统一企业所得税法的探讨的财税法规论文

统一企业所得税法的探讨的财税法规论文（共8篇）

1.统一企业所得税法的探讨的财税法规论文 篇一

代开统一发票证明

兹证明（企业姓名）_______________为我单位提供（应税劳务项目）________________________，需支付_________共计金额____________元（大写）_____________________。特此证明

证明单位：（盖章）

二O_____年____月___日

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兹证明（企业姓名）_______________为我单位提供（应税劳务项目）________________________，需支付_________共计金额____________元（大写）_____________________。特此证明

证明单位：（盖章）

二O_____年____月___日

2.统一企业所得税法的探讨的财税法规论文 篇二

1 实践证明有利于发展的各项财税支持政策

1.1 一般性政策

通过对各种数据资料的研究调查, 我们发现在一些经济发展比较快速的地方, 规模中等或者是比较小的单位面临严重的税收制约经济的问题。在进行整改之前, 这种比例约占它们的总利润的百分之四十左右, 当经过改革之后, 虽然有了一定的好转, 不过变化也不是非常明显, 仍然面临比较严重的困境。为了合理的解决这一问题, 很多国家或者是国内的一些地方都纷纷研究对此, 比如通过不断的调整税率或者是颁布合理的政策调节税收等方法, 目的是为了更好的解决上述的这种弊端现象, 更好的促进此类型的单位的发展壮大。接下来重点的讲解其中开展的比较优秀的方法。

为了真正的将这类单位的税收降低, 美国在上世纪的八十年代制定了相关的法律, 把在这类单位就职的人员的个税做了很大幅度的调节, 在原有的基础之上下降了二十五个百分点。在上世纪的九十年代出台的法律中规定了国家对这类单位降税的意义。通过这条制度我们得知, 这类单位在在后续的十年时间里从税收中获得的效益高达几十亿元, 正是由于节省的这部分资金, 使得这类单位有充足的资金可以不断的拓宽业务渠道以及领域, 真正的将单位的实际效益提上去, 实现发展的最终目的。接下来以韩国为例进行阐述, 是凭借减免措施来扶持该类单位进行技术改革, 通常是通过直接以及非直接的方式进行的, 最主要的一些政策有减免等。在该国颁布的法律中明确规定一些具体的减免措施。正是由于这些措施的存在才在很大意义上促进了该国家此类规模的单位的不断发展壮大, 因此我们可以推断该国取得的这些显著的成就和他们指定的这些相关政策有非常显著地关联。

1.2 选择性政策

通过对成功案例的分析研究, 我们发现在实际的应用中作用比较大, 意义深刻的措施主要有以下的几点, 接下来通过实例进行分析论述。

首先, 针对这类单位就业的人数来开展扶持, 也就是说这类单位具体的为社会设置了几个工作岗解决了多少就业问题而采取的扶持行为。比如英国, 面对众多的失业人群, 他们积极地研究对策, 为了有效的给失业群体提供生存方法, 国家积极的扶持这些人进行自主创业, 而规模以中小型的为主, 对这类人群给与一定的补助, 具体来讲, 对于他们的扶持金额可以高达每星期四十磅。一直到上个世纪的后期, 受到过埃及扶持的单位多达三万个, 而且有效地解决了失业人口问题。

其次, 对人力资源开发项目的支持。为支持中小企业聘用优秀人才并加强职员培训, 发达国家 (地区) 制定了相应的专项政策。如德国各地都有政府部门开办的为当地中小企业培训徒工、对中小企业职工进行知识更新或改行培训的职业教育中心, 经费一般来自于政府拨款, 中小企业只为自己的职工承担部分培训费用。德国政府还帮助中小企业到就近的大企业培训自己的职工, 并提供必要的财政补贴。据有关资料统计, 德国于1994年共办培训班6.5万个, 为中小企业培训员工73万人, 政府用于培训补贴的支出为1.47亿马克

第三, 对中小企业破产倒闭的救助政策。如法国除了给予正常经营的中小企业贷款外, 还为负债过重、濒临倒闭的中小企业设立了再投资特别贷款。日本实施了加强中小企业体制的“经营稳定对策借贷制度”, 如由中小企业金融公库向缺乏资金但有发展前途的中小企业提供低息贷款, 设立互助基金等, 以防止由信贷紧缩而导致的中小企业破产倒闭和结构性倒闭。为防止中小企业连锁性倒闭, 中小企业金融公库和国民金融公库将向资金周转比较困难的中小企业提供低息贷款, 对因相关企业倒闭而存在资金困难的中小企业提供紧急低息贷款等)

最后, 为那些受到意外事故或者是各种天灾等因素影响的单位进行资金扶持。在这方面开展的比较优秀的像是美国, 他们国家对那种原本经济效益非常优秀, 但是由于受到一些意外情况或者是天灾等的外在因素干扰阻碍其发展的单位, 该国针对这些单位进行实际扶持, 目的为了帮助它们走出困境, 重新谋求发展。

2 我国今后的发展方向

通过上面对具体的财政税收政策的讲解以及一些实际的案例分析, 我们可以得出一个结论, 我国应该在吸收借鉴其他国家或者是地区的先进经验的基础之上, 认真的分析我们国家这类单位的具体状态, 结合我国的国情, 探索适合我们发展的中小规模的单位的财税方式, 比如进一步降低高新技术中小企业的所得税税率和小规模纳税人的增值税率, 使尽可能多的符合条件的中小企业能够享受低档税率的照顾。除了做好上述的这点之外, 我们还应该和国家的负责进行采购工作的机构合理沟通, 协调作业, 细化政府采购向中小企业倾斜的实施办法, 确保政府采购向中小企业倾斜的政策能够得到落实, 争取通过降低或者是减免财税来真正的帮助中小规模的单位获取更多的资金, 促进它们积极地拓宽业务领域, 实现真正意义上的发展, 相信在不久的将来, 我们国家的中小规模的单位一定可以取得非常卓越的发展, 最终带动整个国家的进步。

摘要：自从进入二十一世纪以来, 我国的各项经济建设均取得了非常好的收效。各种形式以及规模的公司为我们的经济建设贡献了自身的实力。其中以规模不是很庞大的公司的发展最为显著。这类公司在发展的过程中也面临了很多的不利点, 比如最常见的是财政方面的问题, 在一定程度上制约了这类公司的发展进步。本文基于目前的这种状况, 重点的分析探讨了相关的建设活动, 目的是为了更好的促进经济发展。

关键词：中小企业,财税政策,分析

参考文献

[1]范宝学.促进辽宁中小企业发展的财税政策分析[J].辽宁工程技术大学学报, 2010 (02) .

[2]王晓蕊.健全和完善有利于促进中小企业创新的财税政策[J].中国报业, 2011 (08) .

