行政部内控工作总结

行政部内控工作总结（通用8篇）

1.行政部内控工作总结 篇一

行政事业单位组织内控体系构建

MBA174班 张雅如

随着深化改革的不断的发展，我国行政事业单位的体制改革工作也进入了攻坚战的新阶段。行政事业单位作为为国家执法监督和社会管理提供服务的国家机关，在社会主义市场经济高速发展的当下，行政事业单位更需要运行有序的管理会计体系来帮助其有效的对单位内部的经济业务往来进行监督和管理，内部会计控制体系是为了保护企业资产、检查会计数据的准确性和可靠性而实施的一系列方法、措施和程序的总和。其实质是内部会计制度的有机组成部分，是为了确保公司合法合规经营、控制财务舞弊提高、经营效率和效果。

构建事业单位组织内控会计体系的必要性

管理会计是一个舶来概念，它最早出现在20世纪初的美国，它是一个随着市场经济的健全完善而不断发展勃兴的新型会计模式。改革开放以来，管理会计在我国的发展趋势迅猛，呈现出井喷式的发展势态。当前我国较多的现代化企业都进行了管理会计模式的优化，但是管理会计在我国行政事业单位的使用情况还是略显不足，存在国有资源使用无序，行政管理工作混乱的不良局面，极大的阻碍了我国行政事业单位管理职能的有效发挥。

（一）以健康高效为目的促进行政事业单位体制改革

改革开放以来，我国社会主义市场经济体制得以构建和完善，我国社会主义市场经济的发展也逐渐步入正轨。在当下国民经济转型的重要时期，为了让我国的社会主义市场经济维持又好又快的稳健发展状态，我国加大了在国民经济各个领域的深化改革工作，而行政事业单位因为与国家政治经济建设的天然性联系，成为了我国深化改革的前沿阵地。当前我国的行政事业单位的管理工作一直采用的是集权式行政管理模式，这种模式下行政事业单位内部的管理方式较为呆板，各单位部门的管理灵活度和积极性没有得到有效的调动，也阻碍了我国行政事业单位体制改革的进程。而管理会计的出现，可以给我国的行政事业单位体制改革注入新的动力，极大的提高我国行政事业单位管理的能效性，让健康高效的行政事业单位内部管理机制能够得以建成。改变单一财务管理会计成本核算的不足，让行政事业单位财务信息的科学性和规范性得到加强，促进国家行政事业单位管理能力的提升。

（二）以管理有序为方式提高行政事业单位内部控制

当前我国行政事业单位的财务管理工作中有一个普遍存在的不良现象，就是行政事业单位的财务信息与管理工作之间的关联度不够、紧密性不足，以完全成本核算为基础的财务会计管理方式无法给行政事业单位内部控制工作的健康发展提供科学有效的财务数据支持。虽然开展企业会计工作的最终目的是为了给企业的管理工作提供便利，但是因为财务会计工作和管理会计工作在管理目标上的侧重点有所不同，所以两者对行政事业单位管理工作的发展起到的作用和影响也有所区别。管理会计是一种更加强调个性化的会计工作，“对内报告会计”是其特征优势，它是一种为单位内部各个层级财务委托人服务的会计管理模式，它更加强调财务管理工作中的精细化服务与人性化管理，倡导行政事业单位管理会计工作的计划性和连续性。

（三）以规避风险为追求降低行政事业单位运行成本

当前我国的行政事业单位对于国有资产的管控力度都相对不足，盲目性和重复性的资产购置现象频发，资产使用阶段的审批制度和监管机制的建设工作滞后，这都造成了大量国有资产的无形流失，加重了我国财政部门的压力。管理会计在行政事业单位日常运营活动中的运用，既可以帮助行政事业单位规避财务管理工作中资产流失的潜在风险，又可以帮助行政事业单位提高内部控制能力，降低单位内部的运行成本。让行政事业单位能更好的为国家经济的发展，社会公共事业的进步提供优质的服务。首先，管理会计可以让行政事业单位获取更为科学、合理的财务运行信息，让行政事业单位能够更好的适应国家政治经济环境的变化：其次，管理会计可以促使行政事业单位的会计工作与管理工作有机结合，建立起健全完善的信息共享机制，打通行政事业单位内部各个部门之间财务工作的互通性，让行政事业单位的管理会计工作得到整体的强化。

行政事业单位组织内控体系的一般内容

行政事业单位内部控制的内容主要包括对货币资金、筹资、采购与付款、实物资产、成本费用、业务活动的控制：

①单位应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准程序，办理货币资金业务的不相容岗位必须分离，相关机构和人员应当相互制约，加强款项收付的稽核，确保货币资金的安全。②单位应当加强对筹资业务的管理，择恰当的筹资方式，严格控制财务风险，理使用。合理确定筹资规模和筹资结构：选降低资金成本，确保筹集资金的合法性。

③单位应当合理规划采购与付款业务的机构和岗位。建立和完善采购与付款的控制程序，强化对请购、审批、采购，验收、付款等环节的控制，做到比质比价采购、采购决策透明，堵塞采购环节的漏洞。

④单位应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用发出、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产的被盗，偷拿、毁损和流失。

⑤单位应当建立成本费用控制系统，做好成本费用的各项基础工作。制定成本费用标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖惩措施，降低成本费用。

具体设计

内部控制系统的实施应当首先做好初始设计，对各项资金活动的不断检查。可采取下列实施步骤：第一，成立内部控制制度的设计小组；第二，将内部控制制度和交易循环与流程的初步草案提交设计小组讨论；第三，选定各交易循环中应把握的控制重点；第四，设计内部控制所应用的表格，报告形式；第五，颁布内部控制制度并定期举办以内部控制制度的实施为主题的研讨会；第六，对内部控制制度的内容及执行效果定期检查和评价，并根据检查和评价的结果对各交易环节中的内部控制程序进行修正。

构建事业单位组织内控会计体系的方法

行政事业单位管理会计体系的构建目标是为行政事业单位的财务决策和财务管理提供科学准确的财务数据支持，让行政事业单位的各项业务活动与单位的管理会计工作有机结合，让行政事业单位的财务预算、管理决策、项目责任、业绩评估等各个内部控制工作的环节能够有序开展，让行政事业单位的管理会计工作发挥出“健全高效”、“以人为本”的时代标志。

（一）发挥预算管理的基础性作用

当前较多行政事业单位采用的是以预算管理为主要方式的财务会计模式，行政事业单位在进行管理会计体系构建的过程中也要积极的吸收财务会计立足于成本把控的管理优势，借助财务会计中预算管理的基础性作用，来顺势提升行政事业单位的管理会计能力，从而使行政事业单位管理会计体系的构建达到事半功倍的效果。首先，在以往“收支两条线”的预算资金成本核算体系的基础上，行政事业单位要积极的开展全面预算会计的编制工作，把行政事业单位预算管理职能与行政事业单位的业务往来活动紧密结合，提高行政事业单位预算管理工作的准确性和完整性。其次，在预算编制的执行方面，行政事业单位要采取归口管理和分权管理相结合的方式来落实对预算编制执行工作的管控，明确各单位的经管权贵，让行政事业单位的管理会计工作运行有序。

