否定意见审计报告模板

否定意见审计报告模板（精选11篇）

1.否定意见审计报告模板 篇一

由于财务报表存在重大错报而出具否定意见的审计报告

审 计 报 告

ABC股份有限公司全体股东：

一、对合并财务报表出具的审计报告

我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）的合并财务报表，包括20×7年12月31日的合并资产负债表，20×7的合并利润表、合并现金流量表和合并股东权益变动表以及财务报表附注。

(一)管理层对合并财务报表的责任

编制和公允列报合并财务报表是管理层的责任。这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制合并财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使合并财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。

(二)注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对合并财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对合并财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关合并财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的合并财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与合并财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价合并财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

(三)导致否定意见的事项

如财务报表附注×所述，20×7年ABC公司通过非同一控制下的企业合并获得对XYZ公司的控制权，因未能取得购买日XYZ公司某些重要资产和负债的公允

价值，故未将XYZ公司纳入合并财务报表的范围，而是按成本法核算对XYZ公司的股权投资。ABC公司的这项会计处理不符合企业会计准则的规定。如果将XYZ 公司纳入合并财务报表的范围，ABC公司合并财务报表的多个报表项目将受到重大影响。但我们无法确定未将XYZ公司纳入合并范围对财务报表产生的影响。

(四)审计意见

我们认为，由于“

（三）导致否定意见的事项”段所述事项的重要性，ABC公司合并财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，未能公允反映ABC公司20×7年12月31日的财务状况以及20×7的经营成果和现金流量。

二、按照相关法律法规的要求报告的事项

（本部分报告的格式和内容，取决于相关法律法规对其他报告责任的规定。）

××会计师事务所中国注册会计师：×××

（盖章）（签名并盖章）

中国注册会计师：×××

（签名并盖章）

中国××市二○×八年×月×日

2.否定意见审计报告模板 篇二

关键词：否定意见,内部控制,启示

2014年3月13日, 上海家化公布了2013年年报。普华永道中天事务所在审计了上海家化2013年的财务报表以后, 出具了无保留意见的标准财务报表审计意见, 但是对内部控制审计却出具了否定意见。这也是2014年公布的第一份否定意见内控审计报告。

上海家化联合股份有限公司作为国内化妆品行业首家上市企业, 拥有百年历史, 是国内日化行业中少有的能与跨国公司开展全方位竞争的本土企业, 拥有国际水准的研发和品牌管理能力。拥有“六神”、“佰草集”、“美加净”、“启初”、“清妃”、“高夫”等诸多中国著名品牌。上海家化原本是上海市政府旗下的国有企业, 2011年, 上海市国资委出让其持有的家化集团100%股权, 平安信托因此购得家化集团100%股权。家化集团持有上海家化 (600315, SH) 27.5%股份, 平安信托由此间接成为了控股股东。上海家化与金融资本大鳄中国平安的这次“联姻”被业界誉为国资国企转制的典范。同时, 也意味着上海家化的公司治理变得复杂。

然而, 在出具否定意见内控审计报告的当天和以后期间, 上海家化股价并没有受到太大影响。对于这样的“典范”, 会计师事务所出具否定意见是否合理?又有哪些因素导致了内部控制否定意见的产生?对今后内部控制审计有何影响?本文将对这些问题进行分析。

一、出具否定意见的条件

根据《企业内部控制审计指引》第三十条规定, 出具否定意见内部控制的条件是注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷, 除非审计范围受到限制, 应当对财务报告内部控制发表否定意见。重大缺陷的认定是发表否定意见的关键所在。

根据《企业内部控制评价指引》第十七条规定, 重大缺陷则是指一个或多个控制缺陷的组合, 可能导致企业严重偏离控制目标。对缺陷的认定, 还包括重要缺陷和一般缺陷。重要缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合, 其严重程度和经济后果低于重大缺陷, 但仍有可能导致企业偏离控制目标。一般缺陷是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。但是重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具体认定标准, 由企业根据上述要求自行确定。

