《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》填报说明

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》填报说明（精选8篇）

1.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》填报说明 篇一

所得税年度纳税申报表及附表填报说明

企业所得税月（季）度预缴纳申报表（A类）》

一、常见问题1．

企业所得税季度A类报表的“本期金额”列填什么？“本期金额”列的数据为所属季（月）度第一日至最后一日的累计数。例：7月初申报第二季度的报表时，“本期金额”列需要填写4月1日至6月30日的累计金额。

2．企业所得税季度A类报表的“累计金额”列填什么？“累计金额”列的数据为所属年度1月1日到所属季度最后一日的累计数。例：7月初申报第二季度的报表时，“累计金额”列需要填写1月1日至6月30日的累计金额。

3． 本季度缴纳的所得税税款（“应补（退）的所得税额”），是按哪一列的数据来计算？根据“累计金额”列的数据，按照第9行=第6行-第7行-第8行的计算关系，系统自动计算生成 “应补（退）的所得税额”（第9行），本行为本季（月）度应缴纳的所得税税款。

4．企业所得税季度A类报表“营业收入”、“营业成本”和“利润总额”三栏间还有逻辑关系吗？第2、3、4行之间没有逻辑关系。营业收入、营业成本按会计制度核算的收入、成本填报，利润总额修改为“实际利润额”，填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。房地产开发企业本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额计入本行。

5．房地产企业的预售收入怎么填表？开发产品还未完工取得预售收入如何填报表？房地产开发企业本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额计入第4行“实际利润额”中。

6．适用20%税率的小型微利企业，但网上的税率是25%，而且改不了？企业所得税的税率为25%，适用20%税率的小型微利企业按25%的税率计算应纳所得税额，将按25%的税率与20%的税率计算的应纳税额的差额部分填写在减免所得税额（第7栏）中。

7．外省市在大连辖区内设立的分支机构应该填写《企业所得税月（季）度预缴纳申报表（A类）》的哪几栏？除铁路运输企业（包括广铁集团和大秦铁路公司）、国有邮政企业、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行、中国银行股份有限公司、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行、中央汇金投资有限责任公司、中国建设银行股份有限公司、中国建银投资有限责任公司、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司以及海洋石油天然气企业（包括港澳台和外商投资、外国海上石油天然气企业）在大连设置的分支机构外，分支机构需要依据其总机构出具的《汇总纳税分支机构企业所得税分配表》中确定的分配比例及分支机构分摊的所得税税额，填写《企业所得税月（季）度预缴纳申报表（A类）》的第20、21、22行，其他栏次不需要填写。

8．企业所得税季度申报时盈利了可以弥补以前年度的亏损吗？

可以。需要在申报弥补前向主管局提交中介机构的亏损鉴定证明,主管局做完期初设置后才可以弥补。亏损延续弥补的期限不能超过5年。

二、主要逻辑关系

1、第2行“营业收入”：填报会计制度核算的营业收入，事业单位、社会团体、民办非企业单位按其会计制度核算的收入填报。

2、第3行“营业成本”：填报会计制度核算的营业成本，事业单位、社会团体、民办非企业单位按其会计制度核算的成本（费用）填报。

3、第4行“实际利润总额”：填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。房地产开发企业本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额计入本行。

4、第5行“税率（25%）”：按照《企业所得税法》第四条规定的25%税率计算应纳所得税额。

5、第6行“应纳所得税额”：填报计算出的当期应纳所得税额。第6行=第4行×第5行，且第6行≥0。

6、第7行“减免所得税额”：填报当期实际享受的减免所得税额，包括享受减免税优惠过渡期的税收优惠、小型微利企业优惠、高新技术企业优惠及经税务机关审批或备案的其他减免税优惠。第7行≤第6行。

7、第8行“实际已预缴的所得税额”：填报累计已预缴的企业所得税税额，“本期金额”列不填。

8、第9行“应补（退）所得税额”：填报按照税法规定计算的本次应补（退）预缴所得税额。第9行＝第6行-第7行-第8行，且第9行＜0时，填0，“本期金额”列不填。

9、第11行“上一纳税年度应纳税所得额”：填报上一纳税年度申报的应纳税所得额。本行不包括纳税人的境外所得。

10、第12行“本月（季）应纳所得税所得额”：填报纳税人依据上一纳税年度申报的应纳税所得额计算的当期应纳税所得额。按季预缴企业：第12行＝第11行×1/4

11、第13行“税率25%”：按照《企业所得税法》第四条规定的25%税率计算应纳所得税额。

12、第14行“本月（季）应纳所得税额”：填报计算的本月（季）应纳所得税额。第14行＝第12行×第13行

13、第16行“本月（季）确定预缴的所得税额”：填报依据税务机关认定的应纳税所得额计算出的本月（季）应缴纳所得税额。

三、汇总纳税的总、分支机构的填写总机构：

总机构除了填写《汇总纳税分支机构企业所得税分配表》和《企业所得税月（季）度预缴纳申报表（A类）》的第一部分（1-16行）之外，还需要根据第一部分（1-16行）的数据，填报第二部分的18、19、20行。分支机构：

分支机构需要依据其总机构出具的《汇总纳税分支机构企业所得税分配表》中确定的分配比例，计算填写《企业所得税月（季）度预缴纳申报表（A类）》的第20、21、22行，其他栏次不需要填报。

（若总机构和分支机构处于不同税率地区的，本表的18-20行按国税发［2008］28号及相关补充文件计算填写。）

1、第18行“总机构应分摊的所得税额”：填报汇总纳税总机构以本表第一部分（第1-16行）本月或本季度预缴所得税额为基数，按总机构应分摊的预缴比例计算出的本期预缴所得税额。（1）据实预缴的汇总纳税企业总机构： 第9行×总机构应分摊的预缴比例25%（2）按上一纳税年度应纳税所得额的月度或季度平均额预缴的汇总纳税企业总机构： 第14行×总机构应分摊的预缴比例25%（3）经税务机关认可的其他方法预缴的汇总纳税企业总机构： 第16行×总机构应分摊的预缴比例25%

2、第19行“中央财政集中分配税款的所得税额”：填报汇总纳税总机构以本表第一部分（第1-16行）本月或本季预缴所得税额为基数，按中央财政集中分配税款的预缴比例计算出的本期预缴所得税额。（1）据实预缴的汇总纳税企业总机构：

第9行×中央财政集中分配税款的预缴比例25%（2）按上一纳税年度应纳税所得额的月度或季度平均额预缴的汇总纳税企业总机构： 第14行×中央财政集中分配税款的预缴比例25%（3）经税务机关认可的其他方法预缴的汇总纳税企业总机构： 第16行×中央财政集中分配税款的预缴比例25%

3、第20行“分支机构分摊的所得税额”：填报汇总纳税总机构以本表第一部分（第1-16行）本月或本季预缴所得税额为基数，按分支机构分摊的预缴比例计算出的本期预缴所得税额。（1）据实预缴的汇总纳税企业总机构： 第9行×分支机构分摊的预缴比例50%（2）按上一纳税年度应纳税所得额月度或季度平均额预缴的汇总纳税企业总机构： 第14行×分支机构分摊的预缴比例50%（3）经税务机关认可的其他方法预缴的汇总纳税企业总机构： 第16行×分支机构分摊的预缴比例50%（分支机构本行填报总机构申报的第20行“分支机构分摊的所得税额”）

4、第21行“分配比例”：填报汇总纳税分支机构依据《汇总纳税企业所得税分配表》中确定的分配比例。

5、第22行“分配的所得税额”：填报汇总纳税分支机构依据当期总机构申报表中第20行“分支机构分摊的所得税额”×本表第21行“分配比例”的数额。

＜汇总纳税分支机构分配表＞1．总、分支机构都在大连，分支机构的企业所得税如何申报缴纳？

总机构、分支机构均在大连市辖区范围内的企业，按照《中华人民共和国企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税应纳税款，由总机构在其所在地缴纳。实行“统一计算、统一管理、汇总预缴、汇总清算”的企业所得税征收管理办法。统一计算：由总机构统一计算包括企业所属各个不具有法人资格的营业机构、场所在内的全部应纳税所得额、应纳税额。

统一管理：由总机构所在地的主管税务机关对总机构和分支机构进行企业所得税征收管理，分支机构所在地税务机关不做所得税税种登记。汇总预缴：由总机构分季向所在地主管税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。汇总清算:年度终了后，总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴，统一计算企业的年度应纳所得税额，多退少补税款。

汇总纳税的分支机构需要总机构主管税务机关确认，确认程序如下:

1.总机构报送资料 汇总纳税的总机构在7月30日前向所在地主管税务机关如实报送以下资料:（1）在大连市辖区范围内设立的不具有法人资格的分支机构名单及主管税务机关（附件1）；（2）使用的财务、会计制度或者财务、会计核算办法和会计核算软件；

（3）总机构及分支机构财务核算方式说明；包括银行结算账户的设置情况、分支机构是否编制财务报表，分支机构与总部账簿的设置及核算方法，分支机构与总部微机联网情况等；（4）使用的企业核心管理系统软件的功能说明；

（5）使用的适用于汇总纳税条件下的内部控制（管理）制度；（6）总机构所在地主管税务机关要求备案的其他资料。

2.总机构主管税务机关核实 总机构主管税务机关应做如下审核

（1）对报送资料进行符合性审核，必要时可进行现场审核。

（2）对总机构报送的分支机构名单进行核实。分支机构名单与总机构税务登记中分支机构信息进行核对，总机构报送分支机构名单与总机构税务登记分支机构名单一致的，确认为汇总纳税分支机构。分支机构名单与税务登记信息不一致的，不予确认汇总纳税分支机构。属于未按税务登记规定变更总机构税务登记的，待总机构变更税务登记后，再予以确认。（3）对工商登记为分支机构，但实际并未按税法规定将其应纳税款并入总机构的，应确认为非汇总纳税的分支机构，按税法规定就地缴纳企业所得税。（4）总机构主管税务机关在8月30

日前将确认的分支机构名单抄送分支机构所在地税务机关，同时报市局备案（附件二）。（5）分支机构所在地税务机关根据总机构税务机关出具的名单，在9月30日前取消该分支机构的税种登记。

（6）总机构主管税务机关为地税局的，分支机构应向主管国税局提供总机构主管地税局开具的《企业所得税汇总纳税分支机构分配表》，分支机构未按规定报送《企业所得税汇总纳税分支机构分配表》的，主管国税局应作为居民企业管理。

3.注销的分支机构，总机构应于分支机构设注销后15日内将分支机构注销情况报主管税务机关备案。

4.年度审核

总机构应在年度终了15日内，向主管税务机关报送参与本年度汇总纳税的分支机构名单，总机构主管税务机关应将名单与总机构税务登记信息进行核对，对名单与总机构税务登记信息不符的，告知企业在15日内予以纠正，对逾期不予纠正的，不予确认为汇总纳税的分支机构，同时将名单抄送分支机构所在地税务机关，并报市局备案，分支机构所在地税务机关应对其进行企业所得税的征收管理，并就地征收企业所得税。

2．总机构在上海，08年在大连新成立的分支机构，设立当年所得税如何来缴纳？那就不需要报分支机构的分配表了对吗？

新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税，也不参与分配计算。分支机构当年需要报分支机构分配表及进行纳税申报，申报金额可为“0”

3．总公司在沈阳，大连这边的分公司季度所得税如何来申报缴纳？

总公司需要填写＜企业所得税汇总纳税分支机构分配表＞并传递给分公司，分公司按总机构的＜汇总纳税分支机构分配表＞内容，在进行所得税申报时，一并申报纳税。

4．跨省市总、分机构汇总缴纳的政策，总公司那边现在还没执行，无法提供分配表，分公司这个季度所得税如何申报？分公司无法提供总公司＜汇总纳税分支机构分配表＞的，主管税务机关应向总机构所在地主管税务机关发出协查函（附件3）。总机构所在地主管税务机关未复函或复函确认不是汇总纳税分支机构的，该分支机构应就地缴纳企业所得税。

5．总、分机构所得税汇总缴纳，是在季报时执行还是等年报再执行？分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税。

6．跨省市总、分机构，分支机构报的分配比例表，每个季度申报时都需要报吗？每季度分支机构报的分配表应该是一样的吧？是的，每个季度申报时都需要报。

分配表中的“收入总额、工资总额、资产总额及分配比例”是一样的，因为是按照上一年度的相关数据计算出来的，但“分支机构分摊的所得税额”及“分配税额”是变化的，“分支机构分摊的所得税额”应填写总机构根据税务机关确定的分摊方法计算的本季（月）由各分支机构进行分摊的所得税额，“分配税额”应填写本季（月）分配给各分支机构缴纳的所得税额。

7．跨省市总、分机构，总公司传过来的分配表，一、二季度是按上上年度的三项因素算出的比例，具体是按上上年度上半年，还是下半年的数呢？具体计算的文件？

按上上年度的全年数，具体请参看国税发[2008]28号文件。

8．跨省市总、分机构，总机构上一年度是小型微利企业，分支机构所得税还需要就地缴纳吗？分支机构不就地预缴。但分支机构需要向主管国税局报送能证明总机构是小型微利企业的资料。例如：总机构上年的财务报表、总机构主管国税局出具的证明、总机构的分配表等。分支机构需要报分支机构分配表及进行纳税申报，申报金额可为“0”

9．分配表中第一行总机构情况：收入总额、工资总额和资产总额是只填写总公司的三项因素，还是填写包括下设所有分支机构的三项因素数？填写总机构及下设所有分支机构三顶因素的合计数。如果总机构设立具有独立生产经营职能部门，且具有独立生产经营职能部门的经营收入、职工工资和资产总额，那么填写分配表时就需要将总机构及下设所有分支机构三项因素的合计数填写在分配表；如果总机构不设立具有独立生产经营职能部门，就将下设分支机构的三项因素的合计数填写到分配表第一行上。

10．分配表中：分支机构情况是要填写下设所有分支机构的三项因素，还是就填写我们一家分支机构的三项因素就可以了？填写所有的总公司下设的二级机构的三项因素。

11．填写分配表中分支机构情况时，如何插入行？删除行？插入行——Ctrl+Insert;

删除行——Ctrl+Delete.12．我企业是跨省市总、分支机构，大连地区的一家分支机构，在季度所得税申请时，主表的第20-22栏无法填写数字，是灰色的，怎么办？有些分支机构填主表的20.21.22行时是灰色的，这种情况需要到主管税务机关作分支机构设置，回来作数据更新后，才会变成白色的，此时可以填写数字。

13．网上分配表小数点的位数自动生成的是6位，而分支机构取得总机构的分配表，其中“分配比例”一项的小数点后有多于6位的情况，如果处理？（1）如果总机构的分配表的小数点后的位数小于6位的，分支机构自己在网上修改为总机构分配表上的位数。

