医院内部审计工作底稿

医院内部审计工作底稿（精选8篇）

1.医院内部审计工作底稿 篇一

一、填空题

1.审计计划是审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的，前编制的工作计划。

2.审计计划通常可分为。

3.审计计划应由编制，经审核和批准。

4.时间预算既是合理确定的依据，又是衡量的依据。

5.在审计过程中运用重要性原则时，一是为了；二是为了。

6.审计人员在运用重要性原则时，应当考虑错报或漏报的和

7.审计人员应当考虑和两个层次的重要性。

8.重要性水平的计算方法有

9.力。

10.如审计人员认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险部能降至可接受的水平，则应发表或。

二、判断题

1.审计计划制定后，审计人员不得对审计计划进行修订和补充。（）

2.对任何一个审计项目，任何一家会计师事务所而言，不论其业务繁简，也不论其规模大小，审计人员都应制定审计计划。（）

3.审计人员可以与被审计单位有关人员就审计计划进行讨论和协调，共同编制审计计划。（）

4.账户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差。（）

5.一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。（）

6.审计人员应当选择各财务报表中最高的重要性水平作为财务报表层次的重要性水平。（）

7.对于出现错误或漏报可能性较大的账户或交易，可以将重要性水平确定得高一些，以节省审计成本。（）

8.审计人员如果想要使发表的审计意见有98%的把握，那么审计风险便为2%。（）

9.重大错报风险的水平越高，审计人员可接受的检查风险水平越高。（）

10.初步评估的重大错报风险水平越低，审计人员就应获取越少的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。（）

