财务内控制度——会计核算办法专题

财务内控制度——会计核算办法专题（共9篇）

1.财务内控制度——会计核算办法专题 篇一

东莞市市级财政国库管理制度改革 试点资金会计核算暂行办法

201X年8月27日 东财〔201X〕246号

为适应财政国库管理制度改革会计核算需要，根据《东莞市市级财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》的有关规定，参照财政部《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》、广东省财政厅《广东省省级单位财政国库管理制度改革试点资金会计核算暂行办法》，制定本办法。

一、财政总预算会计

（一）市财政局总预算会计对通过市财政国库支付中心直接支付的资金，根据市财政国库支付中心当日报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出明细表》（附件一）与中国人民银行东莞市中心支行国库划款凭证回单联核对无误后列报预算支出，会计分录为：

借：一般预算支出 或 基金预算支出

贷：国库存款

（二）市财政局总预算会计对授权支付的资金，根据市财政国库支付中心当日报送的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出明细表》与中国人民银行东莞市中心支行国库划款凭证回单联核对无误后列报预算支出，会计分录为：

借：一般预算支出 或 基金预算支出

贷：国库存款

（三）财政性资金需要退回国库单一账户的，由代理银行在当日（超过清算时间在第二个工作日）将已清算的资金退回国库单一账户时，财政总预算会计根据市财政国库支付中心当日报来的按部门分“类”、“款”、“项”登记的《财政资金支出明细表》与中国人民银行东莞市中心支行国库退款凭证回单联核对无误后作相反会计分录。

二、市财政国库支付中心会计

（一）财政国库支付中心的会计账务是财政总预算会计账务的延伸，其账务核算按照《财政总预算会计制度》执行。根据财政国库管理制度改革支付管理的特点，需在《财政总预算会计制度》资产类、负债类分别增设“财政零余额账户存款（编号为103）”、“已结报支出（编号为213）”会计总账科目，并设立预算支出明细账。预算支出明细账应当按一般预算支出、基金预算支出的“类”、“款”、“项”及预算单位记载（基本建设支出、科技三项费用、专项类支出要记录到项目）。

“财政零余额账户存款”科目用于核算市财政国库支付中心在代理银行办理财政直接支付的业务。本科目贷方，登记市财政国库支付中心当日发生直接支付资金数；本科目借方，登记当日国库单一账户存款划入冲销数；本科目当日资金结算后，余额为零。

“已结报支出”科目用于核算财政国库资金已结清的支出数额，当日业务结束后，本科目余额应等于一般预算支出与基金预算支出之和。年终转账时，作相反的分录，借记本科目，贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”科目。

（二）市财政国库支付中心为预算单位直接支付款项时，根据《财政直接支付凭证》回单联，按部门分“类”、“款”、“项”列报预算支出，会计分录为： 借：一般预算支出或基金预算支出

贷：财政零余额账户存款

市财政国库支付中心每日将按部门分 “类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出明细表》与中国人民银行东莞市中心支行国库划款凭证核对无误后，送市财政局总预算会计结算资金，会计分录为：

借：财政零余额账户存款

贷：已结报支出---财政直接支付 财政性资金需要退回国库单一账户的，根据中国人民银行东莞市中心支行国库退款凭证回单联，作相反会计分录。

（三）市财政国库支付中心对于授权支付的款项，根据代理银行次日报来的《财政资金支出日（旬、月）报表》（附件二）与中国人民银行东莞市中心支行国库划款凭证回单联核对无误后，按日按部门分“类”、“款”、“项”列报预算支出，并登记预算支出明细账，会计分录为：

借：一般预算支出或基金预算支出

贷：已结报支出---财政授权支付

财政性资金需要退回国库单一账户的，根据中国人民银行东莞市中心支行国库退款凭证回单联，作相反会计分录。

（四）年终，市财政国库支付中心将预算支出与市财政局国库科、代理银行、预算单位核对一致后转账时，会计分录为：

借：已结报支出

贷：一般预算支出或基金预算支出

（五）市财政国库支付中心对市财政局批准下达各预算单位的财政授权支付额度，不作正式会计分录，但需建立登记簿备查。

三、行政事业单位会计

（一）实行财政国库管理制度改革后，行政事业单位的会计核算在执行现行的《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》基础上，在资产类分别增设“零余额账户用款额度” 会计总账科目（事业单位编号为103，行政单位编号为107）进行会计核算。

“零余额账户用款额度”科目用于核算预算单位在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务。本科目借方，记录收到财政下达的授权支付额度；本科目贷方，记录授权支付的支出数。

（二）对财政直接支付的支出，预算单位根据代理银行开具的《财政直接支付入账通知书》（附件三）及原始凭证进行会计核算，会计分录为：

行政单位：

借：经费支出等科目

贷：拨入经费---财政直接支付

事业单位：

借：事业支出等科目

贷：财政补助收入---财政直接支付

财政性资金需要退回国库单一账户的，根据代理银行的通知作相反会计分录。

如果财政直接支付部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录为：

借：固定资产

贷：固定基金

（三）对财政授权支付的支出，预算单位根据代理银行开具的《财政授权支付额度到账通知书》（附件四）与分月用款计划核对后登账，会计分录为：

行政单位：

借：零余额账户用款额度

贷：拨入经费---财政授权支付

事业单位：

借：零余额账户用款额度

贷：财政补助收入----财政授权支付

（四）预算单位从零余额账户办理支付时，根据《财政授权支付凭证》（附件五）回单联及原始凭证作会计分录：

行政单位：

借：经费支出等科目

贷：零余额账户用款额度 事业单位：

借：事业支出等科目

贷：零余额账户用款额度

财政性资金需要退回国库单一账户时，根据代理银行的通知作相反会计分录。

（五）预算单位从零余额账户提取现金和支用时，其会计分录为： 行政单位： 借：现金

贷：零余额账户用款额度 借：经费支出

贷：现金 事业单位： 借：现金

贷：零余额账户用款额度 借：事业支出

贷：现金

（六）预算单位和代理银行在年终对账一致后，按照《东莞市市级财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》的有关规定，凭银行对账单将零余额账户的财政授权支付额度余额注销，并作会计分录如下：

行政单位：

借：拨入经费---财政授权支付

贷：零余额账户用款额度 事业单位：

借：财政补助收入---财政授权支付

贷：零余额账户用款额度

预算单位对财政直接支付指标余额不进行账务处理。

（七）资产类“银行存款”科目，核算内容改变为预算单位的自筹资金收入、以前结余、各项往来款项等。

（八）年终决算仍由各预算单位负责编制、并逐级汇总，由一级预算单位上报市财政局。实行财政直接支付和财政授权支付后，一级预算单位在汇总资产负债表时，将所属预算单位的数字相加，不作将上级的“拨出经费”与下级的“拨入经费”相抵冲的处理。

四、建设单位会计

（一）我市财政拨款的基建工程项目资金实行财政直接支付。建设单位根据市财政国库支付中心委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证入账，会计分录为：

借：建筑安装工程投资、待摊投资等科目

贷：基建拨款---本年预算拨款等---财政直接支付

（二）我市基建工程项目管理费用等零星支出，实行财政授权支付。对财政授权支付由财政下达零余额账户的用款额度，建设单位应予记账，并在资金占用类增设“零余额账户用款额度（编号234）”会计总账科目并进行核算，会计分录为：

借：零余额账户用款额度

贷：基建拨款---本年预算拨款等---财政授权支付

（三）建设单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为： 借：现金

贷：零余额账户用款额度

借：经费支出等科目

贷：现金

五、对账

市财政局国库科、市财政国库支付中心、中国人民银行东莞市中心支行国库、预算单位、代理银行都应建立全面的对账制度,在认真处理各项账务的基础上,加强对账工作,定期、及时地与有关部门和单位核对账务。

（一）市财政局国库科在处理完当月账务后，分别与中国人民银行东莞市中心支行国库和市财政国库支付中心核对账务。

1、与中国人民银行东莞市中心支行国库核对当月末存款余额，对账单由中国人民银行东莞市中心支行国库提供，对账内容包括“国库单一账户”支出数、结余数。

2、与市财政国库支付中心核对预算支出数，对账单由市财政国库支付中心提供，对账内容包括按部门分“类”、“款”、“项”的支出数。

（二）市财政国库支付中心在处理完当月账务后，分别与市财政局国库科、主管业务科、代理银行和一级预算单位核对账务。

1、与市财政局国库科核对按部门分“类”、“款”、“项”的支出数，对账单由市财政国库支付中心提供，内容主要包括分“类”、“款”、“项”的财政支出的当月发生数和当年累计发生数。

2、与市财政局主管业务科核对预算单位的预算指标、用款额度。市财政国库支付中心通过网络系统提供预算单位的支付情况给各主管业务科，主管业务科据此在季度终了10日内、终了20日内对分管的预算单位的预算指标、用款额度进行核对，并将核实结果通知国库科。