（2）如果总机构的分配表的小数点后的位数大于6位的，按网上自动生成的情况申报。《企业所得税季度预缴纳税申报表（B类）》

一、常见问题1.《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》（B类）主要适用哪些企业申报？按照核定征收管理办法(包括核定应税所得率和核定税额征收方式)缴纳企业所得税的纳税人在月(季)度申报缴纳企业所得税时使用，包括依法被税务机关指定的扣缴义务人。

2.“累计金额”栏次填写的是当季度数还是全年累计数？“累计金额”填写所属年度1月1日到所属季度最后一日的累计数。例：7月初申报第二季度的报表时，“累计金额”列需要填写1月1日至6月30日的累计金额。

3.应纳税所得额的计算第一行至第十行，企业都需要填写吗？核定应税所得率的纳税人按收入总额核定、按成本费用核定、按经费支出换算分别填写。

4.核定征收企业享受“小型微利企业”20%的优惠税率，报表第12行“应纳所得税额”栏次应如何填写？第12行仍填写按25%税率计算出的应纳所得税额，将按25%的税率与20%的税率计算的应纳税额的差额部分填写第13行“减免所得税额”中，纳税人最终即可按20%税率计算出的应纳所得税额缴纳税款。

5.按经费支出换算缴纳企业所得税的纳税人，采用新表后，仍按本期经费支出额/1－核定利润率－5%换算收入额计算吗？不是，按照经费支出额/1－应税所得税率来换算收入额。

6.第一季度是查账征收企业，但第二季度主管税务机关对我企业采取核定征收所得税的管理，第二季度所得税报表需要将第一季度的数额包括在内吗？ 需要。

7.纳税人当年前几季度预缴的税款，在报表哪一栏次体现？会在表中第14行“已预缴所得税额”栏次自动生成。

8.纳税人当季度需要预缴的税款金额按报表哪一栏次的数额缴纳？按第15行“应补(退)所得税额”栏次的数额缴纳。

9.我企业前期预缴的税款远远大于本季度按全年累计计算出的税款，在报表第15行“应补(退)所得税额”栏次会体现负数吗？不会。第15行“应补(退)所得税额”栏次最小为零。在年度申报时会体现多缴税款，并退税。

二、主要逻辑关系

1、第1行“收入总额”：按照收入总额核定应税所得率的纳税人填报此行。填写本年度累计取得的各项收入金额。

2、第2行“税务机关核定的应税所得率”：填报主管税务机关核定的应税所得率。

3、第3行“应纳税所得额”：填报计算结果。计算公式：应纳税所得额=第1行“收入总额”×第2行“税务机关核定的应税所得率”。

4、第4行“成本费用总额”：按照成本费用核定应税所得率的纳税人填报此行。填写本年度累计发生的各项成本费用金额。

5、第5行“税务机关核定的应税所得率”：填报主管税务机关核定的应税所得率。

6、第6行“应纳税所得额”：填报计算结果。计算公式：应纳税所得额=第4行“成本费用总额”÷(1-第5行“税务机关核定的应税所得率”)×第5行“税务机关核定的应税所得率”。

7、第7行“经费支出总额”：按照经费支出换算收入方式缴纳所得税的纳税人填报此行。填报累计发生的各项经费支出金额。

8、第8行“经税务机关核定的应税所得率”：填报主管税务机关核定的应税所得率。

9、第9行“换算的收入额”：填报计算结果。计算公式：换算的收入额=第7行“经费支出总额”÷(1-第8行“税务机关核定的应税所得率”)。

10、第10行“应纳税所得额”：填报计算结果。计算公式：应纳税所得额=第8行“税务机关核定的应税所得率” ×第9行“换算的收入额”。

11、第11行“税率”：填写《企业所得税法》第四条规定的25%税率。

12、第12行“应纳所得税额”

(1)核定应税所得率的纳税人填报计算结果：

按照收入总额核定应税所得率的纳税人，应纳所得税额=第3行“应纳税所得额”×第11行“税率”

按照成本费用核定应税所得率的纳税人，应纳所得税额=第6行“应纳税所得额”×第11行“税率”

按照经费支出换算应纳税所得额的纳税人，应纳所得税额=第10行“应纳税所得额”×第11行“税率”

(2)实行核定税额征收的纳税人，填报税务机关核定的应纳所得税额。

13、第13行“减免所得税额”：填报当期实际享受的减免所得税额，第13行≤第12行。包括享受减免税优惠过渡期的税收优惠、小型微利企业优惠、高新技术企业优惠及经税务机关审批或备案的其他减免税优惠。

14、第14行“已预缴的所得税额”：填报当年累计已预缴的企业所得税。

15、第15行“应补(退)所得税额”：填报计算结果。计算公式：应补(退)所得税额=第12行“应纳所得税额”-第13行“减免所得税额”-第14行“已预缴的所得税额”；当第15行≤0时，本行填0。

2.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》填报说明 篇二

按31号文件的规定,自2008年1月1日起,房地产开发企业(以下简称“开发企业”)税法上的销售收入,除会计上确认的完工开发产品的销售收入之外,会计核算上计入“预收账款”的预售房款也应确认为未完工开发产品的销售收入,且与此相关的营业税金及附加、土地增值税等也可以按规定在当期予以扣除了,同时该部分未完工开发产品的销售收入也成为企业计算广告费、业务宣传费、业务招待费等期间费用(以下简称“三项费用”)税前扣除限额的基数。

但实务中,鉴于开发企业的这种特殊的收入确认方式,在保证国家税务总局规定的表间勾稽关系的前提下,如何在现行企业所得税纳税申报表(以下简称“申报表”)的格式基础上准确填报未完工产品的销售收入、销售成本及预计计税毛利额并完整体现未完工开发产品销售收入作为三项费用的扣除限额的计算基数,成为困扰开发企业甚至税务机关的一个问题。

一、实务中的几种填报方法

(一)在附表三的第52行填列

1.开发企业将未完工产品的销售收入按主管税务机关确定的预计计税毛利率计算出预计毛利额,直接填列入申报表附表三《纳税调整项目明细表》第52行“房地产企业预售收入计算的预计利润”项目的“调增金额”一栏。

2.以后年度会计核算上将“预收账款”确认为“主营业务收入”且同步结转“主营业务成本”时,应将以前年度填列入“调增金额”、本年确认为“主营业务收入”的“预收账款”的金额、按主管税务机关确定的预计计税毛利率计算确定的预计利润额填列入“调减金额”一栏。

这种方法是国家税务总局规定的申报表填报方法,同时也是在实务中绝大多数企业使用的方法。

(二)作为销售收入直接填报

1.开发企业将未完工产品销售收入和完工产品销售收入一并直接填列入申报表附表一《收入明细表》的“销售货物”一栏;

2.根据未完工产品销售收入和主管税务机关确定的毛利率,倒算出未完工产品的销售成本,与完工产品的销售成本一并填列入申报表附表二《成本费用明细表》“销售货物”一栏;

3.以后年度会计核算上将“预收账款”确认为“主营业务收入”且同步结转“主营业务成本”时,应在申报表附表一、附表二中调减(或用负数填列,下同)以前年度确认的未完工产品的“销售货物”收入和“销售货物”成本金额,

(三)按视同销售收入填报

1.开发企业将未完工产品销售收入填列入申报表附表一《收入明细表》中的“视同销售收入——其他视同销售收入”一栏;

2.根据未完工产品销售收入和主管税务机关确定的毛利率,倒算出未完工产品的销售成本,填列入申报表附表二《成本费用明细表》中的“视同销售成本——其他视同销售成本”一栏;

3.以后年度会计核算上将“预收账款”确认为“主营业务收入”且同步结转“主营业务成本”时,应在申报表附表一、附表二中调减以前年度确认的未完工产品的“视同销售收入——其他视同销售收入”和“视同销售成本——其他视同销售成本”的金额。

(四)作销售收入填报的同时也作为调整项目填列

1.开发企业将未完工产品销售收入和完工产品销售收入一并直接填列入申报表附表一“收入明细表”的“销售货物”一栏;

2.按未完工产品销售收入金额确定未完工产品的销售成本,与完工产品的销售成本一并填列入申报表附表二“成本费用明细表”的“销售货物”一栏;

3.将未完工产品的销售收入按主管税务机关确定的预计计税毛利率计算出预计毛利额,填列入申报表附表三“纳税调整项目明细表”的第52行“房地产企业预售收入计算的预计利润”项目的“调增金额”一栏;

4.以后年度会计核算上将“预收账款”确认为“主营业务收入”且同步结转“主营业务成本”时,应将以前年度填列入“调增金额”、本年确认为“主营业务收入”的“预收账款”的金额、按主管税务机关确定的预计计税毛利率计算确定的预计利润额填列入“调减金额”一栏。

二、几种填报方法的优缺点分析

(一)方法一的优缺点

优点:一是符合国家税务总局《关于<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表>的补充通知》(国税函[2008]1081号)中关于申报表的填报说明;二是企业未完工产品销售收入按预计计税毛利率计算出的预计毛利额及时地计入了当期应纳税所得额;三是申报表主表中的“利润总额”一栏填列的金额与企业会计利润表中的“利润总额”金额相符。

缺点:存在三项费用的扣除限额如何确定的问题。国家税务总局《关于印发<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表>的通知》(国税发[2008]101号)中关于《收入明细表》的填报说明明确规定:本表的“销售(营业)收入合计”金额作为三项费用“扣除限额的计算基数”。并且许多税务机关已将该表的勾稽关系固化在了征管软件中。如果直接将未完工产品销售收入的预计利润在申报表附表三中填列,则无法作为三项费用的扣除限额的计算依据,对新办开发企业取得第一笔会计销售收入之前的业务招待费(因不能结转以后年度扣除)的税前扣除影响较大。如果征管软件未固化表际之间的勾稽关系,则开发企业还可能通过在不同年度间人为调整销售收入来解决业务招待费税前扣除这一实际问题。

(二)方法二的优缺点

优点:一是可使企业未完工产品销售收入按预计计税毛利率计算出的预计毛利额及时地计入当期应纳税所得额;二是未完工产品销售收入可作为计算三项费用的扣除限额的计算基数,符合申报表的表间勾稽关系。

缺点:一是未执行国家税务总局关于申报表的填制说明;二是申报表主表中的“利润总额”一栏填制的金额与企业会计利润表中的“利润总额”不相符,破坏了纳税申报表与会计报表之间的勾稽对比关系。

(三)方法三的优缺点

优点:一是可使企业未完工产品的销售收入按预计计税毛利率计算出的预计毛利额及时计入当期应纳税所得额;二是未完工产品的销售收入可作为计算三项费用的扣除基数,符合申报表的表间勾稽关系;三是申报表主表中的“利润总额”一栏填列的金额与企业会计利润表中的“利润总额”金额相符。

缺点:一是未执行国家税务总局关于申报表的填制说明;二是将预售收入作为视同销售处理,与税法规定的视同销售的概念不符。因为《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第25条规定:企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。31号文件第7条也规定:企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为,应视同销售。因此,将未完工产品的销售收入作为视同销售收入处理,稍显牵强。

(四)方法四的优缺点

优点:一是一定程度上执行了国家税务总局关于申报表的填报说明;二是企业未完工产品销售收入按预计计税毛利率计算出的预计毛利额及时地计入了当期应纳税所得额;三是申报表主表中的“利润总额”一栏填列的金额与企业会计利润表中的“利润总额”金额相符;四是未完工产品销售收入可作为计算三项费用的扣除限额的计算基数,符合申报表的表间勾稽关系。

缺点:申报表中的“营业收入(合计)”和“营业成本(合计)”填制的金额与企业会计利润表中的“营业收入”和“营业成本”不相符,破坏了纳税申报表与会计报表之间的勾稽对比关系。

三、填报建议

以上四种方法各有利弊,均可运用于填报实务,但笔者颇倾向于使用方法四。

在方法四中,将未完工产品销售收入同时确认为未完工产品成本,一方面能够体现税法与会计对收入与成本的确认与处理上的差异,另一方面,也最大程度地符合企业所得税计算的配比原则、真实性原则和相关性原则。因为未完工产品在申报销售收入时,其成本尚是不可确定的,以主管税务机关确定的预计计税毛利率倒算其销售成本,也是不真实的成本。相对而言,其销售收入却是真实、确定的金额,以其作为成本计量,有合理的确定性。所以,在方法四中,虽然有申报表中的“营业收入(合计)”和“营业成本(合计)”填制的金额与企业会计利润表中的“营业收入”和“营业成本”不相符的缺点,但其能最大程度上保证兼顾税法的其他各项规定并能保证申报表主表中的“利润总额”一栏填列的金额与企业会计利润表中的“利润总额”金额相符,没有破坏纳税申报表与会计报表之间的勾稽对比关系。

3.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》填报说明 篇三

企业所得税月（季）度预缴纳申报表（A类）》

一、常见问题1．

企业所得税季度A类报表的“本期金额”列填什么？“本期金额”列的数据为所属季（月）度第一日至最后一日的累计数。例：7月初申报第二季度的报表时，“本期金额”列需要填写4月1日至6月30日的累计金额。

2．企业所得税季度A类报表的“累计金额”列填什么？“累计金额”列的数据为所属1月1日到所属季度最后一日的累计数。例：7月初申报第二季度的报表时，“累计金额”列需要填写1月1日至6月30日的累计金额。

3． 本季度缴纳的所得税税款（“应补（退）的所得税额”），是按哪一列的数据来计算？根据“累计金额”列的数据，按照第9行=第6行-第7行-第8行的计算关系，系统自动计算生成 “应补（退）的所得税额”（第9行），本行为本季（月）度应缴纳的所得税税款。

4．企业所得税季度A类报表“营业收入”、“营业成本”和“利润总额”三栏间还有逻辑关系吗？第2、3、4行之间没有逻辑关系。营业收入、营业成本按会计制度核算的收入、成本填报，利润总额修改为“实际利润额”，填报按会计制度核算的利润总额减除以前待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。房地产开发企业本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额计入本行。

5．房地产企业的预售收入怎么填表？开发产品还未完工取得预售收入如何填报表？房地产开发企业本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额计入第4行“实际利润额”中。

6．适用20%税率的小型微利企业，但网上的税率是25%，而且改不了？企业所得税的税率为25%，适用20%税率的小型微利企业按25%的税率计算应纳所得税额，将按25%的税率与20%的税率计算的应纳税额的差额部分填写在减免所得税额（第7栏）中。

