医院内部控制制度案例（共8篇）
1.医院内部控制制度案例 篇一
xxx县人民医院内部控制制度
内部控制是管理现代化的必然产物，是衡量现代企事业事物管理的重要标志。
当前，随着社会主义市场经济的不断深化，医疗体制改革日益深入，科学发展观的建立，医院的改革与发展日趋完善，我院内部控制管理势在必行，加强内部控制管理建设是保障人民群众基本医疗、减轻医疗费用负担的有力支撑，也是保证医院业务开展以及工作正常运行的前提，作为企业化管理的医院，内部控制制度是我院管理的一项重要制度,是维护财产物资安全、保证财务收支合法、会计资料真实、实现经营管理目标、提高经济效益和社会效益而形成的一种内部自我协调、制约和检查的控制系统。
我们不少医院都存在内部管理松弛、控制制度弱化、会计信息可信度低下、财务数据不准确等问题，其主要原因在医院的内部控制制度不完善，尤其是内部会计控制调节不当、执行不力，或是完全缺乏相应的内部控制制度。同时，医院内部会计控制制度与医院治理结构之间的关系是紧密相连的，一个与医院治理结构相适应的内部会计控制制度将有利于医疗卫生事业的健康发展。因此，我院管理和内部控制制度建设及有效运行结合起来，明确各方职责，推行职务不兼容制度，提出与我院经营管理相适应的内部控制基本框架，形成各负其责、协调运转、有效制衡的管理结构，保证我院工作的正常运转，特制定本制度：
一、部分医院内部控制的现状
1、缺乏内部控制环境，管理者认识不足
目前，我院仍处于传统的经验管理,习惯于行政指挥,领导说了算，不注重内部控制,缺乏严格的管理制度和科学的管理方法，内部控制的基础十分薄弱,在工作中遇到具体问题,往往以强调灵活性、便利性为由而不按规定程序办理,致使内部控制制度失去了应有的严肃性。
2、运行成本增加, 人员素质不高，制约了内部控制的发展。
3、缺乏监督管理机制
目前,我院内部控制的监督和评价机制没有很好的建立，上级部门对其的评价不能得到有效实施，如对不兼容职务相互分离控制原则,制衡机制不健全，缺乏对决策层的约束监督，缺乏部门之间、岗位之间的相互制约。
二、加强内部控制制度规范的主要内容
根据上述情况，结合我院院业务工作特点和实际情况，建立健全医院内部控制制度和方法，应做好以下工作：
1、门诊、住院处的收入日报表与银行缴款单的复核。
检查金额是否相符，有无坐支、挪用行为的发生。
2、药品、材料、医技检查从划价金额与实收款一致性的复核。为了保证不损害患者利益，必须对药品、材料从作价到销售进行价格复核检查，医技检查严格执行收费标准，不允许乱收费情况发生。
3、固定资产、材料、试剂出入库手续的复核。
帐目与实物的复核。检查是否有应入库未入库直接报支行为，防止资产流失转移。对低值易耗品、材料的领用出库，应检查是否有超
量和超范围领用行为，努力降低医疗成本。我院有大量的医疗设备、器械，加强对可移动的设备的控制，防止物为他用。
4、加强流动资金的内控。
对现金、银行帐要做到日清月结。每日实有数应与日记帐和总帐的帐面数相符。看似简单的工作，某些单位却存在严重问题：（1）会计记帐不及时。特别是目前大部分单位都实行了会计电算化，财务人员节约了大量的人力，某些人对节约的时间不是用来加强财务管理与监督，更好地完成每天的工作。而是平时松松垮垮，将大量的工作集中到数日或月终一次性输入微机。往往造成工作上许多疏漏。如复核不完整，时间顺序颠倒，先支后收，科目运用不规范，手续不全，金额不符等等。（2）帐面现金余额大，有白条抵库现象。主要原因是出纳人员和当事人缺乏法制观念，工作上怕麻烦，责任心不强所造成的，对预付款项应填写三联单经领导同意后方能支付，对住院预收款当时送存银行并记帐。（3）银行帐加强支票的管理，支票的支付情况要详细登记，银行印鉴要分开保管。
5、做好债权、债务的登记工作，及时清理，防止呆帐、坏帐、死帐的发生，给单位造成不必要的损失。
6、加强帐目核对。
总帐明细帐相核对，帐簿与凭证核对，财务部门的财产物资帐与保管部门和使用部门的有关明细帐相核对。保证帐表、帐证、帐帐、帐实的一致性。
7、加强对药品、材料、医疗设备器械工作的管理，控制进货渠道，药品要公开招标，网上采购，制定有关协议时，财务内审人员应有专人参与。
8、建立财产清查制度。
发现帐簿记录与实物款项不符时，应当按有关规定进行处理，保护公共财务的安全与完整。固定资产一年检查核对一次，既要对数量、金额复核，更要注重资产的使用率，注重经济效益及保养维修情况的分析。药品、卫生材料量大、循环快，有效期短，一年应最少检查二次，有条件的可以每季度盘点检查一次，对药房药品应每月盘点检查一次，防止霉变、潮湿、过期和缺失等造成的损失。现金、银行对帐单应突击盘查一到二次。往来款项年终对未结清事项应注明原因。财产清查工作必须有当事人，财务和内审人员等组成的清查小组方能进行操作。
9、严格计算机密码密级管理，防止破坏计算机数据，特别要加强医院计算机收费系统的管理。
10、加强医保、农合病人报销的管理。
核对住院病人的报销项目、比例和金额，加强门诊医保、农合报销与医院自费收费的监管，防止错漏和串户，及时结清医院垫付的医保、农合报销费用，并定期进行清理。
11、建立以科室负责人为核心的科室成本控制，完善对科室负责人的考核。一方面，要求科室负责人对科室物资和设备修护全面负责，把成本控制放在首位。另一方面，加强科室成本项目的核算，把医疗
安全、质量、风险等方面的管理成本，运用成本指标标量化来对科室负责人进行考核，考核结果与科室及科室负责人的绩效工资挂勾。
12、提高财务人员素质。
财务人员业务素质是实行内部控制的关键。为加强医院会计内部控制，必须提高会计从业人员的政治、业务素质，因为，财务人员担负着对医院财务情况的反映、监督、决策等职能，这就要求财务人员必须具备扎实的基础知识和熟练的专业技能，加强对会计人员的在岗继续教育和培训，使他们及时掌握新知识，更新观念，没有相应的专业知识，内部控制就不可能得到有效实施。
13、加强医院内部审计监督控制
（1）合理设臵内部审计监督机构。现在大多数医院的审计部门都是由财务部门安排人员审计（有的基层医院甚至没有内部审计部门），监督职能相对弱化。内部审计监督要独立于财务部门，直接对院长负责，机构独立，隶属关系独立才能保证工作独立，才能发挥其应有的作用。（2）明确审计的内容。做好科室经济效益审计。科室没有好的经济效益，就无从谈起医院的经济效益。（3）做好重点项目、重点工程审计。重点项目、重点工程资金投入大，出现纰漏的机会相对较多，发挥内部审计监督职能对提高工程投资效益意义重大。（4）做好领导干部离任经济责任审计。既增强了在任领导的责任心，又对离任人员有一个明白的结论，有利于提高医院管理者的责任心。
14、建立健全预算管理
（1）按照医疗卫生事业发展的需要，运用零基预算法，编制医院财务收支预算，在提高经济效益、社会效益的前提下，进一步增
强收支管理责任。（2）充分调动各方面增收节支的积极性，坚持收支统管原则、统筹兼顾原则、积极稳妥原则、依法理财原则。（3）效仿现代企业制度建立和完善医院法人治理结构，从产权制度上保证内部控制制度建设。只有在进一步明确医疗卫生机构产权关系，建立健全法人治理结构的前提下，才能从根本上有效解决现阶段单位管理中客观存在的“内部控制问题”，从而使医院内部控制制度建设工作落到实处。
15、加强决策管理，提高决策监督和执行
对重大事项进行集体决策，加强管理决策的长效机制，避免重大事项的随意性和个人决策。
三、建立和完善评价内部控制制度的基本原则
1、兼顾防错防弊与经营效果的原则。
2、做到事前预防和事中、事后堵漏的原则。
3、做到精细化管理，避免繁琐、操作性不强的原则。
4、相互监督、相互制约，运行有效、重点控制的原则。
5、涵盖全局，成本效率协调一致的原则。
xxx县人民医院
二〇一一年十二月四日
2.医院内部控制制度案例 篇二
1.货币资金收入方面
