会计账务处理流程图

会计账务处理流程图（共8篇）

1.会计账务处理流程图 篇一

会计年终结账与账务处理的注意事项和方法流程

企业在编制年度财务会计报告前，应当按照下列规定，全面清查资产、核实债务：

（一）结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在，与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致；

（二）原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资等；

（三）各项投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量；

（四）房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致；

（五）在建工程的实际发生额与账面记录是否一致；

（六）需要清查、核实的其他内容。

企业通过前款规定的清查、核实，查明财产物资的实存数量与账面数量是否一致、各项结算款项的拖欠情况及其原因、材料物资的实际储备情况、各项投资是否达到预期目的、固定资产的使用情况及其完好程度等。企业清查、核实后，应当将清查、核实的结果及其处理办法向企业的董事会或者相应机构报告，并根据国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。

企业应当在年度中间根据具体情况，对各项财产物资和结算款项进行重点抽查、轮流清查或者定期清查企业在编制财务会计报告前，除应当全面清查资产、核实债务外，还应当完成下列工作：

（一）核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符；

（二）依照本条例规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额；

（三）检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行；

（四）对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项，检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理；

（五）检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。

在前款规定工作中发现问题的，应当按照国家统一的会计制度的规定进行处理。企业编制年度和半年度财务会计报告时，对经查实后的资产、负债有变动的，应当按照资产、负债的确认和计量标准进行确认和计量，并按照国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。

企业年终会计账务处理

1、提取所得税费用

借：所得税费用

贷：应交税费——企业所得税（本年利润总额*25%-已预交企业所得税）

2、结转损益类科目

借：本年利润

贷：主营业务成本

贷：其他业务成本

贷：销售费用

贷：管理费用

贷：财务费用

贷：营业税金及附加

贷：所得税费用

等

借：主营业务收入

借：其他业务收入等

贷：本年利润

3、将上述损益类科目全部结转后的本年利润余额转入利润分配科目：

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

4、进行利润分配，提取法定盈余公积、任意盈余公积、支付股利等：

借：利润分配——提取法定盈余公积

借：利润分配——提取任意盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积

贷：盈余公积——任意盈余公积

借：利润分配——应付现金股利

贷：应付股利

借：利润分配——转作股本的股利

贷：股本

5、将利润分配其他明细科目转入利润分配——未分配利润明细科目

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取法定盈余公积

贷：利润分配——提取任意盈余公积

贷：利润分配——应付现金股利

贷：利润分配——转作股本的股利

结转后，资产负债表未分配利润年末余额就是“利润分配——未分配利润”的期末余额。

结账的前后需要注意哪些事项和结账的具体流程

结帐，是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入帐的基础上，计算并记录本期发生额和期末余额。《会计基础工作规范》规定的结帐程序及方法是：

(1)结帐前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入帐。

(2)结帐时，应当结出每个帐户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要

栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结帐时，所有总帐帐户都应当结出全年发生额和年末余额。

(3)年度终了，要把各帐户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计帐簿的第一余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

结帐时怎样根据不同的帐户记录分别采用不同的方法？

(1)对于不需要按月结计本期发生额的帐户，如各项应收款明细帐和各项财产物资明细帐等，每次记帐以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。也就是说，月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额。月末结帐时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划一单红线，不需要再结计一次余额。

(2)现金、银行存款日记帐和需要按月结计发生额的收入、费用等明细帐，每月结帐时，要在最后一笔经济业务记录下面划一单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面再划一条单红线。

(3)需要结计本年累计发生额的某些明细帐户，如产品销售收入、成本明细帐等，每月结帐时，应在“本月合计”行下结计自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面再划一单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，并在全年累计发生额下划双红线。

(4)总帐帐户平时只需结计月末余额。年终结帐时，为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌，便于核对帐目，要将所有总帐帐户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划一双红线。采用棋盘式总帐和科目汇总表代替总帐的单位，年终结帐，应当汇编一张全年合计的科目汇总表和棋盘式总帐。

(5)需要结计本月发生额的某些帐户，如果本月只发生一笔经济业务，由于这笔记录的金额就是本月发生额，结帐时，只要在此行记录下划一单红线，表示与下月的发生额分开就可以了，不需另结出“本月合计”数。

结帐时如何划线？

结帐划线的目的，是为了突出本月合计数及月末余额，表示本会计期的会计记录已经截止或结束，并将本期与下期的记录明显分开。根据《会计基础工作规范》规定，月结划单线，年结划双线。划线时，应划红线；划线应划通栏线，不应只在本帐页中的金额部分划线。

结账时对于帐户余额怎样填写？

一般说来,每月结帐时，应将帐户的月末余额写在本月最后一笔经济业务记录的同一行内。但在现金日记帐、银行存款日记帐和其他需要按月结计发生额的账户，如各种成本、费用、收入的明细帐等，每月结帐时，还应将月末余额与本月发生额写在同一行内，在摘要栏

注明“本月合计”字样。这样做，帐户记录中的月初余额加减本期发生额等于月末余额，便于帐户记录的稽核。需要结计本年累计发生额的某些明细帐户，每月结帐时，“本月合计”行已有余额的，“本年累计”行就不必再写余额了。

结帐时能否用红字？

帐簿记录中使用的红字，具有特定的涵义，它表示蓝字金额的减少或负数余额。因此，结帐时，如果出现负数余额，可以用红字在余额栏登记，但如果余额栏前印有余额的方向(如借或贷)，则应用蓝黑墨水书写，而不得使用红色墨水。

怎样把有余额的帐户余额结转至下年？

对于怎样把有余额的帐户余额结转下年，实际工作中有以下两种不规范的方法：

(1)将本帐户年末余额，以相反的方向记人最后一笔帐下的发生额内，例如某帐户年末为借方余额，在结帐时，将此项余额填列在贷方发生额栏内(余额如为贷方，则作相反记录)，在摘要栏填明“结转下年”字样，在“借或贷”栏内填“平”字并在余额栏的“元”位上填列符号，表示帐目已经结平。

(2)在“本年累计”发生额的次行，将年初余额按其同方向记入发生额栏内，并在摘要栏内填明“上年结转”字样；在次行登记年末余额，如为借方余额，填人贷方发生额栏内，反之记人借方，并在摘要栏填明“结转下年”字样。同时，在该行的下端加计借、贷各方的总计数，并在该行摘要栏内填列“总计”两字，在“借或贷”栏内填“平”字，在余额栏的“元”位上填列“0”符号，以示帐目已结平。