7．外省市在大连辖区内设立的分支机构应该填写《企业所得税月（季）度预缴纳申报表（A类）》的哪几栏？除铁路运输企业（包括广铁集团和大秦铁路公司）、国有邮政企业、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行、中国银行股份有限公司、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行、中央汇金投资有限责任公司、中国建设银行股份有限公司、中国建银投资有限责任公司、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司以及海洋石油天然气企业（包括港澳台和外商投资、外国海上石油天然气企业）在大连设置的分支机构外，分支机构需要依据其总机构出具的《汇总纳税分支机构企业所得税分配表》中确定的分配比例及分支机构分摊的所得税税额，填写《企业所得税月（季）度预缴纳申报表（A类）》的第20、21、22行，其他栏次不需要填写。

8．企业所得税季度申报时盈利了可以弥补以前的亏损吗？

可以。需要在申报弥补前向主管局提交中介机构的亏损鉴定证明,主管局做完期初设置后才可以弥补。亏损延续弥补的期限不能超过5年。

二、主要逻辑关系

1、第2行“营业收入”：填报会计制度核算的营业收入，事业单位、社会团体、民办非企业单位按其会计制度核算的收入填报。

2、第3行“营业成本”：填报会计制度核算的营业成本，事业单位、社会团体、民办非企业单位按其会计制度核算的成本（费用）填报。

3、第4行“实际利润总额”：填报按会计制度核算的利润总额减除以前待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。房地产开发企业本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额计入本行。

4、第5行“税率（25%）”：按照《企业所得税法》第四条规定的25%税率计算应纳所得税额。

5、第6行“应纳所得税额”：填报计算出的当期应纳所得税额。第6行=第4行×第5行，且第6行≥0。

6、第7行“减免所得税额”：填报当期实际享受的减免所得税额，包括享受减免税优惠过渡期的税收优惠、小型微利企业优惠、高新技术企业优惠及经税务机关审批或备案的其他减免税优惠。第7行≤第6行。

7、第8行“实际已预缴的所得税额”：填报累计已预缴的企业所得税税额，“本期金额”列不填。

8、第9行“应补（退）所得税额”：填报按照税法规定计算的本次应补（退）预缴所得税额。第9行＝第6行-第7行-第8行，且第9行＜0时，填0，“本期金额”列不填。

9、第11行“上一纳税应纳税所得额”：填报上一纳税申报的应纳税所得额。本行不包括纳税人的境外所得。

10、第12行“本月（季）应纳所得税所得额”：填报纳税人依据上一纳税申报的应纳税所得额计算的当期应纳税所得额。按季预缴企业：第12行＝第11行×1/4

11、第13行“税率25%”：按照《企业所得税法》第四条规定的25%税率计算应纳所得税额。

12、第14行“本月（季）应纳所得税额”：填报计算的本月（季）应纳所得税额。第14行＝第12行×第13行

13、第16行“本月（季）确定预缴的所得税额”：填报依据税务机关认定的应纳税所得额计算出的本月（季）应缴纳所得税额。

三、汇总纳税的总、分支机构的填写总机构：

总机构除了填写《汇总纳税分支机构企业所得税分配表》和《企业所得税月（季）度预缴纳申报表（A类）》的第一部分（1-16行）之外，还需要根据第一部分（1-16行）的数据，填报第二部分的18、19、20行。分支机构：

分支机构需要依据其总机构出具的《汇总纳税分支机构企业所得税分配表》中确定的分配比例，计算填写《企业所得税月（季）度预缴纳申报表（A类）》的第20、21、22行，其他栏次不需要填报。

（若总机构和分支机构处于不同税率地区的，本表的18-20行按国税发［2008］28号及相关补充文件计算填写。）

1、第18行“总机构应分摊的所得税额”：填报汇总纳税总机构以本表第一部分（第1-16行）本月或本季度预缴所得税额为基数，按总机构应分摊的预缴比例计算出的本期预缴所得税额。（1）据实预缴的汇总纳税企业总机构： 第9行×总机构应分摊的预缴比例25%（2）按上一纳税应纳税所得额的月度或季度平均额预缴的汇总纳税企业总机构： 第14行×总机构应分摊的预缴比例25%（3）经税务机关认可的其他方法预缴的汇总纳税企业总机构： 第16行×总机构应分摊的预缴比例25%

2、第19行“中央财政集中分配税款的所得税额”：填报汇总纳税总机构以本表第一部分（第1-16行）本月或本季预缴所得税额为基数，按中央财政集中分配税款的预缴比例计算出的本期预缴所得税额。（1）据实预缴的汇总纳税企业总机构：

第9行×中央财政集中分配税款的预缴比例25%（2）按上一纳税应纳税所得额的月度或季度平均额预缴的汇总纳税企业总机构： 第14行×中央财政集中分配税款的预缴比例25%（3）经税务机关认可的其他方法预缴的汇总纳税企业总机构： 第16行×中央财政集中分配税款的预缴比例25%

3、第20行“分支机构分摊的所得税额”：填报汇总纳税总机构以本表第一部分（第1-16行）本月或本季预缴所得税额为基数，按分支机构分摊的预缴比例计算出的本期预缴所得税额。（1）据实预缴的汇总纳税企业总机构： 第9行×分支机构分摊的预缴比例50%（2）按上一纳税应纳税所得额月度或季度平均额预缴的汇总纳税企业总机构： 第14行×分支机构分摊的预缴比例50%（3）经税务机关认可的其他方法预缴的汇总纳税企业总机构： 第16行×分支机构分摊的预缴比例50%（分支机构本行填报总机构申报的第20行“分支机构分摊的所得税额”）

4、第21行“分配比例”：填报汇总纳税分支机构依据《汇总纳税企业所得税分配表》中确定的分配比例。

5、第22行“分配的所得税额”：填报汇总纳税分支机构依据当期总机构申报表中第20行“分支机构分摊的所得税额”×本表第21行“分配比例”的数额。

＜汇总纳税分支机构分配表＞1．总、分支机构都在大连，分支机构的企业所得税如何申报缴纳？

总机构、分支机构均在大连市辖区范围内的企业，按照《中华人民共和国企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税应纳税款，由总机构在其所在地缴纳。实行“统一计算、统一管理、汇总预缴、汇总清算”的企业所得税征收管理办法。统一计算：由总机构统一计算包括企业所属各个不具有法人资格的营业机构、场所在内的全部应纳税所得额、应纳税额。

统一管理：由总机构所在地的主管税务机关对总机构和分支机构进行企业所得税征收管理，分支机构所在地税务机关不做所得税税种登记。汇总预缴：由总机构分季向所在地主管税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。汇总清算:终了后，总机构负责进行企业所得税的汇算清缴，统一计算企业的应纳所得税额，多退少补税款。

汇总纳税的分支机构需要总机构主管税务机关确认，确认程序如下:

1.总机构报送资料 汇总纳税的总机构在7月30日前向所在地主管税务机关如实报送以下资料:（1）在大连市辖区范围内设立的不具有法人资格的分支机构名单及主管税务机关（附件1）；（2）使用的财务、会计制度或者财务、会计核算办法和会计核算软件；

（3）总机构及分支机构财务核算方式说明；包括银行结算账户的设置情况、分支机构是否编制财务报表，分支机构与总部账簿的设置及核算方法，分支机构与总部微机联网情况等；（4）使用的企业核心管理系统软件的功能说明；

（5）使用的适用于汇总纳税条件下的内部控制（管理）制度；（6）总机构所在地主管税务机关要求备案的其他资料。

2.总机构主管税务机关核实 总机构主管税务机关应做如下审核

（1）对报送资料进行符合性审核，必要时可进行现场审核。

（2）对总机构报送的分支机构名单进行核实。分支机构名单与总机构税务登记中分支机构信息进行核对，总机构报送分支机构名单与总机构税务登记分支机构名单一致的，确认为汇总纳税分支机构。分支机构名单与税务登记信息不一致的，不予确认汇总纳税分支机构。属于未按税务登记规定变更总机构税务登记的，待总机构变更税务登记后，再予以确认。（3）对工商登记为分支机构，但实际并未按税法规定将其应纳税款并入总机构的，应确认为非汇总纳税的分支机构，按税法规定就地缴纳企业所得税。（4）总机构主管税务机关在8月30

日前将确认的分支机构名单抄送分支机构所在地税务机关，同时报市局备案（附件二）。（5）分支机构所在地税务机关根据总机构税务机关出具的名单，在9月30日前取消该分支机构的税种登记。

（6）总机构主管税务机关为地税局的，分支机构应向主管国税局提供总机构主管地税局开具的《企业所得税汇总纳税分支机构分配表》，分支机构未按规定报送《企业所得税汇总纳税分支机构分配表》的，主管国税局应作为居民企业管理。

3.注销的分支机构，总机构应于分支机构设注销后15日内将分支机构注销情况报主管税务机关备案。

4.审核

总机构应在终了15日内，向主管税务机关报送参与本汇总纳税的分支机构名单，总机构主管税务机关应将名单与总机构税务登记信息进行核对，对名单与总机构税务登记信息不符的，告知企业在15日内予以纠正，对逾期不予纠正的，不予确认为汇总纳税的分支机构，同时将名单抄送分支机构所在地税务机关，并报市局备案，分支机构所在地税务机关应对其进行企业所得税的征收管理，并就地征收企业所得税。

2．总机构在上海，08年在大连新成立的分支机构，设立当年所得税如何来缴纳？那就不需要报分支机构的分配表了对吗？

新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税，也不参与分配计算。分支机构当年需要报分支机构分配表及进行纳税申报，申报金额可为“0”

3．总公司在沈阳，大连这边的分公司季度所得税如何来申报缴纳？

总公司需要填写＜企业所得税汇总纳税分支机构分配表＞并传递给分公司，分公司按总机构的＜汇总纳税分支机构分配表＞内容，在进行所得税申报时，一并申报纳税。

4．跨省市总、分机构汇总缴纳的政策，总公司那边现在还没执行，无法提供分配表，分公司这个季度所得税如何申报？分公司无法提供总公司＜汇总纳税分支机构分配表＞的，主管税务机关应向总机构所在地主管税务机关发出协查函（附件3）。总机构所在地主管税务机关未复函或复函确认不是汇总纳税分支机构的，该分支机构应就地缴纳企业所得税。

5．总、分机构所得税汇总缴纳，是在季报时执行还是等年报再执行？分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税。

6．跨省市总、分机构，分支机构报的分配比例表，每个季度申报时都需要报吗？每季度分支机构报的分配表应该是一样的吧？是的，每个季度申报时都需要报。

分配表中的“收入总额、工资总额、资产总额及分配比例”是一样的，因为是按照上一的相关数据计算出来的，但“分支机构分摊的所得税额”及“分配税额”是变化的，“分支机构分摊的所得税额”应填写总机构根据税务机关确定的分摊方法计算的本季（月）由各分支机构进行分摊的所得税额，“分配税额”应填写本季（月）分配给各分支机构缴纳的所得税额。

7．跨省市总、分机构，总公司传过来的分配表，一、二季度是按上上的三项因素算出的比例，具体是按上上上半年，还是下半年的数呢？具体计算的文件？

按上上的全年数，具体请参看国税发[2008]28号文件。

8．跨省市总、分机构，总机构上一是小型微利企业，分支机构所得税还需要就地缴纳吗？分支机构不就地预缴。但分支机构需要向主管国税局报送能证明总机构是小型微利企业的资料。例如：总机构上年的财务报表、总机构主管国税局出具的证明、总机构的分配表等。分支机构需要报分支机构分配表及进行纳税申报，申报金额可为“0”

9．分配表中第一行总机构情况：收入总额、工资总额和资产总额是只填写总公司的三项因素，还是填写包括下设所有分支机构的三项因素数？填写总机构及下设所有分支机构三顶因素的合计数。如果总机构设立具有独立生产经营职能部门，且具有独立生产经营职能部门的经营收入、职工工资和资产总额，那么填写分配表时就需要将总机构及下设所有分支机构三项因素的合计数填写在分配表；如果总机构不设立具有独立生产经营职能部门，就将下设分支机构的三项因素的合计数填写到分配表第一行上。

10．分配表中：分支机构情况是要填写下设所有分支机构的三项因素，还是就填写我们一家分支机构的三项因素就可以了？填写所有的总公司下设的二级机构的三项因素。

11．填写分配表中分支机构情况时，如何插入行？删除行？插入行——Ctrl+Insert;

删除行——Ctrl+Delete.12．我企业是跨省市总、分支机构，大连地区的一家分支机构，在季度所得税申请时，主表的第20-22栏无法填写数字，是灰色的，怎么办？有些分支机构填主表的20.21.22行时是灰色的，这种情况需要到主管税务机关作分支机构设置，回来作数据更新后，才会变成白色的，此时可以填写数字。

13．网上分配表小数点的位数自动生成的是6位，而分支机构取得总机构的分配表，其中“分配比例”一项的小数点后有多于6位的情况，如果处理？（1）如果总机构的分配表的小数点后的位数小于6位的，分支机构自己在网上修改为总机构分配表上的位数。

（2）如果总机构的分配表的小数点后的位数大于6位的，按网上自动生成的情况申报。《企业所得税季度预缴纳税申报表（B类）》

一、常见问题1.《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》（B类）主要适用哪些企业申报？按照核定征收管理办法(包括核定应税所得率和核定税额征收方式)缴纳企业所得税的纳税人在月(季)度申报缴纳企业所得税时使用，包括依法被税务机关指定的扣缴义务人。

2.“累计金额”栏次填写的是当季度数还是全年累计数？“累计金额”填写所属1月1日到所属季度最后一日的累计数。例：7月初申报第二季度的报表时，“累计金额”列需要填写1月1日至6月30日的累计金额。

3.应纳税所得额的计算第一行至第十行，企业都需要填写吗？核定应税所得率的纳税人按收入总额核定、按成本费用核定、按经费支出换算分别填写。

4.核定征收企业享受“小型微利企业”20%的优惠税率，报表第12行“应纳所得税额”栏次应如何填写？第12行仍填写按25%税率计算出的应纳所得税额，将按25%的税率与20%的税率计算的应纳税额的差额部分填写第13行“减免所得税额”中，纳税人最终即可按20%税率计算出的应纳所得税额缴纳税款。

5.按经费支出换算缴纳企业所得税的纳税人，采用新表后，仍按本期经费支出额/1－核定利润率－5%换算收入额计算吗？不是，按照经费支出额/1－应税所得税率来换算收入额。

6.第一季度是查账征收企业，但第二季度主管税务机关对我企业采取核定征收所得税的管理，第二季度所得税报表需要将第一季度的数额包括在内吗？ 需要。

7.纳税人当年前几季度预缴的税款，在报表哪一栏次体现？会在表中第14行“已预缴所得税额”栏次自动生成。

8.纳税人当季度需要预缴的税款金额按报表哪一栏次的数额缴纳？按第15行“应补(退)所得税额”栏次的数额缴纳。

9.我企业前期预缴的税款远远大于本季度按全年累计计算出的税款，在报表第15行“应补(退)所得税额”栏次会体现负数吗？不会。第15行“应补(退)所得税额”栏次最小为零。在申报时会体现多缴税款，并退税。