（二）加强管理会计信息系统建设

随着国家财务部《关于全面推进管理会计体系建设指导意见》的出台与执行，以会计信息系统数据为支撑、以提升企事业管理成效为目的管理会计信息系统的建设工作也拉开了帷幕。按照《指导意见》的要求，一方面，行政事业单位的管理会计信息需要具有较强的实效性，能够及时的依照企业发展的实际给予单位管理层以决策参考。另一方面，行政事业单位的管理会计信息还需要具备较好的集中度，能够对行政事业单位内部的财务信息和非财务信息进行一个有效的整合和树立，为财务信息资源的开发和共享提供数据支持。首先，行政事业单位要依据自身发展的现状和组织部门的框架，搭建起与行政事业单位发展相适应的管理会计信息模型，把管理会计信息体系化建设纳入到单位的重点发展工程上来。其次，行政事业单位的管理信息体系要切实的与单位经济活动情况中体现出的财务数据相结合，让管理信息在单位的全面预算、资金管理、成本控制、绩效评估等过程中发挥指导性的作用，有效支撑管理会计应用的时代要求。

（三）建设专业管理会计人才队伍

对于行政事业单位管理会计体系的建设工作来说，最重要的就是人才队伍的培养。只有加强专业管理会计人才队伍的建设工作，才能让更多优秀的管理会计人员为行政事业单位管理会计体系的发展献计献策，才能让更多专业管理会计人才投入到行政事业单位管理会计体系的建设过程中，保障行政事业单位管理会计体系构建工作的顺利施行。首先，行政事业单位要加强对优秀管理会计人才的引进工作，通过采取政策优惠的方式，如高额工资、住房补贴等，让更多的有志青年投入到行政事业单位的管理会计工作中。其次，行政事业单位还要加强对本单位在职管理会计人才的培养和优化，通过定期组织培训和考核的方式，提高在职会计人员的工作能力，保障管理会计体系能效性的发挥。

四、强化内部会计控制监督体系

一个设计得再完美、再有效的内部会计控制制度，如果没有很好地措施作保证，也发挥不了其应有的作用。只有加强组织实施,内部会计控制制度在实践中才具有现实的可行性与有效性。因此应从以下几个方面完善内部会计控制体系: 一则建立完善的内部会计控制体系。“体系”是内部控制监督的运作基础。内部监督要分层设置，并在各个监督层面分别设置 4 大要素即监督主体、监督对象、监督操作系统和监督效果评价。同时要设立循环中枢，并引入三项基础机制即灵敏的信息反馈机制、公正的绩效评价机制和严格的责任追究机制，形成一个立体的内部监督网络。体系构造要以制度为支撑点，制度性协作组成内部控制监督网络的经纬。三则全程监督、信息透明。即应对企业的内部监督实施流程作业，并借助信息公开化、透明化，营造阳光财政。监督人员要同步掌握财政管理信息，监督信息和管理信息之间反馈和交换渠道要畅通，监督要无阻力。三则要进行回归管理，凸显管理特征。强化内部监督必须把握好监督与管理的关系，两者必须相互渗透、高度融合，把监督内化为管理的一部分。科学完善的财政管理机制和有效的内部控制本身具有监督制约效应。保证监督与管理职能协同一致，可以优化监督手段，提高内部控制系统的整体运行效率，降低监督成本。另外，企业的内部控制监督必须克服重程序监督，轻对“内部人”监督倾向，而要做到“三个加强”。一是加强对企业法人的内部控制监督，建立企业重大决策集体审批等制度，以杜绝厂长、经理独断专行;二是加强对企业部门管理人员的控制监督，建立部门之间相互牵制制度，以杜绝部门权力过大或集体徇私舞弊现象;三是加强对关键岗位管理人员的控制监督，建立关键岗位轮岗和定期稽查制度，杜绝企业中层干部和供销人员、会计人员等重要岗位人员以权谋私或串通作案现象发生，从而建立健全企业内部控制监督机制。同时，企业在构建内部控制制度时，应以监督和检查企业内部控制的实施为主，适时评估企业内部控制的实施效果，并针对所发现的控制盲点、弱点以及由于运营环境、经营战略等因素发生变化而导致内部控制失效状况，及时提出改进意见，从而确保内部控制目标的顺利实现。

五、规范责任会计制度 责任会计是企业管理的有效制度之一。《会计改革与发展纲要》中指出，要建立起以责任会计为主要形式的会计管理体系。为了促进现代企业制度的发展和完善，加强企业生产经营管理，提高企业的科学管理水平，大有必要建立一套比较健全的责任会计制度适应企业经营机制的转变，规范会计人员的职业操守，从而实现最佳经济效益和社会效益。规范的责任会计制度就是在企业集团内部划分不同形式的责任中心，并以各个责任中心为主体，制定规范的考核指标。通过建立完善的企业内部责任控制系统，对资金、成本、利润等价值指标以及对管理人员的工作责任心、工作态度等非价值指标进行考核，实行人本管理，并坚持严格的奖惩制度且奖罚分明，使责、权、利相结合，从而激发会计人员的工作主动性。

结束语

行政事业单位组织内控体系构建对于行政事业单位执法监督职能的发挥和社会管理职能的实现有着巨大的促进作用。行政事业单位只有从预算管理、信息化系统建设和人才队伍培养、强化内部会计控制监督体系、规范责任会计制度这五个方面有针对性的展开本单位的管理会计建设工作，让行政事业单位财务信息的科学性和规范性得到加强，促进国家行政事业单位管理能力的提升，才能使行政事业单位的管理会计朝着更加人性化的方向发展，让行政事业单位的管理会计体系能够运行有序。

2.行政部内控工作总结 篇二

关键词：行政单位,财务内控,制度建设

目前, 行政单位的财务内控制度虽然取得一定的成绩, 但仍有许多方面存在缺陷, 如:财务制度不健全、会计核算不实、预算控制力差、财务风险防范能力偏低等, 导致我国行政单位的财务内部控制管理的前景不容乐观。下面, 我将对我国单位财务内控的现状进行具体分析。

一、行政单位的财务内部控制制度的现状

(一) 财务制度不健全, 会计核算不实

行政单位的财务内控制度不完善, 会计基础工作不到位是现在普遍存在的现象。有些事业单位的业务流程不规范, 过于简单化, 许多非税收入没有严格按照收支两条线进行管理, 致使国有资产流失严重, 许多国有资产私有化。有的行政单位甚至私设账外账, 虚设财务报表, 产生各种违法行为。同时, 没有严格遵照“不相容岗位相分离”原则, 比如, 有的单位记账人员与保管人员为同一人, 给单位的管理工作带来不便, 也为单位资产安全埋下隐患。同时, 财务会计基础工作薄弱。许多单位会计人员专业素养偏低, 业务能力不高, 缺乏责任感和法律意识。在实际工作中, 工作没有明确要求, 缺乏健全的财务管理制度, 没有制定规范的法律法规, 财务制度随意性大, 导致有的工作人员在财务核算上出现偏差, 无法准确地追究相应的法律责任, 财务报表的真实性和完整性得不到保障。

