固定资产实施方案

固定资产实施方案（精选9篇）

1.固定资产实施方案 篇一

高峪福和希望小学固定资产清查

工作实施方案

为了加强我校固定资产的管理，优化资源配置，实现对固定资产全面监控的有效利用，按照县教体局有关会议精神的要求，结合我校实际情况，特制定我校固定资产清查工作实施方案。

一、清查的目的

（一）以科学发展观和以人为本的管理理念，加强对人、财、物的管理，向管理要生源，向管理要效益，不搞形象工程，切实提高学校的综合竞争力。

（二）进一步规范管理制度体系。要管理创新，制度创新，建立顺畅的管理体制，做到管理规范化。

（三）保证《行政事业单位固定资产管理系统》运行正常，数据可靠，固定资产账证相符，账实相符。摸清我校固定资产状况，推进固定资产的合理配置和有效利用，提高工作效率和服务质量。

（四）落实固定资产管理责任，将固定资产管理的责任层层分解落实到具体部门、具体存放地点、具体负责人和具体责任人。

二、固定资产清查的原则

本次固定资产清查工作，各办公室、教室要按照 “统一领导、统一政策、统一方法、统一步骤、统一要求”的原则，高度重视，严肃纪律，精心组织。

（一）“谁拥有，谁负责”的原则

本次固定资产清查工作过程中使用谁使用谁负责，谁负责谁管理的原则。

（二）全面彻底的原则

各办公室依据资产清查的要求，将各种固定资产（包括帐内帐外、库内库外、地上地下的固定资产）全部纳入清查的范围，不留死角，按要求分门别类按实物逐一登记填表。

（三）实事求是，准确无误的原则 固定资产必须如实反映资产的客观情况，要做到准确无误，不重不漏，帐卡物相符。

三、组织领导

为了保证这次固定资产清查工作顺利完成，成立固定资产清查工作领导小组，成立以主要领导为组长，业务骨干为清查小组成员的工作机构，具体负责本单位固定资产的自查工作，并协助配合学校清查小组开展工作。各办公室，年级、班级资产管理负责人、资产管理员提报表填好后签字务必于2015年7月31日前报固定资产清查工作办公室，由固定资产清查工作办公室进行整理装订成册，作为固定资产管理档案。办公室，年级班级要留存一份作为本科室的固定资产管理档案存放。

为切实加强领导，保证固定资产清查工作顺利进行，成立固定资产清查工作小组，具体负责固定资产的清查工作领导小组。

固定资产清查工作领导小组： 福和小学固定资产管理工作领导小组

组 长：田 丁 副组长：陈 杰

成 员：周恒 丁庆 陈艳

福和小学固定资产管理专职人员名单

丁 庆

领导小组下设办公室，陈杰任办公室主任，丁庆任副主任。

四、工作步骤

(一)制订工作方案，学习宣传，组织发动，清查准备

（二）学校召开动员会议

1、学校组织召开各办公室，年级主要负责人会议，组织学习，组织发动，清查准备，提高对固定资产清查工作的认识。

2、固定资产清查的基准日定为：20 15 年 7月 30日。

3、学校后勤管理、实验室，教导处、图书馆归口管理部门要积极配合清理清查。

（三）各部门自查

各部门要根据本部门的帐、卡、物、地点库、使用人，对照资产管理系统进行实物清点，清理清查时要做到认真仔细、信息项全面完整、盈亏真实、记录（填表）详细、不留死角，没有标签的固定资产一定要补齐，贴标签时在国有资产管理办公室人员的指导下张贴。

（四）验收复查

固定资产清查工作办公室根据学校总帐册和自查登记表对各部门资产情况逐一进行复查、审核，各部门要积极配合，如发现漏登或帐物不符情况，当场予以纠正，进行补登，并由部门负责人以书面形式加以说明。对清查工作不彻底的部门要责成其进行全面整改，以保持清查工作的严肃性。

（五）限期整改

固定资产清查工作办公室在复查过程中，如发现漏登或帐物不符情况，当场予以纠正，当场不能予以纠正的要限期根据固定资产清查的统一标准进行整改，并于在规定时间内将整改完成情况报国有资产管理清查办公室。

（六）报表汇总、形成固定资产清查清册、清查报告

清查结束后，各部门固定资产清查工作要对本次清查结果进行整理、汇总，形成固定资产清查清册、清查报告，提交学校固定资产清查办公室。

五、具体要求

（一）各部门要在提高对开展固定资产清查工作重要性认识的基础上，立即成立以主要领导为组长，业务骨干为清查小组成员的工作机构，报国有资产管理清查办公室。

（二）要采取有效措施，保证工作质量，确保固定资产清查工作不走过场。

1、各科室要根据各自的帐、卡、物在规定的时间内完成自查工作，保证达到清查工作的覆盖面和深度，全面彻底，不留死角，做到不疏、不漏、不虚、不重。固定资产管理卡片、验收单、条形码丢失的要求补齐。条形码整齐美观的贴在醒目的位置。

2、在自查的过程中对资产的状况进行如实反映，对盈、亏的资产分别填写盘盈、盘亏登记表，并说明原因，对不能继续使用的固定资产要写出书面说明，经学校认定后履行相关手续。

3、此次清查要求单位所属的固定资产能落实到使用者本人的一定要落实到使用者本人，对于共用的资产要求单位负责人指定专职管理人员进行管理。

4、对于用自有资金购入的或接受捐赠的固定资产应全部列入清查之内，未记入学校固定资产帐的一律视为盘盈资产处理，坚决杜绝帐外资产的存在。

5、要坚持实事求是的原则，真实、准确、全面反映固定资产管理情况和存在的问题，不得瞒报虚报。

2015.7.28

2.固定资产实施方案 篇二

1.初始现金流量。初始现金流量是指开始投资时的现金流量, 一般包括以下几个部分: (1) 固定资产上的投资, 包括固定资产的购入或建造成本、运输成本和安装成本等; (2) 流动资产上的投资, 包括对材料、在产品、产成品和现金等流动资产的投资; (3) 其他投资费用, 指与长期股权投资有关的职工培训费、谈判费、注册费用等; (4) 原有固定资产的变价收入, 即将原有固定资产变卖所得的现金收入。

2.营业现金流量。营业现金流量是指投资项目投入使用后, 在其寿命期内由于生产经营所带来的现金流入和流出的数量。营业现金流量一般按年度计算。这里现金流入一般是指营业现金收入, 现金流出是指营业现金支出和缴纳的税金。如果一个投资项目的每年销售收入等于营业现金收入, 付现成本 (指不含折旧成本) 等于营业现金支出, 则年营业净现金流量 (NCF) 可用下列公式计算:每年净现金流量=每年营业收入-付现成本-所得税;每年净现金流量=净利润+折旧;每年净现金流量=每年税后营业收入-税后营业成本+非付现成本× (1-所得税税率) 。

3.终结现金流量。终结现金流量是指投资项目完结时的现金流量, 主要包括: (1) 固定资产的残值或变价收入; (2) 原来垫支在各种流动资产上的资金的收回; (3) 停止使用的土地的变价收入。