上海家化内部控制评价报告对缺陷的认定标准, 分为财务报告内部控制缺陷认定标准和非财务内部控制缺陷认定标准。该公司的缺陷认定标准借鉴了我国《审计准则》中重要性的量化标准。《注册会计师审计准则第1221号———重要性》对重要性的量化指标一般设定为企业的税前利润或税后净利润的5%, 总收入或费用总额或净资产的0.5%。审计实务中用来判定重要性水平的认定为税前净利润的5%-10%, 资产总额的0.5%-1%, 营业收入的0.5%-1%。上海家化给予财务报告控制缺陷错报金额大于5%的为重大缺陷, 小于5%但大于3%的为重要缺陷, 小于3%的为一般缺陷等标准。同时, 给予了相关定性标准, 与审计重要性标准相契合。可以说, 上海家化制定的内控缺陷认定标准具有一定的客观性, 对重大缺陷的认定合理。即会计师事务所按照评价流程, 出具了否定意见的内部控制审计意见。

二、导致否定意见的因素分析

(一) 隐瞒关联交易披露

2008年上海家化审时度势, 把中央工厂的大流通产品移到沪江日化, 中央工厂专做细分化产品。由于规模经济, 中央工厂和吴江厂的产品制造成本中工费只占10%和11%, 比市场平均水平低10%-15%, 因而两个工厂生产的产品毛利率自动提高了10%-15%, 有利于公司发展。然而上海家化采取的方式是以上海家化退休工人管理委员会 (以下简称退管会) 参股的形式进行, 而家化集团退管会和上海家化退管会出资入股分别为15%和33%。由于退管会本身与上海家化不存在股权关系, 所以没有认定其为关联方。

但是事实上, 集团退管会和公司退管会委托沪江日化厂长史美璈代为管理, 时任股份公司高管宣平成为沪江日化管理委员会成员。因为有高管的参与, 沪江日化是上海家化的关联方是不可否认的。虽然宣平在2012年12月不再担任股份公司高管, 仍担任沪江日化管理委员会成员, 似乎此时的沪江日化已完全是自主管理的形式, 但2008年至2012年间发生的交易仍然逃不脱关联交易的事实。由于东窗事发, 至2013年7月, 集团退管会和公司退管会持有沪江日化的股份全部退出, 沪江日化管理委员会解散。

在此期间, 上海家化和沪江日化累计发生关联交易24.15亿元。其中, 上海家化的累计采购金额为14.35亿元, 累计销售金额为9.80亿元。此外, 上海家化还曾向沪江日化提供过3 000万元的低息借款。如果算上这3 000万元, 上海家化和沪江日化之间的关联交易金额约24.45亿元。如此巨大的数字, 上海家化前任董事长仅以学习不够为由, 没有认定其为关联方。公司董事长与其他董事负有不可推卸的责任。根据企业内部控制应用指引, 关联交易的披露属于内部控制财务报告部分。披露不实说明财务报表的编制工作存在内控缺陷, 影响了报告的真实性和完整性。

(二) 存在内控相关的财务报表重大错报

根据相关公告内容, 该公司会计处理差错主要存在于与代加工厂的委托加工交易的会计处理、销售返利及应付运费的计提、预提营销类费用应从应付账款重分类至其他应付款、预计在一年内出售的可供出售金融资产的重分类等。在企业内部控制应用指引中, 这些数据同样影响了财务报表的真实性, 并且披露流程中的审核存在部分运行失效, 未能及时发现错误。这也是上海家化内部控制在财务报告方面需要改进的地方。

同时, 此项还影响了应用指引中的销售业务和业务外包两个方面。销售返利及应付运费的计提影响了财务报告中主营业务收入和销售费用的计量, 说明公司销售业务存在内控问题。公司需要对销售返利金额进行合理的统计与预提, 制定符合市场规律的销售策略和折扣计提比例, 明确授权责任, 做好税控等相关流程的会计记录。运输费用也需要有相应的凭证进行记录, 对发票进行有效管理。尤其在跨年度的时候, 应准确确认交易发生的时点。