住院部与门诊部是医院资金收入最大的来源, 其流动性较强。会计部门必须加强这一环节的内部控制工作, 它是医院维持自身生产最为重要的保障。所以, 医院应该不断加强会计内部控制制度建设, 强化对人员与环节的管理, 对每一分收入都要做好登记, 明确记账, 财务人员应该了解与掌握资金收入的程序, 并以此为基础展开财务工作, 这样一来, 不但能够提升医院资金安全性, 加大资金流动可控性, 还能够使资金价值得到最大化发挥, 不断促进医院整体经济效益的提升。
2.货币资金支出方面
通常情况下, 多数医院资金支出的手续都是经由会计人员审核, 所以, 资金支出的每一步程序, 从上报主管部门申请, 到财务部门审核, 再到相关部门进行审批, 这一系列的程序都有会计内部控制进行层层把关, 从而有效杜绝资金滥用现象, 避免资金落入私人之手。加大会计内部开展的严格性与严肃性, 不但能够保护医院资金安全、彻底消灭腐败之风, 还能够不断提升医院的社会声誉, 为医院树立良好的公众形象。
3.固定资产方面
医院为了提升效益, 就必须进行自身业务的拓展, 而固定资产就变成必备所需。加强固定资产的管理工作, 提升资产的安全性, 也成为会计内部控制的一项重要内容, 医院对待固定资产的安置与购买等, 通常会健全与完善相应的审核标准和规范制度, 这样一来, 就能够节约成本, 避免出现私自交接的现象, 降低腐败行为发生的概率。同时, 会计内部控制能够对固定资产进行科学、合理的定价, 能够从固定资产买入之时投入的资金, 到交接过程中的手续办理、流程复核, 以及对账本上记录的数据与实际买入的固定资产进行对应审查, 从而避免医院资产流失, 保障资产的有效性与安全性。
4.在建项目方面
通常情况下, 医院在建项目较为庞大, 倘若没有进行严格的监控, 大量资金就可能从中流失, 给医院造成难以估计的损失。会计内部控制能够有效防范医院经济流失, 从需要投入资金、材料、人力, 到实际施工的过程, 都应派专人到工地上检查工程所使用的建筑材料是否达到标准、是否按要求购买等, 同时, 还要加强竣工时手续清单与进一步审核, 每一项工作都由会计内部控制亲力亲为, 事无巨细, 降低医院风险。
二、医院会计内部控制制度的构建
1.建立规范的资金收支管理制度
为规范财务及会计的操作流程, 医院应建立起对货币资金收支的严格审批制度, 同时按不相容的原则配备合理的工作岗位, 使办理货币资金业务的岗位相分离, 相关机构和人员应当相互制约, 确保货币资金的安全。例如, 医院的出纳人员不可以兼任其他的任何与财务有关系的工作, 同时也不可以由一个人全权去办理一项货币的资金业务。任何一个医院的财务人员在上岗之前都应取得某些相关的资格或者从业凭证, 实施一些有计划的轮换岗位管理, 在科学程序的指导之下对货币的资金收入以及业务的实施办理做到账款有效、实时相符。除此之外, 财务的印章应该由专人来进行保管, 个人的印章就应该由该本人或授权的人进行保管。
2.建立严格的复核审查制度
第一, 做好门诊、住院处的收入日报表与银行缴款单的复核, 检查金额是否相符, 有无坐支、挪用行为的发生。第二, 做好药品、材料、医技检查从划价金额与实收款一致性的复核, 对药品、材料从作价到销售进行价格复核检查。第三, 做好固定资产、材料、试剂出入库手续的复核、账目与实物的复核, 检查是否有应入库未入库直接报支行为, 防止资产流失转移。对低值易耗品、材料的领用出库, 应检查是否有超量和超范围领用行为, 努力降低医疗成本。
3.健全仓库物资管理的岗位职责制度。
医院的药品和库存物资由医院统一采购, 由医院药事管理委员会等专业机构对采购方式、供应商选择、验收程序、盘存制度、报损制度等做出明确规定, 要求纳入集中招标的品种必须严格按规定执行。各部门加强对物品流程的管理, 每月末盘存完毕后, 根据现存库存量和月消耗量, 科学、合理的编制下月物品采购计划, 既要防止浪费现象, 又要防止缺药缺货现象阻碍医院的正常工作。各部门的保管应严格按照采购计划进行验收入库, 各部门的会计需凭保管入库单、发票等原始票据进行账务核算。所有物品必须经过验收入库才能领用, 不经验收入库一律不准办理资金结算。月末, 根据医院付款计划, 安排经采购、保管人员确认的已销售完物品的公司付款, 严禁盲目采购。每月末的盘存制度, 财务人员必须按时参加盘存, 对报损的物品要及时审批、核销。对于3年以上大的死账要及时清理, 保证做到账账、账实相符。若发现问题, 财务人员要及时上报, 建立健全责任追究制度, 防止各种实物资产被盗、损毁和流失。
4.建立工程项目内控制度
工程项目往往要耗用大量资金, 并且环节复杂, 因此, 建立工程项目内部控制制度尤为重要。要规范工程项目的决策程序, 严格加强对工程项目的立项、可行性研究、专家评审、党政联席办公会议决策制度, 确保项目决策的科学、合理性, 拒绝盲目攀比。明确相关机构和人员的职责权限, 建立工程项目投资决策的责任制度。
基建科应科学、正确、完整、真实的编制工程项目预算合同、建设图纸等各种项目的工程材料。财务科设立专人专户对工程项目进行管理, 严格按工程进度或合同价款支付工程款。对工程变更、物价上涨等原因造成的价格变动, 相关部门必须提供真实的资料, 经财务科审核后支付价款, 并及时准确进行业务核算。工程项目竣工后, 财务科严格审核工程项目、竣工审计报告、竣工决算报告, 根据竣工决算报告办理资产验收, 交接使用手续, 进行账务结转。
5.建立健全医院财务电子信息化控制制度,
随着会计电算化的普及, 信息安全也成为会计内部控制中不可忽视的问题。医院必须应用专业的、符合卫生部授权的系统软件, 对整个网络数据的安全性、实用性加强管理制约和监督。
机房的设备安全和计算机正常运行是会计电算化的前提条件。机房对医院整个信息网络进行控制, 系统软件的修改、升级、计算机硬件的更换等工作, 必须严格逐级审批, 确保网络数据的连续和安全, 做到任何情况下数据不丢失、不损失、不泄露、不被非法侵入、不被病毒感染。严格控制修改权限和修改痕迹, 任何人不得私自进入数据库进行操作, 健全等级口令密码设置, 防止破坏计算机数据, 特别要加强医院计算机收费系统的管理。杜绝未经授权人员操作系统, 由专人保存必要的上机操作记录、记录操作人、操作时间、操作内容、故障情况等内容。
6.完善预算管理
内控管理要行之有效, 还要做好医院的预算管理。现如今, 预算管理已经成为新的发展趋势, 加强预算的编制, 通过跟踪监控和预算的再调整, 对整个资金的管理起到整体调节的作用。而预算管理正是一种内控管理的方式, 它通过对经营各环节的一系列规范, 使得医院各员工对财务预算有一个正确的认知, 严格按照预算办事, 对很多医院存在的弊端都能够有效的预防。而预算的核心在于其在整个经营过程中的监控能力, 它是一种对员工的督促和鞭策。完善预算管理是内控体系制定的重要环节。
7.健全内部审计制度, 加强医院内外部监督
内部审计工作是内部控制的重要组成部分, 是内部控制完善的自我约束与监督体系。内控制度的建立与执行状况关系着医院能否顺利实现其经营目标。健全内部审计制度, 建立审计的工作岗位, 通过配备有能力的专业的工作人员, 对医院的各项收支活动与经验成果进行监督与控制。医院内部审计机构的建立应该以独立性作为其最重要的原则, 充分体现出审计工作的客观性、有效性, 以及公正性, 从而不断提高医院的管理经验水平, 充分发挥出其对内部会计控制的保障与监督作用。
在内部监督工作上, 要放权到审计部门, 特别是医院大型的建设项目, 应该有内部审计的工作人员进行参与。在外部监督工作上, 医院应该积极主动接受税务、审计、财政、物价等单位监督。在完善内部控制制度之前, 要事先做好可行性研究与分析, 综合分析成本效益, 健全集体决策制, 与此同时, 还应该对日常活动加强管理, 尤其是针对资产报废与采购方面的管理等。此外, 还可以考虑完善周期性的清查制度, 对医院成本效益进行如实核算, 保障资产的完整性。
参考文献
[1]杨芙蓉.完善医院会计内部控制的有效路径探析[J].金融经济, 2012, (4) .
