税收风险防范与纳税成本控制

税收风险防范与纳税成本控制（共8篇）

1.税收风险防范与纳税成本控制 篇一

浅谈税收风险管理与防范

崆峒区国税局 罗琼

今年来，将现代风险管理理念引入税收征管工作，旨在应对当前日益复杂的经济形势，最大限度地防范税收流失；规避税收执法风险；实施积极主动管理，最大限度地降低征收成本，创造稳定有序的征管环境，是提升税收征收管理质量和效率的有益探索。根据现实税收管理工作中存在的具体问题及突出矛盾，如何更好地防范和应对税收税收风险、强化税源控管，规避执法风险是当前税收工作的突出问题。

一、目前我局税收风险防控应对现状

（一）基本情况

2015年，我局累计推送税收风险纳税人计1682户（含发票核查及定额调整户），已采取应对措施的1682户，已完成风险管理全流程的1682户，2户高风险纳税人移交稽查局已查结。实际有问题的346户，截止2015年10月底共入库税款滞纳金计459.33万元,弥补亏损2461.55万元，调增应纳税所得额1231.2万元。

（二）主要做法

一是成立税收风险管理工作领导小组。形成责任有人负，工作有人抓，目标能落实，质量有保障的工作格局，使我局税收风险管理工作能够做到谋划得当、安排合理、落实到位。二是制定了《崆峒区国税局税收风险管理工作实施方案》，对税收风险工作的时限、范围、工作要求进一步做出明确规定。人员到位确保风险管理工作质量。

三是统筹安排，确保质效,建立第三方联系机制。其一积极与区财政局联系取得辖区内纳税人近五年取得财政性资金基础数据；对财政性资金进行所得税专项核查。其二积极与当地水泥行业进行协调沟通，取得相关信息后，应用一定的方法对水泥购进企业的生产、销售和申报进行比对分析，发现风险点，采取对应的管理措施。

四是积极做好上级税务机关下发的税收风险应对任务。第一要高度重视、迅速应对。采取强有力措施逐户逐笔开展核查工作。对出现的风险问题，必须坚持以事实为依据，做到程序合法、证据确凿，针对开具发票的实情，具体问题具体分析，该补税的补税，该加收滞纳金的加收滞纳金，绝不能搞变通、打折扣。第二是加强后续管理工作。针对风险应对工作中反映出的问题，要求全局上下进一步统一思想、提高认识。严格按市局风险应对指南、风险系统操作规定认真反馈，决不能敷衍了事。为了严格执行发票代开相关规定，规范代开发票行为，降低风险，杜绝漏洞，不断提高发票管理工作水平，针对风险应对工作中反映出的问题，在第三季度绩效管理考核中已对办税厅、分局进行了绩效扣分，并责成办税厅、分局对相关10名代开发票人员进行绩效扣分并做出书面检查。与此同时要求办税服务厅、分局对已办理税务登记的单位和个人，除特殊情况外，不可以向主管税务机关申请代开普通发票。应当按规定向主管税务机关申请领购并开具与其经营业务范围相应的普通发票。

（三）日常工作涉税风险点

1、税收基础管理上的风险：主要表现为税务登记信息是否准确、纳税人的性质认定是否准确、纳税鉴定税种鉴定是否准确、欠税公告是否及时、税率执行是否准确、注销户、非正常户的认定是否准确及时等等。

2、税收检查的风险：主要表现在一是税收具体行政行为程序是否违法。如是否按规定出示税务检查证，是否按规定履行告知义务，收集的证据是否合法合理、手段是否合法、是否违反法定程序采取税收保全措施和强制执行措施，等等。二是引用法律法规是否准确。如《税务处理决定书》、《税务处罚决定书》作出的决定是否引用法律法规等高级次条文，是否会涉及到引用内部文件、工作规程等低级次条文，且引用的条款不明晰，定性不准确等。

（3）执行政策风险。主要表现为：一是在税务机关内部，规范性文件的制定是否规范。如为落实上级文件精神，有些地方往往会结合所谓的实际制定更加详细、更加具体的操作办法和规定，这些办法和规定是否符合法律法规的要求。二是在外部地方政府，政出多门，干扰税收执法，是否也会出台相关不合规的文件等。

（4）地税部门人员素质风险。主要表现在：地税干部在实际的工作中，由于受自身的政治素质和业务素质的影响，是否会做出有损纳税人正当利益和地税形象的行为发生，从而带来人员管理上的风险。

（5）外部环境带来的风险。主要表现在：税收政策时常发生变化，执法人员难以迅速掌握，税收管理难以及时跟进到位。政府部门过分强调税务机关的组织收入职能，导致当前税务机关完成收入任务压力偏大。在大环境趋同的前提下，税源又存在着从税收监管严的地区向税收监管松或相对自由的地区流动的趋势，这就对税务机关如何在夹缝中求生存的能力提出了考验。此外，其他部门管理和监控的失位、缺位也给税务机关执法带来很大的风险。如办理工商登记时虚假验资，给税务机关在办理税务登记、政策性审批等诸多环节中，造成错误性导向，诱发执法风险。

二、防范和规避税收执法风险的对策

（1）创新行政机制，促进依法行政。一是建立健全科学民主的决策机制。在税收执法中引入和建立重大事项集体决策、专家咨询、合法性论证等制度，通过听证会、座谈会、论证会等方式，对与社会公共利益、纳税人利益密切相关的事项进行科学决策。二是建立健全高效务实的运行机制。优化业务流程，结合3.0大集中系统各功能模块，合理界定税务管理各工作环节的职能。规范权力行使，依法、合理行使自由裁量权，严格按照法定的程序、步骤、方式和时限行使权力、履行职责。三是建立健全公正合理的奖惩机制。整合完善现行目标管理考核、征管质量考核、税收质量考核、税收执法责任制考核和公务员考核等考核制度，探索建立基于统一平台的综合考核体系,由系统考核,制度管人，全面引入制度考核,真正让权力束缚在制度的牢笼中。科学设定考核指标，合理确定考核系数，严格落实奖惩制度，真正实现以考核促进税收执法，以考核体现执法实效。

（2）坚持依法治税，搞好纳税服务，加强部门协作与沟通，优化税收执法环境。税务机关要始终坚持基于国家权力而依法治税，牢固树立公正、公开和文明执法的服务理念，并在此基础上倡导服务税收与合作遵从。

（3）加强法制观念，强化执法业务培训，提高执法人员的综合素质。引发税收执法风险的原因是复杂多样的，但关键还在于人。首先税收执法人员对新形势下的税收执法环境要有清醒的认识，要知法、懂法，要正确行使法律赋予的权力，依法行政，依法办事，谨慎执法，不断提高对事务的判断能力，提升处事经验，不断提升依法行政能力和职业道德素养；其次税务机关要有针对性地强化税务人员的法制业务培训，加强对税收执法管理人员税收政策的培训、执法操作流程的培训以及执法管理中对数据深度运用的培训，善于从各种征管数据的异常变化中发现疑点，提高运用数据分析问题和解决问题的能力。此外还要强化法律、财务、计算机运用等各方面的培训，形成完整的培训体系，以提高税收执法人员的综合素质，从根本上降低执法风险。同时加强税收廉政文化建设，培育廉政文化理念，做又红又专的地税人。

（4）实行综合治税，健全协税网络。充分发挥社会各界在税收征管中的积极作用，建立起政府统一领导下的专业治税、部门协税、群众护税的社会综合治税体系，形成政府支持、部门配合、舆论宣传、群众护税的治税格局。通过定期召开联系会议或协税护税反馈意见会的形式，加强工商、银行、司法等部门间的沟通合作，互相通报情况，及时化解可能出现的执法风险。

（5）加强宣传教育，增强法治意识。税收宣传教育是增强全社会税收法律意识，推动税收事业进步，有效减少税收执法矛盾和冲突的基础性工作，同时加强对税收法律的宣传有利于形成全社会普法意识，提高社会监督能力，从而有利于减少税收执法风险点。

税收执法风险点。税务机关在执法过程中，因对税收政策没有执行到位，违反税收法律法规的行为所引起的不利的法律后果。包括对税法及相关法律法规理解偏差产生执法过错，以及执法程序不严谨、执法随意性大带来的执法风险。同时随着整个社会法制建设不断完善，纳税人法制观念不断增强，对于税务机关执法手段、征管方式等要求越来越高。

执行环节：未按制度的要求执行各项税收政策；执行力度问题；纳税评估问题：评估的结果和稽查的结果又差异，如果稽查是不符合是，是否有风险？这是一个认知过程，这是正常的；是个协调问题。评估的处理，如果涉及偷税的一定要移交稽查局来处理；税款核定征收环节的风险，尤其是对企业核定征收税款；从法律制度上来说，把查账征收的企业按核定征收来征税。核定税务机关违背了诚信原则，要求按照查账征收来征税；管理环节的风险，因税务机关的责任导致税款少征税款，如果金额巨大，会产生怎样的结果呢？大多数的核定征收会产生少交税款

