民办高校内部审计

民办高校内部审计（精选7篇）

1.民办高校内部审计 篇一

关于高校内部审计转型的思考

高校内部审计转型是内部审计发展趋势的要求,是高校发展与加强管理的需要.应采取提高领导及员工的风险管理意识,加大内部审计制度执行力度.扩大内审影响,创造良好审计氛围,创造学习型审计处室等措施,以实现内部审计转型.

作 者：王红敏 Wang Hongmin  作者单位：太原理工大学,山西,太原,030024 刊 名：山西高等学校社会科学学报 英文刊名：SOCIAL SCIENCES JOURNAL OF COLLEGES OF SHANXI 年，卷(期)： 21(1) 分类号：G647 关键词：高校   内部审计   转型  

2.民办高校内部审计 篇二

1.1 内部机构设置不合理, 导致独立性、权威性不足

根据《中华人民共和国审计条例》规定, 内部审计机构应由本部门, 本单位的主要负责人领导, 并向其报告工作, 以保证内部审计的独立性。高等学校内部审计的独立性包括审计机构的独立性和内部审计人员工作的独立性两方面。然而, 纵观我国高等学校, 其内部审计机构的设置大致分为以下三种模式:一是作为财务部门的一个分支机构, 隶属于财务部门, 在财务部门的统领下开展工作, 对其负责并报告工作。在这种模式下, 内部审计根本无法对学校的财务活动进行独立审计, 审计功能受到严重限制;二是与纪委, 监察合署办公, 系纪委、监察部门的附属机构。审计功能是不同于, 更不应该从属于纪律检查功能的, 它们在单位经济管理中发挥着各自的职能, 这样的机构设置无疑缺失了内部审计的功能;三是虽然单独设立机构, 但受到学校副校长或副书记的直接领导, 内部审计机构从属既不符合《中华人民共和国审计条例》的规定, 而且由于委托主体的经常不在位, 从而削弱了内部审计的独立性。由此可见, 现阶段审计机构的设置存在不合理性, 这种不合理性将影响到高等学校内部审计机构和内部审计人员工作的独立性, 这无疑束缚了内部审计功能的发挥。

1.2 相关法规建设的缺位

由于我国内部审计实务工作起步较晚, 有关内部审计工作的法律、法规与准则的建设都不尽完善, 我国现行的审计法律法规明显滞后于现实对内部审计的客观需要, 关于审计目前只有以规章制度形式出现的《审计署关于内部审计工作的规定》和内部审计协会发布的《内部审计准则》及《内部审计实务指南》, 它们并没有上升到法律的高度, 缺乏足够的权威性。关于高校内部审计只有一些准则和规定作为参考, 这些完全不能满足迅速发展的高等学校经济活动的要求, 从而使审计人员无法可依, 无章可循, 开展工作的随意性较大, 作出的审计结论的质量难以保证。

1.3 传统的审计观念限制了审计职能的充分发挥

目前, 审计观念落后, 多强调审计的监督职能, 而忽视服务职能, 高校内审工作大多局限于本单位财务收支活动、物质采购跟踪、基建预决算等方面。这些工作大多是内审的经常性工作, 且都有凸现了审计的监督职能。但就高校内审工作而言, 还应将工作重心转移到管理审计、效益审计上来, 监督与服务并重, 只强调监督, 而很少考虑如何为单位增效, 如何为领导决策提供服务, 就会人为地缩小内审工作范围, 就很可能造成领导与其他职能部门的反感, 使内审陷于被动地位。监督与服务的关系, 对高校审计工作来说, 监督是手段, 服务是宗旨。揭露问题固然是审计的第一职责, 但我们决不能为监督而监督, 更重要的是充分发挥审计的服务作用。

1.4 审计方法和手段的落后

目前, 高等学校的经济活动趋于多元化, 内部审计所要监督和评价的经济活动日趋复杂性, 这就要求高等学校内部审计的过程控制需要借助一定的审计方法和手段, 以保证审计功能得到充分发挥。但是, 现行的高等学校的内部审计工作是在上世纪80年代逐步发展起来的, 原有的审计方法和手段与日益发展的高等学校的经济活动相比存在较大的错位及缺陷。内部审计依旧停留在核对法, 审阅法, 比较分析等传统方法上, 同时, 手工现场审计仍是高校内审的主要手段。如今, 高等学校会计电算化已经普及, 计算机技术和信息技术已得到了广泛的应用, 传统上的会计记录, 会计报表以及整个财务运作过程逐步实现无纸化, 整个学校的经济活动也因计算机技术和信息技术的应用而发生了变化, 许多事项的发生都具有隐蔽性, 采用传统的审计方法和手段已经难以发现问题。

2. 建议

2.1 合理设置机构, 提高内审的独立性

独立性是保证内审人员客观、公正地从事审计活动的先决条件, 是内审工作的基础和灵魂, 而内审组织形式恰恰是独立性的基本保障。从目前机构设置的模式来看, 单独设置内审机构是必要的。高校主要负责人要亲自领导学校的内部审计工作, 并且赋予相当的职权, 提高内部审计机构的直接领导层次, 独立编制审计计划, 独立进行审计调查和独立发表审计意见, 提高审计结论的权威性。

2.2 完善相关的法律法规, 提升高校内审的权威性。

针对目前高校内部审计相关法规法律的缺位和滞后性, 及时合理的制定内部审计法和相关的配套办法。特别是高校内部审计以法律的形式使内部审计有法可依, 保障审计具体工作的顺利进行, 缩小审计人员的随意性, 从而提升高校内部审计的权威性, 促进审计质量的提高。

2.3 转变审计观念, 拓展审计职能

强化服务意识, 把服务寓于审计监督和审计评价之中, 有效地发挥高校内部审计的服务作用。内部审计的主要目的是提高被审计单位的管理水平, 帮助他们挖掘提高经济效益的潜力, 提出改进管理工作的建议。这就要求审计部门必须转移工作重点, 处理好内部审计与服务的关系, 对于单位主要经济活动进行有效控制, 真正服务于管理层。审计人员要在思想上认识到服务是内部审计的活力所在, 将审计视点和分析问题的着眼点从具体经济业务转移到高校管理过程上来, 从不同的视角对各个部分有重点地、客观地、独立地进行分析研究, 揭示高校管理、内控体系中的薄弱环节及存在的普遍性问题, 分析其深层次原因, 提出建设性意见, 为加强管理、提高效益, 建立良好的运营秩序发挥作用。

2.4 结合内审, 引入外审

内部审计部门是强化内部控制, 不断加强内部运转合理性的机构, 但作为内部部门, 只具有相对的独立性, 在工作中会受限于学校的管理层, 考虑其他部门的利益, 难免有其制度上的缺陷, 甚至因受到学校管理层的干预而失败。因此, 引入外审人员来对学校的财务状况和资金运行情况进行审计和监督是相当必要的。这方面可以考虑高校联合审计, 国家审计和社会审计。一般来说, 注册会计师审计是最合适的, 它的独立性和审计手段方法都有一定保证, 汕头大学引入外审的作法就是对国内高校审计工作的成功探索, 也证明了引入外审对内审工作具有有效性。

参考文献

[1]陈俊忠.高等学校内部审计缺陷及功能创新[J].事业财会, 2008, (1) .

[2]孟会琴.浅谈提高高校内部审计工作效率的途径[J].会计之友, 2008, (9) .

[3]蓝燕泽.高校内部审计质量控制的现状及对策[J].事业财会, 2008, (1) .

[4]余来.高校内部审计结论难落实的成因及对策[J].审计月刊, 2008, (6) .

