社会保险基金审计报告

社会保险基金审计报告（共10篇）

1.社会保险基金审计报告 篇一

在25日召开的全国审计工作会议上，审计署审计长刘家义透露，20xx年将首次统一组织全国审计机关对基本养老保险基金进行全面审计，摸清基金筹集、管理、使用和保值增值等情况，揭示存在的困难、问题和风险，提出对策建议，为完善相关政策制度提供参考和依据。

刘家义表示，在对中央重大政策措施落实情况的.跟踪审计方面，审计署将加大力度，重点检查稳增长政策措施落实情况，对涉及面广、资金量大、落实难度大的水利、铁路、城市基础设施、棚户区改造等方面进行全过程跟踪审计，保障政策落地生根。

审计署数据显示，今年前11个月，全国审计近10万个单位，促进增收节支和挽回损失2400多亿元，移送违法违纪案件线索2300多件。共审计领导干部2万多人，查出相关领导干部负有直接责任的问题金额300多亿元，有200多人被移送司法、纪检监察机关处理。

1月至11月，全国审计机关共审计了近10万个单位，移送违法违纪案件线索2300多件，协助有关部门查处了一批重特大腐败案件。这是记者25日从全国审计工作会议上了解到的。

，审计署组织了对中央重大决策部署的贯彻落实情况跟踪审计，加大了对经济社会运行中风险隐患的揭示力度。全国审计领导干部2万多人，查出相关领导干部负有直接责任的问题金额300多亿元，有200多人被移送司法、纪检监察机关处理，促进健全责任追究和问责机制。

作为民生审计的一项重要内容，审计署将统一组织全国审计机关对基本养老保险基金进行全面审计。

截至11月底，全国职工和城乡居民养老保险参保合计达8.37亿人，其中职工参保3.38亿人，城乡居民参保4.99亿人，待遇领取2.26亿人。

审计署审计长刘家义在会上说，对基本养老保险基金的审计，将摸清基金筹集、管理、使用和保值增值等情况，揭示存在的困难、问题和风险，提出对策建议。

2.社会保险基金审计报告 篇二

1 第三方审计回顾

我国从1980年恢复注册会计师独立审计,1994年起逐步建立独立审计准则,2010年又作了全面修订并于2012年起实施,独立的第三方审计己经历了较长的发展过程,并得到广泛应用。独立的第三方审计源于现代企业制度环境下企业利益多元化,为保障企业所有者(股东)、管理者等各自的利益,必须对企业财务报告等实施审计;市场经济条件下,专业知识以及信息不对称严重制约了利益相关方实施审计的能力,资源消耗成本使得审计自我实施不具经济性,第三方实施审计的效率得以显现。

国家和社会组织均具有提供第三方审计服务的可能,在成熟市场经济国家,由于规模和专业知识限制,政府不可能提供所有的审计服务,而是将大量的审计服务交由社会组织完成,政府通过制定规则减少审计服务中的逆向选择,通过法律等强制实施手段抑制道德风险。在我国深化改革的背景下,十八届三中全会《关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出要推广政府购买服务,凡事务性管理服务,原则上都要引入竞争机制,政府职责将转向以市场监管为主。由此,我国通过会计事务所开展各类审计的空间进一步拓宽。

在社会保险领域,因政府一般性审计在社保基金领域未能达到理想的结果,国外往往成立专门针对社保基金的行政监督机构以提升监督的效果,审计依然是专门监督的重要手段。在国家审计署加强对社保基金审计的同时,我国在社会保险行政部门成立专门的基金监督部门,以现场检查的方式开展社保基金审计等监督活动。近年来,国内社会保险基金国家审计局限性方面的研究提示,注册会计师对社会保险基金开展独立第三方审计存在现实必要性。区别于企业的第三方独立审计,社会保险基金领域引入第三方独立审计在法律依据、策略选择与实践应用方面,既有共通之处,又有其特殊性。

2 社保基金第三方审计实践

社会保险引入第三方审计已有一定的实践,但多用于对用人单位缴费及社会保险服务机构的监管,在社会保险基金监督检查中引入第三方审计的并不多见。浙江省自2014年起引入会计事务所,分别对市、县各类社会保险经办机构的财务及内部控制实施审计及第三方评价,取得了较好效果。

2.1 第三方审计的策略选择

引入会计事务所开展社保基金第三方审计旨在加强审计活动的相对独立性、提高专业性和审计效率,因此,在策略选择上,重点是尽可能体现这样的特点。

首先是审计的委托主体。社保基金第三方审计委托主体可以有两种选择,一是按照社会保险基金现场监督检查方式改革的思路,以提高现场检查的效率和精细化程度为目的,可以将社会保险行政部门作为审计的委托主体。二是按照社会保险法第八十条规定,社会保险监督委员会可以聘请会计师事务所对社会保险基金的收支、管理和投资运营情况进行年度审计和专项审计,即以社会保险监督委员会为委托主体。由于社会保险行政部门具有部门局限性,而社会保险监督委员会具有更加广泛的利益代表性,可以体现审计的独立性。

其次是审计的客体。审计的客体是社会保险基金管理部门,也就是社保经办机构,有以下两个方面需要考虑:一是为保障审计的独立性,建立分级审计机制,采取下审一级的办法可以减少审计的利益关联性,提高审计的独立性。二是为提高审计效率,在分级审计基础上,设计延伸审计是必要的,包括延伸审计再下一级的社会保险经办机构以及延伸其他社会保险基金管理相关部门、基金存放机构、社会保险服务机构等,提高问题发现率、形成各级审计间的相互制约关系,提高审计效率。

再次是审计的内容。会计事务所对财务审计较为专业,内部控制测评也是会计事务所的传统业务之一。然而,社会保险基金第三方审计的专业性不仅仅表现为审计人员素质和审计技巧的专业性,而是体现在区别于国家审计更强的针对性上,包括服务于社会保险发展的重点,针对当地社会保险基金管理中出现的问题,设计更加细节的审计项目以揭示安全风险等。因此,在会计事务所积累社保基金审计经验的同时,社保基金监督部门需要通过日常监督发现问题线索,构建合适的审计框架及重点环节,形成问题为导向的第三方审计机制。

2.2 第三方审计的优势

现行的社保基金审计除政府一般性审计外,专门性审计主要是基金监督部门开展的专项检查,第三方审计相较于专项检查中的财务审计,具有以下优势:

一是增强公信力。由于第三方审计活动由会计事务所独立开展,行政对具体审计活动不作干预,具有相对的独立性,避免了专项检查中检查人员主要从人力社保内部派出、审计活动带有较浓重的社保特征的局限性,使得审计公信力有所提高。

二是提高规范性。由注册会计师依据审计规则实施审计活动,一方面有助于提高审计过程的规范性,确保审计过程各个环节和审计程序规范有序。另一方面有利于保证审计项目的完整性,确保财务及内部控制各个项目得到检查。由此可以避免专项检查中因检查范围、人员力量及专业因素造成的限制。

