销售业务内部控制问题

销售业务内部控制问题（共8篇）

1.销售业务内部控制问题 篇一

IPO公司同一控制下业务重组相关问题小结

在IPO实践过程中，确定拟上市主体之后，其控股股东或实际控制人及其控制的其他企业往往存在相同或类似的业务，为了保证拟上市主体的独立性，一般要进行相关业务整合。

一、整合范围

根据保代培训相关内容来看，同业不竞争不能成为不构成同业竞争的理由，审核理念认为只要是相同、相似业务，就存在（潜在）商业机会的竞争。发行人直系亲属，拥有的相同、相似、上下游资产业务必须整合进来，但可作为同一控制下企业合并处理。旁系亲属的情况，要从资产来源，业务/客户渠道的重合性等来进行判断。重要性不大、历史上业务有关联，但因为各种原因确实不能立即纳入上市主体的，可以酌情不纳入。此外，对同业竞争的行业划分不能过细，竞争的、类似的、同业的品牌、渠道、客户、供应商等都应纳入上市主体。

二、整合方式

在IPO实践过程中，相关业务重组整合的方式主要有以下几种：

1、通过购买股权或收购经营性资产，将业务纳入拟上市主体，这也是最稳妥最常见的处理方式，以下将进行详细说明。

2、将相竞争业务或相应公司股权转让给独立第三方。可能考虑的因素主要系该部分业务相关资产存在瑕疵、相关业务不优良不适宜纳入拟上市主体或为了淡化该主体历史上某些违法违规行为，以免给拟上市主体带来实质性法律障碍。如最近发行上市的某垃圾焚烧处理企业，因其苍南公司存在环保违规将股权转让给独立第三方。在实践中，此类处理相对较少，在操作时须更谨慎。此类交易往往会引起存在不正当目的的疑虑。

3、将相竞争业务停止或公司注销，但在此种方式业务整合下，需关注相关业务停止后原有与业务相关的经营性资产、人员是如何处置、安排的，是否将业务及资产隐匿转移至拟上市主体，实际是否构成同一控制下合并。若未按同一控制下合并处理或进行备考披露，是否导致拟上市公司成长性被高估。

三、购买股权或收购经营性资产方案的选择

根据《<首发办法>中“发行人最近3年内主营业务没有发生重大变化”的适用意见的相关规定，发行人报告期内存在对同一公司控制权人下相同、类似或相关业务进行重组的，应关注重组对发行人资产总额、营业收入或利润总额的影响情况。拟上市公司需关注是否因业务整合触发相关运行时间要求和自己的申报时间计划相冲突。若被整合方存在大量与业务非相关资产和交易，如因资金往来形成的其他应收（应付）款、银行借款等，则可选择仅收购经营性资产方式，既可以降低收购资产总额以免影响申报计划，又可以避免将相关不规范非经营性业务纳入拟上市主体。

四、相关会计处理及申报报表编制

1、收购股权，按同一控制下控股合并处理。应视同合并后形成的报告主体自最终控制方开始实施控制时一直是一体化存续下来的，体现在其合并财务报表上，即由合并后形成的母子公司构成的报告主体，无论是其资产规模还是其经营成果都应持续计算。被合并方合并日前的净损益作为非经常性损益。

2、收购经营性资产, 适用《证券期货法律适用意见第3 号》的相关规定。取得的资产和负债应当按照合并日在被合并方的账面价值计量，不应改变其计量基础。通过同一控制下的重组方式进入的相关资产如果形成一项业务，符合企业合并的定义，应按照同一控制下企业合并的原则进行会计处理，即合并中取得的各项资产应维持其在被合并购方的原账面价值不变。若交易以评估值作为交易价格，仍应以原账面价值作为入账依据，评估值与账面值的差额应冲减所有者权益，首先冲减资本公积，不足时冲减留存收益。

在实践过程中，我们部分人员观念上仍然存在一定误区，对上述处理感到不解和疑惑，其认为资产转让已按评估价值进行交易，并进行了相应的完税，收购方应按交易公允价值入账。此外，作为IPO企业，按公允价值入账，相关资产计提折旧摊销或成本更大，相应利润更小，此处理更为谨慎，更能反映IPO企业真实经营业绩。实践中，在同一控制下业务整合过程下，相关资产往往是收购方一时无法从其他渠道获取的经营性资产，从经济实质上看，更系同一控制下主体的一个延续，因而应采用账面价值入账。

3、收购资产是否构成业务

根据《企业会计准则第20号-企业合并》及其应用指南和讲解的相关规定，业务是指企业内部某些生产经营活动或资产的组合，该组合一般具有投入、加工处理过程和产出能力，能够独立计算其成本费用或所产生的收入，但不构成独立法人资格的部分。比如，企业的分公司、不具有独立法人资格的分部等。有关资产或资产、负债的组合是否构成一项业务，涉及到大量的会计判断，应结合所取得资产、负债的内在联系及加工处理过程等进行综合判断。

首先，业务首先是一个资产组合，没有资产的转移就不构成业务合并。如仅仅是相关人员团队转移到拟上市主体，不符合收购业务的定义。其次，若未完整收购相关业务资产，该交易也可能不被认定为收购业务。

如2012年发行上市的某测试仪器生产企业，业务整合时只收购了固定资产及其相应存货，后为避免经常性关联交易，又收购了相关租赁房产。在审核初期，采用同一控制下业务合并处理。因该公司业务整合未收购与业务相关的往来款项等，即未对生产经营活动环节产生的资产与负债全部收购，而后认定为收购资产。

4、若同一控制下业务整合认定为收购业务，根据规定应视同合并后的业务主体在以前期间一直存在，在申报报表中进行追溯调整。与企业合并不同的是，业务合并可能需要进行业务分拆，财务剥离，将收购业务相关的资产、负债、收入、成本费用纳入合并。其实际类似于模拟报表，按现时架构、会计政策等视同以前一直存在进行剥离纳入，具体剥离方法可参考证监会曾经讨论过的《首次公开发行股票公司申报财务报表剥离调整指导意见（征求意见稿）》。实践中，应高度关注剥离原则和剥离方法的合理性：资产剥离的完整性、准确性，是否将有所经营性资产纳入拟上市主体，将非经营性资产剥离；剥离调整是否实现了收入与成本费用的配比，以客观反映拟上市主体的经营业绩。

5、若同一控制下业务整合判断为资产收购，实践中，则根据审核人员要求和职业判断确定是否根据《上市公司重大资产重组管理办法》和《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第26 号—上市公司重大资产重组申请文件》等的相关规定，依据交易完成后的资产、业务架构编制备考财务报表。

2.销售业务内部控制问题 篇二

1.1 内部控制含义

改革开放以来, 我国为了推动自己经济的发展, 引进外国在各个方面的先进经验和技术, 实行的社会主义市场经济体制。在这种经济制度下, 市场成为提供信息和调整产品数量的主要力量, 政府的宏观调控手段由此退回幕后, 成为看不见的手, 尤其是在1992年的十四大中, 市场经济体制被写进党章, 成为具有法律保护的制度进一步得到各方面力量的扶植和推动, 为今天经济的蓬勃发展坚定了基础。在今天的市场经济体制中, 企业不是一个独立体存在, 它的产品的生产和销售环节受到市场的约束和影响, 外部因素一直是企业发展的重要力量但不是决定力量, 企业如何发展, 怎样发展, 依靠什么主打产品来推广市场成为企业决定人员不得不考虑的问题。这就显示出了内部控制的地位和引导作用。

