公司资产审计报告

公司资产审计报告（共8篇）

1.公司资产审计报告 篇一

财务收支及经济责任情况内部审计的报告 高坪区教育局纪检监察室：

根据南充市高坪区教育局内部审计通知(2012.*.*)，我们于*月*日至*月**日对高坪区**小学****年**月**日至****年**月**日的财务收支及经济责任情况进行了审计。此次审计活动审查了该校这期间的资产负债表、收入支出表、事业支出明细表及有关财务收支的账薄，查了这期间的有关记账凭证和原始凭证，盘点了库存现金，按照审计计划如期完成了审计任务。

一、被审计单位概况

(一)、学校基本情况

高坪区**小学有在职教职工**人，退休教职工**人，开办小学1-6年级，共**个班，在校学生***人，学校设有*个部门，校级领导*人，部门干部*人。财会兼职人员*人。另外代管一所民办小学。这期间，该校认真执行财经纪律和法规，能认真安排预算和执行预算，使学校的各项工作有序开展。

(二)、学校收入支出情况

1、****年收入支出情况

****年收入，(1)、教育经费拨款***元，其中：工资直发**元，公用经费***元，长赡费**元，福利费及其他**元，绩效**元，退休人员经费**元;(2)存款利息收入**元;共收入**元。2***

年支出，(1)、事业支出**元，其中：基本工资**元，绩效工资**元，津补贴**元，年终一次性奖**元，先进奖**元，福利支出**元，加班费**元，日常公用开支**元，对家庭和个人补助支出**元，债务付息**元，其他支出**元，(2)专款中支维修费**元，(3)支***小学(民办)公用经费**元，共支出***元。收入支出品迭***元。本年度暂付工程款***万元。本年度超支***元。

2、、****年收入支出情况

****年收入，(1)、教育经费拨款***元，其中：工资直发***元，公用经费***元，长赡费***元，抚恤金***元，福利费及其他***元，绩效***元，偿债资金***元，退休人员经费***;(2)、捐赠收入***元，其中：****教学楼及附属工程长款85548.63元，门面承包费(承包人**)***元;(3)其他收入：存款利息收入***元，门面租金2***元;共收入***元。****年支出，(1)、事业支出***元，其中：基本工资***元，绩效工资***元，津补贴***元，先进奖***元，社会保障缴费***元，日常公用开支***元，对家庭和个人补助支出***元(其中：抚恤金***元、长赡费***元、助学金***元)，债务付息***元，其他资本性支出***元，(2)退协公用经费***元，(3)支***小学(民办)公用经费****元，共支出****元。收入支出品迭结余***元。本年暂付工程款***万元。本年结余5***元。

3、20**年1月至*月收入支出情况

20**年1月至*月收入情况，(1)、教育经费拨款****元，其中：工资直发***元，20**年终一次性奖***元，公用经费***元，长赡费***元，福利费及其他***元，绩效***元，退休人员经费***元;离退休公用经费***元，住房补充公积金***元，助学金(作业本)***元，镇财政拨款***元，独子费***元;(2)、捐赠收入***元(门面承包人***);(3)其他收入***元(存款利息收入***元，门面租金***元，中标违约金***元);共收入***元。20**年支出，

(1)、事业支出***元，其中：基本工资***元，绩效工资***元，津补贴***元，年终一次性奖***元，先进奖***元，社会保障缴费***元，日常公用开支***元，对家庭和个人补助支出***元：(其中，退休人员经费***元，生活补助***元，助学金***元，奖励金***元，住房公积金***元，其他***元)，债务付息***元，其他资本性支出***元。20收入支出品迭余***元。

二、发现的问题

1、门面租金收入部分入账不及时。209月30日下午3：40*****3、4、5、6号门面公开竞标，底价分别为6000元、7500元、4000元、3500元，参加竞标人员有：****，竞标结果是3号门面30500元、4号门面50600元、5号门面12300元、6号门面3900元;合同价分别为6000元、7500元、4000元、3400元;中标价减去合同价的差，由中标者捐赠给学校，用于支付监考、阅卷、值周等。以上内容来自学校会议记录。

经查****学校收入账，门面收入分两次入账，第一次是年10月4号凭证捐赠收入****元，其他收入(门面租金)****元;第二次是2012年5月6号凭证捐赠收入26400元，其他收入3000元。2011年10月入账的收入用于了学校的日常公用开支，2012年5月入账的收入用于了：(1)事业支出18677元，其中 ;(2)2011年10月23日暂支教研活动费****元，2012年4月3日***元。2012年5月门面收支品迭余****元。

2、工程款没及时结算，挂账时间较长。长乐小学从20至2012年5月的建维修工程都全部结束，资料齐全，都有审计结论，但资金没有清算，挂账有*****元(承建方领了款未开正式发票)，但学校实际只欠承建方61500元。

3、部份支出发票的附件记录不详。如：(1)、少量租车存在无用车记录，(2)、少量劳务费无工作量清单，(3)、支监理费没附相关资料。(4)、年有两张维修发票(*****元)无附件，(5)、2010年有两张培训发票(***元)无附件

4、代开发票领款人没有签字。

5、有没按经济用途分类做账的现象。

三、评价和建议

从这次审计中发现的以上问题可以看出，****学财会工作执行财政纪律不够严，学校财务监督不力，造成了有收入没及时入账的现象，票据要素不齐、资金清理不及时等现象，为了严肃财经法纪，促进其改善管理工作，我们建议如下。

