工程竣工决算审计

2024-07-17

工程竣工决算审计（精选10篇）

1.工程竣工决算审计篇一

基建工程竣工决算审计

2010-09-17 09:31 来源：周旻蒋雅彬我要纠错 |打印 | 大 | 中 | 小

一、加强竣工决算审计的必要性

过去我们审计的主要内容是对工程建设项目资金的筹集、拨付、管理和使用等情况进行审计。审计机关由于专业技术力量的缺乏，大部分审计人员懂财务管理及会计专业，而懂基建工程专业技术的人员很少，因此，很少对工程决算的真实性、准确性、合法性开展审计。近年来，工程建设领域当中的设计浪费、高估冒算、高套定额、多计工程量、提高取费级次、中介机构缺乏信用等现象频频发生,造成大量的建设资金浪费,工程建设也滋生了大量的腐败。

二、审计主要内容

1.审查立项程序是否规范，有无擅自立项的行为，是否属“三边”工程。

2.审查招投标情况，是否进行公开招标，有无暗箱操作，有无将工程“化整为零”，逃避招标。

3.审查施工合同中合同价款的准确性，内容条款的完整性。

4.审查竣工决算编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。

5.审查材料价差的合理性，对于特殊材料，一般参考信息价，没有的应进行市场询价。

6.审查变更及隐蔽工程的签证情况：（1）对工程变更，首先要核查原施工图的设计和原投标预算书的实际所列项目等资料，对原投标预算书中未做的项目要予以核减。（2）变更增加的项目是否有已包括在原有项目的工作内容中，防止重复计算。（3）变更签证的手续是否齐全，书写内容是否清楚、合理。

7.审查工程量计算书是否准确：（1）审查工程量的计算是否符合工程量计算规则，有否故意计算和合计错误以及笔误等等。（2）对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。

三、审计的具体做法

1.要了解建设项目基本概况，合理安排审计组。

项目审计开始前，首先要进行调查研究，了解建设项目基本概况，特别是了解掌握好与项目有关的建设单位管理人员、监理质检人员、施工单位等相关情况，理清他们相互之间的关系，以及他们与审计部门拟派审计组成员之间的关系。特别是施工企业、监管部门经常相互配合工作，专业人员之间有着千丝万缕的关系，这些关系的存在有可能影响到审计资料、审计证据的真实性。因而，审计要合理安排审计组，选好主审。凡是与被审计单位或项目相关单位有利害关系的审计人员，一律实行审计回避，这是保证审计客观公正的前提。

2.要发挥审计人员的专业特长，优化配置审计人员。

建设项目竣工决算审计涉及面广，适用法规多，工作量大而繁杂。在组成审计组时，具体应做到以下几点：一是审计人员数量要与审计任务大小、完成时间长短相适应。二是审计组人员结构与所审项目和专业特点相适应，要综合现有人员实际，扬长避短，最大限度地发挥好每一个审计人员自身的特点。

3.主审应以审查工程造价真实、合规为目标，做到公开、透明。

主审应以审查甲乙双方共同编报的工程造价真实、合规为目标，以工程量计算、定额套用、相关费用（包括现场管理费、临时设施费、企业管理费、劳保费、定额编制测定费、计划利润、税金等）的计取和材料价格核定为主要内容，实现每个环节的质量控制，并将审计结果向甲乙双方公开核对，做到100%透明。

4.要将跟踪审计贯穿项目审计全过程。

在实际勘查中，审计组要做到“五查”：一是查竣工项目是否按原设计图纸施工，有无未施工项目。二是查实际变更是否与变更鉴证相符。三是查实际施工、工程做法是否与设计相符，有无偷工减料。四是查变更工程量增减情况，看有无虚报、多报情况。五是查材料规格、品质、等级情况，为决算定价打好基础。在现场勘查时，建设单位、施工单位和审计人员均应同时参加，审计人员最少二人以上参加，深入现场调查、取证、记录，必要时进行拍照，跟踪审计勘查，记录要由甲、乙双方和审计人员三方签字认可，并整理归档。

5.要合理确定材料价格。

竣工决算中的材料及设备价格是直接影响建设项目审计质量的重要因素，审计时要特别注意对材料价格的审查。主要方法：一是建立建筑安装工程材料价格调查信息网络，定期调查。二是审查施工企业材料成本账。三是调查了解建设单位当时市场考察情况。四是直接到