二、初始现金流量是否包括固定资产更新时原有固定资产的变价收入

固定资产更新决策中, 应将继续使用原有固定资产方案 (简称“旧方案”) 与固定资产更新方案 (简称“更新方案”) 进行比较, 在进行决策前正确计算方案的现金流量。当前, 存在两种做法:一是现金流量构成中初始现金流量包括原有固定资产的变价收入 (固定资产更新时将原有固定资产变卖所得的现金收入) , 即原有固定资产的变价收入直接冲减更新固定资产的购置成本;二是初始现金流量不包括原有固定资产的变价收入, 即原有固定资产的变价收入不能冲减更新固定资产的购置成本。那么到底哪种做法更合理?两种不同做法对固定资产更新决策有何影响?下面分两种情况进行探讨。

1.旧方案的可使用年限与更新方案的使用寿命相同。由于两方案使用寿命相同, 可用净现值法或差额分析法进行决策, 其结论一致。

例1:某公司考虑用一台新的效率更高的设备来取代旧设备, 以减少成本、增加收入。假设旧设备目前变价收入为20 000元, 税法规定残值为0, 旧设备尚可使用年限为4年, 在尚可使用年限内每年产生营业现金净流量15 000元。若更新设备, 则购置新设备要支出70 000元, 新设备使用寿命也是4年, 税法规定残值为0, 新设备在使用寿命期内, 每年产生营业现金净流量30 000元。该公司要求投资报酬率为10%, 试进行是否更新设备的决策。不考虑营运资金的垫支。原有固定资产的变价收入作为旧方案的成本, 详见表1:

单位:元

△NCF新-旧=15 000×PVIFA (10%, 4) -50 000=-2 450 (元)

由于△NCF新-旧<0, 所以应继续使用旧设备。

原有固定资产的变价收入冲减更新方案的购置成本, 详见表2:

单位:元

采用差额分析法:

△NCF新-旧=15 000×PVIFA (10%, 4) -50 000=-2 450 (元)

由于△NCF新-旧<0, 所以应继续使用旧设备。

通过上述计算分析, 当旧方案的可使用年限与更新方案使用寿命相同时, 无论旧固定资产的变价收入是否直接冲减更新方案的购置成本, 对固定资产是否需要更新的决策是没有影响的。

2.旧方案的可使用年限与更新方案的使用寿命不相同。由于两方案使用寿命不相同, 不能采用差额分析法或净现值法进行决策, 但可通过ANPA (考虑时间价值情况下的市场净现值) 进行评价。

例2:若旧设备在尚可使用年限内, 各年营业现金净流量为21 000元, 新设备使用寿命为8年, 其他条件同例1, 试进行是否更新设备的决策。

原有固定资产的变价收入作为旧方案的使用成本, 详见表3:

单位:元

ANPA旧=21 000-20 000/PVIFA (10%, 4) =14 691 (元)

ANPA新=30 000-70 000/PVIFA (10%, 8) =16 879 (元)

由于ANPA旧

原有固定资产的变价收入冲减更新方案的购置成本, 详见表4:

单位:元

ANPA旧=21 000 (元)

ANPA新=30 000-50 000/PVIFA (10%, 8) =20 628 (元)

由于ANPA新

3.固定资产实施方案 篇三

关键词：高等学校；新会计制度；固定资产

1 高等学校在实行新的高校会计制度前固定资产管理现状分析

1.1 存在多头管理、效率不高的现象 笔者调查发现，更多的高校学校是国有资产管理部门和财务部门共同管理高等学校的固定资产。这种管理模式本身存在很大的问题，对新的高等学校会计制度实施产生了很大的障碍。熟悉高等学校的专业人士都知道，对于高校学校来讲，其固定资产的采购、安装、调试、管理是在国有资产管理部门，而对于采购过来的固定资产，财务部门要负责采购款项的拨付，采购价值的入账及报废的销账。对于财务部门来说，将要付款的固定资产是如何采购的，又是如何发挥作用的，对高等院校的作用有多大，是无从知晓的，但是还要拨付款项，所以后续管理方面存在很大的问题。对于采购过来的固定资产管理，国有资产管理部门有管理的软件，财务部门也有对国定资产管理的软件，而且这两套软件互相不兼容，这就直接导致固定资产管理方面存在问题，彼此数据无法核对，存在账实不符的现实情况，影响了高等学校固定资产的核算。

1.2 固定资产的划分和折旧年限的确定比较困难 高等学校由于其自身特点，固定资产的取得渠道多样，其中大部分是用国家财政资金进行购买，但是也有其他的渠道，比如科研取得，对于一些理工科大学来说，科研经费是固定资产取得的重要来源，不论是横向课题还是纵向课题。再比如，捐赠的固定资产也是高等学校固定资产取得的重要来源，对捐赠的固定资产如何管理，初始价值如何确定，都是值得高等学校思考的。在折旧年限的划分方面，高等院校的固定资产也是很难界定的，由于高等院校自身的特点，其所拥有的固定资产不可能像企业那样简单的按照折旧年限进行摊销，究竟是十年、还是二十年，固定资产的价值在高等学校中有可能磨损的时间比较慢，也有可能升值，所以折旧时间很难准确界定。

1.3 高等学校固定资产价值计量基础不准确 高等学校固定资产在计量方面从未计提过折旧，账面反映不真实。高校固定资产核算是按照收付实现制原则，依据原始历史成本入账，中间不再计提折旧和摊销，固定资产账面价值与历史成本一致，随着固定资产的日常使用损耗，就会导致固定资产账面原值与净值不相符，账面价值不能客观反映固定资产的实际价值，固定资产账面价值存在虚增状况，账面价值不能真实反映固定资产实际价值。我们经常能够看到报到国内的很多高校固定资产少则几亿，多则十几亿、几十亿，但是其实际净值究竟是多少呢，恐怕谁也说不清楚。高等学校在固定资产核算净值上是存在很大问题的。

2 高校固定资产管理在新制度下应该采取的措施

2.1 提高认识、深入理解 尽管新的高校财务制度已经实施了将近一年的时间，但是有些高校财务人员对于政策的理解和把握上还不是很清楚，也没有积极主动的去对待实施，这是不允许的。新的高校会计制度规定的很明确，实施时间为2014年1月1日，但是笔者通过走访后发现，有的高等学校虽然实施了新的会计制度，但是在固定资产管理方面仍然沿用老的做法，不去提取累计折旧，不做净值处理。随着高校会计制度的全面实行，高校固定资产核算和管理各环节都作出了明确的规定，高校必须转变观念，严格按照新会计制度的要求加强固定资产核算与管理，高校资产管理领导应树立依法管理的意识，树立资产保值增值的意识，资产管理部门要大力宣传新政策的变化，让教职工认识到固定资产管理的重要性和必要性；并与财务部门要通力协作，共同做好新旧制度固定资产核算的衔接工作。

