会计工作内容及职责

2024-06-30

会计工作内容及职责（8篇）

1.会计工作内容及职责篇一

(1) 实施监管的法律依据模糊。目前各地建账监管工作所依据的都是省级或以下政府, 以及所属财政部门出台的地方法规或部门规章, 国家并没有明确的法律规定以供实施。《会计法》第三十二条要求财政部门对各单位是否依法设置会计账簿、会计凭证与会计账簿等会计资料是否真实、完整实施监督。第三十五条也要求各单位必须依照有关法律和行政法规的规定, 接受有关监督检查部门依法实施的监督检查, 如实提供会计资料以及有关情况, 不得拒绝、隐匿、谎报。但《会计法》及其它法律法规并未明确提出各单位应将其有关账簿报送财政部门审核, 更没有规定各单位的账簿必须经过财政部门审核盖章才合法有效。由此看来, 建账监管运行模式缺乏法律依据, 至少可说是依据模糊。

(2) 实施监管的范围有待明确。一是交叉监管或重复监管。目前, 大多数行政事业单位和部分企业纷纷推行财会集中核算、乡财县管、村级财务“双代管”等会计委派形式, 由财政部门直接管理着各单位的会计核算工作, 单位的财务监督已基本到位。将这些单位再纳入建账监管, 不大合适。二是应管未管单位尚未纳入, 游离于监管范围之外。主要是一些中央、省在地方的垂管单位, 及部分银行、保险等金融企业, 以向上级报账, 本单位未设账簿无法审核为由脱离监管。三是社团组织、民办非企业单位以及个体工商户等, 由于规模较小、量大面广、操作麻烦等原因基本没有进行监管。

(3) 实施监管的广度深度不够。一是审核内容不完整, 监管流于形式。目前一些地方建账监管工作审核的内容主要集中在总账、银行存款和现金日记账, 这对于督促企业建账建制, 加强会计核算工作起到了积极推动作用, 但对各具体科目核算内容的真实性、完整性和规范性审核还需进一步加强。二是审核监管深度不够。建账监管工作主要集中在面的覆盖上, 对各单位会计核算、财务管理以及财务会计制度的执行情况监督检查的深度不够。三是监管形式各地做法不一。有的地方实行纸质报审, 有的地方是网上报审, 有的是两者兼顾。究其原因主要是会计建账监管网络建设滞后, 单位会计信息化尚未普遍推行。

(4) 实施监管的目标尚未实现。建账监管工作的目标是规范单位会计建账行为, 提高会计信息质量, 预防违法违规违纪行为的发生。旨在以信息共享为平台, 逐步建立包括单位基本信息、财务信息、纳税信息以及监督检查信息在内的财务综合信息系统, 为地方政府的经济决策及财政收支分析提供依据。从目前各地监管实践来看, 建账监管信息并没有得到充分地披露和有效地使用, 监管作用未得到充分发挥, 对地方经济的发展和为政府当好参谋的职能也没有体现出来。其原因主要是监管工作刚起步, 工作开展尚不深入。再者财政会计部门也存在监管人手、能力不够等因素, 以致监管目标尚未达到。

(5) 齐抓共管的局面尚未形成。一是财政、税务、审计、工商、银行等职能部门协调不到位。在会计监管工作中, 建账监管作为一项政府管理行为, 相关职能部门必须加强联系与协调, 充分发挥各部门对单位会计账簿的监督管理作用, 齐抓共管, 形成合力。而目前实际情况是一些地方的建账监管工作还处于仅财政一家管的孤立状况。二是财政部门内部职能机构未很好地将业务工作与建账监管有机结合起来。一些内设职能机构在开展业务时, 主要侧重本职工作, 对其业务归口管理单位的会计工作, 包括建账监管并未引起足够重视。

会计建账监管工作的完善

(1) 出台建账监管法规, 保障改革有法可依。目前, 一些省级地方政府或以省长令等方式制定了会计建账监督管理办法, 各地财政部门也先后出台具体的实施细则。为保证这项改革实施的权威性和严肃性, 建议由国务院尽快制订会计建账监管条例或实施办法, 明确要求对国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织 (以下统称单位) 依法设置会计账簿实行监督管理, 避免地方政出多门, 做法不一的状况。或以财政部名义下发会计建账监督管理办法, 对监管的对象、内容、形式等做出明确界定, 使各地在推进这项改革时有法可依。

(2) 明确界定监管范围, 彻底扫除监管盲区。一是对交叉重复管理的单位予以规范。各地应根据本地实际, 对已推行会计委派制改革, 由财政部门直接参与会计核算和财务监管的单位, 不再纳入建账监管范围, 可由财政部门内部协调, 只须定期对各单位的会计资料进行分类汇总, 实现信息共享。二是对垂管单位进行清理予以规范。各地应加强与上级部门的协调, 对那些上级部门没有管, 地方又管不了的垂管单位, 以及向上级报账的单位, 可以是否具备独立法人资格、是否独立核算、自主经营、自负盈亏或接受纳税管理地域来确定监管层级, 由省级财政部门明文规定监管主体。三是对规模较小的单位予以规范。对达到一定资产或收入规模的社团组织、民办非企业单位以及个体工商户, 凡属独立核算、税务部门认定为“一般纳税人”资格的单位、以及符合规定, 注册资金在20万元以上的或月销售 (营业) 额达到建账规定标准的个体工商户, 应全部纳入监管范围。

(3) 明确监管内容方式, 拓展监管广度深度。一是明确界定监管内容。监管内容除了包括总账、银行存款日记账和现金日记账外, 还应将单位是否按规定设置账簿;会计基础工作是否规范;账簿登记是否及时;账账及账表是否相符;单位执行的会计政策和会计方法等纳入审核内容。二是提高监管审核人员业务水平。财政部门要把具有一定会计专业技术职称资格、业务素质较高的人员调整充实到监管岗位上来。同时还要通过业务培训、个人自学等途径, 加快提高现有审核人员的监管能力和工作水平。三是加强建账监管规范化管理。逐步实现网络申报、审批和信息披露, 形成以“监管”为主, “发放账簿”为辅的工作模式。四是加强账簿使用情况监督检查。为了加强财政部门对会计账簿的监管, 应把会计执行情况、会计信息质量与建账监管检查相结合, 把日常监督同定期检查相结合, 对各单位申请和办理建账监管手续、账簿发放使用等情况进行监督。五是督促单位建立健全会计监督制度。制度应当包括记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确, 并相互分离、相互制约;重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确等。

(4) 把握监管实质目标, 抓好基础工作。一是逐步构建财务综合信息平台。各地在监管过程中, 要抓紧做好财务信息的收集整理工作, 为政府决策和财政收支分析提供有力依据。尽快研究出台统一的建账监管财务综合信息系统指标, 为地方财务数据分析奠定良好的基础。同时抓好财务软件的开发, 为相关管理部门设置数据导入和导出接口, 便于各部门查询被管单位的年检注册、建账审核等情况, 为社会信用制度建设奠定基础。二是逐步构建单位考核评价制度和会计人员诚信等级制度。建账监管部门要抓好督办检查, 根据本地实际, 制定科学的考核评价指标和严格的考核评价程序, 并将建账监管工作纳入单位和个人年度绩效考核内容, 作为评比先进集体和个人的重要依据, 为会计人员诚信信息的采集提供客观、公正的依据。

