经济责任审计特点

经济责任审计特点（共8篇）

1.经济责任审计特点 篇一

任期经济责任审计报告应由以下几部分组成：

1、开头部分。包括题目、编号和主送人或主送机关;

2、简序部分。简要说明审计依据、审计时间、审计范围、审计方式及审计实施情况。

3、基本情况介绍。主要包括被审计单位的性质、隶属关系、组织机构、职工人数及其知识结构或现职人员与退休人员比例，单位在本行业中所处地位如实力排名等，核算管理体制以及其它需要说明的情况。

4、审计情况部分。包括企业领导人任职期间单位经营管理情况，各项经营指标的完成情况、经营效益以及资产、负债、所有者权益等情况;

5、综合评价部分。要概括评价被审计人员任职期间的主要业绩，指出问题并确认或解除被审计者的经济责任。应严格按照国家有关规定，对审计范围的经济责任情况，注重数据，作出真实、客观、公正的评价，以肯定成绩，分析原因，促进管理，提高效益;

6、对存在问题的处理意见和建议。

一是一般性违纪违规、管理不善、损失浪费、国有资产流失、决策失误、经济效益不佳等问题，应针对审计中发现的问题提出处理意见和建议，以促进被审计单位严肃财经法纪，加强经营管理，提高经济效益。

二是因玩忽职守、严重官x主义造成重大经济损失或贪x受x等触犯刑法的问题，应建议移交司法机关处理;

7、结尾部分。包括落款、日期、抄报抄送单位等。

2.经济责任审计特点 篇二

经济责任审计是指特定审计机关或其他审计组织接受有关部门委托, 依据国家法律、法规和有关政策, 审计领导干部任职期间所在部门、单位财政收支与财务收支真实性、合法性和效益性, 以及领导干部本人对有关经济活动应当负有的责任, 包括直接责任、主管责任和领导责任, 借以评价领导干部履行经济职责情况的较高层次的经济监督活动。经济责任审计是融审计监督、组织监督、纪检监督为一体的一种监督手段, 是在改革开放过程中形成的一种审计制度。是组织部门考核、任免、选用领导人员的重要参考依据, 是从源头上预防和治理腐败的重要机制, 是企业治理的重要机制。

实行领导干部任职经济责任审计的目的, 在于完善干部的管理监督制度, 促进党风廉政建设, 提高领导干部严格履行职责的自觉性, 维护正常的经济秩序。我国1983年恢复了审计制度, 自1986年以来经济责任审计便得到了逐步发展。先后经历了企业厂长 (经理) 离任审计、承包经营经济责任审计, 然后逐步发展到对机关、事业单位领导干部进行任期经济责任审计。1999年, 中办、国办下发了经济责任审计的两个“暂行规定”, 要求对县级以下党政领导干部和国有及国有控股企业领导人员全面实行任期经济责任审计制度。审计长李金华在2004年11月29日全国经济责任审计工作会议上说, 要将经济责任审计范围扩大到地厅级领导干部, 标志着对地厅级党政领导干部的经济责任审计将形成制度, 逐步做到常态化、规范化。从2005年1月1日起, 对党政领导干部的经济责任审计范围, 将从之前的县级以下扩大到地厅级。具体的审计范围、审计管辖、审计组织、审计实施程序、审计要求等按照《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》及其实施细则的要求执行。近年来, 领导干部经济责任审计工作已在全国普遍开展, 并取得了显著的成效。

二、经济责任审计的特点

(一) 集中性

一般经济责任审计监督的对象是党政领导干部, 对象的特定性决定了各项审计工作的集中性。因为党政领导干部任期届满或是领导临时工作调动, 往往都是成批集中在同一时间段里完成的, 这就要求审计机构能在规定时间内完成特定对象的经济责任审计工作, 具有业务量大, 工作时间短, 工作任务集中的特点。

(二) 全面性

党政领导干部任职期间的经济责任, 主要是指其所在单位、部门或地区的财政收支、财务收支的真实性、合法性、效益性以及对有关经济业务活动应当负有的责任。经济责任审计涉及业务部门广泛, 因此它不仅仅是国家审计机关的工作任务, 同时也需要各部门之间相互配合和协作才能够完成。并且经济责任审计也不能局限于所在单位财政财务收支的审计上, 以及对于领导干部是否有贪污犯罪事实的查找上, 更重要的是应从全面和宏观的角度, 深入分析党政领导干部在任期中的行政行为以及经济行为对过去和将来经济发展、部门利益的影响。从审计的角度给予客观公正的评价。这就要求经济责任审计必须具有全面性的特点。

(三) 复杂性

由于经济责任审计的评价不但涉及到企业的经营情况分析评价, 还涉及到企业领导人员的个人责任, 因此, 仅仅就财务收支及报表审计远远不能满足审计要求。审计的职能必须向管理领域延伸。从审计内容来看, 不仅要包括审计财政财务收支情况、国有资产的保值增值、债权债务的增减变动情况, 还应包括对被审计人的重大经济决策、经济管理状况及其个人的遵纪守法、廉洁自律行为进行审计监督。况且, 通常情况下, 审计的时间跨度也比较长, 一般长达3-5年。由此可见经济责任审计不同于其他审计的复杂性。

(四) 风险性

由于经济责任审计评价的直接对象是企业领导人员, 即国有企业的法人代表或法定负责人, 因此, 对企业领导人的经济责任审计既是对“事”的审计, 同时也是对“人”的审计。首先, 企业领导人经济责任审计任期较长, 审计时间跨度大, 审计工作量和难度都加大, 审计的风险也相应增加;其次, 经济责任审计是一项新的审计监督形式, 国家相关法律法规尚不健全, 有待完善, 各类评价标准也不一而足, 评价效果参差不齐, 因此缺乏法律依据和评判标准的经济责任审计工作面临很大的风险性。

综上所述, 审计工作在逐步的发展过程中日益完善, 但与此同时, 在新的形势下出现的新的问题, 要求我们从拓展审计的思路开始, 根据审计工作的特点, 改进审计各因素, 与时俱进, 更好的为企业的发展进言献策, 服务社会。

摘要：随着社会经济的发展和现代企业制度的建立, 经济责任审计显得越来越重要, 本文就经济责任审计的特点展开论述, 提高经济责任审计质量, 对于科学客观评价领导干部具有重要意义。

关键词：经济责任审计,特点

参考文献

[1].刘梅, 经济责任审计规范化研究.商业研究.2006 (10) 1.刘梅, 经济责任审计规范化研究.商业研究.2006 (10)

[2].费军, 陈绵云, 基于层次分析法的领导干部经济责任审计评价.计算机工程与应用.2003 (18) 2.费军, 陈绵云, 基于层次分析法的领导干部经济责任审计评价.计算机工程与应用.2003 (18)