供应厂（商）调查取证。在做好上述调查核实的基础上，通过主审、审计组长、主管领导共同讨论，才能确定最终决算价格。

6.要严把审计结果复核关。

整个过程中，审计报告阶段的控制尤为重要。因为整体审计过程及前期全部工作都要通过审计工作底稿和结论性文书来体现，最终进入档案。对此，在完善前期各项程序的基础上，还要严把“审计结果复核关”：一是要严格执行审计工作底稿分级复核制度。主审要编制审计工作底稿和取证记录，取证记录经甲乙双方及项目相关单位公开核对，加盖公章后，交审计组长进行复核；复核机构或专职复核人员在审计报告审定前，再对审计工作底稿和审计证据进行复核。二是审计组就被审计单位或项目相关单位提出的有异议的审计证据进行核实，对确实错误或偏差的要重新取证。三是审计组在审计报告复核后，再提交审计机关。复核机构或复核人员在复核过程中，发现事实不清，证据不充分，应通知审计组予以补充取证。各项底稿和结论性文书复审完结后要经复核人员签字后反馈给主审，主审再对复核中存在的问题作重新核实。复核是审计结果控制的核心，只有加强审计结果控制，才能达到降低审计风险的目的。

四、搞好工程竣工决算审计的几点体会

1.领导的重视与支持是搞好审计工作的根本保证。

基建投资审计触及很多人的利益，审计机关要承担很大的风险和压力，如果没有领导的重视和支持很难开展。

2.专业技术人员的素质是做好审计工作的关键。

基建投资审计专业性很强，工程建设的种类较多，涉及很多的专业技术，审计人员的业务素质是做好工作的关键。审计机关要加大对工程审计专业人才的培养，完善工程审计的操作规范，促进审计干部熟练掌握专业知识和技能，提高审计执法水平。

3.加强廉政建设是做好审计工作的保障。

基建投资审计给审计机关以很大的责任，只有保证廉洁的工作作风，才能树立良好的形象。审计机关内部要完善各项制度，经常性地对审计人员进行廉政教育，审计人员要做到爱岗敬业，廉政勤政。“打铁先要自身硬”，要正确处理律人与律己的关系,为依法审计打好思想基础。

4.对基建工程进行跟踪审计，是基建审计发展的需要。

要把基建审计工作推上一个新台阶，必须从审计的深度入手。跟踪审计是工程审计工作的关键，工程变更及隐蔽工程是最容易弄虚作假、滋生腐败的地方，加大对工程项目的跟踪审计，可以有效的遏制工程建设当中的弄虚作假行为。建设单位、施工单位在对隐蔽工程、变更工程进行施工时要及时通知审计机关，现场进行工程的勘查、丈量，并制作图片影像资料、现场跟踪记录进行证据保全，为工程的决算，确定工程的造价奠定基础。

2.工程竣工决算审计篇二

工程竣工财务决算工作包括编制和审计两方面工作。编制工作一般是由建设单位完成, 审计工作一般是由建设单位的相关主管单位或中介机构完成。工程竣工财务决算审计就是对工程竣工财务决算报告所反映情况的合规性、真实性和有效性进行监督和评价的活动, 是加强工程造价管理, 合理控制工程投资的一种有效手段。下面从工程竣工财务决算编制和审计两方面, 结合工程竣工财务决算工作的实际, 谈谈如何做好工程竣工财务决算工作。

一、工程竣工财务决算编制工作

根据《建设单位会计制度》、《国有建设单位会计制度补充规定》 (财会字[1998]17号) 、财政部《基本建设财务管理规定》财建 (2002) 394号文及地方法规等, 要编制好工程项目竣工财务决算就应做好以下几个方面工作。

(一) 组建由专业人员组成的工程竣工财务决算编制小组

编制工程竣工财务决算并非全是财务数据的加减组合, 还涉及工程立项、概算, 单体工程结算的审核, 施工现场的管理, 隐蔽工程的验收, 工程竣工验收评审, 相关材料的收集整理等等, 所以就需要成立由财务人员、现场施工管理人员、造价审核人员等专业人员共同参加的工程竣工决算小组负责此项工作。财政部《基本建设财务管理规定》财建 (2002) 394号第三十七条规定:“建设单位及其主管部门应加强对基本建设项目竣工财务决算的组织领导, 组织专门人员, 及时编制竣工财务决算。设计、施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作。建设单位应在项目竣工后3个月内完成竣工财务决算的编制工作。在竣工财务决算未经批复之前, 原机构不得撤销, 项目负责人及财务主管人员不得调离。”