2.会计工作内容及职责篇二

关键词：新会计准则；会计工作；影响；建议

1 新会计准则简述

财政部于2014年初对7项会计准则、一项准则解释进行了修订和新增，其主要的特点有：一是逐步趋同于国际化准则。新会计准则的制定具有鲜明的时代特征，其基本框架和原则采取了近似于国际会计和审计的准则以及国际化的框架和原则，具有与国际会计和审计准则趋同的特点；二是，转变了会计处理方法。主要体现在：一是强调公允价值计量。采用公允价值计量能确认资产持有收益的结果，真实反映企业业绩的未来信息；二是转变了利润的计量。新会计准则转变了存货计价方法、收入的定义、确认及计量、资产减值准备的计提、所得税会计和债务重组方法等，有效转变了利润的计量方法；三是合并会计处理，建立健全了应收账款台账、账龄分析制度以及应收账款坏账准备制度。新会计准则规定以账面价值作为会计处理基础，提高了企业账务的透明度，有效避免利润操纵，并且有效规避坏账风险。

2 新会计准则对我国企业会计工作的影响

2.1 对会计人员的影响目前我国部分企业的会计工作人员的综合素质和专业水平偏低，甚至有的会计人员并不具备从事会计工作的专业资格，导致这些会计人员在工作中不能严格按照相关的法律、法规以及政策进行会计的各项工作，会计工作流程、手续搞不清楚，随意记账等现象严重。另外部分会计工作人员的职业道德水平不高，存在各种违法乱纪行为，严重影响了企业的会计工作。新会计准则的实施对企业会计工作人员的综合素质和业务能力提出了更为严格的要求和标准，新会计准则的实施要求企业的财务人员不仅要进一步提高自己的专业能力，还要加强思想道德水平的提高，适时接受新知识、新理论的教育，进而促进企业财务工作的整体质量。

2.2 对企业利润的影响新会计准则修订了企业业务的核算并压缩了会计政策和估算的项目，限定了企业调节利润的范围。首先，计提的减值准备不能转回。从部分上市公司的实际经验来看，有些公司的计提准备过高与当期的净利润差距较大，企业可以随意利用资产减值准备调节利润，新会计准则的制定有效遏制了企业随意操作利润的现象；其次，改变了统一的债务重组方法。新会计准则将计量属性纳入到了公允价值中，偿还债务能力不足的公司在获得债务的豁免时，要直接反应在利润表中。

2.3 对企业财务信息披露的影响新会计准则与国际会计准则趋同的特点使我国企业财务信息披露范围有限、披露内容不全面这一问题日益凸显，此问题的存在制约了财务报表使用者全面了解并评估企业在其他主体中权益的风险以及对本企业财务状况和经营业绩的掌握，同时也未达到国际会计准则对企业信息披露的要求，不利于我国企业在国际市场上的竞争。根据2014年我国最新制定的会计准则第41号——在其他主体中权益的披露，第一项调整的目的是为了提高会计信息质量，规范企业对于其他主体权益的报表披露行为，这一修订更好地适应我国社会主义市场经济的发展，同时满足了国际准则的要求。

3 有效实施新会计准则的建议

3.1 完善企业会计工作制度第一，明确会计总则，依据总则开展会计工作。要根据《中华人民共和国会计法》和新会计准则等法律法规的要求，充分结合企业的发展实况明确会计工作的范围，规范会计主体以及会计报告的时间和内容，保障企业会计实际工作的谨慎性，制定出科学、合理、有效的会计工作制度；第二，合理设置会计机构。企业在设置会计机构时要保持其独立性，通常企业的会计工作主要由会计主管、会计以及出纳共同负责，会计主管主要负责开展会计核算及管理工作，并负责核对账目、企业财产清查的工作；会计主要登记账簿、编制报表；出纳主要负责日常具体的现金业务。

3.2 加强企业会计管理力度第一，更新企业会计管理的理念。新会计准则规定企业会计的管理必须以市场为导向，不断调整管理策略，来增强企业的市场竞争力。为了有效实施新会计准则，企业在会计管理工作中要积极组织会计人员学习新会计准则，同时加强新会计准则执行效果的监管力度，保障新会计准则的有效落实度，从而提升企业会计管理的效率。第二，加强财务监管力度。企业在落实新会计准则时要加强财务监管。一方面明确监管人员的职责和监管程序，对于财务监管中存在的漏洞做好及时发现并整改；另一方面要充分发挥第三方监督的作用，积极吸纳社会监督，督促企业纠正财务中的问题。

3.3 提高会计人员的素质企业会计工作人员是执行新会计准则的主体，因此必须提高会计人员的综合素质和业务能力。首先，依据新会计准则要求增强会计人员的专业技能，企业可以开展培训、讲座、技能比赛等形式，以此来提高会计人员的综合能力，更好应对会计工作中的复杂情况；其次，还要加强会计人员职业道德建设，提高会计人员对会计工作重要性的认识，杜绝违法乱纪行为的发生。企业可以开展评比道德标兵等形式，并对道德标兵给予一定的奖励，促进会计人员努力提高自身的职业道德水平；第三，现在是科技信息的时代，企业应充分结合先进的技术，加强会计信息化建设，以适应时代发展的要求，企业应适时引进会计管理系统并要求会计人员加强对系统的操作、学习，有效提高会计工作的效率。同时建立合理的奖惩机制，督促会计人员按照准则的要求开展工作。

4 结束语

总体而言，新会计准则的制定使我国的会计工作更加规范化和标准化，也在一定程度上提高了我国会计工作人员的综合素质和业务水平，对促进我国企业的会计工作具有关键的推动作用。新时期，我国的企业会计工作人员应及时掌握和了解新会计准则的内容和意义，以提高企业的投资效益，增强企业的经济实力，保障企业获得长足的发展。

参考文献：

[1]张先治，傅荣，贾兴飞，晏超.会计准则变革对企业理念与行为影响的多视角分析[J].会计研究，2014，06：31-39+96.

[2]余蔚平.认真贯彻企业会计准则全面提升会计信息质量[J].会计研究，2014，06：3-7.

[3]刘玉廷，王鹏，薛杰.企业会计准则实施的经济效果——基于上市公司2009年年度财务报告的分析[J].会计研究，2010，06：3-12.

[4]陈家兴.小企业会计准则实施效应研究[D].福建农林大学，2014.

3.审计会计职责及工作内容篇三

2、负责管理审计：对公司及各分公司进行定期的经济效益审计，确定其经营成果;根据公司董事会或管理层的要求进行舞弊调查、经济责任审计和其他专项审计;对公司的财产安全与完整、资金周转与利用情况进行监督检查，提高资产使用效益;

3、负责财务审计：检查会计凭证、账簿、报表等会计资料的真实性、准确性、完整性和合规性，帮助公司提高财务报告的质量;对公司及所属单位的资金运用情况进行监督检查，帮助公司提高资金的使用效益;

4.我国企业会计工作现状及治理对策篇四

一、企业会计工作中存在的主要问题

(一)会计秩序仍有待进一步理顺

根据《会计法》中相关规定,企业会计工作具有独立性,且要实行监督管理,以确保会计工作的独立性,保证会计工作质量。但是,这些要求在企业会计工作中并未得到彻底的贯彻落实。内部监督部门,受制于单位领导,外部受制于地方政府,造成块强条弱,执法检查弹性化,造成会计秩序相对紊乱。比如,审计中发现有单位存在偷税行为,如果偷税企业及时补交税款就可能免于处罚。这种不规范的行为严重扰乱了正常的会计秩序,影响了相关法律法规的权威性。此外,一些会计人员缺乏法律意识和职业素养,在领导干预下“监守自盗”,严重影响了会计秩序。

