贵州省省属高校基建工程项目审计实施细则

贵州省省属高校基建工程项目审计实施细则（共6篇）

1.贵州省省属高校基建工程项目审计实施细则 篇一

医院基建工程项目全过程跟踪审计实施办法

第一章

总 则

为加强我院建设工程管理，有效控制工程成本，提高资金使用效益，保证建设项目的顺利进行，根据《卫生部关于加强和规范建设项目全过程审计的通知》（卫规财发[2009]39号）等文件及相关法律法规的要求，结合我院的实际情况，制定本办法。

第一条

建设工程项目全过程跟踪审计，是指工程项目建设从投资立项活动开始至竣工验收交付使用各阶段，由审计科统一组织对工程项目造价及有关的财务收支的真实性、合法性、效益性进行的确认和评价活动，目的是有效控制和真实反映工程造价，维护医院的合法权益，完善建设项目管理，提高投资效益。

第二条

医院审计科是负责工程建设项目全过程跟踪审计的职能部门，组织实施工程建设项目全过程跟踪审计工作。

第三条

对大中型建设工程项目可以委托具有相应资质的中介机构进行审计，审计科要对委托业务实施全过程的管理和监督。

第四条

原则上建设工程竣工项目结算送审金额10万元以上（含10万元）的，应实行招（议）投标的方式进行对外委托社会审计机构进行审计；10万元以下的，可由审计科自行审计。

第五条

建设工程项目全过程审计内容包括对建设工程项目投资立项、设计（勘察）管理、招标投标、合同管理、设备和材料采购、工程造价、竣工验收、竣工结（决）算后评价等各阶段的检查、控制和评价。具体包括：

（一）工程施工前期的审计。

（二）设备、材料采购的审计。

（三）工程施工、设备、材料采购合同的审计。

（四）工程造价的审计。

（五）工程进度款的审计。

（六）竣工验收的审计。

（七）竣工结（决）算审计。

第二章

工程施工前期的审计

第六条

勘察、设计阶段主要审计勘察报告、设计文件、设计概算等，为医院确定工程投资总额控制目标提供参考，对经批准的项目可行性报告进行备案。

第三章

工程施工、设备、材料采购的审计

第七条

审计科参与施工、设备、材料采购合同审核和商务谈判。第八条

职能部门召集相关部门根据招投标文件、中标单位承诺书、法律法规进行合同草稿审核，修改后签订正式合同。

第九条

合同正式签定后，相关职能部门将合同副本转交审计科，由审计科组织实施全过程跟踪审计。

第四章

工程造价的审计

第十十条

对工程量的审计。根据图纸和招投标文件及有关资料进行审核，对图纸不明确的工程，审计人员一定到现场进行计量，按实际计量进行结算。

第十一条

参与图纸会审、设计变更的论证。对设计变更的项目审计，必须按程序报批，审计科以批准文件作为工程结算依据。

第十二条 审计人员应会同总务科对工程变更中无定额可套的项目审定其单价。

第十三条

总务科在隐蔽工程封闭前应通知审计科派人员到达现场；自行封闭的隐蔽工程不予结算审计。

第十四条

总务科将签证资料及时提供给审计人员，审计人员对相关资料进行审核并进行现场勘查。

第五章

工程进度款的审计

第十五条

施工单位报送工程进度报表，经监理公司确认后上报总务科；总务科组织有关部门初步审校验收，签署意见，并提交审计科审计。

第十六条

总务科凭审计意见办理付款手续。

第六章

竣工验收的审计

第十七条

审计科参与有关部门的工程项目验收。

第七章

竣工结（决）算审计

第十八条

工程竣工验收合格，总务科对工程结算书进行初审后，将完整的竣工结算资料及时送交审计科，以便审计科合理安排工程结算审计工作。第十九条

结算审计过程中，如出现较大分歧，由审计科主持召开协调会，总务科、监理单位、施工单位共同研究，协商解决。如出现重大分歧，报院务会或党委会议决定。

第二十条

审计科按审计工作程序，将完成相关确认手续后的《工程结算审计报告》发与相关部门，并返还完整的原始送审资料。

第八章

部门职责

第二十一条

审计科的职责：

（一）负责全过程跟踪审计工作的组织与实施。第二十二条

总务科的职责：

（一）支持和配合审计科开展全过程跟踪审计工作。

（二）按时向审计科提供与工程造价相关的完整、准确资料，及时通报工程建设过程中的有关情况，提前通知审计科参加相关的图纸会审、工程例会、隐蔽工程验收、关键部位和竣工验收等活动，以便审计部门获取准确信息。

（三）督促工程监理和施工单位，落实审计意见。

（四）协同审计科及时解决全过程跟踪审计中遇到的困难和问题。

第九章

附 则

第二十八条

本办法由审计科负责解释。第二十九条

本办法自印发之日起执行。

2.贵州省省属高校基建工程项目审计实施细则 篇二

目前在高校基建工程审计中普遍存在一些问题制约着审计实践工作的开展和有效实施, 具体表现在以下几方面:

(一) 审计机构不健全、审计人员配备不足, 素质参差不齐

当前高校中普遍存在内审机构不健全, 人员缺少现象。在机构设置上, 部分高校将审计、纪检及监察合在一起办公, 由1到2名工作人员负责审计工作。由于对审计工作认识的不足, 有的高校在配置审计人员时没有进行严格把关, 把审计部门作为安置闲人的地方, 由于机构的不健全及缺乏专业审计人员等原因, 当前高校内审工作的主要内容往往限于对完工后的工程进行决算审计, 这种事后的决算审计无法对基建工程进行全过程的监督, 导致在工程建设过程中存在的问题无法及时发现, 从而失去了监督作用。

(二) 审计制度不健全, 内控制度不完善

许多高校虽然已经开展了跟踪审计工作, 但在实践中尚未形成了一套审计操作流程和规范, 很多高校内审人员队伍中缺乏专业审计人才, 平时忙于应付日常工作, 还未从审计理论上加以总结和提升, 没有建立健全内部审计制度, 基建内控制度不完善。

(三) 基建工程审计实务中的漏洞

基建工程审计涉及面较广, 一些审计实务中正常存在以下几个方面的问题:

(1) 招标文件不严密、无审查。招标文件是投标单位编制投标文件的依据, 也是学校与将来中标单位签订工程承包合同的基础。招标文件中提出的各项要求, 对招标工作乃至承发包双方都有约束力。招标文件制订的质量好坏将直接影响到基本建设工程最终造价的高低, 以及是否会在决算价款时因条款规定的不明确而与承包单位发生纠纷。如工程量变更的计算口径问题及所引起的措施费、税金的计算问题, 工程款的支付方式、详细的违约赔偿等在招标文件中的不明确, 这些都会给学校带来损失。

(2) 合同协议签订不规范。存在的问题主要有:一是在合同的形式上.部分合同没有加盖公章, 多数合同加盖的是内部职能部门对外没有法律效力的公章, 这种不具有法人资格签订的合同属于无效合同, 不受国家法律的保护。二是合同内容上, 许多条款不符合当事人地位平等原则。三是与工程结算直接相关的条款, 如价款结算和调整办法、风险分担的划分等条款内容不全面、不准确, 含糊不清, 从而给对方留下缺口。四是支付工程进度款的条款规定的比例太高, 有的甚至达到工程造价的95%。造成许多工程竣工验收后, 施工单位不来结算工程款, 从而形成许多挂账工程。

(3) 签证不规范、无审签。设计图纸不规范以及其他各种原因, 会引起施工中不可避免的变更。变更要求及时进行现场签证。既要签工程量的变化, 又要签工期的顺延, 同时还要有经办人签名和主管部门盖章才合法有效。而目前, 主管基建工作的部门往往在组织施工过程中没有按规范要求及时作好各种签证, 如变更签证单既不是现场签证, 也没有经办人签字和盖章, 签证的内容和工程量含混不清。另外, 在基建工程预结算审计中一些施工企业为获取额外利润, 在编制预结算时, 常常利用建设单位缺乏专业知识, 常常采用弄虚作假、以少签多、以劣签优、高套定额、提高取费标准等手段来提高工程造价, 给学校造成了大量的经济损失。

(4) 施工资料不全。在项目竣工决算的过程中, 经常会碰到该项目必备资料不全、没有投标答疑或没有询标纪要;有的补签联系单;有的工程项目已经交付使用多年, 由于建设部门人员流动频繁, 事过境迁, 无法再取得施工资料;有的施工队有意拖结, 或只将对施工方有利的资料提供审计, 甚至提交假资料。使学校整个工程项目资料的收集、整理、归档及竣工质量问题的日后维修都带来了困难。

二、高校基建审计工作的前提

(一) 建立健全审计制度, 使基建审计程序化、规范化、制度化

学校决策层领导重视和支持是做好审计工作的前提, 学校制度的支持, 是开展好基建跟踪审计工作的保障。学校应建立健全审计制度, 制定审计实施办法, 把握好内部审计的相对独立性, 建立一套完整的审计程序和审计规范。使高校审计工作走向程序化、规范化、制度化。

(二) 加强审计内部管理是做好审计工作的基础

真正做好审计工作, 必须加强基建审计内部管理, 建立健全内部约束机制, 强化自我监督自我约束机制。凡列入学校预算的基建、维修工程预结算, 必须经内审机构审计后方能办理工程预拨款或工程结算。切实落实工程项目结算预审、复审、主审制度, 严格审计工作流程, 提高工程预 (结) 算审计工作质量和效率, 保证工程质量, 控制工程造价, 降低工程成本。

(三) 合理调配人力资源是做好审计工作的保证

高校基建工程审计涉及面广, 政策性和专业性强, 审计人员不仅要具有精湛的专业技术和广泛的业务知识面, 同时要具备较好的协调沟通能力, 及时掌握最新的方法和技术手段。目前高校基建专业审计人员明显不足, 现有审计人员大多缺乏专业技能, 很难胜任审计工作。为缓解基建审计工作压力, 可以发挥学校优势, 尽可能安排审计人员到校外交流学习, 互相交流实践中的工作经验和方法。同时, 请学校内外有经验的基建审计人员讲课, 尽快提高业务水平。

三、高校基建工程审计监督的方法

针对高校基建工程审计中存在的有关问题, 必须采取有效措施, 加大高校基建审计力度, 加强对基建工程的全程监督, 实施事先介入, 全程跟踪。重点加强对工程事前、事中涉及变更、隐蔽项目、工程进度、拨付款等要点进行控制。从完善内部控制机制入手, 全方位全过程加强对工程价款、工程质量的跟踪监督。

(一) 做好项目开工前阶段的审计

工程开工前, 审计组首先要对建设项目可行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行审查与评价, 对工程项目投资估算、资金筹措、施工设计、招投标及合同签署等内容进行审核, 重点评价工程项目开工前期准备工作的内部流程设计、职责分工、内部控制等。审核项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。对工程设计概预算的全面性、准确性进行审计。力求不漏项, 不留缺口, 并要考虑到足够的不可预见因素, 使其能真正起到控制作用, 避免“三超” (即概算超计划、预算超概算、决算超预算) 现象。其次对施工招投标的投标文件和标底的严密性、合规性、准确性进行审计。审查招投标程序及其结果是否合法、有效, 签定的施工合同是否严密等。加强招标后对工程承包合同的审计。积极参与工程建设使用的主要材料的考察和合理定价, 保证工程材料质量, 节约投资。

(二) 做好施工过程中的跟踪审计

重点是对工程施工过程中的隐蔽工程量、材料价款、工程进度款拨付及其变更签证单等内容进行监督控制。在基建工程跟踪审计中, 可通过拍照录像, 与工程建设管理部门一起勘察、记录施工现场施工程前的状况, 配合管理部门参加施工中一些隐蔽工程和技术复核的检查纪录工作。材料价格确定要根据合同条款进行区分。如果合同为统包价, 跟踪审计主要以材料选择是否与合同承诺一致予以确定;如果合同以最终决算审计作为基础, 则要对进场材料的产地、规格等内容进行复核。同时, 要对市场进行必要询价, 避免因市场行情的变动, 造成不必要损失;材料若为建设方自行购买, 则要对材料购买各环节内部控制的严密性进行监督。现场签证对于工程造价的控制起着重要作用, 对重要设计变更和签证要进行现场签证, 要根据签证的内容, 明确现场签证流程。及时审查核对, 充分发挥跟踪审计监督和签证职能, 从源头上控制工程造价。