委外加工业务核算问题主要是与沪江日化之间的关联交易问题。在以前年度, 部分与代加工厂的委托加工交易的会计处理采用销售原材料并采购产成品的方式分别确认原材料的销售收入以及产成品采购。即由上海家化向沪江日化出售原材料、经由沪江日化加工生产成产成品后由上海家化再买回, 反映在财务报表上, 沪江日化分别出现在上海家化“应收账款”、“预付账款”等往来账款的单位中。这种做法不是以纯粹委托加工模式开展, 而是以双向买断方式进行, 这种方法显然不是委托加工的合理核算方式。本年度本公司根据企业会计准则的相关规定, 结合对于该委托加工交易实质的判断, 认为该委托加工交易应该确认存货的加工费成本方法予以核算。由此可见, 对于业务外包, 以什么样的方式和程序进行委托加工至关重要, 上海家化应该规范原材料和加工费的记录。

(三) 董事会、管理层人事变动

2013年是上海家化不平静的一年, 平安方面的管理层解聘了原来的管理层。5月份的临时董事会会议免去了执掌上海家化28年的集团董事长兼总经理葛文耀的职务, 理由是平安信托指出有上海家化内部员工举报管理层在经营管理中侵占了公司和退休职工利益, 设立账外账、小金库等重大违法违纪问题, 但是葛文耀对此予以坚决否认。在上海市政府的调停下, 最终这场风波以葛文耀在去年的股东大会上道歉而平息。但是, 9月平安方面以退休为由使葛文耀从总经理职务上退了下来, 并不再担任公司董事长。11月, 上海证监局介入调查, 指出上海家化在关联交易中存在信息披露违规问题。而与沪江日化的关联交易正是内部举报中侵占退休职工利益、设立小金库的根源所在。围绕葛文耀继任者的人事安排, 平安方面与原管理层各自推举人选, 最终平安方面借助机构投资者成功推举谢文坚为新任董事长。谢文坚的当选使董事会之争暂时告一段落, 但是却有了最近罢免总经理王茁的事件发生, 财务总监也提出了辞职。上海家化免去王茁职务的理由是“未能发现内部管理上存在重大漏洞”, 也就是王茁为上海家化内部控制的重大缺陷负责。而王茁却不这么认为并提起了诉讼, 并在诉讼中举报了现任董事长谢文坚与普华永道之间存在利益输送, 严重夸大了上海家化在内部控制问题上的微小瑕疵, 质疑了否定意见的合理性。

从整个事件的过程中可知, 这一系列的波折是由于以原董事长葛文耀和总经理王茁为首的原管理层与收购上海家化联合母公司上海家化集团的平安保险方面出现了尖锐对立。这巨大的人事波动影响了公司的内部控制, 也是公司治理存在问题的表现。

三、出具否定意见的启示

我国自内部控制相关规范颁布以来, 采取了强制性要求, 但是披露情况流于形式化, 企业相关人员对内部控制的认识和理解不够, 管理层对此也不太重视, 注册会计师的评价意见往往也是“内部控制有效, 不存在重大缺陷”这种消极的表达方式, 内控报告千篇一律。对内部控制缺陷的认定, 很多公司选择模糊披露, 甚至避而不谈, 外部使用者很难在其中找到与决策相关的可用信息。

查阅上海家化的公告, 从2012年开始, 在年报中简短地披露了一句内部控制评价是有效的。2013年查到公司曾支付前负责会计师事务所安永华明内部控制审计费, 但却没有发布任何公告。2014年是该公司第一次披露内部控制审计情况, 就被出具了否定意见。由于上海家化在2013年不仅更换了管理层, 还受到了证监会的调查, 有部分声音对否定意见的出具存疑。但作为2014年的第一家否定意见内部控制审计报告, 也是“四大”第一次给境内上市公司出具否定意见的内部控制审计报告, 上海家化“自曝家丑”是值得肯定的。从披露的各方面信息来看, 上海家化的确存在着重大内部控制缺陷, 否定意见的出具具有一定的合理性。

上海家化无论从股票走势还是年度报告都被认为是相当不错的, 2013年公司实现了44.69亿元营业收入, 同比增长11.74%, 其中产品销售收入同比增长11.95%;营业利润同比增长30.75%, 归属于母公司所有者的净利润为8亿元, 同比增长了28.76%。否定意见的出具揭示了其内在存在的问题, 使信息更加公开化、透明化, 给投资者提供了参考空间。同时, 推动了上市公司内部控制建设, 鼓励设定更为严格的内控缺陷认定标准, 具有更加积极的意义。

参考文献

[1] .财政部等五部委.企业内部控制规范 (第1 版) [M].北京:中国财政经济出版社, 2010.