正确的方法应该是：年度终了结帐时，有余额的帐户的余额，直接记入新帐余额栏内即可，不需要编制记帐凭证，也不必将余额再记入本年帐户的借方或贷方(收方或付方)，使本年有余额的帐户的余额变为零。因为，既然年末是有余额的帐户，余额就应当如实地在帐户中加以反映，这样更显得清晰、明了。否则，就混淆了有余额的帐户和无余额的帐户的区别。

对于新的会计年度建帐问题，一般说来，总帐、日记帐和多数明细帐应每年更换一次。但有些财产物资明细帐和债权债务明细帐，由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新帐，重抄一遍工作量较大，因此，可以跨年度使用，不必每年更换一次。各种备查簿也可以连续使用。

2.会计账务处理流程图 篇二

根据文献检索, 2005年我国学者张永雄先后在财会通讯、会计研究等刊物中发表论文, 提出了“事项凭证”的概念, 并以采购存货业务为例对事项凭证的格式、业务处理规则进行了说明。他认为, 就像传统的AIS使用记账凭证收集会计信息一样, 事项法AIS也使用凭证 (事项凭证) 的方式收集原始事项信息。所有的部门在收集事项信息时都使用事项凭证, 事项凭证的格式有系统规定, 业务事项处理规则体现在凭证设计上[1,2]。

笔者认为, 事项凭证是事项法AIS应用的重要设计思路, 认识事项凭证需要把握以下方面:

1.事项凭证是经济业务各项原始事项信息记录的载体, 是对经济业务的全面反映和真实记录。当企业经济业务发生后, 产生的原始信息可通过事项凭证予以记录, 这些信息既包括价值信息和非价值信息, 又包括财务信息和业务部门信息, 能够全面和真实反映经济业务。这就要求设计事项凭证时, 一方面合理界定业务事件, 准确描述业务事项;另一方面, 事项凭证中应当包含鉴别信息真伪的信息, 这就像传统的记账凭证需要制证人、审核人、记账人等签字防伪一样。记账凭证是在财务部门内部传递, 事项凭证是在多个部门之间传递, 考虑到信息处理效率, 事项凭证只有在网络中应用才能发挥作用。

2.事项凭证反映多部门的业务信息, 同时也规定部门间业务处理规则。既然事项凭证要全面反映业务信息, 必然包括多个相关部门的信息, 多个部门在协同完成某项经济业务时, 工作存在先后顺序和相互制约的关系, 也就是业务流程。事项凭证必须反映有关业务的业务流程, 这个流程应该是网络环境下的流程, 是利用网络信息技术对传统业务流程的再造。

3.事项凭证也是企业管理其他子系统的数据入口。事项凭证不是局限在会计信息系统中的会计凭证, 而是反映整个经济业务活动的企业经济业务凭证, 它不仅反映会计价值信息成为传统会计信息处理的数据入口, 也是企业其他管理子系统的数据入口和业务发生的凭证。

4.经济业务的多样性要求事项凭证具有多种类型, 保证每一项经济业务都能对应一类事项凭证进行数据的采集。企业经济业务活动多种多样, 如生产、销售、采购、仓储、投资、人力资源开发培训等, 各种业务记录的事项内容是不同的, 信息量也不同。用一个类型的事项凭证来记录所有业务活动是不可能的。这就要求对企业经营活动进行合理分类, 根据不同经营活动的特点和业务流程设置不同类型的事项凭证, 保证每一项经济业务都能对应一类事项凭证进行数据的采集。

5.各种经济业务对应的事项凭证类别是系统预先设定标准或系统使用前根据企业业务的具体特点来设置。事项法AIS在采集数据时必须生成相关业务类型的事项凭证, 这个凭证格式如何生成呢?可以由系统预先设定, 系统提供标准的事项凭证分类库, 与传统会计信息系统中根据企业性质生成科目库类似。当然同类企业还有自身的特点, 系统还要提供事项凭证类库的编辑机制, 由专业管理人员提供为企业量身定做的事项类库。

二、传统基于原始凭证的账务处理流程及缺陷

传统账务处理数据流程如图1所示。

基于原始凭证的账务处理流程的缺陷:

1.基于原始凭证的账务流程中, 原始凭证是记账凭证的基础, 然而不同的经济业务的原始凭证差异较大, 原始凭证的多样性与记账凭证的单一性形成鲜明的对比, 从原始凭证直接生成记账凭证不利于数据的采集, 多种原始凭证对会计人员熟悉各种经济业务提出较高要求。

2.基于原始凭证的账务流程中, 记账凭证是信息处理的核心, 记账凭证加工生成账簿和报表, 以记账凭证的保存为线索追溯历史的原始凭证, 同过记账凭证对信息分类。从数据处理技术来看, 记账凭证是由原始凭证的数据经过处理生成的, 是派生的数据, 以派生数据为核心, 不符合数据处理的理念。

3.基于原始凭证的账务流程, 凭证审核业务应该是对原始凭证和记账凭证的审核, 来保证业务真实和分类记录的正确。然而这种流程中会计人员脱离经济业务发生的过程, 对原始凭证的审核意义大打折扣, 减少了对经济业务真实性的审核, 更多考虑对经济业务的归类和记录的正确性。

4.在基于原始凭证的账务流程中, 从原始凭证到记账证, 是通过会计人员的职业判断进行确认和计量来完成账凭证的, 会计人员的职业经验不同导致经济业务处理的差异, 从而降低了会计处理的规范性。

5.基于原始凭证的账务流程, 不利于对经济业务活动的整体记录, 不利于从原始凭证到记账凭证的自动化处理设计, 也不利于提高整个账务流程的自动化设计水平。

6.基于原始凭证的账务流程, 不利于实现实时会计信息的处理。企业经济活动可能涉及多部门, 部门之间通过原始凭证的传递把业务信息联系起来。原始凭证在业务部门的传递受到时间和空间的限制, 且包含串行业务, 使会计信息处理的实时性降低。

三、基于事项凭证的账务处理流程

基于事项凭证的账务流程如图2所示, 其特点如下:

1.该流程以事项凭证为核心, 事项凭证是对经济业务活动的原始信息的整体记录, 通过对事项凭证的存储管理保证对业务活动的完整记录进而生成其他派生数据, 更加符合现代数据处理的理念。

2.基于事项凭证的账务流程中, 事项凭证类别的设置是一项重要的工作。事项凭证的重要作用是更具经济业务的特点分类记录, 经济业务的多样性决定了事项凭证类别多样性。各类别的事项凭证中定义了经济活动要采集的事项和经济活动的业务规则, 这样就保证了经济业务从发生到完成始终在事项凭证中记录, 没有事项凭证就没有处理业务的平台, 事项凭证成为传统账务处理的基础和其他决策模型的基础。

