识的采取措施提高书屋管理人员的综合素质,给其提供机会,让其接受培训,在提高自身专业素质的基础上还必须对税务的相关知识进行更新,了解国家的法律变化,这样才能做好企业的税务管理工作。企业在对税务管理人员进行培训的时候,可以选择定期培训、短期培训、多渠道岗位培训、继续教育等多种手段。与此同时, 企业还应该做好企业管理者和普通员工的培训,让其更好的了解相关的税法知识,并进行正确纳税理念的树立,只有领导真正的重视了,全体员工都参与了进来,税收管理工作才可能做的更好。

（四）企业应该做好企业税务风险方面的管理

税务风险指的便是企业在纳税的时候可能存在的税收风险,也就是说企业在纳税的时候没有遵守相应的法律法规,直接导致了企业的经济利益受到一定的损失。企业税务风险一般指的是因为税费多缴、少缴或者缴纳的时间延迟等因素导致的相关税务机关的处罚,甚至有些时候会追究刑事方面的责任。我国经济体制变革以后,税务环境也随之发生了很大变化。企业在纳税的时候面临的风险更多更复杂。企业自身的一些制度不够完善、流程不正确、核算的时候存在问题、经营方式存在缺陷等因素也会直接给企业带来一定的税务风险。在企业中,税务风险的存在是比较客观的,不会受人的意志影响,并且税务风险也不可能被完全的消除, 企业只要生产经营便可能会存在税务风险。企业应该根据实际的需要进行风险控制流程的制定,并根据其做好风险管理方面的工作。对于那些可能存在比较严重税务风险的业务,必须制定措施做好全流程的控制。企业管理税务风险的相关部门应该在事前进行一定的预测和分析、在事中做好识别工作,保证风险防范的真实有效, 并对税务风险进行一定的控制和监督。企业应该采取措施积极的对税务风险进行防范,努力的做好风险控制,对企业的纳税行为进行一定的规范,做好相关的内控工作,对于存在的错误必须及时的进行改正。

（五）企业应该重视并加强对税务管理的信息化建设

企业在进行税收管理现代化就爱难舍的时候,其目标应该是更好的实现税收管理的现代化。税收管理信息化建设指的便是在进行税收管理的时候,将各种先进的手段运用进去。在税收管理信息化的过程中,最为重要的便是科技的推动,将先进技术运用进去能够在一定程度上对其业务流程进行优化, 转变以往落后的管理模式。以往在进行纳税申报的时候,需要进行手工填写, 将信息化手段运用进去之后,便能够在网上进行纳税申报等工作。其信息化建设对于资源的合理配置和有效利用是非常有利的,能够让税务系统内部的业务网络体系更加的贯通,信息共享更加的方便,通过信息的传递,纳税人能够获得更多的那谁政策方面的信息。做好税收管理的现代化,不但需要技术方面的创新, 还应该对管理方式进行创新,在这个过程中,税收管理模式也会有明显的变化,效率也会有明显的提高。企业在进行税务管理的时候只有真正的实现了现代化,保证其符合企业发展的需要,才能更好的解决不断涌现出来的各种税收新问题,将税收管理的作用充分的发挥出来,保证企业经济方面的利益。

结语

在企业中, 做好税务管理对于企业的生存和发展都是非常重要的,企业对税务管理进行加强,能够更好的掌握和理解国家的各种新的税收政策,这对于企业的资源优化配置、产业结构调整、技术改造以及企业管理水平提高都是非常重要的。所以企业必须努力的采取措施对税务管理进行加强, 帮助企业更好的发展, 获得更多的利益。

参考文献

[1]李小平.浅谈当前税务管理中存在的问题及解决措施[j].财经界(学术版),2010(12).[2]韦冬民.加强企业税务管理的思考[j].国际商务财会,2010(12).[3]于淼.加强企业税务管理[j].合作经济与科技,2010(07).[4]李建国,滕一良.完善税务管理第三方法律制度体系研究[j].税务研究,2010(10).[5]张强,颜安颂.税收征管信息化研究[j].商场现代化2010(13).[6]倪曙.论提升企业税务管理的有效途径[j].当代经济,2011(17).[7]王宇.基于国际金融危机冲击下企业税务管理问题探索[j].经济问题探索,2010(5).[8]张艾灵.企业税务管理中存在的问题及其优化对策[j].长江大学学报(社会科学版),2013(36).[9]相荣美.新形势下强化企业税务管理的创新方法与途径[j].经济视野,2012(12).[10]张凤霞.中国大企业税务管理模式的理论与实践[j].经济研究导刊,2012(04).【篇五】

摘要：在当前大数据大背景下，国家也将大数据融入政府税务工作中，技术的更新为国家税务工作提供了有利条件，对政府政务工作也大有益处，可利用大数据加强管理，有序处理税务。在企业角度考虑，可降低运营的风险增加收益，在管理上也能规范工作流程。因此企业应积极对大数据进行应用宣传，提高数据工作地位，解决在税务工作中遇到的难题。本文对各行业税务工作信息化展开分析，举例说明并提供措施。

关键词：税务智能化；

企业；

税务数据化；

税务风险管理

1引言

税务引入大数据智能化是顺应时代发展潮流，当然在这一过程中政府与企业在工作出现的一系列的税务问题，在税收实践过程摄入科技应用智能化，相信既是挑战又是机遇。以下是对企业在税务数据化方面遇到的一系列问题进行分析并提供可参考的解决思路。也相当于在税务管理方面提供多元化管理形式。

2为企业税务数据化管理问题提供解决方法

目前多家企业已制定了税务智能化发展章程，但仍有部分企业不具备这一意识，因此在工作中存在较大问题。（1）难以对多种数据来源进行全面收集。（2）税务数据储存复杂，不能全面掌控各部门数据。（3）税务种类繁多，系统性框架管控欠缺。（4）对历史税务数据统计维护意识不足。在企业方面，（1）企业数据系统技术不标准，硬件不支持难以形成统一服务接口。（2）企业对技术管理政策重视不够。（3）公司税务人员不专业，税务风险分析不精准，工作积极性欠缺。（4）企业管理体系不全面，管控工作不严谨。当然对应当前税务数据智能化政策，具备税务数据化技术，所面临的问题便会迎刃而解。xx年，国家税务局就出台了企业集团申报所得税的相关条例，要求注重数据的真实性、准确性、完整性。既然质量要求严格，对应需要一定的硬性装备。鉴于税务大数据不断深化以及企业的研究建设，从以下几个方面做出决策来达到智能化管理要求。

2.1优化税务内部工作程序

流程风险体现于企业的结构，企业一般由分公司以及各个部门构成，税务报税需要逐层向上汇报，因此会出现一定的流程风险，控制这一风险需要优化税务内部流程，据税务管理流程图显示，我们需要注意以下几点：第一，税务集团所包含的数据是核心基础，包含项目有合同信息、税务组织等。第二，需要明确事前管理控制工作，法律方面对税务工作的维护保障工作必须做到极致，在税务发票方面，纳税向上申报注意事项，以及审批工作等。第三，必须做好对工作后续的评估分析，风险事项，问题源点等加强监督检查，保证整个流程过渡的流畅性、完整性、精确性。

2.2精准监管风险税务工作

在信息化技术应用下，面对税务风险也毫不妥协，通过数据清单制定相应预警机制，对于预计风险需列出清单，对估测工作以及后续流程提供防范。企业精准监管的前提是企业必须熟悉税务申报的工作流程、税务所处的环境，以及自身税务是否符合政策要求等，实时监测风险现状。同时对聘请的专家做出的风险评估指标进行研究，制定符合的规避方案。税务风险指标性框架结构里显示出两种指标，分税种指标，即对应包含各类税种所具备的风险，通用类指标是主要针对企业经营业务的收益、成本等。在信息化数据税务统计里，建立预警机制可以对所出现的预警信号准确捕捉。

2.3建立完整税务数据标准化价值体系

当前最大的问题是需要增加企业利润率、提高高管的决策能力以及提高对税务的管理效率。目前关于税务数据化建设工作依旧低迷，在管理系统数据库方面较分散，秩序混乱，在税务管理方面必须及时做出对策。首先，建设三大基础体系，分别是数据管理规划体系、企业标准化管理体系、税务风险管理体系。其次，要建立完备的体系要具备各种流程技术设计，需具备较强能力，例如对税务风险的流程设计等。在数据分析规划方面设计精巧的体系，从而提高企业技术配置。

2.4自动化技术与税务申报合二为一

随着税务处理工作引入数据化自动操作，在实际数据操作中可划分两种操作工具，轻量级工具是指具备成本较低，维护工作较全面，统计数据较小众。它具备的功能包括数据统计计算自动化，格式自动转化等。相反工业级工具可处理较复杂的企业结构，擅长处理大数据。总之轻量级灵活，工业级实际。在税务申报中人工录入操作是该业务重要的部分，可能一个小小遗漏就功亏一篑，造成最终数据出现差错。所以说为避免这一误差，企业应加强引进轻量型数据工具，既可省去人工操作成本，也可避免数据差错。相对轻量级工具完全适用于制作税务申报报表，既可以保证质量也能够保证效率。

