浅谈基本建设项目竣工财务决算审计流程

浅谈基本建设项目竣工财务决算审计流程（精选14篇）

1.浅谈基本建设项目竣工财务决算审计流程 篇一

工程建设项目竣工决算审计流程

一、资料收集、审前调查：

1、接收：对施工单位送达的资料应填写审计资料交接清单；

2、登记：对施工计单位送达的审计资料进行登记（项目名称、送达时间、联系人及电话、送审金额、初审情况等）；

3、调查：由审计组长将项目情况进行审前调查，填写项目信息表，并做好审前调查报告或记录。

二、审计准备

1、主审制定审计方案（可采取表格式或文本式）；

2、主审负责草拟审计通知书（含承诺书、提供资料清单、审计公示、廉洁反馈单）；

3、分管局长签发。

三、审计实施：

1、对组织审计的项目，由工程主审负责对审计程序、质量、进度 等进行跟踪检查；

2、外聘人员在与施工单位核对前应将初审情况告知工程主审，由工程主审与施工单位联系并在审计局指定地点进行核对，工程量的复核工程部、审计部、主审与施工单位四方进行现场测量的，应将测量结果形成书面勘察记录；

3、对审计异议问题，科室负责人召集审计组商议，并请分管领导一并参加，形成一致意见的均应形成业务会议纪要；与建设、施工等相

关单位沟通协调的，应形成协调会议纪要。

4、工程核定单经登记后，由审核人签字，建设、施工单位签字盖章（一式五份）后，送审计局，复核、批准、盖章后生效。建设、施工单位各执壹份，主审留档两份，其余交科室专人留存。

工程审核明细一式三份，审计、建设、施工单位各执一份。

5、一般项目在接到报审之日起30天内完成，大型项目或有特殊情况的可适当延长审计期限，但应将延长理由告知被审计单位。

6、外聘人员负责编写工程审核情况报告、审计日记、审计工作底稿；

7、工程复核负责对工程审计工作底稿进行复核；

8、工程审核人负责将工程结算审核结果进行汇总，编写工程结算审核情况报告递交审计主审，内容应反映：工程概况、建设单位送审情况，业主、监理初审情况，审核内容、依据、方法及结果，主要核减情况、甲供材料及水电费等扣除情况、存在的主要问题、审计建议等。

9、主审将工程审计资料整理后，除存档资料（施工单位送审结算汇总表、初审结果、资料交接清单及审计形成的资料等）留主审外，退还建设单位的资料（竣工资料、图纸等）与之办理相关手续；

10、财务审计负责编写财务审计工作底稿；

11、审计组长负责项目一级复核；

四、审计结案：

1、主审对审计结果草拟审计报告征求意见稿，并将审计资料整理后一并送达科室负责人审核；

2、草拟的审计报告经分管局长审核后送达被审计单位征求意见；

3、主审负责填写审计报告反馈意见说明书；

4、主审负责编写正式审计报告和审计决定；

5、科室负责人负责填写审计报告审核意见书；

6、递交法制部门复核；

7、主审负责审计结果文书的送达及审计决定执行事项；

8、由主审将审计结果文书送达科室统计员进行统计和上报；

9、审计回访。

五、审计档案

1、审计主审负责项目立档，装订前由档案专管员负责进行审核；

2、原则上每季度将结案的项目立档存放。

2.浅谈基本建设项目竣工财务决算审计流程 篇二

一、竣工财务决算审计的内容

竣工决算审计是依据《审计法》和审计署颁布的《基本建设竣工决算审计工作要求》,由国家建设行政主管部门对基建工程的项目实际造价和投资效果进行审计, 其审计内容概括来讲是基建项目从筹建到竣工投产的所有实际费用支出情况,通常包括建筑工程费用、安装工程费用、设备器具费用及其他费用的审计。

从审计工作的监督性和精细性来说, 基建工程竣工决算审计的内容主要包括以下几部分:一是依据与执行部分,比如基建工程竣工财务决算编制依据,基建工程项目建设设计、执行情况,工程项目概算的依据、内容、执行情况等;二是费用部分,比如工程资金的渠道、实际投入、 到位资金、建设资金支出的合法性、建设成本及使用、结算、入账等情况,资金结余、债券真实性等情况;三是交付使用财产的完整性、手续的齐全性、成本核算的正确性等;四是报废工程的报废原因及鉴定情况; 五是工程扫尾阶段的未完工量及预留资金;6、 基建工程项目竣工财务决算表的真实性、完整性、合规性,决算资料的完整性,说明书的完整性,审计的真实性、合规性。

二、竣工财务决算审计的程序

基建工程项目竣工财务决算审计的程序一般分为审前调查、 审计准备、审计实施、审计结案和审计档案五部分。

第一步, 基建处在接到工程建设单位送达的审计材料及资料后进行登记,之后收集工程竣工决算资料,对送达的资料进行调查、核对,对不符合要求、不完整、不准确的资料全部退回并符函原因,符合要求的送交审计处,进入审计的下一阶段进行待审。 第二步,进行审计实施前的准备,主审制定审计方案,草拟审计通知书。 第三步,进入审计实施阶段。 在此阶段,可分为审计处审计和审计处委托的社会中介机构进行审计,审计处(或社会中介)、基建处相互配合实施审计。 第四步,审计处(或社会中介机构)根据审计的实际情况出具审计报告,审计报告被审计单位进行意见征集,编制反馈意见说明书。 基建处收到审计报告后, 与施工单位进行工程款结算。 第五步,由基建处将基建工程项目竣工财务决算资料整理归档。

三、在竣工财务决算审计中发现存在的一些问题

审计是基建工程竣工财务决算的重要组成部分, 是保障项目顺利运行的重要监督手段。 在实际的工作过程中,由于存在各种因素,使审计工作存在一些问题。 例如原来费用归口的时候项目二级或三级明细入账错误; 或者项目窜户都会导致在决算过程中与财政拨款金额不对等,还有开发区有许多零星工程,通过任务书来下达,这些零星工程在做财务竣工决算是要特别仔细,因为零星工程每年都有,先要查出当时是入哪一年的零星或是不分年份的零星, 这种种情况都需要通过审计来重新核查, 最后根据审计后的批复使所有入账费用归集到固定资产中,并与财政拨款对冲来结平该工程项目。 因此加强基建工程竣工财务决算审计监督,提高审计质量,对提高基建工程项目的质量具有十分重要的意义和作用。

四、审计对竣工财务决算的作用

审计在财务会计监督体系中是一项客观独立的监督, 在基建工程建设中具有十分重要的作用和地位,是保障国家财产有效利用、达到效益最大化的重要监督手段。

(一)强化财务控制,实现财务监督功能

由审计法的规定可知, 国家审计机关有权对国有资产的合法使用及财务收支的真实性、合法效益进行审计,这从根本上保障了国家基建资金的有效利用,减少损失,促进投资效益的提高。 同时,财务审计无论是对基建部门还是工程施工部门来说,都具有法律意义上的强制性,对施工单位、 建设单位等的财务体系的真实性和完整性起到至关重要的作用。

(二)通过审计, 促使基建单位加强对建设项目的管理, 完善内部控制体系与制度

从现代审计的范畴看,审计监督是现代意义上的财务监督,现代财务监督已不仅仅局限于会计收支,更拓展到整个项目活动范围,因此基建工程竣工财务决算审计从项目整体进行把控的重要工具, 能够有效控制违法行为,端正行业风气。

宏观上讲, 竣工决算审计独特的经济监督地位和监督职能能够给政府决策部门提供真实可靠的预警、反馈信息,审计结果能够帮助有关部门调整监管体系,保证国民经济良性运行。 微观来讲,基建竣工决算审计从财务上监督企业是否合法有效的使用国家委托经营的资源,其效益是否具有经济性和有效性。 一方面,通过审计部门对国债资金流向的审查,可确定国债资金的使用和项目安排是否真实,是否存在骗取国家资金的现象。 通过审计可有效确保资金分配的合理性和施工单位的成本控制,使基建资金专项专用。 同时,对于征地拆迁费用的审计,可有效防止征地拆迁费用层层截留,验证施工地点是否在规定范围内。 另一方面,对于完工后不能显现的隐蔽工程部分,竣工决算审计可以验证工程项目的真实性,推算隐蔽工程的造价成本。

竣工决算审计能够正确评价投资效益,总结建设经验,提高基建工程项目管理水平。 随着竣工决算审计工作的加强,工程建设中层出现的设计浪费、高估冒高、高套定额、多计工程量、提高取费级次等想象可得到最大限度的遏制,避免腐败产生。