2.2 组建专门的固定资产管理机构 正如前面所论述的，现在高等院校固定资产管理存在着多头领导的现象，国有资产管理部门和财务部门共同管理的局面如果不能够打破的话，对高等学校固定资产管理的效率将大打折扣。笔者认为，高等学校应该从自身的实际情况出发，不要计较部门利益，将高校的固定资产管理工作放在一个部门管理，或者高校再建立一个独立于国有资产和财务的部门，统一协调管理高校的固定资产，专职负责固定资产采购审批、入库、调配、报废等管理，全面掌握高校固定资产的存量和调配共享，统筹规划高校固定资产工作事项，实现固定资产管理集中化，采取固定资产管理处集中管理，资产使用部门梯次分级管理的模式，提高现有固定资产的管理和使用效率，解决重复购买导致浪费的问题。

2.3 提高财会人员的业务素质 由于历史原因，高等学校的财务部门历来是解决引进人才家属工作的聚集地，毫无疑问，对高级人才的引进是学校取得更大发展的前提，但是其家属的业务能力，素质水平就参差不齐了，财务部门往往成了这些家属工作的去向，再加之这些年来，高等学校的财务管理工作只是停留在算账、报账上，很少涉及管理，对人才的渴望不是十分强烈，导致最近几年财务部门人员的业务素质不高，但是面对新的高校会计制度的出台，高校会计人员和固定资产管理人员的专业素质提出了更高的要求，为适应新会计制度的要求，必须加强对高校会计人员和固定资产管理人员专业素质的培养，可以通过组织专题讲座，外派学习等方式对会计人员进行新会计制度培训，使会计人员尽快掌握新会计制度关于固定资产核算变化内容，熟悉新会计制度固定资产核算体系，保证新会计制度顺利实施，同时还要对会计人员和管理人员进行信息化管理系统的培训，使其能够熟练操作信息化管理系统，确保固定资产信息化管理能够顺利实施。

参考文献：

[1]王金玲.浅析我国高校固定资产管理的问题及对策[J].中国市场，2013.

[2]孙强.高校固定资产核算的探讨[J].财会资讯，2012.

[3]田红.浅谈高校固定资产管理存在的问题及对策[J].中国商贸，2013.

4.固定资产实施方案 篇四

目前，我院固定资产管理制度不健全，相关科室、人员责任不明、管理职责落实不到位。近年来，我院财务、资产主管部门由镇政府变更为区财政局，固定资产管理处臵手续程序才得以明确。近二、三十年来，我院累积了大批停用损毁的各项固定资产，直至2015年才开始清理报废。因各科室没有明细账或明细账不健全，没有专人负责管理此项工作，没有收发、维修、转移、报废记录，报废和新购臵资产没有及时更新，造成了账卡、账账、账实不符的情况。

固定资产是我院开展医疗、公共卫生、计生服务、行政办公等各项工作的物质基础，是保障人民健康和发展卫生事业的重要条件，加强对我院固定资产的管理工作至关重要、刻不容缓。根据《斗门区行政事业单位国有资产处臵管理暂行办法》及有关财务制度的规定，结合我院实际情况，制定加强固定资产管理的方案。

一、固定资产管理现状

1、固定资产管理意识淡薄。

医院普遍对固定资产管理意识淡薄，存在着重购轻管，重钱轻物的现象，对固定资产缺乏管理、缺少监督。各使用科室对所使用的资产无账目，无管理，无反馈。

2、固定资产管理制度缺失，责任不到位。

目前，仅有办公室对单价1000元以上及批量总价1000元以上物品在国有资产系统进行粗略管理，而未纳入系统管理的资产，缺乏相关制度和有效的登记管理，存在不合理损毁、丢失情况。各科室未落实责任人，资产报废、调拨、变更等无办理相关程序手续。

3、固定资产账务处理不健全

未纳入系统管理的固定资产处理随意性大，调拨或报废没有及时进行账务处理，使固定资产有的有物无账，有的有账无物，造成固定资产账面和实物不符现象严重，并无据可查。

4、固定资产管理人员缺乏

我院千元以上固定资产在国有资产管理系统中有进行及时更新、对账，但千元以上资产账目没有足够人手进行及时处理，各科室没有建立账目管理，更没有跟院总账进行对账。各科室对固定资产的购入、使用率、完好度、收益率等方面没有进行跟踪、分析和管理。

二、完善医院固定资产管理的对策

1、重视固定资产管理，建立资产管理责任机制

医院是事业单位，固定资产是国有资产的一部分，医院领导和财产财务管理者要充分认识国有资产管理的重要性和必要性，重视固定资产的管理和使用，树立购管同等重要的思想，对医院固定资产加强规范性管理和监督检查。固定资产管理应实行岗位分工责任制，实行主要领导全面负责，分管领导主要负责，物管部门领导直接负责的管理机制，明确各相关部门和人员的职责，落实到具体人员。

2、建立健全固定资产管理制度

医院应根据国有资产管理办法和国家会计制度对固定资产管理的规定，结合自身单位的具体情况，建立健全固定资产管理制度和监督制度。对固定资产购买、使用、处臵的各个环节，建立起一套严格的可遵照执行的可行性管理制度，使固定资产管理规范化，标准化、制度化。

固定资产管理制度应包含以下方面内容：一是授权批准制度，包含审批的人员，方式、程序、权限、责任、经办人的职责范围和工作要求。二是资产的取得和验收方面的制度，包含资产的取得是否符合预算及管理制度规定，验收的部门、程序，以及付款的规定。三是固定资产日常管理的制度，包含资产购臵、维护、处臵等方面的制度。四是固定资产处臵制度，包含资产转移、报废等。五是固定资产监督制度。

3、加强固定资产日常管理

财务部门要负责组织和推动整个医院固定资产的管理工作，对固定资产的管理负有组织、指导和监督的责任，紧密配合资产管理部门，如总务科、设备科等，通过建立“三账一卡”制度，即财务部门负责总账和一级明细账，资产管理部门负责二级明细分类账，使用部门负责建卡（台账），做到账账相符、账卡相符、账实相符。特别是在长期的经营中应定期对固定资产进行清查核对，每年至少一次组织由财务科、设备科、总务科、信息科等相关人员组成的清查小组，经短期培训后，对各科室进行清产核资，通过以物对账、以卡对物的方式作全面清查。清产工作作为国家制定的医院财务制度，应坚持贯彻执行，避免流落成为一种形式，走过场。制度的保障、领导的重视、使用部门的配合是其顺利进行的保证，最终形成管理部门监控得力、使用部门责任明晰的固定资产良性运行局面。实行成本核算，正确计提固定资产的修购基金。按照《医院财务制度》规定，固定资产应根据其账面价值和使用年限提取修购基金，用于更新设备、房屋修缮和大型仪器设备修理。

积极探索固定资产微机管理。固定资产种类多、数量大，使用微机管理既可以促进固定资产管理的规范化，还可以及时、准确的统计各种报表。有条件时可实行固定资产条码管理，设备一经购入应确立一个“身份证”，建立相应的档案信息资料，实现自动化识别和管理规范化。

实物管理上，购入固定资产前应进行可行性和科学性论证，防止盲目性。既确保市场需求，设备又能创造效益，避免闲臵和浪费。固定资产购臵应成立专门的物资采购部门，进行招标采购。固定资产使用要建立责任制度，落实到责任人，对固定资产进行具体管理，凡医院的贵重仪器、设备要指定专人管理，制订操作规程，技术档案和维护、保养、交接，使用情况报告制度。固定资产处臵必须按照制度规定，履行相应手续。

