集团纳税申报管理制度

集团纳税申报管理制度（精选7篇）

1.集团纳税申报管理制度 篇一

文章标题：申报集团公司先进集体材料

企业申报集团公司先进集体材料

2006年，选煤厂在集团公司党委、集团公司的正确领导下，按照年初制定的工作目标，扎实工作，锐意进取，整体工作取得新进展，实现七项历史性突破，特此申报，请审核。

1、盈利水平实现新突破。全年预计实现利润2.1亿元，同比超利2000万

元，创历史之最。

2、产值实现新突破。产品综合售价355元/吨，同比提高73元/吨，预计全年可实现产值16.31亿元，同比增收3.75亿元，创历史最好水平。

3、洗煤生产实现新突破。全年预计入洗原料煤648万吨，同比增加51万吨，生产冶炼精煤276万吨，同比增产33万吨，增加产值近2亿元，创历史最高记录。

4、安全生产实现新突破。全厂杜绝了各类人身事故和四小时以上重大机电机械事故，一般机械事故时间同比降低34，即将实现安全生产年。

5、工艺技术实现新突破。优质高效建成总厂本部技改二期工程，生产工艺趋于完善，市场适应能力和企业竞争力显著增强。

6、职工收入实现新突破。全厂职工年月均收入1276元，同比增加20以上。

7、和谐稳定实现新突破。厂风持续好转，职工素质逐步提高，企业形象得到改善，信访事件逐渐减少，内部治安得到加强，未发生集体越级上访事件和内部重大治安问题，保持了企业和谐稳定。

主要工作：

（一）以实施精煤战略为重点，科学组织洗煤生产。今年，由于***试生产和阶段性的***销售市场紧缩、原料煤资源不足、铁路车皮发运不及时等因素，生产受到一定程度的影响。在此种条件下，我们统筹全厂的工艺、装备、技术、人才资源，充分发挥专业化管理优势，加强协调配合，努力创造条件，不断提升主体经济效益。加强洗煤生产的组织管理，恢复了月份生产工作会议和季度办公会制度，增强生产管理的科学性。深入开展职工劳动竞赛，实行定期考核与横班竞赛双重激励机制，调动职工生产的积极性，力争多出精煤，多创效益。强化产品质量控制，从原料煤入厂到产品出厂均进行严格的质量检验，及时向生产操作人员反馈信息，科学指导洗煤生产。通过全厂上下的共同努力，以优异的成绩挽回了因外部条件制约和新一分厂试生产造成的减产因素，超额完成了集团交给的生产任务。

(二)以创建节约型企业为重点，加强经营管理和成本控制。坚持从细节入手，定期召开材料资金平衡会、配件审核会和经营考核会，严格按经营政策考评，增强成本控制的科学性。加强生产配件管理，加大修旧利废力度，扩大自制配件加工比例，1-10月份总厂本部实际消耗配件费334.8万元，比计划减少22.4万元，在保证生产稳定运行的基础上实现了增收节支。加强介质粉管理力度，吨煤介耗控制在2.94吨，比计划降低0.06公斤，同比降低0.37公斤。推广绿色照明新技术，安装普若泰节电器，严格控制非生产用电，节约电费支出35万元，吨煤单耗控制在7.5千瓦·时的行业较好水平。兴安分厂从严落实“一排二查三考核”制度，改造老、旧、杂电器设备，切实强化节能管理，节能效果显著，受到集团公司有关领导的肯定，在集团公司节约型企业现场会上交流经验。

(三)加快科技兴厂步伐，技改二期工程建设按期试产。以高度的责任心和使命感，全力做好技改二期工程建设。安装两台GPJ—120加压过滤机、自制两台XPM—16型浮选机及其附属设备，用先进的浮选加压过滤工艺取代落后的浮选工艺。工程建设于11月20日一次性重负荷试车成功，目前进入试生产阶段。试车时，经初步检验，精煤水份控制在10左右，比原系统降低了4个百分点，各项指标均达到设计标准，初步实现了工艺匹配、消除浮选系统制约生产、降低精煤水分，撤销火力干燥等目的，预计年可增加经济效益千余万元，为企业节约资源实现可持续发展奠定坚实的基础。(四)加强质量标准化建设，保持安全文明生产。制定实施《选煤总厂事故隐患排查办法》和《罚款细则》，每旬坚持安全大检查，今年以来共排查出各种安全隐患290余项，全部落实整改，安全生产把握度进一步增强；加强设备的检修与维护，各厂设备完好率均保持在96以上，保证了洗煤生产连续稳定运行。开展文明生产，粉刷厂房，保养设备，清理死角死面，保持清洁的作业环境，质量标准化建设水平显著提高，达到集团公司地面厂处较好水平。

(五)加强政治工作，保持稳定发展。在集团公司有关领导的支持下，通过理顺干部关系，保持干部队伍稳定高效，目前已有32名中层干部通过了集团公司协审，强化了组织建设和干部队伍建设。加强党风廉政建设，狠刹学子宴和婚丧事违规操办等不正之风，增强党员干部的廉洁自律意识。积极为职工办实事、办好事，前三季度全厂副科级以上干部捐款60260元，组织全厂职工为房产科患重病职工捐款13820元

文章标题：申报集团公司先进集体材料

企业申报集团公司先进集体材料

2006年，选煤厂在集团公司党委、集团公司的正确领导下，按照年初制定的工作目标，扎实工作，锐意进取，整体工作取得新进展，实现七项历史性突破，特此申报，请审核。

1、盈利水平实现新突破。全年预计实现利润2.1亿元，同比超利2000万元，创历史之最。

2、产值实现新突破。产品综合售价355元/吨，同比提高73元/吨，预计全年可实现产值16.31亿元，同比增收3.75亿元，创历史最好水平。

3、洗煤生产实现新突破。全年预计入洗原料煤648万吨，同比增加51万吨，生产冶炼精煤276万吨，同比增产33万吨，增加产值近2亿元，创历史最高记录。

4、安全生产实现新突破。全厂杜绝了各类人身事故和四小时以上重大机电机械事故，一般机械事故时间同比降低34，即将实现安全生产年。

5、工艺技术实现新突破。优质高效建成总厂本部技改二期工程，生产工艺趋于完善，市场适应能力和企业竞争力显著增强。

6、职工收入实现新突破。全厂职工年月均收入1276元，同比增加20以上。

7、和谐稳定实现新突破。厂风持续好转，职工素质逐步提高，企业形象得到改善，信访事件逐渐减少，内部治安得到加强，未发生集体越级上访事件和内部重大治安问题，保持了企业和谐稳定。