内部控制就其针对的角度来说是指企业的一种自我调节和控制的有效机制, 他可以根据企业拥有的现金流和资产负债比例来调节自己产品的销售数量和发展方向, 这就突出了内部控制是企业的中心血脉, 是企业加强自我控制, 提高自己的销售业绩和维护自己的市场地位的一条重要的脉络, 是具有现实意义的一种机制。我们都知道, 销售是一个企业经营活动的重要环节, 是做好销售工作的首要因素。销售业务的开展不仅是销售产品、开拓销售渠道、寻找自己产品的消费者等具体的现象, 它也随着会计账本的变化而不断调节。例如, 由于企业外在的应收账款太多, 会导致现金流短缺, 影响企业的正常的生产流程, 在市场饱和状态时这对企业带来的影响可以忽略不计, 但是一旦企业的销售正处于巅峰状态时, 会对企业的利润的赚取造成阻碍。所以, 一个企业的内部控制不是该企业单方面的问题, 它需要与外在的环境相联系, 只有内外统一安排, 保证销售环境和环节的顺利进行才是企业长期生存之道。销售是企业经营活动中的重要环节, 搞好销售环节的内部控制对整个内部控制系统来说至关重要。销售业务发生的同时会伴随着应收帐款、应收票据、货币资金业务的发生, 销售内部控制与应收账款内部控制共同组成有机的销售与收款循环内部控制。就目前企业的状况而言, 内部控制尚未建立完善, 销售内控更是存在着很多问题。

1.2 销售环节内部控制存在的矛盾

销售的内部控制出现的问题主要有:企业盲目调整自己的目标, 只是为了赚取更多的利润或者完成自己的业绩。这样造成的后果是企业会忽视公司内部制度的规定更为严重的是他会忽视或者故意钻政府相关制度的漏洞, 为自己的法外行为找借口。另一方面, 企业签订的合同也不能保质保量的完成, 预期利益很难达到, 加上合同制定的不完善、相关条例也有缺陷, 增加了合同的风险;而且加上合同的签订是一种纸质协议, 本身带有一定的违约风险。加上合同期间的意外比较大, 使得生产的产品在运输过程和销售期间的风险都需要合同双方人员共同承担。

销售环节应收账款内部控制存在的问题:应收账款在流动资产中的比重不断增加, 导致企业出现偿债风险和资金短缺风险;按照惯例应收账款管理信用期一般控制在三个月以内, 而有些企业的应收账款账龄普遍过长;金额庞大的应收账款常年挂账, 实际已无法收回仍视为债权, 造成虚盈实亏的假象。应收账款中债权不实的问题严重。以上应收账款的存在, 使企业用有限的流动资金用来垫付各种税金和费用, 加大了企业的现金流出。又在一定程度上虚增了收入, 夸大了企业经营成果, 增加了企业的财务风险。

企业经营的目的是为了赚取利润, 但是在实际的生产过程中, 我们要加强对企业现金流方面的维护, 在内部建立合适的现金控制机制。第一, 加强会计监管, 出纳人员和审计人员不能是同一人, 会计相关人员不能有亲属关系。避免工作人员钻金钱的漏洞。第二, 在审核账簿和报销的票据时专业人员要秉持公正的办事态度, 对于两者不一致的地方, 一定要核对信息, 保证资金的流向。第三, 撕毁票据、偷用提现凭证的现象, 要严格按照现有的制度对其进行核对和审查。第四, 对与恶意减少和增加会计账户上的资金总额, 要及时发现并上报领导部门, 解释制定相关的制度来解决上述问题。

2 加强销售内部控制的措施

为保证企业销售业务顺利进行, 管理者对销售活动进行有效控制十分必要。有效的销售内部控制目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性的保障。一是销售确认环节的控制目标, 包括:保证货物的安全完整;保证销售业务的有效进行;保证货款回收及时准确;保证销售业务的会计信息真实可靠。二是销售环节控制点及控制措施, 货币流程中的结算, 信息流程中的记账, 它们是产品销售控制系统中的关键控制点。

销售与收款业务紧密相连, 加强企业销售内部控制的同时, 必须要加强应收账款的内部控制。应收账款内部控制目标包括:应收账款的真实正确;应收账款的及时收回;控制坏账损失的发生。针对以上目标首先要从源头控制, 压缩应收账款发生的额度与频率;其次完善应收账款合同控制、资信调查控制、核准控制、及时清欠货款控制、核对账目控制、应收账款账龄的分析工作等内部控制制度。

健全的货币资金内控系统, 既保证了货币资金合法、真实、安全和完整, 又使其真正成为防范会计工作的“人工屏障”。货币资金完整性控制包括各种收入及欠款回收;货币资金安全性控制包括:现金、银行存款、其他货币资金, 由于应收、应付票据的变现能力较强, 故也将其纳入货币资金控制范围内;货币资金合法性控制针对的是货币资金收入与支付的合法性控制;货币资金效益性控制是服从企业财富最大化的财务管理目标, 通过运用各种筹资、投资手段合理、高效地持有和使用货币资金的控制方法。

销售环节在企业的整个经营过程中占有很重要的作用, 在争取销售得到发展的同时, 加强销售收款及货币资金的内部控制, 防范销售收款过程中的差错和舞弊, 规范销售收款行为, 避免坏账损失, 完善货币资金控制, 以防出现管理漏洞, 已经成为每个企业应严肃对待和认真解决的重要问题。建立和健全销售环节的内部控制制度, 是企业加强管理的有效途径。通过在各业务环节之间建立一套相互牵制、相互验证的控制体系, 可以杜绝销售环节的违法行为, 提高应收款与货币资金的使用效率, 使企业资金健康地运转, 在激烈的市场竞争中保持优势地位。

摘要：企业的销售环节是企业所有环节的关键和支柱。本文简单介绍了销售环节对企业的重要性, 重点探讨了内部控制存在的问题及相应的对策。

关键词：销售环节,内部控制,问题及建议

参考文献

[1]赵保卿.内部控制设计与运行[M].北京:经济科学出版社, 2005.