二、主要逻辑关系

1、第1行“收入总额”：按照收入总额核定应税所得率的纳税人填报此行。填写本累计取得的各项收入金额。

2、第2行“税务机关核定的应税所得率”：填报主管税务机关核定的应税所得率。

3、第3行“应纳税所得额”：填报计算结果。计算公式：应纳税所得额=第1行“收入总额”×第2行“税务机关核定的应税所得率”。

4、第4行“成本费用总额”：按照成本费用核定应税所得率的纳税人填报此行。填写本累计发生的各项成本费用金额。

5、第5行“税务机关核定的应税所得率”：填报主管税务机关核定的应税所得率。

6、第6行“应纳税所得额”：填报计算结果。计算公式：应纳税所得额=第4行“成本费用总额”÷(1-第5行“税务机关核定的应税所得率”)×第5行“税务机关核定的应税所得率”。

7、第7行“经费支出总额”：按照经费支出换算收入方式缴纳所得税的纳税人填报此行。填报累计发生的各项经费支出金额。

8、第8行“经税务机关核定的应税所得率”：填报主管税务机关核定的应税所得率。

9、第9行“换算的收入额”：填报计算结果。计算公式：换算的收入额=第7行“经费支出总额”÷(1-第8行“税务机关核定的应税所得率”)。

10、第10行“应纳税所得额”：填报计算结果。计算公式：应纳税所得额=第8行“税务机关核定的应税所得率” ×第9行“换算的收入额”。

11、第11行“税率”：填写《企业所得税法》第四条规定的25%税率。

12、第12行“应纳所得税额”

(1)核定应税所得率的纳税人填报计算结果：

按照收入总额核定应税所得率的纳税人，应纳所得税额=第3行“应纳税所得额”×第11行“税率”

按照成本费用核定应税所得率的纳税人，应纳所得税额=第6行“应纳税所得额”×第11行“税率”

按照经费支出换算应纳税所得额的纳税人，应纳所得税额=第10行“应纳税所得额”×第11行“税率”

(2)实行核定税额征收的纳税人，填报税务机关核定的应纳所得税额。

13、第13行“减免所得税额”：填报当期实际享受的减免所得税额，第13行≤第12行。包括享受减免税优惠过渡期的税收优惠、小型微利企业优惠、高新技术企业优惠及经税务机关审批或备案的其他减免税优惠。

14、第14行“已预缴的所得税额”：填报当年累计已预缴的企业所得税。

4.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》填报说明 篇四

一、在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，从中国境外取得的，应于年度终了后30日内将税款缴入国库，并向税务机关报送本表。

二、纳税人基础信息

1、“国籍或地区”：据实填列如：中国、中国台湾、香港、美国、日本、德国、韩国、澳大利亚、瑞典、挪威等。

2、“身份证照类型”：身份证、军官证、士兵证、外籍人编码、其他。

3、“职业”：按劳动和保障部门国标。

A、国家机关、党群组织、企业、事业单位负责人。

1、国家机关及其工作机构负责人、2、事业单位负责人、3、企业负责人

B、专业技术人员。

1、科学研究人员、2、工程技术人员、3、卫生专业技术人员、4、经济业务人员、5、金融业务人员、6、法律专业人员、7、教学人员、8、文学艺术工作人员、9、体育工作人员、10、新闻出版、文化工作人员 C、办事人员和有关人员

D、商业服务人员。

1、购销人员、2、饭店、旅游及健身娱乐场所服务人员 E、农、林、牧、渔、水利生产人员 F、生产、运输设备操作人员及有关人员 G、军人 H、其他

4、“所得来源国”：填列中国、中国台湾、香港、美国、日本、德国、韩国、澳大利亚、瑞典、挪威、其他。

5、“所得项目”：填列“工资、薪金所得”、“劳务报酬所得”、“稿酬所得”、“特许权使用费所得”、“利息、股息、红利所得”、“财产租赁所得”、“财产转让所得”、“偶然所得”、“其他所得”。

6、“抵华日期”：在中国境内无住所的纳税人填写此栏。

7、“任职、受雇单位”：填写纳税人的任职、受雇单位名称。纳税人有多个任职、受雇单位时，填写受理申报的任职、受雇单位。

8、“经常居住地”：是指纳税人离开户籍所在地最后连续居住一年以上的地方。

9、“中国境内有效联系地址”：填写纳税人的住址或者有效联系地址。中国境内无住所居民住在公寓、宾馆、饭店的，应当填写公寓、宾馆、饭店名称和房间号码。

三、表内逻辑关系

1、（5）≥0

2、（9）＝按国别（7）的合计

3、系统自动小计（8）按国别计算 “境外已纳税额（含税收饶让）”

4、当（9）≥(8)时，（10）＝（8）；当（9）＜（8）时，（10）＝（9）

5、按国别计算如果(9)－(10)－（11）≥0,（14）＝这些国别∑(9)－∑(10)－∑（11）－（12）－（13），按国别计算如果(9)－(10)－（11）＜0,（14）项＝0。

6、按国别计算如果（8）＞(9)时

按国别（15）＝（8）－（10）+（11）

按国别计算如果（8）≤(9)(1)(9)－(10)－（11）＜0时

按国别（15）＝（11）－（9）+（10）(2)(9)－(10)－（11）＞0时 按国别（15）＝0

四、其他需要说明：

5.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》填报说明 篇五

企业所得税纳税申报表(A类)有42张报表，难道企业每张都需要填写吗?这可不一定，今天小编就分行业同你讲讲哪些是必报项，哪些可以不填报!一

企业所得税纳税（A类）申报表种类介绍

申报表共42张：1张基础信息表、1张主表、6张收入费用明细表、15张纳税调整表、1张亏损弥补表、12张税收优惠表、4张境外所得抵免表、2张汇总纳税表。另按照税总所便函〔2017〕5号的规定，明确将《研发项目可加计扣除研发费用情况归集表》列入到《企业所得税纳税申报表》的附表，在《企业所得税纳税申报表填报表单》中增加“归集表”的表单名称和选择填报情况。

二

42张表都要填写吗?

那可不一定。许多表都是选填表，纳税人有此业务的，可以选择填报，没有此业务的，可以不填报。从纳税人填报情况统计、分析，平均每一纳税人填报的表格为12张。(我们后期出台的信息会重点对12张表进行介绍)普金网 http:/// 三 必填表介绍

查账征收的纳税人在企业所得税汇算清缴中，以下表格必须填写！

四

分行业分类型填报表介绍

（一）一般企业必填项

行业明细为“6610中央银行服务”、“6620货币银行服务”、“6711证券市场管理服务”、“6712证券经纪交易服务”、“6811人寿保险”、“6812健康和意外保险”的纳税人不得勾选填报。普金网 http:///

（二）金融企业必填项

行业代码为6600、6700、6800、6900的纳税人可以勾选填报。若勾选该项，则“一般企业收入明细表”、“一般企业成本支出明细表”、“事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表”不得勾选填报。

（三）事业单位民间组织必填项

A000000财务会计制度备案的会计制度为“事业单位会计准则”、“民间非营利组织会计制度”选择为填报。

选择“一般企业收入明细表”、“一般企业成本支出明细表”、“金融企业收入明细表”、“金融企业支出明细表”不得勾选填报。

（四）发生期间费用的企业

A100000销售费用、管理费用、财务费用任意一行≠0时，该表必选，填报完成时检查。

（五）当期存在捐赠支出的企业 普金网 http:/// 根据国家税务总局公告2016年第3号公告的要求，发生捐赠支出的企业根据《一般企业成本支出明细表》(A102010)第21行”捐赠支出”，或《金融企业支出明细表》(A102020)第37行”捐赠支出”大于0判断。

（六）纳税调整表特殊规定

根据国家税务总局公告2016年第3号公告的规定，保险公司、证券行业、期货行业、金融企业、中小企业信用担保机构及其他允许税前扣除的特殊行业准备金的单位只要会计上发生相关支出(包括准备金)，不论是否纳税调整，均需填报。

五

根据业务发生与否选择填报

（一）企业核算的税会差异调整

A105***任意一张表被选中，则必然要填写A105000表，但A105000表填写时，并不一定要选择后面的A105***表，主要根据企业税会差异内容选择相应表格及行次填报。普金网 http:///

（二）享受税收优惠的企业（根据企业具体享受的税收优惠项目选择填报。

1.填报A107011或A107012或A107013表的企业，必同时填报A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》;

2.填报A107014表享受研发费用加计扣除优惠的企业，必须同时填报A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》和《 研发项目可加计扣除研发费用情况归集表》;普金网 http:///

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干货 总结

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6.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》填报说明 篇六

一、《跨地区经营汇总纳税企业所得税款分配情况自查表（总机构）》

1.企业名称：填写总机构企业全称。

2.主管税务机关：填写负责征收本总机构企业所得税的主管税务所名称。

3.纳税人识别号：填写总机构税务登记证号。

4.实际缴纳所得税：填写总机构2011企业所得税纳税申报表（A类）主表第33行“实际应纳所得税额”。

5.总机构分摊所得税合计：按各预缴期间2008版《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》中第18行“总机构应分摊的所得税额”和第19行“中央财政集中分配的所得税额”的“本期金额”之和填写。

6.分支机构情况-纳税人识别号：填写本总机构下属二级分支机构的税务登记证号。

7.分支机构情况-纳税人名称：填写本总机构下属二级分支机构及具有独立生产经营职能部门的全称。

8.分支机构情况-分支机构所在地：填写该分支机构实际缴纳税款地（至地、市级）。

9.分支机构情况-分支机构累计分摊所得税：按各预缴期间该分支机构2008版《中华人民共和国汇总纳税分支机构分配表》中“分配税额”之和填写。

10.分支机构情况-分配比例：填写2011年4季度预缴期适用的分配比例。

11.未（多）分配税款及未准确分配税款情况及说明：请按企业如实填写具体原因说明。

二、《跨地区经营汇总纳税企业所得税款分配情况自查表（分支机构）》

1.分支机构名称：填写分支机构企业全称。

2.主管税务机关：填写负责征收本分支机构企业所得税的主管税务所名称。

3.分支机构纳税人识别号：填写分支机构税务登记证号。

4.总机构名称：填写总机构全称。

5.总机构纳税人识别号：填写总机构税务登记证号。

6.总机构所在地：填写总机构实际缴纳税款地（至地、市级）。

7.分支机构累计分摊所得税：按各预缴期间《中华人民共和国汇总纳税分支机构分配表》中分配给本分支机构的“分配税额”之和填写。

8.分配比例：填写2011年4季度预缴期适用的分配比例。

9.实际入库所得税：按照本分支机构所得税款所属期为2011年1月1日至2011年12月31日实际缴纳的企业所得税额填写。

10.未分配税款、未准确分配税款及未（多）入库税款情况及说明：请按企业如实填写具体原因说明。

7.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》填报说明 篇七

对项目总体情况的描述，包括采用的关键技术、技术的创新点、权威部门的技术鉴定情况、环保评价等内容。概述限500字以内。

一、企业概况

1、基木信息

企业职称、企业性质、成立时间、注册资本、注册地址、办公地址、法定代表人、总经理、联系人的联系方式、员工总数、经营收入、利润规模、上年研究开发经费投入，股东构成、股权结构、股东性质（法人、自然人）、企业类型（研发：己有成果数、已转让成果数；生产型：己生产产品数、生产场地面积）

2、管理团队

核心团队:教育背景（学习及培训经历）、工作业绩。

核心团队包括总经理、分管技术、市场、财务等方面的副总经理和同类取务的人员。

创业企业家介绍（自我评价：创新意识、开拓能力、经营理念）。

3、企业规有能力

⑴开发能力，包括企业的研发队伍和资金投入以及近年来取得的研究开发成果。⑵生产及营销能力，包括企业具备的生产条件、经营模式和市场策划能力、销售渠道等。⑶企业该项目产品已有的产业化基础条件。⑷资金管理能力，包括企业财务主管、会计的专业背景、专业证书获得情况（附复印件），企业财务管理状况及采取的相应措施：应收账款、应付账款的管理策略和回收及支付能力；是否得到过银行贷款并能够按期偿还，是否有银行颁发的资信等级证书。⑸其他特殊能力，包括己获得的质量认证、高新技术企业认证以及其他特殊资格或证明等。

4、企业发展历程及抵御风险能力

包括最初成立情况、重大项目开发、主要产品上市、重大融资事件、公司人员总数变化倩况、总资产、净资产、主营业务收入、利润水平的重大突破以及本企业认为的其他重大事件。

本项目的实施可能会给企业未来发展所带来的风险（资金、政策、市场等），提出应对措施。

三、项目技术与产品实现

1、项目基本情况

⑴项日基本信息：项目名称、所属领域（细化到指南的三级）、起始时间、计划完成时间；

⑵项目技术来源：

开发方式：自上开发、产学研合作开发技术（主要参加单位不超过2个）、国内其它单位及个人技术、引进技术本企业消化创新。

请标出：技术来源单位类别、技术来源单位名称、产权归属及获得方式、科技计划项目类别（自然基金、国家攻关、“863”、973、国家级代其它计划、省部级计划、地方科技计划、其他）项目名称。

与项目相关的专利情况：专利号码、专利名称、专利权人（名称、性质、与项目单位关系）、进展情况（申请、受理、授权、专利范围(国内专利、国际专利及申请地)，简述专利说明书内容。

⑶项目负责人及技术骨干基本情况

项目负责人：姓名、身份证件号码、所学专业、毕业学校、学历、通信地址、目前与企业之间的关系（如：全职、兼职、股东、非股东）、e-mail、手机。自我陈述（经历）：

2、项目技术方案

⑴项目总体技术概述

总体技术方案：项目所依据的技术原理；（对于中医药领域，应包括立项依据，即组方依据及中医药理论、立项依据、药学研究总体方案，药理毒理研究总体方案、临床研究方案等）；

主要技术与性能指标；项目实规的质量标准类型、标准名称；通过本项目实施企业新获得的相关资质证书等。

⑵项目创新内容

创新类别说明（理论创新、应用创新、技术创新、工艺创新、结构创新）。项目创新内容要分条目描述：要用技术语言，尽可能多用实验数据对技术创新，如：材料创新、结构创新、工艺创新等描述，要有新旧技术、结构或工艺对比，并附以画出新旧结构图和工艺流程图等。项目技术先进性（含量），要有