3.高校内部审计的现状及对策 篇三

关键词：高校内审；现状；对策

一、高校内审的现状分析

我国教育部于2004年4月13日发布第17号令，通过了《教育系统内部审计工作规定》并于2004年6月1日起施行，时值今日已过去5年，随着高校的扩招，校园规模的扩大，特别是近年来高校债务的增多，高校内审在强化管理、提高效益、促进廉政等方面起到了保驾护航的作用，然而，仍有不少高校并没有重视内审工作，发挥其应有的作用，相反少数单位在机构改革时，认为内审工作可有可无，由此而造成的内审工作弱化也成了不可忽视的问题。综观高校内部审计，大多数高校审计职能流于形式、审计人员严重不足、审计机构缺乏独立性等问题普遍存在，要切实发挥高校审计工作的作用，必须妥善解决当前高校审计工作存在的问题，当前我们应该用科学发展的观点的态度对高校内部审计工作不断加以改进，高校内审的现状：

1.认识不一，重视程度不平衡

由于领导对内部审计工作认识程度不一，必然导致对内部审计工作的重视程度也不平衡。实践证明，任何一项工作要想较好地开展，除了部门本身的努力外，领导重视亦是关键因素。目前，有部分高校领导忽视对内审工作的领导，认为学校的中心工作是教学，内审工作可有可无，对学校教学工作影响不大，无关大局，由于重视不够，致使内审人员信心不足，工作开展困难重重。

2.内审机构独立性差

高校内部审计工作另一个突出的问题是不少高校内审机构不健全。虽然近几年有的高校在机构调整时，将原有与财务合署办公的审计处已经分开单独成立审计处，但仍有不少高校将内审机构与纪检、监查、财务部门在一起合署办公，有的单位即使设立了内审机构，但又从属于财务部门，对下属单位的检查流于形式，形同于财务检查。由于机构不独立，内审人员独立性比较差，对于发现的问题，缺乏揭示和披露的勇气，严重影响了内审的工作质量。

3.高校内审缺乏统一的业务规范

虽然中国内部审计协会近年来相继发布了内部审计基本准则、具体准则、业务规范和操作指南等一系列规范性文件，就笔者了解的情况，几乎所有的高校内部审计至今仍然停留在过去的审计方式上，使得内审目标不明确，内审工作计划带有一定的盲目性、随意性。一些审计方案脱离实际，操作指导性不强；审计调查不彻底，审计取证、编制审计工作底稿缺乏严格规范；审计意见缺乏针对性、可行性。

4.高校内审人员的素质难以适应内审工作发展的要求

高校内部审计人员的专业结构较为单一，以财务会计、经济管理专业为主，难以满足高校新形势下审计覆盖面广、审计业务日益复杂、涉及专业领域宽泛的特点。目前的审计工作已涉及财务收支、经济效益、基建维修、经济责任、预算决算和内控制度评审等多个方面，监督覆盖范围涵盖了重大经济合同和大宗物资采购及大型基建投资项目招投标的全过程。审计人员知识结构的单一性，势必导致审计工作浮于表面、流于形式，势必造成审计判断失误、审计报告不实等后果，从而引发较大的审计风险，降低了内部审计工作的质量。

二、对策研究

针对当前高校内审现状，在新形势下高校内审应用科学发展观为指导态度，从以下几方面改善高校内审现状从而发挥内部审计应有的作用。

1.做出成绩、善于沟通以赢得领导的信任和支持

钟对领导对内部审计认识的问题，作为内审机构的负责人：

(1)自己要正确认识内部审计的职责：《审计法》规定，内部审计是在本单位负责人的直接领导下，依照国家法律、法规和政策以及本部门的规章制度，独立行使内部审计监督权，对本部门的主要领导负责并报告工作。前李金华审计署长曾说过内部审计工作“只要领导满意就行”。因此内部审计人员要发挥自己的主观能动性，把工作做到最好，力争做领导的好帮手。

(2)审计部门的负责人必须与校领导特别分管领导保持密切联系，多向领导请示和汇报内部审计工作，通过经常性工作的请示和汇报，使内部审计工作贴近领导的要求，为领导当好参谋；用实际行动告诉领导者：内审是助手、是朋友、是他们手臂延伸，是受他们指挥的。

(3)内部审计要建立健全内控制度，帮助本单位制定相关制度，并对内控制度的有效性、符合性进行测试，以检验内控制度是否有效进行，让领导真正感觉到内审机构完全可以成为他们的智囊机构。

因此内审要充分发挥内审的职能积极开展各种审计，如后勤产业的财务收支审计、干部离任审计、工程审计、专题调查、审计咨询等等；通过上述审计工作的开展，为学校的经济有秩序发展提供保障，从而取得领导的支持。

2.确保内审机构的独立性

内部审计的独立性是审计的灵魂，离开了独立性，审计的任何结论将失去独立的控制作用。内部审计是市场主体层级管理与层次经营的分权产物，独立性就是根据这一分权制度建立的。这种独立性有两方面的含义：

(1)内部审计部门要独立于被监督者，这是履职的保证。

(2)内部审计要有独立的引证权，这是执法的保证。

因此，内部审计的独立性体系应体现在：内部审计业务应由管理层委托并授权；内部审计部门的人员由管理层委派；内部审计部门的经费核算不受到其他部门的牵制，尤其不能受到财务会计部门的牵制；内部审计人员不直接参与所要审计的业务活动。

3.提高内审人员的综合素质

《审计法》规定审计人员要做到廉洁、公正、严谨、奉献。俗话说“打铁还需自身硬”。审计人员的“硬”要两方面过硬，一方面，政治上要有良好的政治觉悟、政治水平和职业道德；因此，要提高内审人员的思想道德水平，加强内审人员的思想政治工作，增强其从事内部审计工作的事业心和责任感，要拥有坚定的信念和过硬的本领，这样才能发挥内部审计人员的主观能动性；作为审计人员要知道选择审计就必须甘愿奉献，必须无怨无悔、耐得住寂寞、耐得住诱惑、守得住清贫，要严格遵纪守法，只有坚持下来，才能保证内部审计的权威性，才能够在整个组织的经营和管理中发挥重大作用，也才能赢得领导和同事的信任。由于审计工作的特殊性，内部审计工作的领域广，知识层次要求高，作为审计人员还要具有较高专业知识和综合分析能力，因此，审计人员要不断地认真学习财务、审计、经济法律、工程技术、经济管理等多方面的专业知识和技能，随着会计电化的发展和电子应用技术的普及，作为现代审计人员又必须掌握电子计算机知识；特别是我国已经加入了“WTO”，这就更加要求我们规范审计，我们只有“自身硬”，才能做到客观、公正，也才能赢得人们对审计的正确认知。内审人员要在提高政治素质的同时要加强业务的学习，把自学和继续教育学习结合起来，组织人员学习法律法规和经济政策以及内审工作法规制度，使内审人员及时了解行业法规和国家政策，不断更新知识，从而掌握审计的先进方法，不断适应发展中的经济形势变化，另外要鼓励内审人员掌握与人交流的技能，讲究审计方法，提高审计效率，要知道“有为才有位 ”。

