企业战略控制2

2024-08-20

企业战略控制2（精选9篇）

1.企业战略控制2 篇一

关于印发企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第2号的通知

财会〔2012〕18号

中共中央直属机关事务管理局，铁道部、国务院机关事务管理局，解放军总后勤部、武警部队后勤部，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，各中央管理企业、上市公司：

《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号）和《企业内部控制配套指引》（财会〔2010〕11号）已于2011年在境内外同时上市的公司平稳实施。对实施中出现的问题，2012年2月我部会同相关部门通过印发《企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号》（财会〔2012〕3号）加以明确，对推动企业内部控制规范体系有效实施发挥了积极的作用。随着境内主板上市公司2012年正式实施内部控制规范体系，也出现了一些新情况、新问题，如内控组织实施、内控实施的进度与重点、内控人才队伍培养、小型企业内控建设等，需要研究解决。为此，我部会同证监会、审计署、银监会、保监会、国资委，对这些新情况、新问题进行了认真研究，并征求了有关上市公司、咨询机构和有关部门的意见，形成了《企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第2号》。经会签证监会、审计署、银监会、保监会、国资委，现予印发。

附件：企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第2号

财政部

2012年9月24日

附件

企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第2号

企业内部控制规范体系正式实施一年多来，总体平稳，但在具体实施过程中，部分企业还存在理解认识上的不到位和实际执行上的偏差。为了稳步推进企业内部控制规范体系贯彻实施，经研究，现就有关问题解释如下：

1.企业应如何正确把握内部控制的组织实施工作？

答：企业在开始实施内部控制时，应当按照《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号）（以下简称基本规范）确定的内部控制目标、要素、原则和具体要求开展工作，强化组织领导，夯实内部控制基础。董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督，经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行，全体员工广泛参与内部控制的具体实施。企业的内部控制部门应结合实际，制定内部控制体系建设的分阶段目标，围绕内部控制的五个要素扎实开展工作，深入宣传、认真执行、严格监督、严肃考核，保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，规避生产经营风险。随着实施工作的不断深入，企业应当加强内部控制全员、全面、全过程管理，进一步推动管理创新，不断提升管理水平，有效防控经营风险，保证实现价值目标，最终促进企业实现发展战略。

企业应当结合所在行业要求和自身特点，按照基本规范的要求，参照《企业内部控制配套指引》（财会〔2010〕11号）（以下简称配套指引）的规定开展内部控制实施工作。目前配套指引针对企业一般性的业务和重点环节制定了原则性的要求，未涵盖行业特点突出的具体业务。在实施过程中，企业应当全面执行基本规范，以配套指引为参考，结合行业管理要求，从自身经营管理的实际出发，识别和评估相关风险，加强对关键和重点业务的控制，保持信息沟通的顺畅，对实施效果做好监督评价，努力构建一套符合实际、业务规范、控制合理、管理有效的内部控制体系。

2.不同的企业应如何把握好内部控制实施工作的进度和重点？

答：对于即将启动或刚刚启动内部控制实施工作的上市公司、国有企业和集团企业，应按照相关业务主管部门、监管部门等的要求加快推动，并根据企业实际全面实施；对于已经在部分下属分公司和子公司建立了较为完善的内部控制体系的企业，应当总结和借鉴已经开展内部控制建设的分公司和子公司的经验和做法，将其推广至全公司范围；对于已经在全公司范围内建立起覆盖全过程、各层级内部控制体系的企业，应将工作重心放在内部控制的持续改进上，充分运用内部控制自我评价的方法和手段，按照有关要求对实施情况进行常规、持续的监督检查，查找实施中的缺陷与不足，促进内部控制的持续改进和不断优化。

对于非上市的企业或企业集团，应从实际情况出发，根据下属公司的经营性质、业务规模等特点制定切实可行的内部控制实施方案，分类分步推进，全面启动内部控制建设与实施工作。企业集团也可以根据业务板块、管理特点等，先在部分企业建立起较为完善的内部控制体系，再逐步建立覆盖企业集团的内部控制体系，体现集团管控的要求。

3.企业应如何改善内部控制专业人才缺乏的状况？

答：为解决企业内部控制专业人才紧缺状况，企业可以抽调财会、审计和生产管理等业务骨干开展内部控制管理工作，同时应当有计划地培养内部控制专业人才。一是通过参加政府部门、中介机构、企业内部举办的培训学习等，促使内控人员掌握相关知识；二是让从事内部控制的专业人员，在工作实践中不断探索学习，以内部控制基础理论、基本规范及配套指引为指针，借鉴其他企业的经验，结合实际，自我学习、自我积累，探索创新，不断提升个人的业务能力和企业的内控管理水平；三是在聘请中介机构开展内部控制咨询、审计服务时，充分利用中介机构的专业力量，通过业务沟通交流和参与实际运作来锻炼培养企业专业人才队伍。

企业领导要高度重视内部控制专业人才队伍建设，在强调全员参与内部控制的基础上，采取多种措施，建立激励机制，鼓励从事内部控制的专业人员岗位成才。对于为企业内部控制建设做出贡献的专业人员应当给予奖励，以调动内部控制专业人才队伍的工作积极性。

4.集团性企业应如何确定内部控制评价的范围？

答：集团性企业在确认内部控制评价范围时，应当遵循全面性、重要性、客观性原则，在对集团总部及下属不同业务类型、不同规模的企业进行全面、客观评价的基础上，关注重要业务单位、重大事项和高风险业务。

重要业务单位一般以资产、收入、利润等作为判定标准。包括集团总部、资产占合并资产总额比例较高的分公司和子公司，营业收入占合并营业收入比例较高的分公司和子公司以及利润占合并利润比例较高的分公司和子公司等。

重大事项一般是指重大投资决策项目，兼并重组、资产调整、产权转让项目，期权、期货等金融衍生业务，融资、担保项目，重大的生产经营安排，重要设备和技术引进，采购大宗物资和购买服务，重大工程建设项目，年度预算内大额度资金调动和使用，以及其他大额度资金运作事项等。

