控制与管理应收账款的措施

控制与管理应收账款的措施（共10篇）

1.控制与管理应收账款的措施 篇一

浅谈应收账款的管理与控制

当今市场竞争日趋激烈，赊销对于企业销售产品,开拓并占有市场具有很大的作用。尤其是在银根缩紧、市场疲软、资金匮乏的宏观经济条件下,企业销售新产品、开拓新市场,采取赊销方式更具有十分重要的意义。但是采用赊销产品的促销方式，企业应收账款不断攀升，这不仅增加企业的经营成本，而且影响其再生产能力。因此，如何应对赊销带 来的应收账款的拖欠,及管理和控制成本的增加,使企业摆脱赊销账款的各种不良后果,以保证企业资金的周转和企业资产的安全性,这关系到企业的生存与发展，最大限度地提高应收账款的投资收益，已成为企业迫切需要解决的问题。本文通过对应用收账款的概念、产生的原因、存在问题及其管理、控制简单分析,着重提出进一步加强应收账款管理和控制的对策。

一、应收账款的概念

应收账款原是一个财务概念，是指因对外销售产品、材料、提供劳务等业务而应向购货方、接收劳务的单位或个人收取的款项。物权法颁布后，引入了应收账款质押的概念，根据物权法的配套法律《应收账款质押登记办法》的规定，“应收账款”是指权利人因提供一定的货物、服务或设施而获得的要求义务人付款的权利，包括现有的和未来的金钱债权及其产生的收益。

二、应收账款产生的原因

应收账款的发生，主要是由于商业竞争引起的，任何企业都渴望在提供货物或服务后立即收回款项，最好是预收款项，但是在市场经济条件下存在着激烈的商业竞争，竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。对于同等的产品价格、类似的质量水平、一样的售后服务，实行赊销的产品的销售额将大于现款销售的产品销售额，因为客户也希望能通过赊销融资。在这种情况下，应收账款就产生了。由竞争引起的应收账款，实际上是一种商业信用。我曾经经历了一家企业破产的全过程，那家企业账面应收账款高达几千万，而且大部分逾期时间超过两年，基本上只有账面金额，而没有书面对账材料，这可能是这家企业破产的一个重要原因。一些规模大一些的企业，应收账款管理相对较严一些，而一些中小企业既没有制定自己的信用政策，如信用标准、信用额度、信用期限、现今折扣等，也没有相应的财务管理制度，不注重成本分析，赊销可以增加销售收入,但同时也会相应增加成本,对逾期应收账款的追收方式也单一，更很少从法律的角度加强对应收账款风险的控制。

三、如何从法律的角度管理应收账款

1、建立企业的信用政策和赊销审批制度。

根据企业的实际情况，建立自己的信用政策，如对什么样的企业赊销，赊销额度多大，期限多长，可以给予多大的现金折扣以鼓励客户提前付款等，对信用较差的客户，可以要求其提供担保，或根据出售货物的情况，在合同中对货物的所有权予以保留。信用政策确立后就要严格的执行，建立一套严密的审批制度，这样就能落实责任人员，防止随意性，做到对应收账款有效控制。

2、进行科学的合同管理，用法律保护自己的合法权益。

一般都应要求签订书面合同，合同文本尽可能由本企业起草并执行统一的文本，合同要素要齐全、具体，尤其是收款日期，延期付款的违约责任等。

在签订合同前，责任人要按照有关合同管理的规定，详细审查对方的主体资格、资信及履约能力、经办人是否有合法授权等情况，并由业务经理进行业务方面的审查，由企业法律顾问对合同的合法性、严密性进行审查，由企业财务人员进行财务方面的审查，确保合同规范有效,预防出现交易纠纷或者遭受商业欺诈。

只有这样，既使产生争议，也能运用法律武器最大限度保障自己的权益。

3、建立应收账款定期核对制度，有效控制合同履行。

合同双方就合同履行中的未了事项进行定期核对，可以明确双方的权利、义务，确保债权合法有效。特别是对没有对方有效签字盖章的应收账款或者账目不清的，应及时与对方联系对账，取得对方签字盖章确认的书面材料，避免出现在证据上对我方不利的债权纠纷。

4、落实应收账款的管理部门。建立起相应的管理流程和必要的内部控制程序。

5、加强对逾期应收账款的催收。

首先应分析应收账款逾期的原因，比如： 1）双方对合同履行产生争议； 2）对方无力偿还；

3）对方有偿还能力，但是有意占用我方资金； 4）商业欺诈； 5）其他原因。

四、完善应收账款的日常管理

（一）分析客户信用状况，采用综合评分法确定客户的信用程度。农资企业在对客户的资信程度进行调查分析时，国外的“5C”制度值得借鉴：（1）品质，即客户是否有依照协议按期如数还款的意愿和行为；（2）能力，即客户是否具备一定的偿债能力；（3）资本，即客户的财力是否雄厚：（4）抵押，即客户对所欠债务是否提供抵押或担保；（5）经济状况，即客户所处的经济环境是否良好，所属行业的前景是否乐观。上述五种信用状况，可通过直接查阅客户的财务报表或通过银行及资信调查机构提供的客户信用资料来取得。在掌握各种信用资料后对有关指标进行评分，并根据五种信用状况的影响程度设定权数进行加权平均，以确定客户综合的信用分数来对客户进行信用评估。

（二）向客户提供信用，要确定最佳信用期限。信用期限是农资企业最基本的信用条件，它的长短直接影响企业应收账款占用资金的合理性。企业在进行最佳信用决策时，可先根据历史资料测算不同信用期限的信用成本和机会成本，然后再据此编制最佳信用期限测算表，在测算表中找出总成本最低的期限即为最佳信用期限。

（三）制定合理的收账政策，在使客户满意同时，减少应收账款的损失。由于客户是农资企业的“上帝”，客户满意是企业经营活动的原则。因此，企业应收账款的收账政策应宽严适度，在催收账款时尽量做到有理、有力、有节、不伤“和气”。企业可针对不同客户、不同阶段采用不同的收账政策：（1）根据账龄分析表对即将到期或已到期的应收账款，发去语气比较温和的信函或打电话通知客户，应及时付款；（2）对已过付款期仍未付款的客户，企业可打电话或派人登门催收货款，如果客户确有困难可共同商谈延期付款的具体办法；（3）对于无任何困难，又无合理的拒付理由而拒不付款的客户，企业可借助法律手段来收回货款。在起诉前，企业应衡量预计的收账成本与可收回账款的大小，对于收账成本大于可收回账款的应收账款应予以放弃，以便最大限度降低企业损失。

五、应收账款的事前控制

（一）建立赊销业务的审批监督制度，避免盲目赊销。赊销批准权要高度集中，企业应根据自身特点和管理需要，制定赊销审批制度，赋予不同级别的人员不同限额的审批权限，超过限额的，必须呈上一级领导审批。逐层控制，避免经销人员有意识赊销，从中牟取私利。同时，落实责任制，各经办人员对各自经办的业务应各负其责，并与其经济利益挂钩，要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，确保资金的回收。

（二）完善管理制度，明确各部门职责。

１．销售部门--把好合同关，了解客户基本状况。

（１）加强销售合同管理。与客户商谈业务时应及时以书面的合同、协议或备忘形式记录下来，销售合同的签订必须遵守国家法律法规，贯彻平等互利、协商一致原则，按《合同法》规定认真审查合同的合规性，避免无效合同产生。（２）做好赊销客户评审工作。销售部门在与客户的业务交往过程中，对客户的情况比较了解，要着重对客户的信誉进行调查，了解客户的既往付款记录，及与其他供货商的关系是否良好，或通过商业代理机构提供的信息资料获取客户资料，为财务部门对客户评审分析提供依据。

２．仓储部门--严格货权转移管理。

（１）款到发货。严把款到发货关，业务部门开出的《销货通知单》，必须经财务部门确认收款盖章后仓库部门才能发货。

（２）签收制度。交货时要严格执行签收制度，避免在发生纠纷时因无法提供有力的货权交割凭证依据，造成不必要的损失。

３．财务部门--评审客户，制定信用政策。

（１）评定客户等级。财务部门根据销售部门反馈的信息，系统分析客户付款的可能性，预测客户的未来发展及存在的偿债风险。即：品质（指顾客的信誉）、能力（偿债能力）、资本（财务实力和财务状况）、抵押（是否设立抵押物）、条件（影响付款能力的经济环境），对客户进行全面评审。注重企业现金流量表分析。现金流量表是评估公司偿债能力最有效的依据，经营活动净现金流入代表了公司自我创造现金的能力，其占总资金来源比率越高，说明公司的财务基础越稳固，偿债能力越强。通过上述综合分析后，确定客户信用度的高低，为最后决定是否应向客户提供商业信用提供依据。

（２）制定信用政策。根据赊销客户的还款能力和信用等级，结合市场竞争及企业自身承受违约风险的能力制定相应的信用政策，确定赊销金额大小和期限长短，制定不同的现金折扣政策及信用期限。例如对于信用良好的长期客户，可放宽信用条件增加赊销量，在调查其现实经营情况前提下，可规定一个期限的赊销自动增长百分比，如５％或１０％等，以体现企业对长期客户的优厚待遇；信用较好的企业，可给予适当的现金折扣政策，确定适宜的信用期间，以促使其更快还款；信用较差的企业，可先确定小额赊销额，谨慎对待。

企业在制定信用政策时应充分考虑应收账款的成本，应收账款是企业的一项资金投放，是为了扩大销售和盈利而进行的投资，而投资是要发生成本的。因此，财务部门在制定信用政策时，应在应收账款信用政策所增加的盈利和这种政策的成本之间做出权衡，只有当应收账款所增加盈利超过所应收账款的机会成本、管理成本、坏账损失成本之和时，才应当实施应收账款的赊销。

六、加强应收账款的内部控制

应收账款的内部控制主要包括赊销业务内部控制的制度建立和程序的规范。

（一）应收账款的事前控制。应收账款的事前控制是针对每一个客户的管理，它的重点是实现赊销业务之前，先对客户的资信状况和偿债能力进行调查并做出判断。根据调查和判断的结果确定客户的信用程度，决定是否向客户提供商业信用及赊销限额。