三、单项选择题

1.审计计划通常由审计项目负责人在（）。

A.签订业务约定书之前起草B.外勤审计工作之前起草

C.了解呗审计单位之前起草D.接受客户委托之前起草

2.审计计划应当由（）。

A.主任会计师编制B.会计师事务所所长编制

C.审计项目负责人编制D.会计师事务所业务负责人编制

3.编制完成的审计计划，应当经会计师事务所的（）。

A.部门经理审核和批准B.所长审核和批准

C.审计项目负责人审核和批准D.会计师事务所业务负责人编制

4.审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（）。

A.财务报表的金额和性质B.错报或漏报的金额和性质

C.账户或交易的金额和性质D.审计收费的金额和性质

5.如果审计人员确定的重要性水平较低，则（）。

A.审计风险就会增加B.审计风险就会减少

C.固有风险就会增加D.控制风险就会减少

6.在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是（）。

A.重大错报风险B.控制风险

C.检查风险D.抽样风险

7.审计人员可接受的审计风险为5%，评估被审计单位的重大错报风险为40%，则检查风险为（）。

A.20%B.70%

C.95%D.12.5%

8.不论重大错报风险的评估结果如何，审计人员都应对各重要账户或交易类别进行（）。

A.详细审计B.抽样审计

C.实质性测试D.控制测试

四、多项选择题

1.审计人员编制审计计划的内容包括（）。

A.总体审计策略B.审计职能

C.审计对象D.审计作用

E.具体审计计划

2.具体审计计划应当包括各具体项目的（）。

A.审计目标B.审计对象

C.审计步骤D.执行人及执行时间

E.审计工作底稿的索引号

3.在审计过程中，需要运用重要性原则的情形有（）。

A.签订审计业务约定书

B.商定审计收费

C.确定审计程序的性质、时间和范围

D.安排审计人员

E.评估审计结果

4.审计人员在审计过程中考虑的重要性，包括（）。

A.财务报表层次B.凭证层次

C.账户和交易层次D.业务经营层次

E.财务管理层次

5.审计人员对重要性水平做出初步判断时，应当考虑（）。

A.有关法规对财务会计的要求

B.被审计单位的经营规模及业务性质

C.内部控制与审计风险的评估结果

D.财务报表各项目的性质及相互关系

E.财务报表各项目的金额及其波动幅度

6.审计人员应当合理选用重要性水平的判断依据，包括（）。

A.资产总额B.净资产

C.营业收入D.净利润

E.净负债

7.审计风险的组成要素包括（）。

A.经营风险B.重大错报风险

C.控制封信啊D.检查风险

E.财务封信啊

8.评估被审计单位的重大错报风险时，审计人员应着重考虑（）。

A.行业环境发生变化

B.重大的关联交易

C.会计计量过程复杂

D.内部控制薄弱

E.存在未决诉讼和或有负债

2.医院内部审计工作底稿 篇二

一、对号入座查内容

目前, 在我国政府、内部、社会审计的3大审计体系中, 各自形成了一套与之相适应的工作底稿模板。但惟独社会审计的底稿模板, 是参照国际社会审计准则及已经进入我国世界知名4大会计师事务所通行的做法, 由中注协统一编制, 形成了一套比较完整的底稿体系。适用范围上, 不仅微观方面适用于单个的经济活动单位, 宏观上也适用于集团化及行业式的审计;适用类型上, 底稿模板不仅适用于生产经营单位, 也适用于各种类型的服务行业;适用内容上, 不仅适合于现场审计业务的需要, 也能满足审前准备、审后收尾的需要;鉴证业务方面, 既适合于年度财务报表审计, 也适用于经济责任、财经法纪等审计业务。这种底稿模板的设计, 不仅使审计力量相对强盛的会计师事务所、审计经验相对丰富的主审人员更加得心应手, 而且也使审计力量相对弱小的会计师事务所、审计经验相对欠缺的主审人员也能胜任。但这种胜任的前提条件, 必须要转变观念, 重视底稿模板的运用, 才能使审计底稿模板发挥出应有的效能作用。传统的观念及做法, 认为中小型审计项目由于收费较低, 完全适用规范性的底稿模板会造成入不敷出, 于是在实际操作中只是部分地选用规范性的底稿模板, 有的还用自创简易工作底稿代替等。这样做的结果, 虽然节省了审计成本, 却出现了许多漏审的内容, 使审计质量得不到应有的保障, 为此也发生过多起经济纠纷案件的情况。因此, 会计师事务所无论大小、力量强弱, 都要转变观念, 恰当地运用底稿模板开展工作, 从而保证审计质量。一般情况下, 每个科目底稿模板的设计, 基本由5部分组成, 即单个科目的实质性测试程序表, 主要检查其内容的实在性及完整性;科目审定表, 是对已经发生的经济业务进行确认, 检查有无虚列成分的情况;科目明细表的审定, 就是按照经济业务发生的明细逐项进行审定, 检查其归类是否准确, 费用分摊是否恰当等。如应当资本化的费用中是否有费用化的成分, 费用化的摊销比例中是否有资本化的成分等;抽查的各个科目的样本中是否存在错误列报、不实列报、票据失真等情况。在检查往来款中, 还要进行函证等程序;在货币资金、购入证券、库存货物的检查中, 均要进行实地盘点等。审计人员在使用底稿模板时, 基本是以问答的方式填写其数据, 现场操作就像人们第一次使用自动照相机那样简便, 审计人员只要熟悉《准则》精神, 就基本能胜任常规性的审计工作。这也是社会审计协会如此精心设计底稿模板的初衷之一。实际操作中, 审计人员应将审计底稿模板的运用, 贯穿到审计项目的全过程, 使底稿模板既能帮助审计人员圆满地完成各项任务, 又能引导审计人员有意识地注重审计质量, 促使有形与无形依赖性的结合发挥其作用。

二、借助填表查问题

从审计理论的含义及国内外通行的做法看, 审计工作的实质, 就是为经营决策层查弊堵漏提供信息, 通过决策层的措施使问题得到纠正, 促使经济活动健康地发展。所以, 审计人员在鉴证各项经济业务的活动中, 就是要从中挤干水分和剔除各种杂质, 为委托者提供货真价实的鉴证成果。这种审计理念与以往被审计单位对社会中介审计机构的要求之间形成了截然不同的鉴证效应, 也对会计师事务所及注册会计师承担任务提出了更高的要求。在过去的审计中, 有不少被审单位为了寻求合作伙伴的需要, 无论本单位的经营成果如何, 均利用支付报酬优势地位的影响, 要求事务所对一定时期内的财务报表进行粉饰, 于是一个时期虚假的鉴证报告比比皆是, 为此工商管理机关在大部分企业的年检中, 取消了原定必须经过社会中介审计的这道门槛, 造成审计业务大量萎缩。还有极少数的社会中介机构, 为了获取额外的报酬, 不惜丧失法律赋予的神圣职责, 昧着良心越过职业道德的底线, 帮助被审计单位粉饰财务报表, 出具与事实相悖的审计鉴证报告, 其结果不仅害己, 而且也成为坑害广大投资者的帮凶, 一定程度扰乱了社会经济秩序。这种操作方法还带来致命的副作用, 使部分会计师事务所的上岗人员养成了一种不良习惯, 即在审计中只是按照被审计单位提供的资料, 照葫芦画瓢式的填写财务报表, 经被审计单位认可后就算完成任务。但这种给被审计单位当“长工”的时代已经成为过去, 随之而来的却是实打实地挑战, 这就是为了能顺利地通过投资者及上级部门的检查和考核关, 委托者通常要在审计约定书中增加“待通过检查及考核后再付费”的条款。这里所表述的委托者, 不仅指被审计单位, 也包括被审计单位的上级, 还包括审计报告的使用者。这种情况下, 就要求会计师事务所应尽快转变观念, 在审计中彻底抛弃“抄报表”的不良习惯, 按照底稿模板的要求进行操作, 在填制各项数据的同时实施审计, 以此来保证审计质量。实际中, 除了按底稿模板的要求进行规范操作外, 还要求审计人员应根据职业判断, 恰当地确定应抽取的样本量, 并与审计风险评估中确定的重要性水平结合起来考虑;其抽查的金额与笔数, 应具有一定的代表性及覆盖面。对初步查出的问题, 还要利用重要性水平进行评估, 随时调整应抽取的样本量等。通过审计, 切实把应挤干的水分挤干, 把应剔除的杂质剔出掉, 为委托单位提供真实可靠的审计鉴证信息。

三、对比分析查异常

在审计底稿模板的规范中, 不仅有引导审计人员按规范性操作的程序, 而且也有规范性操作的具体方法。这些方法, 基本是以问答的方式给出题目, 由审计人员在填表时解出答案。这就为审计人员的数据分析, 提供了较为便利的条件。首先, 对近3年的数据进行对比分析。现场操作中, 应注重本期各项数据与往年相同或波动较大的金额进行分析, 是否存在错报或误报的情况, 或者是将负有重大损失浪费责任的数据裹在其中等, 从中对不动及波动较大科目中的数据, 找出一个合理性的解释。其次, 对经济效益进行分析。以上级批复的各项经济指标为依据, 逐项解剖经济指标的具体含义, 检查已实现的经济指标中有无虚假成分, 对已发现的虚假数据除如实在报表中剔除外, 还要在附注中加以披露, 让审计报告的使用者, 能够直接地了解到被审计单位经济活动的全貌。再次, 要针对生产经营的特点进行分析。对季节性较强的生产经营单位, 通过年度间数据对比分析和市场环境的观察, 找出经营成果中引起重大波动的原因, 从而判断其经营成果的真实性;对生产经营活动相对均衡的单位, 应从收入、支出波动异常的月份人手进行分析, 尤其是对年底月份的经营成果, 重点分析是否存在人为调节盈亏的情况。第四, 对经济活动单位的会计政策及会计估计执行情况进行分析。重点关注其一贯性及连续性的核算方法, 有无年度内随意变更的情况;还要检查当期新增或减少核算科目的原因, 以核实其经营成果等。以上分析的方法, 在底稿模板的完成阶段均有设计, 只要审计人员按照底稿模板的式样规范操作, 就能比较容易地发现问题的症结所在。另外, 对被审计单位未有生产经营考核指标的, 可用行业平均指标对其进行分析;对偏离行业指标过高或过低的数据, 应当作为重点进行检查, 力求将被审计单位的生产经营成果做实在, 为审计报告的使用者提供真实的财务信息。在底稿模板的操作中, 切忌走捷径或图省事的举动, 如随意简化底稿模板设计的程序, 或者从中选出一部分使用等, 这就为审计漏项埋下了祸根。在当前审计委托转型的过程中, 审计人员应当秉承科学的工作态度, 恰当地利用底稿模板的无形力量, 来保证实际操作中有形的审计质量。