(二) 资产、预算管理不足, 忽视财务风险评估

在许多行政单位, 资产管理不清晰, 财务管理与资产管理不一致甚至脱节, 财务人员对资产管理现状缺乏全面的认识和了解, 导致大量资产不实, 处于无人管理的状态, 甚至有账无实, 国有资产流失浪费严重。有的收入和支出管理不明确, 随意扩大开支范围, 虚报开支。单位预算没有计划性, 有些预算措施也没有贯彻落实, 现金使用管理缺乏严格的审批制度。另外, 缺乏健全的财务风险评估体系。在行政单位, 大部分领导干部享有特权, 滥用职权的现象屡见不鲜。考核制度不完善, 从会计的角度看, 考核指标的数字是通过单位的会计报表所得, 可是, 随着经济环境价格的变化, 价格变动的市场时间是可以根据价格进行计算, 即使在一张资产负债表和损益表上, 资产形成的不同会导致报表时点上会计要素的价值与其账面价值的历史成本不一致, 影响了资产增减变化的真实性。

二、改善行政单位财务内部控制的措施

(一) 健全行政单位财务内部控制制度

首先, 完善行政单位财务内部控制制度, 建立责任牵制制度, 建立完善行政单位内部的稽核制度、内部审计制度和财务公开透明制度, 明确划分职责权限, 促使不同岗位进行相互监督。建立资产使用审批程序, 确保资金来源、使用有帐可查。强化单位内部审计制度, 单位领导需要加强对内部审计工作的重视, 大力支持审计工作的开展, 保障审计措施有效实行, 确保使审计部门具有独立性, 对审计部门审计人员严格审核, 着重培养他们的责任心和法律意识, 提高其专业技能水平。其次, 加强会计基础工作建设。注重会计人员的素质教育, 尤其是道德教育, 会计人员应尽量使单位的财务信息全面真实、完整可靠。

(二) 推动行政单位预算管理控制和风险防范体系的建立

科学的预算可以使单位资源得到最优配置, 事业单位管理人员从思想上重视对预算的管理, 制定严谨的科学的预算编制, 对收入和支出实行统一管理, 对各项目预算严格细则化, 定期对预算的执行情况进行核查, 发现问题及时提出改进措施, 提高预算管理的控制绩效。

建立健全财务风险机制。首先, 建立高效的财务风险控制的机制, 加强对企业风险的评估与控制, 对财务风险主要做到事前、事中、事后全程控制。事前对某一项目的风险和收益通过概念分析法、风险决策法等方法进行权衡、分析, 制定较大弹性的措施方案, 从而有准备地预防意外。在生产活动中, 运用定量分析法对财务状况进行观察、计算、监督, 及时调整方案, 力争将风险降到最低。对于已经发生的风险, 需要整理相关资料, 建立风险档案, 总结风险经验, 避免再次发生同样的意外。其次, 加强对财务风险的制度控制, 主要有约束控制、激励控制、事业单位财务管理制度等三个方面。内控制度面前人人平等, 杜绝“特权”现象的发生, 对于越权采购, 有权拒绝受理, 对于重大事项, 集体探讨决定。通过绩效激励机制, 可以有效地排除价格因素对单位资产价值变化的影响。另外, 在单位建立完善的财务管理制度, 包括岗位责任制度业务流程制度收入审核制度支出审批制度凭证查验制度现金管理制度票据管理制度会计核算制度考核奖励制度内部稽核制度和内部审计制度等。

三、总结语

综上所述, 单位的财务内控制度对单位的发展有着不可替代的作用, 促进了资金的使用效率, 提高了内部控制的管理水平。但是由于单位内部财务信息复杂多变、信息掌握不全和管理人员思想的局限性, 使得单位内部财务控制管理困难, 所以, 出现内控管理制度不健全、财务风险加大等问题。因此, 各行政单位需要不断加快内部财务控制制度建立步伐, 综合运用全方位、全过程的管理模式, 不断地总结经验, 探索创新, 逐步改善财务内控制度, 促使行政单位健康有序的发展。

参考文献

[1]晋建军.强化行政事业单位财务内控制度建设[J].中国经贸, 2011.9 (14) :47-48

[2]喻涛.强化行政事业单位财务内控制度建设[J].经济视角, 2011.12 (2) :57-58

3.再议行政事业单位内控制度 篇三

【关键词】行政事业单位内控制度

行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。只有建立完善的内控制度，才能更好地发挥在国民经济中的作用。

一、行政事业单位内控的涵义

内部控制系统是由内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等要素组成，并体现为与行政、管理、财务和会计系统为一体的组织管理结构、政策、程序和措施。

行政事业单位的内控是对经济活动的风险进行防范和管控。换言之，对非经济活动的风险即政治风险和经济风险不属于内控的范围。

二、行政事业单位内控制度的现状及若干建议

1.有效防范舞弊和预防腐败在行政事业单位乃至整个社会尤其重要

我们很多的腐败都是官员的腐败，普通老百姓手中无权，无法腐败。所以行政事业单位的官员在一定的位置上，有了权力，就有滋生腐败的土壤。所以内控的一个重要目标就是预防腐败。

2.内控意识淡薄，单位内控缺乏基本保障

支出申请不符合预算管理要求，支出范围及开支标准不符合相关规定，基本支出与项目支出之间相互挤占，有可能导致单位预算失控或者经费控制目标难以实现的风险；支出未经适当的审批，重大支出未经单位领导班子集体研究决定，可能导致错误或舞弊的风险；支出不符合国库集中支付、政府采购、公务卡结算等国家有关规定，可能导致支出业务违法违规的风险；采用虚假或不符合要求的票据报销，可能导致虚假发票套取资金等支出业务违法违规的风险。因此，现阶段要加大支出业务的管理，主要从以下几个方面来防范风险：①行政事业单位应按照本单位预算制定各支出项目的标准和范围；②加强支出审批控制，各项支出都应严格按照预算规定的范围经单位领导审批后才能向财务部门申请资金办理报销手续；审批人不能越权审批；③加强预算支出审核控制，各级领导应强化预算意识，切实维护预算的严肃性和权威性。对于单据的审核，检查单据的真实、完整性，开支是否在预算范围内，是否符合审批程序；对于超预算支出或因计划安排不当造成超预算的，单位不予保证用款；④严格资金支付和会计核算控制，财务部门应当按照规定办理资金支付业务；⑤加强支出业务分析控制，单位应及时分析预算支出结构，评价预算执行结构，并在一定范围内予以公示。

3.关于预付款和定金的管理

有些行政事业单位预付账款金额很大、预付的定金很多。预付款环节无人管理，会导致很多的问题。如某单位当检查人员查看该单位财务报表时，发现“预付账款”和“在建工程”余额很大。从账面来看资金筹集来之后用于建设项目，所以“在建工程”发生额很大，采购的业务很多，所以“预付账款”发生额也很大。通过进一步检查发现，预付账款中的资金不是用于采购，而是“装进自己的口袋”。所以对于预付账款的管理，关键是对六个往来账户的管理：其他应收款、其他应付款、应收账款、应付账款、预收账款、预付账款。如果管理不好，会很容易出现问题的。

4.部分行政事业单位财务人员业务素质不高，工作能力欠缺

现阶段，因行政事业单位会计核算较为简单，部分单位的会计人员只能称作是会计核算人员，或者是业务部门人员兼任，这些人员对财务知识没有进行系统的学习，对财务知识也不甚了解，也就能满足控制制度要求。因此，建立健全财务部门，配备具有相应资格和能力的会计人员；理顺财务管理体制，适当采用财务集中管理；完善财务管理体制，单位应当制定和完善各项财务管理制度，如制定财务管理办法、经费支出标准、差旅费报销管理办法、会议费报销管理办法、库存现金管理办法、采购管理办法等；依法依规开展会计工作，行政事业单位应当根据实际发生的经济业务事项，按照国家统一的会计制度及时进行账务处理、编制财务会计报告，确保财务信息真实、完整。