(二)对会计法律责任认识存在误区

1.单位主要负责人只对单位重大决策负责的误区。现实中,一些单位负责人把自己定位在最高决策者的位置上,认为其只对单位最高决策负有全面责任,而对会计工作往往认为属于财务部门工作范畴,应由部门负责人负责。《会计法》明确规定:“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。不熟知《会计法》是造成这些单位主要负责人认知上偏差的重要原因。

2.会计从业人员只对会计核算业务负责的误区。会计从业人员的基本职能是会计核算和会计监督,而事实上很多会计从业人员都能认识到会计核算的重要性,为此都会把精力投入到核算业务工作中,却忽视了其作为单位内部会计监督主体的作用,导致了会计从业人员认为只要业务上不出纰漏、不出错就尽了责。

3.会计从业人员对会计专业法律法规认识有误区。当前,国家对会计从业人员的执业资格取得和继续教育都有相应的规定和要求,即,除需具备一定的财务知识外,也要求会计从业要掌握相关财经法律法规。但企业的很多会计人员对财经法律法规不熟悉,甚至不懂。从违反会计行为的一些案例中发现,一些会计从业人员缺乏起码的职业道德和法制观念,在一定程度上助长了虚假会计信息的产生。这些现象的发生就是对会计专业法律法规认识误区的表现。

二、解决当前企业会计工作存在问题的主要举措

1. 加强会计人员人才培养及队伍建设。企业加强财务管理,夯实会计基础,进行财务监督,都要依靠财务人员来执行。为提高会计工作质量,企业必须注重会计队伍建设,做好会计人员培养工作,建立一支能力强、业务好、职业素养好的会计工作队伍。第一,建立健全企业会计人员培养制度,如培训、考核、晋升、淘汰等。特别是应定期组织会计人员职业培训,让会计人员了解新会计制度,做好新旧会计制度的衔接工作,同时接触会计领域的前沿内容,促进会计人员工作能力的不断提高;第二,加强会计人员职业道德教育和法律宣传,提高会计人员职业道德素养和法律意识,规范自身的行为,做到“诚信为本,操守为重,坚持原则,不做假账”;第三,建立完善的企业财会人员业绩档案管理制度,加强绩效考核,实现会计工作岗位的优胜劣汰;第四,建立健全企业会计人员学习制度,督促会计人员自我学习、自我发展,使之树立终身学习理念;第五,加强企业文化宣传,增强会计工作队伍的团队精神,提高向心力和凝聚力,做好本职工作。

2. 健全会计机构及规章体系。先要建立内部会计管理体系,依法建立健全会计机构。企业要建立起完善的内部会计组织机构和工作机构,明确企业领导、总会计师、会计机构负责人和会计主管人员的责任,分工负责、各司其职。同时,建立完善的监督机制,监督领导及相关人员的工作行为,并起到一定的约束作用,使各项与会计工作相关的制度落实到位。然后,从强化会计基础着手,制定本企业的内部财务制度及具体实施细则,有序开展工作以促进企业会计工作的规范化,理顺会计工作秩序。

3.健全企业内部控制制度。健全的内部控制有助于提高企业会计工作质量,维护会计秩序,所以企业尽可能建立完善的内部控制制度。内部控制制度包括全面财务预算管理制度、会计人员岗位责任制度、内部稽核制度及牵制制度、财产清查保全制度、建立财务授权审批制度、内部财务分析制度、单项重大财务事项报告制度、内部财务预警及报告制度等内容。通过这些制度的建立与完善,使内部控制延伸到会计工作的每一个环节,做到“有章可循,有章必循,违章必纠”。

三、结束语

综上所述,企业在经营管理中应当建立完善的内部控制机制和健全的会计工作制度,打造一支业务能力强、职业素养高的会计工作队伍,为提高会计工作质量提供基本保障。同时,企业要勇于认清现状,敢于提出疑问,这样才能发现会计工作的问题,纠正错误认识,实现会计工作的不断优化,从而促进会计工作质量的提高。

摘要：会计是企业中的一项基础性工作,会计工作效果如何直接决定着企业财务管理工作成效,也影响着企业效益。为此,企业应高度重视会计工作,确保财务信息真实、可靠、完整,能为企业决策提供有力的会计信息支持,提高企业财务管理的科学性和有效性。文章从企业管理实际情况入手,简要分析了企业会计工作现状,着重探讨了会计秩序与会计责任中的问题,然后从会计队伍、会计机构、规章制度、内部控制四个方面提出了完善会计工作的有效措施,以提高企业会计工作质量。

关键词：企业会计工作,现状,存在问题,治理对策

参考文献

[1]章新蓉.事业单位财务管理目标浅析.财会月刊,2004(1)

[2]朱秀华.促进会计人员遵守事业道德.中国乡镇企业会计,2005(5)

5.企业会计工作的现状及对策探析篇五

关键词：企业会计;发展;对策

纵观会计发展历史，会计已经从简单地记录事项并向所有者报告管理者经营业绩的阶段演变到向组织内部和外部的利益相关者提供决策有用信息。会计的目标相应地也从报告解除受托责任拓展到优化配置资源。但是，从我国会计信息质量现状来看，会计在很大程度上不仅没有起到优化资源配置的作用，甚至有时还误导了资源的流向，使投资者的利益受到了损害。随着我国社会主义市场经济体制改革的不断深入与进步，客观上对企业内部会计水平也相应提出了新的要求以确保现代企业会计秩序井然，帮助企业经营者做出正确有效的管理决策。

一、企业会计工作现状

1.企业管理人员滥用职权

企业内部行使控制职能的管理人员滥用职权，即使具有设计良好的内部会计制度，也不会发挥其应有的功能。内部会计制度作为企业管理的一个组成部分，它理所当然要按照管理人员的意图运行，尤其是企业负责人的决策更是起决定性作用。如果企业管理层滥用职权、越权决策出了问题，贯彻决策者意图的内部会计制度也就失去了应有的控制功能。

2.不相容职务的人员没有履行不相容分离制度

企业内部行使控制职能的不相容职务人员串通作弊，与此相关的内部会计制度就会失去作用。内部会计制度一条重要原则就是将不相容职务进行分离，目的使其相互牵制、相互制约。在实际工作中，如果处于不相容职务岗位上的人员相互串通、相互勾结，就失去了相互制约的基本前提，内部会计制度也就无能为力了。如果企业内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部会计制度功能的正常发挥。内部会计制度是由人建立的，也要由人来行使的。如果企业内部行使会计制度的人员在心理上、技术上和行为方式上未能达到实施内部会计制度的基本要求，对内部会计制度的程序经常误解、误判，或者不负责任，执行会计制度马虎了事，那么再好的内部会计制度也会流于形式，很难发挥作用。

3.企业会计信息化带来的问题

计算机技术的发展为企业会计带来了便捷，企业会计信息化的进程越来越快，电子商务系统在企业中的应用越来越广泛，提高了企业会计工作的效率和准确性。但是在这种情况下，就对企业会计人员的计算机操作技术有较高的要求，并熟练各种财务管理软件的操作。同时，会计信息化带来的还有财务信息的安全性问题，因为网络黑客的泛滥使得企业财务管理信息化的安全性和稳定性受到了极大的威胁。

此外，在网络运行过程中，企业的一些会计人员对计算机病毒的入侵防范意识不强，不注意经常对计算机进行杀毒处理和日常维护，导致杀毒软件过期、网络病毒的感染。其他方面，对于计算机基础知识的欠缺，也会导致文件的损坏以致无法恢复，最终造成极其严重的后果。这些都会极大的影响企业数据的安全性和稳定性。