1、严格区分纳税人和税务机关的职责，纳税人申报时纳税人的事；税务机关的职责是手里纳税人的申报资料，比对分析，发现问题及时约谈调查。

2、税务机关的内部管理制度：没有很好的执行制度文件

3、如果执法方式和管理模式简单，容易诱使征纳双方矛盾激化，也会相应使执法人员执法风险加大。

一、税收风险管理的主要内容

税收风险按其内容划分主要有两种：一是税源监管风险，二是税收执法风险。

1．税源监管风险。近年来，税务违法违章案件越来越多，金额越查越大，究其原因，与很多因素有关。如：国、地税机构分设所带来的信息不畅和差异、税制结构是否合理、税种设置是否科学、征管环节的多少、纳税手续的繁简以及税率是否适当、是否超出了纳税人的心理及经济承受能力、逃避税收得到的利益与被处罚应付出的预期代价之间的权衡等等。这些因素都影响着纳税人是否采取逃避税收的行为，是税收征管中产生漏洞的潜在危机。为弥补这些漏洞，就需要税务机关、税务人员进行研究寻找对策，强化税源管理。这种对税款实现潜在的影响实际上就是一种税源监管风险。

2．税收执法风险。是指税务机关在执法过程中，违反税收法律法规的行为所引起的不利的法律后果。包括对税法及相关法律法规理解偏差产生执法过错，带来的执法风险。以及执法程序不严谨、执法随意性大带来的执法风险和滥用职权、玩忽职守，徇私舞弊造成执法风险。同时随着整个社会法制建设不断完善，纳税人法制观念不断增强，对于税务机关执法手段、征管方式等要求越来越高，如果执法方式简单，容易诱使征纳双方矛盾激化，也会相应使执法人员执法风险加大。

二、税收风险管理的核心

当前，实施税收风险管理的首要步骤要以查找风险点为切入点，严密内部管理机制，以创新完善制度为着力点，健全纪检监察协作配合机制，二者结合共同预防税收风险的发生。

1．税源管理风险点。把潜在的税源转化为税收，要求税务机关必须与时俱进，不断更新征管手段，适应新形势的变化、解决新问题。就要充分发挥税收管理员的职业敏感，综合知识和分析能力，对所分管企业进行税源风险识别。结合社会环境、经济发展程度、经营者素质、企业效益等因素综合评价确定高风险税源点片区、行业、企业。即哪些地方最容易出现税款流失问题及不依法纳税、跑冒滴漏税款现象。综合采用行业税负比较法、各税收与相关经济指标对比等方法，分行业分税种进行横向纵向比较，重点锁定高利润行业、经营流动性大行业、新型行业及难以监管行业。把这些税源管理难点，确认为税源管理风险点。

2．税收执法风险点。目前在税收征管工作过程中容易产生执法风险的环节主要存在于管理、稽查、审批减免缓抵退税和违章处罚方面，其发生与税收执法人员综合能力息息相关，如：由政治素质产生的滥用职权、玩忽职守，徇私舞弊、以权谋私问题；由业务能力产生的不作为、违规执法、政策理解偏差以及自由裁量权的运用带来的问题，等等。其他环节如税务登记、发票管理、账簿凭证管理、纳税申报、税收保全、强制执行措施目前来说产生执法风险的情况相对较少。但随着整个社会法制化进程的加快以及纳税人法制意识的不断增强，对于税收征管整个流程的各个环节都应保持风险意识。

三、加强税收风险管理建议

实际工作中，税收风险管理渗透到税源管理和税收执法工作的每一个环节，税收管理员日常管理工作中的各种评估验证分析工作都是一种简单的风险管理。因此，如何建立一种适当的风险管理机制，使之系统化和规范化，是我们正在探讨的课题。笔者认为完善的税收风险管理模式应包括以下五项内容：

1．强化税收分析。税收风险管理中，风险控制标准的制定和执行成为风险管理体制有效运转的重要保证。而加强对税收风险点的识别和定位，对税收风险点进行详细分析则是有效识别和定位税收风险，构建合理税收风险管理系统的重要基础工作，提高税收风险管理的针对性和指向性。按照国家税务总局的要求，税收分析可以细分为经济税源分析、政策效应分析、管理风险分析和预测预警分析。其核心内容是依托信息平台，根据内外部数据来源，对税源企业进行分类分级，明确各级税源监控的标准、范围及要求，按照风险级别排序，采取有针对性的税源监控措施，合理地配置税收管理资源，提高税源管理的针对性和有效性。其中外部数据主要采集纳税人申报数据、重点是监控数据的真实性和及时性。内部数据主要指综合治税等由税务机关通过特殊途径取得的纳税人有关涉税信息，设置预警指标，落实分析制度，为征管工作提供指导依据和技术支持。

2．风险管理控制。对于通过税收分析确认的税收管理风险点，税务机关应该对不同风险级别的企业，结合纳税信誉等级管理，通过制定企业管理办法、建立行业管理模型进行监控。做到层层落实管理责任、监控目标和监控措施，实施动态跟踪、重点核查、行业评估。实行面线点结合管理方法。面上，以登记率为考核标准的无漏征漏管户；线上，确定风险行业，重点行业重点管理；点上对高风险企业有计划实施评估及检查手段，强化动态监控。同时不断完善税收分析、纳税评估、税源监控和税务稽查互动机制，实现由排除风险点到治理风险面、控制风险源的转化，发挥税收风险管理的最大作用，实现对税源的长效管理。

3．有效监督保障。在实施强化税收分析、风险管理控制的过程中，对税收征管工作全过程进行有效监督是风险管理机制正常运行的有效保障。其中既包括对纳税人涉税违法行为的监督，又包括对税务机关执法行为的监督。

一是对纳税人涉税违法行为的监督。最有效途径是畅通偷税举报查处渠道。包括建立健全受理、查处、奖励举报偷税案件的各种制度，鼓励公民协税护税，打击偷税违法犯罪行为，维护正常税收秩序。鼓励拓宽举报途径，采取直接、书信、电子等多种形式受理举报。落实举报奖励制度，严格履行为举报人保密义务，保证举报人有效信息不被泄漏。对于工作人员违反规定泄露举报人有关情况致使举报人受到打击报复的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

二是对税收机关执法监督。可以具体为税务系统外部监督和税务系统内部监督。在税收执法的外部监督上，主要指有关国家机关、社会组织和公民对税务机关贯彻执行国家法律法规的情况进行检查、调查或评议，督促税务机关全面贯彻落实国家法律法规。同时深入税收征管一线，对各级税务机关及税务人员执行国家法律、法规、政策的情况，以及违法违纪行为所进行监察。在税收执法的内部监督上，主要指上级税务机关对下级税务机关的税收执法活动所进行监控、检查监督。内容主要是监督税务机关执法行为的合法性和恰当性。合法性主要从执法主体资格、执法权限、执法目的、执法证据、执法程序、适用法律法规六个方面审核。执法行为的恰当性，主要是针对税务行政自由裁量权的行使进行审查，及时发现并纠正问题。由税收自由裁量权引起的不当行政行为暂游离于司法审查范围之外，这就需要加强行政体制对税收自由裁量权的控制。

4．加强制度建设。一是要进一步完善执法制度。广泛深入地宣传税法及相关法律法规，完善执法程序，在此基础上公开税收执法，增加税收行政执法的透明度，从而提高纳税人依法纳税遵从度。二是防风险级别管理制度。根据纳税信誉等级对纳税人实施风险级别管理，风险级别越高的纳税人，在领购发票、日常检查等管理和服务上采取相应限制性措施，提高纳税人的失信成本。三是完善执法能力培训制度。强化一线执法人员执法能力培训，增强税务人员防风险能力，包括提高税务人员的法治意识、业务素质和税务职业道德水平，建立健全执法事项日常监控制度、重大执法事项集体审议和汇报制度执法过错整改回复制度。

5．加强征管与稽查有效衔接。一是明确稽查与征管部门职权和工作界限。征管部门主要抓好税务登记、纳税辅导、税法宣传、督促受理纳税申报，组织税款、滞纳金等征收入库工作。稽查的工作重点应当始终放在以查促管和促进依法治税上，把稽查从组织收入为主的地位转到以严格执法促进组织收入的地位。二是稽查要以高质量的征管为前提。加强征管基础工作要从对纳税人的税源监管人手，有效地对税源实施监督与控管的稽查应该建立在高度信息化的基础上，与现行的新征管模式相适应。

综上，强化税收分析、风险管理控制、有效监督保障、加强制度建设及稽查和征管的衔接五者相辅相成，共同促进税收风险管理理念在税收征管领域的运用，进一步提高税务机关依法治税水平和依法行政能力。

2.税收风险防范与纳税成本控制 篇二

关键词：企业,税收风险,防范

随着市场经济的快速发展, 企业之间的竞争压力增加, 这促进了企业的内部管理的发展, 但是企业税收风险却没有得到足够重视, 企业税收风险控制如何对于企业的科学决策, 企业的健康发展具有重要作用。 因此, 加强对企业税收风险研究, 更好地对企业税收风险进行控制, 将对企业的生存和发展产生重大影响。 本研究从企业税收风险的内涵出发, 深入研究税收风险产业的原因, 提出了系统防范和控制税收风险的对策建议。

一、企业税收风险的内涵及成因

(一) 企业税收风险的内涵

目前, 税收风险主要分为以下两种:一是企业涉及到税收的相关行为并没有遵守税法规定而导致的企业未来经济利益的损失;二是企业会不可避免的受到税务机关的处罚, 而造成企业未来利益的损失。 由此可见, 企业税收的风险主要是企业在税收上的不可预见性而导致的财务后果, 但是企业的抗税、偷税、漏税等主观行为导致的税收问题, 不作为税收风险的研究范畴, 而主要是客观环境的变动带来的税收风险。