随着新形势的不断变化，内部控制制度也要不断修改完善达到其有效性 ，以控制各种漏洞的发生。当前反腐倡廉形势严峻，行政事业单位面临着新的挑战，内部控制制度显得尤为重要。

参考文献：

[1]2013年中华会计网校高级会计考试辅导讲义

4.行政部内控工作总结 篇四

摘要:行政事业单位稳步发展、现代化管理逐步深入，内部控制发挥着其积极的作用。但就目前发展形势来看，内控工作还有待规范，内控制度还有待完善，今后如何进一步加强内部控制，如何有力保障单位工作的顺利进行，亟待人们去探索。因此本文就如何有效加强行政事业单位的内控管理进行了深入的探究。

关键词：行政事业单位内控管理对策

引言：

行政事业单位的内部控制主要对象是单位内部各项活动，内控需要根据单位的工作信息制定相应的会计工作来有效的进行工作的指导、经济的调节和效率的提高。行政事业单位要达到高效率、稳发展，就要对行政事业单位内部控制工作出现的弊端进行分析，探求出一条完善内控制度、提高管理效率的合理道路。

一、加强行政事业单位内控管理的重要性

1、有效减少单位资产的流失，奠定了依法理财的基础。内控制度利用其有效的控制手段对单位资产、生产物资进行监管和保护。避免了单位资产的流失、浪费，也有力的打击了贪污、腐败等不良之风的恶习。众所周知，行政事业单位主要是靠财政资金来维持运作，如何看好、用好这笔资金，引起了各事业单位领导的高度重视，于是有些单位提出了依法理财的口号，科学管理单位资金。同时，内控制度是否完善、财政工作是否规范也直接影响着单位的财务工作是否有序进行。

2、有效遏制了腐败的滋生，为廉政建设打下了良好的基础。腐败的产生究其原因，主要是领导职权泛滥、自控能力薄弱。所以，要有效的遏制腐败滋生就要从其源头止腐，而内部控制靠其监督手段直接保障财务工作的规范、财务制度的贯彻实施。内部控制对资金进行跟踪记录、合理统计、有效监督、保证信息的真实性，从根本入手遏制了腐败贪污之风，杜绝了一切虚假问题。由此可见，内部控制是廉政建设有效手段，达到了从源头止腐的效果。所以，完善内部控制制度、提高内部控制力度，能有效的预防和打击腐败行为，从而为廉政建设打下良好的基础。

二、行政事业单位内控管理工作中存在的问题

1、内控意识淡薄。目前有许多行政事业单位还缺乏对内控重要性的了解。从高层看来，很多单位管理人员根本就不了解内控制度，缺乏内控意识，无法从思想上重视内部控制。认为内部控制工作可有可无，就算制定了内部控制制度，也是照抄照搬，不结合实际。有些领导本身就安于现状，缺乏责任感，对会计人员要求简单，或者随意指派非专业人员就岗，这些导致了账务管理工作的严重混乱，从根本上制约了单位的经济发展。从底层来看，一些会计缺乏责任感，只一味的跟从领导的指挥，没有起到有效的监督作用。并且还有些会计人员根本不具备会计从业资格，缺乏相应的会计知识和专业技能，业务素质较低。

2、基础工作薄弱。坚实的基础有利于内部控制制度的完善，有利于单位事务的的顺利执行。但从目前发展形势看来，行政事业单位的内部控制基础仍然很薄弱。财政管理不到位，缺少相应的财政管理制度，有些单位只一味的照抄照搬；会计基础核算工作不规范，有些资金使用随意，收支管理不严，甚至有些账目管理混乱，经常出现该记的账目漏记，不该记的却总是出现在财政表上。

3、内控制度不健全。内部控制制度的健全与否严重影响着行政事业单位的内部事务能否顺利执行。有些单位虽然建立了内部控制制度，但其执行力度薄弱，覆盖面积有限。由于一些

单位规模较小，导致工作人员数量较少，有些管理人员图省事就直接跳过了单位的审核制度，私自让一些不相关的人员从事专业岗位，这就为单位带来了很大的损失，严重影响了单位的发展。同时有些单位的从业人员对自己的职责与任务不明确，有时还会大范围滥用职权，导致单位从上至下权限不明。

4、监督体系不完善。目前看来，行政事业单位会计的监督机制不到位，监管体系不完善，各部门职能不明确。有些行政事业单位只一味地看重自身利益，出于对自己单位的保护，无法做到有效的监督。还有一些部门私设围墙只监管好自己的领域，各部门之间缺乏沟通，信息共享不到位。再有，内部审计部门和单位财政部门平起平坐，无法有效的使用审计职能，有些事务还要依赖于财政部门来执行，所以审计部门严重缺乏权威性和独立性，无法起到监督资金流向和工作流程的作用。

三、加强行政事业单位内控管理的对策

1、提高人员素质，加强基础工作建设。要提高从业人员的素质，首先要对上岗人员严格把关，对于会计一定要具备基本的会计人员从业资格。对于不符合要求的坚决不允许其从业，对于已经从业但却不具备资格的，要及时对其进行专业培训，做到要上岗就持证的标准。再有，会计人员即便持证上岗了，也要定期对其进行工作再教育，不断顺应时代发展，使其业务技能与时俱进，不断创新。同时，会计人员的自身道德修养也很重要，为避免出现贪污、腐败现象，就要采取一定的方法和措施，切实加强会计从业人员的职业道德水平，保证会计人员们做到懂法、会法、依法，从而保证财政工作的质量。

2、建立健全的内控制度，不断完善内控机制。为了保证单位工作的顺利实施，健全的内控制度、完善的内控机制至关重要。内控制度要发展，就必须要打破传统观念，全面整顿原有的落后管理制度，顺应时代发展，与时俱进，在国际大环境允许的条件下，最大程度的改旧换新，从有利于自身效益提高和发展前景的角度着手，大力推动行政事业单位的内控制度改良。规范单位内部行为，要加强对会计人员工作的监管，严格要求，使其找准自身位置，明确会计职责，严格遵守会计人员道德规范。同时建立健全内控制度的奖惩体系也很重要。对很多事业单位来说，人的主观能动性至关重要，单位内部缺少了考评制度、奖惩制度，就无法保证单位工作的顺利进行。只有相应的奖励惩罚，客观公正的评价，才能有效的促进单位各部门之间以及各员工之间的竞争，才能更好的鞭策他们尽职尽责地完成任务。

3、加强内部监督管理，充分发挥内部审计的作用。行政事业单位要加大内部审计力度，保障审计部门更权威更独立的开展工作。财政部门要加大对会计工作和内控工作的管理和监督，定期或不定期的对各部门进行突击检查，并及时公布各部门检查结果，督促各部门进行自身反省，发现问题及时纠正。同时，还要加强审计人员的业务素质和职业道德修养，使其真正做到依法审计、严格把关，真正做到审计合格的不为难，审计不合格的不放过，真正做到通过审计来有效加强内部控制和单位各项管理水平的提高。