主要工作：

（一）以实施精煤战略为重点，科学组织洗煤生产。今年，由于***试生产和阶段性的***销售市场紧缩、原料煤资源不足、铁路车皮发运不及时等因素，生产受到一定程度的影响。在此种条件下，我们统筹全厂的工艺、装备、技术、人才资源，充分发挥专业化管理优势，加强协调配合，努力创造条件，不断提升主体经济效益。加强洗煤生产的组织管理，恢复了月份生产工作会议和季度办公会制度，增强生产管理的科学性。深入开展职工劳动竞赛，实行定期考核与横班竞赛双重激励机制，调动职工生产的积极性，力争多出精煤，多创效益。强化产品质量控制，从原料煤入厂到产品出厂均进行严格的质量检验，及时向生产操作人员反馈信息，科学指导洗煤生产。通过全厂上下的共同努力，以优异的成绩挽回了因外部条件制约和新一分厂试生产造成的减产因素，超额完成了集团交给的生产任务。

(二)以创建节约型企业为重点，加强经营管理和成本控制。坚持从细节入手，定期召开材料资金平衡会、配件审核会和经营考核会，严格按经营政策考评，增强成本控制的科学性。加强生产配件管理，加大修旧利废力度，扩大自制配件加工比例，1-10月份总厂本部实际消耗配件费334.8万元，比计划减少22.4万元，在保证生产稳定运行的基础上实现了增收节支。加强介质粉管理力度，吨煤介耗控制在2.94吨，比计划降低0.06公斤，同比降低0.37公斤。推广绿色照明新技术，安装普若泰节电器，严格控制非生产用电，节约电费支出35万元，吨煤单耗控制在7.5千瓦·时的行业较好水平。兴安分厂从严落实“一排二查三考核”制度，改造老、旧、杂电器设备，切实强化节能管理，节能效果显著，受到集团公司有关领导的肯定，在集团公司节约型企业现场会上交流经验。

(三)加快科技兴厂步伐，技改二期工程建设按期试产。以高度的责任心和使命感，全力做好技改二期工程建设。安装两台GPJ—120加压过滤机、自制两台XPM—16型浮选机及其附属设备，用先进的浮选加压过滤工艺取代落后的浮选工艺。工程建设于11月20日一次性重负荷试车成功，目前进入试生产阶段。试车时，经初步检验，精煤水份控制在10左右，比原系统降低了4个百分点，各项指标均达到设计标准，初步实现了工艺匹配、消除浮选系统制约生产、降低精煤水分，撤销火力干燥等目的，预计年可增加经济效益千余万元，为企业节约资源实现可持续发展奠定坚实的基础。(四)加强质量标准化建设，保持安全文明生产。制定实施《选煤总厂事故隐患排查办法》和《罚款细则》，每旬坚持安全大检查，今年以来共排查出各种安全隐患290余项，全部落实整改，安全生产把握度进一步增强；加强设备的检修与维护，各厂设备完好率均保持在96以上，保证了洗煤生产连续稳定运行。开展文明生产，粉刷厂房，保养设备，清理死角死面，保持清洁的作业环境，质量标准化建设水平显著提高，达到集团公司地面厂处较好水平。

(五)加强政治工作，保持稳定发展。在集团公司有关领导的支持下，通过理顺干部关系，保持干部队伍稳定高效，目前已有32名中层干部通过了集团公司协审，强化了组织建设和干部队伍建设。加强党风廉政建设，狠刹学子宴和婚丧事违规操办等不正之风，增强党员干部的廉洁自律意识。积极为职工办实事、办好事，前三季度全厂副科级以上干部捐款60260元，组织全厂职工为房产科患重病职工捐款13820元[page_break]，切实解决职工生活困难；发放扶贫救助款126260元，帮扶特困职工387人次，解除弱势群体后顾之忧；努力做好退休人员、内退职工及个别重点人员的思想政治工作，化解矛盾，理顺情绪，保持了企业和谐稳定。

《申报集团公司先进集体材料》来源于，欢迎阅读申报集团公司先进集体材料。

2.集团纳税申报管理制度 篇二

企业资金集中管理是企业总公司或母公司出于维护自身资金权益的考虑, 在企业战略目标的指引下, 依靠资本纽带、产业纽带或经营契约, 通过参与或控制成员企业的资金经营和决策过程, 达到聚集资金资源, 实现资金安全与资金增值目标的一种管理方法。随着企业经营规模的扩大和经营方式的转变, 资金集中管理在企业生产经营中的作用和地位更加明显。通过资金集中管理, 可以实现在整个企业范围内增收节支, 提高资金使用效率, 降低金融风险。

从企业资金集中管理组织形式的角度分析, 资金集中管理可以分为四种模式:

1.集中监控模式。成员单位定期上报资金调度情况。集团公司对下属成员单位的资金管理不干预, 在资金使用和用途上, 给下属成员单位较大的自主权, 自主安排流动资金总量, 分配不同流动资金所占比例, 自主决定购买与公司经营有关的固定资产。然而, 集中监控模式下对集团所属企业的资金借贷规模和负债比例控制过于严格, 常常会出现与下属企业筹融资策略相冲突的现象。

2.统收统支模式。统收统支模式是指企业的一切资金收入和支出都集中在集团资金管理部门, 各分公司或子公司均不单独在外部商业银行设立账号。资金的使用权、决策权和融资权高度集中, 这种集团资金管理模式的优点是:便于经营者或者经营者授权代表掌握企业资金的收支平衡、提高资金的周转效率、减少资金的沉淀、控制资金的流出量, 但是不利于调动下属成员单位或机构开源节流的积极性, 降低下属成员单位或机构的应变能力, 降低集团公司整体经营活动效率和财务的灵活性。

3.现金集合库模式。“现金集合库”是由一组形成上下级联动关系的银行账户和内部结算系统账户及其定义在这一组账户上的资金收付转和相应记账规则组成的。实际上, 集团公司和其下属成员单位均为独立的法人时, 双方均在商业银行开立实际账户, 集团账户交内部银行或财务公司管理, 作为结算业务一级结算账户, 集团下属单位开立的账户作为二级结算账户, 资金在开立的两级结算账户之间由协作的商业银行或者由内部银行自己根据需要或约定进行的上收和下拨。此模式下对集团及下属企业的财务制度、会计科目设置、结算方式、财务软件的要求更高, 前期投入成本较高。

4.预算拨付模式。要求下属成员单位在上报资金使用申请时必须按集团统一制定的预算项目和预算表格要求填报金额明细, 但内部银行对其下属成员单位采取在一定的时期内控制资金总量的办法管理下属成员单位的资金, 在具体拨付时按资金预算项目的预算汇总数一笔拨付给下属成员单位, 下属成员单位可在此总量内自行逐笔安排使用, 对外付款。预算驱动拨款模式是资金管理业务中资金收支预算与资金结算的有机结合, 它不仅解决了预算对结算的控制问题, 同时也解决了根据不同资金的性质将资金按时、按量自动回拨的问题, 提出了从根本上解决因资金集中结算而形成的集中大量工作的可行方法。