4.大多数企业会计工作还有很多问题

(1)大部分企业未设计各类业务会计处理程序的相关制度。企业会计制度的运行水平，不仅取决于会计部门工作的质量，而且还要受企业其他各个部门和各种经营管理活动的影响和制约。因此，企业内部会计制度还应包括发生在企业各部门间各类经营活动中的会计处理程序的具体规定，凡是企业各部门业务活动中的会计反映方式和控制的规定,均属会计制度设计的范畴。

(2)如果企业内部行使会计制度的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部会计制度的正常发挥。如果企业内部行使内部会计制度的人员在心理上、技术上和行为方式上未能达到实施内部会计制度的基本要求，对内部会计制度的程序经常误解、误判，或者不负责任，执行会计制度马虎了事，那么再好的内部会计制度也会流于形式，很难发挥作用。

(3)从我国现状来看，企业内部会计制度设计的相关理论研究薄弱，会计人员严重缺乏相关知识与技能，企业内部会计制度实务与经济管理的要求相比存在较大差距，因此，建立科学、合理、适用的企业内部会计制度是会计理论和实务界必须解决的一大问题。

(4)企业会计制度不健全。由于大多数企业认为本企业经营业务少，资金往来单一，不需要建立内部会计制度,有的企业迄今还没有单独制定内部的会计制度，许多会计事项的运作与管理措施仅是惯例，而没有相应的成文制度保证，管理的随意性较大。一些企业在设计内部会计制度时，没能充分考虑到它的系统性和可操作性，从而无法使内部会计制度真正融会、贯穿于企业管理制度的各个方面，不能保证其有效运转。

二、解决我国企业会计问题的对策

1.提高会计人员的素质

组建一支经过正规培训的高素质的会计队伍，内部会计制度在实施中，如果没有负责的、称职的人来执行，其作用将大打折扣，甚至无法起到应有的作用。所以要想最大限度地发挥内部会计制度的作用，发现并制止各种不合理、不合规会计业务处理方式和会计人员的违规行为，我们必须重视对内部会计制度执行人员的选用、培训和考核，提高这部分人员的素质，不但要增强他们的会计业务操作水平，更要注重职业道德教育，提高工作效益。

2.加强内部会计制度建设

要加强内部会计制度建设，强化内部管理，对内部会计制度的完整性、合理性及其实施的有效性进行定期检查和评估，并通过外部审计对公司的内部会计制度以及公司的自我评估报告进行核实评价，通过自查和外部审计，及时发现内部会计制度的薄弱环节，认真整改，堵塞漏洞，有效提高风险防范能力。

3.设置内部审计机构

内部审计主要具有监督、评价、控制和服务4种职能。其作用主要是防护性作用和建设性作用，防护性作用是通过内部审计来检查和评价单位内部的各项经济活动，发现那些不利于本单位目标实现的环节和问题，防止其造成不良后果。建设性作用是通过对审查活动的检查和评价，针对管理和会计制度中存在的问题和不足，提出富有建设性的意见和改进方案，从而协助单位改善经营管理，提高效益，以最好的方式实现组织的目标。单位应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部会计制度的有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部会计制度缺陷，应当按照单位内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部会计制度重大缺陷，有权直接向有关部门报告。

4.保证会计信息系统正常运行，加强监督

实现会计信息化后，必须要解决信息的安全保密问题。由于电子数据高度集中，高度依赖电脑，且受人为操作失误、机器故障、电脑病毒入侵及水灾、火灾等各种因素影响，数据容易被破坏，因此必须做好会计信息化的安全保密控制，主要控制措施应包括：订立内部操作制度，禁止非电脑操作人员操作财会用电脑，设置操作权限限制、操作人员身份的密码控制，数据存贮和处理相隔离，设置接触与操作的日志控制，机房环境保护，安全供电系统的安装等。另外针对网络黑客和计算机病毒等，企业应增强网络安全防范能力，采用防火墙技术，信息加密存储功能等为会计信息化提供技术支持。

5.建立财务收支审批制度

财务收支审批制度是确定财务收支审批范围、审批人员、审批权限、审批程序及其责任的制度。建立健全财务收支审批制度，对制定的审批制度要认真贯彻落实，严格按照制度办事，企业内的费用支出要实行“一支笔”审批，编制凭证先审核后记账，开具支票实行印鉴分离复核制，堵塞各种漏洞，使企业的财务工作纳入规范化、标准化管理的轨道。

6.内部牵制制度

建立内部牵制制度，内部牵制的指导思想是不相容职务分离。所谓不相容职务是指一项业务或事项由一个人或一个部门承办将会出现错误和舞弊的职务。一项业务如果由两个或两个部门以上经手办理，无意识地犯同样错误的可能性会比较小，因为它具有相互复核和相互监督的功能；使有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单个人或单个部门，因为必须要两个以上人员串通才能进行，而串通舞弊必然加大被发现的可能性，从而增加舞弊的风险。实行职务分离，合理分工，权责兼顾，相互制约的机制是内部牵制制度的核心，也是企业内部会计制度的基本要求。充分发挥各职能部门管理者的积极性，相互协调，密切配合，才能确保企业各项经济活动正常有序地进行。

7.岗位轮换制

建立岗位轮换制度，是对经手钱物的人员必须定期轮换。定期轮换可以暴露出工作人员在任职期间难以暴露的错误与舞弊，是事后控制的有效方法。单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。需要岗位轮换的不仅仅是出纳人员，只要直接经管财务的人员都应当定期轮换，并在轮换的同时进行审计。建立企业内部会计管理制度是为了更好地参与单位内部经济管理，使会计工作渗透到单位内部管理的各个环节、各个方面，不仅有利于会计工作更好地发挥职能作用，更有利于改善单位内部管理，提高经济效益。

参考文献：

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[10]宋长宏:业务流程重组在企业信息化建設中的应用实例[J].商场现代化，2010(11).

6.会计工作内容及职责篇六

关键词：会计；监督；对策

我国目前社会实践中在会计监督方面存在的问题和原因进行探讨和分析，从而提出相应的方法和措施加以完善和解决，全面加强和提高会计监督水平，使会计监督发挥更好、更大的作用，为社会和企业经济的发展提供依据和参考。

一、我国会计监督存在的问题

我国经过了改革开放二十几年，经济生活逐步与国际接轨，会计监督体系逐渐建立，取得了长足的发展，但现阶段也还存在着不足。一方面会计监督不力，会计工作者往往要无条件的服从管理者的意志，会计工作根本无法独立行使其监督职能。另一方面会计工作中有些概念混淆，致使工作开展不利。再者，由于会计监督不力以及概念不清，因此会计监督的效果不佳。如此循环下去，我国会计监督的职能将会无止境的淡化下去。因此强化企业会计监督职能，切实做好会计监督工作是当务之急。

二、我国会计监督存在问题的原因分析

2.1　会计定位造成的局限

从会计的地位来说，通过会计记录而形成的会计信息反映的是单位的所有经济活动和利益关系，是重要的经济信息来源。因此，以会计为手段，编造虚假会计信息，就成为一些单位和个人谋求不正当利益的手段。其次，从会计的身份来说，会计隶属于企业，单位会计人员的聘用、提拔、晋级等直接由单位领导决定，而单位领导考虑的首先是个人或单位的利益。在单位的局部利益与国家整体利益不相称的情况下，会计人员出于自身利益的考虑，很难旗帜鲜明地维护国家的整体利益。此外，各级会计监督单位在