3所得税税务智能化应用

在企业税务风险中包含一个重要问题是纳税人为减少纳税实行“资本弱化”，即纳税人用贷款方式逃避税务。以下将举例所得税智能化技术对这一风险的防控。3.1财税数据的提供税务数据库具备提供准确数据的功能，可在多方需要情况下共享，更是对后续数据提供范本，多种方式收集数据来源。例如房地产出租企业，他会将税务数据录入风险管理系统，但是合作方的贷款明细一类来源于手工操作。3.2风险指标逻辑数据化将财务状况业务数据整合生成指标存在即可。把“关联债资比”作为指标运用，举房地产出租企业一例说明，他所存在的逻辑数据是包含借贷户、往来户等账务数据和贷款合同一类的业务数据两类。

4结语

综上所述，在引入大数据后，对企业税务的整顿，经营风险动向的评估以及如何减少风险等方面的问题得到消化，企业在税务工作智能化的转变既符合政府相关政策纲要，又适应了时代要求，而政府在决策方面的工作更加精准，可谓是一举两得。

参考文献

［1］韦芳,张豪,王海宁,魏秋萍.基于大数据构建企业智慧税务管理的探索［j］.国际税收,xx（4）.［2］侯荣夫.企业税务风险分析及对策探讨［j］.财经界（学术版）,xx（1）.［3］中小企业财务管理现状研究［j］.冯毅,张玉荣.人民论坛,2011（8）.【篇六】

摘要：人力资源服务的发展对企业的发展国家的稳定都有着巨大的贡献作用。而随着其快速发展，也呈现出很多问题。而实施人力资源一体化服务的营改增税务管理，对人力资源服务行业发展有着重大的影响。本文从围绕其营改增税务管理进行讨论，讨论其对人力服务行业的影响及其所产生的影响。

关键词：人力资源；

服务；

一体化；

营改增；

税务管理

一、简介

人力资源一体化服务的营改增税务管理人力资源一体化服务主要包括对：资源的分配、员工培训、外包外派等劳务服务，其并不是增加其所有相关范畴业务的税额，而是增加了中介经济代理业务的行业范畴，其中小规模的纳税人征收率为3%，一般纳税人适用的税率为6%，亦可以按照简易计税方法依5%或3%征收率计算缴纳税款。而应该增税务管理是将现有的营业税额改为增值税。

二、实施营改增税务管理的必要性

（一）有效规避或与降低可能产生的风险。营改增税务管理是税务管理政策的多元化发展的必然趋势，目前税务管理中最为重要的部分也是最大的难题，就是控制税务风险。而在采取对应的有效措施时，针对以往的检查形式存在着一定的风险与暴漏出很多的问题，一方面需要加强税务机关的执法能力，在不断强化税务知识的同时，也能够促进增值税务的核算、申报等环节，从而可有效的避免在此环节上出现的问题；

另一方面，提高企业中的法律意识与“自觉意识”，尤其是发票的监管等，有利于税务链条的形成与完善，提高税务监管力度。（二）提高监管力度。我国税务管理是一个相对复杂的过程，对于企业的税务管理效率也是一个严峻的考验，很多企业在管理效率上会明显的“心有余而力不足”的状态，而通过加强人力资源一体化服务的营改增税务管理，可以大大的提高管理效率。不仅可以通过普及税负政策的宣讲，加强相关工作人员的相关知识，提高部门之间的团结协作能力，从而提高其办事效率，同时在员工的思想意识达成“一致”且提高沟通协作能力的基础上，能够为企业的未来规划发展提供更具有建设意义的建议与策略。（三）促进企业的发展。通过实施人力资源一体化服务，提高企业的办公效率，将纳税的复杂流程通过一体化服务不仅可以大大的节约资源，有效的利用资源，还能够极大的节省中间环节，提高办公效率。实施新的税务政策，涉及到具体的企业分支、人等细节，对监管企业和规划企业发展有着深远的意义，促进企业的稳定发展。

三、具体措施

（一）加强学习。实施新的营改增税务管理，对于具体实际实践操作的工作人员来说，无疑是一向巨大的挑战。由于长期以来对业务的管理与熟练化，实施新的政策很容易导致其业务上出现一定的“生疏”，而提高具体税务管理工作人员的学习能力，强化其对新政策的理解与熟练，从而能够有利于提高税务管理人员的工作效率。同时，由于在人力资源一体化服务中，其所管理的业务不是单一的某一板块或是某一项业务，而是多个模块的集合，因而相关的税务政策应该根据企业的现状及架构，不断的细化，从而优化税务利益。另外，针对于税务法，也要从企业长远发展考虑，将纳税人进行“细化”，分出一般纳税人和小规模的纳税人。还要将地域因素考虑进来，通过区域的划分来具体实施税务管理。由于增值税的发票与普通的发票区别，且通过查看增值税发票就可以全面了解企业的经营状况，因而必须要加强对增值税发票的管理工作，规避其在传递过程中出现的各类风险。（二）加强沟通。人力资源服务是一向要求沟通能力较强的服务行业，除了自身员工外，还要涉及到对应的企业及税务机关，因而需要具备良好的沟通能力。在于企业对接过程中，要尽量提供进项税发票，来提高抵扣金额；

而与税务管理机关的沟通交流中，要对税务政策进行详细的解读，将具体的项目进行精准化，尽量避免税务检查，降低企业因就税务检查而增加的成本，从另一方面来讲不仅可以有效的规避了风险，也可降低了企业成本输入。在提高沟通能力时，不仅要求工作人员具备较强的沟通能力，同时还要对税务政策进行详细了解及熟练运用，所谓“知己知彼百战不殆”。目前我国正在大力支持与倡导第三产业，为人力资源服务行业等第三产业提供了更为广阔的发展与拓展空间，因而人力资源管理行业在发展的同时，不仅要结合企业自身未来发展进行合理的规划，同时还要及时了解与熟悉国家所实施的各项法规政策，以提高企业的服务效率，为企业提供更好的服务，帮助企业降低税务成本。

四、结束语

实施营改增税务管理政策，从一方面很大程度上提高我国的税务管理力度，完善我国的税务体制管理；

从另一方面讲，也极大的影响了企业的税负高低。通过解读与分析其具体包含的内容及实施的必要性，来全面了解营改增税务管理的具体内容；

提高人力资源一体化服务行业的服务效率，为企业的未来发展规划提供有利的建设性意见，也促进了我国税务体制的发展与完善。

参考文献

[1]刘宝亮.“营改增”对于现代服务企业税务管理影响思考[j].经营管理者,xx,34:37.[2]范娟娣.试论现代服务业“营改增”的利与弊[j].财经界(学术版),xx,20:266+270.[3]张世碧.试析营改增对现代服务企业的影响及对策[j].现代经济信息,2013,24:328-329.【篇七】

摘要:中外合作办学机构的不断兴起，产生了诸多涉外税务管理问题，具有专业程度高、税源隐蔽性大和办税流程复杂等特点。本文通过分析该类问题并提出改进建议，以推动中外合作办学机构税务管理工作的有效进行。

关键词:中外合作办学;税务管理;问题;对策

引言

随着教育国际化程度的不断提高，越来越多的中国教育机构与国外教育机构合作办学，随之产生了纷繁复杂的涉外税务问题。从外籍教职工的个人所得税征管到非居民企业收入的税务处理，从双边税收协定的解读到税法的合理应用，从税务人员专业技能的提升到税源信息的有效管控，中外合作办学机构的涉外税务管理问题从多个方面影响着合作办学工作的顺利开展。因此研究该类问题并提出改进建议，是推动中外合作办学机构顺利发展的一项重要工作。

一、中外合作办学机构涉外税务管理问题分析

(一)合作费税务问题

在中外合作办学中，外国合作方会向中方收取一定的合作费，作为其为中方提供合作办学服务的报酬。然而对中外合作办学协议中经济业务的解读不同，需要缴纳的税款种类也不同，且计算复杂、专业性强，若处理不当，后续的退补税手续繁琐;若没有按时纳税，不仅需要补缴税款，还要求缴纳昂贵的滞纳金。

(二)外籍教职工税务问题

外籍教职工在中外合作办学机构中的比重大，且人员性质复杂，其收入具有分散性与隐蔽性，不利于个人所得税监管工作的开展。由于这些外籍人员来自不同的国家，税务人员需分析我国与多个国家签订的双边税收协定以鉴定他们是否应该在中国缴纳所得税。此外外籍人员不了解中国税法及办税流程，在免税备案及付汇税务证明环节无从下手，若得不到税务人员的帮助与支持，会影响工作积极性与教学质量。