3.医院内部控制制度案例 篇三
在医院不断发展的过程中，医院内部控制制度发挥着非常重要的作用，因此，注重医院财务会计制度下医院内部控制制度的有效完善，可以使医院的内部结构得到不断优化，最终提高医院内部控制管理水平。
一、医院财务会计制度下医院内部控制制度存在的主要问题
（一）没有充分认识到医院财务会计管理内部控制体系的重要性
目前，较多医院的管理人员都是来自临床、教学等多个岗位，虽然他们拥有比较高超的医学水平，但没有比较丰富的管理经验，使得他们没有充分认识到医院财务会计管理内部控制体系的重要性，从而忽略财务管理相关工作的有效落实。在医院的正常运行中，医院财务会计颞部控制没有和医院业务管理很好的融合在一起，使得医院财务会计内部控制体系得不到比较完善的构建，给医院经济效益增长带来一定影响。
（二）医院财务工作人员综合素质水平不够高，审计制度不健全
根据相关数据统计，医院财务部门的相关工作人员有少部分不是会计专业毕业，没有通过正式的会计培训就直接开展会计工作，导致医院财务工作人员出现综合素质水平不高、业务能力整体不强等情况下，最终无法有效实现医院财务会计内部控制。与此同时，内部控制管理中的审计制度还不够健全，在医院投资、各种经济活动中没有充分发挥监督作用，从而影响医院财务会计内部控制体系不断完善，给医院长远发展带来极大影响。
（三）医院内部控制信息系统还不够完善，财务管理水平不够高
在医院管理机制不断完善的过程中，医院内部控制制度在医院正常运营中发挥着非常重要的作用，使得医院各部门都具有必须履行的职责。但是，随着医院的不断发展，医院内部控制信息系统出现还不够完善的问题，财务管理水平也不够高，从而无法有效实施各种内部控制制度，大大降低医院财务会计信息的真实性、准确性和可靠性。
二、医院财务会计制度下医院内部控制制度的完善措施
（一）对医院财务会计管理内部控制体系的重要性给以高度重视
在医院不断发展的过程中，有效完善医院财务会计制度下医院内部控制制度，需要设置合适的会计信息管理部门，才能真正保障医院会计信息的真实性和可靠性，从而促进医院财务会计内部控制效用不断提高。在实践过程中，不断增强管理人员对医院财务会计管理内部控制体系重要性的认识，合理制定相关管理机制，严格按照医院财务会计内部控制相关制度执行，才能真正提高医院的市场竞争力，从而充分发挥医院财务会计内部控制的综合职能。与此同时，加大内部控制制度的投入力度，根据医院运营发展方向来制定合适的内部控制制度，才能在加大宣传力度的基础上，增强医院全体工作人员的内部控制意识，从而促进医院所有经营活动规范化、制度化发展。
（二）加强医院预算管理，有效控制医院资金收支
在医院管理水平不断提升的过程中，不断加强医院财务会计内部控制，需要明确各部门的监督职责，提高医院内部各种资源的有效利用率，合理配置各种人员，才能充分发挥各部门对会计工作的监督作用，从而促进医院各种经济活动有序开展，以推动医院经济效益不断增长。在不断加强医院财务会计内部控制的过程中，不断完善医院内部控制制度，需要加强预算管理，有效落实医院财务会计内部控制的相关审计工作，才能充分发挥会计核算、财务管理的作用，以有效减少各种违法行为，从而避免会计信息不真实、不完整等情况出现。与此同时，审计工作的有效落实可以大大提高医院会计信息的真实性、可靠性，从而有限控制医院资金收支，并为医院管理人员制定各种发展计划提供重要参考依据，是医院长远发展的重要保障之一。另外，医院财务会计内部控制的不断加强，还需要注重外部监管工作的有效落实，不断增强医院所有员工的服务意识和自我提升意识，才能提高医院各部门的协调能力，从而充分发挥医院内部控制制度的真正作用，推动医院可持续发展。
（三）注重医院全体工作人员综合素质水平不断提升
在医院不断发展的过程中，加强医院财务会计内部控制，不断完善医院内部控制制度，需要注重医院全体工作人员综合素质水平的不断替身，并提高相关工作人员的专业素养，加大培训力度和投入力度，不断完善各种配套设施，才能有效增强医院全体员工的工作积极性，最终推动医院经济效益不断提升。与此同时，医院财务会计制度性医院内部控制制度的不断完善，必须注重医院运营成本控制的不断加强，才能在医院正常运行的过程中，降低各种经济活动的投入资金，从而实现医院运营成本的有效控制，最终推动医院内部控制的现代化发展。例如：在进行医院资产管理时，必须设置专门的负责人员，并设置专门的管理部门，才能确保医院每一项资金支出和收入的真实性和准确性，从而保证医院财务会计信息的完整性。
三、结束语
综上所述，在医院会计制度有效实施的过程中，不断完善医院内部控制制度，是医院长远发展的必然需求，必须注重各种管理机制的不断完善，并加大全体工作人员的培训力度，加强各职能部门的监督和管理，才能真正提高医院的市场竞争力，最终推动我国医疗卫生事业长远发展。
[1]秦丽艳.分析新财务会计制度对医院财务管理的影响[J].经营管理者，2015，13:38.
[2]谈立志.内部控制在医院管理中的应用[J].中国集体经济，2015，16:47-48.
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[4]李琴.医院内部控制因素浅析[J].中国集体经济，2015，15:143-144.
4.医院财务内部控制制度 篇四
一、预算控制：
1、医院预算由收入预算和支出预算组成。医院所有收支应全部纳入预算管理。建立健全预算编制、审批、执行、调整、决算、分析等全面预算管理制度。
2、医院应按照国家有关预算编制的规定，根据事业发展计划以及预算收入的增减因素，测算编制收入预算；根据业务活动需要和可能，编制支出预算。编制收支预算必须坚持以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则，不得编制赤字预算。由财务科负责制定。
3、预算按规定程序逐级上报，由市卫生局、市财政局预算管理部门审批。医院要严格执行批复的预算。预算执行过程中应定期将执行情况与预算进行对比分析，及时发现偏差、查找原因，采取必要的措施，保证预算整体目标的顺利完成。
4、医院应按照规定一般不予调整预算。当医院事业发展计划有较大调整，经卫生局审核后报财政局按规定程序调整预算。收入预算调整后，相应调整支出预算。由财务科负责执行。
5、年终，医院应按照财政部门决算编制要求，真实、完整、准确、及时编制决算。决算由主管部门汇总报财政部门审核批复。由财务科负责执行。
二、收入控制
1．医院要严格执行国家物价政策，建立健全收入、价格、医疗预收款、票据、退费管理制度及岗位责任制。明确相关岗位的职责、权限，确保提供服务与收取费用、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。医疗收入在医疗服务发生时依据政府确定的付费方式和付费标准确认。
2．财务科制定《票据管理制度》，各项收入的取得应符合国家有关法律法规和政策规定，取得的各项收入必须开具省财政厅统一监制的收费票据。各项收入由财务部门统一核算，统一管理。其他任何部门、科室和个人不得收取款项。严禁设立账外账和“小金库”。
3．加强结算起止时间控制。统一规定门诊收入、住院收入的每日、每月结算起止时间，及时准确核算收入。收费处、住院处、医保结算处按照规定时间及时、准确、全面地报送收入、结算等报表及附件资料。4．医院建立退费管理制度。各项退费必须提供交费凭据及相关证明，核对原始凭证和原始记录，严格审批权限，完备审批手续，合理退费。
5.财务审计科定期或不定期到收费处、住院处、医保结算处检查和考核，发现问题，及时改正，加强财务管理制度，有持续改进记录。
三、支出控制
1．医院各项支出要严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及标准，国家有关财务规章制度没有统一规定的，由医院规定。严格按照医院财务会计制度的规定进行确认、核算支出，建立重大支出集体决策制度和责任追究制度。
2．财务科要建立健全支出管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限，确保支出的申请与审批、审批与执行、执行与审核、审核与付款结算等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。
3．加强支出的审核控制。完善支出凭证控制手续和核算控制制度，及时编制支出凭证，保证核算的及时性、真实性和完整性。
4.医院从财政部门或主管部门取得的有指定用途的项目资金，应严格按照规定要求审批列支，定期向财政部门、主管部门报送项目资金使用情况。项目完成后应报送项目资金支出决算和使用效果的书面报告，接受财政部门、主管部门的检查验收。
5.医院要严格执行政府采购和国家关于药品采购的有关规定。
四、货币资金控制
1．医院要建立健全货币资金管理制度和岗位责任制。明确岗位的职责、权限，确保不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。出纳不得兼任稽核、票据管理、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。医院不得由一人办理货币资金业务的全过程。
2．办理货币资金业务的人员，要有计划地进行岗位轮换。门诊和住院收费人员要具备会计基础知识和熟练操作计算机的能力。
3．严格执行货币资金审批程序。按照规定的审批权限、审批程序、责任和相关控制措施审批，不得超越权限。
4．按照规定的程序办理货币资金收入业务。货币资金收入必须开具收款票据，保证货币资金及时、完整入账。
5．货币资金支付必须按规定程序办理。
（1）支付申请。用款时应当提交支付申请或发票，注明款项的用途、金额、支付方式等内容，必要时附有有效经济合同或相关证明及计算依据；
（2）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请或发票进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准；