（二）应收账款的事中控制。应收账款的事中控制是对所有客户的总额管理，它的重点应放在以下几方面：（1）加强单据管理。控制购货单位订单，编制销货单；仓库根据核准赊销的销货单进行发货；开单等各职能严格分工，由企业内部各部门分工管理，形成相互牵制。（2）建立经常性对账制度。定期将明细账余额与相关的债务人核对。通过经常对账，了解客户付款的及时程度，所欠债务是否超过限额、已到期账款的增减情况等，以便及时发现问题，采取措施。（3）建立应收账款的动态报告制度，财务部门按月编制应收账款的内部报表，反映应收账款的增减变动情况等，报送有关业务人员及业务部门，以促进应收账款的回收。（4）指派业务熟练的财务人员负责分析应收账款周转率及平均收账期等指标，以判断企业的信用政策是否恰当、是否需要调整。

（三）应收账款的事后控制。应收账款的事后控制是指企业对催收应收账款工作的控制，其重点应放在：建立催收账款的责任制度，将责任落实到具体部门和人员，以保证资金按时按量收回；建立催收账款的奖励制度，对讨回的老账按一定比例提取奖励基金：发生应收账款债务纠纷，应认真分析原因，按现行法律和行政制度，寻求合理的解决途径。

七、应收账款的会计核算控制

（一）加强应收账款会计核算。财务部门首先要认真审核销售原始凭证手续是否完整，按赊销客户区域建立应收账款明细账，明细账要准确无误地反映客户情况，详细地记录应收账款的客户名称、摘要及金额，便于核查催收账款。其次要做好日常清点工作，定期审查核对明细账余额及内容，发现问题及时进行调整。

（二）建立赊销客户档案。财务部门必须对每一信用客户建立主要情况档案表，定期跟踪记录收款情况，随时检查每次赊销与所欠账款之和是否超过本单位确定的信用额度，记录不能按时收款的次数，向业务部门提出预警报告，为今后评定客户信用等级和额度提供事实依据，以减少产生坏账的风险。并定期向赊销客户寄送对账单及催还欠款通知书。

（三）实施应收账款的追踪分析、账龄分析。应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题，对应收账款的运行过程进行追踪分析。一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高。企业必须做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。在应收账款的账龄结构分析中，企业财务管理人员要把过期债权款项纳入工作重点，研究调整新的信用政策，努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。

（四）制定收账政策。收账政策是指企业对逾期应收账款的收款方式及为此付出的成本。企业应根据应收账款的具体情况，权衡利弊，处理好收账成本与坏账损失、收账成本与期望收回的应收账款之间关系，最大限度减少坏账损失。如对短期拖欠客户，可采用书信形式婉转催讨；对较长期的拖欠户，可采用频繁的信件、电话催询；对长期拖欠的客户，可在必要时采取法律行动，付诸仲裁和诉讼，维护企业利益。

八、应收账款坏账损失的管理控制

（一）建立坏账准备制度。企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度，分散坏账损失所造成的风险，提高企业的自我保护能力。

（二）正确确定坏账准备的计提比例。根据新颁布的《企业会计制度》规定：企业可自行确定坏账准备计提比例和计提方法。各企业应根据企业抵御坏账损失的风险能力，确定适当坏账准备计提比例，以促进企业健康发展。

（三）建立已核销坏账的备案制度。企业发生坏账应及时报批处理，其审批权应集中于企业领导人或其授权的业务部门负责人，已转销的坏账需在备查登记簿上登记，使其仍处于财务部门的控制之下，以免已转销的坏账有可能回收时被有关人员私吞。

根据本文列出不同的原因，我们应该采取相应的措施。对合同履行问题产生争议的，应及时协商解决，协商不成的，根据合同约定仲裁或提交法院；对暂时无力偿还的，应当定期催收，避免过诉讼时效。对有意占用资金的，应当及时催收，必要时可以委托律师发律师函催收，没有效果的，应当及时诉讼，要求支付款项并承担违约责任，如果拖延时间过长，对方失去支付能力，即使我方胜诉也很难执行；如果存在商业欺诈，应当立即报案或提起诉讼。在目前市场环境不太好的情况下，企业应当提高管理水平，加速应收账款的周转，降低应收账款的成本和损失风险。在一定条件下，还可以进行应收账款质押融资、出让融资等。这样进一步加强应收账款管理和控制的对策，实现企业资金良性循环、增强企业经营活力，使企业更上一新台阶。

2.控制与管理应收账款的措施 篇二

一、应收账款的内涵

《企业会计准则》对应收账款的定义是:企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。可以说, 应收账款是企业的一种债权, 是企业采用信用方式销售商品、产品、提供劳务等而形成的债权性资产。但它有别于由于金融信贷关系而形成的债权, 其生成的债权对象是货币, 而由应收账款的关系而形成的债权对象是销售的商品或提供的劳务。

二、导致应收账款居高不下的原因

根据有关部门调查, 我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上, 远远高于发达国家20%的水平, 应收账款不断攀升, 已成为企业运行中的一大困扰, 究其原因其主要表现在:

1、企业在赊销过程中存在着诸多问题。

如对销售对象缺乏必要的了解, 盲目的信任销售对象, 特别是针对大客户和老客户时, 放心地赊销产品, 任其赊欠。这种大批量的销售和毫无防备的心理, 必然容易导致应收账款难以回笼, 时间一长也就成了呆账、坏账, 严重地影响了企业资金的正常运转;

2、求“市”心切。

现如今的市场, 对于企业而言可谓是“寸土寸金”, “寸土必争”也就当仁不让了。当然这种一味地想扩大销售市场, 宁愿承担这种高风险的销售, 也必然会给企业带来了不良的后果;

3、信用缺失。

这是由市场经营环境所造就的。在激烈的市场竞争中, 越来越多的企业为了扩大市场份额, 提高销售业绩, 赊销便成了其作为竞争的主要手段。在赊销过程中, 有许多企业将应付账款作其它用途, 故意拖欠账款, 缺乏诚信, 企业与企业之间的相互拖欠, 便是一常见的现象。

4、信用销售缺乏相应的规范程序, 售前资信评估相对薄弱, 在我国的各大中小型企业里, 信用销售往往取决于某些管理者的喜好。

由于这些管理者为了片面扩大销售市场、提升销售业绩, 经常麻痹大意, 应收账款风险未能进行正确的评估、信用风险管理制度也未能建立或不完善, 在信用销售前根本不进行详细的信用调查, 使得售前的信用调查不充分或形同虚设, 从而常常导致大量的应收账款不能如期收回。由此可见, 信用销售缺乏相应的规范程序, 售前资信评估相对薄弱是坏账和呆账形成的重要原因。

三、管理和控制企业应收账款的有效措施

1、制定符合企业发展的信用政策。

制定合理的信用政策是应收账款管理的重点, 它的产生有利于管理和控制好企业的商业信用活动, 是企业在赊销过程中所必须遵循的基本原则和行为规范, 购买方的信用额度不再是依管理者或个人主观喜好而定。信用政策主要包括三个方面:信用标准、信用条件和收账政策等。信用标准的确立既有利于提高企业的销售业绩, 而且在很大程度上也减少了企业呆账、坏账的产生, 降低了企业应收账款的机会成本。在赊销过程中, 企业一般会要求客户支付赊销款项的条件 (即信用条件) , 它在一定程度上, 有利于企业与买方的相互督促。而收账政策的建立则针对买方违反了当时交易时所确定的信用条件, 拖欠甚至拒付应付账款时, 企业所应采取的收账策略和措施。

2、做好售前资信评估, 建档立案, 制定信用额度。

企业在进行商业信用活动之前, 一定要对客户的经济实力、信用情况等进行调查, 并且对所调查的资料进行详细的记录, 然后根据调查所得的结果进行客观、翔实、准确的分析和评价, 以备建立客户档案和制定客户信用额度时有案可查。只有做好售前的资信评估, 并建档立案, 制定出合理有效的信用额度, 才能把赊销的积极作用充分地体现出来, 以此来推动企业的销售业绩, 扩大企业的销售市场。

3、重视合同, 及时核对应收账款, 加强应收账款的回收责任制。

企业要做好应收账款的管理, 首先必须重视合同, 依据合同办事, 定期、及时地与客户核对来往账目, 并进行及时催款、回收;其次是针对销售人员或主管实施应收账款的回收责任制, 提高相关管理者的责任感, 做好应收账款的回收工作。

4、做好应收账款的日常管理工作。

对于在赊销过程中所产生的应收账款, 企业应进一步强化日常管理工作。对已发生的应收账款进行实时跟踪, 与客户做好有效的沟通, 对有可能导致应收账款延期或赖账的原因做好防范措施, 将有可能发生的问题, 消灭于萌芽状态中。对这些导致呆账、坏账的原因和问题, 要进行分析, 并提出相关的解决方案, 尽可能的降低应收账款呆账、坏账的产生。

科学合理地运用好应收账款, 做好应收账款的外部管理和内部控制, 将有利于实现企业的风险效益, 降低企业应收账款的机会成本, 提高企业的经济效益, 促进企业的长足发展。

参考文献

[1]、李艳青.国有企业应收账款管理初探[J].连云港化工高等专科学校学报.2001 (14)

[2]、刘青.略论应收账款的管理[J].鞍山师范学院学报2004.10

3.应收账款管理与风险控制 篇三

关键词：应收账款；管理；风险控制

现代企业经营中，应收账款作为一种信用手段和营销策略，能够充分挖掘和利用企业的现有生产能力，提高企业产品的市场占有率，扩大销售，实现利润增长。但是，这一手段如果运用不当，会导致呆帐，甚至出现坏账，不仅会使企业的资金周转发生困难，发生相应的应收账款管理成本，更严重的可能会导致企业破产。因此，管好用好这块资产对盘活企业资金存量，提高资金使用效率，具有重要意义。

一、应收账款管理中存在的问题

1． 应收账款的金额居高不下、规模过大。现代企业制度赋予国有企业有充分的自主权和经营权，从总体上调动了企业的积极性，但由于缺少有效的引导和约束机制，就不可避免地存在一定程度的短期行为。经营者片面追求高收入、高利润，使其不能正确处理眼前利益与长远利益，局部利益与整体利益的关系。企业既不考虑赊销资金的时间价值，也不估计应收账款可能带来的风险，造成应收账款急剧膨胀，甚至形成死账、坏账，其最终结果造成资源的极大浪费。有的企业实行职工工资总额与经济效益挂钩，片面追求“高利润”、“高效益”，以便提高职工工资，使得经营者只关心销售任务的完成，以赊销为诱饵推销产品，提高企业的“经济效益”，使得应收账款大幅上升。根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家的20%的水平。