3、与代理银行对账，对账内容为代理银行提供的“财政零余额账户”当月分“类”、“款”、“项”的支出数和预算单位的财政直接支付数；同时与各代理银行核对各预算单位“财政授权支付额度”、“财政授权支付额度支用数”和“财政授权支付额度结余数”，对账内容为代理银行提供的各项预算单位“零余额账户”分“类”、“款”、“项”的相关数据。

4、与一级预算单位对账，对账内容为该一级预算单位分“类”、“款”、“项”的预算支出数，其中包括财政直接支付数、财政授权支付的额度数、支用数、余额数，对账单由市财政国库支付中心提供。

5、每月15日前，一级预算单位将其上月零余额账户分“类”、“款”、“项”实际支出数，编制《预算单位财政授权支付支出情况表》（附件六）报市财政国库支付中心，并将已提取未支用的现金数额单独反映。

（三）预算单位在处理完当月账务后，应就“单位零余额账户”与代理银行核对财政授权支付的额度、支出数、额度结余数，对账单由代理银行提供。经双方签证后的对账单由预算单位随同月份会计报表逐级上报。每日终了，预算单位应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。

（四）年终，市财政局和预算单位设置10天的整理期，用于处理未达账项等事宜。在整理期结束后，市财政局、市财政国库支付中心、预算单位之间、上下级预算单位之间的各有关账务必须完全一致，不应再有未达账项。

（五）会计终了15日内，预算单位和代理银行要将对账结果（包括财政直接支付指标余额、注销的财政授权支付额度余额）报送市财政局，为下一财政预算的准确执行做好准备。

六、执行

（一）本办法适用于财政国库管理制度改革中，支付管理方式改变和资金流转变化引起的会计核算业务；对支付管理方式和资金流转未改变的会计核算业务，仍按现行《财政总预算会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》和《国有建设单位会计制度》执行。预算单位结余资金的会计处理另行规定。预算外资金的会计核算，仍按照原办法执行。

（二）各试点单位要认真做好改革试点实施前后的会计账务衔接工作。一级预算单位要与市财政局核对改革试点实施前的预算指标；上、下级预算单位之间应做好会计账务核对工作，拨入、拨出款项应核对一致，并结出改革试点实施前各项累计收支数，编制资产负债表。

（三）本办法由东莞市财政局负责解释。

（四）本办法从颁发之日起开始实施。

附件：1．财政资金支出明细表

2．财政资金支出日（旬、月）报表

3．财政直接支付入账通知书 4．财政授权支付额度到账通知书 5．财政授权支付凭证

6．预算单位财政授权支付支出情况表

2.财务内控制度——会计核算办法专题 篇二

关键词：财务管理 会计审核 内控制度

随着经济全球化的趋势不断加快，不管是企业亦或是事业单位，想要在激烈的竞争中获得生存与发展，就要在管理上努力。对于企业的管理，财务管理是企业管理的核心，会计审核发挥着重要的作用，内控制度为财务管理的发挥作用起了重要保障。

一、会计的两项基本职能

会计在管理中具有两项基本的職能：即进行会计核算与实施会计监督。对企事业单位的财务管理就是通过这两种手段实现与完成的。

1、会计核算职能，是指会计以货币作为主要计量单位的，通过确认、计量、报告、记录等一系列的环节对经济活动进行算账、记账和报账，给各相关方面提供相关会计信息的功能。会计的核算功能是会计工作的前提和基础。其特征是以价值的角度来反映过去已经发生过的经济活动，它具有系统性、连续性和全面性。会计核算功能要发挥好，必须做到一下两点：一是要依法建帐。企业的资金流动都需要记录在案，做到有账可查，这就要求在如实记录与反映经济活动的前提和基础上，依法建帐，这是会计核算最基本要求之一，是会计工作中的重要的一个环节。假如以虚假的经济业务事项和没有事实依据的资料信息进行会计核算，就会给财务管理带来很多麻烦，就会误导使用者，就会扰乱社会经济秩序。在企业的财务管理中，账本是必不可缺少的依据，只有保证了依法建帐，才能保证财务管理的顺利进行。二是要采用正确的会计处理方法。会计处理方法是指在会计核算中采用的具体方法，例如：存货计价方法、对企业所得税的处理方法、资产减值准备会计处理方法、外币折算会计处理方法等。

2、会计监督职能。会计监督职能是会计在会计核算的同时，对特定主体的经济活动的合理性、真实性与合法性进行审查，因此也称为控制职能。会计监督具有严肃性、强制性、连续性以及完整性。

会计监督是会计审核的重要组成部分之一，《会计法》以法律的形式确立了三位一体的会计监督体系：所谓三位是指监督体系构成的三个层次——企业内部的会计监督、以注册会计师为主体的社会监督、以政府财政部门为主体的政府监督。这三者相互协调、相互联系完成会计监督。会计监督本质上就是企事业单位的内部控制，是企业内部管理的重要组成部分之一，它要求企业员工的配合。

二、财务内控制度概念界定

企业财务的内控制度是一个企业为保护其资产的安全完整性，保障其经营活动符合国家的法律、法规及内部规章要求，提高经营管理效率，控制风险等目的，而在企业内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法的总称。从我国目前企业运作的实际情况看，会计秩序混乱，虚假会计信息泛滥，企业经营失败情况的发生，内部管理失控是重要原因之一。

三、财务内控制度的内容和目标

财务内控制度包括固定资产、现金和有价证券、存货、对外投资、工程项目、筹资及权益、对外担保、销售与收款、采购与付款、财务管理信息系统控制、税收管理、成本费用等。企业财务的内控制度是为了企业的经营目标而服务的，运用财务内控制度时，应该力争达到以下目标：一，保障业务活动能按照适当的授权来进行；二，确保所有交易事项能以正确的金额，在恰当的会计期及时记录在适当的账户，使财务会计报告的编制符合有关财务会计制度与会计准则的要求；三，保证对资产与记录的接触和处理均经过授权；四，保证账面资产与实存资产定期核对相符；五，确保财务会计监督的及时性与准确性。

四、财务内控制度的实施

1、提高人员素质，就是加强财务内控的基础企业应当有针对性地开展学习培训，努力建设与造就高素质的财务管理队伍，同时提高职工的整体素质。一是要提高业务素质：一方面，在学习财务管理理论知识的同时，拓宽知识层面，掌握多学科的知识；另一方面，要立足本职工作，努力钻研和本职工作相关的各方面的业务技能，不断提高工作效率与质量。二是要提高管理者的素质。掌握现代化管理的基本理论与方法，全面分析并且正确处理管理活动中的各类问题，增强应变能力、组织能力与协调能力，并在管理过程中采取计算机等先进管理手段，提高管理的效率。三是要提高政治素质。以邓小平理论为指导，自觉遵纪守法，不断提高思想理论水平与政治素养，保持清正廉洁，增强拒腐防变能力。四是要提高道德素质。加强思想道德建设，牢固树立正确的世界观、人生观和价值观，特别要信奉与遵守职业道德规范，努力做到敬业、乐业、勤业和精业。

2、健全规章制度，是加强财务内控的主要依据。企业必须主要抓好以下两方面：一是要做到有章可循。根据《公司法》和《会计法》以及其他有关法律法规的规定，并且结合企业的实际，从资本金管理、财务管理体制、固定资产管理、资金筹措、投资项目管理、存货管理、成本费用管理、产权交易管理、利润分配管理、内部牵制、抵押担保程序、稽核、财务分析、财务报告、财务计划等方面，建立一系列的规章制度。通过实践的反馈，不断进行补充与完善，提高规章制度的科学性与适用性。同时，规定每个员工必须做什么、什么时候做、在什么情况下应怎么做，以及什么不能做，做错了怎么办等细则。这样，每个岗位的每个与会者责任者对各自承担的财务管理基础工作都清楚，要求人人遵守，并建立充满活力的激励机制和行之有效的监督约束机制。二是要严格按章办事。坚持制度面前人人平等，做到有章必循，违章必究，防止规章制度流于形式，增强其执行的刚性。

3、落实财务管理工作，是加强财务内控的关键落实财务管理工作，关键是在明确职责的基础上，各司其职，各负其责。着重要抓好以下三项工作：一是要完善法人治理结构。二是要健全财务管理职能。健全企业之间资金往来的各种财务手续，规范担保行为，尽量避免财务风险；抓好利润分配管理。三是要规范会计基础工作。按照会计基础工作规范化要求，建立会计账册，办理会计手续，进行会计核算；要加强原始凭证审核和财务收支监督，严格按规定填制记账凭证；定期对会计账簿的有关数据与库存实物、货币资金、有价证券、往来账款等进行核对，做到账证、账账、账实相符；根据核对无误的会计账簿和其他有关资料编制会计报表，保证财务会计报告的真实性、合法性和完整性；严格按照国家规定向外报送财务会计报告，按照章程规定将年度财务会计报告送交各股东，并在股东会上如实披露企业财务状况和重要理财事项。