参考文献：

[1] 金宇，对行政事业单位内部控制措施的建议，科学之友，2008.12

[2]罗公明，浅谈行政事业单位的内部控制，齐鲁珠坛，2002.4

[3]张靖，事业单位内部控制制度建设浅探［J］．财会通讯(理财版)，2009

5.行政部内控工作总结 篇五

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判断题：

1、出于单位工作稳定性考虑，内部控制关键岗位工作人员应尽量保持不发生变动。[题号：Qhx008487] A、对 B、错 您的回答：B

正确答案：B 题目解析：单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。不具备轮岗条件的单位应当采取专项审计等控制措施。

2、单位应当加强内部控制关键岗位工作人员业务培训和职业道德教育。[题号：Qhx008488] A、对 B、错 您的回答：A

正确答案：A

3、内部授权审批控制指要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。[题号：Qhx008483] A、对 B、错 您的回答：B

正确答案：B 题目解析：单据控制指要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。

4、单位的各项收入可以由业务部门管理并进行会计核算。[题号：Qhx008490] A、对 B、错 您的回答：B

正确答案：B 题目解析：单位的各项收入应当由财会部门归口管理并进行会计核算，严禁设立账外账。

5、内部控制就是帮助单位实现目标。[题号：Qhx008478] A、对 B、错 您的回答：B

正确答案：B 题目解析：内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。

单选题：

1、明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度；相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。这些属于内部控制控制方法中的（）。[题号：Qhx008500] A、不相容岗位相互分离 B、内部授权审批控制 C、归口管理 D、预算控制 您的回答：B

正确答案：B 题目解析：内部授权审批控制是指明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。

2、资产管理中，单位应当建立健全货币资金管理岗位责任制，合理设置岗位，不得由一人办理货币资金业务的全过程。这属于控制方法中的（）。[题号：Qhx008506] A、内部授权审批控制 B、预算业务管理控制 C、收支业务管理控制 D、不相容岗位相互分离 您的回答：D

正确答案：D 题目解析：合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制属于不相容岗位相互分离的控制方法。

3、合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。这些属于内部控制控制方法中的（）。[题号：Qhx008499] A、不相容岗位相互分离 B、内部授权审批控制 C、归口管理 D、预算控制 您的回答：A

正确答案：A 题目解析：不相容岗位相互分离，是指合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。

4、建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。这些属于内部控制控制方法中的（）。[题号：Qhx008503] A、财产保护控制 B、会计控制 C、单据控制 D、信息内部公开 您的回答：A

正确答案：A 题目解析：财产保护控制是指建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。

5、是否按照预算和计划组织政府采购业务；是否按照规定组织政府采购活动和执行验收程序；是否按照规定保存政府采购业务相关档案。以上属于对（）的风险评估[题号：Qhx008498] A、政府采购管理情况 B、预算管理情况 C、收支管理情况 D、资产管理情况 您的回答：A

正确答案：A 题目解析：对政府采购管理情况的风险评估包括：是否按照预算和计划组织政府采购业务；是否按照规定组织政府采购活动和执行验收程序；是否按照规定保存政府采购业务相关档案。

多选题：

1、为了确保资产安全完整，建立资产日常管理制度和定期清查机制，可采取（）等控制措施。[题号：Qhx010396] 查看答案

A、资产记录 B、实物保管 C、定期盘点 D、账实核对 您的回答：ABCD

正确答案：ABCD 题目解析：建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。

2、内部控制关键岗位包括（）等经济活动的关键岗位。[题号：Qhx008513] 查看答案

A、预算业务管理 B、收支业务管理 C、政府采购业务管理 D、销售管理 您的回答：ABC

正确答案：ABC 题目解析：内部控制关键岗位主要包括预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等经济活动的关键岗位。

3、单位应当建立健全票据管理制度。票据管理包括（）环节。[题号：Qhx010395] 查看答案

A、申领 B、启用 C、核销 D、复制 您的回答：ABC

正确答案：ABC 题目解析：单位应当建立健全票据管理制度。财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续。

4、单位应当加强对建设项目档案的管理，做好相关文件、材料的（）工作。[题号：Qhx010402] 查看答案

A、收集 B、整理 C、归档 D、保管 您的回答：ABCD

正确答案：ABCD 题目解析：单位应当加强对建设项目档案的管理。做好相关文件、材料的收集、整理、归档和保管工作。

5、加强支出审核控制，单据审核的重点是（）。[题号：Qhx010407] 查看答案

A、单据来源是否合法 B、单据内容是否真实 C、单据格式是否正确 D、单据保存是否合规 您的回答：AB

正确答案：AB 题目解析：加强支出审核控制。全面审核各类单据。重点审核单据来源是否合法，内容是否真实、完整，使用是否准确，是否符合预算，审批手续是否齐全。

行政事业单位内部控制规范解读 课后练习

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判断题：

1、根据制衡性原则，在全面控制的基础上，行政事业单位内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。[题号：Qhx008480] A、对 B、错 您的回答：B

正确答案：B 题目解析：根据重要性原则，在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。

2、行政事业单位实施内部控制目标包括有效防范舞弊和预防腐败。[题号：Qhx008479] A、对 B、错 您的回答：A

正确答案：A

3、单位重大经济活动的决策、执行和监督可以由一个岗位完成。[题号：Qhx008485] A、对 B、错 您的回答：B

正确答案：B 题目解析：单位重大经济活动的决策、执行和监督应当相互分离。

4、内部审计部门或岗位应当定期或不定期检查单位内部管理制度和机制的建立与执行情况，以及内部控制关键岗位及人员的设置情况等，及时发现内部控制存在的问题并提出改进建议。[题号：Qhx008492] A、对 B、错 您的回答：A

正确答案：A

5、单位的各项收入可以由业务部门管理并进行会计核算。[题号：Qhx008490] A、对 B、错 您的回答：B

正确答案：B 题目解析：单位的各项收入应当由财会部门归口管理并进行会计核算，严禁设立账外账。

单选题：

1、合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。这些属于内部控制控制方法中的（）。[题号：Qhx008499] A、不相容岗位相互分离 B、内部授权审批控制 C、归口管理 D、预算控制 您的回答：A

正确答案：A 题目解析：不相容岗位相互分离，是指合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。

2、经批准的投资概算是工程投资的最高限额，如有调整，应当按照（）有关规定报经批准。[题号：Qhx010393] A、领导 B、组织 C、单位 D、国家 您的回答：D

正确答案：D 题目解析：经批准的投资概算是工程投资的最高限额，如有调整，应当按照国家有关规定报经批准。

3、单位应当根据《中华人民共和国会计法》的规定建立会计机构，配备具有相应资格和能力的会计人员；单位应当根据实际发生的经济业务事项按照国家统一的会计制度及时进行账务处理、编制财务会计报告，确保财务信息真实、完整。这属于内部控制控制方法中的（）。[题号：Qhx008504] A、财产保护控制 B、会计控制 C、单据控制 D、信息内部公开 您的回答：B

正确答案：B 题目解析：会计控制是指建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。

4、明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度；相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。这些属于内部控制控制方法中的（）。[题号：Qhx008500] A、不相容岗位相互分离 B、内部授权审批控制 C、归口管理 D、预算控制 您的回答：B正确答案：B 题目解析：内部授权审批控制是指明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。

5、外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。这属于行政事业单位内部控制的（）原则。[题号：Qhx008494] A、重要性 B、不变性 C、全面性 D、适应性 您的回答：D