(三) 加强基建工程竣工审计, 控制工程总造价

基建项目竣工结算, 确定基建工程的总造价, 是审计的最后一个环节, 即事后审计。必须遵循严谨、认真、公平、合理的原则, 真正做好审核工程量、审核套用定额、审核材料差价、审核取费标准等工作, 加强基建工程竣工审计, 控制工程总造价, 同时把好质量关。

(1) 认真审核工程量。首先, 依据施工方提供的工程竣工图、合同、现场签证等资料进行核实计算, 检查工程数量是否按照各专业定额规定要求计算, 有无多算、重算、冒算高套等;其次, 审核工程量计算式时, 应注明每一项审核所依据的图纸编号, 审核过的工作量作好标注;第三, 注意计算方法是否统一、准确, 防止计算误造成多计或少计。

(2) 严格审核套用定额。基建工程预算定额是确定工程造价及耗用材料的主要依据, 施工单位往往在自身利益驱动下, 本应套用土建定额的却套用市政府定额, 属修缮定额却套用综合定额, 必须严格把关。审核套用定额时, 必须首先确定该工程项目基建工程属于修缮工程, 还是市政工程, 再确定使用何种定额。根据专业定额的特点和各册使用范围、使用界限的划分, 分清各项目的定额套用。

(3) 合理审核工程材料价格。工程使用的材料通常根据定额站发布的工程造价信息进行核价, 由于材料来源渠道多, 产品质量、价格差距较大, 为防止施工单位编制工程结算时高估冒算、以次充好等, 审计时除了按照造价信息上的价格审核, 对造价信息上没有的特种材料、新型材料, 必须进行市场实地调查, 或电函查询, 以市场行情作为定价依据。同时, 施工方提供材料的发票, 必须由建设单位有关人员签证、市场核实, 以作为审计时的参考。

(4) 审核取费标准。费用定额是确定工程造价的又一重要依据。施工企业工程级别和资质不同, 取费系数也就各异。审计时, 施工单位必须提供建设部门核发的施工单位资质证书和有关的证书、合同, 以进一步核实其资质等级。防止资质低的企业挂靠资质高的企业, 高套费率, 或者资质高的企业在工程中标后转包资质低的企业施工, 由于施工队伍的技术水平降低, 影响工程质量, 也提高了工程造价。同时, 严格审核各项费用计算基数是否符合有关文件规定, 以及有无多计、重复计算等问题, 把住取费计算关口。

参考文献

[1]姜猛:《浅议基建工程跟踪审计》, 《财会通讯》 (综合版) 2007年第7期。

3.贵州省省属高校基建工程项目审计实施细则 篇三

随着我国高教育事业的发展，高等院校对基本建投资的力度明显加大，基建项目逐年增加，因而在基建、修工程中存在的问题也越来越突出。为了提高基本建设投资效益和资金的合理使用，笔者仅就所开审计的基建项目中发现的一些带普遍性、倾向性的问题及原因进行剖析，并提出控制几个重要环节的相应对策。

收集资料

基建工程在立项审计前要向基管理部门和施工单位收集工程项目建设计划，施工图纸，竣工图纸，招、投标标书，施合同，工程预、决算书，设计变更通知书和变更项目表，甲、动双方购置设备、材料的原始发票及与工程有关的文件，图集等资料。当资料收集齐后，审计人员认真阅读和摘录，发现问题向甲、乙双方咨询和解答，根据提供的资料和图纸，审计人员及时到施工现场详细核对，弄清工程的施工工艺、耗用材料，以便合理套用定额，特别是变更项目不仅要核对，而且还要认真测量工程量，只有把所有资料吃透、工程量掌握准，才能使审计工作做到心中有数。

严格审核

1．重点审核直接费用的工程量计算和定额单价的套用。工程量不按规定计算，导致工程量增加或减少；错套定额，导致实际工程项目内容与定额内容不符。因此，审计人员对工程量大、价值高，容易“舞弊”的项目要反复审核计算。例如，对基础、墙体、梁、柱、板、建筑面积、场地平整等项目要进行重点审核计算，同时要核对乙方在预、决算时所套定额、工程量、取价是否正确，对有出入的项目要做好详细记录，作为分析原因、找准问题的依据。在边核边审的过程中审计人员要主动与乙方核准后再审定该项工程的总造价。

2．审核变更项目的真实性。在审计这部分工程时要按照甲、乙双方提供的设计变更图纸，临时用工，改变用材，增减项目记载表，审计人员与现场管理员、监理员一起到施工现场勘察，对内容不详的要实地测量工程量，核对与设计变更的内容不相符，变更内容所套项目不正确的要当场纠正并予以修改。

3．审核材料差价的合理性。首先要核对材料参考价格的选用与图纸设计是否相符，与市场价格是否相近。其次，在审查这部分决算中应注意材料参考价与实际供应价发生价差时，只调整供应价格的差额，其差额列人工程决算内，不再另计取各项费用。

4．审核工程量。在基建工程审计中审计人员对总工程量、定额套子目后，对工程量有疑异的问题要向基建部门和施工单位征询，同时，指出问题的原因和修正的意见，然后，审计处与基建部门和施工单位一起讨论、分析、研究并取得一致意见，再调整工程决算的审计结果。我们值得注意的是施工单位在基建工程招。投标预算工程总造价中有意提高取费标准和工程量等“舞弊”行为，如果发现这种行为，审计人员在工程决算审计中对整个工程必须进行全面审计，最后以审计结果为某项工程的总造价。

5．审核施工材料的优劣。基建工程所用材料的优劣直接关系到工程质量的好坏，在基建工程中，钢筋、水泥（混合）砂浆、红砖等主要建筑材料尤为重要。因此，基建部门和审计人员要认真履行监理和监审的职责，严格检验主要材料是否符合国家标准或合同中规定的质量标准，如果发现使用劣质的建筑材料应及时通知乙方停止施工，组织有关人员进行查处。施工现场监理和审计人员要坚持原则敢于碰硬，敢于抵社会上的不良倾向，始终把工程质量作为审计工作的生命线抓在手中，切实做到紧绷质量弦，常念风险经，在抓质量，加力度，增效益上狠下功夫，严格把好主材检验关口，确保工程质量。