三是提升协调度。这是一个由第三方审计公信力、规范性所派生的优势,由于社保基金财务管理涉及征收、管理、支付环节,与财政、地方税务、银行、社保服务机构形成了密切的关系,相对于基金专项检查的内部性,第三方审计的相对独立性和操作规范性使得审计过程中对外部机构的协调度得到提升,而通过委托主体与会计事务所的合约以及审计本身的责任关系,会计事务所具有为完成审计任务而采取一切可能手段的积极性,促进了基金审计顺利进行。

2.3 第三方审计的局限性

实践发现,第三方审计还存在一些局限性,尤其在实施的初期更为突出,有待进一步探索完善。

首先是社保专业知识方面的局限性。社会保险法律、法规及政策体系繁多,险种各有特点,与会计事务所过去的审计政策环境区别较大;社保经办机构操作规程复杂,依据各地实际,在经办操作流程方面的差异也比较大。如何帮助审计人员尽量形成社保业务整体框架思路、熟悉相关政策、了解经办规程和流程控制要点,成为实施社保基金第三方审计的现实问题。委托方制订相对完整、详细的审计检查方案并提供必要的政策依据及审前培训可以在一定程度上缓解矛盾。

其次是审计内容方面的局限性。社保基金第三方审计主要针对社保基金财务及经办内部控制,社保经办业务超越了注册会计师的专业知识范围,因此,第三方审计难以全面替代社保基金现场监督检查。在检查方案中细化业务环节的检查内容可以在一定程度上弥补审计内容的局限性,而依据监督检查内容适当补充业务专家参加检查更加有利于检查内容的拓展。

再则是审计制度方面的局限性。目前,社保基金第三方审计尚处于探索阶段,制度还未健全。在社会保险法规定基础上,进一步明确第三方审计的角色地位、制订符合社保基金特点的审计规则、构建超越部门限制的独立审计机制,还有漫长的道路,不仅需要实践探索,更加需要决策者给予充分关注。

3 几点思考

社会保险法第八十条第二款规定奠定了聘请会计事务所开展社保基金第三方审计的基本法律地位,也为社保基金社会监督和行政监督有机衔接提供了结合点,一方面可以促进社会监督的经常化、规范化和制度化,提高社会监督的针对性;另一方面可以有效舒缓行政监督在审计专业化、精细化和监督队伍人员严重不足的矛盾,提高监督检查的公信力。结合开展社保基金第三方审计实践,从第三方审计视角,目前在以下几个方面需要特别关注:

一是合理设计第三方审计的层级安排,建立社保基金第三方审计规则是一个较为紧迫而现实的要求。实践中,下审一级、延伸一级的做法增强了第三方审计的独立性和协调性,在国家、省、市、县及其服务延伸点之间构筑环环相扣、相互制约的审计体系,可以在最大程度上提升第三方审计的效率。

二是探索第三方审计与现场监督检查的有机衔接,尤其是专项审计中,充分发挥会计事务所在财务报告和内控制度上的审计优势,融合业务监督检查需求,采取第三方审计组与业务检查组交叉配置注册会计师和社保相关业务专家等措施,促进社保基金第三方审计不断拓展空间,提升第三方审计的功能。

三是加强第三方审计问题整改与结果应用,提高第三方审计效能。对此,特别需要关注以下几个环节,首先是第三方审计发现的问题往往涉及人社、财政、银行等多个部门,以社会保险监督委员会审议形式是合法又合理的途径。其次是发现问题的整改需要落实责任,建立责任随着问题走的整改责任制,并以恰当的整改问责制度为保障。再则是在较高政府层级建立审计结果数据归集平台,加强审计结果分析应用,及时发现普遍性、趋势性问题,总结管理和整改有效措施和经验,在最大程度上发挥第三方审计的作用。

参考文献

[1]李越,李艳.独立审计下注册会计师对第三人的民事责任研究[J].财政监督.2011(6):54-56.

[2]林钟高,汪国银,徐德信.独立审计:第三方实施及其失败[J].当代财经.2005(2):119-122.

[3]傅鸿翔.社会保险基金合法性监督:行政资源配置与监督依据[J].中国医疗保险,2014(1):12-15.

[4]阎升江.注册会计师审计在社会保险基金管理中的应用[J].现代商业,2011(11).

3.养老保险基金绩效审计问题探析 篇三

关键词：养老保险；绩效审计；基金

社会基本养老保险制度是社会保障体系中的核心组成部分，不仅起着保障退休老年人群基本生活的作用，而且还关系到社会经济的发展，是我国构建和谐社会的一道关键保护屏障。随着养老保险制度的逐步完善，我国基本养老金基金的收入、支出和累积结余金额越来越大，其管理运作难度也不断加剧，如何确保基金的安全性和完整性成为我国社会基本养老保险制度发展中面临的重要问题。

一、我国养老保险基金绩效审计存在的问题

（一）养老保险金绩效审计缺乏法律依据。养老保险基金绩效审计的开展离不开法律的支持和保护，尤其是需要在绩效审计方面要加强立法，为审计的实施提供总体行动纲领；另外，养老保险基金绩效审计需要监管机制，这同样需要相关的法律法规作为监管依据。目前我国在这一领域的法律法规建设方面并不健全，使得我国养老基金绩效审计工作存在很大的盲目性和随意性。

（二）审计技术缺失。养老保险基金运作流程较为复杂，包括费用收缴、管理、投资运营、支付等多项业务，各项业务涉及的财务数据更是复杂多样，这就给基金业务信息的收集、存储、传输、分析等工作带来一定难度。信息化技术的应用提高了工作效率，但在养老保险基金审计领域的应用尚不成熟，一定程度上降低了绩效审计工作的可靠性。

（三）评价体系不规范。科学规范的绩效评价体系是提升绩效审计工作质量的前提，而不规范的评价体系会削弱审计结论的可靠性和权威性，难以发挥绩效审计的监管功能。我国养老保险基金绩效审计工作处于起步阶段，还未建立一套全面、系统、可操作性强的养老保险基金绩效评价体系。目前颁布的三套评价体系，如《企业经济效益评价指标体系》、《企业绩效评价体系》以及《地方政府绩效评估指标体系》缺少针对性，没有为养老金基金绩效评级提供参考。

（四）专业人才匮乏。绩效审计工作多数由政府审计机关完成，政府审计机关在双重管理体制的影响下，其审计任务十分繁重，加上预算安排和人员编制的匮乏，导致绩效审计项目的人才资源出现紧缺严重的状况。绩效审计工作需要耗费大量的人力、精力和时间进行前期的调查、研究和分析工作，而人才的缺失，使得这一部分工作无法得到有效的执行，另一方面绩效审计工作包括多层次业务范畴，涉及审计、金融、法律、数学、统计和计算机等多个领域，对审计人员的要求较高，而当前的审计人员多为“单一型”，无法满足绩效审计工作的需要。

（五）绩效审计缺乏独立性。审计能否发挥其评价、鉴证和监管职能，很多程度上取决于其是否具有足够的独立性，审计单位及工作人员与被审计单位之间无任何关联，才能确保审计结论的公正、客观和科学。我国现行的审计管理体制中，审计属于国务院，审计机关在双重体制领导下，导致审计部门成为政府等公共部门的内部审计部门，而社会保险基金管理中心隶属于各级政府劳动与社会保障管理部门，部门之间存在的关系无形中削弱了审计部门的独立性和权威性。