3.销售业务内部控制问题 篇三

【关键词】业务流程再造；财务控制；问题

随着科学技术的不断发展，传统的财务控制已经无法满足知识经济的发展需要。因此，为了使企业的财务系统更好服务于企业，我们有必要对财务控制的缺陷进行补充和改建。只有这样，才能够更好、更快地推进企业业务流程再造的发展，以便保证企业经济能够健康、正常的运转。

一、企业业务流程再造中财务控制的特征

1.控制手段价值化

在企业业务流程再造的背景下，财务控制的各项环节都是通过价值的形式体现出来的。也就是说，要想更好地发挥财务控制的作用，就要依靠价值的途径来进行。另外，财务控制在以价值为手段时，也可以将不同类型、不同部门，甚至是不同岗位的经济活动形式来完成。从这个角度来，财务控制手段的价值化，有利于财务管理者对不同的活动进行分析和考核，最终拟定出一套适合企业管理模式的决策。

2.控制目标明确化

在企业业务流程再造中，财务控制的目标无非是实现企业预期的效益，其中，既包括经济效益，也包括社会效益。另外，在新的经济背景下，有了企业业务流程再造做先导，企业的财务控制目标也更明确，这样也更有利于企业预期目标的实现。针对于企业财务控制的这一特征，企业的发展目标也更规范化、合理化。

3.控制对象多样化

对于企业的财务管理来说，它的控制对象是不同的，尤其是在企业业务流程再造的广泛应用下，财务控制的对象更加趋向于多样化。在财务控制的对象中，既包括不同层次、不同岗位的业务活动，也包括不同部门的业务活动。可见，财务控制是以综合经济和综合业务为控制对象的。从另一角度看，这也是企业业务流程再造对财务控制提出的新要求和新挑战。

4.控制内容集中化

在财务控制的日常工作中，一般是以现金流量为主要的控制对象，也就是说，财务控制的内容也是组织现金流量的一个过程。其实，这也不难理解，财务控制主要就是负责企业资产的预算，以及流通等环节的，因此财务控制的内容当然是集中于现金流量上。

二、企业业务流程再造中财务控制的问题

1.控制理念滞后

要想更好地实现财务管理的目标，光有企业业务流程再造的思想是不够的，企业财务控制的理念也要跟得上。目前，我国企业管理的效果之所以不明显，就是因为控制理念滞后，所以导致管理模式简单化、单一化。另外，有些企业的财务控制体系之所以不完善，也是因为仍旧坚持着传统的控制理念，没有从企业的实际情况出发，从而导致财务控制的效果不明显。

2.控制主体不明晰

现如今，说到财务控制的主体大家都会想到是企业的经营者，也就是财务的所有者。然而，事实上，企业的经营者和所有者的利益并不是完全一致的。如果过于简单地将他们的利益看成是一致的，这样很容易导致财务控制出现缺位的现象。换个角度来看，也就是财务控制的主体不够明确。如果可以的话，应该将其划分的再细致、再明确一些。

3.控制体系缺少方法论

尽管财务控制是一种强制性的制度，但是，它却没有一套适合企业业务流程再造的控制体系方法论。从财务控制的角度来看，无论是管理者，还是被管理者，他们都是构成这种复杂关系的主体。即便很多技术方法的研究已经出现了，但却很难实现财务控制预期的效果，原因很简单，就是因为财务控制体系的方法论是空白的。对于财务的体系构建来说，这也是一项重要而又有意义的研究课题。

4.控制目标与结果失衡

在传统的财务控制中，很容易导致控制目标与结果的失衡，尤其是企业者因为短期的效益而忽视了长远的效益。另外，很多时候会计系统所拟定出来的时间结构，也会与现实中提高业绩所需要的时间结构产生差距，这些因素都会导致控制目标与控制结果的失衡。最终，不但很难实现预期的控制目标，也会影响企业的经济效益。所以说，要想弥补财务控制的缺陷，就要树立一个长远的目标，不要被眼前的利益所迷惑。

5.网络财务控制系统不健全

尽管企业业务流程再造给企业能够企业带来更多的效益，但是，倘若没有一个健全的网络财务系统，还是很难实现最终的控制目标。另外，随着科学技术的发展，即便网络已经逐步运用到财务控制的系统的。然而，由于财务控制的网络系统还存在着一定的缺陷，因此，还不能够完全满足企业业务流程再造的发展和需要，也就是说财务控制的网络系统还需要进一步健全和完善。

三、加强企业业务流程再造中财务控制的措施

1.树立先进的控制理念

为了适应企业业务流程再造的发展趋势，我们应认识到财务控制理念的重要性，树立先进的控制理念。针对于传统的财务控制，我们应摒弃单一而又落后的控制理念，根据企业的实际情况，制定出一套先进而又实用的控制理念。其实，对于一个企业的财务控制来说，控制理念是最基础的，也是最关键的。如果没有先进的控制理念，即便是再完整控制手段，到最后都很难实现最终的控制目标。因此，作为企业的管理者，首先应该具备的就是先进的控制理念，这样才能够促进企业稳步而又健康的发展。

2.建立明确的控制主体

为了更好地实现财务控制的目标，也为了更好地满足企业业务流程再造的需要，建立明确的控制主体是很有必要的。现如今，无论是管理者，还是被管理者，他们工作的目的都是为了实现自己的利益，以及追求的目标。正因为每个人所追求的利益和目标不一样，所以，我们要明确控制的目标，更要完善控制的主体。另外，建立明确的控制主体，还有一个好处就是能够促进企业长远的发展，并尽早地实现预期的目标。由此可见，建立明确的控制主体，对企业业务流程再造来说有着不可替代的重要意义。

3.建造科学的控制体系方法论

我们都知道，财务控制会涉及到很多方面的利益和权利，比如说控制与被控制的双方，甚至更多。然而，它们之间又存在着复杂的关系，很多时候难免会遇到一些矛盾和冲突。因此，要想通过财务管理更好地协调它们之间的关系，就要建立一套有效而又科学的控制体系方法论。这样，即便是遇到再复杂的冲突，也能够及时做出正确的选择。另外，有效的控制体系方法论，也能够更好地实现财务控制系统的目标。由此可见，建造一套科学的控制体系方法论还是很有必要的。

4.树立长远的控制目标

要想更好地实现财务控制的目标，就要以企业的实际情况为基础，树立一个长远的控制目标，而不是为了实现眼前的利益，而盲目的制定控制目标。因为，无论是最初拟定的时间结构，还是实际所需要的时间结构，都是需要通过合理和科学的评估来制定的。倘若没有从长远的利益出发，最终制定出来的控制目标很容易导致目标与结果失衡，当然也不利于企业业务流程再造的进行。因此，为了一个企业能够走得更长、更远，就要树立长远的控制目标。

5.构建完善的网络控制系统

随着网络技的更新，企业业务流程再造中的财务控制要想满足时代的发展，就要构建一套完善的网络控制系统。基于网络财务控制的特点，要建立一个开放式的网络财务系统，以便促进业务与财务之间的一体化模式。另外，还有注重网络财务控制系统的集中控制，只有这样才能加强财务控制的安全性。除此之外，要想构建完善的网络财务控制系统，还要不断地完善财务软件的功能。现如今，很多网络财务控制系统所面临的问题都是软件功能不足，因此，为了保证财务控制更有效地完成控制和预算，就要加强对财务软件的开发和制造。

四、结束语

综上所述，要想更好地适应企业业务流程再造，就要认识到财务控制所面临的现状，以及它的问题和缺陷。现如今，我国正渐渐走向经济全球化的前端，为了更好地应对市场经济所带来的机遇和挑战，我们有必要建立一个科学而又完整的企业业务流程，只有这样才能不断提高我国企业整体的竞争力，以便更好地实现企业的经济效益和社会效益。

参考文献：

[1]赵欣燕.以内部控制为基础的企业财务流程再造探讨[J].财会学习，2016，02：16+18.

[2]李玲玲.企业财务流程再造问题研究[J].财会学习，2015，07：27-28.