相关人员责任不明，使用部门只管用，人员更换调离时，其名下的物品也随时间的流逝不知去向。同时，资产的账目也不全面，有的资产购臵多年财务部门和设备管理部门却未入账，有的早已报废却仍挂在资产账上。日常用品只管用，收不收工本费没有明确的监督。

4、发挥固定资产经济效益，进行成本效益分析

医院固定资产购入后，各科室应整合资源，综合使用，避免科室之间为了攀比和不良竞争造成固定资产闲臵和浪费。固定资产购入后，应建立一系列考核指标对单台固定资产进行成本效益分析、跟踪监督，加强资产管理，促进资产使用部门提高资产使用效率，实现经营目标，防止资产重购轻管和闲臵浪费的现象。

5、加强监督检查，定期进行固定资产清查

医院应加强固定资产监督管理，及时发现管理中的薄弱环节，进行分析，及时纠正。医院资产管理部门、财务部门定期不定项对固定资产进行清查盘点。清点数量、检查固定资产的使用和维护情况。对于盘盈、盘亏及出现异常的固定资产，要及时处理。

医院的固定资产是国有资产的一部分，为了切实保护医院财产物资安全完整，只有加强管理，使资产管理工作制度化和规范化，促进医院工作效率的提高和经营目标的实现，更好地服务于医院卫生事业的发展。

三、实施固定资产有效管理

（一）全面清点，登记造册，摸清家底

1、清点盘点内容：（1）房屋、建筑物

（2）通用设备、物资：车辆、机电设备、水暖、电器、家具、被服、电脑、教学专用设备等

（3）医疗仪器设备

（4）图书杂志及重要文献资料

2、盘点要求：

（1）对固定资产进行一次全面、详实的清点登记，不遗漏、不重复。（2）写清物品名称、规格型号、生产厂家等（3）逐个科室、房间清点登记，不要混乱。（4）通用设备、物资与医疗设备要分开清点登记，不要混淆。（5）灵活安排时间，既不影响本职工作，又要按时完成盘点工作。（6）分工协作，共同完成这次固定资产清查盘点工作。

（二）设卡建档，归口管理

1、固定资产的范围，主要指建筑物和使用年限在一年以上、单项价值在规定起点以上的设备装具、医疗器械仪器设备。具体标准：通用设备单价在500元以上，业务技术专用设备价在800元以上，耐用时间在一年以上：单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资设备也属固定资产范围，应按固定资产管理。

2、医院固定资产实行归口管理、分级负责制，即分别归口总务科、设备科、图书室管理。实行分级负责，责任到人的管理责任制。建立固定资产三级管理模式，明确责任，制度到人。第一级是固定资产的管理领导小组，人员由院长、分管后勤的副院长、财务负责人等组成。管理领导小组负责全院的固定资产管理。第二级是职能管理部门，即总务科、设备科、图书室，负责承上启下，是固定资产管理的关键环节，任务重、责任大，指定责任心强的负责人。要分科室、分部门的设立数量金额式明细账，详细记录固定资产的购进、领用、报废毁损情况，并建立卡片，详细记录固定资产的领用、维修、报废等情况，定期与使用（领用）科室核对，达到账卡、账物相符。第三级是固定资产使用（领用）科室，应指定专人管理，设固定资产台帐、卡，资产的领用、维修等事项由专人签字负责，定期盘点和对账，人员调动时及时移交。

3、固定资产的分类归口管理(1)房屋、建筑物及其各种附属设施，如车辆、机电设备、锅炉、水暖、电器、家具、被服及有关设备等，归总务科管理。

(2)医疗设备、医疗器械、电子仪器、电脑、录相设备及有关医疗、教学、科研、专用设备等，归设备科管理。

(3)图书杂志及重要文献资料，归图书室管理。

4、固定资产实行三级账务管理，财务科门设臵固定资产总账，总务科、设备科、图书室的财产物资分门别类地设臵固定资产明细账，使用科室兼职人员建卡(台账)(固定资产总帐科目的登记内容及方向，要与明细科目的登记内容、记账方完全一致)。各部门密切配合，定期或不定期清点实物，核对账目，要求账物相符，防止物资积压、损坏、变质、被盗等情况的发生，积极指导协助有关人员管好、用好固定资产。

5、管理科室对各种固定资产要切实加强管理，记好明细账，严格执行采购、验收、出入库、调拨、变价、报损、报废等手续。对调入、捐赠或加工自制设备，亦及时办理编号建帐、入库、分配等有关手续，并根据凭证或合理作价，载入固定资产总帐和明细分类帐。

6、各科室增设家具、设备、仪器时，均需事先按规定(或计划)作出计划，经过审批手续方可购臵与供应。如新增设备、家具价值在200元以上，科室须报总务科、设备科，并经院长办公会研究同意后，方可购臵与供应。

7、凡属固定资产管理的物资，须无偿调拨或折旧作价处理和报废时，均上报院长审批，并报主管部门批准，并以此据作财务处理。

8、各科室领用的各种固定资产，不准随意变动，如确因工作需要，在科室之间进行调配时，须经有关管理部门办理过户手续。对各科室某些不再使用或有多余的固定资产，管理部门应予调出，以防止物资财产积压和浪费。

9、管理部门每年对固定资产全面清查，核对一次，发现余缺应及时作出记录，查明原因，提出处理意见，按报批手续报院长批准后进行帐面调整。需追究责任者，按有关制度规定处理。

10、建立固定资产管理档案，房屋及建筑物的地质资料、设计、施工及竣工图纸，电器、水暖安装路线等有关材料，应归档保存。大型、贵重精密仪器等参照《仪器设备档案资料管理制度》执行。

11、固定资产的管理和使用应纳入科室工作的重要范畴，做到合理使用，管理完善，因玩忽职守或违反规定造成财产损失者，当事人或科室必须立即写出书面报告，说明原因，根据情节按有关规定加以处理，对隐情不报者应严加处罚。

5.固定资产购置方案 篇五

1、合约部根据拟施工项目工程特征、工程量，报《机械设备需求总计划》。

2、设备部依《机械设备需求总计划》，根据设备生产能力及相关厂家质量、信誉、技术服务，参考购置综合成本，确定设备型号及总体配置编制《机械设备采购计划》。假设预计设备款1000万。

3、通过招标、谈判等环节，由利联公司与厂家签订设备采购合同，购进设备（首付一般为30%，3-5年全部付清设备款）。

首付款300万。

4、建设公司与利联公司订立《设备采购（租赁）协议》，利联公司开具设备出售发票。

5、建设公司凭《设备采购（租赁）协议》、设备发票及《资产评估报告》，向金融机构申请设备抵押贷款（一般为设备的公允价值的70%--80%，约可获得700—800万商业贷款）。

6、建设公司以首批设备贷款700万购进第二批设备（首付30%），总价值约2000—3000万。

6.关于印发固定资产清查方案 篇六

资产工作方案》的通知

集团公司所属各单位：

为全面准确掌握集团公司各单位及下属二级企业固定资产情况，维护固定资产安全，经集团公司党委研究决定，在集团公司范围内开展固定资产清理登记工作。现将《集团总公司清理登记固定资产工作方案》印发给你们，请认真贯彻执行。