参考文献

[1]张伯平.基建项目竣工财务决算中的问题分析[J].合作经济与科技.2008.9

3.浅谈基本建设项目竣工财务决算审计流程 篇三

【关键词】工程竣工 财务 决算审计

一、前言

随着我国国民经济的快速发展，各地工程建设项目都在如火如荼地开展，这些工程的建设涉及到很多部门，工程复杂。当工程快要竣工时，财务决算审计方面就会存在很多问题，比如审计需要的资料不完全，会计核算不够规范，这样难以满足财务决算审计的要求等诸多问题，这样使得竣工财务决算审计工作进度缓慢，效率低下。由此可见，做好工程竣工财务决算审计工作就显得尤为重要。

二、工程竣工财务决算资料务必要完整

工程竣工财务决算审计的资料通常较多，包括与工程项目有关的审批手续、概算、资金、合同等诸多方面的资料。具体而言，工程竣工财务决算资料主要包括：

（一）工程是否可行的研究报告，工程的初步设计，需要的资金、设备等；

（二）工程每次审计的财务报表，工程竣工财务决算报表；

（三）工程项目涉及到的图纸，以及图纸的会审情况；

（四）工程中设计改变的情况的记录；

（五）工程需要的相关材料设备等一些的采购，出入库资料；

（六）工程如果存在停工、复工，那么就需要报告资料；

（七）与工程施工方面有关的费用记录资料；

（八）工程涉及到的承包商需要相关的合同和协议书；

（九）工程中财务会计报表等一些会计资料；

（十）项目财产移交清单；

（十一）工程中涉及到的材料，设备等的增加减少的批复资料；

（十二）工程投标价与结算价报表；

（十三）工程需要的资金审核报告和资金定案表；

（十四）关于招标的文件，以及中标的通知书等一些资料；

（十五）工程的施工图、竣工图等

（十六）工程竣工报告，竣工验收报告；

（十七）其他与竣工决算相关资料；

三、工程竣工财务决算审计的步骤

（一）收集竣工工程的相关资料，比如工程量，工程建设地点，资金的来源，承包商，开工竣工时间等。

（二）对工程涉及到的相关资料分类整理，然后进行审查。查看工程审批资料是否完整，承包商情况，各种资料是否齐全。

（三）审查工程相关的财务资料，并对资料进行归类整理保管好。涉及到审查的财务方面的资料有：工程是否有专门的银行账户，账户上每笔资金的记录；工程建设所报的资金方面是否符合真实性要求；资金工资支出是否有相关的凭据，凭据是否真实可靠；工程各种债权债务是不是真的，是否存在违法挪用资金等问题；工程的审查单位的制度和管理是否完善，是否执行了相关的规定；财务会计是否对相关资料装订好，并且专门保管好。

（四）对于工程资金的来源，以及使用情况严格审查，防止不合理的支出等情况。资金的去向是不是合理的，是不是因为工程建设需要而支出的。工程款是不是在规定的合同款内，是不是存在乱用的情况。

（五）审查工程款是否存在高估情况，工程在施工中的变更手续是否真实。有没有因为决策的问题导致资金的浪费，合同中工程款的支付，预付等情况。

（六）资产的交付情况，工程中使用的固定资产是否损失，流动资产、无形资产交接是否真实合法。

四、工程竣工财务决算审计时所需要注意的方面

要做好工程竣工财务决算审计工作，还有很多其他方面需要注意的。

（一）在审计前，首先要确定这项工程是否已经满足竣工财务决算审计的条件。比如：工程验收是否合格，工程竣工报告是否真实可靠等。

（二）审计中，对发现的问题都要有所依据，不能只凭主观的判断。对于出现的问题，收集相关资料，报告给相关的单位，听取他们的建议。

（三）审计人员必须具有专业的知识以及严谨的作风，只用这样才能保证审计结果的真实性，可靠性，专业性。不能随意安排人员进行审计。

（四）在审计中，审计人员要与被审计单位人员良好的沟通，是他们积极配合工作，这样能够是审计工作进行起来比较容易，也能得到比较多的资料，提高审计的效率。

（五）审计的目的就是要真实的反映工程情况，如果发现问题，审计机关一定要监督施工单位整改工程，解决问题。

（六）在审计中，审计的真实性，有一些需要了解的情况，没法送达审计，那么审计人员就要到达现场亲自审查，比如不动产等一些在工程中交付的资产是否真实，必须要掌握真实资料。工程竣工财务决算审查是工程竣工前的一个重要环节，只有提供的资料完整、真实才能保证审计的真实，才能完成工程竣工。

参考文献

[1]王斌.浅析建设工程造价预决算审核的方法及措施[J].中华民居.2012，23（01）：130-133.

[2]李锦华.浅析如何提高部门决算编制质量[J].行政事业资产与财务.2012，22（02）：102-104.

[3]林桂朋.浅谈公路工程项目竣工决算审计问题[J].黑龙江交通科技.2012，19（02）：178-182.

[4]刘志刚.工程结算审核与决算审计的区别[J].中外建筑. 2014，12（02）：178-182.

4.浅谈基本建设项目竣工财务决算审计流程 篇四

一、竣工决算报表编制审计

（一）根据批文、合同、财务资料、设计资料，逐项核对“竣工工程概况表”、”竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”中填列的内容和数据。

（二）审查竣工决算说明书。考核编制依据，审查其内容和引用数据的准确情况。

二、项目建设及预算（概算）执行情况审计

（一）核实各种资金渠道投入的实际金额。

（二）查明资金不到位的数额，分析其原因及影响。

（三）审核实际投资完成额。

（四）审查调整概算。根据有关规定审查概算调整原则、各种调整系数、设计变更和估算增加的费用；核定概算总投资。

（五）核实项目超概算的金额，分析超概算钓原因，查明扩大规模提高标准和概算外投资情况。

三、建设成本审计

（一）抽查建筑安装工程结算，抽查面不少干建筑安装完成额的15％，抽查重点是超概算金额较大的单位工程。

（二）审查设备，材料运杂费和采保费的核算情况。

（三）审查待摊投资的列支内容和分摊情况。

（四）审查其它投资的列支情况。

四、交付使用资产审计

（一）审查交付的固定资产。其中房屋、建筑物、不需安装的设备按单位工程和台（件）逐项核实；需要安装设备抽查台（件）不少于50％，其他固定资产可视项目具体情况自定比例进行抽查。

（二）审查工器具、备品件、办公及生活家具的移交手续是否合规，对移交手续不合规的要根据具体情况进行抽查，重点查明有无虚交或帐外资材等问题。

（三）审查交付无形资产。

（四）审查交付递延资产。

五、尾工工程审计

根据总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的

投资，查明是否留足投资和有无新增工程内容等问题。

六、结余资金审计

（一）核实银行存款、现金和其他货币资金，查明有无小金库。

（二）审查库存材料盘亏，重点审查有无隐瞒、转移、挪用库存物资等问题。加有库存器材积压情况，要查明原因。

（三）审核库存材料单价，查明有无故意提高或压低库存物资单价等问题。

（四）审查往来帐款，核实质权债务。重点审查有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。

七、基建收入审计

（一）查清基建收入来源，核实基建收入数额。

（二）审查基建收入分配依据，核实基建收入分配数额。

（三）审查上缴和留成使用情况。

八、投资包干结余审计

根据项目总承包合同，核实包干指标完成情况，查明有无将来完工程投资作为包干

结余参与分配，以及包干结余分配是否合规。

九、投资效果评价

（一）实际工期与计划定额工期对比，分析工期提前或拖后的原因，以及对投资效益的影响。

（二）根据设计要求考核现有生产能力，测算单位生产能力投资，进行造价分析。

（三）测算投资回收规（静态、动态）、财务净现值、内部收益率，并与设计指标 进行比较。

（四）分析贷款偿还能力。

5.浅谈基本建设项目竣工财务决算审计流程 篇五

财建〔2016〕503号

第一条 为进一步加强基本建设项目竣工财务决算管理，依据《基本建设财务规则》（财政部令第81号），制定本办法。

第二条 基本建设项目（以下简称项目）完工可投入使用或者试运行合格后，应当在3个月内编报竣工财务决算，特殊情况确需延长的，中小型项目不得超过2个月，大型项目不得超过6个月。

第三条 项目竣工财务决算未经审核前，项目建设单位一般不得撤销，项目负责人及财务主管人员、重大项目的相关工程技术主管人员、概（预）算主管人员一般不得调离。

项目建设单位确需撤销的，项目有关财务资料应当转入其他机构承接、保管。项目负责人、财务人员及相关工程技术主管人员确需调离的，应当继续承担或协助做好竣工财务决算相关工作。