4.适应形势，加快转型

用科学发展观为指导，进一步理清思路，加快转型，推动内部审计工作快速发展，现代内部审计从本质上讲是本单位的“免疫系统”。根本目的是提供组织自身的“免疫力”，保证其安全健康，促进其可持续发展。内部审计机构应成为培养人才的摇篮，内审不应作为单纯的监督机构，要将各方面、各领域、各专业的人才吸收进来，在工作中把内部审计好的思想、好的理念、好的方法传授给他们，使他们在今后的工作中有更好的发挥。从制度保障上要进一步完善和认真履行《内部审计准则》的具体规范，建立健全内审制度和质量管理制度。明确职责定位，转变内部审计方式，改进审计方法，创新审计手段。要积极探索经济效益审计，揭露管理不善、决策失误造成的严重损失浪费和资产流失问题，促使学校提高管理水平。要加强对先进的审计技术方法的推广运用。要突破传统模式和习惯做法的影响，大力推行计算机审计，提高审计工作技术含量，扩大内部审计覆盖面，挖掘审计深度，提高工作效率。要采取有效措施，大力推广和完善审计抽样、内控测评、风险评估等审计方法，积极研究探索适合高校内审工作的先进方法，不断提高高校内部审计的工作水平。总之，内部审计工作要充分发挥其职能作用，以适应高校不断发展的要求。

5.内部审计信息透明化

高校内部审计信息只有及时、有效传递，才能实现其作为资源的效能。高校应建立定期审计信息公开披露制度，可以通过校园网、报刊、宣传栏等媒体定期披露学校内部审计信息，校党委或董事会也应在教职工代表大会上报告重要内部审计信息，以强化高校审计信息传递促进其内部审计供求和功能的有效发挥。

参考文献：

[1]阎银泉：谈高校内部审计的创新[J].《审计月刊》( 2004-4)(P43).

[2]张帆：高校内部审计体制性因素分析[J].《审计文摘》(2008-3)(P102-103）.

[3]韩加平：内部审计中的沟通与技巧[J].《审计文摘》 (2008-9)（P101）.

[4]刘德恒：再谈内部审计的职能定位[J].《中国内部审计》(2008-5)（P38-41）.

4.民办高校内部审计 篇四

沈阳广播电视大学 刘璟

摘要：高校内部审计是高校内部控制的重要组成部分。在工作实践中，高校内审工作的职能因为多种原因未能充分发挥出来，极大地削弱了高校内部管理制度的科学性。因此，如何加强高校内部审计工作力度，发挥内部审计的作用是当前高校内部亟需解决的重要课题。本文分析了我国高校内部审计工作存在的问题，并提出完善高校内部审计工作的对策和建议。

关键词：高校 内部审计 问题 对策

一、高校内部审计的意义

内部审计是审计监督体系的重要组成部分，是促进单位内部科学、高效管理的一个重要环节。内部审计具有经济监督、分析评价、服务管理等职能。在日益激烈的市场竞争中，内部审计在规范管理，防范风险，提高经济效益方面有着不可替代的作用。

高校内部审计是高校内部控制的重要组成部分，就其性质而言，它是一种管理权的延伸，是一种组织内部的管理活动，是代表管理权的审计。高校内部审计既是高校内部控制的一个组成部分，又是内部控制的—种特殊形式。审计部门既是学校的一个职能部门，肩负着对学校内部经济活动进行监督和评价的职责，又是一个服务部门，为学校防范经济风险服务，为提高教育资金的使用效益服务，为学校干部队伍建设和廉政建设服务。

近年来我国高等教育发展迅速，学校办学规模日益扩大，并且随着高校多渠道筹措办学资金格局的逐步形成，高校资金总量急剧增加，在这种情况下，如何保障教育经费使用的效益性，促进高等教育事业的快速发展，给审计工作提出了新的挑战。2004年国家教育部颁布17号令《教育系统内部审计工作规定》明确指出：教育系统按照依法治校，从严管理的原则，建立内部审计制度。但是，在工作实践中，高校内审工作的职能因为多种原因未能充分发挥出来，极大地削弱了高校内部管理制度的科学性。因此，如何加强高校内部审计工作力度，发挥内部审计的作用是当前高校内部亟需解决的重要课题。

二、高校内部审计工作存在的问题

(一)内审的独立性有限，内审工作得不到足够的重视

内审的独立性有限，制约了审计工作往深层次发展。内部审计工作与其他部门一样，一般在管理层领导下，在开展工作时，不可避免地会受领导的意志所左右；同时内部政策的压力，单位利益与内审人员利益的一致性，必然会使内审工作的开展受到许多限制，特别是单位利益与个人利益一致时，审计人员为维护自身利益，不愿揭示舞弊行为，没有起到监督的作用，正是因为独立性受限，高校内审工作无法往深层次发展。此外，一些高校领导对内审工作思想认识滞后，认为高校不是生产经营单位，内审作用不大，内审工作的开展会阻碍高校改革并导致审计与其他相关职能部门的矛盾，甚至认为内部审计的经常性监督会束缚财务部门和相关职能部门工作的正常运行，内审工作得不到应有的重视。

（二）审计的法制化、制度化、规范化建设程度不够

由于我国内部审计实务工作起步较晚，有关内部审计工作的法律、法规与准则的建设都不尽完善，不像外部审计那样有较为健全、完善的法律、法规可以遵循。内部审计机构或部门自我评价机构较弱，开展工作的随意性较大。此外，审计评价标准的灵活性也增加了审计评价的客观性、公正性的难度。审计主要是对审计对象的经济管理活动进行经济性、效率性和效果性的综合评价，一般缺乏现成的公认标准可以借鉴，不同的项目，往往具有不同的标准，即使是同一项目，也会有不同的衡量标准，而采用不同的标准，往往得出不同的审计结论。审计衡量标准具有较大的主观性和灵活性，给审计证据的充分性、可靠性带来较高的要求，进而直接影响审计评价的客观性、公正性。

（三）机构设置不科学

我国高校内部审计机构自上个世纪80年代中期建立以来，其发展情况十分不平衡，有些高校设置了独立的审计机构，但也有些高校尚未建立独立的内审机构，有的是与纪检监察机构合并，有的甚至附属于财务部门，只对高校下属的经济组织进行审计监督，这种情况严重制约了审计职能的充分发挥。纪检是党纪监督，监察是行政监督，而审计是经济监督，各自的工作对象、任务、目的及其手段与方法不尽相同，将其捆在一起，势必影响各自职能的发挥，这样设置的内审机构必然造成审计机构专职不专。

(四)审计观念落后，多强调监督职能，而忽视服务职能

目前，高校内审工作大多局限于本单位财务收支活动、物质采购跟踪、基建预决算等方面，这些工作大多是内审的经常性工作，且都有一个特征即凸现了审计的“监督”职能。但就高校内审工作而言，还应将工作重心转移到管理审计、效益审计上来，监督与服务并重，只强调“监督”，而很少考虑如何为单位增效，如何为领导决策提供服务，就会人为地缩小内审工作范围，就很可能造成领导与其他职能部门的反感，使内审陷于被动地位。

(五)内审工作计划性不强，审计技术手段落后

大多数高校的内审工作，在一定时期内的审计任务与项目，内审机构与人员心中无数，内审工作的开展，大多是按领导的指派和交待办理。因为无法制定操作性强的审计工作计划，就使得内审部门被动的开展工作，从而束缚了审计工作的主观能动性。此外，虽然计算机会计信息系统的广泛应用和发展，大大增强了审计的及时性，事后审计逐步被实时审计所代替，但高校审计技术手段却远远没有跟上时代的步伐。审计技术手段的落后，不但增加了审计难度，而且效率低、准确率差，严重影响了审计作用的发挥，无法满足审计工作的需求。