(三)涉外税务人员专业技能问题

税务人员的专业技能会直接影响到中外合作办学涉外税务管理工作的有效开展。如果税务人员认为免税不需要备案，即逃避了税务机关对税收的监管;如果他们不懂税收法律与政策，就不能正确分析合作办学协议中经济业务对应的税目及税率;如果他们无法与税务机关保持良好的沟通，就不能制定出切实可行的税务管理方案。

(四)涉外税务信息化管理问题

在中外合作办学机构中，由于外籍人员的性质复杂且收入分散，如何有效收集他们的收入信息，建立完整的税务档案是一个难题。其次税务人员对税务政策和办税流程的宣传，需要建立一个网络系统，方便外籍人员和相关部门及时了解有关信息并办理税务手续。此外财税系统需要不断升级与更新，便于税务信息的统计与监管。

二、中外合作办学机构涉外税务管理问题对策

(一)合作费税务问题对策

1．非居民企业所得税问题根据税法，境外企业实际管理机构是否在中国境内是判断其是否为非居民企业的关键。由于中外合作办学机构境外合作方的实际管理机构一般在境外，只是派遣一些雇员来中国任教，因此外国合作方往往构成非居民企业，需要就其来源于中国境内的收入缴纳企业所得税。由于我国居民企业负有代扣代缴非居民企业应承担税负的义务，因此与合作费相关的税费一般由中国办学方承担。根据税收管辖权的属地原则，外方需要就其在中国境内提供教学或科研劳务所取得的收入缴纳所得税。但如果外方提供的劳务完全发生在境外，那么外方就无需在中国境内缴纳企业所得税。此外若合作费具有投资性质，也不需要缴纳企业所得税。根据非居民企业所得税相关规定，对于在中国设有办学场所的境外合作方，需要按照25%的基本税率征税。但如果外方在中国未设立机构场所，可按照10%的税率征税。值得注意的是，10%的税率一般不适用于中方按次代扣代缴外方企业所得税的情况。由于非居民企业的会计资料一般不健全，需要税务机关通过核定利润率的办法计算应纳税所得额。因此可以通过分析境外合作办学方提供劳务的不同性质，以核定不同的利润率。一旦税务机关确定利润率后，需要严格一贯地将利润率执行下去。2．合作费的增值税问题目前，增值税法中没有关于中外合作办学专门的应税项目与优惠政策。根据财税〔xx〕36号文件，提供教育服务免征增值税的收入，是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育服务取得的收入。因此对于外方在中国取得的劳务收入若与非学历教育有关，则需在华缴纳增值税。此外，根据增值税法中销售应税行为的相关规定，对于外国合作办学方取得的完全发生在境外的教学与科研劳务收入，不需要在中国境内缴纳增值税。

(二)外籍教职工税务问题对策

1．关于外籍教职工是否需要在华缴税的问题外籍教职工的习惯性居住地往往不在中国，因此他们作为非居民纳税人，需要就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。然而外籍教职工的国籍与工作性质不同，正确解读中国与多个国家签订的双边税收协定是判断他们是否需要在华缴税的关键。在中外合作办学机构中，外国合作方往往会派遣一些教职工在中方进行教学或行政管理工作。一般来说，外方办学机构是否在华构成常设机构，是判断这些外籍人员是否需要履行个人所得税纳税义务的关键。根据国税函〔2006〕694号文件，外国企业在中国境内未设立机构场所，仅派其雇员到中国境内为有关项目提供劳务，当这些雇员在中国境内实际工作时间在任何十二个月中连续或累计超过六个月时，则可判定该外国企业在中国境内构成常设机构。由于中外合作办学协议一般具有长期性，为三到五年不等，因此外方往往构成常设机构，这些派遣教职工需要就其在中国境内取得的收入按照在华工作天数缴纳所得税。此外对于中外合作办学机构直接雇佣的外籍教职工来说，也可根据非独立个人劳务条款，就其受雇所得在华缴纳所得税。对于向中外合作办学机构提供临时劳务的外籍人员来说，由于他们并非受雇于中外合作办学机构，因此可以根据独立个人劳务条款在中国享受免税待遇，除非他们在有关历年或纳税年度中连续或累计停留183天。尽管大部分外籍教职工需要就其在华所得缴纳个人所得税，但是部分国家的税收协定含有教师免税条款，例如美国对于这些外籍教师有三年的在华免税的规定，德国为两年，英国的相关规定已到期，而新加坡则没有关于教师免税的规定。因此中外合作办学机构中的外籍行政人员及来自非协定国或来自协定国却没有相关条款的外籍教师，都无法享受免税待遇。除了双边税收协定之外，还有关于外籍人员的税收优惠政策，例如国税发〔1997〕54号文件中有关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税的规定。此外税法还对外籍人员工资、薪金所得增加了1300元的附加减除照顾。这些政策关系到中外合作办学机构外籍教职工的切身利益，是提高他们工作积极性的关键要素，因此中外合作办学机构有必要严格地将这些政策落到实处。2．关于外籍教师工的免税备案问题享受任何税收协定中的免税条款前，都需要在当地税务局进行免税备案。而且，外籍人员在中国免税意味着需要在本国申报纳税。因此满足在华免税条件的外籍教职工需要联系本国税务机关，出具该纳税人为本国居民纳税人的证明，避免双重征税。他们还需在中国当地税务局进行非居民纳税人身份登记及享受税收协定待遇登记。此外对于享受税收优惠政策中的免税待遇，也需要经税务机关审批备案后执行。3．关于外籍教职工的付汇税务证明问题除了免税备案以外，另一个外籍教职工关心的问题是:当他们在向境外支付外汇达到一定金额时，需要向银行证明，他们在中国境内办理过免税备案或纳税手续。对于正在享受税收协定免税条款的外籍人员来说，他们在向境外付汇时，需向银行提供以上免税备案材料。对于没有享受免税条款的外籍人员来说，需要向银行提供当地税务机关出具的税单。

(三)涉外税务人员专业技能问题对策

首先对于涉外税务人员来说，最重要的就是多学习相关税务知识，以提升自己的专业技能。税务人员需要本着专业而谨慎的态度对待眼前的税务问题，不要犯自动免税不备案、将境外劳务所得在中国缴税等低级错误。此外税务人员需要做好收税前的准备工作，对中外合作办学合作费的合理性进行严格的审核，确定计税基础，避免退税或补税手续。税务人员还需要认真研究中外合作办学协议中的经济业务，并作出专业判断，以确定税目、税率及税额。其次，税务人员需要为外籍教职工及相关涉税部门提供专业的税务服务。他们需要根据税收协定和政策，为来自不同国家的外籍人员制定个性化的税收方案。由于涉外税务具有专业性强且手续复杂的特点，一般税务人员需要亲自办理各种税务手续。若授权其它人员办理，需要事先对他们进行严格的培训。税务人员还需与税务机关保持密切的沟通，及时将办税流程进行整理与更新，并做好宣传工作，以提高经办人办税效率与质量。

(四)涉外税务信息化管理问题对策

中外合作办学机构外籍教职工人员性质复杂且收入分散，产生了税源信息难以管控的问题。因此对于中外合作办学机构来说，完善税务管理系统、建立外籍人员的个人税务档案是一项重要的工作。这项工作需要人事部门、财税部门及其他相关涉税部门的积极配合。人事部门在外籍人员的入职环节，就应该要求他们提供详细的税务信息并录入数据库，包括是否进行过免税备案、在中国其他机构的工作年限与纳税情况等。财税部门可以根据以上信息，结合相关税收政策，综合判断其接下来的税收方案，并在办公网络上做好办税流程的宣传工作。相关涉税部门可以根据网络信息，按要求办理免税备案、付汇税务证明及缴税等手续。为便于中外合作办学项目企业所得税与增值税的统计，可在财务系统上设立专门的账套，单独核算各个合作办学项目的税收情况，定期生成报表并存档，便于税务清查工作。此外系统需要定期生成外籍人员税收情况报表，方便他们办理付汇证明手续，也便于税务监管工作的进行。

参考文献:

［1］甘爱新．非居民企业勘察设计劳务税收问题案例研究［j］．中国乡镇企业会计，2011，(06)．

［2］李靖．非居民企业税收政策和税务实务分析［j］．现代经济信息，xx，(19)．

［3］中国注册会计师协会．税法［m］．中国财政经济出版社，xx，(03).【篇八】

摘要：经济全球化的不断发展带来了经济体制的不断革新，国家所具有的税收体制也在逐步完善当中。随着企业的快速发展，产生了很多涉税事项，使企业的发展和进步受到了影响。企业税务管理也逐渐成为了企业经营管理过程中需要注意的重要内容，慢慢受到了社会各界的重视和关注，企业内部也逐渐意识到对于企业税务管理制度的提升，使企业在激烈的市场竞争中可以争得一席之地。本文就企业税务管理中存在的问题进行简要分析，并提出几点优化策略。