四、汇总信息查弊端

审计信息的汇总一般发生在现场审计基本结束, 审计报告草稿未经被审计单位认签确认之前阶段。对于这一阶段规范性的操作, 底稿模板有比较详细的描述, 要求审计人员对审计的数据按科目进行填写即可。对于年度财务报表审计中查出的问题, 应按不同的性质归纳后逐一列出, 并按《准则》规定的要求对号入座, 并提出改正的意见及建议。具体应由各主审人员按科目排序进行罗列, 以单项审计成果向项目经理解交。项目经理将各主审交给的审计成果梳理后, 对影响生产经营成果需要调账的数据, 应在底稿模板设计的表格中如实进行调账;对于调账以外的问题, 应在与报表审计相关的管理建议书中提出, 并依据《准则》规定的要求及被审计单位的实际情况, 提出可供操作的审计意见及建议, 使审计工作真正起到审、帮、促的作用。在经济责任审计的底稿模板中, 对发现问题中需要调整报表的数据, 应据实调整后换算出可以量化的财务比率数值, 对比分析责任人在任期内的经营业绩;对审计查出不涉及调账的问题, 应在审计报告中专项列出, 并进行实事求是的评价, 以引起委托单位对被审计单位整个生产经营活动的关注, 为加强管理提供翔实可靠的审计信息。在财经法纪审计中, 底稿模板的审计汇总阶段, 要求对问题的界定, 应当以实话实说的方式逐一列出, 以便使委托单位的司法等机关, 在审理案件中能够直观地作出理性的判断。在其他的经济业务鉴证中, 也应按照底稿模板的要求进行规范操作, 审计报告所提供的财务数据, 一定是经过挤干水分、剔除各种消极因素影响的经营成果, 这样就能使委托单位一目了然地对被审计单位或自身的经济活动情况进行估价。基本建设项目的竣工决算审计, 作为审计鉴证中比较特殊的经济业务之一, 其特殊性就在于单个项目工程造价的构成, 需要有工程造价审核资质的机构审核后, 审计人员对其相对应的费用进行界定, 从中剔除概算以外的各项支出后, 才能据此编制建设项目的竣工决算等。类似于上述的审计业务, 在底稿模板中均有相对应的规范性操作指引, 审计人员只要据此按照底稿模板规范性的要求进行操作, 就能顺利地、保质保量地完成各种类型的审计任务。

综上所述, 社会审计底稿模板的设计, 能够科学地引导审计人员进入状态。实际操作中, 审计人员只要按照底稿模板规范性的要求填制其数据, 并按一定的比例抽取样本量进行检查, 就能顺利地完成各项审计任务, 为委托单位提供真实可靠的审计鉴证信息, 以树立社会中介审计的权威性。

摘要：随着社会主义市场经济的不断深化, 人们对社会审计成果的运用, 从审计鉴证的外部效用为主, 逐步拓展到为自身经济业务进行诊断的过程。这种变化对于中小型会计师事务所来说既喜又忧。喜的是审计业务范围扩展了, 忧的是自身审计能力短时期内难于胜任。而解决这个瓶颈最有效的方法之一, 就是恰当地运用社会审计底稿模板的操作规范, 来保证审计工作质量, 以迎接随之而来的各种挑战。

3.审计工作底稿作用 篇三

通常，根据中国会计师事务所的组织规模和业务范围，可以实行对审计工作底稿的三级复核制度。

审计工作底稿三级复核制度是指以主任会计师、部门经理(或签字注册会计师)和项目负责人(或项目经理)为复核人，依照规定的程序和要点对审计工作底稿进行逐级复核的制度。

三级复核制度目前已成为较为普遍采用的形式，对于提高审计工作质量、加强质量控制起了重要的作用。

三级复核制度的第一级复核称为详细复核，指由项目经理(或项目负责人)负责的，对下属各类注册会计师编制或取得的审计工作底稿逐张进行复核。

其目的在于按照准则的规范要求，发现并指出问题，及时加以修正完善。

三级复核制度的第二级复核称为一般复核，指由部门经理(或签字注册会计师)负责的，在详细复核的基础上，对审计工作底稿中重要会计账项的审计程序实施情况、审计调整事项和审计结论进行复核。

一般复核实质上是对项目经理负责的详细复核的再监督。

其目的在于按照有关准则的要求对重要审计事项进行把关、监督。

三级复核制度的第三级复核也称重点复核，是由主任会计师或指定代理人负责的，在一般复核的基础上对审计过程中的重大会计问题、重大审计调整事项和重要的审计工作底稿进行复核。