[2] .郝玉贵, 徐露.上市公司内部控制缺陷与审计意见——中国证券市场上第一份否定意见的内控审计案例研究[J].财会学习, 2013, (7) .

[3] .朱建弟.新华制药案内控失败责任浅析[J].首席财务官, 2013, (2) .

[4] .王惠芳.内部控制缺陷认定:现状、困境及基本框架重构[J].会计研究, 2011, (8) .

3.保留意见审计报告 篇三

南宁骏业高温材料有限责任公司全体股东：

我们审计了后附的南宁骏业高温材料有限责任公司（以下简称南宁骏业）2005年12月31日的资产负债表以及2005的利润表和现金流量表。这些会计报表的编制是南宁骏业管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。

除下段所述事项外，我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。南宁骏业2005年12月31日的应收账款余额X万元，占资产总额的X%。由于南宁骏业未能提供债务人地址，我们无法实施函证，且无法实施其他审计程序，以获取充分、适当的审计证据。

又如会计报表附注X所述：1.ABC公司20X1年10月购入的X类固定资产没有计提折旧。如果按照ABC公司固定资产折旧政策，应当计提折旧费用X万元。相应地，ABC公司200*年12月31日的累计折旧应当增加X万元，固定资产账面净值减少X万元，20X1净利润减少X万元。

2.ABC公司的长期股权投资未按企业会计准则的规定采用权益法核算。如果按权益法核算，ABC公司的长期投资账面价值将减少X万元，净利润将减少X万元。

还有20X1年12月15日，ABC公司将账面价值为X万元的存货作为抵押品，向X银行借款X万元。未在会计报表中未予以披露。

我们认为，除了X类固定资产没有计提折旧、长期股权投资未按权益法核算、将抵押品向X银行借款等对会计报表产生的影响外，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《企业会计制度》的规定，在所有重大方面公允反映了南宁骏业2005年12月31日的财务状况以及2005的经营成果和现金流量。-1-

南宁诚信会计师事务所中国注册会计师：XXX

（签名并盖章）

中国注册会计师： XXX

（签名并盖章）中国广西南宁市星湖路21号2006年2月23日

4.保留意见审计报告 篇四

我们审计了你办管理的农业开发项目（9999-CHA）**年度12月31日的资金平衡表及截至该日止同年度的项目进度表、贷款协定执行情况表和专用账户报表。编制上述财务报表是你办管理部门的责任。我们的责任是根据我们的审计对所附财务报表发表意见。

我们的审计是按照国际审计准则和中国审计规范进行的。它要求我们计划并实施审计，以合理保证上述特定目的财务报表没有重大误报。审计以抽查的方式进行，包括检查支持特定目的财务报表所列金额和揭示内容的证据。审计还包括评价所使用的会计原则和管理部门作出的重要估算，以及对整体财务报表的内容进行评价。我们相信，我们的审计为我们发表的意见提供了合理的基础。

你办的政策是按照中国会计准则和农业开发项目贷款协定（贷款号：9999-CHA；生效日期：**年6月1日）的要求编制所附财务报表。

经审计，我们发现，你办虚列项目工程支出，以虚假单据向世界银行提款180万人民币（具体情况见有问题支出汇总表），不符合前述会计准则。

除上段所述事项对特定目的财务报表产生的影响外，我们认为，第一段所列特定目的财务报表，在所有重要方面，公允地反映了你办农业开发项目**年12月31日的财务状况，以及截至该日止同年度的项目建设状况和项目资金收支情况，符合前述会计准则。