高风险业务一般是指经过风险评估后确定为较高或高风险的业务，也包括特殊行业及特殊业务，国家法律、法规有特殊管制或监管要求的业务等。

5.企业在选择中介机构协助开展内部控制体系建设与实施工作时，应重点考虑哪些因素？

答：企业建设与实施内部控制，应当按照基本规范及配套指引的要求，原则上要立足于行业特点和企业实际，倡导自上而下、自主开展内部控制建设与实施工作。

如果企业确有需要选择中介机构协助开展工作，可重点考虑以下几个因素：一是中介机构的专业性，如内控咨询团队的专业知识及项目管理经验等；二是服务内容与企业需求的匹配程度，如实施方案是否符合企业实际情况等；三是团队的配置水平，如人员数量是否适当、团队的整体知识结构、过去的成功案例情况及客户评价等；四是服务报价合理性等，企业对收费明显偏离合理性的中介机构，应防范服务质量风险。

企业在聘请中介机构协助开展内部控制体系建设与实施工作中，应当采取有效的方式保护企业核心商业秘密和国家机密，防范泄密风险。

6.企业应采用何种组织形式开展内部控制评价工作？

答：内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。同时也是企业内部涉及业务面广、专业性强的工作，包括日常检查评价和专项检查评价。

企业可以授权内部审计机构具体实施内部控制有效性的定期评价工作。由于内部审计机构在企业内部处于相对独立的地位，该机构的工作内容、性质和人员的业务专长与内部控制评价工作有着密切的关联，因此内部审计机构可以负责内部控制评价的具体实施工作。

成立了专门的内部控制机构的企业，由内部控制机构负责组织协调内部控制的建立实施及日常管理工作，其工作直接向董事会或类似权力机构负责。企业的内部控制机构可以组织实施内部控制评价工作。内部控制机构可以组织审计、财务、生产管理等专业人员，对内部控制全面或某一方面进行日常和专项检查评价，也可以对认定的重大风险进行专项监督，定期出具内部控制评价报告，报董事会或类似权力机构审核。

企业也可以根据自身特点，成立内部控制评价工作的非常设机构，比如，抽调内部审计、内部控制等相关机构的人员组成内部控制评价小组，具体组织实施内部控制评价工作。此外，企业可以委托中介机构实施内部控制评价。

7.企业应如何对待内部控制评价中发现的缺陷？

答：内部控制缺陷按照成因分为设计缺陷和运行缺陷。对于设计缺陷，应从企业内部的管理制度入手查找原因，需要更新、调整、废止的制度要及时进行处理，并同时改进内部控制体系的设计，弥补设计缺陷的漏洞。对于运行缺陷，则应分析出现的原因，查清责任人，并有针对性地进行整改。

内部控制缺陷按照影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。对于重大缺陷，应当由董事会予以最终认定，企业要及时采取应对策略，切实将风险控制在可承受度之内。对于重要缺陷和一般缺陷，企业应当及时采取措施，避免发生损失。

企业应当编制内部控制缺陷认定汇总表，结合实际情况对内部控制缺陷的成因、表现形式和影响程度进行综合分析和全面复核，提出认定意见和改进建议，确保整改到位，并以适当形式向董事会、监事会或者经理层报告。

对于因内部控制缺陷造成经济损失的，企业应当查明原因，追究相关部门和人员的责任。

8.如果会计师事务所将其内部控制咨询业务和内部控制审计业务进行分离后，是否可以为同一企业提供内部控制审计和咨询服务？

答：基本规范及配套指引的发布实施，拓宽了会计师事务所的业务领域。随着2012年国内主板上市公司分类分批实施，内部控制咨询、内部控制评价、内部控制审计的需求会很大。当前，我国会计师事务所在内部控制咨询和内部控制审计方面的专业人才和技术力量有限。据了解，很多会计师事务所为了执行基本规范第十条的规定，主动开展了内部体制机制整合。

会计师事务所在受聘为企业提供有关内部控制咨询或审计服务时，应坚持独立性原则，严格遵守《中国注册会计师职业道德守则》要求，不得与具有网络关系的中介机构同时为同一企业提

供内部控制咨询和审计服务。

有的会计师事务所采取内部隔离方式，即在内部成立咨询部门和审计部门，两个部门之间相互独立，人员不交叉使用，在形式上建立了内部的“防火墙”。这种方式难以有效地将内部控制咨询和内部控制审计业务进行分离，不符合独立性要求。

也有会计师事务所新设立了具有法人资格的咨询机构，如果新设立的咨询机构与原事务所构成网络关系，则违反独立性原则，也不能同时为同一家企业提供内控咨询和审计服务。

9.注册会计师在开展内部控制审计时应如何安排时间？

答：按照配套指引中《企业内部控制审计指引》的要求，注册会计师在确定测试的时间安排时，应当尽量在接近企业内部控制自我评价基准日实施测试，实施的测试需要涵盖足够长的时间。企业应按照要求及时委托会计师事务所开展内部控制审计业务，保证按期对外披露或报送内部控制审计报告。首次进行内部控制审计时，企业和注册会计师应当在当期会计年度的上半年即开始准备该年度的内部控制审计工作，从而保证整改后的控制运行有足够长的时间。对于认定为缺陷的业务，如果企业在基准日前对其进行了整改，但整改后的业务控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其认定为内部控制在审计基准日存在缺陷。注册会计师在接受或开展内部控制审计业务时，应当尽早与企业沟通内部控制审计计划，并合理安排内部控制测试的时间。在连续进行内部控制审计的过程中，注册会计师应当考虑以前年度执行内部控制审计时所了解的情况以及当年企业发生的相关变化，在此基础上确定适当的内部控制审计工作方案和时间安排。

10.与大、中型企业相比，小型企业在实施内部控制时应有哪些特殊的考虑？

答：小型企业通常是指具有业务比较单

一、所有权和管理权集中、管理层级较少、部门设置简单等特征的企业。小型企业根据基本规范及配套指引实施内部控制时，在保证有效性的基础上，可结合企业特点进行适当调整。

小型企业的管理层级一般较少，所有权、决策权和管理权较为集中，治理层通常密切参与公司日常经营及管理活动，使企业的控制力和执行力得到了提高，但也容易导致决策失误或舞弊风险，因此要提高董事会的集体决策能力，加强企业决策过程的控制。