重点复核是对详细复核结果的二次监督，同时也是对一般复核的再监督。

重点复核的目的在于使整个审计工作的计划、进度、实施、结论和质量全面达到审计准则的要求。

通过重点复核后的审计工作底稿方可作为发表审计意见的基础，然后归类管理。

★ 审计工作底稿的编制要求

★ 审计工作安排

★ 审计工作年终情况总结

★ 审计工作感悟诗歌

★ 审计综合审计工作自查报告

★ 审计工作个人心得体会700字

★ 策划书意义

★ 总结的意义

★ 党课教育意义

4.审计工作底稿的类型 篇四

会计师事务所应建立审计档案保管制度，以确保审计档案的安全、完整。

对于永久性和当期审计档案的保管年限分别如下:

⑴永久性审计档案应长期保管。

⑵当期审计档案自审计报告签发之日起至少保存。

⑶不再继续审计的被审计单位，其永久性审计档案的保管年限与最近一年当期档案的保管年限相同。

对于保管期限届满的审计档案，会计师事务所可以决定将其销毁。

销毁时，应根据有关档案管理规定履行必要的手续。

5.审计日记与审计工作底稿的区别 篇五

审计日记与审计工作底稿的区别

审计日记是用书面形式完整记录审计人员运用各种审计手段调查审计事项的具体内容，比如查阅了那些帐表凭证、文件资料、现场查看、个别询问、函证回复等。审计日记是对审计人员实际完成工作量和工作方向的实际记录，不管是否发现问题，不管是否有审计结果，只要审计过程中所作的事就要概要地记录下来，一日一记。审计日记应有审计人员填写，审计组长审核签字，交审计组所在部门主管领导审签。审计日记是检查审计人员工作状况、分清审计责任、防范审计风险所必不可少的，这种审计过程的工作记录，不仅体现了审计工作的严肃性，增强了审计人员的责任心，而且一定程度上还可以通过对审计工作记录的检查，帮助判断审计结果是否准确完整；尤其是通过样本抽检发现的问题，审计人员如有真实完整的审计工作记录，就可以看出在哪些方面抽查了多少数量的样本，对于问题是否带来有普遍性及问题的严重程度就会有进一步分析判断。

审计工作底稿主要记录审计成果，包括资金来源、收入和支出情况、查出的主要问题，是编制审计报告、符合下达审计决定和审计复议的依据。审计工作底稿应一事一记，同类事项可做一个底稿，后面附上原始材料或确证材料。审计工作底稿由审计人员编制，经审计组长、审计组所在部门主管领导审核后，附审计报告等资料一并送专职复核人员复核。审计日记和审计工作底稿均应存档备查。

6.工会审计工作底稿的规定 篇六

第一条 为规范审计工作底稿的编制、复核、管理和使用，依据《审计机关审计工作底稿准则》，制定本规定。

第二条 审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录。审计工作底稿是出具审计报告、明确审计责任、评价审计工作业绩的依据。

第三条 审计工作底稿的主要内容：

（一）被审计单位名称；

（二）审计项目的名称以及实施审计的时间；

（三）审计过程记录；

（四）审计查出问题及其依据；

（五）被审计单位提供审计资料的部门，对审计工作底稿中所记录的事实的认证及部门主管人员签字；

（六）审计单位意见；

（七）索引号及页次；

（八）编制人员的姓名及编制日期；

（九）复核人姓名及复核日期；

（十）其他应当说明的事项。

第四条 审计工作底稿附有的审计过程记录主要包括：

（一）被审计单位基本情况调查记录：主要记录被审计单位的性质、隶属关系、主要负责人、内部机构设置、管辖范围，财务数据等，企业单位经营目标、经营成果、所在行业执行的政府法规、产业政策等（具体内容根据审计对象、审计项目确定）；

（二）查账记录：审计人员审查会计报表、会计账簿和会计凭证等会计资料的记录；

（三）审计计算表：审计人员计算经济指标完成情况，复核费用、税金、专项基金的提取及有关数据的记录等；

（四）内部控制制度测试记录：审计人员对被审计单位的内部控制制度及执行情况、存在问题及审计意见、建议；

（五）调查记录：审计人员要求被审计单位对某一事项进行的说明；

（六）盘点记录：审计人员对被审计单位固定资产、流动资产清查盘点或抽查盘点结果的工作记录；

（七）其他有关记录。

第五条 审计工作底稿附有的审计证据主要有：

（一）被审计单位承诺书；

（二）与被审计单位财务收支有关的会计资料；

（三）与被审计单位审计事项有关的法律文件、合同、协议、会议记录、往来函件、公证、鉴定资料等的原件或复印件等；

（四）其他与审计事项有关的审计证据。

第六条 审计工作底稿应当逐事逐项编写，一事一稿。

第七条 审计工作底稿应当做到内容完整、数据无误、观点明确、条理清楚、用词恰当、格式规范、勾稽关系清晰。审计工作底稿相互引用时，应当注明索引号。

第八条 审计人员应当详细阅读审计工作底稿，在确定其事实清楚、证据确凿、程序完备之后，按照审计项目的性质和内容进行分类、归集、排序和分析整理。

第九条 审计工作底稿应当由审计组组长在编制审计报告前进行复核，并签署复核意见。

第十条 经复核审定的审计工作底稿，不得增删或者修改，确需改动的，应当另行编制审计工作底稿，并作出书面说明。

第十一条 审计工作底稿未经经费审查委员会或经费审查委员会办公室主任批准，不得对外提供或借阅。

第十二条 审计组在审计工作结束后，应当及时将审计工作底稿归入审计档案。

第十三条 本规定由全国总工会经费审查委员会负责解释。

第十四条 本规定自发布之日起试行。

7.练习审计工作底稿及参考答案 篇七

一、单项选择题

1、在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的是（）。

A.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿

B.如果未能完成审计业务，审计工作底稿无需进行归档

C.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论

D.如果注册会计师完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年

2、会计师事务所于2011年2月15日对A公司2010财务报表出具了审计报告，在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当（）。