第四条 实行代理记账、会计集中核算和项目代建制的，代理记账单位、会计集中核算单位和代建单位应当配合项目建设单位做好项目竣工财务决算工作。

第五条 编制项目竣工财务决算前，项目建设单位应当完成各项账务处理及财产物资的盘点核实，做到账账、账证、账实、账表相符。项目建设单位应当逐项盘点核实、填列各种材料、设备、工具、器具等清单并妥善保管，应变价处理的库存设备、材料以及应处理的自用固定资产要公开变价处理，不得侵占、挪用。

第六条 项目竣工财务决算的编制依据主要包括：国家有关法律法规；经批准的可行性研究报告、初步设计、概算及概算调整文件；招标文件及招标投标书，施工、代建、勘察设计、监理及设备采购等合同，政府采购审批文件、采购合同；历年下达的项目财政资金投资计划、预算；工程结算资料；有关的会计及财务管理资料；其他有关资料。

第七条 项目竣工财务决算的内容主要包括：项目竣工财务决算报表(附表1)、竣工财务决算说明书、竣工财务决（结）算审核情况及相关资料。

第八条 竣工财务决算说明书主要包括以下内容：

（一）项目概况；

（二）会计账务处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况；

（三）项目建设资金计划及到位情况，财政资金支出预算、投资计划及到位情况；

（四）项目建设资金使用、项目结余资金分配情况；

（五）项目概（预）算执行情况及分析，竣工实际完成投资与概算差异及原因分析；

（六）尾工工程情况；

（七）历次审计、检查、审核、稽察意见及整改落实情况；

（八）主要技术经济指标的分析、计算情况；

（九）项目管理经验、主要问题和建议；

（十）预备费动用情况；

（十一）项目建设管理制度执行情况、政府采购情况、合同履行情况；

（十二）征地拆迁补偿情况、移民安置情况；

（十三）需说明的其他事项。

第九条 项目竣工决（结）算经有关部门或单位进行项目竣工决(结)算审核的，需附完整的审核报告及审核表（附表2），审核报告内容应当详实，主要包括：审核说明、审核依据、审核结果、意见、建议。

第十条 相关资料主要包括：

（一）项目立项、可行性研究报告、初步设计报告及概算、概算调整批复文件的复印件；

（二）项目历年投资计划及财政资金预算下达文件的复印件；

（三）审计、检查意见或文件的复印件；

（四）其他与项目决算相关资料。

第十一条 建设周期长、建设内容多的大型项目，单项工程竣工财务决算可单独报批，单项工程结余资金在整个项目竣工财务决算中一并处理。

第十二条 中央项目竣工财务决算，由财政部制定统一的审核批复管理制度和操作规程。中央项目主管部门本级以及不向财政部报送部门决算的中央单位的项目竣工财务决算，由财政部批复；其他中央项目竣工财务决算，由中央项目主管部门负责批复，报财政部备案。国家另有规定的，从其规定。

地方项目竣工财务决算审核批复管理职责和程序要求由同级财政部门确定。

经营性项目的项目资本中，财政资金所占比例未超过50%的，项目竣工财务决算可以不报财政部门或者项目主管部门审核批复。项目建设单位应当按照国家有关规定加强工程价款结算和项目竣工财务决算管理。第十三条 财政部门和项目主管部门对项目竣工财务决算实行先审核、后批复的办法，可以委托预算评审机构或者有专业能力的社会中介机构进行审核。

第十四条 项目竣工财务决算审核批复环节中审减的概算内投资，按投资来源比例归还投资者。

第十五条 项目主管部门应当加强对尾工工程建设资金监督管理，督促项目建设单位抓紧实施尾工工程，及时办理尾工工程建设资金清算和资产交付使用手续。

第十六条 项目建设内容以设备购置、房屋及其他建筑物购置为主且附有部分建筑安装工程的，可以简化项目竣工财务决算编报内容、报表格式和批复手续；设备购置、房屋及其他建筑物购置，不用单独编报项目竣工财务决算。

第十七条 财政部门和项目主管部门审核批复项目竣工财务决算时，应当重点审查以下内容：

（一）工程价款结算是否准确，是否按照合同约定和国家有关规定进行，有无多算和重复计算工程量、高估冒算建筑材料价格现象；

（二）待摊费用支出及其分摊是否合理、正确；

（三）项目是否按照批准的概算（预）算内容实施，有无超标准、超规模、超概（预）算建设现象；第十九条 项目竣工后应当及时办理资金清算和资产交付手续，并依据项目竣工财务决算批复意见办理产权登记和有关资产入账或调账。

第二十条 项目建设单位经批准使用项目资金购买的车辆、办公设备等自用固定资产，项目完工时按下列情况进行财务处理：

资产直接交付使用单位的，按设备投资支出转入交付使用。其中，计提折旧的自用固定资产，按固定资产购置成本扣除累计折旧后的金额转入交付使用，项目建设期间计提的折旧费用作为待摊投资支出分摊到相关资产价值；不计提折旧的自用固定资产，按固定资产购置成本转入交付使用。资产在交付使用单位前公开变价处置的，项目建设期间计提的折旧费用和固定资产清理净损益（即公开变价金额与扣除所提折旧后设备净值之间的差额）计入待摊投资，不计提自用固定资产折旧的项目，按公开变价金额与购置成本之间的差额作为待摊投资支出分摊到相关资产价值。

第二十一条 本办法自2016年9月1日起施行。《财政部关于加强和改进政府性基金决算和中央大中型基建项目竣工财务决算审批的通知》(财建〔2002〕26号)和《财政部关于进一步加强中央基本建设项目竣工财务决算工作的通知》（财办建〔2008〕91号）同时废止。附表1：基本建设项目竣工财务决算报表

1.项目概况表（1-1）

2.项目竣工财务决算表（1-2）

3.资金情况明细表（1-3）4.交付使用资产总表（1-4）5.交付使用资产明细表（1-5）6.待摊投资明细表（1-6）7.待核销基建支出明细表（1-7）8.转出投资明细表（1-8）

附表2：基本建设项目竣工财务决算审核表 1.项目竣工财务决算审核汇总表（2-1）

2.资金情况审核明细表（2-2）

3.待摊投资审核明细表（2-3）

4.交付使用资产审核明细表（2-4）

6.浅谈基本建设项目竣工财务决算审计流程 篇六

项目名称：崇阳县小型农田水利（重点县）建设工程 编制单位：崇阳县小型农田水利重点县建设工程项目部 主管部门：崇阳县财政局、崇阳县水利局

编制日期：二0一一年五月十八日

2010年崇阳县小型农田水利重点县建设工程

项目竣工财务决算说明书

一、项目基本情况

崇阳县小型农田水利重点县建设工程项目区位于崇阳县天城镇、石城镇、青山镇的谢家坳、乌龟石、荻洲、华陂、吴城、铺前、塘口、洪桥、雷骆、东山、城万、太平等12个村，主要从事种植业，作物有水稻、油菜等，为崇阳县的粮食主产区。

项目实施以前，该三个乡镇已成立了农民用水者协会，项目完工后，协会规范了各项管理制度，明确用水、管水措施，促进水费征收制度改革，实现项目良性运行，为其它灌区管理起示范作用。

崇阳县小农水重点县工程建设项目主要内容：根据2010年崇阳县小型农田水利工程实施方案工程量表，本工程建设设内容为：

崇阳县天城镇、石城镇、青山镇田间渠系工程。项目区面积为2.1万亩，计划对项目区内现有66条灌溉土渠进行衬砌，总长75.42分里，改造及新建23座灌溉泵站，装机23台，整治水塘33座，新建及衬砌渠道15.61km，配套改造渠系建筑物工程36处（节制闸24处，涵管12处），新建、疏挖、硬化日间灌溉渠道75.42km．配套改造渠系建筑物工程334处（其中节制闸21处，管涵120处）排水沟清淤58.1km，新建量水设施10处，新建人行桥32处。

投资概算为2004.8万元。

资金来源主要是中央财政支持800万元，省财政支持500万元，地方财政支持300万元，农民投工投劳折资为404.8万元。

项目建成后，渠系水利用系数由原有的0.5提高到0.62，年新增节水能力达到320.660万立方米，恢复和新增灌溉面积2.23万亩，改善灌溉面积1.6万亩，新增和改善排涝面积0.86万亩，计年新增粮食生产能力476.5万公斤，新增经济作物产值165万元。受益人口3.41万人。通过对沟渠体系的改造，项目区的防洪排涝能力与抗旱能力得到了实质性增强，自然灾害对农业生产的威胁将逐渐减弱，利于保障农业生产的稳定发展。灌区农业生产条件明显改善，增强了农产品的竞争力，农业增效、农民增收，地方财力增加，为当地农民做出了贡献。