（3）支付审核。财务审核人员负责对批准的货币资金支付申请或发票进行审核，审核批准范围、权限、程序是否合规；手续及相关单证是否齐备；金额计算是否准确；支付方式、收款单位是否妥当等，经审核无误后签稽核章；
（4）支付结算。出纳人员根据签章齐全的支付申请或发票，按规定办理货币资金支付手续，并及时登记现金日记账或银行存款日记账。签发的支票应进行备查登记。
6．严格按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》，办理现金的收支业务。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。遵守库存现金限额管理，超过限额的部分，必须当日送存银行并及时入账，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。
7．按照《支付结算办法》等有关规定加强银行账户的管理。严格按照规定开立账户、办理存款、取款和结算，财务科定期检查、清理银行账户的开立及使用情况。
8．财务科加强银行存款对账控制。由出纳和编制收付款凭证以外的财会人员每月必须核对一次银行账户，并由与出纳岗位不相容岗位专人编制银行存款余额调节表，对调节不符、长期未达的账项应及时向有关负责人报告。
9．财务科加强银行预留印签的管理。医院财务专用章必须由专人保管；个人印章要由本人或其授权人员保管；严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
10．加强与货币资金相关的票据的管理，财务科明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。
11．加强对货币资金业务的管理与控制。出纳人员每日要登记日记账、核对库存现金、编制货币资金日报表，做到日清月结，财务科每月清查。
12．建立货币资金盘点核查制度。财务科随机抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否相符。审计人员不定期抽查库存现金、门诊和住院收费备用金，保证货币资金账账、账款相符。
13.医院发生外币业务时，应当按照业务发生当期期初的即期汇率，将外币金额折算为人民币记账，并登记外币金额和汇率。期末，外币余额按照期末汇率折合为人民币，折算差额作为汇兑损益计入当期管理费用。14.零余额账户用款额度的管理，严格按照医院会计制度和市财政局的要求执行。
五、库存物资控制
1.库存物资是指医院为开展医疗服务及其他活动而储存的低值易耗品、卫生材料、药品、其他材料等物资。
2.存货要合理确定储备定额，定期进行盘点，年终必须进行全面盘点清查，保证账实相符。对于盘盈、盘亏、变质、毁损等情况，应当及时查明原因，根据管理权限报经批准后及时进行处理。
3.物资管理部门要严格执行库存物资盘点制度，定期进行盘点，年末要进行全面清查盘点，财务审计科等相关部门要派员监盘，保证账实相符。对于盘盈、盘亏、变质、毁损等情况，应当及时查明原因，根据管理权限报经批准后及时进行处理。
六、固定资产控制
1．医院要建立健全固定资产管理制度，建立健全三账一卡，严格按照《医院会计制度》规定的标准和确认条件核算固定资产，并按要求计提固定资产折旧。
2.医院财务部门要按照《医院会计制度》和《医院财务制度》的规定，在总账下设固定资产一级明细账，资产管理部门设置二级明细分类账，并按使用部门和每项固定资产进行明细核算。在固定资产明细账中登记每项固定资产原价中财政补助资金、科教项目资金、其他资金的金额及其所占的比例。
3.固定资产管理部门要对固定资产采取电子信息化管理，定期与财务部门核对，确保账账相符。
4.财务科加强固定资产处置管理。明确固定资产处置（包括出售、出让、转让、对外捐赠、报损、报废等）的标准和程序，按照管理权限逐级审核报批后执行。
5.药械科和总务科建立固定资产清查盘点制度。明确清查盘点的范围、组织程序和期限，终了前，需进行一次全面清查盘点，保证账、卡、物相符。对于盘盈、盘亏、毁损等情况，应当及时查明原因，根据管理权限报经批准后及时进行处理。
6.医院应建立固定资产管理、使用等相关责任的考核机制，确保国有资产保值增值、科学使用。持续改进管理程序，使资产发挥更大效益。
七、债权和债务控制
1．财务科建立健全债权和债务管理制度和岗位责任制。明确相关岗位的职责和权限，合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由一人办理债权或债务业务的全过程。2．财务科加强债务控制。要充分考虑资产总额及构成、还款能力、对医院可持续发展的影响等因素，严格控制借债规模。大额债务发生必须经领导集体决策，审批人必须在职责权限范围内审批。
3．财务科建立债务授权审批、合同、付款和清理结算的控制制度。定期进行债务清理，及时清偿债务，防范和控制财务风险。
八、工程项目控制
1．建立健全工程项目管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责权限，确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。由院长、纪检、基建科、财务审计科等部门分工负责办理工程项目业务。
2．制定工程项目业务流程。明确项目决策、概预算编制、价款支付、竣工决算等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载业务的开展情况，确保工程项目全过程得到有效控制。
3．加强工程项目决策控制。要按照决策科学化、民主化要求，采取专家评审、民主评议、结果公示等多种方式，广泛征求有关各方意见，实行集体决策。决策过程要有完整的书 面记录。对工程项目的立项、可行性研究、项目决策程序等做出明确规定，确保项目决策科学、合理。严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。
4．建立工程项目概预算控制制度。严格审查概预算编制依据、项目内容、工程量的计算和定额套用是否真实、完整、准确。
5．加强工程项目质量控制。工程项目要建立健全法人负责制、项目招投标制、工程建设监理制和工程合同管理制，确保工程质量得到有效控制。
6．加强工程价款支付控制。严格按工程进度或合同约定支付价款。明确价款支付的审批权限、支付条件、支付方式和会计核算程序。对工程变更等原因造成价款支付方式和金额发生变动的，相关部门必须提供完整的书面文件和资料，经财务审计科审核并按审批程序报
批后支付价款。
7．加强竣工决算控制。严格执行竣工清理、决算、审计、验收的规定，确保竣工决算真实、完整、及时。未经竣工决算审计的工程项目，不得办理资产验收和移交。
九、财务电子信息化控制
1．建立健全财务电子信息化管理制度和岗位责任制。应用专门的授权模块，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保软件开发与系统操作、系统操作与维护、档案保管等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。
2．财务电子信息系统凡涉及到资金管理、物资管理、收入、成本费用等部分，其功能、业务流程、操作授权、数据结构和数据校验等方面必须符合财务会计内部控制的要求。3．门诊收费和住院收费系统必须符合卫生部《医疗机构信息系统基本功能规范》的要求：
（1）提供至少两种不同的方式统计数据；（2）系统自动生成的日报表不得手工修改；（3）预交款结算校验；（4）票据稽核管理；（5）欠费管理；（6）价格管理；（7）退款管理。
4．加强财务电子信息系统的应用控制。建立用户操作管理、上机守则、操作规程。加强对操作员的控制，实行操作授权，严禁未经授权操作数据库。监控数据处理过程中各项操作的秩序控制，数据防错、纠错有效性控制，修改权限和修改痕迹控制，确保数据输入、处理、输出的真实性、完整性、准确性和安全性。
5．加强数据、程序及网络安全控制。设置和使用等级口令密码控制，操作员口令和操 作日志加密存储，加强数据存储、备份与处理等环节的有效控制，做到任何情况下数据不丢失、不损坏、不泄漏、不被非法侵入；加强接触控制，定期监测病毒，保证程序不被修改、损坏，不被病毒感染；采用数据保密、访问控制、认证及网络接入口保密等方法，确保信息在内部网络和外部网络传输的安全。
6．加强财务电子信息档案管理，加强文件储存与保管控制。数据要及时双备份，专人保管，并存放在安全可靠的不同地点。
十、不相容职务分离控制
不相容职务是指如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的岗位。不相容职务分离的核心是“内部牵制”，要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，单人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。
医院内部应加以分离的主要不相容职务有：
1、授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离。
2、执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离。
3、执行某项经济业务和记录该项业务的职务要分离。
4、保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离。
5、保管某些财产物资和核对实存数与账存数的职务要分离。
6、记录明细账和记录总账的职务要分离。
7、登记日记账和登记总账的职务要分离。
8、出纳与稽核，会计档案保管，收入，支出，费用，债券债务账目的登记职务要分离。
9、支票保管与印章保管的职务要分离。十一、监督检查