6．审核工程总造价。根据施工合同和工程变更项目书的要求，按照国家统一建筑工程基价表中的基价标准与施工单位核对后，审计人员严格按照《教育系统基建修缮工作项目审核实施办法》中有关规定进行全面审计，对有差异的内容进行调整与洽商，使甲、乙双方意见达成一致。然后由审计部门和甲、乙双方在审定决算书上签字认可该项工程项目的总造价，即审计结果，并作为基建部门和施工单位的结算工程款的依据。

注意事项

1．认真审核工程项目的结算资料。审计人员对工程决算书，竣工图纸，工程变更签证书，合同书，施工日记，现场监理签证，工程量计算表，钢材下料表，材料价格信息，隐蔽工程验收资料和有关文件等必须认真阅读、核对、摘录，为做好工程审计工作奠定基础。

2．工程现场勘察。主要是检查建筑物的墙体、梁、柱是否达到施工合同中所规定的指标，对工程总量、挖土、填土等工程进行复核测量，装饰及安装工程质量的检验，为基建投资不致流失把好关口。

3．经过核实的工程量不能直接套用定额的工程项目，应根据实际施工工艺所耗用的人工、材料机械进行基价分析，换算材料用量与单价，作为基价进行审计，审计部门也可以与施工单位洽商后套用其他相近的定额标准。

4．审查基价及调价材料汇总表，工程决算取费汇总表和各项取费费率等。

5．根据鄂建［2000］ 066号文件中的有关规定，对照武汉市建设工程造价管理站编制的价格信息、文件及市场特殊材料价格核定主材型号、规格进行材料价差的调整，经双方认可，作为工程结算依据。

4.浅议高校基建项目全过程跟踪审计 篇四

近几年, 随着高校办学规模不断扩大, 基本建设也加大了投入, 如何控制巨额的基建投资, 提高资金的有效性和安全性是当前高校基建过程的一个重点和难点。传统的高校基建审计是以静态的工程竣工结算阶段的审计作为重点, 而忽略了在整个建设工程中的跟踪审计监督和管理, 这种事后监督审计虽然可以节约资金, 但有其局限性。目前高校大型基建审计也在尝试全过程跟踪审计的方法, 取得了一定程度上的效果。

2 全过程跟踪审计的内涵

工程项目全过程跟踪审计是指审计机构依据法律法规对工程项目从投资决策、工程设计、招标、施工和结算等全过程进行工程造价管理, 是对建设项目各个环节进行审计监督的一种方法。在工程建设的整个过程中, 特别是在项目招投标阶段、项目施工阶段和后期审计结算阶段, 跟踪审计人员及时对各个阶段的审计事项进行审计监督, 并及时作出审计意见和建议, 留档在案。对高校大型基建审计而言, 内部审计部门的审计力量严重不足, 审计资源有限, 而且配备的审计人员人数不多, 专业知识不够全面, 这就对高校大型的基建工程审计提出了严峻的挑战。

3 高校基建项目全过程跟踪审计的必要性

3.1 预防审计寻租行为的滋生, 规避道德风险

在高校基建工程领域内的寻租行为呈现出频发的态势, 与基建工程的腐败案件相辅相成。根据统计和分析, 高校大多数建设工程的腐败案件, 与内控制度和监督的缺失紧密相关[1]。在审计活动中, 其审计寻租给高校基建有关的当事人带来了极大的道德风险, 在建设过程中施工方的寻租表现在向该工程的现场代表和监理人员行贿, 要求这些与该工程项目有相关权利的人员给他们签证虚假的工程量信息 (多签或虚签) , 对隐蔽工程的工程质量和工程量视而不见, 忘乎所以的在施工方递交的签证单上签字, 对工程材料和设备的质量和价格也进行虚假认可, 以次充好的情况频频出现, 这种非真实现场签证资料, 给审计带来了很大的难度。更有甚者施工单位向审计单位行贿, 要求减少审减额度。另一方面审计中介机构为了承接审计业务和提高审计报酬, 向高校的内审部门或者某些领导干部行贿以达到目的, 有的中介机构甚至冲破道德底线, 与施工方相勾结, 向其索贿, 这种吃了甲方又吃乙方的审计机构在近年来的高校基建审计中也有出现。

高校基建工程采取全过程跟踪审计监督, 便有效的预防和避免了这一腐败行为的滋生, 保护了干部, 使建设项目在各个环节有条不紊的进行, 合理合法。

3.2 加强在整个建设工程中的监督和管理, 有效节约资金

传统的高校基建审计重点集中在工程竣工结算阶段, 所关心的是资金的多少问题, 而忽略了在整个过程中的监督管理, 决算时发现实际价格远远超出招标价, 有的工程甚至于工程进度款的支付远远超出了整个工程的结算价, 这给工程的结算带来了很大的难度, 结算桌上对峙的双方僵持不下, 最后走上司法程序, 让整个结算审计工作由主动变为被动。

特别是隐蔽工程的真实性, 事后审计监督对这一既成事实项目无法考证, 只能按照竣工图纸和施工阶段的变更签证来进行审计, 即便审计人员发现其中某些方面的不合理性和不规范性, 但在事后也无法通过合理的建议进行更正以节约资金, 规范管理行为[2]。在施工阶段的建筑材料和设备的数量和质量是否符合招标要求或与所报的结算资料是否一致问题, 在事后结算阶段无法核实。采取全过程跟踪审计便有效的规避了这一局限性, 使整个建设项目进行得有章有节, 审计得明明白白。

3.3 高校内部基建工程审计力量不足, 审计质量难以保证

在普通高等院校基建工程建设项目中, 涉及到诸多环节, 专业面广, 有的地方还涉及很专业的知识, 这就对高校内部审计部门的业务能力提出了更高的要求, 在高校审计部门中, 审计人员本身是工程造价科班出身的人员也很有限, 掌握的知识不够全面, 不够系统。介于审计人员自身专业知识的局限性和资源的有限性, 很难对每个项目甚至每个环节都进行审计监督, 介于此, 就需要聘请有良好社会信誉和资质的审计中介公司进行全过程跟踪审计, 使审计更专业, 监督更到位。