3.经济责任审计与审计理论创新 篇三

【关键词】经济责任审计；审计理论；创新

一、国家机关经济责任审计的重要意义

经济责任审计是建设廉洁高效公务员队伍的需要，党中央、国务院历来都非常高度重视，特别是党的十八大以来，不断加大对主要领导用权的制约和监督。习近平总书记也对强化制约和配置权力方面，做了重要指示，要求权力结构科学，运行机制高效。着力实施对一把手的用权情况的监督。 从制度层面来看，经济责任审计逐渐成为一项对领导干部监督管理的制度安排。2010年以来，国家先后做出了一系列相关规定，对经济责任审计的对象，审计内容和期限以及相关的工作部署，都进行了与时俱进规定，促进了经济责任审计制度化建设。实践表明，领导干部特别是一把手的一言一行，一举一动都备受关注，尤其是财务问题，直接关系到公共机构的高效运行和干部队伍的形象，一个时期以来，由于各式各样的诱惑与利益驱动，拜金主义、享乐主义在一些主要领导的头脑中膨胀，职业道德和权力底线失衡，以权谋私、腐化堕落等问题屡见不鲜，这些问题如不加以遏制，任其发展，必然损害改革稳定的大局。由此可见，及时加强经济责任审计，是打造一个善于治国理政的高素质干部队伍的加固工程，是加强各级政权建设和执政能力建设的重要保证，是规范干部行为制度建设的重要内容和中心环节，对我国社会主义现代化事业的兴旺发达和长治久安将产生积极而深远的影响。

二、审计理论创新措施

1.经济责任审计与审计理念结构的创新

第一，我們要从管理和监督两个层面将经济受托体的各要素赋予新的意义。对审计规范我们也应该学会灵活变通，正如所有事物都不是一成不变的，我们要在创新理念的指导下具体问题具体分析。而且在新观念下，我们要更加注意对审计信息的整合与分析，重视起信息对经济审计的主导作用。第二，我们要转变经济监控的发展理念，不应该把审计作为一种手段去制约，这样不能从根本上解决问题，而且会消耗大量的人力物力。政府应该扩大职能范围，充分使审计人员理解到经济责任的重要性，根据责任与义务的对立关系，促进责任人监督的执行进度。政府的方法不再是传统的“以权制约”，更多的是让审计人学会“以德制权”，这样才能从根本上保障审计理念深入人心。

2.发展目标与体系的创新

首先从发展目标上来说，想要不断的进行审计理论的完善，必须切实重视经济责任审计工作的进行，这样才能保证在相应的目标创新的发展过程中，兼顾对于目标体系的进一步完善和加强。与此同时，还要密切注意两者之间的关系，不断的深化加强对于审计理论的目标以及内容的研究，用以指导经济责任审计工作更好的进行，为促进我国社会良好的发展奠定基础。另外，从体系上来说，由于在机制体系运行中，建立了经济责任审计，因此就需要进一步对相应的体系进行完善，用以保证经济责任审计工作的有效运行，并对其进行有效的监督管理。

3.经济责任审计与审计关系人之间的创新

如今，我们要在传统的审计关系人理念之上进行创新，不拘泥于传统形式，发展新形势的审计关系人理念。首先，我们认为审计人、被审计人以及委托人是一个不可分割的整体，它们之间的联系非常密切。审计人与被审计人是同时产生的，他们分属在同一领域的统一内容之上。而委托人又是因二者的出现而产生的，是两者之间联系的重要纽带。就我国的性质而言，中国共产党是为人民服务的法制党派，它代表的利益也是全国人民的根本利益，我们要从这个角度来剖析委托人的职能所在。

4.经济责任审计与审计方法的创新

审计工作的进行方式，从根本上影响了审计活动是否能够顺利实施。其中审计工作的导向是指导思想，具备活动进行的引领作用，我们不可以忘记经济责任审计的主要受体是领导干部等主要负责人，以此作为出发点。证据收集则是审计活动的主要侧重点，这时便须将传统的审计模式进行创新，就其行为的责任人上对其责任的履行程度进行评判。也需找到经济责任审计与其他审计方式的优缺点，补充不足，适时调整审计策略，完成经济责任审计的优化。

5.经济责任审计与审计职业的制度的创新

经济责任审计所需要的人才也许具备知识专业化和复合化的能力，这也让审计相关工作人员更加的职业化，对审计活动起到了很大的推动作用。我国现代意义上的审计工作开展较晚，所以应积极学习国外的先进经验，在审计人员专业化方面建立正式的制度，从经济责任审计的人才培养、管理和考核以及事业的规划等方面明确化和规范化，以此推动我国经济责任审计制度的进步和发展。

总而言之，随着社会不断的发展，经济责任审计对于推动我国各方面建设的发展，都起到了非常重要的促进作用，它是以具体的法律为依据，对国家机关党政领导干部的工作情况，以及财政情况进行审计，用以监督财政收支的合法、真实性，并且审视其是否进行了相应的职责的履行，为我国社会经济发展奠定基础，这就要求我们在以后的实际工作中必须对其实现进一步研究探讨。

参考文献：

[1]孙志娟.关于经济责任审计与审计理论创新的探讨[J].时代金融，2014，03：266+270.

[2]王倩，杨克江，倪平.经济责任审计与审计理论创新[J].商场现代化，2015，30：79-80.

4.经济责任审计特点 篇四

摘要:我国领导干部经济责任审计尽骨得到快速发展.但还有许多问题需要解决，不论是在理论上.还是在实践中，都需要深入研究，积极探索。丈章就经济责任审计的特，氛进行了简述。开针时其特点，提出了在经济责任审计中应把握的几个基本理念，以便更好地做好领导干部经济责任审计工作。关键词:领导干部经济责任审计。

开展党政机关领学干部经济责任审计工作，是加强干部管理和监督下作的一个重要环节，是促进领导干部廉洁勤政、从源头上预防和治理腐败的一项重要举措.是推进依法行政、依法治闰的有效手段。党的卜七大从“坚定不移发展社会主义民主政治”的高度，提出“重点加强对领导干部特别是主要领毕干部经济责任审计”。为使党政机关领异干部经济责任审计工作顺利开展，真正发挥好经济责任审计的作用，关键要科学确定审计内容.遵循经济责任审计下作规律，树立正确的市计理念，才能高标准、高效率、高质量地完成审计任务。

一、领导干部经济责任审计的涵义领导干部经济责任市计，是指市计部门在各级党委统一领导下依法对负有经济责任的单位和部门的领导干部在任职期问经济管理职责的履行情况所进行的审计监督。它包括以下涵义:一是审计对象。领分干部经济责任市计对象是负有领导责任的单位和部门的领导干部。它给定了领导干部经济责任审计的市计对象的范围是掌握经济权力、负有经济责任的单位和部门的领异干部，包括单位领异干部、部门领导干部和负责专项经济工作的领廿干部。二是审计内容。按照中办、国办1999年5月下发的《县级以下党政领异干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领异人员任期经济责任市计暂行规定)(以下简称两个暂行规定)要求，经济责任审计的内容是指领睁干部任职期问所在单位、部门财政收支、财务收支及相关经济活动的真实性、合法性和效益性以及领异干部对此应负的责任。由于领导干部所在单位类型复杂，管理形式多种多样，而且Id个领导干部职责权限不同，因此经济责任审计不可能按照同一内容进行。但就一般意义而言，经济责任审计应重点关注三个方面内容:一是领份干部经济决策情况，即对领汁干部的决策管理、决策程序、决策效果进行审计监督，评价领汁干部的决策能力和决策水平。二是领铮干部内部管理情况.评价领异干部管理能力和管理水平。三是领导干部执行14家政策情况。首先是宏观政策.包括不同时期国家制定的重大方针政策;其次是财经法纪，包括约束部门、单位财政财务收支及相关经济活动的各种财经法规:最后是廉政规定，包括党委政府及有关部门为保证领异干部廉洁从政而制定的各种制度规定和纪律。