关键词：企业;税务管理;问题;优化

社会经济的迅速发展带来了经济体制的改革和进步，对企业内部税务管理制度的要求也逐渐提高，企业内部的税务管理制度是一种合理、合法的企业行为。由于一些发达国家经济发展的较快较早，因此在这一方面比较完善，已经具备了较为成熟的技术。但是由于我国经济市场发展还不够完善，对于企业税务管理制度的重视程度还不够，面对日渐激烈的社会经济市场，税务管理制度所具有的重要性就逐渐体现了出来。因此，我国企业应该认识到自身在税务管理方面存在的不足和问题，针对这些问题采取一系列的优化措施，来对企业的税务管理制度进行提升。

1企业税务管理的基本内涵

企业税务管理制度是根据国家制定的多种规章制度而创建的企业税收政策，它可以对企业的涉税行为进行很好的督促和规范。税负成本对于一个企业来说是重要的外在成本，其具有的特点之一就是风险高。因此，需要企业对企业税负成本进行合理的控制和科学的管理，尽最大程度地努力来对企业的纳税风险进行降低，以提升企业获得的经济利润水平。企业再根据自身发展所具有的特点和情况来制定符合实际的发展流程，对企业内部的税务行为进行一定程度的约束，再通过实践经验来对企业内部税务管理方案进行不断优化，以促进企业更好的发展。

2企业税务管理工作具有的意义

现如今，我国企业税务管理制度中存在很多问题，想要对此进行提升，首先就是要对企业税务管理的目标进行明确，知道企业税务管理工作存在的意义，这是进行企业税务管理的基础和保障。企业的税务管理大致分为三个目标：税务筹划和准确纳税以及风险规避。其中，企业税务管理的主要内容就是指税务筹划。它是说企业在遵守国家税法，对国家利益没有损害的状况下，与合理的企业经营方式相结合来进行降低税负的行为。企业的税务管理行为是合法合理的，是一种符合国家规定的税收政策，避税行为，并不是指企业进行了违法偷税的活动。纳税企业为了降低税收，就必须要对税务管理进行研究，也可以聘用相关税收公司的专业顾问来进行协助分析税收政策，以及与税收制度相关的规定，最终达到优惠的目的。随着我国社会经济的不断提升，企业想要在愈来愈激烈的竞争之下获得地位，就必须要加强对税收管理制度的完善。对企业内部的税收成本进行有效的降低。一般来说，税收成本包括了税收实体成本和税收处罚成本。加强企业的税收管理制度可以提升企业内部资源配置的合理性，以及提高产品的调整结构。并且要加强企业内部负责税务管理工作人员的专业素质和法律意识，从而使企业内部税务管理制度得到进一步的提升。

3企业税务管理中存在的问题

3.1管理层的重视程度不够

很多企业和单位的管理层人员对于企业资金管理会比较重视，但是对产品的价值却忽略不计，也不够重视企业内部税务管理制度的建立，对于企业资金的来源和用到何处去了都不能够进行明确。通常情况下，管理层都不会来关注企业内部的会计核算工作和税务管理工作，认为企业的经济行为与消费行为是对等的，企业内部的购买行为是一时的，因此没有意识到企业内部税务管理的重要性和企业内部资金的利用效率。因而没有对税务管理制度的建立进行落实。

3.2企业内部产权混乱，对于责任没有明确落实

很多企业和单位并没有在企业内部建立明确的经营责任制度，对于资金系统的管理没有完善，因此，在资金的使用过程中没有对资金的使用责任进行明确，同样对企业内部的税务管理制度也没有建立明确的责任制度，这样不利于企业内部的管理，对于税务管理缺少明确的约束机制，没有明确高级管理层的责任、义务和权利。

3.3企业内部税务管理制度的不完善

从当前市场来看，很多企业内部并没有对税务管理制度进行完善，没有规范企业内部的税务管理，再加上企业自身所具有的特殊性，使得企业在资金管理过程中无法进行合理的成本核算工作，对于会计折旧计算工作也不能及时进行。最终导致了企业在资金核算过程中，资金浪费和受损的现象出现，但是由于制度的不完善，无法进行责任追究，管理部门便会对出现的这一系列问题进行忽视。

3.4企业内部对于税务管理制度的确立缺乏执行力

很多企业单位对于企业内部税务管理制度的重视程度不够，没有在企业内部明确税务管理的责任制度，对于很多企业来说，税务管理部门对很多事情是无法考虑全面的。比如说，企业的审计部门，通常都是对于企业资金合法合理的利用进行考虑，而对于资金的安全问题以及评价和管理方面都没有进行太多的管理。

3.5企业内部人员专业素养不够

很多金融企业和税务公司的内部都是有一些兼职人员的，对于税务管理的认识就是记账。这种观念是不正确的，并没有进行有效的税务管理，就会经常出现对于已经购买的产品没有进行记录的情况，因此会产生一定的资金遗漏。而相关的部门则也认为税务管理很简单，于是缺乏对管理人员专业素质的培养和专业技能的培训，进而导致企业内部的税务管理水平质量较低。

4企业税务管理中存在问题的优化措施

4.1建立起内部税务管理责任制度，培养专业的管理人员

企业内部要加强管理部门对于税务管理的了解和认识，把它当作重要的管理工作之一。并将其归类到企业工作目标当中，在企业内部建立起完善的税务管理制度，并且要配备具有一定专业素质的管理人员，可以对国家税收现状和相关的规定进行研究和分析，在企业发展过程中进行合理的利用，对企业内部的纳税行为进行统一的管理，并进行有效的规划，使企业的经济损失降到最低。并且在管理过程中对企业内部的税务标准进行定期的考核和评价，将其归纳进领导的考核评定中，以激发工作人员的积极性，以及管理人员的责任感，将税务管理制度中存在的责任进行落实。

4.2企业税务管理制度的明确和统一

企业在税务管理的过程当中，必须对企业内部的税务管理制度进行明确。并且要根据企业内部的实际情况来进行资产购置的完善，在工作的交接和转移方面也要进行加强和合理的控制。比如说，要进行定期的检查，对于一些内部的规定要进行细化和量化，还要建立起一定的资产交接管理制度，在企业内部对税务管理制度做到规范化，利用合理的管理内容来实现税务管理的科学化发展。通常来说，我们会从三个方面来对税务管理的可操作性进行分析。首先是要根据企业内部的实际情况和需求来对资金预算进行控制，编制出科学合理的物品采购方案，明确列出明细，不能过于盲目。其次是要明确税务管理过程中的负责人，要能充分掌握企业内部的资金动态，对于不同类型的资产要运用不同的方式进行管理，最后再总结到一起，避免一些不必要的支出，以提升企业的经济利润水平。最后是说无论是税务管理中的负责人员还是参与人员，都要做好本职工作，需要创建固定的账户来对采购时间进行记录，包括报废资产等，都需要向上级进行汇报。

4.3提升企业内部日常税务管理工作

企业内部在进行税务管理时，需要定期进行编制，对于企业内部的资金进行科学合理的预算，科学合理地对企业内部资金的收支情况进行安排，进而反映出企业资金运作的实际情况。在企业税务管理过程中最重要的环节是现金的预算和编制，对企业内部的税务管理提供了重要保障。企业利用合理生产来保证企业内部的债务现金和税收持有，尽最大可能地减少资金在企业内部的流通程度，避免产生的资金浪费，以最大程度来提升企业资金的回收率，满足企业的实际发展过程。

5结语

总而言之，企业内部的税收管理制度对于企业的发展有着至关重要的作用。面临着越来越激烈的市场竞争，企业需要在运作过程中发现在税收过程中存在的不足和问题，并进行不断的优化，来促进企业更好的发展。

参考文献

[1]杨丽芸.探究企业税务管理中存在的问题及其优化对策[j].财经界(学术版),x(15).[2]邱志峰.企业税务管理中存在的问题及其优化策略[j].现代经济信息,x(1).[3]陈婷婷.企业税收管理中存在的问题及优化策略研究[j].商场现代化,xx(4)

【篇九】

摘要：一直以来，我国国有企业在生产经营的过程中极为重视供销管理以及财务管理，但是却普遍忽视了企业税务管理工作。就国际经济发展而言，税负高低是国家经济产业政策的直接反映。而对于我国企业而言，国有企业税务管理工作还是处于计划经济水平上，不仅缺乏专业的企业税务管理人员，而且还缺少独立的税务管理组织机构。因此，本文将就如何加强国有企业税务管理工作进行分析。