2． 部门之间互相扯皮，催款责任不明。近几年，应收账款长期挂账，“三角债”问题严重恶化，使企业普遍感到资金缺乏，究其原因，笔者认为催款责任不明是使应收账款久拖不决的主要原因之一。某些企业机构庞大，部门、科室错综复杂，相互间缺乏必要的联系与配合。销售部门只关心销售任务是否完成，认为收款是财务部门的事；而财务部门只注重会计核算，认为呆帐、坏账的发生是销售部门造成的，至于钱有没有到账，不闻不问。部门之间互相扯皮，催款责任不明，造成应收账款急剧膨胀。

3． 防范意识、风险意识淡薄。在市场经济下，企业的产销主要依赖市场，使经营风险扩大，而目前有些企业的领导长期受计划经济的影响，缺乏开拓市场、占领市场的经验，在竞争激烈的市场中，为了扩大销售，挤占市场，便盲目地采取赊销，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金不能及时收回有可能形成坏账的风险性，造成账面资金来源充足，实际可供调配的资金却极其有限的尴尬的局面。

4． 法律意识薄弱，望“应收账款”兴叹。购货方到期不按合同、协议归还债务，是一种违法违约行为，本应承担违约责任，但地方保护主义以及诉讼成本与效益反差等原因，有些企业到了讨债的苦果，宁愿坐视相当一部分应收账款沦为坏账，也不愿低声下气催索欠款或诉诸法律来维护自身合法权益，望“应收账款”兴叹，使结算资金逐年上升，资金周转不畅。

5．中介服务机构尚不健全。企业在确定赊销对象时，必然要对客户的资金状况、信用等进行评价和分析。通过传统搜集的方法所获取的这些信息，往往并不可靠，而现阶段，我国专业的企业信用评估机构还为数不多，所能提供的服务也非常有限。

二、加强应收账款管理的对策

应收账款管理是一项多层次、多方面的较为复杂的工作，涉及到企业的销售、财务管理等各个部门，同时购货方的信用也直接影响了企业的应收账款管理对策，为此：

1． 建立应收账款内部控制系统。首先，要建立一个严密而完善的应收账款内部控制系统，由专人负责，它体现一个企业对这项管理工作的态度及重视程度。其次，企业必须设立专门机构，配备专职人员，负责应收账款的日常核算及日常管理工作，每一环节都明确了其主要负责的工作任务，使之各有分工，对每一工作环节设定了衡量其工作好坏的标准，以便每月对其进行严格考核，奖惩结合。再次，设定应收账款控制员（即是应收账款系统及运作流程的统一协调人），负责应收账款系统控制、应收账款会计分析报告、提出建议并负责执行、应用及有效地提高應收账款的运作系统等工作。

2． 选择适宜的结算方式。目前，我国企业通过银行结算的方式主要有：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票结算方式以及汇兑、委托收款、异地托收承付结算方式等，以上各种结算方式，从应收账款回收的及时性、安全性的角度来考虑，大致可划分为两大类，第一类风险比较小的结算方式（即应收账款回收的时间快、回收的金额基本有保证）如支票结算方式、汇兑结算方式，银行汇票结算方式等；第二类风险比较大的结算方式（即回收的时间较长，回收的金额视情况而定）如商业汇票等。企业可以根据客户的盈利能力、偿债能力和信用状况，选择适宜的结算方式。换句话说就是：盈利能力和偿债能力强，信用状况好的客户，可以选择风险较大的结算方式，这样有利于购销双方建立起一种相互信任的伙伴关系，扩大销售网络，提高竞争能力；反之，选择风险比较小、约束能力强的结算方式。

3． 编制账龄分析表，积极反馈信息。根据客户欠款时间的长短，编制账龄分析表，按账龄分类估计潜在的风险，正确计量应收账款价值。如果某一客户出现超期应收账款，应立即停止对其赊销，并积极采取有效措施予以催收（如成立专业催收队伍、有奖催收、以物顶收等）。催收无望时，企业应善于运用法律手段来保护自己，诉诸于法律，使企业的损失减少到最低程度，避免企业因长期挂账而使资金周转不畅。

4． 明确催款责任，建立清账奖励制度。企业对业务部门应实行销、收一体化管理，从销货到收款的整个业务流具体落实到有关部门和人员，明确催款责任，建立清账奖励制度，对讨回的老账按回收金额的一定比例提取奖励基金，给予奖励，以保证资金按时按量回笼，使损失降低到最低点。

5． 选择合理的坏账核销办法。现行会计制度规定，核销可以采用“直接核销法”和“备抵法”中的一种。“直接核销法”是将坏账直接计入当期“管理费用”账户。这种使收入与坏账损失不在同一会计期间配比的方法，不符合配比原则，显然不够合理。“备抵法”是本着谨慎原则，在各期按赊销收入或应收账款的一定比例从管理费用中计提坏账准备金，发生坏账损失时即冲减坏账准备，它较为符合费用与收入配比原则，因此企业应采取备抵法。

三、加强应收账款风险控制的措施

加强应收账款管理主要包括事前风险控制和事后解决两个方面，这两个方面在当前情况下，都不容忽视，应双管齐下，方能奏效。但从发展的观点看，应走以风险控制为主的道路。因为事后解决是消极的做法，积极的做法是采取措施，防患于未然。应收账款主要产生于赊销业务，其风险控制应集中在赊销的核准阶段，把好赊销的核准环节是应收账款风险控制的重要内容。

1． 建立限制赊销额制度。赊销是企业拓宽销售渠道的有效方式，而赊销形成的应收账款又会给企业带来风险，因此，企业应建立限制赊销额制度，选择边际利润大于应收账款管理成本的赊销政策，不能盲目提供信用。销售人员不应有赊销权，是否允许给予客户赊销，应经应收账款管理部门批准，对供不应求的热销产品，应尽量现销，以保证资金及时回笼。其具体方法如下：（1）赊销不适于第一次订货的新客户；（2）新客户只有在实现了第一次付款后，才可申请一份临时的赊销额（其金额不能超过客户的注册资本），临时赊销额将维持3个月，即在随后的3个月里客户必须在收货后5~7天内付款后才能与本单位签约，享受更高更优惠待遇；（3）个别类型的客户必须先付款后订货。如私有企业或注册资本低于20万~30万人民币的单位。

2． 制订合理的信用政策。信用政策主要包括：信用标准、信用期限、折扣标准3个方面，一个企业的信用政策，对销售的影响很大。一般来说，信用政策越宽，则越有利于刺激销售量的增长，但信用标准和信用期限越宽，应收账款的风险越大；就折扣标准而言，折扣越高，给予客户的优惠越多，则越有利于应收账款的及时回收。因此企业必须对客户的信用状况、偿债能力进行分析。通过直接查阅客户历年财务报表、客户开户银行提供的证明、金融机构公布的一些企业的信用等级以及向给客户提供信用的其他企业调查等途径，可以了解到客户的注册资金、银行存款、以往的信用记录、抵押记录、债务等情况。通过对这些信息资料进行全面、科学地分析后，判断出不同客户的偿债能力，在此基础上，制定合理的信用政策，加强应收账款风险的控制，使之达到最小限度。

3． 严格财务审批手续，建立销收一体化制度。赊销计划由财务部门审批，由销售部门负责执行。为了避免盲目审批，财务部门和销售部门应互通信息，在充分了解客户资信状况的前提下，对赊销的总量及期限进行严格控制。财务部门和销售部门还应对每笔销售业务从签定合同到货款回收的全过程进行负责，坚决杜绝互相推卸责任的现象，真正实现销收一体化。

4． 控制超期应收账款。对于出现的超期应收账款，应积极采取以下几项措施：（1）停止供货。当某一客户的一笔应收账款在超出30天后仍未付款时，必须马上通知应收账款控制员，停止对其供货，直到款项付清；（2）实施收款计划。如果在停止供货后客户仍旧拒付货款，企业将指定销售代表在财务部的协助下，与该客户磋商以求达成收款协议；对于客户经济发生突变，债权收回确有困难的，还应灵活掌握，采取变通的手段，启发欠款户还款，其方法主要有：债务人丧失支付能力的，应该向担保人追要货款；用货抵债，合理作价，抵顶债款，不能一味地僵化催款，造成死账；债务人确系面临破产时，可采取部分货款豁免办法，促使债务人积极还款，防止出现因小失大现象；运用法律手段，对清欠无法生效的情况，向法院提请诉讼，借法律权威索取欠款。

参考文献：

1．高维红．应收账款的假账甄别与防范．华东经济管理，2001，（1）．

2．邹香．应收账款的失真剖析．财经问题研究，1999，（12）．

4.应收账款管理措施 篇四

2.1 对客户的信用进行评估，确定赊销规模利用客户信用管理机制，对赊销的客户资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信用等进行深人的实地调查，根据调查的结果来评定其客户信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。根据不同用户的信用等级差别，结合产品销售市场占有率，生产需求状况及趋势变化等，合理确定每一个客户的赊销额和赊销期限。对于资信差的客户采取现款交易，对资信一般或者较好的客户在现款交易不被客户接受的情况下，也可采用承兑汇票结算方式，对于资信好的客户则采用分期收款的结算方式，但在期限和累计赊销额度上要有明确的规定。对进行出口业务的国外客户，对新客户及信誉不好的国家和地区，采用预收款或信用证结算方式，对老客户信誉良好的可以采用见单付款的结算方式。

2.2 建立完善应收账款的内控制度建立赊销审批制度，从源头上采取控制措施，实行“谁经办、谁审批、谁负责”的管理办法。对每一笔应收账款业务的发生都要有明确的责任人，企业根据产品销售市场及企业自身特点和管理方式，授予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的必须由上一级领导批准，金额巨大的，需报请企业最高权利部门研究后审批；同时要把责任落到实处，各经办人员经办的业务应自己负责，并与经济利益挂钩，企业可以将货款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据，并建立指标考核体系，包括销售数量、销售收人、销售毛利、货款回收率、应收账款周转率等，根据实际回收情况与业务人员工资、奖金挂钩。