二、领导干部经济贵任审计的特点领导干部经济责任审计，作为市计监督

在新形势下不断发展和拓宽的新领域，是在特定历史时期产生具有独特性质的审计方式，同其他审计工作相比，具有以下几个主要特点。

市计主体具有多元性。一般的财务审计和经济效益市计，审计部门根据年初的市计计划安排就可以直接进行独立审计但领导干部经济责任市计则需要在党委的统一领异下，由组织部门、纪检监察部门、市计部门、财政部门、人事部门等多个部门的配合和协同才能完成，而不是由审计部门自行安排独立完成的。领铮干部经济责任市计的计划由审计部门同有关部门协商提出，经单位分管市计工作的领导市六.报党委批准后实施;组织实施审计工作的审计组由审计、组织、干部、纪检、财政等有关部门的人员联合组成.市计组组长由单位党委确定。可见，经济责任审计是以审计部门为主体，多部门联合参与的一种市计。

审计对象具有特殊性。领毕干部经济责任市计是通过审计单位和部门的经费使用和事业建设成效、经费物资管理情况、执行财经纪律和廉政建设情况，正确划分领异干部任期的经济责任，客观公正地评价任期的政绩，对领什干部廉洁从政的情况进行客观公正的评价。因此，领导干部经济责任市计的对象是领导干部。而财务市计和经济效益审计的对象是单位或部门，这些审计都是对事不对人.唯有领铮干部经济责任审计是对人的审计.准确地说，它是由查事到查人，归根到底是对“人”的监督。这是完全不同于财务收支审计、经济效益审计等一般市计最显著的特点。

审计内容具有多样性。在审计实践中，由于各个政府部门承担的公共职责不同.实现的目标各异，承担不同职责的政府部门所应履行的经济职责应有所区别。但在领睁干部经济责任市计工作中，审计的内容包括六个方面:一是所在部门职能履行和效果方面的情况;二是部门财政性资金管理使用方面的情况;三是贡大经济决策及政府投资方面的情况;四是执行国家经济政策和财经法规方面的情况;五是单位或部门内部控制制度方面的情况;六是个人廉政方面的情况。由此可以看出，领峥干部经济责任审计的内容涵盖了财务收支市计、财经法纪审计和经济效益市计的内容，包括合规合法性责任和效益性责任两个方面，合规合法性责任是财务审计的内容，效益性责任是经济效益审计的内容。因而，在审计内容上领学干部经济责任市计体现出综合性的特点。

审计时问具有时限性。经济责任审计具有很强的时效性，一是被审计的内容具有时效性，二是市计的方式具有时效性。被审计内容的时效性.是指经济责任市计所审计的内容必须是被审计人任职期间所发生的经济事项及其有关资料，与此期间无关的事项与资料既不是审查内容.更不是评价的内容。审计方式的时效性，是指任期经济责任审计一般应坚持先审后离的原则，特殊情况应通过报批.先离后市.否则会降低任期经济责任审计的效果，也会影响审计的权威性。正因为领Lf干部、企业领异人员任期经济责任审计结果报告.要作为

组织人事部门或企业领导人员管理机关进行提拔、调任、免职、辞职、解聘、退休等提出市查处理意见时的参考依据，所以市计人员进行市计时，一定要在规定的时间内写出市计报告.因此具有很强的时效性。

审计风险具有易发性。领y干部经济责任市计涉及的范围广、市夜的时限跨度大，需要查阅多个单位多年的会计资料.容易造成遗漏.而且有的资料因时问过长，导致许多i要的经济活动情况无法实现追踪了解。同时，区分领异干部的经济责任是属于直接责任还是间接责任，领责任还是执行责任，个人责任还是集体责任，这也有一定的难度。审计牵涉的关系复杂，市计人员难以彻底摆脱干扰。同时受市计技术条件的限制，市计报告一旦不准确，使得领导干部经济责任市计具有很大的风险性。

三、领导干部经济责任审计的基本理念审计的基本理念，是指市计人员在实际工作中分析问题和处理问题的思想方法和T作方法，是指汁市计实践的一般性原则.也是贯彻落实经济责任审计“坚持党委统一领汁、部门密切配合，权力责任对等、任期市期一致.评价客观公正、程序严密规范”原则的基本要求。领异干部经济责任市计是一项政策性、原则性、专业性很强的卜作.为了达到既定的市计目标，市计主体必须具有基本的理念，遵循正确的市计原则，才能高标准、高效率、高质量地完成审计任务。

依法施市的理念。依法施市是经济责任市计主体必须具有的理念。具有强制性，权威性、规范性的政策和法规是市计工作的依拟，市计部门必须按照政策法规组织实施经济责任市计工作。具体来说，经济责任审计工作的形式、程序、范围、对象、调查、处理等必须以法规为准绳，按规范操作，只有这样才能确保经济责任市计下作健康有序地进行。审计工作必须在党委领铮下，与纪检监察、组织人事、财政等有关部门密切配合进行T作。市计部门作为办事机构，负责这项审计的组织协调和具体实施，同时要及时获取党委的重视和有力支持，增强审计制度的权威性、有效性。

实事求是的理念。实事求是是对经济责任市计主体的最基本要求.是市计职业道德的核心。审计是经济活动责任人以外的。具有超然独立地位的市计部门实施的综合性、高层次的监督活动，审计部门不直接实施相关经济活动，唯一目的是保护131家和全体人民的经济利益.这就要求市计主体在领异干部经济责任审计工作中，深人实际，全面调查，认真研究，严格按规章制度办事，严格按审计程序办事，做到市计证w)确凿充分.事实清楚准确;客观分析评价领异干部的功过是非。提出的审计报告要以事实为依据，以法规为准绳，研究分析审计事项和处理违规的人和事。要分清问题的性质和原因，按照闰家有关法规和制度作出客观公正的处理。以确保审计制度的严肃性，增强制度的约束力和威慑力。

准确可靠的理念。领导干部的经济责任与经济权力之间存在着严格的对应

关系，必须把两者结合起来，严格区分前任与现任、直接和问接等责任界限。无论是功劳还是缺点.应从历史的角度来看待，该记在谁的账上就记在谁的账上.凡领导干部直接决策的要明确由其承担责任，相反则应f以解脱。

公正评价的理念。公正评价是经济责任市计主体必须遵循的鉴定理念。对领铮干部业绩的市计方法是多种多样的，但不论采取何种方法，都必须以公正评价为基本要求。具体做到:一是注重客观条件对主观动因的影响程度。要具体分析当时的社会环境和自然环境对主观动因的影响.作出实事求是的分析和说明。二是注重客观可能对主观因素的制约程度。三是注重客观效果对主观动机的反映程度。作为领铮干部改革创新是应尽的责任，但改革创新会有一定的风险，往往成功与失败并存.这就是客观效果对主观动机的反映。

‘帮促示戒”的理念。“帮促示戒”的理念.是经济责任市计主体应把握的指导性要求。在进行经济责任市计时，既要客观地、历史地、发展地分析和研究问题、处理问题，又要坚持“帮促示戒”的要求，将促进单位和部门经济、管理水平、提高事业建设效果作为工作的出发点和落脚点。