4 高校基建项目全过程跟踪审计的工作重点

4.1 工程前期的审计控制重点

工程前期的控制重点集中在招投标活动和与施工方签订合同的工作中。建设工程招投标是在市场经济条件下进行的一种竞争形式和交易方式[3], 是目前市场上普遍采用的一种市场机制。审计单位要对其招投标行为的合法性和真实性进行审计监督, 并做出相应的评价。在招投标活动中工程量清单编制是重中之重, 审计单位需要聘请两家以上的具有相当资质的造价咨询机构进行背靠背的工程量清单编制, 约定时间请参与清单编制的几家机构当面进行核对, 确定清单的项和量 (包括清单的编码、项目名称特征、计量单位、工程量以及清单的描述均要准确) 。审计机构要认真核实和控制招标价, 审查定额的套用和取费是否合理, 材料价是否符合要求, 只要对招标价进行严格把关, 就完成了招标阶段审计控制的重点内容, 在此基础上, 也要对招标文件进行详尽的审核。

招投标活动一旦结束, 建设方与中标单位就需要签订具有法律效力的施工合同, 审计单位务必要把好施工合同关, 特别是对施工合同中的专用条款要逐一进行审核, 检查合同所涉及到的双方权利和义务、质量、工期、合同价款与支付、工程变更、违约、索赔和争议等方面内容描述是否清晰。

4.2 施工阶段的审计控制重点

施工阶段的控制和监督是跟踪审计的重点和难点, 介于高校审计部门审计力量薄弱和审计人员人数不足等自身的特点, 需要聘请一家专门的审计中介机构参与跟踪审计。在施工过程中, 了解施工工艺, 严把施工质量关, 对工程设计变更、施工工艺的更改、现场签证以及隐蔽工程的审计监督是本阶段工作的关键, 直接关系到整个工程的造价。

建设方应该出台一整套施工现场管理制度, 针对施工方所要求的设计变更、施工工艺的更改和现场签证的地方, 须聘请相关方面的专家组进行论证, 依据论证结果, 对于确实需要变更和签证的资料须在当时完善变更手续, 即专家组的论证书、完成的签字手续等有章可循的变更资料, 这就避免了施工方为了增加造价, 提出变更事项, 产生寻租行为, 规避了建设方相关管理人员的道德风险, 有效的节约了资金。

案例:某施工单位为了提高工程造价, 并且减少在桩基部分因漏报项目的风险, 将原设计的人工挖孔桩要求更改为机械旋挖孔桩, 该工程在2010年年底招投标活动已结束, 在2011年年初开始施工, (依据相关规定在2011年7月1日需实行机械旋挖孔桩) 。针对施工方提出的这一要求, 审计方首先向建设方做了关于人工挖孔桩与机械旋挖孔桩钻孔造价比较, 两者价格相差八倍有余 (单就每个机械旋挖孔桩钻孔成型的检测费就是2000元人民币) , 介于巨大的造价悬殊, 建设方立即聘请此方面的专家, 进行技术论证, 论证结果即是人工挖孔桩工艺继续施行, 这一结果避免了高额的机械旋挖空桩费用, 有效的控制了造价。

加强对隐蔽工程的审计和现场材料和设备的检验是又一重点。跟踪审计方要及时对隐蔽工程进行当场验收, 将施工工艺和工程量记录在案, 这就避免上道工序被下道工序覆盖后由施工方单方面确定, 审计验收由主动变为被动。对施工现场的材料和设备要认真及时的核实, 施工现场每到一批建材和设备, 审计方立即组织人员验收材料和设备的品牌质量和数量是否符合相关要求, 做好验收记录, 因材料和设备占基建工程造价很大部分比例, 直接关系到工程质量, 施工现场偷工减料时有发生, 且材料设备的品牌质量不同, 价格有很大的差异。

4.3 竣工结算阶段的审计控制重点

工程竣工验收后, 审计方立即书面要求施工方提供竣工结算书, 且要求施工方一次性提供完整的竣工决算资料, 在双方交接竣工结算资料时务必做好移交记录明细并要求施工方签下承诺书, 内容包括两方面, 一是必须承诺所交资料真实有效, 二是结算结果只依据当前资料, 不再提供任何新的产生经济效益的资料, 否则后果自负。跟踪审计方紧接着就开始复核资料的真实性和有效性, 找出投标书中漏项部分, 认真核对竣工图和施工图, 依据提供的真实有效的资料, 包括现场签证, 设计更改部分的资料等是否与跟踪审计方掌握的第一手资料相吻合, 基于施工合同进行结算审计。在审核过程中注意复核工程量, 检查套用的定额和取费标准是否合理, 材料价差调整符合相关规定与否等等。

5 结束语

高校基建工程项目审计采用全过程跟踪 (下转第68页) (上接第86页) 审计势在必行, 这种创新的模式现正处于起步阶段, 是一个持续且复杂的工作过程, 由于大型基建工程审计本身对专业技术的要求极高, 这就对跟踪审计人员提出了严峻的挑战, 既要精通业务, 还要有着吃苦耐劳的精神和与人沟通的能力等极高的综合素质。另一方面, 全过程跟踪审计对关键环节的控制审计, 这就有效的预防和较少了审计寻租行为的滋生, 规避了高校管理人员的道德风险, 保护了干部, 提高了高校的美誉度。高校基建工程全过程跟踪审计, 加强了对整个建设项目的全方位管理, 有效的控制了造价, 节约了资金, 保证了质量。

摘要：为了更好的控制高校基建项目的投资, 确保资金的有效性, 预防审计寻租行为的滋生, 文章通过对基建项目全过程跟踪审计的探讨, 以提高工程审计的效率和质量, 规避道德风险, 充分发挥全过程跟踪审计的作用。

关键词：高校,基建工程,全过程跟踪审计

参考文献

[1]杨柳.高校建设工程项目跟踪审计中关键环节的识别与控制-基于对建筑领域腐败问题的思考[J].中国管理信息化, 2010 (12) .

[2]李斌.高校建设工程项目全过程跟踪审计的必要性和重点内容探讨[J].贺州学院学报, 2011 (3) :124.