同时，我们还检查了本年度报送世界银行的第6号至第10号提款申请书所附费用支出报表，我们认为，除第8号提款申请书所附费用支出报表的相关支持性凭证为虚假单据，不能作为申请提款依据外，其他费用支出报表符合项目贷款协定，可以作为申请提款的依据。

本审计师意见之后，共同构成审计报告（代审计意见书）的还有三项内容：财务报表和财务报表说明，有问题支出汇总表及其说明，国家法规、贷款协定执行情况和内部控制评价意见。

审计组组长签字或审计机关公章

日期

5.审计报告意见怎么写 篇五

我们审计了后附的同人华塑股份有限公司(以下简称“贵公司”)20**年12月31日的资产负债表及合并资产负债表、20**年度的利润表及合并利润表和20**年度的现金流量表及合并现金流量表。

这些会计报表的编制是贵公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。

除下列1-3项所述事项外，我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。

审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。

我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。

我们注意到：

1、贵公司20**年度委托理财金额为15,700.00万元，截至20**年12月31日，短期投资—委托理财账面余额为13,397.73万元，已计提短期投资跌价准备6,754.53万元，我们在审计中无法采用满意的审计程序确认该委托理财年末余额与计提的短期投资跌价准备的正确性以及对利润与净资产的影响;

贵公司2001年清理子公司—深圳投资公司时转回贵公司本部核算的长期股权投资299.99万元，主要系购买的非上市公司股票，股权证上所记录的投资者不是贵公司，贵公司不能提供这些投资的初始成本、年末可收回价值等有关资料，我们不能确认这些投资的账面余额以及是否属贵公司所有。

2、贵公司持有98.62%股权的控股子公司—荆州市天歌现代农业有限公司的土地使用权账面价值为2,074.71万元，已提减值准备499.60万元。

由于办理土地使用权证的过户手续长时间未能完成，贵公司将其调入了其他应收款，并按公司会计政策规定按相应账龄计提了50%的坏账准备。

此项债权没有获得债务人的认可，我们无法确认该应收款项的可收回性;

如会计报表附注十一第4项所述，荆州市天歌现代农业有限公司自20**年6月停止生产经营，20**年度没有恢复，公司仅留有员工看守，其现有财务资料不完整，我们无法判断是否存在其它未确定事项及其可能造成的影响。

3、贵公司于20**年12月19日公告称，贵公司及子公司收购成都锦阳西部开发实业有限公司(以下简称“成都锦阳公司”)100%股权并于2001年12月31日前完成股权过户。

由于贵公司不能提供有关资料，我们无法确认贵公司对成都锦阳公司的投资关系。

20**年末，贵公司的子公司—成都天族金网科技有限公司其他应收款中有应收成都锦阳公司款项2,890.19万元，20**年度已按50%提取坏账准备，20**年已全额计提了坏账准备，并作为会计差错进行了会计处理。

另外，该款项发生时的原始凭证不完整，无法判断交易发生的真实性与合法性，我们未能取得充分、适当的审计证据证实此应收款余额及应计提坏账准备金额的正确性。

我们认为，除了以上事项可能对会计报表产生的影响外，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《企业会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司20**年12月31日的财务状况及合并财务状况、20**年度的经营成果及合并经营成果和20**年度现金流量及合并现金流量。

此外，我们提醒会计报表使用人关注，20**年7月，中国证券监督管理委员会对贵公司进行立案调查，目前尚未公布调查结论，与此相关的情况尚有不确定性。

本段内容并不影响已发表的审计意见。

6.关于无保留意见审计报告 篇六

无保留意见审计报告是指审计人员对被审计单位的会计报表，依照独立审计准则的要求进行审查后，确认被审计单位采用的会计处理方法遵循了会计准则及有关规定。

关于无保留意见审计报告

______股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的____股份有限公司(以下简称____公司)财务报表，包括20____年12月31日的资产负债表，20____年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是____公司管理层的责任，这种责任包括：(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为，____公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了____公司20____年12月31日的财务状况以及20____年度的经营成果和现金流量。