数据分析、对比。

⑶项目技术开发可行性

A.项目技术发展现状

国内外相关技术的研究、开发现状的介绍、分析。

B.项目主要研究开发内容

描述申报项目研究开发的内容及涉及的关键技术、所采用的技术指标。

C.项目技术路线描述

包括工艺流程图、产品结构图、框架图等。

D.项目技术实现依据

设计思想依据（文献，或专利，或发明等）；关键技术实现的依据；项目技术实现主要面临的风险及应对措施。

3.项目产品化

⑴项目产品特性

消费产品、工业产品、技术贸易（包括转让）技术服务等；产品用途，产品性能比较优势。

⑵项目产品生产方式及条件

生产方式（自我加工/委托加工）；加工必备的生产条件：生产工艺流程（软件除外）中必备的生产条件，项目现有生产、加工条件；项目产业化还需完备的设备、仪器。

⑶产品化实施计划

项目完成时所处阶段（中试、批量生产）；项目产品化实施计划的具体进度安排；项目产品化的阶段目标及每个阶段主要工作内容。

四、项目产品市场与竞争

1、行业及市场概述

简要介绍国内外行业状况、市场容量，分析该产品在市场中的增加趋势，要有数据分析、对比。

2、该项目产品的市场需求程度

分析该产品市场可接受的容量，国内、外市场在哪，主要市场在哪里。

3、该项目产品的目标市场

结合产品优势、企业优势，确定该产品的细分市场定位。

4、该项目产品的竞争分析

从产品的技术优势、营销优势、行业的认知、企业管理优势等多方面分析与市场同类产品的竞争优势。

5、支持保障：

可从⑴人力资源规划；⑵资本运作（融资等）；⑶管理规划等方面论述。

五、商业模式

1、项目产品的开发、生产策略

利用企业优势、合理组合各种资源，描述对产品开发、生产、销售进行的合理策划，提高产品综合竞争力，满足市场的需求，在较短时间内开发和生产出具有竞争力的产品。

2、项目产品的市场营销策略

制定产品市场的推广计划，制定产品销售计划，及制定计划时所采取的各种策略。

3、项目获利方式

分析项目的获利方式（其中可分析技术的先进性对获利方式的贡献程度等），分析这种获利方式是否是最佳及持久性。

4、企业未来1-5年的定位及发展规划

提出(分析)企业未来1-5年的定位及发展规划。分析该项目的发展对企业成长的重要性，描述该项目在企业发展规划中所占份量（要有数据）。

六、企业财务与项目融资

I、企业历史财务分析

⑴对近3年企业的总资产、净资产、主营业务收入、净利润的增减情况进行分析说明。

⑵对上财务报表中的主要科目进行分析说明。主要包括应收账款、应付账款、其他应收应付款、银行贷款、总收入等科目，对应收账款要求控照账龄分析法进行列示，对银行贷款要求列示贷款明细表，包括贷款银行、贷款金额、贷款起止日期，对主要应付账款要列示债权人、应付款金额、期限，对总收入的构成控金额和占总收入的比重进行分析列示。

2、项目投融资

⑴项目投资

A.项目近期完成投资额。

B.新增投资预算以及依据。

⑵项目融资

A.自筹资金。

B.地方财政资金：地方匹配资金的数量、资助方式、预计到位的时间。

C.创新基金：创新基金的资助方式、额度。

3、项目经济效益分析

⑴项目产品生产规模及销量

明确说明是哪一年开始投产、哪一年达产，井预测投产后连续5年的生产规模及销售量，并做相关分析。、⑵项目产品生产成本

项目产品生产成本的主要构成因素分析并预测产品的单位成本。⑶项目产品定价

分析说明项目产品的价格和定价策略。

⑷基础财务数据

列表计算项目产品从达产之日起连续5年的总销售收入、总成本费用和净利润。

⑸项目投资静态分析

计算投资回收期和投资利润率。

8.企业所得税纳税申报鉴证报告说明 篇八

（此说明仅供参考具体纳税调整情况根据被鉴证单位实际情况详细描述）

我们接受委托，对被鉴证单位××企业所得税汇算清缴事项进行了鉴证，现将鉴证情况说明如下：

第一部分 主要会计政策

一、执行小企业会计制度纳税人范本

（一）执行《小企业会计制度》及有关规定。

（二）会计自20××年1月1日至12月31日。

（三）会计核算方法：按照《小企业会计制度》的规定制订并实施。1.成本结转方法为××；

2.固定资产按××法计提折旧，残值率为×%； 3.低值易耗品采用××摊销法。

（四）记账本位币为人民币。

二、执行企业会计制度纳税人范本

（一）执行《企业会计制度》及有关规定。

（二）会计自20××年1月1日至12月31日。

（三）会计核算方法：按照《企业会计制度》的规定制订并实施。1.成本结转方法为××；

2.固定资产按××法计提折旧，残值率为×%； 3.低值易耗品采用××摊销法；

（四）记账本位币为人民币。

三、执行企业会计准则纳税人范本

（一）执行《企业会计准则》及有关规定。

（二）会计自20××年1月1日至12月31日。

（三）会计核算方法：按照《企业会计准则》的规定制订并实施。1.成本结转方法为××；

2.固定资产按××法计提折旧，残值率为×%。3.低值易耗品采用××摊销法。

（四）记账本位币为××。

四、执行事业单位会计制度纳税人范本

（一）执行《事业单位会计制度》及有关规定。

（二）会计自20××年1月1日至12月31日。

（三）会计核算方法：按照《事业单位会计制度》的规定制订并实施。

（四）记账本位币为人民币。

五、执行民间非营利组织会计制度纳税人范本

（一）执行《民间非营利组织会计制度》及有关规定。

（二）会计自20××年1月1日至12月31日。

（三）会计核算方法：按照《民间非营利组织会计制度》的规定制订并实施。

（四）记账本位币为人民币。

六、执行分行业会计制度纳税人范本

（一）执行分行业会计制度及有关规定。

（二）会计自20××年1月1日至12月31日。

（三）会计核算方法：按照分行业会计制度的规定制订并实施。成本结转方法为××；

固定资产按××法计提折旧，残值率为×%； 低值易耗品采用××摊销法。

（四）记账本位币为人民币。第二部分 鉴证事项形成原因

××事务所根据《涉税鉴证业务约定书》编号：××，依委托对被鉴证单位××公司××企业所得税汇算清缴情况进行鉴证。

第三部分 鉴证事项说明

一、利润总额计算的鉴证

经鉴证，被鉴证单位××利润总额××元，具体数据如下。

（一）主营业务收入

经鉴证被鉴证单位的×××的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该发生主营业务收入总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：

1．××的账面金额××元，其中：销售货物收入××元，提供劳务收

入××元，让渡资产使用权收入××元，建造合同收入××元；

2．××的资产负债表日后事项调整××元，其中：销售货物收入××元，提供劳务收入××元，让渡资产使用权收入××元，建造合同收入××元。

（二）其他业务收入

经鉴证被鉴证单位的×××的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该发生其他业务收入总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：

1．××的账面金额××元，其中：材料销售收入××元，代购代销手续费收入××元，包装物出租收入××元，其他××元；

2．××的资产负债表日后事项调整××元，其中：材料销售收入××元，代购代销手续费收入××元，包装物出租收入××元，其他××元。

（三）视同销售收入

××被鉴证单位的视同销售收入××元，其中：非货币性交易视同销售收入××元，货物、财产、劳务视同销售收入××元，其他视同销售收入××元。

1.我们对被鉴证单位发生的非货币性交易视同销售收入，按下列方法进行鉴证：

（1）被鉴证单位是执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人，应对全部非货币性交易确认为视同销售，以公允价值为基础计算视同销售收入金额。

收到补价方，按所处置非货币资产的总应收款金额（公允价值）减去应收补价款金额后的余额，确认计算“处置非货币性资产”的金额。

或（1）被鉴证单位是执行《企业会计准则》的纳税人，仅对不具有商业实质或交换涉及资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性资产交换确认视同销售，以账面价值为基础计算视同销售收入金额。

收到补价方，按换出资产账面价值，加上收到补价后的之和，确认视同销售收入。

（2）经鉴证被鉴证单位××发生非货币性交易视同销售行为，应确认视同销售收入的鉴证确认金额为××元。

2.我们对被鉴证单位发生的货物、财产、劳务视同销售收入，按下列方法进行鉴证：

（1）被鉴证单位是执行会计准则的纳税人，对将货物、财产、劳务等用于改变资产所有权属的处置资产行为财务上已做销售处理，不发生货物、财产、劳务视同销售行为。

或（1）被鉴证单位是执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人，对将货物、财产、劳务等用于改变资产所有权属的处置资产行为未做销售处理，应确认视同销售并以公允价值为基础计算视同销售收入金额。

改变资产所有权属的处置资产行为，如将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的行为，按税法规定计算视同销售收入金额。

（2）经鉴证被鉴证单位××发生下列货物、财产、劳务视同销售行为，财务上未做销售处理，应确认视同销售收入的鉴证确认金额为××元。

①捐赠视同销售收入××元； ②偿债视同销售收入××元； ③赞助视同销售收入××元； ④集资视同销售收入××元； ⑤广告视同销售收入××元； ⑥样品视同销售收入××元； ⑦职工福利视同销售收入××元； ⑧利润分配视同销售收入××元。

3．我们对被鉴证单位发生的其他视同销售收入，按下列方法进行鉴证：（1）取得其他视同销售交易事项的证据；

（2）根据有关交易所处置资产的所有权属改变情况，确认视同销售行为；（3）确认视同销售收入金额时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入，属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。

（4）经鉴证被鉴证单位××发生其他视同销售销售收入的鉴证确认金

额为××元。

（四）营业外收入

经审核，根据被鉴证单位的×××的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该发生营业外收入总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：

1．××的账面金额××元，其中：固定资产盘盈××元，处置固定资产净收益××元，非货币性资产交易收益××元，出售无形资产收益××元；罚款净收入××元，债务重组收益××元，政府补助收入××元，捐赠收入××元，其他××元；

2．××的资产负债表日后事项调整××元，其中：固定资产盘盈××元，处置固定资产净收益××元，非货币性资产交易收益××元，出售无形资产收益××元；罚款净收入××元，债务重组收益××元，政府补助收入××元，捐赠收入××元，其他××元。

（五）主营业务成本

经鉴证被鉴证单位的×××的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该发生主营业务成本总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：

1．××的账面金额××元，其中：销售商品成本××元，提供劳务成本××元，让渡资产使用权成本××元，建造合同成本××元。

2．××的资产负债表日后事项调整××元，其中：其中：销售商品成本××元，提供劳务成本××元，让渡资产使用权成本××元，建造合同成本××元。

（六）其他业务成本

经鉴证被鉴证单位的×××的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该发生其他业务成本总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：

1．××的账面金额××元，其中：材料销售成本××元，代购代销费用××元，包装物出租成本××元，其他××元；

2．××的资产负债表日后事项调整××元，其中：材料销售成本××

元，代购代销费用××元，包装物出租成本××元，其他××元。

（七）视同销售成本

我们对视同销售成本金额进行鉴证时，根据处置资产的计税基础确认计量，并关注按历史成本计量的处置资产账面价值和应转回的以前计提减值准备等影响计税基础的因素。

1.经鉴证，被鉴证单位××发生非货币性交易视同销售行为，应确认视同销售成本××元。

2.经鉴证，被鉴证单位××发生下列货物、财产、劳务视同销售行为，应确认视同销售成本的鉴证确认金额为××元。

（1）捐赠视同销售成本××元；（2）偿债视同销售成本××元；（3）赞助视同销售成本××元；（4）集资视同销售成本××元；（5）广告视同销售成本××元；（6）样品视同销售成本××元；（7）职工福利视同销售成本××元；（8）利润分配视同销售成本××元。

3.经鉴证被鉴证单位××发生其他视同销售销售成本的鉴证确认金额为××元。

（八）营业外支出

经鉴证被鉴证单位的×××的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该发生营业外支出总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：

1．××的账面金额××元，其中：固定资产盘亏××元，处置固定资产净损失××元，出售无形资产损失××元，债务重组损失××元，罚款支出××元，非常损失××元，捐赠支出××元，其他××元。

2．××的资产负债表日后事项调整××元，其中：固定资产盘亏××元，处置固定资产净损失××元，出售无形资产损失××元，债务重组损失××元，罚款支出××元，非常损失××元，捐赠支出××元，其他××元。

（九）主营业务税金及附加

经鉴证被鉴证单位的×××的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该发生主营业务税金及附加总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：

1．××的账面金额××元，其中：营业税××元，消费税××元，城市维护建设税××元，教育费附加××元，土地增值税××元，资源税××元。

2．××的资产负债表日后事项调整××元，其中：营业税××元，消费税××元，城市维护建设税××元，教育费附加××元，土地增值税××元，资源税××元。

（十）销售（营业）费用

经鉴证被鉴证单位的×××的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该发生销售（营业）费用总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：

1．××的账面金额××元，其中：工资薪金支出××元，职工福利费支出××元，业务招待费支出××元，广告费和业务宣传费支出××元，住房公积金××元，各类基本社会保障性缴款××元，补充养老保险、补充医疗保险××元，财产损失××元，固定资产折旧××元，生产性生物资产折旧××元，长期待摊费用的摊销××元，无形资产摊销××元，其他××元。

2．××的资产负债表日后事项调整××元，其中：工资薪金支出××元，职工福利费支出××元，业务招待费支出××元，广告费和业务宣传费支出××元，住房公积金××元，各类基本社会保障性缴款××元，补充养老保险、补充医疗保险××元，财产损失××元，固定资产折旧××元，生产性生物资产折旧××元，长期待摊费用的摊销××元，无形资产摊销××元，其他××元。

（十一）管理费用

经鉴证被鉴证单位的×××的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该发生管理费用总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：

1．××的账面金额××元，其中：工资薪金支出××元，职工福利费支出××元，职工教育经费支出××元，工会经费支出××元，业务招待费支出

××元，广告费和业务宣传费支出××元，住房公积金××元，各类基本社会保障性缴款××元，补充养老保险、补充医疗保险××元，财产损失××元，固定资产折旧××元，生产性生物资产折旧××元，长期待摊费用的摊销××元，无形资产摊销××元，准备金调整项目××元。

2．××的资产负债表日后事项调整××元，工资薪金支出××元，职工福利费支出××元，职工教育经费支出××元，工会经费支出××元，业务招待费支出××元，广告费和业务宣传费支出××元，住房公积金××元，各类基本社会保障性缴款××元，补充养老保险、补充医疗保险××元，财产损失××元，固定资产折旧××元，生产性生物资产折旧××元，长期待摊费用的摊销××元，无形资产摊销××元，准备金调整项目××元。

（十二）财务费用

经鉴证被鉴证单位的×××的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该发生财务费用总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：

1．××的账面金额××元，其中：利息收入××元，利息支出××元，金融机构手续费××元，汇兑损益××元，与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用××元，其他××元。

2．××的资产负债表日后事项调整××元，其中：利息收入××元，利息支出××元，金融机构手续费××元，汇兑损益××元，与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用××元，其他××元。

（十三）资产减值损失

经鉴证被鉴证单位的×××的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该发生资产减值损失总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：