3.基于事项凭证的账务流程, 通过事项凭证对经济业务活动的原始数据进行完整的记录和反映。经济业务的发起部门选择事项凭证类别填写业务数据, 涉及的其他部门按照业务规则在同一张事项凭证中填写各自业务数据, 从而使某经济业务活动能够通过事项凭证得到全面的记录和反映。

4.基于事项凭证的账务流程, 有利于实现从事项凭证到记账凭证的自动生成设计。在事项凭证类别设计中, 可以建立事项凭证类别与记账凭证模板的对应关系, 事项凭证产生后通过记账凭证模板自动生成记账凭证。

5.基于事项凭证的账务流程, 有利于简化现行系统中科目设置的复杂程度, 改变在总账中增加辅助核算的机制。通过事项凭证与记账凭证的对应关系, 记账凭证中只反映总账科目, 明细科目和具体业务事项及分类都可以通过事项凭证实现, 简化传统账务处理过程。

6.基于事项凭证的账务流程, 可以使传统的从记账凭证到报表的处理过程进一步简化。以事项凭证的存储为核心后, 原先制单人、审核人、记账人等的处理都失去原有的意义和作用, 可以不再需要, 从而减少人为环节, 为实现后续处理过程的自动化提供支持。

参考文献

[1]张永雄.基于事项法的会计信息系统构建研究[J].会计研究, 2005 (10) :29-34.

3.会计账务处理流程图 篇三

关键词：财政；工资；单位会计；财务

随着党务政务透明化实施，在财政统发工资方面，为了确保工资按照月足额发放，提高行政事业单位职工工资的发放按月进行，满足干部职工的利益。因此在具体实施过程中，需要根据“编办核准编制，人事部门核定人员以及工资标准，财政核拨经费、银行代发到人，及时足额到位”的准则具体进行，因此这就要求财政部门、人事部门以及编制三方面统一结合，共同提高财政统发工资的效率，进而提升财政统发工资后单位会计的财务处理效率。本文主要针对财政工资在发放过程中存在的问题以及在发放后单位会计的财务处理工作进行具体研究，全面解决单位人员工资发放问题及财务问题。

一、财政统发工资中存在的问题研究

其问题表现在：（1）编内与编外之间出现了失衡现象。在具体执行过程中，核编缺乏依据，并且相关的意见难以实现。国家没有制定统一的标准，在具体实施工资统发核编过程中，财政部门只认可编内人员，这就造成对编外人员在待遇上出现了不公平现象，另外由于行政机构缺乏改革，相关的配套设施不足，造成大量干部缺乏去处，在没有办公的情况下，却照样拿工资，这就使得编外和编内人员出现了工资矛盾。（2）卡内与卡外不平衡现象，卡内是指职工个人根据打卡情况，自身的职务、级别、工龄以及基础等项目来确定基本工资；相对而言，卡外是国家和地方规定发个每位员工的个人津贴。由于地方财力水平不等，因此在资金调度方面可能存在差异性或者是困难，相关的津贴需要受到财力条件的约束。（3）部门与部门之间的不协调现象。在行政事业单位中，垂直管理单位和地方领导单位方面出现了不平衡现象，其中垂直管理部门包含工商、国税以及地税等部门，这些部门的经费一般是由上级直接拨款，其保障性比较高，在个人待遇方面基本上是全额到位。然而地方领导单位由于受到地方财力的约束和影响，其执行力度较弱，一般情况下，财政硬保工资占到整个工资的70%左右，剩下的部分由单位自己筹备。

二、提升财政统发工资的具体措施

为了保证财政统发工资更加合理，针对上述问题进行研究，并提出相应的策略，具体表现在：（1）加强检查监督，杜绝出现吃财政现象。在具体工作过程中，要以严格的制度来加强“吃空饷”问题，根据人员编制情况，加强工资发放的监管职能。可以由财政国库以及监察部门等相关的管理部门相互配合，及时查处和纠正统发工资过程中存在的问题，避免发生违法现象。（2）加强统发工资代扣款项的管理，针对统发工资代扣款项中除了各项保险金以及个人所得税等，其他的个人缴纳款项必须上报财政部门进行审批之后，进行统一发放。要加强税务部门、社会保险管理部门以及住房公积金管理、银行部门等协调进行，做到及时对账，避免发生不规范现象。（3）加强代发工资银行工作人员的业务水平以及工作质量。为了强化财政统发工资的工作力度，因此在具体执行过程中针对代发工资银行方面要不断优化服务环境，加强对员工进行服务意识的教育，提高员工的业务素质，增强工作责任心，严格按照与财政部门签订的代发工资合同办理相关的业务。

三、财政统发工资后如何加强单位会计的账务处理工作

（一）财政总会计应作的账务处理。根据国家出台的《关于确保机关事业单位职工工资按时足额发放的通知》，在职工工资管理中，进一步深化财政支出管理改革，促使国库集中收付制度不断完善，保证员工工资及时足额发放，全面推进财政统发工资的顺利进行。然而在统发工资之后，单位内部要结合财政管理体制以及会计事务等，做好账务处理工作，有必要时要对财政总预算会计以及拨款单位的统发工资业务核算进行严格规定，提高单位会计账务处理效率。具体的财务处理表现在：（1）根据财政总预算会计，将职工工资逐月发放，从国库的地方财政库划拨到财政工资资金库中，其原始凭证是：

借：国库存款-工资资金 贷：国库存款-一般资金

（2）总预算会计按照审核后的工资发放汇总清单，应发本级财政供养人员工资总额，从工资专户拨付至财政在代发工资银行开设的工资统发账户：

借：一般预算支出 贷：国库存款—工资资金

（3）地方级财政代发所属乡镇财政供养人员工资时，县级财政总预算会计处理账务具体表现在：

借：与下级往来—--乡镇 贷：国库存款——工资资金

乡镇财政总预算会计凭代发工资银行盖章后转来的工资发放汇总清单，其单位财务处理表现在：

借：一般预算支出 贷：与上级往来

（二）根据相关行业会计制度规定作的账务处理。具体包含：（1）当员工受到代发工资银行盖章之后转来的工作发放明细表，在作财务处理时要根据工资发放明细表以及工资总额，行政事业单位会计财务处理：

借：经费支出 贷：拨入经费

教育系统的财务处理：借：事业支出 贷：教育经费拨款

（2）针对代扣款项的账务处理。根据我国国库规定，其中代扣款项是指国家政策规定下，必须由个人缴纳的住房公积金、医疗保险、养老保险以及依法交纳个人所得税等款项状况，其中个人缴纳款项不列入代扣项目当中。当拨款单位收到代发工资银行盖章之后换来的工资发放明细表以及代扣款项入账通知之后，不仅需要做相关的财务处理，还需要根据明细表中代扣明细项目作相关的财务处理，具体是：