维护会计人员权益方面有许多不尽如意的地方，也是造成

许多会计人员执法力度不足的原因。

2.2　监督脱节

内部监督的局限。内部审计机构是单位的职能部门，受单位领导人控制，其个人利益与单位利益直接挂钩。而内部审计则侧重于企业的经济利益，事实上，许多单位的内审机构得不到重视，力量薄弱，形同虚设；发挥的监督作用极其有限。外部监督不健全。首先，以财政、税务、审计为代表的政府监督，其重点是对财政资金收支的监督，偏重于国家利益而不够重视企业、事业单位的各自特点和需要，因此在执行会计检查和监督时出现若干不协调现象：一是对企事业单位财务收支干预过多等，不利于市场经济的发展。二是部分执法人员素质较低，法制观念淡薄；执法过程中人为因素过重，主观随意性过大。其次，作为我国社会监督主要力量的会计师事务所的审计工作与市场经济的要求还有差距，在实际工作中无法做到超然独立。另外，会计师事务所所审计的主要目的是对会计报表发表审计意见，以确定会计报表的可信性，而查错防弊则专为次要目的，无形中为图谋不轨者创造了无比的机会，降低了社会监督作用。

2.3　会计监督法律约束机制不全

现在会计监督法律约束机制不全，使得会计不能有效的行使其监督职能，导致会计监督不力。虽然新的《会计法》已颁布，但是相关配套的法律法规却没有跟上。有的企业在新的财务制度运行之后，仍用传统的做法来看待新制度，没有按新制度的要求建立健全企业内部的管理制度，使得出现“新制度，老观念，老办法”，会计管理混乱。再者，在会计监督过程中有些概念很模糊，比如说会计监督，审计监督概念模糊，执法机构职责，权限有待明确。

2.4　企业单位负责人缺乏监督意识，阻碍会计的有效监督

在一些单位中，企业管理者独揽大权，集人、财、物、管理于一身，股东大会、董事会履行职责不到位，经营者为了追求自身短期利益最大化，指使、授权会计机构，会计人员做假帐，伪造会计凭证，办理违法会计事项，从而使得会计工作受制于管理当局，因而影响正常会计工作，阻碍会计工作的有效监督。

2.5　会计人员综合素质不高，职业道德观念有待加强

改革开放加快了会计与国际接轨的进程，虽解决了量方面的问题，但会计人员整体素质不高，知识结构，学历结构和业务水平偏低，多数没有经过专业培训，而且有的还是无证上岗。再者，会计人员的监督意识不强，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，职业判断能力弱，自我管制能力差，惟命是从，在权大于法的思想支配下，有意造假，致使会计工作秩序混乱，会计监督弱化，使得会计信息失真在所难免。

三、如何进一步强化会计监督

3.1　宣传学习《会计法》，思想上重视企业制度建设

实行会计监督必须要有会计监督制度和内部控制制度做保障，会计核算与会计监督是相互联系、相辅相成的。没有有效的监督和控制，会计核算的质量难以保证。企业应当充分认识到加强内部会计监督和内部控制的重要性、紧迫性，建立、健全会计监督制度和内部控制制度，明确会计工作相关业务的程序和相关人员的职责权限，在机制上、制度上达到规范行为、控制风险、防范舞弊、纠正差错的效果，切实保证会计工作规范有序地进行。

3.2　强化高层管理人员的责任，约束高管人员的行为

分清高管人员的职责，明确单位负责人的会计责任主体地位，是保证会计信息真实的关键。高管人员尤其是单位负责人，必须对本单位的会计资料的真实性和完整性负责。

3.3　建立健全内部监督机制，加强内部审计、纪委监察的监督作用

首先要求参与经济业务事项所有过程的工作人员要相互分离、相互制约，重要经济事项的决策和执行要明确相互分工和制约的程序，明确财产清查的范围、期限和组织程序，实行不相容职务相分离的原则。其次，对于重大违纪违规问题，要联合纪委、监察部门共同参与，形成多方面的内部监督体系。

3.4　加强政府监督和社会审计监督的作用

加强政府监督主要是加强财政、审计、税务机关对单位会计工作的监督，加强社会审计监督主要是加强会计师事务所的审计监督。大力发展会计师事务所是转变政府职能，建立宏观调控体系的重要组成部分，也是发展市场经济体系的必要手段。只有在建立健全单位内部监督制度的基础上，规定外部监督层次，将专业监督与群众监督结合起来，保持外部监督与内部监督配套协调一致，才能为会计人员创造良好的工作环境，为确保会计监督的有效性奠定科

学的基础。

3.5　加强法制体系建设，为会计监督的有效进行提供法律依据

加强法制体系建设，建立健全各项法律法规，为国家执法部门和会计师（审计）事务所创造良好的环境，有利于强化会计监督职能和对企事业单位的法人行为进行约束。同时，要明确会计主体相关人员的责任，审计监督的执法职责和权限，并强化相关配套法律、法规的实施，加大法律法规的处罚力度，使会计监督真正做到有法可依。

3.6　加强会计队伍建设，提高会计人员素质

应通过建立一个科学合理的培养、评价、选拔会计人才的竞争机制来调动他们的积极性。多形式、多渠道、多层次开展会计专业在职教育活动；支持各地区、各部门、各行业和多种办学力量在保证质量的前提下参与会计的在职教育，帮助会计从业人员树立良好的会计职业道德和开展会计诚信建设；加强会计职业道德和职业法规教育，全面提高会计人员素质。

参考文献：

[1]杨倩.　国有企业会计监督机制存在的问题及解决对策[J].　现代商业，2012，（24）.

[2]金胜.　国有企业改革与会计监督、财务监督[J].　财经界（学术版），2011，（10）.

7.会计工作内容及职责篇七

近年来, 食品药品的安全问题得到了广大人民的关注。从地沟油到瘦肉精, 从平南制药的“糖脂宁胶囊”到北京嘉华裕泰的“三消稳糖”, 食品药品安全质量出现问题的事件此起彼伏。会计作为一项社会经济活动, 其基本的职能一是通过簿记对经济活动过程加以记录和反映, 二是对经济活动的合法性和有效性进行控制和评价。总起来说就是反映和监督。落实到食品药品行业来说, 由于食品药品关系到广大人民群众的切身利益, 再加上当前我国食品药品安全质量出现问题的事件接连不断, 会计工作对食品药品的安全质量监督工作显得尤为重要。

二、食品药品监督会计中的问题

财务部是公司企业的一个重要组成部分, 有其特殊的职能。《财务部部门职能》中第二条明确指出:严格执行质量监管有关规定, 对未经质量检验合格的材料、外协件、外购件, 有权拒绝付款。由于这个原因, 国家必须对食品药品会计工作进行强有力的监管。而从一桩桩食品药品的重大事件可以看出, 对这方面的监管存在很多的问题。

(一) 食品药品的会计人员的自我监督不强

前面讲到, 食品药品会计信息是由会计人员生成的, 会计信息的真实性、客观性和可靠性的关键在于会计工作人员的自我监督, 以及自我价值观的正确取向。内因是事物变化发展的依据, 由于食品药品会计人员缺乏自我监督的能力及价值取向存在问题, 所以必须要加强对会计工作人员的自我监督的水平。

(二) 食品药品企业内部监督会计的理论混乱

对于食品药品企业内部的监督会计问题, 有人说它就是内部控制。其实内部控制与内部监督不是同一概念。内部监督会计是属于内部控制的一个部分, 但内部控制的内容远比内部监督丰富, 它还包含内部管理控制等方面的内容。对内部控制、内部会计监督、监督会计、内部审计等之间的关系的混淆, 使得在企业的高层管理者的在任、离任时的审计工作, 做得不到位。导致很多资金的用途不明的情况。