4.内部规范(销售结算业务) 篇四

为了加强对销售现场结算工作的管理，建立规范的结算秩序，提高财务结算员的工作水平，结合部门制度建设的要求，制定本规范。

一、结算的依据

1、房价控制文件

与项目有关的预售面积计算表、开盘定价文件、调价文件、优惠政策文件、领导授权特批文件等。

2、部门内部规定

如票据保管与填开、印章保管与使用、收款程序、台帐记录等

3、其他相关规定 散布在公司文件与通知、部门规范与通报等各种行文方式中的有关销售结算或应由销售结算岗位实施的公司内部控制方面的要求。如代收费的征收规定、拆迁安臵户购房的相关规定等。

二、收款种类

1、诚意金

根据项目开盘要求的确定额度收取，仅可开具专用收据，不得使用税控凭据。款项收取可采用现场收现或POS机刷卡的方式。

2、购房定金

根据合同或认购协议上约定的额度收取，必须开具税控收据，内容必须与合同或购房协议一致。款项收取可采用现场收现或POS机刷卡的方式。

3、首付款及购房余款

根据合同或认购协议上约定的额度收取，必须开具税控收据，内容必须与合同或购房协议一致。原则上不得以现金方式收取，只能采取POS机刷卡方式，或公司预先提供缴款账号，或由售楼员陪同客户直接将现金款项解入指定账户，凭现金解款单至售楼现场开具相关票据。

4、购房尾款

一般在结算交付时办理多退少补，同上。

5、合同印花税

系税务局委托代征的税金，应按税务局有关规定执行，于合同签订时收取，开具印花税票销售凭证，粘贴印花，并当场将贴花划销。印花税票及所收款项应单独保管,定期清查核对，包括各种面值贴花的收发存数量及金额，均要求保持一致；若有短缺，应由销售结算员自行承担；要求定期与办税人员办理税款结报手续。

6、违约金

因涉及退房、变更、逾期交款等原因需要向客户收取的额外款项，不属于销售收入，必须凭相应的审批手续或收款通知收取，仅可开具手工收据，不得使用税控收据。款项收取可采用现场收现或POS机刷卡的方式，亦可在应退房款中直接抵减，但票据仍需照常开具与退换。

7、代收款项

包括：契税、有线电视、燃气、交易手续费、土地证费、配图费、公证费等，于交付结算时一并收取，金额预先汇总在由部门统一填列的结算单上。委托代收单位提供票据的，不需另行开票，只需将对方票据复印作为附件即可；不提供票据的，以公司手工收据开列。

三、收款方式

1、现金

诚意金及定金可以现金方式收取，首付款、进度款原则上不收现金，或采取POS机刷卡方式，或公司预先提供缴款账号，或由售楼员陪同客户直接将现金款项解入指定账户，凭现金解款单至售楼现场开具相关票据。

以现金方式收取的诚意金或购房定金，在银行当日营业时间结束前，由项目公司派车及专员护送，将现金缴存至公司账户。

开盘或交付初期，由总部财务联系银行工作人员至售楼现场收款，并由项目公司派车及专员陪同银行收款人员将现金缴存至公司账户。

非工作时间即在公司总部规定的作息时间之外，若有购房者急需下定，销售结算员可收取现金，所收款项不足万元的，由售楼现场负责资金的安全；超过万元的，由项目公司或公司总部行政部派车，销售结算员负责将现金送至公司总部财务部保管。除购房定金外，非工作时间不得收取任何现金款项。

2、个人支票、汇票、本票

以个人票据方式交款的，原则上只受理购房者本人的票据，一般情况下应待款项到帐后方可开具收据，若当时开具收据的必须在票据上填写个人票据信息并注明“款项到帐后有效”，客户实际付款日以上述票据款项实际收讫日为准，以此界定优惠期限及欠款责任。

3、单位支票、汇票、本票

相关要求同上。若系单位代交房款的，还须由单位出具付款委托书（格式由部门统一编制）。

4、POS机划卡

各售楼中心现场由财务融资部负责统一配臵POS机，各类款项的收取均可用POS机划卡，原则上只能受理购房者本人的银行卡。POS机的操作应根据银行的要求，并做好每日结帐操作。

5、银行划款

公司预先提供各售楼中心相应的缴款账号，接受客户以电汇、票据解款等各种银行结算方式直接将款项划入公司帐户，若付款人与购房人不一致的，也必须出具相应的付款委托书。

6、个人住房贷款

客户通过公司指定银行办理的个人按揭贷款及公积金贷款，凭相应的贷款进帐单确认款项收讫，具体业务办理流程参照相关规定。

四、票据管理

1、票据申领

各售楼现场所有的财务票据必须为公司财务融资部统一下发或确认的票据，不得自行外购或自制。票据领用需提前向部门办税人员申请，并办理领用登记。

2、手工收据

用于收取诚意金、违约金、代收款项等，诚意金必须填列“姓名”、“指定项目或分期”、“收款方式”、“购房诚意金”字样等要素；违约金与代收款项也须填列“姓名”、“房号”、“违约金或代收**款”字样。日期与开票人也不得空缺。

3、预收房款收据

用于各类房款的收取，包括定金、首付、按揭、尾款等。根据购房合同或协议如实填列“购房单位（个人）”、“房屋座落”、“合同编号”、“合同总房价”，后两项内容协议房可暂时不填。

根据实际收款方式及收款额填列“结算方式”及“预收金额”。“结算方式”一般分为现金、支票、划卡、电汇、汇票、*行按揭、常公积金、武公积金、换票等。

项目”栏内一般填列购房定金、房款、车库定金、车库款、车位定金、车位款等。

4、销售发票

用于房屋交付、办理结算时开具，必须收回此前开出的所有收据，按正确的销售总价填列，发票中 “购房单位（个人）”、“房屋座落”、“合同编号”等须与合同核对一致；“项目”栏内一般填列“商品房”、“阁楼” 或“店面”等；“套数”、“建筑面积”、“单价”、“金额”等。一般要求在备注栏内将预收票据号填列齐全。销售发票必须在查阅契税完税凭证后方可开具，亦可由公司直接代收后办理。

销售发票一经开具，原则上不得再给予变更或退房。

5、票据使用要求

上述票据均应按照顺序使用，填开内容完整、开票人必须由本人手工签署或系统打印，客户联与记帐联应加盖发票专用章，电脑票据必须保证系统序列号与印刷号码保持一致。税控开票应严格按照“地税开票系统操作步骤”执行，包括：发票入库、开具、作废、打印、申报等。税控开票机的数据信息要求每月末实行读卡操作，不得漏读或重复读卡。作废的票据必须加盖作废章，并保证所有联次齐全。

五、特殊结算业务

1、优惠款退付

因客户享受诚意金优惠、付款优惠、特批优惠等各种方式，造成已交房款超过应交金额的，经授权领导批准可办理退付手续。

先收回与应退金额相同或金额接近的收据，开具红冲收据及补差收据，再填开房款退付凭证，由批准后办理退款。一般来说，收回的收据中不能包含定金收据或贷款收据。

所有优惠款的退付必须在客户交清房款后方可办理，原优惠审批原件必须一并收回。

2、销售变更

因客户原因发生的更名、添名、去名、换房等，必须凭经授权领导批准的申请方可办理相关手续。收回此前所有开具的相关收据，并按收回收据的总金额开具红冲收据；再根据换房后重新签订的购房合同及实际已收金额开具新收据。销售变更原则上要求提供贷款还清证明，若涉及有未还清贷款的，应要求先于偿还或直接由售楼员协助现场还贷后方可办理。若涉及需收取违约金的，应同时一并办理。