二、哈药集团资金管理及纳税筹划

上述四种模式各具特点, 但完全照搬那种模式都不适合哈药集团, 因此哈药集团结合自身实际, 在充分调研论证的基础上和商业银行联手开发了现金集中管理模式——现金池模式。哈药集团实施的“实体现金池”, 也称之为现金余额集中, 指我集团下属的企业公司银行户现金余额实际转移到一个真实的一级账户中, 一级账户由集团总部控制, 成员单位用款时要从一级账户获取现金, 对外支付。在现金池模式下, 哈药集团借助商业银行现金管理服务和网络通讯技术, 集团总部能对各分公司企业的现金进行实时掌握、监控, 统一调剂和集中运作。在同商业银行建立的合作关系中, 银行是放款人, 集团总公司与其分公司是委托贷款人和贷款人, 这三者通过电子银行来实现一系列委托贷款协议, 使得原来需要逐级申请、审批, 逐笔登记办理的繁琐经济业务, 变得简约化、便捷化了, 从而实现了整个集团现金的统一营运和集中管理。目前, 哈药集团现金池的业务主要包括:成员单位账户余额上划、成员企业间透支、主动拨付款、成员之间委托借贷以及成员企业向集团总部上存和下借分别计息等。

哈药集团在设计现金池模式时, 不仅考虑了资金集中管理所要达到的降低企业交易成本、融资成本, 发挥现金的整体优势效益的目的。同时还兼顾印花税、营业税、企业所得税等纳税筹划问题。

1.通过构建“现金池”, 集团公司及所属企业可以共享资金集中给企业带来的实惠, 现金池内现金可以在内部进行现金调剂使用, 可以降低集团公司整体的贷款额, 为集团节省了一笔客观的利息费用。同时, 集团公司利用整体优势可以获取合作银行较高的综合授信, 目前整个集团获得银行授信高达60亿元。当“现金池”内的现金无法满足企业现金需求, 集团公司可利用综合授信, 采取统贷统还的方式, 取得银行贷款再转借给成员企业, 提高了企业短期获现能力。另外, 对于资金流转所涉及的纳税问题, 哈药集团本着依法纳税, 合理节税的原则进行税务筹划。以印花税为例, 印花税属于列举征税的税种, 印花税暂行条例规定贴花的借款合同, 是指除银行同业拆借外的银行及其他金融组织和借款人所签订的借款合同。非金融组织之间的借款合同可以不贴花。哈药集团通过现金池运营模式将集团、合作银行、集团所属企业三者以协议的形式组织在一起, 并采用委托贷款的方式将资金在集团及所属企业之间划拨, 这种划拨不占用商业银行贷款头寸, 商业银行不承担贷款损失风险, 而且还可延长委托贷款期限。由于哈药集团与银行签订的现金池业务协议只是明确代理事项、权限和责任, 不是应税凭证, 按照国家税务局《关于印花税若干具体问题的解释和规定通知》第十四条, “在代理业务中, 代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同, 凡仅明确代理事项、权限和责任的, 不属于应税凭证, 不贴印花。”因此, 我们哈药集团在委托贷款方面可享受免征印花税的优惠。

2.哈药集团公司以现金池为依托, 按照“有偿提供、有偿使用”的原则, 通过现金转移计价, 建立集团内现金价格体系, 实现集团现金资源共享。由此, 不仅为集团所属企业节约了融资费用, 还实现了合理节税的目的。具体做法是, 集团将各企业账户上划的资金存放在合作银行的账户中, 并按银行存款利率计息。下属企业日常现金支付所需资金可向集团结算中心提出预算申请, 结算中心将通过审批的预算资金下划给企业;当下属企业资金需求超过日常预算时, 需向集团结算中心提出贷款申请, 通过审批的贷款申请, 由结算中心现金池统一拨付。然而, 现金池资金是有偿提供的, 因此需向税务机关缴纳营业税。根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》, 营业税应税劳务是指有偿提供规定的劳务, 其中, 有偿是指取得货币、货物或者其他经济利益。金融保险业属于营业税条例中的“劳务”范畴, 集团结算中心贷款业务也属于“劳务”范畴。通过现金池进行资金划拨, 如果选择零利率, 则为无偿。但选择零利率或过低利率都隐藏着不被税务机关认可的风险, 同时不利于控制资金成本, 还可能引起母公司与子公司少数股东之间的利益冲突。我国《税收征管办法》第三十六条规定:“关联企业应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用;不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用, 而减少其应纳税收入的, 税务机关有权进行合理调整。”为此, 哈药集团公司结算中心对集团内部资金划转利率分两种情况进行处理:集团与所属分公司的内部划拨按银行贷款利率计息, 但分公司不具有法人资格, 不承担民事责任, 与总公司是同一法人实体, 分公司的利息收入可不缴纳营业税;集团所属子公司结算中心在税法允许的范围内以稍低于银行贷款利率计息, 营业税由合作银行代扣代缴。

3.哈药集团现金池业务属于关联企业之间的债权债务往来, 因此, 同时适用所得税法规的一般条款和关联方交易的特别条款。按照《企业所得税法实施条例》第三十八条规定:“非金融企业向非金融企业借款的利息支出, 不超过按照金融企业同类贷款利率计算数额的部分, 准予扣除。”《企业所得税法》第十四条规定:“企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出, 不得在计算应纳税所得额时扣除。”并规定:“企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相应资料, 并证明相关交易活动符合独立交易原则的, 或者该企业的实际税负不高于境内关联方的, 其实际支付给境内关联方的利息支出, 在计算应纳税所得额时准予扣除。”哈药集团现金池业务范围包括成员之间委托借贷以及成员企业向集团总部上存和下借分别计息等, 其中利息收入符合上述条款的可税前抵扣, 不符合税前扣除条款的则依法纳税。从表面上看, 哈药集团的所得税缴纳金额并未减少, 但从总体上看, 通过现金池的构建, 我集团实现了1+1﹥2的规模效益, 完成了企业税后净收益最大化的目标。

三、哈药集团资金集中管理取得的成效和纳税筹划应注意的问题

(一) 资金集中管理取得的成效

1.集团公司构建“现金池”后, 按照“有偿提供、有偿使用”的原则为集团所属企业偿还了数亿元的短期负债, 节约了上千万的借款利息。

2.哈药集团旗下的医药有限公司是一家集医药批发零售和物流为一体的大型医药商业公司, 考虑到企业经营发展的需要, 自2009年起集团结算中心持续动现金池现金支持企业发展, 2009年通过现金池现金借给该企业4.9亿元, 有力的支持了企业的经营并购战略, 2009年该企业实现收入48亿元, 实现利润1.2亿元。2010年在集团现金池的大力支持下, 医药公司建成了全国最大的现代化物流公司, 2011年拟实现配送价值近百亿的物质, 不仅为整个哈药集团的药品配送降低了成本, 还为其他企业如沈药、天药、哈啤、雪花产品的配送提供了便利, 同时也为集团公司创造了收益。