小型企业应明确内部控制目标，准确评估经营风险，建立健全各项制度，将决策过程和各项业务流程制度化、规范化；明确不同层级部门和人员的权限和职责，强化岗位制衡，做到适度授权和分权；重点关注与企业资金、资产、资本、财务报告等关键业务有关的风险的控制。

小型企业应提高财务、会计和审计人员的素质，培养和聘用内部控制专业人才，加强对财务会计工作和财务报告的重视程度。小型企业的机构设置简单，管理资源易于整合，可以根据企业所面临的主要风险和相关控制的效果，适当简化内部控制体系建设，灵活设计、选择控制流程和控制活动，达到有效控制风险和防范舞弊的目的。

基于效率的考虑，小型企业应当提高信息技术的应用，结合业务风险和信息系统风险评估，加强信息系统控制的应用，采取手工控制与自动控制相结合的方式，将风险控制在可承受度之内。小型企业应建立健全内部控制的监督机制，持续监控和定期评价内部控制的有效性，尤其要对会计信息、资金运转、资产安全、采购及销售等方面加强监控，及时发现和纠正缺陷，确保内部控制在企业不同成长阶段、不同环境下的持续有效改进。

2.企业战略控制2 篇二

《企业内部控制基本规范》 (财会[2008]7号) 和《企业内部控制配套指引》 (财会[2010]11号) 已于2011年在境内外同时上市的公司平稳实施。对实施中出现的问题, 2012年2月我部会同相关部门通过印发《企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号》 (财会[2012]3号) 加以明确, 对推动企业内部控制规范体系有效实施发挥了积极的作用。随着境内主板上市公司2012年正式实施内部控制规范体系, 也出现了一些新情况、新问题, 如内控组织实施、内控实施的进度与重点、内控人才队伍培养、小型企业内控建设等, 需要研究解决。为此, 我部会同证监会、审计署、银监会、保监会、国资委, 对这些新情况、新问题进行了认真研究, 并征求了有关上市公司、咨询机构和有关部门的意见, 形成了《企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第2号》。经会签证监会、审计署、银监会、保监会、国资委, 现予印发。

2012年9月24日

企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第2号

企业内部控制规范体系正式实施一年多来, 总体平稳, 但在具体实施过程中, 部分企业还存在理解认识上的不到位和实际执行上的偏差。为了稳步推进企业内部控制规范体系贯彻实施, 经研究, 现就有关问题解释如下:

1. 企业应如何正确把握内部控制的组织实施工作?

答:企业在开始实施内部控制时, 应当按照《企业内部控制基本规范》 (财会[2008]7号) (以下简称基本规范) 确定的内部控制目标、要素、原则和具体要求开展工作, 强化组织领导, 夯实内部控制基础。董事会负责内部控制的建立健全和有效实施, 监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督, 经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行, 全体员工广泛参与内部控制的具体实施。企业的内部控制部门应结合实际, 制定内部控制体系建设的分阶段目标, 围绕内部控制的五个要素扎实开展工作, 深入宣传、认真执行、严格监督、严肃考核, 保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整, 提高经营效率和效果, 规避生产经营风险。随着实施工作的不断深入, 企业应当加强内部控制全员、全面、全过程管理, 进一步推动管理创新, 不断提升管理水平, 有效防控经营风险, 保证实现价值目标, 最终促进企业实现发展战略。

企业应当结合所在行业要求和自身特点, 按照基本规范的要求, 参照《企业内部控制配套指引》 (财会[2010]11号) (以下简称配套指引) 的规定开展内部控制实施工作。目前配套指引针对企业一般性的业务和重点环节制定了原则性的要求, 未涵盖行业特点突出的具体业务。在实施过程中, 企业应当全面执行基本规范, 以配套指引为参考, 结合行业管理要求, 从自身经营管理的实际出发, 识别和评估相关风险, 加强对关键和重点业务的控制, 保持信息沟通的顺畅, 对实施效果做好监督评价, 努力构建一套符合实际、业务规范、控制合理、管理有效的内部控制体系。

2. 不同的企业应如何把握好内部控制实施工作的进度和重点?

答:对于即将启动或刚刚启动内部控制实施工作的上市公司、国有企业和集团企业, 应按照相关业务主管部门、监管部门等的要求加快推动, 并根据企业实际全面实施;对于已经在部分下属分公司和子公司建立了较为完善的内部控制体系的企业, 应当总结和借鉴已经开展内部控制建设的分公司和子公司的经验和做法, 将其推广至全公司范围;对于已经在全公司范围内建立起覆盖全过程、各层级内部控制体系的企业, 应将工作重心放在内部控制的持续改进上, 充分运用内部控制自我评价的方法和手段, 按照有关要求对实施情况进行常规、持续的监督检查, 查找实施中的缺陷与不足, 促进内部控制的持续改进和不断优化。

对于非上市的企业或企业集团, 应从实际情况出发, 根据下属公司的经营性质、业务规模等特点制定切实可行的内部控制实施方案, 分类分步推进, 全面启动内部控制建设与实施工作。企业集团也可以根据业务板块、管理特点等, 先在部分企业建立起较为完善的内部控制体系, 再逐步建立覆盖企业集团的内部控制体系, 体现集团管控的要求。

3. 企业应如何改善内部控制专业人才缺乏的状况?

答:为解决企业内部控制专业人才紧缺状况, 企业可以抽调财会、审计和生产管理等业务骨干开展内部控制管理工作, 同时应当有计划地培养内部控制专业人才。一是通过参加政府部门、中介机构、企业内部举办的培训学习等, 促使内控人员掌握相关知识;二是让从事内部控制的专业人员, 在工作实践中不断探索学习, 以内部控制基础理论、基本规范及配套指引为指针, 借鉴其他企业的经验, 结合实际, 自我学习、自我积累, 探索创新, 不断提升个人的业务能力和企业的内控管理水平;三是在聘请中介机构开展内部控制咨询、审计服务时, 充分利用中介机构的专业力量, 通过业务沟通交流和参与实际运作来锻炼培养企业专业人才队伍。

企业领导要高度重视内部控制专业人才队伍建设, 在强调全员参与内部控制的基础上, 采取多种措施, 建立激励机制, 鼓励从事内部控制的专业人员岗位成才。对于为企业内部控制建设做出贡献的专业人员应当给予奖励, 以调动内部控制专业人才队伍的工作积极性。

4. 集团性企业应如何确定内部控制评价的范围?