1、财会人员加强财经方面法律法规的学习，不断提高自身素质，为学校的发展，建好议，服好务;同时加强业务知识的学习，提高业务能力，使会计操作的规范程度不断得到提高。

2、为了严肃财经纪律，今后学校的收入全额、及时进账，****的原因。

3、要素不清、附件不齐的原始凭证在本月内完善。

4、财政直接支付时除了现有要求外，要求承建方出具正式发票再付款。

5、学校领导、财会人员、财务审核人员各行其责，对每笔业务认真审核，每项经济业务认真清理。

以上报告妥否，请审核。

审计组组长：***

审计人员：*** *** ***

***年*月**日

2.公司资产审计报告 篇二

2008年财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》,2010年又发布了《企业内部控制应用指引》、 《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》三大配套指引。根据上述内部控制基本规范和三大配套指引的规定,自2012年起,主板上市公司须对本公司内部控制的有效性实施自我评价,并对外披露内部控制自我评价报告,同时须聘请具有专业资质的会计师事务所在出具年报审计报告的同时,对上市公司内部控制的有效性以及内部控制自我评价报告的合理性发表鉴证意见,并出具内部控制审计报告。

但内部控制审计在实践中还存在许多难题,其中:如何看待内部控制审计报告意见与年报审计报告意见存在的差异;注册会计师对内部控制缺陷的界定对年报审计报告意见有何影响,是否增加了上市公司持续经营的不确定性,这些问题值得认真思考。为此,本文通过分析2014年上市公司内部控制审计报告意见与年报审计报告意见的差异,以期为内部控制审计实践提供指导。

二、2014年度上市公司内部控制审计状况分析

(一)2014年度上市公司内部控制审计意见类型分析

截至2015年5月4日,40家会计师事务所共出具了沪深两市2 667家上市公司2014年度财务报告的审计报告,并为1 465家上市公司出具了2014年度内部控制审计报告。 在被出具内部控制审计报告的上市公司中,有1 387家上市公司被出具了标准审计报告,占总数的94.68%。内部控制审计意见类型详见表1。

从表1可以看出,54家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告,20家上市公司被出具了否定意见审计报告,4家上市公司被出具了无法表示意见审计报告,非标准内部控制审计意见类型的审计报告共78份,占整个出具内部控制审计报告份数的5.32%。

(二)2014年上市公司内部控制非标审计报告意见及其年报审计报告意见类型分析

78份被出具了非标准内部控制审计报告的上市公司,其2014年年报审计报告意见或者是标准无保留意见, 或者是“非标”意见,具体情况如表2所示:

表2表明,内部控制审计意见类型为“非标”的上市公司有33家的年报审计报告意见仍为标准无保留意见,余下的45家分别为30份带强调事项段的无保留意见,9份保留意见,6份无法表示意见的年报审计报告。

三、2014年上市公司内部控制审计报告意见与年报审计报告意见差异分析

(一)2014年上市公司内部控制审计否定意见与年报审计报告意见差异分析

《企业内部控制审计指引》第30条明确了出具否定意见的内部控制审计报告的条件:注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷的,除非审计范围受到限制,应当对财务报告内部控制发表否定意见;第17条对内部控制缺陷进行了初步认定,并按影响程度将其分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。导致内控否定意见的重大缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合,可能导致企业严重偏离控制目标。

表2列示的20份被会计师事务所出具否定意见的内控审计报告,涉及50项内部控制的重大缺陷(详见表3), 涉及1项非财务报告内部控制重大缺陷(系上市公司发生安全责任事故而被勒令停产整顿)。

从这20家上市公司的内部控制审计报告和年报审计报告可以看出,内部控制的重大缺陷将导致内部控制审计意见为否定意见,但不一定导致年报审计报告意见类型为“非标”审计意见。当上市公司管理层已识别出上述重大缺陷,且制订了整改计划,并将其包含在企业内部控制自我评价报告中,则即使上市公司尚未在2014年底完成对上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作,倘在编制2014年度财务报表时已对内部控制重大缺陷造成的财务报表错报进行了恰当调整,并对前期对应数据相应进行了追溯调整及重述,注册会计师就认为这些重大缺陷并未对2014年度财务报表出具的审计报告产生影响,即使其内部控制审计报告意见类型为否定意见,对年报的审计报告意见类型仍为标准无保留意见。

只有当内部控制的重大缺陷引起财务报告的重大错报时,注册会计师才会根据审计准则的要求出具“非标” 的年报审计报告意见。另外,有的导致否定内部控制审计意见的事项与年报的非标准审计意见的出现并无关联关系。这都说明了影响年报审计意见的因素有许多,内部控制缺陷的类型与严重程度直接决定内部控制审计意见类型,但与年报审计意见间仅存在间接关系。

(二)2014年上市公司内部控制审计报告无法表示意见与年报审计报告意见的关系分析

2014年度共有4份无法表示意见的内部控制审计报告,包括:星美联合由于全年未开展任何经营业务,使得内部控制制度未经过充分运行;*ST成城内控制度处于刚起步阶段;内蒙发展与*ST国恒由于相关人事变动等因素影响,未能获知其实际执行内部控制制度,导致注册会计师审计范围受到限制,无法对内部控制的有效性发表意见,而出具无法表示意见的内控审计报告。上述公司内部控制的问题也反映在其年报审计报告意见上:内蒙发展与*ST国恒由于审计范围受到限制,如应收账款函证程序无法执行等;星美联合由于已被深交所执行退市风险警示,注册会计师无法判断其财务报表是否适当,无法获取充分、适当的审计证据为审计报告意见提供基础,而被注册会计师出具否定意见的年报审计报告。而*ST成城由于涉嫌违法违规行为被证监会立案调查且尚未定论,而被出具保留意见的年报审计报告意见。

可以看出,注册会计师内部控制审计范围受到限制而无法对内部控制的有效性发表意见与注册会计师年报审计范围受到限制而无法对财务报告的合法性与公允性发表审计意见间无必然联系。内部控制审计范围受限,注册会计师在审计过程中可以依赖实质性程序获取充分适当的审计证据,只有当实质性程序受限时注册会计师才会考虑出具无法表示意见的年报审计报告意见。另外,内部控制运行的有效性需要充分的运行时间,所以截至审计报告日,无法对内控的有效性发表意见与是否对财务报告发表无法表示意见无必然因果关系。