5.经济责任审计特点 篇五

科技信息

完善经济责任审计,提升审计质量 广东电网公司潮州供电局庄熳

[摘要]随着我国社会主义市场经济的进一步发展,经济责任审计已是我国审计制度的重要组成部分,在加强对领导干部的监督管 理,保障国有资产保值增值,预防和惩治腐败,维护财经纪律等方面发挥着越来越重要的作用.但随着经济体制改革的不断发展和

经济责任审计工作的不断深入,也出现了一些亟待解决的问题,不同程度地对经济责任审计质量产生影响.如队伍建设不完善,审 计结果难以有效利用,审计”独立性”不强和不同程度存在”先离后审”等问题,从而影响经济责任审计质量的提升.为此,本文主要 从影响经济责任审计质量的成因方面进行分析,结合内部审计工作实务,探讨如何提高经济责任审计质量.[关键词]经济责任审计定位审计质量

经济责任审计中的”经济责任”是指领导干部任职期间对其所在部 门,单位(企业)财政财务收支的(或资产,负债,损益)真实性,合法性,效 益性以及有关经济活动应负有的责任,包括主管责任和直接责任.也 就是说,经济责任审计是对领导干部任职期间经济责任履行程度的审 计监督.经济责任审计对评价企业领导干部任期内的经营业绩,检查 其任期内是否存在重大违纪问题,是否造成国有资产流失起着举足轻

重的作用.一 ,理论分析:开展经济责任审计的必要性(一)有利于强化对领导干部的监督管理

通过对领导干部的选拔,任用,奖惩进行严格把关,对确保党的方 针政策的贯彻执行以及确保本单位决策层决策的贯彻执行具有关键意

义,对干部队伍建设具有导向作用.实行经济责任审计,是对领导干部 严格要求,严格管理,严格监督的重要措施,同时进一步拓宽对领导干 部的监督渠道,加大监督力度,完善监督制约机制,提高监督效果,为全

面考察,正确使用干部提供依据,开辟了加强干部管理与监督的新途 径,成为科学有效的对干部选拔任用和监督管理机制的重要环节.(二)有利于提高领导干部的决策和管理水平

实施经济责任审计,会使处于财经活动决策地位,掌握着一定权力 的领导干部,感到有一种较强的约束力,感到”一支笔”的分量很重,增 强当家理财的事业心和责任感,更加恪尽职守地履行经济责任.通过 对领导干部进行经济责任审计,客观公正地评价其当家理财的成绩,实 事求是地指出并处理有关问题,有效地激发其认真学习,贯彻有关财经

法规,自觉履行职责,提高当家理财的能力.(三)有利于推动所在单位规范财经管理

开展领导干部经济责任审计,既是对领导干部个人的审计,也是对 所在单位财经管理情况的检查,更是对广大干部爱岗敬业,廉洁自律的

教育.通过从领导干部抓起,请履行经济责任好,管理能力强的领导干 部介绍经验,对履行经济责任较差,问题较多的领导干部进行通报批 评,让教育和监督别人的人首先接受教育和监督,促使领导给下属做好

榜样,长期坚持下去,不仅能促进财经管理,而且能带动各项建设.(四)有利于促进党风廉政建设

开展领导干部经济责任审计,有利于进一步增强领导干部廉政意 识,促进党风廉政建设.通过推行领导干部经济责任审计制度,运用专 门手段,把经济效益审计与财务收支审计人格化,直接对领导干部的经

济权力运行实施监督.这种监督,既可以激励先进,又可以揭露问题.运用发现的先进典型教育广大干部,帮助一些原本清正廉洁而受到诬

告或者误解的领导干部调查核实,正名,对个别领导干部利用职权违法 违纪等问题坚持依法处理,能够维持财经法纪,预防和惩治腐败行为, 对加强党风廉政建设具有重要作用.二,缺陷剖析:经济责任审计存在的主要问题(一)”先离后审”的现象仍旧存在

由于我国政治体制及组织人事制度等客观原因,领导干部的离任 在未宣布之前有其特殊的保密性,大多党政领导干部的任期经济责任

审计是在届满,调动,免职,辞职,离退休等情况下进行的,因此,在现实 工作中往往是”先离任,后审计”.离任后再审计的做法使得审计部门 在开展工作时较为被动,首先,由于领导人员已调离原单位,与原单位 没有了经济关系,如果要处理,也只能对原单位进行处理.其次,对于 查的问题,组织部门要顾及到其已调离,提升,若再重新处理,难度较 大,往往不置可否,使经济责任审计变成了走过场,走形式,难以追究当

事人的责任.(二)审计队伍建设不够理想

经济责任审计涉及的内容很广,要求审计人员具备广博的复合知 识,较高的技能素养,良好的职业道德,丰富的实践经验和较强的综合 分析能力.由于受审计时间,审计人力和审计成本限制,加之各种法律 法规的频繁修订,许多审计人员知识结构,专业结构和管理能力与经济

责任审计要求不适应,导致其实际效果大打折扣.另外,现阶段我国经 济责任审计还存在审计力量严重不足与经济责任审计任务重和责任重

等诸多矛盾与问题,这也严重制约经济责任审计机制的效果发挥.(三)审计结果难以有效运用

经济责任审计机制能否发挥应有的作用,其关键在于审计结果的 正确处理和运用.由于实际当中往往是先离任后审计,易形成离任与 离任审计不相联系的局面,使离任审计流于形式,特别在一些经济责任

审计中,发现的问题较多,但由于人已调离,提拔,审计机关出具的审计

结果起不了应有的作用.尤其是对党政领导的经济责任审计,除了解 其经济责任外,还应评价其任期内的工作业绩,为干部管理部门考核和

使用提供依据.如果审计意见和审计建议长期得不到很好的应用,前 任遗留的问题让后任去处理,继任者积极性无法调动,措施也不会得 力,对审计机关的权威性和审计人员的积极性就会造成很大的影响,经

济责任审计也就失去了其应有的作用和现实意义.另外,纪检监察与审计部门之间在相互沟通,共享资源方面做得还 不到位,未能实现案件线索资源共享的高效率运作.纪检监察在办理 经济领域案件过程中,可发现涉及党政机关领导干部违规违纪的大量 线索,但缺乏相对专业的查证力量.而审计部门在开展经济责任审计 时,也可发现许多涉案线索,但又苦于缺乏更为有效的手段将违纪事实

查深查透.再者,因对审计结果缺乏统一认识和界定,从组织人事部门 的角度来说,有时候审计人员提供的审计结果难以满足加强干部管理

和改革用人机制的需要.(四)经济责任界定难

企业的生产经营和经济活动是连续的,而经济责任审计是对企业 领导人员任职期间经济责任的履行情况进行审计,是阶段性的.许多 经营活动是南前任领导决策的,效果却反映在现任领导业绩上;有的前

任领导在管理上出现的问题未解决,却遗留在现任领导账上.另外,要 界定经济责任的边界,也并非一件容易的事.有的经济责任属于集体 行为,要将其具体分解到每个人,很难划分得清楚,而有些领导人员就 从经济责任审计的这一不足之处入手,将自己的违规行为纳人集体行