答:集团性企业在确认内部控制评价范围时, 应当遵循全面性、重要性、客观性原则, 在对集团总部及下属不同业务类型、不同规模的企业进行全面、客观评价的基础上, 关注重要业务单位、重大事项和高风险业务。

重要业务单位一般以资产、收入、利润等作为判定标准。包括集团总部、资产占合并资产总额比例较高的分公司和子公司, 营业收入占合并营业收入比例较高的分公司和子公司以及利润占合并利润比例较高的分公司和子公司等。

重大事项一般是指重大投资决策项目, 兼并重组、资产调整、产权转让项目, 期权、期货等金融衍生业务, 融资、担保项目, 重大的生产经营安排, 重要设备和技术引进, 采购大宗物资和购买服务, 重大工程建设项目, 年度预算内大额度资金调动和使用, 以及其他大额度资金运作事项等。

高风险业务一般是指经过风险评估后确定为较高或高风险的业务, 也包括特殊行业及特殊业务, 国家法律、法规有特殊管制或监管要求的业务等。

5. 企业在选择中介机构协助开展内部控制体系建设与实施工作时, 应重点考虑哪些因素?

答:企业建设与实施内部控制, 应当按照基本规范及配套指引的要求, 原则上要立足于行业特点和企业实际, 倡导自上而下、自主开展内部控制建设与实施工作。

如果企业确有需要选择中介机构协助开展工作, 可重点考虑以下几个因素:一是中介机构的专业性, 如内控咨询团队的专业知识及项目管理经验等;二是服务内容与企业需求的匹配程度, 如实施方案是否符合企业实际情况等;三是团队的配置水平, 如人员数量是否适当、团队的整体知识结构、过去的成功案例情况及客户评价等;四是服务报价合理性等, 企业对收费明显偏离合理性的中介机构, 应防范服务质量风险。

企业在聘请中介机构协助开展内部控制体系建设与实施工作中, 应当采取有效的方式保护企业核心商业秘密和国家机密, 防范泄密风险。

6. 企业应采用何种组织形式开展内部控制评价工作?

答:内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。同时也是企业内部涉及业务面广、专业性强的工作, 包括日常检查评价和专项检查评价。

企业可以授权内部审计机构具体实施内部控制有效性的定期评价工作。由于内部审计机构在企业内部处于相对独立的地位, 该机构的工作内容、性质和人员的业务专长与内部控制评价工作有着密切的关联, 因此内部审计机构可以负责内部控制评价的具体实施工作。

成立了专门的内部控制机构的企业, 由内部控制机构负责组织协调内部控制的建立实施及日常管理工作, 其工作直接向董事会或类似权力机构负责。企业的内部控制机构可以组织实施内部控制评价工作。内部控制机构可以组织审计、财务、生产管理等专业人员, 对内部控制全面或某一方面进行日常和专项检查评价, 也可以对认定的重大风险进行专项监督, 定期出具内部控制评价报告, 报董事会或类似权力机构审核。

企业也可以根据自身特点, 成立内部控制评价工作的非常设机构, 比如, 抽调内部审计、内部控制等相关机构的人员组成内部控制评价小组, 具体组织实施内部控制评价工作。

此外, 企业可以委托中介机构实施内部控制评价。

7. 企业应如何对待内部控制评价中发现的缺陷?

答:内部控制缺陷按照成因分为设计缺陷和运行缺陷。对于设计缺陷, 应从企业内部的管理制度入手查找原因, 需要更新、调整、废止的制度要及时进行处理, 并同时改进内部控制体系的设计, 弥补设计缺陷的漏洞。对于运行缺陷, 则应分析出现的原因, 查清责任人, 并有针对性地进行整改。

内部控制缺陷按照影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。对于重大缺陷, 应当由董事会予以最终认定, 企业要及时采取应对策略, 切实将风险控制在可承受度之内。对于重要缺陷和一般缺陷, 企业应当及时采取措施, 避免发生损失。

企业应当编制内部控制缺陷认定汇总表, 结合实际情况对内部控制缺陷的成因、表现形式和影响程度进行综合分析和全面复核, 提出认定意见和改进建议, 确保整改到位, 并以适当形式向董事会、监事会或者经理层报告。

对于因内部控制缺陷造成经济损失的, 企业应当查明原因, 追究相关部门和人员的责任。

8. 如果会计师事务所将其内部控制咨询业务和内部控制审计业务进行分离后, 是否可以为同一企业提供内部控制审计和咨询服务?

答:基本规范及配套指引的发布实施, 拓宽了会计师事务所的业务领域。随着2012年国内主板上市公司分类分批实施, 内部控制咨询、内部控制评价、内部控制审计的需求会很大。当前, 我国会计师事务所在内部控制咨询和内部控制审计方面的专业人才和技术力量有限。据了解, 很多会计师事务所为了执行基本规范第十条的规定, 主动开展了内部体制机制整合。

会计师事务所在受聘为企业提供有关内部控制咨询或审计服务时, 应坚持独立性原则, 严格遵守《中国注册会计师职业道德守则》要求, 不得与具有网络关系的中介机构同时为同一企业提供内部控制咨询和审计服务。

有的会计师事务所采取内部隔离方式, 即在内部成立咨询部门和审计部门, 两个部门之间相互独立, 人员不交叉使用, 在形式上建立了内部的“防火墙”。这种方式难以有效地将内部控制咨询和内部控制审计业务进行分离, 不符合独立性要求。

也有会计师事务所新设立了具有法人资格的咨询机构, 如果新设立的咨询机构与原事务所构成网络关系, 则违反独立性原则, 也不能同时为同一家企业提供内控咨询和审计服务。

9. 注册会计师在开展内部控制审计时应如何安排时间?