A.至少保存至2012年2月15日

B.至少保存至2020年2月15日

C.至少保存至2021年2月15日

D.长期保存

3、下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是（）。

A.审计调整分录汇总表

B.企业营业执照

C.公司章程

D.关联方资料

4、下列各项中，属于会计师事务所泄露被审计单位商业秘密的是（）。

A.未经客户同意，允许法院查阅有关审计工作底稿

B.未经客户同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿

C.未经客户同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿

D.未经客户同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿

5、注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的要求，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案。在ABC会计师事务所执行的以下审计业务中，符合归档期限要求的是（）。

A.注册会计师于2011年2月28日完成了审计工作并出具了对A公司2010财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2011年5月30日归档

B.注册会计师于2011年2月28日完成了对B公司2010财务报表的审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于2011年5月10日归档

C.按照时间预算的规划，审计项目组应于2011年3月1日开始实施对C公司2010财务报表的审计工作。3月6日，因发现C公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废

D.注册会计师于2月1日完成对D公司的审计工作，2011年2月10日将与D公司2010财务报表审计业务相关的工作底稿整理归档

6、A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为200万元，现改为120万元，其正确的做法是（）。

A.在原工作底稿中直接对原记录信息予以涂改

B.对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改

C.在原工作底稿中直接将原记录信息删除，再增加一项新的记录信息

D.在原工作底稿中直接将正确信息覆盖错误信息

二、多项选择题

1、以下关于审计工作底稿的归档期限，说法正确的有（）。

A.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内

B.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿无须进行归档

C.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案

D.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，应当以最晚完成审计工作的日期为准，在之后的60天内完成工作底稿的归档

2、下列审计工作底稿归档后属于永久性档案的有（）。

A.审计调整分录汇总表

B.企业营业执照

C.公司章程

D.关联方资料

3、根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的有（）。

A.对询问程序，将询问时间作为识别特征

B.对运用系统抽样的审计程序，将抽样的起点作为识别特征

C.对被审计单位编制的订购单进行测试，将订购单的日期或编号作为识别特征

D.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将金额作为识别特征

4、下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，恰当的有（）。

A.由于注册会计师实施的审计程序的性质不同，其工作底稿的格式、要素和范围可能也会不同

B.在审计过程中，由于审计使用的工具不同，可能会影响审计工作底稿的格式、要素和范围

C.对于询问程序，注册会计师可能会以询问的时间作为识别特征

D.对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象作为识别特征

5、注册会计师按照审计计划的规定实施了对应收账款的审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿。确定审计工作底稿的格式、内容、范围时，应当考虑下列的因素包括（）。

A.如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关的审计证据不易确定结论，应记录得出的各种可能结论

B.如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，应记录不能得出结论的原因

C.如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细

D.如果使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，通常可以针对总体进行

测试

6、下列通常应作为审计工作底稿保存的文件有（）。

A.重大事项概要

B.有关重大事项的来往信件

C.财务报表草表

D.对被审计单位文件记录的复印件

7、]注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解下列（）方面的内容。

A.就重大事项得出的结论

B.实施审计程序的结果和获取的审计证据

C.确保审计报告不存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏

D.按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围

三、简答题

1、ABC会计师事务所2011年2月1日承接了C公司2010财务报表审计业务，甲注册会计师负责该项业务，于2011年3月1日完成审计工作，3月3日完成审计报告并签字，并决定不再继续承接该公司的审计业务，3月20日甲注册会计师在整理工作底稿时发现，一张存货计价测试的工作底稿顺序混乱且页面潦草，甲注册会计师重新誊写了一张，并将原工作底稿附在新的工作底稿后面以备审核。5月2日，工作底稿归档完毕。5月5日，乙注册会计师在复核该工作底稿时发现，在审计报告日前收到的一张应收账款函证回函原件并没有加入工作底稿，只是将同笔应收账款回函传真件整理到了工作底稿中，乙注册会计师认为有必要修改现有的工作底稿，将该原件替代传真件整理到工作底稿，并将传真件销毁，除此之外未作任何其他处理。ABC会计师事务所决定自2011年3月3日起保存该审计工作底稿10年。

要求：指出ABC会计师事务所(包括审计项目组以及各注册会计师)在审计工作中存在的问题，并简要说明理由。

答案部分

________________________________________

一、单项选择题

1、【正确答案】：D

【答案解析】：选项A，审计档案归整工作完成后，如果有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形，注册会计师需要对审计工作底稿进行修改和增加；选项B，如果未能完成审计业务，审计工作底稿也应进行归档，归档期限为审计业务中止后的60天内；选项C，审计工作底稿归档不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。

【该题针对“审计工作底稿的归档 ”知识点进行考核】

2、【正确答案】：C

【答案解析】：如果顺利的完成了审计业务，无论是当期档案还是永久性档案，会计师事务所均应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。

【该题针对“审计工作底稿的归档 ”知识点进行考核】

3、【正确答案】：A

【答案解析】：一般来说，综合管理类和业务类工作底稿属于当期档案，备查类工作底稿属于永久性档案，如选项BCD都属于备查类档案。

【该题针对“审计工作底稿的归档 ”知识点进行考核】

4、【正确答案】：D

【答案解析】：审计被审计单位母公司的注册会计师调阅审计工作底稿时，应经客户的同意。

【该题针对“审计工作底稿的归档 ”知识点进行考核】

5、【正确答案】：D

【答案解析】：选项A，在出具了审计报告的情况下，审计工作底稿应在审计报告日后60天内归档，而该选项中的归档期限超过了60天，所以不正确；选项BC，如果完成了审计工作但未能出具审计报告，归档期限为审计业务中止后的60天内。