附：《集团总公司清理登记固定资产工作方案》

二O一O年十一月十五日

主题词：固定资产 清理登记 工作方案 通知 集团总公司办公室

2010年11月15日印发

清理登记固定资产工作方案

为了规范和加强集团公司各单位固定资产管理，维护固定资产安全，根据集团公司党委决定，结合我司实际，决定自2010年11月16日至12月5日对集团公司所属各单位及二级企业开展固定资产清理登记工作。具体实施方案如下：

一、工作目标

（一）核实财产、查清家底，做到账实相符。

（二）对集团公司所有固定资产进行造册登记，并对残损报废的固定资产按照有关规定进行处理。

（三）进一步建立健全固定资产管理的各项规章制度，形成一套适合我司实际的固定资产管理长效机制，防止国有资产流失，保证固定资产的安全和完整。

二、工作范围

单位价值在200元（含200元）以上的各类在用及未用物品均在清理登记范围。主要包括：

（一）专用设备类。指各类具有专门性能和专门用途的设备，包括各种仪器和机械设备等。如搅拌机、升降机、水平测试仪、电工类设备、物业类专用设备、保洁设备等。

（二）交通运输类设备。包括汽车、摩托车、电动车等。

（三）电气设备类。包括空调、消毒柜、电风扇、饮水 机、电水壶等。

（四）电子产品及通信装备类。包括电话、手机、电脑、各种办公软件、复印机、打印机、传真机。

（五）文艺体育设备类。包括体育器材、音响设备。

（六）图书、文物及陈列品类。

（七）家俱用具及其他类。家俱用具指办公桌椅、文件柜、沙发、茶几等。

（八）其他类固定资产指未能包括在上述各项内的固定资产。

三、工作内容

（一）要对集团内使用和管理的固定资产进行全面清理和造册登记，已列入固定资产帐的以固定资产卡片明细为准，未列入固定资产帐的以实际物品为准，并指定资产管理员专人具体负责填报。

（二）在清理登记工作中发现存在固定资产流失、损失或被占用、借用等问题，要及时追回已流失或被占用、借用的固定资产。

（三）集团公司会计核算中心和办公室对全司固定资产进行核对，并建立真实、规范、统一的固定资产账目。

（四）建立健全固定资产管理办法。

四、方法步骤

（一）摸底清理统计阶段（11月16日—11月26日）。根据固定资产清理、登记的统一要求，各单位要相应成立固定资产清理工作小组，指定专人负责，按时组织人员严格进行固定资产清理、统计，建立账目。认真、如实、规范填写《集团总公司固定资产清查登记表》，并在登记表上明确资产使用人、责任人。

（二）核查阶段（11月27日—12月5日）根据各单位上报的固定资产摸底情况，集团公司组织人员进行核实，做到账实相符，不重不漏。如属于已报废固定资产未及时作销账处理的，经查属实后，要作销账处理，同时要建立“账销案存”管理制度。

（三）固定资产入账汇总整理阶段（12月6日—12月10日）。经核实无误后的固定资产统一编号后，录入电脑。同时填写《集团总公司固定资产汇总表》。

（四）总结完善阶段。进一步完善资产管理，健全制度。并根据相关规定，制定《集团总公司固定资产管理办法》及其他涉及资产管理的制度。通过清理登记资产，要及时发现固定资产管理中的好经验好办法，认真总结推广，对管理不善造成财产损失的，也要吸取教训，找出存在问题，改进管理措施。

五、工作要求

（一）加强领导。为了认真搞好这次固定资产清理登记工作，加强对固定资产清理登记工作的领导，成立以 ********为成员的清理登记固定资产的工作领导小组，领导小组下设办公室，由***负责具体工作。

（二）落实责任。此次清理登记工作时间紧、任务重，各单位要充分认识开展此项工作的重要性和必要性，积极配合固定资产清理登记工作组人员的清查登记工作。各单位部门负责人为第一责任人，切实履行好责任人的职责，认真抓好对本部门固定资产的监管工作。所有的固定资产账目进行一次梳理，在各部门自行清查登记的基础上，各单位财务部门对应账目进行核对，并建立真实、规范、统一的固定资产账目；同时要研究一个对固定资产进行有效管理的具体办法；清理登记固定资产的工作领导小组要对清查登记工作进行全程监督，发现有违规违纪的按纪按规进行处理。

（三）要实事求是。凡是在清理登记阶段能主动揭露问题、如实填报情况、及时采取整改措施的，对相关责任人员原则上不追究责任。对故意隐瞒、不如实填报的，对有关责任人将严格责任追究，予以通报批评、警告或党纪政纪处分，决不姑息迁就。

（四）完善制度。通过本次固定资产清理登记工作，要克服清理不彻底、前清后不清的情况出现。采取切实可行的整改措施，建立切实可行的工作机制，在加快清理工作节奏的同时，加大内部管理力度，形成和完善长效管理机制。

7.固定资产实施方案 篇七

一、国有企业固定资产内部控制存在的问题

(一)固定资产的控制环境薄弱

1.控制思想淡薄。管理层认为资产管理并不直接产生效益;资产主管部门的管理仅限于满足经营的需要,忽视资产的计划和预算,漠视资产的存续管理;使用人员只管使用资产,对于资产的变更、磨损、标签丢失漠不关心。这些将直接导致固定资产管理的关键风险识别失灵,评估失当,各环节控制的有效性难以保证。

2.制度基础薄弱。在许多国有企业中,基于财务制度和会计准则的要求,财务部门发文进行资产管理、核算及控制的制度较多、较细,而资产管理部门往往局限于对资产的购置标准和程序进行制度规定,这就导致企业在资产的预算、采购、验收、登记方面的制度设计存在缺陷,内控执行的依据不足, 单靠业务下游的财务报账及核算控制无法规避上游的全部风险。

3.内部机构、岗位及人员设置存在缺陷。各相关部门职责界定不清,计划、购置、核算、使用各环节控制断层,相互推诿。资产的采购、验收、报账、支付由一人兼任,没有设置合理的岗位及相应的分离措施。资产管理人员资质不够、流程不熟。上述缺陷将导致固定资产的控制不可避免地出现先天不足。

(二)固定资产的风险识别和评估缺失

固定资产的风险评估缺失表现为几个不同的层次,第一种是企业未对可能面临的企业及业务层面的风险进行年度评估,自然也就不会对固定资产的风险进行评估;第二种是进行了年度风险评估, 但未将固定资产管理的风险纳入风险评估的范围,或者将该类风险认定为非重要风险;第三种是识别了固定资产管理中存在的风险, 但关键控制点定位不准,重要性评估产生误差。风险识别和评估是联系控制基础和控制活动的中间环节,消极地回避风险、错误地评估风险将直接导致控制活动的盲目和紊乱。