二、我国养老金保险基金绩效审计应采取的对策

（一）进一步健全我国的法律法规。加大社会养老基金绩效审计这一领域的法律建设力度，为审计工作的开展提供法律依据。可在现有的行政法规《社会保险费征缴暂行条例》和《全国社会保障基金投资管理暂行办法》的基础上进一步完善配套的法律、法规，明确基金的征缴、管理、运营等环节中的行为规范，为防范风险，实现基金的保值增值提供保障。

（二）改进审计管理体制，增强其独立性。为提高绩效审计的独立性，应将审计模式由行政性转为立法型，将审计（署）与国务院、最高人民法院和最高人民检察院列为平行关系，实施“一府三院”管理模式，保障审计的独立性；审计经费方面，可采用国际上的做法，根据审计任务、审计计划或定员定额标准编制预算，直接送与本级人大和常委会批准，实现审计经费上的独立性。通过以上方式，审计机关对养老保险基金的管理机构进行审计监督，将监督者和被监督者分离开，确保审计的独立性和权威性。

（三）强化绩效审计监管力度。审计机关对被审计单位及相关责任人只有审计权，没有直接处罚权，需要通过人大或常委会对被审计单位进行监督和制约，这严重削弱了审计工作的效能。为进一步加强绩效审计的监督管理功能，应加强绩效审计监管力度，按照“四个全面”战略布局要求，围绕“反腐、改革、法治和发展”展开审计监督。进一步加大对养老保险基金运行的揭示和反应力度，维护基金运行环境的安全性；将“问效、问绩、问责”贯穿于审计工作的始终，促进基金运行质量和效益；从管理体制层面揭示问题、分析问题，改进基金运行管理体制，提高其运营效率。

（四）构建科学的绩效审计评价体系。首先制定养老保险基金绩效审计评价标准，评价要符合经济性、效率性、效果性、公平性、反馈性，确保绩效衡量的科学性和可靠性。绩效评价指标是决定绩效评价水平的关键，要尽可能的全面反映绩效评价标准，一般较为常用的评价指标除要能反应评价标准外，还要能反应内部控制标准和可持续发展能力。

（五）改进人才培养机制。当前，我国养老保险基金审计部门的人才基本满足专业需求，具有相关的财务管理知识、法律知识以及计算机知识；但不同岗位工作人员仅对自己专业的知识技能较为熟练，缺乏跨专业的业务操作能力，因此，加大复合型人才培养力度，培养既懂财务管理知识，又会计算机软件操作技能，并且具有一定法律意识的综合性人才是当前要解决的关键问题之一。

参考文献：

[1]吴国龙.我国养老保险基金绩效审计问题探析[D].江西财经大学，2013.

[2]孙源伯.完善我国社会保险基金绩效审计体系探析[D].长春工业大学，2012.

[3]吕祯琳.养老保险基金绩效审计问题探析[J].财经界（学术版），2015，11：290-291.

4.社会保险基金审计报告 篇四

社会保险基金内部审计检查工作实施方案

为进一步夯实宁乡县社会保险基金财务基础，确保基金安全运行，规范社会保险基金内部审计工作，促进廉政建设，根据《审计署关于内部审计工作的规定》、《***社会保险基金监督管理暂行办法》（*******号）相关文件精神，按照市人社局和县委、县政府相关要求，制定本方案。

一、领导机构

（一）人社局社会保险基金内部审计领导小组

组长：***（县人社局党组副书记、局长）

成员：***（县人社局党组书记、副局长）

***（县人社局党组副书记）

***（县人社局党组成员、纪检组长）

领导组下设办公室在县人社局财务科，由***兼任办公室主任，**负责日常事务。

（二）社局社会保险基金财务内部审计工作组

组长：***（县人社局财务科科长）

成员：***（县人社局财务科副科长）

***（县人社局财务科会计，人社局基金内部审计

兼职审计员）

***（县人社局信息科科长）

二、审计对象与范围

内部审计检查范围为**县社会保险经办机构管理的养老、医疗、失业、工伤、生育五项社会保险基金（含机关事业单位养老 1

保险基金）及企业年金。

三、审计工作重点

（一）2012以来各项社会保险基金的收入、支出、结余、存储等管理和使用情况（包括往来账目）。

（二）各项社会保险基金缴费基数核定情况。

（三）社会保险基金内部控制制度建设和运行情况，以及执行基金财务会计制度情况。

（四）对历年来相关部门审计检查发现问题的整改落实情况。

（五）社会保险经办机构管理的企业年金的收、支、管等情况。

四、审计时间安排及方法

（一）时间：每半年进行一次内部审计，第一次安排在4月份

第二次安排在10月份。

（二）检查方法：

以财务收支审计为依托，重点突出各社会保险经办机构收支情况，检查历年来审计、检查反映的所有问题的整改情况，看是否整改到位；检查社会保险基金财务帐、表、册及原始凭证，看基金财务管理状况和办理基金收、支、存手续是否规范；检查社会保险基金往来帐目，看社保基金管理和使用有无挤占挪用等违规违纪行为；检查社会保险内部控制制度建设情况，看各业务经办流程的控制点是否到位。

五、审计检查要求

对内部审计中存在问题要建立整改目标责任制，分解整改工作任务，落实整改工作责任，研究整改工作中的具体问题，督办落实整改具体事项。要求相关社会保险机构将自查报告及整改结

5.市社会保险基金自查报告 篇五

一、基

本情况

我局负责社会保险基金征缴和支付的单位共有×个，即市就业服务中心、社会保险基金管理中心、机关事业单位社会保险中心和职工医疗保险管理中心和新型农村合作医疗管理中心。

目前，全市企业养老保险参保×人，工伤保险参保×人，生育保险参保×人，失业保险参保×人。机关事业单位参加养老保险×人，参加失业保险×人，参加生育保险×人，参加工伤保险×人。医疗保险参保×人（其中，城镇居民基本医疗保险参保×人，参保率为×%）。

今年上半年，共征缴社会保险费×万元（其中，征缴企业养老保险费×万元、工伤保险费×万元、生育保险费×万元、失业保险费×万元，征缴机关事业单位养老保险费×万元、工伤保险费×万元、生育保险费×万元、失业保险费×万元，征缴医疗保险费×万元），支付各项社会保险金×万元（其中，支付企业养老保险金×万元、工伤保险金×万元、生育保险金×万元、失业保险金×万元，支付机关事业单位养老保险金×万元、失业保险金×万元、生育保险金×万元、工伤保险金×万元，支付医疗保险金×万元）。

2011年，有×人参加了新型农村合作医疗（含低保、五保×人），参合率为农村常住人口的×.×%。筹集新型农村合作医疗基金×万元，已有×人次住院就医，支付住院医疗费补助×万元,人均补助×元。

二、自查工作

（一）提高思想认识，加强组织领导

社会保险基金是社会保险的生命线，基金安全关乎广大参保人员的切身利益，影响社会和谐稳定，也事关党和政府的执行力和公信力。我局高度重视社会保险基金自查整改工作，接到《通知》后，立即召开专题会议进行安排部署。会上，主要领导向经办机构主要负责人和财务科长会议传达了《通知》精神，并将任务逐一分解，明确责任，落实任务。同时，成立社会保险基金自查整改工作领导小组，局长任组长，各副局长任副组长，各经办机构负责人和相关科室科长为成员。根据《通知》要求，各经办机构结合自身实际情况，制定了自查计划和整改方案，重点围绕社会保险基金的征缴、管理和支付等方面，认真开展自查和整改工作。