借：银行存款 贷：其他应收款

根据拨付款项代扣单位的代扣款项来冲销有关往来账户。在完成了这些财务处理项目之后，单位会计还需要根据财政统发工资，将单位经费预算指标按照具体规定下放到各个单位中。单内内部所有的款项必须要按照月记账，单位会计，在进行年终决算时，要将全年发放工资总额与其他预算拨款一并汇入单位决算中，并且将其上报到有关部门中，加强对单位财务处理的管理。因此，在完成财政统发工资之后，单位会计人员在财务处理工作中要，按照月份根据单位职工的工资变动情况，将上级批复复印件上报财政，将元件和从财政部门取得的工资花名册一并作为单位记账的原始凭证，并且由职工本人进行签章。做好单位花名册的账务管理工作。另外年终再利用财政全年工资发放汇总表的数额与单位账面数额核对，针对出现的问题或者是漏洞及时进行查明原因，并对其进行纠正，提高单位财政管理的质量和效率，避免出现不合理的工资发放问题。

4.劳务派遣公司账务处理流程 篇四

劳务派遣公司账务处理流程

业务内容1.收到用工单位A公司员工工资清册计提劳务派遣人员工资及企业承担的社保、住房公积金1.1 公司应承担的社会保险 8,212.16元，公司应缴纳的住房公积金 1,593元1.2 个人应承担的社会保险 2,506.10元，应缴纳的住房公积金 1,593元，1.3 A公司应付劳务派遣公司（本公司）服务费560元，档案保管费60元1.4 A公司个人所得税2,499.19元会计科目一级科目主营业务成本其他应付款应付职工薪酬薪金社保(个人)住房公积金(个人)薪金社保住房公积金二级科目借方金额 62,930.32贷方金额 2,506.10 1,593.00 46,526.87 8,212.16 1,593.00 2,499.19应交税费2.派遣公司代付A公司工资款46,526.87元实发工资=63,550.32-8,212.16-2,506.10-1,593-1,593-2,499.19-60-560个人所得税薪金XXXX银行XXXX银行A 公司住房公积金住房公积金(个人)XXXX银行社保社保(个人)XXXX银行个人所得税XXXX银行A 公司应付职工薪酬银行存款银行存款其他应付款应付职工薪酬其他应付款银行存款应付职工薪酬其他应付款银行存款应交税费银行存款其他应付款主营业务收入管理费用银行存款 46,526.87 46,526.87 63,550.32 63,550.32 1,593.00 1,593.00 3,186.00 8,212.16 2,506.10 10,718.26 2,499.19 2,499.19 63,550.32 63,550.32 5,000.00 5,000.00 41,526.02 13,726.16 3,462.10 2,167.00 34,587.32 11,559.16 2,167.00 1,309.60 34,587.32 34,587.32 2,167.00 2,167.00 4,334.00 11,559.16 3,462.10 15,021.26 1,309.60 1,309.60 1,000.00 1,000.00 620.00 63,550.32 62,930.32 35.033.收到A公司款项 63,550.32元4.缴纳A公司公积金(公司 1,593+个人1,593）5.缴纳A公司社会保险款(公司 8,212.16，个人2506.10)6.缴纳税金A公司2,499.19元7.开具劳务发票给A公司8.日常业务报销等9.结转本部员工工资计提员工资及企业承担的社保、住房公积金9.1 公司应承担的社会保险 11,559.16元，公司应缴纳的住房公积金 2,167元9.2 个人应承担的社会保险 2,659.80元，应缴纳的住房公积金 2,167元9.3 个人应承担的医疗保险 665.50元，应缴纳的失业保险 136.80元9.4 个人所得税1,309.60元办公、差旅等XXXX银行薪资社保费用社保(个人)住房公积金(个人)薪金社保住房公积金管理费用其他应付款应付职工薪酬应交税费10.支付本部员工工资实发工资=55,252.18-11,559.16-2,167-2,167-2,659.8-665.5-136.8-1,309.6个人所得税薪金XXXX银行住房公积金住房公积金(个人)XXXX银行社保社保(个人)XXXX银行个人所得税XXXX银行手续费XXXX银行应付职工薪酬银行存款应付职工薪酬其他应付款银行存款应付职工薪酬其他应付款银行存款应交税费银行存款财务费用银行存款本年利润主营业务收入主营业务成本11.缴纳本部公积金(公司 2,167+个人2,167）12.缴纳本部社会保险款(公司 11,559.16，个人3,462.10)13.缴纳本部个人所得税14.财务手续费等15.结转收入和成本16.计提营业税和附加税费差额计税 620=63,550.31-62,930.32税率: 营业税5%, 城市维护建设税7%, 教育费附加5%, 河道管理1%城市维护建设税, 教育费附加,河道管理以营业税为计税基数营业税金及附加应交税费营业税城市维护建设税教育费附加河道管理 31.00 2.17 1.55 0.31 61,287.21 60,252.18 1,000.00 35.0317.结转本年利润本年利润管理费用财务费用营业税金及附加

5.外贸企业出口退税流程及账务处理 篇五

第一部分 商检、报关资料

1、发票

2、装箱单

3、合同

4、出口建筑卫生陶瓷符合性证明（厂检单）

5、涵盖表（即用特殊材料证明）1)用材料明细

2)出口货品素备案书涵盖产品表 3)出口货品素备案书

6、某省出口商品统一发票

7、出口收汇核销单：电子口岸网——口令——出口收汇

8、口岸备案：口岸备案——输入核销单编号——条件设定——开始查找——使用口岸（代码）（广州海关5100）——确认——成功

9、以上1-4为商检资料，5-8为报关资料

注： 代理商检提供通关单或转证凭条（深圳出关）

将以上资料交报关公司办理报关

货物发出后大概一个月左右催报关公司取回相关单证，到外管局办理核销。

第二部分 核销操作流程

1、出口收汇核销网上报审系统——批次报审——新建

2、单证回来后的操作

a、电子口岸——出口收汇——企业交单——输入核销单号——查找——交单 b、电子口岸——出口退税——数据报送——选择报送 c、查询——数据查询——状态查询

2、核销系统

a、核销系统——数据交换——数据提取——全部——开始 b、折算率——起始日期——截止日期（指款项发生周期）

c、批次报审——新建——贸易方式——一般贸易——核销单信息——添加——收汇水单信息——添加

d、保存——预览打印——放入待报邮箱

e、数据交换——数据报送——核销数据报送——开始

第三部分 出口退税操作

进入外贸出口退税申报系统进行退税，操作如下： 外贸企业退税申报系统——用户名（小写sa）——确定

1、基础数据采集——出口明细申报数据录入——增加

1)关联号：年月加第一批加序号，比如：0610010001（不变）2)申报年月：报关单所属期 3)申报批次：01 4)序号：0001 逐笔

5)报关单号：海关编号后9位加三位商品序号，共12位 6)出口日期：报关单出口日期

7)美元离岸价：出口发票销售总额，（逐笔，不是合计）8)核销单号：

9)商品代码：报关单上的商品编号 10)出口数量 11)审核认可

2、基础数据采集——进货明细申报数据录入——增加

1)关联号：年月加第一批加序号，比如：0610010001（不变）2)申报年月：报关单所属期 3)申报批次：01 4)序号：0001 5)发票号码：进货发票号码 6)发票代码：进货发票代码