____会计师事务所有限公司

中国注册会计师：________

中国注册会计师：________

中国 ____

二零____年____月____日

无保留意见审计报告

_________有限公司全体股东：

我们接受委托审计了后附的新疆________有限公司的(以下简称________公司)财务报表，包括_____年12月31日的资产负债表，_____年度的利润及利润分配表，________年度现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则和《房地产开发企业会计制度》的规定编制财务报表是______公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为，________公司财务报表已经按照企业会计准则和《房地产开发企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了________公司_____年12月31日的财务状况，________年度的经营成果以及________年度的现金流量。

附件：1、_____年____月____日资产负债表

2、_____年度利润及利润分配表

3、_____年度现金流量表

4、财务报表附注

中国注册会计师：________

中国注册会计师：________

中国·____·____

___年____月____日

无保留意见审计报告范文

____股份有限公司全体股东：

一、对财务报表出具的审计报告

我们审计了后附的____股份有限公司(以下简称____公司)财务报表，包括20____年12月31日的资产负债表，20____年度的利润表、现金流量表、股东权益变动表以及财务报表附注。

(一)管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是____公司管理层的责任，这种责任包括：(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。

(二)注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑了与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

(三)审计意见

我们认为，____公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了____公司20____年12月31日的财务状况以及20____年度的经营成果和现金流量。

二、按照相关法律法规的要求报告的事项

(本部分报告的格式与内容，取决于相关附录法规对其他报告责任的规定。)

______会计师事务所有限公司(盖章)

中国注册会计师：赵____(签名并盖章)

国注册会计师：陈____(签名并盖章)

中国____市

7.对审计报告意见怎么写 篇七

审计机关“开出”审计意见和建议的“处方”是“对症”的，被审计单位通过采纳审计机关提出的审计意见和建议，就能有效地改进其在财政财务收支以及与财政财务收支相关联的体制、机制、制度和决策、经营、管理等方面存在的问题和薄弱环节。

为此，审计机关必须对被审计单位在财政财务收支以及与财政财务收支相关联的体制、机制、制度和决策、经营、管理等方面存在的问题和薄弱环节有比较深刻和本质的认识，不能只知表现现象或者被假象所迷感，要由表及里、由浅入深、切中要害、对症下药，做到“药”到“病”除。

在这一点上，切忌语不中的、左顾右盼而言他。

二、建设性原则。

审计机关提出的审计意见和建议，不仅要有效地改进被审计单位在财政财务收支以及与财政财务收支相关联的体制、机制、制度和决策、经营、管理方面存在的问题和薄弱环节，而且要在对“症”下“药”的基础上，更全面、更深刻地为被审计单位及其主管部门乃至宏观经济调控部门提出更富远见卓识、更具创造性和跳跃性，具有“防”“治”结合、“强身健体”、标本兼治功效的审计意见和建议，从而使被审计单位在财政财务收支以及与财政财务收支相关联的体制、机制、制度和决策、经营、管理等方面上层次、上水平。

为此，审计机关不仅要了解被审计单位在财政财务收支以及与财政财务收支相关联的体制、机制、制度和决策、经营、管理等方面的现状，而且要熟知国内外先进的体制、机制、财政财务收支运行模式、核算技术、决策及经营理念、管理思想和控制手段等，并把两者有机地结合起来，形成既符合客观实际又极具创新价值的审计意见和建议，为被审计单位所积极采纳。

三、实用性原则，也称可操作性原则。

审计机关提出的审计意见和建议，内容必须具体、办法必须可行、过程必须简明、效果必须明显，被审计单位在采用时，没能“无所适从”和“雾里看花”的感觉，要让被审计单位一看就能明白，一明白就能赋于实施，一实施就能取得成效。

为此，审计机关和审计工作者，必须以对被审计单位高度负责的责任感和求真务实的工作作风，切实为被审计单位纠正、改进和完善在财政财务收支以及与财政财务收支相关联的体制、机制、制度和决策、经营、管理等方面存在的问题和薄弱环节，促进被审计单位在财政财务收支以及与财政财务收支相关联的体制、机制、制度和决策、经营、管理等方面上层次，上水平提出便于操作的审计意见和建议，杜绝一切空洞无物、华而不实、不着边际、口号式的审计意见和建议，使审计机关的免疫系统功能和建设性作用、促进性作用真正发挥出来。