（二）健全规章制度，严格规范管理

一是建立财务、会计制度。为规范和加强社会保险基金的管理使用，各经办机构认真贯彻执行国家有关法律法规，并通过ISO×质量管理体系认证，进一步健全了财务管理制度，实行收支两条线，对征收的各项社会保险费均单独核算，分开管理，专款专用，没有社会保险基金之间相互串用问题。在银行建立社会保险资金财政专户，各经办机构征缴的社会保险基金全部存入财政专户，做到专款专用，没有挪用问题。设立财务管理机构，配备具有专业技术水平的管理人员，建立健全统计台账，加强财务管理，做到日清月结。严格执行社会保险基金会计制度，规范会计核算，做到社会保险基金会计报表编报及时、数字真实、内容完整、说明清楚、手续齐备。努力做好社保基金的计划、控制、核算、分析和考核工作，如实反映基金收支状况。

二是建立内部监督制度。各经办机构建立内部控制制度，防止出现纰漏。机关事业单位社会保险中心建立层层报批制度。职工基本医疗保险管理中心在基金征缴和支付方面建立了部门间相互监督机制，征缴科与基金科每天核对应收款项与开出的票据，保证了票款账相符，并建立了领取、收回签章负责制。市就业服务中心失业保险科制定了计算机收缴管理制度、基金上缴制度、审核认定发放制度，银行进账单全部实行计算机网络化管理。

6.社会保险基金审计报告 篇六

推荐阅读：加强社保基金的监督管理，确保基金安全，是社会保障体系正常运行的前提条件。我们认为，领导重视是做好社会保障基金安全工作的关键，规范业务操作、落实目标责任制是做好社会保障基金自查与整改工作的基础，实行社保

根据《关于督查全市社会保险基金自查整改工作的通知》（大人社发〔 〕 号）要求，连日来，由我局牵头，联合财政局、审计局和社会保险基金经办机构等部门，对全市社会保险基金工作进行了全面自查，现就自查情况报告如下：

一、基本情况

我局负责社会保险基金征缴和支付的单位共有 个，即市就业服务中心、社会保险基金管理中心、机关事业单位社会保险中心和职工医疗保险管理中心和新型农村合作医疗管理中心。

目前，全市企业养老保险参保 人，工伤保险参保 人，生育保险参保 人，失业保险参保 人。机关事业单位参加养老保险 人，参加失业保险 人，参加生育保险 人，参加工伤保险 人。医疗保险参保 人（其中，城镇居民基本医疗保险参保 人，参保率为 %）。

今年上半年，共征缴社会保险费 万元（其中，征缴企业养老保险费 万元、工伤保险费 万元、生育保险费 万元、失业保险费 万元，征缴机关事业单位养老保险费 万元、工伤保险费 万元、生育保险费 万元、失业保险费 万元，征缴医疗保险费 万元），支付各项社会保险金 万元（其中，支付企业养老保险金 万元、工伤保险金 万元、生育保险金 万元、失业保险金 万元，支付机关事业单位养老保险金 万元、失业保险金 万元、生育保险金 万元、工伤保险金 万元，支付医疗保险金 万元）。

年，有 人参加了新型农村合作医疗（含低保、五保 人），参合率为农村常住人口的.%。筹集新型农村合作医疗基金 万元，已有 人次住院就医，支付住院医疗费补助 万元,人均补助 元。

二、自查工作

（一）提高思想认识，加强组织领导

社会保险基金是社会保险的生命线，基金安全关乎广大参保人员的切身利益，影响社会和谐稳定，也事关党和政府的执行力和公信力。我局高度重视社会保险基金自查整改工作，接到《通知》后，立即召开专题会议进行安排部署。会上，主要领导向经办机构主要负责人和财务科长会议传达了《通知》精神，并将任务逐一分解，明确责任，落实任务。同时，成立社会保险基金自查整改工作领导小组，局长任组长，各副局长任副组长，各经办机构负责人和相关科室科长为成员。根据《通知》要求，各经办机构结合自身实际情况，制定了自查计划和整改方案，重点围绕社会保险基金的征缴、管理和支付等方面，认真开展自查和整改工

作。

（二）健全规章制度，严格规范管理

一是建立财务、会计制度。为规范和加强社会保险基金的管理使用，各经办机构认真贯彻执行国家有关法律法规，并通过ISO 质量管理体系认证，进一步健全了财务管理制度，实行收支两条线，对征收的各项社会保险费均单独核算，分开管理，专款专用，没有社会保险基金之间相互串用问题。在银行建立社会保险资金财政专户，各经办机构征缴的社会保险基金全部存入财政专户，做到专款专用，没有挪用问题。设立财务管理机构，配备具有专业技术水平的管理人员，建立健全统计台账，加强财务管理，做到日清月结。严格执行社会保险基金会计制度，规范会计核算，做到社会保险基金会计报表编报及时、数字真实、内容完整、说明清楚、手续齐备。努力做好社保基金的计划、控制、核算、分析和考核工作，如实反映基金收支状况。

二是建立内部监督制度。各经办机构建立内部控制制度，防止出现纰漏。机关事业单位社会保险中心建立层层报批制度。职工基本医疗保险管理中心在基金征缴和支付方面建立了部门间相互监督机制，征缴科与基金科每天核对应收款项与开出的票据，保证了票款账相符，并建立了领取、收回签章负责制。市就业服务中心失业保险科制定了计算机收缴管理制度、基金上缴制度、审核认定发放制度，银行进账单全部实行计算机网络化管理。

三是建立基金及时上解制度。各经办机构社保基金收入及时上解到财政专户，定期与财政专户对账，保证了账账相符。

四是建立投诉举报制度。为维护参保人员的切身利益，建立投诉举报制度，各经办机构公开投诉举报电话号码，设举报箱，随时接受监督。对举报的问题进行调查，业经查实，实行责任追究制度，严肃处理。

五是建立定期自查制度。各经办机构定期对社保基金运行情况进行监督检查，对易出现问题的岗位实行随时检查和定期轮岗制度，严肃基金纪律。对检查中发现的问题，及时、认真加以整改。同时，分析查找在机制、制度、管理中存在的薄弱环节，采取有效措施，规范管理，严格监督。HttP://

（三）强化基金征缴，严把支出关口

为做好基金征缴，严把支出关口，我们不断加大基础工作，设立了征缴、审核、支付、监察、审计、财务、微机管理等科室，安排业务能力强、具有专业知识的人员。同时，通过业务学习、岗位培训和业务竞赛，加强干部队伍建设，提高经办能力，逐步实现社会保险经办管理的专业化。