(六)审计队伍力量严重不足，人员业务素质不高，影响了审计质量

随着高校办学规模的不断扩大，办学经费的筹措渠道愈来愈多，经费支出也愈来愈繁杂，内审任务必然随之加重，审计队伍力量不足的问题更加突出。另外，由于高校内审工作的涉及面十分广泛，内审人员必须具备多方面的知识，除审计、财务知识外，还必须具备高校管理、法律、经济学以及建筑学等方面的知识，这样才能胜任这种专业性极强的技术工作。而目前我国大多数高校内审人员是从财务部门、管理部门调配而来的，专业的审计人员较少，这样从总体上看，高校内审人员业务素质不高，不能满足审计工作的需，要主要体现在：一是理论知识不全面、不扎实；二是实践经验不丰富、不完善。又由于内审人员缺乏必要的专业培训和再教育，这就使得审计工作缺乏深度与广度，在工作中很少有突破性的发展。

三、完善高校内部审计工作的对策

(一)提高内部审计地位 独立性是审计的灵魂。要有效发挥内部审计的作用，同样要求内部审计具有相对独立性。独立性是内部审计的基本原则，内部审计的独立性是通过审计机构设置和审计的客观性来体现的。目前各高校的内部审计部门，基本都处于与其他职能部门平行的地位，有些单位甚至还没有独立的内部审计部门，只是由会计兼任，这样就无法保证内部审计的独立性和权威性。因此，要促进内部审计作用的发挥，提高内部审计机构的地位及权威是当务之急。内部审计部门应与单位的财务部门分离、与单位的管理脱离，设置上独立于其他各个职能部门，在整个组织或单位中处于较高的权威位置，直接受最高管理层的领导或授权、对其负责并报告工作。只有这样，审计业务才会不受其他部门的干扰和限制，从而有效地行使审计职权，才能做到审计结论的客观、真实、公正。

此外，要提高内部审计的地位，必须使高校领导对内部审计工作认识的改变，内部审计应在单位主要负责人的领导下进行。内审部门在认真做好工作的同时，要注重同上级领导的交流，不定期汇报工作情况，争取领导的信任，取得领导对内审工作的高度重视和大力支持。提高领导层对内部审计工作的认识是加强对内部审计的重要保证，要广泛宣传内部审计的重要性，提高内部审计机构和审计人员的地位。

（二）坚持以人为本，更新审计理念

高校审计工作要真正做到以人为本，把全面、协调、可持续的发展观深入贯彻落实到审计实践中去，最重要的就是要更新审计理念。

首先，要更新审计思维定式和方法。要认识到科学发展观的提出，不仅会带来经济发展模式和经济增长方式的根本转变，也势必带来各级政府各企事业单位工作思路和工作重点的根本性转变。高校审计工作要适应这一根本转变的需要，就必须根据科学发展观的要求，及时更新、调整审计理念，转变原有的思维定式和思维方法，打破原有的一些不适应形势发展的习惯做法使高校审计真正做到“服务学校、服务大局”。其次，要增强宏观意识和全局意识。高校内审是对高校内部的财政财务收支活动实施监督，作为综合性经济监督部门，要实现服务高校目标，必须注意从宏观层次上发挥审计监督作用。要从宏观层面去把握审计工作对象、重点、方法，不要仅仅埋头于具体项目，要关心宏观经济形势，熟悉宏观政策措施，善于从宏观的角度去研究分析问题，努力提高审计的层次和水平。在具体审计工作确定审计项目时，要善于从宏观层面把握高校发展的内在规律，从各组成部分的关联性分析入手，科学确定审计重点，以达到事半功倍的效果。对审计查出的问题必须从宏观层面进行分析和评价，揭示问题产生的原因、造成的危害、发展的趋势、解决的办法等，通过深入剖析问题来反照制度上、体制上存在的不足，为加强高校宏观调控和管理提供参考依据，提出更加符合实际的审计建议，给学校决策层当好经济谋士。

（三）大力推进内审工作的创新

高校内审工作开展20年来，产生了许多宝贵的经验，其中重要的一条就是在创新中谋发展，在发展中探索创新。实践证明，高校内审工作也必须要有创新的精神。没有创新，就会陷入停滞和僵化。当前高校内审工作的创新，应着重在以下方面下功夫：第一，要创新工作目标，不断拓展审计领域。目标就是管理加效益，内审工作目标应放在促进部门与单位提高管理水平和经济效益上来；第二，要创新工作方式。努力实现由目前传统的财务收支审计为主向以效益审计和管理审计为主的现代审计转变；实现建设工程由目前单纯的工程竣工结算审计向全过程审计转变；第三，要创新工作手段。随着信息技术的普及，经济犯罪手段也越来越隐蔽，方法也越来越巧妙，这些都给高校内部审工作提出了更高的要求。要拓展审计工作职能，在传统的直观反映审计发现的基础上，开展分析评价与内部控制，并运用最新审计技术，通过对有关经济指标的对比分析，揭示未被充分开发利用的人财物的内部潜力，减少投入，降低消耗，增加产出，提高资金使用效益。

高校审计人员要坚决贯彻“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的方针，树立科学发展观，勇于创新，大胆实践，坚持在实践中学习，在实践中提高。

(四)改进工作方法，进—步提高高校内审工作质量

审计质量是高校内部审计工作的“生命线”，只有不断提高高校内审工作质 量，才能更有效地发挥审计工作的作用。要不断改进工作方法，把审计向管理、效益、责任方面转变，提高审计工作效率和工作质量。逐步形成一个以审计准备、审计实施、审计报告和后续审计组成的完整的审计工作体系。

提高内审工作质量，要从基础工作做起，从审计工作的各个环节抓起。首先，要在加强审计综合分析、使审计结果成为决策的依据上下功夫；第二，要重视未曾涉及到的重要领域，主要探索教育经济活动的规律和特点，把审计监督职能与服务职能结合起来；第三，要把事后审计与事前、事中审计结合起来，实现以事后审计向事前、事中审计的转变，将查错防弊与效益、效率、效果审计结合起来，实现以查错防弊为主向绩效审计为主的转变，争取审计工作每年有提高；第四，要积极探索，稳步推行高校内审结果公告制度。审计结果公告是国际上的通行做法，我国目前正在稳步推行，高校实行内审结果公告有助于扩大教职工的知情权，有助手民主理财，并且能够从正面扩大审计影响。第五，内部审计还要从过去单纯的查错防弊的财务审计中走出来，按照高校资金运行轨迹对学校的经营活动进行跟踪审计，要在财务审计基础上，不断强化经济效益审计、大额货物采购审计、内部控制审计和经济责任审计，并逐步开展管理审计。在实际工作中，要注意把各类审计项目有机结合起来，实现审计效果的最大化。

（五）建立健全内部审计机构，强化制度建设

随着《审计署关于内部审计工作的规定》和《内部审计基本准则》及具体准则的发布实施，内部审计部门要认真学习，贯彻落实，这是内部审计法制化、制度化、规范化建设的重要举措，是规范审计行为，提高审计质量，维护审计人员权益，发挥审计作用的重要保障，对加强内部审计规范化建设、推动内部审计工作发展具有重要意义。

设立科学、合理的内部审计机构，是实现内审职能的重要保证，是开展审计工作的前提。因此高校应按照国家文件精神，设置由高校主要负责人直接领导的独立的内审部门，配备相应的专职审计人员，审计队伍必须业务素质过硬，年龄结构和技术职称职务合理，并且要保持审计人员的稳定。要宣传审计法规，增强审计意识，普及审计知识。把审计作为一项经常性、持久性的工作来做。绸缪于未雨，防患于未然。