(三) 食品药品会计人员市场的培育不足

食品药品企业内的会计人员对市场的了解不足, 会计是负责拨钱给采购人员来进行采购, 然而, 现在的会计人员对于市场上的原材料的好坏没有一定的了解, 甚至在这方面是一无所知, 这便给食品药品安全带来了一定的隐患, 无法从源头开始控制食品药品的安全质量。

三、提高食品药品监督会计水平的策略

(一) 加强食品药品会计人才队伍建设

会计人才是食品药品监管系统人才队伍的重要组成部分, 是确保人民身心健康的重要力量。当前食品药品的会计职业领域从传统的记账、算账、报账拓展到内部控制、政府采购、非税收管理、算法和信息化等管理领域, 所以对会计人员的专业知识水平要求很高。除了专业知识以外, 会计人员需要对其他方面的知识有一定的了解, 所以, 公司企业可以对会计人员进行其他知识的培训, 尤其是对原辅材料的质量安全方面的知识。使食品药品安全的质量控制在材料采购环节。

(二) 完善食品药品监督会计工作的法律法规

《中华人民共和国食品安全法》和国家药品监督管理局是当前监管食品药品会计工作的比较权威的法律法规, 然而在实施过程中还存在一定的问题, 比如说从会计监管的法律法规来看, 部门立法、部门分割、相互交叉或存在遗漏和抵触现象, 没有一个规范的体系, 所以完善药品监督会计的法律法规非常迫切。指定一个比较规范的体系来确保会计工作对食品药品安全质量监管的执行。

(三) 实行全民监督的体制

食品药品的会计数据信息关系到全民的身心利益, 对食品药品会计工作的监督既是广大人民群众的权力又是广大人们群众的义务。人民的力量是伟大的, 人民群众应该积极投入到监管的队伍中去, 通过各种渠道, 对会计部门进行监督, 一旦发现其有不法行为应立即向有关部门反映情况, 防患于未燃。食品药品企业也应该积极配合人民群众的监管工作, 做到食品药品质量信息的公开, 主动接受人民群众的监督。

食品药品企业的高层管理者在任期间内所做的工作也要作为群众监督的重点内容, 高层管理这在在任、离任时的审计结果不仅要使企业内部的人员了解, 也应该做到全民公开。审计工作的重点要落实在其在任期间的财务收支和资金运作两方面。在有序、严格有效地监管、监督之下, 使得高层管理约束自己的资金使用和管理行为。

(四) 实行奖罚分明的原则

对食品药品的监督要实行奖罚分明的原则, 对于严格按照国家法律发箍来对会计工作进行监督的监督人员应给以奖章和鼓励, 而对于那些无视国家有关法律的监管人员应予以相应的惩罚, 并且不能只是空头支票, 要落实到实处。只有这样, 才会激励监管人员的进行正确的处事行为, 才不会使会计人员存有侥幸心理而做出一些错误的食品药品会计数据信息。

四、总结

对食品药品的会计工作的监管是一项长期而艰巨的任务, 我们应当从理论与实践、法律与道德、以及社会全体人民中展开, 多管齐下, 全方位进行, 防止真空地带或和监督的盲点。这样才能使会计工作呈现出新面貌, 做出更加真实、客观、有效地会计数据信息, 使食品药品市场更加规范。

摘要：民以食为天, 食以安为本, 食品药品构成了人类赖以生存的最基本的物质保障, 食品药品的安全需要强有力的监管部门, 而会计工作在监管部门占据着重要的角色。审视当下的食品药品的监管会计工作, 不难发现其存在着不少的弊病和缺陷, 本文主要分析挖掘存在的问题以及探索解决这些问题的方法和策略。

关键词：食品药品,监督,会计,策略

参考文献

[1]马俊.体质不协调与监管瓶颈:我国会计监管体质的演变及路径选择.会计研究, 2005, 8

[2]杨子艳.谈会计监督与监督会计.人力资源, 2002年9期

[3]王志伟.谈监督会计信息质量对成本因素的分析.中小企业管理与科技, 2009年34期

8.办事处会计工作职责及内容篇八

由于公司营销模式的改变，办事处会计职能发生了重大改变，办事处会计的主要职能不再局限于财务管理及核算，而是作为公司派驻各办事处的管理者，对办事处的各种财务和业务工作进行核算、统计、管理，因此，我们将办事处会计工作作相应调整，便于大家准确掌握工作定位和工作程序。办事处会计工作主要分为两部分：

（一）财务管理；

（二）业务管理。

（一）办事处财务管理

一、会计核算

（一）账簿设置及其核算内容

1、办事处会计必须设立以下账簿：（1）总分类账：按一级科目设立总分类账

（2）明细分类账：现金明细账、应付账款明细账、应收账款明细账、发出商品明细账、其他应收款明细账、其他应付款明细账、提取业务费、调配费用明细账

●现金明细账：根据现金凭证顺序登记明细账，摘要简明清晰，内容真实，有据可查。

●应付账款明细账：贷方登记公司直发商业单位货物及退回公司的货物价值，借方登记回到公司账户的货款，余额一般在贷方，反映办事处尚欠公司货款余额。

●应收账款明细账：客户设置明细账；借方根据发票清单按客户登记应收账款明细，贷方根据回款明细表按客户下账，余额在借方，反映该客户尚欠的应收账款余额。余额出现负数，以红字登记借方。

●发出商品明细账：按客户设置明细账；在将销售单清单与发票清单核对后，借方登记销售单清单有而发票清单无的业务内容，贷方登记发票清单有而销售单无的业务内容，同时勾对借方单号，余额在借方，反映尚未客户开出发票的发出商品价值总额。余额出现负数，以红字登记。

●其他应收款明细账：按借款人分类设置明细账，借方登记借款人在办事处的借款金额，摘要栏内必须登记还款期限或约定还款时间、还款条件，贷方登记归还的借款，余额在借方，反映尚未收回的借款。

●其他应付款明细账：按款项来源设置明细账，借方登记归还应付款项的金额，贷方登记款项的来源金额，余额在贷方，反映尚未支付的其他欠款。

●提取业务费明细账：贷方登记公司划来的业务经费，借方登记用于二次分配及转入调配费用的金额，月末无余额。

●调配费用明细账：明细科目按公司规定的用途设置；借方登记办事处支出的项目，贷方登记二次分配后转入的未分配的调配费用，余额在贷方，反映办事处调配费用的节余。

（3）备查账簿：固定资产备查账、低值易耗品备查账、其他备查账

办事处固定资产范围：指购置的单件价值在500元（含500元）以上、使用年限一年以上的用于日常生活及办公物品。

办事处低值易耗品范围：指购置的单件价值在500元以下、用于办事处日常生活及办公物品。办事处会计分别登记固定资产、低值易耗品辅助账。不需制证。

其他备查账按需要设置

2、账簿要求：按凭证顺序登账、账面整洁、账账相符。

（二）会计核算具体规定

1、业务核算

（1）2016年2月29日（含）以前的办事处开票、回款、退货、存货收发业务继续遵循2002年“办事处会计核算规范”，逐步将本办事处的业务消化。

（2）2016年3月1日以后办事处会计每月收到销售单清单后，首先与当月发票清单核对，按发票清单金额直接记入“应收账款”借方，然后对销售单清单有而发票无的业务记入“发出商品”借方，发票清单有而销售单清单无的业务记入“发出商品”贷方，整个凭证借贷之间的差额记入“应付账款”贷方。