2.3 加大清欠力度，制定积极的收款政策随着应收账款账龄的增大，呆坏账损失的风险也随之增大，为加强企业资金管理，把坏账的损失控制到最低限额，逾期应收账款数额较大的客户，企业应专门成立清欠办公室，由企业总经理负责，对于债务人破产、死亡、因债务人逾期未能履行偿债义务，超过3年仍不能回收的应收账款，或者需要通过法律途径解决的应收账款，都要转交到企业清欠办公室，由清欠办公室组织清收并制定清收及奖励措施，落实到具体负责人头上抓紧催收。催收的手段一般有：信函通知、电话联系、派人面谈，对那些有偿还能力却故意赖账，不履行偿债义务的客户，则应通过提请仲裁或向法院申请诉讼的方式催收。

2.4 充分发挥会计部门的监督职能企业财务部门应按客户区域建立应收账款明细账，定期统计应收账款各客户的欠款金额、账龄及增减变动情况，并及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估调整赊销客户的信息等级提供可靠依据。企业财务部门应定期配合销售部门同应收账款客户对账，寄送对账单，获取经对方供销、财务经办人员确认并签章的对账单，发现有对账不符的要双方及时查清原因，数额较大时，通过信函、电话无法查清的，可派人同客户进行仔细核对，查清原因及时调账。杜绝因双方对不上往来账造成企业坏账损失。发挥企业内部财务审计作用，对企业业务人员的岗位要定期进行调换，离岗时企业财务、审计部门要配合销售部门，办理应收账款同客户对账，发现问题及时查明处理。原业务人员经办的所有往来款项必须以书面形式说明欠款原因进行交接，得到客户确认的由接替人负责，欠款得不到客户确认的，由原经办人限期清理，对未办理交接手续而自行离岗者，停发其工资奖金，由此给企业造成损失的，将依法追究法律责任。

5.控制与管理应收账款的措施 篇五

一、应收账款的主要作用表现

据权威资料报道，2006年物流行业的总运输能力是过剩的，在这种市场竞争激烈的情况下，通过提供应收账款，就能够为本企业带来一定的业务量，应收账款成为促进成交的一种重要方式。物流企业通过应收账款实际上是向顾客提供了两项交易：与顾客达成交易以及在一个较短的时期内向顾客提供短期融通资金。我们知道，在物流服务市场供应过剩，市场有效需求不足同时资金市场资金匮乏、资金成本过高的情况下，应收账款的提供具有比较明显的促销作用，对物流企业提供各类物流服务、开拓新市场具有重要的意义。

物流行业不同于其它生产企业和商业企业，物流行业通过其各种装卸、搬运、运输设备以及仓库等固定资产来为客户提供优质服务。对于一个企业而言，固定资产总量在一个较短的会计期间内是不会发生变化的。因此，物流企业能够通过这部分固定资产提供更多的服务，则其分摊在每一项服务上的固定成本就会越低，进而提高物流企业的经济效益。因此，当企业固定资产闲置较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件提供应收账款，把剩余能力通过应收账款利用起来，减少闲置，节约相关的开支。

二、应收帐款管理不善的结果

1．企业资金使用效率降低，企业效益下降

由于企业服务提供时间与资金流不一致，提供劳务，开出发票，现金却不能同步收回，而营业收入已成立，这种没有现金回笼的入账营业收入，会带来没有现金流入的业务损益产生、税金上缴及年内所得税预缴的变化，这样，企业因追求账面效益而产生的垫缴税款等会占用大量的流动资金，影响企业资金的周转，影响企业计划安排、资金调度等，久而久之，无法实现既定的目标。

2．夸大了企业经营成果 众所周知，我们的记账基础是权责发生制，发生在当期的应收账款会全部记入当期营业收入。因此，造成企业的帐上利润的增加与当期实现现金流入量脱离。根据会计制度，企业要按照应收账款余额的百分比来提取坏帐准备，坏帐准备率一般为3%-5%。如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备，则会给企业带来很大的损失。因此，企业应收款存在额越大，则企业发生坏账损失的风险成本也越高。3．加速了企业的现金流出 前面我们已经提到，应收账款的提供虽然能使企业产生较多的账面利润，但是对于企业真实现金流入的增加没有帮助，反而使企业必须运用企业现有的流动资金去垫付各种税金和费用，增加了企业的现金流出，具体表现为：

（1）企业流转税的支出。应收账款带来营业收入，但并未实际收到现金，流转税是以营业收入为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等，必然会随着账面营业收入的增加而增加。

（2）所得税的支出。应收账款带来了账面利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。

（3）应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。4．影响了企业资金循环 正常的企业在提供劳务的同时收回现金，完成一次资金循环。但是，对于应收账款而言，则延长了营业周期。5．增加了额外损失

提供应收账款的企业，势必面对庞大复杂的应收款账客户，对于这些客户很难及时了解。例如：应收款动态情况以及应收款对方企业详情的不清，应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的残缺和遗失，这些都有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，最终形成企业的资产损失。

三、应收帐款管理的对策

1．制定信用政策和标准，细分客户群体

首先，物流企业要制定符合本企业特色的信用政策，明确提供应收账款的基本条件和数额。科学合理的应收账款信用政策，是能够使这种信用政策所带来的收益增量大于采用这种政策预计要担负的成本。

其次，物流企业要确定合理的信用标准。常见的“5C”评估法可以针对客户的品行、能力、资本、抵押品、条件等五项内容进行分析，当然，英语论文格式不同企业在对上述五项内容进行评估时可以根据本企业的具体情况赋予这五项内容不同的权数，最后以加权平均的方式得到的结论会更趋于合理。

第三，根据信用政策和标准来考察客户，将客户进行细分。这里，对符合信用标准的客户可以给予较高的信用级别，可以放宽应收账款的政策，对于不符合要求的客户给予较低的信用级别，要尽可能减少与其发生赊销行为，这样既能保证维护优质客户，又能减少企业坏账的产生。

2．针对不同客户采用不同的信用条件

所谓的信用条件，主要包括了能够提供的信用期限、现金折扣率和信用额度等。信用期限是企业能够提供给客户的最迟付款期。企业的信用期限不是固定不变的，也不是惟一的。对于处于不同信用级别内的客户要给予不同的信用期限，通常，对于信用级别高的客户可以给予更长的信用期限。对于新老客户要采取不同的信用期限，通常，对于不了解的新客户要从较短的信用期限开始，而对于应收账款偿还较好的老客户可以适当在原有信用期限基础上给予加长。对于同一个客户要及时根据其以前各期的应收账款偿还情况调整信用期限，即应收账款偿还较好的客户可以加长信用期限对于应收账款偿还较差的客户则缩短其信用期限。

现金折扣是指物流企业对客户提前付款而给予的价格上的优惠，虽然现金折扣又会减少企业的收入，但附加现金折扣可以促使客户早日付款，从而减少企业应收账款的平均收款期。信用额度是物流企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额，该额度是一个累计未偿还数额。也就是说，当某一个客户未能及时偿还以前各期应收账款额时，这部分尚未偿还的数额都将累计计入该客户的信用额度内。信用额度的制度主要基于考虑任何一个客户其偿付能力均有限制，一旦超过这一界限客户偿付难度的加大会大大增加本企业产生坏账的概率。一个恰当的信用额度能有效地提高本企业的竞争机制同时防止由于过度赊销并超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。3．对已经发生的应收账款实施监督和跟踪对已经发生的应收账款实施监督的方式主要包括：（1）做好应收账款的记录。

通过记录来了解客户偿还应收账款的程度，了解给客户提供的信用条件，产生信用关系的日期，欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。（2）检查客户信用额度使用情况。企业对客户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有逾期偿还的记录，要检验客户尚未偿还的债务总额是否突破了信用额度，以及信用额度还有多少。（3）对客户的逾期债务，要及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。

（4）分析应收账款周转率和平均收账期，并将其与以前实际、现在计划及同行业相比，进而评价应收账款管理效果，如存在问题要及时修正信用条件。

（5）检查坏帐损失率。通过对实际坏账损失率的查对，可以发现其是否处于企业预期的坏账损失率范围内，并进一步决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率，则要考虑信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。

（6）编制账龄分析表。企业可通过编制账龄分析表了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。4．制定合理有效的收账程序，并将其制度化

通常，企业所提供的应收账款总会有一部分因为种种原因而不能够及时收回。这时候，就需要企业有一个行之有效的收账程序来保证应收账款的收回、尽可能地降低坏账损失。这个程序应该是：

（1）逾期应收账款成因追踪。例如：信用良好的客户遇到暂时困难，则企业可以进行应收账款重整，具体包括：改变原有应收账款期限，制定一个延期付款的合理利率，与客户签订分期偿债合同，修改债务条件，甚至减少本金，或者将现有债权转变为对用户的“长期投资”的方式来帮助亏损企业，达到收回款项的目的。

（2）通知付款。在对逾期应收账款成因进行分析以后，剔除那部分确实有困难而且可以克服的那类客户以后，对于那些信用不足蓄意拖欠账款不还，已经出现不可逆转的经营危机的各类客户将进入债务催收环节。通知付款是债务催收的第一步，通常以信函、电话、邮件通知等方式来实施债务提示，要求偿付。

（3）调整信用级别。在通知付款的同时，要完成的是对该客户信用级别的调低工作。由于客户逾期不能偿付应收账款，就有必要对该客户原有信用级别给予降低，这样，该客户所能够享受的信用额度、信用期限和信用标准等都一并按照降低后的信用级别来给予。

（4）人员、法律催收。对于那些经过通知付款后，仍旧坚持不偿付债务的客户就需要派出相关的专业人员上门催收，甚至于诉诸于法律，直接通过司法形式完成债务收回工作。（5）取消信用待遇。在对客户实施人员、法律催收的时候，就必须将该客户从信用提供名单中剔除，不再提供任何信用给该客户，对于那些逾期时间长、态度恶劣的客户甚至于可以采取行业内、相关行业内信用信息通报的方式予以处理。