(二) 收集整理工程建设过程中的有关资料

1、工程准备阶段的资料。

项目建议书及立项批文, 可行性研究报告及批复, 初步设计文件、设计概算、调整概算及相应批复, 土地证、征地红线图、规划部门批文、建设工程规划许可证、工程施工许可证, 建设资金的落实情况等。这部分资料可以说是工程建设的纲领性文件, 它直接确定工程项目的合法性、投资规模及建设规模, 是重点收集资料, 不可或缺。

2、工程建设阶段的资料。

工程项目招标文件及相关评标资料, 标底 (预算) 及审核资料, 中标通知书、中标单位投标文件、投标预算及相关资料, 建设工程施工合同及相关文件, 施工单位资质等级证书, 设计合同、戡察合同、监理合同及确定方式, 开工报告、施工图纸、设计变更、签证单及工程量核定单等资料, 预付款和工程款支付情况, 形象进度统计表, 年度投资计划, 工程监理报告, 工程审计报告, 材料、设备购货合同及招投标相关资料, 甲供材料名称、数量、价格, 工程有关索赔情况等。这部分资料据以反映工程项目建设过程中项目管理是否规范, 工程建设中投资控制是否合理, 现场管理手续是否齐全, 因此应全力收集。

3、工程竣工验收阶段的资料。

竣工结算资料及审核资料, 隐蔽工程验收报告, 工程竣工图纸、竣工验收报告、竣工财务决算表, 财务账册凭证、报表及其它相关资料等。这部分资料反映项目建设最终成果, 实际投资完成情况以及建设过程中基建支出是否规范、合理。

(三) 汇总数据资料, 综合进行各项指标分析

工程项目投资效果分析指标主要有以下几种。建设工期分析:即反映实际建设工期情况是否如期完成;工程质量分析:即工程合格率及评比获奖情况;建设总投资分析:即投资超 (节) 支绝对额和超 (节) 支比例, 超 (节) 支的原因分析;技术经济指标分析:即项目每平米造价、单位生产能力投资、单位投资增加的生产能力、建安工程三材每平米耗用量等。

(四) 梳理整个建设过程基建支出

工程在编制竣工财务决算报告前, 要认真做好各项清理工作。清理内容主要有:基建工程支出有无计划外工程、审查报废工程和应核销工程, 其他支出的真实性, 账务处理有无重记、漏记, 基建收入分成是否合理、符合规定, 核实债权及债务的清偿等。如有与规定冲突则需要予以调整, 做到账账、账证、账实、账表相符。

二、工程竣工财务决算审计工作

(一) 明确工程竣工财务决算审计的内容

工程竣工财务决算审计, 是工程审计的一个组成部分, 要审查的方面较多, 这些内容需要审计人员仔细审查。包括工程项目立项手续是否完善;工程招投标工作是否按规定要求程序执行;施工、安装费的计入是否按规定经过审核或审计;工程中设备的数量和选型及其价格;费用的分摊是否正确;实际投资数是否超概算以及建设单位管理费是否按限额使用;工程项目是否存在尾项工程、是否存在将概算外项目列入本工程项目的现象;工程竣工验收达到预定可使用状态后, 财务部门是否及时依据竣工验收报告及有关资料将资产暂估入账, 工程竣工财务决算报告审批后是否及时对原估价入账的资产价值进行相应调整;竣工财务决算报告中的固定资产分类是否按规定的固定资产目录进行等。

(二) 严格执行工程竣工财务决算审计流程

首先要对工程竣工财务决算过程涉及的内部控制制度有一个较为全面的了解, 如物资的采购和领用流程、其它费用的审批流程、工程款的支付流程等, 并对这些流程进行初步的评价, 对内控制度的关键点和薄弱点做到心中有数。

其次通过查阅资料, 或抽取一定量的样本, 对竣工财务决算中各种内控制度的遵守情况进行符合性测试, 检查内控制度是否得到应有的遵守。例如物资采取应招投标的是否已经招投标, 物资的领用该由相关人员签字的是否已签字等等, 确定下一步审计实质性测试的重点。

通过内部控制的初步评价和符合性测试, 发现的竣工财务决算过程中管理的薄弱点应该是审计的重点。审计人员需针对这些重点, 进行大量的实质性测试, 找出问题, 并提出审计的建议, 最后完成审计工作。

(三) 全面系统地评价工程实施情况

工程竣工财务决算审计人员, 除了要较全面地掌握工程财务方面的数据和信息外, 还需同工程报建、招投标、施工、监理、造价等工程技术人员广泛沟通协作, 了解和熟悉工程设计、施工安装、工程结算及审核的具体情况, 结合工程实施的具体环节来监督和评价工程建设的执行情况。

参考文献

[1]戚安邦, 孙贤伟.建设项目全过程造价管理理论与方法.天津人民出版社, 2004.