（六）强化服务意识，把服务寓于审计监督和审计评价中

转移工作重点，有效地发挥内部审计的服务作用。内部审计的主要目的是提高被审计单位的管理水平，帮助他们挖掘提高经济效益的潜力，主要做法是提出改进管理工作的建议。这就要求审计部门必须转移工作重点，处理好内部审计与服务的关系，对于单位主要经济活动进行有效控制，真正服务于管理层。审计人员要在思想上认识到服务是内部审计的活力所在，将审计视点和分析问题的着眼点从具体经济业务转移到管理过程上来，对审计的事项要进行全面了解，从不同的视角对各个部分有重点地、客观地、独立地进行分析研究，揭示单位管理、内控体系中的薄弱环节及存在的普遍性问题，分析其深层次原因，提出建设性意见，为单位加强管理、提高效益，建立良好的运营秩序发挥作用。要正确处理监督与服务的关系。对高校审计工作来说，监督是手段，服务是宗旨。揭露问题固然是审计的第一职责，但我们决不能为监督而监督，更重要的是充分发挥一审、一帮、三促进的作用。通过揭露问题进一步分析各种问题的性质和产生的根源，从源头上提出防范的措施和建议，帮助被审计单位加强制度建设提升管理水平。使审计“服务师生”的作用得到更高层次的发挥。虽然审计部门与其他职能部门是审计与被审计的关系，但它同时所体现的又是服务和被服务的关系，内部审计将把帮助有关部门实现经济管理目标作为自己的责任，以监督的方式服务，以服务的心态监督，随时发现内部控制中的薄弱环节并提出建议。

（七）加强审计队伍建设

加强审计力量，优化审计人员结构，为进一步开拓内部审计工作提供组织保证新形势发展给内部审计人员业务素质和品德操行提出了更高的要求，审计人员必须注重知识的更新和知识面的扩展，在掌握财务、统计、审计知识的同时，还需熟识国家的法律法规和经济改革的方针政策，掌握现代管理、工程技术、法律法规等综合知识。要不断通过后续教育，培养审计人员的专业胜任能力，通过审计实践，提高审计人员敏锐的洞察力、判断力和组织协调能力等。要加强审计职业道德建设和作风建设，弘扬埋头苦干、无私奉献的高尚道德情操；引导审计人员认识审计在高校经济管理中的作用，培养审计人员坚持原则、秉公执法，要把真实、求真、求准、求稳贯彻到整个工作之中。要不断强化审计业务素质的提高，提高基本技能。审计工作技术性、政策性、专业性强，需要各个专业门类的人员，要求职称结构的合理搭配。还要熟悉相关法律法规，增强审计队伍在复杂环境中的竞争能力，这样才能保持内部审计队伍旺盛的生命力和坚强的战斗力。

5.民办高校内部审计 篇五

摘要：高校内部审计作为现代我国高等教育制度进一步完善的产物，它在加强经济监督，保证学校经济活动合法、有效，提高学校的科学管理水平，加强党风廉政建设等方面的作用日益凸显。随着我国高等教育事业的跨越式发展，内部审计正逐步走向制度化、规范化、科学化。高校内部审计要实现“三化”，就必须大力推进高校内部审计管理创新。

关键词：审计、廉政、管理创新

一、高校内部审计组织的重构与整合

(一)高校内部审计组织结构专业化。高等院校人事部门应明确审计处的人员配置，人员及部门负责人的任职条件等事项。审计部门负责人应懂专业，能够领导部门工作，代表部门沟通协调、督导审计业务，使单位的内部审计不缺位和越位。组织结构的专业化有利于强化专业性的管理，提高工作效率。

(二)内部组织成员团队化。高等院校内部审计机构根据审计业务工作的需要，在本单位内部安排能够胜任的各类专业的专职或兼职人员，组成审计项目组，形成若干个审计项目团队。组成的各审计项目组独立完成内部审计的相关工作，经过审定后再报送主管部门和单位。各审计项目团队成员组成要素质相当，结构合理，有助于团队的合作与交流，有利于审计项目的按期保质完成。

(三)矩阵型内部审计组织结构的构建。我国高校内部审计对象复杂多样、管理活动复杂、专业技术要求高，因此，高校应构建矩阵型组织结构，该结构由两套管理系统组成，一套是纵向的职能系统，另一套是为完成某一审计工作而临时组成的横向系统。这种结构稳定、适应性强、效率高，能充分满足高校审计工作的需要。

二、积极构建新型的审计计划管理模式

计划管理属于审计工作的宏观层面，是审计工作开展的主要依据和基础。我国高等院校审计计划存在如下问题：一是高校内部审计计划编制带有一定的盲目性、随意性，审计缺乏长远和科学的规划;二是高校内部审计计划管理缺乏统筹和协调;三是在内部审计计划执行中，随意性变动频繁，变动也缺乏程序制约。

(一)改进计划编制工作。一方面，要加强调查研究，走访有关机构和部门，召开专家学者咨询会，征求相关单位意见，确定年度审计工作目标和重点，制定的相关计划既围绕中心，又突出重点、服务大局。二是建立长期、中期和年度计划三者结合的计划体系。要以长期审计计划为导向，中期审计计划为基础，年度审计计划为核心。这种计划体系的建立有利于克服计划的盲目性、随意性和临时性，有利于高校审计部门进行综合规划，全面履行审计法定职责。三是采用滚动编制法来制定内部审计计划。首先确定计划周期，然后制定周期计划，在该周期计划执行完一年或两年后，再对执行情况作一次分析和估计，在此基础上制定下一周期的计划，从而使两个周期的计划紧密衔接，出现问题及时矫正。这种制定内部审计计划的方法能够有效地解决审计资源与审计任务量不配比的问题。

(二)切实有效执行审计计划，加强交流和反馈有了一个科学的审计计划，还需要有效的贯彻执行，高等院校审计部门应当从做好编制内部审计工作的实施方案、加强交流和反馈、建立内部审计计划执行情况上报制度等方面切实有效地使得相关审计计划得到实施。

(三)建立健全计划执行情况的考核和评估制度。高等院校应对审计计划进行定期报告和检查，同时应制定项目评估标准及奖惩措施，并对违反计划管理的行为进行处理。只有建立考核和评估制度，内部审计计划才能落到实处，审计人员也才有积极性。

三、审计作业管理创新

(一)建立和完善审计项目质量控制考核制度。一是落实项目审计责任制，严格明确项目组长和各级审计人员的工作职责;二是要有效执行审计实施方案，确保工作目标的实现;三是推行审计日记制度和工作会议制度。这样有利于工作质量和实施有效的质量控制、提高审计工作效率和工作质量。

(二)规范审计工作底稿的编制及复核。审计工作底稿的编制要规范、内容应完整、重点突出、责任明确。审计工作底稿应由审计人员编制、审计组长复核后分别签名盖章。

(三)明确内部审计责任制，加强对内部审计现场指导和检查。高等院校内部审计项目要实行审计组长负责制，审计项目负责人要及时了解审计工作情况，对审计人员的工作给予充分的指导、监督和复核。

(四)做好综合分析工作，提高审计报告水平。在编制审计报告时，主要应做好以下几方面的工作：一是对审计发现进行深加工，为写好审计报告服务;二是审计报告着眼点要高。审计报告反映的审计信息应有利于被审计单位加强内部控制，改善内部管理，有效防范和规避经营风险;三是审计结论准确、客观;四是提出的审计意见和建议要具有建设性和可操作性。这样才能提高审计报告的水平，才能使得审计成果发挥其应有的作用。