3.统一企业所得税法的探讨的财税法规论文 篇三

关键词：中小企业 创新发展 财税政策

大量国内外的经验研究表明，中小企业在经济增长、创造就业岗位和科技创新方面发挥着重要作用。在推动经济可持续增长方面，中小企业创新关乎经济发展方式转型和经济结构的战略性调整。在推动创造就业方面，中小企业创新则直接关系到高水平的就业人员增加和劳动力结构的升级。因此，积极探索促进中小企业创新发展的财税政策具有重要的现实意义。

一、中小企业创新发展财税政策支持的理论基础

（一）中小企业技术创新具有很强的外部性

技术创新具有外部效应，会造成技术的有效扩散，非常有利于国家整体技术创新能力的提升。所以，技术创新具有公共产品属性，不应属于纯粹的私人投资范畴。技术创新所具有的公共产品性质，根据经济学原理可知，技术创新必然会带来外部收益，而创新者无法通过市场取得外部收益；但创新风险是私人承担的，而创新收益却为社会所共享。所以，政府可以通过财税政策的调节补偿创新者部分收益，分担部分风险，激励中小企业创新发展。

（二）政策工具对于企业技术创新有很强的激励作用

寻找、设计、确定合适政策工具并不是简单的事，宏观措施并不是经常、明显地有效。因此，类似于“普遍优惠政策”这样的政策建议在一定程度上是无意义的。政策制定必须是能影响特定经济活动、特定产业、特定技术的政策。Rothwell和Zegveld将一般性的创新政策进行了归纳，创新政策可以被分为三类，如表1所示。

从表1中可以看出，创新政策分为供给面的政策、环境面政策、需求面政策。本文所探讨的是支持中小企业创新发展的财税政策，财税政策在这三类政策中都有提及，比方说供给面政策下面的财政资金的支持，需求面政策下面的政策采购支持，环境面政策下面的税收优惠政策、公共服务等，可见财税政策是对于中小企业的创新发展有着十分重要的作用。

（三）财税政策推动中小企业创新发展

中小企业的创新一般要经过研发阶段、产品化阶段、商业化阶段。财税政策对中小企业的支持作用体现在企业自主创新的每一个环节上，在研发阶段政府可以给予公共财政的资金支持、税收优惠激励等措施；在产品化阶段，政府可以给予税收优惠政策和财政补助政策；在商业化阶段，政府可以给予税收优惠、政府采购等政策。在整个创新过程中，政府都可以搭建信息平台，提供企业足够的市场信息。通过财税政策的导向，以实现企业自主创新的外部效应内部化、减弱自主创新的不确定性，培育自主创新环境以增加创新者预期收益，刺激企业的自主创新。

二、完善我国中小企业创新发展的财税政策建议

Rothwell与Zegveld的研究可以看出，供给面政策、需求面政策和环境面政策都会对创新过程的各个环节产生影响。《中小企业促进法》为各级政府财税政策支持中小企业创新发展提供了法律依据。各级政府可以从供给面、需求面、环境面去完善财税政策，以激励中小企业创新发展。

（一）财税政策从供给面支持中小企业创新发展

1、设立财政专项基金

《中小企业促进法》第十一条提到国家设立中小企业发展专项基金。各级地方政府每年从财政收入中按一定比例提取资金建立财政专项基金，用于扶持中小企业的创新发展。在财政专项资金支持上，各级政府已经做了一些努力。例如，江苏省政府成立的“江苏省中小企业发展专项资金”。设立财政专项资金有利于解决中小企业技术创新的资金缺口，为了提高资金使用效率，政府要简化审批手续，缩短审批时间，可以委托第三方中介机构审计资金使用情况，确保资金的专款专用。

2、完善公共财政资金的补助政策

公共财政资金补助有助于改善中小企业的现金流，公共财政补助可以从以下方面入手：

（1）人才补助。各级地方政府对于中小企业引进的高科技创新型人才给予一定的财政补贴，并在户口、子女教育等问题上给予照顾，解决科技创新型人才的后顾之忧，使其全身心投入创新工作。

（2）社保补贴。中小企业员工社保支出已经成为中小企业一笔不小的开支，特别处在创业初期的中小企业，资金压力很大，如果在员工社保费用支出方面能得到政府补贴，将极大改善企业资金状况。

（3）研究开发补贴。给予研究开发直接补助可以在很大程度上激励中小企业进行技术创新，减少技术创新的风险性，还可以将技术创新的部分外溢社会收益转化为企业内部收益。

（4）贷款补贴。中小企业由于本身抵御市场风险能力较差，在借贷市场上通常以较高的资金利率获取贷款，这无形之中加重了中小企业的负担，各级政府可以给予中小企业一定的贷款贴息补助，使得中小企业的融资成本降低，提高中小企业的竞争力。

（二）财税政策从需求面支持中小企业创新发展

需求面支持中小企业创新发展的财税政策主要是政府采购。《中小企业促进法》第三十四条规定政府采购应当优先安排向中小企业购买商品或者服务。各级政府可以通过政府采购政策的安排，创造和增加企业技术创新产品的市场需求，产生技术创新的“市场拉动效应”。这样的安排，可以使企业的创新产品在市场开拓期有比较稳定的市场需求，同时在一定程度上降低中小企业技术创新的市场风险。在发达的工业化市场经济国家中，政府购买了大约国民生产总值15%甚至更多的商品和服务（纳尔逊认为政府的这个比例是30%—50%左右）。政府留出一定比例的政府采购合同给中小企业，就意味着中小企业有一个稳定的市场，可以从需求层面给予中小企业创新发展一个制度保障。endprint

从发达国家经验来看，着手制定对中小企业积极扶持的产品目录，特别是对自主创新生产科技型产品的中小企业，通过多种渠道帮助中小企业更多地获得政府采购份额，确保中小企业有平等的机会参与政府采购平台。各级政府还可以明确规定，政府采购资金中的一部分（参照美国的经验，可以规定为20%左右）用于采购当地中小企业的产品或服务，这将有利于中小企业的拓展市场空间，推动其创新发展。同样要确保政府采购支持中小企业创新发展不停留在文件上，每年各级政府应委托第三方机构对政府采购进行审计，通过审计的有效监督，确保政策实施的效果。

（三）财税政策从环境面支持中小企业创新发展

1、税收优惠政策

《中小企业促进法》第二十三条明确提出国家利用有关税收政策支持鼓励中小企业的设立和发展。税收优惠政策主要从企业所得税方面激励企业创新发展。

（1）允许研发费用后转扣除。创新型中小企业收益不稳定，费用发生的当期很可能没有足够的所得用于研发费用的加计扣除，使得研发费用加计扣除的优惠政策得不到有效利用。因此，应当允许研发费用的加计扣除可以无限期后转，排除研发费用加计扣除优惠政策的落空，可以有效激励中小企业的研发投入。

（2）允许利息支出全额扣除。创新型中小企业由于无形资产比重大，收益不稳定，其流动性风险通常会高于商业银行设定的警戒线，使得中小企业向商业银行融资比较困难，迫使一些急需资金支持的中小企业转向非金融企业融资。现有的所得税法对于非金融企业贷款利息超过商业银行贷款利息的部分是不允许扣除的，这无疑加重了中小企业的负担。允许创新型的中小企业比照金融机构贷款利息的扣除方式，全额扣除非金融企业贷款利息，这样有利于降低中小企业的融资成本，增加中小企业的现金流，可以有效缓解中小企业的资金需求，激励中小企业的创新发展。

（3）允许所得税弥补模式和期限调整。从理论上讲，只有当亏损弥补期限可以向前和向后无限期结转，才能完全避免对亏损征税，才符合所得税的实质。改变现有的所得税弥补模式和期限，允许向前转3年，向后转期限适当延长，这样可以使得中小企业在当期亏损的情况下，可以有前期已纳所得税款的退还，特别是对于成长期的创新型中小企业来说意义十分重大，可以有效缓解企业资金压力，激励企业的创新发展。

2、政府公共财政搭建信息平台

信息平台可以帮助中小企业获取信息，促进企业与市场的融合，推进企业与高校之间产学研合作。目前，中小企业开展的创新活动主要依靠的是产业链上的商业伙伴以及自身努力，尽管经过多年的磨练和积累，中小企业在传统渠道中已经具有了较强的市场开拓能力，但从外部获得信息和创新支持相当有限。大量的创新投入和产出均集中在大型企业，同时大型企业在开展创新过程中更容易从政府获得各类信息，也更容易与高校进行产学研合作。因此，各级政府充分利用财政资金支持，由政府搭建信息平台，通过平台建设，对中小企业管理人员进行创新方面的培训，为中小企业的创新牵线搭桥，同时也帮助中小企业与高校之间建立产学研合作关系。