正确答案：D 题目解析：适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。

多选题：

1、建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的（）。[题号：Qhx010406] 查看答案

A、内容 B、范围 C、方式 D、程序 您的回答：ABCD

正确答案：ABCD 题目解析：建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。

2、单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离。单位应当建立健全（）相结合的议事决策机制。[题号：Qhx010397] 查看答案

A、集体研究 B、专家论证 C、技术咨询 D、领导决策 您的回答：ABC

正确答案：ABC 题目解析：单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离。单位应当建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。

3、以下属于行政事业单位内部控制控制方法的是（）。[题号：Qhx008512] 查看答案

A、不相容岗位相互分离 B、内部授权审批控制 C、归口管理 D、预算控制 您的回答：ABCD

正确答案：ABCD 题目解析：控制方法包括：不相容岗位相互分离；内部授权审批控制；归口管理；预算控制；财产保护控制；会计控制；单据控制和信息内部公开。

4、行政事业单位内部控制应遵循的原则包括（）。[题号：Qhx008509] 查看答案

A、不变性原则 B、重要性原则 C、制衡性原则 D、全面性原则 您的回答：BCD

正确答案：BCD 题目解析：单位建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：全面性原则；重要性原则；制衡性原则和适应性原则。

5、单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保（）等不相容岗位相互分离。[题号：Qhx010399] 查看答案

A、支出申请和内部审批 B、付款审批和付款执行 C、业务经办和会计核算 D、单位收款与款项保管 您的回答：ABC

6.行政部内控工作总结 篇六

摘 要：随着社会的不断进步，经济的快速发展，我国人们的物质生活水平不断提高，行政事业单位财务内部控制建设也逐渐加快。目前，我国大部分行政事业单位财务内部控制体系已经开始初步建立，但是，行政事业单位财务内部控制体系还缺乏一个比较系统、统一化的标准和制度，所以使得行政事业单位财务内部控制还存在许多薄弱环节，为此，一定要积极发现行政事业单位财务内部控制存在的问题，然后针对问题提出有效的解决措施，以便可以更好的促进我国各大行政事业单位财务内部控制制度的不断完善。

关键词：行政事业单位 财务内控制度 存在的问题 对策 分析

中图分类号：F81 文献标识码：A 文章编号：1003-9082（2017）04-0097-01

财务内部控制制度的建立与健全已经成为各大行政事业单位财务内部控制建设的一项重要内容，具有十分重要的现实意义。财务内部控制制度的完善能够有效的规范行政事业单位的管理，可以有效的促进各项工作的顺利开展，从而促进行政事业单位总体目标的顺利实现，更重要的是，财务内部控制制度的完善能够更好的防范各种违法乱纪行为的发生，从而使得行政事业单位财务内部控制制度不断得到建立与完善。本文就对行政事业单位财务内部控制过程中存在的问题进行了详细分析，然后提出了有效的解决对策。

一、行政事业单位财务内部控制制度存在的问题分析

1.行政事业单位还没有建立起完善的财务内部控制体系

就目前我国的实际情况来看，目前我国大部分行政事业单位对财务内部控制制度的概念和认识还比较迷糊，对财务内部控制制度的原理、方法以及重要作用都不能得到合理的认识，从而使得大部分行政事业单位都没有建立起完善的财务内部控制体系。有的行政事业单位还没有单独制定比较规范的财务内部控制制度，从而使得行政事业单位财务运作还是靠平时的惯例进行，而没有相应的制度进行规范。还有的行政事业单位建立财务内部控制制度时针对性不强，只是凭经验进行简单的控制，这样就使得建立的财务内部控制制度并没有覆盖行政事业单位所有的工作人员和业务环节，造成行政事业单位财务内部工作人员对自己的工作内容和所处的工作岗位认识不清，不能更好的做好财务工作。

2.行政事业单位的岗位设置不合理

在实际的工作过程中，行政事业单位由于编制有限或者是人员紧张等问题，从而使得许多行政事业单位没有独立设置财务科室，有的行政事业单位财务人员存在一人多岗、不相容岗位等现象，从而使得行政事业单位各个岗位之间没有起到相互牵制、相互监督的作用，使得财务工作人员的责任心和意识不强，不能更好的投入到工作中去。

3.行政事业单位财务与业务管理脱节比较严重

行政事业单位财务与会计的基本功能是进行相应的核算与控制，但是，现在许多行政事业单位财务内部控制部门只起到了核算的作用，而根本不能切切实实参与到行政事业单位的重要决策以及管理活动中去，对行政事业单位重要决策以及实施都不能得到很好的了解，更不能真正做好财务内部控制工作。

二、行政事业单位财务内部控制制度的完善策略分析

1.提高单位负责人的内控意识

在行政事业单位的财务内部控制中，单位负责人发挥着关键作用。查证《会计法》、《内部会计控制基本规范》可知，作为单位财务与会计工作的第一责任主体，单位负责人需要保证本单位财务会计报告的可靠性、完整性，内部控制制度的合理性、有效性。然而，要想让单位负责人确立起这种责任意识，还是非常困难的。因此，我们应该加大单位负责人、相关领导在内部控制方面的培训力度。为了培训的顺利实施，财政部门应该联合相关部门，分别为1级预算单位和2级预算单位的单位负责人以及有关领导分期、分批、分类型地开展培训，一方面促进他们掌握更全面的内部控制基本知识，使他们认识到建设内部控制制度的重要性；另一方面给他们营造良好的内部控制环境，帮助他们培养出高度的内控责任意识。

2.做好会计基础工作，提高会计系统的控制能力

随着会计工作范围的扩大，很多会计人员忽略了会计基础工作的重要性，导致行政事业单位内部控制制度建设异常困难，部门预算的实施也难以进行。因此，为了提高行政事业单位财务内部控制水平，实现财政的“节流”，相关责任人应该认识到会计基础工作的重要性，认真做好会计基础工作，提升会计系统的控制能力。为了做好会计基础工作，财政机关要定期对行政事业单位会计人员进行针对性的培训。此外，财政机关还要致力于建立针对行政事业单位会计基础工作的完善的监察制度和奖惩制度，让行政事业单位真正把会计基础工作重视起来。

3.完善部门预算制度，提高预算控制能力

财政预算制度可以对单位未来一段时间的财务情况进行预测，从而保证单位运营的稳定性。可以说，财政预算制度的出现，是行政事业单位财务内部控制的重要里程碑。而部门预算又是单位财务预算的细化，提高了预算的约束力、控制强度，具体表现在：1.?U大了预算控制的范围；2.细化了预算控制内容；3.完善了财务审批程序；

4、提高了控制标准的合理性。为了完善部门预算制度，我们要做到以下两点：第一，进一步扩大部门预算的范围，尽量囊括各部门的全部财务收支事项，并且使得预算的调整、追加程序更加严格；第二，有机结合部门预算和单位内部责任预算，简单来说，就是各1级预算和2级预算部门能够协同合作，共同促进预算控制能力的提升。

三、结束语

综上所述，本文通过对行政事业单位财务内部控制过程中存在的问题进行了分析，然后针对这些问题提出了相应的解决措施，得出了：行政事业单位财务内部控制制度建立的重要性，进而希望能够真正帮助行政事业单位做好财务内部控制工作，促进行政事业单位财务内部控制制度的不断完善，进而推动我国经济的快速发展。