1．××的账面金额××元，其中：计提的坏（呆）账准备××元，计提的存货跌价准备××元，其中：消耗性生物资产减值准备××元，计提的长期投资减值准备××元，计提的持有至到期长期股权投资减值准备××元，计提的固定资产减值准备××元，计提的在建工程（工程物资）减值准备××元，计提的生产性生物资产减值准备××元，计提的无形资产减值准备××元，计提的商

誉减值准备××元，计提的贷款损失准备××元，计提的其他准备××元。

2．××的资产负债表日后事项调整××元，其中：消耗性生物资产减值准备××元，计提的长期投资减值准备××元，计提的持有至到期长期股权投资减值准备××元，计提的固定资产减值准备××元，计提的在建工程（工程物资）减值准备××元，计提的生产性生物资产减值准备××元，计提的无形资产减值准备××元，计提的商誉减值准备××元，计提的贷款损失准备××元，计提的其他准备××元。

（十四）公允价值变动收益

经鉴证被鉴证单位的×××的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该发生公允价值变动损益总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：

1．××的账面金额××元，其中：交易性金融资产××元，交易性金融负债××元，投资性房地产××元，套期保值××元。

2．××的资产负债表日后事项调整××元，其中：交易性金融资产××元，交易性金融负债××元，投资性房地产××元，套期保值××元。

（十五）投资收益 会计制度

经鉴证被鉴证单位的×××的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该发生投资收益总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：

1．××的账面金额××元，其中：短期债权投资××元，长期债权投资××元，短期股权投资××元，长期股权投资××元。

2．××的资产负债表日后事项调整××元，其中：短期债权投资××元，长期债权投资××元，短期股权投资××元，长期股权投资××元。

会计准则

经鉴证被鉴证单位的×××的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该发生投资收益总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：

1．××的账面金额××元，其中：长期股权投资收益××元，交易性

金融资产××元，交易性金融负债××元，可供出售金融资产××元，持有至到期投资××元，其他××元。

2．××的资产负债表日后事项调整××元，其中：长期股权投资收益××元，交易性金融资产××元，交易性金融负债××元，可供出售金融资产××元，持有至到期投资××元，其他××元。

（十六）营业利润

经鉴证被鉴证单位××营业利润为××元，计算过程如下：营业收入××元—营业成本××元—营业税金及附加××元—销售费用××元—管理费用××元—财务费用××元—资产减值损失××元+公允价值变动收益××元+投资收益××元=××元。

（十七）利润总额

经鉴证被鉴证单位××利润总额为××元，计算过程如下：营业利润××元+营业外收入××元-营业外支出××元=××元。

二、应纳税所得额计算的鉴证

经鉴证，被鉴证单位××主表第25行“应纳税所得额”为××元，具体数据如下。

（一）纳税调整项目明细表的鉴证

经鉴证，被鉴证单位××纳税调整增加额××元，该金额直接填入主表第14行“纳税调整增加额”；纳税调整减少额××元，该金额直接填入主表第15行“纳税调整增加额”。具体数据如下：

1.收入类调整项目合计

经鉴证，被鉴证单位××收入类调整项目纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元。

2.收入类调整项目——视同销售收入

视同销售收入的鉴证，见利润总额计算的鉴证中的“(三)视同销售收入”。3.收入类调整项目——接受捐赠收入

经鉴证被鉴证单位××直接计入资本公积和除收益类外科目核算的接受捐赠收入税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元。具体数据如下：

（1）××年××月××日，××号凭证记录××科目核算的××（摘要）

捐赠收入，金额为××元；

（2）××年××月××日，××号凭证记录××科目核算的××（摘要）捐赠收入，金额为××元；

（3）××年××月××日，××号凭证记录××科目核算的××（摘要）捐赠收入，金额为××元；

（4）××年××月××日，××号凭证记录××科目核算的××（摘要）捐赠收入，金额为××元。

4.收入类调整项目——不符合税收规定的销售折扣和折让

经鉴证被鉴证单位××被鉴证单位发生不符合税收规定的销售折扣和折让的税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元。具体数据如下：

（1）××项目，账载金额××元，税收金额××元，调增金额××元；（2）××项目，账载金额××元，税收金额××元，调增金额××元；（3）××项目，账载金额××元，税收金额××元，调增金额××元；（4）××项目，账载金额××元，税收金额××元，调增金额××元。5.收入类调整项目——未按权责发生制原则确认的收入

经鉴证被鉴证单位××未按权责发生制确认收入的账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。具体数据如下：

（1）分期收款销售业务，按应收的合同或协议价款的公允价值贷记“主营业务收入”等科目的账载金额为××元，按照税收规定确认的应纳税收入，确认税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

（2）除分期收款销售业务外，发生的未按权责发生制确认收入，按统一会计制度确认收入的账载金额为××元，按照税收规定确认的应纳税收入，确认税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

6.收入类调整项目——按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益

按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（九）长期股权投资所得（损失）明细表的鉴证”。

7.收入类调整项目——按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益 按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（九）长期股权投资所得（损失）明细表的鉴证”。

8.收入类调整项目——特殊重组

经鉴证被鉴证单位××发生非同一控制下企业合并的特殊重组，并涉及“可能影响合并成本的未来事项”计入合并成本，根据会计上确认营业外收入金额，鉴证确认账载金额为××元；根据税收上确认的应税收入，鉴证确认税收金额为××元；鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

9.收入类调整项目——一般重组

经鉴证，被鉴证单位××发生以支付现金方式的同一控制下企业合并的一般重组，根据长期股权投资初始成本账载金额，鉴证确认“账载金额”××元；根据按照税收规定确认的长期股权投资税收成本，鉴证确认“税收金额”××元；鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

经鉴证被鉴证单位××发生了同一控制下企业合并的支付现金以外的方式一般重组，根据长期股权投资初始成本账载金额，鉴证确认“账载金额” 为××元；根据按照税收规定确认的长期股权投资税收成本，鉴证确认“税收金额” 为××元；鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

10.收入类调整项目——公允价值变动净收益

公允价值变动净收益的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（五）以公允价值计量资产纳税调整表的鉴证”。

11.收入类调整项目——确认为递延收益的政府补助

经鉴证被鉴证单位××发生了确认为递延收益的政府补助，根据按照国家统一会计制度确认为递延收益的账面金额，鉴证确认“账载金额”为××元；根据按照税收规定确认的应税收入金额，鉴证确认“税收金额”为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。具体数据如下：

（1）××项目, 账载金额为××元；税收金额为××元；鉴证确认调增金额为××元；鉴证确认调减金额为××元；

（2）××项目, 账载金额为××元；税收金额为××元；鉴证确认调增金

额为××元；鉴证确认调减金额为××元；

（3）××项目, 账载金额为××元；税收金额为××元；鉴证确认调增金额为××元；鉴证确认调减金额为××元；

（4）××项目, 账载金额为××元；税收金额为××元；鉴证确认调增金额为××元；鉴证确认调减金额为××元。

12.收入类调整项目——境外应税所得

经鉴证被鉴证单位××附表三的境外应税所得，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

（1）境外应税所得的调增金额数据，鉴证结果如下： ①××并入利润总额的成本费用××元； ②××确认的境外投资损失××元。

（2）境外应税所得的调减金额数据，鉴证结果如下： ①××并入利润总额的境外收入××元； ②××并入利润总额的投资收益××元。13.收入类调整项目——不允许扣除的境外投资损失

经鉴证，被鉴证单位××发生计入投资收益账户的不允许扣除的境外投资损失为××元，鉴证确认调增金额为××元。

14.收入类调整项目——不征税收入(仅适用执行事业单位会计制度的纳税人填报

不征税收入的鉴证，见利润总额计算的鉴证中的“(二)不征税收入的鉴证”。经鉴证，被鉴证单位××发生不征税收入0元,纳税调整减少额0元。15.收入类调整项目——免税收入

免税收入的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（三）税收优惠明细表的鉴证”。

16.收入类调整项目——减计收入

减计收入的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（三）税收优惠明细表的鉴证”。

17.收入类调整项目——减、免税项目所得

减、免税项目所得的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的

“

（三）税收优惠明细表的鉴证”。

18.收入类调整项目——抵扣应纳税所得额

抵扣应纳税所得额的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（三）税收优惠明细表的鉴证”。

19.收入类调整项目——其他

经鉴证被鉴证单位××收入类调整项目——其他的账载金额为××元，税收金额为××元，调增金额为××元，调减金额为××元。具体数据如下：

(1)××项目, 账载金额为××元，税收金额为××元，调增金额为××元，调减金额为××元；

(2)××项目, 账载金额为××元，税收金额为××元，调增金额为××元，调减金额为××元；

(3)××项目, 账载金额为××元，税收金额为××元，调增金额为××元，调减金额为××元；

(4)××项目, 账载金额为××元，税收金额为××元，调增金额为××元，调减金额为××元；

(5)××项目, 账载金额为××元，税收金额为××元，调增金额为××元，调减金额为××元。

20.扣除类调整项目合计

经鉴证，被鉴证单位××扣除类调整项目纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元。

21.扣除类调整项目——视同销售成本

视同销售成本的鉴证，见利润总额计算的鉴证中的“(六)视同销售成本”。22.扣除类调整项目——工资薪金支出 非工效挂钩企业

经鉴证被鉴证单位××的工资薪金支出账载金额××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

工效挂钩企业

经鉴证被鉴证单位××的工资薪金支出账载金额为××元（其中：批准的工效挂钩工资总额为××元、动用结余额为××元），税收金额为××元，鉴

证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。其中，本年动用2008年1月1日以前的工效挂钩工资结余额为××元。

23.扣除类调整项目——职工福利费支出 非工效挂钩企业

经鉴证被鉴证单位××的职工福利费支出账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

工效挂钩企业

经鉴证被鉴证单位××的职工福利费支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

24.扣除类调整项目——职工教育经费支出 非工效挂钩企业

经鉴证被鉴证单位××的职工教育经费支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。其中，本年使用以前结余职工教育经费为××元。

工效挂钩企业

经鉴证被鉴证单位××的职工教育经费支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。其中，本年使用以前结余职工教育经费为××元。

25.扣除类调整项目——工会经费支出 非工效挂钩企业

经鉴证被鉴证单位××的工会经费支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

工效挂钩企业

经鉴证被鉴证单位××的工会经费支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

26.扣除类调整项目——业务招待费支出

经鉴证被鉴证单位××的业务招待费账载金额为××元，实际发生额60%的金额为××元，按本期鉴证后销售（营业）收入××元的5‰计算的税有扣除限额为××元，鉴证确认的税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

27.扣除类调整项目——广告费和业务宣传费支出

广告费和业务宣传费支出的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（六）广告费和业务宣传费跨纳税调整表”。

28.扣除类调整项目——捐赠支出

鉴证被鉴证单位××附表三的捐赠支出，根据记录公益性捐赠支出的各有关账户的合计金额鉴证确认“账载金额”为××元，根据纳税申报表主表“利润总额”乘以12%的数额，鉴证确认“税收金额”为××元，鉴证纳税调增金额为××元。

29.扣除类调整项目——利息支出

经鉴证被鉴证单位××利息支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。具体数据如下：

（1）向非金融企业借款的利息支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

（2）向关联方金融企业借款的利息支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

（3）向关联方非金融企业借款的利息支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

30.扣除类调整项目——住房公积金

经鉴证被鉴证单位××住房公积金账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元。

31.扣除类调整项目——罚金、罚款和被没收财物的损失

经鉴证被鉴证单位××罚金、罚款和被没收财物的损失在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元；

32.扣除类调整项目——税收滞纳金

经鉴证被鉴证单位××税收滞纳金在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元；

33.扣除类调整项目——赞助支出

经鉴证被鉴证单位××赞助支出在××账户核算的账载金额××元，鉴

证确认调增金额为××元；

34.扣除类调整项目——各类基本社会保障性缴款

经鉴证被鉴证单位××各类基本社会保障性缴款账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元。具体数据如下：

（1）基本养老保险账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

（2）失业保险账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

（3）基本医疗保险账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

（4）基本生育保险账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

（5）工伤保险账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

35.扣除类调整项目——补充养老保险、补充医疗保险

经鉴证被鉴证单位××补充养老保险、补充医疗保险账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元，具体数据如下：

（1）补充养老保险账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

（2）补充医疗保险账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

36.扣除类调整项目——与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用 经鉴证被鉴证单位××发生与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

37.扣除类调整项目——与取得收入无关的支出

经鉴证被鉴证单位××与取得收入无关的其他支出在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元；

（1）未经核定的准备金支出在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元；

（2）××支出在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元。

38.扣除类调整项目——不征税收入用于支出所形成的费用

经鉴证被鉴证单位××在××账户核算的不征税收入用于支出所形成费用的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元。

39.扣除类调整项目——加计扣除

加计扣除的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（三）税收优惠明细表的鉴证”。

40.扣除类调整项目——其他

经鉴证被鉴证单位××发生扣除类调整项目——其他账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。具体数据如下：

1.××项目，账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

2.××项目，账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

3.××项目，账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

4.××项目，账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

41.资产类调整项目合计

经鉴证，被鉴证单位××资产类调整项目纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元。

42.资产类调整项目——财产损失

经鉴证被鉴证单位××附表三的财产损失，根据“营业外支出”账户鉴证账载金额为××元，根据取得的税务机关申报回执文件核准的财产损失金额鉴证确认税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为×

×元。具体数据如下：

1．××财产损失项目，账载金额××元，根据税务机关申报回执文件核准的财产损失金额鉴证确认税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

2．××财产损失项目，账载金额××元，根据税务机关申报回执文件核准的财产损失金额鉴证确认税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

3．××财产损失项目，账载金额××元，根据税务机关申报回执文件核准的财产损失金额鉴证确认税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

4．××财产损失项目，账载金额××元，根据税务机关申报回执文件核准的财产损失金额鉴证确认税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

43.资产类调整项目——固定资产折旧

固定资产折旧的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（七）资产折旧、摊销纳税调整明细表的鉴证”。

44.资产类调整项目——生产性生物资产折旧

生产性生物资产折旧的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（七）资产折旧、摊销纳税调整明细表的鉴证”。

45.资产类调整项目——长期待摊费用的摊销

长期待摊费用的摊销的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（七）资产折旧、摊销纳税调整明细表的鉴证”。

46.资产类调整项目——无形资产摊销

无形资产摊销的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（七）资产折旧、摊销纳税调整明细表的鉴证”。

47.资产类调整项目——投资转让、处置所得

投资转让、处置所得的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（九）长期股权投资所得（损失）明细表的鉴证”。

48.资产类调整项目——油气勘探投资

油气勘探投资的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（七）资产折旧、摊销纳税调整明细表的鉴证”。