7)进货凭证号：进货发票代码加进货发票号码 8)发票开票日期：进货发票日期 9)商品代码：报关单商品编号 10)税率：进货发票税率 11)审核认可

3、数据加工处理：按顺序逐项检查

4、生成预申报数据：保存E盘

5、预审反馈处理——确认正式申报数据

6、退税正式申报——查询本次申报数据——出口/进货明细申报查询——退税汇总申报录入——增加——选择月份

7、打印必须要在扩展功能处打印——打印EXCEL

8、打印报表：

1)外贸企业出口退税出口明细申报表一式二份 2)外贸企业出口退税进货明细申报表一式二份 3)外贸企业出口退税汇总申报表一式二份

9、填写《退税申请书》其中增值税内容不用填

10、生成申报盘——退税正式申报——生成退税申报软盘——生成第一只软盘后需要重新按如下操作查询数据或生成第二只软盘

1)审核反馈处理——已申报出口明细数据查询——筛选——填写关联号——确定——认可申报

以上操作完毕后把资料交到退税分局，相关报表、封面、封底要求： 1）进货增值税发票 2)某省出口商品统一发票 3)报关单 4)U盘

6)外贸企业出口退税汇总申报表一式三份 7)出口收汇批次核销信息登记表

8)外贸企业出口退税进货明细申报有一式一份

外贸企业出口退税出口明细申报表一式一份 装订方式靠下方向装订。

整理完后用出口封面装订交到税局申请。

外贸公司出口退税账务处理

1、外贸企业出口货物的销售实现时间的确定

出口货物的销售实现时间，不论是何种运输方式（海、陆、空、邮），均以取得运单并向银行办理交单后，作为出口销售收入的实现时间。

2、外贸公司出口退税（增值税）核算

外贸公司出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账。（1）购进出口货物时，借：库存出口商品

应交税金—应交增值税（进项税金）

贷：银行存款（应付账款）

（2）货物出口后，根据征税率与退税率的差率，计算征退税差额及应收出口退税额

借：主营业务成本（征退税差额）

应收出口退税

贷：应交税金—应交增值税（进项税转出）

—应交增值税（出口退税）（3）收到出口退税款，借：银行存款

贷：应收出口退税

3、外贸公司出口退税（消费税）核算

外贸公司自营出口应税消费品，应在应税消费品报关出口后向主管退税的税务机关申请退还已纳消费税。

（1）货物出口后计算应退税款

借：应收出口退税（消费税）

贷：主营业务成本（2）收到退回的消费税款时

借：银行存款

贷：应收出口退税（消费税）

例题：某外贸公司2006年5月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱150美元（当日汇率为1美元＝8元人民币），申请退税的单证齐全。该化妆品的消费税税率为30％，增值税退税率为13％。要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录。

应退增值税税额＝1000000×13％＝130000（元）

转出增值税额＝170000－130000＝40000（元）

应退消费税税额＝1000000×30％＝300000（元）

购进货物时，借：物资采购

1000000

应交税金──应交增值税（进项税额）170000

贷：银行存款

1170000

货物入库时，借：库存商品——库存出口商品 1000000

贷：物资采购

1000000

出口销售时，借：应收账款

1200000

贷：主营业务收入——出口销售收入

1200000

结转商品销售成本，借：主营业务成本 1000000

贷：库存商品

1000000

进项税额转出，借：主营业务成本

40000

贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）

40000

计算出应收增值税退税款，借：应收出口退税

130000

贷：应交税金——应交增值税（出口退税）130000

收到增值税退税款时，借：银行存款

130000

贷：应收出口退税（增值税）

130000

计算出应收消费税退税款，借：应收出口退税（消费税）300000

贷：主营业务成本

300000

收到消费税退税款时，借：银行存款

300000

贷：应收出口退税（消费税）

6.会计政策变更的账务处理方法探讨 篇六

关键词：会计政策,会计政策变更,溯调整法,未来适用法

为了保证会计信息的可比性, 企业应当对相同或者相似的交易或者事项采用相同的会计政策进行处理。但是, 其他会计准则另有规定的除外。企业应在国家统一的会计法规规定的会计政策范围内选择适用的会计政策;企业选用的会计政策一般情况下不能也不应当随意变更。

一、 会计政策及会计政策变更

(一) 会计政策。

是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。其中, 会计原则是指某一类会计业务的核算 (初始确认) 所应遵循的特定原则 (而非一般原则) , 如预计负债的确认条件、收入的确认条件等。会计基础为了将会计原则应用于交易或事项而采用的基础, 主要是计量基础, 如交易性金融资产采用公允价值计量、期末存货采用成本与可变现净值孰低计量等。会计处理方法, 是指国家统一会计法规允许选择的、对某一类会计业务的具体处理方法, 如发出存货的先进先出法、加权平均法、长期股权投资核算的成本法和权益法等。

(二) 会计政策变更。

是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。企业只有在以下两种情况下才可以变更会计政策:一是法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更。二是会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息 (必须有充分、合理的证据表明其变更的合理性) 。但下列各项不属于会计政策变更:本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策;对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策。

会计政策变更并不意味着以前期间的会计政策是错误的, 而是由于情况发生了变化, 或者掌握了新的信息, 积累了更多的经验, 使得变更会计政策能够更好地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。如果以前期间会计政策的运用是错误的, 则属于差错, 应按前期差错更正的规定进行处理。

二、会计政策变更的账务处理方法

发生会计政策变更时, 有两种会计处理方法, 即追溯调整法和未来适用法。

(一) 追溯调整法。

追溯调整法, 是指对某项交易或事项变更会计政策, 视同该项交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策, 并以此对财务报表相关项目进行调整的方法。采用追溯调整法时, 对于比较财务报表期间的会计政策变更, 应调整各期间净损益各项目和财务报表其他相关项目, 视同该政策在比较财务报表期间内一直采用。对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响数 (会计政策变更累积影响数, 是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额) , 应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益, 财务报表其他相关项目的数字也应一并调整 (包括每股收益) 。追溯调整法的步骤如下:

1.计算会计政策变更的累积影响数。一是根据新的会计政策重新计算受影响的前期交易或事项;二是计算两种会计政策下的差异;三是计算差异的所得税影响金额, 一般来说, 会计政策变更的追溯调整不会影响以前年度应交所得税的变动, 也就是说不会涉及应交所得税的调整。但追溯调整时如果涉及暂时性差异, 则应考虑递延所得税的调整, 这种情况应考虑前期所得税费用的调整;四是确定前期中每一期的税后差异;五是计算会计政策变更的累计影响数。

2.编制相关的调整分录调账。 在编制调整分录时, 会计政策变更涉及损益调整的事项通过“利润分配—未分配利润”科目核算。

3.调整报表相关项目及其金额。 在列报会计政策变更年度财务报表时, 应调整资产负债表有关项目的年初余额、利润表有关项目的上年金额及所有者权益变动表“会计政策变更”项目的上年金额和本年金额。

4.报表附注说明。 企业应当在附注中披露与会计政策变更有关的下列信息: 一是会计政策变更的性质、内容和原因。二是当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额。三是无法进行追溯调整的, 说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况。

下面以案例说明会计政策变更的追溯调整法:2007年1月1日, ABC股份有限公司按照企业会计准则规定, 对建造合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法, 公司保存的会计资料比较齐备, 可以通过会计资料追溯计算。假设所得税税率为25%, 税法按完成合同法计算收入并计入应纳税所得额, 2006年按完工百分比法应确认收入1, 850万元并结转成本1, 330万元。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积, 两种方法计算的税前会计利润如表1:

第一, 计算改变建造合同收入确认方法后的累积影响数:

第二, 编制相关的调整分录调账:

1.比较财务报表可比期间以前的政策变更累积影响数:

(1) 调整会计政策变更累积影响数

借:工程施工 600 000

贷:利润分配-未分配利润 450 000

递延所得税负债 150 000

(2) 调整利润分配

借:利润分配-未分配利润 45 000

贷:盈余公积 45 000

2.比较财务报表期间的政策变更影响数:

(1) 调整会计政策变更影响数

借:工程施工 200 000

贷:利润分配-未分配利润 150 000

递延所得税负债 50 000

(2) 调整利润分配

借:利润分配-未分配利润 15 000

贷:盈余公积 15 000

第三, 调整报表相关项目及其金额:

企业对2007年度财务报表应作以下调整:

1.资产负债表

调整资产负债表相关项目年初数。其中存货调增80 (60+20) 万元、递延所得税负债调增20万元、盈余公积调增6 (4.5+1.5) 万元、未分配利润调增54 (45-4.5+15-1.5) 万元。

2.利润表

调整利润表营业收入、营业成本、所得税费用项目的上年数 (2006年金额) 。其中营业收入调增50万元、营业成本调增30万元、所得税费用调增5万元。

3.股东权益变动表。 调整股东权益变动表相关项目上年数、本年数。其中, 会计政策变更项目本年数的盈余公积调增1.5万元、未分配利润调增13.5 (15-1.5) 万元 ;会计政策变更项目上年数的的盈余公积调增4.5万元、未分配利润调增40.5 (45-4.5) 万元。

第四, 附注说明。 2007年ABC股份有限公司按照企业会计准则规定, 对建造合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法。此项会计政策变更采用追溯调整法, 2006年的比较会计报表已重新表述。2007年运用新的方法追溯计算的会计政策变更累积影响数为600, 000元。对2006年度报告的损益影响为增加净利润150, 000元, 调增2006年的期初留存收益450, 000元, 其中, 调增未分配利润405, 000元。会计政策变更对2007年损益的影响为减少净利润75, 000元。

(二) 未来适用法。

7.会计账务处理流程图 篇七

会计电算化是一门融会计科学、计算机科学、管理科学和信息科学为一体的综合学科和实用技术。要满足社会经济发展对会计人才的需要，必须培养和造就大批既掌握会计账务处理技能，又懂计算机基本应用的复合应用型会计人才。因此，作为职业学校教学改革导向的技能竞赛，由手工账务处理转换为会计电算化，是顺应社会对提高人才培养质量需求的必然结果。为此，如何在新的竞赛项目中取得优异成绩，成为每一个专业教师必须思考的问题和努力的方向。笔者将从五个方面，对会计实务中手工账务处理转换为会计電算化的竞赛辅导进行探讨与论述。

一、手工账务处理训练是前提

在会计实务中，运用计算机来处理经济业务，是会计技术上的变革，但并没有改变会计的基本原理。会计电算化仍然要遵循复式记账的基本原理，对发生的经济业务编制记账凭证、登记账簿和编制会计报表。因此，在认识上，首先要明确“手工账务处理是前提和基础，会计电算化是进一步的深入，是技术上的变革”。

在会计实务的辅导过程中，应按先手工账务处理、后会计电算化的步骤进行。手工账务处理是会计实务的基础性工作，其作用是给学生感性的认识，让他们了解整个会计工作完整的核算程序。这是进一步学习电算化的基础。对手工账务处理的训练，不能有懈怠思想，仍应继续抓严、抓实。在这个阶段，要让学生在仿真的手工模拟操作环境中，用仿真的原始凭证和真实的记账凭证、账页和报表，完成从会计凭证、会计账簿到会计报表整个会计核算组织程序的手工账务处理训练，使学生真切感受到会计核算的完整过程。

二、会计电算化训练是重点

手工账务处理的基础训练结束后，进入训练重点——会计电算化阶段。

1.选择适合竞赛内容的财务软件

目前，财务软件市场不断扩大，种类也越来越多。为技能竞赛选择财务软件时，应考虑到竞赛要有一定的难度，应有较大的适用性。另外，训练中有可能出现各种问题而引起内存和外存数据会破坏，所以，财务软件还应具有利用现有数据尽量恢复到破坏前状态的功能。笔者认为，选择用友财务软件处理工业企业会计核算内容作为竞赛内容比较合适。

2.要讲究训练方法

技能竞赛只靠多练是不行的，还要让学生懂得每一个操作步骤之所以这样做的理由。例如，对于“系统初始化”中固定资产初始资料，如果教师不讲原因只让学生根据所给资料自行设置，学生往往会出现一些错误，从而影响下一步的工作。这时，教师可以改变训练方法，先给出固定资产初始化设置的详细资料，在训练中加入一部分内容，让学生自己设计完成，从而提高他们的应用能力。

3.及时做好每次训练的总结分析

学生每做完一次训练，都要进行自我评价、生生评价、师生评价。在总结分析中，教师可适当运用设错教学法，有意识地在学生经常出错但又容易被忽视的环节设置一些问题案例，鼓励他们对出现的错误进行探索和分析，引导他们认识错误发生的原因并自行设计纠正错误的方案，让学生在这种探究过程中获得会计电算化技能的提升。