4、严格监督检查，是加强财务内控的保障一是强化内部监督。企业党组织要发挥政治核心作用，保证党的方针政策和国家的法律法规在本企业的贯彻执行。企业内部审计人员要积极开展经常性的财务收支审计、经济责任审计和经济效益审计，抓好内部控制制度的评审，及时查漏补缺，促进企业自我约束和自我完善。二是强化社会监督。工商、财政、税务、审计等政府职能部门，要认真履行职责，依法行使监督权力，对弄虚作假行为和违法违纪案件，要加大查处力度，必要时通过新闻媒体予以曝光。同时，强化企业会计报表审计制度，注册会计师应对企业会计报表的合法性、恰当性和一致性进行独立、客观、公正的审查验证，切实提高会计报表质量。

五、结束语

建立健全企业财务管理与内部控制制度，提高财务管理水平与内部控制能力，是企业在这两方面需要着重关注与增加投入的重点所在。只有在这两部分得到突破性的发展，企业经济运行的质量才会不断的提高，企业运行程序才会有章可循和有规可依，企业才能够在现实的经济状况下得以发展。

参考文献：

[1]赵强.论企业财务内控制度体系的建立[J].工业会计.2001（03）

[2]王东艳.确保企业资金安全，强化财务内控制度[J].中国乡镇企业会计.2008（08）

[3]刘华.试论企业财务内控制度[J].商业会计.2005（06）

[4]杨月梅、于君.管理会计[M].北京：中国财政经济出版社，2007

[5]黄珊.试论新财政体制下行政事业单位财务管理的改革[J].商业经济，2009.（3）

[6]仝金梅.浅谈企业财务内控制度[J].企业管理，2008.12

3.财务内控制度——会计核算办法专题 篇三

一、核算的一般要求

1、按照《会计法》《企业会计制度》的规定建立会计帐册，进行会计核算。

2、我公司实行小企业会计制度，实行法人一支笔审批的财务制度。

3、会计核算以实际发生经济业务为依据，以人民币为计帐本位币，以中文为会计记录文体。

4、发生下列事项，及时办理会计手续，进行会计核算： A、财务的收发增减和使用； B、款项和有价证券的收付 C债、权债务的发生和结算 D、收入支出费用成本的计算 E、财务成果的计算和处理 F、其他需要办理会计结算手续的

二、帐务处理的程序

1、根据原始凭证编制计帐凭证

2、根据计帐凭证登记现金日记帐、银行存款日记帐

3、根据原始凭证、汇总原始凭证和计帐凭证登记各类明细分类帐

4、根据定期编制的计帐凭证汇总表登记总分类帐

5、月终根据核对无误的总分类帐和各种明细分类帐的记录分析编制财务报表

三、主要会计政策

1、会计期间：以公历1月1日至12月31日为一个会计

2、计帐本位币：人民币

3、会计制度：《企业会计制度》及其补充规定

4、计帐原基础和计价原则：以权责发生制为计帐基础，以历史成本为计价原则

5、折旧和摊销方法：固定资产折旧方法为年限折旧法，残值比例为5%；低值易耗品摊销方法为一次摊销法。

XXX有限责任公司

4.财务内控制度——会计核算办法专题 篇四

为全面落实和完善“以县为主”的管理体制，进一步加强对教育系统财务工作的管理，提高资金使用效益，增强宏观调控能力，经区政府研究决定，由“东湖区教育系统会计核算中心”（以下简称“核算中心”）对系统内所有校（园）及二级单位实行“集中管理、分户核算”。为了使财务管理程序化、规范化以及“核算中心”的可操作性，特制定如下财务会计管理办法。

一、核算中心职责分工

（一）核算中心负责各单位的财务“集中管理、分户核算”的全面管理工作，做到分工明确，上下配合，保证质量，方便单位，服务学校，按时完成。

核算中心职责主要是：行使区政府、区财政、区教育赋予的职权。具体做好政策、法律法规、规章制度的贯彻实施，对各单位（部门）收支计划的实施进行指导与监督，管理好报帐单位的各项资金，并对各单位（部门）的报帐员进行业务与培训，做好本系统对内、对外的协调工作以及“集中管理、分户核算”运作的全过程，包括教体局本级的财务核算工作，对核算中心和各单位部门负责。

（二）核算中心暂设主任、核算会计、电脑会计、出纳共6人，其职务分工：

中心设主任一名（由局财务科科长兼任）：负责监督、指导、管理核算中心的各项工作；组织核算中心人员学习法规制度和业务知识，以及思想教育；负责向局领导及上级领导报告工作信息；管理报帐单位资金的收取、储存和使用，调度资金、经费总额控制工作；严格执行财经法规制度，维护财经纪律的严肃性；熟悉掌握核算中心的运作情况，研究报帐单位的收支政策，并提出优化收支结构的政策性建议，对各单位报帐情况进行抽审。

核算会计1人：负责系统的预、决算汇总，预算追加调整工作；负责国有资产管理、内部审计工作；核算中心文书档案管理工作；各单位报帐员的业务培训等工作；完成领导交办的其他任务。

出纳员1人：严格按照国家有关现金管理和银行结算制度规定，根据审核人员审核签章的收付款凭证，进行复核，办理好现金收付和银行结算业务；登记好银行、现金日记帐，做到日清月结，帐款相符，收入支出票据逐笔登记帐务，并按规定结帐交付单据，对未达帐项，月末要编制“银行存款余调节表”，及时掌握银行存款余额，做好资金的安全保管工作；负责教育收费、贫困学生助学减免工作；负责系统的统计报表工作；完成领导交办的其他任务。

电脑会计3人：负责对系统各单位报帐员报来的原始凭证和汇总凭证进行初审；负责凭证录入、输出，会计报表编制、正确按会计制度办理核算工作，做到日清月结，帐帐相符，帐实相符，帐款相符，帐证相符，帐表相符。按电算化的管理规定进行工作；负责凭证帐簿的表订和保管工作；各单位的对帐以及票据使用情况管理工作，完成领导交办的其他任务。

（三）各单位（部门）原则上设报帐员1人（特殊情况报经中心批准可设2人），负责本单位（部门）的财务核算，对核算中心负责。各单位（部门）的报帐员应选派熟悉财务制度，胜任过财务工作的同志担任（建议使用原会计人员），并报核算中心备案，因工作变劝需更换报帐员的应及时告知核算中心。核算中心将按《会计法》的有关规定对报帐员进行管理。

报帐员的职责：负责本单位（部门）的一切财务收支活动，包括各项收入的收缴；转帐申报、经费支付的报销、工资增减变动的申报；收据的购买、使用、整理、送审和保管工作；编制财务收支计划（预算）；每月定期向财政申拨预算外资金返还款。填写各类报帐单；登记固定资产、低值易耗品、收入支出等有关辅助帐簿；计算本单位职工应缴个人所得税、住房公积金等（考虑到报帐员工作的专业性及繁杂性，建议报帐员一般不再兼搞劳资和职改工作）。

报帐员必须认真学习党的方针政策，严格执行《会计法》，按照核算中心的规章办事，刻苦专研业务，努力提高政治和业务素质。如有报账员确实不能胜任本职工作的，核算中心有权建议有关单位（部门）更换报帐员。

二、财务收支预算的编制

（四）各单位（部门）要按区财政要求编制财务预算，财务预算的编制，由各单位（部门）在财政预算计划的基础上，根据本单位业务活动，分预算内、预算外、专项进行编制，经单位负责人审核后报核算中心，核算中心汇总后上报区财政局审批（预算一式三份，单位和核算中心各留存一份，区财政局务案一份）。

（五）财务收支计划的编制，要量入为出，确保正常工作需要，不得编制赤字。

（六）财务收支预算一经审定后，一般不得更改，确因特殊情况需要变更的，必须在补办变更计划的同时说明变更原因，报核算中心及区财政局审批后方可实行。

三、凭证的管理及报账程序

（七）为了便于核算中心与各单位核对帐目，在发生收入经费支出、往来款项等业务时，一律使用核算中心印制的收入缴纳、经费报销、往来款项报帐汇总单，原始凭证移交汇总表一式二份，经核算中心审核后，核算中心与单位各持一份作记帐凭据。

（八）单位报帐员将有关收入、支出原始凭证统计、整理粘贴好，分别填写《收入缴纳汇总单》或《往来款项报帐汇总单》、《经费报销汇总单》经单位负责人批示签字后，由报帐员填报《原始凭证移交汇总表》送核算中心审核员审核。

各单位报帐的原始凭证有需要粘贴的（如旅差费、市内交通费、门票等），一律使用核算中心印制的“原始凭证粘贴单“进行粘贴，并写出原始单据的张数、金额后，才能报销。

（九）核算中心接到单位报帐同报来的收或支、往来款等汇总凭证后，先由电脑会计按经费开支范围和标准对原始凭证和汇总凭证的真实性、正确性和合法性进行初审，再交主任或核算会计复审并根据该单位经费结存情况签交出纳员办理取现或转帐等业务。凡不符合财务制度的支出，有权拒绝办理。凭证或资料不全的退回补充完整后再予办理。

（十）报帐单位需委托核算中心通过银行转款给其他单位时，需通过局域网上报《委托付款申请单》报审核员审核，经主任批准后予以办理。

（十一）出纳收到经审核并完备有关手续的收支原始凭证后，再进行复核。如属于报帐单位直接缴入的收入，由出纳在登记资金帐套并由电脑会计审核后，在《收入缴纳汇总单》上加盖收讫章退回缴纳单位一联。另一联交电脑会计记入各报帐单位帐套，如属于报帐单位报销的支出，经审核后则与原领备用金一起清算。

