税法课程

税法课程（精选8篇）

1.税法课程 篇一

会计专业税法课程的教学改革方案研究

摘 要：《税法》课程是会计（注册会计师方向）专业的核心课程，是一门理论性强与实操性非常强的课程，但是在实际教学过程中，针对于高职院校学生发现一些问题。对于提出的问题，本人提出该门课程的教学改革具体实施方案。

关键词：会计；理论教学；税法；税收缴纳

一、在实际教学过程中，针对于高职院校学生发现以下一些问题：

（一）理论教学内容较多，法律知识枯燥乏味，影响学生对该门课程的学习兴趣。

（二）学生对税法的理论概念理解不够深刻税法是法律的一部分，其法律概念非常严谨。高职学生对理论的概念理解不够深刻，容易混淆几个概念，导致在税法的学习中困难重重。

（三）税法所涉及的行业较多，税法的内容适用于我国各行各业，学生能力有限。

（四）税法的核算内容对高职学生来说比较复杂，税法内容中税收主要的税种是流转税类和所得税类，流转税中增值税和消费税的内容较复杂。

二、对于上面所提出的问题，本人也做了教学反思和教学改革，下面来具体介绍一些该门课程的教学改革具体实施方案

（一）开好每一次的“头”，上好第一堂课。情景式教学方法贯穿整个教学过程，让学生扮演法律里面规定的任意一个角色，从自身扮演角色的需求出发，进行加入理论知识，这样让学生在潜移默化中进行接触并掌握法律知识提高学生的学习积极性，引导他们主动思考，本人首先在第一堂课上就会好好介绍该门课程，最主要的让学生了解清楚这个学期该门课程的学习任务，带着任务进行学习。

（二）运用模拟电子报税系统平台，进行开放式、竞赛式教学来解决学生在理论过程中理解报税流程的困难。通过模拟平台，学生可以通过实际操作来加深对报税工作的理解，熟练计算。竞赛式教学可以让学生在有奖励机制的情况下推动学习的积极性，采取小组讨论的方式进行，这样可以发挥每个学生能动性，并能力得到全面发展。

（三）运用模拟企业核算，解决理论教学中的难点。在高职教学中经常采用企业案例来说明企业实际缴纳税额的情况。比如制造业企业，供应、生产、销售的过程发生以后，当月需要缴纳的税额有增值税、营业税、企业所得税及个人所得税，同时还发生城建税、教育费附加等附加税，使学生在学习中了解整体的企业税金的核算过程，既提高了学生税费核算的能力，又提高了教学效率。

（四）注重实践活动，学习知识的真正意义就在于运用它解决实际问题，体现出知识应有的价值。首先学校应与当地区域税务局进行联系，带学生去税务局进行参观学习，让学生对税收缴纳有个心理定位，了解税收缴纳的严肃性、法律性及重要性。同时，让学生观摩各个企业实际上门申报及上门办理税收业务的具体过程，从中学习实际工作经验。

具体的教改实施方案如下：

授课内容 教改实施方法 教改效果

程序法内容 情景角色法进行，随机挑选21名学员，进行3人一组分组，分别扮演税务局、企业税务员、企业主管进行角色扮演企业开业登记、变更登记、注销登记手续。学生觉得扮演有趣，所以积极主动进行角色扮演，无形中掌握了程序法得知识。

实体法内容 实例演示法、案例教学，将实务中得一般纳税人申请表、发票领购核实表等用于课堂讲解，并将实际工作中对该申请表得具体填写及填写要求做详细介绍。学生通过接触实际中得表单表示新奇，并有很大得主动性进行接触枯燥的理论知识，并学会如何运用理论知识来填制表单。

各个税种的纳税要素 比较总结法，税种计算复杂多样，每个税种计算之间存在异同，这样教师必须将各税种之间得关系和计算得共同性做总结进行比较性讲解，这样有利于学生理解及记忆。让学生思路清晰，擅于总结，便于理解，记忆准确，属于理解性记忆而不是盲目得死记硬背。

各个税种得纳税申报 竞赛法教学，将各个税种得纳税申报用于组得形式进行14注会59人，共分12组，每组约为5人，将12组得网上纳税和纸质纳税进行竞赛，最终以准确性及速度来判定获胜组从而获取平时成绩得奖励。让学生之间形成团体意识，分工协作，并有竞争意识，激发学生主动思考，并分析解决问题得能力。

各个税种得纳税计算及会计核算 模拟报税平台以及模拟实际工作得操作平台，让学生进入工作状态，对岗式教学。真正得模拟操作平台，学生最感兴趣得一部分，而且学生能够有实际操作能力区计算和核算各个税种

税收改革 多媒体教学，让学生了解新闻动向，把握最新国家税改政策。开拓学生得知识领域，树立税改得意识

三、结论

本人是将税法的实习部分插入教学的整个过程中，让学生能够一边学习理论知识，一边可以运用理论知识进行模拟报税系统的报税操作，这样能够及时的巩固所学知识，并保证所学知识能够进行实际计算和实际报税操作，及时反馈学生的学习掌控情况，最终达到教学做一体化教学效果，使学生尽快地适应社会的岗位需求。

2.税法课程 篇二

关键词：税法,教学改革,实训室,能力培养

“税法”是财经类专业的学生必修的一门专业课。目前, 我国税制正在经历着一系列重大的改革, 如2008年1月1日开始实施新修订的《中华人民共和国企业所得税法》, 2009年1月1日开始实施的新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》等, 基于此, “税法”的教学改革就会面临着一系列挑战。如何使其教学更加适应现在高等职业教育的改革, 是值得探讨的重要课题。邯郸职业技术学院“税法”的建设与改革, 是在“实践上以应用为目的, 理论上以必需、够用为度”原则的指导下, 以现代教育教学理念来改革传统教学模式, 在提高教育教学质量、培养学生创新精神和实践能力等方面进行了一系列的探索与实践。

一、“税法”课程的性质与特点

“税法”课程一方面要求学生掌握有关税法的基本理论方法, 另一方面要求其重点掌握各税种的实务程序, 使学生理论与实践相结合。

(一) 课程的性质

目前, 我国设有会计电算化、财务管理、营销管理、电子商务等专业的高职院校大都开设“税法”课程, 并且各大中型企业从事财税工作的人员越来越受到青睐, 特别是纳税筹划在企业中的地位越来越重要。所以, 在当前形势的驱使下, 本课程不仅为专业教育所重视, 而且也为专业学生所看重, 它已经在财经类专业教育中占有重要地位。

(二) 课程的特点

“税法”课程是集实践性、整体性、灵活性、与会计紧密结合性于一身的一门专业化教育课程。

1、实践性。税法属于国家法律体系中一个重要的部门法, 其地位由税收的重要地位决定。而税收的实质是国家为了行使职能, 强制地、无偿地、固定地取得财政收入的一种方式。所以, 作为普通公民要了解税法规定, 作为财税工作者应该熟练掌握税法的各种规定。学生通过“税法”的学习, 应该掌握国家税收的基本知识, 如各税种的特点、纳税人、计税依据和计算、纳税地点、期限、减免税优惠等知识, 相关纳税报表的填制与申报, 达到能够与现实财税工作对接的要求。学生在完成课程相关的专业知识的同时, 还必须有大量的实际经历才能达到课程教学目标。因此, “税法”是一门实践性很强的课程。

2、整体性。“税法”课程不仅涉及增值税、消费税、营业税、关税、所得税大税种, 而且还涉及城建税、印花税、房产税等小税种;不仅涉及各税种的独立性, 而且涉及它们之间的关联性;不仅涉及各税种的一般规定, 而且涉及它们各自的特殊性 (如优惠政策) ;不仅涉及新税法颁布后成立的纳税人应该怎样做, 而且还涉及新税法成立前成立的纳税人如何衔接过渡的问题。一个纳税人在特定的时期, 不可能仅仅只缴纳一种税, 如它既可能要计缴增值税、营业税、企业所得税、城建税、关税, 还可能要计缴房产税、印花税、车船使用税等。税法不仅要照顾到不同纳税人、不同阶段纳税的需求, 还要考虑税收法律关系中的税收主体双方的权责。所以, 学生学习“税法”, 先要独立分块, 分税种去学, 分知识点去学, 但最重要的还是将其作为一个不可分割的整体研究。

3、灵活性。有些税种因为涉及的因素比较多, 其有关计算是相当复杂的, 如增值税、所得税应纳税额的计算, 既要耐心, 还要细心, 否则就会错误百出。但再复杂的问题, 也要从它纵横交错的关系中理清思路, 这就要依靠我们扎实的基础知识和较强的应变能力。平时在教学过程中, 我们要努力使同学们对税法政策进行透彻的理解, 反复磨练, 达到举一反三、灵活运用的效果, 不能只片面记忆一些零碎的知识。

4、与会计紧密结合性。在有些税种应纳税额的综合计算中, 不了解相应会计制度和准则就无法完成, 如增值税应抵扣事项、所得税的纳税调整事项的计算等, 都以正确的记账为基础。所以, 学好税法的前提, 无疑要先学好会计。当然, 学好了税法, 也会更加有利于会计的学习。

二、“税法”课程的建设与改革的思路

“税法”课程的专业教学过程要达到的教学预期结果或教学预先计划, 关系到人才培养目标的能否顺利实现。

(一) 教学内容设置

“税法”是一门综合性较强的课程, 它以其他许多学科知识为基础, 需要在修完西方经济学、法律基础、会计学等课程基础上开设, 一般安排在高职院校三年级上学期较好。课程内容应当包括:

1、税法概论部分:有税收法律关系, 税法构成要素, 税法分类, 税收的立法机关, 我国现行税法体系, 税务机关等。

2、各税种实务部分:有增值税、消费税、营业税、城建税、关税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船使用税、印花税、契税、企业所得税、个人所得税。

3、税收征收管理和税务行政法制。

(二) 实践教学的课程设计

实践教学环节是培养学生综合应用所学的理论知识, 提高分析问题、解决问题的能力, 提高独立工作和实际动手能力的重要环节, 是学生从学校走向社会的重要过渡阶段。通过实践教学, 使学生充分认识税法在现实经济生活中的重要性、必要性。在实践中让学生在课堂上学到的理论得到应用, 并使他们具备从实际各种业务出发到完成纳税的能力。邯郸职业技术学院分阶段地在学校配置了实训室和工作室。实训室进行的是仿真设计, 它的职能是模仿真实业务场景, 使学生边学边练;工作室进行的是项目设计, 它的职能是当学生有了足够多的理论和练习的准备时, 拿出现实中的一个整体项目, 使学生边学边工, 大大提高他们学习课程的兴趣, 为将来走向社会打下坚实的基础。

三、“税法”教学改革

培养学生的实践能力是现代教育的首要目标, 也是社会变革与进步的一个重要标志。通过实践教育, 使学生初步具备走向社会解决一定问题的能力。

(一) 着重学生实践能力的培养, 精心设计案例

当前, 高等教育越来越注重对学生素质的培养, 而运用所学知识来解决实际问题的能力是衡量学生专业素养的重要指标。“税法”是实践性很强的课程, 要求学生要逐步提高他们相应的能力。课程教学是实现人才培养目标的基本途径, 课程教学质量是直接影响人才培养质量的核心要素。我国高职院校课程改革的趋势是尽可能避免让学生学习相互之间没有联系的零散的课程碎片。所以, 在“税法”的教学过程中, 我们要正确处理各章节之间、各税种之间的关系, 大量模拟现实中的案例, 充分调动学生们的积极性, 发挥他们的聪明才智, 让他们进行分析、比较, 提高他们揭示问题、解决问题的水平。

(二) 努力提高专业教师素质, 积极探索教改方案

“税法”教学创新的关键在于专业老师。曾任哈佛大学校长的科特南说过:“大学的荣誉不在它的校舍和人数, 而在于它一代代教师的质量”。在我国, 只有建立一支爱党、爱社会主义祖国, 忠于人民的教育事业, 具有正确的教育观、质量观和人才观以及实施创新教育的自觉性, 不断提高思想政治素质和业务素质的教师队伍, 才能拥有全面推进创新教育的基本保证。所以, 专业教师平时要加强修炼, 有意识地注重自身政治素质、业务素质的不断提高;要进行思想观念和教学内容、方法的更新, 积极进行启发式教学, 适当利用案例教学法和讨论教学法, 并充分利用现代化的教学手段和教学设备, 使学生有效地吸收信息和成果, 增强他们分析、解决问题和动手的能力;必须树立新的教学观, 让学生在课堂上主动学习, 使全体学生得到生动活泼的较为全面的发展。在教学工作中, 只有将专业教师的主导作用与重视学生的学习主体作用结合起来, 引导学生积极参与, 才能使教育功能得到充分有效地发挥。

(三) 充分发挥多媒体和网络教学优势

根据“税法”教学内容和教学目标的需要, 在传统教学方法的基础上, 大量进行多媒体和网络教学, 利用声音、图像直接对教学内容进行表达, 突破难点、重点、繁点 (繁琐的计算、冗长的板书) , 达到教学过程的优化。多媒体和网络教学的使用, 缩短了信息获取的时间, 拓宽了信息获取的渠道, 丰富了教学内容, 融理论、实验、实习于一体, 增强了学生对抽象过程的理解和感受;充分开发、组合和利用了各种有益而丰富的学习资源, 拓展了教育学习的空间, 使教育摆脱了教师中心和课本中心的束缚等。

综上所述, “税法”是与现实结合性非常强的一门课程, 要求课程内容要编排有序, 专业教师有丰富的实践经验和安排足够的实践内容, 教师的教学方式与手段科学合理, 灵活运用案例教学, 充分发挥多媒体和网络教学的优势。因此, 在“税法”教学过程中, 我们需要采取多条途径构建双边互动教学模式, 努力培养和提升学生的实践能力和创新能力。

参考文献

[1]、胡怡建.税收学教程[M].上海三联书店, 2007.