(三)2014年上市公司内部控制审计带强调事项段的无保留意见与年报审计报告意见差异分析

《企业内部控制审计指引》第29条规定:注册会计师认为财务报告内部控制不存在重大缺陷,但仍有一项或者多项重大事项需提醒内部控制审计报告使用者注意的,应当在内部控制审计报告中增加强调段予以说明; 《内部控制审计指引指导意见》中规定当企业内部控制自我评价报告中对要素的列报不完整不恰当时,也需对增加强调事项段予以说明。

2014年度财务报告被出具了带强调事项段的无保留内部控制审计报告意见的54家上市公司中,共有61项导致需说明强调事项段的事项,事项具体情况及上市公司的年报审计报告意见类型分布如表4所示:

通过对内部控制审计报告与年报审计报告内容的分析,笔者发现以下情况或问题:

1. 内部控制审计报告意见与年报审计报告意见同为带强调事项段的无保留意见的25家上市公司中,有12家内控审计报告和年报审计报告带强调事项段的理由完全一致,有9家都是因为被审计年度上市公司或管理层正在接受证监会等部门的调查,剩余2家由于持续经营能力存在不确定性。这不得不让人思考《内部控制审计指引》第29条中规定的重大事项的界定原则,即对不是由于内部控制问题引起的证监会等部门的调查是否还需要用强调事项段来提醒内部控制审计报告使用者的关注。

2.对于公司控制环境存在缺陷的问题,仅用强调事项段来提醒投资者关注是否合理。

3.安全生产管理存在重大缺陷,导致安全事故,这属于非财务报告内部控制重大缺陷还是重要事项。

4. 一些会计操作技术问题,以及并非由内控缺陷导致的诉讼或违约事项,是否有必要放在内部控制审计报告的强调事项段来反映?

以上这些问题应予以规范,也需要注册会计师在出具内部控制审计报告时引起重视。

四、总结及建议

(一)总结

通过以上分析可以看出,内部控制审计报告意见与年报审计报告意见间存在如下差异:1内部控制的重大缺陷会导致注册会计师出具持否定意见的内部控制审计报告意见,但并不一定导致年报审计报告意见类型为“非标”。2无法对内部控制的有效性发表意见而出具无法表示意见的内部控制审计报告和是否对财务报告发表无法表示意见之间无因果关系。3若存在需要说明的事项,如对持续经营能力产生重大疑虑及重大不确定事项,需对财务报告出具带强调事项段的审计报告,但由于《企业内部控制审计指引》及《企业内部控制审计指引实施意见》 对重大事项界定不明确,导致注册会计师对内部控制审计报告“带强调事项段”的滥用。

(二)建议

1. 既然对内部控制缺陷划分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷,就不应该仅规定针对重大缺陷出具否定意见审计报告,而针对上市公司内部控制的重要缺陷、一般缺陷却不规范注册会计师该如何在内控审计报告中进行披露,因此建议,针对重要缺陷增加内部控制审计保留意见这一审计意见类型。

2.五部委应对重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷以及导致保留事项的重大事项给予具体的认定标准。

3. 上交所和深交所需适时发布出具内部控制审计报告的指导意见,帮助注册会计师明确内部控制审计报告意见与年报审计报告意见的差异,避免为规避风险,同时在两份报告中披露完全相同但无用的信息,从而规范注册会计师对上市公司内部控制发表审计意见,以免其避重就轻,保证内部控制审计报告的有用性。

摘要：本文以2014年1 465份内部控制审计报告为研究对象,对其中78份非标准内部控制审计报告意见与其年报审计报告意见的差异进行深入分析,找出差异原因并分析内部控制审计在实务中存在的问题,以期为内部控制审计实践的有效开展提供指导,并为完善我国内部控制审计的相关政策提供参考。

关键词：内部控制审计,年报审计,审计报告意见

参考文献

3.CBS公司资产负债表分析报告 篇三

关键词：资产负债表；项目分析；问题；对策

随着我国的发展，我国的经济依然保持着很高的增长率。利益相关者对企业发展也倍加关注，重点体现在财务报表上，资产负债表将作为其中的重要主角之一。本文通过从资产负债表的相关概念到对其的分析，得到一个全面的资产负债表的数据和如何解读其中的数据，让资产负债表分析成为在最短时间了解企业经营状况的一个窗口。

一、CBS轴承公司概况

成立于1995年6月，2011年9月整体改制为股份有限公司，注册资金7500万元，下辖3家控股子公司，员工700余人，现有汾湖路、长盛路二个厂区，合计占地面积82亩，厂房面积4.09万㎡，另外在嘉善经济开发区鑫达路在建厂房占地178.6亩。

公司是专业从事自润滑轴承的研发、生产和销售的高新技术企业。主要产品（双金属、金属塑料、金属基）自润滑轴承，其中50%左右出口欧美、日本等20多个国家和地区。具有较强的自主创新能力（拥有专业研发技术人员的省级创新团队、省级技术研究院），公司目前已获有效授权專利43项，其中国际发明专利3项，国内发明专利14项。公司先后被评为浙江省专利示范企业、浙江省创新型示范企业、嘉善高分子材料省级高新技术特色产业基在骨干企业。公司是全国滑动轴承标准化技术委员会自润滑轴承分技术委员会秘书处单位，是行业标准的主要制定者之一。主持或参与制定国家、行业标准25项，其中17项已发布；参与国际标准制定2项。公司有2款产品被评定为国家重点新产品，2项产品列入国家火炬计划项目，另有30多款产品被认定为省级新产品。

二、CBS公司资产负债表结构分析

（一）资产结构分析

从表1我们可以看出，公司流动资产合计占资产总计的比例为37.73%，非流动资产总计占资产总计的比例为62.27%，公司非流动资产比重较高，流动资产比重较低。流动资产比重较高会占用大量资金，降低流动资产周转率，从而影响企业的资金利用效率。非流动资产比例过低会影响企业的获利能力，从而影响企业未来的发展。

（二）负债与权益结构分析

从表2中我们可以看出公司流动负债占资本总计的53.96%，非流动负债占资本总计的16.69%，所有者权益占资本总计的29.35%。由此我们得出，公司的债务资本比例为70.65%，权益资本比例为29.35%，公司负债资本较高，权益资本较低。负债资本高、权益资本低虽然可以有效发挥债务资本的财务杠杆效益。但增加了企业财务风险，提高了企业发生债务危机的比率。