（十二）核算中心收到从财政局拨来各单位款项时，由核算中心根据财政局拨款明细单，通过收入分割单将收入划分到各单位，据此作为单位的入帐依据进行登记入帐。

（十三）凭证的装订和保管。原始凭证和汇总凭证的正联原则上存放在核算中心（但教育收据及公费医疗报销单等原始凭证经核算中心报帐后由各单位自行保管，要求按规定装订，专人保管）。如需借调、查阅要经核算中心主任审批，并办理借阅归还手续。

（十四）在办理经济业务时，尽量由报帐员来核算中心办理。确有特殊情况的可由他人代办，但回单一律留核算中心，分单位存放，由报帐员亲自取回记帐。

（十五）核算中心主任每月定期或不定期电脑会计、出纳的工作及帐务进行监督检查。

四、帐户的设置

（十六）帐目设置。根据核算中心经济业务的需要设置总帐、明细帐和辅助帐。

总帐按科目下设项目；明细按项目下设单位（部门）。使用借、贷、余三栏式、多栏式明细帐。各单位（部门）报帐员根据收、支、往来业务需要分别设置辅助帐，以便于及时掌握本单位（部门）的经济情况，并按时与核算中心对帐。

（十七）帐簿记载和保管：统一按新的中小学预算会计制度，使用借、贷记帐法进行会计核算。帐簿要严格按记帐规程登记，做到日清月结，准确、及时、谁登记、谁负责、谁保管，不得丢失，年终打印后妥善保管。

五、经费的管理

（十八）经费（含预算内、预算外专户返还款）及专项拨款，由区财政根据各单位的预算计划，分批拨给核算中心后分户核算管理，其他预算外收入由核算中心直接分户核算。

核算中心根据各单位的大小、业务量的多少、工作性质、核定备用金的额度（5000——20000元）。发放大笔个人福利、奖金可到核算中心开转帐支票到学校指定银行代发。零星开支在备用金中报销，单笔开支在1000元以上的（含1000元）需填报申请单，经单位负责人签字后到核算中心开具转帐支票。因特殊需要而预借款项的先填写《借款单》，单位领导批示，报核算中心审核后支付，事毕借款人要及时报帐结清往来款项。

（十九）报帐单位收取款项要及时缴到核算中心，不得以任何理由座支。各单位根据财力作出计划或预算使用经费，不得透支。（二十）报帐单位发生的支出原始凭证必须是合法的发票或收据，自制的原始凭证要符合规定，不得白条报帐。原始凭证的内容必须真实、准确、完整、清楚。填报《经常报销汇总单》必须手续齐备，单位盖章，单位法人签字与预留印鉴卡相符。每张原始凭证须注明用途，经手人、证明人或实物验收入、报帐员和单位法人必须签字齐全。前一笔备用金报帐结算后方可领取第二笔备用金。

如需增加专项资金，由单位（部门）提出申请交区教体局，报区财政或区政府审批拨款后，经局领导审批后由核算中心根据项目进度付款。并依法监督把关，专项工程（项目）实施的进度，效果（质量）由局基建科和各单位（部门）负责把关，核算中心负责对专项资金的使用情况实施跟踪检查。

六、收入的管理（二十一）学生的收费

1、借读费、幼儿园赞助费一律由家长按缴费通知书直接到各商业银行代办点缴交，再凭银行收款凭单到学校办理有关手续，开具收据。

2、其他收费由班主任到报帐员处领取收据，报帐员负责班主任收费培训工作，班主任按规定的收费项目、标准进行收费，同时开出收据发给学生或家长。报帐员将班主任交来的现金、收据核对无误后直接进入核算中心帐户。

开学后一个月内，各校将编制的收费明细表、收入缴纳汇总单或（往来帐款报帐汇总表）、银行进帐单到核算中心对帐无误后，记入该单位（部门）有关收入帐户。

（二十二）其他收入：由各单位（部门）报帐员使用收费收据负责收取，并按项目分别存入财政专户或核算中心帐户，进帐单、收据、收入缴纳汇总单交核算中心，记入该单位（部门）有关收入帐户。

七、报表的编报

（二十三）报表的种类及编制：按时间分为月报、季报、年报三种，按业务主管部门要求的种类编制。各类报表由电脑会计根据各有关帐簿分类别进行编制，并作简要说明，经主任审核签字后才能报送。

（二十四）报表的报送：由核算中心负责报送市、区各业务主管单位的相关科室。各单位的其他业务主管部门需要报送的报表或有关数据，由各有关单位报帐员编制和报送，如需要财务资料的，核算中心可以提供。

八、核算中心与各单位（部门）工作的衔接（二十五）核算中心与各单位的职责划分：

1、工资由区财政局工资专户通过银行代发到个人帐户。工资如遇增、减变动，由各单位（部门）劳资人员到有关部门审批后交报帐员到核算中心办理预算增减手续。

2、收据由报帐员根据需要到区财政局购买。除开学统一收费时可指导，委托班主任代开收据外，其他各项收入一律由报帐员开具收据。报帐员要妥善保管各类收据，不得遗失，如有遗失，将追究报帐员的责任。区财政和核算中心都将定期审核检查收据的使用情况。

3、其他往来收入使用财政购买的收据收款，由报帐员分项汇总存入核算中心帐户，进帐单以及交核算中心，记入该单位（部门）有关帐户。

4、水电费、电话费一律采用银行托收或转帐的的方法向核算中心划拨，但应由使用部门与管理单位重新签订合同，托收时按单位编号，单位需将编号报核算中心备案，以便记入各单位帐户。

5、公费医疗个人报销采取每月最多壹次的方式，由报帐员到核算中心领取现金，报销后填写公费医疗报销汇总表，到核算中心报帐。

6、核算中心每月应向各单位发送经费收支及结余情况对帐单，如有不符的情况，需立即与核算中心联系共同查明原因。

九、几个具体事项

（二十六）实行“集中管理、分户核算”财务管理办法后，除留有核算中心一个银行帐户外，各单位原有的银行户头除工会、食堂帐户外一律取消。

（二十七）各单位与核算中心帐务移交事宜：交帐前的凭证、帐簿、报表等业务资料，一律就地封存，只移交扎帐日止的资产负债表及有关明细报表，银行对帐单和调节表、电脑帐，经核算中心审核、查实后，按单位设立帐户，核算其收支业务。

（二十八）本办法

年

5.财务内控制度——会计核算办法专题 篇五

2006-04-08

一、财务制度

1、基本建设财务管理规定（财建[2002]394号）

2、财政部关于解释《基本建设财务管理规定》执行中有关问题的通知（财建[2003]724号）

3、建设工程价款结算暂行办法（财建[2004]369号）

4、建设工程质量保证金管理暂行办法（建质[2005]7号）

5、财政投资评审管理暂行规定（财建[2001]591号）

6、关于加强基本建设财务管理的暂行办法（岳政办发[2003]48号）

7、长沙市人民政府关于加强基本建设预（结）决算管理的通知（长政发[2003]33号）

二、会计制度

1、国有建设单位会计制度（财会字[1995]45号）

2、国有建设单位会计制度补充规定（财会字[1998]17号）

3、长沙市岳麓区基本建设项目会计集中核算管理办法（岳财发[2004]4号）

6.财务内控制度——会计核算办法专题 篇六

［作者：国库股

来源：本站原创 点击：1026 更新：2006-10-19］

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根据《广丰县县级财政国库管理制度改革试点方案》和《广丰县县级财政国库管理制度改革试点资金支付管理暂行办法》的有关规定，参照《上饶市财政局关于印发〈上饶市市级国库管理制度改革试点会计核算暂行办法〉的通知》，制定本办法。

一、财政总预算会计

（一）财政总预算会计将国库资金拨付代理银行清算备用金账户，会计分录为：

借：其他财政存款――清算备用金

贷：国库存款

（二）财政总预算会计对通过财政国库支付执行机构直接支付的资金，根据财政国库支付执行机构每日报来的按一级预算单位分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》（格式见附件１，下同）中直接支付数额，与人行广丰县支行国库直接支付划款凭证（格式见附件２，下同）有关数据核对无误后，列报预算支出，会计分录为：

借：一般预算支出、基金预算支出

贷：国库存款

（三）财政总预算会计对通过代理银行办理的预算单位授权支付的资金，根据财政国库支付执行机构每日提出来的按一级预算单位分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》中的授权支付数额，分“当日清算资金”与“次日清算资金”，分别与人行广丰县支行国库授权支付划款凭证（格式见附件３，下同）和清算备用金账户划款明细单（格式见附件４，下同）有关数据核对无误后，列报预算支出：