[2]、王佩苓.国家税收[M].东北财经大学出版社, 2007.

3.高职税法课程教学改革与实践探讨 篇三

关键词：工资薪金；个人捐赠；税前扣除

税法是一门是经济法的重要分支，开设税法课程让学生了解税收领域中的基本概念、基本知识、基础理论以外，也能训练学生的知识综合运用能力。而个人所得税跟每位劳动者息息相关，而光是教会学生利用税率表如何计算，这些仅仅停留在书本上的知识，没有真正达到大学教育的目的，而大学不应是“一本书教育”。如何在教学过程中，既能把税法知识给学生讲透，同时又能达到跟生活实际相结合，并且能够帮助身边有爱心的人合理的进行捐赠，达到既献了爱心又合理节税的目的。

先引出问题：（1）如何捐？（2）捐向哪？（3）捐多少？

情境一：张小五在暑假期间做了家教领取了报酬5000元，他打算把其中的3000元通过汇款的方式直接捐赠给贫困地区的儿童，请计算如何帮他进行纳税筹划从而达到节税的目的？

法条回顾——（1）纳税人将其应纳税所得通过非营利性机构向教育、民政部门以及遭受自然灾害地区、贫困地区的公益、救济性捐赠，个人在应纳税所得额30%以内的部分，准予在个人所得税前扣除。（国税函[2001]164号）（2）个人通过非营利性的社会团体和国家机关（包括中国红十字会）向红十字事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时准予全额扣除。（财税[2000]30号）

解析：根据国家税务局的规定，张小五通过汇款方式直接捐赠给贫困地区的儿童，享受不了税前扣除的政策，所以小明应负担的税额为5000*（1-20%）*20%=800元。如果我们帮助张小五把直接捐赠改为通过非营利性机构的间接捐赠，首先计算能够在税前扣除的最高限额为5000*（1-20%）*30%=1200元，然后计算税前扣除应纳税所得额的30%以后，要负担的税额则为：[5000*（1-20%）-1200]*20%=560元，与之前的直接捐赠相比较，节省了240元的税负。

通过情境一，我们可以得出以下结论：1、要想捐赠之后合理避税，首先要选对适当的捐赠方式，避免直接捐赠，而尽量通过非营利性机构或团体捐赠——比如这些中华社会文化发展基金会、中国妇女发展基金会、中华环境保护基金会、中国国际民间组织合作促进会、中国发展研究基金会、中国友好和平发展基金会等。

2、当进行捐赠的善举之后，要尽可能索取相应的票据或证明材料，为税前扣除做好准备。

3、可以向特殊的项目进行捐赠，从而达到在缴纳个人所得税前全额扣除。特殊项目包括公益性青少年活动场所、福利性非营利性的老年服务机构、红十字事业、农村义务教育等。

情境二：张小五除了8月份做家教获得劳务报酬5000元以外，9月份和10月份又做兼职分别取得了报酬5000元，他希望把9月份的报酬通过民政部门向贫困地区捐赠3000元。

现在我们可以设计几个方案来比较一下那种方案税负负担更轻。方案一，假设张小五只在8月份一次性捐赠了3000元，9月份不再捐赠。

根据案例一的结论，可得知一次捐赠3000元只能扣除1200元，最终个人因获得劳动报酬还要承担560元的个人所得税税款。而9月份获得的5000元报酬还要承担5000*（1-20%）*20%=800元的个人所得税。这样算起来，二个月一共获得报酬10000元，捐赠3000元之后仍要承担的个人所得税是560+800=1360元。

方案二，假设张小五在8月份只捐赠1200元（即税前应纳税所得额的30%），而在9月份捐赠1800元。

这样8月份应缴纳个税[5000*（1-20%）-1200]*20%=560元，而9月份缴纳个税仍然税前扣除应纳税所得额的30%，[5000*（1-20%）-1200]*20%=560元，应缴纳个税还是560元。二个月一共捐赠3000元，而要承担的个人所得税是560+560=1120元。与方案一相比，比它节省了240元。

方案三，张小五8月份只捐赠1200元，9月份捐赠1200元，10月份捐赠600元，这样三个月一共捐赠了3000元。

则8月份与9月份应缴纳个税都是560元，[5000*（1-20%）-1200]*20%=560元。而十月份{5000*（1-20%）-600}*20%=680元，这样比起方案二，在十月份节税800-680=120元。

情境三，张小五2013年8月在学校取得工资收入10000元，在外兼职授课获得劳务报酬5000元，他希望通过民政部门向贫困地区捐赠3000元，在不考虑社保缴纳情况下，思考用那种捐赠方式能更节税？

方案一，只用工资收入进行捐赠，允许税前扣除的部分最高为30%，所以（10000-3500）*30%=1950元，工资在捐赠之后应纳个税为：（10000-3500-1950）*20%-555=355元。而劳务报酬还要交税5000*（1-20%）*20%=800元，所以只用工资进行捐赠3000元，最终要承担的个税为355+800=1155元。

方案二，只用劳务报酬进行捐赠，则税前最高可扣除5000*（1-20%）*30%=1200元，劳务报酬部分还应纳税{5000*（1-20%）-1200}*20%=560元。而工资部分应纳个税（10000-3500）*20%-555=745元，所以最终要承担的个税为560+745=1305，这种方案比方案一还要多缴税150元。

方案三，采用组合捐赠，先在劳务报酬中捐赠1200元，然后在工资里扣除余下的1800元。则劳务报酬捐赠后还应纳税{5000*（1-20%）-1200}*20%=560元。而工资部分应纳个税（10000-3500-1800）*20%-555=385元.这样一共捐赠3000元，而负担的个税为560+385=945元。此方案比方案一还要节省1155-945=210元。

从案例三的三个方案分析，我们又可以得出当分期取得收入时，为了捐赠之后最节税，我们可以不同的月份进行适当的划分。而对于同时取得不同项目的收入，我们可以对捐赠款项在不同项目之间进行适当的分配，从而达到做了好事，又达到节税的目的。一举两得，何乐而不为？（作者单位：四川财经职业学院）

参考文献：

[1]《企业税务筹划与案例解析》，汪华亮、邢铭强，立信会计出版社，2011年3月第1版

4.税法课程 篇四

一、单项选择题

1.某企业2013年2月从某汽车生产企业（增值税一般纳税人）购进一辆小汽车自用，支付含税价款234000元，另支付手续费和装饰费共计3510元，取得机动车销售统一发票。该企业应缴纳车辆购置税（）元。A.20000 B.20300 C.23400 D.23751 2.甲公司2013年1月进口一辆小汽车自用，成交价格折合成人民币（下同）400000元，相关境外税金30000元，支付到达我国海关输入地点起卸前的运输费用40000元、保险费用20000元。已知小汽车适用的消费税税率为9%，关税税率为20%，则甲公司当月应缴纳车辆购置税（）元。A.49000 B.58800 C.60659.34 D.64615.38 3.某国驻我国的外交官甲某将其自用4年的一辆国产小轿车转让给我国公民自用，该小轿车从某一般纳税人处购进时支付的全部价款和价外费用合计为50万元（含增值税），转让时的成交价格为30万元（不含税）。已知该型号小轿车最新核定的同类型新车的最低计税价格为40万元，则受让方应当缴纳车辆购置税（）万元。A.2.4 B.3 C.4 D.5 4.某运输公司2013年年初拥有并使用以下车辆：（1）从事运输用的整备质量为8吨的挂车5辆；（2）整备质量为20吨的载货汽车8辆；（3）整备质量为10吨的半挂牵引车5辆。当地政府规定，载货汽车车船税年税额为每吨80元。该公司全年应缴纳车船税（）元。A.12000 B.16400 C.18400 D.20000 5.张某2010年8月购进一辆排气量1.2升的小轿车自用取得购车发票，8月10日到车船管理部门登记，但是一直未缴纳车船税，2013年缴纳机动车交强险时，保险机构应代收代缴车船税（）元。（当地排气量1.0升至1.6升乘用车的车船税年税额为480元/辆）A.1640 B.1600 C.1440 D.1920 6.某学校委托一服装加工企业为其定做一批校服，合同载明80万元的原材料由服装加工企业提供，学校另支付加工费40万元。已知购销合同印花税税率为0.3‰，加工承揽合同印花税税率为0.5‰。服装加工企业该项业务应缴纳印花税（）元。A.200 B.240 C.440 D.600 7.某企业2013年1月与银行签订一年期流动资金周转性借款合同，合同注明2013年流动资金最高限额为400万元。当年发生借款6笔，其中借款金额为50万元的有两笔，借款金额为100万元的有3笔，借款金额为300万元的1笔。上述借款在2013年内均在规定的期限和最高限额内随借随还，且每笔借款均未签订新合同。已知借款合同印花税税率为0.05‰。则该企业上述业务应缴纳印花税（）元。A.50 B.150 C.200 D.350 8.2013年12月，甲服装厂办理综合财产保险一份，与保险公司签订合同，保额500000元，合同约定保险费30000元；同月甲服装厂将一项专利权转让，签订转让合同，合同约定转让金额为20000元，双方约定次月收取款项。已知：财产保险合同印花税税率为1‰，技术合同印花税税率为0.3‰，产权转移书据印花税税率为0.5‰。甲服装厂2013年12月应缴纳印花税（）元。A.40 B.50 C.510 D.550 9.2013年12月，甲公司成立，领取了工商营业执照、税务登记证、土地使用证和房屋产权证各一件。记载资金的账簿注明实收资本150万元，资本公积50万元。当月新启用其他营业账簿6本。已知记载资金的营业账簿的印花税税率为0.5‰，甲公司2013年12月应缴纳印花税（）元。A.1000 B.1015 C.1045 D.1050 10.下列各项中，说法正确的是（）。

A.经计算，财产租赁合同的印花税税额不足1元的，免贴印花

B.日记账簿、各明细分类账簿、有价单证登记簿、现金收付登记簿均按照营业账簿计税贴花 C.已经签订但未兑现的印花税应税合同，不计税贴花 D.企业因改制签订的产权转移书据免予贴花

11.下列关于印花税计税依据的说法中，不正确的是（）。A.建设工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用 B.施工方已经按照总承包合同所载金额计税贴花的，如果将自己承包的建设项目，分包给其他施工单位所签订的分包合同，不再计税贴花 C.对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费作为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税

D.对国际货运，凡由我国运输企业运输的，不论在我国境内、境外起运或中转分程运输，我国运输企业所持的一份运费结算凭证，均按本程运费计算应纳印花税税额 12.下列各项中，应征收印花税的是（）。A.视同印花税凭证正本使用的副本

B.财产所有人将财产赠给社会福利单位所立的书据 C.无息、贴息贷款合同 D.农牧业保险合同

二、多项选择题

1.甲企业2013年5月购进两辆小轿车自用，其中一辆尚未办理车辆登记注册手续，购车发票上注明的不含税成交价20万元，已知国家税务总局核定同类型新车的最低计税价格为14万元；另外一辆是从乙企业购入已使用4年的小轿车，不含税成交价为10万元，并向原车主索要了《车辆购置税完税证明》，则下列说法正确的有（）。

A.甲企业购进自用的尚未办理车辆登记注册手续的小轿车，应纳车辆购置税1.4万元 B.甲企业购进自用的尚未办理车辆登记注册手续的小轿车，应纳车辆购置税2万元 C.甲企业从乙企业购入已使用4年的小轿车，应纳车辆购置税为0 D.甲企业从乙企业购入已使用4年的小轿车，应纳车辆购置税1.4万元 2.下列各项中，说法正确的有（）。

A.外国驻华使馆的外交人员自用车辆减按5%的税率计征车辆购置税

B.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免征车辆购置税

C.森林消防部门用于报汛的设有固定装置的指定型号的车辆免征车辆购置税 D.城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税 3.下列各项中，说法正确的有（）。A.车辆购置税实行一车一申报制度

B.购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车不用再次申报办理缴税或免税手续 C.纳税人购买自用的车辆，自购买之日起90日内申报纳税