关键词：国有企业；

税务管理工作；

建议

引言

在我国的经济体制逐步改革以及新税制改革出台之后，企业生产经营发展已经离不开企业纳税管理工作。在笔者看来，既要把目光着眼于内部又要把目光着眼于外部以持续增强企业税务管理，从而更加快速的实现公平税负、在合理的税收法规范围之中进行合理避税、科学合理的使用国家税收政策来对国有企业的经营目标进行调整，这些已经成为企业在未来生产经营发展的过程之中必须要着重注意的重点问题。

一、加强国企企业税务管理工作的真正意义

1.可降低税收成本

在合理的范围内进行税收管理并充分使用税收优惠政策可以达到减少纳税以及提高企业利益的目的，因此已经成为了一类极为合法合理的避税行为。这也就意味着在不违反法律法规并遵守诚信的基本原则的前提之下进行国有企业税务管理工作可以达到活化企业资金流动、降低企业纳税成本以及提高企业效益的目的，同时兼具了企业正常运行以及企业持续发展的功效[1]。因为我国国有企业有着比较广泛的经营范围，所以其中涉及到了各式各样的税收内容以及税收管理工作，这在一定程度上意味着企业税收管理工作难度正在不断加强。

2.可优化资源配置

在进行税收管理之后，企业所降低的税收成本将会转化为企业的运营成本以及收益。除此之外，税收还能够直接反映宏观调控方向。在有效管理税收之后，国有企业便能够充分的看到市场经济发展的未来方向，之后便可以进行更为合理的投资以及技术改造，无形之中就达到了优化资源配置的目的。

二、我国国有企业税务管理工作的问题

1.管理观念落后

一直以来，我国国有企业还没有深入了解国家税收并且也不太重视税收管理工作，甚至还停留在国家企业中不具备企业效益这一观念上，这就会导致企业税收管理工作流于形式。此外，因为企业税收管理者受到了计划经济的影响，导致国有企业财务人员没有真正的领悟到税务管理的深层含义，在处理税务工作之时往往手段较为薄弱，致使事务管理工作还没有发挥实效。一方面，国有企业高层管理者的管理观念仍然十分落后并且对于管理工作的重视程度也极其薄弱。另一方面，受到高层管理者的影响，一线管理人员也难以树立起先进的管理观念，这就导致不管是在决策层面还是在实行层面，企业税务管理工作都难以发挥实效。

2.以考核目标为驱动

至今为止，我国大部分的企业仍然对企业税务管理工作有着错误认识，部分国有企业的考核以税利为目标，即营业利润和应交税金的合计。因此，在考核目标的驱动下，缺少对税务筹划的积极性。并且，这类统筹规划方式难以充分发挥税收政策的实质作用，反而是会对国有企业的利益以及国家的利益造成严重的不良影响[2]。在此类思想持续蔓延之后，国有企业税务管理人员只是将关注点放在如何不择手段实现考核目标之上，而不再重视税务管理工作，从而导致税务管理工作出现混乱局面。

3.税收业务不强

至今为止，因为受到计划经济的影响较大，所以在国有企业里运营方式上仍然具有着浓厚的政治色彩，这在管理人员忽视企业税收管理之上便能够得到印证。除此之外，税收管理工作门槛较高，需要兼具操作性以及实时性，不过，我国大多数的税务管理人员仅仅是抱着谋求一份职务的想法来进行工作，完全忽视了业务操作能力以及税收知识的提升，这也是为何我国国有企业税收管理工作难以持续提升的原因之一。

三、加强国有企业税务管理工作水平的几点分析

在税务管理中最为主要的就是税收筹划，不管是国有企业中的哪一类税收管理工作都是为税收筹划而服务的。因此，需要在遵守国家法律法规的前提通过各种渠道来进行税收筹划并实现最低税负。

1.提升管理意识

意识在一定程度上会直接决定行为，因此只有在提高管理意识之后才可以从根本上使国有企业的税务管理工作得到提升。第一步是要将国有企业所拥有的管理进行转变。尽管国家企业是隶属于国家的事业单位，不过其企业性质仍然是盈利[3]。第二步，需要在企业内部设置税务管理机构，机构的组成人员需要较高素质的工作人员，这些高素质的工作人员会协助群收入管理工作水平并对税务管理工作进行细化。

2.改变以考核目标为驱动的思想观念

在改变以考核目标为驱动的思想观念的路途之中，企业需从以下几个方面着手。一方面可以从人员意识培训出发，不断提醒他们不要仅仅以考核目标为驱动，持续向员工们灌输税收优惠政策并告诉他们要在法律层次上进行合理的税收统筹以及税收规划。另一方面需要通过一定的奖惩措施来提升员工在考核目标的驱动下所缺失的税务筹划积极性。此外，高层管理层还需要通过联合讨论的方式指出和纠正以税利为考核目标思想的弊端以及需要完善之处。

3.增强税务管理人员能力

企业自税务管理人员大多是专业的企业会计人员，这就意味着不管是在企业会计核算还是在企业会计管理方面，他们都扮演着重要的角色。不过人无完人，他们却会在税收管理层面感到焦头烂额，这是因为他们对于税收管理的熟悉程度并不像对于企业会计管理以及企业会计核算那样深入。那就更别谈使用税收法律来对企业生产经营进行指导。对他们的工作过程中，大多是将税金交于税务局便可，因此才在企业税务管理工作十分生疏。所以，仅仅是提升管理人员的管理意识还是远远不够的，要想从根本上改变这一局面，还是需要培养起其税务管理人员的基本素质以及能力[4]。从笔者的角度来看，可以选择一些兼具管理经验以及会计核算经验的企业会计人员为国有企业的税务管理人员进行税校培训，帮助他们更加快速的了解相应的税收知识、会计知识以及国家征收税款方法，并且还要帮助他们明确管理中的主要特点、规划合法行为以及不合法行为的界限、养成行为规范能力。这样一来，便可以更好地进行国有企业的经营管理工作。另一方面，还可以让他们加入到税收管理培训之中，在他们正式入职之前通过培训来提升他们的实际能力并评判他们是否具有真正的税收管理能力，对于缺乏实际税收管理能力的人员要给予一定的指正。

四、结语

在企业的经营管理过程之中，税收毋庸置疑占据着重要地位，税收跟企业运行以及企业发展息息相关。所以国有企业才需要持续加强对税收管理工作的重视程度，力求能够在税收法律法规的条件之下进行科学合理的避税，最终达到降低税收成本以及提升运营效益的目的，这也已经成为了企业未来高速发展的关键步骤。

参考文献：

[1]龙文滨,周茜.国有企业税务筹划与社会责任——基于适用税率和实际税率的比较研究[j].财会通讯,2013(3):101-103.[2]刘怡,侯思捷,耿纯.增值税还是企业所得税促进了固定资产投资——基于东北三省税收政策的研究[j].财贸经济,xx(6):5-16+114.[3]毛捷,赵静,黄春元.增值税全面转型对投资和就业的影响——来自2008—2009年全国税收调查的经验证据[j].财贸经济,xx(6):14-24.[4]童锦治,苏国灿,魏志华.“营改增”、企业议价能力与企业实际流转税税负——基于中国上市公司的实证研究[j].财贸经济,x(11):14-26.【篇十】

摘要：从税务管理的角度上进行分析，税收管理是根据我国的税收特点以及经济规律，采取有效的措施实现对税收的分配，对税收分配进行科学以及合理的决策，强化税收管理的工作可以有效避免税务风险的出现，从而保障企业财务状况实现稳定。

关键词：供电企业；

税务管理；

问题；

思考

在我国的税收领域之中，通过最小投入以及最低的风险获得经济效益，这是纳税人应当具备的思想，随着我国的信息化水平逐渐提升以及经济全球化的不断深入发展，立法机构和税务机构高度重视企业的税务责任，企业的税务风险问题也是企业在经营发展过程之中十分重要的一个问题。本文主要是关于供电企业税务管理问题的思考。

一、供电企业中税务管理工作概述

供电企业的税务管理主要是指根据企业内部的实际情况，相关工作人员依据相应的计划对税收进行分配，从而发挥组织、管理、协调、监督的作用。立足于企业管理的宏观层面，供电企业的税务管理工作主要是按照国家税法的相关要求，贯彻执行相关的税收法律法规，以此保证国家税收活动的顺利开展，解决好个人、企业、国家三者之间的利益分配关系，完成国家税收管理目标，提高税收工作的运行效率，充分发挥税收在国家经济调节中的作用，为实现国民经济跨越式发展提供了制度保障。在企业经营过程中，管理者必须要认识到税务风险的影响性，完善相关税务管理工作，在了解企业基本情况的基础上认真学习税务管理知识。

二、企业税务管理工作的重要意义

1.有利于企业税收成本的降低

随着社会经济的不断进步发展，国内税收力度呈逐年上升趋势，因此企业经营必须要将税收作为其主要成本因素进行核算，实现企业管理与税务管理的密切配合，在不违背国家制度法律的前提下，实施合理的避税政策，尽可能地提升利润额。目前企业生产经营成本主要包括两个方面：一是税收实体的成本，指的是依据国家相应法规企业应当缴纳的各项税金；