（三）资产与负债匹配分析

通过公司资产与负债匹配结构图我们可以看出，公司资产与负债的匹配方式为稳健型的匹配结构，在这一结构形式中，企业长期资产的资金需要依靠长期资金来解决，短期资产的资金需要则使用长期资金和短期资金共同解决（见表3）。在稳健型的匹配结构下，公司融资风险相对较小，融资成本较高，因此股东的收益水平也就不高。

三、CBS公司目前存在的问题

（一）企业流动资产过低

流动比率表明企业在每一元流动负债有多少流动资产作为偿还保证，反映企业可用在短期内转变为现金的流动资产偿还到期流动负债的能力。一般流动比率越高反映企业的短期偿债能力越强，债权人的权益就越有保证。国际上通常认为，流动比率200%较为合适，流动比率的下限为100%。如果比率过低，则表示企业可能经营较困难，难以如期偿还短期债务；如果比率过高则表明企业流动资产占用资金较多，会减少长期投资机会，影响企业的长期发展。根据资产负债表（附件1）中的数据，可以计算出CSB公司15年年初年末的流动比率为：

年末流动比率=年末流动资产÷年末流动负债×100%

=135595/193945=69.914%

年初流动比率=年初流动资产÷年初流动负债×100%

=152761/204016=74.876%

我们通过计算结果可以看出，流动资产比流动负债少很多说明企业可能存在短债长用的不好现象，而且该企业年末流动比率有所下降，随之短期偿债能力也随之下降，究其原因是因为流动负债上升一些，这对企业来说可能已经面临经营困难的境界。

（二）企业资产负债率较高

一般情况下，资产负债率越小，表明起长期偿债能力越强。对债券人来说，该指标越小越好，这样企业对自己的债务越有保证。保守的观点认为资产负债率的观点认为资产负债率不应高于50%，而国际上通常认为资产负债率等于60%较为适当。通过资产负债表（附件1）的数据可以得出企业15年资产负债率如下：

年末资产负债率（负债比率）=年末负债总额÷年末资产总额×100%

=253921/359398=70.651%

年初资产负债率（负债比率）=年初负债总额÷年初资产总额×100%

=321313/427699=75.125%

通过计算可看出该企业的资产负债率都偏高，得出企业长期偿债能力也并不理想，原因是因为负债所占比重较高，资产总额偏低。

（三）现金比率过低

现金比率反映的是企业即刻变现的能力。现金类资产是作为偿债保证的资产是变现力为百分之百的资产，也具有百分之百的稳定性和安全性。现金比率越高，企业面临的短期的偿债的压力就越小。根据资产负债表（附件1）可得出15年现金比率：

年末现金比率=（年末货币资金+年末交易性金融资产） ÷年末流动负债×100%

=31882/193948=16.438%

年初现金比率=（年初货币资金+年初交易性金融资产） ÷年初流动负债×100%

=22718/204216=11.135%

由此数据可得知企业现金比率过低，面临的偿债压力非常大。

四、针对CBS公司存在的问题提出的改进对策

（一）应该及时催收账款和清算

企业应收账款管理不利，在造成应收款项过高的同时，还会使坏账损失的大量增加，降低应收账款质量。对于企业流动资产过低的情况，应该及时催收账款和清算，避免造成坏账引起企业流动资产的再次减少，如果有短债长用的现象尽量不要再次发生这种现象，因为有时会造成无钱偿债的窘境，使得企业营运不通。

公司应该加强应收账款管理。加强应收账款的管理首先要建立起科学的信用政策，树立起公司的赊销门槛。也就是说要通过对客户进行信用评估，将客户分为不同的信用等级，相应的等级给予不同的信用额度。其次，公司应收账款管理还应做好应收账款的日常监控工作。通过对各项债权进行账龄分析，为企业制定或者调整信用政策、组织催账工作以及估计坏账损失提供依据。

（二）建立完善的机制和有效的预警系统

企业的资产负债率过高无疑会加大企业的经营风险，企业一旦决策失误，经营不善，无法还清本息，就会面临破产的风险。对于资产负债率过高时可以建立完善的投、融资机制，将银行贷款的单一融资方式转变成发行股票、租赁、信用籌资以及发行债券等多种方式直接融资，分散投、融资的风险，以最小的投入获取最大的投资回报，提高企业资本的运行速度，降低企业的资本负债率，使资本能充分发挥财务杠杆的作用。还可以建立有效的财务风险预警系统，通过加速应收账款的回收、将固定资产适当变现、及时与供货商以及银行等债权人进行沟通，取得其谅解及支持，并制定合理的债务重组计划，有效的处理各项债权债务关系，有效解决资产负债率高所带来的的财务危机。

（三）增加企业货币资金

货币资金是企业流动性最强，最有活力的资产，同时又是获利能力最低，或者说几乎不产生收益的资产，拥有量过多或过少对企业生产经营都会产生不利影响。企业现金比率过低时，往往可以通过增加企业货币资金的方式来提高企业现金比率，企业想要增加货币资金可以通过各种经营活动，投资活动和各式筹资活动来进行。

要解读一个企业的财务信息，要面对的就是企业财务报表，资产负债表作为企业重要报表，透露着企业的资产结构、偿债能力和风险情况，只要你是这个企业的利益相关者相信你会去认真解读的，给予你对这个企业一个评价，是否值得你去信赖，从中获取的信息是你做出决策的重要基础。本文通过分析了CBS公司的资产负债表，从中得知了CBS公司存在的各式问题比如：偿债能力还有待提高、几个比率稍有些许不合理等。并对其存在的问题做出的相对的对策。