3.2010年我国出现了通货膨胀的迹象, 生产生活物资普遍上涨, 为避免原材料价格波动给企业带来的不利影响, 集团公司在年初果断决定由资金池向各企业拨款近10亿元, 用于储备能源、大宗原材料、中药材、粮食等生产生活物资, 使企业生产成本稳中有降, 提高企业收益的目的。

(二) 纳税筹划应注意的问题

1.提高企业纳税筹划人员的素质, 转换纳税筹划人员的理念。

首先, 纳税筹划是纳税人员对税法的能动性运用, 是一项专业技术性很强的策划活动。一个成功的筹划方案可以为企业实现税负的优化, 这要求企业纳税筹划人员必须具备较高专业的素质。一个优秀的纳税筹划人员, 不仅能制订成功的筹划方案, 而且还应是一个最有效的沟通者。纳税筹划人员如何将纳税筹划方案通过自己的沟通技巧获得税务机关认可, 是一个十分重要的问题。筹划人员还应具备良好的职业道德, 严格分清涉税事项、涉税环节合法与非法的界限, 不得将违反税收政策、法规的行为纳入筹划方案, 从而避免将纳税筹划引入偷税的歧途, 给企业和个人带来涉税风险。其次, 努力转变纳税筹划人员的理念, 使其深刻的认识到纳税筹划的目标不是使企业的税负最低, 而是使企业的税后净收益最大, 不能因为税负增加而因噎废食。

2.纳税筹划不能仅仅依靠财务部门。

在有些人看来, 纳税筹划是涉税问题, 是财务部门的事情。事实上, 企业财务工作只是对企业经营成果进行正确核算与反映, 很多

摘要：文章以企业集团资金集中管理为核心, 分析阐述了资金集中管理的四种基本模式。并以哈药集团为实例, 论述了在集团资金集中管理的“现金池模式”下对纳税筹划的影响、取得的成果和纳税筹划应注意的问题等。

关键词：企业集团,资金管理模式,纳税筹划

参考文献

[1].杜永奎.集团企业纳税筹划问题研究[J].经济研究导刊, 2010 (09)

[2].李琬.集团企业资金集中管理初探[J].商场现代化, 2010 (11)

3.关于我国集团公司纳税筹划的选择 篇三

【关键词】 集团公司;纳税筹划;纳税方案设计

一、纳税筹划的含义

纳税筹划是指纳税人在法律许可的范围内,自行或委托税务代理人,通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和策划,以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠,选择对企业最有利的纳税方案,以获取合法纳税收益的行为。

(1)纳税筹划属于企业财务管理的范畴,其性质是一种理财活动。企业为达到纳税利益最大化的目的而开展的筹划活动,属于财务管理活动的重要组成部分。讲求纳税筹划,不是如何挖空心思偷逃税,是充分利用税法赋予纳税人的权利。在税法规定的范围内,选择合适的纳税方案,合理地、最大限度地减轻企业的纳税负担。

(2)纳税筹划不仅仅着眼于税法的选择,更重要的是着眼于总体的管理决策上,且要与企业发展战略结合起来。

(3)对于纳税人来说,纳税的无偿性决定了其税款的支出是企业资金的净流出,没有与之直接配比的收入项目,从这一角度看,争取税后利益最大化无疑与降低其它成本项目具有同样的意义。

(4)纳税筹划活动风险与收益并存。纳税筹划是一种事前行为,具有长期性和预见性的特点,国家政策、纳税法规在今后一段时间内有可能发生变化。纳税筹划和它财务理决一样,益与风险。

二、纳税筹的特点

1.合法性。这是纳税筹划最本质的特点,也是纳税筹划区别于逃避税款行为的基本标志。所谓合法性,指纳税筹划只能在法律许可的范围内,违反法律规定,逃避纳税负担,属于偷逃税。一方面是指纳税筹划不违反国家的纳税法规和反避税条款:另一方面是指它不但不违法,且还符合国家的立法意图。当存在多种纳税方案可以合法合理地进行选择时,纳税人用自己的聪明才智和专业知识选择企业纳税筹划理论及其在我国的运作研究纳税利益最大的方案。

2.超前性。这表示事先规划、设计、安排的意思。现实经济生活中,政府为体现其宏观经济政策通过税种的设置、税目和税率的确定、纳税优惠等措施,引导投资者或消费者采取符合政策导向的行为,使纳税人在不同行业、不同纳税期间和不同地区之间存在税负差别。这在客观上为纳税人对其经营、投资和理财活动等纳税事项进行前期策划供了现实基础。

3.目的性。这表示企业通过经营、投资、理财、组织等事项的安排和策划取得最大的纳税利益。

4.效益性。这是企业纳税筹划应着眼于自身资本总收益的长期稳定增长,不是着眼于个别税种税负的轻重。纳税支出最小化的方案不一定等于资本收益最大化方案,趋利避害,综合决策,以达到总体收益最大化的目的。企业纳税筹划也有一个算大帐的问题,选优弃劣,避害取利,始终是纳税筹划的根本原则。从我国目前纳税筹划进展的情况来看,虽然纳税筹划已经引起了各界的广泛关注,并且在理论研究上得到了长足的发展,纳税筹划在实践中并未广泛开展,集团公司的纳税筹划还处于一种有行无市的状态。

三、集团公司运用纳税筹划

1.集团公司明确纳税筹划主体,组建专门策划机构

由于集团公司会计人员工作比较繁重,平时只关注会计核算、会计报表等具体工作,管理人员则认为纳税筹划是财务部门的职责。就形成了纳税筹划工作无人负责的情况,集团公司应该成立专门的纳税筹划部门,组建人员除有专业的财务人员外还有包含部分管理人员,纳税筹划应该根据集团长远目标出发制定相应具体操作流程,还要在会计人员中培训专门人员在平时工作中监督执行,及时反映。

2.组织结构调整或战略重组

在一个拥有多个子公司的集团公司内部,若并存多个盈利、多个亏损子公司,势必造成亏损无法弥补盈利多缴所得税的现象。可对集团的组织结构进行调整,将子公司解散,组成分公司,从而实现合理节税的目的。又或者集团内部有少量的子公司长期亏损,多数子公司又长期盈利,可将亏损公司与盈利公司重组合并,并入盈利子公司,实现合并纳税。

3.集团公司间相互借款进行纳税筹划

(1)集团内部盈亏企业间相互借款。可以由集团公司内部高盈利企业在发展过程中向亏损企业借款,向亏损企业支付的利息可与同期金融机构的贷款利息相同。反之,如果有亏损企业向盈利企业借款,应尽量降低利率,甚至利率为0。这样就可以将高盈利企业的部分盈利转移到亏损企业,如果借款数额较大,转移的盈利也较大。转移的利息只要不超过亏损企业的亏损额,该企业就不会产生所得税纳税义务。从整个集团来看,集团的整体税前利润并未减少,但其当期的应纳税所得额减少了,该纳税差异不仅仅是时间性差异,如果亏损企业连续多年亏损,则该纳税差异会成为要进行差异。