8.退耕还林审计报告反馈意见 篇八

市审计局：

市审计组于2010年7月19日至7月28日对我区2006至2009退耕还林工程资金管理、使用及其工程建设成效情况进行了审计，针对出具的《审计报告征求意见书》，现反馈意见如下：

一、关于退耕还林资金结余及任务完成情况的问题

报告中指出“衡水湖管委会没有按时保质保量完成退耕还林任务，造成605684.1元专项资金闲臵，……”的问题。我们认为一是由于上级下达我区退耕还林任务涉及其他区域，自身难以全力实施，需与其协调实施，延缓了指标落实的时间;二是自2007年秋冬起，市林业局计划协调将部分指标调整用于市外环路等区域绿化，直至2009年，市林业局才最终确定调整580亩用于市外环路造林绿化;三是列入退耕还林地块所植树木，部分是义务植树活动捐款（由市林业局统一购买种植），导致部分种苗款未用。以上三方面原因造成了至2009年末部分资金结余。

截至目前，我们已完成全部退耕还林任务，且正对验收合格的退耕地兑现政策资金。

二、关于2010年退耕还林资金发放存在的问题

报告中指出“2010年发放的2006、2007、2008三个的补助款566.2元属超标准补发”。由于部分退耕地造林完成后，因盐碱、干旱、病虫害、火灾、水位过高等原因导致树木成活率、保存率低，达不到国家验收标准，暂缓了兑现政策资金。2010年

春季，经检查验收，达到了国家验收标准。鉴于2006-2009退耕还林补助资金已全部到位，因此我们对补植补造整改合格的部分退耕地块兑现了政策资金。

三、关于林权证发放方面的问题

报告中指出“我区管理的2006年退耕还林项目均没有核发林权证，”情况属实。我们因职能体制不健全导致了林权证未及时发放。下一步将积极与上级相关部门协调，尽快将林权证发放到退耕农户手中。

因成立时间短，起步建设晚、基础条件差，部门职能体制不健全，导致了与市直有关部门工作没有衔接好。下一步我们将尽快采取行之有效的措施，健全制度，规范管理，切实整改。恳请市审计组予以指导改正为主，从轻处罚为辅。

9.审计报告意见类型有以下四种 篇九

保留意见

无法表达意见

否定意见类型 无保留意见审计报告

无保留意见的审计报告是最普通的审计报告。据国外文献统计，注册会计师出具的审计报告90%以上都是无保留意见的审计报告，我国的比例可能低一些，主要与企业的质量有关。如果注册会计师认为会计报表符合合法性与公允性，没有在审计过程中受到限制，且不存在应当调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项时，应当出具无保留意见的审计报告；在决定出具无保留意见的审计报告时，如果认为审计报告不必附加任何说明段、强调事项段或修正性用语，注册会计师应当出具标准无保留意见的审计报告，即标准审计报告。

保留意见审计报告

保留意见适用于被审计单位没有遵守国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定，或注册会计师的审计范围受到限制。只有当注册会计师认为会计报表就其整体而言是公允的，但还存在对会计报表产生重大影响的情形，才能出具保留意见的审计报告。如果注册会计师认为所报告的情形对会计报表产生的影响极为严重，则应出具否定意见的审计报告或无法表示意见的审计报告。因此，保留意见的审计报告被视为注册会计师在不能出具无保留意见审计报告的情况下最不严厉的审计报告。

否定意见的审计报告

只有当注册会计师确信会计报表存在重大错报和歪曲，以至会计报表不符合国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定，未能从整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师才出具否定意见的审计报告。注册会计师应当依据充分、适当的证据，进行恰当的职业判断，确信会计报表不具有合法性与公允性时，才能出具否定意见的审计报告。据文献统计，注册会计师很少出具否定意见的审计报告。