参考文献

[1]张新民.资产负债表从要素到战略：会计研究，2014.9

[2]曹丽丽.资产负债表债务法下合并报表中所得税的处理研究：财会月刊，2013.5

4.2、资产清查专项审计报告 篇四

xxx专审字[ 2014 ]xxxx号

xxxxx公司：

受xxxx公司的委托，我们审计了xx公司（以下简称xxx公司）截至2013年12月31日止的资产清查情况，对其单位的现行内部控制制度及其执行情况进行了解，并在xx公司资产清查的基础上，对xxx公司资产清查结果进行了专项财务审计。在审计过程中，我们本着独立、客观、公正和科学的原则，实施了必要的审计程序，现将以2013年12月31日为基准日的资产、负债和净资产清查核实情况及结果报告如下：

一、资产清查工作范围

（一）xxx公司基本情况

xxx公司由xxx市人民政府以“xx府函发„1994‟53号文”批准成立，由xx公司、中国农业银行xx支行和xx工商局共同出资设立，其出资比例分别为47.5%、47.5%和5%。1994年取得xxx市工商局核发的xx南***1号营业执照，公司注册地址：xxxxxx1号。2002年6月，原股东农行xx支行将其持有的xx公司47.5%的股权570万以250万元的价格转让给xx公司；公司法定代表人：xx。

xxx公司经营范围：零售：百货、针织品、纺织品、五金、交电、化工（不含危险化学品）、土产品、日用杂品（不含烟花爆竹）、机械电器设备，市场内门面、设施出租；目前公司的主要经营业务为市场内门面、设施出租。

xx公司财务会计核算执行执行《企业会计准则》（2006）、其后颁布的企业会计准则应用指南、企业会计准则解释以及其它相关规定。

（二）资产清查工作范围

按照xxx公司关于资产清查工作方案的要求，本次资产清查的范围为xxx公司全部资产、负债。

xx公司2013年12月31日资产清查会计报表编制范围共计1户，按xxx公司资产核实工作方案的要求及xxx公司的请示，实际进行本次资产核实的单位共计1户。

第1页，共6页

xx公司2013年12月31日列入资产清查范围的资产总额7,558,926.69元，负债总额574,843.35元，净资产总额6,984,083.34元。（其中：实收资本12,000,000.00元，资本公积107.51元，未分配利润-5,016,024.17元）

二、资产清查依据

（一）法律、法规依据

1．国务院国有资产监督管理委员会于2003年9月9日颁布的《国有企业清产核资办法》（国资委令第1号）；

2．2003年9月13日颁布的《国务院国有资产监督管理委员会关于印发国有企业资产损失认定工作规则的通知》（国资评价[2003]72号）；

3．2003年9月13日颁布的《国务院国有资产监督管理委员会关于印发国有企业清产核资工作规程的通知》（国资评价[2003]73号）；

4．2003年9月18日颁布的《国务院国有资产监督管理委员会关于印发国有企业清产核资经济鉴证工作规定的通知》（国资评价[2003]78号）；

5．国务院国有资产监督管理委员会办公厅于2003年11月11日颁发的《关于印发清产核资工作问题解答

（一）的通知》

（国资厅评价[2003]53号）；

6．国务院国有资产监督管理委员会办公厅于2004年2月12日颁发的《关于印发清产核资工作问题解答

（二）的通知》

（国资厅评价[2004]8号）；

7．国务院国有资产监督管理委员会办公厅于2004年4月29日颁发的《关于印发清产核资工作问题解答

（三）的通知》

（国资厅评价[2004]220号）；

8．《企业会计制度》及其补充规定； 9．.企业会计准则；

10．《中华人民共和国注册会计师法》； 11．《中国注册会计师审计准则》； 12．资产清查有关的制度规定。

（二）行为依据

1．xx公司清产核资专项审计业务约定书。

2.xx公司关于做好未建立资本纽带企业清理整合后续工作有关事项的通知。

三、资产清查过程及实施情况

第2页，共6页

1．资产清查工作基准日：2013年12月31日。

2．工作起止日期：2014年3月17日至2014年4月20日。3．组织实施情况：

（1）根据国家和xx市资产清查的相关文件，在对xx公司充分调查了解的基础上编制此次资产清查专项财务审计的实施方案；

（2）培训参加专项审计工作的相关人员，协助xxx公司做资产清查基础工作；（3）对xxx公司资产清查基准日的会计报表进行审计，以保证xxx公司资产清查基准日账面数的准确性；

（4）核对、询证、查实xx公司债权、债务，监盘xxx公司现金；（5）勘察、抽查xxx公司固定资产并验证其产权；

（6）协助xxx公司按照企业会计准则、《企业会计制度》和资产清查的要求对单位有关会计科目进行调整；

（7）按照国家资产清查政策和有关财务会计制度规定，对xxx公司清理出的有关资产盘盈、资产损失及资金挂账进行核实、鉴证；

（8）复核xxx公司在资产清查基础上编制的资产清查报表；（9）出具资产清查专项审计报告。

四、资产清查专项审计情况

（一）会计技术性差错调整情况

本次清产核资工作中，企业通过账务清理，对发现的会计技术性差错事项进行了调整，其中资产总额调减98,190.70元，负债调增1,025,894.43元，净资产调减1,124,085.13元，调整后资产总额7,460,735.99元，负债总额1,600,737.78元，净资产总额5,859,998.21元（具体调整明细见附件三“会计技术性差错调整表”）。主要调整事项说明如下：

1、以前发生福利费未入当期损益，调减未分配利润59,908.67元，调增应付职工薪酬（福利费）59,908.67元。

2、固定资产盘亏调减672,565.38元，累计折旧调减544,374.68元，营业外支出调增128,190.70元。

3、根据合同租赁期限，2014年租金收入应调整为预收账款，调增预收账款1,023,290.00元，调减主营业务收入1,023,290.00元。

第3页，共6页

4、调整2014年租金相关营业税金及附加，调减应交税金57,304.24元，调减营业税金及附加57,304.24元。

5、预付2014年卫生费应作待摊费用于2014年摊销，调增其他流动负债30,000.00元，调减管理费用30,000.00元。

（二）申报处理的资产损失情况 无。

（三）资产盘亏情况说明

在此次资产清查过程中，通过对xxx公司固定资产进行盘点，发现xx公司固定资产中的建筑物垃圾站、公厕、广场、河堤未办理产权并已划入xxxx城市管委会。盘亏资产在此次资产清查过程中已进行了调整。盘亏资产明细如下：