6.我国高校内部审计现状分析 篇六

(一) 高校内部审计可实现高校资产增值目标

高校内部审计工作在学校的改革、建设、发展中起着举足轻重的作用, 通过履行工作职能能够实现高校资产增值的目标。内部审计对于高校资产的增值作用主要体现在两个方面:一方面是内部审计创造的直接价值, 即内部审计可以通过努力帮助高校预防和减少损失, 当内部审计成本小于挽回的损失 (或创造的效益) 时, 高校的资产价值就相应增加。另一方面是内部审计创造的间接价值, 它包括“威慑价值”和“潜在价值”。“威慑价值”即无论内部审计是否发现了问题, 但因在高校治理结构设计中有内部审计的存在, 客观上会对高校有关职能部门和当事人产生潜在的威慑作用, 促使其遵纪守法、照章办事, 维持高校良好的控制系统和工作秩序, 提高工作绩效;同时内部审计还可以通过信息沟通、协调管理、优化价值链为学校创造“潜在价值”。

(二) 高校内部审计具有管理控制功能

随着高校办学规模的不断扩大, 高校与企业单位经济协作活动日益增多, 其办学和科研经费正在迅速增加, 内部审计工作面临的任务更加繁重, 我国高校内部审计还具有以下职能:一是监督职能, 防弊纠错, 促进高校资产保值增值。监督是审计的主要职能之一, 通过内部审计工作, 不仅可以防范、监督高校各级干部的廉洁自律, 对于维护学校声誉, 对高校的无形资产价值有保值增值作用;而且对于高校各个部门的经济活动进行监督、防弊纠错, 能够有效防范经济损失, 保护学校资产。二是鉴证、检查、评价职能, 控制成本, 节约资金。高校内部审计人员独立、正确地按照一定的程序、法律和考核标准, 在监督检查的事实基础上行使鉴证、评价的职能, 其客观性强、可信程度高, 因此其鉴证、评价作用是其他部门不能代替的。它涉及高校为了实现某个目标的关键指标、计划、预算决策、内部控制制度和管理责任制度, 以及各种具体章程的合理性、完备性和有效性作出评价。随着高校改革的深入, 现代化高校制度的建立和运行, 高校内部审计工作在这些方面发挥出了越来越重要的作用:评价高校计划、预决算方案、投资可行性;评价生产组织内控制度的有效性;揭示高校经营中存在的弊端。高校内部审计为学校审查的重大项目, 是实施管理审计、风险审计的重要基础, 有利于整合高校内部的各种信息, 防范由于信息不对称造成的经济风险。三是管理控制职能, 提高投资效益。2001年国际内部审计新定义进一步明确内部审计是科学管理的一个重要组成部分, 其职能是实现组织目标, 其主要功能是为组织领导提供真实的控制信息, 使组织在管理控制中目标到位、措施得当、管理有效。现代高校制度管理控制职能已经成为现代高校内部审计的固有功能, 是高校深化改革的必然趋势。管理控制职能是高校加强管理自身建设的要求, 具有主动参与性, 其管理控制职能也将越来越清楚地显现出来。通过对高校某一方面的经济活动或单位整体经济活动的内部审计发现问题。如开展预算执行情况审计、基建、修缮工程项目审计等, 可以加强财务管理和预算控制, 节约资金, 提高教育经费的使用效益、投资效益。管理控制职能发挥出越来越重要的作用。高校通过内部审计工作, 找到学校管理中的薄弱环节, 完善学校的管理控制;通过管理审计、风险审计, 为领导决策提供可靠的依据, 防范投资风险;辅助高校建立健全系统的、有效的内部控制制度, 由原来的间接控制转变为间接控制与直接控制相结合, 提高经济管理水平, 促进各个方面的管理水平, 加快学校经济管理走向法制化、规范化的轨道, 增强学校在市场竞争中防御风险的能力。四是决策服务职能, 提高办学经济效益。现代高校制度的建立, 使政府对高校经济活动由直接行政管理向间接的经济责任关系转变, 高校依法自主经营、自负盈亏, 逐步成为适应市场的法人实体和竞争主体。这对内部审计工作提出了更高的要求, 同时赋予它更高的地位, 内部审计的服务职能因此而有了质的飞跃, 由泛泛地完成领导交办的工作任务, 逐步转移到为管理决策服务。高校内部审计通过对人力资源的配置及其成本、效益的审计, 对各种教育政策和措施做出决策前和决策后的成本、效益评估和成本、效益的审计, 使教育经济核算思想成为学校管理者决策的工具, 为引进人才和教育发展投资成本需求提供科学预测, 提高学校办学的经济效益。由此可见, 高校内部审计工作对其自身的发展具有重要的意义, 在我国高校开展内部审计工作是非常必要的。

二、我国高校内部审计现状及原因分析

(一) 目前高校内部审计现状

我国高校内部审计工作的发展已有20余年, 从目前我国高校内部审计的基本情况来看, 内部审计工作主要存在以下问题:一是对内部审计工作的认识不能与时俱进。在大多数高校管理人员、财务人员甚至审计人员眼里看来, 内部审计工作就是查错挑毛病的, 诚然, 监督检查仍然是内部审计工作的一项重要职能, 而且通过这一职能才能实现其他的职能, 但内部审计部门不是纪检监察部门, 它是高校内部专业技术职能部门, 不同于国家审计和社会审计, 如果仅仅将查错纠弊作为内审工作的指导思想, 必然影响内部审计的形象和工作方法, 不利于审计工作的开展。更有甚者, 某些高校由于相当长时期内审计的主要工作就是检查单位财务收支的合法性, 工作范围狭窄, 内部审计的作用很不明显, 在机关机构改革中, 有相当一部分学校的审计部门被并人纪律监察机构, 失去了内部审计的独立性。二是管理审计及审计监督未能形成长效机制。高校内部审计工作中, 经常出现这种现象:对待审计查出的各种问题未能得到及时、严肃而合理的处理, 其工作基本流于形式。这种怪圈现象并不说明高校基层领导不怕法律制裁, 对各种违纪现象听之任之的惯性模式, 使内部审计人员形成了以微观思维定式为主的模式, 审计监督没有形成长效机制, 高校内部教育审计很多都是停留在微观审计、个体审计, 审计自身的内部控制体系没有完全建立起来。这在总体上也制约了内部审计发挥更大的作用。三是审计监督形式滞后。审计监督是会计监督的再监督。会计监督是从事前、事中、事后三个方面对单位的资金运动和经营管理进行全过程、全方位的监督, 这三个方面的监督应该相互协调, 形成一套严密的监督体系。但长期以来, 审计仅依赖事后监督对会计活动进行再监督, 在会计监督失效的时候, 即在问题出现时, 审计才会站出来评价你这里不合法、那里不合规范, 这种“秋后算账”的做法不仅不容易赢得被审计单位的信服, “事后诸葛”的形象也使内部审计的作用打折扣。四是经济责任制有待完善。我国特别是改革开放以后, 企业内部经济责任制的普遍推行, 如目标管理、指标层层分解与考核、厂内银行结算等, 已经有了比较成熟的指标评价体系。教育系统内高校基本上都是事业单位, 有自己的行业特点, 系统内实行经济责任制实行权责利的分开不能完全借鉴企业的内部经济责任制, 虽然教育系统有指导性的意见, 但是全面、科学的评价模式、评价指标体系尚在研究阶段, 许多具体情况需要内审工作人员根据自己的职业敏锐去判断、根据上级要求去操作, 缺乏专业系统标准。此外, 由于经济责任制在高校推行的时间还不长, 很多现在在任的领导干部上任时没有确定其经济责任, 经济责任评价只能通过与前任比较、与相同时期其他岗位的经济职责完成情况比较来实现, 而此时困难在于在前任时期并没有实行经济责任制。五是内部审计人员与职业需求存在矛盾。内部审计的工作要求“站得高, 看得远”, 对审计工作人员的要求很高, 除了要具备较强的专业技术水平、综合分析判断能力, 还需要有很好的人际交往能力和沟通能力。但是现在高校内部审计人员中, 具备这些素质的人员并不多, 审计人员自身职业素质也与职业需求有差距, 这些也从很大程度上影响内部审计作用的发挥。