二是税收处罚成本，其含义是由于企业没有按照国家规定及时缴纳税金而被征收的出发成本。所以企业如果能够提高效率就可以降低企业生产经营成本，减少税收处罚，节约企业开支，提高企业的经济利润。

2.有利于加强企业管理人员的税法观念

现阶段国内税法体系日益完善，因此企业必须要重视税务管理工作，加强管理手段，建立管理体系，从而降低其自身税收负担。企业完善税收管理工作的过程就是组织企业整体对税法知识与实践的学习过程，是纳税意识提高的过程。现阶段，在不同地区不同行业的国家税收政策之间还存在一定差别，相关的会计处理方法也存在差别。因此，要求企业在加强税务管理体系建设的同时要组织相关管理人员进行税收法规的学习，熟悉最新的会计准则和会计制度，提高企业整体财务管理水平。

三、供电企业的税务管理现状

近年来针对税务管理以及税务控制等问题，供电企业的认识度也在不断加强。供电企业由于其自身业务领域的广泛性，目前已经涉及到供电、售电、购电以及材料购置还有工程等方面，因此供电企业内部部门之间关系复杂，税务处理工作也相对繁琐，尽管近年来随着企业实力的不断上升，供电企业的税务管理工作取得了实质性的进步，但是企业在风险控制、税务检查以及税务评价反馈等方面管理还存在不足，相关管理团队的建设还不能与企业经济发展速度相适应，建设缺陷比较明显，还需要更加完善的管理团队以及团队培训体系。

四、如何做好供电企业的税务管理工作

为了确保企业税务管理工作高效持续地进行，企业管理人员就要从内部加强税务管理工作建设，主要体现在以下四个方面：

1.进行税务风险的全面预估测评

改革开放以来，国内供电企业的税务管理工作尽管已经实现了跨越式发展，发展速度较为迅速，内部管理水平也在不断提升，但是随着市场竞争激烈程度的不断增加，政策环境国内外市场背景都发生了剧烈的变化，对于供电企业的风险控制工作也带来了极大的不可预测性，在多种因素的影响制约下，企业内部的税务管理工作压力也在不断上升，管理要求也在不断提高，在税务管理过程中要求企业必须依据现实情况对未来发展中可能遇到的税务风险进行全方位多角度地测评与预估，降低税务风险对企业管理工作的影响程度，全面提高企业的财务管理水平。

2.推进业务活动和财务及税务系统之间的衔接

一般情况下，例如税务申报、税款缴纳以及购买开具发票等工作都是由企业内部的财务部门进行安排处理的，但事实上财务部门只是将企业相关经营税收情况进行账面反映的一种媒介，并没有承担税收管理工作的责任义务。在实际的税务管理操作过程中也就经常出现两个部门衔接不顺畅、沟通不到位甚至出现激烈矛盾的情况，配合工作的不到位使得财务工作者职能根据会计处理方式来规避税务风险，并不能从根本上解决供电企业的税务风险控制难题，完全是治标不治本。因此必须要提高企业税务管理工作的合理性和科学性，加强不同部门之间联系和交流，建立沟通机制，谨慎处理企业的税收工作环节，提高税务风险防控意识，降低风险发生机率，提升整体税务管理水平。

3.提高税收政策研究深度，客观对待税务风险

现阶段经济体制改革成果逐渐显现，相应的企业经营管理制度和会计制度都在不断完善，与之对应的税收政策也在不断调整完善中，在这样大背景下，传统财务会计和税收制度之间差距不断加大，这就要求相关工作人员要与时俱进，不断加深对税收制度和管理工作的思考，创新税务风险研究方式，实现对风险整体的客观理性认识，降低外界因素对管理工作多造成的影响，降低风险发生概率，提高风险防范意识，提高整体税务管理工作质量。

4.强化税务管理团队建设

税务管理人员是企业税务管理工作的核心，其工作水平和工作能力直接关系到企业税务工作的整体进行效率以及最终效果，因此要想提高企业税务管理工作水平就必须要加强相关人员队伍建设，提高团队的专业性和技术性增强工作人员的责任感和使命感。相关企业要组织员工进行定期或者不定期的税务培训活动，对税务工作者要坚持进行岗前教育与继续教育相结合，提升其专业化水平，同时建立长效管理机制，督促税务人员自发学习，自觉进行研究，提高工作效率和工作质量，为企业税务管理提供根本保障。

五、结语

综上所述，为了做好供电企业的税务管理工作，应当强化税务管理团队建设、提高税收政策研究深度，客观对待税务风险、注重业务活动和财务及税务系统之间的衔接、进行税务风险的全面预估测评。

参考文献

6.企业税务管理论文 篇六

由于水电施工作业具有点多、面广、施工场地偏远及不定期、跨地区施工作业等特殊性，给水电施工企业税务管理带来了一定的难度。主要表现在:K水电施工场地偏僻，失去了基本的纳税条件;L业主代扣代缴税金后，水电施工企业长时间不能取得完税证明及合同印花税;M个人所得税未按规定及时代扣代数;N个别单位纳税意识不强，税务管理工作不到位，为税务管理工作带来一定的风险。

2做好企业税务管理工作的措施

2.1重视税务管理税收是国民经济的主要来源，每个施工企业都有缴税的责任与义务。同时，纳税也是衡量一个施工企业诚信的重要标志，如果公司的纳税信息受到公众质疑，将在资本市场带来极坏的影响，一旦发生税务纠纷将会使公司信誉度降低并带来直接经济损失。因此，施工单位要充分认识到税务管理工作的重要性，相关人员，特别是单位负责人和总会计师，要高度重视税务工作，加强学习和宣传有关税收知识，研究国家有关税收政策，强化依法纳税意识，认真执行国家各项相关税收政策，合理合法缴纳税费。定期披露公司纳税信息，接受公众的监督。

2.2规范税务管理基础工作随着一些税收新法规的实施，施工单位应对企业所涉及有关税种的税务管理基础工作进一步规范和加强。

2.2.1企业所得税管理企业所得税一般在公司本部汇总缴纳，施工单位必须按规定按时办理、注销外出经营活动税收管理证明，并在规定时间内到营业地税务机关办理报验登记，接受税务管理。新开工项目，取得中标通知书1个月内，必须向公司财务部提出办理外管证申请，并提供:K中标通知书;L施工合同(包含施工期限、付款条件等主要条款);M机构成立文件。续办外管证，需在外管证到期前1个月补续。首先由下属单位向公司提出书面续办申请，同时将营业地主管税务机关审核盖章的原外管证交回。施工单位(项目)不应在当地缴纳企业所得税，如果遇当地税务机关要强行预扣企业所得税，应根据国税总局《关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理证明的通知》(国税函〔2010〕156号)有关规定，做好沟通解释工作，同时及时向公司汇报，共同解决问题。

2.2.2营业税管理《中华人民共和国营业税暂行条例》第1条规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。第5条规定:纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。第11条取消了原“建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人”的规定。第12条规定:营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。《营业税暂行条例实施细则》第16条规定:纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。第24条规定:条例第12条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。第25条规定:纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。第26条规定:纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税，而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。同时，新的营业税条例不再规定业主具有代扣代缴营业税的义务，项目未按期纳税取得完税证明，税务机关将直接追究施工单位的法律责任。依据上述规定，建筑安装业务总承包人对分包收入不再负有法定扣缴营业税的义务，而应由分包单位以其取得的分包收入全额自行申报缴纳营业税。不管总包方与分包方间关于税金负担问题如何约定，均改变不了分包方营业税纳税义务人的性质。分包单位应当就其取得的分包收入全额向总包单位开具建筑业发票作为入账依据，规避税务风险。施工项目务必在纳税业务发生后六个月之内取得营业税及附加的完税证明。如果由于业主原因，长时间未取得代扣代缴营业税完税证明，施工单位总部在税务稽查时，就会存在被强制重复缴纳营业税的风险。

2.2.3个人所得税管理水电施工企业施工单位要严格按照新《个人所得税法》及相关法规的通知，规范个人所得税的代扣代缴工作。按时上缴个人所得税，规避税务风险。

2.2.4印花税管理施工单位应严格按照《中华人民共和国印花税暂行条例》及其实施细则规定，按时缴纳合同印花税。印花税一般在项目所在地签订合同，就地缴纳印花税。施工项目缴纳印花税的项目主要是:建筑安装工程承包合同、购销合同、借款合同、营业账簿等。注意:法人单位内部签订的合同协议不需缴纳印花税。