资产 垃圾站 公厕 广场 河堤 合计

五、资产清查情况

1、公司资产清查情况

本次资产清查中，经会计师事务所审核确认的xxx公司资产7,460,735.99元，本次清查资产总额调减98,190.70元。资产主要明细如下：

单位：元

项目

流动资产

其中：货币资金

其他流动资产 固定资产净值 资产总额

2、公司负责清查情况

账面数

3,483,549.88 3,483,549.88

4,075,376.81 7,558,926.69

原值

27,748.65 180,572.82 57,191.92 407,051.99 672,565.38

累计折旧

16,699.21 108,709.42 51,606.82 367,359.23 544,374.68

净值

11,049.44 71,863.40 5,585.10 39,692.76 128,190.70

基准数

3,513,549.88 3,483,549.88 30,000.00 3,947,186.11 7,460,735.99

清查数

3,513,549.88 3,483,549.88 30,000.00 3,947,186.11 7,460,735.99

第4页，共6页

本次资产清查中，经会计师事务所审核确认的xxx公司负责1,600,737.78元，本次清查负责总额调增1,025,894.43元。负责主要明细如下：

单位：元

项目

流动负债

其中：预收账款

账面数

574,843.35

-59,908.67 267,739.46 76,612.70

290,399.86 574,843.35

基准数

1,600,737.78 1,023,290.00

210,435.22 76,612.70

290,399.86 1,600,737.78

清查数

1,600,737.78 1,023,290.00

210,435.22 76,612.70

290,399.86 1,600,737.78

应付福利费 应交税金 其他应交款 其他应付款 负责总额

3、公司所有者权益清查情况

本次资产清查中，经会计师事务所审核确认的xx公司所有者权益5,859,998.21元，本次清查所有者权益总额调减1,124,085.13元。所有者权益主要明细如下：

单位：元

项目

实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益

六、重大事项专项说明

1、xxx公司于1994年11月由南川供电公司联合中国农业银行xx市支行和xx市xx工商局以其对xxx市场的投资出资设立，截至2013年12月31日，公司实收资本1,200.00万元未经具备相关资质机构审验出具验资报告。

2、xxx市场于1994年竣工，1995年办理决算及资产移交，2013年1月5日取得房地产权证，证载建筑面积13,259.95平方米，与竣工决算资料中交付使用房屋建筑面积15,936.43平方米相差2,676.48平方米。

七、报告使用范围

第5页，共6页

账面数

12,000,000.00

107.51

-5,016,024.17 6,984,083.34

基准数

12,000,000.00

107.51

-6,140,109.30 5,859,998.21

清查数

12,000,000.00

107.51

-6,140,109.30 5,859,998.21

以上资产清查审计报告仅供上级资产管理部门审批、xxx公司主管部门审查和检查资产清查单位之用，非法律、行政法规规定，报告的全部或部分内容不得提供给其他任何单位和个人，不得见诸于公开媒体。因报告使用不当造成的一切后果与本所及注册会计师无关。

附件一：xxx公司资产核实申报表 附件二：会计技术性差错调整表

xx会计师事务所（特殊普通合伙）

中国·成都

第6页，共6页

2014年4月20日

5.资产损失财务核销专项审计报告 篇五

Xx专审字【2014】第号

Xx公司：

我们接受委托，对贵公司向朝阳市国有资产监督管理委员会申报核销的资产损失进行了专项审计。按照《XX市国有企业资产减值准备财务核销工作的实施意见》及其他有关规定进行资产损失财务核销，保证会计资料和资产损失财务核销资料的真实、合法和完整，是贵公司管理当局的责任；我们的责任是在审核贵公司提供的以XX年XX月XX日为基准日的资产损失财务核销资料的基础上，对贵公司资产损失财务核销的相关事项发表审核意见。

我们的审计是按照《中国注册会计师审计准则》和《XX市国有企业资产减值准备财务核销工作的实施意见》及其他有关规定进行的，在审计过程中我们实施了包括检查支持各项资产损失核销的证据等我们认为必要的审计程序。我们相信，我们的审计工资为发表意见提供了合理的基础。审计工资业已完成，现报告如下：

一、企业基本情况

介绍企业基本情况----参照会计报表附注中基本情况内容表述。

二、资产损失财务核销概况

（一）资产损失财务核销范围及内容

按照贵公司提供的申报核销的申请，本次贵公司申报核销的金额为XXXXX元，分类明细如下：

（二）资产损失财务核销依据

1、法律法规依据

（1）财政部颁布的《企业会计制度》及相关《问题解答》；（2）国资发评价【2005】67号《中央企业资产减值准备财务核销工作规则》；

（3）XX市国资委XX国资委统【200*】***《**市国有企业资产减值准备财务核销工作的实施意见》

（7）**市国家税务局、《关于印发企业财产损失所得税前扣除审批事项操作规程》。

2、其他依据（1）业务约定书；

（2）XX公司XX号《关于申报资产损失财务核销的请示》。

三、资产损失财务核销专项审计情况

（一）主要审计程序

1、培训参加专项审计工作的相关人员，协助贵公司做好资产损失财务核销基础工作；

2、对贵公司基准日的会计报表的相关科目进行审计，以确认申报核销的资产损失的基准日账面数的准确；

3、按照国家资产损失财务核销的有关政策和有关财务会计制度规定，对贵公司申报核销的资产损失进行审核。

（二）审核结果

经审核确认，贵公司符合资产损失财务核销申报条件的资产**元，分类明细如下：

各项损失核销的具体详见资产损失核销明细表及资产损失申报核销项目审核说明。

（三）企业申报的资产损失的账务处理对基准日会计报表的影响 上述资产损失的核销导致贵公司审计基准日会计报表的资产总额减少XX元、所有者权益减少XX元。

（四）其他需要专项说明的重大事项

本次贵公司申报核销的各项资产损失的账面值以贵公司提供的基准日报表及账簿为依据，我们仅对涉及报损的相关科目的账面值进行了审核，我们未对贵公司的基准日会计报表进行审计。