1、建立财务会计内部控制监督检查机制。由财务审计科或者指定专职人员具体负责财务会计内部财务控制制度执行情况的监督检查，确保财务会计内部控制制度的有效执行。
2、医院可聘请中介机构相关专业人员对本单位财务会计内部控制制度的建立健全及实施进行评价，并对财务会计内部控制中的重大缺陷提出书面报告。对发现的问题和薄弱环节，要采取有效措施，改进和完善内部控制制度。
5.医院财务会计内部控制制度 篇五
（一）总则
1、为贯彻执行国家财经法律法规和规章制度，维护国有资产的安全与完整，堵塞管理漏洞，提高医院财务管理水平和会计信息质量，依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、财政部颁发的《内部会计控制规范》、《事业单位财务规则》、《事业单位国有资产管理暂行办法》及《医院财务制度》、《医院会计制度》、《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》等法规制度，制定本制度。
2、院长对医院财务会计内部控制制度的建立和有效实施负责。财务科具体组织医院财务会计内部控制制度的落实。
（二）预算控制
1、建立健全预算编制、审批、执行、调整、分析、考核等管理制度。医院一切收入、支出必须全部纳入预算管理。
2、建立严格的预算编制制度。根据医院总体发展规划和事业发展计划，科学合理地编制预算。建立由医院领导负责，财务部牵头，相关科室参与，分工合作的预算管理工作机制。
3、预算按规定程序逐级上报，由上级主管部门审批。
4、医院按照批准的预算组织收入、安排支出，严格控制无预算支出。
5、预算一经批复，一般不予调整。因政策变化、突发事件等客观原因影响预算执行的，按规定程序报批。
6、定期分析预算执行情况，及时研究预算执行中的问题，采取改进措施，确保预算的完成。
（三）收入控制
1、建立健全收入、价格、医疗预收款、票据、退费管理制度及岗位责任制。明确相关岗位的职责、权限，确保提供服务与收取费用、价格管理与价格执行、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批、收入稽核与收入经办等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。
2、制定收入管理业务流程。明确收入、价格、票据、退费管理等环节的控制要求，重点控制门诊收入、住院结算收入。加强流程控制，防范收入流失，确保收入的全过程得到有效控制。
3、各项收入的取得应符合国家有关法律法规和政策规定。取得的各项收入必须开具统一规定的票据。严格按照医疗机构财务会计制度规定确认、核算收入。
4、各项收入由财务部统一核算，统一管理。其他任何部门、科室和个人不得收取款项。严禁设立账外账和“小金库”。
5、各类收入票据由财务部统一管理。明确票据的购买、印制、保管、领用、核销、遗失处理、清查、归档等环节的职责权限和程序，并设立票据登记簿进行详细记录，防止空白票据遗失、盗用。
6、加强结算起止时间控制。统一规定门诊收入、住院收入的每日、每月结算起止时间，及时准确核算收入。
7、建立退费管理制度。各项退费必须提供交费凭据及相关证明，核对原始凭证和原始记录，严格审批权限，完备审批手续，做好相关凭证的保存和归档工作。
（四）支出控制
1、建立健全支出管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限，确保支出的申请与审批、审批与执行、执行与审核、审核与付款结算等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。
2、各项支出要符合国家有关财经法规制度。严格按照医院财务会计制度的规定确认、核算支出。
3、健全支出的申请、审批、审核、支付等管理制度，明确支出审批权限、责任和相关控制措施。
4、审批人必须在授权范围内审批，严禁无审批支出。
5、建立重大支出集体决策制度和责任追究制度。
6、加强支出的审核控制。完善支出凭证控制手续和核算控制制度，及时编制支出凭证，保证核算的及时性、真实性和完整性。
7、加强成本核算与管理。规范支出预算管理，严格控制成本费用支出，降低运行成本，提高效益。
（五）货币资金控制
1、建立健全货币资金管理制度和岗位责任制。明确岗位的职责、权限，确保不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。
2、医院不得由一人办理货币资金业务的全过程。出纳不得兼任稽核、票据管理、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。
3、建立严格的货币资金业务授权批准制度。明确被授权人的审批权限、审批程序、责任和相关控制措施，审批人员按照规定在授权范围内进行审批，不得超越权限。
4、按照规定的程序办理货币资金收入业务。货币资金收入必须开具收款票据，保证货币资金及时、完整入账。
5、货币资金支付必须严格按规定程序办理。
（1）支付申请。用款时应当提交支付申请，注明款项的用途、金额、支付方式等内容，并附有有效经济合同或相关证明及计算依据；
（2）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准；
（3）支付审核。财务审核人员负责对批准的货币资金支付申请进行审核，审核批准范围、权限、程序是否合规；手续及相关单证是否齐备；金额计算是否准确；支付方式、收款单位是否妥当等，经审核无误后签章；
（4）支付结算。出纳人员根据经过审核的领导已签字，手续齐全的票据办理现金收付和银行结算业务。
6、按照《现金管理暂行条例》的规定办理现金的收支业务。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。实行现金库存限额管理，超过限额的部分，必须当日送存银行并及时入账，不得坐支。
7、按照《支付结算办法》等有关规定加强银行账户的管理。严格按照规定开立账户、办理存款、取款和结算；定期检查、清理银行账户的开立及使用情况；加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。严禁出借银行账户。
8、加强银行存款对账控制。会计每月必须核对银行账户，并编制银行存款余额调节表，对调节不符、长期未达的账项应及时向有关负责人报告。
9、加强银行预留印签的管理。医院财务专用章必须由专人保管；个人印章要由本人或其授权人员保管；因特殊原因需他人暂时保管的必须有登记记录。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
10、加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记薄进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。
11、加强对现金业务的管理与控制。出纳人员每日要核对现金日记帐、核对库存现金、编制货币资金日报表，做到日清月结。
12、建立货币资金盘点核查制度。随机抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否相符。不定期抽查库存现金、门诊和住院备用金，保证货币资金账账、账款相符。
（六）药品及库存物资控制
1、建立健全药品及库存物资管理制度和岗位责任制。明确岗位职责、权限,确保请购与审批、询价与确定供应商、合同订立与审核、采购与验收、采购验收与会计记录、付款审批与付款执行等不相容职
务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由同一科室或一人办理药品及库存物资业务的全过程。
2、制定科学规范的药品及库存物资管理流程。明确计划编制、审批、取得、验收入库、付款、仓储保管、领用发出与处置等环节的控制要求，设置相应凭证，完备请购手续、采购合同、验收证明、入库凭证、发票等文件和凭证的核对工作，确保全过程得到有效控制。
3、建立药品及库存物资请购审批制度。授予归口管理部门相应的请购权，明确其职责权限及相应的请购审批程序。
4、加强药品及库存物资采购业务的预算管理。具有请购权的部门按照预算执行进度办理请购手续。
5、健全药品及库存物资采购管理制度。药品和库存物资由单位统一采购。对采购方式确定、供应商选择、验收程序等做出明确规定。纳入政府采购和药品集中招标采购范围的，必须按照有关规定执行。
6、根据药品及库存物资的用量和性质，加强安全库存量与储备定额管理，根据供应情况及业务需求确定批量采购或零星采购：
（1）确定安全存量，实行储备定额计划控制；（2）加强采购量的控制与监督，确定经济采购量；
（3）批量采购由采购科室、归口管理科室、财务部、专业委员会及使用科室共同参与，确保采购过程公开透明，切实降低采购成本；
（4）小额零星采购由经授权的科室对价格、质量、供应商等有关内容进行审查、筛选，按规定审批。
7、加强药品及库存物资验收入库管理。根据验收入库制度和经批准的合同等采购文件，组织验收人员对品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收并及时入库；所有药品及库存物资必须经过验收入库才能领用；不经验收入库，一律不准办理资金结算。
8、加强药品及库存物资核对管理。财务部要根据审核无误的验收入库手续、发票等相关证明及时记账；每月与归口管理科室核对账目，保证账账、账实相符。
9、药品及库存物资的储存与保管要实行限制接触控制。指定专人负责领用，制定领用限额或定额；建立高值耗材的领、用、存辅助账。
10、健全药品及库存物资缺损、报废、失效的控制制度和责任追究制度。完善盘点制度，库房每年盘点不得少于二次。药品及库存物资盘点时，财务人员要参与监盘。
（七）固定资产控制