【该题针对“审计工作底稿的归档 ”知识点进行考核】

6、【正确答案】：B

【答案解析】：修改现有审计工作底稿主要是指在保持原审计工作底稿中所记录的信息，即对原记录信息不予删除（包括涂改、覆盖等方式）的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。

【该题针对“审计工作底稿的归档 ”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、【正确答案】：AC

【答案解析】：

【该题针对“审计工作底稿的归档 ”知识点进行考核】

2、【正确答案】：BCD

【答案解析】：

【该题针对“审计工作底稿的归档 ”知识点进行考核】

3、【正确答案】：CD

【答案解析】：选项A，应以“询问的时间、被询问人的姓名及职位”作为识别特征；选项B，应以 “样本的来源、抽样的起点及抽样间隔”作为识别特征。

【该题针对“审计工作底稿的格式、要素和范围”知识点进行考核】

4、【正确答案】：AB

【答案解析】：对于询问程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征，而不能够仅仅以询问的时间作为识别特征；对于观察程序，注册会计师可以以观察的对象或观察过程、相关被视察人员及其各自的责任、观察的地点和时间作为识别特征，但不能够仅仅以观察的对象作为识别特征。

【该题针对“审计工作底稿的格式、要素和范围”知识点进行考核】

5、【正确答案】：CD

【答案解析】：选项A，是否记录所得出的审计结论，取决于注册会计师是否认为有必要记录；选项B，是否记录不能得出结论的原因，取决于注册会计师是否认为有必要记录。

【该题针对“审计工作底稿的格式、要素和范围”知识点进行考核】

6、【正确答案】：ABD

【答案解析】：由于审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等，不能选择C。

【该题针对“审计工作底稿概述”知识点进行考核】

7、【正确答案】：ABD

【答案解析】：审计工作底稿是对整个审计过程的记录，核心内容当然是围绕“审计程序、审计证据和审计结论”，因此选项ABD均正确。选项C，确保审计报告不存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏是签字注册会计师及其所在会计师事务所的责任，并非有经验的专业人士从编制的审计工作底稿中所应清楚了解的内容。

【该题针对“审计工作底稿概述”知识点进行考核】

三、简答题

1、【正确答案】：(1)“3月20日甲注册会计师在整理工作底稿时发现，一张存货计价测试的工作底稿顺序混乱且页面潦草，甲注册会计师重新誊写了一张，并将原工作底稿附在新的工作底稿后面以备审核”有误，由于是在审计工作底稿归档过程中，对于审计工作底稿通常是不包括已经被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。所以对于替换下来的底稿应该废弃，而不应该附在后面。

(2)“5月2日，工作底稿归档完毕”有误，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，审计报告日为完成审计工作日，即3月1日，5月2日归档完毕显然已经超出了60天。

(3)“将该原件替代传真件整理到工作底稿，并将传真件销毁”有误，在审计工作底稿归档后的变动，需要以增加或者添加的方式进行修改，而不能将原件删除或者销毁。

(4)“除此之外未作任何其他处理”有误，在变动审计工作底稿时，应该记录变动审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员；变动审计工作底稿的具体理由；变动审计工作

底稿对审计结论产生的影响。

8.医院内部审计工作底稿 篇八

一、单项选择题

1.注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士了解的内容不包括（）。

A.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围 B.实施审计程序的结果和获取的审计证据

C.得出结论时作出的重大职业判断，以及审计中遇到的重大事项和得出的结论 D.注册会计师在审计过程中的初步思考的记录 2.注册会计师记录审计过程时，下列关于其选取的特定项目或事项的识别特征的说法中，恰当的是（）。

A.对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可以以订购单中供应商的名称作为测试订购单的识别特征

B.对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、询问人的姓名及职位作为识别特征

C.对于观察程序，注册会计师以观察的对象或观察过程、相关被观察人员及其各自的责任、观察的地点和时间作为识别特征

D.识别特征具有唯一性，不会因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同 3.下列各项中，属于当期档案的是（）。A.被审计单位的批准证书 B.被审计单位的章程 C.总体审计策略

D.重要资产的所有权证明文件复印件

4.关于永久性档案和当期档案的下列说法，正确的是（）。A.永久性档案中被替换下的资料一般也需要保留

B.所有大型国际会计师事务所都要严格区分永久性档案和当期档案

C.大部分会计师事务所都保留纸质的审计档案，但不保留电子版的审计档案 D.当期档案仅供当期使用

5.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应该记录的事项不恰当的是（）。A.修改或增加审计工作底稿的理由

B.修改或增加审计工作底稿的时间和人员

C.对修改或增加的审计工作底稿进行复核的时间和人员 D.修改或增加审计工作底稿的地点

6.以下关于审计工作底稿的表述中，不正确的是（）。A.审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取相关的审计证据，以及得出审计结论作出的记录 B.审计证据是审计工作底稿的载体 C.审计工作底稿是出具审计报告的基础

D.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程

7.以下关于注册会计师确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素中错误的是（）。

A.业务越复杂，对被审计单位进行审计形成的审计工作底稿越多 B.识别出的重大错报风险越高，被审计单位形成的工作底稿越多且范围越广 C.无论审计证据质量高还是低，都要记录于审计工作底稿中