属于当日支付当日清算资金发生的支出，会计分录为：

借：一般预算支出、基金预算支出

贷：国库存款

属于动用清算备用金账户资金，在次日进行资金清算所发生的支出，会计分录为：

借：一般预算支出、基金预算支出

贷：其他财政存款――清算备用金

（四）代理银行前日从清算备用金账户支付的资金，通过当日上午同人行广丰县支行进行清算后自行补平。财政总预算会计根据人行广丰县支行国库授权支付划款凭证，同代理银行前日提供的清算备用金账户划款明细单核对无误后，作会计分录：

借：其他财政存款――清算备用金

贷：国库存款

二、财政国库支付执行机构会计

（一）财政国库支付执行机构会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算按《财政总预算会计制度》执行。根据财政国库支付执行机构核算的特点，需要在《财政总预算会计制度》资产类和负债类分别增设“财政零余额账户存款”（科目编号１０３）和“已结报支出”（科目编号２１３）会计总账科目，并设立预算支出明细账。预算支出明细账应当按一般预算支出、基金预算支出的“类”、“款”、“项”及预算单位记载（基本建设支出、科技三项费用、专项类支出要记录到项目）。

“财政零余额账户存款”科目用于核算财政国库支付执行机构在代理银行办理财政直接支付的业务。本科目贷方，登记财政国库支付执行机构当天发生直接支付资金数；本科目借方，登记当天国库单一账户存款划入冲销数；本科目当日资金结算后，余额为零。

“已结报支出”科目用于核算财政资金已结清的支出数额，当天业务结束后，本科目余额应等于一般预算支出与基金预算支出之和。年终转账时，借记本科目，贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”

（二）财政国库支付执行机构为预算单位直接支付款项时，根据银行支付凭证回执联，按一级预算单位分“类”、“款”、“项”列报预算支出，会计分录为：

借：一般预算支出、基金预算支出――财政直接支付

贷：财政零余额账户存款

（三）财政国库支付执行机构每日按一级预算单位分“类”、“款”、“项”编制《预算支出结算清单》，并就其中的直接支付数额与人行广丰县支行国库直接支付划款凭证有关数据核对无误后，送总预算会计结算资金，会计分录为：

借：财政零余额账户存款

贷：已结报支出――财政直接支付

（四）财政国库支付执行机构对于授权支付的款项，根据代理银行每日报来的《财政支出日报表》（格式见附件５）中的财政授权支付数额，分“当日清算资金”和“次日清算资金”，分别与人行广丰县支行划款明细单有关数据核对无误后，列报预算支出，并按一级预算单位登记支出明细账，会计分录为：

借：一般预算支出、基金预算支出――单位零余额账户额度

贷：已结报支出――财政授权支付

（五）年终，财政国库支付执行机构将预算支出与有关方面核对一致后转账时，会计分录为：

借：已结报支出

贷：一般预算支出、基金预算支出

（六）财政国库支付执行机构对县财政局批准下达各预算单位零余额账户用款额度，不作正式会计分录，但需要备查登记。县财政局批准下达各预算单位零余额账户用款额度，记增加方；单位通过零余额账户支用资金，记减少方。增加方与减少方差额反映预算单位零余额账户用款额度结余数。

预算单位零余额账户用款额度结余数与人行广丰县支行清算额度结余数的差额，与清算备用金账户中财政授权支付部分的支付资金数一致。

三、行政、事业单位会计

（一）对财政直接支付，预算单位根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政资金直接支付入账通知书》（格式见附件６）及原始凭证（“工资”支出凭代发工资银行盖章转回的工资发放明细表）入账，会计分录为：

事业单位：

借：事业支出、材料等

贷：财政补助收入――财政直接支付

行政单位：

借：经费支出、库存材料等

贷：拨入经费――财政直接支付

如果财政直接支付部分的支出构成新增固定资产的，预算单位应同时登记固定资产账，会计分录为：

借：固定资产

贷：固定基金

（二）对财政授权支付，预算单位根据代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》（格式见附件７）与分月用款计划核对后记账，并在资产类增设“零余额账户用款额度”会计总账科目（事业单位编号１０３，行政单位编号１０７）进行核算，会计分录为：

事业单位：

借：零余额账户用款额度

贷：财政补助收入――财政授权支付

行政单位

借：零余额账户用款额度

贷：拨入经费－－财政授权支付

（三）预算单位从零余额账户转账支付资金时，会计分录为：

事业单位

借：事业支出、材料等

贷：零余额账户用款额度

行政单位

借：经费支出、库存材料等

贷：零余额账户用款额度

（四）预算单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：

事业单位

借：现金

贷：零余额账户用款额度

借：事业支出、材料等

贷：现金

行政单位

借：现金

贷：零余额账户用款额度

借：经费支出、库存材料等

贷：现金

（五）预算单位授权支付部分的支出构成新增固定资产的，应同时记固定资产账，会计分录为：

借：固定资产

贷：固定基金

（六）资产类“银行存款“科目，核算内容改变为预算单位的自筹资金收入、以前结余、上级补助资金和各项往来款项等。

（七）年终决算仍由各预算单位负责编制、并逐级汇总、由一级预算单位上报县财政局。

实行财政直接支付和财政授权支付后，各预算单位对所属预算单位的财政直接支付和财政授权支付，不作“拨入经费”（财政补助收入）、“拨出经费”或“拨入专款”、“拨出专款”等账务处理，在汇总资产负债表时，将所属预算单位的数额直接相加。

四、建设单位会计

（一）对财政直接支付，建设单位根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证入账，会计分录为：

借：器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等。

贷：基建拨款-本年预算拨款等-财政直接支付

（二）对财政授权支付，建设单位根据代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》与分月用款计划核对后记账，并在资金占用类增设“零余额账户用款额度”编号（234）会计总账科目进行核算，会计分录为：

借：零余额账户用款额度

贷：基建拨款-本年预算拨款等-财政授权支付

（三）建设单位从零余额账户转账支付资金时，会计分录为：

借：器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等

贷：零余额账户用款额度

（四）建设单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：

借：现金

贷：零余额账户用款额度

借：待摊投资等

贷：现金

五、对账

县财政局国库管理机构、财政国库支付执行机构、中国人民银行广丰县支行国库、代理银行、预算单位等都应建立全面的对账制度，在认真处理各项账务的基础上，加强对账工作，定期、及时地与有关部门和单位核对账务。

（一）县财政局国库管理机构在处理完当月账务后，分别与中国人民银行广丰县支行国库和财政国库支付执行机构核对账务。

1、与中国人民银行广丰县支行国库核对月末存款余额，对账单由中国人民银行广丰县支行国库提供，对账内容为“国库单一账户”结存数、支出数。

2、与财政国库支付执行机构核对按一级预算单位分“类”、“款”、“项”的支出数。

（二）财政国库支付执行机构在处理完当月账务后，分别与县财政局国库管理机构、代理银行和一级预算单位核对账务。

1、与县财政局国库管理机构核对按一级预算单位分“类”、“款”、“项”的当月发生和当年累计支出数，对账单由财政国库支付执行机构提供。

2、与代理银行对账。对账内容为代理银行提供的通过“财政零余额账户”当月办理的各预算单位分“类”、“款”、“项”的财政直接支付数；同时与各代理银行核对各预算单位“财政授权支付额度”、“财政授权支付额度支用数”和“财政授权支付额度结余数”，对账内容为代理银行提供的各预算单位“零余额账户”分“类”、“款”、“项”的相关数据。

3、与一级预算单位对账。对账内容为该一级预算单位及所属各级预算单位汇总的分“类”、“款”、“项”的预算支出总数，包括财政直接支付数、财政授权支付的额度数、支用数、结余数，对账单由财政国库支付执行机构提供。

（三）预算单位在处理完当月账务后，应就“单位零余额帐户”与代理银行核对财政授权支付的额度、支出数、额度结余数，对账单由代理银行提供。经双方签证后的对账单由预算单位随同月份会计报表逐级上报。每日终了，预算单位应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，编制“现金库存日报表”。

(四)年终，县财政局和预算单位设置10天的整理期，用于处理未达账项等事宜。整理期结束后，县财政局国库管理机构、财政国库支付执行机构、中国人民银行广丰县支行国库、代理银行、预算单位、上下级预算单位之间的相关账务必须完全一致，不应再有未达账项。

（五）终了后，代理银行和基层预算单位对截止12月31日财政授权支付额度的下达、支用、余额等情况进行对账签证。代理银行将基层预算单位零余额账户财政授权支付额度全部注销，基层预算单位凭对账签证单注销单位零余额账户额度余额，并作如下会计处理：

事业单位

借：财政补助收入—财政授权支付

贷：零余额账户用款额度

行政单位

借：拨入经费—财政授权支付

贷：零余额账户用款额度 建设单位：

借：基建拨款-本年预算拨款等-财政授权支付

贷：零余额账户用款额度

行政事业单位、建设单位对财政直接支付指标余额不进行账务处理。

六、执行

7.财务内控制度——会计核算办法专题 篇七

事业单位财务管理制度，在推进各项财务会计和会计核算工作实际进行的过程中发挥着积极的作用和意义，能够有效提升整体的工作水平。当前事业单位财务管理制度之中包含了会计人员岗位责任制、固定资产管理制度以及绩效评价制度等内容。充分实现财务会计工作的目标，按照权责发生制和收付实现制的相关要求，开展会计核算工作，事业单位需要充分转变和更新治理观念，遵循相关法律法规，针对具体的管理制度进行全面有效的健全和完善，充分有效发挥财务制度的优势和作用。事业单位需要针对会计核算过程中涉及到的各项经济业务和注意事项进行全面细致的规定，明确财产的审批、审批权限分配、现金管理以及资金的使用情况，并积极建立健全科学的绩效评价制度，开展相应的经济业务，保证各个事项的核算结果真实、准确[2]。