该项目的项目法人为崇阳县小型农田水利工程建设项目部。项目法人对该项目建设管 理负全责。质量监督机构为崇阳县水利水电工程质量监督站，具体负责项目实施过程中的组织协调、技术指导等方面工作。崇阳县财政局将按财政部门、水利部门有关文件要求，对该专项资金进行管理。

二、投资计划和资金到位情况

省财政厅、水利厅《关于申报中央财政小型农田水利设施建设第二批重点县的紧急通知》（江鄂财农发[2010]80号）文件下达我县小型农田水利工程建设补助专项资金限额1300万元，其中央资金800万元，省级资金500万元。截止2010年5月18日，实际到位资金1600万元，其中中央资金800万元，省配套500万元，市（县）配套300万元。

三、概（预）算执行情况

2010年崇阳县小型农田水利工程建设项目总投资为2004.8万元。资金来源主要是中央财政支持800万元，省财政支持500万元，地方财政支持300万元，农民投工投劳折资为404.8万（农民投工投劳未在专财反映）。

工程建设主要内容：

①整治水塘33座，水塘容积0.4-2.3万m3； ②改造及新建24座灌溉泵站，装机24台。

③新建及衬砌渠道15.61km，配套改造渠系建筑物工程36处（节制闸24处．涵管12处）其中新建渠道3.93km，衬到渠道11.68km。

④新建、疏挖、硬化日间灌溉渠道75.42km，配套改造渠系建筑物工程334处（其中节制闸21处，管涵120处）。

⑤排水沟清淤58.1km。⑥新建量水设施10处。⑦新建人行桥32处。建设工期151天。

该项工程项目法人崇阳县小型农田水利建设重点县工程项目部严格按照《2010年崇阳县小型农田水利工程实施方案》组织实施同时积极引导农民自愿意投工投劳，确保了工程按质量按时完成。工程总投资1,600,000.00元，其中中央投资完成8,000,000.00元，占计划的100％，省投资5,000,000.00元，占计划的100％，县投资3,000,000.00元，占计划的100％（农民投工投劳未在专财反映）。

四、招（投）标情况

委托咸宁市长宁招投标有限责任公司为崇阳县重点县小型衣三水利工程招标代理，咸宁市长宁招投标有限责任公司在《中国采购与招标网》、《咸宁水利网》和《咸宁市长宁招投标有限责任公司网》上发布了《崇阳县2010年重点县小型农田水利项目施工招标公告》。2010年11月15日9：00时，在咸宁市综合交易招投标中心公开开标，整个开标过程严格按照规定的程序进行，体系了公开、公正、公平的原则。依据《评标报告》确定中标单 位分别为公安县兴安市政水利建设工程有限公司、广水市水利建筑安装有限责任公司、湖北诡水水利水电建设公司、荆州市长湖水利有限责任公司、大治市兴禹水利工程有限责任公司、水利部长江水利委员会陆水枢纽工程局等六家水利工程施工企业单位。

五、合同履行情况

2010年12月通过委托、邀请、公开招标等方式，我们分别确定了设计单位（咸宁市水利勘测设计院）、监理单位（宜昌三大建设监理工程公司）、施工单位（公安县兴安市政水利建设工程有限公司、广水市水利建筑安装有限责任公司、湖北洈水水利水电建设公司、荆州市长湖水利有限责任公司、大治市兴禹水利工程有限责任公司、水利部长江水利委员会陆水枢纽工程局），并分别与之用标准示范合同文本签订了2010年崇阳县小型农田水利（重点县）工程建设施工合同。合同签订后，各方均严格依照合同规定的监理范围完成了监理任务，施工单位按施工合同完成了建设任务，工程质量满足合同和规范要求。

工程计划开工日期：2009年12月5日．实际开工日期：2009年12月8日；合同竣工日期：2010年5月16日，实际竣工日期：2010年5月19日。

六、资金使用与管理情况

湖北省财政厅以鄂财农发[2010]126号文下达崇阳县小型农田水利建设重点县工程项目中央补助资金800万元，以鄂财农发[2010]127号文下达崇阳县小型农田水利建设重点县工程项目省级补助专项资金500万元，崇阳县财政局按照财政部有关文件要求，拨付县级配套资金300万元。项目资金使用上，在县财政国库集中收付中心设立专户专账，并按照工程进度将该专项资金直接支付项目的施工单位。县财政局农财股多次派人到施工现场监督指导，参与工程验收。

七、建后运行长效机制

根据国家发展改革委、财政部、水利部、农业部、国土资源部《关于建立农田水利建设新机制的意见》的要求，崇阳县小型农田水利工程建设项目，在总结多年来水利工程建设后管理基础上，积极开展小型农田水利设施产权制度改革。成立了崇阳县天城镇石城镇、青山镇三个农民用水者协会，明确协会为管理主体，工程的使用、管理、和日常维护由协会全权负责。推行“谁受益、谁负责”的原则，规范其收费标准和服务行为。改变水利工程重建轻管和建后管护经费投入难的现象。加大改革力度，明晰产权，明确责任，充分调动各方投资建设和管理好农村小型农田水利基础设施的积极性，确保工程长期发挥效益。

八、效益分析情况

通过实施项目建设，大力推广水利节水技术和措施，节约用水，减少水费支出，改善农业供水管理体制和水价机制，提高农业综合生产能力，改善农民生产生活条件，促进农业增效、粮食增产和农民增收，使农民得到实惠，为新农村建设打下良好的基础，促进了农村经济发展起到重要的作用。经测算，人均增收150元。

1、经济效益 项目改造工程完成后，增加有效灌溉面积2.01万亩，新增蓄引提水能力438万立方米，新增节水能力320.66万立方米，年新增粮食生产能力476.5万公斤。

2、社会效益

通过对沟渠体系的改造和扩建，项目区内的防洪排涝能力与抗旱能力将得到实质性增强，自然灾害对农业生产的威胁逐渐减弱，保障了农业生产的稳定发展。

项目的实施人仅有巨大的经济效益，还具有显著的社会效益，通过渠道系配套建设，灌区内农业生产条件明显改善增强了农产品的竞争能力，农业增效、农民增收，地方财力增加，巩固完善了农村承包经营机制，为当地农民作出了贡献。对引水渠道进行贯通、衬砌，极大地降低水量损失，极大提高水资源的利用率，满足灌区人民群从生产生活的需要。修建本工程是灌区人民盼望已久的一件大好事，促进了当地农业全面发展以及改善环境，起到了不可估量的推动作用，社会效果十分显著。项目的实施充他体现了党和政府对项目区人民群众的生产生活的深切关怀，对于项目区农民增产增收，对提高农民生活才平，对于促进新农村建设和建设社会主义和谐社会都具有伟大的现实意义和深远的历史意义。

3、环境效益

由于渠系采取砼三面光方式建设，减少了糙率，硬化了渠道、减少了渗水和水土流失，破旧渠系及老损建筑物得到整治、渠岸得到了绿化美化了环境，同时，渗水量的减少，使低洼渍害区地下水位下降，有利于减轻对农作的侵害影响，并有利于改善侵害影响，并有利于改善浸害区地下资源，有效减轻宽洪涝、干旱、滑坡、风灾等自然灾害，保护当地农田、交通、工矿和人民群众生命财产的安全，让人民群众安居乐业、维护社会安定。

九、存在的问题

小农水重点县项目的建设，是为农村、农民办了一件实事好事，农民对小型农田水利工程建设非常拥护与支持。由于经过几十年的运行，由于缺乏管理和维修资金，不少渠道杂草丛生，塌方淤泥，人为的缺口随处可见，农民各人顾各人，谁也不愿出头组织维修，水渠的灌溉效能逐年衰减。农村水利基础设施大多年久失修，形成了急需改造的工程项目偏多，但农村集体经济落后，农民经济条件差，再加上农村外出务工人员逐年增多在家劳动力逐年减少，县级财政配套资金还有困难，因此整体投入不足。

十、建议

1、“小农水”管理体制的改造势在必行。“小农水”改革的目标和原则十分明确：以明晰工程所有权为核心，建立用水户协会等多种形式的农村用水合作组织；以建设良性运行机制为重点，采用承包、租赁、拍卖、股份合作等灵活多样的方式，搞活经营权，落实管理权，以《水利工程供水价格管理办法》为依据，在充分考虑供水成本和用户承受能力的基础上，合理确定非自用工程供水价格。在这一精神指导下积极控索“小农水”的改革，采取政府推动政策拉动、利益驱动、典型带动的方式，逐步在全市农村铺开。尽管这项改革刚刚开始，其燎原之势已见端倪，“小农水”改革的好处也是显而易见的。