D.审计方法和使用的工具的不同会使审计工作底稿在格式、内容和范围方面有所不同 8.以下关于识别特征的说法中，不正确的是（）。A.识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志 B.识别特征因测试的项目或事项不同而不同

C.对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性 D.审计程序的性质不会影响到识别特征

9.下列有关审计工作底稿归档的表述中，错误的是（）。

A.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论

B.审计档案可以分为永久性档案和当期档案 C.永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案

D.永久性档案中被替换下的资料一般不需保留

10.以下关于审计工作底稿的保存期限及保存资料的说法中，不正确的是（）。A.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年 B.会计师事务所应当自审计报告公布日起，对审计工作底稿至少保存10年 C.如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年

D.对于连续审计的情况，当期归整的永久性档案可能包括以前获取的资料

二、多项选择题

1.下列关于审计工作底稿存在形式的相关说法中，正确的有（）。A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在 B.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档 C.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，只要保存完整，不必考虑是否能够转换成纸质形式的审计工作底稿

D.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档时，不需要单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿

2.会计师事务所对审计工作底稿设计和实施适当的控制，其目的有（）。A.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员 B.在审计业务的所有阶段，保护信息的完整性和安全性 C.防止未经授权改动审计工作底稿

D.允许会计师事务所所有人员接触审计工作底稿 3.审计工作底稿可能包括的内容有（）。A.总体审计策略和具体审计计划 B.重复的文件记录 C.分析表和问题备忘录

D.被审计单位文件记录的摘要或复印件

4.注册会计师在记录审计过程时，应当特别注意的几个重点方面包括（）。A.具体项目或事项的识别特征 B.重大事项及相关重大职业判断 C.审计标识及其说明 D.针对重大事项如何处理不一致的情况

5.下列关于审计工作底稿中编制人员和复核人员的相关说法中，正确的有（）。A.每一张审计工作底稿上通常要注明执行审计工作的人员和复核人员 B.实务中如果若干页底稿记录同一性质的具体审计程序，但没有编制在同一个索引号中，可以仅在审计工作底稿的第一页上记录审计工作的执行人员和复核人员 C.实务中如果若干页底稿记录不同性质的具体审计程序，但编制在同一个索引号中，可以仅在审计工作底稿的第一页上记录审计工作的执行人员和复核人员 D.实务中如果若干页底稿记录同一性质的具体审计程序，并编制在同一个索引号中，可以仅在审计工作底稿的第一页上记录审计工作的执行人员和复核人员

6.下列关于永久性档案和当期档案保存期限的说法，恰当的有（）。A.永久性档案应该永久性保存 B.永久性档案至少保存10年 C.当期档案至少保存1年 D.当期档案至少保存10年

7.A注册会计师负责审计甲公司2013年的财务报表，2014年4月20日A注册会计师出具审计报告，4月30日审计工作底稿归档，5月1日A注册会计师由于某些原因替换了原已归档的部分审计工作底稿，则以下说法正确的有（）。A.替换部分的审计工作底稿从4月20日起至少保存10年 B.替换部分的审计工作底稿从5月1日起至少保存10年 C.未替换部分的审计工作底稿从4月20日起至少保存10年 D.未替换部分的审计工作底稿从5月1日起至少保存10年

8.确定审计工作底稿的格式、要素和范围时需要考虑的因素有（）。A.事务所的规模和复杂程度 B.拟实施审计程序的性质

C.已获取的审计证据的重要程度 D.审计方法和使用的工具

9.将分散在审计工作底稿中的重大事项汇总在重大事项概要中有助于（）。A.帮助注册会计师集中考虑重大事项对审计工作的影响

B.便于审计工作的复核人员全面、快速地了解重大事项，从而提高复核工作的效率 C.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础

D.有助于执行以后期间审计的人员查阅具有持续重要性的事项

10.如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，注册会计师可以做出变动的情形主要包括（）。

A.删除或废弃被取代的审计工作底稿

B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

D.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据 11.以下关于审计档案的说法中，不正确的有（）。

A.实务中根据对审计档案使用时间的不同划分为永久性档案和临时性档案 B.永久性档案记录内容相对稳定，具有长期使用价值 C.总体审计策略和具体审计计划属于永久性审计档案

D.永久性档案需要永久保存，当期档案应自审计报告日起保存10年 12.审计工作底稿归档的期限可能是（）。A.审计报告日后九十天内 B.审计报告日后六十天内 C.审计业务中止后的六十天内 D.审计业务中止后的九十天内

三、简答题

1.ABC会计师事务所负责对甲公司2013财务报表进行审计。2014年2月15日，注册会计师完成审计业务并出具审计报告。4月1日，在归整审计工作底稿时，A注册会计师将原制定的审计计划的初步思考的文件记录删除。5月30日，B注册会计师完成对甲公司2013年审计工作底稿的归档工作。6月10日，项目合伙人C注册会计师发现在审计固定资产时，某项重要资产因为疏漏而没有记录，于是私下修改了工作底稿，并未做任何记录。要求：根据以上资料，回答下列问题：

（1）A注册会计师的做法是否正确，如不正确，简要说明理由。

（2）B注册会计师完成审计工作底稿的归档期限是否符合要求，如不符合要求，简要说明理由。

（3）C注册会计师的做法是否正确，如不正确，简要说明理由。

（4）简述在归档期后，注册会计师需要变动审计工作底稿的两种情形。

2.A注册会计师是甲公司（上市公司）2013财务报表审计业务的项目合伙人，在实施审计工作过程中，A注册会计师和其他项目组成员需要编制、复核和利用审计工作底稿，A注册会计师于2014年3月10日完成了审计工作并出具了审计报告，相关情况如下：