(二) 企业税收风险产生的原因

企业税收风险产生的原因主要包括税收制度变动、 企业业务变动两个主要因素, 具体来说, 首先企业税收制度的变动是产生税收风险的根本性原因, 是税收风险产生的前提性条件。 一般来说, 税收制度稳定, 对于企业来说税收负担是确定的, 因而不会产生任何的风险, 而一旦制度变化, 企业必然遭受到税收风险, 因此企业要高度重视税收制度的变化。其次, 企业业务的变动是税收风险产生的基本原因和现实条件。 由于投资、经营和销售等生产活动的改变, 使得企业业务发生变化, 导致原来适应税收制度的业务不再适应, 而开始适应另外的制度环境和文本, 以至于企业税收产生了不确定性, 导致企业税收风险的产生。 这两种因素也是相互影响的, 税收制度的变动会使得企业改变业务以适应制度, 而企业业务的变动也会使得制度变动, 以调整资源分配, 保证国家的税收收入。 这两种因素的“和谐互动”也能够带来较大的社会效益, 提高人们的社会保障, 增加社会福利。 因此, 保证与税收制度的良性互动, 控制企业的税收风险对企业的发展具有更大意义。

(三) 企业税收风险的主要类型

按照企业对风险控制的能力, 可以划分为可控性税收风险与非可控性税收风险;按照企业生产过程来划分, 又可以将企业税收风险分为筹资活动的企业税收风险、投资活动的企业税收风险和生产经营活动的企业税收风险;按照企业对税收风险的管理过程, 可以将企业税收风险分为税收筹划 (安排) 风险和税收管理风险。这三种类型, 也是当前企业税收风险划分的主要形式。随着国家经济社会的发展以及制度的完善, 税收制度对经济发展的影响增加, 税收对企业的财务影响日益增强, 成为产生税收风险的重要原因, 这种因素是企业无法有效控制的, 属于非可控制的税收风险。 同时, 企业的管理与控制过程中, 同样会产生税收风险, 按照税收风险的控制过程, 可以将企业税收风险分为税收筹划风险和税收管理风险。税收筹划风险是企业税收未产生之前的风险, 是一种潜在税收风险;税收管理风险是经营中产生的, 是企业管理、经营和销售等环节不到位出现的税收风险。企业对各类风险并不是束手无策的, 而是具有防范和控制的能力的, 是需要系统的政策设计来管控的, 但现实中企业的这种管控能力还有待提升。

二、企业税收风险管控的现状与不足

( 一) 企业对税收风险的管控能力增强

随着我国经济的快速发展, 税收对企业发展的影响加强, 企业也日益重视税收制度的变化。 一是企业更加注重税收筹划。 企业开始建立专职的税收筹划人才队伍, 招聘了财务经理, 这些人熟悉税收法规、税收制度, 专职从事税收筹划业务, 并逐渐专业化和职业化, 日益成为高收入的职业。 二是部分企业建立了专业化的税收管理部门。 一些大型企业集团、上市公司和央企, 基本都设立了专门的税收管理部门, 从事企业税收风险的管理、控制等方面工作。 三是对于税收的研究加强。 很多企业、行业协会、研究机构开始组织专业化的队伍研究税收问题, 尤其是在新税制出台后, 会通过组织财务、销售、法律、经济等精英人员, 对税收优惠政策、制度理念、基本内容等进行深入研究, 以降低税收制度变化给企业发展带来的风险。

( 二) 企业税收风险的粗放式管理问题突出

企业虽然开始重视了税收风险的管理和控制, 仍然存在粗放管理、被动管理的问题, 在企业内部税收控制中, 往往重视事后控制, 而忽略事中控制, 这使得企业内部税收风险得不到有效的控制。对于以前出现的问题也仅是“保守预防”, 不去分析产生的深层次问题, 就容易导致企业承担全部税收风险, 也增加了企业处理这些风险的成本, 降低了企业的收益。例如, 一些企业在发票的管理问题上, 不重视发票真伪的检查, 支付流程也不符合规定, 税收风险极大。同时, 企业对待税收风险, 过于注重事前的税收筹划和安排的设计, 但是实际工作中却没有按照方案严格执行, 存在企业税收的漏洞, 一旦税务机关严格审查, 就会带来极大的损失。 由此看来, 这些税收风险的产生主要是由于企业粗放、被动管理所致, 粗放管理和被动管理思维所导致, 忽略了事前预防, 发展中的动态化调整, 必然带来税收风险问题。

( 三) 存在税收风险的单一化控制问题

企业发展中普遍重视对某个比较重要的税种, 或者极力减轻整体税收的负担。 单一控制一个税种的风险, 忽视其他税种有可能增加企业整体税收负担。而一味控制整体企业的税收负担, 又容易影响企业效益。 从某种意义上而言, 企业税收风险的控制和管理只是增加效益的一种途径, 并不能完全从这个角度来发展企业。 因此, 要充分理解有时候单一依赖看起来合理的税收筹划, 可能会降低企业产品的竞争力、 市场占有率以及销售能力, 损害企业经营者的利益, 有时候甚至危及企业的信誉, 这些管理思维背离了企业应有的发展目标, 不符合企业效益最大化的原则, 必须把税收风险管理与企业发展结合起来进行分析。

( 四) 税收风险外部管理的水平有待提升

税收风险外部管理主要是税务机关及工作人员对于风险的解释、提醒和管理服务, 但是目前来看对于税收风险的外部管理仍然不足, 部门地区的税务机关和税务人员能够及时解释、宣传税收制度的变化, 并向企业提供一些建议, 使得企业能够有效的避免税收风险。但是有些税务人员认为税收风险的防范是企业的事情, 企业太多很难全面的帮助, 企业应该自己担负起应有的责任。这也导致一些企业得不到相关部门的帮助, 尤其是中小企业在税收制度变动时, 没有及时做出调整和反应, 以至于增加了企业的负担, 影响了企业的效益。

三、企业税收风险的控制与防范对策

( 一) 建立动态精细的税收风险管理机制

由于规模、效益、经营模式等变化, 企业总是处于不断发展和自我调整的过程中, 企业税收风险还受到税收制度变化的影响, 因此企业对于税收风险的控制与管理要因时而变, 要根据环境、条件和自身情况相应的及时调整管理和控制标准, 主动、积极应对税收风险。同时, 也要更加注重精细化的税收风险管理机制建设, 要结合企业的经营特点、规模和管理机制以及税收风险管理的关键环节, 找出影响税收风险控制的重要的节点。可以从企业设备购置、材料加工、产品产出、经营管理、票据审查、账务来往等各环节入手, 这些环节都是对印花税、 所得税影响较大的环节, 也是税收风险控制的关键。 确定企业关键点后, 企业就可以通过研判、筹划、控制等措施, 严格加强对关键环节的日常化监督管理, 建立起对应的管理机制, 确保税收风险的防范和控制的精细和有效。

( 二) 构建防范和控制税收风险的整体意识

税收风险自始至终办税企业发展全过程, 而且管理税收风险不是某个部门的事情, 涉及几乎企业内部各个部门, 是企业的整体性责任。 因此, 对于企业税收风险的防范和控制必须要形成整体管理的意识。企业管理层要建立起系统性的风险防范意识, 经常性研究和探讨税收风险的控制成效, 判断未来税收制度变动的可能, 提前谋划各种不可预测的事件发生, 并能够建立起统筹协调各部门的制度。同时, 企业税收风险与各部门也是密切相关的, 仅仅依靠税收风险管理部门很难完成, 这就要求各部门、每个员工都要密切参与其中, 建立起整体参与管理的理念, 通过制定税收风险防范管理的层层落实责任制, 形成完善的体制机制, 明确各部门和责任人的职责, 确保税收风险管理机制能够有效落实到位。

( 三) 依靠专业人才对税收风险进行管理

企业必须尽快引进专业化的人才, 制定符合企业实际的专业化税收风险控制标准和机制, 提高税收风险控制的水平, 确保企业能够及时的进行防范。 同时, 对于没有能力引进专业人才的企业来说, 也可以依托专业化的机构、高校专家等, 分析、 研判企业税收防范和控制的关键环节, 对企业的税收风险控制机制进行评价, 制定科学的控制标准。 尤其是对于企业创新带来的风险, 需要依靠专家队伍进行评价, 找出因为创新带来的税收政策空白, 及时研判因为创新带来的税收风险, 让企业能够及时防范和化解税收风险。 同时要加强企业涉税人员的培训, 企业中涉税人员既有企业内部主观税务的财务人员, 也包括营销人员、采购人员以及审计人员等, 必须对这些人员进行专业化的培训, 让他们尽可能了解税收信息以及税务知识, 以提高企业运用税法武器维护企业合法权益的能力, 促进企业的健康发展。

( 四) 税务机关要引导企业防范和控制税收风险

税务机关是税收的执法部门, 帮助企业管理税收风险能够同时降低执法风险, 因此税务机关要充分发挥引导、支持和帮助的作用, 使得企业能够防范和控制税收风险。 在税收制度变化时, 要及时组织相关人员进行税收法制制度的宣传和解读, 帮助企业了解税收制度的变化内容, 引导企业找出税收风险的控制方向和关键点, 也可以积极协助企业制定相关的机制, 防范税收风险的发生。 同时, 要通过建立企业创新税收风险的保护机制, 鼓励企业创新创立。 机制建设要推动企业创新的同时, 及时将创新带来的税收空白问题向税务机关汇报, 税务机关也要结合企业的创新情况, 及时给予企业答复, 确保企业能够制定相应的控制标准。 这样不仅可以保护企业的创新效益, 提高了企业创新的动力, 也能够有效控制税务部门的执法风险。

参考文献

[1]沈亚芬.企业税收风险控制与管理体系初探[J].企业改革与管理, 2015 (14) :20-24.