各科目栏应在对应“摘要”中注明业务内容，多借多贷。（3）2016年3月1日以后的发货、开票以及回款查询及核对工作均可在公司所配备的办事处终端计算机上完成。

2、费用核算

根据公司2016年销售政策的提成规定：除龙珠、新栓的处方和OTC提成可由公司直接兑到个人账户上，其他兑现仍然需要进行二次分配。

（1）二次分配的内容：

①普药兑现中“二级分销商维护人员提成1%”再分配； ②处方品种按二次方案提兑； ③2016年以前非一级商货款回笼提成和奖励再分配； ④2016年以前一级商货款回笼提成再分配。（2）二次分配的依据：

贷：其他应付款——公司备用金 B、还备用金时，凭公司财务部开具的收据：借：其他应付款——公司备用金

贷：现金

12、办事处人员使用或归还备用金时，不得直接冲减或增加应付公司备用金，而应通过“其他应收款”科目核算。

A、因业务需要支取备用金时，经办人应提出申请，并注明借款用途及还款时间，按相应程序报批，办事处会计凭经批准后的借款申请

借：其他应收款——**业务员

贷：现金

B、借款人归还备用金时，办事处会计不得返还原借款凭证，而应开具内部收据（至少一式两联），凭会计记账联冲减借款

借：现金

贷：其他应收款——**业务员

二、财务管理

（一）办事处业务对账管理

1、基本要求

办事处会计在按公司财务部的要求完成日常的会计核算工作后，为真实、准确、及时地反映在途货款情况，必须定期进行账务核对，并将核对资料分类归档由办事处会计妥善保管，定期交公司财务部。

2、具体管理规定（1）办事处与公司对账

①办事处会计每月依据办事处应收账款明细账余额逐项填列“应收账款余额对账表”，于每月5日前邮寄至销售会计，作为对办事处会计账务检查与考核的依据之一。

②办事处会计在每次返回公司时需将办事处主要业务账：应收账款、发出商品等总账及明细账一并带回公司财务部，接受财务部检查。销售会计根据办事处

会计账簿逐笔核对应收账款、发出商品明细账，并在核对截止月份处签字盖章，保证办事处与公司账簿记录一致，同时销售会计应做好对账情况记录。

③办事处会计、销售会计应及时解决对账中的差异，对于漏登的要及时补记账，需调整的及时编制调整分录入账，保证办事处应收与发出明细账与公司一致。

④每年末办事处会计在保证与办事处账簿记载一致的情况下，编制应收账款及发出商品余额明细表并传递给公司销售会计，销售会计于次年元月份进行核对，如无差异则签字确认；否则，应查明原因，根据情况调整相应账务，经双方签字确认后传给办事处会计，作为办事处次年记账的期初数。

（2）办事处与业务员对账

①办事处会计每个季度必须与业务员共同核对其经手的账务，编制业务员“在途货款对账表”，并于业务员、办事处经理签字后整理装订，于季末次月25日前邮寄回销售会计归档。②“在途货款对账表”由办事处会计根据每个业务员负责的本办事处客户截止到每季末的应收账款和发出商品的明细余额填列。

（3）办事处与客户对账 ①对账计划的编制与执行：

A、每年元月31日前，办事处会计根据客户分类制订对账计划，经办事处经理签字后传回公司财务部备案。

B、在编制对账计划的基础上，办事处应于每年2月末前制订分解的月度对账计划报财务部备案。

C、对账计划的执行情况作为对办事处会计考核之一。D、办事处会计应严格按照计划进行对账，并获取对账凭证，写出对账报告。报销对账费用时，必须持有会计、业务员、经理签字的对账报告（含对账函）经财务部销售会计审核登记，然后再至销售会计主管审批。

E、若因故不能完成对账计划时，办事处会计应出具情况说明，经办事处经理确认后分别报财务部和销售部备案，并同时附调整计划至财务部，否则，视为考核不合格。

F、临时性对账（办事处经理、业务代表调离等）由办事处会计配合相关人员进行。

②对账计划编制的原则： A、一级经销商应每月对账一次 B、问题客户每年至少对账二次； C、一般客户每年至少对账一次。

（二）原始凭证的管理办事处所有记录业务的单据及相应的汇总表均作为公司有效财务凭证，应由办事处会计妥善保管，并顺序装订。这些单据及相应的汇总表包括：销售单清单、销售发票（办事处会计记账联）及销售发票清单、回款明细表（办事处汇款凭证、收据等）、回款兑账明细表及3系统报表、调账报告或说明、兑现表及兑现清单、二次分配表、超期扣款表、借据、收据、办事处支出证明单等。

1、销售单清单

销售单清单：销售会计定期打印销售单清单传递给办事处会计，销售单作为销售单清单的附件，附在记账凭证后作办事处会计账务处理的原始凭证。

2、签收回执的管理

A、办事处会计凭开具的销售单核实客户收货情况后，必须取得客户出具的签收回执（或客户收货收据等）一式三份，并加盖收货单位公章或业务公章。

B、客户签收回执一份由办事处经理或业务代表自行保管，作为向客户收取货款的依据；一份由办事处会计附于销售单后作为账务处理的原始凭证；一份于每月月末邮寄回公司销售管理部备查。

C、办事处会计对签收回执（客户收据）的保管视同现金或货物，如因签收回执保管不善造成损失，由办事处会计全额赔偿。原则上办事处经理和业务人员不能自行保管签收回执（客户收据），特殊情况需报请销售中心总经理批准，并由当事人承担相关责任。

3、发票与发票清单

A、发票（指专用发票的发票联和抵扣联，普通发票的发票联）的管理：办事处会计必须建立发票登记簿，记录收到公司开具的发票单位、发票号、品种、数量和金额。领取发票时，领用人应在登记簿相应栏目签字。

B、发票清单：销售会计定期打印并下发各办事处发票清单，办事处会计将办事处的发票记账联与发票清单核对后，一并作办事处会计账务处理的原始凭证。

4、办事处费用二次分配表

办事处会计根据销售会计核定的上月兑现数额和兑现清单，按当年批准的二次分配方案进行二次分配，填制二次分配表。

二次分配表上包含两部分：一为办事处正常兑现；二为当月提取的调配费用。

超期扣款作为二次分配的内容之一，其扣款表应作为二次分配表的附表一起作办事处会计记账凭证的原始凭证。

二次分配表与业务员差旅费支出证明单必须在每月17日前寄出（以邮戳为准），超过规定时间没有执行的，视同所有兑现平均分配和无抵税的情况，由销售会计直接计算个人所得税，并事后不予调整。

5、回款明细表（办事处汇款凭证等）、回款兑账明细表及3系统报表

回款明细表是销售会计填写的公司以现金、银行结算票据或其他方式收到货款的明细统计表。对于03年底以前的回款，办事处会计须落实每笔款项的对应客户单位，并按每笔款项所对应的品种填写回款兑账明细表传递给公司财务部。

回款明细表、回款兑账明细表及3系统报表作为完整的回款过程的载体，应作为办事处会计处理的原始凭证。

注：以办事处为主体的汇款凭证、办事处收取零星货款的临时现金收据等不得散放，应归集到回款明细表后作附件。办事处回款的银行汇票、银行承兑汇票等相关回款原始票据，必须在收到后24小时内寄回公司销售管理部。

6、兑现表及兑现清单

兑现表和兑现清单是公司计算的上月提成、补贴、扣款等项目的明细清单，是办事处会计核查公司兑现费用、进行二次分配的重要依据之一，二者缺一不可，作为办事处会计处理的原始凭证。

7、调账报告或说明

办事处会计对账务进行调整时，必须有调账报告或说明，不得无故凭空调账。调账说明应明确调账的原凭证号、调账理由、调整金额，报经相关领导或部门签署意见。涉及业务（应收、发出、存货）的调整应取得相关责任人的签字认可，必要时还应取得有关单位、部门的证明或意见。调账包括公司与办事处同时账务调整和公司与办事处之间仅一方账务调整。