2.2.5报表及资料报送一般施工单位应要求下属单位(或项目部)按季度给公司上报纳税报表，包括税金应缴、已缴和欠缴情况及完税证明取得情况，税务管理中存在的问题及建议等。同时，施工单位要随季度财务报表，将纳税报表电子文档(含完税证明扫描件)上报公司，纸质纳税报表及完税证明复印件应一同上报。施工单位要重视决算报表应交税金表的填报和审核工作，该表是决算信息披露和审计报告认定公司应缴税金、已缴税金和未缴税金的主要依据，也是税务稽查的重点，取得的完税证明合计金额与应交税金表、已缴税金相匹配，同时，利润表中主营业务税金及附加要与主营业务收入相匹配，如有不符需详细说明原因。

2.2.6税务账簿管理做好税务管理台账，纳税资料要按年度整理归集装订好。坚持诚信经营、合法经营，杜绝发生违反税收法律、行政法规的行为。

2.3加强与税务机关的沟通协调施工单位要积极与当地税务机关沟通，建立良好的税企关系。遇到税务问题要多方面采取措施积极做好应对工作，及时妥善解决税收管理中出现的问题。

2.4及时报送税务专项工作方案项目合同签订两个月内，及时完成税务专项工作方案报告，并通过分局以文件形式上报公司。报告主要包括:项目涉及税目及税率、税款缴纳方式及纳税期限、施工地具体征收管理办法及相关税收优惠政策、对分包工程的纳税管理方式及操作流程、项目总体税负水平、针对不同税种的项目初步税务筹划方案等。

3结语

7.税务稽查执法体制特点探析 篇七

一、税务稽查概述

税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴税款义务和其他税法义务情况进行检查和处理的全部活动。它是国家税收职能得以实现的一种手段。税务稽查分为日常稽查、专项稽查、专案稽查等。其基本任务就是依照国家税收法律法规查处税收违法行为, 保障税收收入, 维护税收秩序, 保证依法纳税的实施。税务稽查体制是税收征管体制的重要组成部分。

党的十四大明确提出建立社会主义市场经济体制的目标, 为适应社会主义市场经济的建立和发展, 我国于1994年进行了税制改革。这次改革遵循的基本原则是:统一税法、公平税负、简化税制、合理分权、理顺关系。为适应税收制度的改革, 明确提出建立申报、代理、稽查三位一体的税收征管新体制, 突出了税务稽查的地位和作用。税务机关的主要力量向税务稽查转移, 从此以后, 我国省及省以下税务机关一分为二, 分为国家税务局和地方税务局两大系统, 相应的税务稽查机构也一分为二, 分为国税稽查和地税稽查。按照1994年税制改革确定的目标, 加快了税收法律法规的建设, 逐步形成了税收立法、司法、执法相互独立、相互制约的新机制, 并形成法规、征收、稽查、复议、诉讼相互协调制约的新格局。

二、税务稽查法规体系

税务稽查的法规体系是税务稽查执法的基本法律依据, 它由法律、法规和部门规章构成。按其职能划分, 分为实体法和程序法。实体法是指确定税种的法律, 主要规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等;目前我国税法规定了5大类19种税。程序法是指税务管理方面的法规, 主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法、税务稽查程序法等。在程序法中, 税务稽查程序法占重要的地位, 它既为税务稽查执法提供标准和规范, 又为纳税人提供自身权益的保障。

(一) 税务稽查执法依据

1. 税务稽查行政执法的一般性规定

税务稽查是行政执法, 因此应当遵守行政执法的普遍性的法律规定, 如《行政处罚法》、《行政复议法》、《行政诉讼法》等。

2. 税务稽查行政执法的行业性规定

《中华人民共和国税收征收管理法》是税务稽查法规体系的最高层次, 是税务稽查的根本大法;《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》是税务稽查法规体系的第二层次, 是税务稽查的主要执法依据。另外与税务稽查有关的法规还有《控制对企业进行经济检查的规定》、《机关档案工作业务建设规范》等。

根据《税收征管法》和《税收征管法实施细则》, 国家税务总局制定了《关于征管法及其实施细则的实施办法》, 就税收征管层面的主要原则做出了规定。按照《实施办法》, 制定和完善了30多项具体的规章, 形成了完善的税务稽查法规体系。这些规章主要分两大类:一类是税务稽查管理制度, 另一类是税务稽查执法制度。

税务稽查管理制度包括:税务稽查计划制度、税务稽查考核制度、税务稽查工作报告制度、税收执法责任制度、税务错案责任追究制度、税务案件监控管理办法、税务稽查经费管理办法、稽查人员等级制度、执法人员资格制度、档案管理制度等。

税务稽查执法制度包括:违法案件举报工作制度、违法案件查处制度、违法案件协查制度、税务稽查复查制度、税务稽查监督制度、信息公开制度、四分离制度等。

三、税务稽查执法程序与职责

(一) 税务稽查执法程序

我国税务稽查执法模式是行政执法, 税务稽查程序分为一般程序和简易程序。一般程序和简易程序的主要区别在于是否立案, 凡是达到立案标准的案件适用一般程序, 其他案件适用简易程序。一般程序包括稽查选案、稽查实施、稽查审理、稽查执行4个部分的内容。并按照“分工负责、相互配合、相互制约”的原则有效运行。

(二) 税务稽查执法工作的职责

税务稽查执法分为日常稽查、专项稽查和专案稽查, 以各税种统查的日常稽查为主, 以专项稽查和专案稽查为补充。日常稽查、专项稽查由省 (市) 局稽查局统一制定和安排, 下达给市 (县) 各稽查局执行。税务局各业务部门根据国家税务总局或政府的要求, 需要对某个税种或税务管理的某一方面提出专项稽查的, 应书面提出稽查事项, 交稽查局进行统一安排, 列入专项稽查计划下达执行。专案稽查主要由各级稽查局承担, 主要是各级稽查局受理的举报和上级交办的各种税务稽查。

四、税务稽查执法体制的特点

(一) 从立法层面看, 税务稽查实体法和程序法分别制定和颁布

税务稽查的法律法规不仅注重实体法, 而且更注重程序法。不仅对5大类19种税作了实体方面的详细规定, 包括全国人大制定的法律、国务院制定的法规以及国家税务总局制定的规章等, 而且对税务稽查的程序方面也作了具体的规范, 如由全国人大制定的《税收征管法》, 对税务稽查的执法主体、执法权限、执法人员与行政相对人的权利与义务、案件管辖、各级税务稽查部门的关系以及法律责任等内容做出了规定。为配合该法的实施, 国务院又制定了《税收征管法实施细则》, 对上述内容又作了更具体更明确的解释。国家税务总局按税收征收管理法及其实施细则的要求, 制定和完善了30多项有关税务稽查的规章, 形成了完整、规范、具体的税务稽查法规体系, 使税务稽查做到“有法可依, 有法必依”, 税务稽查的权威性、强制性、操作性得到加强。

在税务、工商行政管理、海关、证监会、银监会5个行政执法部门中, 只有税务稽查的法律法规是实体法和程序法分别制定、分别颁布的, 其他行政部门稽查执法依据都是实体法和程序法在一部法律法规里面。实体法和程序法分别制定、分别颁布, 既有利于使税收实体法保持灵活性, 又有利于使税收程序法保持稳定性。

(二) 从执法主体看, 各级税务稽查局与各级税务局都是独立的行政执法主体

根据税收征收管理法和实施细则的规定, 各级税务局是税收行政执法主体, 同时各级税务局稽查局也是税收行政执法主体, 只是在内容上各有侧重。各级税务局的行政执法内容主要包括:税收登记、发票管理、税款征收、税源控制等方面。各级税务局稽查局的行政执法内容主要是税收检查、案件稽查以及行政处罚等。虽然各级税务局稽查局是各级税务局下属的一个部门, 但是法律赋予其独立的执法权, 各级税务局稽查局可以独立对外做出行政处罚, 受理行政复议, 参与行政诉讼等。这是税务稽查体制区别于工商行政管理、海关、证监会、银监会等行政执法部门稽查体制的一个显著特点。

(三) 从执法权限看, 税务稽查具有与其工作目标相适应的广泛的行政执法权限

根据税收征收管理法及其实施细则的规定:税务稽查有到被调整单位和个人的生产经营场所、货物存放地、车站、码头、机场、邮政企业、银行等单位调取有关单据、凭证和资料的权力;有询问被调查单位和个人以及责令其提供资料的权力;有要求被调查单位和个人提供纳税担保的权力;有冻结被调查单位和个人存款账户的权力;有扣押、查封被调查单位和个人商品、货物及其他资产的权力;有通知出境管理机关阻止被调查个人出境的权力;有扣划被调查单位和个人在金融机构存款的权力;有依法拍卖、变卖被调查单位和个人的商品、货物及其他资产的权力;有加收税款滞纳金的权力;有对税务违法行为进行追补税款、罚款、没收非法所得的权力;有将涉嫌犯罪的案件移送公安机关的权力。