答:按照配套指引中《企业内部控制审计指引》的要求, 注册会计师在确定测试的时间安排时, 应当尽量在接近企业内部控制自我评价基准日实施测试, 实施的测试需要涵盖足够长的时间。

企业应按照要求及时委托会计师事务所开展内部控制审计业务, 保证按期对外披露或报送内部控制审计报告。首次进行内部控制审计时, 企业和注册会计师应当在当期会计年度的上半年即开始准备该年度的内部控制审计工作, 从而保证整改后的控制运行有足够长的时间。对于认定为缺陷的业务, 如果企业在基准日前对其进行了整改, 但整改后的业务控制尚没有运行足够长的时间, 注册会计师应当将其认定为内部控制在审计基准日存在缺陷。注册会计师在接受或开展内部控制审计业务时, 应当尽早与企业沟通内部控制审计计划, 并合理安排内部控制测试的时间。

在连续进行内部控制审计的过程中, 注册会计师应当考虑以前年度执行内部控制审计时所了解的情况以及当年企业发生的相关变化, 在此基础上确定适当的内部控制审计工作方案和时间安排。

1 0. 与大、中型企业相比, 小型企业在实施内部控制时应有哪些特殊的考虑?

答:小型企业通常是指具有业务比较单一、所有权和管理权集中、管理层级较少、部门设置简单等特征的企业。小型企业根据基本规范及配套指引实施内部控制时, 在保证有效性的基础上, 可结合企业特点进行适当调整。

小型企业的管理层级一般较少, 所有权、决策权和管理权较为集中, 治理层通常密切参与公司日常经营及管理活动, 使企业的控制力和执行力得到了提高, 但也容易导致决策失误或舞弊风险, 因此要提高董事会的集体决策能力, 加强企业决策过程的控制。

小型企业应明确内部控制目标, 准确评估经营风险, 建立健全各项制度, 将决策过程和各项业务流程制度化、规范化;明确不同层级部门和人员的权限和职责, 强化岗位制衡, 做到适度授权和分权;重点关注与企业资金、资产、资本、财务报告等关键业务有关的风险的控制。

小型企业应提高财务、会计和审计人员的素质, 培养和聘用内部控制专业人才, 加强对财务会计工作和财务报告的重视程度。小型企业的机构设置简单, 管理资源易于整合, 可以根据企业所面临的主要风险和相关控制的效果, 适当简化内部控制体系建设, 灵活设计、选择控制流程和控制活动, 达到有效控制风险和防范舞弊的目的。

基于效率的考虑, 小型企业应当提高信息技术的应用, 结合业务风险和信息系统风险评估, 加强信息系统控制的应用, 采取手工控制与自动控制相结合的方式, 将风险控制在可承受度之内。

3.控制2亿资产的“洗衣工” 篇三

1988年，33岁的黄华应聘担任海右工艺品厂厂长。当时企业的惨状让他倒吸了一口凉气：100多名退休职工，100名在职职工中一半是残疾人。所有人员凑齐，没一个念过初中。说是工艺品厂，其实就靠糊纸盒维持生计，月产值不到2万元；账面上只有240元钱，欠外债40多万元!

黄华说，当时企业的第一要务是生存。于是他组织大家“自救”，炸油条、搞誊印，但经营惨淡，职工怨声载道。为找“活路”，黄华带着7名残疾职工扒旧墙，拉板砖，盖起了海右饭店。

小饭店的生意一天天好起来。但年关将至，饭店没了客人，他们只得关门放假。第二年“二月二”饭店才能再开张。空闲一个多月怎么办？黄华马上想到了市场上空缺的花灯，他马上从高密等地组织进货，在街上摆摊卖起了花灯。让他没想到的是，花灯卖得特别好，短短半个多月赚了9万多元。挖到了“第一桶金”。

☆从“刀下10小时”获理解

对局外人来说，那段经历现在说起来感觉没什么大不了的。但对黄华来说，那时发生在他身上的很多“故事”，让他不堪回首。更让他难忘的是“刀下10小时”。那是企业最困难的日子，一老职工去世，家属因医药费与厂里发生纠纷。春节前一天，老职工的两个儿子闯进办公室，拿刀架在黄华的脖子上让他想办法。从上午8点到晚上10点，黄华一直耐心地劝说，直到兄弟俩离开。

还有一个“故事”也让黄华难忘。1999年，他接手深陷困境的历下棉麻机械厂，兼并后召开第一次职工大会，50多名职工只来了3个人。“职工在企业危难之时所表现出来的忠诚和信任，比什么都金贵!”于是他从这三人中选出一人任副厂长，继续带领大家创业。

谈到获得职工的理解和支持，黄华直言，除提高职工素质外，他必须首先改变自己，从语言到尊严都得放低。

☆从“帮人洗衣服”跨步

钱逐渐充裕后，黄华的多种经营计划随之展开：海右酒楼、海右宾馆、送餐公司相继诞生。但海右如何才能活得更好，是黄华苦苦思考的问题。“海右地处城区中心，发展服务业的条件得天独厚。”黄华把眼光投向了劳动密集、技术简单且市场需求旺盛的洗衣业。当时济南市区大小洗衣店有500多家，黄华发现他们有共同的软肋：规模小、技术差、信誉低。1999年，海右投资300多万元引进意大利多妮妮洗衣设备，“海右多妮妮”从此现身济南。正是从“帮人洗衣服”起，海右开始大跨步发展。

如今“海右多妮妮”已拥有60多家店面，年产值突破600万元，成为“全国洗涤十佳企业”。今年，他们又租用了3000平方米厂房。投资600万元引进信息化管理系统，创建起大型现代化洗衣工厂模式。

4.《4 控制声音》习题2 篇四

一、填空题

1、市公安局规定，在市区马路上，任何汽车不准按喇叭鸣笛，从环境保护的角度看，这是为了减小。

2、在元旦文艺汇演上，小明弹奏电吉他时不断用手指去控制琴弦长度，这样做的目的是为了改变声音的；琴声是通过传播到我们耳中的。

3、在校园中，悦耳的歌声、笑声、读书声都是由于物体的振动产生的。医生通过听诊器可以了解病人心、肺的工作状况，这是声传递的例子。

4、人类以万物灵长自居，常以支配者的心态看待丰富多彩的世界。2004年12月26日的印度洋大海啸，以地动山摇之势，瞬间夺去近30万人的生命。可是一个难以置信的事实是：这场突如其来的灾难，却“仁慈”地饶过了绝大多数野生动物的性命。动物为何能具有如此高强的本领？从声学的角度来看，主要是因为它们能够听到，而人类却不能。