三、总结

欧美发达国家的经验证明，一国的经济成长，不在于这个国家有多少大型企业，而是在于这个国家中小企业的持续创新发展。前文的分析指出，中小企业的创新发展需要财税政策的支持，需要政府从供给、需求、环境等政策方面予以激励。财税政策作为一种重要的政府政策工具，可以有效地从供给、需求、环境等方面促进中小企业创新发展，各级政府在财税政策上支持中小企业创新发展，并做好审计与绩效考评，使得促进中小企业创新发展的财税政策真正落到实处，中小企业将保持旺盛的生命力。

参考文献：

[1]毕守峰，孔欣欣.中小企业创新面临的主要问题及对策研究[J].中国科技论坛，2012（9）

[2]韩林静.中小企业所得税优惠政策对技术创新的影响及对策[J].税务与经济，2011（5）

[3]陈劲，王飞绒.创新政策：多国比较和发展框架[M].浙江大学出版社，2005

[4]宜国萍.促进中小企业创新发展的财税政策研究——以绍兴市为例[J].财会研究， 2011（12）

〔本文系江苏省高校哲学社会科学研究基金项目“经济转型背景下苏南小微企业创新发展的路径研究”（2013SJB6300004）阶段性成果〕

（王礼红，1981年生，江苏高淳人，常州纺织服装职业技术学院讲师。研究方向：会计、税收法规）endprint

从发达国家经验来看，着手制定对中小企业积极扶持的产品目录，特别是对自主创新生产科技型产品的中小企业，通过多种渠道帮助中小企业更多地获得政府采购份额，确保中小企业有平等的机会参与政府采购平台。各级政府还可以明确规定，政府采购资金中的一部分（参照美国的经验，可以规定为20%左右）用于采购当地中小企业的产品或服务，这将有利于中小企业的拓展市场空间，推动其创新发展。同样要确保政府采购支持中小企业创新发展不停留在文件上，每年各级政府应委托第三方机构对政府采购进行审计，通过审计的有效监督，确保政策实施的效果。

（三）财税政策从环境面支持中小企业创新发展

1、税收优惠政策

《中小企业促进法》第二十三条明确提出国家利用有关税收政策支持鼓励中小企业的设立和发展。税收优惠政策主要从企业所得税方面激励企业创新发展。

（1）允许研发费用后转扣除。创新型中小企业收益不稳定，费用发生的当期很可能没有足够的所得用于研发费用的加计扣除，使得研发费用加计扣除的优惠政策得不到有效利用。因此，应当允许研发费用的加计扣除可以无限期后转，排除研发费用加计扣除优惠政策的落空，可以有效激励中小企业的研发投入。

（2）允许利息支出全额扣除。创新型中小企业由于无形资产比重大，收益不稳定，其流动性风险通常会高于商业银行设定的警戒线，使得中小企业向商业银行融资比较困难，迫使一些急需资金支持的中小企业转向非金融企业融资。现有的所得税法对于非金融企业贷款利息超过商业银行贷款利息的部分是不允许扣除的，这无疑加重了中小企业的负担。允许创新型的中小企业比照金融机构贷款利息的扣除方式，全额扣除非金融企业贷款利息，这样有利于降低中小企业的融资成本，增加中小企业的现金流，可以有效缓解中小企业的资金需求，激励中小企业的创新发展。

（3）允许所得税弥补模式和期限调整。从理论上讲，只有当亏损弥补期限可以向前和向后无限期结转，才能完全避免对亏损征税，才符合所得税的实质。改变现有的所得税弥补模式和期限，允许向前转3年，向后转期限适当延长，这样可以使得中小企业在当期亏损的情况下，可以有前期已纳所得税款的退还，特别是对于成长期的创新型中小企业来说意义十分重大，可以有效缓解企业资金压力，激励企业的创新发展。

2、政府公共财政搭建信息平台

信息平台可以帮助中小企业获取信息，促进企业与市场的融合，推进企业与高校之间产学研合作。目前，中小企业开展的创新活动主要依靠的是产业链上的商业伙伴以及自身努力，尽管经过多年的磨练和积累，中小企业在传统渠道中已经具有了较强的市场开拓能力，但从外部获得信息和创新支持相当有限。大量的创新投入和产出均集中在大型企业，同时大型企业在开展创新过程中更容易从政府获得各类信息，也更容易与高校进行产学研合作。因此，各级政府充分利用财政资金支持，由政府搭建信息平台，通过平台建设，对中小企业管理人员进行创新方面的培训，为中小企业的创新牵线搭桥，同时也帮助中小企业与高校之间建立产学研合作关系。

三、总结

欧美发达国家的经验证明，一国的经济成长，不在于这个国家有多少大型企业，而是在于这个国家中小企业的持续创新发展。前文的分析指出，中小企业的创新发展需要财税政策的支持，需要政府从供给、需求、环境等政策方面予以激励。财税政策作为一种重要的政府政策工具，可以有效地从供给、需求、环境等方面促进中小企业创新发展，各级政府在财税政策上支持中小企业创新发展，并做好审计与绩效考评，使得促进中小企业创新发展的财税政策真正落到实处，中小企业将保持旺盛的生命力。

参考文献：

[1]毕守峰，孔欣欣.中小企业创新面临的主要问题及对策研究[J].中国科技论坛，2012（9）

[2]韩林静.中小企业所得税优惠政策对技术创新的影响及对策[J].税务与经济，2011（5）

[3]陈劲，王飞绒.创新政策：多国比较和发展框架[M].浙江大学出版社，2005

[4]宜国萍.促进中小企业创新发展的财税政策研究——以绍兴市为例[J].财会研究， 2011（12）

〔本文系江苏省高校哲学社会科学研究基金项目“经济转型背景下苏南小微企业创新发展的路径研究”（2013SJB6300004）阶段性成果〕

（王礼红，1981年生，江苏高淳人，常州纺织服装职业技术学院讲师。研究方向：会计、税收法规）endprint

从发达国家经验来看，着手制定对中小企业积极扶持的产品目录，特别是对自主创新生产科技型产品的中小企业，通过多种渠道帮助中小企业更多地获得政府采购份额，确保中小企业有平等的机会参与政府采购平台。各级政府还可以明确规定，政府采购资金中的一部分（参照美国的经验，可以规定为20%左右）用于采购当地中小企业的产品或服务，这将有利于中小企业的拓展市场空间，推动其创新发展。同样要确保政府采购支持中小企业创新发展不停留在文件上，每年各级政府应委托第三方机构对政府采购进行审计，通过审计的有效监督，确保政策实施的效果。

（三）财税政策从环境面支持中小企业创新发展

1、税收优惠政策

《中小企业促进法》第二十三条明确提出国家利用有关税收政策支持鼓励中小企业的设立和发展。税收优惠政策主要从企业所得税方面激励企业创新发展。

（1）允许研发费用后转扣除。创新型中小企业收益不稳定，费用发生的当期很可能没有足够的所得用于研发费用的加计扣除，使得研发费用加计扣除的优惠政策得不到有效利用。因此，应当允许研发费用的加计扣除可以无限期后转，排除研发费用加计扣除优惠政策的落空，可以有效激励中小企业的研发投入。

（2）允许利息支出全额扣除。创新型中小企业由于无形资产比重大，收益不稳定，其流动性风险通常会高于商业银行设定的警戒线，使得中小企业向商业银行融资比较困难，迫使一些急需资金支持的中小企业转向非金融企业融资。现有的所得税法对于非金融企业贷款利息超过商业银行贷款利息的部分是不允许扣除的，这无疑加重了中小企业的负担。允许创新型的中小企业比照金融机构贷款利息的扣除方式，全额扣除非金融企业贷款利息，这样有利于降低中小企业的融资成本，增加中小企业的现金流，可以有效缓解中小企业的资金需求，激励中小企业的创新发展。

（3）允许所得税弥补模式和期限调整。从理论上讲，只有当亏损弥补期限可以向前和向后无限期结转，才能完全避免对亏损征税，才符合所得税的实质。改变现有的所得税弥补模式和期限，允许向前转3年，向后转期限适当延长，这样可以使得中小企业在当期亏损的情况下，可以有前期已纳所得税款的退还，特别是对于成长期的创新型中小企业来说意义十分重大，可以有效缓解企业资金压力，激励企业的创新发展。