(二) 内部审计工作现状的原因分析

导致内部审计工作现状的原因很复杂, 笔者认为主要有以下原因:一是体制上的不合理, 制约了审计工作的发展。目前许多高校的审计机构生存环境不容乐观。据调查表明, 全国高校里大部分都没有设立专门的审计机构, 有的设在财务部门, 有的与监察、纪委联合办公, 有的把审计部门交给分管领导管, 有的交给纪委管, 有些领导既管财务、又管审计。审计机构形式多样复杂, 机构设置不合理使得内部审计在性质上属于自我约束的管理控制行为, 审计缺乏独立性。在这样的环境中, 审计人员与本单位同时长期共事, 相互之间存在一定的利益关系和感情联系, 在审计中涉及具体的人和事时, 难以遵循回避制度, 导致内审机构很难站在客观、公正的立场上对经济业务事项进行客观、公正、合理的评价, 保证不了审计工作的自主性和权威性。二是审计职能作用发挥取决于领导的重视程度。高校内部审计工作是学校建立健全内部管理体系和监督制约机制的重要环节, 是加强学校内部管理、维护财经纪律、保障资产安全完整、提高资金使用效益、推进廉政建设的重要手段, 是为学校改革和发展服务的, 是外部审计和会计监督无法取代的。理论上讲, 高校内部审计具有监督、管理、效益职能, 但这些职能能否得到有效落实, 还要看高校领导对内审部门的重视程度, 对机构设置、人员配备、经费保障、职权划分等方面的落实情况。三是审计范围的扩展与人员知识结构老化的矛盾, 严重影响审计职能作用的有效发挥。随着以市场取向为主的国家教育体制改革的不断深入, 许多高校在办学体制、经费来源、招生分配和科研成果等领域正逐步与市场接轨。学校内审工作范围从单纯的财务审计扩展到了单位负责人绩效审计、经济责任审计、内部控制制度审计、基建工程审计和采购付款审计等, 审计项目日趋复杂和广泛。面对这样的变化, 现在大多数从事审计工作的人员都存在知识单一、知识结构老化的问题, 这让一些审计人员感觉工作压力较大, 畏难情绪增强, 甚至对审计工作感到反感和排斥。并且由于多年来, 学校领导固有的“上拨下用, 多拨多用, 少拨少用”的财务核算和经费分配管理体制, 使得许多领导对内部审计工作甚至财务工作认识不够, 认为内部审计机构可有可无, 重视程度不够, 对审计人员不能实行合理的分配待遇, 大为降低了审计人员的主观能动性和工作热情, 这些状况严重影响了内部审计职能的有效发挥。四是审计方法和技能滞后, 审计工作不能适应新形式的要求。我国内部审计方法仍以账项基础审计为主, 对审计理论, 如审计证据、审计测试的定义和理解相当滞后。许多高校审计目标仍定位于“查错防弊, 保全资产”。在2005年云南省开展的高校教材采购收取贿赂案件查处及2006年全国反商业贿赂案件查处等工作中, 都说明了高校内部管理包括内部审计存在的各种问题及弊端。而目前高校的内部审计机构的审计面过于宽泛, 没有突出工作重点, 尤其是对于高校普遍存在的容易滋生腐败的环节没有给予过多关注。如“基建账务”、“二级财务”及部门创收、资产监督和采购与付款等都急需加大内部审计工作力度。另外, 更有甚者, 在内部审计过程中有些高校为了降低工作成本随意减少自认为不必要的审计程序, 严重影响了整体内审执业水平, 加大了内审的风险。这样的现状不能适应经济体制改革和教育体制改革对高校的发展需求。

三、我国高校内部审计改进的对策建议

(一) 加强内部审计环境建设, 树立良好的形象

如果说内部审计人员的素质决定内部审计工作的质量, 那么, 内部审计环境的建设则是内部审计工作成败的关键。因为内部审计环境的建设决定着内部审计工作的开展, 没有良好的内部审计工作环境, 内部审计工作就不能有效地开展, 工作就不可顺利地进行。要建设一个良好的内部审计工作环境, 必须注意抓好以下方面的工作:首先, 建章立制, 规范内审工作程序根据上级有关法律、法规、文件的精神和要求, 制定本单位的内部审计规定和内部审计工作规范, 使审计人员有章可循、严明纪律、敢抓敢管、认真执行规章制度, 不怕得罪人。完善事前、事中、事后的监督机制, 完善内控制度, 协调工作到位, 保证内审工作的顺利进行。其次, 加大宣传力度, 争取广大教职员工对内审工作的大力支持。通过广泛深入地开展审计法规宣传, 让广大干部、教师充分认识审计工作的重要性, 理解、支持审计工作并自觉地接受审计监督。为此, 笔者建议高校应充分利用学校的网络资源, 建立内审专栏, 多渠道地宣传内审工作。同时, 通过定期出版《纪检监察审计简报》、用审计通讯广播稿等形式, 深入宣传审计工作动态及本学校的审计工作。充分展示审计工作的实绩, 以优良的工作、显著的成绩, 赢得广大干部、教师的认同和被审计单位的理解和支持。

(二) 提高对内部审计的认识, 进一步明确高校内部审计工作思路

高校内部审计不同于国家审计和社会审计, 必须把定位点确立在为学校领导的决策当好参谋助手, 促进加强高校内部管理, 提高办学效益上, 实现由“把关型审计”向“管理型审计”的转变, 而不能单纯只看查出了多少违纪违规问题和多少违纪违规金额, 应当充分利用内部审计熟悉学校规章制度及财务状况的优势, 及时反馈领导决策的落实情况和制度的执行情况, 紧紧围绕学校的总体目标开展工作, 推动现代高校治理结构的建立, 把服务寓于监督之中, 促进高校管理水平和办学效益的提高。

(三) 转变传统观念, 大力推进高校内部审计工作创新

在审计层次上, 提升内审工作的前瞻性, 树立“防范胜于纠正”的理念, 由事后的财务收支审计为主转变为以事中、事前的管理审计、效益审计为主, 加强事中检查和事前控制;在工程审计方面, 不仅要审计工程决 (结) 算, 更要审计工程预算, 要从合同审计入手, 参与招投标和隐蔽工程验收, 全面控制工程造价;在干部经济责任审计方面, 逐步实行任期经济责任审计与任期工作目标考核的有机结合。同时, 要坚持有离必审、先审后离、先审后任, 把审计评价作为任免干部的重要参考依据。在审计方法上, 实现由账项基础审计模式向风险基础审计模式过渡。审计人员应进一步提高风险意识, 对学校内部各单位进行风险评估, 建立风险等级评分制度, 选择风险高的单位优先审计、重点审计。风险基础审计主动发现和控制各项风险, 可以在保证质量的前提下提高效率, 将风险降低到可接受的范围。

(四) 坚持依法审计, 建立健全高校内部审计规章制度

坚持依法审计是提高高校内部审计工作水平的重要保证。为此, 高校内部审计机构必须依据国家的审计法律、法规和高校内部审计制度所规定的程序、方法、内容等开展各项审计工作, 逐步实现内部审计工作的法制化、制度化、规范化。为达到这个目的, 首先, 高校内部审计机构和人员应加强学习和培训, 以熟练地掌握有关法律法规和内部审计规范;其次, 应建立健全内部审计的控制制度和激励机制以及责任制度, 规范内部审计机构和人员的行为, 克服工作的随意性和盲目性, 切实维护内部审计工作的严肃性。