3.税收风险防范与纳税成本控制 篇三

摘 要 纳税筹划是指纳税人为了规避或减轻自身税收负担而利用税法缺陷进行的非违法的避税法律行为,利用税法的优惠政策进行节税的法律行为,以及为转嫁税收负担所进行的转税纯经济行为。纳税筹划随着市场经济运行的规范化、法治化以及公民依法纳税意识的提高而出现的,随着市场经济体制的不断完善,纳税筹划将具有更加广阔的发展前景。企业进行纳税筹划的根本目的是实现经济利益的最大化,为了目标的实现要特别注意风险的防范。

关键词 企业 纳税筹划 成因 风险防范

一、企业纳税筹划的动因

纳税筹划,作为一种普遍存在的经济现象,在市场经济国家中,存在了有近百年的历史,这充分说明这种经济活动具备产生的条件与存在的必要性。

(一)主观动因

税收是国家为满足社会公共需要对社会产品进行的强制、无偿与相对固定的分配。对纳税人来说,既不直接偿还,也不付任何代价,这就促使纳税人产生了减轻自己税负的强烈愿望。为了使这一欲望得以实现,纳税人表现出各种不同的选择:偷税、漏税、逃税、欠税、抗税、避税和节税。在众多的选择中,避税与节税是一种最为“安全”或“保險”的办法;偷税、逃税都是违法的,要受到税法的制裁;漏税必须补交。法制较为健全和征管较为严格的国家,偷、漏税和逃税、抗税往往是十分艰难的。因此,纳税人自然会力图寻找一种不受法律制裁的办法来减轻或免除其税负,这就是纳税筹划。

(二)客观条件

纳税筹划之所以产生,主要是税法及有关法律方面的不完善,不健全。一般来说,税法本身具有原则性、稳定性和针对性的特征。从原则性来说,无论哪一种税收法律制度的内容,都以简练为原则,不能包罗一切,但税法所涉及的具体事物与税法的原则性之间往往出现某些不适应的问题;从稳定性来说,税收法律制度一经制定,就同其他法律制度一样,具有相对的稳定性。然而,社会经济生活的状况是瞬息万变的,由于情况的变化,要求税法作出相应的修改,但修改税法要有个过程,需要一定的时间;从针对性来说,税收法制中的具体规定虽然一般都有针对性,但在具体运用时,使针对性达到全部对号入座的程度是办不到的;原因是纳税人之间生产经营活动千差万别,有时会出现种种复杂的情况,这一切使避税成为可能。具体来说,促使纳税人进行避税的客观条件主要有:

1.税收的优惠政策。当纳税人处于不同经济发展水平条件下,税法规定有相应不同偏重和待遇的内容时,容易造成不同经济发展水平的企业、经济组织及纳税人利用税收内容的差异实现避税、如新的企业所得税法实行了“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新的优惠政策体系,就会使人们利用这些税收优惠及照顾实现少纳税或不纳税的目的。

2.边际高税率的存在。如果税率较低甚至很低,国家取走税款对纳税人来说无关紧要,自然也就不会使纳税人绞尽脑汁去研究、实施避税。由于税率过高,纳税人的收入中有较多的部分被政府以税收的形式拿走,才可能引起纳税人的反感和抵制。特别是当边际税率过高时,避税现象更容易发生。边际税率高是指在实行累进税率制度下,税率随纳税人收入级距的增高而以更快的速度增长,也就是说多收入的增长速度抵不上多纳税的增长速度。纳税人避税的措施:一是在收入达到一定水平后,不再工作或减少工作的努力程度,以免使再增加工作获得的收入中有较高的部分被税收拿走,这一点当纳税人收入水平处在税率变化级距临界点时十分明显;二是进行收入或利润转移,降低自己的应税收入档次,减少纳税额,高税率往往成为导致纳税人避税的加速器,纳税人不堪重负,不得不保护自己的既得利益而开辟各种减轻税负的途径。

3.税法细则与纳税事项吻合度的差异。由于避税正在成为一种十分普遍的社会经济现象,国家为了保证税收的质量,致使其在税收政策与实施细则的内容上越来越具体、详细。然而,大千世界的经济事项犹如一个五彩缤纷的万花筒,税法政策与细则再详尽也永远不会将与纳税有关的所有经济事项都十分全面而又详尽地予以规定和限定,并不可能把避税的通道全部堵死,政府只得根据变化了的新情况、新问题,再调整有关的法律和规定。

4.课税对象可转换性。课税对象的重叠和交叉,使纳税人可以左右逢源,寻找最佳课税对象。课税对象按其性质可以划分为:对流转额课税、对收益额课税、对行为课税、对财产课税。由于对课税对象确定口径的不同,纳税人最终承担的纳税额也就不同。对大多数纳税人来说,财产收益和经营利润收入在一定程度和范围内是可以相互转移的。如果国家对财产收益和经营收入采取不同的税率,就会成为纳税人利用这种转换躲避税负的依据。例如,国家规定财产税的税负过重,使财产所有人纳税后的收益达不到社会平均利润水平,就会促使财产所有人出售财产而转为租入财产,进而躲避过重的纳税义务。企业的经营资本通常由两部分组成:一部分是自有资本(权益),另一部分是借入资本(负债),税法规定股息支付不能作为费用列支,只能在缴纳所得税后的收益中分配,利息支付可作为费用列支,在计算应税所得中允许扣除。这时,纳税人就要认真考虑,是多用自有资本好,还是多利用外借资本好。

5.征收方法上存在漏洞。征税方法的缺失,也为纳税人进行纳税筹划提供了条件。如流转税主要是在商品的流转环节上课税,故纳税人只要有效地减少或削减商品流转环节,便可以实现避税的目的。

二、筹划中的两面性博弈

纳税筹划作为企业理财学的一个组成部分,已被越来越多的企业管理者和财会人员接受和运用。但是,在实际操作中,很多纳税筹划方案理论上虽然可以少缴纳一些税金或降低部分税负,但在实际运作中却往往不能达到预期效果,其中很多筹划方案不符合成本效益原则,这是造成纳税筹划失败的重要原因。从根本上讲,纳税筹划应归结于企业财务管理的范畴,它的目标是由企业财务管理的目标决定的,即实现企业所有者财富最大化。也就是说,在筹划税收方案时,不能一味地考虑税收成本的降低,而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少,必须综合考虑采取该纳税筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。因此,决策者在选择筹划方案时,必须遵循成本效益原则,才能保证纳税筹划目标的实现。可以说,任何一项筹划方案都有其两面性,随着某一项筹划方案的实施,纳税人在取得部分税收利益的同时,必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用,以及因选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时,该项筹划方案才是合理的;当费用或损失大于取得的利益时,该筹划方案就是失败方案。一项成功的纳税筹划必然是多种税收方案的优化选择,不能认为税负最轻的方案就是最优的纳税筹划方案,一味追求税收负担的降低往往会导致企业总体利益的下降。

三、筹划后的风险控制

(一)正确树立风险意识

纳税筹划一般需要在纳税人的经济行为发生之前做出安排,由于经济环境及其他考虑变数错综复杂,且常常有些非主观所左右的事件发生,这就给纳税筹划带有很多不确定性的因素,因而其成功率并非是百分之百;况且,纳税筹划带来的利益也是一个估算值,并非绝对的数字。因此,纳税人在实施纳税筹划时,应充分考虑纳税筹划的风险,然后再做出决策。

(二)准确理解与把握税法

全面了解与投资、经营、筹资活动相关的税收法规、其他法规以及处理惯例,深入研究掌握税法规定和充分领会立法精神,使纳税筹划活动遵循立法精神,才能达到纳税筹划之目的。既然纳税筹划方案主要来自不同营运方式的税收规定的比较,故对与其相关的法规进行全面理解与把握,就成为纳税筹划的基础环节。有了这种基础,才能进行比较与优化选择,制订出对纳税人最有利的投资、经营、筹资等方面的纳税筹划方案。如果对有关政策、法规不了解,就无法预测多种纳税方案,纳税筹划活动就无法进行。

(三)关注税法变动

4.企业纳税评估风险防范和应对策略 篇四

【课程背景】

2017年的财税领域注定是不平静的一年,总局全面更新了企业所得税汇算清缴纳税申报表，在税局风控管税的形势下，41张表格的新申报表结构，让主管税务机关全面采集了企业的信息，汇算申报之后企业必将面临的是主管税务机关的全面纳税评估与自审，尤其是在省局即将实行通过软件管理自审与申报，自审的规模势必将更大。

在2017年税收工作的核心工作依然是保任务、保增长的背景下，企业将面临更大的税收征管压力和税务稽查风险。在即将到来的纳税评估与自查中，2016纳税评估重点是什么？为什么评估你的企业？评估哪些内容？财务如何进行财税处理？采取哪些应对策略？在面临税务处罚的时候，企业如何能将损失减少到最小？本次课程将对这些问题进行系统的梳理和提示，帮助企业防范未然，规避风险。

【培训收益】

本课程将重点讲解2016纳税评估与税务自查中常用的指标，各指标的经济涵意及可能影射出企业存在的问题，财务人员在日常账务处理过程中，如何规避账面上存在的可能引起涉税风险的问题。