5、声音在介质中以的形成向远处传播。声音传播过程中能引起别的物体发生，超声波还能粉碎人体内的结石，说明声音具有___________。

二、选择题

1、控制噪声可以从三个方面入手。下面一些关于控制噪声的措施所能起到的作用的说法中，正确的是（）。

A、摩托车安装消声器是为了在人耳处减弱噪声

B、在城市中禁鸣汽车喇叭是为了阻断噪声的传播

C、体育馆、剧院的内墙要用吸音材料来装饰是为了防止噪声产生

D、在飞机旁工作的人员要佩带有耳罩的头盔是为了在人耳处减弱噪声

2、下列做法属于在传播过程中减弱噪声的是（）。

A、在噪声大的机器上加一个真空罩

B、在城市的立交桥两旁建一些隔声板

C、纺织工人工作时戴一个防噪声耳罩

D、在摩托车的排气管上安装消声器

3、同学们在家里洗衣服时，可能都会遇到过这样的情景：当洗衣机没有放平稳时，就跟过飞机一样，产生很大的噪声。为防止洗衣机此种工作噪声产生的最有效的措施是（）。

A、将放置洗衣机的房间的房门关闭

B、停止洗衣机工作

C、在洗衣机上加装消音器

D、把洗衣重新垫平稳

4、在我市河东区红星路与卫国道交口的顺驰立交桥上靠近居民楼的一侧，架设具有一定高度的屏障。这种防止噪声的措施属于（）。

A、堵塞感受噪声的器官B、阻隔噪声传播的途径

C、控制产生噪声的声源D、防止噪声产生回声

5、噪声严重影响着人们的生活和工作，以下防治噪声的办法中可行的是（A、通过科学研究，使所有声源都不发生振动

B、将所有噪声源都隔离在真空容器中，以避免噪声传出

C、在穿过住宅区的高速公路两旁建隔音墙、道路两旁植种树木花草

5.养护工作控制程序2 篇五

一、目的

通过对公路养护工作过程及其质量的控制，确保公路及其附属设施经常处于良好的技术状态，保持公路路容、路貌美观、全年无坑槽，确保行车安全舒适畅通。

二、适用范围

本程序适用于我站日常养护工作全过程的控制。

三、职责

3.1 站养护股负责公路养护工作计划安排及验收。3.2 负责公路路面、路基、桥涵及沿线设施的日常巡查、日常保洁、负责冬季除雪防滑、雨季防汛等特殊情况下的养护作业，保障公路安全畅通。

四、工作程序

养护股制定养护计划→下达养护中心→养护中心主任安排实施→养护股定期、不定期组织人员检查→月底根据验收结果情况发放工资。

五、相关文件

5.1《巨鹿县公路站日常养护管理办法》

六、记录与表格

6.1干线日常巡查记录 6.2生产日记表

6.3桥、涵、隧、道记录表巨鹿县公路站日常管理办法

1、养护任务下达与验收

站养护股每月21日安排生产任务，下月20日进行检查验收，养护股将不定期上路检查，验收标准根据《巨鹿县公路站对养护中心评比办法》执行，对未完成生产任务的按规章制度处罚。

2、日常巡查和检查

路面上是否有明显病害，及时垫补坑槽，如有杂物及时清扫保持路面清洁，桥涵检查。

3、路基养护

要求路基坚实、稳固、平整，排水性能好，无水冲沟，路肩边坡坚实、平顺，应有一定坡度，边沟畅通无堵塞。

4、桥涵养护

6.2电梯井垂直度控制措施篇六

电梯井垂直度偏差是施工中易出现的质量通病，偏差大的会影响到电梯的安装，造成严重的后果。在本工程前期施工中，A、B区电梯井剪力墙都出现过不同程度的偏差，对此项目多次要求劳务队伍在施工中对班组和工人加强教育和施工中的过程控制，保证主体结构施工完成后垂直度全高偏差不能超过30㎜。为此，根据现场实际施工情况对电梯井垂直度制订以下质量控制措施：

一、放线时的质量控制

在进行楼层放线时，对T28、T31轴电梯井剪力墙的边线和20㎝控制线要全部准确放线；对TM、TR轴边电梯内200宽分隔梁的中线要弹出。而且对T28、T31轴电梯井剪力墙的外侧边线在TK-TS轴电梯井范围内要全部弹出。在焊接电梯井剪力墙定位钢筋时，要以所施工边线为准，对TP、TS轴剪力墙因不能弹出边线和控制线，定位筋要以电梯井内200宽分隔梁的中线为准拉尺定位。放线和定位筋的偏差要控制在2㎜内。

二、剪力墙模板安装时的质量控制

剪力墙模板安装前要检查定位筋是否准确，防止在钢筋绑扎和模板吊装过程中对定位筋碰撞造成定位筋偏差。大模板就位要用撬棍移动使之抵靠住定位筋端部。模板安装好后要检查其垂直度，偏差要控制在3㎜内，同时要检查大模板上部电梯井净空尺寸，偏差要控制在`10㎜内且不能有负偏差。如果剪力墙垂直度和电梯井净空尺寸有一处不合格都

要查明原因进行整改，保证偏差控制在允许范围内。

三、安装梁板模板时的质量控制

在安装楼层结构梁板模板时，对电梯井内分隔梁、四周边梁和墙顶梁高范围内的剪力墙的模板安装要精心施工，防止造成电梯井局部净空尺寸不符合要求和剪力墙上下错台等问题。施工时首先以楼层放线时弹出的T28、T31轴的剪力墙外边线定位上部与剪力墙同宽的梁的底模；然后以TM、TR轴下一层的分隔梁中线定位上部的分隔梁的底模。底模定位好后，再以此为基准安装剪力墙顶和梁板模板。全部模板安装好后要复查电梯井平面净空尺寸，偏差要控制在10㎜内，如果偏差较大要进行整改。

7.企业战略控制2 篇七

电力系统中频率偏差将影响发电厂和用户设备的性能,若频率过低,甚至会危及系统的安全运行。因此,各国对电力系统频率质量都有严格的要求[1]。负荷频率控制是保证电力系统安全经济运行的重要措施,是最主要的系统频率控制手段。对于电力系统而言,负荷总是不断变化的,还可能随时发生各种故障。因此在这种具有参数不确定的广域系统中如何将频率控制在一个可接受的范围内,始终是一个极具挑战性的研究课题。