1、建立健全固定资产管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限，确保购建计划编制与审批、验收取得与款项支付、处置的申请与审批、审批与执行、执行与相关会计记录等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由同一科室或一人办理固定资产业务的全过程。
2、制定固定资产管理业务流程。明确取得、验收、使用、保管、处置等环节的控制要求，设置相应账卡，如实记录。
3、建立固定资产购建论证制度。按照规模适度、科学决策的原则，加强立项、预算、调整、审批、执行等环节的控制。大型医用设备配置按照准入规定履行报批手续。
4、加强固定资产购建控制。固定资产购建应由归口管理科室、使用科室、财务部、审计监督部门及专业人员等共同参与，确保购建过程公开透明，降低购建成本。
5、加强固定资产验收控制。取得固定资产要组织有关科室或人员严格验收，验收合格后方可交付使用，并及时办理结算，登记固定资产账卡。
6、建立固定资产维修保养制度。归口管理部门应当对固定资产进行定期检查、维修和保养,并作好详细记录。严格控制固定资产维修保养费用。
7、加强固定资产使用变动控制。固定资产的对外投资、出租、出借必须按照国有资产管理的有关规定进行可行性论证，按照管理权限逐级审核报批后执行。
8、加强固定资产处置管理制度。明确固定资产处置（包括出售、出让、转让、对外捐赠、报损、报废等）的标准和程序，按照管理权限逐级审核报批后执行。
9、建立固定资产清查盘点制度。明确清查盘点的范围、组织程序和期限，终了前，需进行一次全面清查盘点，保证账、卡、物相符。
（八）工程项目控制
1、建立健全工程项目管理制度和岗位责任制。明确相关科室和岗位的职责权限，确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由同一科室或一人办理工程项目业务的全过程。
2、建立工程项目相关业务授权批准制度。明确被授权人的批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的科室或人员办理工程项目业务。
3、制定工程项目业务流程。明确项目决策、概预算编制、价款支付、竣工决算等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载业务的开展情况，确保工程项目全过程得到有效控制。
4、加强工程项目决策控制。要按照决策科学化、民主化要求，采取专家评审、民主评议、结果公示等多种方式，广泛征求有关各方意见，实行集体决策。决策过程要有完整的书面记录。对工程项目的立项、可行性研究、项目决策程序等做出明确规定，确保项目决策科学、合理。严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。
5、建立工程项目概预算控制制度。严格审查概预算编制依据、项目内容、工程量的计算和定额套用是否真实、完整、准确。
6、加强工程项目质量控制。工程项目要建立健全法人负责制、项目招投标制、工程建设监理制和工程合同管理制，确保工程质量得到有效控制。
7、建立工程价款支付控制制度。严格按工程进度或合同约定支付价款。明确价款支付的审批权限、支付条件、支付方式和会计核算程序。对工程变更等原因造成价款支付方式和金额发生变动的相关科室必须提供完整的书面文件和资料，经财务、审计部门审核并按审批程序报批后支付价款。
8、建立竣工决算控制制度。严格执行竣工清理、竣工决算、竣工审计、竣工验收的规定，确保竣工决算真实、完整、及时。未经竣工决算审计的工程项目，不得办理资产验收和移交。
（九）对外投资控制
1、建立健全对外投资业务的管理制度和岗位责任制。明确相关科室和岗位的职责、权限，确保项目可行性研究与评估、决策与执行、处置的审批与执行等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由同一科室或一人办理对外投资业务的全过程。
2、建立对外投资决策控制制度。加强投资项目立项、评估、决策环节的有效控制，防止国有资产流失。所有对外投资项目必须事先立项，组织由财务、审计、纪委等职能部门和有关专家或由有资质的中介机构进行风险性、收益性论证评估，经领导集体决策，按规定程序逐级上报批准。决策过程应有完整的书面记录及决策人员签字。严禁个人自行决定对外投资或者擅自改变集体决策意见。
3、加强无形资产的对外投资管理。医院以无形资产对外投资的，必须按照国家有关规定进行资产评估、确认，以确认的价值进行对外投资。
4、严格对外投资授权审批权限控制，不得超越权限审批。建立对外投资责任追究制度。对出现重大决策失误、未履行集体审批程序和不按规定执行的科室及人员，应当追究相应的责任。
5、加强对外投资会计核算控制。建立账务控制系统，加强对外投资会计核算核对控制，对其增减变动及投资收益的实现情况进行相关会计核算。
6、建立对外投资项目的追踪管理制度。对出现的问题和风险及时采取应对措施，保证资产的安全与完整。
7、加强对外投资的收回、转让和核销等处置控制。对外投资的收回、转让、核销，应当实行集体决策，须履行评估、报批手续，经授权批准机构批准后方可办理。
（十）债权和债务控制
1、建立健全债权和债务管理制度和岗位责任制。明确相关岗位的职责和权限，确保业务经办与会计记录、出纳与会计记录、业务经办与审批、总账与明细账核算、审查与记录等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由一人办理债权或债务业务的全过程。
2、加强债权控制。明确债权审批权限，健全审批手续，实行责任追究制度，对发生的大额债权必须要有保全措施。建立清欠核对报告制度，定期清理，采取函证、对账等形式加强催收管理和会计核算，定期将债权情况编制报表向医院领导报告。
3、建立健全应收款项、预付款项和备用金的催收、清理制度，严格审批，及时清理。
4、建立健全住院病人预交款、应收在院病人医药费、医疗欠费管理控制制度。
（1）每日进行住院结算凭证、住院结算日报表的核对；（2）每月核对预收医疗款的结算情况；
（3）加强应收医疗款的控制与管理，健全催收款机制，欠费核销按规定报批。
5、加强债务控制。要充分考虑资产总额及构成、还款能力、对医院可持续发展的影响等因素，严格控制借债规模。大额债务发生必须经领导集体决策，审批人必须在职责权限范围内审批。
6、建立债务授权审批、合同、付款和清理结算的控制制度。定期进行债务清理，及时清偿债务，防范和控制财务风险。
（十一）财务电子信息化控制
1、建立健全财务电子信息化管理制度和岗位责任制。应用专门的授权模块，明确相关科室和岗位的职责、权限，确保软件开发与系统操作、系统操作与维护、档案保管等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。
2、财务电子信息系统凡涉及到资金管理、物资管理、收入、成本费用等部分，其功能、业务流程、操作授权、数据结构和数据校验等方面必须符合财务会计内部控制的要求。
3、门诊收费和住院收费系统必须符合卫生部《医疗机构信息系统基本功能规范》的要求：
（1）实时监控收款员收款、交款情况；（2）提供至少两种不同的方式统计数据；（3）系统自动生成的日报表不得手工修改；（4）预交款结算校验；（5）票据稽核管理；（6）欠费管理；（7）价格管理；（8）退款管理。
4、加强财务电子信息系统的应用控制。建立用户操作管理、上机守则、操作规程及上机记录制度。加强对操作员的控制，实行操作授权，严禁未经授权操作数据库。监控数据处理过程中各项操作的次序控制，数据防错、纠错有效性控制，修改权限和修改痕迹控制，确保数据输入、处理、输出的真实性、完整性、准确性和安全性。
5、加强数据、程序及网络安全控制。设置和使用等级口令密码控制，建全加密操作日志管理，操作员口令和操作日志加密存储，加强数据存储、备份与处理等环节的有效控制，做到任何情况下数据不丢失、不损坏、不泄漏、不被非法侵入；加强接触控制，定期监测病毒，保证程序不被修改、损坏，不被病毒感染；采用数据保密、访问控制、认证及网络接入口保密等方法，确保信息在内部网络和外部网络传输的安全。
6、建立财务电子信息档案管理制度，加强文件储存与保管控制。数据要及时双备份，专人保管，并存放在安全可靠的不同地点。
（十二）监督检查
1、建立财务会计内部控制监督检查制度。由内部审计机构或者指定专职人员具体负责财务会计内部财务控制制度执行情况的监督检查，确保财务会计内部控制制度的有效执行。
2、医院可聘请中介机构或相关专业人员对医院财务会计内部控制制度的建立健全及实施进行评价，并对财务会计内部控制中的重大缺陷提出书面报告。对发现的问题和薄弱环节，要采取有效措施，改进和完善内部控制制度。
6.医院内部审计制度 篇六
为了加强医院审计、纪检工作，建立医院重点部门、重点人员的监督制约机制，规范管理，促进医院各项工作健康发展，根据《中华人民共和国审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》，结合医院实际，制定本制度。
一、医院内部审计机构的设置
医院成立内部审计、纪检小组，内部审计小组将对本单位的财务收支、经济活动、药品采购、大型医疗设备采购的真实、合法、规范性进行监督审核。
二、内部审计的职能和要求
内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计、纪检准则和内部审计、纪检人员职业道德，依法审计，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密。
三、内部审计的职责和任务
（一）拟定医院内部审计规章制度；
（二）审计预算的执行和决算；
（三）审计财务收支及有关经济活动；
（四）审计基本建设投资、修缮工程项目；
（五）审计卫生、科研、教育和各类援助等专项经费的管理和使用；