三、加强师资培训是保证

从历年的技能大赛成绩来看，获得优异成绩的学生，其辅导教师的比赛成绩也是名列前茅的，这说明“名师”是取得好成绩的一个重要保证。当然，“名师”不是一个人，而是一个团队，即一支技能竞赛辅导教师队伍。

基于技能大赛竞赛项目的不断完善，会计专业的技能竞赛辅导教师队伍必须与时俱进，加强建设，不断优化。

1.安排教师参加财务软件的培训

笔者学校分批安排财会教师走出校门，去苏州用友软件公司进行培训学习，并经过考核取得用友软件应用资格证书。2011年暑期，学校选拔推荐了两位青年教师，参加苏州市职业学校财会教师会计电算化竞赛，分别取得第六、第七名的好成绩。

2.安排教师下企业进行实践

学校利用寒、暑假期安排教师到已经实行会计电算化的企业进行专业实践。通过下厂实践，教师可了解到会计电算化的现状和发展趋势，也可以将教学实践中的一些问题，向实践经验丰富的师傅请教，提高推广和应用会计电算化的能力。

3.聘请专家来校讲学

笔者学校还聘请了专家到校进行会计电算化示范讲学，以提高教师的专业技术水平。教师在听课学习过程中，通过讨论交流相互促进，推动了会计电算化教学活动的深入。

四、调整标准选拔选手是关键

由于竞赛项目的变革，对选手的选拔要重新调整标准，关注学生会计处理能力和计算机应用能力的综合素养。对于中职二、三年级的选手来说，他们已有训练和比赛的基础，可对他们进行强化会计电算化训练。而针对中职一年级的学生，就要按照新的选拔标准进行选拔。在一年级上半学期学习计算机原理、基础会计、珠算等课程，到一年级下半学期就可以由学生和教师选拔相结合的方式产生会计兴趣小组。在兴趣小组活动中，教师先教会学生基本的会计技能操作，然后通过学校举办的职业文化艺术节中的专业技能比赛，进一步选拔相对优秀的学生。经过一个阶段的强化训练后，再次通过选拔赛，选出基本操作既快又准的学生去参加常熟市竞赛。通过常熟市竞赛成绩选拔出心理素质好、操作技能优的学生进行组队，参加苏州市竞赛。

从校级竞赛、常熟市竞赛到苏州市竞赛，学校按重新调整的综合素养标准，层层选拔、逐级竞赛，最终选拔出专业能力、动手能力和思维能力都很强的学生组成竞赛小组，这是取得成功的关键所在。

五、强化模拟竞赛是突破

技能竞赛要取得优异成绩，必须在有限的时间内完成高质量的操作。因此，在技能辅导过程中，要分阶段进行强化模拟竞赛，练技能、练速度、练心理。

1.练技能

抓学生操作结果的准确性。教师要盯住学生的每一个操作环节，指出其优点及不足，促使其改正和提高。

2.练速度

抓学生的操作速度。每次操作都严格限定时间，并采用“比一比，赛一赛”的小组竞赛形式，营造“你追我赶”的良好的竞争氛围。

3.练心理

抓学生的心理素质，这是重点。竞赛前，进行模拟竞赛，邀请学校教师和领导现场观摩，努力营造比赛气氛，增强学生的心理素质。

2011年，在苏州市“用友”杯财会技能比赛中，笔者学校的珠算（含实务）项目和实务（含点钞）项目两个团队，都获得了团体二等奖。参加竞赛辅导的老师获会计实务项目一等奖，并代表苏州队参加了2011年江苏省财会技能竞赛，获会计实务项目二等奖。当然，笔者通过技能竞赛也清醒地认识到，平时的辅导工作中有很多不足与盲点，作为专业教师，必须不断思考如何更好地提高技能操作和教学水平。当然，我们的选手在技能大赛中获奖也激发了其他学生学好技能的信心和热情，从而促进学校为社会培养出更多复合应用型的会计人才。

8.会计账务处理题 篇八

1、甲企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为0.5%。2007年末坏账准备科目为贷方余额7 000元。2008年甲企业应收账款及坏账损失发生情况如下；

（1）1月20日，收回上年已转销的坏账损失20 000元。

（2）6月4日，获悉应收乙企业的账款45 000元，由于该企业破产无法收回，确认坏账损失。

（3）2008年12月31日，甲企业应收账款余额为1 200 000元。

要求：编制上述有关坏账准备的会计分录。

2、长荣公司2008年7月发生下列经济业务：

（1）1日，赊购A材料一批，共计200件，价值20 000元，增值税3 400元，发票已到，材料尚未运到。

（2）5日，仓库转来收料单，本月1日赊购的A材料已验收入库。该批材料计划成本为每件110元。

（3）11日，生产车间领用A材料230件用于直接生产。

（4）15日，与甲公司签订购货合同，购买A材料400件，每件125元，根据合同规定，先预付货款50 000元的40%，其余货款在材料验收入库后支付。

（5）16日，购入B材料一批，材料已运到并验收入库，月末尚未收到发票等结算凭证。该材料的同期市场价格为12 000元。

（6）25日，收到15日购买的A材料并验收入库，以银行存款支付其余货款。

（7）月初，A材料账面结存50件，“材料成本差异”科目贷方余额1 855元。

要求：根据上述材料编制相关会计分录。

3、A公司发生以下业务，要求根据以下资料进行会计处理。

（1）2006年元月10日，A公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券于2005年10月1日发行，面值为6 000万元，票面利率为5％，债券利息按年支付。A公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为6 400万元（其中包含已宣告发放的债券利息75万元），另支付交易费用50万元。2006年3月2日，A公司收到该笔债券利息75万元。

（2）2006年6月30日，A公司购买的该笔债券的市价为6 380万元；2006年12月31日，A公司购买的该笔债券的市价为6 270万元。

（3）2007年3月2日，A公司收到债券利息300万元。

（4）2007年4月10日，A公司出售了所持有的B公司的公司债券，售价为6 500万元。

4、某企业2006年12月份购入一台需要安装设备，增值税专用发票上注明的设备价款为80 000元，增值税额为13 600元，发生运杂费l 400元，安装费5 000元，全部款项已用银行存款支付。该设备当月安装完毕并达到预定可使用状态。该设备预计残值4 000元，预计使用年限5年。

要求：(1)计算该设备的入账价值，并编制相关会计分录；

(2)分别采用平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法计算该设备2007年至2011年各年的折旧额。