2、政府公共财政搭建信息平台

信息平台可以帮助中小企业获取信息，促进企业与市场的融合，推进企业与高校之间产学研合作。目前，中小企业开展的创新活动主要依靠的是产业链上的商业伙伴以及自身努力，尽管经过多年的磨练和积累，中小企业在传统渠道中已经具有了较强的市场开拓能力，但从外部获得信息和创新支持相当有限。大量的创新投入和产出均集中在大型企业，同时大型企业在开展创新过程中更容易从政府获得各类信息，也更容易与高校进行产学研合作。因此，各级政府充分利用财政资金支持，由政府搭建信息平台，通过平台建设，对中小企业管理人员进行创新方面的培训，为中小企业的创新牵线搭桥，同时也帮助中小企业与高校之间建立产学研合作关系。

三、总结

欧美发达国家的经验证明，一国的经济成长，不在于这个国家有多少大型企业，而是在于这个国家中小企业的持续创新发展。前文的分析指出，中小企业的创新发展需要财税政策的支持，需要政府从供给、需求、环境等政策方面予以激励。财税政策作为一种重要的政府政策工具，可以有效地从供给、需求、环境等方面促进中小企业创新发展，各级政府在财税政策上支持中小企业创新发展，并做好审计与绩效考评，使得促进中小企业创新发展的财税政策真正落到实处，中小企业将保持旺盛的生命力。

参考文献：

[1]毕守峰，孔欣欣.中小企业创新面临的主要问题及对策研究[J].中国科技论坛，2012（9）

[2]韩林静.中小企业所得税优惠政策对技术创新的影响及对策[J].税务与经济，2011（5）

[3]陈劲，王飞绒.创新政策：多国比较和发展框架[M].浙江大学出版社，2005

[4]宜国萍.促进中小企业创新发展的财税政策研究——以绍兴市为例[J].财会研究， 2011（12）

〔本文系江苏省高校哲学社会科学研究基金项目“经济转型背景下苏南小微企业创新发展的路径研究”（2013SJB6300004）阶段性成果〕

4.企业统计、会计核算协调统一探讨 篇四

一、企业统计核算和会计核算的区别

二者在核算对象、核算方法、对生产经营成果的核算原则、对收益分配的核算等方面均有所不同, 另外在核算分类上也存在差异。

二、企业统计核算和会计核算的联系

(一) 核算目的、要求、依据、范围及很多经济指标相同。

(二) 统计方法在财务会计、管理会计、财务管理方面都有广泛的应用。

(三) 会计资料和会计方法在统计方面也有很多应用。

三、实现统计、会计核算协调统一的构想

国民经济核算由统计、会计核算综合组成。协调统一统计、会计核算的基本思路是:以新国民经济核算体系为主导, 以国民经济综合平衡和宏观控制为依据, 统计、会计在保持各自特点的基础上, 双方都作些改进, 加强相互之间的协调配合, 提高资料的共享度, 从而实现统计、会计核算的协调统一。

(一) 从国家政策法规上给予支持。完善统计、会计核算体制, 制定一套满足国民经济核算基本要求的财务收支统计制度或会计决算制度。企业财务收支资料, 除按财政预算体制要求上报财政部门外, 还应根据国民经济核算的需要, 按统计核算的要求, 将企业全部资料按块块逐级上报统计部门, 由统计部门按主管系统、产业部门进行分类汇总, 用于宏观分析。这样既可以满足宏观经济管理各方面的需要, 又可以减轻基层负担, 使信息工作逐步实现规范化、标准化。

(二) 规范统计、会计核算指标, 改进统计、会计核算原则。在核算中, 对统计、会计相同的指标, 在指标名称、涵义、计算口径、计算方法上应力求一致, 使统计、会计核算找到共同语言;对会计、统计在核算中存在着差异的资料, 应有明确分工, 相互补充, 搞好协调统一。

(三) 调整和增加会计核算中有关分类的内容, 满足新国民经济核算体系的需要。会计核算除按行业分类外, 可与统计核算配套, 增设按产业分类核算的内容。此外, 根据统计核算的要求, 在资产负债表中增加一些独立的项目, 这不仅为统计核算提供了直接资料, 也解决了统计、会计核算在分类方法上的不协调问题。

(四) 建立增加值会计, 实现统计、会计核算的协调统一。增加值也叫附加值或追加值, 它是本企业经营活动在外购货物和劳务上获得的增益, 即营业收入扣除经营活动中耗费的中间产品和劳务后的余额。增加值能显示各方面 (包括政府、职工、股东、债权人) 对企业及社会的贡献, 是企业的一项综合性权益指标, 它把企业的经营核算与分配核算、微观核算与宏观的国民经济核算联结起来, 从而把会计核算与统计核算真正联结在一起。

(五) 培养统计会计核算的复合型人才。实行统计会计核算的协调统一, 人才是关键。现在大部分基层统计人员不懂会计, 不能把会计资料调整出来成为可用的统计指标, 造成基层大量有凭可信的信息资源流失, 也造成统计人力物力资源的浪费。而会计人员缺少相关统计知识, 使现有的财务报表分析停留在简单的算术计算上, 不能把统计分析手段运用于财务分析报告之中。因此, 我们必须加快培养复合型人才。

(六) 利用现代信息手段, 实现统计与会计信息资源共享。在企业管理信息系统中, 统计和会计工作所提供的信息是最基础的信息, 企业其他方面信息大多源于统计和会计信息, 或者是在两者提供的信息基础上进行再加工和开发利用。而原始记录和原始凭证是统计核算和会计核算的基础依据, 尽可能使它们协调统一起来, 使其既简化观察、计量、登记手续, 又能满足各方面的要求。

四、结束语

在现代企业管理中, 经营管理完善的企业, 统计和会计工作应十分健全和规范, 且能较好地融合在企业管理的各个方面, 人、财、物都可以得到充分利用, 同时信息的获取也能够保证畅通、准确。企业统计和会计要充分发挥各自的优势, 相互协调, 对信息进行开发利用, 为企业经营决策服务。通过信息的标准化、通用化、系列化, 统计核算与会计核算不仅能实现协调统一, 而且通过信息共享, 统计与会计的关系将越来越密切, 从而可以大大提高信息利用率, 节省人力、物力和财力, 提高经济效益和社会效益。

参考文献

5.统一企业所得税法的探讨的财税法规论文 篇五

【关键词】EPC项目合同；财税管理

EPC项目合同管理是施工企业财税管理的重要方面。所谓EPC（Engineer，Procure，Construct），是指施工项目在施工项目过程中签订的“设计、采购、施工”建设项目的工程承包合同。采用EPC合同财税管理模式，可降低施工失误及材料价格上涨等与设计、采购和施工相关的风险。以轮南-吐鲁番支干线增输工程PC项目为例探讨施工企业的EPC项目合同财税管理。

一、轮南-吐鲁番支干线增输工程项目介绍

轮南-吐鲁番支干线增输工程PC总承包项目（不包含设计E部分 ），由中国石油管道联合有限公司西部分公司发包，由中国石油天然气管道局总承包。工程施工地点途径新疆维吾尔族自治区轮台县、库尔勒市、库米什镇、吐鲁番市。根据施工设计，项目施工的工期需要在合同规定的时间内完成。根据项目发包商和承包商签订的合同，EPC合同内容涉及：包括甲供物资采购除外的工艺管道及设备安装、防腐、供配电、仪表、通信、给排水及消防、暖通与供热、建筑结构、场坪与道路、动火连头、拆除及三通一平等初设图范围内的所有采购内容、施工及为完成本项目发生的一切措施费用、设备单体调试、投产保驾，移交及工程竣工验收、工程保修；临时用地及三角地补偿、外电部分永久用地补偿及林业手续办理及补偿、复垦保证金缴纳、育林基金缴纳、信息化费用、完成消防验收及防雷防静电检测验收工作、配合消防建审及防雷防静电装置设计审核工作、配合专项评价验收工作、配合联合试运转。