D.纳税人以电子结算方式缴纳车辆购置税的，由主管税务机关开具《税收转账专用完税证》 4.下列关于车辆购置税退税款的计算，说法正确的有（）。

A.因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的，自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减20%计算退税额

B.因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的，自纳税人办理纳税申报之日起，已缴纳税款未满1年的，按已缴纳税款额退税

C.对公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的车辆，退还部分已缴纳税款 D.对公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的车辆，退还全部已缴纳税款 5.某企业2013年年初拥有排气量2.8升的乘用车1辆（核定载客人数9人以下），当年4月，该车被盗，已按照规定办理退税。通过公安机关的侦查，9月份被盗车辆失而复得，并取得公安机关的相关证明。已知2.8升乘用车车船税年税额为1800元/辆。则下列关于该企业车船税的税务处理中，说法正确的有（）。

A.对于该乘用车，纳税人应当从9月起计算缴纳车船税 B.对于该乘用车，纳税人应当从10月起计算缴纳车船税 C.该企业当年实际应缴纳车船税900元 D.该企业当年实际应缴纳车船税1050元

6.根据车船税法的相关规定，下列表述正确的有（）。A.武装警察部队专用的车船免征车船税 B.公共交通车船一律免征车船税

C.经批准临时入境的外国车船，不征收车船税 D.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自《车船税法》实施之日起3 年内免征车船税 7.下列关于车船税征收管理的说法中，正确的有（）。A.车船税由国家税务机关负责征收

B.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳

C.扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地 D.依法需要办理登记的车船，纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地

8.下列各项凭证或合同中，免征印花税的有（）。

A.国家指定的收购部门与农民个人书立的农副产品收购合同 B.外国政府向我国政府提供优惠贷款所书立的合同

C.房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同

D.附有乡级人民政府抢险救灾物资运输证明文件的运费结算凭证 9.下列各项中，说法正确的有（）。

A.就印花税来说，纳税人支付了税款等于已履行了纳税义务

B.对已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票，凡多贴印花税票者，可以申请退税或者抵用

C.自行贴花办法，一般适用于应税凭证较少或者贴花次数较少的纳税人 D.自行贴花办法就是纳税人自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或者划销

10.下列关于印花税的征收管理，说法正确的有（）。

A.一份凭证应纳税额超过500元的，可采用汇贴办法计征印花税 B.同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式

C.纳税人采用按期汇总方式缴纳印花税的，汇总缴纳的期限为2个月 D.实行印花税按期汇总缴纳的单位，凡确属不能分别汇总征税凭证和免税凭证的，应按本期全部凭证的实际汇总金额计算缴纳印花税

11.下列关于印花税的征收管理，说法正确的有（）。

A.税务机关委托工商行政管理机关代售印花税票的，按代收金额4%的比例支付代售手续费 B.如果印花税应税合同是在国外签订的，并且不便在国外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花纳税手续

C.印花税一般实行就地纳税

D.全国性商品物资订货会上所签订合同应纳的印花税，由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续

12.下列关于车船税征收管理的说法中，不正确的有（）。A.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月 B.已办理退税的被盗抢车船，失而复得后，纳税人应当从税务机关出具相关证明的次月起计算缴纳车船税

C.在一个纳税内，已缴纳车船税的车船办理转让过户的，对原车船所有人不办理退税，对现车船所有人征收当的车船税

D.在一个纳税内，已缴纳车船税的车船办理转让过户的，对原车船所有人办理退税，对现车船所有人征收当的车船税

三、计算问答题

甲公司2014年1月开业，注册资本500万元，新启用其他营业账簿6本，当年发生经营活动如下：

（1）将闲置仓库出租给乙公司，租赁合同约定每月租金5000元，租期未定，签订合同时预收租金10000元，双方已按定额贴花。4月底合同解除，甲公司收到乙公司补交的租金10000元；

（2）签订以物易物合同一份，用库存7000元的A材料换取对方同等金额的B材料；

（3）签订技术开发合同一份，合同约定技术开发费金额共计800万元，其中研究开发费用和报酬金额之比为3：1；

（4）签订建筑安装工程承包合同一份，承包总金额200万元，另将其中的50万元分包给其他单位，并签订分包合同；

（5）签订采购合同一份，合同所载金额为6万元，但因故合同未能兑现。要求：按顺序回答下列问题，每问均需计算出合计金额，计算结果用元表示。（1）计算设置营业账簿应缴纳的印花税；（2）计算签订财产租赁合同应补缴的印花税；（3）计算签订的以物易物合同应缴纳的印花税；（4）计算签订技术开发合同应缴纳的印花税；（5）计算业务(4)应缴纳的印花税；（6）计算业务(5)应缴纳的印花税。

参考答案及解析

一、单项选择题 1.【答案】B 【解析】纳税人购买自用的应税车辆，车辆购置税计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）。该企业应缴纳车辆购置税=（234000+3510）÷（1+17%）×10%=20300（元）。2.【答案】D 【解析】纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为车辆购置税的计税依据，组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。甲公司当月应缴纳车辆购置税=（400000+30000+40000+20000）×（1+20%）÷（1-9%）×10%=64615.38（元）。3.【答案】A 【解析】免税、减税条件消失的车辆，其车辆购置税计税价格的确定方法为：计税价格=同类型新车最低计税价格×[1-（已使用年限÷规定使用年限）]×100%，国产车辆规定的使用年限为10年。所以本题小轿车计税价格=40×[1-（4÷10）]×100%=24（万元），应缴纳车辆购置税=24×10%=2.4（万元）。4.【答案】C 【解析】挂车按照载货汽车税额的50%计算车船税。该公司应缴纳车船税=8×5×50%×80+20×8×80+10×5×80=1600+12800+4000=18400（元）。5.【答案】A 【解析】保险机构应代收代缴车船税=480×5/12+480×（2013-2010-1）+480=200+960+480=1640（元）。6.【答案】C 【解析】对于由受托方提供原材料的加工定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花。服装加工企业应缴纳印花税=80×10000×0.3‰+40×10000×0.5‰=440（元）。7.【答案】C 【解析】借贷双方签订的流动资金周转性借款合同只以其规定的最高限额为印花税计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。则该企业应缴纳印花税=400×10000×0.05‰=200（元）。8.【答案】A 【解析】财产保险合同的印花税计税依据为支付（收取）的保险费，不包括所保财产的金额。专利权转让合同，应按产权转移书据贴花。甲服装厂2013年12月应缴纳印花税=30000×1‰+20000×0.5‰=30+10=40（元）。9.【答案】C 【解析】工商营业执照、土地使用证和房屋产权证按件定额贴花；营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额；其他营业账簿的计税依据为应税凭证件数。甲公司2013年12月应缴纳印花税=5×3+（150+50）×10000×0.5‰+6×5=1045（元）。10.【答案】D 【解析】选项A：经计算，财产租赁合同的印花税税额不足1元的，按1元贴花；选项B：有价单证登记簿、现金收付登记簿，其记载的内容与资金活动无关，仅作为内部备查，属于非营业账簿，不征收印花税；选项C：应税合同在签订时纳税义务即已产生，应计算应纳税额并贴花，所以不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花。11.【答案】B 【解析】尽管总承包合同已依法计税贴花，但新的分包合同是一种新的凭证，又发生了新的纳税义务，因此应按新的分包合同所载金额计税贴花。12.【答案】A 【解析】对已缴纳印花税凭证的副本或者抄本免征印花税，但以副本或者抄本视同正本使用的，则应另贴印花。

二、多项选择题 1.【答案】BC 【解析】选项AB：甲企业购进自用的尚未办理车辆登记注册手续的小轿车，应纳车辆购置税=20×10%=2（万元）；选项CD：车辆购置税实行一车一申报制度，购置自用二手车的，不再缴纳车辆购置税。2.【答案】BCD 【解析】选项A：外国驻华使馆的外交人员自用车辆免征车辆购置税。3.【答案】AD 【解析】选项B：购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车，购买者应当到税务机关重新办理申报缴税或免税手续；选项C：纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税。4.【答案】BD 【解析】选项AB：因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的，自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额，未满1年的，按已缴纳税款额退税；选项CD：对公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的车辆，退还全部已缴纳税款。5.【答案】AD 【解析】已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该企业当年实际应缴纳车船税=1800÷12×（3+4）=1050（元）。6.【答案】AC 【解析】选项B：省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税；选项D：按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自《车船税法》实施之日起5 年内免征车船税。7.【答案】BCD 【解析】选项A：车船税由地方税务机关负责征收。8.【答案】ABC 【解析】附有县级以上（含县级）人民政府抢险救灾物资运输证明文件的运费结算凭证免征印花税。9.【答案】CD 【解析】选项A：就印花税来说，纳税人支付了税款并不等于已履行了纳税义务，纳税人必须自行贴花并注销或划销，这样才算完整地完成了纳税义务；选项B：对已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票，凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。10.【答案】ABD 【解析】选项C：汇总缴纳的期限为1个月。11.【答案】BCD 【解析】选项A：税务机关委托工商行政管理机关代售印花税票的，按代收金额5%的比例支付代售手续费。12.【答案】BCD 【解析】选项B：已办理退税的被盗抢车船，失而复得后，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税；选项CD：已缴纳车船税的车船在同一纳税内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。

三、计算问答题 【答案及解析】

（1）应纳印花税=5000000×0.5‰+6×5=2530（元）；

（2）财产租赁合同，只是规定了月租金标准而无租赁期限的，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花；应补缴的印花税=（10000+10000）×1‰-5=15（元）；

（3）商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花；应纳印花税=（7000+7000）×0.3‰=4.2（元）；

（4）对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据；单对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬金额贴花。签订技术开发合同应缴纳的印花税=8000000×1÷4×0.3‰=600（元）；（5）应缴纳的印花税=2000000×0.3‰+500000×0.3‰=750（元）；

5.税法课程 篇五

一、单项选择题 1.单位将自产、委托加工和购进的货物用于下列项目的，均属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税的是（）。A.继续生产增值税应税货物 B.集体福利 C.个人消费

D.无偿赠送给其他单位 2.下列各项中，不适用13%低税率的是（）。A.牡丹籽油 B.环氧大豆油 C.农用挖掘机

D.国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书 3.根据增值税的有关规定，下列关于征收率的表述中，不正确的是（）。

A.增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年以前购进的属于不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税

B.增值税一般纳税人销售自己使用过的包装物，可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税

C.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税

D.增值税一般纳税人销售旧货按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税 4.根据增值税的有关规定，下列说法不正确的是（）。

A.小规模纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税 B.自然人个人销售自己使用过的物品，免征增值税

C.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税

D.属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税 5.增值税小规模纳税人发生的下列销售行为中，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是（）。A.销售旧货 B.销售免税货物

C.销售自己使用过的固定资产，并依照3%征收率减按2%征收增值税的 D.销售生产经营过程中产生的边角废料 6.第 1 页 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用的增值税税率为11%的是（）。A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用 B.港口设施经营人收取的港口设施保安费 C.代理记账 D.放映服务 7.根据增值税法律制度的有关规定，增值税纳税人收取的下列款项应并入销售额征税的是（）。

A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 B.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费 C.销售货物因购货方延期付款而收取的延期付款利息 D.销售汽车向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税 8.根据增值税的有关规定，下列说法中，正确的是（）。

A.企业销售货物发生销售折扣的，按折扣后的销售额征收增值税

B.商场采取以旧换新方式销售冰箱的，按照新冰箱的同期销售价格减除旧冰箱的收购价格确定销售额

C.企业采取还本销售方式销售货物，实际上是一种融资行为，不征收增值税 D.企业采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货金额并按规定计算进项税额 9.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2016年2月从烟农手中收购烟叶用于生产烟丝，收购凭证上注明收购价款60万元，价外补贴6万元，将烟叶运回企业支付给运输公司（增值税一般纳税人）不含税运费1万元，取得增值税专用发票。则该卷烟生产企业2016年2月份可以抵扣的进项税额为（）万元。A.10.30 B.9.43 C.10.41 D.8.65 10.某企业为增值税一般纳税人，2015年4月从汽车制造厂购入小汽车一辆，取得税控增值税专用发票上注明价款350000元，增值税59500元；支付运输企业不含税运输费用8000元，取得运输企业开具的增值税专用发票，企业将该小汽车作为固定资产用于管理部门使用。则企业上述业务可以抵扣的进项税额为（）元。A.0 B.60860 C.60380 D.60060 11.某企业（增值税一般纳税人）2016年2月生产货物用于销售，取得不含税销售收入100000元，当月外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税3400元。当月将数月前购入的一批原材料改变用途，用于生产免征增值税的项目。已知该批