为之列,即使查出问题,也无法界定由谁来承担.除此之外,对直接责 任与主管责任,主观责任与客观责任等方面的界限也难以做出很明确 的区分.(五)经济责任审计评价难 《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》要求 审计机关在进行经济责任审计时,要对领导干部本人任期内的经济责

任情况做出客观公正,实事求是的评价.但在审计过程中,由于缺乏法 定的具体评价指标体系和标准,这给经济责任审计评价和界定增加了

难度,引发具体问题的出现.首先,经济责任评价是事关组织用人,事 业发展的大事,也是事关被审计者个人前途的敏感性问题,因此怕承担

审计风险,常常出现评价只对单位不对人,泛泛而论的现象.其次,对 审计的范围与内容认识不统一,导致审计评价的不准确和不具体.很 多审计评价对领导干部的经济责任仅仅做主管责任或直接责任的区

分,而对被审计人员在t作中的功过得失,工作能力,应负责任的范围, 性质等也缺乏具体的分析与评价.第三,审计评价存在一定程度的片 面性.经济责任审计的目标有两个方面:一是公允确定被审计对象的 经济工作业绩;二是准确界定经济责任.但在有些审计评价中,却把与 经济工作无关的业绩也列入评价中,比如对精神文明建设所做的评价

便超m了范围.三,改进措施:解决经济责任审计中存在问题的途径(一)坚持先审计后离任的原则,广泛开展任中审计 中央之所以要把经济责任审计纳入干部考核和管理的有机组成部 分,其目的就是要强化干部管理和监督机制,建立一支勤政,廉政,高效

务实的干部队伍.因此,企业领导人员经济责任审计决不能走过场,走 形式,要规范审计项目实施程序,坚持”先审计后离任”原则.坚持这个 原则,一则避免增加审计工作难度;二则避免有失审计严肃性,达到审 计预期目的;三则有利于审计处理以至审计处理结果的执行;四则为组

织人事部门考核使用干部提供一个回旋的余地,使评价更客观,用人更

得当,奖惩更贴实际,也有利于新老干部工作交替,做到离任者交得清 楚,接任者接得明白,避免那种上任业绩辉煌,下任问题成堆,互相扯 皮,互推责任的现象.另外,要广泛开展任中审计.离任审计是一种事后监督,查H{问题 往往难以纠正,可能会造成很大损失,而任中审计正好弥补这方面的不

足.首先,通过审计及时发现领导干部存在的苗头性,倾向性问题,及 早采取措施,帮助其改正错误,把问题消灭在萌芽状态,从而达到未雨 绸缪,防患于未然的效果.其次,可以减轻离任审计的工作量.领导干 部离任后,离任审计可以直接利用任中审计的结果,只对部分未审年度

进行补充审计.这样,审计人员就有了充裕的时间和精力对领导干部 的经济责任进行宏观的,全面的评价,既减轻离任审计的_丁作量,又可

使经济责任审计结果得到有效利用.第三,由于任中经济责任审计结 果对干部的经济责任情况已经有了较为详实的记录,纪委,人事组织等 科技信息

有关部门需要时,就能够快速提供详细资料,使审计结果切实成为干部

任用,奖惩及党风廉政建设等全面考核的依据,完善了干部考核,评价, 任用体制.(二)加强审计人员的职业培训,积极整合社会资源

审计部门要加强对经济责任审计人员的后续教育和培训,提高审 计人员的政治,业务素质,着力培养复合型人才,使审计人员不但熟悉 会计,审计业务,而且要懂得营销,信息技术,法律,工程等方面的知 识.特别是要培养经济责任审计人员慎独,慎微,慎言,慎处的行为方 式,即审计人员要加强自我监督,防微杜渐,注重小节,说话有度,对审 查出的问题依法进行处理.同时,各级审计部门要充分整合社会资源, 利用其他社会力量,如会计师事务所中介机构,根据工作需要聘请1_程

技术人员,弥补经济责任审计人力资源的不足,促进审计l丁作质量的提

高.对于聘请的社会审计人员,要加强现场管理和审计工作底稿的复 核,确保经济责任审计工作质量.(三)提高质量,加强经济责任审计结果的有效运用

经济责任审计在促进对权力的制约监督,促进党风廉政建设等方 面发挥其特殊作用,而最终都体现在审计成果的运用.充分运用审计 成果是经济责任审计的最终目的,因此,在保证审计质量的基础上,要 进一步重视审计结果利用工作,把审计结果作为宝贵的资源加以利 用.要坚持把经济责任审计结果与源头上预防和治理腐败结合起来, 推动党风廉政建设的不断深入;把经济责任审计与干部考核评价结合

起来,使经济责任审计结果成为科学评价领导干部经济责任的重要依

据之一;把经济责任审计结果与审计整改工作结合起来,督促被审计单

位和被审计领导落实审计意见和决定,并跟踪检查整改情况,切实纠正

经济责任审计中发现的问题;将经济责任审计结果与综合理论研究结

合起来,对审计发现的问题深入剖析原因,特别是对带有普遍性,倾向 性的问题,注意从体制,机制和制度上研究解决和预防的措施;将经济 责任审计结果与审计结果公告制度结合起来,让公众通过关注审计结

果,参与到对权力的制约和监督中来.(四)进一步规范经济责任审计的内容和评价方法,客观界定任期 经济责任

对经济责任进行界定和评价,应根据领导干部所拥有,行使职权的 不同,分别从直接经济责任和间接经济责任两个方面进行界定和评 价.”直接经济责任”是指被审计者对因行使具体行为权力而产生的经

济结果所应承担的责任,通常领导干部对本单位的财务收支行为应负

直接经济责任.”间接经济责任”是指被审计者对其因行使间接”管理, 领导”权力产生的经济结果应承担的责任.间接经济责任因权力范围 和行使方式的不同,又可分为”主管经济责任”和”领导责任”两个具体

类型.区分”主管经济责任”和”领导责任”的主要标准是:”业务管理 权”产生主管经济责任,”行政管理权”产生领导责任.在具体审计中, 还要注意”直接经济责任”与”间接经济责任”在不同的情况下,常常会

相互融合,相互转化.比如,有时对本单位经济行为负有直接管理权的 被审计人员可能因为出差,脱岗培训等原因在一段时期内对某个具体

经济事项行为的决策权交由其他领导或人员行使,这时,被审计人对这

部分经济行为的直接经济责任就转化成了间接经济责任.总之,在进 行经济责任的责任界定时,必须把握一个根本的原则:权力有多大,责 任就有多大;行使什么样的经济权力,就承担什么样的经济责任.(五)坚持客观公正,规范经济责任审计评价

准确评价领导干部经济责任是经济责任审计中的难题,要完成此 项_T作,必须坚持客观公正,实事求是的原则,把一事一议和总体评价

两种方法结合运用,做到全面评价.同时应以法律法规为准绳,遵守党 和国家制定的各种法律法规,规章制度.在审计评价的内容上,必须与审计事项的内容相一致,做到审查, 核实,评价三个环节相互衔接,口径一致,对非审计事项,审计过程中未