附件：

1、资产损失财务核销汇总表

2、资产损失核销明细表

6.公司资产审计报告 篇六

地震局加强经营性国有资产审计监督报告

为进一步贯彻落实中国地震局党组关于经营性国有资产管理的四点要求，加强对经营性国有资产的监管，根据中国地震局专项审计要求及陕西省地震局2015年党风廉政建设重点工作任务安排，省地震局纪检组成立审计组，对局经营性国有资产2014年财务收支情况开展审计和专项检查。

本次审计和专项检查，重点关注局经营性国有资产在管理、经营、财务等方面存在的问题，同时对以前年度巡视、审计指出问题的.整改情况进行监督检查。针对检查中发现的问题，提出改进意见与建议，并督促相关部门和单位积极整改，完善规章制度，规范财务管理，进一步提升国有资产经营效益。

7.公司资产审计报告 篇七

一、财务报告舞弊的定义和特征

财务报告舞弊是指企业管理当局蓄谋的舞弊行为, 通过虚增资产、收入或利润, 虚减负债或费用, 粉饰企业的经营业绩来欺骗投资者和债权人, 并用财务欺诈等违法违规手段, 为少数人或某一利益集团谋取经济利益, 导致他人或经济组织或遭受损失的故意行为。

财务报告舞弊的表现形式主要有:伪造、编造会计记录或凭证;隐瞒或删除交易或事项;记录虚假的交易, 不恰当地使用会计政策, 故意违反会计准则的规定编制财务报告, 不恰当地确认收入和费用以及利用关联方交易虚增利润等。财务报告舞弊通常有以下特征: (1) 舞弊的动机是有意识的。舞弊者往往为了获得其自身的某种利益而策划、制造舞弊行为。 (2) 舞弊的手段是欺骗性的。舞弊通常采用伪造、编造记录或凭证, 侵占资产, 隐瞒或删除交易或事项, 记录虚假的交易或事项, 蓄意使用不当的会计政策等手段。 (3) 舞弊的目的是为了获取某种利益 (政治、经济等方面的利益) , 通常是为了获取一定的经济利益。 (4) 舞弊的性质是违法或违规的。

二、财务报告舞弊的迹象

在通常情况下, 如果财务报告存在舞弊, 往往会出现一些征兆。这些征兆主要包括:上市公司管理层方面的征兆;公司关系对象方面的征兆, 如上市公司与金融机构、关联公司、会计师事务所、律师事务所、投资者、监管者之间关系的一些征兆。内部控制制度方面的征兆, 集中体现在企业的财务报告中:企业是否在一个充满危机的环境下经营, 是否从有利财务报告出发隐瞒一些非同寻常的大额和获利丰厚的交易;是否存在收益质量的不断下降、高额负债或者其他利益负担;是否存在无法及时收回的应收账款或者其他现金流方面的问题;是否成本费用的增长速度快于收入的增长速度等。本文将对各种常见的预警信号进行分类研究。

1. 管理层方面。

本文在运用舞弊三角理论进行分析的基础上, 从管理层对公司治理和管理层自身这两方面入手, 分别分析论述其舞弊的机会、压力、借口三方面的预警信号, 从而得出如果公司的管理层出现以下征兆, 则表明公司可能存在着财务报告舞弊。其舞弊征兆如下图所示。

2. 上市公司关系对象方面。

上市公司关系对象方面包括投资者、金融机构、会计师事务所及其注册会计师、律师事务所及其律师、关联公司和监管机构等, 通过观察和研究上市公司与关系对象之间是否存在异常情况即预警信号, 可以判断上市公司是否存在财务报告舞弊问题。上市公司关系对象方面的预警信号如表1所示:

3. 上市公司内部治理结构和控制方面。

上市公司内部治理结构存在缺陷或内部控制力度薄弱, 这些会给图谋不轨者以可乘之机, 从而造成财务报告舞弊。上市公司内部治理结构和控制方面的特征信号如表2所示。

三、结论及建议

治理财务报告舞弊, 提高会计信息和财务报告的质量, 是一项既复杂又艰巨的系统工程, 无论是监管部门、企业管理层, 还是投资者、其他利益相关者, 各方都应该齐心协力, 开展综合治理。下面, 笔者仅从如何完善监管机制、法律追究制度和企业内部治理机制谈几点看法。

1. 完善会计信息披露制度和会计信息监管体系。

会计信息披露制度和监管体系存在漏洞是财务报告舞弊的主要原因。因此, 治理财务报告舞弊必须对会计信息披露制度和会计信息监管体系加以完善。这是确保会计信息披露的公允性和可靠性的需要, 也是确保会计信息披露质量的需要。如对公允价值的使用条件必须披露清楚, 从目前震惊全球的金融危机来看, 不规范地使用公允价值, 是一些金融机构制造虚假财务报告以致身陷财务危机的一个重要原因。所以, 完善会计信息披露制度和会计信息监管体系, 可以增加财务报告舞弊的难度, 能从某种程度上抑制财务报告舞弊。

2. 加大对舞弊者的处罚力度, 建立民事责任追究制度和股东集体诉讼制度。

这些年证券市场暴露的财务舞弊案件严重地挫伤了投资者的信心, 笔者认为, 证券市场能否重树投资者信心与证监会内部管理制度的完善与否有着密切的关系。强化证券市场监管、维持资本市场秩序的措施并不在于强化监管部门的审批职能, 那样既不能真正保证上市公司财务报告的质量, 又容易产生腐败, 最根本的措施在于建立和强化对违规行为的惩罚机制和力度, 特别是针对上市公司的退市制度必须健全, 对于那些依靠报表粉饰包装、骗取上市资格的公司或上市后粉饰业绩的劣质公司, 要坚决予以退市处理。