严把收入关，确保基金征缴应收尽收。一是加强政策宣传，做好扩面工作。通过送法到企、政策宣传周、就业洽谈会、举办培训班、在新闻媒体开设专栏、发宣传单、张贴标语等形式，广泛宣传社会保险的目的、意义及政策规定，使更多的人了解政策，从而提高劳动者和企业法人的参保意识，扩大社会保险覆盖面，实现应保尽保的目标，增强基金保转自http://障能力。二是加强领导，落实责任，将指标任务层层分解落实到每个工作人员，与工资、评优挂钩，做到人人有指标，充分调动全员收缴的积极性。三是大力清欠，实现颗粒归仓。社会保险基金管理中心成立清欠小组，组成专门科室，抽调专门人员，深入欠费企业和企业主管部门进行稽查，对少缴、漏缴的单位，敦促及时补缴。失业保险科定期对缴费单位进行稽查，核对企业参保人数，核实缴费基数。机关事业单位加大清欠征缴力度，通过政策宣传、电话催缴等行政和法律手段进行催缴。医保中心建立基金欠缴备查账，每月月末由征缴科提供当月基金欠费明细，根据明细，及时催收，保证了基金足额征缴。各经办机构对欠费 个月单位由主任调度，欠费 个月由主管局长调度，欠费 个月的报局长亲自调度，有效地敦促了企业及时缴费，产生了较好的效果。

严把支出关，确保基金合理使用。一是建立网络系统基础数据和信息台账，采取电脑操作业务，业务流程按 市基金监督规定执行，实现社会保险经办管理的信息化。各经办机构建立信息网络系统，严格工作程序，规范业务流程。社会保险基金管理中心严格追款冲账业务手续，凡是重复缴费的，需提供缴费收据原件，由窗口审核打印，注明原因，助理审核签字，主管领导审批方可返款。机关事业单位社会保险中心常年坚持报批制度，凡涉及新增参保人员的保险费征缴、合同制人员的保险费补缴、新增退休人员的养老金支出、死亡离退休人员的丧葬费、抚恤金支出、个人账户的转移支出等方面，全部经由初审、复审后上报局里，审批后执行等等。职工基本医疗保险管理中心在网络系统建立数据库的基础上，又建立一套系统人工账台，记载参保、征缴、支付等各项内容，随时更新，以备查验。二是与社区劳动保障平台、公安户籍管理等部门共同把关，每年做好两次离退休人员生存信息认定，杜绝养老金冒领，从源头上防止基金流失。三是做好待遇核准，认真做好失业职工的接收和档案审验认定，做好工龄认定和失业保险待遇标准核定工作。四是加强医疗服务监督，重点是对定点医院和定点零售药店的管理，落实好各项规章制度，定期检查和考核，杜绝不合理支出。五是严格失业救济金发放程序，对失业保险申领登记的失业职工实行逐级审批制度，对申请住院的失业职工实行定期走访制度。经自查，各项社会基金均严格执行国家和省、市社会保险基金支付政策，没有擅自扩大使用范围，没有贪污、截留、挤占、挪用社会保险基金情况发生，也没有采取欺诈手段套取、骗取社会保险基金现象。

（四）健全监督体系，实行全方位监督

基金监督体系是社会保障体系不可或缺的组成部分。随着社会保障事业的发展，社会保险基金规模不断扩大，对于保证基金的安全性、提高收益率提出了更高的要求。为保证监督的有

效性，我们主动接受行政监督、专门监督、社会监督，充分发挥社会监督、媒体监督的作用。

一是严格规范社保基金的管理与运行，绝不出现套取或挪用现象。实行“钱账分离、管用分开”的管理办法，做到经办机构管账不管钱、银行管钱不管账，确保基金封闭运行。二是严格遵守财经纪律，加强监督和检查，确保基金的安全。每月 日前将上月报表报局养老保险科，接受监督检查。三是市审计局、财政局加强日常监管，并将基金的使用情况列入年度审计计划，务必要把老百姓的“保命钱”管好、用好。四是监察局对社保基金使用实行通报制

度，市人大和市政协也加强对社保基金的监督检查力度，确保社保基金安全运行，健康发展。

三、存在问题

尽管我们在社会保险基金管理使用方面做了大量工作，取得了一定成效，但一些工作环节仍有不足之处。如原事业单位转为企业前欠缴的社会保险费仍有未补缴；社会保险费有当期欠

缴现象发生；机关事业单位社会保险中心计算机系统软硬件建设不能适应当前复杂的业务需要等。

四、下步打算

加强社保基金的监督管理，确保基金安全，是社会保障体系正常运行的前提条件。我们认为，领导重视是做好社会保障基金安全工作的关键，规范业务操作、落实目标责任制是做好社会保障基金自查与整改工作的基础，实行社保基金信息化监管是做好监督工作的保障，积极开展各项检查是做好社保基金行政监督工作的重要手段。根据自查情况，下步重点做好三个方面的工作：

（一）落实协议，催缴欠费

具体情况问事保。

（二）加大征缴力度，确保应收尽收

各经办机构都成立稽查科，并派专人深入企业，定期、不定期对缴费情况进行检查，检查各参保单位是否有漏缴漏报现象发生，做到应收尽收。对当期欠费或拒不缴费单位，劳动保障局采取行政、法律、舆论措施，强制催缴，减少社会保险费当期欠费现象的发生。

（三）安装财务软件，提高经办能力

针对机关事业单位社会保险中心计算机系统超期服役和基金安全得不到保证的实际，已向市政府上报《关于更新瓦房店市机关事业单位社会保险中心计算机系统的论证报告》和资金请示，建议新建一套性能稳定、安全、高效、随需而变的计算机应用系统，主服务器采用IBM X Series Quotation X 的配置，软件采用 华信软件开发公司设计开发的软件，以实现与 市 “金保工程”网络系统链接，确保社会保险基金的安全，维护参保人员的合法权益。

总之，今后，我们要进一步建立健全社会保险基金的各项规章制度，做好基础工作，规范业务流程，严格执行上级统一部署和要求，不断创新工作思路，积极探索基金安全运行的有效途径，确保社会保障基金的收缴、支付、管理、运营的安全。

社会保险基金监督

自查报告

根据长人社函【2011】20号《关于落实全省社会保险基金监督检查工作的通知》要求，近

日，我中心对2008年度、2009年度、2010年度农村社会保险基金工作进行了全面自查，现就自查情况报告如下：

一、自查工作

（一）提高思想认识，加强组织领导

社会保险基金是社会保险的生命线，基金安全关乎广大参保人员的切身利益，影响社会和谐稳定，也事关党和政府的执行力和公信力。我中心高度重视社会保险基金自查整改工作，接到《通知》后，立即召开专题会议进行安排部署。并将任务逐一分解，明确责任，落实任务。根据《通知》要求，我中心结合自身实际情况，制定了自查计划和整改方案，重点围绕社会保险基金的征缴、管理和支付等方面，认真开展自查和整改工作。

（二）健全规章制度，严格规范管理

一是建立财务、会计制度。为规范和加强社会保险基金的管理使用，我中心进一步健全了财务管理制度，实行收支两条线，对征收的社会保险费单独核算，分开管理，专款专用。严格执行社会保险基金会计制度，规范会计核算，做到社会保险基金会计报表编报及时、数字真实、内容完整、说明清楚、手续齐备。努力做好社保基金的计划、控制、核算、分析和考核工作，如实反映基金收支状况。