涉及的具体事项以及审计证据不足的审计事项不做评价.在审计定量

评价的方法上,以比较法为主,即与考核指标或预期指标比较,与上年 同期比较,与横向比较.在企业经济效益评价指标选用上,可以对主要 关键指标做出有针对性的评价.在审计评价的用语上,要求准确,严 谨,慎重.坚持辩证地看问题,注重用数据说话,对情况比较复杂难以 马上下定论的,要以客观写实的方法将相关事项反映清楚.参考文献

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[摘要]煤矿传统的组织管理体系是我国建国以来逐步形成的,与当时落后的生产技术条件相适应,随着我国煤矿生产技术装备现 代化发展,这一传统的管理,分工体系越来越呈现出它的漏洞和弊端,出现管理的边沿化和模糊化,与我国建设煤矿本质安全型矿井 不相适应,这是个危险的信号,应尽快探索,研究新的安全技术,业务管理体系.[关键词]管理体系安全技术边沿化模糊化 传统煤矿按照专业一般分采煤,掘进,机电,运输,通风,地质测量, 调度,劳资,经营,党群,后勤,多经等,从各大矿务局(煤业有限公司)到 生产矿井,一般都是这样分T.按照职务,煤矿一般设矿长,书记,副书 记(纪委书记),生产矿长,掘进矿长,机电矿长,总T程师,安检处长,经 营矿长,工会主席,生活多经经理等.职务对应专业,似乎一一对应,职 责分明,但细细分析,又相互交叉,职责不明.一 ,煤矿传统的业务技术分工

1,采煤掘进:传统的炮采采煤T艺,采用绞接顶梁或者派型梁,安 全可靠性差,管理难度大,采用综合机械化采掘工艺后,采掘工作面的 顶班管理难度减少,取而代之的是设备的使用与维护管理难度增加.如果还是采煤专业只管顶板,只管出煤,而不管设备使用维护管理,不 管人的安全操作行为,不管瓦斯煤尘,不管地质变化,试问:采煤能管好

吗?很显然,寸步难行!掘进也是同样的道理.从运输安全上讲,采区 的小绞车运输工作量小,区队往往采用包工形式,跟班干部不太注意检

察监督.掘进队的小绞车运输问题较多,一是人员紧张,不按照规定设 置人员;二是巷道施工时不考虑运输要求,车场长度不够或不平整或者

安全距离不够,从源头上给运输安全埋下了隐患;三是现场跟班人员安 全监督意识缺失.规程要求都知道,就是不按章作业,这说明什么,说 明现场施工管理有问题.上述问题的解决,按照”谁使用,谁负责”的原 则,首先应该是区队,进而是分管区队的领导,而实际上,我们往往认为

采掘区队的机电运输是机电部门,通风是通风部门,而忽视了区队的直

接上级领导这个最重要的环节.从设备使用上讲,个别区队违及设备 性能使用设备,不定期维护保养,以生产名义挤兑检修时间,不重视单 位内部业务骨干的培训,设备影响频发,你说这是机电问题,采掘生产 问题,还是区队管理问题?按照煤矿常规,管采煤的领导分管采煤区 队,管掘进的领导分管掘进队,这种管人和工资的人又不管分管单位内

部机电,运输,通风及其安全的做法,是否就是权责利不统一呢?这种 管理体制给安全生产造成的漏洞是不言而喻的.2,机电运输:按照煤矿惯例,矿井机电,运输由机电领导负责,分管 机电动力科,运转队,皮带队,运输区,机修厂.随着煤矿机电技术装备 的进步,机电技术人员的匮乏,管理难度加大.机电领导不是单纯的管 理分管区队,还有矿井设备的调剂检修准备,配件,大型材料,节能计 量,电力管理,机电技术,安全等,在做好分管单位工作的同时,还应该 指导非分管单位的机电运输工作.3,通风:矿井通风往往划归总T程师管理,分管生产科,地测科,通 风科,通维区,灭火队,其管理的重点在于通风系统,加之生产设计,技 术规程措施等具体事务较多,难能时时刻刻关注采掘区队的综合防 尘.采掘区队的综合防尘,让管理采掘区队的领导管理,直接又有实 效,他们专职负责分管采掘区队,包括区队的干部任免,工人调配,工资 分配等.4,洗选系统:好多矿井,由经营矿长负责洗选系统,而实际上只负 责人事,运销量,设备,综合防尘还是不管,习惯的是由机电矿长,总工 程师负责,这还是责权不一的表现.5,还有一种兼而不管的现象,也应该予以纠正:矿井总工程师分管 技术工作,包括机电运输,实际上,总工程师往往是采掘专业出身,不懂

6.经济责任审计 篇六

任中（离任）经济责任审计的报告

厅领导：

根据《中国内部审计准则》、《广东省地厅级以下党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计实施办法》和省司法厅《关于对XX等同志进行经济责任审计的通知》（文号），审计组于20××年×月×日至×月×日，对××监狱监狱长×××同志××年×月至××年×月经济责任履行情况进行了就地审计，现将审计结果报告如下：

一、基本情况

介绍被审计者任职期间基本职责情况，简单介绍被审计单位的经济性质、管理体制、基本经营状况，说明本次审计范围和重点。

例：×××同志自××年×月至××年×月担任××监狱监狱长，××年×月至××年×月担任××执行董事。20XX年末，××监狱干警人数××人，职工人数××人，离退休人员人，在押罪犯××人。××公司主要经营项目有××、××等。

本次审计的范围是××监狱和××公司×年×月至×年×月预算执行、生产经营及遵守财经法规等情况。审计组审查了××监狱和××公司提供的财务报告、会计账表凭证等有关资料，并对相关事项作了必要的延伸和追溯。××监狱、××公司对其所提供资料的真实性、完整性作出了书面承诺，在其大力支持和配合下，审计工作得以顺利完成。注意：

这部分内容尽可能简洁、概括。

二、经济责任履行情况

注意:以下情况除文中有特别说明的外，可先对任期内的情况进行总体评价，再根据重要性原则，用表格或文字简要说明审计区间的数据情况，对本次新增加的内容或要求，可反映上次审计至本次审计之间的数据。

（一）预算执行情况。

1.收支情况。包括：审计区间总收入、总支出，期初结余、期末结余，评价是否完成部门预算。

2.办公费等6项考核指标支出情况。评价监狱办公费、车辆费、差旅费、会培费、水电费，接待费（不含企业）等6项指标支出情况。

3.罪犯改造费支出情况，列出罪犯伙食费、被服费、日用品补助支出、医疗费、刑满释放路费支出情况（前三个指标为刚性支出），评价其是否遵循预算和其他法律法规。其他罪犯改造费，如发现存在问题才表述。

注意：

1.本段第一小点按照财务报表统计数字反映，只列4个科目，说明、评价总体情况，明细收支以附表说明，超支（暂存款挂账）、结余（暂存款挂账）情况在“财务状况”段反映。

2.本段第二小点只反映是否超预算，不进行是否节约的评价。

3.如果有个别项目超支，其他项目控制较好，可如下表述“除××超支外，其他××支出能控制在预算范围内”。

4.在企业列支监管费用情况不在本段反映，在“企业经营情况”中反映。

（二）企业经营情况

1.生产性投资情况（包括设备、安全生产等方面的投入）。2.经济指标完成情况。必须具体列明以下指标：总产值、单工产值、全员单工产值、利润、上缴费用（指上缴省局总额）和货款回收率。