5.贵州省省属高校基建工程项目审计实施细则 篇五

根据教财[2007]29号教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见,高校基本建设按照要求需进行竣工结算审计。高校基建工程竣工结算审计程序一般为施工单位整理出结算资料,高校基建部门先进行结算审核,高校内审部门对基建部门审核的工程结算进行审计,并出审计报告。由于大部分高校内部审计力量不足以对大型建设项目自行审计,一般都委托社会审计机构承担。但是在结算审计中,社会机构审计人员由于各种原因,如对工程建设过程不够熟悉、责任心不够等,使得结算成果无法反映工程真实造价,不能维护学校利益。这就需要高校各部门加强管理,形成最大合力,尽可能提高工程结算审计质量,维护学校利益。

2 工程结算审计中常见问题

工程结算外审中,由于存在以下问题,容易导致审计结果无法反映真实工程造价。

2.1 审计单位获得的信息不对称

在结算过程中,审计单位对施工期间发生的工程变更情况不能全面了解,在建设单位布置审计任务时,也很难将所有建设信息告知审计单位,这样就导致审计结果易与实际情况发生偏差,如:在某土建工程中,建设部门在工程建设时,提出让施工单位将施工临时道路按照永久道路的标准来做,以便未来直接铺上面层即可使用,这样甲方可节约部分道路建设费用,临时道路施工费用本已含在乙方投标报价的措施费中,但在结算时施工单位将道路直接算在变更中,并未扣除临时道路建设费用,社会审计机构在初步审计时,也未扣除此重复部分的费用。

在此项目中,由于签证未能完全体现甲乙双方当时想法,审计单位只能根据签证字面意思理解,从而使审计结果不能反映真实情况。

2.2 审计人员有意或无意中对应审减部分未审减

在审计过程中,审计人员业务素质与道德素质参差不齐,外审单位与人员在审计过程中,施工单位为了自身利益最大化,很大可能会进行攻关。虽然在外审合同中,建设单位对审计单位有处罚条款约束,但实际上,建设单位很难发现证据,所以在审计单位初审结果中,经常会出现不利于建设单位的审计结果,如在某工程结算审计中,发现以下问题:

1)在某供水项目结算审计中,施工单位在合同中承诺在投标报价基础上让利2%,但在结算时提供的结算资料未体现让利,社会审计机构在结算审计初稿中未进行审减。

2)某淤泥挖运工程中,甲方招标清单中要求基坑中淤泥挖出、运输到校内某地堆放,运距自行考虑(实际运距小于3 km);乙方投标中只套用定额人工挖淤泥子目,未套用装、运输子目;但在结算中,乙方将一签证中的淤泥挖运项,所套用定额子目为人工挖淤泥,反铲挖掘机回填土挖土装车,回填土自卸汽车运土运距小于5 km(反铲挖掘机装车),社会审计机构初步审计结果并未对此项进行核减。

3)某签证中,内容为挖校内土方回填(校园任何一地至回填工地均小于3 km,因招标时无此项内容,施工单位对此项进行组价,套用定额子目自卸汽车运土运距小于5 km(反铲挖掘机装车),社会审计机构审计初稿中并未对此项进行核减。

此类案例涉及金额,通常已远远高出外审单位审计在整个项目中所获得的审计收益,能很大程度提高施工单位利润率,若建设单位不认真进行结算审计质量管理,是无法发现。

3 建设单位多部门监督、形成合力来提高结算审计质量

由于大型基建工程建设周期长,资金额巨大,参与建设与管理的人员多,要让工程结算资料真实反映工程造价难度大,这就需要所有参与人员尽可能加强交流,尽职尽责,发挥各自专业优势,为完成工程结算服务。面对工程结算审计中频频出现的各种问题,笔者根据自身工作经验,提出“二会商、三复核、一抽审”的管理方法,以提高工程审计质量。

3.1“二会商”,尽可能解决信息不对称

“二会商”即为两轮会商,会商参与人员为基建部门的现场管理与结算审核人员,内部审计部门工程审计人员,基建财务人员,监理,社会审计机构结算审计人员。

第一次会商解决结算审计人员对施工现场信息不对称,时间为基建部门完成结算审核后,内审部门参与结算审计前,由于基建部门结算审计一般为监理和基建部门自行审计,由基建部门结算审核人员或监理单位结算审核人员对结算文件资料进行介绍,重点介绍合同外的变更与签证等部分,指出施工单位结算中需审计重点与难点部分,让审计人员对工程建设及工程结算内容有初步了解,并交接工程结算审计资料。

第二次会商解决建设单位管理人员对结算资料内容信息不对称,时间为结算审计初步结果完成出审计报告前会商一次,由社会审计机构的审计人员将审计情况进行汇报:

1)合同内工程量计算情况(增减原因及合理性);

2)设计变更与现场签证的完善性(核减内容是否进入结算)、合理性、相关手续(立项、甲方同意情况)、工程量的计算准确性、组价的合理性(材料价格是否核价、定额套取是否合理);

3)措施费、规费、税金以及其他费用的计取情况及合理性;

4)指出与施工单位无法达成一致的争议部分,由参会人员现场讨论,形成初步意见。让社会审计机构结算审计人员根据初步意见再与施工单位交涉。

3.2“三复核”,尽可能提高结算审计质量

“三复核”为建设单位内部对社会审计机构出具的初步审计报告进行三轮复核,复核人员分别为基建部门的现场管理与结算审核人员、基建财务人员、内部审计人员。社会审计机构根据建设方的复核意见进行调整,并进行结果回复。

建设方现场管理人员与造价审核人员属于再次对工程结算进行复核,根据自身全程参与建设的经历和前期进行结算审计的视角对社会审计机构初步审计结果进行复核并签署复核意见。

基建财务人员主要复核甲供材料的供应情况,进行超欠供审核,对涉及到的分包配合费等进行核算,并提出审核中发现的其他问题。

内部审计人员对初步审计结果进行全面复核把关,对两次会商和基建部门与基建财务提出的问题重点关注,提出发现的问题,并要求社会审计机构进行调整、答复无疑问后方可出审计报告。

3.3“一抽审”,对审计质量进行监督

让审计者被审计,对社会审计机构所出审计结果随机抽取部分进行复审,按复审结论与施工单位、初审中介机构进行造价、费用结算。对复审与初审结果差异较大时,按照与社会审计机构所签协议进行审计费用扣减或处罚。对审计质量特别差,在本单位列入黑名单,并向上级主管部门汇报。对于触犯法律的,可通过司法途径解决。

4 结语

高校建设工程结算审计,涉及资金量大,容易产生利益矛盾,建设方、施工方、外审单位及个人均有各自的利益,为了自身利益,有的单位和个人会不顾道德和法律风险。对于高校工程建设管理者,学校利益应是第一位,在建设过程中,发挥高校各部门之间的合力,加强会商、复核,加强监督,尽可能让工程结算成果合法合规,经得起时间的检验,最大可能保障学校利益。

摘要：分析了高校基建工程结算审计的现状,针对工程结算审计中常见的问题,提出了“二会商、三复核、一抽审”的解决措施,旨在提高工程结算审计质量,维护高校的经济利益。

关键词：高校,基建工程,结算审计,审计质量

参考文献

[1]杜鹃.杨庄河炼化项目竣工结算审计质量控制[D].西安:西安工业大学,2012.