（六）开展固定资产购置和使用、药品和医用耗材购销、医疗服务价格执行情况、对外投资、工资分配等专项审计调查工作；
（七）审计经济管理和效益情况；
（八）审计内部有关管理制度的落实及其他审计事项。
四、内部审计程序
（一）拟定审计项目计划；
（二）实施审计前提前三天以书面形式通知有关科室，有关科室应配合审计工作，提供必要的工作条件；
（三）实施审计，应取得审计证据，编制底稿，由相关科室负责人签字确认；
（四）对审计事项审计后，编制审计报告并征求意见。被审计的相关科室在收到审计报告之日十个工作日内提出反馈意见，送交医院审计组；
（五）医院内部审计小组应定期向院长提交工作报告；
（六）医院内部审计小组应督促被审计的相关科室在规定的期限内落实审计意见，并书面报告执行结果；
（七）医院内部审计小组对办理的审计事项，应当建立完善的审计档案，并按有关规定保存。审计要求：
1、内部审计在项目建设过程中，对建设计划的落实、概预算的执行、经费及物资的管理、工期与质量的控制等实施跟踪审计。提高工程质量和资金使用效率。
2、发挥对物资采购合同的内审监督作用审计时应进一步扩大审计的深度与力度，防止出现逃避审计的现象
3、遵循合同审计程序 审计时必须严格按规章办事，执行送审合同登记、审结签收制度，做到审计工作无遗漏。
4、坚持合同审计的原则
5、加强资产购置的审计对医院大型器械、设备的购置，内部审计必须实施定期的审计制度。
7.医院内部控制制度案例 篇七
2004年COSO委员会发布了《企业风险管理———总体框架》, 将内部控制作为风险管理的重要组成部分, 并在内部控制原有五要素基础上扩展为风险管理八要素:内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息和沟通、监控。至此, 内部控制理论研究进入了相对成熟的时期。同时, 2008年6月28日, 财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》。2010年4月26日, 上述部门又发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引连同此前发布的《企业内部控制基本规范》, 标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。但在如今内部控制理论相对成熟, 内部控制法制化体系初步形成的大背景下, 从我国企业内部控制的实践观察, 因内部控制失效而出现问题的企业依然不少, 具体表现为:经营管理混乱、经济效益低下, 会计造假、财务报告严重失真, 企业违法违规等。诸多问题的暴露, 使人们不禁对内部控制执行力度如何, 内部控制执行效率低下的缘由等问题提出疑问。为此, 本文从相继发生两起重大责任事故的渤海银行的案例分析入手, 提炼出能够让企业警醒的深刻教训, 查找影响企业内部控制制度效用发挥的关键因素, 促使企业构建行之有效的内部控制体系。
二、案例背景
渤海银行是1996年以来国务院批准设立的第一家全国性股份制商业银行, 目前已在全国13个重点城市设立了13家一级分行和38家支行。2010年银行资产总额达2 650.86亿元, 税后净利润7.78亿元。公司风险管理系统下设内控合规部、风险管理部、信贷监控部等, 力求构筑内控合规部门、审计部门、业务条线和分支机构四位一体的内控防线, 以期形成内控管理、运行、监督和检查的长效机制。然而, 这一看似内控制度健全的银行却在近年相继发生内控失效的事件。
案例一:2010年底, 太原市公安局陆续接到报案, 渤海银行数十名储户出现账户资金被盗用, 内部人士估计资金高达上千万元。经查证, 该案件竟是渤海银行内部员工监守自盗, 通过内外勾结, 高息揽储, 然后以客户名义私开网银, 再利用网银盗取客户存款, 将存款统一放贷出去。
案例二:2011年8月底南京宇扬集团董事长杨军卷走巨款失踪事件, 很多银行都被卷入其留下的债务危机, 涉案金额不少于3亿元, 其中以渤海银行贷款额最大。渤海银行向宇扬集团开具的两张银行承兑汇票, 分别为9 000万元和5 960万元, 合计逾亿元。而宇扬集团的贷款担保, 则为同一个集团内部的成员企业的相互担保, 属“左手倒右手”的情况, 致使银行面临上亿元的风险敞口。而同在南京的另一家银行因对贷款资料认真审核未予放贷, 而避免了损失。
以上案件发生于拥有相对完善的内部控制制度的银行业, 说明了企业并不是“无法可依”, 而是未能做到“有法必依”, 根本上是企业内控制度执行力的不足。
三、基于案例的内部控制执行力影响因素分析
内部控制执行力是指内部控制制度执行的能力与力度。执行力的构成, 需要三个要素, 一是制定的任务, 二是完成任务的人, 三是任务执行的过程。只有三个要素均具备, 并在各个环节有良好的配合、执行, 内部控制的目标才能得以实现。
(一) 短期利益与绩效考核重业务的发展、轻内部控制
的执行。人员是执行力有效实施的关键。除了要把合适的人安排到合适的工作岗位上外, 合理的引导员工, 使员工的行为与企业推行的战略相一致也同样重要。在市场经济中, 企业是以利益为导向的。在市场竞争激烈的大环境下, 以渤海银行为代表的企业为了赢得客户, 提升市场占有率, 或者获得远远超过正常利润的超额回报, 企业倾向于选择高风险、高回报的项目。因此, 即使一些公司的内部控制设计合理, 但具体运行常会被利益牵引而走形式或纵容违规事项发生, 再完善的内部控制也就变成一纸空文。另一方面, 绩效考核大多与存款指标、贷款指标、客户增加量和保有量等指标的完成与否挂钩, 内部控制的考核指标在绩效考核中的比重较低, 甚至完全得不到体现。业绩考核和激励约束机制上存在严重的设计缺陷, 使员工岗位的晋升、奖金的发放都以业务的发展来衡量, 诱使企业管理者和员工不能正确的评估和应对风险, 将内部控制和各项业务的风险防范抛诸脑后, 一切以利润为导向。虽然这样可能在一段时间内很快地提升公司和员工的业绩, 但却为公司长期发展留下较大的风险隐患。
(二) 企业内部控制缺乏动态完善和改进。
内部控制是一定时间内、一定环境下的产物, 由于环境、政策等外界因素发生变化, 会使得原有的控制制度不再适合, 从而使原有的内部控制失去作用。以上述案例为例, 2011年央行数次提高存款准备金率及加息, 宏观政策进入新一轮紧缩时期, 在信贷压缩的大环境下, 企业的资金链普遍吃紧, 银行所面临的贷款违约的风险加大。面临逐步放大的信用风险, 原本有效的内部控制能否使公司保持正常的风险敞口值得关注。另一方面, 2005年渤海银行成立以来, 竭力拓展异地网点, 努力揽储, 扩大资产规模, 相继在北京、济南、太原成立分支行。企业资产规模和经营规模的高速扩张, 使得内部控制难度加大, 企业总部的内部控制模式有效的导入到各级新增分行需要适应的时间与过程, 致使内部控制的发展速度慢于企业的成长速度, 企业的经营风险增大。
(三) 过程即企业实现既定目标的各个步骤。
即想要百分之百地达成目标, 就必然离不开过程控制。在过程控制中, 能否准确及时地掌握一线情况至关重要。上述案例中, 渤海银行职员能够以客户名义私开网银, 再利用网银盗取客户存款, 说明银行在开立网银环节中存在漏洞, 未落实“三亲见”, 即“亲见本人、亲见签名、亲见申请资料原件并鉴别真伪。同时, 业务复核环节也存在空白或执行不到位。这就证明了制度即便是科学的, 由于人的自利性, 也同样需要一套科学、可行的评价考核机制对执行人的行为进行监督, 对内部控制的执行效果进行检验和测试, 以及时发现漏洞与不足并进行完善。
四、提升内部控制执行力的若干建议
(一) 建立与内控制度相配套的薪酬体系和激励机制。
前已述及, 种种内控失灵现象的背后都是个人行为偏离组织目标的结果。那么, 建立与内控制度相配套的薪酬体系和激励机制, 对于内部控制制度的有效运行十分必要。在实际工作中, 应改变一切以利益为导向的考核机制, 提高内部控制执行效果考核的权重, 并将内部控制的执行与等级评定、评选表彰、领导考核以及奖励性工资的分配结合起来。反之则加重处罚的力度, 绝不姑息, 不给员工以侥幸的心理。通过这种权威而严格的激励与约束, 逐步使内部控制制度成为每个人自觉的行为准则。
(二) 定期收集内部控制敏感因素指标数据, 及时对内部控制的有效性、完整性进行评估。
建立企业内部控制完善和改进机制, 主要是外部环境和自身状况变化后, 企业应根据变化动态完善内部控制和风险管理机制, 改变习惯性的思维和方式评估和应对风险, 否则, 其结果必然是“温水煮青蛙”, 使企业无法科学评估和应对风险。实际操作上可选取若干内部控制的敏感因素, 如利率、采购经理指数, 产品价格指数、资产增长率、收入增长率等, 并设定对应的临界值, 定期收集上述指标数据, 当指标超越临界值时, 及时对内部控制的有效性、完整性进行评估, 以期及时的应对各种变化给企业带来的内控风险。
(三) 建立一套符合实际的、具有可操作性的企业内部控制评价。
企业内部控制评价应以内部控制框架为参照物, 根据内部控制框架构成要素是否存在来评价内部控制设计的完整性, 然后测试内部控制运行有效性, 最后根据综合设计和运行的评价结果对内部控制做出总体评价, 以强调在设计和运行上“双重有效”。其中, 内部控制运行的有效性更为重要。而评估方式可采用内部审计评估和自我评价的方式。内部审计评估由内部审计人员等评价主体定期进行, 以全过程审计的方式开展。而自我评价, 可采用调查问卷或研讨会的方式, 由管理人员在内部审计人员的帮助下, 对本部门或单位内部控制实施的恰当性和有效性进行评估。最终实现及时发现内部控制的薄弱环节以及执行的真空地带, 以及对违反内部控制的行为及时纠偏的目的。S
参考文献
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[5].刘逢春, 池国华, 占军华.工商银行内部控制重大缺陷披露案例研究[J].会计之友, 2010, (11) .