[2]许高峰.国际招投标.2001.

3.工程竣工决算审计篇三

安装工程费由直接费（直接工程费和措施费）、间接费、利润和税金四部分组成。依据招标文件、合同文件等确定工程取费类别（即确定费率）和合同中有特别约定计费后，直接费中的措施费、间接费和税金费用就固定，只有直接费中的直接工程费是变动的，所以安装工程费审计的重点应放在直接费中的直接工程费上。

1.工程量的计算。

工程量计算不准确是工程决算的主要问题之一，实际工作中遇到的问题及处理对策具体如下：

问题一：

项目竣工资料不完整或不合法，造成竣工决算中很多项目工程量数据来源没有依据，以致对决算工程量计算偏差30%以上。例如：竣工图上标注的尺寸数据比实际测量的尺寸数据大，有的设备、管线在竣工图上标注的位置与实际位置明显不符。

对策一：

收到施工单位提交的竣工决算资料后，首先，要检查资料是否完整，若不完整，则要求施工单位及时补全。其次，要审检资料是否合法、真实有效，对那些不真实、不合法的资料数据以实际测量数据为准。

问题二：

虚列施工项目，增加决算工程费用。例如：将未施工或其它施工单位施工的与本安装工程相关的分部分项定额子目列入决算（如把其它施工单位施工的水泵基础浇筑、原有管线的拆除、打洞开槽等项目列入决算）。

对策二：

审计时,要认真阅读安装施工合同文件有关施工范围界定的条款，正确判断是否有虚列施工项目。合同界定不清的，还要参照其它施工合同（土建、装修等），或要求建设单位出具证明文件。发现虚列施工项目的，此项目的费用应扣除。

问题三：

重复计算、加大工程量，增加决算费用。例如：水表的安装，已包括表前阀、表后阀、旁通管等主材价和安装费，有的施工单位报决算时又把阀门前阀、表后阀、旁通管等单列套定额重复计取主材价和安装费；还有不按工程量计算规则计算工程量，或在计算工程量的基础上任意加大、乘系数放量等。

对策三：

审计人员应熟练地掌握安装定额各册总说明、各章说明及工程量计算规则、各节工作内容以及每条定额子目定额含量(人工、材料、机械台含量)，能够找出设计变更、现场签证所涉及工程量与竣工图纸工程量的对应关系，熟练掌握设备管线平面布置图与系统图、剖面图、原理图之间的关系，正确地计算平面管线、立面管线的工程量（特别注意各种器具、设备、管线、箱盒的标高位置，定额规定的扣减关系）。

总之，工程量审计应重点应该是正确界定决算范围、识别虚列施工项目、按竣工图算量、现场签证增加量。

2.定额的套取及取费。

现行预算定额、费用定额是工程定额计价的基础，工程竣工决算必须按合同约定的计价定额和取费定额规定执行，不得随意高套或重复套用。实际工作中遇到的问题及处理对策具体如下：

问题一：

分部分项工程不按定额规定的规格档次加以区分，均套基价高的定额子目，抬高工程决算费用。例如：半圆球吸顶灯安装，实际安装的是φ250的灯，而套定额时套φ350的灯具安装，为了提高套定额的基价。

对策一：

审计工作人员要认真阅读竣工图纸、有必要还要现场勘察，结合竣工决算所报定额项目，逐一检查每一条定额项目的套取是否真实。发现有高套定额的情况应予以纠正。

问题二：

分部分项工程有相应的定额子目，可能由于定额基价偏低，有的施工单位为了抬高工程决算费用，不按定额计取工程费用，任意增加估价项目计取工程决算费用。例如：通风空调工程，设备接线等涉及电气安装的内容，竣工图有电气线路图，结算的时候不套定额，笼统的做一项估价“空调配电”多少费用，这显然不合理。有的项目明明有实体工程量可以计量，不计量套定额，而是现场签证包干价（远大于实际价格）。