2、加大中央与省级财政补贴的比例与额度，减少难度大难到位的地方配套资金，加快小型农田水利工程建设的步伐。

3、鉴于我县地处山区丘陵地带，由于省要求小型农田水利工程建设项目实施要集中连片，历来小农水项目上、土地平整项目上、农业综合开发项目的大多数都投于在交通方便、集中连片的粮食主产区，而我县超万面的大面积平畈较少，多为千亩以上万亩以下的畈田，较为偏远的乡镇由于农田地处丘陵冲垄，农村小型农田水利工程建设几乎是被遗忘的角落。因此建议在今后的小型农田水利工程建设中以集中连片与分散相结合方式来实施。

7.浅谈基本建设项目竣工财务决算审计流程 篇七

关键词：基建项目,竣工财务决算,注意的问题

基本建设项目竣工财务决算是工程竣工验收的重要组成部分, 是正确确定新增固定资产价值, 综合反映竣工建设项目或单项工程的建设成果和财务情况的总结性文件, 是办理固定资产交付手续的依据, 是考核基本建设项目概、预算执行情况和评价投资绩效的基础, 因此, 编制好基本建项目竣工财务决算成为一项非常重要的工作。本文就竣工财务决算前期准备工作、编制竣工财务决算报表、撰写竣工决算说明书等应注意的问题进行了分析。

一、竣工财务决算编制的前期准备工作

(一) 规范日常会计核算及财务管理。

1、由于现行国有基本建设单位会计制度的科目与概算项目不一致, 财务人员应根据国有基本建设单位会计制度、概算和竣工财务决算编制的要求合理设置会计账套, 在设置会计二级核算明细科目进时尽可能做到与项目概算明细进行衔接, 以满足财务竣工决算的要求, 减轻编制决算时的工作量。

2、编制竣工财务决算前, 检查各项费用开支是否存在不应在基本建设投资中列支的各项费用, 与专项建设内容无关的购建与支出, 超概算超标准的各项支出, 不完整的会计凭证填制或签章手续不完整的会计凭证。

3、及时清理债权、债务、资产物资及财务处理工作。核对清理应收应付等资金往来性质款项时, 特别注意清理与施工单位、供货商、监理单位、设计单位等往来, 列出详细清单 (一般情况下, 除工程价款及仪器设备质保金外, 工程价款及设备款不应有应付未付款项) 。另外, 对由施工单位负担水费、电费应及时结算, 散装水泥及押金等及时办理退款手续。清理施工现场和库存的材料物资, 做好剩余材料物资的回收及处理。各种材料、设备、工具、器具等财产物资要逐项清点, 并妥善保管。如有基本建设收入和竣工结余资金, 按基本建设财务管理规定进行分配。预提未完工程费用、验收会议费、竣工决算审计费、资料整理印刷费等预留费用, 控制在概算总投资的5%以内。通过以上清理工作, 保证账账、账证、账表、账实相符。

(二) 注意收集积累、整理和保存相关资料, 并按规定存档立卷。

由于编制竣工财务决算是一项综合性工作, 涉及到会计核算、业务管理等多方面内容, 因此从建设期开始就得注意收集、整理和竣工决算有关的项目资料并按要求进行归类整理。主要包括项目建议书及可行性研究报告批准文件, 初步设计与概算及其调整的批准文件, 历年下达的年度投资计划、项目支出预算项目施工设计资料, 工程、货物各服务采购相关合同 (协议) , 以及招投标、竞争性谈判或询价过程的相关文件, 工程结算及验收相关资料, 会计核算及财务管理材料以及相关财务管理制度等。

二、编制竣工财务决算报表

根据《基本建设财务管理规定》, 建设项目完工后, 建设单位应及时编制项目竣工财务决算, 竣工财务决算报表全部报表共9张。其中, 主表5张是决算报表封面、基本建设项目概况表、基本建设项目竣工财务决算表、基本建设项目交付使用资产总表、基本建设项目交付使用资产明细表;附表4张是项目竣工决 (结) 算审核汇总表、待摊投资明细表、转出投资明细表、待核销基建支出明细表等。

竣工财务决算报表使用规定的标准格式, 不要擅自更改或缩减报表栏目和指标, 但可以根据实际情况或按竣工财务决算评审机构的要求增加附表, 各项内容的填写必须完整, 表与表要核对准确, 并与账簿数据一致。以下是主表编制时应注意的事项:

(一) 决算报表封面。

分别填列项目名称 (与批复概算名称一致) , 建设项目性质、主管部门、建设单位、编制日期等信息, 编报完成后加盖单位公章, 同时应有单位负责人、财务负责人签章。

(二) 基本建设项目概况表。

该表反映综合反映建成项目的基本情况、项目建设起止时间、新增生产能力、完成主要工程量、总投资、建设成本、收尾工程等方面的内容, 也是对项目的实际执行与概算进行比较, 从而反映竣工项目的投资情况。根据设计文件、概算、计划和会计账簿、建设单位的统计资料、施工企业提供的成本核算资料等有关资料填列。其中, “基建支出”一大栏是对实际支出与概算进行比较, 由于实际工作中, 项目决算中“实际支出”栏会计核算科目与概算口径不完全相同编制时, 要对概算中被归并和重组的内容进行还原, 尽量保证会计账簿与项目概算口径一致。“收尾工程”栏是对全部工程项目验收后还遗留的少量尾工, 这部分工程的实际成本, 可根据具体情况进行估算, 并作说明, 完工以后可不再编制竣工决算。

(三) 基本建设项目竣工财务决算表。

该表反映竣工项目的全部资金来源和资金占用情况, 填列时注意:资金来源应等于资金占用, 并与会计财簿数据金额保持一致。

(四) 基本建设项目交付使用资产表。

包括交付使用资产总表和明细表, 是项目竣工财务决算的关键报表, 是反映向接收单位交付使用相关资产价值, 竣工财务决算的各项数字要核对准确真实可靠, 并作必要的文字说明。填列时注意:应填列将待摊投资金额摊销进入相关固定资产之后的价值;划分资产项目时, 要充分考虑接收单位的资产划分情况, 准确填写规格型号和单位、单价、数量等要素, 以便资产管理人员进行盘点核对。

三、撰写竣工财务决算说明书

竣工财务决算需要一份竣工财务决算分析报告, 也就是财务决算说明书, 它是基建项目竣工财务决算的主要内容之一。财务决算说明书应有以下几方面内容:基本建设项目概况, 主要是项目申报审批情况, 资金来源和到位情况, 批准的建设内容、建设期限、总投资及其构成, 实际完成投资情况等, 可以按基本建设项目概况表的有关内容加以分析说明, 对设计变更、概算调整、工期提前或延迟等应说明情况, 找出原因;基本建设项目财务管理及决算情况, 主要是财务管理机构设置和人员配备, 内部控制制度执行情况, 基建财务管理制度建设情况, 专账管理情况等;会计账务的处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况, 还应说明会计账务处理的会计政策、成本核算及其有关的处理方法, 工程价款结算方法及结算结果, 债权债务清偿结果及有争议的情况财产物资清理结果及盘盈亏情况;预备费动用情况, 说明动用预备费原因, 预备费用使用方向等;征地拆迁补偿情况、移民安置情况;货物、工程、服务采购实施情况, 合同 (协议) 履行情况;待摊投资构成情况及分摊方法说明;待核销基建支出构成及核销原因说明, 主要是项目发生的江河清障、航道清淤、飞播造林、补助群众造林、水土保持、城市绿化、草原围栏, 牧草种子, 城市绿化, 农户沼气补助, 地力培育, 种子 (苗木) , 血吸虫防治等不能形成资产的投资支出构成及核销原因;转出投资构成情况及转出原因说明;未完工程量及相应预留资金情况说明;基建结余资金的来源、核算和分配情况说明;分析决算与概算的差异及原因, 找出解决问题的方法;分析和计算主要技术经济指标情况, 找出基建项目管理与竣工财务决算中存在的差距和问题;历次审计、核查、稽查及整改情况及其他需要说明的重要事项;最后, 总结项目管理的经验、问题, 提出项目管理的建议和意见。

经过对以上因素的分析说明, 才能客观完整反映基本建设项目建设管理的整体情况, 为以后的决策提供参考。

四、其他应注意的问题

除准备好以上工作外, 项目还应按有关规定组织竣工验收并验收合格, 经有资质的中介机构或审计机关出具审计报告, 对自查和上级单位、中介机构或审计机关在检查、审计中提出的问题整改完成后, 才具备申报竣工财务决算的条件。

参考文献

[1]《基本建设财务管理规定》 (财建[2002]394号)

[2]《财政部关于进一步加强中央基本建设项目竣工财务决算工作的通知》 (财办建[2008]91号)