二是建立基金及时上解制度。我中心社保基金收入及时上解到财政专户，定期与财政专户对账，保证了账账相符。

三是建立投诉举报制度。为维护参保人员的切身利益，建立投诉举报制度，各经办机构公开投诉举报电话号码，设举报箱，随时接受监督。对举报的问题进行调查，业经查实，实行责任追究制度，严肃处理。

四是建立定期自查制度。我中心定期对社保基金运行情况进行监督检查，对易出现问题的岗位实行随时检查和定期轮岗制度，严肃基金纪律。对检查中发现的问题，及时、认真加以整改。同时，分析查找在机制、制度、管理中存在的薄弱环节，采取有效措施，规范管理，严格监督。

（三）健全监督体系，实行全方位监督

基金监督体系是社会保障体系不可或缺的组成部分。随着社会保障事业的发展，社会保险基金规模不断扩大，对于保证基金的安全性、提高收益率提出了更高的要求。为保证监督的有

效性，我们主动接受行政监督、专门监督、社会监督，充分发挥社会监督、媒体监督的作用。

二、存在问题

尽管我们在社会保险基金管理使用方面做了大量工作，取得了一定成效，但一些工作环节仍有不足之处。如老农保领取保费程序较繁琐；计算机系统软硬件建设不能适应当前复杂的业务需要等。

三、下步打算

加强社保基金的监督管理，确保基金安全，是社会保障体系正常运行的前提条件。我们认为，领导重视是做好社会保障基金安全工作的关键，规范业务操作、落实目标责任制是做好社会保障基金自查与整改工作的基础，实行社保基金信息化监管是做好监督工作的保障，积极开展各项检查是做好社保基金行政监督工作的重要手段。根据自查情况，下一步我们将完善基金支付审批程序；及时、足额支付农保待遇；进一步简化办事程序。

总之，今后，我们要进一步建立健全农村社会保险基金的各项规章制度，做好基础工作，规范业务流程，严格执行上级统一部署和要求，不断创新工作思路，积极探索基金安全运行的有效途径，确保社会保障基金的收缴、支付、管理、运营的安全。

7.社会保险基金审计报告 篇七

1 分析个人基本信息准确性

将个人基本信息表导入现场审计实施系统, 编写SQL语句:select参保个人编码, 姓名, 公民身份号码, 参保单位编号, 性别, 出生日期, 参加工作日期, 人员状态, 户口性质, 用工形式, 就业状态, 参保状态, 单位名称, iif ( (出生日期<=#1900-01-01#) , ‘出生时间太早’, iif ( (参加工作日期<=#1900-01-01#) , ‘参加工作时间太早’, iif (参加工作时间<出生日期, ‘参加工作日期早于出生日期’, iif (year (参加工作日期) -year (出生日期) <15, ‘参加工作年龄小于15岁’) ) ) as原因, (year (参加工作日期) -year (出生日期) ) as参加工作年龄from[业务_个人基本信息数据表]where (出生日期<=#1900-01-01#or参加工作日期<=#1900-01-01#or (year (参加工作日期) -year (出生日期) ) <15) and参保状态<>’终止参保’or参保状态<>’暂停参保’, 通过查询筛选出生时间早于1900年或者参加工作早于1900年, 或者参加工作早于出生年龄, 或者开始工作年龄低于15岁的数据, 并且要排除参保状态为暂停参保或终止参保的数据。应根据这些疑点查找原因, 及时核对整改;同时完善信息系统, 关联数据之间的关系, 当数据出现异常时, 系统会提示出错信息。这样就能减少甚至杜绝个人基本信息的错误。

2 查找重复参保或者骗取社保资金的信息

从财政部门采集行政事业单位工资发放人员信息和新农保参保人员信息, 从就业局采集失业金领取信息, 把这些信息导入现场审计实施系统, 利用现场审计实施系统数据分析的多套数据审查关联功能, 通过身份证号码进行关联、比对, 编写SQL语句筛查:公职人员有无参加养老保险的信息, 是否存在既领取失业金又领取养老保险金, 是否存在既参加城镇职工养老保险又参加新农保的人员信息;同时通过参加养老保险基金人员的数据信息, 对身份证号数值统计分析, 编写SQL语句, 筛选出身份证号重复的人员信息。筛查出不正常的信息后, 要会同社保部门对筛查出的信息进行核实, 取消重复参保, 对其骗取的社保基金应依法收回, 体现社保基金政策的公正公平。

3 核查不符合规定退休或已死亡多领养老金的信息

一是通过编写SQL语句从个人基本信息表中提取退休时间, 根据出生日期, 计算实际退休年龄, 将因病提前退休、特殊工种提前退休的等不符合规定的数据筛选出来, 再和养老保险待遇支付信息比对, 计算出不符合退休规定的人员, 按照正常退休年龄计算, 得出多领取的养老金。二是从民政部门获取死亡人员信息, 与养老保险待遇支付信息比对, 查明是否存在死亡参保人员继续领取养老金的现象。对于筛查出的不符合规定退休或死亡人员领取养老金, 应采取一定措施, 将其多领的养老保险金依法收回。

4 部门数据关联, 发现欠缴、漏缴养老金的现象

分别采集地税部门的养老保险基金征缴明细表和社保部门的养老金征收数据, 导入现场实施系统, 通过数据分析功能, 编写SQL语句:Select a.纳税人名称, 开票税金, 税率, 纳税计税金, 纳税人数, b.*, sum (b.应缴费数-a.开票税金) as欠缴金额from地税养老保险金入库表as a join社保养老保险金征缴信息表as b on a.纳税人名称=b.参保人名称, 用单位代码作为关联字段, 把社保部门计算的应缴数和地税部门的实缴数对比, 就可查明企业或个人欠缴漏缴养老金的数据。社保部门会同地税部门对欠缴、漏缴养老金的单位和个人制订出征收方案, 及时把欠缴、漏缴的养老金征收到位。

县级审计机关信息系统审计仍处于一个探索的阶段, 随着“金保工程”的不断推进, 在信息系统不断完善的情况下, 养老保险基金信息系统审计定将探索出新路子和新方法。

参考文献

[1]审计署审计科研所.信息系统审计内容与方法[M].北京:中国时代经济出版社, 2008.