A、仅涉及记账错误需更正调整账务的，由销售会计或办事处会计写出调账说明，经财务部销售会计主管审核并签署意见，办事处会计据此作为账务处理的原始凭证。

B、涉及不同客户单位之间进行账务调整的，须由经办人写出调账报告，详细说明调账原因，由办事处经理签署意见，报公司销售部和法务部审批，办事处会计据此作为账务处理的原始凭证；必要时办事处必须出具所涉及调账客户双方的对账报告或相关证明。

8、借据、收据、办事处支出证明单等

A、借据办事处人员在办事处借款时，必须出具办事处主任批准的借据方可借款，借据作为办事处现金支出凭证不予退还，作相关会计处理的原始凭证。

B、收据办事处人员还款时，办事处会计应开具收据（至少一式两联），注明还款时间、还款人、（大、小写）还款金额，还款人应签字认可、主任证明。

零星现金货款交办事处时，办事处会计也须开具收据（至少一式两联），注明交款时间、客户名称、（大、小写）金额、交款原由（摘要），业务主办人员的签字。办事处收款后，应及时将货款汇回公司，并将汇款票据、收据等附于回款明细表后作会计处理原始凭证。

C、办事处支出单证在办事处报销的各种费用凭证要求应与在公司报销时的要求一致：各项费用支出必须符合公司《销售费用管理规范》的规定，其审批程序必须符合《销售费用管理规范》的规定，按公司报销的单据粘贴要求进行粘贴后，办事处会计作会计处理原始凭证。

办事处会计自然成为办事处原始凭证的责任人，如果发生凭证遗失、损坏等情况，公司将追究办事处会计责任。

（三）超期扣款的管理

超期扣款是公司为了加强物流管理，增强办事处经理及业务人员的责任意识、风险意识、促进在途货款尽快回笼的有力措施。为此，公司专门制定了《销售系统超期在途货款的管理规定》，办事处会计应严格执行公司的规定，严谨超期扣款的执行程序。在无公司停止超期扣款的批示文件的情况下，不得擅自停止扣款。

1、超期扣款的日常处理：

办事处会计在登记应收账款和发出商品账时，应将送货单号、时间登记在摘要栏中，对每一笔发出商品的开票情况进行逐项勾对标记，而每一笔回款勾对的发票进行逐行勾对标记。未标记的即为未开票或未回款的货款。

月末在记账完毕后，根据未标记的发出商品和应收账款明细账，逐户判断客户超期情况，并登记超期扣款表。

2、超期扣款的停扣处理

因故需对业务人员停止超期扣款的，须由经办人按《销售系统超期在途货款的管理规定》程序书面申请停止超期扣款，经办事处经理同意后，报公司有关部门批复。办事处会计根据审批意见执行。在未收到公司停止超期扣款的批示文件的之前，不得擅自停止扣款。

（二）办事处业务管理

一、合同管理

1、负责审查发货合同，凡销售合同不规范，内容不明或无责任人签字可拒绝受理。每月10日前将上月所有合同原件（第一联）寄回销售管理部。

2、负责将合同的第三联集中保管，按客户进行分类并编写客户目录，按发生业务的先后顺序排序，装订成册，随时接受销售管理部的抽查。每年元月15日以前将上一年的全部合同（第三联）上交销售管理部。

二、物流管理

1、负责协助办事处经理收集公司发往一级经销商的《发货签收表》，并将验收结果正确填列于签收表。签收回执联按发货单位分类，按日期排序后装订成册，并于次月5日前上交销售管理部。

2、协助办事处经理对一级经销商的货物进行跟踪，随时了解分销商的库存动态。每月15日及月终两次核实一级商业单位库存情况，经办事处经理签字后，三天内传销售管理部，并协助办事处经理于每月2日前上报次月要货计划，以便公司安排生产与发货（均可用电子版）。三、一、二级流向单管理

每月10日以前上交一级经销商的出库单（流向单）、二级分销商的进货单与出库单（流向单）。一级流向单每月终了由相关业务代表负责打印，由办事处会计按规定进行汇总。办事处会计根据整理后的结果制作电子版《一级流向单汇总表》，每月10日前传回公司销售部统计岗，流向单原件于当月内寄回公司销售管理部。

二级流向单暂定为至少一季度打印一次，直接将打印好的二级流向单寄回销售部，不作汇总。若二级流向单为终端流向单，则另按终端流向单的规定办理。办事处必须在流向单原件上注明出货单位与流向单类别（一级或二级），便于销售管理部收件人分类转交相关岗位。

办事处会计必须按汇总表作好二级商进货台帐，作年终返利资料。

四、终端兑费管理

1、档案管理：办事处主任督促业务代表按市场推广部的要求建立完备的终端档案交办事处会计。办事处会计分区域将终端档案按规定的档案表格式制作电子版（见业务报表中终端档案表样）。医院必须有申请处方开发报告和医院进院证明或商业流向单，药店必须有申请OTC开发报告和药店进货证明或商业流向单，连同电子版档案交市场推广部。办事处新增终端档案每月10、25号上交一次，报市场推广部审核。办事处终端档案的更新应填写《终端档案更新表》，经办事处经理签字后，连同电子版《终端档案更新表》一起于每月25号报客户服务部。

2、终端兑费凭证管理：（1）防伪标签汇总表

业务代表定期将收集到的防伪标签，按规定整理后并制作汇总表，填报支出证明单，签字后交办事处会计。办事处会计根据业务代表收集的防伪标签进行登记、审核、统计，并对防伪标签粘贴表、支出证明单进行初审、编号并签字，办事处经理审核后签字。

办事处会计对业务代表整理后的防伪标签，与流向单进行比对审核后，根据电子版的流向单加工制作《终端流向单汇总表》。办事处会计在终端流向单汇总表书面版上签字后交办事处经理签字认可。（2）终端流向单汇总表

办事处相关业务代表负责打印流向单，并尽量取得流向单的电子版。业务代表在流向单原件中将其中没有做医院和药店工作的部分用横线划去，并对真实性负责。办事处会计应复核其是否符合已批准合格的条件。

办事处会计应根据流向单原件的电子版，调整为公司规定的电子版流向单格式。如无法取得，或取得的电子版栏目不齐全的，办事处会计必须根据流向单原件，公司规定的格式制作电子版流向单。

办事处会计定期将《终端流向单汇总表》书面版、随同支出证明单、流向单原件、防伪标签粘贴表一并寄回公司客户服务部。同时将终端流向单的电子版与《终端流向单汇总表》的电子版于报销时传回客户服务部。

办事处会计对凭证的审核与制作负直接责任，凡累计三次迟交、漏报或累计三次出现数据错误的，扣除其当月浮动工资，并提请财务部处罚或调整工作岗位，同时视同该办事处骗取终端费用取消该办终端政策。

五、报表及资料管理

1、负责人员考勤记录，并将考勤表存档于办事处接受抽查。

2、经理指导下每月8日前上报上月办事处月度工作报表（可以电子邮件形式）。办事处经理对此表的真实性负责。涉及业务数据可登录公司远程系统查询。

3、负责办理办事处投标备案工作，及整理投标所需资料。

4、协助办事处经理制作不定期事项上报表格：退货申请表、招标备档表、高开返利申请、人员招聘申请、异动申请、面试评价、高开低开申请、转正考核、离职通知、异动交接表、请假卡、租赁房屋申请等。