49.资产类调整项目——油气开发投资

油气开发投资的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（七）资产折旧、摊销纳税调整明细表的鉴证”。

50.资产类调整项目——其他

经鉴证被鉴证单位××发生资产类调整项目——其他账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。具体数据如下：

1.××项目，账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

2.××项目，账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

3.××项目，账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

4.××项目，账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

51.准备金调整项目

准备金调整项目的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（八）资产减值准备项目调整明细表的鉴证”。

52.房地产企业预售收入计算的预计利润

经鉴证被鉴证单位××房地产企业预售收入计算的预计利润，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。具体数据如下：

本预售收入额××元； 预计利润率××； 应调增的预计利润××元；

预售收入本年结转销售收入××元； 预计利润率 ××；

应调减的预计利润××元。53.特别纳税调整应税所得

经鉴证被鉴证单位××，依据税务机关特别纳税调整的文件，核准的本应自行调增的当年应纳税所得，鉴证确认特别纳税调整的调增金额为××元。具体数据如下：

1．材料(商品)购入，依据××号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为××元；

2．商品(材料)销售，依据××号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为××元；

3．劳务收入，依据××号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为××元；

4．劳务支出，依据××号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为××元；

5．受让无形资产，依据××号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为××元；

6．出让无形资产，依据××号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为××元；

7．受让固定资产，依据××号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为××元；

8．出让固定资产，依据××号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为××元；

9．融资应计利息收入，依据××号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为××元；

10．融资应计利息支出，依据××号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为××元；

11．其他，依据××号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为××元。54.其他的鉴证

经鉴证被鉴证单位××纳税调整项目——其他的鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。具体数据如下：

1.××项目，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元； 2.××项目，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元； 3.××项目，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元； 4.××项目，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

（二）企业所得税弥补亏损明细表的鉴证 1.本年盈亏额和当年可弥补所得额鉴证

经鉴证被鉴证单位××本年盈亏额和当年可弥补所得额，具体数据如下：

(1)第一年：××盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元；

(2)第二年：××盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元；

(3)第三年：××盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元；

(4)第四年：××盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元；

(5)第五年：××盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元；

(6)本年：××盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元。

2.以前亏损弥补额鉴证

经鉴证被鉴证单位××以前亏损弥补额，具体数据如下：(1)第一年：合计弥补××亏损金额××元；(2)第二年：合计弥补××亏损金额××元；(3)第三年：合计弥补××亏损金额××元；(4)第四年：合计弥补××亏损金额××元。3.本实际弥补的以前亏损额的鉴证

经鉴证被鉴证单位××实际弥补的以前亏损额××元，该金额直接填入主表第24行“减：弥补以前亏损”，可结转以后弥补的亏损额合计

××元，具体数据如下：

(1)第一年：本实际弥补××亏损金额××元, 可结转以后弥补的亏损额××元；

(2)第二年：本实际弥补××亏损金额××元, 可结转以后弥补的亏损额××元；

(3)第三年：本实际弥补××亏损金额××元, 可结转以后弥补的亏损额××元；

(4)第四年：本实际弥补××亏损金额××元, 可结转以后弥补的亏损额××元；

(5)第五年：本实际弥补××亏损金额××元, 可结转以后弥补的亏损额××元；

(6)本年：本实际弥补以前亏损合计××元, 可结转以后弥补的亏损额××元。

（三）税收优惠明细表的鉴证

经鉴证被鉴证单位××享受的税收优惠，具体数据如下： 1.免税收入

经鉴证被鉴证单位××发生免税收入××元，该金额填入附表三第15行“14．免税收入”调减金额，同时填入主表第16行“17免税收入”，具体数据如下：

(1)国债利息收入××元；

(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益××元；(3)符合条件的非营利组织的收入××元；(4)其他××元。2.减计收入

经鉴证被鉴证单位××发生减计收入××元，该金额填入附表三第16行“15．减计收入”调减金额，同时填入主表第16行“18减计收入”，具体数据如下：

(1)企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入××元；

(2)其他××元。3.加计扣除额

经鉴证被鉴证单位××发生加计扣除额合计××元，该金额填入附表三第39行“19．加计扣除”调减金额，同时填入主表第16行“20加计扣除”，具体数据如下：

(1)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用××元；(2)安置残疾人员所支付的工资××元；

(3)国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资××元；(4)其他××元。4.减免所得额

经鉴证被鉴证单位××发生减免所得额合计××元，该金额填入附表三第17 行“16．减、免税项目所得”调减金额，同时填入主表第16行“19减、免税项目所得”，具体数据如下：

(1)免税所得××元，其中：

①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植××元；

②农作物新品种的选育××元； ③中药材的种植××元； ④林木的培育和种植××元； ⑤牲畜、家禽的饲养××元； ⑥林产品的采集××元；

⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目××元；

⑧远洋捕捞××元； ⑨其他××元。

（2）减税所得××元，其中：

①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植××元； ②海水养殖、内陆养殖××元； ③其他××元。

（3）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得××元。（4）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得××元。（5）符合条件的技术转让所得××元。（6）其他××元。5.减免税

经鉴证被鉴证单位××发生减免税合计××元，该金额填入主表第28行“减：减免所得税额”，具体数据如下：

（1）符合条件的小型微利企业××元，被鉴证单位企业从业人数××人；资产总额××元；所属行业为××。

（2）国家需要重点扶持的高新技术企业××元；

（3）民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分××元；

（4）过渡期税收优惠××元；（5）其他××元。

6.创业投资企业抵扣的应纳税所得额

经鉴证被鉴证单位××发生创业投资企业抵扣的应纳税所得额××元，该金额填入附表三第18 行“17．抵扣应纳税所得额”调减金额，同时填入主表第16行“21抵扣应纳税所得额”，具体数据如下：。

7.抵免所得税额

经鉴证被鉴证单位××发生抵免所得税额合计××元，该金额填入主表第29 行“减：抵免所得税额”，具体数据如下：

（1）企业购置用于环境保护专用设备的投资额抵免的税额××元；（2）企业购置用于节能节水专用设备的投资额抵免的税额××元；（3）企业购置用于安全生产专用设备的投资额抵免的税额××元；（4）其他××元。

（四）境外所得税抵免计算明细表的鉴证 1.境外所得换算含税所得（1）直接抵免：

①取得××国家或地区，分支机构已缴纳预提所得税的境外所得××元，预提

税率为××，境外所得换算含税所得××元；

②取得××国家或地区，分支机构已缴纳预提所得税的境外所得××元，预提税率为××，境外所得换算含税所得××元；

③取得××国家或地区，分支机构已缴纳预提所得税的境外所得××元，预提税率为××，境外所得换算含税所得××元。（2）一层间接抵免：

①取得××国家或地区子公司已缴纳预提所得税的境外所得××元，预提税率××，境外所得换算含税所得××元，境外所得可抵免税额××元；

②取得××国家或地区子公司已缴纳预提所得税的境外所得××元，预提税率××，境外所得换算含税所得××元，境外所得可抵免税额××元；

③取得××国家或地区子公司已缴纳预提所得税的境外所得××元，预提税率××，境外所得换算含税所得××元，境外所得可抵免税额××元。（3）二层间接抵免：

①取得××国家或地区子公司已缴纳预提所得税的境外所得××元，预提税率××，境外所得换算含税所得××元，境外所得可抵免税额××元；

②取得××国家或地区子公司已缴纳预提所得税的境外所得××元，预提税率××，境外所得换算含税所得××元，境外所得可抵免税额××元。（4）三层间接抵免：

①取得××国家或地区子公司已缴纳预提所得税的境外所得××元，预提税率××，境外所得换算含税所得××元，境外所得可抵免税额××元；

②取得××国家或地区子公司已缴纳预提所得税的境外所得××元，预提税率××，境外所得换算含税所得××元，境外所得可抵免税额××元。（5）四层间接抵免：

①取得××国家或地区子公司已缴纳预提所得税的境外所得××元，预提税率××，境外所得换算含税所得××元，境外所得可抵免税额××元；

②取得××国家或地区子公司已缴纳预提所得税的境外所得××元，预提税率××，境外所得换算含税所得××元，境外所得可抵免税额××元。2.境外应纳税所得额

经鉴证被鉴证单位××境外应纳税所得额鉴证确认金额合计××元，具体

数据如下：（1）直接抵免：

①××国家或地区，境外所得××元，境外所得换算含税所得××元，弥补以前亏损××元，免税所得××元，弥补亏损前境外应税所得额××元，可弥补境内亏损××元，境外应纳税所得额××元；

②××国家或地区，境外所得××元，境外所得换算含税所得××元，弥补以前亏损××元，免税所得××元，弥补亏损前境外应税所得额××元，可弥补境内亏损××元，境外应纳税所得额××元；

③××国家或地区，境外所得××元，境外所得换算含税所得××元，弥补以前亏损××元，免税所得××元，弥补亏损前境外应税所得额××元，可弥补境内亏损××元，境外应纳税所得额××元；

④××国家或地区，境外所得××元，境外所得换算含税所得××元，弥补以前亏损××元，免税所得××元，弥补亏损前境外应税所得额××元，可弥补境内亏损××元，境外应纳税所得额××元；（2）间接抵免：

①××国家或地区，境外所得××元，境外所得换算含税所得××元，弥补以前亏损××元，免税所得××元，弥补亏损前境外应税所得额××元，可弥补境内亏损××元，境外应纳税所得额××元。

②××国家或地区，境外所得××元，境外所得换算含税所得××元，弥补以前亏损××元，免税所得××元，弥补亏损前境外应税所得额××元，可弥补境内亏损××元，境外应纳税所得额××元。

③××国家或地区，境外所得××元，境外所得换算含税所得××元，弥补以前亏损××元，免税所得××元，弥补亏损前境外应税所得额××元，可弥补境内亏损××元，境外应纳税所得额××元。

④××国家或地区，境外所得××元，境外所得换算含税所得××元，弥补以前亏损××元，免税所得××元，弥补亏损前境外应税所得额××元，可弥补境内亏损××元，境外应纳税所得额××元。3.直接抵免境外所得税抵免计算

经鉴证被鉴证单位××本年直接抵免可抵免的境外所得税款鉴证确认金

额合计××元，具体数据如下：

(1)××国家或地区，境外所得可抵免税额××元，境外所得税款抵免限额××元，本年可抵免的境外所得税款××元，未超过境外所得税款抵免限额的余额××元，前五年境外所得已缴税款未抵免余额（不含本年）××元，本年可抵免以前所得税额××元，前五年境外所得已缴税款未抵免余额（含本年）××元；

(2)××国家或地区，境外所得可抵免税额××元，境外所得税款抵免限额××元，本年可抵免的境外所得税款××元，未超过境外所得税款抵免限额的余额××元，前五年境外所得已缴税款未抵免余额（不含本年）××元，本年可抵免以前所得税额××元，前五年境外所得已缴税款未抵免余额（含本年）××元；

(3)××国家或地区，境外所得可抵免税额××元，境外所得税款抵免限额××元，本年可抵免的境外所得税款××元，未超过境外所得税款抵免限额的余额××元，前五年境外所得已缴税款未抵免余额（不含本年）××元，本年可抵免以前所得税额××元，前五年境外所得已缴税款未抵免余额（含本年）××元；

(4)××国家或地区，境外所得可抵免税额××元，境外所得税款抵免限额××元，本年可抵免的境外所得税款××元，未超过境外所得税款抵免限额的余额××元，前五年境外所得已缴税款未抵免余额（不含本年）××元，本年可抵免以前所得税额××元，前五年境外所得已缴税款未抵免余额（含本年）××元。

4.间接抵免境外所得税抵免计算

经鉴证被鉴证单位××本年间接抵免可抵免的境外所得税款鉴证确认金额合计××元，具体数据如下：

(1)××国家或地区，境外所得可抵免税额××元，境外所得税款抵免限额××元，本年可抵免的境外所得税款××元；

(2)××国家或地区，境外所得可抵免税额××元，境外所得税款抵免限额××元，本年可抵免的境外所得税款××元；

(3)××国家或地区，境外所得可抵免税额××元，境外所得税款抵免限额×

×元，本年可抵免的境外所得税款××元；

(4)××国家或地区，境外所得可抵免税额××元，境外所得税款抵免限额××元，本年可抵免的境外所得税款××元。

（五）以公允价值计量资产纳税调整表的鉴证

经鉴证被鉴证单位××附表三的公允价值变动净收益，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

公允价值变动净收益的数据来源附表七《以公允价值计量资产纳税调整表》的鉴证结果如下：

1.公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期初“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；期末“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

（1）交易性金融资产期初“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；期末“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

（2）衍生金融工具期初“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；期末“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

（3）其他以公允价值计量的金融资产期初“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；期末“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

2．公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债期初“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；期末“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

（1）交易性金融负债期初“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；期末“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

（2）衍生金融工具期初“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；期末“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

（3）其他以公允价值计量的金融负债期初“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；期末“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

3．投资性房地产期初“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；期末“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

（六）广告费和业务宣传费跨纳税调整表的鉴证

经鉴证，被鉴证单位××附表三的广告费和业务宣传费，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

广告费和业务宣传费的纳税调整数据来源于附表八《广告费和业务宣传费跨纳税调整表》，具体数据如下：

本广告费和业务宣传费支出为××元；

其中：不允许扣除的广告费和业务宣传费支出为××元； 本符合条件的广告费和业务宣传费支出为××元；

本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入为××元； 税收规定的扣除率为15%；

本年广告费和业务宣传费扣除限额为××元； 本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额为××元； 本年结转以后扣除额为××元； 以前累计结转扣除额为××元； 本年扣除的以前结转额为××元； 累计结转以后扣除额为××元。

（七）资产折旧、摊销纳税调整明细表的鉴证 1.固定资产折旧

经鉴证被鉴证单位××附表三的固定资产折旧，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。固定资产折旧的数据来源附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》的鉴证结果如下：

（1）房屋建筑物，根据会计本期折旧额确认账载金额为××元，根据相关税收规定允许本期扣除的折旧额确认税收金额为××元，鉴证确认调增金额为×

×元，鉴证确认调减金额为××元；

（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，根据会计本期折旧额确认账载金额为××元，根据相关税收规定允许本期扣除的折旧额确认税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

（3）与生产经营有关的器具工具家具，根据会计本期折旧额确认账载金额为××元，根据相关税收规定允许本期扣除的折旧额确认税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

（4）飞机、火车、轮船以外的运输工具，根据会计本期折旧额确认账载金额为××元，根据相关税收规定允许本期扣除的折旧额确认税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

（5）电子设备，根据会计本期折旧额确认账载金额为××元，根据相关税收规定允许本期扣除的折旧额确认税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

2.生产性生物资产摊销

经鉴证被鉴证单位××附表三的生产性生物资产折旧，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。生产性生物资产折旧的数据来源附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》的鉴证结果如下：