二、轮南-吐鲁番支干线增输工程PC项目管理模式

轮南-吐鲁番支干线增输工程项目的施工是由发包商和承包商之家签订的，同时合同由中国石油天然气管道局和所属管道二公司组建PC管理项目部，履行合同权利和义务，全权组织项目实施。

PC项目部与管道局所属中油物装公司签订物资采办委托合同，由物装公司完成项目主材和设备采购业务；同时PC项目部与管道二公司签订安装工程合同，由二公司负责项目具体的施工作业。

三、轮南-吐鲁番支干线增输工程项目PC合同财税管理评估

1.项目的财务运行模式分析

由管道局授权管道局新疆分公司向业主开票办理结算，工程结算资金通过中石油集团公司内部结算交易平台划入管道局账户。管道局新疆分公司按照兼营模式，设账套对PC项目分别核算建造合同收入和商品销售收入。其中：安装工程部分的收入由甲方代开发票、代扣代缴营业税费；设备部分按照合同清单，向甲方开具销售的增值税发票，按照销售商品核算收入和增值税。

中油物装公司根据委托协议，受托负责PC项目设备清单采办事宜，增值税发票的采购付款方名称为管道局新疆分公司，作为向业主销售设备的进项抵扣。该部分设备采购成本还包括采办服务费、运输费、驻场监造费以及中转站等费用。

管道二公司根据与管道局新疆分公司（PC项目部）签订的专业工程合同，组织工程项目施工，向PC项目部开具分包性质的建筑安装发票，在二公司账套核算安装工程收入、施工成本。

PC项目形成的收入、成本和利润，分别在管道局新疆分公司和二公司两个单位账套核算，期末通过管道局合并报表抵消的方式，考核确认PC项目经营成果。

2.项目财税管理的风险评估

根据合同协定：PC合同总价款60，102万元，其中：设备材料采购款 33，060万元，暂估初设外变更费用 2，000万元。合同价款为含税价，其中设备材料采购款为增值税 ，其他价款为营业税。

根据中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第十六条，“纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。”

PC合同内总承包人实施工程作业，同时向业主销售设备并负责安装，是否符合建设方提供的设备并免除在计税营业额之外，法规没有明确，实践中存在重大税务风险。

为此，商请业主单位在中标合同价格的基础上，将EPC总承包合同拆分为安装施工合同和设备采购2个合同签订，这样可以避免重复纳税，降低双方税务风险。风险效益体现在以下两方面：

一是甲方业主取得合同清单所列设备增值税专用发票，和采购合同、设备验收、资金结算的要素一致，办理增值税认证和抵扣证据充分；同时，代开建筑安装发票、代扣代缴建筑安装工程的营业税依据充分，避免承担代扣代缴税款漏税的连带责任。

二是乙方总承包人安装工程和销售设备业务界面清晰，便于合同和财务核算手续齐全，不需要重复缴税，有效规避税务风险。

经过与业主控制部和财务部分别交流沟通，达成风险共识：合同条款确实存在重大税务风险，但是直接办理合同分拆存在重大违规经营风险；经磋商交流，业主财务部门对我们提出的税务风险表示了解，并认为他们是按照本单位惯例执行，业主代扣代缴营业税费时，将按照不含乙购设备的安装工程价款计算，该风险在他们的可控范围之内。显然，业主方面承担了主要税务风险，我方的税务风险已大幅度的降低。

四、结束语

轮南-吐鲁番支干线增输工程项目的最大特点是个性化差异显著，在当前“营改增”政策的推进过度时期，施工企业EPC项目管理模式缺乏税务法规的政策规范，财税管理的重点需要提前到项目的初始规划阶段，通过科学规划、系统筹划，才能有效规避经营风险，实现节本增效的经营效果。

参考文献：

[1] 郭丽.浅析EPC工程项目合同管理[J].经济师，2012（03）.

[2] 陈勇.国内外工程项目管理模式[J].西部探矿工程，2011（11）.

6.统一企业所得税法的探讨的财税法规论文 篇六

目前, 在行政办公通信领域, 电网企业大多采用传统的程控交换技术提供基本的语音通信业务, 传统的程控交换网能够保证足够的带宽, 确保低时延、低失真的实时通信服务质量 (Quality of Service, Qo S) , 缺点是网络带宽利用率不高, 一旦电路被占用, 则分配的电路始终被占用, 同时更为重要的是, 程控交换的体系架构无法支持数据、视频等高级多媒体应用。为适应新形势下电网通信业务需求, 需要寻求从用户体验、设备、网络及系统架构等多层次融合的语音、视频及数据多业务解决方案, 并且要保证系统的可扩展性及可靠性, 以及系统的标准化。

通信技术的发展与变革为实现上述目标提供了可能, 近年来, 在传统语音通信基础上, 统一通信技术得到了迅猛的发展, 统一通信通过发挥电话网和数据网融合的优势, 以Vo IP、视频通信、即时通信、协同办公等核心业务能力[1], 通过多样化的终端 (包括新型IP终端) 向用户提供随时随地、随心随意的融合语音、视频和数据的多媒体通信。统一通信具有“在任何时间、任何地点, 人们可以使用任何设备和任何网络, 进行自由沟通”的能力[5], 并且能够通过统一的用户体验, 加快人员发现、沟通和协作, 从而促进企业创新和业务发展。

1 电网企业统一通信业务需求

国内电网企业均采用省、地、县多层级的组织架构, 各分子公司相对独立, 随着电力体制改革的推进, 电网企业面临集团化、一体化管理模式的变革, 迫切需要省、地、县高效的协作, 同时需要挖潜增效, 节约办公成本, 由此对办公通信也提出了更高的要求。在电网企业一体化管理模式下, 传统的行政语音电话已不能满足企业发展需求, 需要融合了语音、视频及数据的统一通信业务[3]。具体来看, 电网企业对统一通信业务需求主要如下。

1) 采用企业组织架构形式、实时更新的通信录。通过统一通信系统的通信录业务为员工提供统一的企业通信录、个人联系人、常用联系人、群组等通信录功能, 采用树形组织架构展现形式, 支持实时动态更新、模糊查找功能, 用户能快捷地找到相关人员信息, 形成以通信录为核心的统一通信业务体系。

2) 被叫一号通。随着通信技术的发展, 员工一般有行政电话、调度电话、手机等多种通话终端, 但对外一般只公布一个行政或调度电话号码, 员工能利用一号通功能将多种终端绑定在一起, 实现呼叫时多个终端同时响应, 并且可根据实际工作情况分时段选择是否启动一号通功能。

3) 点击拨号。通过统一通信客户端提供的通信录查找联系人, 点击其电话号码即可快速发起呼叫, 免去了查询号码并在话机上按键的麻烦, 用户可自由选择硬件话机或软终端进行通话, 也实现了员工无论是否在办公座位上都能使用办公电话进行通话。

4) 即时状态呈现。用户通过统一通信客户端, 实时查看其他用户在线状态, 如办公电话忙、闲、免打扰、马上回来、开会等, 同时个人用户可随时根据实际情况更改自己的在线状态。

5) 即时消息。用户可从统一通信客户端显示的通信录中选择其他一个或多个用户同时进行交流, 并能根据现实工作需要, 将相关人员召集在一个对话框中进行群聊。

6) 视频通话。员工之间的沟通在语音通话的基础上, 通过可视话机或软件客户端可直接看到通话对方的视频, 有效加强了沟通的效果。

7) 多媒体协同会议。当多名不在同一地点的员工需开会沟通时, 可利用该功能快速将人员召集起来, 每个与会者可根据实际情况, 选择可视话机、PC客户端、移动智能终端加入会议, 所有与会者不仅能实时听到其他与会者声音, 看到与会者视频, 还能实时共享会议相关的电子文档, 改变了传统开会所有人需在一起或去统一的视频会议室模式, 有效节省员工开会的时间成本及差旅费用。