8.浅谈基本建设项目竣工财务决算审计流程 篇八

摘要：企业往往通过扩大再生产或改进技术水平来推动自身发展，拉动国家经济，为此企业一般会投入大量资金到基本建设中。然而目前大多数企业只关注基本建设建成后给其带来的经济利益，忽略了基本建设竣工决算审计工作。其实，企业做好基本建设竣工决算审计有利于节约项目投资，也能提高其经济利益。为了让企业充分认识到这一点，本文对企业基本建设工程竣工决算审计中存在的问题及审计对策进行分析和探讨。

关键词：建设工程 竣工决算审计

一、引言

基建工程对一个企业而言是一个周期长、规模庞大、投入资金多的大型项目。该项工程的成功是企业实现可持续发展的重要保障，而做好该项目竣工后决算审计工作，不仅可以使工程报价真实准确地体现，还有利于企业规范项目管理工作，是基建工程成功的一项保障。简而言之，搞好基建工程竣工后决算审计工作，是企业实现可持续发展的目标。财政部颁布的《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》（财协字[1999]103号）、《基本建设财务规则》（财政部令第81号）、《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》（财建[2016]503号）明确指出企业基建工程竣工后要编制相关的决算，而决算审计是指基建工程验收前由专业审计人员对决算进行审查，因此做好决算工作是决算审计工作的基础。这种环环相扣的工作性质，给我国企业的决算审计工作带来了很多困难。近年来，在不断的实践当中，我国企业的决算审计的改进是显而易见的，但还是存在或大或小的问题。

二、企业基本建设工程竣工决算审计中存在的问题

（一）意识薄弱，“算大账不算细账”

企业基本建设工程竣工决算审计工作从顺利开展到高效完成，不可能脱离受托单位会计师事务所，更不可能脱离企业，如果企业连最基本的重视都做不到，那么该项工作最后的成效是可想而知的。当今，多数企业为实现自身利润的最大化，投入大量资金到基本建设工程中，然而多数企业投资者最关心的是该项基本建设工程最终能为其带来多少经济利益。这种“算大账”的思想，使得企业忽略了“算细账”的重要性，更有甚者意识不到“算细账”的重要性。企业之所以对该项工作的意识薄弱，是因为其根本没有意识到做好预算、决算、审计等这类“算细账”的工作，从某些方面来说能够有效地降低企业的成本，间接提高企业的经济利益。

（二）决算工作不到位，决算审计麻烦剧增

财政部《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》（财协字[1999]103号）第二章一般原则中就决算做出了一系列相关的规定，对其真实性、合法性也给出了具体明确的定义，合理编制和正确披露决算是决算审计的基础工作。财政部《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》（财建[2016]503号）明确：基本建设项目（以下简称项目）完工可投入使用或者试运行合格后，应当在3个月内编报竣工财务决算，特殊情况确需延长的，中小型项目不得超过2个月，大型项目不得超过6个月；项目竣工财务决算未经审核前，项目建设单位一般不得撤销，项目负责人及财务主管人员、重大项目的相关工程技术主管人员、概（预）算主管人员一般不得调离。企业的决算大多数情况下同决算审计一起交给会计师事务所编制和进一步审核，会计师事务所内的人员需要向企业取得相关基本建设工程的全部资料，以确保决算以及决算审计的真实性、合法性。可是，企业对预算的关注度总是比决算要高很多，将企业的决算交给事务所后，再不时地问决算编制进一步具体情况的企业管理者寥寥无几，这使得企业工作人员在整理决算过程中需要资料的时候，就有些怠慢，工作效率不高，进而导致会计师事务所的决算报告迟迟出不来，拖延了决算审计的时间，同时也会给决算审计带来更多的麻烦。

（三）审计技术方法陈旧，隐蔽问题难发现

较一般的审计而言，企业基本建设竣工决算审计有一定的政策性、业务性，而且对专业审计人员的技术要求很高，是一种较高层次的审计工作。企业基本建设的决算审计的主要目的是最大化节约工程成本，从而提高企业经济利益。从这一点上看，其不仅要求审计人员有较高的专业技术，还要求审计人员有一定的工程经验，让一个刚从事审计工作的人做基建工程决算审计显然是不现实的。审计人员如果继续使用陈旧的审计方法，明显已满足不了当代基本建设工程竣工决算审计的要求。除此之外，企业基建工程的进展受到多种因素的影响，比如由于进展过程中发现某方面设计不合理，设计师就会积极做出相应的调整，随之工程用料就会发生改变，而一些施工单位利用这个漏洞来间接提高工程成本，层层设防的隐蔽问题审计人员就比较难发现。因此，审计人员将其掌握的专业知识和工程项目的特性相结合，进行创新就显得十分必要了。

三、企业基本建设工程竣工决算审计工作存在问题的对策

（一）区分内部审计重视外部审计

内部审计与外部审计虽然在某些方面有些相似，但还是存在很大区别的。比如审计目标不同，内部审计主要是通过评价和改善风险管理、控制和公司管理流程的有效性来帮助企业实现战略目标，而外部审计由于其受托于外单位往往有法律合同的约束，其主要为了审核企业各种财务报表的正确性、合法性，等等。除此之外，两者的独立性、重点关注领域、对专业人员的要求以及业务范围都不同。企业基建工程的决算审计就是一项外部审计工作，企业应在做好内部审计的同时，慢慢地重视起外部审计工作。企业的管理者不应该将外部审计仅仅看作是审查各种财务报表的正确性、合法性，外部审计的作用绝不仅仅如此，而其间接给企业带来的经济利益也远比企业投资者认为的要多很多。企业做好基建工程不可缺少的就是区分内部审计，正确认识、重视外部审计。

（二）督促决算工作细细审查资料

决算的质量直接决定了企业基本建设决算审计的质量，两者之间有着密不可分的联系。因此审计机构在做决算审计前必须确保所有的决算资料都符合《基本建设财务规则》在竣工财务决算这一章对财务决算前、决算中以及决算审查和批复做出的一系列规定，笔者认为审计机构必须做到以下几点：一是提高业务水平，规范资料管理的流程，严防决算资料的丢失，一个基本建设工程的决算资料非常多，审计人员应该将收到的资料进行严格的保管，并进行分类；二是加强审查竣工决算编制的依据，决算编制是需要有专门的编制组织的，审查时一定要注意编制组织的完整性，重点还要审查各项清理工作是否全面、彻底，编制依据符合《基本建设财务规范》的有关规定，资料的完整性；三是加大??查决算资料中的其他相关费用，其他相关费用是最容易出现差错的费用之一，审计人员需依据《会计法》和《基本建设财务管理规定》的相关规定严格核实人工费补差、次要材料差价、施工流动津贴，等等。

（三）全程跟踪审计杜绝不良现象、缓解甲乙双方矛盾

企业的基础建设工程是一个复杂的大工程，而审计单位等一切决算资料全部完整后在进行竣工决算审计已经满足不了当代企业基建工程的要求。现代审计中全程审计慢慢地变成了一种趋势，从之前的事后审计跨越到事中，甚至是事前。工程审计同其他的审计不一样，其质量与审计人员是否了解施工现场的状况有直接关系，特别是机械设备的变迁。而审计人员如何了解施工现场以及实施单位有无不良行为，最直接的办法就是在材料的基础上到施工现场深入了解，进行跟踪审计。

（四）在实践中创新审计方法提高审计技术

在信息化的时代，会计电算化已经被应用到企业当中，极大地简化了企业核算的过程，而在我国大部分审计工作还停留在手工查账的基础上，致使审计工作进展缓慢。本文中不止一次提到过，企业基建工程竣工决算审计是一项复杂的工作，创新审计方法势在必行，审计机构具体应做到以下几点：第一，提高审计人员的专业素质，随着我国高校相继开设审计学，审计人才不断涌现，而审计机构在录用人才时，要更注重他们的实践经验，不要只关注他们表面上的成绩；第二，工程审计不能仅依靠审计人员和工程造价师，还与施工单位与建设单位有关，审计机构应该将工程审计从一个单纯审计人员审计转变成综合的审计，组建一个审计小组，由审计专业人员担任组长，其他各单位派一到两个人员进入小组，积极配合辅助工程审计；第三，与会计电算化一样，与计算机专业人才积极合作开发相关的计算机审计自动查账系统，确保审计高质量的情况下，多与计算机网络系统相结合，运用自动查账的技术，简化审计过程，提高审计效率。