(2)集团公司内部所得税税率不同的企业间相互借款。在这种思想下,可以由集团公司内部所得税税率高的企业向所得税税率低的企业借款,支付的利息可与同期金融机构的贷款利率相同,反之,如果企业所得税税率低的企业向税率高的企业借款,应尽量降低利率,甚至为0。

集团公司的各个公司可能分布在不同的地区,我国对特区、技术开发区、西部地区等制定了优惠税率,不同地区的所得税税率不同。高税率企业向低税率企业的利息支出实际形成了利润转移,降低了高税率企业的盈利,提高了低税率企业的盈利,从整体上降低了集团公司的税负。如果有低税率企业向高税率企业借款,采用低利率,甚至利率为0,可以避免整个集团公司的税负增加。

4.通过对子公司的投资方式进行纳税筹划

集团公司要进行这方面的纳税筹划必须对整个集团的资金调动进行统一规划,合理安排。此外,还必须符合国家法律的有关规定。如我国税法规定:非金融机构借款不能超过同期银行贷款利息标准,超过部分在所得税前不能扣除;集团企业内部企业间借款超过本企业注册资本50%以上的部分,其发生的借款利息不得在所得税前扣除。

集团企业投资新的全资子公司时,可以将投资分为两部分,一部分作为股权投资,另一部分作债权投资,具体比例可以采用股权投资2/3,债权1/3,使全部债权不超过同期银行利息的部分全额在税前扣除。如果母公司的所得税税率低,子公司税率高,子公司的利息费用可成为母公司的利息收益,使集团实现一定程度的节税。即便双方所得税税率相同,采用这种方法也可以为以后转移利润,进行税务筹划奠定基础。

特别是在子公司经营不景气时,母公司追加投资尤其要采用债权投资形式。此时税务筹划可能降为次级目标,公司应首先考虑的是资金的安全。债权投资可以及时收回,在企业破产时债权优于股权,债权投资形式一定程度上提高了母公司投入资金的安全性。随着我国公司对国外投资的增加,这种投资方式能够将部分利润转移到国内,也能在一定程度上提高公司对外投资的安全性,其意义不可低估。

我国所得税法规定:企业的股权投资所得是指企业通过股权投资从被投资企业的所得税税后累计未分配利润和累计盈余公积中分配的股息、红利性质的投资收益。凡投资方适用税率高于被投资方的,除国家税收法规规定的法定定期减免、优惠外,其取得的投资所得还原为税前收益,并入投资企业应纳税所得额,依法补交所得税。如果子公司所得税税率低,母公司所得税税率高,母公司从子公司分配的股利所得在不符合税法的优惠条件时,必须补交所得税,这增加了集团的税负。所以在母公司有盈利时,子公司可以考虑不进行利润分配,母公司不用补交所得税,可减轻集团公司的税负。如果子公司资金充裕,母公司又急需资金,母公司可向子公司借款,通过借款利息实现利润由高税率公司向低税率公司的转移。

4.粤电集团电力行业技师申报条件 篇四

一、申报技师考评须具备下列条件之一

（一）初中毕业，从事本专业(工种)工作，连续工龄20年(含20年)以上或累计工龄25年(含25年)以上，并取得《高级工技术等级证》8年(含8年)以上者。

（二）高中毕业，从事本专业(工种)工作，连续工龄12年(含12年)以上或累计工龄15年(含15年)以上，并取得《高级工技术等级证》3年(含3年)以上者。

（三）技工学校或其他中等技术学校毕业或经自学、职业培训获得同等学历，从事本专业(工种)工作，连续工龄10年(含10年)以上或累计工龄15年(含15年)以上，并取得《高级工技术等级证》3年(含3年)以上者。

（四）中专毕业，获得助工后在本专业岗位工作7年及以上者，或获得《高级工技术等级证》3年(含3年)以上者。

（五）大专毕业，获得助工后在本专业岗位工作3年及以上者，或未获得助工在本岗位工作7年及以上者，或获得《高级工技术等级证》3年(含3年)以上者。

（六）本科毕业，获得助工后在本专业岗位工作2年及以上者，或在本专业(工种)连续工作5年(含5年)以上者。

（七）获得工程师专业技术职称，并在本专业岗位工作者可申报技师。

以上提及的学历和职称必须与申报专业(工种)相同或相近。

（八）转岗取证：从运行岗位转至检修岗位的人员降低一级申报新工种，原来取得的运行技师资格不能直接转为检修技师资格。

（九）集控等级鉴定：已取得单工种技师资格证的运行人员，同时达到其他两个专业的技师水平（经鉴定站交叉鉴定，其他两专业合并考试）后可换发集控技师证；三个专业都达到高级工水平的可申报集控技师鉴定。

（十）从事非发电行业特有工种的工作,符合申报技师的基本条件的人员,经粤电集团公司职业技能鉴定指导中心同意后，由所在单位送劳动部门指定的单位培训考核，取得国家统一印制的“技师合格证书”者，免考专业技术理论和实际操作技能，但要参加工作业绩和潜在水平的考核。

二、具备以下条件之一者，不受第三条所列条件限制，可破格申报。

（一）参加国际级技能竞赛前15名获奖者，国家级技能竞赛前8名,省级技能竞赛前5名，粤电集团公司组织的技能竞赛前3名获奖者。

（二）获国家级或省级劳动奖章者。

（三）从事本专业或本专业接近的发明、创造并获得国家专利者。

三、技师鉴定考评专业(工种)范围

参照中华人民共和国《工种目录》所规定的最高技术等级的技术工种，中华人民共和国《工人技术等级标准》(原电力工业部)，以及《国家职业技能鉴定规范》执行。

四、技师技能鉴定的程序和内容

（一）申报者到本单位职教部门报名。

（二）各单位职教部门对申报者进行资格审查。并在学历证书、技能等级证书及获奖证书的复印件上签名、盖公章。

（三）对资格审查合格者进行培训。培训内容按《国家职业技能鉴定规范》的要求，结合生产实际，由单位自行安排，培训方式由各单位自行决定。必要时由粤电集团公司职业技能鉴定指导中心组织强化培训。

（四）技师的鉴定内容包括：专业技术理论、实际操作技能、工作业绩、潜在水平的考核。有关的评分标准另行制定。

1.专业技术理论：在技师必备理论知识的基础上，重点考核专业技术理论和新技术、新材料、新设备、新工艺等“四新”知识。具体按国家职业技能鉴定规范要求，采取笔试的形式进行考核。由粤电集团公司职业技能鉴定指导中心授权的考核鉴定机构具体实施考核。