8) 电子传真。利用该功能员工能直接将Word、PDF等电子文件发送到接收方的传真机上, 也能将对方发来的传真转换成电子文件, 直接通过电脑查收, 不仅能提高办公效率, 还将节省企业办公成本, 有助于企业真正实现无纸化绿色办公[4]。

9) 遇忙回叫。当员工呼叫的号码忙时, 利用该功能可在对方空闲时自动发起呼叫, 免去了员工需不断拨号, 试探对方电话是否空闲的繁琐。

10) 与OA等信息系统集成。通过与OA等信息系统集成, 员工可在处理邮件、文件审批等办公流程中快速便捷地与相关人员建立语音、视频交流, 甚至召开协同会议, 大大提高办公效率。

2 系统部署方案

2.1 统一通信业务分类及厂商互通性分析

上文介绍了多种统一通信业务, 根据业务流程及所使用统一通信系统设备资源的不同, 可将这些业务分为3类。

1) 第一类业务:内置于统一通信呼叫控制器内, 业务流程全部由呼叫控制器独自完成, 不同系统平台互通时仅呼叫控制器间通过标准的SIP协议互通, 这类业务大多为标准化程度相当高的传统基本语音业务, 如点对点语音、呼叫等待、呼叫限制、呼叫前转、来电号码显示等。

2) 第二类业务:需要同一系统内呼叫控制器和业务服务器配合完成业务流程, 不同系统平台互通时仅呼叫控制器间通过标准的SIP协议互通, 不需要异地间的业务服务器信令交互, 这类业务大多为语音的增值业务, 如被叫一号通、视频通话、电子传真、语音留言等。统一通信第二类业务互通涉及的系统设备如图1所示。

3) 第三类业务:需要同一系统内呼叫控制器和业务服务器配合, 不同系统平台互通时除了呼叫控制器间要进行信令交互, 还需涉及到业务服务器之间信令互通才能完成业务流程, 这类业务大多为涉及信息交互、功能复杂的高级业务, 如通信录、即时状态呈现、即时消息、多媒体协同会议、遇忙回叫、与OA信息系统集成等。统一通信第三类业务互通涉及的系统设备如图2所示。

基于对上述3类业务信令流程的分析, 并经过在当前主流的统一通信设备厂商之间进行了互通性测试, 不同厂商统一通信系统设备混合组网情况 (同一统一通信系统内用同一厂商设备, 包括呼叫控制器、业务服务器及媒体网关等) 下, 第一、二类业务由于互通时只涉及呼叫控制器之间、或本地呼叫控制器和业务服务器之间配合, 所以能实现互联互通;而第三类业务由于互通时涉及到不同系统平台间的业务服务器信令交互, 而这类业务的信令多是采用各厂商的私有协议, 所以不能实现互联互通。统一通信业务不同厂商互通性见表1所列。

2.2 统一通信系统部署方案分析

根据电网企业用户分布及业务需求, 结合统一通信的业务互通性特点, 电网企业部署的统一通信系统可采用以下2种部署方案:全业务系统分级部署;第三类业务全网集中部署, 第一、二类业务分级部署。

2.2.1 全业务系统分级部署方案

该方案在电网公司总部和下属各省分支机构分别部署完整的统一通信系统, 总部统一通信系统负责处理总部用户的呼叫信令和各类业务请求, 各省分支机构统一通信系统负责处理各分支机构所属用户的呼叫信令和各类业务请求[2]。

1) 组网结构。在电网企业总部和其下属分支机构分别部署完整的统一通信系统, 即均配置的呼叫控制器、包含第一、二、三所有类型业务功能的业务服务器、媒体网关等, 分别为各自所属用户提供所有统一通信业务服务。全业务系统分级部署模式网络如图3所示。

2) 业务互通性。全系统分级部署模式下, 若企业总部及各分支机构统一通信系统各自独立建设, 分别采用不同厂商的统一通信设备, 业务互通性方面只能实现第一、二类业务互通, 但是第三类业务要实现互通的难度很大, 实测结果证明各厂商之间基本不能互通。这就使得通信录、即时状态呈现、即时消息、多媒体协同会议等高级业务功能只能在本系统内用户使用, 不能全网互通, 直接影响到用户的业务体验。

3) 系统可靠性。该方案系统完全采取了分级部署, 总部或各分支机构任何业务服务器故障, 只影响本系统内用户的业务使用, 对其他用户没有影响。

2.2.2 第三类业务全网集中部署, 第一、二类业务分级部署方案

该方案将业务分类, 第三类业务采用全网集中式部署, 第一类和第二类业务采用分级部署, 即总部部署一套大容量的第三类业务服务器, 为全网用户提供第三类的高级业务。

1) 组网结构。在电网企业总部部署呼叫控制器、第一、二类业务服务器和集中式的第三类业务服务器, 为总部用户提供第一、二类业务应用, 为全网用户提供第三类高级业务应用, 下属分支机构部署呼叫控制器和第一、二类业务服务器, 为其所属的用户提供第一、二类业务应用。第三类业务全网集中部署, 第一、二类业务分级部署模式网络如图4所示。

2) 业务互通性。该方案下, 无论企业总部及各分支机构是否采用同一厂商的统一通信系统设备, 用户使用第一、二类业务互联互通都没有问题, 而第三类业务由于采用了集中式的部署模式, 互通也没有问题。全网用户可以在统一的软件客户端界面下使用通信录、即时状态呈现、即时消息、多媒体协同会议等第三类高级业务功能, 与网内任意用户进行沟通交流。

3) 系统可靠性。该方案的第一、二类业务可靠性与方案一相同, 第三类业务由于采用了集中部署, 将取决于部署在总部的第三类业务服务器的可靠性, 对其系统及承载网络的稳定性和可靠性要求较高。当总部业务服务器故障时, 仅影响全网用户第三类业务使用, 对第一、二类业务没有影响。为保证系统可靠性, 总部系统软硬件应冗余配置, 且具备无缝热切换功能, 各分支机构到总部的承载网络应考虑主备冗余通道。

2.2.3 方案比较

下面将从业务互通性、用户体验、系统可靠性及建设成本几个方面对上述2种方案进行比较。2种方案比较见表2所列。

从表2分析比较可知, 方案二在业务互通性、用户体验及建设成本方面均优于方案一, 且系统可靠性方面可通过业务系统冗余配置等方式加强, 所以对于大型电力企业, 建议采用第三类业务全网集中部署, 第一、二类业务分级部署方式。

3 结语

本文从电网企业实际应用需求出发, 通过对统一通信业务互通性及系统可靠性分析比较, 建议采用第三类业务全网集中部署, 第一、二类业务分级部署方案, 其在业务兼容性上具备显著优势, 同时能降低建设成本, 实现了全网用户业务体验的一致性。统一通信适应了电网企业目前的一体化改革的形势需要, 提供更高效便捷的办公通信业务, 有效提升办公效率, 将电力企业带入多媒体、移动化办公的新时代。

参考文献

[1]姚灏, 章晋龙.语音交换新技术在电力系统中的应用[J].电力系统通信, 2008, 29 (6) :49–52.YAO Hao, ZHANG Jin-long.Applications of voice switching new technologies in electric power system[J].Telecommunications for Electric Power System, 2008, 29 (6) :49–52.

[2]夏文波, 谢胜利.软交换技术在广东电网中的应用建议[J].电力系统自动化, 2006, 30 (15) :103–107.

[3]陈嘉.企业统一通信平台的应用研究[J].电脑与电信, 2009 (2) :46–48.CHEN Jia.Study of unifi ed communications for the enterprise[J].Computer&Telecommunication, 2009 (2) :46–48.