3、退房业务

因各种原因发生的退房情况，必须凭经授权领导批准的申请方可办理相关手续。收回此前所有开具的相关收据，并按收回收据的总金额开具红冲收据，再填开房款退付凭证经批准后，交由住户至财务部办理退款。原则上要求提供贷款还清证明，若涉及有未还清贷款的，应要求先于偿还或直接由售楼员协助现场还贷后方可办理。若涉及需收取违约金的，应同时一并办理。

4、单位购房补贴

在交付结算前发生的单位购房补贴，由售楼现场结算员办理相关手续。若房款未清视同单位委托付款方式，由单位出具房贴证明或付款委托，直接开具预收房款收据；若房款已清的，还须参照优惠款退付方式办理退款手续。

在交付结算后发生的单位购房补贴，由总部财务直接办理。收到支票后，手工填开收据，“交款人”填明购房单位（个人）及房屋座落，摘要内注明“购房补贴款”，并注明支票出具单位。款项到账后办理退款手续，购房人需提供由出票单位加盖公章及购房人签字的“付款委托书”，交回当初开具的手工收据，由出纳编制房款退付凭证，交由财务部经理签字后退款。

若发生退房、更名及换房等情形，原收取的补贴款应直接退回原单位，或由原单位另行出具相关手续。

六、销售结算单的填开

销售结算单由总部财务部统一印制。交付前，现场销售结算员应与总部销控人员核对销控数据，保证数据准确一致后由总部财务人员填制销售结算单、内容应按相关格式要求填列并加盖公司财务印章。结算员在交付过程中若发现有差错，应经主管核实后方可重新自行填制结算单，并将作废的结算单一并交回总部财务部。结算单一式三联，其中财务留存联应附在结算票据后，由总部财务部统一整理归档。

七、贷款的控制

1、用印审核

购房者需办理个人贷款的，必须在公司许可的合作银行范围内，由受理银行经办人员填写用印申请单（格式见附件），结算员应审核购房者的付款情况、申请单内容与购房合同、保证合同相关内容保持一致，方可确认签字并交售楼主管加盖“合同专用章”。

现场不得受理公司许可范围外的银行或其他分支机构办理房贷业务。

2、贷款资料登记

结算员应对用印申请单进行及时登记，填写“按揭贷款登记表”（格式见附件），登记内容按格式要求，一旦贷款到帐应及时记录在上述登记表上。

3、未达贷款的统计

结算员应定期审阅登记表，掌握后续动态，及时列出逾期付款者中已办理贷款手续但款项尚未到账的相关信息。对于未达贷款应及时与银行经办人员联系，了解具体情况，每月将相关信息报送至条线主管。

八、数据的统计

1、销售日报表

格式见附表。将当日发生的业务按报表要求逐项填列，房款及代收费合计数应与“资金流向”合计数保持一致。统计应收款时应注意扣除优惠款，从而真实反映可收回款项。当日开出的房款退付凭证应在备注中注明退款金额。

该报表必须于每日业务结束后当天通过办公网发送给总部相关人员。

2、日结账清单

通过税控卡打印当日预收款收据及发票明细，手工收据应在清单上注明起止票号及总金额，并核对所有票据齐全后签字确认，一并结报至总部财务部。特殊情况如退款收据在客户手中的，应单独注明。

销售日报表与日结帐清单应保证数据完全一致。

3、销控表

该报表包含了项目开盘至交付过程中所有的财务数据信息，对于销售的财务控制发挥着重要作用。销售结算员在填制该表时，必须注意数据的绝对准确，平时及时记录更新，当月表格必须于月末次日通过办公网发送给总部相关人员进行核对。

4、税控票据报表报送。每月末，需向总部财务提供以下票据报表：（1）发票使用情况表

（2）营业收入结报单（3）发票作废明细表（4）负数凭据明细表

（5）已开发票凭据明细表（6）未开发票凭据明细表

5、应收房款明细分析表

每月末，按统一格式对每笔大额应收款进行筛选分析，通过办公网发送给总部条线主管。

6、未交付明细表 每月末，按统一格式统计完工项目已售未交付情况，并通过办公网发送给总部条线主管。

7、天诺软件数据的录入

现场结算员主要负责该软件有关收款信息的录入，要求将每一笔收款金额及票据号及时准确地输入该系统。

九、现场安全

1、现金安全

现场收取现金时必须当面清点、验钞机复点、随时入柜（保险柜），并要求及时解缴银行。若发生短缺或假币，原则上一律由个人承担。

2、票据安全 各类空白票据、票据存根及作废票据，包括手工票据、电脑票据及各类代收费票据等，均应妥善保管，非工作时间一律保存于保险柜。

3、设备安全

结算设备如开票电脑、读卡器、专用打印机、POS机、验钞机等，平时应注意保护与保养，确保正常使用。

4、信息安全

电子信息如各类表格、开票信息等应注意保存与备份，相关密码不得遗忘，还需防止病毒与人为破坏，保证数据不对外泄露。

5、印章安全

发票专用章必须严格按规定使用，不得用于其他用途，不得借出或交由他人保管。

十、考勤制度及现场礼仪

1、考勤制度

因现场工作的特殊性，作息时间与销售现场保持一致，不得无故迟到早退，中午时间保持人员在岗，每周休息一天，采取轮休制，休息日由其他财务人员顶班。开盘及交付期，根据实际工作需要适当延长工作时间。

2、现场礼仪

结算员应具备良好的职业道德，敬业的工作精神，诚恳的工作态度，积极的工作状态，服从领导安排，严于职守，对同事友善，对客户热情耐心。平时应注重提高专业工作的熟练程度，加强协调沟通能力。

十一、财务结算员与现场售楼员及总部财务人员之间的职责界定与业务衔接事宜，将在具体的岗位职责描述中另行规定。

十二、本规范要求常州区域销售结算业务完全遵照执行，南京、上海区域对于本规范一般性要求及同类业务一并执行，区域特殊情况另行规范。

5.某公司销售内部控制制度 篇五

第一章 总则

第一条 为了加强对销售业务的内部控制，规范销售行为，防范销售过程中的差错和舞弊，据国家有关法律法规和《公司内部控制基本规范》，结合公司的实际情况，制定本制度。

第二条 本制度所称销售，主要是指公司销售商品并取得货款的行为。

第二章 职责分工与授权批准

第三条 公司应当建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。销售与收款不相容岗位包括：

（一）销售合同协议的审批、签订与办理发货。

（二）销售货款的确认、回收与相关会计记录。

（三）销售退回货品的验收、处置与相关会计记录。

（四）销售业务经办与发票开具、管理。

（五）坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。

第四条 公司应当合理采用科学的信用管理技术，不断收集、健全客户信用资料，建立客户信用档案。防止向未经信用授权客户发出货品，并防止客户以较低的信用条件进行交易而损害公司利益。