2.实际操作技能：按国家职业技能鉴定规范要求，重点考核现场分析、判断、解决、处理问题的实际技能。由粤电集团公司职业技能鉴定指导中心授权的考核鉴定机构具体实施考核。

3.潜在水平：撰写个人技术总结或论文，主要包括：专业技术知识，生产管理知识，解决或处理的技术难题，技术革新或合理化建议及复杂设备安装、调试、检修、运行等取得的经验。采用答辩的方式进行(答辩时，粤电集团公司职业技能鉴定指导中心组织生产人员技能等级资格考评小组主持)，并对撰写的工作总结或论文作出综合评价。

4.工作业绩：主要考核劳动态度、生产经验、专业成果及知名度和工作成果，由班组、车间、单位三级考核评定。80分及以上为合格（见附表2: 申报技师职业资格人员工作业绩考核评审表）。

5.在技师考评中，应重点评审本人的实绩和贡献，在技术上，除应具有一技之长外，重点要看是否具有一专多能的综合技艺，开展技术攻关，技术革新等方面所取得的成绩。

5.红旗集团五一劳动奖状申报材料 篇五

“五一劳动奖状”申报材料

2012，红旗集团江西铜业有限公司在贵溪市党委、政府和贵溪市工业园管委会的关怀下，时刻牢记“产业报国、服务社会”的企业使命，以“创建具有国际竞争力的铜加工生产”为公司目标，积极应对国际金融危机严峻挑战，开拓进取，奋勇拼搏，经过全体员工的不懈努力，现已发展成初具规模、能够体现良好的经济效益和社会效益的企业。

一、积极参与国家认证，大力发展企业文化

一是建立健全制度。公司领导高度重视制度化建设工作，经常组织召开管理工作总结和提升研讨会，并重新修订了09版公司制度，使公司每个管理环节都做到有法可依。组织全员学习，加强企业宣传报道工作，营造良好的宣传氛围。通过制度建设，培养员工的自知能力，形成一种氛围，一种精神，达到员工自知与企业控制之间的最佳平衡，最终促进生产力的发展。二是加大加强宣传力度。我公司为了向世界展示自己的风采，让更多的人了解我公司，使企业能够在公众知名度上有一定的提升，于08年初创建了属于自己的网站。三是注重技术创新。公司的主要产品漆包线、铜牌铜棒、都获得国家认证。并在2011年5月获得质量管理体系ISO:9001、环境管理体系ISO：14001的认证，并在2010年和2011年都获得贵溪市十强企业荣誉称号。

二、落实生产责任制抓好生产工作，科技化发展

加强领导，强化安全生产管理队伍建设。公司把安全生产工作列入重要议事日程，落实责任制，定期召开例会研究部署安全生产工作。年初，公司还调整了安全工作领导小组，由总经理亲自任组长，生产车间主任为成员，严格做好公司安全生产的监管任务。

落实责任，完善安全生产工作机制，合理的安排劳动时间，在人力与自动机械化生产配合，有效的提高生产水平。

6.集团纳税申报管理制度 篇六

努力打造神宁集团一流掘进区队

--2013年度集团公司发展建设工作先进集体石槽村煤矿掘进一队先进事迹

石槽村煤矿掘进一队组建于2007年9月，现有职工154人，其中党员16人，预备党员2人，队干8人，合同制职工66人，劳务派遣人员88人，高中以上文化程度70人，占45％，少数民族80人，占职工总数的53％, 青工人数占全队总人数的93%.主要担负着石槽村煤矿主斜井、缓坡斜井、+900辅运石门、112206辅助运输、11采取运输上山、+1010南翼主运大巷、+1010南翼回风大巷等掘进任务。2013年该队认真贯彻落实集团公司、矿安全生产工作会议精神，深化认识抓责任，强化管理抓现场，狠抓质量标准化和精品工程的整治，全年累计完成掘进进尺2806米，工程质量优良品率达90%以上，职工持证率达100%，全年消灭了轻伤以上人身事故，实现了“零”伤害的目标，实现了连续安全生产五周年的好成绩。为企业“科学发展、对标管理、质量为先，把石槽村煤矿建设成为国内一流的新概念现代化矿井”战略目标的实现作出了积极的贡献。

掘进一队重视技能学习和总结技术经验，结合井下现场实际，总结出了“打眼放炮口诀”和“喷浆五步法”。“打眼放炮口诀”是：岩巷掘进抓光爆，划线点眼很重要；周边眼距是关键，药量适当成型好；爆后眼痕留九成，围岩光滑又

平整；挂网喷浆高标准，永久成巷到迎头。“喷浆五步法”是：“喷浆工，要记牢，水泥沙子要掺好；墙角基础挖够深，冲洗巷帮才能喷；喷头螺旋往前扫，喷距一米最为好；先喷墙，后喷拱，保证巷道达标准”。

该队通过推行 “五心”工作法，以铸造精品工程，打造精品班组，创建炮掘标杆区队作为该队的新举措，强力推行“456”班组管理法，推行“一学二比三创”班组评比及“三学四创五争”红旗班组创先争优活动，打造了+1010南翼回风运输大巷、1102101辅运顺槽、11采区2#运输上山及09机头硐室等一系列精品工程。

该队在各班组责任区里以严格标准、严格操作、严防事故、严管安全、严查隐患、严惩违纪、严处事故的“七严”标准和制度化、规范化、精益化、科学化、品牌化的“五化”管理为班组安全生产竖起了一道道铜墙铁壁。

教育培训制度化。思想是行动的先导，人是安全质量管理的第一要素。按照区队“年初有要点，季度有重点，月份有亮点，年末有圈点”的工作原则，在班组广泛深入地开展了各类安全质量教育活动，引导员工牢固树立“安全第一、质量为本”、“不重视质量标准化的班组长不是好管理者、不重视质量标准化的员工不是好员工”的理念，并通过各种途径反复加强员工宣贯，做到内化于心、外化于行；结合员工构成复杂，素质参差不齐的实际，该队利用学习日及班前会形式重点加强员工构建学习培训“五大体系”，即：日常学习体系，岗位自学体系，专业培训体系，导师带徒体系，技

能竞赛体系，形成了多层次、多渠道、多角度的培训格局，全员的安全质量标准意识不断增强，技术技能水平明显提高。

在施工的+900--+945m辅助运输上山中，掘进一队首次使用了液压钻车打眼，因巷道施工段面大，地质条件复杂，给施工带来了很大困难，造成工程质量抓不住，单进循环进度达不到要求，为了克服这一困难，有经验的老员工在一起讨论、摸索，相互学习液压钻车打眼技术，经过一段时间的探索，他们仅利用三个月的时间便掌握了钻车的操作技术，很好的实现了大断面一次性打眼，月度掘进进尺从当初风钻打眼的60至70米，到现在每月可轻松实现90-100米以上，增幅达50%,大大提高了工效。同时，CMJ2-17煤矿用液压掘进钻车对掘进巷道内的工作面迎面、顶板、巷帮均能快速钻眼，满足了矿井平、斜巷施工需要，显著降低了员工的劳动强度。之前每班作业至少需要10人，现在每班只需6人，大大减少了人力，有力的保证了人员操作安全。特别是在09机头硐室施工面中，施工的高5.52米，宽5.84米工作面显现出了该队员工高强的技术水平，得到了矿领导的认可和表扬。