我们郑重承诺：凡参加此次培训的企业，并根据课程所提供的要点进行汇算，如后期被列入税局纳税评估（自审）名单，我们将免费提供自审代报服务，解决您的后顾之忧！

【讲师简介】 某某 老师

航天信息特约讲师、浙江财税大讲堂高级讲师、注册会计师、注册税务师、国际内审师。长期从事财务审计、企业所得税汇算清缴鉴证与税务咨询等涉税业务，具有扎实的理论基础和丰富的实战经验。授课特点：讲课思路清晰，案例丰富，实用性强。【课程大纲】

一、2017年税务稽查新形势 1、2017年税务稽查工作的重点2、2017年税务风险密集领域

二、常用纳税评估指标体系及企业对应的涉税风险

1、纳税评估通用分析指标及其功能

2、纳税评估分税种特定分析指标及方法

增值税评估分析指标及使用方法

企业所得税评估分析指标及使用方法3、2017年纳税自审主要审核指标及标准

三、企业经营中常见涉税风险与应对

1、企业日常经营中的涉税风险与应对

2、企业资金管理中的涉税风险与应对

3、企业原始凭证管理中的涉部风险与应对

【培训对象】企业财税负责人、财税经理/主管、审计人员、企业财务、会计、税务人员

【上课时间】（周六）

5.新时期应如何防范税收执法风险 篇五

依法治税防范风险不仅仅是个税收执法问题，而是一个涉及诸多领域深层次的社会问题。通过在清华大学短时期的学习，特别是呤听了北京行政学院董晓宇教授《依法行政的理论与实践》一课，深受启发。根据笔者长期工作一线的经验与体会，在新时期如何防范税收执法风险，进行了有益的探讨。

一、税收执法面临风险的现状：

（一）民主政治与法制不可逆转

依法治税是依法治国不可分割的一部分，是税务工作的灵魂，随着法治社会的不断深入，人们的参政议政意识不断增强，法治观念更是深入人心，深入寻常普通百姓。越来越多的纳税人进入到了政策决策层（如人大、政协等相关团体），对政策的制定有相当的话语权，并且其行为对管理者有相当的影响力。随着改革开放的不断深入，人类文明伴随法治文明的不断深入而不断前行，在人们大谈宗尚社会道德文明那一刻起一个“以事实为依据，以法律为准绳”的法治世界便清晰地展现在人们面前，人人讲法，人人尊法，人人护法，已成为当今法治社会中民主政治与民主法制不可逆转的潮流。

（二）公民受教育程度及素质越来越高为什么“法治”如此深入人心，成为人们心中神圣不可侵犯的领地，这是因为“愚昧无知与野蛮强爆”这对孪生姊妹不知害到了多少善良无故的人们，人们在极力摆脱黑暗与争取人身自由权益平等时，极力呼唤着法律的公平。随着社会的进步，人们从摆脱愚昧与无知到追求人类的文明与进步，从解决“温饱到提高物质生活质量”变迁等，人们已不再是为 1

温饱问题而患愁，国民受教育的程度已是惜非今比，人人受教育，人人享受高等教育并非神话夜谈，大学生村官、大学生个体户、大学生企业主等遍地开花。由此可见，公民受教育的程度已越来越高，国民的素质也越来越高，要求法治的呼声也越来越强烈，文明法治追寻法律公平已成为时代的必然。

（三）信息公开的程度越来越透明

当今世界是一个信息爆炸的时代，可以说，除了国家法律法规有明文规定的不可公开事项外，人们都可以通过各种媒介获取各种信息，特别是那些关系国计民生与人们切身利益息息相关的政务信息，党和国家除了通过各种媒体传播外，还特地开通了各级政府网站予以公示，增强了政务信息公开的透明度，充分地保护了公民的知情权。

以上所谈几乎是执法客体，执法客体在执法主体面前一般情况下处于从属状态，情况表明，从属者对法治都具有如此强烈的认知能力和崇尚激情，懂法知法尊法守法达到了前所未有的程度，无论受教育程度还是综合素质都是前所未有的，这无疑给执法者（即执法主体本身）提出了无情的挑战，这就对执法者的要求也就越来越高，如若在新形势下执法者的素质赶不上被执法者的素质，执法者的执法风险系数就有可能增大。

二、税收执法中可能会遇到的风险：

所谓税收执法风险，指的是税收执法过程中潜在的、因为执法主体的作为和不作为可能使税收管理职能失效以及这种作为和不作为可能对执法主体和执法人员本身造成伤害的各种危险因素的集合。也就是说税务干部在税收执法过程

中，无论是在执行税收政策、履行执法程序还是在公开办税、优化服务等方面，都要在依法行政上下工夫。因为稍有不慎，税务干部就要承担相应的执法风险。

（一）作为类风险。是指税务执法人员在其工作岗位上已尽力而未尽责或因工作疏忽、业务技能综合素质等因素无意中给纳税人造成伤害与损失以及税收执法人员廉政防范意识不强而渎职失职从而面临的行政或刑事处罚等风险。主要表现在：一是税收管理风险。如税务登记不准确、纳税人性质认定错误、减免税划分不准确、定税程序不严格、欠税公告不及时、税率执行有错误、行政许可擅自扩大范围等。二是税收检查（含纳税评估、上户巡查、税务稽查、税务审计（外资企业）等）风险。

（二）不作为类风险。是指税务执法人员在其位不谋其政不事其责所造成的执法偏差的不作为风险。此类风险主要体现在基层税务分局，如当地政府总是以招商引资为名越级越规制定了有助于当地经济发展而与高级次法律法规不相符甚至相抵触的地方规范性文件。如对新生专业市场，当地政府为了打开局面，吸引投资，培养人气，而制定了一些与税法相悖的扶持优惠减免税费的政策条文，其实税务执法者明白清楚其与国家税法不相符，而由于当地政府有意识地要求执法部门不介入管理，税务执法人员也只好出于当地政府的任务压力而“视而不见”地无条件遵从；再如欠税清理，当地政府为了保护某一类企业，政府则要求绥清或不清，税务执法人员也只好“听之任之”。诸如此类，无意中给税收执法者增加了“不作为”风险。

（三）税收法制体系不完善的风险。存在着地方规章制度与税法相抵触的执行政策风险。一是税务机关内部，规范性文件的制定未严格程序、多不规范。如

为落实上级文件精神，有些地方往往会结合所谓的实际制定更加详细、更加具体的操作办法和规定，无意中增加了“弹性执法”的随意性。二是当地政府为了从本地区小团体利益出发，而巧立名目制定了与税收法律法规相违背相抵触的地方性规范性文件（又称土政策），而导致税务执法人员“不作为”带来的一系列风险。三是现行税收法律法规中，真正意义上已立法的只有三部（《税收征管法》为程序法、《中华人民共和国企业所得税法》与《中华人民共和国个人所得税法》为实体法），其余皆为法规条例及规范性文件。

（四）税收执法人员综合素质的风险。执法者本身素质于新时期要求不相适应。主要是个别税务执法人员素质不高把握政策不牢，运用法规条文的度不准，廉能防范不强而渎职失职等自我保护意识不强，从而面临的行政或刑事处罚等风险。以人为本的现代企业特别是大型企业（尤其是外资企业），会计及管理人员甚至大多数为学士、硕士，博士（就是一般员工大专或大学毕业生也随处可见），可称之为精英阶层。就个私企业或个体创业者中高学历精英者也不乏其人，而他们则一般处于被执法者的客体状态，其对世纪风云敏感度、对世事的洞察力、对法治社会的热烈追寻及对法的了解与掌握并不亚于当今的执法者主体，试想：在这样的被执法者群体面前，如果我们的执法者却因受教育程度、思想观念及知识水平跟不上形势发展的需要，或者说在某些方面还不如被执法者的素质的话，我们的执法效果就会产生明显的负效应，执法风险就不可能也无法避免。

三、如何防范风险

如何建立健全税收执法风险防范体系，对建立结构合理、配臵科学、程序严密、制约有效的执法权力运行机制，防止税收行政执法权力监控的缺失和滥用，推进税务机关依法行政，努力实现有法必依、执法必严、违法必纠并最终达到防范税收执法风险具有重要意义。笔者认为：

（一）要建立健全完善的税收法制体系。为提高立法层次，增强税法的权威性，一是加强规范性文件管理。做好审核把关、报送备案和前臵审查工作，促进税收规范性文件的制定符合法定程序和权限。二是全面落实税务政务公开制度。全力推进政务公开，除涉密和特殊要求外，需公开的执法事项与工作内容，都要对社会公开，接受社会监督，促进行政效能的提高。三是尽可能地将税收行政法规上升为税收法律；为适应经济全球化和WTO的要求，我国在统一和完善内外两套税制的基础上，要进一步完善现行税制；开征与市场经济要求相匹配，对经济发展和调节分配不公起积极作用的新税种。

（二）要加强协调建立健全护税协税网络。要多于地方政府加强沟通，在地方政府层面，作好税收政策法规宣讲员，防范出现与税收法规相抵触的地方性规范文件，对于已出现的必须及时向上一级税务部门汇报。力求社会广泛支持，努力构筑税务部门与社会各界及广大纳税人的和谐关系，协调各方面的关系，争取社会各界对税收工作的理解和支持，才能有效保障税收执法和税务干部的安全。同时税务执法人员要依法行政、规范权力行使。依法、合理行使自由裁量权，严格按照法定的程序、步骤、方式和时限行使权力、履行职责；努力克服执法随意性，尽力避免违法、违规行为的发生。