第五条 公司应当建立销售业务授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理销售业务。

第六条 公司应当根据具体情况对办理销售业务的人员进行岗位轮换或者管区、管户调整。

第三章 销售与发货控制

第七条 公司对销售业务应当建立严格的预算管理制度，制定销售目标，建立销售管理责任制。

第八条 公司应当建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、收款政策，定期审阅并严格执行。

第九条 公司在选择客户时，应当充分了解和考虑客户的信用、财务状况等有关情况。

第十条 公司应当加强对赊销业务的管理。赊销业务应当遵循规定的销售政策、信用政策及程序。

第十一条 公司应当按照规定的程序办理销售和发货业务。

（一）销售谈判。公司在销售合同协议订立前，应当指定销售部人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。对谈判中涉及的重要事项，应当有完整的书面记录。

（二）合同协议审批。由销售部通过双方协商，初步确定销售数量、销售价格、信用政策、发货及收款方式等信息，由分管领导、总经理和董事长审核或审批。审批人员应当对销售合同协议草案中提出的销售价格、信用政策、发货及收款方式等严格审查。

（三）合同协议订立。销售合同协议草案经审批同意后，与客户签订正式销售合同协议。签订合同协议应当符合《合同法》的规定。合同一式四份，双方各持两份。公司办公室室留存一份、销售部留存一份。

（四）组织销售和发货。

1、公司销售部按照经批准的销售合同协议编制销售计划，向仓库管理员下达销售通知单。销售通知单上应填写购货单位名称、产品名称、合同数量。

2、仓库管理员根据销售通知单做出库单并发货。

3、出库单妥善保管，次日交销售会计核对。

4、销售会计每天与库管核对销售数量，月末核对无误后双方签字认可，并进行帐务处理。

第十二条 公司应当建立销售退回管理制度。公司的销售退回必须经分管销售领导审批后方可执行。

第十三条 公司在销售货各环节做好相关的记录，填制相应的凭证，建立完整的销售登记制度，并加强销售订金、销售合同协议、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等文件和凭证的相互核对工作。销售会计应当设置销售台账，及时反映各种产成品销售的开票、发货、收款情况。

第四章 收款控制

第十四条 公司应当及时办理销售收款业务。以银行转账方式办理的销售收款，必须通过公司指定的专用账户结转。

第十五条 公司应当将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。销售人员严禁收取销售现金。

第十六条 公司建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。销售部负责应收账款的催收，催收记录（包括往来函电）要妥善保存，财务部督促销售部加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。应收账款应分类管理，针对不同性质的应收款项，采取不同方法和程序。应严格区分并明确收款责任，建立科学、合理的清收奖励制度以及责任追究和处罚制度，以有利于及时清理催收欠款，保证公司营运资产的周转效率。第十七条 公司对于可能成为坏账的应收账款，应当按照国家统一的会计准则制度规定计提坏账准备，并按照权限范围和审批程序进行审批。对确定发生的各项坏账，应当查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会计处理。

第十八条 公司核销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已核销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外款。

第十九条 公司结合销售政策和信用政策，明确应收票据的受理范围和管理措施。加强对应收票据合法性、真实性的审查，防止购货方以虚假票据进行欺诈。应收票据由出纳保管，贴现必须经财务总监批准，对于即将到期的应收票据，应当及时向付款人提示付款；已贴现但仍承担收款风险的票据应当在备查簿中登记，以便日后追踪管理。

第二十条 公司每半年与往来客户通过函证等方式,核查应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应当查明原因，及时处理。

第五章 附 则

第二十一条 本制度由公司销售部负责解释。第二十二条 本制度自颁布之日起执行。

XXX有限公司

6.销售业务内部控制问题 篇六

依据《登财购[2018]2号》文件关于落实政府采购主体责任严格依法采购工作实施方案的要求，为了加强学校对采购业务的内部控制和管理，规范采购业务中的审批、招标、合同签订、验收、付款、监督等行为，防范采购过程中的差错和舞弊行为，根据相关法律法规，结合学校实际，制定本制度。

第一条

本制度所称的采购业务，主要是指学校外购商品、工程、服务、付款等行为。

第二条

采购预算是采购业务的起始环节，按照相关法规的规定，学校的各项招标采购均需纳入学校预算，未列预算的项目不得进行采购。若遇紧急情况（如自然灾害、水电气暖抢修等），必须报校领导，并与教育、财政等主管部门沟通协商同意后，依照特事特办的原则，可提前进行采购，但必须写明情况，补办相关手续。

第三条

学校严格规范采购程序。所进行采购的项目需要经过市教育局、财政局、发改委等相关部门审核批准的，须在完成审批手续后，按相关部门批准的方式进行采购。属定点采购或协议供货单位提供的，应从政府定点采购或协议供货单位处采购。不能化整为零，规避采购。同类项目三个月内不得重复采购。

学校自行采购单项5千元（含）以上或批量1万元（含）以上的大宗物品、5千元（含）以上的维修工程或服务项目，需在学校领导组会议进行讨论决定，并对其采购过程及供货单位的确定方式在校务公开栏内进行公示，确保采购公开透明，合规合法。

单项5千元以下或批量1万元以下的小额零星物品采购、5千元以下的维修工程或服务项目，按照“比质比价、货比三家”的询价原则，确保公开透明，降低成本，可以询价采购。

第四条

学校建立采购业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限。学校以校级领导为招标采购的领导小组，建立以总务科为主体，以项目科室负责人、相关专家、教职工代表共同参加的招标采购机构履行采购手续。岗位责任如下：

1、总务科采购员、采购专管员负责按照相关法规及采购预算报批采购手续确定采购方式，制定采购文件，询价议价，拟定采购合同，整理存档采购手续的相关文件等。

2、总务科长组织采购活动。协调相关部门负责审核采购价格、发布采购文件、主持招标活动、组织验收入库，监督合同履约及付款情况等。

3、学校聘请法律顾问负责对采购合同、协议等的审核。根据需要学校可聘请项目监管部门负责对货物、工程验收的审核。

4、仓库保管人员负责所购货物的验收与入库，并完善相关记录。资产管理员登记固定资产账。

5、财务室负责审核发票真伪，按照采购合同及财务规定支付款项。

6、招投标组织成员应认真履行职责，力争做到所招项目物有所值。第五条

学校的所有项目在招标、施工、验收等各个环节中，必须全部公开进行，始终自觉接受全校师生的监督，防止各种欺诈、舞弊等行为的发生，以避免造成学校利益受损。所有招标活动的招标公告、中标结果及按要求需公示的其他内容都应在学校外网或按要求在市政府采购官网上公示。

第六条

学校采购的货物必须经过严格验收合格后，才可办理入库并按规定付款；学校的所有施工项目在施工过程中，需接受全校师生的监督，在施工结束经相关部门严格验收合格后，方可按规定付款。可移动的商品货物都应到保管室办理入库验收，不可移动的商品货物（如粘贴在墙上的宣传广告）或工程都应组织相关人员办理商品货物或工程项目专项验收。

第七条

学校应当确保办理采购业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，并根据具体情况对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换，防范采购人员利用职权和工作便利收受商业贿赂、损害单位利益。

第八条

加强采购业务的记录控制。由档案室负责妥善保管采购业务的相关文件，包括：采购预算与计划、各类批复文件、招标文件、投标文件、评标文件、合同文本、验收证明、投诉处理决定等，完整记录和反映采购业务的全过程。

第九条

对于大宗设备、物资或重大服务采购业务需求，由单位领导班子集体研究决定，并成立由单位内部资产、财会、审计、纪检监察等部门人员组成的采购工作小组，形成各部门相互协调、相互制约的机制，加强对采购业务各个环节的控制。第十条