否定意见审计报告

10.新企业会计准则保留意见审计报告 篇十

穗注报备:201102000000号

粤X审字[20]第000号 委托单位：*************

地址：广州市XXX路XX号XX楼

电话：

传真：邮政编码：

目录

1、审计报告正文----------------------------第2页

2、附送：

（1）2010年12月31日资产负债表----------------------------第3页

（2）2010年度利润表---------------第4页

（3）2010年度所有者权益变动表-第5页

（4）2010年度现金流量表---------第6页

（5）会计报表附注------------------第7页

广东XXX会计师事务所 GUANGDONG X X X CERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTS 穗注报备：2011020000号 粤X审字[2011]000号

审 计 报 告

ABC股份有限公司全体股东:

我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2010年12月31日的资产负债表，2010年度的利润表、所有者权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则及其应用指南的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。除本报告

“

三、导致保留意见的的事项”所述事项外，我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、导致保留意见的事项

ABC公司2010年12月31日的应收账款余额×万元，占资产总额的×%。由于ABC公司未能提供债务人地址，我们无法实施函证以及其他审计程序，以获取充分、适当的审计证据。

四、审计意见

我们认为，除了前段所述未能实施函证可能产生的影响外，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则及其应用指南的规定编制，在所有的重大方面公允反映了ABC公司2010年12月31日的财务状况以及2010年度的的经营成果和现金流量。

广东XXX会计师事务所有限公司中国注册会计师：

中国注册会计师：

11.审计报告征求意见稿格式 篇十一

关于×××（单位）××××年度×××的审计 报 告（征求意见稿）

根据《中华人民共和国审计法》第*条，我局于××××年×月×日至×月×日，对×××单位××××年度×××进行了审计（就地审计或报送审计）。与审计相关的会计资料、其他证明性材料由×××单位提供，并由该单位对这些资料的真实性和完整性负责。我局是依据提供的资料，按照国家审计准则及其他有关法律、法规、规章实施审计。在审计过程中，我局审计人员结合×××单位实际情况，（重点审计了××××，延伸审计或调查了×××、×××等单位，并）实施了（包括抽查会计记录等）必要的审计程序。

一、被审计单位（或被审计项目、事项）的基本情况

[包括被审计单位的经济性质、管理体制、财政、财务隶属关系或国有资产监督管理关系，以及财政财务收支状况等（根据提供资料反映的被审计单位组织的财政、财务收支情况或资产、负债、所有者权益及损益状况等，该审前财政、财务情况也可合并到审计结果内容中一起反映）]

二、审计结果及评价

（一）财政、财务收支（或资产、负债、所有者权益及损益）情况

（二）审计发现的主要问题

（写法参考：一般是将同类问题归纳在一起，这样可以使报告所反映问题条理清楚，重点突出。对每一个具体问题的写作，先叙述违纪事实，交代清楚问题的产生的原因、时间、责任人、违纪金额等等，然后根据国家的法律法规的规定，确定违纪问题的性质。按序分类、分别排列）

（三）审计评价

（审计报告应根据审计实施方案规定的审计目标，以审计结果为基础，经过分析研究，对被审计单位的财政收支、财务收支真实、合法和效益情况按照《审计机关审计事项评价准则》发表评价意见。

审计机关只对所审计的事项发表评价意见。对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见）

（审计评价也可以按照上述审计结果

（一）（二）的内容采取夹事夹议或先进行评价后反映事实依据等形式进行）

三、审计处理（处罚）初步意见

（审计查出的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为需要依法处理处罚的初步意见以及法律、法规、规章依据，有关移送处理的初步意见。初步意见先要严，以免正式处理处罚时被动）

四、改进意见和建议（必要时）

（主要针对审计中发现的问题，就被审计单位如何进一步加强财政、财务收支管理、内部控制制度以及相关管理制度提出改进意见和建议，以促进被审计单位完善内部控制制度，改进相关的管理工作。提出的建议必须有针对性，可操作性，要与审计发现的问题紧扣起来，切忌离题万里，泛泛而谈，让人不知所云）

赴×××（单位）审计组

审计组组长：（签字）