质量标准规范化。精细化管理的主要内容之一就是质量规范化。根据石槽村煤矿质量标准化制度，在系统总结区队近几年来在安全质量管理经验的基础上，编制了上至班组长，下至每个工种的员工岗位职责、制度。与此同时，严格遵循“四位一体”（责任明确、制度落实、监督到位、奖惩

严明）的安全质量保障机制，打造“七位一体”（安监员、质检员、家属协管员、青年群监岗网员、安全生产效能监察员、党员安全责任区责任人、安全文化宣传员）的标准执行工作网络，在班组形成网络是覆盖，形成一级抓一级、层层抓落实、人人有监督的责任闭合落实体系，以责任落实保证质量标准的贯彻执行。通过这一系列管控措施，在百日安全活动期间，该队杜绝了“三违”人员的发生。

在施工第六中车场工作面时，因为断面大、顶板容易脱层，原班每日循环掘进进尺2米，不利于巷道控制成型。为此，掘进一队采用出渣、喷浆、打眼同时作业的平行作业法，严格控制周边眼眼距、打眼角度及爆破参数，使光爆效果大幅度提高，眼痕率达到90%以上，保证了喷浆成巷、地坪施工紧跟迎头，取得了+900水平辅助运输石门（东翼）掘进任务600米，超计划150米的好成绩。

过程控制精益化。过程控制精益化是确保工程质量、生产安全的关键环节，同时也是追求效益的最大化。一是要求在巷道掘进过程中，严格要求每一道流程，必须一步到位不返工，流程之间逐级实行“承诺制”，发现质量问题逐级追究责任；二是加强对重点工程、关键环节的掌控，通过每月按时召开班组长专题会议，总结上月工作，安排本月工作的同时，对掘进过程中的重大事项及工程措施的安排部署、对负责人重点提醒、现场监护等管理手段，形成了“操作前预警、操作中预防、应急时预控”的动态安全管理监控机制；三是严格奖罚，强化执行。严格加实行班组长现场监督责任

和员工现场工作打分制，以经济处罚、行政约束的双重手段促进责任落实，彻底解决“严不起来，落实不下去”的问题，有效根治了物的不安全状态和人的不安全因素，改善了现场作业面貌，提升了安全质量标准化建设水平。

管理方法科学化。科学的管理方法是做好质量标准化工作的有效手段。为确保工程质量，严格实行责任追究制，实现由事后追究向事前、事中追究转变。该队大力开展“五比、五赛”质量标准化竞赛活动，即：比行为规范，赛业务素质；比责任落实，赛工作质量；比劳动效率，赛技术创新；比工程达标，赛成型质量；比文明生产，赛工程质量。通过推行科学有效的管理方法，员工“三违”现象明显减少，按标准作业的习惯逐步养成，安全质量标准化工作不断取得新进展。该队施工的+1010南翼回风运输大巷巷道成型好，工程质量高，成为石槽村煤矿2013年现场交流会的主要参观现场。

精品工程品牌化。精品是质量标准化的外在体现，品牌是质量标准化的核心内涵。一是该队在打造质量标准化精品上面下功夫。时常组织班组长认真学习矿下发的《“精品工程”评定办法》，严格奖罚兑现，以“严”的措施抓落实，以“细”的方法抓到位，以“实”的做法保完成。力求打造一支技术高、效率高、效益高的宁煤集团一流精品班组；二是在细节上下功夫。在巷道掘进及巷道成型上都按照标准管理的原则严格把关，做到标准更高，要求更严，确保工程质量、工作质量、文明生产保持静态、动态、常态达标。三是

在“净直亮美”上下功夫。推行“管线吊挂直线化、牌板标识形象化、物料码放定制化、设备管理编码化”。2011年4月份举办的神华集团基建矿井本安现场推进会上，石槽村矿+900辅助运输石门大巷的工程质量得到广泛关注和认可，被集团公司评为“精品工程”，成为神宁集团名符其实的“样板工程”。

掘进一队作为全矿的标杆，不仅仅在工程质量方面为全矿所有区队树立学习的标杆，同时在安全生产，攻坚克难，攻坚重大工程方面也为全矿树立了典型。在施工的1102206切眼导硐工作中，面对巷道坡度大、行人、物料运输难、淋水大等困难，全队班组束手无策的情况下，掘进一队全班组员工采用人工出渣及人工搬运物料的方法，克服一个个难题，战胜了一个个的困难。经过一个月零4天的艰苦奋战，完成了260米的掘进任务，为我矿顺利完成全年目标任务赢得了宝贵的时间，保质保量地打赢了这场攻坚战。

7.集团纳税申报管理制度 篇七

税费体制改革以来, 国家对煤炭产品实行13%的低挡增值税率, 但仍高于全国工业平均水平。2007年1~11月, 规模以上煤炭企业增值税实际税率为8.1%, 较全国工业领域增值税平均水平高出一倍。资源类税费项目多, 税费重复征收, 负担沉重, 新增资源类税费项目总额占煤炭销售收入的比重累计达到27.5%到29.5%, 总体税收负担加重, 对煤炭企业产生了不得影响。因此, 将纳税筹划与煤炭企业实际情况结合起来, 降低纳税成本, 增加税前利润, 对提高企业竞争力具有非常重要的意义。

二、如何进行纳税筹划

(一) 煤炭企业设立阶段的纳税筹划

1、选择组织形式的筹划。煤炭企业的 经营一般都是跨地区经营，其在对外投资 的面临着建立子公司或设立分公司的选 择。选择有利于纳税优惠的组织形式，有 利于提高企业全局的经济效益。

不同情况下公司适宜设立的组织形式不同。当企业扩大生产经营需设立分支机构时, 在开办初期, 由于建设期长, 生产经营处于起步阶段, 发生亏损的可能性较大的情况下, 可考虑设立分公司, 从面使外地发生的亏损在总公司冲减, 以减轻总公司的负担。而当生产经营走向正轨, 分公司得盈利后, 再注册为子公司, 以便在盈利时保证能享受当地税收优惠政策。

同煤集团作为行业龙头, 在收购、重组方面也踏出坚实的一步, 先后收购了内蒙古召富、华富两个露天矿, 以及与五矿集团合作, 收购了鄂尔多斯储量近10亿吨的色连煤矿。集团有必要对项目进行纳税筹划, 对其机构设置进行分析, 以获得更多税收利益。