四、结语

随着“供给侧结构性改革”日益推进，拉动我国经济增长成为了社会公众的大目标，企业的基本建设工程日益剧增，如何保证企业做到“两全其美”――既能促使本企业经济??长又能拉动国家经济。企业投资者要充分认识到基本建设竣工决算审计能够有效降低企业成本，解决好现在基建工程决算审计中存在的问题及未来可能出现的问题，积极地采取相关的对策。

9.浅谈基本建设项目竣工财务决算审计流程 篇九

竣工财务决算工作的通知

党中央有关部门办公厅(室)，国务院各部委、各直属机构办公厅（室），全国人大常委会办公厅秘书局，全国政协办公厅秘书局，高法院办公厅，高检院办公厅，有关人民团体办公厅（室），有关中央管理企业：

为进一步加强基本建设项目竣工财务决算管理，根据《财政部关于印发<基本建设财务管理规定>的通知》（财建

[2002]394号）等规定，经研究，现就中央基本建设项目竣工财务决算编报及审核工作有关问题进一步明确如下：

一、基本建设项目竣工财务决算编制依据

（一）国家有关法律法规及制度；

（二）经批准的可行性研究报告、初步设计、概算及调整文件；

（三）历年下达的投资计划、项目支出预算；

（四）会计核算及财务管理资料；

（五）招投标文件，项目合同（协议）、工程结算等有关资料；

（六）其他有关资料等。

二、基本建设项目竣工财务决算编报要求

（一）时限要求

项目建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务

决算的编制工作，并报主管部门审核。主管部门收到竣工财务决算报告后，对于按规定由主管部门审批的项目，应及时审核批复，并报财政部备案；对于按规定报财政部审批的项目，一般应在收到决算报告后一个月内完成审核工作，并将经其审核后的决算报告报财政部（经济建设司）审批。以前已竣工尚未编报竣工财务决算的基建项目，主管部门应督促项目建设单位抓紧编报。

（二）组织管理要求

主管部门应督促项目建设单位加强对基本建设项目竣工财务决算的组织领导，组织专门人员，及时编制竣工财务决算。设计、施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作。在竣工财务决算未经批复之前，原机构不得撤销，项目负责人及财务主管人员不得调离。

（三）编报内容要求

1.基本建设项目竣工财务决算报表

主要有以下报表(表式见附件1)：

（1）封面；

（2）基本建设项目概况表（建竣决01表）；

（3）基本建设项目竣工财务决算表（建竣决02表）；

（4）基本建设项目交付使用资产总表（建竣决03表）；

（5）基本建设项目交付使用资产明细表（建竣决04表）。

2.竣工财务决算说明书，主要包括以下内容：

（1）基本建设项目概况；

（2）会计账务处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况；

（3）基本建设支出预算、投资计划和资金到位情况；

（4）基建结余资金形成等情况；

（5）概算、项目预算执行情况及分析，主要分析决算与概算的差异及原因；

（6）尾工及预留费用情况；

（7）历次审计、核查、稽察及整改情况；

（8）主要技术经济指标的分析、计算情况；

（9）基本建设项目管理经验、问题和建议；

（10）预备费动用情况；

（11）招投标情况、工程政府采购情况、合同（协议）履行情况）；

（12）征地拆迁补偿情况、移民安置情况；

（13）需说明的其他事项；

（14）编表说明。

3.项目立项、可研及初步设计批复文件（复印件）；

4.项目历年投资计划及中央财政预算文件（复印件）；

5.经有关部门或单位进行决（结）算审计或审核的，需附完整的审计审核报告，报告内容应详实，其主要内容应包括：工程概况、资金来源、审核说明、审核依据、审核结果、意见和建议，并附有项目竣工决（结）算审核汇总表（见附件2）、待摊投资明细表（见附件3）、转出投资明细表（参考）（见附件4）、待摊投资分配明细表（参考）（见附件5）；

6.其他与项目决算相关的资料。

三、加强项目竣工财务决算审核管理

主管部门应对项目建设单位报送的项目竣工财务决算认真审核，严格把关。审核的重点内容：项目是否按规定程序和权限进行立项、可研和初步设计报批工作；项目建设超标准、超规模、超概算投资等问题审核；项目竣工财务决算金额的正确性审核；项目竣工财务决算资料的完整性审核；项目建设过程中存在主要问题的整改情况审核等。

对于报财政部审批的项目竣工财务决算需附主管部门对项目竣工财务决算的审核意见及项目建设过程中存在主要问题的处理意见。

10.浅谈基本建设项目竣工财务决算审计流程 篇十

关键词：水利工程,基建项目,竣工财务决算,编制

所有列入国家基本建设规划的水利基本建设项目都要进行竣工财务决算报表的编制。竣工财务决算编制是一项综合性强、专业性高以及技术性要求很强的工作, 是能从各个方面反映相关建设项目的最终效果以及财务状态的关键性文件, 是精确定位新增资产价值与及时办理相关资产交付运用的主要依据。在工程验收前, 应该由相关的建设企业会同施工组织以及设计与运用等单位进行初级验收。在初级验收前要由相关的施工企业依照国家相关规定, 整理好必要的文件以及技术性材料, 并向建设企业提交相应的交工报告。

一、水利工程项目竣工财务决算编制应注重的问题

水利工程基本建设项目竣工财务决算是基本建设财务管理活动中的关键内容, 也是项目工程竣工验收报告的主要组成部分, 亦是基本建设交付运用办理财产移交的重要依据和考核水利工程构建成效的主要文件。务必落实编制的科学有效性以及数字的精确性, 且内容完整。

(一) 编制资料采集工作

建设项目竣工财务决算编制首先应做好相关建设企业资料以及竣工财务决算有关的项目资料的采集。抓好建设企业会计核算资料的收集与整理是最关键的一步。另一方面, 要系统采集与竣工财务决算有关的项目资料。具体包括:工程项目设计性文件, 尤其是初步的设计文件和项目进行中的关键性设计改变;项目的投资规划以及预算, 各年度基层建设投资规划以及基本的建设支出预算编制与上报、批复以及相应的调节状况;工程相关的招投标资料, 项目各个标段的招投标文件还有合同及与其相应的补充合同;项目相关的工程量招投标文件和相应合同与补充性合同;工程重要材料的耗损量, 如钢材与水泥等重要材料的用量设计与实际的耗损统计;工程相关的验收资料以及征地与移民实际安置资料, 征地移民相关的协议和各个补偿项目明细清单与实际物量的有效统计;动用预备费用资料, 相关动用预备费用上报与相应的批复文件等。

(二) 各类清理工作

竣工财务的清理工作包括了相关合同的清理以及债权债务的清理和资产清理、竣工结余资金的清理等。首先要做好重要合同的清理, 清理合同最重要的就是办理竣工结算;其次是结清相关的债权债务, 包括依照规定扣留的质量保障金与预留的还没有完成的工程与费用以及各类债权债务。各类应收款要即刻收回, 应付款也应尽快偿还, 债权债务清理后, 应及时作出账务处理;再就是对资产的清理, 施工场地的剩余材料应进行清理与回收, 并对相应库存的材料与设备等进行详细的盘点与核对, 并列出清单, 对已完成的工程进行彻查与盘点, 务必做到账实相符;最后是竣工结余资金的清理, 对于实物形态的结余, 相关的变价收入务必要根据实际状况入账。对剩余的资金组织上交, 对于关键的经济技术指标进行分析计算。

(三) 会计核算工作

财务建账的方式会直接影响水利基建项目财务的决算, 因此水利工程项目在开始时就要依照相关的要求进行账务设定以及处理等工作, 不过它跟之前的工作是密切联系的, 所以在开始时就要考虑为水利工程财务决算编制作准备。水利工程基本建设项目会计核算是财务决算最关键的工作, 要对能涉及到的水利基建项目各类经济业务实行相应的分类与汇总, 对各个科目核算的内容进行总结与概括。

二、水利工程建设竣工决算建议

(一) 强化学习并及时对竣工决算进行完整的编制

在竣工决算编制前期, 负责人应充分发挥其领导作用, 高度重视竣工决算, 并动员财务人员对国家的水利工程决算制度进行学习, 熟练相关的操作步骤, 对于出现的某些小问题应通过小组讨论进行处理;相关的决算文件务必要确保其完整性, 并严格把关相应的章程与要求, 以实际物体与货币来作为整个项目的计量单位, 并准时或是提前依照有关规定进行工程决算的编制, 若无特殊情况编制不得随意延时。

(二) 提高水利单位财务管理水平

应不断提升水利企业的财务管理水平以及对竣工决算的认识, 便于优化财务管理体系的结构与框架, 以财务管理为基础, 进行资料的采集和筛选工作, 有条件的企业还可以构建专门的管理平台, 加强对收集到的资料和文件的管理, 及时满足竣工决算的要求。要引入竞争体制, 使用招标等方法来补充概算的不足之处, 并对核算中不统一的项目进行合理有效的整合, 统一相关标准。