2.2规范会计基础工作

会计基础工作，是事业单位财务会计核算工作中的关键内容，事业单位一般采用收付实现制推进会计基础的顺利开展，该项工作是由财政部明确规定的。针对会计基础进行切实有效的完善，将能够促进该项工作的不断强化，重点需要有效禁止原始凭证弄虚作假情况的出现，保证各项会计信息具有较高的准确性和真实性，这样能够有效应对各项会计核算工作过程中常见的一些问题，促进财务会计核算工作的整体质量和水平不断提升。收付实现制的应用，需要针对会计核算过程中记账凭证和账簿的书写情况进行全面有效的规范，发挥权责发生制的作用，促进会计核算工作的顺利开展[3]。

2.3强化会计监督检查力度

事业单位需要不断加大会计监督检查工作力度，积极健全内部控制工作机制，强化外部监督检查工作实施效果，并且不断推进预算执行工作的顺利开展，充分发挥监督工作的整体实施效果，针对具体会计核算工作进行全方位的监督和管控，及时发现各项工作过程中存在着的问题，并加以切实有效的应对和控制。提升财会核算工作的整体水平，事业单位需要和社会、国家相关监督部门进行充分合作，严格按照预算编制方案开展相关工作，促进会计监督检查工作能够实现良好的合力效果，从而实现良好的全面预算管理目标。定期开展监督管理工作，发挥监督部门的实际优势和作用，使得会计核算工作能够更好的符合国家相关法律、法规要求，重点检查会计基础工作和财务会计制度、核算工作的具体施展效果，完善会计核算制度[4]。

3结语

事业单位财务会计核算制度运行中存在着一定的问题，需要积极采用科学有效的方式和手段加以分析和应对，不断完善和健全相应的会计核算制度，充分发挥该项制度的优势。通过建立健全财务管理制度，规范会计基础工作，以及强化会计监督检查力度，将能更好地提升会计核算制度的科学性和合理性、先进性。完善的财务会计核算制度，将能够为事业单位积极开展相应的会计核算工作，提供良好的指导和前提条件。

【参考文献】

[1]汪艺君.进一步完善事业单位财务会计核算制度的思考[J].全国商情(零售)，(22)：83-84.

[2]杨晓妍.国库集中支付制度下对行政事业单位会计集中核算模式的思考[J].财会学习，(11)：93-94.

[3]殷佳雪.事业单位会计核算制度对接经济效益和社会效益的问题改进研究[J].中外交流，2017(17)：25-26.

[4]曹文莉，邵敏.事业单位财务规则及会计制度执行存在问题的几点思考——以西安市为调研样本[J].财会学习，2017(19)：1-5.

8.财务内控制度——会计核算办法专题 篇八

山西省邮政公司报刊发行业务

专业化经营财务管理及会计核算办法（修订版）

为了配合专业化体制改革，理顺专业核算关系，做好专业核算工作，加强报刊发行业务专业化经营的财务管理，正确反映报刊发行业务专业化经营成果，特制定本办法。

一、核算总体要求

（一）报刊发行专业实行省、市两级核算，省专业局由省公司计财部、市专业局由各市局计财部通过财务软件“部门辅助核算功能”建立报刊发行专业会计账。本专业账是企业财务账的一部分，以邮政企业会计核算办法和专业会计核算办法为依据，具体核算报刊发行专业收、支和资产、负债情况。

（二）省公司计财部配备专（兼）职会计负责省报刊发行局本身的支出核算、报表上报。收集、汇总各市报刊发行局的全年收支预算、每月的现金支出预算表和月度报表，参与专业的经营分析。指导、监督全省报刊发行专业的核算和财务管理工作。

（三）各市局计财部配备专(兼)职会计对市报刊发行局的报刊发行业务进行会计核算。

（四）各市局专业帐期初数原则上以上年结转数为准，但是对于2010年没有为专业核定期初货币资金或资产、负债项目清分不完整需补充的市专业，要在2011年期初建账时一并纳入期初余额内。

（五）纳入报刊发行业务专业化经营考核的收入项目是所有属于本专业的报刊发行收入，成本项目是与本专业直接相关的成本费用。

（六）省、市报刊发行局除保留业务资金账户外，不单独开设收、支银行账户，货币资金的收付统一通过省、市计财部收、支银行账户结算。银行存款、现金科目要与报刊发行部门进行绑定。

（七）省报刊发行局购置固定资产，须经省公司按固定资产购置程序审批后购置。各市报刊发行局购置固定资产，须经各市局按固定资产购置程序审批后购置。购置的固定资产计入报刊发行专业会计账，所提折旧也计入报刊发行专业会计账。

（八）专业收支核算范围严格遵循“核算跟着预算走”的原则，属于预算范围内的，核算时列专业帐，超预算范围的，不列专业帐。

（九）省报刊发行局对各市报刊发行局采取额度控制和事项控制相结合的方式管理。各市报刊发行局应于每月30日前将本单位下月的现金支出预算表上报省报刊发行局，经省报刊发行局传真批复后，才可进行成本支出。

（十）省公司、各市局内部审计部门应对报刊发行专业财务状况、经营情况进行定期不定期检查。年终省、市报刊发行专业经营成果，在分别经省、市内部审计部门审计确认后，方可作为年终效绩考核依据。

二、业务收入管理

报刊发行专业化经营收入包括纳入报刊发行收入的发行收入、订阅收入、零售收入、代收代投收入、图书音像销售收入、其他收入等。

（一）报刊订阅款

发行业务资金要严格执行《邮政通信企业发行业务会计核算办法》和《山西省邮政发行业务资金管理办法》的相关规定，坚持预收预订制度，不得赊欠和约期付款，严禁报刊款滞留营业、收投人员手中。

（二）业务收入

根据权责发生制原则核算报刊发行业务收入。每月市报刊发行局在对省报刊发行局核拨的市局本身及所属县（市）局的发行收入审核后拨市局收入户;市报刊发行局根据不需向省报刊发行局要数的市级报刊要数情况，核算出报刊发行收入，分市局本身及所属县（市）局拨付市局收入户。

（三）市报刊发行局不得虚报、隐瞒、截留收入，严禁设立账外账，严禁留存账外资金。营业款被转出形成账外资金的，一经查出，不再计入报刊发行局考核收入，并按处罚规定对责任人进行处罚。

三、成本费用管理

（一）专业成本项目

纳入报刊发行专业核算的成本费用项目指与专业直接相关的成本费用，具体包括两部分：

第一部分是专业直接发生的、可控的费用项目，分别是职工薪酬、折旧费、运输费、低值易耗品、印制费、业务宣传费、通信费、差旅费、业务代办费、业务招待费、水电取暖费、车辆修理费、劳动保护费、会议费、设备修理费、办公费、车船使用税、电路租费、书报费、图书音像销售成本、业务损失费等。

第二部分是与专业直接相关的，需要分摊结算的费用。

1、各市专业本部门生产办公发生的，需与地面局分摊结算的费用项目。分别是折旧费、房屋租赁费、物业管理费、水费、电费、取暖费、房屋修理费、房产税、土地使用税等。

2、需要分摊网点发生的费用项目，涉及的主要有网点发生的职工薪酬，折旧费、租赁费、房屋装修费、电路租费、水电取暖费等。

（二）计列标准

除省公司专项下达计划的直接成本费用外，其他直接成本费用由市报刊发行局在确保收支差计划完成的前提下实行总量控制，并与计划管理和标准控制管理相结合，建立健全成本管理内控制度。

第一部分，是专业直接发生的、可控的费用项目：

1、工资、劳务性支出：归省、市报刊发行局直接管理的报刊发行专业人员的工资、劳务性支出，按考核发放数纳入专业会计账内核算。

2、工资相关费用：执行所在局规定标准，据实列支，不得超过省公司规定标准。

3、折旧费：单独使用的固定资产所计提的折旧，根据资产归属，据实纳入专业账内核算。

4、通信费用、运输费、低值易耗品、水电取暖费、差旅费、会议费、办公费、劳动保护费：执行所在局规定标准。

5、业务代办费：在省公司下发的代办费开支范围和标准内执行，属于本市报刊发行专业发生的代办费全额计入专业帐。

6、业务宣传费：按全年专业收入的0.56%控制，不得超支。本项费用由省报刊发行局集中使用。

7、业务招待费：在预算范围内列支，不得超支。

8、车辆修理费、设备修理费、车船使用税、电路租费、书报费、业务损失费等：在预算范围内据实列支。

第二部分是与专业直接相关的，需要分摊结算的费用 其中一部分是各市专业本部门生产办公发生的，需与地面局分摊结算的费用项目。

1、折旧费。与市局共用办公场地，按各专业部门直接占用的房屋面积占房屋总面积的比例作为分摊标准，在计提折旧时进 行清分，由专业领导签字确认后，计入专业账内。

2、房屋租赁费。能分清的直接计入专业帐内。不能直接计入的，按各专业部门直接占用的房屋面积占房屋总面积的比例作为计算标准，在支付租赁费时进行清分，由专业领导签字确认后，计入专业账内。