(三)固定资产的控制活动匮乏

在采购环节,没有指定专人负责采购,没有建立固定资产的采购台账,没有完善的采购信息记录。存在先购置后申请、超预算超标准采购的情况。在验收环节,没有做到现场实时验收, 没有对资产的品质状况和技术参数进行核对和验证,未建立和即时登记固定资产实物管理台账。在领用环节,没有完整的领用记录,领用的信息不够全面,一些资产直接被送到使用地点,没有经过主管部门办理领用手续。在使用环节,存在随意搬移资产、随意拆分资产、撕毁资产标签、公物私用、弃置资产等现象。在盘点环节,实地盘点走形式,为了完成程序编制账实相符的盘点表及报告。在处置环节,没有履行资产处置手续,未妥善处理资产余值,也没有及时通知财务部门进行相应的账务处理。上述控制活动没有得到贯彻落实,控制程序的执行力度大打折扣,控制的效果自然受到严重影响。

(四)固定资产的信息与沟通渠道不畅

一是资产数据缺乏积累,采购信息、领用信息、使用变更信息、处理信息等数据没有在各环节通过台账、登记表、统计表等形式或者通过管理系统积累下来, 缺乏完整性的数据影响了信息报送的基础。二是手工制作或系统生成的各类资产台账、报表没有按照规定的期限进行报送和审查,资产的实时状况实际上无人知晓。三是资产管理的各相关部门没有信息反馈的统一渠道和载体, 资产领用前的信息单方面掌握在资产管理部门, 领用后的信息单方面掌握在资产使用部门, 资金支付及折旧信息单方面掌握在财务部门,没有建立信息交流和对账机制。

(五)固定资产的内部监督缺失

企业未设置风险管理委员会及常设办公室, 没有专门的内部控制监督机构。在替代机构方面,内部审计部门人手不足、力量薄弱,难以兼顾;监察等部门未得到企业的授权和职责分配, 无法代为行使监督权限。对于大多数企业而言,对固定资产控制的内部监督往往依靠财务部门,但会计核算其实也是被监控的一环。内部监督机构的缺位及职能的空白容易导致资产控制的缺陷和问题在管理中被忽视和掩盖,企业没有资源和力量对内控的缺陷进行评估、反馈,也无法建立控制执行误差的分析、报送及处理机制。

二、强化国有企业固定资产内部控制的措施

(一)加强理念 、制度和机构建设 ,营造良好的控制环境

国有独资企业、国有独资公司应当建立和完善规范的现代企业制度,并承担企业国有资产的保值增值责任。重大资产的处置属于“三重一大”范畴,必须审慎对待。建立健全及有效实施内部控制是企业董事会和管理层的责任,确保资产的安全完整、提高资产的使用效益是内部控制的重要目标之一。减少资产的占用,防止资产的流失,维持资产的良好运转,能够提高资产的利用率,减少非正常耗损,提高经济效益。因此,企业应树立从严管理和科学管理的理念,建立与之相适应的企业文化,加强资产管理重要性的宣传。

企业要建立系统完善的配套制度以固化管理的流程和责任,尽管各企业情况各异,但基本的固定资产制度体系应当涉及如下方面的控制:资产的不相容岗位分离控制、计划和预算控制,采购申请控制,验收登记控制、出入库控制、使用控制、盘点控制、处置控制、会计控制、对账控制、数据及信息系统控制等。

企业应实行固定资产的归口管理, 落实管理责任部门和责任人员,杜绝管理界限模糊、交叉、重叠等问题。办公室/综合部作为固定资产的主管部门, 负责组织固定资产的预算、采购、验收、领用、维修、盘点等事项,制定相应的业务流程,审核固定资产的采购、借用、转让、报废等业务,并监督各项资产的使用、保养、维修维护。财务部是公司固定资产的价值核算部门,负责固定资产的价值管理,通过会计信息系统从价值形态的角度及时、准确地反映固定资产的增减变动情况。各使用部门是固定资产的实物管理部门,负责保管和维护好本部门使用的固定资产,确保固定资产安全操作、有效使用,进行必要的日常维护和定期检修。

(二 )识别和评估固定资产管理的风险 ,界定控制的关键环节

在维护固定资产的安全完整、提高资产运营效益的目标设定下, 企业应当运用合理的方法和步骤识别和评估风险。第一,应将日常经营管理中固定资产模块面临的风险进行分类整理,形成完整、全面的风险清单。第二,在风险清单的基础上制作固定资产风险调查问卷,设置风险的名称、风险描述和风险等级等指标,对资产主管部门、资产使用部门和财务部门进行问卷调查,并统计调查结果。第三,对识别出来的风险进行排序, 确定关注的重点和需优先控制的风险。第四,针对重要风险分析其形成的原因,梳理风险对应的关键控制环节和控制点,制定规避风险、降低风险、分担风险或承受风险等应对策略。

(三)开展切实有效的控制程序 ,积极防范和规避风险

企业应当在既定的内控制度范围内落实固定资产管理的各项内控程序, 实务中需要强调的几个控制点包括:(1)不相容职务分离。资产主管部门应分别设定资产采购岗和资产管理岗,实行严格的岗位分离和职责分工。资产采购员专职负责各项资产的下单采购和开票报账, 资产管理员专职负责资产的预算控制、验收、入库、领用和盘点。 (2)界定资产产权。如果国有集团企业中存在固定资产产权不清的情况,一定要下大力气进行资产的确权工作,采取以财务系统的固定资产台账为基础,结合固定资产卡片、实物管理台账等资料,通过实地盘点、查看、询问、取证、对账等系列方式,厘清所有资产的权属。(3)企业应制作规范的《固定资产名录》,集中发布各类固定资产的类别名称、资产名称、规格型号、标准单价等,这样才能统一各公司固定资产预算编制、资产采购、验收借用、卡片录入、盘点对账及全程信息采集等系列工作的口径,为后续资产管理提供便利。 (4)提升固定资产标签的管理效力。固定资产标签须由资产主管部门统一负责设计和印制, 加盖公司公章, 由使用人签字确认。为了便于盘点时寻找以及使用人的日常保管,资产标签需要粘贴在统一的位置,并加牢加固。

(四 )建立固定资产的信息传递机制 ,保持沟通与反馈的畅通

建立信息要素齐全、格式统一兼容的资产采购、实物管理及使用的各类台账,通过台账系统来有效收集资产信息。建立资产变更信息的报备制度,出现变更存放地点、改变使用人、标签遗失、出现故障等情况,使用人必须及时向公司固定资产管理员报告相关信息。

进行资产信息定期对账制度,采购人员、固定资产管理员、财务人员和使用人员应于每月终了将《固定资产采购台账》、《固定资产实物管理台账》、《固定资产明细账》、《固定资产使用台账》进行对账 , 以确保出入库数据一致、账实相符。

建立固定资产信息的定期报送制度, 规定公司固定资产各类统计报表的格式和报送频率, 规定固定资产盘点报告的报送层级和批准权限。建立公司固定资产重大事项的报告渠道,根据条件和需要,开辟预算管理系统、OA办公系统、财务核算系统、资产管理系统、ERP系统等信息化渠道,确保信息反馈和传递的畅通。

(五)按期监测固定资产的控制情况,持续改善内控程序

8.土地资源资产负债表编制方案 篇八

关键词：土地资源；核算；资产负债表

一、编制土地资源资产负债表的目的意义

为了促进生态文明制度建设，实现自然资源可持续利用，《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中提出：探索编制自然资源资产负债表，对领导干部实行自然资源资产离任审计，建立生态环境损害责任终身追究制。要求明确分工，建立自然资源资产产权制度，建立自然资源用途管制制度，因此由贵州省审计厅牵头，多部门联合制定《土地资源资产负债表编制初步方案》，据此开展贵州省土地资源资产负责实物量和价值量的核算及试点工作。