(三) 列出真实的发生费用详单

水利工程的征地移民一定会涉及到很多的人员, 且相关的费用巨大, 实际的费用清算难度较大。对于水利移民这种非工程性质的费用应根据真实的状况对该资料进行一定程度的验证。获得确认之后再依照具体发生的费用按相应的合同进行支付, 尽力提升水利移民这类非工程类费用的支付工作水平。

(四) 构建有效的管理体系

水利工程的建设特殊性很强, 它关系到各地政府以及群众利益。目前, 水利工程的建设存在多头管理, 统一管理强度不高, 这增强了管理难度。所以, 对于较大型较复杂的水利工程竣工决算中的资金交接问题, 应对每一个新开始的工程项目进行项目法人责任制的贯彻, 将责任主体有效的统一, 坚决防止交叉管理的现象, 增强管理主体的主动性, 并体现出边建边管式的统一管理, 进而推进水利工程建设竣工决算相关的资金交接正常运作。

(五) 相关的决算报告

竣工财务决算是水利基建项目财务决算的主要构成, 竣工财务决算说明书主要的内容有基建项目的基本情况、财务管理情况、年度投资计划、预算资金下达及资金到位情况、概预算执行情况、招投标、政府采购及合同执行情况、重大设计变更及预备费动用情况、未完工程投资及预留费用情况、审计稽查财务检查等发现问题及整改落实情况。通过编制竣工财务决算报表反应重要的财务指标以及经济指标、技术指标及成本构成、费用摊销情况, 进而找出基建项目在运作以及决算过程中存在的问题以及相应的差距。并利用科学的分析, 找出处理问题的途径和方法。

(六) 强化竣工决算工作的审核

项目建设企业在竣工财务决算完成之后, 就要即刻报送给主管财务部门进行审核, 获得审核以后才能进行竣工验收。建设企业要在竣工财务决算编制完成之后就呈交相关的竣工财务决算报表以及书面的决算审核申请, 并充分准备好全部有效资料, 主管部门通过审核, 依据审查建议进行一定的调节, 编制正式的竣工财务决算。

三、结语

在20世纪90年代的末期, 我国就逐渐提升水利基本建设工程投资力度。水利基本建设施工项目最重要的资金是源于国家的大力投资, 竣工决算报告是反应基本建设资金的使用以及管控的状况, 务必要进行科学合理的编制, 并及时送至有关部门进行审核。水利基本建设项目竣工财务决算编制是财务管理过程中最重要的环节, 编制质量会对整个项目施工的竣工验收和资产的交付手续办理造成很大的影响。在实际的水利工程施工建设中, 应切实对待竣工决算过程中存在的问题, 在早期就应该做好充足的准备, 务必要做好相关的竣工决算工作, 并将真实的情况编制进竣工决算报告书, 呈现竣工决算工作的规范与整体性, 不断优化竣工财务决算编制, 进而推进水利工程建设的持续稳定发展。

参考文献

[1]吴伟华.水利工程基建项目竣工财务决算编制及有关问题的处理[J].中国水运 (下半月) , 2012, (7) .

[2]侯俊.水利工程基建项目财务管理探讨[J].中国外资 (下半月) , 2013, (7) .

11.审计局工程竣工财务决算审计报告 篇十一

施工单位报送工程结算56299832.95元，审计组对现场签证变更资料、施工图、竣工图等资料进行复核，并在工程现场进行了核对，审计认定结算55361811.20元，施工单位虚报结算938021.75元。违反了 市人民政府印发的《 市政府投资建设项目审计办法》(南府办发〔2007〕1号)第十三条的规定。根据《财政违法行为处罚处分条例》第九条和审计署印发的《政府投资项目审计规定》(审投发〔〕173号)第八条的规定,审计认定后，市升管局已按此工程结算审计结果与项目施工单位办理工程价款结算。

(二)白条支付工程款少扣缴税金122687.58元予以收缴。

1.重庆煤矿建设第五工程处负责三标段工程，工程结算金额为4051124.22元，至审计时凭白条领取工程款3408684.36元，市升管局应扣缴未扣缴税金113509.19元。

2. 省水利电力工程局负责二、五标段工程，工程结算金额为8607419.39元，至审计时凭白条领取工程款275627.45元，市升管局应扣缴未扣缴税金9178.39元。

以上合计少扣交税金122687.58元，违反了《中华人民共和国发票管理办法》第二十条和第二十二条的规定。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条的规定，决定全额追收上缴财政。

(三)项目勘察设计、监理未招标责令纠正。

该工程勘察设计、监理没有履行招投标程序，直接确定由 省水利水电勘测设计研究院、水利水电建筑勘察设计研究院和 精良建设工程监理有限责任公司承担。违反了《中华人民共和国招标投标法》第三条的规定。根据《中华人民共和国招标投标法》第四十九条的规定，本应给予处罚，但鉴于该项目时间跨度太长和责任主体已变更的实际情况，决定免于处罚，但市升管局应吸取教训，今后不得再有类似问题发生。

(四)监理费支付标准较高责令纠正。

12.浅谈基本建设项目竣工财务决算审计流程 篇十二

计)

深圳市罗湖区审计局：

我们已按贵局审计组的要求，提供了全部建设项目工程造价相关资料和财务会计相关资料，并郑重承诺如下：

一、所提供的会计资料系本单位财政、财务收支的全部资料，无隐匿、毁改；如提供的资料不真实、完整的，愿承担全部责任。

二、无账外账和账外资产。

三、无“重大关联交易”事项和“未决诉讼”、“抵押款或为其他单位借款提供担保”等或有事项（或有事项：反映过去曾经发生过的事项，可能在未来导致我单位发生损失或收益的不确定状况）。

如有与上述2、3项不同情况的，我单位已向审计组提交有关情况说明。

我单位会计报表的编制和所有会计事项的记录，均符合《中华人民共和国会计法》等有关法规关于会计资料必须真实、完整的规定。

附：资料交接清单

承诺单位（公章）：

法定代表人（或主

要负责人）签字：

财务部门负责人签字： 年 月 日

13.工程建设项目竣工决算审计报告 篇十三

XX建设项目是xx股份有限公司为了实施XX战略，确定在XX地区建设的“十五”期间的一项重点建设项目，XX项目的建成将促进XX地区的资源优势转化为经济优势、产业优势，能有效提高产品附加值，从而增强企业的`抗风险能力，提升企业经济效益。

为此，XX分公司根据XX地区丰富的XX资源优势和市场对优质XX产品的需求情况，XX分公司于XX年初提出了建设XX项目建设规划，xx股份有限公司XX年X月以中油计字(XX)XX号文对该项目建议书进行了批复;XX年X月以中油计字(XX)XX号文对该项目可行性报告进行了批复;同年X月xx计字(XX)XX号文对XX项目初步设计进行了批复。XX年X月XX分公司进行开工前的准备工作，成立了XX建设项目项目部，全面负责该项目的建设任务。建设项目于XX年X月X日正式开工建设。XX年X月X日进行中交，XX年X月X日竣工投产。建设工期XX天。

该工程主要以XX为原料，采用XX的先进工艺，工程设计生产能力XX吨/年，项目批准总投资为XX万元，其中：工程费用XX万元，其它费用XX万元，预备费XX万元，建设期贷款利息XX万元，铺底流动资金XX万元。建设项目由XX勘察设计院承担设计;由XX建设公司承担工程施工;由XX工程监理公司承担工程建设监理。

14.浅谈基本建设项目竣工财务决算审计流程 篇十四

建设项目竣工财务决算审计的几个要点

在社会主义市场经济条件下,随着我国投资体制改革、财政金融体制改革和财会制度改革的不断深化,我国基本建设管理体制也进行较大改革,开拓了新领域,增加了新内容,进一步加大了基本建设的投资力度.因此进一步加强建设项目审计就显得尤为重要.建设项目审计贯穿于项目建设的全过程,一般来讲,大中型建设项目可分为三个阶段审计,即建设项目准备阶段审计、在建项目审计、竣工决算审计.而建设项目竣工财务决算审计是基本建设项目审计的`重要环节,加强对竣工决算的审计监督,对提高竣工决算的质量,正确评价投资效益,总结建设项目经验,改善基本建设项目管理有着重要意义,为了做好建设项目竣工财务决算审计工作,应从以下几个方面人手:

作 者：刘影  作者单位：黑龙江中齐会计师事务所有限公司,黑龙江,齐齐哈尔,161005 刊 名：理论观察 英文刊名：THEORETIC OBSERV ATION 年，卷(期)： “”(2) 分类号：F239.63 关键词：