（1）3月15日，由ABC会计师事务所指定专门机构的人员B对甲公司的财务报表审计业务执行了项目质量控制复核。

（2）由于对甲公司执行了项目质量控制复核，A注册会计师决定不对甲公司实施项目组内部复核。

（3）在归整审计工作底稿时，项目组助理人员C复印了部分审计工作底稿作为参考资料，以供日后学习参考。

（4）虽然最初确定的财务报表的重要性与最终确定的重要性不同，但是A注册会计师认为应该完整的记录整个审计过程，所以对重要性初步思考的记录也应作为审计工作底稿保存。（5）在编制采购业务审计工作底稿时，由于甲公司对订购单仅以序列号进行编号，项目组成员D直接将该号码作为识别特征。

要求：针对上述情况，逐项指出项目合伙人和其他项目组成员的做法是否存在不当之处，如果存在不当之处，简要说明理由。

参考答案及解析

一、单项选择题 1.【答案】D 【解析】注册会计师在审计过程中的初步思考的记录不属于审计工作底稿的内容，所以也就不会被有经验的专业人士了解。2.【答案】C 【解析】对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可以以订购单的日期或其唯一编号作为测试订购单的识别特征，选项A错误；对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征，选项B错误；识别特征具有唯一性，因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同，选项D错误。3.【答案】C 【解析】选项ABD均属于永久性档案。4.【答案】A 【解析】目前，一些大型国际会计师事务所不再区分永久性档案和当期档案（选项B不正确），而主要是以电子形式使用和保留审计工作底稿，尽管大部分事务所仍然既保留电子版又保留纸质的审计档案（选项C不正确）。当期档案除了供当期使用外，还供下期使用（选项D不正确）。5.【答案】D 【解析】在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应该记录的事项包括修改或增加审计工作底稿的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员。6.【答案】B 【解析】审计工作底稿是审计证据的载体，选项B错误。7.【答案】C 【解析】注册会计师通过执行多项审计程序可能会获取不同的审计证据，有些审计证据的相关性和可靠性较髙，有些质量则较差，注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录，因此选项C不正确。8.【答案】D 【解析】识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同，所以审计程序的性质会影响到识别特征，选项D不正确。9.【答案】D 【解析】为保持资料的完整性以便满足日后查阅历史资料的需要，永久性档案中被替换下的资料一般也需保留。10.【答案】B 【解析】会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年。对于连续审计的情况，当期归整的永久性档案可能包括以前获取的资料。

二、多项选择题 1.【答案】AB 【解析】以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，并应能通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，选项C错误；在实务中，为便于复核，注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底槁，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，选项D错误。2.【答案】ABC 【解析】无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列目的：

（1）使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员（选项A）；

（2）在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性（选项B）；（3）防止未经授权改动审计工作底稿（选项C）；

（4）允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。能够接触审计工作底稿的，是项目组成员及其他经授权的人员，并不是会计师事务所的所有人员，选项D错误。3.【答案】ACD 【解析】审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录等，选项AC正确；注册会计师还可以将被审计单位文件记录的摘要或复印件（如重大的或特定的合同和协议）作为审计工作底稿的一部分，选项D正确；重复的文件记录不作为审计工作底稿保存，所以不属于审计工作底稿可能包括的内容，选项B不正确。4.【答案】ABD 【解析】审计标识及其说明属于审计工作底稿的要素，并不属于记录审计过程中应当特别注意的重点方面，选项C不正确。5.【答案】AD 【解析】通常，需要在每一张审计工作底稿上注明执行审计工作的人员和复核人员、完成该项审计工作的日期以及完成复核的日期，选项A正确；在实务中，如果若干页的审计工作底稿记录同一性质的具体审计程序或事项，并且编制在同一个索引号中，此时可以仅在审计工作底稿的第一页上记录审计工作的执行人员和复核人员并注明日期，选项D正确。6.【答案】BD 【解析】无论是永久性档案还是当期档案，都至少保存10年。7.【答案】BC 【解析】替换后的审计工作底稿从替换的起计算保存期限，应该至少保存10年，所以选项B正确；未替换部分的审计工作底稿应该从审计报告日起至少保存10年，所以选项C正确。8.【答案】BCD 【解析】选项A应该是考虑被审计单位的规模和复杂程度。9.【答案】ABCD 【解析】以上各项均正确。10.【答案】ABCD 【解析】注册会计师可以做出的事务性的变动主要包括：（1）删除或废弃被取代的审计工作底稿（选项A）；

（2）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引（选项B）；（3）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可（选项C）；

（4）记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据（选项D）。11.【答案】ACD 【解析】实务中根据对审计档案使用时间的不同划分为永久性档案和当期档案，选项A不正确；总体审计策略和具体审计计划属于当期审计档案，选项C不正确；永久性档案应自审计报告日起至少保存10年，选项D不正确。12.【答案】BC 【解析】审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的六十天内。

三、简答题 1.【答案】（1）正确。

（2）不符合要求，审计工作底稿的归档期限应该是在审计报告日后60天内，甲公司的审计报告日是2月15日，而完成归档的日期是5月30日，远远超过了60天。

（3）不正确。在完成审计档案的归整工作之后，如果有必要修改或者增加新的审计工作底稿，应该记录修改或增加审计工作底稿的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员。（4）在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种： ①注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分。②审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。2.【答案】

（1）存在不当之处。项目质量控制复核应该在出具审计报告前实施，甲公司3月10日出具了审计报告，3月15日才实施项目质量控制复核，不符合规定。

（2）存在不当之处。项目组内部复核是每项审计业务都要实施的，不能用执行项目质量控制复核代替项目组内部复核。

（3）存在不当之处。审计工作底稿的所有权属于会计师事务所，私自保存审计工作底稿违反了相关规定。