(五) 加强审计队伍建设, 不断提高高校内部审计人员的综合素质

加强审计队伍建设, 提高审计人员综合素质, 是提高高校内部审计工作水平, 发挥高校内部审计职能作用的根本保证。按照建设一支政治强、作风硬、品德好、业务精的高校内部审计队伍的目标, 通过加强政治思想工作、组织学习和培训、开展高校审计理论和实务的研讨, 总结实践经验等途径, 大力加强审计队伍的思想作风建设和业务能力培养, 使审计人员政治思想素质、业务水平和工作能力不断得到提高, 建立一支知识结构多元化、专业知识技能化、技术职称资格化的高校内部审计专业队伍, 以适应新形势下对高校内部审计工作的更高要求。

摘要：内部审计作为高校管理制度的重要组成部分, 是维护高校经济正常运行秩序的卫士, 是领导决策和民众监督的工具。本文对我国高校内部审计工作的现状进行了分析, 并对如何做好高校的内部审计工作提出了建议, 以期为加强高校内部审计提供参考。

关键词：高校,内部审计现状,原因分析,对策

参考文献

[1]于明静:《我国高校内部审计工作现状及对策分析》, 《财会研究》2006年第9期。

[2]曹立新:《新形势下高校内审的发展探讨》, 《经济师》2003年第10期。

[3]张庆伟:《高校内部审计存在的问题及解决对策》, 《北方经贸》2007年第4期。

[4]乔海青:《开展效益审计的几点思考》, 《中国审计》2005年第13期。

[5]张良栋:《对效益审计几个问题的浅见》, 《审计月刊》2005年第5期。

[6]易慧霞:《关于高校内部审计的新思考》, 《内部审计》2003年第5期。

7.高校内部审计风险及其防范措施 篇七

【关键词】内部审计；审计风险；防范

一、高校内部审计风险概述

1.高校内部审计风险的特点。内部审计较之民间审计本身就具有内向性特点，再加上高校半公益性半企业性的特点，使得高校内部审计风险有着自身独特的特点：一是风险后果的间接性。不同于企业，高校参与的直接经济活动十分有限，这种情况下内部审计风险一般不会造成直接的经济损失，但是内部审计所提供的审计结论由于是院校领导干部任用的一个重要参照，因此审计风险的出现往往会给高校发展带来巨大的影响，这种影响往往是间接的；二是风险的隐蔽性，没有直接涉及到高校长期发展的内部审计风险往往难以被人发现，有的损失甚至连审计者本人都没有察觉；三是风险产生的原因是多方面的，包括领导对内部审计的忽视、内部审计独立性不强、审计程序与审计方法与高校特点不符合等；四是内部审计风险仅限于对现状的描述，很多内部审计为避免审计风险低额出现，因此对于审计对象往往是就事论事的进行描述，既没有对其进行评价也缺少建设性意见。

2.高校内部审计风险的表现形态。高校内部审计风险的表现形态（风险类型）大致可以分为以下几种：一是行为风险，即审计行为没有严格按照相关标准要求进行所导致的风险，例如审计人员因违反审计程序所造成的审计风险、审计中的评价、处理失当所导致风险、审计人员为一己之私徇私舞弊所导致的审计风险等；二是技术风险，即审计人员因专业技术水平较低导致应审事项没有审清，产生审计风险，例如在实践中对重大事项的漏审、审计证据不充分等；三是外部转嫁的风险，会计资料是内部审计不可或缺的参考资料，一旦被审计单位所提供会计资料出现不完整、不真实等问题，那么就会使得会计责任转嫁为审计责任，产生审计风险；四是其它风险类型，例如部门领导为本部门的利益对审计人员审计障碍，导致审计风险的产生、因审计经费、力量和时间的不足导致审计风险产生等。

3.高校内部审计风险的产生原因。高校内部审计风险的产生是多方面因素共同影响的结果，对此笔者将其归纳为主体、客体、程序和方法、外部环境四个因素。其中主体因素指的是内部审计的主体——审计机构和审计人员自身所造成的审计风险，包括内部审计机构组织学和业务性独立性较低、审计人员的风险意识和业务素质较低、审计活动缺少监督和控制、审计人员职能定位不准等；客体因素主要指的是被审计对象的经济活动的复杂性、内部控制的强弱程度、管理人员的综合素质、财务状况的好坏等对于审计风险的产生有着直接影响；审计程序和方法对审计风险的影响主要包括审计方法模式之后，以插错防弊为主、审计抽样误差较大、审计操作不规范、审计评价失真等导致审计风险的产生；外部环境主要指的是随着人们对于内部审计认识的不断提高，人们对于审计报告的依赖性和要求也就越来越高，从而变相的增加了内部审计的风险。

二、高校内部审计风险防范措施

1.全方位提高审计人员的素质。作为内部审计的主体，审计人员的综合素质在很大程度上决定了内部审计风险的强弱。因此，对高校内部审计风险进行有效防范首先要做的就是采取有效措施来全方位提高内部审计人员的素质。对此笔者建议从以下几个方面着手：一是加强对审计人员的思想和职业道德教育，以此来提高审计人员的职业素养，避免如徇私舞弊导致审计风险的发生等问题；二是加强业务培训，提高业务能力，通过定期的专业化培训来帮助审计人员及时的了解新法规、新知识、新技能，从而不断的优化审计方法，提高内部审计的效率和准确性；三是实行岗位淘汰制度，确定科学合理的业绩指标体系，通过对审计人员的定期考核来确定其专业能力，对于在岗不出力，在岗不尽力的工作人员进行淘汰，以此来确保留在内部审计岗位的都是高素质人才。

2.规范审计程序，降低审计风险。当前高校内部审计风险产生的一个主要原因就是审计程序不严谨，对此笔者认为应当从以下方面着手对审计程序进行规范，实现降低审计风险的目的。首先是审计计划的风险控制，根据《独立审计基本准则》在编制完毕的审计计划交付实施之前应当对其进行一次或者多次的复核，确保审计计划的科学性和可行性；其次是审计证据的风险控制，要从审计证据的充分性、可靠性和相关性等角度对审计证据进行分析；然后是审计报告的风险控制，在编制审计报告的过程中要仔细的复核审计工作底稿、特别关注财务报告中的披露问题以及有争议的会计处理问题、明确审计师和被审计单位的责任等；最后是审计质量检测的风险控制一方面审计小组内负责人员检查助理人员的业务操作；另一方面出具审计报告前，审核机构委派未直接参与审计的人员进行必要的检查。

3.创新审计方法，完善审计技术。审计方法和审计技术作为高校内部审计工作开展的工具，先进的方法和技术对于高校内部审计风险的控制毫无疑问是有着积极意义的。对此笔者建议从以下几个方面着手对审计方法和审计技术进行创新：首先是创新审计理念，例如树立内审“免疫系统”论的审计理念，即重点发挥高校内部审计的防御功能、清除功能和修补功能，将审计工作的重点放在为决策者和管理者提供信息和建议。树立监督与服务并重的理念，即通过对内部审计所查出的相关问题的处理、处罚和整改来规范学校内部管理等；其次是创新审计方法，一方面高校内部审计要充分的利用现代信息技术，实现从人工审计向计算机智能审计的转变；另一方面在确保内部审计质量的前提下不断提高审计效率。

参考文献：

[1]蒋世东.浅谈高校内部审计风险及主要防范措施[J].新经济.2015.20.

[2]葛博仁.高校内部审计风险分析及防范[J].经营管理者.2014.32.

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