3. 加强和完善上市公司内部治理机制。

要有效地发挥监事会的监督作用, 监事会作为企业内部的监督机构, 应保证其充分履行监管职能, 有效促进监事会监督作用的发挥。第一应加强对监事会本身的管理, 明确监事会的责任, 对监事会履行职责的情况进行定期评估, 并据以确定监事的报酬。第二要扩大监事的监管权限, 监事会除了应具有法律规定的监督权, 还应有对公司的经营业绩作出公平评估的权力, 为股东大会的重大决策提供依据, 并对经营者、管理者的任免及其奖惩提出建议。另外, 在制度上应加强对监事会成员工作独立性的保障, 减少监事会中的内部人控制现象。

参考文献

[1].张龙平, 王泽霞.美国舞弊审计准则的制度变迁及其启示.会计研究, 2003;4

[2].王晓军.上市公司收入舞弊的新方法及其审计.财会月刊 (综合) , 2006;2

[3].张劲松, 于钊.财务报告舞弊及防范策略分析.商业经济, 2007;2

[4].黄世忠.从SAS99看财务报表舞弊风险因素有效性分析.中国注册会计师, 2006;11

8.公司资产审计报告 篇八

关键词：财务报告;内部控制;审计整合;审计动因

随着近年来我国公司的发展，我国内部控制审计及其规范问题也引起了监管部门和学术界的高度关注。继2008年5月财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会（以下简称五部委）发布《企业内部控制基本规范>后，2010年4月五部委又联合发布了企业内部控制配套指引（包括《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》），标志着具有中国特色的内部控制规范体系基本形成。

一、财务报告内部控制审计相关概念界定

（一）内部控制及内部控制审计

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。我国内部控制审计，是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。

（二）财务报告内部控制

财务报告内部控制是指企业为了合理保证财务报告及相关信息真实、完整而设计和运行的内部控制，以及用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制。主要包括的政策和程序有：保存充分、适当的记录，准确、公允地反映企业的交易或事项;合理保证按照企业会计准则的规定编制财务报表;合理保证收入和支出的发生以及资产的取得、使用或处置经过适当授权;合理保证及时防止或发现并纠正未经授权的、对财务报表有重大影响的交易或事项。

二、财务报告内部控制审计的理论基础

（一）受托经济责任理论

受托经济责任就是指资源所有者将其资源委托给受托者（代理人）并赋予受托者以资源的保管权和运用权，同时通过有关组织规则（如公司章程和法规制度等约束机制）明确规定委托者和受托者之间的权利义务关系。受托经济责任，其实质就是委托人与受托人的一种契约关系。随着经济的发展和社会的进步，受托经济责任的内涵在不断拓展，受托的责任范围也相应在不断扩大，同时受托经济责任关系不断发展又促使了审计业务种类的不断丰富。内部控制审计这项新业务正是在这种情况下产生的。

（二）信号传递理论

信号传递理论认为，公司所有者与管理层之间存在着严重的信息不对称现象：管理层代理公司所有者制订财务决策和经营决策、制订公司的内部控制，并评价公司的内部控制的有效性，拥有绝对的信息优势;公司所有者作为委托方只能通过管理层提供的内部控制报告间接获得相关信息，处于信息劣势。这样就使拥有内部控制信息的优势者（管理层）对信息的劣势者（公司所有者）有欺骗的机会，这也是许多公司出现管理层舞弊导致经营失败的重要原因。

三、公司财务报告内部控制审计的对策

（一）努力整合财务报告内部控制审计与财务报表审计

《企业内部控制审计指引》第五条明确指出：注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行。但在实务中，由于内部控制审计和财务报表审计的关联性，注册会计师更适合于进行整合审计。将财务报告内部控制审计与财务报表审计进行整合，由执行财务报表审计的会计师事务所并由同一项目小组执行内部控制审计，可以避免重复审计，有助于提高审计效率，降低审计成本，保证审计质量。

（二）正确处理好企业内部控制自我评价与注册会计师审计之间的关系

内部控制评价和注册会计师审计是两种不同的责任，但两者的工作可以互相利用。一方面，在执行内部控制审计时，注册会计师通过评估企业内部控制自我评价工作，可以判断是否利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作。如果决定利用其工作，则可以相应减少本应由注册会计师执行的工作。但无论是否利用企业的自我评价工作，会计师事务所均应对发表的审计意见承担全部责任。另一方面，注册会计师在执行内部控制审计时，从独立的第三方角度可能会发现企业自我评价没有发现的控制缺陷，提请企业予以整顿。此时，企业需要正确认识注册会计师的内部控制审计工作，正确对待注册会计师的工作结果，认真审视企业的内部控制，通过整改落实，使内部控制更加完善合理。

（三）实行自上而下的审计方法

在财务报告审计中，注册会计师应当运用自上而下的方法实施审计工作，它是注册会计师识别风险、选择拟测试控制的基本思路。这种方法要求财务报告审计始于财务报表层次，以注册会计师对财务报告内部控制整体风险的了解开始。自上而下法能够将注册会计师的审计资源集中于风险最高的领域，通过对重要账户、重要认定、相关的控制等层层推进，有助于发现被审计单位的重大缺陷。

（四）提高注册会计师的职业判断能力

由于财务报告内部控制是非财务数据，更多表现为业务活动，对其进行鉴证并希望实现合理保证的目标是很困难的。因此，财务报告内部控制审计对注册会计师的职业判断能力和专业胜任能力都有更高的要求。如，在财务报告内部控制审计完成控制测试后，注册会计师需要评价内部控制存在的缺陷，并根据内部控制缺陷程度确定审计范围和审计意见类型。其中缺陷评估是内部控制审计最困难的方面之一。鉴于各个不同公司、不同缺陷具有自身的特征，评估缺陷的任何方法都需要依赖高度的职业判断。

参考文献：

[1张龙平，陈作习.财务报告内部控制审计的历史回顾[J].审计月刊，2008，（9）.

[2]杨志国.关于《企业内部控制审计指引》制定和实施中的几个问题[J].中国注册会计师，2010，（6）.