参考文献

[1]熊妍芯；浅谈行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析[J]；中国乡镇企业会计；2014年第04期：196-197页：共2页

[2]王琦；行政事业单位内部控制存在的问题与对策[J]；行政事业资产与财务；2013年第12期：121-122页：共2页

[3]张立宝；加强行政事业单位财务内部控制的问题与对策[J]；经营管理者；2009年第11期：113-113页：共1页

[4]李佳子；论行政事业单位内部控制存在的问题与对策[J]；行政事业资产与财务；2012年第12期：102-102页：共1页

7.行政部内控工作总结 篇七

1. 思想认知偏颇

虽然,《行政事业单位内部控制规范(试行)》颁发后,各单位均在不同程度上启动并强化了内控机制的构建工作。不过,在总体上,相当一部分行政事业单位更倾向于围绕合理保证单位经济活动合法合规等部分目标推动内控建设,而对诸如财务信息真实完整等另外部分目标存在选择性失明的倾向。对于会计控制,部分行政事业单位仅把其定位在内控措施及方法之一,对其本身控制的关注度有限。另外,因为公务卡等方面改革的推进,剥夺了系列行政事业单位财会管理的部分权限,降低了行政单位对会计内控的重视程度,普遍把控制的重点置放于宏观设计确定的外部控制中。

2. 风险评估缺位

虽然,《行政事业单位内部控制规范(试行)》第二节就强调风险评估问题,明确把财务信息的编报情况收支管理情况等列为风险评估的关键内容之一,是行政事业单位会计控制的关键事项之一。不过,在具体实务层面,相当一部分行政事业单位基本上没有启动类似工作,部分行政事业单位虽然对部分经济业务进行了风险评估,但频率较低,范围狭窄,甚至呈现出形式化的严重弊病。

3. 内控机制残缺

相当一部分行政事业单位内控制度体系以外部的系列法规及制度规范文件为主,单位自身制定的规章制度处于附属地位。这种情况,导致相当一部分行政事业单位内控制度规范说明偏于笼统,缺乏细致度,或者说精细化程度有限。虽然,在构建有现代化企业制度的系列成熟企业中,均配合内控制度体系构建有更为细致的具体工作流程。不过,在系列单位中,很难见到类似完善的工作流程,在财会工作及相关的预算管理及采购管理等方面这种缺陷对比更为明显。

4. 内控执行疲弱

相当一部分行政事业单位在内控执行环节往往出现非常严重的问题,部分内控机制之制度规定在实务层面基本上得不到落实。比如,虽然资产台帐是系列制度规范均明确规定甚至所强调的一点,但是相当一部分行政事业单位,虽然有资产台帐,但是并没有践行定期清查盘点等工作,即便是发现了账实不符等问题也因更多地考虑责任规避而无法按照规定严肃处理。虽然,《行政事业单位内部控制规范(试行)》明确规定出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作,但在相当一部分尤其是规模较小的单位中,仅有的一两个财会岗位人员负责全部事宜的情况普遍存在。

5. 内控深度有限

虽然,提高公共服务的效率和效果等是行政事业单位内控机制的目标诉求之一。不过,在会计内控等方面控制机制构建及推行的过程中,往往单纯考虑确保会计核算过程的合规、会计信息的真实,对财会资金对应的效益等方面问题基本上没有关注。换句话说,相当一部分行政事业单位的会计控制控核算及过程,但没有将资金使用及效益纳入控制范围内,和比较成熟的企业会计内控相比有较大的差距,内控深度非常有限。

二、行政事业单位会计内控问题背后的动因

1. 治理方面的缺失

内部控制的理论根源在于资本所有者及管理者之间的委托关系,其目的在于对管理者具体行为的规范及督促,在于为实现资本所有者的目的提供保证。和部分企业具备比较完善及明晰的治理结构不同,行政事业单位在治理结构方面非常模糊,其资本所有者被严重虚置,其在会计内部控制机制构建等方面均缺乏根基上的源动力,这从根本上制约了行政事业单位构建践行会计内控机制的力度及效果,是行政事业单位会计内控构建过程中涌现出系列问题的内因所在。

2. 理念方面的问题

虽然,内部控制现在已经成为各行各业的熟语,其理念从总体上看已经有了一定成熟度。不过,具体到会计内控方面,目前的制度规范偏于笼统,成熟度有限。比如《行政事业单位内部控制规范(试行)》中虽然有会计控制等方面的内容,但是却没有这方面的专节或专章,这和会计内控的地位并不适应,影响了习惯遵循国家机关相关规定的行政事业单位推动会计内控机制构建的动力、步伐及效果。比如内控深度之所以存在问题,就是因为顶层设计的相关规定普遍强调按照国家统一的会计制度及时进行账务处理、编制财务会计报告,确保财务信息真实、完整,但均缺乏对会计控制对资金运行效率应用作用及注意事项的规定说明。所以,虽然管理会计的相关理念被普遍肯定和接受,在行政事业单位在财会工作实务层面还是普遍选择了选择性失明。

3. 素质方面的问题

虽然,《行政事业单位内部控制规范(试行)》等规章制度明确规定内部控制关键岗位工作人员应当具备与其工作岗位相适应的资格和能力。但具体到系列行政事业单位而言,在岗人员的素质状况不尽如人意。其背后的关键原因在于,行政事业单位在岗人员均属于体制内员工,人力资源政策不够灵活,构建践行会计内控后,对在岗人员及团队的调整幅度很小,基本上都是借助内部有限的培训,基本上谈不上人员淘汰及变动。

三、强化提升行政事业单位会计内控水平的策略

1. 领导干部重视

在行政事业单位的日常工作中,行政命令及领导权威是非常关键的因素。在行政事业单位构建践行会计内控机制事项上,应该首先考虑赢得领导干部的充分支持,这是营造良好内控环境和实践动力的前提和基础。所以,提升行政事业单位会计内控水准,重点是推动系列相关领导干部的素质及意识,确保领导干部对内控理念、会计内控地位有准确而清晰地认知,能客观克服部门本位主义局限,有一定财会素养,确保他们有能力、有动力且有推动单位或者相关下属机构会计内控的构建和完善的意愿。

2. 完善顶层制度设计

除了行政命令,对于行政事业单位来说比较有效地还有系列法规法律行政准则,而系列法律制度涉及内容规定的残缺或粗糙也是制约行政事业单位会计内控工作水准的关键因素。所以,提升行政事业单位会计内控工作水准,应该思考完善顶层设计。比如,在全国范围内,在条件允可的情况下,可以考虑修订《行政事业单位内部控制规范(试行)》,将关于会计内控的内容集中起来给予强化及细化,或者在给出的权威解读文件中,对相关内容进行重点解读。另外,地方比如省级层面,也可以借助本省市的专家力量,出台相关地方法规及文件。

3. 推动制度建设的精细化

在构建行政事业单位内部控制之制度体系的过程中,应该走出过于依赖外部制度设计的弊端,应该效仿师法现代化企业制度比较成熟的企业,构建完善严密的内部制度体系。对此,应该主要包括三方面或者三个维度的内容,其一是有会计内控专门的制度规范文件,确保规范说明细密到位;其二是配备复杂合理的工作流程,其三是系统梳理确定控制节点或风险节点,储备专门的应对。