第 2 页 原材料的账面成本为10000元（含运费465元），则该企业当期应纳增值税税额为（）元。A.17000 B.16911.9 C.13600 D.15272.1 12.某超市为增值税小规模纳税人，2016年2月初次购买增值税税控系统专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款2000元、增值税340元；当月零售货物取得零售收入10万元；当月外购货物，取得的增值税专用发票上注明价款3万元、增值税0.51万元。则该超市当月应缴纳增值税（）元。A.1286.31 B.1456.31 C.572.62 D.0 13.某冰箱生产企业为增值税一般纳税人，2015年4月2日向某商场销售电冰箱100台，开具的增值税专用发票上注明价款170000元，因商场在10日内付款所以享受含税价款2%的折扣，该冰箱生产企业实际收到货款194922元；本月购进原材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额合计8190元（已通过税务机关认证）。该冰箱生产企业4月份应缴纳增值税（）元。A.20132 B.24946.74 C.20710 D.28900 14.某生产企业为增值税一般纳税人，同时生产免税货物甲（以下简称货物甲）和应税货物乙（以下简称货物乙），2016年2月购入生产货物甲的原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款20000元，增值税3400元；购入生产货物乙的原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款30000元，增值税5100元；购入生产货物甲和货物乙共同使用的包装材料一批，取得增值税专用发票上注明价款28000元，增值税4760元，企业无法准确划分货物甲和货物乙包装材料的使用情况；本月对外销售货物共取得不含税收入240000元，其中销售货物乙取得不含税收入180000元。则该生产企业本月应缴纳增值税（）元。A.24310 B.18530 C.21930 D.27540 15.某企业为增值税小规模纳税人，2016年2月销售自产的货物，开具的普通发票上注明含税金额50000元，当期外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税170元，上月销售的货物在本月发生销货退回，退还给购买方2000元价款并按规定开具红字增值税专用发票。则该企业2月应纳增值税（）元。A.1228.05

第 3 页 B.1286.31 C.1398.06 D.1456.31 16.某企业为增值税一般纳税人，2016年2月进口10辆小汽车，其中2辆自用，另外8辆用于对外销售，进口这10辆小汽车共支付买价40万元，另支付小汽车运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费共计15万元。货物报关后，该企业按规定缴纳了进口环节的增值税，并取得海关进口增值税专用缴款书。当月销售小汽车取得不含税销售收入250万元，则该企业2016年2月应缴纳增值税（）万元。（已知小汽车关税税率为20%，消费税税率为9%）A.32.56 B.30.17 C.33.45 D.35.58 17.甲企业为增值税一般纳税人，2015年4月1日，采取分期收款方式向乙企业销售一批货物，价税合计585万元，合同约定分三次等额支付，付款日期分别为4月20日、5月20日和6月20日，乙企业因资金紧张于2015年5月4日才支付了第一笔款项195万元。甲企业2015年4月应确认的增值税销项税额为（）万元。A.0 B.28.33 C.33.15 D.85 18.境内单位和个人提供适用增值税零税率应税服务的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，（）个月内不得再申请适用增值税零税率。A.12 B.24 C.36 D.48 19.某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，2016年2月从国内采购生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款810万元、增值税税额137.7万元；当月国内销售货物取得不含税销售额150万元，出口自产货物取得收入折合人民币690万元；已知，适用的增值税税率为17%，出口退税率为13%，月初无留抵税额，相关发票均已经过主管税务机关认证并允许抵扣。则下列关于该企业增值税的税务处理中，说法正确的是（）。

A.应缴纳增值税25.5万元，免抵增值税额为89.7万元 B.应退增值税84.6万元，免抵增值税额为0 C.应退增值税89.7万元，免抵增值税额为0 D.应退增值税84.6万元，免抵增值税额为5.1万元 20.第 4 页 某超市为增值税一般纳税人，2016年2月零售大米和蔬菜共取得销售收入15000元，开具普通发票，当月无法准确划分大米和蔬菜的销售额。当月外购货物取得普通发票上注明价税合计金额为3000元，则该超市2016年2月应纳增值税（）元。A.0 B.2179.49 C.1289.77 D.1725.66 二、多项选择题 1.根据增值税法的有关规定，下列说法正确的有（）。

A.银行销售金银的业务，属于营业税混合销售行为，应当征收营业税 B.纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税 C.翻译服务按照咨询服务征收增值税

D.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选劳务，应当征收营业税 2.根据增值税的有关规定，下列关于化肥的现行增值税政策，说法不正确的有（）。

A.出口化肥，免征增值税

B.出口的库存化肥，不允许选择按照简易计税方法依照3%征收率征收增值税 C.销售和进口化肥统一按17%税率征收国内环节和进口环节增值税

D.自2015年9月1日起至2016年6月30日，对增值税一般纳税人销售的库存化肥，允许选择按照简易计税方法依照3%征收率征收增值税 3.下列跨境服务免征增值税的有（）。

A.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务 B.会议展览地点在境外的会议展览服务 C.存储地点在境外的仓储服务

D.标的物在境外使用的有形动产租赁服务 4.增值税一般纳税人是指年应税销售额超过规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。其中年应税销售额包括（）。A.免税销售额 B.稽查查补销售额 C.纳税评估调整销售额

D.税务机关代开发票销售额 5.根据增值税法律制度的规定，下列纳税人中，可选择按照小规模纳税人纳税的有（）。

A.年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位

B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的不经常发生应税行为的企业 C.旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品

D.应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的个体工商户

第 5 页 6.下列各项中，增值税一般纳税人发生的下列业务中，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有（）。A.寄售商店代销寄售物品 B.典当业销售死当物品

C.药品经营企业销售生物制品 D.提供的公共交通运输服务 7.增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率13%计征增值税的有（）。A.干姜 B.姜黄 C.麦芽 D.淀粉 8.增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率13%计征增值税的有（）。A.巴氏杀菌乳 B.灭菌乳 C.调制乳 D.鲜奶 9.一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有（）。

A.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力 B.自来水

C.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的粘土实心砖、瓦 D.以水泥为原料生产的水泥混凝土 10.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人发生的下列业务中，适用的增值税税率为17%的有（）。A.远洋运输的程租、期租业务 B.远洋运输的光租业务 C.航空运输的湿租业务 D.航空运输的干租业务 11.下列关于包装物押金的增值税处理，表述不正确的有（）。

A.化妆品生产企业销售化妆品时收取的包装物押金，单独记账核算的，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税

B.食品生产企业销售食品时收取的包装物押金，应在收取时并入销售额征税 C.黄酒生产企业销售黄酒时收取的包装物押金，应在收取时并入销售额征税 D.白酒生产企业销售白酒时收取的包装物押金，单独记账核算，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税 12.根据增值税的有关规定，下列表述正确的有（）。A.以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税

第 6 页 B.境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信业服务，免征增值税 C.药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围 D.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，不属于增值税的征收范围，不征收增值税 13.根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有（）。A.增值税专用发票

B.接受境外单位提供的应税服务从税务机关取得的税收缴款凭证 C.增值税普通发票 D.农产品收购发票 14.某商场为增值税一般纳税人，与其供货企业甲服装厂达成协议，按销售量的一定比例进行平销返利。2016年2月从甲服装厂购进商品取得增值税专用发票，注明价款200万元、增值税34万元，当月按平价全部销售，月末甲服装厂按照协议支付给商场返利6万元。下列该项业务的处理，符合增值税有关规定的有（）。A.商场应以200万元作为计税销售额计算销项税额 B.商场该项业务的销项税额为34.87万元 C.商场应缴纳的增值税为0.87万元 D.商场应缴纳的营业税为0.3万元 15.根据营改增的有关规定，下列各项中，属于增值电信服务的有（）。A.利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务

B.利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信服务 C.出租、出售带宽

D.通过楼宇、隧道等室内通信分布系统，为电信企业提供的移动互联网等无线信号室分系统传输服务 16.根据增值税的有关规定，下列期货保税交割业务，暂免征收增值税的有（）。A.上海国际能源交易中心股份有限公司的会员和客户通过上海国际能源交易中心股份有限公司交易的原油期货保税交割业务

B.上海国际能源交易中心股份有限公司的会员和客户通过上海国际能源交易中心股份有限公司交易的铁矿石期货保税交割业务

C.大连商品交易所的会员和客户通过大连商品交易所交易的原油期货保税交割业务

D.大连商品交易所的会员和客户通过大连商品交易所交易的铁矿石期货保税交割业务 17.根据增值税法的规定，下列关于纳税人放弃免税权的有关规定，说法正确的有（）。

A.纳税人销售货物或应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，放弃免税后，36个月内不得再申请免税

第 7 页 B.纳税人自提交放弃免税权备案资料的次月起，依照现行规定缴纳增值税

C.放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未登记为增值税一般纳税人的，可选择按照小规模纳税人纳税，其销售的货物或劳务及应税服务不得自行开具增值税专用发票

D.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，可以抵扣 18.根据增值税的出口退（免）税制度的有关规定，以下可按视同出口货物处理，适用增值税退（免）税政策的有（）。

A.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物

B.出口企业经海关报关进入国家批准的特殊区域，并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物

C.出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品

D.生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物 19.属于增值税一般纳税人的商业企业，发生的下列行为中，不得开具增值税专用发票的有（）。A.零售烟、酒 B.零售劳保用品 C.零售化妆品 D.零售食品 三、计算题

1.甲企业为增值税一般纳税人，2016年2月发生以下业务：

（1）购进纪念品，取得增值税专用发票上注明增值税3400元，将其全部用于集体福利。（2）从某增值税小规模纳税人处购进原材料，取得普通发票，支付运输企业（增值税一般纳税人）不含税运输费10000元，取得增值税专用发票。

（3）销售汽车装饰物品，取得不含税收入20000元；提供汽车修理劳务取得不含税收入12000元、出租汽车取得不含税租金收入5000元。（4）当月将本企业使用过的2008年购入的一台机器设备销售，该机器设备购入时不得抵扣且未抵扣进项税额，取得含税销售收入25750元，甲企业未放弃减税。（5）因管理不善丢失一批以前月份购入的原材料（已抵扣进项税额），账面成本为6000元。

（其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算该企业当月准予抵扣的进项税额；（2）计算该企业当月的增值税销项税额；（3）计算该企业当月应缴纳的增值税。

第 8 页 2.甲商场为增值税一般纳税人，2016年2月发生下列业务：

（1）从小规模纳税人处购入材料一批，取得普通发票上注明的价税合计金额30000元。

（2）从某增值税一般纳税人处购进货物，取得普通发票，支付价税合计金额46800元，支付运输企业（增值税小规模纳税人）不含税运输费10000元，取得税务机关代开的增值税专用发票。

（3）采用预收款方式销售电脑5台，合同中约定，每台电脑不含税售价为5000元，本月20日收取全部货款，电脑于下月发出。

（4）销售调制乳、鲜奶分别取得含税销售收入11232元、10848元；销售蔬菜取得销售收入20000元。

（5）销售空调并负责安装，取得不含税空调销售收入3000元，安装劳务收入234元。

（其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证）要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题。

（1）计算该商场当月可以抵扣的增值税进项税额；（2）计算该商场当月应缴纳的增值税。

四、综合题

1.甲企业（增值税一般纳税人）为某市一家酒厂，生产各种酒类产品。2016年2月，甲企业发生下列经营业务：

（1）购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为23000元，增值税3910元，委托某运输企业（增值税一般纳税人）将其运回企业，支付不含税运费1300元，取得增值税专用发票。

（2）销售边角废料，取得不含税收入62000元；销售自己使用过的小汽车1辆，取得含税收入42120元（小汽车系上年2月购进，账面价值为80000元）。（3）从某增值税一般纳税人处购进生产检测设备，取得增值税专用发票上注明的价款14000元。

（4）销售白酒和啤酒给丁商场，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款120000元，另外收取包装物押金28080元；销售啤酒开具普通发票，收取价税合计款175500元，另外收取包装物押金37440元。合同约定，丁商场于2016年2月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂时，可取回全部押金。

（5）用自产的白酒换取丙企业不含税价相等的原材料用于酿造白酒，已知换出白酒的市场不含税价36000元，双方互开了增值税专用发票。同时用市场含税价

第 9 页 为100620元的自产红酒，换取了一家水泥厂的水泥，双方互开了增值税专用发票，当月将全部水泥投入本厂办公楼的维修。

（6）月末进行盘点时发现，因管理不善导致上月购进的原材料（已抵扣进项税额）霉烂变质，账面成本为8800元。

（其他相关资料：上述相关票据均已经过比对认证）

要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

（1）计算该企业当期准予抵扣的进项税额；（2）计算该企业当期应确认的增值税销项税额；（3）计算该企业当期应缴纳的增值税。

2.甲企业为增值税一般纳税人，2016年2月份发生如下生产经营业务：

（1）为生产免税产品，购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款15000元，增值税2550元，支付运输企业（增值税小规模纳税人）不含税运输费1万元，取得税务机关代开的增值税专用发票。

（2）组织优秀员工外出旅游，支付旅客运费20000元，取得相应的运输凭证。（3）对外出租自己的一项生产设备，租赁合同中约定租赁期限为5个月，2016年2月份一次性收取全部不含税租金收入18000元。

（4）采取直接收款方式销售一台A型号自产机器设备，取得价税合计金额为25740元，该设备当月尚未发出。

（5）将2台A型号自产机器设备投资于乙企业，取得乙企业10%的股权；另将B型号自产机器设备赠送给丙企业，该型号机器设备无同类市场销售价格，生产成本为13000元，成本利润率为10%。