3、物业管理费。按各专业部门直接占用的房屋面积占房屋总面积的比例作为计算标准，在支付物业费时进行清分，由专业领导签字确认后，计入专业账内。

4、水费。按各专业部门人员占比作为计算标准，在支付水费时进行清分，由专业领导签字确认后，计入专业账内。

5、电费、取暖费、房屋修理费、房产税、土地使用税等五项费税，按各专业部门直接占用的房屋面积占房屋总面积的比例作为计算标准，在支付时进行清分，由专业领导签字确认后，计入专业账内。

另一部分，是需要分摊网点发生的费用项目。

1、职工薪酬、折旧费、租赁费、网点装修费、水电取暖费等：按照上年度报刊发行专业收入占网点总收入比重作为清分标准。

2、电路租费：网点发生的电路租费，专业属性明确的直接计入报刊发行专业，混用的根据市局上年度相关专业总的业务量占比进行清分。

以上清分比例一年测定一次，并经专业领导签字确认。对于特殊情况需修改清分比例的，修改后的结果要经专业领导重新确认。每月的费用清分结果必须经专业领导签字确认后方可入账，并且要进行货币资金结算。

（三）报销规定

1、全市报刊发行专业代办费和市报刊发行局核算范围内的 成本费用由市报刊发行局局长审批，纳入报刊发行专业帐核算。

2、市局报刊发行专业会计应对报销的原始凭证认真审核，发现不符合财务制度规定的应予退回。

3、对于下达给市专业的成本费用项目，具体列支时，所支项目只要是在预算范围内，不违反相关财经纪律，票据合规且专业货币资金存量足够支付的情况下。经市专业领导签字，计财部领导审批后，即可列账、支付。

4、除工资、劳务费、差旅费支出外，其他付现费用2000元以下可以以现金支付，2000元以上的必须通过转账结算。

5、每月各市报刊发行局应按期编制本专业的现金支出预算表，经省报刊发行局传真批复后，报各市局计财部安排资金支出。各市报刊发行局在编制本专业当月的现金支出预算表时，应综合考虑本专业的货币资金流量，量入为出，经市局计财部综合平衡后报省报刊发行局。原则上，各市报刊发行局当月的资金支出预算应控制在专业帐货币资金余额内。

6、成本费用列支应坚持收入与成本费用配比原则，市报刊发行专业为取得收入而发生的费用必须在收入列账月份内列支。

四、收支差额管理

（一）业务收入减去营业税金及附加、直接成本费用，即为该专业的营业收支差额。

（二）省报刊发行专业营业收支差额计划由省公司下达，省公司考核兑现；各市报刊发行专业收支差额计划由省公司下达，省报刊发行局考核，省公司兑现。

（三）年终考核收支差额为营业收支差扣减流动资金超定额占用费。

（四）各市报刊发行专业实现的营业收支差全部在专业会计帐中反映，实现的收支差，应于每月底上划市局。

五、库存及流动资金管理

（一）对于报刊零售，实行零库存管理，允许每年有3%的滞销率和0.3%的损失率。

（二）图书音像年初由省公司、各市局根据实际情况，分别核定省、市两级的图书音像库存定额。定额标准为当年图书音像销售额的10%。

（三）专业化经营后形成的图书音像库存，要实行一年一清理。省、市报刊发行局一个月以上的图书音像库存积压，不得超过图书音像当年销售额的10%。

（四）省公司、各市局每年年初根据省、市两级的图书音像销售规模核定流动资金定额，作为图书音像周转资金。省、市报刊零售公司要按规定使用本资金。年终审计部门将专项审计该资金的使用和结存情况。对于超定额流动资金按同期银行基准贷款利率计算资金占用费，年终资金占用费在报刊发行专业的考核收支差额中扣减。

（五）省图书音像流动资金定额由省公司计财部拨付，市图书音像流动资金定额由各市局计财部拨付。

六、报表编制

各市报刊发行专业会计按月编报专业月报表(资产负债表、专业收支差表、收入明细表、支出明细表、用户欠费详情表)，审核通过后上报。并以EXCEL表形式上报省报刊发行专业会计。省报刊发行专业会计将各市专业报送的报表与省报刊发行本身的报表汇总后，报省公司专业报表会计。

9.内控制度审计办法 篇九

第一条 为了规范江苏省电力公司内部控制制度审计，提高审计效率和质量，根据国家电力公司《内控制度审计办法》和《江苏省电力公司内部审计工作准则》，制定本办法。

第二条 内部控制制度是指企业为保证企业实现经营目标、保障资产的安全、保证信息的可靠性和完整性、提高经营的经济性和有效性、促使经济活动健康有序进行而制定的一种内部协调、组织，制约、检查的控制系统。

第三条 本办法所称内部控制制度审计是指省公司各级审计机构对企业内部控制系统的健全性、符合性、有效性进行的调查、测试、评价和建议。包括对与会计记录、会计业务处理直接有关的会计控制系统和间接有关的管理控制系统的审计。

第四条 内部控制制度审计的目的是通过对企业内部控制制度的完善性及有效性等所进行的检查、测试、评价和建议，促进企业完善控制制度，达到保证企业资产资金安全完整和经济信息正确可靠，提高管理水平和经营效率，确保既定经营方针目标的实现。

第五条 企业内部控制制度主要包括以下内容：

1.货币资金内部控制制度；

2.债权管理和核算内部控制制度的审计要点； 3.存货管理和核算内部控制制度的审计要点： 4.投资管理和核算内部控制制度的审计要点： 5.固定资产管理和核算内部控制制度的审计要点。6.在建(技改、大修)工程管理内部控制制度； 7.负债管理和核算内部控制制度的审计要点； 8.损益管理与核算内部控制制度；

9.电(热)力、其他产品营销管理内部控制制度；

10.成本管理内部控制制度； 11.生产经营内部控制制度； 12.安全管理内部控制制度；

13.人事、劳动工资管理内部控制制度；

14.预算管理内部控制制度

15.经营合同招投标管理内部控制制度；

16.多种经营及预算外收入管理内部控制制度； 17.其他相关的内部控制制度。

第六条 内部控制制度审计的主要内容

1.健全性：内部控制制度是否覆盖了企业生产经营的全部过程、所有部门、岗位和个人；主要关节点是否得到了严密有效的控制；企业授权是否明确。

2.符合性：内部控制制度是否符合国家有关的经济法规、政策和制度；是否符合市场经济运行的规则；是否符合本单位的实际情况。

3.有效性：内部控制制度是否得到了完全有效的执行。

第七条 内部控制制度审计的程序与方法

一、检查与初步评价

（一）了解制度

在审计的准备阶段审计组应了解被审计单位内控制度系统以便能对之作出初步的评价。对内控制度系统了解的方法与手续如下：

1．利用原先的资料 由于内部控制制度通常变动不大，审计人员应充分利用前次审计所掌握和了解的资料，节约审计资源。

2．询问 询问是了解被审计单位内部控制制度系统的主要方法之一。询问时应注意询问对象的不同层次，职工、管理人员、中层干部和领导者都应有一定的比例。

3．收集被审计单位内控制度系统的文件记录。

4．凭证和记录检查 审计人员可以通过检查真实、完整的凭证和记录，详细了解文件中所记录的内容。

5．现场观察 审计人员可以选择正在进行的经济业务或观察 工作人员编制凭证和记录的过程，进一步加深对系统运行的了解和认识。

6．交易测试 审计人员可以选择一笔或几笔主要的经济业务，检查正在处理的每一阶段的全部记录，证实被审计单位内控制度文件中记录的控制手段是否存在。

（二）记录描述

如果审计人员选择的审计方案是全部或部分信赖被审计单位的内部控制制度，就应该将被审计单位的内控系统记录下来。记录的主要方法如下：

1.文字说明法：按主要经济业务的流程，用书面形式描述企业内部控制系统的状况。其主要内容一是有关职能部门的组织分工、职务的分离、各项规章制度的内容及控制措施等情况；二是企业经济业务的处理程序和方法、管理方式、控制重点、控制效果及审计人员的初步判断。

2.调查表法：就某项经济业务的主要控制点及主要问题，用事先设计好的表格来调查了解企业内部控制状况。

3.流程图法：用描述有关经济业务活动处理程序的图式来反映企业内部控制状况。

二、实质性测试

实质性测试是检查被审计单位制度遵守情况，以获得审计人员打算依赖的内控制度在企业内部一贯执行并发挥作用的的证据。

（一）凭证检查

审计人员应检查被审计单位的相关凭证和记录文件，检查签字、盖章等情况，以验证被审计单位制度的执行情况。

（二）重复执行控制程序

审计人员可以选择一重要的经济业务，部分或全部重复执行被审计单位已经完成的程序，借以检查其依从性。

第八条 内控制度最终评价的目的是确定被审计单位内部控制系统的可靠性，并根据所作出的评价确定其它审计程序的性质、时间和范围。审计人员对于可靠性的判断可以利用风险来表示：