[4]刘华鑫.软交换技术在供电企业的高级业务应用建议[J].高科技与产业化, 2010 (1) :16–18.

7.统一通信在企业信息化中应用探讨 篇七

1 统一通信的概念

统一通信(简称UC即Unified Communications )是指把计算机技术与传统通信技术融为一体的新的通信模式。它使用H.323、SIP协议(Session Initiation Protocol)和包括无线移动解决方案。作为一种解决方案和应用,其核心内容是:让人们无论任何时间、任何地点,都可以通过任何设备、任何网络,获得数据、图像和声音的自由通信。也就是说,统一通信系统将语音、传真、电子邮件、移动短消息、多媒体和数据等所有信息类型合为一体,以及将多个网络(固定、互联网、有线、卫星、移动)整合,以实现独立于地理位置的通信,做到通信与业务流程的集成,从而为人们带来选择的自由和效率的提升。那么如何构建统一通信?

2 统一通信架构

统一通信把企业通信各种应用融合在一个以IP为基础网络的应用层面上,从而实现在应用上的统一。统一通信基于IP为架构的应用系统,由终端层、基础支撑层、统一通信核心http://net.zdnet.com.cn/files/list-0-0-98964-1-1.htm层三部分组成。

统一通信终端层:终端层是基本的物理层,主要是数据信息展示。统一通信终端分为固定终端和移动移动终端。

固定终端有:IP电话、可视电话、会议电话、高清桌面视频终端、高清会议室终端、PC软终端等。

移动终端有:PDA、笔记本电脑、上网本、3G/4G手机等。随着移动智能终端技术发展,移动智能终端的加入使得统一通信产业链更趋完善。

统一通信可为移动智能终端提供邮箱、搜索、定位、电子商务、即时通信等服务。

统一通信基础支撑层:基础支撑层由会话层和网络传输(PSTN/NGN/IMS/4G/3G/2G,企业专网/互联网,WLAN)构成,主要设备包含由服务器设备、存储设备、安全设备和网络接入设备。也可以运用虚拟化技术,将大量角色服务器整合到一起,构成统一存储、统一计算,同时也可利用TCP/IP协议构成统一的接入。统一将各种应用信息传递至终端展现,信息数据经核心层处理后呈现至终端。

随着“云”技术的不断发展,统一通信可承载在运用虚拟化技术搭建的统一计算、统一存储基础支撑平台之上。各种智能终端通过统一网络接入,畅享统一通信‘云’服务。达到共享数据,共享信息,共享视频,统一认证、鉴权,统一身份识别,统一消息,统一邮箱等应用体验。

统一通信核心层:统一通信通信协议采用标准的通信协议和接口,基础网络使用统一的TCP/IP协议,使各种基于IP的业务应用均能互通,如数据网络、电话网络、视频网络都可融合在一起。通过融合技术将数据、语音及多媒体信息建立在统一核心应用层的平台上。统一通信融合了企业信息化的应用,其核心应用层基本上可分为视频服务系统、文本语言系统、办公系统、基本语音服务系统、移动通信服务系统、消息服务系统六大部分。

基础语音系统:语音通信时人们日常生活中最常用的通信形式,工作、生活中,大多数人已形成用电话进行通信的习惯,基于互联网语音通信以其低廉的资费,吸引了越来越多消费者使用。语音的发展趋势为IP化、移动化、高保真化。

视频通信系统:视频通信增加了员工之间沟通的互动性,员工在沟通上更加直观就如面对面。同时视频会议系统为企业构建了一个遍及全球的网络多媒体会议平台,将企业、客户、工作伙伴从时间、地域的限制中解脱出来。提供了一个经济适用的网络会议中心。

移动通信系统:主要借助企业内部Wi Fi和运营商的Wi Fi/3G网等无线网,员工通过无线智能终端随时随地进行交流和办公,收发E-mail等。移动办公必将是企业未来的发展方向。

统一消息/文本/办公等系统:通过即时通讯、短信总机、录播、企业论坛等途径,满足企业用文字、语音语言、视频、短信等进行多样化的沟通需求,突破由企业组织、地域等造成的沟通障碍。

3 统一通信构建

统一通信是一个以IP基础网络的应用,通过TCP/IP协议,把以前各种异构网络上的应用全部整合到一个IP网络上,从而实现如数据网络、电话网络、视频网络等业务在应用上的统一。那么企业如何组建统一通信网络?

3.1统一通信建设要求

构建统一通信系统除了上述核心应用的六大业务需求外,还必须结合企业实际需求和统一通信自身的特点来构建物理网络。其主要步骤:

首先、了解企业的通信的需求;其次、了解企业业务现状和未来发展规模;第三、了解企业现有通信系统和信息系统现状、以及未来信息化需求;第四、了解企业对信息化系统投入;第五、其它需求,如:继承原有系统功能并提供更加丰富的新业务。新建系统的可扩展性、规范性、灵活性、稳定性、高可靠性、高安全性。系统的Qo S和语音及数据流畅性等。

3.2统一通信网络组织

据相关机构调研表明,目前企业希望通过新技术降低自己及各子公司的通信费用。由此认为统一通信的在部署上,需结合企业自身需求,选择最优的部署方案。

3.2.1 基本IP语音通信系统

基本IP语音通信系统:此为新建统一通信系统,系统部署简单,利用企业内部局域网,不需要单独布放语音电话线,适合企业新建统一通信系统,总投资少,投资回报率高。如图3。

利旧企业原有PBX:在不少企业中,之前已经部署了传统的PBX网络。为其他们或许已经花费了大量资金投入,或许已经形成长期的使用习惯。为了保护原投资和使用习惯,统一通信的语音系统可以在原语音通信基础上进行系统扩容与IP语音网络升级。如图4:

以上构建的IP语音系统,员工内部通话通过IP网络,减少了大量的话费开支,提高企业的效益。

3.2.2 集成统一通信系统

集成统一通信系统是整合各种通信设备、媒体和应用,融合了IP话音、视频、传真、电子邮件、视频、移动办公、企业OA和数据通信等功能应用。

集成统一通信网络组织结构图如下:

从以上部署可以看出,统一通信系统传输语音和数据时采用IP技术,有效降低通信成本,同时统一通信系统中的语音、视频和IP产品及应用能够融合一起,帮助企业更加有效地进行通信规划部署。未来统一通信应用将与企业“云”结合,能使企业获得在设备部署、企业运作和应用融合上的优势,使企业获得最大效益。

3.3 统一通信网络安全

由于统一通信运行在IP网络上,采用TCP/IP和H.323及SIP开放性协议,因此容易受到病毒如蠕虫和恶意攻击,包括DOS(拒绝服务攻击)、服务窃取、Vo IP数据包的截获与篡改、媒体流的窃听、伪造攻击等。因此企业在部署统一通信系统时不仅要考虑系统的经济实用性和便捷性,还必须对系统安全的进行统一规划和部署。如在网络边界部署防火墙、远程登录的安全认证、网内部署杀毒软件、数据的异地备份、建立统一的安全管理和安全事件分析中心等,使系统能够在服务的可获取性、会话的私密性、完整性及防止服务被窃取和欺骗等获得安全保障。(下转第934页)

4 总结

未来统一通信和企业信息化的“云”等有机结合,使统一通信中语音、视频、数据通信等融合应用更加流畅方便,实现企业内部外部信息一体化,远程办公、资源共享等。为企业、员工带来便捷的同时,也更使企业的业务发展也将变得更为灵活与高效,为企业创造更多的客户价值。

摘要：随着通信技术、计算机、NGN及“云”应用的发展。IMS和信息融合技术的不断完善,统一通信必将是技术和应用发展的必然趋势,企业通过它不仅实现了网络的融合,更实现了应用的融合,同时为企业员工带来选择的自由、效率的提升以及企业整体运行机制的改变和提高,并向员工提供多样化、多媒体化和个性化的服务,提升企业的竞争力。