对策二：

审计工作人员对那些有实体工程量、有定额子目的项目却不套定额，采用包干价、估价的行为，应予以纠正。

问题三：

提高取费费率，从而使工程取费费用提高。例如：招标文件规定按二类工程取费，上报竣工决算时按一类工程费率决算。有些项目招标文件规定采用的综合费率，上报竣工决算时全额取费。

对策三：

审计工作人员应认真阅读招标文件、合同文件有关工程取费的相关内容，并对照竣工决算，看费率的选取是否一致，不一致要纠正。

问题四：

套价取费不够规范、优惠条款不落实，致使竣工决算费用偏高。例如：有些采用一次包死的包干价和估价项目，已包括各种费用，而在决算中却又参与取费。有些施工单位为了中标，投标报价明确提出了总价下浮的优惠条款，但报竣工决算时又全额取费，不做任何优惠。

对策四：

审计工作人员应认真阅读施工单位投标文件、合同文件有关工程优惠条款的相关内容，对投标承诺、合同约定的优惠条款，在竣工决算中要体现、切实落实。

定额的套取及取费审计中，应重点核实工程决算书中所选用的定额子目与该工程各分部、分项工程特征是否一致，有无高套、错套及重套的现象及取费是否规范、优惠条款是否落实。尤其应重点审核基价高、工程量大或定额子目容易混淆的项目。

二、设备主材费的审计

1.设备主材工程量的计算。

设备主材工程量的计算过程同前面安装工程费中工程量的计算过程一样，实际上就是在前面按工程量计算规则计算的工程量（净量）基础上增加了一个安装损耗量得到的实际消耗量，不同的设备主材安装损耗系统不同，具体的参照定额有关规定，这里就不再赘述。

2.设备主材价格的确定。

安装工程中设备主材占安装工程总造价的60～80％，有的甚至占90％以上。

安装工程中设备主材费是影响工程造价的重要因素之一。实际设备主材价格审计工作中遇到的主要问题及处理对策如下：

问题：

随着材料、设备市场放开，同种材料、设备具有品牌多、等级多、价格差别大的特点。而造价管理部门发布的信息价仅有部分品牌的材料、设备价格。因此，不可避免地出现一些以次充好、低档材料报高档价格、无价材料报高价等不合理报价。

对策：

设备主材价格的审计必须以合同为依据，查清实际所用材料、设备的名称、规格、型号、材质、品牌、性能参数（可以依据设备材料进场报验所提供的参数），是否与投标报价提供的参数、价格一致。认真领会合同条款，按合同办事。安装设备主材千差万别，因此审计人员要认真甄别类同质不同的设备主材。严防以次充好，低档材料报高档价格，低价中标高价决算。对于投标报价未涉及的、现场签证增加的没有价格的设备材料，合同又没有明确规定的，要让甲、乙双方根据市场价格协商确定。

三、现场签证及索赔费用的审计

问题一：

为了获取高额利润，现场签证内容（材质、数量、规格型号、技术参数、品牌）与实际情况不符。例如：现场签证采用10T食品级不锈钢水箱，而实际施工采用6T钢板焊接水箱，这两者费用明显相差很大。

对策一：

对于安装工程中涉及的设备、主材的现场签证，审计工作人员应到现场核对签证中设备主材的材质、数量、规格型号、技术参数、品牌等与实际采用的设备主材的相关参数是否一致。核实签证参数与实行际参数有出入的，以实际参数为准。

问题二：

为了达到“鱼目混珠”的目的，现场签证使用含糊不清、模棱两可、笼统的语句，由于现场签证资料记载不详或计算费用的依据条件不足,使得审计难度加大。例如：原有管道拆除费10 000元，其拆除管道的规格、数量、用了多少人工、材料、机械台班都没有说明清楚等等，费用计取的依据不足。