（6）因管理不善丢失一批以前月份购入的食用植物油（已抵扣进项税额），账面成本为5200元。

（其他相关资料：上期留抵税额5000元；上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算该企业当月应确认的增值税销项税额；（2）计算该企业当月应缴纳的增值税。

第 10 页

答案解析

一、单项选择题

1.【答案】 D 【解析】

自产和委托加工的货物用于集体福利和个人消费的，属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税；外购货物用于集体福利和个人消费的，不属于增值税视同销售货物行为，不征收增值税。自产、委托加工和购进的货物无偿赠送给其他单位，属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税。

【知识点】 征税范围

2.【答案】 B 【解析】

环氧大豆油、氢化植物油不属于食用植物油征收范围，适用17%的增值税基本税率。

【知识点】 我国增值税税率和征收率的基本规定

3.【答案】 B 【解析】

增值税一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按适用税率征收增值税。

【知识点】 增值税的税率和征收率

4.【答案】 C 【解析】

小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

【知识点】 我国增值税税率和征收率的基本规定

5.【答案】 D 【解析】

选项D：可以申请税务机关代开增值税专用发票。

【知识点】 增值税专用发票的使用及管理

6.【答案】 A 【解析】

出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按“陆路运输服务”征收增值税，适用的增值税税率为11%；选项BCD：适用的增值税税率为6%。

【知识点】 我国增值税税率和征收率的基本规定

7.【答案】 C 【解析】

选项C：属于销售方收取的价外费用，应并入销售额计算缴纳增值税。

第 11 页 【知识点】 销项税额的计算

8.【答案】 D 【解析】

选项A：企业销售货物发生销售折扣的，按照折扣前的销售额征收增值税，不得从销售额中减除折扣额；选项B：除金银首饰外，采用以旧换新销售方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格；选项C：采取还本销售方式销售货物的，以货物的销售价格为销售额计征增值税，不得从销售额中减除还本支出。

【知识点】 销项税额的计算

9.【答案】 C 【解析】

应纳烟叶税=（60+6）×20%=13.2（万元），该卷烟生产企业准予抵扣的进项税额=（60+6+13.2）×13%+1×11%=10.41（万元）。

【知识点】 进项税额的计算

10.【答案】 C 【解析】

自2013年8月1日起，企业购入自用的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇，准予抵扣进项税额，其对应发生的运费，准予凭票抵扣进项税额。企业上述购进业务可以抵扣的进项税额=59500+8000×11%=60380（元）。

【知识点】 进项税额的计算

11.【答案】 D 【解析】

已经抵扣过进项税额的外购货物用于了免征增值税应税项目，进项税额需要转出。应转出的进项税额=（10000-465）×17%+465×11%=1672.1（元）；则该企业当期应纳增值税=100000×17%-（3400-1672.1）=15272.1（元）。

【知识点】 增值税一般纳税人应纳税额的计算

12.【答案】 C 【解析】 增值税纳税人（包括增值税一般纳税人和小规模纳税人）自2011年12月1日（含）以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可以凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。该超市当月应纳增值税=10÷（1+3%）×3%×10000-（2000+340）=572.62（元）。

【知识点】 简易计税方法应纳税额的计算

13.【答案】 C 【解析】

销售货物以后发生的现金折扣，不能从增值税计税销售额中减除；该冰箱生产企

第 12 页 业4月份应缴纳增值税=170000×17%-8190=20710（元）。

【知识点】 增值税一般纳税人应纳税额的计算

14.【答案】 C 【解析】

可以抵扣的进项税额=5100+4760×180000/240000=8670（元），该生产企业本月应纳的增值税=180000×17%-8670=21930（元）。

【知识点】 增值税一般纳税人应纳税额的计算

15.【答案】 C 【解析】

增值税小规模纳税人适用简易办法计算应纳税额，不能抵扣进项税额，即使取得了增值税专用发票，也不能抵扣进项税额。小规模纳税人因销售货物发生退回或者折让退还给购买方的销售额，按规定开具红字增值税专用发票，应从发生销售货物退回或者折让当期的销售额中扣减，所以该企业2月应纳增值税=（50000-2000）÷（1+3%）×3%=1398.06（元）。

【知识点】 简易计税方法应纳税额的计算

16.【答案】 B 【解析】

关税完税价格=40+15=55（万元）；应纳关税=55×20%=11（万元）。进口环节应纳增值税=（55+11）/（1-9%）×17%=12.33（万元）。该企业2016年2月应缴纳增值税=250×17%-12.33=30.17（万元）。

【知识点】 增值税一般纳税人应纳税额的计算

17.【答案】 B 【解析】

采取分期收款方式销售货物的，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。本题中，虽然乙企业在5月4日才支付了第一笔款项，但是要在4月20日确认第一笔款项的增值税的纳税义务，所以，甲企业2015年4月应确认的增值税销项税额=585÷3÷（1+17%）×17%=28.33（万元）。

【知识点】 销项税额的计算

18.【答案】 C 【解析】

境内单位和个人提供适用增值税零税率应税服务的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。

【知识点】 我国增值税税率和征收率的基本规定

19.【答案】 D 【解析】

当期不得免征和抵扣税额=690×（17%-13%）=27.6（万元），当期应纳增值税=150×17%-（137.7-27.6）=-84.6（万元），当期免抵退税额=690×13%=89.7（万元），第 13 页 89.7万元﹥84.6万元，则当期应退税额为84.6万元，当期免抵税额=89.7-84.6=5.1（万元）。

【知识点】 出口货物和劳务及应税服务增值税退（免）税政策

20.【答案】 D 【解析】

超市零售蔬菜是免征增值税的，但是因为未分别核算大米和蔬菜的销售额，所以不得享受蔬菜增值税免税政策。蔬菜和大米属于农产品，适用13%的低税率，零售收入一定是含税的，所以要换算为不含税的金额计算应纳增值税税额。外购货物取得增值税专用发票的可以作为进项税额抵扣凭证，取得普通发票的不得抵扣进项税额。所以该超市2016年2月应纳税额=15000÷（1+13%）×13%=1725.66（元）。

【知识点】 增值税一般纳税人应纳税额的计算

二、多项选择题

1.【答案】 B, C 【解析】

选项A：银行销售金银的业务，应当征收增值税；选项D：纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选劳务，应当征收增值税。

【知识点】 征税范围

2.【答案】 A, B, C 【解析】

选项A：出口化肥，应视同内销征收增值税；选项B：出口的库存化肥，允许选择按照简易计税方法依照3%征收率征收增值税；选项C：销售和进口化肥统一按13%税率征收国内环节和进口环节增值税。

【知识点】 出口货物退免税政策

3.【答案】 A, B, C, D 【解析】

上述选项均免征增值税。

【知识点】 增值税优惠政策

4.【答案】 A, B, C, D 【解析】

纳税人的年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

【知识点】 销项税额的计算

5.【答案】 A, B, C, D 【解析】

上述纳税人均可以选择按照小规模纳税人纳税。

第 14 页 【知识点】 一般纳税人和小规模纳税人划分的具体标准

6.【答案】 C, D 【解析】

选项AB暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

【知识点】 我国增值税税率和征收率的基本规定

7.【答案】 A, B 【解析】

选项CD按基本税率17%计征增值税。

【知识点】 我国增值税税率和征收率的基本规定

8.【答案】 A, B, D 【解析】

选项C按基本税率17%计征增值税。

【知识点】 我国增值税税率和征收率的基本规定

9.【答案】 A, B, D 【解析】

以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦），可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

【知识点】 其他按照简易办法征收增值税的优惠规定

10.【答案】 B, D 【解析】

选项AC：属于交通运输业服务，适用的增值税税率为11%。

【知识点】 我国增值税税率和征收率的基本规定

11.【答案】 B, C, D 【解析】

对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税；而对于销售其他产品收取的包装物押金，单独记账核算的，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税。

【知识点】 销项税额的计算

12.【答案】 A, B, C, D 【解析】

上述选项均符合税法规定。

【知识点】 征税范围

13.【答案】 A, B, D 【解析】

选项C：从销售方或者提供方取得的增值税专用发票，可以作为进项税额抵扣凭

第 15 页 证，但是增值税普通发票不属于增值税的扣税凭证，不得作为进项税额的扣税凭证。选项ABD：都可以作为增值税进项税额的抵扣凭证。

【知识点】 增值税专用发票的使用及管理

14.【答案】 A, C 【解析】

对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。准予抵扣的进项税额=34-6÷（1+17%）×17%=33.13（万元），增值税的销项税额=200×17%=34（万元），应纳的增值税=34-33.13=0.87（万元）。

【知识点】 增值税一般纳税人应纳税额的计算

15.【答案】 B, D 【解析】

选项AC：属于基础电信服务。

【知识点】 征税范围

16.【答案】 A, D 【解析】

上海国际能源交易中心股份有限公司的会员和客户通过上海国际能源交易中心股份有限公司交易的原油期货保税交割业务，大连商品交易所的会员和客户通过大连商品交易所交易的铁矿石期货保税交割业务，暂免征收增值税。

【知识点】 增值税优惠政策

17.【答案】 A, B 【解析】

选项C：放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未登记为增值税一般纳税人的，应按现行规定登记为增值税一般纳税人，其销售的货物或劳务及应税服务可以开具增值税专用发票；选项D：纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。

【知识点】 简易计税方法应纳税额的计算

18.【答案】 A, B, C, D 【解析】

上述选项均按视同出口货物处理，适用增值税退（免）税政策。

【知识点】 出口货物和劳务及应税服务增值税退（免）税政策

19.【答案】 A, C, D 【解析】

商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保用品专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。

【知识点】 增值税专用发票的使用及管理 三、计算题

第 16 页 1.【答案】

（1）业务(1)：外购货物用于集体福利，不属于增值税视同销售货物行为，相应的货物进项税额不得抵扣；

业务(2)：从增值税小规模纳税人处购进原材料，由于取得的是普通发票，所以不得抵扣原材料的进项税额，但是支付的运费取得了增值税专用发票，可以凭票抵扣进项税额，准予抵扣的进项税额=10000×11%=1100（元）； 业务(5)：应转出的进项税额=6000×17%=1020（元）； 该企业当月准予抵扣的进项税额=1100-1020=80（元）。

（2）销售汽车装饰物品、提供汽车修理劳务、出租汽车，均属于增值税征收范围。该企业当月的增值税销项税额=（20000+12000+5000）×17%=6290（元）。（3）业务(4)：应计算缴纳增值税=25750÷（1+3%）×2%=500（元）； 该企业当月应缴纳的增值税=6290-80+500=6710（元）。

【解析】

【知识点】 增值税一般纳税人应纳税额的计算 2.【答案】

（1）业务(1)：外购货物取得普通发票的，不得抵扣进项税额；

业务(2)：外购货物由于取得的是普通发票，所以不得抵扣货物的进项税额；支付给小规模纳税人的运输费，取得税务机关代开的增值税专用发票的，准予按照3%的征收率抵扣进项税额，准予抵扣的进项税额=10000×3%=300（元）； 该商场当月可以抵扣的增值税进项税额为300元。

（2）业务(3)：采取预收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，本题由于电脑当月尚未发出，所以不确认增值税销项税额；

业务(4)：调制乳适用17%的增值税税率、鲜奶适用13%的增值税税率。对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。应确认的销项税额=11232÷（1+17%）×17%+10848÷（1+13%）×13%=2880（元）；

业务(5)：属于增值税混合销售行为，该安装劳务收入视为含增值税收入，应作增值税价税分离处理。应确认增值税销项税额=[3000+234÷（1+17%）]×17%=544（元）；

该商场当月应缴纳的增值税=2880+544-300=3124（元）。

【解析】

【知识点】 增值税一般纳税人应纳税额的计算 四、综合题 1.【答案】

（1）业务(1)：准予抵扣的进项税额=3910+1300×11%=4053（元）； 业务(3)：准予抵扣的进项税额=14000×17%=2380（元）；

业务(5)：准予抵扣换入原材料的进项税额=36000×17%=6120（元）；换入的水泥由于用于了非增值税应税项目，所以不得抵扣进项税额； 业务(6)：应转出的进项税额=8800×17%=1496（元）；

该企业当期准予抵扣的进项税额=4053+2380+6120-1496=11057（元）。

（2）业务(2)：应确认的增值税销项税额=62000×17%+42120÷（1+17%）×17%=16660（元）；

业务(4)：销售白酒收取的包装物押金，应在收取当期并入销售额征税。应确认

第 17 页 白酒的增值税销项税额=[120000+28080÷（1+17%）]×17%=24480（元）；销售啤酒收取的包装物押金，应在包装物逾期未退没收押金时并入销售额征税，收取当期不征税。应确认啤酒的增值税销项税额=175500÷（1+17%）×17%=25500（元）；