6.控制与管理应收账款的措施 篇六

目前，我国煤炭运销企业应收账款总额逐年递增的趋势十分明显：据不完全统计，部分煤炭运销企业应收账款总额已超过人民币1亿元，在企业流动资产总额上占据高达50%的比重，与发达国家相比，已超出约20%。应收账款在流动资金中占据很大的比重，因此，为了保证煤炭运销企业营运资本的顺利周转，资金链的稳定和正常的生产经营，有针对性的加强其应收账款科学管理的任务迫在眉睫。

一、煤炭运销企业应收账款管理现状分析

现阶段，我国煤炭企业在应收账款这一项目上的整体的比例过高，可是在应收账款的管理方面依旧缺乏重视，或是其管理机制仍然存在缺陷，没有很清晰的体现出权责发生制。因此，针对目前煤炭企业应收账款的管理情况，我们可以根据下述的几个方面来分析：

（1）应收账款风险防范意识不强。目前市场竞争十分激烈，导致煤炭企业的管理者一味地注重对煤炭的销售量追求，至于客户的信用程度和销售成本的比较分析两方面被忽略，促使煤炭企业在应收账款管理上存在很大困难。另外，目前煤炭运销企业在应收账款的管理问题上也存在很多不足。企业通常不具备相关的应收账款管理制度，而财务部门针对应收账款所具备的风险防范意识仍然落后，致使对客户的信用信息更新缺乏及时性，并且在维护上存在很大风险，这不仅使得应收账款的风险提高，还不利于其周转率的提高，因此，对煤炭运销企业经营资金的运转有一定的阻碍。

（2）企业信用政策和客户信用等级建立的缺失。从目前看，多数煤炭运销公司的客户信用等级制度与信用政策都存在着一定的缺陷与不足。公司在财务管理方面存在着很大的问题，特别是管理应收账款的过程中，经常没有相关数据依据，使得对应收账款的管理难度加大。而又由于绝大部分的煤炭运输营销公司在对财务单位与销售单位进行管理时相对独立，致使管理制度上存在着突冲，进而使财务部门与销售单位在应收账的管理上有着一些不相容的现状。

（3）应收账款管理缺乏有效的监控机制。在煤炭运销企业日常的销售中，赊销时常发生，这就要求企业的财务部门及时的检查核对应收账款的账目，从而对应收账款进行日常的管理。然而，实际的情况是煤炭运销企业的财务部门不能及时有效的对应收账款账目进行核对和管理，这就造成了客户长期拖延货款而企业浑然不知的情况时常发生，给企业应收账款的管理工作带来了相当大的阻碍。

二、煤炭运销企业应收账款科学管理实施

（1）正确认识应收账款，端正态度强化管理。由于市场竞争的激烈，企业为了扩大销售，增加企业的竞争力，这些因素常常迫使企业不得不采用赊销即发放信用的方式去争取客户，扩大市场占有率，而很多企业又故意拖欠账款，市场信用体制又不健全。再加上由于企业自身的问题，不合理的管理方法必然会导致企业应收账款高居不下。通过对这些原因的分析，公司的领导阶层需有着正确的管理意识与认识，在正确认识应收账款的基础上，进行收账管理的实施，企业必须执行规范、严谨的一款收账管理制度，才可以使所收账款数增加。应收账策略与管理制度是当客户违行为违背了应收账管理制度、不遵守承诺，对应收款项有拖付、拒付等现象时，公司需实行的收账政策。而制定管理制度需遵从双方对与应收款的付款时间等直接商定、彼此沟通、最终签认合约的根本原则。激烈的市场竞争和生存压力将迫使企业调整和转变过去陈旧的管理观念，煤炭企业应该自上而下应形成重视财务管理、重视财务预算、重视营运资金、重视财务控制的风尚，使全员紧紧围绕公司目标，不断提高企业经济管理效益。

（2）科学制定信用政策，健全自我约束机制。市场经济就是信用经济。没有信用便会造成恶性的欺诈，信用管理水平的落后必会极大的增加企业的.管理成本，从而削弱企业的竞争力。煤炭企业要形成信用政策要设立信用部门，由信用部门监督、防范贸易风险，保护管理好客户资源，在销售部和财务部之间构建起了沟通的桥梁。其次，要在设立信用政策的基础上形成企业内部的自我约束机制，债务要定期进行清理核对，每年最少进行一次发函或派员核对，每季末要对账龄进行统计、分析、制表，而且需将其报给上级管理人员。而对于预支账务必须有合同、协议书等书面文件，根据合同需预付账款时，须经办人签章，经领导批准后方可付款。并同时向财务部门提拱有关合约的有关信息资料。

（3）学会运用法律式器，自觉维护合法权益。对于煤炭运销企业而言，应收账款的处理必须要实现法律武器的有效应用。实现合法权益的全面维护，目前很多企业对市场缺少应有的风险意识，对客户的经营状况、客户管理层的品格为人等信息缺少基本的调查了解，交易过程中形成的书面凭据缺少法律角度的考虑和设计，导致在应收账款不能回收而诉诸法律时，因证据不足而不能得到法律的保护。面对这些情况，煤炭企业要设立相应的财务法律顾问，在进行赊账交易的过程中，要重视对合同的签订，保证合同的有效性，实现法律控制。

（4）制定最佳清欠政策，促进应收账款回笼。煤炭运销企业内部要设立清欠政策，对于信用质量差的客户，应采取积极的、严格的收账政策，做到板上钉钉，毫不含糊。应收帐款清欠政策是当客户违反信用条件时，拖欠甚至拒收付款时企业所使用的应收款政策，而详细的措施需使用多种讨要应收款方式，对拖欠的企业进行催款，实行责任制。而针对资金链有问题的公司，应采取订立还款计划，限期清欠，对于催债政策进行重新整顿，而账项追回的时间限定，一般不能超过回款期限的1/3；若是在规寂静时间内未还，则必须立即对该企业进和清讨。总之，对于煤炭运销企业而言，应收账款的回笼制度和清欠政策的执行要以“现金为王”的基本原则为主，并实现柔性化的沟通原则，确保营销措施与账款清收的双向融合。

（5）发挥

会计监督作用，厦时掌握应收账款。企业应收账款的监督监控体系一般包括赊销的发生、收账、预期风险预警等环节。在这些环节之中都要考虑到会计的职能作用，通过财务预算的编制、分解、执行、分析、反馈、控制、奖惩等系统工作来规范和矫正应收账款的经济行为，以会计监督求平衡，以平衡求发展，向管理要效益，求得企业经济行为的科学化和利润的最大化。同时，也可以通过会计部门的审计实现信用资料的管理，审计一般是对审查销售管理单位在批准售销时是否完全依照客户信用资料，而信用部门对于赊销批准的过程中是否有仔细核查此客户的资料、信用度等信息。同时，这种监督的职责作用还需要建立全面的财务组织奖惩制度，组建功能齐全的财务管理单位，组建系统、准确的账务管理体系，岗位职责、权限明确，应收账管理实行责任制，轮岗制，对各会计工作岗位进行工作考核等。而账务单位的责位包括会计主管人员、总会计师、单位负责人、会计部和其组织负责人等。

7.企业应收账款的控制与财务管理 篇七

一、我国企业应收账款控制现状分析

自我国经济改革开放以来,众多的企业如雨后冬笋般的出现,并且在我国经济快速发展的大时代下也获得自身的快速发展,特别是民营企业发展更是迅速,为我国的经济发展做出了巨大的贡献。然而在企业的发展过程中,也出现了一些问题,特别是在财务管理方面的问题更加的突出,而对应收账款的控制效果不好则是众多企业经营中普遍存在的问题。很多企业由于缺乏完善的应收账款控制措施,导致企业在经营中一些业务的应收账款很难及时的收回,因而也就会给企业的现金流量造成不利的影响。现金是企业经营活动中的血液,没有足够的流动资金很难保证企业的正常运转,而一些企业由于无法及时的收回应收账款,就会给企业的流动资金造成很大的困难,甚至一些企业还会因此而陷入经营困境。在一些中小企业,这种应收账款控制不佳的现象也就更为普遍,这一问题已经成为阻碍众多企业发展的重要因素之一,对于建设现代企业的发展模式也是极为不利的。

二、我国企业在应收账款控制与财务管理中存在的问题

(一)信用评估体系不完善

缺乏完善的信用评估体系是我国企业在发展中普遍存在的一个问题,这个问题也是造成应收账款控制不佳的一个主要因素。在企业的应收账款控制过程中,应当对客户企业进行一个科学、详尽的信用评估,这是对应收账款进行良好控制的基础。在我国的企业中,普遍存在对信用评估体系建设不重视的情况,没有认识到完善的信用评估体系能够在企业财务管理中起的重大作用,因而在企业的业务经营中也就很可能会因为信用评估体系的缺失而造成应收账款无法及时的收回。从企业的财务管理角度来看,信用评估体系是企业在进行业务决策中的重要部分,对于企业做出科学、理性的决策有着重要的作用。而我国企业在进行业务开展中,缺失了对客户企业的信用评估,也就无法准确了解对方的信用情况,这就给企业的应收账款控制带来了极大的风险。事实证明,在众多的应收账款无法收回的案例中,多数的企业都存在缺失完善信用评估体系的现象,这种信用评估体系不完善的问题也给企业的经营带来了很大的影响[1]。

(二)企业内部控制不严格

在企业的应收账款控制中,存在的另一个较为突出的问题便是企业的内部控制问题,在企业管理中缺乏严格的控制措施,导致企业的应收账款控制效果不佳,这种现象在我国的中小企业中尤为普遍。要实现良好的企业应收账款控制,需要企业在财务管理中加强管理力度,认真落实财务管理中的各项规定,而一些企业在财务管理中疏于管理,造成企业内部控制不严,使得企业在开展业务中有着很大的不确定性,以此也就会给企业的应收账款控制带来风险。整体来说,企业内部控制不严格问题在我国的中小企业中更为突出,我国的中小企业多为民营企业,家族式经营方式非常普遍,在企业的经营、决策中也就有了很大的主观性。反映在财务管理中便体现在财务部门对企业业务经营部门的问责制不健全,甚至是缺失,对于业务部门所开展的业务客户企业也没有一个严格的审查机制,各种财务管理行为在很大程度上都是由企业领导者主观决定的,这就使得财务部门很难在财务管理中对应收账款进行严格的控制[2]。