一、账务处理题

1、（1）借：应收账款20 000

贷：坏账准备20 000

借：银行存款20 000

贷：应收账款20 000

（2）借：坏账准备45 000

贷：应收账款45 000

（3）当期期末坏账准备余额=1200000×0.5%=6000元

提取坏账准备前科目余额=7000+20000-45000=-18000元

应补提坏账准备=6000-（-18000）=24000元

借：资产减值损失24 000

贷：坏账准备24 0002、（1）借：材料采购20 000

应交税费—应交增值税（销项税额）3 400

贷：应付账款23 400

（2）借：原材料22 000

贷：材料采购20 000

材料成本差异2 000

（3）借：生产成本25 300

贷：原材料25 300

（4）借：预付账款20 000

贷:银行存款20 000

（5）月末B材料暂估：

借：原材料—暂估材料12 000

贷：应付账款—暂估材料12 000

（6）借：原材料44 000

材料成本差异6 000

贷：预付账款50 000

借：预付账款30 000

贷:银行存款30 000

（7）结转材料成本差异

借：生产成本759

贷：材料成本差异7593、A公司应作如下会计处理：

（1）①2006年1月10日，购入B公司的公司债券时：

借：交易性金融资产——成本63 250 000

应收利息750 000

投资收益500 000

贷：银行存款64 500 000

②2006年3月2 日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时

借：银行存款750 000

贷：应收利息750 000

③2006年12月31日，确认B公司的公司债券利息收入时：

借：应收利息3 000 000

贷：投资收益3 000 000

(2)①2006年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：

借：交易性金融资产——公允价值变动550 000

贷：公允价值变动损益550 000

②2006年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：

借：公允价值变动损益1 100 000

贷：交易性金融资产——公允价值变动1 100 000

(3)2007年3月2 日，收到持有B公司的公司债券利息时：

借：银行存款3 000 000

贷：应收利息3 000 000

(4)借：银行存款65 000 000

交易性金融资产——公允价值变动550 000

贷：交易性金融资产——成本63 250 000

投资收益2 300 000

同时，借：投资收益550 000

贷：公允价值变动损益550 0004、（1）该设备的入账价值＝80 000＋80 000×17％＋1 400＋5 000＝100 000(元)

购入设备时：

借：在建工程(80 000＋13 600＋1 400)95 000

贷：银行存款95 000

发生的安装费：

借：在建工程5 000

贷：银行存款5 000

达到预定可使用状态时：

借：固定资产100 000

贷：在建工程100 000

（2）计算各年的折旧额

平均年限法：

2007～2011年各年折旧额＝(100 000－4 000)÷5＝19 200(元)

双倍余额递减法：

2007年折旧额＝100 000×（2÷5）＝40 000(元)

2008年折旧额＝(100 000－40 000)×（2÷5）＝24 000(元)

2009年折旧额＝(100 000－40 000－24 000)×（2÷5）＝14 400(元)

2010年折旧额＝[(100 000－40 000－24 000－14 400)－4 000]÷2＝8 800(元)

2011年折旧额＝8 800(元)

年数总和法：

2007年折旧额＝(100 000－4 000)×（5÷15）＝32 000(元)

2008年折旧额＝(100 000－4 000)×（4÷15）＝25 600(元)

2009年折旧额＝(100 000－4 000)×（3÷15）＝19 200(元)

2010年折旧额＝(100 000－4 000)×（2÷15）＝12 800(元)

2011年折旧额＝(100 000－4 000)×（1÷15）＝6 400(元)

三、业务题

1、某企业2011年12月发生下列经济业务：

（1）销售产品70 000元，其中30 000元已收到存入银行，其余40 000元尚未收到。

（2）收到现金800元，系上月提供的劳务收入。

（3）用现金支付本月份的水电费900元。

（4）本月应计劳务收入1 900元。

（5）用银行存款预付下房租18 000元。

（6）用银行存款支付上月份借款利息500元。

（7）预收销售货款26 000元，已通过银行收妥入账。

（8）本月负担年初已支付的保险费500元。

（9）上月预收货款的产品本月实现销售收入18 000元。

（10）本月负担下月支付的修理费1 200元。

要求：1．按收付实现制原则计算12月份的收入、费用。

2．权责发生制原则计算12月份的收入、费用。（不必编制会计分录）

2、某企业2008年4月发生经济业务如下：

（1）4月2日，出纳员开出现金支票3 000元，补充库存现金。

（2）4月4日，财审部报销办公用品款，以现金支付160元。

（3）4月7日，李某出差预借差旅费1000元，以现金支付。

（4）4月17日，由当地银行汇往B市某银行临时采购货款40 000元。

（5）4月18日，李某出差回来，报销差旅费850元。

（6）4月20日，在B市购买原材料，增值税专用发票注明价款30 000元，增值税额5 100元，材料尚未运到。转回临时采购账户剩余存款。

要求：根据上述业务编制会计分录。

参考答案：

三、业务题

1、（1）收付实现制：收入=30 000+800+26 000=56 800元

费用=900+18 000+500=19 400元

（2）权责发生制：收入=70 000+1 900+18 000=89 900元

费用=900+500+1 200=2 600元

2、会计分录如下：

（1）借：库存现金3 000

贷：银行存款3 000

（2）借：管理费用160

贷：库存现金160

（3）借：其他应收款1 000

贷：库存现金1 000

（4）借：其他货币资金—外埠存款40 000贷：银行存款40 000

（5）借：管理费用850库存现金150贷：其他应收款1 000

（6）借：材料采购30 000应交税费—应交增值税（进项税额）5 100银行存款4 900

贷：其他货币资金—外埠存款40 000

三、业务题

东方公司本月发生下列经济业务：

1．收到投资人追加的投资款3000000元，已存入银行。

2．从银行取得半年期贷款200000元，存入银行。

3．收到西南公司归还的货款350000元，存入银行。

4．从方正公司购入甲材料200000元，材料已入库，货款已转账支付。

5．从北方公司购入乙材料150000元，材料已入库，货款尚未支付。

6．从银行提取现金1000元备用。

7．生产车间制造产品领用甲材料150000元。

8．销售A产品200件，货款250000元尚未收回。

9．结转已售A产品成本200000元，A产品已发出。

10．公司购买办公用品600元，现金支付。

要求：根据上述业务编制会计分录。

参考答案：

三、业务题

1）借：银行存款3 000 000

贷：实收资本3 000 000

2）借：银行存款200 000

贷：短期借款200 000

3）借：银行存款350 000

贷：应收账款350 000

4）借：原材料200 000

贷：银行存款200 000

5）借：原材料150 000

贷：应付账款150 000

6）借：库存现金1 000

贷：银行存款1 000

7）借：生产成本150 000

贷：原材料150 000

8）借：应收账款250 000

贷：主营业务收入250 000

9）借：主营业务成本200 000

贷：库存商品200 000

10）借：管理费用600