业务(5)：纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货金额及进项税额。应确认换出白酒的增值税销项税额=36000×17%=6120（元）；应确认换出红酒的增值税销项税额=100620÷（1+17%）×17%=14620（元）；

该企业当期应确认的增值税销项税额=16660+24480+25500+6120+14620=87380（元）。

（3）该企业当期应缴纳的增值税=87380-11057=76323（元）。

【解析】

【知识点】 增值税一般纳税人应纳税额的计算 2.【答案】

（1）业务(3)：纳税人采取预收款方式提供有形动产租赁服务的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应确认的增值税销项税额=18000×17%=3060（元）；

业务(4)：纳税人采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，增值税纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。应确认的增值税销项税额=25740÷（1+17%）×17%=3740（元）；

业务(5)：应确认的A型号机器设备增值税销项税额=25740÷（1+17%）×17%×2=7480（元）；应确认的B型号机器设备增值税销项税额=13000×（1+10%）×17%=2431（元）；

该企业当月应确认的增值税销项税额=3060+3740+7480+2431=16711（元）。（2）业务(1)：外购货物用于免征增值税项目的，不得抵扣货物的进项税额和相关运费的进项税额；

业务(2)：接受的旅客运输服务，不得抵扣进项税额；

业务(6)：食用植物油适用的增值税税率为13%，应转出的进项税额=5200×13%=676（元）；

该企业当月应缴纳的增值税=16711-（5000-676）=12387（元）。

【解析】

【知识点】 增值税一般纳税人应纳税额的计算

6.税法课程 篇六

税法

（一）(2015)第一章 税法基本原理 课后作业

一、单项选择题

1.下列有关税法和税收的表述，不正确的是（）。

A.税收的征税主体是国家，除了国家之外，任何机构和团体都无权征税 B.税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系 C.从税收的本质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系

D.从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性和固定性的特点，其中强制性是其核心 2.纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，必须先缴清税款或者提供纳税担保才可以申请税务行政复议，这体现了税法适用原则中的（）。A.程序优于实体原则 B.特别法优于普通法原则 C.法律优位原则

D.法律不溯及既往原则 3.企业依据税法进行税收筹划体现了税法规范作用中的（）。A.指引作用 B.预测作用 C.经济作用 D.强制作用 4.税法属于义务性法规，税收法律关系的产生应以（）为基础和标志。A.国家颁布新税法 B.出现新的纳税主体

C.引起纳税义务成立的法律事实 D.税务机关作出征税行为 5.对于因纳税人、扣缴义务人计算错误造成的未缴或者少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期是（）年；特殊情况下，追征期是（）年。A.3；5 B.3；10 C.5；10 D.2；5 6.下列各项中，不属于税务机关作出的税收保全措施的是（）。A.书面通知纳税人的开户银行冻结纳税人的相当于应纳税款的存款 B.依法拍卖纳税人相当于应纳税款的商品 C.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品 D.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的货物 7.专业知识整理分享

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根据税法运行的相关规定，下列各项中（）是税收立法的核心问题。A.制定税法 B.确定征税主体 C.确定纳税主体

D.税收立法权的划分 8.我国现行税制中的土地增值税采用的税率是（）。A.超额累进税率 B.超率累进税率 C.全额累进税率 D.超倍累进税率 9.税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用税务规章的（）。A.应当提请全国人大常委会裁决 B.地方性法规不再适用 C.应当适用税务规章

D.应当由税务机关确定适用税务规章还是地方性法规 10.下列各项中，可以制定税收规范性文件的是（）。A.省级税务机关 B.乡镇级税务机关

C.市级税务机关的内设机构 D.省级税务机关的直属机构 11.税务机关派出人员在进行税务检查时，应当向纳税人或扣缴义务人出示（）。

A.介绍信和工作证

B.介绍信和税务检查证

C.税务检查证和税务检查通知书

D.工作证和税务检查通知书 12.居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征税款的制度属于（）。A.免税法 B.间接抵免法 C.直接抵免法 D.税收饶让 13.下列关于避免国际重复征税的说法中，不正确的是（）。A.免税法可以彻底避免国际重复征税

B.税收饶让是一种独立的避免国际重复征税的方法 C.避免国际重复征税的基本方法包括免税法和抵免法

D.目前世界各国所采取的避免国际重复征税的方式主要有单边方式、双边方式和多边方式 14.专业知识整理分享

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2014年纳税人取得的收入在2015年补税时，依据2014年有关税收实体法的规定计算应纳税额，税款缴纳程序按2015年税收征管法规定的程序执行，这体现了税法适用原则中的（）原则。

A.实体从旧，程序从新 B.法律不溯及既往 C.新法优于旧法 D.程序优于实体 15.下列各项中，不属于税法失效的类型的是（）。A.新税法代替旧税法 B.直接宣布废止某项税法 C.税法本身规定废止的日期 D.税法本身与其他法规冲突 16.下列各项中，（）是构成税收实体法要素中的基础性要素，是一种税区别于另一种税的最主要标志。A.课税对象 B.税目 C.计税依据 D.税率 17.（）与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响；适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。A.超额累进税率 B.定额税率 C.超率累进税率 D.比例税率 18.税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权的国家机关是指（）。A.全国人民代表大会及其常务委员会

B.国务院 C.财政部

D.国家税务总局 19.税收法律主义也称税收法定性原则。下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是（）。A.税收法律主义的功能偏重于保持税法的稳定性与可预测性

B.课税要素明确原则更多的是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性 C.课税要素必须由法律直接规定

D.依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力 20.税务机关通过对企业评级，对被评为A级的守法企业两年内不实施检查，体现了税法基本原则中的（）。

A.税收法律主义原则

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B.税收公平主义原则

C.税收合作信赖主义原则

D.实质课税原则 21.为了确保国家课税权的实现，纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，否则不予受理。这一做法适用的原则是（）。

A.实体从旧，程序从新原则 B.程序优于实体原则 C.新法优于旧法原则 D.法律优位原则 22.下列税法解释中不能作为法院判案直接依据的是（）。A.立法事后解释

B.由最高人民检察院作出的检察解释 C.行政解释

D.由最高人民法院作出的审判解释

二、多项选择题

1.下列关于税法解释的说法中，正确的有（）。A.税法的法定解释同样具有法的权威性

B.司法解释的主体由最高人民法院、最高人民检察院和全国人民代表大会组成 C.税法的行政解释，能作为法庭判案的直接依据

D.税法的立法解释包括事前解释和事后解释，通常我们所说的税收立法解释是指事后解释 E.扩充解释是税法解释的基本方法，税法解释首先应当坚持扩充解释 2.根据税收法律制度的相关规定，下列各项中，属于税收法律关系的特点的有（）。A.主体的一方只能是国家 B.体现国家单方面的意志 C.权利义务关系具有不对等性

D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

E.税收法律关系的主体一方是纳税人，另一方是税务机关 3.下列各项中，属于税收法律关系消灭的原因的有（）。A.纳税人履行纳税义务

B.纳税义务因超过期限而消灭 C.纳税义务的免除 D.新税法的颁布 E.纳税主体的消失 4.下列关于税收实体法要素的说法中，正确的有（）。A.纳税人就是负税人

B.计税依据是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现 C.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度

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D.税率是计算税额的尺度，代表课税的深度 E.国家开征的每一种税都有纳税期限的规定 5.下列各项中，属于减免税基本形式中的税额式减免的有（）。A.跨期结转 B.减半征收 C.核定减免率 D.抵免税额 E.免征额 6.下列各项中，属于税务规章的制定程序的有（）。A.立项 B.执行

C.决定和公布 D.审查 E.起草 7.下列关于税收规范性文件有关规定的表述中，不正确的有（）。

A.税收规范性文件的制定机关可以将税收规范性文件的解释权授权下级税务机关 B.税收规范性文件一般应当自公布之日起30日后施行，且一般不得溯及既往 C.税收规范性文件应当自发布之日起30日内向上一级税务机关报送备案 D.税收规范性文件的制定机关应当对税收规范性文件进行清理 E.税收规范性文件的定期清理一般每年组织一次 8.下列关于税收执法特征的表述中，正确的有（）。A.税收执法具有单方意志性和法律强制力 B.税收执法是有责行政行为 C.税收执法具有裁量性 D.税收执法具有被动性 E.税收执法具有效力先定性 9.下列关于税收执法监督的表述中，不正确的有（）。A.税收执法监督的主体是税务机关

B.税收执法监督的主体是纳税单位和个人

C.税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员 D.税收执法监督的内容是内部非行政执法

E.税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督 10.根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容的不同，目前世界上的税收管辖权分为（）。A.来源地管辖权 B.居民管辖权 C.公民管辖权 D.居住地管辖权 E.国籍管辖权

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11.下列关于国际避税与反避税的说法中，正确的有（）。A.国际反避税合作的主要内容是税收情报交换

B.转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易 C.国际避税只能通过纳税客体的国际转移进行

D.不征个人所得税的国家通常会被作为国际避税地

E.关联交易包括关联企业之间的交易，也包括关联个人与关联企业之间的交易 12.下列关于国际税收协定的说法中，不正确的有（）。A.国际税收协定具有高于国内税法的效力 B.国际税收协定不得与国内税法相抵触

C.国际税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法

D.国际税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇 E.国际税收协定按涉及的主体划分，可以分为单边税收协定和双边税收协定 13.下列关于税法的特点的表述中，不正确的有（）。A.从立法过程来看，税法属于制定法 B.从立法过程来看，税法属于习惯法 C.从法律性质来看，税法属于义务性法规 D.从内容来看，税法具有综合性 E.从内容来看，税法具有单一性 14.下列关于税法与其他部门法的关系的说法中，正确的有（）。

A.税法属于部门法，是依据宪法制定的，任何税法违反宪法的规定都是无效的

B.税法体现国家单方面的意志，权利义务关系不对等，这些特点是与民法完全对立的 C.税法属于经济法律部门

D.税法具有行政法的一般特征，都是体现国家单方面的意志，不需要双方意思表示一致 E.税法与刑法都具备明显的强制性，一定意义上，刑法是实现税法强制性最有力的保证 15.下列各项中，属于税务机关职权的有（）。A.对纳税人经营状况保密

B.对违反税法的纳税人采取行政强制措施 C.对纳税人发票使用情况进行查验登记

D.在授权范围内依照一定程序制定税收行政规章及其他规范性文件 E.按规定付给扣缴义务人代扣税款的手续费 16.下列各项中，属于税法立法解释的有（）。A.全国人大及其常委会对税收法律所作的解释

B.国家税务总局在执法过程中对税收法律如何具体应用所作的解释 C.国务院对税收行政法规所作的解释 D.最高人民法院的审判解释

E.地方人大常委会对地方税收法规所作的解释 17.下列关于税收法律关系的说法中，正确的有（）。

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A.国家是真正的征税主体，税务机关通过获得授权成为法律意义上的征税主体 B.税务机关行使的征税权可以自由放弃或转让 C.履行征税职责的财政机关、海关也属于征税主体 D.税务机关可以自己决定自己管辖范围内的税收优惠

E.被授权的税务机关有权在授权范围内依照一定的程序制定税收行政规章，作出行政解释 18.下列各项中，不属于税收法律的有（）。A.《中华人民共和国个人所得税法实施细则》 B.《中华人民共和国车船税税法》

C.《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的决定》 D.《税务部门规章制定实施办法》 E.《中华人民共和国企业所得税税法》 19.下列关于税收的减免税分类表述中，正确的有（）。A.各种税的基本法规定的减税、免税称为特定减免 B.法定减免通常是定期的减免税或一次性的减免税 C.特定减免可以分为无限期的减免和有限期的减免两种 D.与税收减免对应的是税收附加和税收加成

E.在税收基本法中，不能或不宜一一列举而采用补充规定的减免税形式是特定减免 20.下列各项税种中，纳税期限采用“按年计征，分期预缴或缴纳”方式的有（）。A.耕地占用税 B.企业所得税 C.房产税

D.城镇土地使用税 E.增值税 21.税收司法行为应当遵循的基本原则有（）。A.税收司法独立性原则 B.税收司法中立性原则 C.税收司法谨慎性原则 D.税收司法及时性原则 E.税收司法监督性原则 22.下列关于国际税法的表述中，正确的有（）。

A.国际税法的主要内容包括税收管辖权、国际重复征税、国际避税与反避税等

B.国际税法的重要渊源是国际税收协定，其最典型的形式是“OECD范本”和“联合国范本” C.国际税法的效力高于国内税法

D.税收管辖权具有明显的独立性和融合性

E.跨国纳税人的国外经营活动有盈有亏时，用分国限额法对纳税人有利，用综合限额法对居住国有利 23.下列各项中，属于国际税法的基本原则的有（）。A.国家税收主权原则

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B.国际税收分配公平原则 C.国际税收中性原则 D.国际税收独立原则 E.国际税收平均分配原则 24.下列各项中，属于国际税收协定的基本内容的有（）。A.税收管辖权的问题