（三）完善执法考核健全监督制约机制。要大力推行和完善税收执法责任制，就是要加大执法监督制约机制，加大内部惩处力度。要做好岗位职责与工作流程的适配，规范各执法岗位及上下环节之间有效衔接；完善税收执法责任制考核体

系，健全执法监督机制，做到岗责清晰，考核指标细化量化，因人设岗，按事定岗，岗责相吻，明确考核指标，规范考核评议，严格过错追究，规范执法行为、从源头上防范税收执法风险，做到奖惩兑现不走过场，真评实考化解风险，并通过整顿提高不断完善达到保护干部自身的目的。

（四）提高干部综合素质提升执法质量。提高执法人员的执法风险意识和新形势下以人为本的紧迫感与自我加压意识。有效办法是加强业务培训，提高执法人员素质。税务机关应统筹兼顾，有的放矢，有针对性地加强税务人员的政治教育和业务技能培训，尽可能地提高税务人员的综合素质。要对税务人员进行“法治”教育和“执法风险”警示教育（组织观看执法案例警示片），深化执法干部执法风险的意识，使其对自己的工作有一个更高层次的认识。

（五）加强法律救济防范执法风险。法律救济是指对执法人员在行使执法权时因种种原因而产生的执法偏差所导致被执法者的伤害或权益受到侵害及财产损失需通过法律途径给予名誉恢复或经济补偿的一种维权行为。具体途径主要是通过行政复议、行政诉讼及行政赔偿等法律救济手段。如何应对行政复议、行政诉讼及行政赔偿等法律救济措施，是正确处理严格执法与优质服务矛盾的具体体现和有效途经，正确处理好组织收入与依法治税关系中执法主体与纳税人矛盾关系的集中体现，是保护纳税人权益的有效渠道。

6.啤酒企业税收筹划和风险防范研究 篇六

【摘 要】啤酒适用普遍征收的增值税、消费税和企业所得税，是高税赋的行业。合理进行税收筹划、防范税务风险对实现企业价值最大化和提高税务遵从度有迫切的现实意义。

【关键词】税收筹划；风险防范；应用研究

一、目前我国啤酒企业的税负情况

啤酒属于高税负行业，一般啤酒企业的税负率达到15%以上，甚至更高的达到20%，其税负远远高于一般不缴纳消费税的企业。

啤酒企业涉及的经常性税费有：（1）流转税3项：增值税、消费税、营业税；（2）所得税2项：企业所得税、个人所得税；（3）附加税费3项：城建税、教育费附加、地方教育费附加；（4）财产行为税等5项：房产税、土地使用税、印花税、堤围防护费、车船税等；还有价格调节基金、重大水利基金等税费，可以说啤酒企业是几乎涵盖所有征税项目的高税赋企业。合理的税务筹划有利于提高啤酒企业的财务管理水平，降低企业的税收负担，提高企业的竞争力。

二、啤酒企业税收管理存在的问题

啤酒企业税收管理仍容易产生一些问题：（1）企业进行决策时考虑税的因素不充分，对企业税务管理认识不全面；（2）业务部门做业务、签合同也较少考虑税，员工税收意识不强；（3）会计核算事后对税收处理产生滞后及不全面；（4）啤酒涉及税收政策多且特殊，把握不到位容易造成税务风险。（5）没有将税务风险纳入企业内部控制的建设范围，没有建立起啤酒企业科学的税务筹划和风险防范体系，税务风险成为影响企业健康发展的重要因素。

三、啤酒企业税收筹划的基本思路和方法

1.啤酒企业税收筹划的基本思路

（1）绝对筹划：思路是实现纳税绝对总额的减少。包括直接减少啤酒企业的纳税总额，减少啤酒在一定时期内的纳税总额，如增加进项税抵扣，减少视同销售税收收入，直接减少增值税。

（2）相对筹划：一定时期的纳税总额并没有减少，但通过筹划使各个纳税期纳税额发生变化，使某些纳税期的纳税义务递延到以后的纳税期实现，得到货币时间价值，从而起到相对节税的目的，如控制关联销售的库存，减少消费税、所得税的提前缴纳。

（3）风险筹划：考虑了节税的风险价值，思路在于啤酒企业所进行的税收筹划应把风险降低到最小程度，以获取超过减少税额的效果。

2.啤酒税收筹划主要操作方法

（1）优惠政策筹划：技术优惠、地区优惠、增值税转型优惠。

（2）税制要素筹划：计税依据、纳税环节、时间、税率筹划。

（3）差异运用筹划：企业性质差异、所适用税种的差异、地域差异、优惠税率差异。

（4）会计核算筹划：存在多种可供选择的会计政策时，择定有利于税后收益最大化的会计政策组合模式。

（5）临界处理筹划：寻找临界点，来控制税负。

四、啤酒企业税收筹划和风险防范的运用

1.生产采购环节的税收筹划

（1）设计分离建筑安装和设备采购的合同条款，加大固定资产进项税抵扣效率，最大限度增加进项税抵扣。根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）规定，自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税额可从其销项税额中抵扣。啤酒企业可通过增值税转型优惠利用，整合业务和调整结算流程，最大限度增加进项税抵扣，节约增值税，比如对各类资产、设备、工程、维修合同进行设计，合理分离了建筑安装和设备备件采购、合理分离基建房产和机器设备。

（2）合理控制进项税额抵扣时间，充分利用货币时间价值，避免发票过期风险。啤酒企业应制定企业发票管理规定，在采购环节尽可能加快发票的抵扣时间，严格实行专用发票超期不予入账的“红线”制度；同时严格按照税法规定期限内扫描上传发票，避免出现由于发票超期问题造成公司税收损失问题。

（3）环境保护、节能节水、安全生产等专用设备购置抵免企业所得税备案。企业购置的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，可以按照专用设备投资额10%比例实行税额抵免。此外根据国税函[2009]255号，专用设备抵免所得税优惠属于事前备案优惠项目，需要在企业所得税申报前完成备案。啤酒企业购进合同谈判和设备购进时要注意上述设备是否属于优惠目录下的型号并及时做好税收优惠备案。

（4）严格实行采购合同、发票单位、付款账户单位“三统一”政策，避免取得代开发票的处罚风险。

2.销售环节的税收筹划和风险防范

（1）价税平衡点临界价格的税收筹划。啤酒消费税税率包括两个档次，吨酒销售额在3000元以下的消费税税率为220元/吨，吨酒销售额在3000元以上的消费税税率为250元/吨。因此要通过合理定价和促销政策评估，节支每吨30元的档次消费税。

（2）利用不同的促销方式进行筹划。啤酒销售的促销方式包括销售折扣、现金折扣、实物折扣和折扣销售等，在上述促销方式中，折扣销售的综合税负率最低。因此啤酒企业促销时，可实行“加量不加价”的操作模式，尽可能将销售的赠品、促销品、赠送啤酒连同正常销售的啤酒一起开具到发票中。避免进入“视同销售”中“无偿赠送他人”计算征收消费税和增值税。以“买一送一”促销政策为例，1000万元的销售额若按照“视同销售”处理，则需要额外交纳增值税170万元（1000万元*17%=170万元），但按照“加量不加价”模式处理，将“送一”的部分开具到同一张发票中进行折扣，则可减少该部分不必要的涉税支出。

（3）分离运输主辅业进行节税处理。啤酒企业销售啤酒的同时帮助客户运输，对于这种混合销售的行为，收到的运输费应视同价外费用缴纳17%增值税。如果将运输单位单独注册为运输公司，则原来按17%征收增值税的运输费就可以按照目前“营改增”改征交通运输业11%的增值税，同时可以享受购进的汽车油料、配件及修理费进项税抵扣。或将运输业务委托外包，也可以避免混合销售行为的征税。

（4）及时办理啤酒副产品的免税筹划。啤酒企业生产过程中产生的啤酒糟，经过加工后成为饲料，经技术认定和税务申请后，可以免征增值税。

（5）构建包装物押金周转制，避免押金的征税风险。国税发[1993]154号文件规定：纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。国家税务总局关于对福建雪津啤酒有限公司收取经营保证金征收增值税问题的批复（国税函[2004]416号）：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则有关价外费用的规定，福建雪津啤酒有限公司收取未退还的经营保证金，属于经销商因违约而承担的违约金，应当征收增值税；对其已退还的经营保证金，不属于价外费用，不征收增值税。一是啤酒企业可借助ERP系统，将包装物押金和包装实物在ERP中全部实行账户管理，只要客户归还包装，系统自动完成真实的退押流程；同时规范客户的合同的押金处理，以便减少不合理税收负担；二是不含瓶销售的企业，必须将玻璃瓶的按金纳入销售价格，判断是否超过3000元征收消费税，以免漏缴消费税。

（6）规范关联交易行为，避免提前缴税和漏缴税问题。根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十八条规定，纳税人与关联企业之间的购销业务，不按照独立企业之间的业务往来作价的，税务机关可以按照下列方法调整其计税收入额或者所得额，核定其应纳税额；对啤酒生产企业销售的啤酒，不得以向其关联企业的啤酒销售公司销售的价格作为确定消费税税额的标准，而应当以其关联企业的啤酒销售公司对外的销售价格（含包装物及包装物押金）作为确定消费税税额的标准，并依此确定该啤酒消费税单位税额。

对于产销分离啤酒集团企业，一是要以销售公司（或关联销售单位）最后销售价格作为消费税纳税依据，并按照国家税务总局的通知要求做好消费税的申报；二是要严格控制销售公司库存，避免生产企业销售税款的提前缴纳。生产企业提前销售啤酒给关联销售公司，会导致提前缴纳220-250元/吨的消费税和销售额17%增值税以及利润所得的25%（或15%）企业所得税。