6.贵州省省属高校基建工程项目审计实施细则 篇六

在高校基建工程建设中, 由于工程建设自身的特点使得对商业贿赂的防范难度较大, 环节多、流程长、隐蔽性强、涉及人员多、涉及金额大, 工程建设领域成为高校职务犯罪的一个高发区域。并且项目建设中存在着质量、投资、安全等多方面的风险因素, 且贯穿于项目建设的整个过程, 任何一个风险都有可能造成严重的质量安全事故或巨大的经济损失。针对工程建设领域的腐败问题, 党和国家采取了措施, 加大了教育、管理、监督、惩处的工作力度, 取得了一定的成效, 但依然有一些问题尚未从根本上得到解决。必须认真思考, 勇于实践, 继续探索行之有效的办法, 使高校工程建设领域的廉政风险防范工作更好地向前推进。有效整合监督和管理资源, 形成廉政风险防范合力, 就会减少工程建设领域的漏洞和风险, 同时也能提高建设资金的使用效益和工程质量。

规范权力运行, 防范廉政风险, 成为高校基建工程廉政建设的重要环节。反腐倡廉仅仅停留在教育和惩治方面, 是难以遏制腐败易发的情况。如何降低和防范廉政风险的关键是权力运行要公开透明, 这样才能实施有效监督, 否则监督就是一句空话, 这是当前加强廉政风险防范的重中之重工作。首先要对权力运作进行剖析分解, 拟出权力运行路径, 找出廉政风险点, 制定防控措施, 实施透明公开化的运作系统, 才能保证权力在阳光下操作, 监督才能到位。

廉政风险的产生原因主要是管理人员为了谋取私人利益, 主要手段是:一是利用手中职权串通其他单位, 损害学校利益, 为其他单位谋取利益, 从而从中获利;二是利用手中权力, 利用其他单位为其牟利, 但最终成本依然会被转嫁给学校。基建工程从项目立项、勘察设计、招投标、合同签订、施工过程中的管理、验收、付款、结算等具有环节众多的特点, 且渎职犯罪均集中在上诉环节。

1 当前高校基建工程廉政风险点

本文认为高校基建管理中, 易发生重大廉政风险的阶段根据流程主要集中在以下几个阶段:一、勘察设计阶段;二、招投标阶段;三、施工管理阶段;四、付款管理阶段;五、验收阶段;六、结算审计阶段。

1.1 勘察设计阶段

勘察设计阶段主要廉政风险是, 校方设计管理人员通过以下手段谋取私利:

(1) 通过设计单位在设计文件中针对特定供货单位设置相应的规格、技术等条件;

(2) 针对采用初步设计进行施工招标的项目, 为有利害关系的施工单位谋取不正当利益, 与设计单位串谋, 故意在施工图设计中埋下设计变更的隐患;

(3) 授意或强迫设计单位选择不合理技术方案;

(4) 为牟取不正当利益, 故意忽略设计文件中存在的缺陷。

1.2 招投标阶段

在招标阶段, 易发生的廉政风险点主要是让特定投标单位中标, 从而在其中获取个人利益。其表现形式主要有:

(1) 应招标而不招标, 或以将项目化整为零方式规避招标;

(2) 在编制招标文件、资格预审文件时, 针对特定人提高或降低资格条件和评价指标;以不合理的条件限制或者排斥潜在投标人, 对潜在投标人实行歧视待遇;限制投标人之间的公平竞争;

(3) 在招标答疑时进行有倾向性答疑或有选择性回复;

(4) 有倾向性选择评委;泄漏评委名单;向评委泄露评标项目名称;

(5) 影响专家评标, 暗示、诱导、误导专家评标。

1.3 施工阶段

在施工阶段, 校方管理主要内容是对质量、安全、造价进行控制。所以廉政风险可分为质量、安全控制点和造价控制点:

质量、安全管理中:易发生的廉政风险主要是校内相关人员有意为施工单位隐瞒质量、安全问题, 从而获得利益, 表现形式主要有:

(1) 在检查安排中, 有倾向性地选择检查内容, 或委托与其有利益 (利害) 关系的检测单位对工程项目进行检测。有意为被检单位隐瞒质量安全问题;

(2) 现场检查检测时, 降低工程检验标准, 提高评定分数;对发现的问题不及时要求整改或帮施工单位隐瞒过关;

(3) 通报检查结果时, 改动检测数据, 故意隐瞒质量问题, 或未检测, 编造检测数据;或降低处罚标准或不予处罚;

(4) 复验流于形式, 无视施工单位整改不合格, 帮其隐瞒过关;

变更、签证管理中:校内相关人员主要通过以下手段为施工单位获取利益, 从而自己从中牟利:

(1) 对不符合变更条件的, 准予变更;或擅自变更, 弄虚作假, 满足利益需要;

(2) 与施工单位串通, 对变更工程量、单价审核虚高, 特别是对隐蔽性工程变更的审查把关不严;对施工单位申报的不合理的合同外单价不予核减;

(3) 同意施工单位先实施, 后履行变更手续, 导致无法审核其变更立项的合理性以及无法准确核实现场工程量 (特别是隐蔽性工程) 和现场施工工艺。

1.4 付款阶段

付款阶段主要有以下廉政风险点:

(1) 在手续不完备的情况下给予付款, 或不按应有的程序给予付款;

(2) 不按合同付款, 恶意拖延支付时间或提前支付;或存在超付现象。

1.5 验收阶段

验收包括材料验收和工程验收, 易发生的廉政风险主要表现形式主要有:

材料验收中:

(1) 接受供应商不符合合同要求的标的物, 使不合格材料应用于工程;

(2) 利用手中的权力插手施工单位的材料及重要设备的采购工作以谋取利益;