对策二：

审计工作人员对这类现场签证应根据有关资料（如拆除前的图纸）和计价政策计算实际施工工程量、套用定额计算费用。

问题三：

有的施工单位钻业主代表和监理不熟悉相关规定的“空子”，巧立名目签证。例如：已包括在定额取费措施费中的施工用设备、材料现场二次搬运费也现场签证。

对策三：

审计工作人员要认真甄别现场签证内容是否合理，对这类已包括在定额取费中的现场签证费用，一律不能重复计取。

问题四：

索赔费用不合法。例如：施工单位对自身原因（如施工质量不合格）造成的施工费用增加（如返工费用）进行费用索赔。

对策四：

审计工作人员应切实把握好费用索赔成立的基本原则（1.按有关程序在规定的时间内提出了索赔通知和索赔报告；2.索赔事件造成了施工单位施工费用的额外增加；3.索赔事件在合同约定风险事件以外；4.索赔事件非施工单位原因造成的），凡不能同时满足索赔成立基本原则的索赔费用，均属于不合法的索赔，审计时不计取此索赔费用。

4.审计局工程竣工财务决算审计报告篇四

(一)建筑安装投资经我局对工程造价审计认定为55361811.20元，财务审计认定为58238280.21元，相差2876469.01元，原因有三：其一、该项目于年、和由原业主省升钟水库配套建设分局分别与各施工单位签订施工合同，合同中约定水泥、钢材由业主统一组织，统一供货，工程价款结算分别按250元/吨和元/吨办理。地震后，建材大幅度涨价，水泥和钢材实际购买价远高于合同约定的结算价，据市升管局账务反映其采购价与合同约定的结算价之间有材料价差2494969.84元;其二、近年来，因为电价调整形成用电价差332808.17元;其三、工程造价审计时有绿化工程费用48691.00元未计入其中。以上三项合计2876469.01元在财务决算审计时一并计入了投资完成额。

(二)市升管局在报送我局审计的财务决算报表“其他待摊投资支出”预列支了工程竣工验收费用1644040.00元，其中渠系清淤及维修费用993640.00元，资料整编费用330000.00元，验收工作经费320400.00元。审计组提请市财政局同意后将该费用计入了投资总额，待实际发生后，市升管局应将相关原始票据补送我局审计，根据审计情况再进行相应的决算结果调整。

5.装修工程项目竣工决算审计结果篇五

审计结果公告

ANNOUNCEMENT OF AUDIT FINDINGS

2010年第9号（总第206号）

海月、海景居委会装修工程项目竣工决算审计结果

根据《深圳经济特区政府投资项目审计监督条例》的规定，2009年12月至2010年1月，深圳市盐田区审计局对海月、海景居委会装修工程项目竣工决算进行了审计。审计工作得到深圳市盐田区海山街道办事处（以下简称海山街道办）的支持和配合，审计实施工作进展比较顺利。审计过程中查阅了海山街道办提供的工程竣工决算资料和报表、账册、会计凭证、合同及协议等资料。

一、基本情况

海月、海景居委会装修工程属固本强基项目，经深发改〔2008〕1867号、深盐发改〔2008〕142号文批准立项建设，计划投资总额为37万元。项目建设单位为海山街道办，主要建设内容为海月、海景居委会室内装修、室内外标示和办公服务设备购置。该工程于2008年5月16日开工，2008年7月8日竣工验收，工程质量验收为合格。

二、审计结果和审计评价

（一）审计结果

该项目竣工决算送审金额为405,251.83元，经审计，审定金额为405,251.83元，无核减。

（二）审计评价

审计结果表明，建设单位在项目建设管理方面，基本能够按照基建程序实施并管理项目，工程资料比较完整，依法招标确

定供货单位，但存在未按规定时限送审决算的问题;在财务管理及会计核算方面，会计资料较完整，所披露的会计信息真实地反映了建设资金的来源和运用情况;在投资计划执行方面，该项目计划投资37万元，实际完成投资40.53万元。

三、审计发现的主要问题及处理意见

（一）投资超计划

该项目计划投资37万元，实际完成投资40.53万元，超计划投资3.53万元，超幅9.54%。以上行为与《深圳市盐田区政府投资项目管理办法（暂行）》第四条第二款“坚持概算控制预算，预算控制决算”的规定不符。

因该项目属固本强基项目，根据《深圳市固本强基社区建设项目管理办法》（深府办〔2005〕81号）第二十条“建设项目必须严格按照设计及预算组织施工，超额支出部分由建设单位负责”的规定，超计划投资部分由建设单位负责。

（二）未按规定时限送审决算

本项目于2008年7月8日竣工验收，建设单位于2009年12月报送决算审计，与《深圳经济特区政府投资项目审计监督条例》第二十八条“建设、施工等与项目建设相关的单位，应当在项目完成验收之日起九十日内向审计机关提交竣工决算资料”的规定不符。