B.避免或消除国际重复征税的问题 C.避免税收歧视，实行税收无差别待遇

D.加强国际税收合作，防止国际避税和逃税 E.国际税收协定具有高于国内税法的效力 25.下列各项中，关于税收法律创制程序的说法中，正确的有（）。

A.税收法律案由有权提出议案的机关、组织和人员依据法定程序向立法机关提出关于修改、制定，废止法律的建议

B.有法案审判权的机关对法律案运用审判权，决定其是否应列入议事日程、是否需要对其加以修改

C.税收法律案的通过采取表决方式进行，通常由全体代表过半数或常委会全体组成人员过半数，方可通过

D.经过全国人大及其常委会通过的税收法律案均应由国家主席签署主席令予以公布 E.经过全国人大及其常委会通过的税收法律案均应由国务院总理颁布总理令予以公布 答案解析

一、单项选择题

1.【答案】 D 【解析】

从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性和固定性的特点，其中无偿性是其核心。

【知识点】 税法的概念与特点 2.【答案】 A 【解析】

程序优于实体原则的基本含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。

【知识点】 税法原则 3.【答案】 B 【解析】

企业依据税法进行税收筹划，体现了纳税人合理利用税法预测作用为自己服务的情形。

【知识点】 税法的作用 4.【答案】 C 【解析】

税法属于义务性法规，税收法律关系的产生应以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志。国家颁布新税法、出现新的纳税主体都可能引发新的纳税行为出现，但其本身并不直接

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产生纳税义务，税收法律关系的产生只能以纳税主体应税行为的出现为标志。

【知识点】 税收法律关系的产生、变更、消灭 5.【答案】 A 【解析】

对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期是3年；特殊情况下，追征期是5年。

【知识点】 税收执法 6.【答案】 B 【解析】

选项B 属于税务机关作出的税收强制执行措施。

【知识点】 税收执法 7.【答案】 D 【解析】

税收立法权的划分，是税收立法的核心问题。

【知识点】 税收立法 8.【答案】 B 【解析】

我国现行税制中的土地增值税采用超率累进税率计税。

【知识点】 税收实体法要素 9.【答案】 A 【解析】

税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用地方性法规的，税务规章就不再适用；国务院认为应当适用税务规章的，应当提请全国人大常委会裁决。因为国务院的权限范围是可以对税务规章的合法性及合理性加以判断，有改变或者撤销税务规章的权利，而对地方性法规，由于其制定主体是地方人大，国务院无权改变或撤销地方性法规，只能提请全国人大常委会裁决。

【知识点】 税收管辖权 10.【答案】 A 【解析】

县级以下税务机关以及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不具有行政主体资格，不能以自己的名义制定税收规范性文件。

【知识点】 税收立法

11.【答案】 C 【解析】

税务机关派出人员在进行税务检查时，应当向纳税人或扣缴义务人出示税务检查证和税务检

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查通知书；对未出示税务检查证和税务检查通知书的，纳税人或扣缴义务人有权拒绝检查。

【知识点】 税收执法 12.【答案】 D 【解析】

税收饶让，又称为饶让抵免，是指居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，特准给予饶让，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征税款。

【知识点】 国际重复征税 13.【答案】 B 【解析】

选项B：严格来说，税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加。

【知识点】 国际重复征税 14.【答案】 A 【解析】

实体从旧、程序从新原则的含义包括两个方面：一是实体税法不具备溯及力；二是程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。上述业务体现了该原则。

【知识点】 税法原则 15.【答案】 D 【解析】

税法失效的三种类型包括：①新税法代替旧税法（最常见）；②直接宣布废止某项税法；③税法本身规定废止的日期。

【知识点】 税法原则,税法的效力与解释,税法原则,税法的效力与解释 16.【答案】 A 【解析】

课税对象是构成税收实体法要素中的基础性要素，是一种税区别于另一种税的最主要标志。

【知识点】 税收实体法要素 17.【答案】 B 【解析】

定额税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响；适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。

【知识点】 税收实体法要素 18.【答案】 A 【解析】

税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权的国家机关是指全国人民代表大会及其常务委员会。

【知识点】 税收立法

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19.【答案】 D 【解析】

选项D：依法稽征原则指的是税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序。

【知识点】 税法原则 20.【答案】 C 【解析】

税务机关通过对企业评级，对被评为A级的守法企业两年内不实施检查，体现了税收合作信赖主义原则。

【知识点】 税法原则

21.【答案】 B 【解析】

程序优于实体原则的基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。

【知识点】 税法原则 22.【答案】 C 【解析】

原则上讲，税法行政解释不能作为法庭判案的直接依据。

【知识点】 税法的效力与解释

二、多项选择题

1.【答案】 A, D 【解析】

选项B：司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院，它们的解释具有法的效力，可以作为办案与适用法律和法规的依据；选项C：税法的行政解释，原则上讲不能作为法庭判案的直接依据；选项E：字面解释是税法解释的基本方法，税法解释首先应当坚持字面解释。

【知识点】 税法的效力与解释 2.【答案】 A, B, C, D 【解析】

税收法律关系的特点包括：（1）主体的一方只能是国家；（2）体现国家单方面的意志；（3）权利义务关系具有不对等性；（4）具有财产所有权或支配权单向转移的性质。

【知识点】 税收法律关系的概念与特点 3.【答案】 A, B, C, E 【解析】

税收法律关系消灭的原因主要有：（1）纳税人履行纳税义务；（2）纳税义务因超过期限而消

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灭；（3）纳税义务的免除；（4）某些税法的废止；（5）纳税主体的消失。选项D新税法的颁布不一定会导致某些税法的废止，所以不一定会导致税收法律关系的消灭。

【知识点】 税收法律关系的产生、变更、消灭 4.【答案】 B, C, D, E 【解析】

选项A：纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，而负税人是实际负担税款的单位和个人。纳税人如果能通过一定途径把税款转嫁或转移出去，纳税人就不是负税人。

【知识点】 税收实体法要素 5.【答案】 B, C, D 【解析】

选项A和选项E属于税基式减免的形式。

【知识点】 税收实体法,税收实体法要素 6.【答案】 A, C, D, E 【解析】

税务规章的制定程序包括：立项、起草、审查、决定和公布。

【知识点】 税收立法 7.【答案】 A, E 【解析】

选项A：税收规范性文件由制定机关负责解释，不得将解释权授权本级机关的内设机构或者下级税务机关；选项E：税收规范性文件的定期清理由法规部门负责，每两年组织一次。

【知识点】 税收立法 8.【答案】 A, B, C, E 【解析】

税收执法具有主动性，税收执法是积极、主动的行为，而不像税收司法活动具有被动性，遵循“不告不理”原则，所以选项D错误。

【知识点】 税收执法,税收执法 9.【答案】 B, D 【解析】

选项B：税收执法监督的主体是税务机关，非税务机关的组织和个人，如审计机关，也可以依法对税务及其工作人员进行监督，但这不属于税收执法监督的范围；选项D：税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为。

【知识点】 税收执法 10.【答案】 A, B, C 【解析】

根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容的不同，目前世界上的税收管辖权分为来源地管辖权、居民管辖权、公民管辖权。

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【知识点】 税收管辖权

11.【答案】 A, B, D, E 【解析】

选项C：国际避税可以通过转移纳税主体与纳税客体进行。

【知识点】 国际避税与反避税 12.【答案】 B, E 【解析】

选项B：国际税收协定有时会与国内税法发生冲突，此时根据国际法中“条约必须遵守”的原则，在税收协定的适用范围内，以税收协定的条文为准实施涉外税收征收管理。选项E：国际税收协定按涉及的主体划分，可以分为双边税收协定和多边税收协定。

【知识点】 国际税收协定 13.【答案】 B, E 【解析】

选项B：现代国家的税法都是经过一定的立法程序制定的，所以税法属于制定法不属于习惯法；选项E：税法不是单一的法律，而是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。

【知识点】 税法的概念与特点 14.【答案】 A, B, D, E 【解析】

选项C：税法与经济法之间是有差别的，它们的调整对象、解决争议的程序等都有差异，所以不能简单地将税法归属于经济法律部门。

【知识点】 税法与其他部门法的关系 15.【答案】 B, C, D 【解析】

选项A和选项E属于税务机关的职责，不是职权。

【知识点】 税收执法,税收执法 16.【答案】 A, C, E 【解析】

选项B：属于税法的行政解释；选项D：属于税法的司法解释。

【知识点】 税法的效力与解释 17.【答案】 A, C, E 【解析】

选项B：税务机关行使的征税权极具程序性，不能自由放弃或转让；选项D：税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征或少征税款，不得擅自决定税收优惠。

【知识点】 税收法律关系的概念与特点 18.【答案】 A, D

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【解析】

选项A：属于税收法规；选项D：属于税务规章。

【知识点】 税收立法,税收立法 19.【答案】 C, D, E 【解析】

选项A：各种税的基本法规定的减税、免税称为法定减免；选项B：临时减免通常是定期的减免税或一次性的减免税。

【知识点】 税收实体法要素 20.【答案】 B, C, D 【解析】

选项A：耕地占用税采用按次纳税的方式；选项E：增值税采用按期纳税的方式。

【知识点】 税收实体法,税收实体法要素

21.【答案】 A, B 【解析】

税收司法遵循两项基本原则：（1）税收司法独立性原则；（2）税收司法中立性原则。

【知识点】 税收司法 22.【答案】 A, B, C, E 【解析】

选项D：税收管辖权具有明显的独立性和排他性。

【知识点】 国际税法的概念及原则 23.【答案】 A, B, C 【解析】

国际税法的基本原则包括：（1）国家税收主权原则；（2）国际税收分配公平原则；（3）国际税收中性原则。

【知识点】 国际税法的概念及原则 24.【答案】 A, B, C, D 【解析】

国际税收协定的基本内容包括：（1）税收管辖权的问题；（2）避免或消除国际重复征税的问题；（3）避免税收歧视，实行税收无差别待遇；（4）加强国际税收合作，防止国际避税和逃税。选项E说的是国际税收协定与国内税法的关系。

【知识点】 国际税收协定 25.【答案】 A, B, C, D 【解析】

选项E：经过全国人大及其常委会通过的税收法律案均应由国家主席签署主席令予以公布。

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【知识点】 税收立法

7.税法课程 篇七

(一) 《税法》课程安排的学时太少

目前, 大多数学校会计学专业《税法》课程都安排在32—48学时, 只有极少数学校为60学时, 显然这么有限的学时无法完成税法的大容量教学内容。

(二) 《税法》课程的教材无法满足教学需求

税法的政策性和时效性较强, 近年来, 国家为了调节经济的正常运行, 实现特定的目的, 总是不断地制定和颁布新的税收法律、法规及条例。而《税法》课程教材的更新总是比较滞后, 这就为选择合适的教材带来了一定困难。同时, 现有的税法教材多侧重于税法理论知识的罗列, 涉及应纳税额计算和税务登记、发票领购、纳税申报等实务的具体业务较少, 无法满足会计学专业学生学习税法知识的需求。

(三) 任课教师知识结构有待提高

《税法》是一门综合性较强的学科, 任课教师需要掌握的知识点很多, 比如, 需要掌握法学知识, 也要掌握经济、财政、税收知识, 同时, 还要掌握会计的理论知识。因此, 讲授《税法》课程的教师应具备集财税、法律、会计、经济等为一体的综合能力。而目前会计学专业《税法》课程的授课教师知识结构不够完备, 精通税收或经济学专业的教师, 欠缺法律基础理论知识, 而法律专业的教师, 又欠缺税收经济学理论, 即使这两者基础知识都具备了, 还可能由于缺乏会计知识或不精通税收实务, 而影响了《税法》课程的整体教学效果。

(四) 教学方法单一, 教学手段落后

目前《税法》课程的教学多以教师讲授为主, 税法教学缺乏实用性和互动性。由于学时的限制, 老师为了完成计划的教学内容, 大部分时间都在讲解税法制度, 没有充裕的时间安排学生自己分析、讨论案例, 因此, 学生很难参与到课堂教学活动中, 使得原本抽象的理论更加枯燥乏味, 这样, 严重影响了学生的学习积极性和学习效果。此外, 大部分学校的老师都采用传统的教学模式, 采用多媒体教学模式的较少, 有些学校《税法》课程虽采用多媒体教学但对多媒体的利用程度并不高, 只是老师按多媒体课件讲授而已, 教学效果并不理想。

(五) 理论与实践相脱节

《税法》课程是一门实践性很强的学科, 如果单是依靠对各类理论知识的讲解, 缺乏相应的实际操作, 那么社会经验较少的学生难以建立感性的形象认识, 既不能满足学生的需要, 也达不到教师对这门课程的教学要求。

二、会计学专业《税法》课程的教学改革

(一) 提高《税法》课程地位

《税法》课程至少应设置60学时, 以突出税法课程在会计专业中的重要性。我国税法的税种较多, 各个税种的具体内容也很多, 政策规定的非常细致、繁琐, 要想让学生全面理解、掌握这么大容量的税法知识, 掌握税务登记、发票领购、纳税申报等具体业务的工作程序等授课学时必须得到保障。