（7）注意规避套装酒的从高使用税率问题。啤酒企业往往会根据消费者的嗜好，组成套装酒销售，因为这样可以扩大销售、提高竞争力。而根据《消费税暂行条例》规定，纳税人兼营多种不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应从高适用税率。

3.筹资决策中的税收筹划

（1）要注意防范“统借统还”涉税风险。目前啤酒企业的关联往来款比较大，但要注意往来款存在的税务风险问题。对企业集团中的核心企业等单位向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位，并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。但统借方将资金分拨给下属单位，不得按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息，否则，将视为具有从事贷款业务的性质，应对其向下属单位收取的利息全额征收营业税。同时财税（2008〕121号文件规定：企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后扣除。同时具体规定了接受关联方债权性投资与其权益性投资的比例，即非金融企业为2∶1。关联企业的借款费用要避免突破的税前扣除的比例限制。

（2）利用好“营改增”政策合理安排融资方式。目前银行贷款、企业发债等融资渠道业务尚未纳入“营改增”范围，即银行贷款利息、债券利息等尚未能取得增值税发票进行进项税抵扣，但融资租赁目前已纳入了“营改增”范围，在同等的利率水平条件下，融资租赁可以起到抵税作用更加有利。

4.技术开发活动中的税收筹划

（1）建立研发费用核算体系和项目备案管理，实现研发费用加计扣除。技术开发是企业提高竞争能力的主要途径，其税务筹划主要是对技术开发费的预先规划。啤酒企业对研发成本的处理，要注意会计制度与税法存在的差异，同时要合规建立好核算台账。

（2）及时进行高新技术企业税收优惠规划和备案工作，力争实现高新技术企业的15%优惠税率。除此以外，还有啤酒企业以外其他共性的税收优惠和政策问题，比如残疾人政策、固定资产处置等税收问题，需要啤酒企业关注。

五、啤酒企业在进行税收筹划应考虑的问题

1.税收筹划必须合法合规、及时有效

企业税收筹划本质是一种法律行为，由税收政策指导筹划活动。税收筹划要因时因地制宜，做到合理节税而不偷漏税，避免发生不必要的税收经济损失和名誉损失。同时税收筹划要有超前性，如果企业的经营、投资、理财活动己经形成，纳税义务己经产生，再进行税收筹划已经失去了现实意义。

2.税收筹划应进行成本效益分析

税收筹划不能一味追求税收利益最大导致企业总体利益下降，筹划应有利于提高啤酒企业的融资能力和财务管理水平，使到税收管理成为一种长期的管理理念。

3.税收筹划应考虑货币的时间价值

企业的税收筹划不是企业税收负担的简单比较，必须充分考虑到资金的时间价值，这就要求企业财务管理人员在评估纳税方案时，要引进资金时间价值观念，把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。

4.税收筹划应系统考虑，兼顾风险控制

税收筹划时需要全面系统的考虑母子公司的纳税情况，如相关的税收优惠措施情况、适用的税收税率情况，进行综合地系统地税收筹划，而不能只是对本公司进行税收筹划。税收筹划，不是事后筹划而是事前筹划，应贯穿到企业经营活动全过程，税收筹划不是一个点一条线，而是一个流程一套系统。无论是从事税务筹划的专业人员还是接受筹划的纳税人，都应当正视风险的客观存在，并在企业的生产经营过程和涉税事务中始终保持警惕性。

5.税收筹划要力争做到“五个一”，持续为企业的发展提供税务支持

做好啤酒企业的税收筹划，除了关注各环节筹划点，还要加强企业税收知识培训、学习和时刻掌握税法的变化和运用，开展企业税收风险检查和研究；制定和建立：（1）一本税务手册；（2）一部税务管理制度；（3）一套税务管理机制；（4）一套税务管理班子；（5）一套税务管理档案。最终形成啤酒企业科学的税务筹划体系和风险防范体系，持续为企业的发展提供税务支持。

参考文献：

[1]尹淑平，杨默如.企业税务风险成因及管理系统构建，财会通讯，2009第10期

[2]吕志明.税务风险研究：回顾与思考.上海交通大学海外教育学院税务风险高曾论坛，2011.10

[3]王娟.浅析企业财务管理与税收筹划.经济研究参考，2007年第6期

7.企业纳税筹划的风险与防范 篇七

关键词：纳税筹划,风险,防范

一、企业纳税筹划概述

企业纳税筹划是指在不违背税法及其他相关法规的前提下, 对企业的涉税业务进行合理的谋划, 以达到减轻企业税负的目的。企业纳税筹划是在法律法规允许的合理范围内进行的, 所以要将其与非法的偷逃税款区分开来, 企业纳税筹划对加强企业内部管理、提升企业纳税意识、消除企业偷漏税行为都起到了积极的作用。

企业纳税筹划的动因可分为主观动因与客观条件两个方面。主观动因是企业纳税人为了减轻自身的税负, 以达到实现企业利润最大化的目的, 税收是具有强制性和无偿性的, 企业缴纳的税款无法获得补偿, 所以企业不断的在寻找减轻自身税负的途径, 而偷税、逃税、抗税等违法行为均存在巨大的风险, 且不利于企业的长远发展, 在这样的情况下纳税筹划显然是最为稳妥的减轻企业税负的办法。

在客观条件方面, 促使纳税人进行纳税筹划的因素包括税款征收方法上存在的漏洞、各种税收优惠政策、课税对象的可转化性、纳税事项与税法细则的吻合度等。

二、企业纳税筹划的主要风险

企业纳税筹划在实际操作过程中, 一些难以预料或控制的因素会使筹划的预期目标和实际目标相偏离, 纳税筹划的前瞻性、条件性和主观性决定了风险会随时存在。

1. 政策法规风险。

企业纳税筹划要根据相关法律法规中明确规定的条款及政策来进行, 以此为前提合理的安排应税行为及运用会计政策, 达到减轻企业税负的目的。

纳税筹划最基本的原则就是要合法, 如果筹划行为是利用现行法律法规的漏洞及缺陷来达成的, 在形式上似乎合法, 但却与立法的根本意图相违背, 其合法性也将受到质疑。企业如果采取篡改、伪造会计材料的手段, 故意少列收入或不列收入、多列成本或虚列成本来实现少缴税款的目的, 则属于明确的偷逃税款行为, 严重的违反了国家的法律。

企业在纳税筹划时, 为了达到享受相关优惠政策的目的, 往往需要对企业的生产经营活动进行适当的变通, 或是在会计政策的运用上进行一些变更, 但这些行为均需把握好一个恰当的尺度, 如果运用不当, 则很有可能不被税务机关所认可, 最终被认定为违法行为。税务机关对企业纳税行为具有自由的量裁权, 企业的避税行为是否合法最终也是由税务机关来进行认定, 税法的逐步完善也正是在这种避税与反避税的博弈中形成的。

2. 企业财务风险。

企业纳税筹划方案在实际操作过程中, 在使某些税种的税负减少的同时, 可能会增加了其他税种的税负, 或是虽然减轻了某些税种的税负, 但却增加了企业的运费、材料费、机构设置费等其他非税收方面的成本, 最终不但未能使企业实现更多的净利润, 反而给企业的经济利益带来更大的损失。

纳税筹划是企业的一种经营决策活动, 其本身也需要一定的实施成本, 例如税务代理费、办税费用、学习培训费用等直接成本, 以及因选择某项纳税筹划方案而放弃其他方案所损失的机会收益等。如果一个筹划方案实施所付出的成本大于取得的收益时, 即使企业的税负降低了, 这个方案依然是个失败的方案。企业纳税筹划的根本目的是降低企业税负, 实现企业价值最大化, 纳税筹划一旦偏离了这个根本目标, 那么纳税筹划也就失去了意义。

3. 行政执法风险。

企业的纳税筹划方案是否合法、是否能够达到预期的结果, 很大程度上取决于企业的税务主管部门对纳税筹划行为是否认可。我国的税务执法主体包括了海关、国税、地税、财政等多个部门, 各个部门在税务执法上又有很多重叠交叉的地方, 这实际上是给纳税筹划带来了很大的潜在风险。税收法律法规的不完善会给执法人员的执法留有很大的弹性空间, 各个税务执法人员的素质不同、对纳税具体事项与税法符合性的理解也存在着差异, 企业的纳税筹划方案可能会因为这些因素而被认定为不合法。

4. 企业信誉风险。

税务机关会将经常发生或曾经发生过偷逃税款的纳税主体列为问题企业, 这样的企业会被税务机关带上不诚信纳税的标签, 税务机关会给这些企业制定更加繁琐、细致的纳税方案, 同时进行更加严格及频繁的稽查。企业如果纳税筹划失败被税务机关认定为问题企业, 为完成纳税及应对税务稽查, 将会付出比其他企业更多的成本, 甚至企业的生产经营活动、市场份额也都受到连带的影响。

另外, 部分上市公司为达到降低企业税负的目的, 依据筹划方案本期收益若大于预期收益则将利润后推, 本期收益若小于预期收益则将利润前推, 这种操作方式很可能使企业的股价频繁波动或下跌, 给企业的社会形象带来严重的负面影响。