8.社会保险基金审计报告 篇八

一、积极拓展政府信息公开有效途径

1.探索新渠道和新方式，提升政府信息公开效能。我局在应用于公共服务的信息公开形式作了创新的尝试，首创全国个性化网页服务，让参保人信息与学校、住建、出入境、银行互联互通，大大减免了参保人多个部门奔波，也实现社保证明的无纸化和电子化，让参保人信息合法、合理、合情的公开。个人网页除深受参保人好评。在整合行政和公共服务资源起到率先模范作用。截止2011年12月31日，已有506488人注册了个人网页。

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2.全方位、多途径，加大政府信息公开力度。积极探索与网站公开相结合的其他公开形式，通过设立各级政府信息公共查阅点，设置政府信息公开栏、电子显示屏、电子触摸屏、服务大厅自助服务电脑，在报刊、广播、电视等新闻媒体上发布宣传信息，向社会公众免费派发宣传资料，公开业务宣传视频等形式，积极履行主动公开义务，构筑了形式新颖、多层次、多角度、广覆盖的政府信息公开体系。

二、主动公开政府信息情况

（一）网站主动公开政府信息情况。2011年，我局通过个网站共发布信息1206条，在2011年深圳市政府网站绩效评估中，我局门户网站以总分85.37在全市职能部门政府网站排名第7。共受理群众网上咨询投诉与建议920多宗（件），件件有处理，件件有回复，得到了市政府办公厅的表扬和群众的好评。

（二）通过报纸、广播、电视主动公开政府信息情况。全年共编印社保工作信息30多期，23篇被国家人社部、社保中心、省人社厅、省社保局、市委《信息快报》等信息刊物采用。我市中央、省、市主要媒体共播发本局提供的政府新闻信息120余条、召开新闻发布会10次。

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（三）畅通信访渠道，优质服务上访群众。2011年，我局市局机关信访组处理群众来信来访5204宗，涉及8031人次。12333电话系统来电总量601.4万人次，人工成功接听总量119.9万人次，群众上访或通过电话提出的意见、建议和投诉信息均得到妥善处理。

三、依申请公开政府信息及咨询受理情况

2011我局共收到政府信息公开申请10件，我局依法按时向申请人公开了相关信息，确保我局依申请的绩效评估工作。

四、政府信息公开相关费用情况

本局依申请提供政府信息无收费情况。

五、申请行政复议、提起行政诉讼情况

2011未发生针对本局有关政府信息公开事务的行政复议案；发生针对本局有关政府信息公开事务的行政诉讼案1件。未收到各类针对本部门政府信息公开事务有关的申诉案（包括信访、举报）。

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六、存在问题及改进措施

2011年虽然取得了一定的成绩，但还存在着一些问题，具体表现在：信息更新不及时，信息公开深度不够，与公众互动力度有待加强等等。2012年，我局将创新工作思路，针对已形成的新问题加强调查研究，不断改进工作方法，提高政府信息公开工作水平。一是进一步优化公开目录框架和公开内容。二是进一步建立健全内容保障机制。三是进一步加强业务培训学习，稳步推进人员队伍的专业化和职业化，不断提升政府信息公开工作整体水平，同时调动各部门信息发布的工作积极性，形成工作合力。

深圳市社会保险基金管理局办公室

二○一二年二月六日

9.社会保险基金审计报告 篇九

根据相关文件精神，我县于xx月xx日，认真组织开展了社会保险基金专项治理自检自查工作，并留下了整改意见，限期整改。四个月来，我们高度重视，积极进行整改，并取得了一定的社会影响。现将自检自查问题整改情况报告如下：

一、自检自查出的突出问题

1.工伤保险、失业保险、企业职工养老保险及城乡居民养老保险的基金会计因各社保经办机构人员财务专业人员稀缺的问题，部分已连续在同岗五年以上；

2.城乡居民养老保险待遇发放人员均已连续在岗五年以上；

3.xx县机关社保收入户没有及时清零；

4.工伤保险待遇审核业务系统不能生成，只能手工录入；

5.各经办机构台账、归档资料有待补充完整；

6.业务档案资料管理制度要进一步加强；...（剩余全文70.02%）

10.社会保险基金审计报告 篇十

关键词：社会保障,绩效审计,困境,对策研究

社会保障监管体系, 在社会保障制度的建立、管理和监督庞大的社会保障资金方面发挥着重大的作用。随着社保体制的发展, 社保审计也需要不断地改进和完善。

以绩效审计为中心的现代审计是当今世界审计中的主流, 在发达国家和地区, 绩效审计在政府审计中占有很大的比重。近年来, 随着我国市场经济体制的日益完善以及社会经济秩序的不断好转, 人们开始重视和关注社会公共资源的经济性、管理的效率性和工作的效果性, 审计工作也逐渐从真实合法性审计转移到绩效审计上来。国外审计经验表明:绩效审计是规范社保基金运行秩序、提高社保基金使用效率和管理效率的有效制度性保障。

一、开展社保基金绩效审计的必要性

开展社会保障基金绩效审计, 对于促进社会保障制度的完善、提升社会保障审计的层次和水平、保障公民权利的实现具有深远的意义。当前, 在我国积极开展社会保障绩效审计是形势发展的必然。

1、开展绩效审计是社会保障事业发展的需要

近年来, 党和政府对保障和改善民生越来越重视。截至目前, 一个以养老、医疗、失业、工伤和最低生活保障等制度为核心的覆盖城乡居民的社会保障体系框架已经基本形成。但从总体上看, 我国的社会保障制度仍然面临着社会保障体系项目种类繁多、法律体系不健全、机制不完善、发展不均衡、统筹层次低、资金保值增值能力差等问题, “看病难、看病贵”仍是社会问题之一。这些现实问题不仅是人民群众关注的焦点, 亦关系到国家社保体系的发展完善。作为行使重要经济监督职能的审计部门, 有责任、有义务对社会保障制度的执行效果, 对资金管理使用的经济性、效率性、效果性, 对社会保障制度的公平性进行客观公正地评价, 提出宏观性和可行性建议, 以更好地服务于政府和人民, 促进社会和谐发展。

2、传统的合规性、合法性审计发挥作用的空间有限, 绩效审计势在必行

随着社会保障制度的逐步完善, 相关部门法治意识逐步增强, 真实性、合法性在一定程度上得到了保证, 有意识的违规违纪问题正逐步减少, 全国审计机关的社保审计情况普遍反映了这个倾向。因此, 社保审计要更多地关注如何提高社保基金使用的经济性、效率性和效果性, 把社会保障基金的绩效审计作为审计的重点, 以绩效审计为主要方式, 促进社会保障基金的安全完整与规范管理, 促进建立完善的社会保障制度。

二、社会保障基金绩效审计面临的困境

1、社保基金绩效审计缺少法律定位

我国迄今为止还没有出台一部专门调整社会保障关系的基本法律, 社会保障制度的建立和发展更多的还是依靠行政机关的政策命令。审计机关接受行政命令进行社保基金绩效审计, 但是我国系统的审计法律法规中, 涉及绩效审计的极少, 新修订的审计法虽然将提高资金使用效益作为立法目的之一, 并在第二条规定审计机关对财政收支或者财务收支的真实、合法、效益依法进行审计监督, 但是并未将绩效审计作为独立的审计类型加以明确表述。基金在收缴、管理、运营和支付等各个环节存在不同程度的漏洞, 经常出现政策之间互相冲突的现象, 基金绩效审计缺乏法律依据, 效率性、效果性评价非常困难。

2、社保基金审计的绩效评价标准匮乏

当前社会保障基金绩效审计缺乏一套统一的评价标准体系, 制约着社会保障基金绩效审计的发展。绩效评价标准体系对于开展社保基金绩效审计工作是必不可少的, 建立一套具有高度适用性的绩效评价标准体系是当前审计工作的重点和难点。我国目前难以像国外那样全面开展社保基金绩效审计, 一个重要的原因就是我国开展社保基金绩效审计所必需的标准、指南尚未制定。