文献[2-3]综述了负荷频率控制方面的研究工作。目前,鲁棒控制、自适应控制、滑模控制、模糊控制以及一些非线性控制方法等都已用于研究负荷频率控制中,控制效果也得到不同程度的改善。由于负荷具有不断变化的特点,因此在实施负荷频率控制中,控制的鲁棒性首先应予以考虑。经过多年探索,鲁棒负荷频率控制也产生了很多方法[4,5,6,7,8,9]。但在实际运行中,发电机的出力速度是受限的,该约束在动态模型框图中体现为饱和环节[10],而目前很多鲁棒负荷频率控制都没有考虑这一环节的影响。

现将文献[8-9]提出的2种鲁棒负荷频率控制进行对比分析。文献[8]在黎卡提方程中考虑系统参数变化的边界,保证系统在可接受的不确定范围内渐进稳定。文献[9]采用文献[11]提出的方法,从特征结构配置方面考虑鲁棒设计,可使闭环极点在一定的期望区域内得到优化,有效提高了系统的暂态特性,文献[9]的仿真结果也验证了这一点。当计及饱和环节后,发现2种鲁棒控制具有明显不同的控制特性,这对进一步研究负荷频率控制器具有重要的指导意义。

1 负荷频率控制模型

单区域负荷频率控制的数学模型可表示为[8]

其中,Δf为增量频率偏差(Hz);ΔPG为发电机输出功率增量变化(p.u.MW);ΔXG为调速器阀门位置增量变化(p.u.MW);ΔE为增量频率偏差Δf的积分量;u为控制量;ΔPd为负荷扰动(p.u.MW);τG为调速器时间常数(s);τT为汽轮机时间常数(s);τP为电力系统时间常数(s);KP为电力系统增益;R为调速器速度调节(Hz/p.u.MW);KE为积分控制增益,本文取0.6。该系统的模型框图如图1所示。

式(1)~(4)可进一步表示为

矩阵中各参数的变化范围如下:1/τP[0.033,0.1],KP/τP[4,12],1/τT[2.564,4.762],1/τG[9.615,17.857],1/(RτG)[3.081,10.639]。对系统(5),有2种典型的鲁棒控制器设计方法,下面分别介绍。

2 2种鲁棒控制器的设计

2.1 基于黎卡提方程的鲁棒控制器设计

系统(5)中,假定ΔPd=0,若计及模型的不确定性,则系统(5)可进一步表示为

其中,为名义模型的常数矩阵,ΔA、ΔB代表模型的不确定性变化。系统(6)按如下算法设计鲁棒控制器,记为算法1[8]。

a.确定系统参数的变化范围。

b.根据不确定性边界选择典型值。

c.选择常数ε、ε1,常数矩阵Q、Rε,本文取ε=1,ε1=5,Q=I,Rε=I。

d.解黎卡提方程:

其中,T和U的含义见文献[8],求出正定矩阵P。

e.得出反馈控制律:

2.2 基于特征结构配置的鲁棒控制器设计

系统(5)中,假定ΔPd=0,若有状态反馈控制律

则系统(5)的闭环系统可表示为

为提高系统的动态特性,将该闭环系统极点配置在期望区域,采用如下算法设计鲁棒控制器,记为算法2[9]。

a.给定复数域期望区域。

b.求解右互质多项式系数问题:

其中,N(s)、D(s)为右互质多项式,s是闭环系统(9)的特征值。

c.求解如下优化问题:

其中,c是Ac的条件数向量,ci=‖vi‖2‖ti‖2/tiTvi,i=1,2,…,n,c=[ci]。

当时,存在r≤n,vi=N(si)fi,V=[v1,v2,…,vn],VCn×n,T=VT,T=[t1,t2,…,tn],V、T分别是右特征向量矩阵和左特征向量矩阵;σi为Ac特征值的实部;ai、bi为给定值。

d.计算矩阵W,W=[w1,w2,…,wn],wi=D(si)fi。

e.计算反馈增益:

3 饱和环节

以上2种控制器是在线性模型中设计的。在实际系统中,由于受到机械和热应力等的制约,发电机的出力速度是受限制的,这在火电机组中尤其明显。该约束在动态模型框图中体现为饱和环节,其在负荷频率控制分析中是不容忽略的。

饱和环节具有典型的非线性特性,如图2所示。

当输入p-≤p≤p+时,输出q与输入p成线性关系;当输入为其他值时,输出为常量。饱和环节的非线性特性可用下式表示:

其中,p+>0、p-<0、qmax>0、qmin<0和k>0都为常量。p+=p-时,为对称饱和环节;p+≠p-时,为非对称饱和环节。为使实际问题简化,本文仅研究对称饱和环节的情况。

在负荷频率控制中,考虑火电机组典型出力速度约束[12]:

这相当于在图1中加入了GRC饱和环节,计及饱和环节后的模型框图如图3所示。

4 仿真结果

对系统(5)利用算法1,式(8)中的状态反馈增益:

对同一系统利用算法2,令特征值f=1,式(10)中的状态反馈增益:

仿真模型中KE=0.6,t=0 s时,负荷扰动ΔPd=0.01 p.u.MW,其余不确定参数取表1的3组模型参数。计及饱和环节之后的模型如图3所示。图4~6分别为仿真模型在不计饱和环节、计及饱和环节δ=0.001 7 p.u.MW/s以及计及饱和环节δ=0.003 4p.u.MW/s 3种条件下,仿真获得的状态响应曲线。图中的1、2、3(算法1)和4、5、6(算法2)分别表示采用增益K1和K2在表1所示a、b、c 3组模型参数情况下获得的状态响应曲线。

从图4可看出,当不计及饱和环节时,由于算法2在设计中考虑了闭环极点配置的问题,系统频率的响应特性要优于算法1,但是该控制器却使得调速器阀门位置增量ΔXG有较大的超调量。