三、企业纳税筹划的风险防范措施

企业决策者在实施纳税筹划方案的时候, 不能仅仅关注方案降低税收成本的多少, 更因该重视对纳税筹划方案的风险控制, 规避风险才能增加纳税筹划方案的可行性。

1. 树立正确的纳税筹划意识。

纳税筹划不是万能的, 其空间与弹性都是有限的, 企业在实际操作中不能过于理想化, 要特别注意对尺度的把握, 保证纳税筹划方案是在国家法律法规允许的范围内。另外, 每一个纳税筹划方案都是在特定的法律背景、特定的企业经营活动背景制定出来的, 而企业经营活动及国家法律都会随时间的推移而改变, 这就需要企业随时关注内部环境及外部环境的变化, 及时的对纳税筹划方案进行调整。

2. 构建风险监控机制。

企业应该构建一套有效的纳税筹划预警系统, 通过收集企业自身生产经营状况、市场形势变化、税收政策法规变动情况、税务机构执法状态等信息, 综合的分析企业纳税状况, 并对问题环节实时的发出警报, 防范纳税风险。

3. 全面对比分析成本与收益。

企业的纳税筹划要遵循成本收益原则, 企业应该制定多个纳税筹划方案, 并详细的列出各个方案给企业带来的预期收益及成本, 企业在对各个方案的可行性评估时, 除了对直接收益和成本进行分析, 还要充分考虑到机会成本。在企业纳税筹划的实际操作中, 有很多筹划方案达不到预期的效果, 往往是因为企业在方案实施之前的评估分析不够深入, 忽略了最基本的成本效益原则, 有时过于追求降低税负反而会使企业的总体利益受到损失。

4. 保持良好的税企关系。

随着社会经济的发展, 国家的各项法律法规也日趋完善, 但即使再完善的法律也不可能做到天衣无缝, 总是会留有一些盲点及弹性区间, 需要伴随客观环境的改变, 不断的在实践中磨合与修正, 税法当然也不例外。对于税法界定较为模糊的范围, 以及判断存在弹性空间的地方, 税务机关是具有主观裁定的权力的, 企业应该合理的利用这种主观裁定权, 以达到规避纳税风险的目的。企业要加强对税务机关工作流程的了解, 在法律法规的解读上尽量于税务机关的解读保持一致, 对于税收方面的新政策、新事物的处理上要积极的征询税务机关的意见, 得到税务机关的认可, 并与税务机关保持一种良好的沟通及税企关系。

5. 企业纳税筹划要具有全局观。

企业纳税筹划要达到的最终结果是使企业的整体税负降低, 而不是纠结于某一个税种税负的高低, 在纳税筹划时要避免为降低个别税种的税负, 而使企业整体税负增加。这就要求企业在进行纳税筹划时要关注各税种之间的关联关系, 考虑到企业所涉及的所有税种。另外, 企业纳税筹划属于一种财务管理行为, 企业要实施纳税筹划方案也要综合的考虑到发展目标、社会形象、经营方向等多方面因素。

6. 提高企业办税人员的业务能力。

防范企业纳税筹划风险的一个有效措施就是要提高企业办税人员的业务能力, 企业要加强对办税人员税务知识、法律法规、地方政策的培训, 以提高相关人员的业务能力, 以便企业能够更好的运用税法来维护自身的利益, 规避纳税筹划所带来的风险。

7. 密切关注税收法规的的变化。

准确的把握税收相关政策时纳税筹划的关键点, 但企业的生产经营活动是在不断变化的, 国家的相关法律法规也是在不断的调整, 企业必须对内部及外部环境的变化实时关注, 才能做出最为恰当有效的调整。

参考文献

[1]朱淑珍.企业纳税筹划风险的理论分析及应对策略[R].首都经贸大学硕士学位论文, 2009.

[2]刘芳.浅析企业税务筹划的技巧及风险防范[J].经济师, 2006. (3) .

8.企业纳税筹划风险及防范措施 篇八

关键词：企业；纳税筹划；风险；防范措施

纳税筹划指的是纳税人在符合相应税收法律制度以及得到税务机关认可的基础上，以政府的税收政策为指导，事先筹划经营活动，对税收方案进行合理优化，从而降低企业税收负担，提高企业税收利益。

一、企业纳税筹划风险

（一）税收法律、政策变化导致的风险。随着经济的快速发展，我国的经济结构和产业政策不断的进行改革，税收法律和政策也需要不断地完善和更新，以满足社会发展的需求。纳税筹划需要提前准备与规划，从最初的筹划设计到最后的收益是一个长期的过程，但是税收法律和政策在随时发生变化，因此导致税收筹划方案难以及时做出相应的调整，最终产生了很大的风险。

（二）纳税筹划人员主观性、片面性引发风险。纳税筹划是一项综合性和科学性较强的经济活动，对纳税筹划人员有较高的专业要求，纳税人员不仅要具备会计、财务管理能力，还要了解税法和投资方面的知识。但是在实际的工作中，纳税筹划人员往往不能熟练掌握税收、财会业务，存在片面性、主观性的问题，对相关政策缺乏全面、综合的认识，导致纳税筹划失败。

（三）经营活动变化带来的风险。纳税筹划具有一定的前瞻性与计划性，主要针对企业的经营以及生产活动开展。企业的经营以及生产活动必须在满足税收政策的前提下，谋取经济利益，出现税收政策违背的情况，将造成严重风险。随着市场经济体制的改革，企业的经营活动也不断发生变化，如果在项目投资后调整经济活动，很可能失去享受税收优惠政策的条件，甚至加重税收负担。

（四）纳税筹划成本和操作执行过程引发的风险。纳税成本涉及税务代理费用、办税费用、培训学习等直接成本以及采纳该税收筹划方案带来最大收益的机会成本。纳税筹划是一个复杂的决策过程，需要从众多方案中挑选出税负较低的可行性方案，在这个过程中要舍弃很多方案，很可能造成某种优势方案难以利用，从而使得机会成本增加，造成筹划收效与成本的控制失衡。

二、企业纳税筹划风险防范措施

（一）树立牢固的风险防范意识。纳税筹划通常在经济行为发生之前做出安排，由于企业的经营环境复杂多变，常常受到一些突发因素的影响，因此企业的领导与纳税筹划人员必须树立牢固的风险防范意识，做好充足的准备，提高在经营活动以及涉税事务中的警惕性，随时应对突发风险，冷静、客观地作出判断，并及时制定相关决策。

（二）密切关注财税政策的变化，建立税收信息资源库。纳税筹划工作的关键还在于准确掌控财税政策的发展变化情况，从而设计出更加合理的筹划方案。企业可以通过建立税收信息资源库，对我国的财税政策进行分类管理与分析，并作出实时跟踪，灵活地对其进行应用。企业要密切关注财税政策的信息变动，根据我国的发展国情以及区域的差异性，不断优化纳税筹划方案。

（三）提高纳税筹划人员的综合素质。企业纳税筹划人员是纳税筹划工作的关键因素，其专业素质的高低直接影响筹划方案的质量。对此，企业可以定期开展培训课程，加强纳税筹划人员的专业知识培养，提高其综合素质以及实践操作能力。纳税筹划人员需要全面了解经营、投资等活动的税收政策及法律规定，并严格按照法律程序处理事件，同时还要准确掌控税收法律的变化趋势，以做出方案的及时调整。

（四）综合衡量筹划方案，降低风险。企业在制定纳税筹划方案时必须进行全面、综合的考量，以企业的经营状况以及投资规划为依据，从长远发展考虑，制定出最优方案，实现企业的利益最大化。在选择筹划方案时，不能够仅仅以减轻税负为标准，必须要坚持“企业价值最大化”的原则进行全面权衡。此外，筹划方案还要充分考虑到实施过程中的相关成本控制。优秀的筹划方案往往通过合理、合法的手段来达到预期的目标，但是在实际的实施过程中，由于多种因素影响可能会产生诸多额外费用以及机会成本，因此，纳税筹划方案要综合考虑到企业面临的各种因素，采取有效方法实现成本控制。

（五）保持纳税筹划方案适度的灵活性。企业要坚持灵活性的原则，制定和实施纳税筹划方案。在市场经济快速发展的背景下，企业的经营、生产活动经常发生变化，对纳税筹划方案有较大的束缚。因此，企业要制定灵活的纳税筹划方案，以应对突发情况。

（六）加强企业与税务部门的沟通。在纳税筹划的整个过程中，税务部门发挥着重要作用，因此加强企业与税务部门的沟通很有必要。税务部门通过对企业的实际考察，判断企业缴纳的税款是否合法，而企业则需要通过沟通，积极配合税务部门的相关工作，以取得税务部门的信任，从而避免不必要的矛盾，为降低税务风险奠定坚实的基础。企业要不断完善与税务部门的沟通渠道，保持沟通的通畅性，营造良好的税企关系，为企业争取更多的政策优惠，避免由于沟通不畅导致的纳税筹划风险，并且做到在纳税筹划风险出现后要及时采取有效应对措施。

三、结语

在日益激烈的市场竞争下，企业必须合理地进行纳税筹划才能提升自身的综合竞争力。纳税筹划是提升企业经济效益的重要途径，企业要强化风险防范意识，采取有效措施，对纳税筹划的风险进行有效控制，从而提升企业的财务管理水平，为企业的发展创造更大的经济效益。

参考文献：

[1]吴秋红.企业纳税筹划风险及其防范[J].现代经济信息，2014.

[2]张美洁，李冰.企业纳税筹划的风险与防范[J].商场现代化，2015.

[3]符志晖.企业纳税筹划风险与防范分析[J].时代金融，2015.