(3) 在调整合同数量、工期等条款时, 为供应商提供便利。

工程验收中:

(1) 操纵、组织对未完工工程进行验收;

(2) 审核评定把关不严, 规避工程缺陷、降低验收标准, 对不合格工程进行了合格评定。

1.6 结算阶段

在竣工结算阶段主要廉政风险为:

(1) 对施工单位所报不合理部分不予核减, 串通施工方谋取私利;

(2) 恶意延长审计期限以谋取私利。

2 廉政风险防范措施

针对上述各阶段不同廉政风险点, 本文结合高校工程建设管理工作实践, 逐一介绍防控的措施。

2.1 勘察设计阶段

勘察设计阶段主要防范措施是:

(1) 在实行初步设计和施工图设计专家审查制的基础上, 校内监察审计部门可委托专业审计事务所, 对设计图进行核查;

(2) 制定设计审查管理责任追究制度和校内处罚措施。

2.2 招投标阶段

招标阶段是最易发生廉政风阶段, 所以也是重点防治阶段, 在此阶段, 校方可以从以下几个方面来防治:

(1) 基建部门向监察部门备案招标计划。监察部门进行跟踪检查;对于发现违规确定中标人、签订合同的, 依法责令改正。

(2) 基建部门组织编制的招标文件、资格预审文件应交由监察审计部门进行审核, 避免限制或者排斥潜在投标人。招标文件未经审核的招标项目, 不予开标;要求在招标文件审核及修改完成后才能对外发售。

(3) 答疑结果向监察部门备案;要求答疑时效统一;向所有投标单位公开回复答疑结果;监察部门建立答疑回复监管机制, 并接受投诉。

(4) 对于校内开标项目, 应及时更新校内专家库并逐步实现电子化, 实现随机抽取;开标前2小时由纪检、监察部门和基建部门共同从评委库中抽选、通知评委并负责在会议前对名单保密, 且不告知评标项目和投标人。

(5) 开标现场, 监察部门规范与会各方人员言行, 防止暗示、诱导、误导评标;评标时, 中断开标现场所有人员与外界联系。

(6) 建立公示及投诉接待制。

2.3 施工阶段

在质量、安全控制中, 校方可以从通过以下方法防治廉政风险:

(1) 多部门集体确定检测单位, 与检测单位签订廉政协议, 对检测单位的检测质量和廉政情况进行定期考核, 对出现明显争议的, 建立复议制度;

(2) 保存检查时的影像和文字等原始资料;

(3) 多人参与现场检查、检测。

在变更、签证管理中, 校方可以从通过以下方法防治廉政风险:

(1) 实行跟踪审计, 提前介入;

(2) 设置设计变更各环节办理时限, 逾期不予办理;

(3) 严格按照设计图纸施工, 严禁建设单位及有关工作人员以个人身份干预工程建设, 随意进行变更;

(4) 多部门联合调查同期市场价格, 作为审核的依据;

(5) 重大变更立项须集体研究, 多部门把关, 多方会审, 并可委托其他设计咨询单位对变更项目立项及费用进行会审、核查;在校园网公示变更立项及批复结果。

2.4 付款阶段

(1) 制定工程进度款审批制度, 明确资金拨付审批程序;

(2) 制定财务内控制度, 明确财务人员岗位责任, 建立财务人员相互制约机制。

2.5 验收阶段

在建设材料验收过程中, 校方可以通过以下方法减少廉政风险:

(1) 对标的物的样品采用备份制;参与采购定标的校内多部门代表在样品上进行签名, 防止样品被掉包。成立多部门验收小组, 参照招标样品进行验收。

(2) 保存试验检测原始资料, 建立台帐, 并定期检查。

(3) 规范验收人员从业行为, 重视信访, 认真查处。

(4) 对不符合的材料, 严格履行合同约定的处罚措施, 多部门集体研究决定处罚措施。

(5) 规范合同变更程序, 完善价格、数量的变更手续对较大金额的变更, 进行集体决策。

在工程验收验收阶段:

(1) 竣工验收实行申请行政监督部门、纪检监察部门及校内其他部门进行监督。

(2) 实行工程建设管理人员质量责任终身制度, 建立责任追究制。

2.6 结算阶段

(1) 明确各阶段审计时限和质量目标以及建立相应的制约机制;审计部门加强对结算审计的过程控制工作, 随时掌握审计进程和效果。

(2) 建立“会商, 复核, 抽审”制度, 加强复核力度, 让审计者被审计。

(3) 规范审计人员从业行为, 重视信访, 认真查处。

3 结语

通过对以高校基建流程为主线的廉政风险点和治理措施分析, 廉政风险的防治仍离不开:

(1) 建立健全与建设流程相适应的工作流程和制度。这些流程与制度要有助于规范建设管理行为, 具有很强可操作性。使校内工程管理人员有规范的工作操作流程。

(2) 构件权力公开透明的运行机制, 加强校内各部门的协调, 整合各阶段的监管, 强化权力监督, 控制犯罪外因。

(3) 加大惩罚力度, 提高腐败风险。必须坚持标本兼治、惩防并举的方针, 加大打击力度, 深挖细查工程建设领域重点环节违规问题背后隐藏的权钱交易等违纪违法行为, 对利用职权违规插手干预工程建设以权谋私等早发现、早查处。

只有通过切实加强高校基建工程廉政风险的防控, 形成有效的工作机制和工作格局, 才能保证建成工程优质、资金安全、干部廉洁、师生满意的工程。

摘要：在高校基建工程建设中, 由于参建单位多、涉及部门和人员多、工作环节多的特点, 使得对商业贿赂的防范难度较大, 工程建设领域成为高校职务犯罪的一个高发区域。本文结合工程实践, 按照建设流程对高校基建项目的主要审计管理风险点进行梳理, 再对各风险点提出针对性的治理措施。希望以此来防范高校项目建设中审计管理风险, 有效保护建设管理人员, 同时控制工程造价, 确保工程质量, 提高投资效益。

关键词：建设项目,审计管理风险点,治理措施

参考文献

[1]王心军.试论交通重点工程廉政风险防控的工作机制[J].改革与开放, 2011 (14) :12-13.

[2]成爱军.论工程建设领域职务犯罪特点、成因及防治[J].企业家天地, 2011 (7) :37-38.