(三)财务管理水平有待提高

应收账款控制是财务管理中的重要部分,也是企业进行财务管理的一个重要目的,财务管理对于促进企业的发展有着重大的作用,特别是在保证企业的现金流量方面。而我国相当一部分的企业还没有认识到财务管理的重要性,只是把财务管理作为企业的账目会计管理部门来使用,没有发挥出财务管理的真正作用,这也就极大的限制了我国企业财务管理水平的提高。另一方面,我国的现代财务管理发展还不是很成熟,很多企业的财务管理所使用的管理方式还是传统的,在财务管理人才上也存在很大的欠缺,这就使得我国的财务管理水平还没有达到现代企业的发展需求。高水平的财务管理对于保证企业的应收账款良好控制有着重要的作用,而且在进行应收账款的控制中也会更加的科学化,我国当前很多企业的应收账款控制不佳问题事实上也与其财务管理水平有着很大的关系。一家企业的财务管理水平是其经营状况中的重要部分,更加关系着其长远发展,因而企业在财务管理方面的欠缺就给企业的经营发展和应收账款控制带来很多不利的影响。

三、针对企业在应收账款与财务管理中存在问题的对策

(一)建立完善的信用评估体系

为了进行更加严格的企业应收账款控制,应当首先建立完善的信用评估体系,这就需要企业提高对建设信用评估体系的重视力度,并且也需要企业的决策层认真参考评估结果,以做出更加科学、理性的企业决策。在建设信用评估体系的过程中,应当首先建立起完善的信用审查制度,在企业的业务开展中,对合作的客户企业进行严格的信用审查,审查内容应该更加的全面和详尽。例如客户企业的资产负债情况、现金流量情况、业务往来中的信用情况、合同履行情况以及发展前景等等,对这些项目进行可以量化的评估,建立起相应的模型,以为企业的决策层提供更加完善的信用评估结果[3]。另一方面,作为企业的决策层,在进行业务的开展过程中,也应该对财务部门做出的客户企业信用评价结果认真采纳,以降低企业在应收账款控制中的风险。

(二)加强企业内部控制

加强企业的内部控制,是进行良好应收账款控制的一个有效途径,应收账款控制是企业财务管理中的重要部分,也是企业管理中的重要部分,因此在企业管理中,加强管理力度,以更加严格的内部控制措施来保障应收账款的控制,对于降低企业的经营风险有着重要的作用。特别是对于中小企业,针对我国中小企业的结构组成特点,应该加强企业的内部控制,以更加完善、更加严格的企业管理制度来限制管理人员的主观行为。同时,在加强企业内部控制的过程中,还应该加强监督力度,特别是对财务部门的监督,以保证财务部门在应收账款控制中发挥出更大的作用。加强企业的内部控制,最终的目的就是以“法治”代替“人治”,这里所谓的法治便是指的是企业的规章规定,以此来进行内部控制的加强能够起到更好的效果。

(三)提高企业财务管理水平

提高企业的财务管理水平对于加强应收账款的控制有着重要的作用,对于应收账款的控制通常是由企业的财务部门来实行的,因此要做到严格的控制应收账款,就必须有着较高水平的财务管理作为支撑。这就需要企业提高对于财务管理的重视力度,加大相关的投入,积极进行财务管理人才的引进和储备,为提高财务管理水平提供人才保障。在提高企业财务管理水平的过程中,还可以有效的借鉴国际上先进的财务管理经验,对于我国现行的传统财务管理模式进行改革,以达到现代企业财务管理的水平。另外,在企业管理中应当提高财务管理部门的地位,以此保证财务管理能够在降低企业应收账款风险,促进企业健康、稳定发展中发挥出更大的作用。

结论

在企业的经营中,应收账款所带来的风险一直以来就是企业经营风险的一个重要来源,在企业的经营活动中,对于应收账款进行严格的控制能够为促进企业的发展发挥出重要的作用。而在我国的企业中,普遍存在对应收账款控制不佳的现象,造成这种现象的原因也有很多,例如企业信用评估体系不完善、内部控制不严格、财务管理水平不高等等。为了降低企业经营中应收账款所带来的风险,保障企业的健康、长远发展,就应当积极的对这些问题进行改进,加强企业的财务管理建设。

摘要：应收账款所带来的风险是企业经营风险的一个重要来源。在企业的经营活动中,对于应收账款进行严格控制能够为促进企业发展发挥重要作用。我国的大多数企业中,普遍存在对应收账款控制不佳的现象,其原因主要是企业信用评估体系不完善、内部控制不严格、财务管理水平不高等。为了降低企业经营中应收账款所带来的风险,企业应建立完善的信用评估体系,全面加强企业财务管理建设,提高企业财务管理水平,强化企业内部控制,从而保障企业的健康、稳定发展。

8.控制与管理应收账款的措施 篇八

【关键词】 施工企业；应收账款管理；风险控制

一、引言

应收账款是指企业通过一系列的经营活动，向购物或者接受劳务的单位所要收取的经营款项，这些款项当中还包括应收而未收的工程款、质保金以及材料款等等。建筑行业迅猛发展的同时也促使建筑市场的竞争也越加激烈，建筑行业内多数企业都开始不断的扩充规模，企业内部应收账款的管理问题成为当下主要企业经营问题。

二、我国施工企业应收帐款管理问题

1.信用管理制度方面的问题

在我国的建筑施工企业当中，通常由于项目较多，因此所需管理的施工场地较为分散。大多数以项目部形式进行管理的企业其内部虽然设立了信用管理部门，但是在实际的管理工作当中，企业在设立信用管理部门时必须征得各个项目部门的支持，这样才能促使其在进行劳务的过程当中为客户提供信用赊销的服务，这就要求企业必须站在全局的位置上对客户的信用管理进行思考。

2.缺乏对应收账款的分析

大多数企业缺乏针对应收账款的及时分析，因此将极大的增加企业方面的风险，对应收账款的分析一般是用账龄分析的方法来进行。账龄通常反应的是企业对应收账款的持有时间，成为计提坏账准备的现实基础，同时也是对收账款时间价值损失以及总体风险等进行估算的重要依据。通常情况，应收账款特别是那些陈年老账，拖得越久，那么其所具有的价值也就越低，回收的难度自然也就越大。有时也会由于催收账款的方式和程序不当，从而增加了应收账款的费用，一些客户也可能因为时间较长，或者是以工程质量不佳为由，而拒绝支付剩余的款项，从而阻碍施工建筑企业的发展。

3.法制维权意识薄弱

随着社会的发展，一些法制方面的制度也开始获得不断的完善和健全，在这种发展背景之下，人们开始普遍认识到法律的重要性。不过，仍然有大部分的企业或者是个人对于法律的认识还不到位，普遍缺乏对于法律的意识以及相关的法律知识等，这些企业或者是个人对于那些无法及时进行回收的账款，通常都不知道怎样运用法律的手段来保护自己的基本权益。再加上国内对应收账款的经济纷争方面，在法律渠道当中的成本较为高昂。因此企业很难抓住最好的回收时机，从而为企业自身的发展，带来一定的损失，这些都是由于企业管理者法制维权意识薄弱的缘故。

三、完善施工企业应收账款管理及风险控制的对策

1.对应账款的授信管理

授信管理就要求企业开设授信管理部门，该部门专门针对客户信息来进行信用方面的分析，作出相应的授信决策，从而促使企业价值的最大化。主要需要做到以下四点，第一，对客户的档案进行管理，主要是针对客户的信息进行收集分类以及整理识别等工作，根据分析结果来建立起一套统一的档案或者是数据方面的管理方法。第二，对客户的信用度进行分析，这就需要制定一套合理的授信政策，授信政策主要包括了信用标准以及信用条件等，其中信用标准是指客户在获得企业商业信用所应当具有的最低条件，通常是以预期坏账的损失率来表现，如果客户信用度高，则企业的风险也会相应的较低，而如果客户的信誉度低的话，则企业将面临较大的风险，所以这项政策能够有效加强对于风险的控制。

2.对应收账款的动态管理

建筑施工企业的应收账款是不断产生的，通常都是根据工程进度的完工情况来进行回收的。所以，通常情况下都需要按照月支付的工程进度款来进行，需要以动态管理的方式来对施工企业应收账款进行管理。所以需要控制好应收账款的总额，对核心客户进行分析，并及时的做好和客户之间的沟通，以多种方式来协调好工程方面的问题，并提出相应的补救措施，这样才能真正较少纠纷的产生从而降低坏账所带来的风险。同时还应当嘉庆账款方面的跟踪监控，主要目的也是为了尽快发现客户方面的经营以后资金流动所产生的变化，以便及时结清工程款项。认真对账款进行分析，这样有利于加快工程款的回笼，从而减少坏账的产生，能够有效的提高账款周转情况以及质量状况。

3.对应收账款的追收管理

对应收账款的追收管理需要做到以下几点：（1）做好逾期状况的确认工作，应收账款的确认工作通常是指工程承包方和发包方在债权和债务关系方面的认识统一性。（2）做好对于其账款的状态分析工作，这就要求对于其账款所发生的地点、时间以及性质等方面进行分析，这样有利于对应收账款的后续追收工作。（3）做好逾期账款的追收处理工作，逾期状况追收的目标通常都是那些以最低成本来进行完整回收客户的钱款，同时还应当主要客户方面因为违约而所必须付出的利息或者罚金。

四、结语

综上所述，对施工企业的应收账款管理与风险控制应当做好对应账款的授信管理、对应收账款的动态管理、对应收账款的追收管理等，这样才能真正有效的做好对施工企业应收账款的管理及风险的控制。