4. 优化人力资源政策

提升行政事业单位财会在岗员工的素质以确保具备和会计内控相适应的素质和能力,应该从人力资源政策方面思考。具体而言,应该在行政事业单位改革不断推进的过程中,不断优化人力资源政策,以企业人力资源政策的相关经验为参考借鉴推动人力资源政策的灵活性转型。目前,事业单位改革之取消编制的探索,便是优化人力资源政策的重要表现及成果,更利于及时而充分地确保在岗人员面对会计内控机制构建及实践等事项的胜任能力。

5. 强化内控自我评估

行政事业单位内部会计控制本身是一个需要效果及绩效的工作,其具体推进需要配备持续性的评估或评价,这同时也是行政事业内部会计控制工作能保持在一定水准之上的保障。所以,行政事业单位推动提升会计内控水准,需要强化内控自我评估。具体而言,一要保持一定的频率,避免评估周期过长而失去实际意义;二要摸索完善合适特定行政事业单位的评估指标体系及风险偏好、限额等方面的标准数据;三要确保切实推进,避免出现形式化的风险。

另外,还应该厉行问责,充分发挥有内审部门或人员的内部监督作用,推动完善国家治理,或者说让国家治理现代化的成果更多地惠及基层行政事业单位,以为其会计内控机制的构建提供更好地基础动力。

摘要：本文概述行政事业单位会计内控的现状及问题,分析行政事业单位会计内控问题背后的动因,探讨强化行政事业单位会计内控水平的策略。

关键词：行政事业单位,会计内部控制,国家治理

参考文献

[1].肖祯.行政事业单位内部控制研究显成效.中国会计报,2012-12-28.

[2] .袁炯.行政事业单位会计内控管理薄弱环节及应对措施探讨.行政事业资产与财务,2015(06).

8.行政部内控工作总结 篇八

【关键词】行政事业单位；往来款；内控；对策

行政事业单位的往来款主要包括暂存款、暂付款、应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款以及其他应付账款等。往来账款涉及到单位日常经济业务及管理活动的各个方面，加强往来款的管理，杜绝单位资金长期占压，加速资金周转、提高资金使用效益，防止国有资产流失和公吞私用。按照《会计法》法：往来帐款应予及时清理，不得长期挂帐。但从各单位的领导干部经济责任审计、各单位项目资金审计的情况看往来款管理存在突出问题。

1.行政事业单位往来款核算的突出问题

（1）部分行政事业单位将长期不能收回或者长期不能支付的资金挂在往来款中，随着时间的推移和行政事业单位业务的发展，这部分往来账最后形成了单位的呆账和坏账；会计工作人员、单位领导更换较勤，使得部分款项收回无望，无法支付。

（2）部分单位发生应收应付款的手续制度不严，往来账管理不健全，债权债务账账、账据、账表不符。会计科目设置和运用欠规范，很容易形成行政事业单位舞弊的途径。部分行政事业单位在往来款的核算过程中，违背了“收支两条线”的相关管理规定，发生的应付账款等并没有向财政申请就随意开支等。

（3）部分行政事业单位的主管部门和下属单位之间、下属单位之间的应收账款和应付账款的金额不一致。疏于对往来款的管理，没有做到定期与相关单位核对往来款的发生额，长此以往，就容易造成行政事业单位的往来款账目不清，给今后的清理和催款带来一定的困难。

（4）单位领导对会计工作缺乏重视，会计基础工作薄弱，实际工作中缺少内部牵制和复核，会计人员调动交接不清，监交不到位，前后账目不衔接，债权债务无法查清。同时，由于单位的会计人员责任心不强，操作失误也会形成错账，往来款积压多。

（5）部分行政事业单位存在利用往来帐调节部门预算超支现象。一方面，有些行政事业单位因当年的预算超支，超出预算的费用直接记入往来款账，这样就利用往来帐“平衡”了预算。另一方面，部分单位把经营收入或者其他的违规收费等挂列在往来款中，借此逃避监督检查；还有部分单位把应缴的财政专户款和预算款等长期挂在往来帐中，隐瞒应缴的财政收入；部分单位利用单位内部的上下级关系，转移资金，使得单位的往来账成了滋生腐败的温床。

2.行政事业单位往来款现状的简析

行政事业单位往来款的核算和管理出现问题的原因是多方面的，突出问题：

（1）政府管理部门表现出来的问题。行政事业单位往来款突出问题的原因主要是审计力度不够，不够重视监督检查不到位，由于往来款的很多业务并不是直接地表现为敏感财务指标，常常回避对行政事业单位往来款的审查。即使审计过程中发现了问题，部分审计部门睁只眼闭只眼，这些都是造成行政事业单位往来款管理出现问题的原因。

（2）从行政事业单位本自身看，一是行政事业单位的内部控制制度较差。行政事业单位的领导，很多都不是搞管理或者财务出身，具有有限的财务知识，没有把往来款的管理当成一项重要的工作来抓。同时，往来款的经办人员也缺乏相关的专业知识，二是行政事业单位内部对往来款的监督管理制度不健全，监管不到位，实际工作中的管理细则需要单位的相关部门根据本单位的实际情况来制定。三是行政事业单位的会计基础工作比较薄弱，行政事业单位会计人员大都是半路出家的，综合业务素质不高，也是导致会计基础工作薄弱的原因之一。

3.改进行政事业单位往来款管理的措施建议

（1）制定领导负责责任制，负责人必须重视对往来款的管理，把单位领导人作为第一责任人，经办人、审核人纳入年终考核与绩效挂钩，制定适合本单位的往来款管理会计制度，如确需借用款项要履行好审批手续，并建立相关的债权债务责任追究制度。

（2）全面清理单位的往来款项不留“死角”。首先，摸清往来款的底细，查清楚来龙去脉，建立对往来资金的清理机构，明确往来款的政策界限、清理范围和清理的具体方案。编制行政事业单位专门的往来款的核对表。其次，分门别类，对往来款逐笔的进行处理和落实。根据每笔往来款的内容和性质，采用适合本单位的方法，再次，严格的追究相关人员的责任。出台配套的奖惩制度，减少往来款的资金损失。

（3）健全单位管理制度，加强单位内控制度。应该建立健全对往来资金的核准制度。事业单位的领导和财务人员对往来款的事由、时间和金额等进行及时确认和核准，入账必须做到业务事项明确、科目运用准确以及账务处理正确。建立往来账款的责任管理制度，明确相关业务谁核准、谁经办的往来资金就应由谁负责付出或者收回。应该建立往来资金的定期清理制度。

（4）创新依法管理、强化政府层面对往来资金的监督和管理。首先，行政事业单位的财务制度和会计准则已在2012年重新修订，单位经济活动扩展，有的达不到要求，还进一步完善。其次，往来资金全部纳入国库集中支付管理，应该制定更加合理的定额标准，推行真正意义上的零基预算。再次，财政加大监管和审计的力度。作为同级行政事业单位的主管部门，财政部门把对行政事业单位的往来资金监管纳入工作内容，对违规违纪行为，查实后要根据相关的法律法规进行严肃的处理。审计部门协同财政监督部门管理行政事业单位往来款，帮助其清理经济活动过程中发生的往来账款项，建立健全有效的内部控制制度。

【参考文献】

[1]刘秀萍.行政事业单位往来账款存在的问题与解决办法[J].江西金融职工大学学报，2006（8）.

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