3.监管费用额度列支情况。其他除额度以外的补充监狱经费的情况也要明细列出。

4.国有资产保值增值情况。任期末企业国有净资产与期初对比情况，反映平均保值增值率。

注意：

1.第二小点所列6项指标，可以按以表格说明，再以文字进行简要说明和评价。

2.上缴费用指所有上缴省局费用的总数。

3.单工产值以劳动改造部门的口径统计人数，全员单工产值以狱政部门的口径统计。

4.保值增值情况只反映经营性增值，扣除返还增值税、省局拨款等非经营性增加，此项必须单独制定底稿。

（三）工程建设情况。

1.监狱工程建设总体情况（建设总规模、项目、面积及资金等）。

注意：统计5万元以上的工程建设项目，包括使用企业资金的项目。

2.工程建设项目抽查结果

注意：主要对10万以上的项目进行抽查。

（四）期末财务状况。1.期末总资产（列明银行存款总额）、负债、净资产、企业资产负债率、速动比率或流动比率，简要评价偿债能力。

2.医疗费挂账、经费缺口、资金缺口、负债问题。3.在暂存款、暂付款挂账的重要超支项目、项目资金结余。

4.应收账款情况，评价资产质量。

注意：第一小点要反映外部债务总额和一年内到期的外部债务数额。

（五）处理历史遗留问题。

包括处理土地问题、弥补亏损、清理不良债权、消化医疗费挂账等情况。

注意：只对消化任前产生的债务才反映，任期内产生并消化的债务不能归入。

（六）执行其他经济管理政策情况。

1.政府采购和大宗物资采购，包括罪犯生活物资采购和零花钱购物。

2.生产项目引进。

3.国有资产管理、出租资产情况。4.落实四个不直接分管方面情况。5.其他情况。

（七）完善内部控制情况

主要包括建立或完善内控制度及执行情况

注意：必须对有效性进行评价。

三、审计发现的主要问题

注意：

（一）遵循重要性和关联性原则。应将足够重要、与被审计人履行经济责任 相关联的问题列入。

（二）按照“经济责任履行情况”排列顺序分类列举问题，同一类问题应尽可能合并表述。

（三）每类问题必须要有小标题，小标题要包含对问题定性和金额。

（四）对所列举的问题应当写清问题发生的时间或期间，更要注意区分是否发生在被审计领导人员的任期内。

（五）每个问题应明确列出违反的法规依据，在引用法规依据时，应准确、规范，要列明发文单位、文件名称、文号、具体条款号。

（六）标题尽量使用通俗易懂的词语，阐述具体问题时，用词要直接、清晰、简洁，避免模糊其辞，尽量少用过于专业的术语。

四、总体评价及应负相关责任

注意：

1.评价结论要与经济责任履行结果一致。

2.总体评价可参考被审计单位的汇报材料，评价尽可能客观、公正，实事求是，用词要简洁、凝练。

3.根据审计发现问题，按照《广东省地厅以下党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计实施办法》的三种责任划分（直接责任、主管责任、领导责任），划分被审计领导人员应当承担的责任。

例：

审计结果表明，××同志在担任××监狱监狱长和××公司执行董事期间，在生产项目引进、××方面取得了一定成绩，但在在国有资产管理方面存在××问题，××方面存在××问题。根据《党政领导干部和国有企业领导人员经济责任审计工作规定》，××同志对××问题应负直接责任，对××问题应负主管责任，对××问题应负领导责任。

五、其它需要说明的情况

（一）关系被审计单位的重大利益或长远发展事项，政策不明确或需相关部门加以解决的重大情况：或有负债、债务纠纷、土地纠纷。

（二）增值税、所得税返还使用情况。

（三）除经费、企业账外，存在重要问题的其他账套审计结果。

（四）最近一次经济责任审计的整改、建议落实情况。

六、审计处理意见及建议

注意：

1.审计建议要清晰、具体，有针对性、可行性和可操作性。要明确列明要求被审计单位要做的事情，涉及金额的要列明金额，特殊情况无法列明的，应作出说明。

2.需列明法规依据时，应准确、规范，要列明发文单位、文件名称、文号、具体条款号。

3.对审计发现的重大违法违纪问题或情况比较复杂的事项，若需长篇幅表述，可在报告中作简要表述，再以附件（或附表）形式补充表述。

附件：

1．监狱资产负债表

2．企业资产负债表

3.企业经济指标完成情况表 4.超支、结余情况表 5.不良资产情况表

审计组组长：

成员：

7.经济责任审计特点 篇七

关键词：治理结构,经济责任审计,对策

一、引言

公司治理是影响企业竞争和促进企业发展的具有关键意义的要素,科学合理的公司治理结构能够最大范围地平衡股东、董事会、经营者、员工及债权人等方面的关系和利益;而国有企业作为国民经济的重要主体,公司治理显得尤为重要。今年的政府工作报告中也提出了大力推进国有企业改革,推进股权多元化改革,开展落实企业董事会职权、市场化选聘经营者、职业经理人制度等试点。

目前,部分国有企业存在着董事会建设不规范,不能形成有效制衡机制,无法真正行使有关职权的现象。企业应根据自身治理结构的特点,有针对性地开展经济责任审计工作,并通过董事会对审计结论的合理采用,达到规范企业内部运营、管控风险的目的,从而促进董事会职权的贯彻落实,发挥董事会管控、监督作用。

二、LFA公司治理结构分析

LFA公司是一家非织造布卷材及制成品(无纺布)的国有中小型生产企业,该公司采用纺粘加水刺加工工艺、PET(聚丙烯)和PA6(尼龙)两种长丝结合水刺固结生产的超长纤维无纺布,可用于生产高档合成革基布和擦拭布,市场发展前景较好,但由于产品工艺不同于传统的无纺布生产工艺,且国内市场仅有为数不多的企业生产同类产品,市场认可度不高,市场开发存在一定的困难。

LFA公司为国有控股企业,股权结构包括国有企业母公司(占比95%)和小股东(占比5%)。根据公司章程董事长由母公司委派,另外两名董事分别为公司的总经理和副总经理,其中总经理为小股东,副总经理为母公司外派人员。公司的实际经营者即公司的总经理具有三重身份:小股东、总经理和技术核心人员。董事会是公司内部机构的中心枢纽,是公司治理结构的核心,但由于该公司小股东具有多重身份,同时又掌握企业运行的技术核心,这使得董事会在公司管理中处于被动地位。

LFA公司重要的流程包括产品生产、原材料采购与付款、存货管理及仓储物流、销售与收款等流程。通过对公司重要流程进行穿行测试,了解到公司治理结构及制度体系较为健全,但实际运营中,存在由于重大事项定义不明晰所致的董事会不能履行实际职权,制度执行不到位、未按要求进行审批等问题。董事会很大程度上只是改变了形式上的“一个人说了算”的问题,其权利和责任不完全匹配,董事长为兼任,副总经理负责公司营销战略规划和市场开发,均不涉及企业其他重要流程,诸如重大采购等重要事项等都不属于董事会决议事项,经营决策基本为总经理与业务人员讨论形成,且没有书面记录;由于董事会其他成员缺乏相关技术和管理经验,在一定程度上削弱了实质的话语权,实际上仍是“一人说了算”的局面。