编制土地资源资产负债表，就是要结合土地资源调查、土地利用总体规划和年度计划、耕地保护和土地整治、土地征收和农转非、土地节约集约利用和土地登记等日常土地管理工作，并结合土地生态环境保护等方面数据，并配合专门的实地调查和数据搜集等工作，最终核算土地资源资产和负债实物量和价值量的存量及变动情况。

二、土地资源资产负债表基本框架

四、土地资源资产价值量核算

我们可以从以下三个方面对土地资源资产价值量进行核算：

1.土地资源资产经济价值核算。具体可以用道路贡献法、收益还原法、基准地价修正法、成本核算法来核算土地的经济价值。

2.土地资源资产生态价值核算。对于土地资源生态价值的核算，目前国际上并没有探索出一种能够纳入国民经济核算中的公认方法，在这里我们可以用生态足迹的方法，来计算得出该地区生态盈余或生态赤字的数量。

3.土地资源资产社会价值核算。

人类社会的所有活动依赖土地而发挥其作用，所以我们很难准确并全面核算出土地资源的社会价值。立足公共利益价值，从耕地保护和合理利用土地两方面进行核算。

五、土地资源负债实物量核算

土地资源负债的核算一般来说包括以下的内容：

1.土地资源修复义务。指主体因排放污染物造成环境破坏而承担的使环境恢复为原状的义务。

2.土地资源罚款义务。指主体因违反环保法规而向有关部门缴纳罚款的义务。

3.土地资源赔偿义务。指主体因排放污染物对他人造成的损害和经济损失而向他人进行赔偿的义务。

4.土地资源补偿义务。指主体违反政府规划占用耕地、超量取水等行为而产生的需要对环境进行生态补偿或价值补偿的义务。

六、土地资源负债价值量核算

（一）土地资源减少价值核算

在土地资源减少价值核算中，我们考虑环境价值和经济价值两方面，以环境价值为主，可通过系数法，对经济价值和环境价值进行均衡。在了解当期内土地资源在各行业的使用量后，乘以各类用地的单价，便可得出当期内经济活动造成的土地资源耗减价值。

（二）土地资源退化价值核算

土地资源退化价值是指土地向经济过程提供服务而使其功能下降的价值，即经济活动造成的土地质量下降。在土地资源退化中，主要针对耕地、林地、园地、草地等农用地，不考虑建设用地。如果一定要考虑建设用地的退化价值，可从建设用地闲置、空置方面来考虑。在进行土地退化价值核算前，首先要掌握区域内土地污染、土地破坏现状，土地资源退化实物账户，在结合各类用地的价值得到土地资源退化价值账户。

（三）土地资源环境防御支出

經济增长导致土地资源环境污染，同时也造成了土地破坏、土地退化等问题日益严峻，社会发展想遵循可持续发展，就需要对已破坏的环境进行修复，将环境破坏的影响降到最低。通过对土地资源环境防御支出核算，不仅监督政府、企业进行环境治理，同时以期社会各界能加强土地资源环境的保护力度。（作者单位：贵州财经大学）

参考文献：

[1]曹俊文.环境与经济综合核算方法研究[M].北京：经济管理出版社，2004，1—4.

[2]王秋兵.土地资源学[M]，中国农业大学出版社，2006，1—3

[3]黄贤金，陈志刚等.土地经济学[M]，科学出版社，2009，40—47

[4]丁丁，周同.自然资源核算账户研究报告.经济研究参考.2007，34—4

9.固定资产建设审计实施细则 篇九

第一章总则

第一条为加强农村信用社建设项目的投资管理，节约建设资金，提高投资效益，防止发生违法违纪问题，根据国家相关法规和《陕西省农村合作金融机构固定资产管理办法》、《陕西省农村信用社固定资产稽核审计现场操作细则》、《陕西省农村合作金融机构实行社务公开的指导意见》、《安康市农村信用社固定资产建设项目审计办法》等文件规定，结合全县农村信用社的实际，特制定本办法。

第二条本办法适用于汉阴县农村信用合作联社（以下简称联社）。第三条建设项目审计，是对新建、改建、扩建、修缮、装修等项目实施审计监督的有效手段，是自建设项目开始到竣工交付使用期间实施的全过程审计监督。

第四条建设项目审计由联社稽核审计部负责组织实施。组建项目审计组，进驻现场，实施专项审计。项目审计组在审计派出单位的领导下开展工作，对派出单位负责。

第五条建设项目审计必须坚持“谁审批谁审计”的原则。办事处负责审计办事处审批和上报省联社审批的项目，联社负责审计本联社审批的项目。凡省联社、办事处和联社审批的建设项目，要先通过中介机构进行外部审计，再进行行业内部审计。

第六条建设项目的预算、招标、合同、付款、结算等，必须经过各级审计部门审计。工程项目未经审计，财务部门不得列入固定资产账务核算。第七条建设项目审计遵循“掌握政策、依法审计、坚持原则、客观公正、维护信用社利益”的指导思想，审计时要做到“深入现场、依据充分、计价合理、计算准确”，确保审计质量。

第二章工作职责

第八条负责贯彻执行上级颁发的有关建设项目审计方面的方针、政策、规定和概（预）算定额及取费标准。

第九条监督检查所有建设项目预、结算。

第十条监督检查建设项目的招、投标会议程序及招、投标文件的合规、合法性。

第十一条监督检查各项基建、装修、维修项目施工、监理程序的合规、合法性。

第十二条监督检查项目的图纸会审和竣工验收程序的合规、合法性。

第十三条监督检查其他相关程序的合规、合法性，定期向办事处、联社领导报告项目建设和审计情况。

第三章审计内容

第十四条审计建设项目的立项、审批、公示程序的合规性。第十五条审定建设项目的设计、图纸变更、施工图预算、招标投标程序合法性和有效性，审定项目施工承建企业资质及是否属有权部门批准的入围企业等，审定意见书作为项目实施依据。

第十六条审定建设项目合同进度拨款，审定结论作为拨款依据。第十七条审计建设项目的勘察、设计、施工、监理、采购、供货等方面的招标活动和工程发包情况。第十八条审计建设项目有关的合同，审查合同的订立、效力、履行、变更、转让、终止的真实性和合法性。