从图5可看出,当计及饱和环节后,δ=0.001 7p.u.MW/s,将会明显影响发电机出力变化,反馈增益K1获得的状态偏差在30 s左右稳定,而反馈增益K2获得状态偏差到达稳定所需要的时间要大得多。无论从调速器阀门的运行工况、发电机出力变化,还是系统频率的偏差看,算法1均优于算法2。这与图4的分析结论是完全不同的。

图6是在计及饱和环节后,δ=0.0034 p.u.MW/s,增加发电机出力速度顶值的条件下获得的状态响应曲线。与图5相比,发电机出力变化有缓和的趋势,调速器阀门(ΔXG)的运行工况也有所改善,系统频率偏差变化也变小了,但总体而言,与图5相比变化并不十分显著。算法1仍然明显优于算法2。

5 结语

在电力系统负荷频率控制器的设计中,由于受到机械和热应力的制约,发电机出力速度约束客观存在。而在设计鲁棒负荷频率控制器中,许多设计方法却没有考虑这个实际存在的饱和环节,这将导致所设计控制器的控制性能过于乐观。本文通过比较研究,发现基于特征结构配置的设计方法将闭环系统极点配置在特定区域,设计的控制器在线性模型中验证时效果很理想,但在考虑饱和环节的系统模型中进行验证时其性能却明显降低了。相比而言,基于黎卡提方程的设计方法虽然是局部优化,但是由于考虑了系统参数的变化边界,在计及2种不同出力速度约束的系统模型中都得到了较好的控制性能,具有更强的鲁棒性。这一结论为负荷频率控制器的设计提供了重要的参考。而如何继续提高鲁棒控制器的控制性能则成为下一步研究的问题。目前,一些学者将各种智能化控制策略应用于电力系统负荷频率控制中已证实具有较好的效果[13,14]。因此,如何把智能化的控制策略与基于黎卡提方程的设计方法相结合将成为进一步研究的内容。

摘要：基于黎卡提方程的设计方法首先确定系统参数变化的边界,然后通过求解黎卡提方程设计鲁棒控制器;基于特征结构配置的设计方法则将闭环系统的特征值配置在特定区域,使闭环系统对参数变化具有最小灵敏度,最终达到提高鲁棒性的目的。线性模型中的仿真研究表明,基于特征结构配置方法设计的控制器具有较好的鲁棒性。但在实际运行中,发电机出力速度约束在电力系统负荷频率控制模型中体现为饱和环节,必须予以考虑。计及该饱和环节后,重新对比2种控制策略却得出不同于前面的结论,仿真显示了其动态过程。

8.企业战略控制2 篇八

我今年67岁，男性。无高血压、心脏病病史，患糖尿病3年。平日里早晨空腹服用格列吡嗪1片、晚上服用二甲双胍1片（0.5g）控制血糖，但没有监测血糖水平。最近出现头晕，去医院检查：空腹血糖14.1、糖化血红蛋白11.6、尿糖+4；动态血压检查平均血压147/77mmHg，白天最高血压205/100mmHg、最低血压97/62mmHg，心电图正常；血脂检查总胆固醇6.4、甘油三酯2.3、低密度脂蛋白胆固醇3.74。请教专家血糖控制不好该如何調整用药？糖尿病合并高血压该如何用药？

重庆张读者

张读者：

您是老年糖尿病患者，无高血压、心脏病病史，病程较长。现早晨空腹服用格列吡嗪1片、晚上服用二甲双胍1片（0.5g），但控制血糖控制不佳（空腹血糖14.1、糖化血红蛋白11.6），血压偏高（平均血压147/77mmHg），血脂也不正常（总胆固醇6.4、甘油三酯2.3、低密度脂蛋白胆固醇3.74），您应该引起重视。

建议：（1）早、中、晚餐前格列吡嗪各服1片，餐后各服二甲双胍1片（0.5g），2周后查空腹血糖，若在7.2以下可继续服药，否则请咨询糖尿病专科医生；（2）服用降压药，如依拉普利，争取血压达到130/80mmHg以下；（3）每天服用辛伐他汀20mg；（4）每天服用阿斯匹林100毫克；（5）合理饮食和运动；（6）积极学习糖尿病知识，可参加正规医院糖尿病学习班；（7）每年到医院糖尿病科筛查有无慢性并发症。

重庆医科大学第一附属医院

内分泌科教授、主任医师李启富

混合型颈椎病

该怎样治疗

我今年76岁，男性。从2004年开始出现头晕，以后每年都会发病2～3次，时愈时犯。2010年在医院做CT诊断为颈椎退行性变。服用颈复康、敷贴理疗等进行治疗未见明显效果。现头晕病逐年加重，伴头晕、耳鸣，血压检测为130/90mmHg，并出现行走发飘、步态不稳、两下肢酸痛症状。半年前我入院做核磁共振检查，结果提示：各椎体前后角不同程度骨质增生，C3-6椎间盘变性突出，压迫硬膜囊。我想请教专家：我的颈椎病该怎样治疗？中医药治疗有什么方法？

黑龙江陈读者

陈读者：

根据您提供的资料，您可能患的是混合型颈椎病，既有椎动脉型颈椎病所致的头晕、耳鸣等症状，又有脊髓型颈椎病所致的行走发飘、步态不稳等症状。这些症状可能因颈椎退行性改变、颈椎间盘突出所致。虽然您做过颈椎核磁共振检查，但不知您所提供的结果是否全面，必要时请您作颈椎核磁共振增强扫描，以便确诊后及时对症治疗。

确诊后，如果您不愿意手术治疗，可以到正规医院进行针灸、推拿、中药内服、康复训练等保守治疗，但在治疗过程中应密切观察病情变化，切忌任何粗暴的手法治疗，一旦疗效不佳或病情加重（如出现双下肢麻木、无力、行走困难，继而双侧上肢发麻，握力减弱，并伴见排尿困难与尿潴留或尿失禁症状，或卧床不起等症状时）应及早手术，以免错失最佳治疗时机。由于您的病程较长，又属于高龄患者，如伴有主要器官（肝、心、肾等）的功能不佳，采取手术可能有一定风险，因此对选择手术治疗更应持慎重态度。但不管采用何种方法治疗，要认真听取经治医生的意见，医生会根据您的具体情作出相应处理。

重庆市中医骨科医院

主任中医师郭剑华