参考文献：

[1] 李鲁，李鹏林，陈永军.建筑企业财务风险及对策[J]. 华章，2012（36）

[2] 彭彤.应收账款管理探讨[J]. 现代经济信息，2014（22）

9.控制与管理应收账款的措施 篇九

1中小企业应收账款产生的原因

1.1市场竞争的需求

1.2消化库存的需求

1.3销售和收款的时间差

2应收账款管理中存在的问题以及应收账款过多对企业的危害

2.1在赊销前存在的问题

2.2企业绩效模式的问题

为了完成经营指标，从主观上我国企业管理者普遍只重视销售，而忽视应收账款管理，使应收账款很容易变成呆帐，使企业不良资产增加[8]，严重影响企业的正常生产经营。

2.3企业内部制度的不健全

2.4合同管理存在问题

3应收账款管理目标以及实现此目标的措施和对策

应收账款管理的目标,是要制定科学合理的应收账款信用政策,预测实行这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本[11]。只有当所增加的销售盈利超过所增加的成本时,才能实施和推行这种信用政策。同时,应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断,以及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好,应收账款安全性高,则可进一步放宽其收款信用政策,扩大赊销量,获取更大利润,相反,则应严格其信用政策,或对不同客户的信用程度进行适当调整,确保企业获取最大收入的情况下,又使可能的损失降到最低点。企业进行应收账款管理,就是要根据自身经营状况和客户的信誉情况制定合理的信用政策,这是企业财务管理的一个重要组成部分,也是企业为达到应收账款管理目的而必须合理制定的方针策略。

应收账款管理主要是应收账款风险的管理，即针对应收账款风险，在事前、事中和事后都应加强管理，以期制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡，以确定应收账款信用政策。

建立正确的盈利观念

建立健全内部控制制度

确立合理的信用政策

建立赊销申报制度

10.浅谈应收账款风险管理与防范 篇十

内容提要： 企业在发展，业务在扩大，出现赊销成为必然，由应收账款产生的财务风险也不可避免，我们只有采取适当的信用政策及有效的管理方法，才能使应收账款风险降低、收益增大。

关键词：应收账款；账款风险；信用政策；技巧与防范

在市场经济条件下，企业之间存在着激烈的商业竞争，为了在竞争中赢得主动，抓住商机，除了要提高产品质量、改善售后服务外，还要运用赊销方式来扩大销售。当前，商品与劳务的赊销、赊供已成为当代经济的一个基本特征。然而，由于社会信用环境以及自身条件和实力的限制，企业经常面临着货款不能及时足额收回的风险，有时甚至会造成严重的坏账损失，致使许多企业陷入难以挽回的经营困境。所以，企业要充分认识应收账款产生的原因及对企业的影响，制定合理的应收账款管理办法，尽可能的降低应收账款的发生，对已经形成的应收账款应尽可能地按时收回，从而提高企业资金的使用效率，减少应收账款的风险。以下我们拿四川长虹电器股份有限公司作为例子。

一、应收账款的成本组成

竞争的压力迫使企业进行赊销，从而扩大销售。企业在得到赊销好处的同时也会付出一定的代价，即为应收账款的成本。管理者在进行赊销决策的时候，必须仔细分析应收账款的成本，其内容包括机会成本、管理成本和坏账成本。

（-）机会成本 应收账款的机会成本是指资金投放在应收账款上而不能用于其它投资时所丧失的收益。如应收账款占用资金，丧失投资于有价证券所能获得的利息收入。这一成本的大小通常与企业维持赊销业务所需要的资金数量（及应收账款投资额）、资金成本率有关。

（二）管理成本 管理成本也称管理费用，是指对应收账款进行日常管理而耗费的开支，是与应收账款管理系统有关的费用总和。主要包括五个方面的内容：制定信用政策有关费用；对客户的资信调查、跟踪与信息收集的费用；应收账款核算；账簿记录与管理费用；有关人员办公费用；其他费用等。

（三）收账成本 应收账款在回收过程中要发生一定的成本费用，它通常包括正常收账费用和逾期应收账款的收账费用，主要有通知客户的邮费、拜访差旅费用、讨债费用、诉讼费用等。这部分成本随着应收账款的增加而增加。企业应收账款费用应根据各企业的具体情况而定，没有统一的标准。

（四）坏账成本 坏账成本是指因应收账款无法收回而给企业带来的损失。企业坏账成本确定，通常是按应收账款的余额与应计提的坏账损失率的乘积来确定。为避免发生坏账成本给企业生产经营活动的稳定性带来的不利影响，企业应合理提取坏账准备。

二、应收账款的作用和目的 应收账款是企业对外销售商品、产品或提供劳务等而向购货或接受劳务的单位收取的款项，是企业流动资产的重要组成部分，属于企业因赊销而产生的一项短期债权。是企业向客户提供的一种商业信用。资金是企业的血液，而应收账款就是企业的中枢神经。企业对应收账款的控制，不仅决定了流动资金的周转水平，而且直接影响到销售业绩和市场竞争力。企业应尽可能保证应收账款的合理占用水平和安全，尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险。商品、劳务赊销形成了应收账款，一方面扩大了企业产品的销路，增加了产品销售收入，提高商品市场占有率，从而增加企业竞争能力和经济效益，另一方面减少库存，降低成本，形成了一定的应收账款，增加了企业的经营风险。

三、应收账款的现状及形成的原因

根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠贷款，造成逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国这一比率高达60%。

造成企业应收装款居高不下的原因可以从三个方面来归纳：

1.企业经营环境的影响

为了占有市场，稳定市场，一方面是扩大市场份额的需要，在激烈竞争的市场经济中，赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。另一方面是很多企业故意拖欠账款，社会普遍缺乏诚信。

2.企业自身的问题

因销售收款的方式不同，我国企业管理者普遍只重视销售而忽视包括应收装款管理在内的内部管理，客观上他们对于应收账款的管理无论是经验还是理论都十分缺乏。

3.缺乏对客户资信情况的调查，缺乏一套完整的信用风险管理制度。

四、应收帐款管理中存在的问题

（一）、应收账款的坏账风险影响企业盈利状况

逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上，据统计逾期应收账款在一年以上的，其追涨成功率在50%以下。而在我国逾期应收账款已达到60%以上。我国企业，尤其是国有企业，实际已成坏账但未作坏账处理的情况普遍存在

（二）降低了公司的资金使用效率使公司效益下降

在实际经济活动中，各位客户拖欠，拒付账款的原因是多方面的，即使信用表现一贯良好的客户也会因客观原因而无法如期付款。特别是在宏观经济环境偏紧，国家实施经济结构战略性调整的时期，客户受大气候影响，资金短缺，拖欠债权企业账款的现象时有发生。赊销的背后就是不断上升的应收账款，很多企业在具有良好的盈利状况下，因应收帐款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润、无资金，账面状况不错却资金匮乏的状况。

（三）夸大了公司经营成果

企业并没有树立正确的应收帐款管理目标，片面追求利润最大化，而忽视了企业的现金流量，这其中一个很重要的原因就是对企业领导人的考核时过于强调利润指标，而并没有设置“应收账款回收率”这样的指标。

（四）对应收帐款的会计监督相当薄弱。

1.没有建立应收账款台账管理制度，没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单的分类，平时则没有对应收账款进行辅助管理。

2.没有建立应收账款定期清查制度，长期不对账。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有发生误差的可能。

3.没有建立坏账核销管理制度。有些企业对没有收回的应收帐款长期挂帐，帐龄甚至多达10余年，而这部分资产其实早已经收不回了。

（五）企业未对应收账款按风险程度进行信用管理

目前大多数企业都不对应收账款进行风险评价，没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有底数。

五、加强应收账款的风险管理 长虹集团的组织框架从“火车头”向“联合舰队”改造，使规模从集团化、多元化、国际化的方向发展，避免“把鸡蛋放在一个篮子里”的风险，不断提高子公司的自主权和经营效率，但同时也会使整个公司的管理风险增大，使企业失控。怎样来兼顾这种效率和风险的平衡？

长虹的财务不断转变为业务驱动模式。“我们的供应商在系统上创建订单，他去交货，库房在系统上直接收货。收货以后系统会每个月做一个结算单，直接发给我们供应商的电子系统商。供应商根据双方的结算开发票，发票直接发到财务，财务把发票号输入进去检查就可以确认我们付款的时间。”这样的好处是，“一是让公司的所有业务的处理效率大大提高；二是让业务的信息和财务信息高度集成，使得整个公司的信息链高度统一，实现一体化的运作。” 除此之外，长虹还尝试性地把财务分成了共享服务中心和管理中心。2008年，正式成立了70号人左右的财务共享服务中心，负责处理全公司的会计处理核算业务，使整个长虹各子公司在财务处理上有了“统一的标准流程、标准服务”。通过这种方式来提高效率，很大程度上也同时降低了整个长虹集团的财务成本，因为再也不需要产业单元都建立一个会计机构了。

从长虹集团的管理理念我觉得应该从以下方面完善、加强企业的风险管理。

（一）加强内部控制(1)设立统一结算中心

财务结算中心是企业集团发展到一定阶段，应企业内部资金管理需求而生的一个内部资金管理机构，是根据集团财务管理和控制的需要在集团内部设立的，为集团成员企业办理资金融通和结算，以降低成本，提高资金使用效率的服务机构。财务结算中心的成立将繁杂的日常会计操作从企业财务中分离出来，使得整个企业集团能更好地、井然有序地在经营过程中做好计划财务管理、资金预算编制、流动资金安排、费用支出控制、内部考核等日常管理工作。长虹集团很好的利用了这点，它从之前是以销售规模为重的思维导向，变成对内部财务思路、财务组织和体系进行了较大幅度的调整后，对财务管理提出了“以财务为主线，以利润为核心”的具体要求。把财务工作的重点从传统的财务管理和会计核算扩展到四个方面，分别是：首先是传统的财务会计类工作；其次是决策支持；第三是公司内部资源的分配；第四则是风险控制。

(2)明确应收账款的管理部门、岗位职责，建立岗位责任制

目前，大多数企业的应收装款由销售们或销售人员自己管理。但是这样做存在管理漏洞，缺少必要的控制环节，销售人员的行为应该由谁来监督呢?因此，仅有销售部门自己来管理并不妥当。一种观点认为该由企业财会人员来管理，会计人员纵然对财务处理比较清楚，但对具体客户情况并不了解，简单归由会计人员管理并不合适。事实上应收账款的管理，是现代企业管理中的重要组成部分，是企业全部信用管理的核心所在。因此，在企业的内部组织管理中就应该有这样一个专门研究销售策略，研究客户资信的机构来管理应收账款，建立起适合自身特点的信用管理制度 应收账款管理是一项系统工作，企业应根据有关规定，健全销售管理制度，明确岗位职责，业务操作流程，精细的管理，对合同洽谈，开标，配货及发货，出门及收款等业务相关部门和人员，确保不相容岗位不相互分离，各部门人员要各司其职、恪尽职守、认真负责，最大限度地提高应收账款回收率，缩短应收账款收账期，减少坏账损失。企业在销售过程中，应严格按照授予客户的信用额度控制交易量，并根据授权有限的原则在企业内部分别规定各级人员可批准的赊销限额。企业应尽可能地采用对自身有力的结算方式和先进的结算手段加速资金回笼，缩短资金在途时间。