2、选择注册地点的筹划。我国对在西 部地区设立企业有一定税收优惠政策，对 设立在西部地区国家鼓励类产业的企业， 在 2001 年～2010 年期间，减按15% 税率征 收企业所得税。煤炭产业亦是鼓励类产业 之一，另外，国家为支持地方发展也会有 一些政策倾斜。因此煤炭企业在新注册或 对外投资时，要密切关注国家税收动态，充 分利用国家税收优惠政策。同煤集团在向 内蒙地区扩张的基础上，也积极向新疆等 资源富饶的西部地区进行战略转移。

(二) 煤炭企业经营阶段纳税筹划

1、利用税收优惠进行产业链条延伸的筹划。《财政部、国家税务总局知于部分资源综合利用及其他产品增值税政策问题的通知》规定:对企业利用煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩和风力生产的电力, 实行按增值税应纳税额减半征收的政策。

同煤集团2003年开始建设了规划总投资170亿元的塔山循环经济工业园区。园内采用“资源—产品—废弃物—再生资源”的反馈式循环经济发展模式。在园内开办了坑口电厂, 新型干法水泥和煤矸石制砖等项目, 变废为宝, 不仅可以消化矿区大量堆积的废弃物、改善生态环境, 还可以享受国家对于增值减半征收和两免三减半的税收优惠政策。

2、扩大固定资产的投资和更新改造规模, 增强产品竞争力, 享受税收抵免。增值税转型后, 固定资产投资成本降低, 节约了现金流量, 同时, 各期折旧费用相应减少, 利润总额将增加, 所得税费用也会增加。总体上看, 净利润无疑会增加。

同煤集团作为试点率先取得固定资产进项税额的抵扣资格后, 与其他地区、其他企业相比, 在现金流量的节约和降低成本、增强盈利能力方面获得了时间优势。应充分认识到这种时间优势的重要性, 统一进行筹划。在消费型增值税推向全国以前, 扩大固定资产投资和更新改造规模, 利用成本降低优势提高同类产品在全国的竞争力。不考虑其他条件, 可以看出, 固定资产投资规模越大, 集团公司或成员企业的成本优势就越明显。

另外, 扩大固定资产投资和更新改造规模还可以使集团公司或成员企业获得投资抵免的好处, 降低企业集团的整体税负。根据财政部、国家税务总局下发的《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》[财税 (1999) 290号], 凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业, 其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的所得税中抵免。企业每一年度投资抵免的企业所得税税额, 不得超过该企业当年比设备购置前一年新增的企业所得税税额。如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时, 未予抵免的投资额可用以后年度企业比设备购置前一年新增的企业所得税税额延续抵免, 但抵免的期限最长不得超过五年。投资抵免政策特别适合于急需加大技改投入、扩大再生产的大型企业集团。根据“新增税款=抵免年度实现的所得税—设备购置前一年度的所得税”这个公式, 如果抵免年度实现的所得税额大, 或者设备购置前一年度 (基期) 的所得税额小, 那么“新增税款”就多。

3、选择固定资产折旧计算方法企业对固定资产的折旧核算是企业成本分摊的过程, 即将固定资产的取得成本按合理而系统的方法, 在它的估计有效使用期间内进行摊配。

从企业税负来看, 在累进税率的情况下, 采用直线摊销法使企业承担的税负最轻。而快速折旧法较差。这是因为直线摊销法使折旧平均摊入成本, 有效地遏制某一年内利润过于集中, 适用较高税率而别的年份利润又骤减。

三、煤炭企业纳税筹划应注意的问题

为了充分发挥纳税筹划在现代企业财务管理中的作用, 促进现代企业财务管理目标的实现, 煤炭企业决策者在选择纳税筹划方案时, 应注意以下几点:

(一) 纳税筹划必须遵守税收法律、法规和政策

煤炭企业应注意培养正确的纳税意识, 建立合法的纳税筹划观念, 以合法的筹划方式合理安排经营活动。只有在这个前提下, 才能保证所设计的经济活动、纳税方案被税务主管部门认可, 否则会受到相应的惩罚, 并承担法律责任, 给企业带来更大的损失。

(二) 注意税收与非税收因素, 综合衡量纳税筹划方案, 处理好局部利益与整体利益的关系

首先, 不能仅仅盯住个别税种的税负高低, 要着眼于整体税负的轻重。从更大的范围来看, 如果某种方案的资本收益率最高, 但并非应纳税金最少, 那么这个方案仍然是最理想的方案。因此, 资本收益率的最大化也是纳税筹划的目的, 即要以最小的代价换得最大的收益。

其次, 要用长远的眼光来选择纳税筹划方案。有的纳税筹划方案可能会使纳税人在某一时期税负最低, 但却不利于其长远的发展, 因此, 在进行纳税筹划方案选择时, 不能仅把眼光盯在某一时期纳税最少的方案上, 而是要考虑企业的发展目标, 选择有助于企业发展、能增加企业整体收益的纳税筹划方案。

(三) 充分发挥集团公司在企业集团中的理财中心作用

由于集团内部各成员企业之间征税范围和税种存在差异, 税率高低不一, 还可能存在享受减免税优惠的企业, 这就为集团公司通过财务决策和战略调整, 平衡集团税负, 降低集团整体的税负水平创造了条件。具体的操作方法有: (1) 购并亏损企业。通过低成本扩张, 实现产业重组, 享受盈亏抵补的税收好处。 (2) 分立或组建成员企业。集团在分立或组建新企业时, 对其组织形式的选择拥有决策权, 为了降低分立或组建公司的风险, 对设立分公司还是子公司应进行税负测算。 (3) 核心控股公司设在西部主要城市的高新技术开发区, 可以有较大的主动性享受税收优惠和开展税收筹划活动。 (4) 利用集团的资源和信誉优势, 整体对外筹资, 然后层层分贷, 解决集团内部企业筹资难的问题, 调节集团整体资本结构, 实施有力的控制以避免财务风险的发生。

(四) 要正确处理好与税务机关的关系

对税务机关而言, 对企业的纳税筹划进行正确、合理的支持和引导, 并通过纳税筹划进行正确、合理支持和引导, 并通过纳税筹划达到促进依法征税、推动完善税制和加强征管的目的具有十分重要的意义。对企业来说, 在税款缴纳的过程中, 通过合法途径进行纳税筹划是其应当享有的权利, 但企业往往因为对税收政策理解得不全面、不透彻, 而使得某些税收优惠政策未能享受或未能享受到位, 因此企业要处理好与税务机关的关系, 加强与当地税务部门的沟通, 随时关注当地主管税务机关税务管理的特点和具体方法, 及时咨询相关信息。这也是规避和防范纳税筹划风险的必要手段之一。

参考文献

[1]、计美云.浅淡煤炭企业固定资产投资的纳税筹划[J].会计之友, 2007, (6) :51-52.

[2]、张瑞, 郝传波.循环经济与中国煤炭产业发展[M].北京:新华出版社, 2006.