1．低 内控制度系统出现差错很少、违章行为很少甚至没有。它表示审计人员可以依赖、利用被审计单位的文件记录。

2．中 内控制度系统有差错、违章行为很少。它表示审计人员可以部分利用被审计单位的文件记录。对出现差错或违章行为的内控制度适当增加审计抽样的数量和实质性测试的项目，保证审计结论的正确性。

3．高 内控制度系统有差错、违章行为的结果很严重。它表示审计人员不能利用被审计单位的文件记录。应增加实质性测试的份量并进行大量的抽样审计或详细审计。

第九条 审计组对被审计单位内控制度进行审计后，应结合被审计单位的具体情况，在认真分析的基础上恰当而慎重地作出评价，应实事求是，符合客观实际，明确指出内控制度中的缺陷及薄弱环节，究竟是哪一项措施或工作方法存在问题。并针对具体问题提出有针对性和可行性意见和改进措施。

第十条 内部控制评价的主要内容

评价的主要内容包括肯定企业内部控制执行有效方面的成绩，指出企业内部控制方面存在的薄弱环节，分析内部控制制度失控点的性质及可能造成的后果。

(1)企业是否根据内控制度的要求，建立了各种必要的管理制度并认真执行；

(2)企业和各职能部门及有关人员是否认真执行有关内控制度；

(3)执行内控制度取得哪些成绩；

(4)执行中存在哪些薄弱环节，其影响及后果如何；

(5)通过加强哪些环节的管理能够预防或揭露各种错弊；(6)企业有无建立内部审计制度和其他检查监督制度，效果如何；

第十一条 内部控制制度审计要点

一、货币资金管理和核算内部控制制度的审计要点：

（一）货币收支业务出纳与会计的职责是否分离；

（二）在运用计算机处理会计信息的情况下，出纳员、程序编制员、输入记录员的职务是否分离；

（三）货币支出是否经授权或审批，并有合法合规的原始凭证；

（四）货币资金是否有登记、复核、盘点制度和核对手续；

（五）发票、收据、支票的保管是否合规；

（六）企业银行帐户开立和使用是否符合《银行帐户管理办法》的规定；

（七）现金收入是否有合法凭证、并及时登记人帐。库存现金是否遵守银行核定的限额。

二、应收及予付帐项管理和核算内部控制制度的审计要点：

（一）应收帐款是否为商品交易，提供劳务而发生的债权；

（二）商品交易的发生和记帐岗位是否分离；

（三）赊销业务是否了解客户的信用状况；

（四）销货，发货，运货，开票环节是否相互牵制，记帐人员是否依据发票和赊销批准单等原始凭证记帐；

（五）企业是否建立催款制度，帐龄分析制度以及对帐制度；

（六）坏帐准备金的计提是否符合会计制度规定，坏帐核销是否经授权、批准；

（七）有关经济活动是否有合同管理机构（人员）管理，预付款的支付是否符合合同、协议条款。

三、存货管理和核算内部控制制度的审计要点：

（一）采购，验收、存储，发货岗位是否分离；

（二）采购是否按规定渠道办理申请。批准手续，存货储备是否有定额；

（三）验收是否建立制度，验收记录是否在采购、存储，会计部门之间传递并复核；

（四）存货是否帐、卡、物相符，并有定期盘点制度；是否建立存货退库制度，以及一次性领料，季度假退料制度；

（五）存货的领发是否建立有权领用人制度，会计部门对存货 的收、发、存动态是否及时记录；

（六）存货的盘亏、报废、损失、削价是否有鉴定制度，并有授权、批准手续；

（七）存货价值的核算是否符合会计制度的规定；

（八）招投标管理制度；

（九）合同管理制度。

四、投资管理和核算内部控制制度的审计要点：

（一）办理投资项目，业务和保管投资凭证以及记录投资业务的岗位是否分离；

（二）投资项目、业务是否经可行性论证，集体研究，并经授权和批准；

（三）投资凭证是否定期与会计记录核对；

（四）实物投资是否经过评估，作价是否合理；

（五）证券投资，出售和投资收益会计处理是否符合会计制度规定；

（六）是否掌握被投资单位的经营状况；

（七）相关制度是否完善。

五、固定资产管理和核算内部控制制度的审计要点。

（一）固定资产的购臵，建设，保管，使用和会计核算的岗位是否分离；

（二）新建（购臵）固定资产是否有计划和经上级主管部门批准；

（三）固定资产使用，管理、核算是否有专人负责，并建立岗位责任制；

（四）固定资产帐，卡，物是否定期核对，增减变动是否及时记录，是否建立定期清查制度；

（五）固定资产的调拨、出租、出售是否经授权和批准；

（六）固定资产盈亏、报废是否建立鉴定制度，变价收入是否合理，并及时入帐。

六、在建工程管理和核算内部控制制度的审计要点：

（一）项目的实施是否经过上级批准，有无计划外施工；

（二）工程成本核算对象是否明确，有元乱挤乱列；

（三）工程发包，设备购臵是否经授权和批准，是否签订合同。协议；

（四）工程项目计价。竣工结算。供货结算，项目管理部门和会计部门是否相互核对；

（五）工程项目是否有专人负责，项目完工是否及时办理验收和人帐手续，预付款项，工程结算款是否及时清结；

（六）对外发包工程是否办理工程决算审计，工程项目结余款是否按规定办理。

七、应付帐款管理和核算内部控制制度的审计要点：

（一）应付帐款是否属于商品交易，接受劳务而发生；

（二）采购，验收、财务部门的职责是否分离，有关订货单，验收单。发票是否在这些部门传递，数量。规格，单价。金额是否核对；

（三）应付帐款总帐与明细分类帐是否核对相符，应付款业务是否属实，有无经营和劳务等收入挂帐行为；

（四）应付帐款的支付是否经授权并批准。

八、应付票据管理和核算内部控制制度的审计要点：

（一）应付票据是否属于商品交易形成的负债。帐面金额与应付票据备查簿是否核对相符；

（二）带息票据的利息计算是否正确，己支付的票据其备查簿是否及时注销。

九、其他负债管理和核算内部控制制度的审计要点：

(一）短期借款业务是否经授权和批准。借款是否属于急需的周转资金。有无因产品积压。不良超储原因造成的资金紧张；

（二）其他应付款是否按规定核算，存入保证金和包装物租金是否建立备查簿，清理是否及时。

十、实收资本管理和核算内部控制制度的审计要点：

（一）资本的变动是否按照国家规定和企业章程办理，并报请 上级主管部门批准；

（二）投资者实物出资是否经过评估，投入资本是否遵守章程、协议的规定；

（三）投资者投资额是否有健全的记录，并与实收资本的总帐，明细帐相符。

十一、资本公积金管理和核算内部控制制度的审计要点：

（一）资本公积的变动是否符合国家规定，法定财产重估增值是否经上级主管部门批准；

（二）接受捐赠财产价值的确定是否符合规定，是否入帐管理；

（三）资本溢价是否维护原有投资者权益。

十二、留成收益管理和核算内部控制制度的审计要点：

（一）盈余公积的提取比例，变动是否符合会计制度的规定，其金额是否正确；

（二）盈余公积弥补亏损或转增资本是经授权或批准；

（三）未分配利润的形成是否真实，用于弥补亏损是否合规。

十三、收入管理和核算内部控制制度的审计要点：

（一）运输收入部门客货运费，杂费。代收款等收入的核收单据和运输进款，欠缴运输迸款帐户反映的数据是否相符；运输清算收入的清算单据和运输清算帐户反映的数据是否相符；

（二）换算周转量指标与统计部门的报表是否核对相符；

（三）财务清算单价与上级文件规定是否一致；

（四）其他单项清算指标是否真实、可靠；

（五）产品销售业务是否建立合同制度；

（六）销售合同是否有专人负责和登记，签订合同是否经授权和批准；

（七）销售业务的开票人，合同签订者。发货人。办理结算人员的岗位是否分离；

（八）销售合同、销售通知单，发票提货联。结算金额、数量是否相符，销售核查制度是否建立，发票存根联与收入帐面金额是否核对相符；

（九）销售价格是否符合国家政策，给予购货方折扣、折让是否经授权和批准。

十四、成本费用管理和核算内部控制制度的审计要点：

（一）企业是否建立以、财务负责人为主的成本管理责任制；

（二）成本开支范围和支出标准是否严格执行国家有关规定。

第十二条 审计组审计终结后，应针对被审计单位内控制度中存在的缺陷，以书面形式向被审计单位出具内控制度缺陷意见书和审计建议，经单位主要负责人批准后下发被审计单位执行。

第十三条 本办法适用于江苏省电力公司及其所属各单位 第十三条 本办法由省公司负责解释。