(二) 选择时效性强的教材

《税法》教学内容是围绕税收立法内容展开的讲解。而我国的税收立法中称为法的极少, 因此立法层次较低。所以, 无论从健全税制的角度, 还是从提升立法层次的角度, 都使当前的税制处于不断的调整与改革之中。而税法教材相对滞后, 给高校税法教学带来了较多的不确定因素。因此, 建议选用注册会计师或注册税务师的全国统一考试指定税法教材及辅导书作为教材, 这些考试用书时效性强, 能反映最新税法知识与政策动向, 且有大量与实体税种教学内容密切相关的练习题, 可以帮助学生较好地掌握所学内容。同时, 还应关注国家新修订的税法条款, 对教材没有及时更新的知识进行补充。此外, 可以考虑对《税法》课程建立动态教材和电子教材, 并列人教学计划和授课计划执行。

(三) 充分利用多媒体教学

(1) 制作多媒体课件。利用多媒体强大的视听感受和对于图形文字的处理功能, 精心编制《税法》课件, 优化《税法》课堂教学, 提高《税法》教学质量, 在制作《税法》课件之前首先要熟悉《税法》教材, 对教材进行深度分析、制定《税法》课程的教案。

(2) 建立动态习题库。《税法》是一门难度系数较高的课程, 学生除了要理解、记忆很多税种的相关规定, 还要掌握各个税种应纳税额的计算, 如果仅仅依靠课堂上老师的讲解, 学生很难消化, 甚至可能导致学生认为《税法》是一门很枯燥难懂的课程, 失去学习的兴趣和信心。因此, 应建立一个具有测试功能的动态习题库, 学生可以自己进题库练习并进行测试, 这样可极大提高学生学习税法的兴趣。

(3) 录制视频课件税法。学习有很高的难度, 有些学生在课堂上对于《税法》的一些难点内容无法完全吸收, 教师可以在教学过程中, 利用摄像机把主要税种 (如增值税、消费税、企业所得税等) 的难点内容录制下来, 制作成视频或音频课件, 并挂在校内网站上。这样, 学生就可以对课堂上没有理解的内容再次学习, 有助于学生理解掌握难点内容, 学好《税法》课程。

(4) 建立《税法》课程网站。网站是搭建教师与学生沟通的教学平台。《税法》课程网站上应该有大量的教学资源和信息, 比如《税法》课程的教学大纲、教学日历、教学课件、视频或音频课件、习题库等, 供学生课前参考预习, 课后强化吸收。

(四) 强化实践环节

8.高职税法课程微课教学设计探讨 篇八

一、微课及其特征

所谓“微课”，是指为使学习者自主学习获得最佳效果，经过精心的信息化教学设计，以流媒体形式展示的围绕某个知识点或教学环节开展的简短、完整的教学活动。微课具有如下方面的特征：（1）微课的学习形式是让学习者通过微课视频进行自主学习，让学生不局限于上课的时间学习知识，在家中或校外同样能通过微课视频进行学习，为学生提供学习便利并节省了时间，培养了自学能力。（2）微课的目的是通过精心的信息化教学设计达到最佳学习效果。通过教师精心制作微课视频，让知识更直观更生动更易懂，使学生获得最佳的学习效果。（3）微课的制作形式是运用流媒体，由众多资源构成的立体化、多元化的资源包构成，可以运用视频或动画，形式多样、生动形象，能很好地吸引学生对微课视频产生兴趣。（4）微课的内容是针对某个知识点或教学环节展开，教学课题一般选取教材的某一重点、学生学习的某一难点、课堂的某个精彩教学环节或教师的某个独特的教学行为等细微内容。教学目标明确，重点突出。让学生的学习目的明确。（5）微课的时间是简短的，一般在5-10分钟左右。这与学生学习注意力集中的时限相符合，也利于方便学生可以利用零碎时间进行学习。

二、高职税法课程运用微课的优势和必要性分析

（一）高职学生学习税法的特点

税法课程是高职财会类专业的核心课程之一，在学生课程学习、资格证书的考试以及将来的职业生涯中都占了非常重要的地位。但通过近几年的教学活动发现，由于税法知识非常繁杂，法律条文枯燥严谨，税收条例数量众多，计税方法更是多种多样。高职高专的学生在学习税法的时候会出现以下特点：（1）积极性不高。高职高专学生的自身学习积极性不强，他们一般对感兴趣的内容积极性较高，不感兴趣的内容，则没有学习的积极性，情绪化较强。（2）学习效率低。高职高专学生由于学习能力、自制能力、专注力的局限，对书本上的枯燥的教学内容、传统的教学方式一般比较反感，造成学习效率低下、学习效果不好的结果。（3）学习方式、方法较差，缺乏自学能力。高职高专学生在学习时，学习方式单一，只习惯看课本的内容，上课教师讲到哪里则学到哪里，学习的积极性和主动性比较差，大多数学生还没有听记课堂笔记的习惯，学习方法也只是简单的死记硬背，记忆效果差。课下很少有学生能对所学知识进行扩展学习，自学能力欠缺。

（二）运用微课的优势和必要性分析

在上述的情况下，微课作为一种创新性的教学模式，更适应高职教育。

首先，运用微课能提高学生学习的积极性。微课视频的制作一般都会重点突出，有针对性，教学设计比较有特色，能够吸引注意力，加上音乐和丰富的图片，使学习变得容易，更易接受，学习积极性大大提高。

其次，运用微课能提高学习效率。微课时间短而精，又可以在任何场合下于移动终端上播放，这使得学习变得不再那么呆板和僵硬，如果有需要或有时间马上可以进行学习，这使得学习更加方便有趣味性，娱乐性，自由自在，将学习融于日常生活中，随时随地、快乐简单。

最后，运用微课能给学生提供自主学习的机会。在教学的过程中学生只需十分钟左右就可以为新内容做一定的准备，同时激发学生的学习欲望，在课堂上也会事半功倍。对于某些基础差、接受程度慢的学生，可以反复多次观看，激发学生的自主性，学生在快节奏的生活中可以充分利用零碎时间，随时随地进行学习和思考。

可见，通过微课的形式来改善税法的教学手段和学生的学习方式是非常必要的。下面笔者针对税法中的一节课的内容，进行微课教学设计的探讨。

三、高职税法课程微课教学设计思路及方法

针对高职高专学生的学习特点，如何运用微课这一新型的教学手段，提高学生的学习兴趣，增强学生的学习效果，培养学生的自学能力，让学生能学到更多的知识，是值得我们探讨和实践的。下面以笔者制作的“工资薪金个人所得税的计算”的微课为例，粗略地探讨如何进行高职院校微课的教学设计。

“工资薪金个人所得税的计算”是税法这门课程中“个人所得税”的重点和难点内容，对于学生来说也是实用性非常强的内容，因此学好这门课对学生是十分重要的。以下来阐述该微课的教学设计思路：

（一）第一部分：课堂导入

为了吸引学生的注意，提高学生的学习兴趣，采用课堂提问的形式与学生进行互动交流。教师提问：“同学们，如果你们工作了，最开心的时候是什么时候呢？”工作是学生未来都会面临的问题，因此学生对这一问题会比较感兴趣，并能积极思考。思考过后，许多学生可能都会回答：“发工资的时候”。随后教师抛出现实生活中的问题：“不过在领到工资单后，可能有人会说：我们的个人所得税都不一样。”（播放情景模拟的视频，视频由学生拍摄，反映的是同一个单位不同的人缴纳的个人所得税都不一样）视频由实际经历的事例引起学生的思考，为什么每个人交的个人所得税不一样？以此带出该课的关键问题：工资薪金个人所得税该如何计算？

（二）第二部分：讲授课程

讲授课程采用以问题为导向教学法（PBL教学法）将所授内容以问题的方式提出，并以提问的方式，与学生进行互动，启发学生思考，增加学生的学习兴趣。

1.讲授原理。采用以问题为导向教学法，将授课分为三个问题来进行：

问题1：是否所有的工资薪金收入都要交税呢？

这一问题直接与学生工作后的工资利益相关，因此学生很感兴趣。很多具有生活常识的学生都会回答：不是。接下来，教师通过饼图示例进行讲解：在我们得到的所有的工资薪金收入中可以扣除我们缴纳的五险一金以及免征额。扣除后，如果没有剩余，则当月不用缴纳个人所得税，如果有剩余，我们就对剩余的部分征收个人所得税。这剩余的部分，我们把它叫做“应纳税所得额”。

问题2：工资薪金个人所得税所适用的税率是多少呢？

这一问题循序渐进地引出学生想进一步了解的问题。通过带领学生直观查看税率表，介绍我国现行的工资薪金个人所得税的税率表适用7级超额累进税率，税率表分为了7个等级，适用的税率随着等级的增加而逐渐增加，从3%到45%不等。这也就意味着，我们的工资越高，我们要交的个人所得税也就越多。

问题3：如何从税率表中找到相应税率来计算出应缴纳的个人所得税？

第三个问题直接点出同学们最想要解决的问题，也是本节课的重点和难点问题。这一知识点的理解是有一定难度的，为了让学生不产生畏难心理，更直观更清晰的理解这一知识点，笔者特别采用了FLASH动画的手段，并结合联想式教学法，用动画的形式画出一个量杯，让同学将量杯上的刻度想象成税率表上的数字，并且在动画的量杯中将刻度按照税率表中的数字来标示。这一手段相对传统的教学方式来得新颖新鲜，能非常好的吸引学生的注意力，让学生对这一内容产生浓厚的兴趣，更适合现代学生的学习特点。

接着教师让学生充分发挥想象力将获得的工资薪金想象成一杯水。这一充满丰富联想的想象，大大调动了学生学习的积极性。让学生被课程内容所吸引，对接下来要讲解的内容产生了极大的兴趣。接着教师运用举例的方式结合动画的动作演示介绍工资薪金个人所得税的原理式计算法和简易计算法。在举例教学的过程中，全程运用动画进行演示，极大地抓住了学生的眼球，吸引了学生的注意力，动画结合教学进行讲解，也更直观更形象的让学生了解到了原理式计算方式与简易式计算方式的不同，让学生对这些内容更容易理解。达到了较好的学习效果。

2.总结公式。通过上述原理的讲解，为学生总结出这节课的重要内容，工资薪金个人所得税的计算公式：应纳税额=（月工资、薪金-五险一金-免征额）×适用税率-速算扣除。让学生对学习目标清晰明了。

3.案例教学巩固所学公式。为了加深学生对公式的理解、记忆和运用，教师列出一道案例题，由学生和教师共同进行分析、解决和计算，以此加深学生对该公式的印象，以及锻炼学生分析问题和解决问题的能力。

（三）第三部分：翻转课堂、课后自学

为了解决高职学生课下缺乏对知识进行扩展学习，自学能力欠缺的特点。教师运用当下流行的翻转课堂的教学方法来培养学生的自学能力。教师结合现代学生们感兴趣的新型的技术手段—— 手机扫描二维码的方式，进行课后作业的布置。为了引起学生课后自学的兴趣，教师先进行了一个提问：“昨天我碰到了我们学校的外教老师威廉。于是我产生了一个问题，如果威廉的工资收入和五险一金都和我一样的话，我们被扣的税也一样吗？还是比我少或者比我多呢？”由于该问题和身边的外教老师有关，因此这一问题极大地调动了学生思考的积极性，正当学生思考的时候，屏幕上出现三个二维码，教师继续解释：“这里有三个不同选项的二维码，同学们可以拿出你们的手机，扫描你认为正确选项的二维码。在扫描过后，你们将知道答案。”这一游戏式的提问，又极大地调动了学生的参与积极性。扫描二维码也是时下流行的一种手机交流方式，所以学生对这一问题的兴趣更大，更积极。学生纷纷积极思考讨论，并拿出手机扫描认为正确的选项。扫描后在手机上会出现该选项正确与否的答案。扫描错误的学生会看到：很遗憾你选错了，请重新选择。这一答案会激励学生继续思考再次进行选择。扫描正确的学生会在手机上看到关于在中国工作的外国人员的工资薪金个人所得税的计算的相关知识和公式。让学生很自然地就进行了课下的自我学习，以及对所学知识的拓展学习。

四、反思与总结

一堂优质的微课，能体现出教师如何激发学生最大潜能和营造最好学习氛围，而这也将会使师生乐在其中，学生收获的不仅仅是专业知识和技能，还有高效的学习习惯和良好的职业素养，因此张一春教授是这样评价微课的：“位微不卑、课微不小、步微不慢、效微不薄”。

【参考文献】

[1]关中客.微课程[J].中国信息技术教育，2013（8）

[2]卢海燕.基于微课的“翻转课堂”模式在大学英语教学中应用的可行性分析[J].外语电化教学，2014（4）

[3]谢同心.从一个成功案例谈微课的制作[J].广东教育（综合版），2014（1）

[4]胡铁生.“微课”：区域教育信息资源发展的新趋势[J].电化教育研究，2011（10）