6.工程建设项目竣工决算审计报告篇六

1、竣工决算报表所列资产帐表不符。该工程报审的资产总额应为XX万元，其中固定资产投资应为XX万元，流动资产投资应为XX万元。虚列资产XX万元，其中虚列固定资产XX万元，少列流动资产XX万元。

审计意见：根据XX帐的实际发生额填列竣工决算报表。

2、部分项目超出了批准概算的规模和标准。XX建设工

程项目批准的设计中建筑物建筑面积为xxxx平方米，实际建筑面积达到xxxx平方米，扩大建筑规模增加投资xxx万元;XX建设项目中心控制室工程装修部分概算投资x万元，实际发生xx万元，提高装修标准增加投资xx万元;xx建设项目中原设计工艺管道和设备保温工程保温材料的选用是岩棉，在实际施工和结算中变更为复合硅酸盐保温材料，此项变更的材料价格提高xxxx元/立方米，增加建设成本xxx万元;还有部分设备实际发生比批准概算设备数量增加的现象，XX建设项目XX设备项目批复数量为XX台，实际发生XX台，增加XX台，增加设备费用XX万元(主要设备对照分析表);列入计划外项目XX项，增加费用XX万元(详细见计划外项目明细表)。

审计意见：严格执行批准的设计规模和标准，对计划外的项目从该项目中调出。

3、固定资产帐实不符。

①在实物盘点过程中发现，批准的设计文件及概算、交付使用财产明细表中都包含的ESD系统在实物中并不存在，该项投资xxx万元，经过进一步审查该设备没有用在该项目中，被移到其他项目中，但是费用还是列入该项目建设成本中，固定资产帐面与实物不相符。

②重复核算，虚增建设成本xxx万元。其中：两台压缩机合计xxx万元重复核算了两次，使建设成本虚增xxx万元。

③进口加热炉炉管主材费用xxx万元重复核算了两次，使建设成本虚增xxx万元。

审计意见：规范建设成本核算，调整重复核算、虚列的建设成本。建议XX单位进一步查明重复核算的原因，视情况做出处理。

4、虚列应付工资XX万元。XX年，建设单位管理费中列支人员工资xxx万元，挂应付款—待领工资科目。而XX项目管理人员的工资已在原单位发放，年未又在管理费中提取3至12月的工资及三项费用XX万元。

审计意见：按规定冲减建设单位管理费用。

5、向施工单位多结算工程款xx万元。施工合同在结算中,部分结算未扣除水电费及工程质量款，多计取水电费xx万元，工程质量款xx万元。

①合同约定水电费在结算中按0.x%和0.4%扣除。工程结算时未扣除，多计xx万元。

②合同约定，未达到优良工程，扣减结算3%，工程尚未验收，全额结算工程款，多结xx9万元。

审计意见：对多结算的工程款48.51万元，建议由责任人从施工单位追回。关于工程质量扣款，待工程验收评定等级后，据实支付。

6、将不应列入工程建设成本中的生产费用XX万元列入

XX建设项目建设成本中，具体项目如下：

①XX装置维修项目XX万元;

②XX设备检修工程XX万元。

审计意见：将生产费用从建设成本中调出。

7、项目之间成本混淆，反映在XX建设项目的成本不真实。XX建设项目与该单位同时建设的另外一个建设项目之间费用交叉混淆，例如：两个项目建设过程中共同使用的大型吊装设备的进出场费，按照规定应该进行费用分摊，实际上将全部进出场费都在XX项目中进行核算，同时造成两个项目成本核算的不真实。

审计意见：建议对发生成本混淆的两个建设项目的相关成本费用进行清理，按规定摊销大型吊装设备的进出场费，真实反映建设成本。

8、XX系统工程的外围配套工程未施工，未签署尾工协议，也未在相关文件中说明，但已结算XX万元工程款，造成未干先结，又无约束措施。

7.工程竣工决算审计篇七

在建设基建项目过程中, 竣工决算审计是最为重要的环节, 也是最终的一部分。加强了解和把握基建工程决算审计中相关的注意事项, 有利于快速提高基建工程竣工决算审计的效率和质量。基建工程竣工中的决算审计具备多种特点, 即相对比较宽阔的涉及面、较高的技术性以及较强的政策性等, 相关工作人员只有将竣工决算审计工作做好, 才能有效避免造假舞弊、偷工减料的现象。本文针对基建工程竣工决算审计中的注意事项, 进行简要分析。