(3)建立催收责任制和台账,引入激励机制，实施奖惩措施

应收账款形成的决策者和主要经办人就是直接责任人。改变回收债权仅是财务部门职责的错误认识，将“应收账款”的回笼一并纳入企业的业绩考核之中。如果责任人不能收回现金，就要承担相应的责任。除了财务管理的要求外，对于业务公司在应收账款上的表现，工作人员也应纳入集团对子公司总经理的绩效考核中。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，企业应当按照内部管理制度以恰当方式予以警示，接受员工的监督。应收账款属于考核中的关键指标，如果在这方面发生什么严重问题，就有可能在季度考核中被直接亮黄牌，乃至是红牌，而得到两次红牌的总经理，就必须降职、下课。另外，财务人员定期编制《 应收账款风险评估一览表》，以便决策层和相关部门准确、及时、全面地掌握企业应收账款的现状，有针对性地制定欠款催收政策。企业按照客户设立应收账款台账，详细反映内部各业务部门以及各个客户应收账款的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息。同时加强合同管理，对债务人执行合同情况进行跟踪分析，防止坏账风险的发生。

(4).发挥内部审计的监督作用，辅助应收帐款的回收

内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面：一是不断完善监控体系，改善监控体系，改善内部制度。二是检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错，玩忽职守，内部舞弊。故意不收回应收账款等情况。在我国内部审计大部分还停留在经营效益审计等方面，提高企业员工舞弊、贪污等工作远远不够。

企业必须加强应收账款管理，正确衡量信用成本和信用风险，合理确定信用政策，及时收回账款。为双边衡量应收账款的边际产出与边际投入，提高应收账款的投资收益，企业从实际出发，制定以信用标准、信用条件和收账政策为主要内容的信用政策十分必要。

(二)制定合理的信用政策

收款期限的长短受企业的信用最低标准,付款条件，信用风险评估及收款政策等因素的影响。我们必须做到：

第一步要确定信用最低标准。扩大赊销范围，降低信用标准要付出一定代价，其中包括：（1）呆账损失，客户还不了钱，不但利润，连本金也鸡飞蛋打了。（2）对客户资信情况的调查的成本。（3）客户拖欠贷款带来的成本。企业应根据以往经验及不断变化的环境，适当的调整信用最低标准。长虹在应收账款管理上，采取分级授权的机制。“十万元以下的信用是一线的财务来决定和保证”，从一线财务负责人一直到集团董事会，形成了在应收账款额度上层层分级的一个内部体系。这样适当赋予各层级一定灵活性，也有利于提升业务效率。

第二步要确定付款条件。付款条件主要指赊销期限和赊销额度的大小。延长赊销期限，一般是增加销货的一种方法，但代价是利息成本的上扬和发生坏账的可能性增大。从赊销额度来说，一般看对方的资信状况而定。长虹集团设计应收账款的催收制度的做法是：明确规定应收账款最长期限为四个月，即120天，一旦超期，则无条件转移到法律部门，进入法制程序。就是要求业务子公司“必须在四个月内完成对应收账款的收账工作”。

第三步要确定信用风险评估。信用风险评估，也就是评估客户繁荣资信状况，我们不妨借鉴一下银行对企业的资信状况的评估方法，著名的有“CAMEL”评级法和“5C”评级法。“CAMEL”评级就是考察企业资本情况C（Capital）；资产情况A（Asset）；管理状况M（Management）；盈利能力E（Earning）；流动性L（Liquidity）这五个方面。“5C”评级法就是考察企业的品德（Character）；能力（Capacity）；资本（Capital）担保（Collateral）和经营环境（Condition）。

第四步要确定应收政策。应收政策的好坏影响收款的速度。怎样才能加快账款的回收呢？我觉得应该从以下方面努力。（1）使用机制的方法。包括请对方企业主管部门出面打招呼等方法，但尽量避免使用“高压”的手段，“高压”手段只会破坏关系，并不能加快回收账款）。（2）平时防止客户赊销余额超过赊销额度，不正常的大举赊销往往是赖账的前奏。（3）加强对客户”及时付款，再赊不难“的宣传。（4）注意逾期的应收账款。对账龄较长的应收账款应专项管理。（5）坏账冲销应慎重，并应先征得主管人员的核准，并定期考察坏账回收的可能性。（6）经常寄账单给客户，与客户核对清楚款项数额。

实际上，对于应收账款，业务子公司什么时间该采取什么措施，长虹内部也有明确规定。譬如一笔应收账款账龄超过10天需要电话催收，超过20天则需要专人催收，超过一月，经办人员就会被展厅工作进行催收，一般到了60天――也就是最长期限的一半，集团总部就会开始启动法律程序。“在催收方面，我们现在是一个非常严密完整的体系”。

六、应收账款回款的技巧和风险防范（1）加强应收账款的日常管理

设置应收账款明细分类账。企业为加强对应收账款的管理，应在总分类账的基础上，又按信用客户的名称设置明细分类账，来详细地、序时地记载与各信用客户的往来情况。对于应收账款明细分类账的设置与登记通常应注意以下几点:(1)全部赊销业务都应正确、及时、详细登入有关客户的明细分类账，随时反映每个客户的赊欠情况，根据需要还可设置销货特种日记账以反映赊销情况。(2)赊销业务的全过程应分工执掌，如登记明细账、填制赊欠客户的赊欠账单、向赊欠客户交送或邮寄账单和处理客户收入的现金等，都应分派专人负责。(3)明细账应定期同总账核对。（2）应收账款管理要张弛有度

长期以来，应收账款的产生与回收处在一个经济变化的过程中。因此，应收账款的余额决定两个因素，即赊销金额的大小和回收期的长短。对于企业的客户来说，他们愿意赊销主要取决于经济的景气状况和企业赊销的付款条件。在经济繁荣时期，企业普遍处于扩张期中，对基金需求旺盛，就会增加对赊销的要求，各企业利润率较高，账款回收快，坏账少，风险小，此时赊销适度对企业有较好的发展。炒股的要点是在股票见底之前将股票脱手，因为经济繁荣的顶点之后是经济衰退，此时赊销过度企业一般会死的较快。准确预测经济繁荣的顶点是非常困难的，企业要努力做到的主要是四个字“警惕”，“戒贪”。在经济萧条时期，商品滞销，企业利率下降，此时赊销风险较大，大部分企业应谨小慎微。

企业采用的付款条件越宽松，公司销售效果也越小，但代价明显，无法及时回收现金而产生资金周转压力。有些企业为防止欠款，采用优惠赊销，例如，2%的现金折扣率或3个月的的付款期限已足以吸引顾客，但企业开出的付款条件是3%的现金折扣或4合约的付款期限，这不是白白便宜客户吗？？因此，付款条件过于宽松的话，有时效果并不明显。（3）引入信用管理系统建设

通过ERP项目的实施，可以实现企业管理的规范化、高效化、系统化和集成化。作为一个综合性的知名品牌，其网络必定是面向全国的，在全国各地都有分公司和办事处。如何监控分公司每一天进、销、存的动态?如何做到对分公司每天财务的收支有一个精确的了解，单纯靠人的自觉性是做不到的，必须通过信息化的财务软件来达到这样一个要求。采用ERP系统后，每一笔订单在系统里都可做到实时更新，因此财务人员和销售人员可以随时看到订单的运行状态：从采购到生产、入仓、销售、储运、财务汇总、开发票等等一系列的经营行为。长虹集团就很好的利用了这点。

在长虹，风险管控的核心制度概括起来是“三大集中”：一是会计政策和会计报告集中管控，第二是会计人员、财务负责人集中管理；第三，资金集中管理。“信用管理系统能够保证全公司在任何一个应收账款产生前，就是你没有钱要赊销前，都要通过信用管理系统进入审批”，叶洪林说，根本性的变化是：“过去是业务说了算，业务部门自己判断该不该放货，现在财务说了算。”这样杜绝了业务部门为了做大业绩、做大销售额，而导致财务风险加剧的可能。

（四）健全企业内部营销管理体系

当企业做到一定规模后，必然要求规范化和制度化，特别是在销售上，因为营销队伍是企业所有员工中最难管理的一部分。业务员过程管理：客户拜访、终端铺货、经销商库存多少和货龄的长短、回款跟踪，销量指标考核、市场信息的收集和反馈等;客户关系管理：客情关系的维护，客户信任管理等;还有物流和后勤管理等。

（五）进行信用保险

虽然信用保险仅限于非正常损失，保险公司通常把保险金额限制在一定的范围内，要求被保险企业承担部分坏账损失，但是这种方式仍然可以把企业所不能预料的重大损失的风险转移给保险公司，使应收账款的损失率降至最低。长虹集团对于应收账款，引入第三方保证机制。“我们海外市场的应收账款，现在全部由中国进出口信用保险公司进行信用保险”，而自2008年起，国内大概40%-50%的应收账款，也在中国进出口信用保险公司进行了投保。一旦投保的应收账款出现坏账，则由保险公司赔付90%。

总之，合理有效地防范与控制应收账款的风险应作为企业一项重要的管理工作，应引起各级领导的高度重视。经营部门应树立全新的营销观念，加强客户信用管理，明确有关部门和人员职责。财务部门应加强监督，确保内部控制制度的有效实施，使企业应收账款的风险降低到最低程度。参考文献：

1.陈东

.《企业应收账款管理与对策》[J].会计之友，2007，(12).2.荆新、王化成 《财务管理学》中国人民大学出版社 2002年6月第三版 3.袁圆

《关于企业应收账款管理问题的探讨》

企业经济

2004年第四期

4.李春涛 金汐

《企业应收账款管理存在的问题及财务风险控制对策》 商业经济（哈尔滨）.2007(8):

5.魏冕

《应收账款的管理与筹划》 中州煤炭.2007(4)6.文慧娟

《应收账款管理中的问题及全程管理对策》