这些权力是与税务稽查依法查处税收违法行为、保障税收收入、维护税收秩序、保证依法纳税的目标相适应的。在税务、工商行政管理、海关、证监会、银监会等5个行政执法部门中, 税务稽查所具有的权力是最为广泛的。只有具有与执法目标相匹配的执法权限, 才能使税务稽查具有权威性, 成为“有牙的老虎”。

(四) 从机构设置看, 省级以下的各级税务稽查局实行“垂直领导”, 以保证税务稽查的统一性

为维护税法的统一性、执法的一致性, 国家税务总局对各级税务机关机构设置作了明确的规定:省级以下税务机关实行“垂直领导”的管理体制。地区 (市) 、县 (区) 的税务局的机构设置、干部管理、人员编制和经费开支由省 (自治区、直辖市) 税务局垂直管理。各级税务局稽查局对外是独立执法部门, 对内是各级税务局的下属机构, 实行“垂直领导”的管理体制。它表现在各级税务局稽查局对稽查工作实行归口管理, 实行各种税务检查一个渠道布置, 各种税务稽查情况、信息、数据一个部门出来, 实行税务稽查“事权”的垂直集中管理。

(五) 从责权配置看, 税务稽查的“事权”、“人权”和“财权”真正实现垂直集中管理

没有“人权”和“财权”的保证, 税务稽查的“事权”的垂直领导和集中管理很难实行。为此, 在“人权”方面, 各级税务局稽查局的干部人事管理由省级税务局垂直管理, 稽查干部的工作考核与其他税务干部的考核分开, 根据税务稽查工作的特点单独制定考核办法进行考核。稽查人员实行资格制度, 取得资格才能承担稽查工作。在“财权”方面, 为确保税务稽查办案经费用于稽查办案。从税务稽查工作实际需要出发, 从稽查收缴的查补收入和罚款收入中按一定比例提退稽查经费, 专款专用, 专户管理。这样既保证了稽查办案经费的需要, 又加强了收缴税款和罚款的案件执行力度。有了“人”和“财”的保证, 税务稽查的“事”才能顺利开展。

(六) 从科技应用程度看, 现代科技的应用使税务稽查工作的效率大大提高

为适应“以纳税申报和优化服务为基础, 以计算机网络为依托, 集中征收, 重点稽查”的新的税收征管模式的需要, 国家税务总局对税务稽查管理信息系统的建设高度重视, 专门发文要求在全国税务系统推广“税务稽查管理信息系统”。该系统覆盖了从选案、立案、计划、调查、审理到执行的税务稽查的全流程, 通过这个系统对税务稽查执法实施全流程监控, 最大限度地减少了错案的发生, 并为稽查工作各环节的考核提供了客观的依据, 极大地提高了税务稽查的效率。

摘要：税务稽查工作是税收征管体系的最后一道“关口”, 担负着打击偷漏税的重任, 对于维护税法的尊严, 创造公平、公正、和谐的税收环境, 保障国家财政收入, 促进社会主义市场经济健康有序发展起着至关重要的作用。本文从税务稽查执法的法规体系、程序与职责入手, 深入分析了税务稽查执法体制的特点, 期望能对工商、海关、证券监管等行政监管部门的工作提供启发和帮助。

关键词：税务稽查,执法,体制,特点

参考文献

[1]李榕滨.完善和规范税务稽查执法体系初探[J].税务研究, 2006 (4) .

[2]何至.论新形势下我国税务稽查体制的变革取向[D].成都:西南财经大学, 2007.

[3]董文毅.关于规范我国税收执法的若干思考[J].管理世界, 2004 (8) .

8.浅谈加强企业税务管理 篇八

关键词：企业；税务；管理

一、加强企业税务管理的意义

（一）加强企业税务管理有助于降低税收成本

随着社会的发展，为满足政府公共部门以及国家实现其职能的财政需要，税收不可避免地要逐年增加。企业必须将税收当作其经营的必要成本，并通过加强税务管理，有效地节税，获得最大限度的税后利润。目前，企业的税收成本主要包括二个方面：一是税收实体成本，主要是指企业依法应缴纳的各项税金；二是税收处罚成本，主要是指企业因纳税不当而征收的税收滞纳金和罚款。加强企业税务管理可以降低或节约企业的税收实体成本，也可避免税收处罚成本，减少不必要的损失。

（二）加强企业税务管理有助于提高企业经营管理人员的税法观念，提高财务管理水平

随着税法的不断完善和征管力度的不断加大，偷、逃税现象越来越少。企业应着眼于加强税务管理，减轻税收负担。加强企业税务管理的过程，实际就是税法的学习和运用过程，有助于提高纳税意识。同时，国家税收政策在地区之间、行业之间有一定的差异，税法所允许的会计处理方法也不尽相同。因此，企业加强税务管理，要求管理人员不仅要熟知各项税收法规，还要熟知《会计法》、会计准则和会计制度，从而提高了企业的财务管理水平。

（三）加强企业税务管理有助于企业内部产品结构调整和资源合理配置

通过加强企业税务管理，可以根据国家的各项税收优惠、鼓励政策和各项税种的税率差异，进行合理投资、筹资和技术改造。如目前国家鼓励使用国产设备，允许在技术项目上采购国产设备价款的40%抵免新增企业所得税；国家对高新技术产品、新产品的销售由财政返还一定的增值税和企业所得税等。企业在投资和技术改造上应最大程度享受税收优惠，实现企业内部产品结构调整和资源的合理配置，提高企业竞争力。

二、加强企业税务管理的主要方法

（一）税务管理的核心是税收筹划，企业其他的税务管理活动最终都是为了实现税收筹划

所谓税收筹划是指在遵守国家税法、不损害国家利益的前提下，通过合理筹划，选择合适的经营方式，实现税负最低，税收筹划必须与企业的实际情况相结合，运用在企业投资、筹资和生产经营活动过程中。企业投资选择中的税收筹划。企业在进行投资选择时，由于地区、方向、行业和产品的不同，其税收负担就存在差异。

（二）企业筹资选择中的税收筹划

筹资融资是进行生产经营活动的先决条件。企业的资金有借入资金和权益资金两种，权益资金具有安全性、长期性，不需要支付固定利息等优点，但要支付股息，且股息不能从税前扣除，资金成本较高；而借入资金虽需到期还本付息，风险较大，但利息可税前扣除，达到抵税作用，资金成本较低。加强企业筹资选择中的税务管理，就是要合理选用筹资方式达到降低税负的目的。

（三）企业生产经营活动中的税收筹划

主要指企业在生产经营活动中，通过对存货计价方法、固定资产折旧方法、费用分摊和坏账处理中的会计处理，在不同的会计年度内实现不同的所得税，从而达到延缓纳税目的，提高企业资金使效率。如在遵循现行税法和财务制度的前提下，通过选择适合的存货计价方法，使发货成本最大化，以实现账面利润最少的目标；采用加速折旧法；加大当期折旧，达到延缓纳税目的；选择最有利的坏账损失核算办法减轻税收负担等等。

（四）在履行纳税义务中，要充分利用税法对纳税期限的规定、预缴与结算的时间差，合理处理税款，从而减少企业流动资金利息的支出

（五）在选择不同的纳税方案时，应全面衡量该方案对企业整体税负的影响，避免由于选择某种方案减轻了一种税负而引起另一些税负增加，造成整体税负加重

三、加强企业税务管理的几点建议

（一）要坚持自觉维护税法的原则

企业在加强税务管理中，要充分了解税法，严格按税法规定办事，自觉维护税法的严肃性，不能因为企业的故意或疏忽，将加强税务管理引入偷税、逃税和不正当避税的歧途。

（二）设置税务管理机构，配备专业管理人员

企业内部应设置专门税务管理机构（可设在财务部），并配备专业素质和业务水平高的管理人员，研究国家的各项税收法规，把有关的税收优惠政策在企业的生产经营活动中用好、用足，并对企业的纳税行为进行统一筹划、统一管理，减少企业不必要的损失。

（三）做好事先预测和协调工作

企业生产经营活动多种多样，经营活动内容不同，纳税人和征税对象不同，适用的税收法律和税收政策也不同，必须在实际纳税业务发生之前，与涉及到经营活动的各个部门协调好，对各项活动进行合理安排，适用税法允许的最优纳税方案。如果企业在经济活动发生后，才考虑减轻税负，就很容易出现偷、逃税行为，这是法律所不允许的。

（四）利用社会中介机构，争取税务部门帮助

目前，社会中介机构如税务师事务所、会计师事务所等日趋成熟，企业可以聘请这些机构的专业人员进行税务代理或咨询，提高税务管理水平。同时，要与税务部门协调好关系，争取得到税务部门在税法执行方面的指导和帮助，以充分运用有关税收优惠政策。

参考文献：

[1]袁庆明.新制度经济学[M].北京.中国发展出版社，2006.

[2]胡云松.税收风险管理的探索与实践[J].北京.税务研究，2006.