8.统一企业所得税法的探讨的财税法规论文 篇八

一、房地产开发企业土地增值税的相关概念

我国从1994年开始征收土地增值税，征收范围是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得相关收入的单位和个人。土地增值税按照规定的税率和房地产的增值额来计算征收。国家税务总局2006年又下发了《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》，明确了房地产开发企业的土地增值税由预征方式改为汇算清缴的方式，加上超率累进制的计算方式，土地增值税的税率最高可达60%，使土地增值税在房地产开发企业中与营业税和企业所得税并称为三大税种。按照税法相关规定，征收土地增值税的目的是调节土地增值收益，是对单位和个人转让房地产取得的增值额征收的税款。除了遵循会计准则和会计制度外，房地产开发企业的土地增值税成本还要按照相关的税收政策进行税务处理。所以，房地产开发企业的特点决定了房地产开发企业土地增值税财税处理有其特殊性。

二、房地产开发企业土地增值税的财税处理

（一）房地产开发企业土地增值税的会计处理

从会计处理的角度来看，房地产开发企业的土地增值税成本有两个特点：一是土地增值税成本(营业税金及附加)应该以权责发生制为基础，要符合配比原则。二是土地增值税成本支出应该以税法规定为基础。房地产开发企业对土地增值税成本进行核算，应该设置“营业税金及附加———土地增值税”、“应交税费———应交土地增值税”等会计科目和账户。如果房地产开发企业同时开发很多个工程项目，还应该按照每个项目进行分项目核算。现阶段，房地产开发企业产品的销售一般都是采用预售的方式，在房屋的建设过程中先取得预售收入，等到建筑物竣工验收后，再对收入进行结算。我国税法规定，对房地产开发企业的预售收入要按照一定的比例征收土地增值税，等到项目结算完毕后再多退少补。

（二）房地产开发企业土地增值税的税务处理

房地产开发企业土地增值税会计处理存在三个环节：预缴、结算收入和清算。国家税务总局《关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知》规定：按照实际利润分季或者分月预缴企业所得税的，预售方式取得的预售收入，应该按照规定的预计利润率分季或者分月计算利润额，计入利润总额进行预缴，待项目完工后再按照实际利润进行调整。房地产开发企业进行会计核算时确认的销售收入应该是本企业缴纳企业所得税时的销售收入，所以预售收入中的预缴土地增值税应该是税法中对应的营业税金及附加，企业预缴的土地增值税可以在企业的预计利润中扣除。

总之，由于房地产开发企业的土地增值税在会计和税务的处理上有所不同，企业在实际缴纳土地增值税时，会在企业所得税之前扣除，土地增值税对最终的企业所得税并没有影响，只是一个时间性的差异。但是考虑到资金是有时间价值的，还是应该充分利用这种会计处理和税务处理的差异。

三、房地产开发企业在土地增值税汇算清缴过程中存在的问题

（一）重复计税问题严重

根据税法规定，土地增值税的计税依据是转让房地产的增值额部分，存在重复征收的问题。房地产开发企业要缴纳营业税金及附加、企业所得税、城镇土地使用税以及土地增值税等若干种税。1.营业税对营业收入的全额进行计税，房地产厂商炒买炒卖的不当利得的土地增值额已经计入营业收入并缴纳了营业税金及附加。2.企业缴纳的企业所得税是年度收入的总额扣除成本、费用、税金及其他项目金额后的余额，按照一定的比例(25%)进行计算纳税的，也包括了土地增值额。3.城镇土地使用税是每年按照企业实际占用面积以及单位税额进行计算。土地增值税是房地产开发企业按照收入总额扣除成本、费用、税金及其他项目金额后的余额和超率累进税率进行计算缴纳的，其实也包括上述内容。

（二）征税对象界定待完善

从我国税法对土地增值税界定的扣除项目来看，扣除成本、费用、税金及其他项目金额后的余额实际上是单位或者个人转让房地产获得的纯收益额，即转让房地产获得的利润。因为房地产开发企业可以对国有土地进行有偿转让，由于国家政策或者土地周围环境使房地产开发企业获得的增值收入，符合企业生产经营的最终目的，而国家对房地产开发企业征收的企业所得税也更加符合国家税收的原则，即财政性、效率性、公平性和简便性。按照这种原则，将房地产开发企业的增值额看作企业的应税所得额更加科学。

例：某房地产开发企业转让房地产获得的收入为680万元，扣除项目金额为200万元，该企业应交的企业所得税和土地增值税计算如下：(1)企业所得税=企业的应纳税所得额×25%=(680-200)×25%=120(万元)。(2)企业的增值额=680-200=480(万元);企业增值额与扣除项目金额之比为480/200×100%=240%;应缴纳的土地增值税为：480×60%-200×35%=218(万元)。(3)比较两种税的计算结果可以看出，企业要缴纳的土地增值税与企业所得税的差额为218-120=98(万元)。

可以得出如下结论：首先，土地增值税剥夺了房地产开发企业应取得的合理利润98万元;其次，土地增值税的分级超率累进税率设计的初衷是为了能够使纳税人承担更加合理的税收负担，但是结果恰恰相反;再次，土地增值税与企业所得税两者的应纳税额计算方法基本相同，除了有重复计税外，对土地增值税的性质和种类也难以界定。

四、土地增值税汇算清缴对房地产开发企业的影响

（一）项目特点不同，影响不同

土地增值税的汇算清缴对于不同类型的房地产开发企业产生的影响并不相同。对那些以开发高档住宅为主的企业影响较大，但是对那些以开发普通住宅为主的企业影响较小。一方面，当前各地土地增值税的征收都已经开始按照累进税率的方法来进行计算，房地产开发企业的利润空间被挤压，建设项目毛利率越高，适用的税率就越高，企业的压力也就越大。另一方面，按照我国土地增值税的征收规定，房地产开发企业建设普通标准住宅出售的增值额如果没有超出扣除项目金额20%的，免征土地增值税，所以，以开发高档住宅为主的房地产开发企业税负增长会比较大，尤其是那些以别墅和高档商品房等毛利率相对较高的项目为主的房地产开发企业，土地增值税的汇算清缴对其产生的影响是比较大的。

（二）企业规模不同，影响不同

从房地产开发企业的规模来看，土地增值税的汇算清缴对中小规模房地产开发企业影响较大，对已经上市的实力比较雄厚的房地产开发企业影响较小。这是因为中小规模的房地产开发企业融资能力不强，土地增值税的汇算清缴使其资金供应受到了制约，限制了其后续开发，有些实力较弱、规模较小的开发企业可能会因为资金链的断裂而倒闭。土地增值税的汇算清缴对那些运作规范、已经对土地增值税进行了预提的房地产开发企业影响较小，例如：土地增值税的汇算清缴政策出台后，招商地产、万科等上市公司都发布相关公告，说明已经按照相关政策和规定在出售房地产产品时预缴了土地增值税并在以往年度中进行了相应的预提处理。但是，对于那些只是做了土地增值税的预缴，并没有进行全额预提的企业来说，土地增值税的汇算清缴可能会对其现金流量产生较大影响。

（三）经营模式不同，影响不同

从房地产开发企业的经营模式看，土地增值税汇算清缴对主要依赖土地增值方式盈利的企业影响较大，很长一段时间内，许多房地产开发商都会采用囤积土地等其升值，推迟开发商品的销售等策略来获得尽可能高的毛利率，具体表现为开发一些大的楼盘，通过后期房价的上涨来获得更大的利润。在房价持续上涨的情况下，土地增值税汇算清缴政策的出台会使得这些开发企业面临巨大的土地增值税的成本支出，尤其是对于那些土地储备量较大、获得土地的成本较低的房地产开发企业来说，土地增值税汇算清缴产生的影响可能会更大。