（1）林木类，根据会计本期摊销额确认账载金额为××元，根据相关税收规定允许本期扣除的摊销额确认税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

（2）蓄类，根据会计本期摊销额确认账载金额为××元，根据相关税收规定允许本期扣除的摊销额确认税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

3.无形资产摊销

经鉴证被鉴证单位××附表三的无形资产摊销，根据会计本期摊销额确认账载金额为××元，根据相关税收规定允许本期扣除的摊销额确认税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。无形资产摊销的数据来源附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》的鉴证结果。

4.长期待摊费用摊销

经鉴证被鉴证单位××附表三的长期待摊费用摊销，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。长期待摊费用摊销的数据来源附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》的鉴证结果如下：

（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出，根据会计本期摊销额确认账载金额为××元，根据相关税收规定允许本期扣除的摊销额确认税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

（2）租入固定资产的的改建支出，根据会计本期摊销额确认账载金额为××元，根据相关税收规定允许本期扣除的摊销额确认税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

（3）固定资产大修理支出，根据会计本期摊销额确认账载金额为××元，根据相关税收规定允许本期扣除的摊销额确认税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

（4）其他长期待摊费用，根据会计本期摊销额确认账载金额为××元，根据相关税收规定允许本期扣除的摊销额确认税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

5.油气勘探投资摊销

经鉴证被鉴证单位××附表三的油气勘探投资，根据会计本期摊销额确认账载金额为××元，根据相关税收规定允许本期扣除的摊销额确认税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。油气勘探投资的数据来源附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》的鉴证结果。

6.油气开发投资摊销

经鉴证被鉴证单位××附表三的油气开发投资摊销，根据会计本期摊销额确认账载金额为××元，根据相关税收规定允许本期扣除的摊销额确认税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。油气开发投资摊销的数据来源附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》的鉴证结果。

（八）资产减值准备项目调整明细表的鉴证 会计制度

经鉴证被鉴证单位××附表三的准备金调整项目，鉴证调增金额为××

元，鉴证调减金额为××元。准备金调整项目的数据来源附表十《资产减值准备项目调整明细表》的鉴证结果如下：

1．坏（呆）账准备期初余额为××元，本期转回额为××元，本期计提额为××元，期末余额为××元，鉴证调增金额为××元，鉴证调减金额为××元； 2．存货跌价准备期初余额为××元，本期转回额为××元，本期计提额为××元，期末余额为××元，鉴证调增金额为××元，鉴证调减金额为××元； 3．短期投资跌价准备期初余额为××元，本期转回额为××元，本期计提额为××元，期末余额为××元，鉴证调增金额为××元，鉴证调减金额为××元； 4．长期股权投资减值准备期初余额为××元，本期转回额为××元，本期计提额为××元，期末余额为××元，鉴证调增金额为××元，鉴证调减金额为××元；

5．固定资产减值准备期初余额为××元，本期转回额为××元，本期计提额为××元，期末余额为××元，鉴证调增金额为××元，鉴证调减金额为××元； 6．在建工程（工程物资）减值准备期初余额为××元，本期转回额为××元，本期计提额为××元，期末余额为××元，鉴证调增金额为××元，鉴证调减金额为××元；

7．无形资产减值准备期初余额为××元，本期转回额为××元，本期计提额为××元，期末余额为××元，鉴证调增金额为××元，鉴证调减金额为××元； 8．商誉减值准备期初余额为××元，本期转回额为××元，本期计提额为××元，期末余额为××元，鉴证调增金额为××元，鉴证调减金额为××元； 9．贷款损失准备期初余额为××元，本期转回额为××元，本期计提额为××元，期末余额为××元，鉴证调增金额为××元，鉴证调减金额为××元； 10．矿区权益减值期初余额为××元，本期转回额为××元，本期计提额为××元，期末余额为××元，鉴证调增金额为××元，鉴证调减金额为××元； 11．其他期初余额为××元，本期转回额为××元，本期计提额为××元，期末余额为××元，鉴证调增金额为××元，鉴证调减金额为××元。

会计准则

经鉴证被鉴证单位××附表三的准备金调整项目，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。准备金调整项目的数据来源附表十《资产

减值准备项目调整明细表》的鉴证结果如下：

1．坏（呆）账准备期初余额为××元，本期转回额为××元，本期计提额为××元，期末余额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

2．存货跌价准备期初余额为××元，本期转回额为××元，本期计提额为××元，期末余额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

其中：消耗性生物资产减值准备

3．持有至到期投资减值准备期初余额为××元，本期转回额为××元，本期计提额为××元，期末余额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

4．可供出售金融资产减值期初余额为××元，本期转回额为××元，本期计提额为××元，期末余额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

5．长期股权投资减值准备期初余额为××元，本期转回额为××元，本期计提额为××元，期末余额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

6．投资性房地产减值准备期初余额为××元，本期转回额为××元，本期计提额为××元，期末余额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

7．固定资产减值准备期初余额为××元，本期转回额为××元，本期计提额为××元，期末余额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

8．在建工程（工程物资）减值准备期初余额为××元，本期转回额为××元，本期计提额为××元，期末余额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

9．生产性生物资产减值准备期初余额为××元，本期转回额为××元，本期计提额为××元，期末余额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

10．无形资产减值准备期初余额为××元，本期转回额为××元，本期计提额为××元，期末余额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

11．商誉减值准备期初余额为××元，本期转回额为××元，本期计提额为××元，期末余额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

12．贷款损失准备期初余额为××元，本期转回额为××元，本期计提额为××元，期末余额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

13．矿区权益减值期初余额为××元，本期转回额为××元，本期计提额为××元，期末余额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

14．其他期初余额为××元，本期转回额为××元，本期计提额为××元，期末余额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

（九）长期股权投资所得（损失）明细表的鉴证 1.长期股权初始投资的鉴证

经鉴证，权益法核算对初始投资成本调整产生的收益××元，在附表三第6行“5．按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”调减金额中进行反映。被鉴证单位××长期股权初始投资成本的具体数据如下：

(1)××被投资企业，期初投资额××元，本增加投资额××元，本减少投资额××元，初始投资成本××元，权益法核算对初始投资成本调整产生的收益××元；

(2)××被投资企业，期初投资额××元，本增加投资额××元，本减少投资额××元，初始投资成本××元，权益法核算对初始投资成本调整产生的收益××元；

(3)××被投资企业，期初投资额××元，本增加投资额××元，本减少投资额××元，初始投资成本××元，权益法核算对初始投资成本调整产生的收益××元；

(4)××被投资企业，期初投资额××元，本增加投资额××元，本年

度减少投资额××元，初始投资成本××元，权益法核算对初始投资成本调整产生的收益××元。

2.长期股权投资持有收益的鉴证

（1）会计投资损益和税收确认的股息红利情况说明

经鉴证被鉴证单位×ד投资收益”账户记录的权益法核算的会计投资损益××元，成本法核算的会计投资损益××元，税收确认的免税股息红利××元，税收确认的全额征税的股息红利××元，具体数据如下：

①××被投资企业权益法核算会计投资收益金额为××元，成本法核算的会计投资损益××元，税收确认的免税股息红利××元，税收确认的全额征税的股息红利××元；

②××被投资企业权益法核算会计投资收益金额为××元，成本法核算的会计投资损益××元，税收确认的免税股息红利××元，税收确认的全额征税的股息红利××元；

③××被投资企业权益法核算会计投资收益金额为××元，成本法核算的会计投资损益××元，税收确认的免税股息红利××元，税收确认的全额征税的股息红利××元；

④××被投资企业权益法核算会计投资收益金额为××元，成本法核算的会计投资损益××元，税收确认的免税股息红利××元，税收确认的全额征税的股息红利××元。

（2）按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益调整

经鉴证被鉴证单位××根据附表十一《长期股权投资所得（损失）明细表》第7列填报附表三第7行“6．按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益”，鉴证确认会计投资收益金额为××元，会计投资损失金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。（3）按成本法核算的长期股权投资持有期间的投资损益调整

经鉴证被鉴证单位2008根据附表十一《长期股权投资所得(损失)明细表》第10列填报附表三第19行“其他”，鉴证确认按成本法核算的长期股权投资持有期间的投资收益金额为××元，投资损失金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

3.长期股权投资处置所得（损失）的鉴证

经鉴证被鉴证单位××长期股权投资处置所得（损失），会计与税收差异金额为××元，该金额填入附表三第47行“6．投资转让、处置所得（填写附表十一）”纳税调增金额××元，纳税调减金额××元。具体数据如下：

经鉴证被鉴证单位××投资转让收入××元；

（1）××被投资企业投资转让收入××元，投资转让相关税费××元，会计上确认的转让所得或损失××元，税收计算的投资转让所得或损失××元，会计与税收的差异××元；

（2）××被投资企业投资转让收入××元，投资转让相关税费××元，会计上确认的转让所得或损失××元，税收计算的投资转让所得或损失××元，会计与税收的差异××元；

（3）××被投资企业投资转让收入××元，投资转让相关税费××元，会计上确认的转让所得或损失××元，税收计算的投资转让所得或损失××元，会计与税收的差异××元；

（4）××被投资企业投资转让收入××元，投资转让相关税费××元，会计上确认的转让所得或损失××元，税收计算的投资转让所得或损失××元，会计与税收的差异××元。4.投资损失补充资料鉴证

经鉴证被鉴证单位××以前结转在本税前扣除的股权投资转让损失××元，具体数据如下：

(1)第一年：××税收确认的当年投资所得金额××元，当结转金额××元，已弥补金额××元，待弥补金额××元，本弥补金额××元，结转以后待弥补金额××元；

(2)第二年：××税收确认的当年投资所得金额××元，当结转金额××元，已弥补金额××元，待弥补金额××元，本弥补金额××元，结转以后待弥补金额××元；

(3)第三年：××税收确认的当年投资所得金额××元，当结转金额××元，已弥补金额××元，待弥补金额××元，本弥补金额××元，结

转以后待弥补金额××元；

(4)第四年：××税收确认的当年投资所得金额××元，当结转金额××元，已弥补金额××元，待弥补金额××元，本弥补金额××元，结转以后待弥补金额××元；

(5)第五年：××税收确认的当年投资所得金额××元，当结转金额××元，已弥补金额××元，待弥补金额××元，本弥补金额××元，结转以后待弥补金额××元；

(6)在本一次性扣除的第一年结转待弥补金额××元。

5.经鉴证被鉴证单位2008，应根据附表十一第16列，投资转让所得(损失)会计与税收的差异××元和以前结转在本税前扣除的股权投资转让损失××元的合计数，为正数时，确认为附表三第47行投资转让、处置所得第4列调减金额；为负数时，确认为第三列调增金额的合计数，鉴证确认附表三第47行投资转让、处置所得。

（十）纳税调整后所得

经鉴证被鉴证单位××纳税调整后所得为××元，计算过程如下：利润总额××元+纳税调整增加额××元-纳税调整减少额××元+境外应税所得弥补境内亏损××元=××元。

（十一）应纳税所得额

经鉴证被鉴证单位××应纳税所得额为××元，计算过程如下：纳税调整后所得××元-弥补以前亏损××元=××元。

三、应纳税额计算的鉴证

（一）税率

经鉴证被鉴证单位××适用的税率为××。

（二）应纳所得税额

经鉴证被鉴证单位××应纳所得税额为××元，计算过程如下：应纳税所得额××元×税率=××元。

（三）减免所得税额

减免所得税额的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（三）税收优惠明细表的鉴证”。

（四）抵免所得税额

抵免所得税额的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（三）税收优惠明细表的鉴证”。

（五）应纳税额

经鉴证被鉴证单位××应纳税额为××元，计算过程如下：应纳所得税额××元—减免所得税额—抵免所得税额=××元。

（六）境外所得应纳所得税额

境外所得应纳所得税额的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（四）境外所得税抵免计算明细表的鉴证”。

（七）境外所得抵免所得税额

境外所得抵免所得税额的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（四）境外所得税抵免计算明细表的鉴证”。

（八）实际应纳所得税额

经鉴证被鉴证单位××实际应纳所得税额为××元，计算过程如下：应纳税额××元+境外所得应纳所得税额××元—境外所得抵免所得税额=××元。

（九）本年累计实际已预缴的所得税额

经鉴证被鉴证单位××累计实际已预缴的所得税额××元，具体数据如下：

1.第一季度：本累计实际已预缴的所得税额××元，其中：汇总纳税的总机构分摊预缴的税额××元，汇总纳税的总机构分摊预缴的税额××元，汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额××元，汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额××元，合并纳税(母子体制)成员企业就地预缴比例××，合并纳税企业就地预缴的所得税额××元；

2.第二季度：本累计实际已预缴的所得税额××元，其中：汇总纳税的总机构分摊预缴的税额××元，汇总纳税的总机构分摊预缴的税额××元，汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额××元，汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额××元，合并纳税(母子体制)成员企业就地预缴比例××，合并纳税企业就地预缴的所得税额××元；

3.第三季度：本累计实际已预缴的所得税额××元，其中：汇总纳税的

总机构分摊预缴的税额××元，汇总纳税的总机构分摊预缴的税额××元，汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额××元，汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额××元，合并纳税(母子体制)成员企业就地预缴比例××，合并纳税企业就地预缴的所得税额××元；

4.第四季度：本累计实际已预缴的所得税额××元，其中：汇总纳税的总机构分摊预缴的税额××元，汇总纳税的总机构分摊预缴的税额××元，汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额××元，汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额××元，合并纳税(母子体制)成员企业就地预缴比例××，合并纳税企业就地预缴的所得税额××元。

（十）本年应补（退）的所得税额

经鉴证被鉴证单位××应补（退）的所得税额为××元，计算过程如下：实际应纳所得税额××元—本年累计实际已预缴的所得税额××元=××元。

四、附列资料

（一）以前多缴的所得税额在本年抵减额

经鉴证被鉴证单位××以前多缴的所得税在本年抵减额××元，具体数据如下：

××汇算清缴多缴的税款尚未办理退税××元，并在本纳税抵缴的所得税额××元；

（二）以前应缴未缴在本年入库所得税额

经鉴证被鉴证单位××以前应缴未缴在本年入库所得额××元，具体数据如下：

1.以前纳税损益调整税款××元，在本纳税入库所得税额××元； 2.上一纳税第四季度预缴税款××元，在本纳税入库所得税额××元；

3.上一纳税企业所得税汇算清缴的税款××元，在本纳税入库所得税额××元。

第四部分 应当披露的其他事项

第五部分 纳税单位对鉴证事项的意见

被鉴证单位对以上鉴证结论及鉴证事项说明无异议，在此处加盖公章。

委托单位盖章：

注册税务师：（签名、盖章）项目负责人：（签名、盖章）所长：（签名、盖章）

××税务师事务所有限公司（盖章）电话：×× 地址：××