加强涉密采购项目安全保密管理。涉密采购项目，应当在办公室的监督指导下，严格履行安全保密审查程序，并与相关供应商或采购中介机构签订保密协议或者在合同中设定保密条款。

第十一条

学校有权按照行政事业单位公务人员相关规定对违反上述规定的人员予以处罚。

第十二条

本制度经校长办公会议通过后生效，本制度的解释权归校长办公会。

XXXXX学校

7.销售业务内部控制问题 篇七

一、内部控制的内涵及分类

内部控制是指一个单位的各级管理层, 为了保护其经济资源的安全、完整, 确保经济和会计信息的正确可靠, 协调经济行为, 控制经济活动, 利用单位内部分工而产生的相互制约, 相互联系的关系, 形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序, 并予以规范化, 系统化, 使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制按其控制的目的不同, 可分为会计控制和管理控制。

二、企业加强内部控制的重要性

(一) 正确理解内部控制与管理的关系

进一步认识并高度重视内控在管理活动中的重要地位, 规范内控操作方法, 实行对经营管理中各种风险的逐级控制, 提高经营管理水平。

(二) 正确理解内控与风险管理的关系

内部控制是风险管理的必要环节, 内部控制的动力来自于企业对风险的认识和管理;风险管理涵盖了内部控制。进一步确立内控在整体管理中的重要地位, 按照国际规范的内控原则和系统框架, 尽快建立适合中国国情的企业内控组织结构, 加强对内、外部所有风险的总体研究和控制。

三、某汽车公司零件部门内部控制现状

(一) 零件部门的使命及库存基准概要

零件部门的使命就是要通过最大限度地及时满足客户需求 (高供应率) 和优化库存带来的低库存金额, 以获得良好的营业收益。而现实情况是:零件部门长期以来没有清晰的库存基准政策;全国各店的库存宽度工作完全由各店手工把握。

(二) 零件业务考评制度的相关规定

1. 考评对象:

(1) 考评对象为所有经销店; (2) 对新DLR一律给予3个月的适应期;对N季度开业 (在零件室的注册登记为准) 的DLR, N+2季度正式实施考评。

2. 考评项目:

考评项目分为, “基础项目”和“评分项目” (评分项目请见下述评分项目说明) 。

3. 激励措施:

按照考评结果将经销店分为三类, 给予不同的激励措施。

四、该汽车公司内部控制存在的问题

(一) 企业管理层内部控制意识薄弱

大多企业未制订完善的、成文的内控制度, 即使已经制订出相应内控制度的企业大多也只是停留在“写在纸上、贴在墙上给人看”的表面文章上, 制度的落实方面问题很多。

(二) 管理者素质较低

许多企业的管理者素质较低, 普遍未受过正规的专业教育, 企业亦未对这些管理者进行管理培训, 这样低素质的管理者即使有全心全意为企业服务的素质, 也因他们的能力所限而无法真正地管理好企业。

(三) 缺乏沟通, 反馈不及时

企业将它与员工的关系视为契约关系, 重视工作, 但不重视人际关系, 企业缺乏领导与职工、职工与职工相互沟通的机制;由于员工得不到对自己行为评价意见的及时反馈, 工作的激情衰减很快;加之考评中采用“强制分档, 末位受损”的危险规则, 员工不仅得不到“激励”, 反而衍生出许多新的矛盾。

(四) 库存过大

业务人员订货的不谨慎性和报废政策实施的薄弱性是导致库存挤压的主要原因。订货的不谨慎性主要体现在业务部门在为客户订货时订错或多订, 从而变为库存。报废政策实施力度不够, 公司虽有明确规定什么样的零件需进行报废处理, 但在实施过程中并未认真执行。以上两种现象是库存的增加的主要来源。

(五) 公司员工不稳定

(1) 上班时间过长致使员工往往不能按时下班; (2) 工作压力过大是一个影响工作绩效和职业健康的消极因素; (3) 奖惩制度的实行力度弱大大打击了员工的积极性。

(六) 零星采购的不合理性

由于零星采购的物品和项目一般是单位日常运作所需要的物资, 而且, 分属不同的行政部门, 涉及人员多, 也存在贪污舞弊的可能性, 一旦发生, 此类行为还比较难追究, 因为审核环节被简化, 监督环节存在缺失, 被广泛认为是采购的灰色地带, 该公司的零星采购制度就存在很大问题。

(七) 盘点结果的账实相符性

采购、销售等部门的决策, 都需要盘点数据作为参考。以错误的盘点数据作为参考, 必然悖入悖出, 影响采购数量、发货计划的制定和实施。该公司虽然每月都在进行一次库存自行盘点, 年底财务进行大盘点, 但每次盘点都会出现或大或小或多或少的差异。

五、现就该公司零件部门存在的问题提出以下建议

(一) 建立和完善公司人才培养机制

通过制定有效的人才培养与开发计划, 合理地挖掘、开发、培养公司战略后备人才队伍, 建立公司的人才梯队, 为公司的可持续发展提供智力资本支持。对新招聘进入公司的人员要按计划进行培训合格后才正式录用。

(二) 要靠良好的管理氛围稳定和留住公司人才

首先要求各级主管以身作则;其次要求各级主管公平公正。公平公正是合格主管的基本要求, 也是任何员工对上司的基本期盼;最后要求各级主管心态健康。心态健康, 考虑的更多是集体的利益;心态不健康, 考虑的更多是个人的利益。

(三) 建立沟通与反馈机制

建立一种制度化和非制度化相结合的沟通与反馈机制十分重要, 机制上的灵活性是民营企业的优势。但同时, 规范化不足又是中小型民营企业的最大欠缺。规范有序, 可以减少组织“能量”的浪费, 灵活、人性化可以增强组织的内在动力。

(四) 要做到奖惩严明, 企业领导干部必须以身作则, 敢于坚持原则

领导干部一定要坚持原则, 敢抓敢管, 该奖就奖, 该惩就惩。同时, 事先要做好深入细致的调查研究, 做到奖不虚施, 罚不枉加。在企业全面整顿中, 只要认真执行奖惩条例, 一定能够增强广大职工的国家主人翁责任感, 建立正常的生产秩序、工作秩序和社会秩序, 使社会主义企业出现纪律严明、秩序井然的新面貌。

(五) 以最低的库存量达到高供货能力的目标管理指标——即时供应率

零件部门的重要使命是减少库存, 减少浪费, 增加销量, 提高即时供应率。提高零件供应率, 减少库存、提高收益, 即“精简库存”, 具体做法就是“卖一买一”。实施需求控制, 专注最终客户的需求。同时实际性及创造性需求必须予以区隔, 并且须致力于将创造性需求转换为实际性需求。

(六) 零部件零星采购的程序及验证

对采购的材料零部件可以有如下几种验证方式: (1) 由采购负责人、质检部进行进货验证; (2) 由顾客在本公司现场实施验证; (3) 由本公司在供方现场实施验证; (4) 由顾客在供方现场实施验证。对后两种情况, 由质检部在文件中规定验证的安排和产品放行的方法。