第十九条审计项目预算编制的依据是否正确，选用的定额、取费的标准是否恰当、配套。

第二十条审计建设项目资金管理与使用情况，检查预算的执行情况；审计监督勘察、设计、施工、监理、材料采购等单位与工程项目有关的基建财务收支。

第二十一条审计建设项目的现场签证，检查隐蔽工程、项目定价、材料定价等现场签证的真实性、合理性。

第二十二条审计建设项目施工进度报量、甲方供料、拨付款的真实性、合理性。

第二十三条审计建设项目设备、材料的采购、保管、使用情况，审查设备、材料核算的真实性、合法性和有效性。

第二十四条审计项目竣工结算和工程决算。项目竣工后，由预算人员先审核施工单位竣工结算书，再报送联社、办事处实施审计，凭工程结算明细表和审计结论，实施结算和决算。

第四章审计资料

第二十五条建设项目审计相关文件资料：

（一）项目建议书（项目批准报告）或可行性研究报告（包括：新建房屋结构、土地产权、土地性质、建设理由、项目概算、总体造价等资料）；

（二）修正总概算及审批文件（包括：建筑面积、单位造价、总造价、设计费、招标费、检测费等资料）；

（三）工程合同或协议书；

（四）规划许可证书、安全评审意见书、施工组织设计；

（五）形象设计、图纸会审纪要；

（六）施工单位的工程预、决算；

（七）项目的设计效果图、施工图；

（八）项目变更通知、协议，施工过程中的签证单、隐蔽工程记录、经济签证、技术核定单及其他影响工程造价的有关资料；

（九）采购设备及主要材料的合同、清单、出入库资料及其他资料；

（十）项目招投标文件、最终标底核准单、中标函、中标通知书；

（十一）项目竣工验收证明，银行往来及债权债务对帐签证资料；

（十二）项目决算自核审增（减）情况的说明（包括在自核时与施工单位商谈意见）；

（十三）招投标单位的资质、信誉度、工程业绩、省联社入围证明等资料；

（十四）其他相关资料。

第二十六条被审计单位对提供资料的真实性、合法性、完整性负责，并对项目资料实行永久保管。

第五章审计程序

第二十七条审计准备。制定审计方案，成立审计组，确定组长、主查人员。

第二十八条审计实施。

（一）召开审前座谈会，明确审计任务、时间安排等；

（二）公示审计对象、审计内容、审计组成员及联系方式等，接受群众举报、监督；

（三）根据国家和地区制定的定额标准、工程量计算规则、材料价格及取费标准，逐项进行验算、核实和修正，结合签证进行调整。

第二十九条审计报告。对于重大问题或有分歧、争议的问题，及时上报派出单位；审计部门对审计项目撰写《事实确认书》，经被审计单位确认并签署意见，撰写审计报告，连同审计基础资料一并提交派出单位。

第六章审计方法

第三十条立项审批程序的审计方法。

（一）项目单位是否对拟建项目进行可行性调查；

（二）可行性调查报告和立项申请报告等技术资料是否符合要求，立项申请是否逐级上报有权审批部门审批，有无逆程操作行为。

第三十一条项目资金来源的审计方法。

（一）项目专用资金是否有上级管理部门下达的建设计划，项目开工当年所需资金是否落实；

（二）自筹项目资金是否专户储存；

（三）允许在业务管理费列支的维修费用，是否有上级管理部门的项目计划批准书，是否有截留利润、成本费用、其他应收款挂账、拖欠工程款等不正当的资金来源。

第三十二条项目资金运用的审计方法。

（一）项目资金是否多头开户；

（二）资金往来是否正常，结付材料、工程款是否与实际发生额相符；

（三）资金去向是否为工程承包合同单位，是否有挪用、转移资金；

（四）付款手续是否合规，有无经办人、证明人、审批人签字；

（五）项目资金是否计存款利息收入；

（六）预付工程款是否与承包方“工程价款预支账单”相符。第三十三条项目招、投标的审计方法。

（一）公开招标：报刊、广播、电视等方式发布招标公告情况；

（二）邀请招标：应向具备资质的三家以上单位发出投标邀 请书；

（三）项目招、投标是否合规，参加竞标单位是否符合数量要求；是否按程序由招标单位自行编制或委托具有编制标底能力的咨询、造价管理部门编制标底；开标前是否有标底泄露；是否有相关部门、单位干预招标项目标底的确定等。

第三十四条项目合同合规、合法性的审计方法。

（一）合同是否按“慎重稳妥、实事求是”的原则签订，内容是否真实、有效、明确，手续是否按规定进行公证或鉴证，是否使用国家或当地制定的统一文本；

（二）合同双方是否具有法人资格，施工单位企业资质证、等级证、项目经理证件及履行合同的能力，合同是否明确双方义务与责任、以及发生争议的解决途径等。

第三十五条项目财务账的审计方法。

（一）是否将未完成的工作量虚列完成，是否提前拨付、转移挪用工程款；

（二）材料设备价格及运输、采购、保管等费用的核算是否正确；

（三）列入待摊费用的各项支出是否合理；

（四）勘察、设计、征地、拆迁等费用是否符合建设的规定和标准；

（五）是否坚持“一支笔”审批建设资金；

（六）有无“白条”列账或用一般材料发票代替建筑安装税票；

（七）基建款、预付备料款是否有施工现场代表签字认可，并经建设项目主管领导签字，是否提前拨款和超额拨款；尾款是否待工程竣工验收留足保修款后进行清算。

第三十六条项目交付使用程序的审计方法。

（一）项目是否达到设计要求，项目竣工验收报告是否经有权部门验收，验收认定是否合格完整；

（二）项目档案资料是否交付齐全；

（三）移交使用财产是否齐全；

（四）项目交付手续是否齐全。第三十七条项目竣工验收的审计方法。

（一）项目完工后，是否及时组织设计、施工、建设单位进行初验，并向主管部门提出竣工报告；

（二）对验收工程质量问题，是否及时采取措施并予以解决；

（三）项目竣工后，是否做到工完账清；

（四）是否对剩余材料进行清点核实，做到账实相符；

（五）是否落实了结余资金和建设成本计算。第三十八条包干项目的审计方法。

（一）招、投标是否符合平等竞争原则，标底是否切实可行，有无哄抬标价或不切实际的压低报价等；

（二）包干合同是否完整，新增项目是否明确计算标准；

（三）包干金额确定后，是否任意调整工程造价（下列情况除外：地质变化、人力不可抗拒的自然灾害造成重大损失，国家政策或计划调整引起预算变更）；

（四）决算造价与包干金额相差时，调整造价是否有依据，是否经建设单位认定。

第三十九条包工不包料项目的审计方法。

（一）包工合同的签订是否完整；

（二）包工项目工程量的计算依据是否为工程造价定额标准；

（三）核对建设单位所供材料与施工方计算的工程量是否一致；

（四）建设单位提供的材料，是否按施工图预算的数量、规格型号进行采购；

（五）工程决算是否完整，建设单位所供材料是否进入工程决算，包工金额是否交纳税金后进入工程总决算。

第四十条项目档案资料完整性的审计方法。

（一）项目的提出、调研、评估、决策、报批、勘测、设计、施工、调试、竣工、交付使用等工作活动中形成的文字材料；

（二）图纸、图表、声像等文件材料。包括可行性研究报告、计划任务书、设计基础资料、设计文件、工程管理文件；

（三）装饰装修及维修工程主要查看申请报告、上级批复、设计图纸、工程预算、工程合同、隐蔽工程签证、变更设计签证、现场施工报告、验收报告、工程决算等。

第七章附则

第四十一条安防视频设施购置等项目的审计，应参照本办法施行。第四十二条未尽事宜，按照有关规定执行。

第四十三条本实施细则由汉阴县农村信用合作联社负责解释和修改。