8.大中型医院内部控制制度 篇八
【摘要】 根据大中型医院管理状况,适时制定科学合理的内控制度对促进医院的科学管理至关重要。要努力管好财、理好财,做好财务经济管理工作,做到医院发展有实力,市场竟争有能力,促进医院快速发展。
【关键词】 医院;财务;控制制度
一、年度预算的编制和控制
1.预算的编制。医院财务处每年年末应根据下一年度工作大纲,参照本年财务预算执行情况,并结合新的经济形
势和重点,制定和编制下一年度的经费收支预算。预算分为两种:一是按经费开支项目编制经费收支预算,以符合《预算法》和《会计制度》的要求;二是根据管理工作的要求,分具体收、支科室编制出年度收支计划,便于月、季、年度预算考核。编制预算要做到科学、完整、积极、可靠。
2.预算的控制。财务处要加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理,明确预算项目,建立预算标准,规定预算的编制、审定、下达和执行程序,及时分析和控制预算差异,采取改进措施,确保预算的执行。预算内资金实行责任人(科室首席负责人)限额审批,限额以外的资金实行院长办公会集体审批,严格控制无预算的资金支出。
3.预算的管理。各用款科室应根据年度预算制定分月用款计划。预算按月考核,各用款科室应指定一名科室经济联络员,以防止多人经手,互不知情,出现差错。
4.付款计划的编制。根据年度收入预算确定的各科支出用款计划分解到月,每月按计划付款。付款计划要体现科学、严肃性。
二、医院收入管理
1.业务收入的管理。(1)各临床科室要严格执行国家物价部门制定的收费标准,坚持“不多收、不漏收、不少收、不滥收”的收费原则,确保各项收入应收不漏。医院门诊、住院收费处必须使用财政部门统一监制的收费票据,并切实加强收费票据的管理,认真执行各项财经制度。门诊收费处、住院收费处是医院唯一合法的收费重地。(2)各类收费票据由财务处统一管理,坚持稽核制度,财务处定期或不定期地到各收费处抽查盘点,做到帐实相符。病人交费后,因各种原因未做检查需要退费,门诊收费处应坚持“三证”(收费收据、收费副联、检查通知单或处方)齐全,并由接诊科室负责人、收费处主任和患者共同签字后按规定退费。(3)医疗费用减免应严格按照医院出台的救助医疗减免的办法和比例进行,由审计处统一执行。
2.医疗欠费的管理。(1)病人医疗费用的担保应坚持“谁担保,谁负责”的原则,在册职工必须填写担保书也不例外。预交款不足时应提前及时催交。若因病情危重、急救或无主、无钱急诊病人等特殊情况,必须由医务处主任或分管业务的副院长书面通知收费处。(2)对历史形成医疗欠费:若是个人担保等形成的欠费,可以采取扣发当事人工资和奖金的办法收回。若是客观因素所形成的欠费,则采取以下办法催收:一是积极组织人收费人员催收;二是邀请患者单位有关经手人员协助催收;三是建立激励机制,制定适当奖励制度,鼓励职工想办法多途径催收欠费,努力减少医院损失。
3.其他收入的管理。(1)来院进修、实习人员收费;(2)房屋租金; (3)院外承包科室应按与医院订立的合同上交管理费 用;(4)转让药品、卫生材料、其他材料等;(5)赞助收入、罚没收入、变卖废品收入、临时工暂住费、计划生育管理费等其他各项收入均由财务处出具收款收据,统一收取。医院财务处以外的任何部门不得以任何理由收取各费用。
三、医院支出的管理
1.医院支出的管理原则。一是要严格执行国家财经制度和开支标准、开支范围。不得办理违规违纪的支出,不得擅自提高开支标准,扩大开支范围;二是要节约支出,提高资金使用效益;三是对各项支出实行分类管理。
2.医院支出的归口管理办法。医院各项支出实行层层负责,各经济管理环节共同把关,贯彻民主理财的原则,将支出归口处(科)审核管理,处(科)首席负责人为第一把关责任人,以达到真正规范管理的目的。
四、财务开支审批程序
1.集中财权,坚持一个基本帐户。医院只在基本帐户进行结算,以保证资金的集中管理。
2.分管领导要严格把好分管部门的经济支出关,切实保证“一支笔”审批的准确性。
3.建立三道监控防线,维护“一支笔”审签的严谨性。建立经济业务发生的一线经手人岗位的双人、双职、双责为基础的第一道监控防线;建立相关科室、相关岗位之间相互监督制衡、分管领导把关的第二道监控防线。
4.实施经费开支三级审签。报帐人员按医院财经制度的要求和报销标准填好报销凭证后,所在科(处)领导进行一级审核,审核内容主要是所填报销数据是否与实际相符,有无虚填等等。审核签字后,由分管院长进行二级审签,审核的内容主要是报销内容是否真实,标准是否正确等;第三级是法人代表“一支笔”审签,主要是重点审核。最后由财务处根据财务制度进行最后把关,审核的内容主要是金额计算是否有误,报销单据、付款方式是否合法等。审核的程序一般由下至上进行。如审核不严出现漏洞,将追究有关当事人和把关人员的经济责任。
五、医院资产的管理
1.资产的管理。各类资产总帐都在财务科设置登记,房屋建筑物明细帐由总务处会计组设置登记;药品、医疗试剂明细帐由药学部会计组设置登记;设备、卫生材料、物资等各项明细帐由物资装备处会计组设置登记,并分行政库、器械库、水暖库、被服库进行管理,实行“三帐一卡”制,每月进行对帐,保证总帐与明细帐相符,帐簿与原始凭证相符,帐簿与实物资产相符。
2.资产的责任管理。(1)资产主管部门负责编制固定资产更新、添置和大修计划并组织实施;要严格资产的购置、入库、保管、出库、退库的审批手续;做到服务医疗,保障供给、保证质量,讲求效益,达到物尽其用,勤俭节约的目的。大中型医院应成立资产管理小组,负责对固定资产的清理、转让、报废等手续的审查及评定;(2)科室要合理使用固定资产,节约消耗医用物资,建立健全使用、保管的岗位责任制,充分发挥其效能;(3)财务处要认真做好医院资产的核算工作。
3.财产清查制度。财产清查时间为固定资产每年一次,财产物资每季一次。财产清查由资产主管科室、使用科室共同进行。做到帐物相符,凡实物保管人进行交接以及年终结算前,均应进行清查核对,对财产物资进行全面清查。对财产清查结果,要分析盈亏原因,分清责任。
六、经济合同的管理
1.订立经济合同必须遵守法制原则,平等互利、协商一致原则、诚实信用原则。
2.经济合同应具备的主要条款。(1)标的;(2)数量和质量;(3)价款或酬金;(4)付款方式;(5)履行期限、地点和方式;(6)违约责任;(7)其他需要在合同中载明的事项。
3.医院经济活动中应该订立经济合同的事项。(1)购买万元以上的各类设备;(2)成批购买物资;(3)基本建设工程项目;(4)万元以上的维修工程;(5)一次开支万元以上和需要付费的连续宣传活动;(6)承租、出租房屋;(7)各类人才的培养;(8)其他需要订立合同的经济事项。
4.经济合同的订立。经济合同的订立一般应有当事科室首席负责人、审计处、院领导参加,共同参与商谈并拟定合同条款。对于金额较大,专业技术性强的合同,还必须邀请专家并报请院长办公会通过。
5.经济合同的效力。合同必须经合同双方法人代表亲笔签字后方可生效,必要时经监证方签字或进行公证。
6.经济合同的管理。所有经济合同除合同双方各持一份外,必须送医院档案室一份以存档备案。付款时还必须附合同原件向财经处申请支付款项。
七、其他经济管理
1.基本建设项目应实行招投标制度。做到设计有计划,开工有预算,竣工有决算,结算价款必须有审计结论。将医院投资分工程项目和支出类别及时办理固定资产交付使用手续。
2.工会经费的管理要做到专户储存、专款专用。
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