(七) 盘点差异的控制

零件仓库的主要任务是:保管好库存物资, 做到数量准确, 质量完好, 确保安全, 收发迅速, 面向生产, 服务周到, 降低费用, 加速资金周转。

1. 零件验收入库存

零件入库存, 保管员要亲自同交货人交接手续, 核对清点物资名称、数量是否一致, 按物资交接本上的要求签字, 应当认识签收是经济责任的转移。零件验收合格, 保管员凭发票所开列的名称、型号、数量、计量验收就位, 按规定安排好仓位后方可入库。

2. 零件的储存保管

原则上应以物资的属性、特点和用途规划设置仓库, 并根据仓库的条件考虑划区分工, 流动量大的落地堆放, 周转量小的货架存放。仓库保管员对库存、代保管、待验材料以及设备、容器和工具等坚决做到人各有责, 物各有主, 事事有人管。

3. 零件的发放

按“推陈储新, 先进先出, 按规定供应, 节约用料”的原则发材料。发料坚持核对货位、品番、数量的发料原则。领料出库单应有出库员和领料人签字。所有收料, 发料凭证, 保管员应妥善保管, 不可丢失。

4. 公司零件仓库物资管理规定

零件部门所购一切物资材料, 严格实行先入库存、后使用制度。仓管员对仓物料必须严格验查物料的品名、规格和数量。仓库应每月对库存物资进行一次盘点, 仓库物资必须按类别、固定位置堆放。注意留通道, 做到整齐、美观。库内严禁携带火种, 严禁吸烟, 非工作人员不得进入库存内。仓管员要认真做好防火、防潮、防盗工作, 检查火灾危险隐患, 发现问题应及时汇报。

5. 仓库管理工作的任务

根据本规定做好物资出库和入库工作, 并使物资储存、供应、销售各环节平衡衔接;做好物资的保管工作, 如实登记仓库实物账, 经常清查、盘点库存物资, 做到账、物相符;做好仓库安全保卫工作, 确保仓库和物资的安全。

(八) 加强成本控制

1. 成本控制的步骤

首先, 制定各项消费定额和费用开支标准, 并将这些定额和指标层层分解, 落实到各个生产部门、车间、班主和个人, 使各级都有明确的控制标准和责任;其次, 监控生产费用的实际开支, 建立严格的审核制度, 其中包括限额领料和费用开支的审批等;再次, 分析成本超支的原因, 采取降低成本的措施。

2. 成本控制考核制度的设立

确立成本考核的内容, 主要包括修订成本预算、确定成本考核指标和分析评价业绩等;确立成本考核的指标和方法。企业在进行成本考核时, 可以通过目标成本节约额、目标成本节约率等指标和方法, 综合考核责任中心成本预算或开支标准的执行情况, 保证业绩评价公正、合理。

8.销售业务内部控制问题 篇八

关键词：制造业；企业销售；收款业务

1 制造业内部控制的重要性

企业为了提高会计信息的质量，保护资产的安全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，而制定和实施的一个较为严密、完整的控制系统称为内部控制。

在企业管理中一般会在内部实施有效的内部控制体制，有效的提高本企业的运营效率，促进企业朝向更加良好的方向持续发展，确保相关企业运营过程中的会计信息资料拥有良好的真实化和可靠化，进而提高企业运营过程中与最终达成的战略目标保持很好的一致性。企业的每一项管理工作是完善的内部控制制度的基础，同时更是提升企业整体管理水平及防范风险意识和能力的制度保障。

对企业财务会计内部控制的监督， 系指内部监督与外部监督两个方面，通过对企业财务会计内部控制的监督，促使企业按照财务会计内部控制的要求，实行规范化管理， 避免出现经营风险， 防范出现内部财务舞弊情况， 促进企业的可持续发展。

因此 企业加强财务内部控制的必要性主要从下面两个方面来考虑：

①为了确保企业财务活动正常开展，保护企业资产的安全、完整和账务活动的有效性、可靠性，防止、发现和纠正企业账务活动中的错误和舞弊。

②加强财务内部控制可以有效提高企业会计信息质量，支持企业经营管理决策，有效监控经营活动，确保对外信息披露真实、完整。

2 制造业企业销售与收款业务流程的内部控制

制造业的相关企业销售的时候一定要有相关的流程，例如在销售过程中需要签约相关的销售合同或者是相关的协议来作为销售过程的凭证还有就是需要顾客订货单以及对应的销售单子还有通过运输的运输单子等等。销售单子一式两份一定要标注什么样的货物，数量是多少、价格是多少都要记录仔细切不可马虎大意。如果通过物流的时候也要相应的物流单子。在顾客的货物收到之后，顾客给你付款的时候，如果选择用现金的话一定要注意用验钞机检验，同时还要时刻提高警惕。如果采取汇款的方式一定要留着收款单子或者收款的页面作为凭证。如果是制造业的企业作为汇款方的时候需要留着汇款的单子作为凭证。按照合同约定的时间、约定的流程。按时按照流程认真走完。

可以大概简单的归纳为下面这些材料：

①签订销售合同或协议。②签订商品价目表。③接受客户订单。④发货通知单。⑤按出库单发货。⑥向客户开具明细对账单。⑦发票过账。⑧收款。⑨应收账款清账。⑩办理销货退回、销货折让与折扣。

3 企业销售与收款内部控制存在的问题

销售业务发生的同时会伴随着应收账款、应收票据、货币资金业务的发生，销售内部控制与应收账款内部控制共同组成有机的销售与收款循环内部控制。当代，随着改革开放政策的实行以及这些年我们国家经济实力的突飞猛进，制造企业为了在激烈的竞争中脱颖而出，不断的完善企业内部控制制度，希望因此增加企业的竞争力。但是，随着企业的升级和发展，曝露出企业内部控制制度还是存在很多的问题，使得企业的销售与后期的收入也曝露出很多不完善的地方。

销售与收款业务包括接受客户订购单、核实购货方的信用、开具销货发票、装运商品、核算营业收入与应收账款、办理结算及记录现金收入等业务。当代，很多企业都会出现销售与收款业务失控的状况，销售环节内部控制存在的问题。双方企业在进行准备合作之前，都会为了保证双方交易的正常运行和避免后期一系列不必要的麻烦，都会签订双方达成的协议或者是符合国家规范的合同。但是，我们都不是神，都不能完全的预料以后将要发生什么样的事情，总会有一些事情使我们预料不到的、考虑不到的。所以不管签订的是合同还是协议都存在不完善的地方，考虑不周全的地方。在后期双方进行交易合作的时候，比如销售的过程中或者是最后双方收款、付款的时候会出现种种的矛盾与问题。

应收账款在流动资产中的比重不断增加，导致企业出现偿债风险和资金短缺风险；应收账款中债权不实的问题严重。

4 如何改进企业现存的销售与收款的内部控制制度

经济越发展，内部会计控制越重要。在市场经济不断发展和经营情况日益复杂的现代企业中，加强内部会计控制有着重要的现实意义。销售是企业最主要的经营业务，是决定经营收入的重要环节。随着销售队伍日益庞大，一些企业出现了各种销售与收款业务失控的局面，企业必须加强销售和收款的内部会计控制。

①实现职位分离。②建立严格的审批手续，实行销售信用审批控制。③搞好接受订单、开单发货和销售发票控制。④做好应收账款控制。⑤收款业务控制。⑥利用预算管理编制预算。⑦要求财务部门与客户进行定期对账。

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