评价标准是关乎社保基金绩效审计能否深入有效进行的关键因素之一, 是完整意义上的社保基金绩效审计必不可少的技术要件, 主要为审计人员的专业判断的一致性和客观性提供保证。然而, 相对于财务审计, 绩效审计评价标准的缺乏一直制约着社保基金绩效审计的有效开展。对经济性、效率性、效果性、环境性和公平性“5E”的审计均可归结为成本与效益的分析和比较。但是社保基金提供的社会服务一般是无形的、非赢利性的, 这就给成本与效益的估算带来相当大的难度, 也给绩效审计的评估造成直接的困难。这是因为对于社保基金的成本与效益, 不仅要考虑直接的、有形的成本和效益, 而且还要考虑间接的、无形的成本和效益, 对后者来讲, 往往无法直接量化, 且其估算的标准和方法会随着绩效审计对象的不同而有所不同。甚至同样的项目会有不同的衡量标准, 不同的审计人员会有不同的理解与判断, 得出不同的结论。这使得每开展一项绩效审计, 审计人员都必须在现场审计开始前, 就衡量绩效的标准问题与被审计单位进行协商, 或者寻求一种公认的、不存在异议的评价标准。此时, 审计人员要特别注意所选择的评价标准的科学性、合理性、导向性, 只有这样才能保证评价结果的权威性、公正性。因此, 能否解决评价标准是关系到社保基金绩效审计能否规范化开展的关键。

3、绩效审计人才资源缺乏

绩效审计需要全方位的复合型人才, 不仅具有审计和财会方面的知识, 还要具备经济学、社会科学、法律、工程、计算机方面的知识。而我国现有审计人员的配备以满足财务审计为主, 绝大多数都是审计、会计及相关专业出身, 缺乏其他专业的人才, 人员结构很不合理。现行的审计体制、程序和方法也是为财务审计设定, 加之审计资源的限制, 在审计中必然会产生资源分配的矛盾, 进而制约绩效审计的开展。

4、审计取证难度大

社会保障绩效审计更多的采用调查的方法, 有时采用统计抽样的方法, 有些结论是靠统计推断得出的, 因此, 审计证据的充分性和准确性与传统的财务收支审计相比要差一些。审计取证时, 需要对原始数据进行加工、整理和分析, 需要做更多的沟通工作, 最后做出绩效评价。由于道德风险的存在, 被审计单位可能会提供虚假的资料, 给开展绩效审计带来很大的困难和风险。即便被审计单位提供完全真实的资料, 因为职责认定不清, 被审计单位提供什么数据资料、提供多少数据资料很难确定, 会给审计人员进行绩效审计增加困难。因此, 社会保障绩效审计在取证方面具有很大的难度。

三、社保基金绩效审计的对策研究

1、重点研究绩效审计的法律法规问题

在该方面, 尤其是要探讨政府审计机关开展社保基金绩效审计是否需要专门立法, 是否要建立明确的社保基金绩效审计法律条文。目前, 较突出的问题是政府审计人员是否有权进行社保基金绩效审计、查阅与绩效审计有关的资料、就绩效审计是否有权作出审计决定或意见。如果不在法规层面上就这些问题作出明确规定, 就很难有效、深入地开展绩效审计工作。

2、重点研究社保基金绩效审计评价的标准问题

社保基金绩效审计标准的确立无法像物质生产部门那样, 可以用使用价值或价值指标来衡量, 必须坚持全面、协调、可持续的发展观的要求, 既要关注效益性, 也要关注真实合法性;既要关注直接的经济效益, 又要关注与此相联系的就业、社会公平等社会效益;既要从一个审计对象的角度看问题, 又要从整体上、全局上去看问题。其评价标准难于统一。因此, 在制定社保基金绩效审计的评价标准时, 要遵循以下适当的原则来使标准尽量满足审计目标的要求:第一, 体现系统化的观点。在实际工作中, 常常会出现局部效益好整体效益差、经济效益好社会效益差的情况, 在评价时, 要着眼于大局, 坚持经济效益和社会效益相结合, 效率和公平相结合, 全面反映经济和社会的和谐发展。第二, 既要重视反映短期绩效指标, 又要重视反映长期绩效指标。在现实经济生活中, 当前利益与长远利益常常会出现矛盾, 在评价时, 要有长远的战略眼光, 使短期绩效指标服从长期绩效指标, 注重经济和社会发展的可持续性。第三, 定性分析与定量分析相结合。实际上, 无论是定性分析还是定量分析, 其应用都有一定的局限性。在实际应用中, 应明确定性分析是定量分析的基础, 定量分析是定性分析的量化和具体化, 要遵循“定性—定量—定性”的分析思路, 做到“定量分析定性化”和“定性分析定量化”, 而不是一味使用定性标准或者片面强调采用定量标准。第四, 要兼顾各种评价依据的互补性。任何一个绩效审计项目, 其绩效评价依据的来源均有多种, 例如:相关的法律、法规, 有关部门的政策、准则、考评办法、专业标准及专家意见, 其他具有类似情况或在该领域居领先地位的单位的绩效水平、预算或计划指标等等。对此, 要根据社保基金绩效审计的特点统筹兼顾各种评价依据, 以便做出全面、客观的综合评价。

3、重点研究绩效审计人员的职业能力问题

绩效审计是一种全面的、高层次的审计, 它涉及多学科知识, 既要进行技术性很强的财务微观分析, 又要进行宏观方面的分析;既要审查合法性、合规性, 又要评价经济性、效率性、效果性。未来研究解决这个问题的措施时, 重点放在三个方面:一是严格按照任职条件及素质要求把好人员进入关;二是加强在职审计师的政治思想教育和业务技术培训, 提升他们的政治素质和业务素质, 使他们不仅精通财务、审计业务和计算机技能, 而且熟识法律、工程、社会学、经济决策、行政管理等方面的知识, 努力造就一专多能的复合型人才;三是在社保部门多学科地录用大学生, 适当向社会选调效益审计急需的人才, 逐步优化审计干部队伍。

4、重点研究绩效审计的方法问题

目前, 我国绩效审计理论研究最薄弱的就是对方法的研究不够, 鲜有学者真正从事绩效审计方法的研究。即使对此有些研究, 也多是从理论到理论, 研究成果大都缺乏可操作性和对实际工作的指导性。然而, 科学合理实用的方法, 有利于提高绩效审计的效率与效果、质量及水平, 对于开展绩效审计工作及其成果极为重要。因此, 要重点加强该方面的研究, 并力求取得较好的成果, 以便为开展绩效审计提供理论指导与技术支持。

参考文献

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[2]范婷婷:对社会保障基金绩效审计的初步探讨[J].中国商界, 2008 (6) .

[3]彭华彰:社会保障审计理论与实务[M].中国时代经济出版社, 2007.

[4]王美莹、程军、李振军:开展绩效审计刍议[J].中国审计, 2011 (6) .

[5]周天翔:社会保障基金绩效审计构想[J].审计月刊, 2007 (10) .

[6]蔡春、刘学华:绩效审计论[M].中国时代经济出版社, 2006.

[7]朱春芳、孙长华:社会保险基金绩效审计初探[J].会计之友, 2010 (10) .

[8]常印怀:政府绩效审计评价指标体系的构建途径[J].中国审计, 2005 (23) .

[9]杨锡春:我国开展绩效审计的十大难点[J].审计文摘, 2006 (6) .