三、经济责任审计工作中遇到的实际问题

经济责任审计不同于常规的年度财务审计,它主要包括财务基础审计、企业绩效评价和经济责任评价三方面内容,其中财务基础审计是基础,绩效评价是方法,经济责任评价则是最后的结论。在国有企业经济责任审计工作中常会出现种种问题,在LFA公司离任经济责任审计中遇到的难点问题主要有:

(一)董事会建设不规范,不能形成有效制衡机制,董事会缺乏运用内部审计规范运营、管控风险的能力。

董事会是公司治理的核心,很多国有企业也根据现代企业制度要求建立了董事会、监事会,但在很大程度上只是做到了“形似神不似”“神似而实不似”,公司运行不能围绕董事会展开。在LFA公司中,董事会由三人组成,其中一人为小股东同时兼有总经理的双身份,这种特殊的股权结构和董事会构成决定了实际运营中出现“形同虚设”的现象。

LFA公司企业负责人任期为五年,在企业负责人任期内(2014年)进行了任中经济责任审计,在审计报告中提及了企业无法达到盈亏平衡点、设备故障引起次品率过高等问题,但董事会并没有针对报告中提及的问题进行有效的梳理并进行整改,从而无法通过内部审计达到有效规范运营、管控风险的目的。

(二)绩效评价不够全面,缺乏针对性和约束力。

经济责任审计过程中时常发现由于对企业负责人的绩效评价指标过于宽泛,不够全面,缺乏有针对性和约束力的指标,一些企业负责人为了短期业绩和自身利益而牺牲企业的长远利益。在LFA公司离任审计中发现,企业前两年基本为投建试运行阶段,后三年为正常运营阶段,但董事会并未根据企业实际运营情况对其进行侧重点不同的绩效考核,对企业负责人不能起到较好的激励和约束作用。

(三)审计中的“先离后审”造成实际审计难度加大。

全面的经济责任审计应该是任中审计和离任审计相结合,任中审计不能替代离任审计,这样才能及时发现问题、纠正违规违法事项。LFA企业负责人属于先离后审,由于离任审计是在接到审计任务书后才正式开始,企业负责人的多重身份,加之董事会和大股东并没有制定对企业负责人的约束性指标,出现了企业负责人不配合审计工作的情况,审计人员无法获取述职报告等重要资料,因而加大了离任审计工作的难度。

(四)对于资产潜亏的界定缺乏专业的认定。

离任审计的一项重要工作在于对审计截止日各项资产质量情况的认定,实际操作中,由于审计人员大部分为财务、审计类专业,对于库存的市场价值以及设备的现值等都无法直接获取准确的数据,常常需要依托于被审计企业的相关业务人员,如要得到第三方的佐证,还需聘请相关的专业人士进行评估获取相关认定。

四、关于经济责任审计工作的几点思考

(一)规范董事会管理,落实董事会职权,发挥董事会作用。

通过经济责任审计成果的运用,提升董事会对公司有效的战略管控和监督作用。近年来,国资委在中央企业国有独资公司中开展建立和完善董事会试点工作,要求试点企业成立外部董事占多数的董事会,而对于下属企业甚至较小规模的国有企业,也需要细化董事会工作机制,不能单纯由集团职能部门兼任董事会成员,形成权利和责任的对等,不断推进董事会制度建设,明晰董事会职权,使董事会真正符合“精简、强大、平衡、专业”的八字原则。经济责任审计结果的运用和落实整改也直接关系到审计工作的效果,利用经济责任审计(尤其是任中审计)的成果,提升董事会运用内部审计规范运营、管控风险的能力,也必将成为公司董事会管控有效的重要补充。

(二)不仅做到“离任必审”“先审后离”,还需加大“任期必审”的比重。

《国务院办公厅关于加强和改进企业国有资产监督防止国有资产流失的意见》(国办发[2015]79号)(以下简称“意见”)要求,“完善国有企业审计制度,加大对国有企业领导人员履行经济责任情况的审计力度,坚持离任必审,完善任中审计,探索任期轮审,实现任期内至少审计一次。”实际工作中,个别企业存在的“先离后审”、视企业不同规模而选择性离任审计,都不符合意见提及的国有资产审计监督全覆盖的要求;同时,由于审计资源有限等客观原因,很多企业都无法做到企业负责人任中审计,无法及时有效地对国有企业负责人进行监督。因此,不断增加“任期必审”的比重,是对经济责任审计有力的补充和完善,能进一步强化对国有企业的监督。

(三)审计评价指标需系统、全面且明晰、可量化,制定符合实际的审计程序。

经济责任审计评价应根据企业财务数据,利用绩效评价指标体系,比照行业的评价标准等,对企业负责人的绩效情况进行定量定性的分析评价,一般可从企业的盈利能力、资产质量、债务风险、发展能力等四个方面进行。不同类型的企业制定不同的量化指标,如LFA公司属于新建的生产企业,不能仅仅关注一般的如国有资产保值增值率、利润总额、规模等指标,还需关注投产期设备运行的稳定性、产品合格率、有无达到可行性研究报告的具体指标等,尤其像LFA公司企业负责人同时兼有小股东和技术骨干多重身份的情况下,应制定约束性指标,如绩效任期内扣除一定比例,任期满才给予发放等。同时,根据治理结构的不同制定不同的离任审计程序,才能有效地提升监督和管控作用,从而促进国有资产的保值增值。

(四)通过部分业务外包提升内部审计的独立性。

国有企业内部审计部门往往力量较为薄弱,很大程度上无法涵盖全部下属企业的经济责任审计,且内审工作需要运用会计、管理、法律、期货、信息技术等多方面专业知识,如果仅仅依靠企业自身的内部审计部门,无法充分发挥内审的监督和服务职能,通过部分业务外包的形式,利用外部资源配合履行审计职能,自身审计人员负责常规的审计任务,外部审计完成专业性更强、更为复杂的审计项目,协调配合发挥各自优势,可进一步提升内审部门的独立性和权威性。

参考文献

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[6]国资委统计评价局.企业经济责任审计工作手册[G].北京:经济科学出版社,2006.

8.经济责任审计 篇八

近日宝鸡市经济责任审计工作领导小组召开了人员调整后的第一次会议，市委组织部、市国资委、市审计局、市财政局、市人社局、市编办等市经济责任领导小组成员单位领导参加了会议。会议要求各成员单位充分发挥职能作用，加强协调配合，综合实现执法效果；要强化审计结果的运用，做好任前审计，前置审计结果，并将审计结果定期通报，联合督促整改，市委组织部要将审计结果及整改情况作为干部选拔任用的参考；探索经责审计结果公告制度，进一步增强透明度，促使领导干部认真履职，规范行为，切实提高经责审计监督效果。

渭南市

渭南市近期召开了全市经济责任审计工作培训会，会议就切实抓好《实施细则》的学习、宣传和贯彻落实提出要求：一是强化法治思维，充分认识经济责任审计的重大意义；二是从强化经济责任审计组织领导、持续深化经济责任审计内容、提升经济责任审计管理水平、加大经济责任审计结果利用力度等四个方面就推动经济责任审计工作作出安排；三是持续改进作风，更加严格地依法审计、文明审计，不断提高审计的公信力和执行力，树立审计机关良好形象。 （渭南市局办公室 经责处）

城固县