二、基建工程竣工决算审计中的应注意事项分析

(一) 费用、工程量审核

在基建竣工决算审计过程中, 工程产生的各项费用和工程量的相应审核, 也是其应该注意的重要事项。首先是工程量的审计。对于工程量的审计, 通常情况下, 所采用的审计手段是按照施工单位编制的工程量计算表, 并与图纸尺寸进行对照, 从而达到工程量的计算审核, 或者通过图纸进行实地测量计算。在这时候, 尤其注意的是避免某些施工单位为了增加工程量, 而使用高套定额的方法实行, 或防止某些施工单位在进行实际施工的时候, 将工程隐蔽部分所使用的用材量给予高估、造假以及偷工减料等。例如:在某一基建工程中, 进行建立一道装饰屏风, 其中套定额在工程决算书里显示为2~195, 120元/平方米。经过相应人员审核确认, 其应有2~196的套定额, 60元/平方米, 如此一来, 在每平方米费用中, 就多出60元, 这就是高套定额的显著例子。因此, 对于工程量的审计, 相关的工作人员需要加大重视, 防止以上现象出现, 只有这样, 才能提高基建工程竣工决算审计的效率和质量。

其次是各种不同取费的相关审核。在基建工程竣工决算取费中, 常用取费的方法有两种, 即通过定额直接费作为基数取费、经过人工作为基数取费等两种。不管工作人员是采用何种方法, 均会直接影响审计施工管理费率计算是否准确, 选择计算基础是否符合规定, 或者错套防套费率有无出现等。除此之外, 针对各种不同专业工程施工管理费率的使用, 也需要相关工作人员审核其是否正确, 各项单独费的计取是否正确等。例如:在某一基建工程中, 在工程决算书中, 有12%的施工管理费率, 8%的利润率, 但是经过按照施工单位的工程规模以及资质, 将施工管理费率进行审核确认之后, 其有8%的施工管理费率, 7%的利润率, 由此可见, 这样就出现取费额虚高的现象。

(二) 材料市场造价审核

在基建工程竣工决算审计里, 其中的注意事项除了工程量审计以及各种取费之外, 还有材料市场造价和机械用量的审核。在工程总价当中, 有60%左右的工程材料费, 工程总造价会直接受到材料价格的高低影响。随着建筑市场材料价格不断开放, 建筑材料在价格方面出现巨大的变动, 同时随着各种新产品工艺的出现, 从而导致市场价格和材料定额预算价之间存在较大差距, 所以, 对于材料价格的审计, 在工程决算中占据十分重要的位置, 相关的工作人员也需要重点关注。在具体审计实际材料价格的时候, 必须将待审计的材料种类进行确定, 然后认真审查材料的使用量, 再审核材料的价格。材料价格的重要依据是根据当地定额站对应部门所发布的相关材料市场信息价, 或者是经过有关建设单位通过签字方式认可。如果在进行审核确定材料价格时, 没有出现以上两种依据, 则可以直接按照在审查施工单位中, 所采购的实际材料发票来将材料价格进行确定。此外, 有些工程项目的施工周期相对比较长, 如跨年度施工项目等, 对于其材料的价格, 必须注意;为了防止跨期高套事件的发生, 则需要根据施工当期的价格进行套用。当基建工程选用某些新型材料时, 对于其材料的价格, 国家尚未确定, 并且又具有比较多的材料品种规格, 差别相对比较大的价格等, 在这时候, 相关工作人员务必将市场调查的工作做好, 以便避免以次充好, 从而将工程的造价增大。

总之, 针对机械用量以及材料的对应审核, 必须严格将材料市场的价格信息机械充分把握, 将材料价差的调增金额或调减金额进行准确确定, 从而实现材料价格的严格控制, 避免施工过程中发生偷工减料的现象。对于材料、机械用量的审核, 主要包含以下几个内容:首先是注意各个分步、各个分项工程量的相关计算;对应单价与各分步分项工程量之间的计算;人工费竖向加总以及各分步分项的直接费等, 仔细审核这些计算是否正确、准确等。此外, 注意复核人工费合计数是否保持相同。其次是审核工程总价的计算正确与否, 在各项计算程序过程中的项目费用计算, 需要加以审核其是否准确。最后就是审核变更设计签证单, 先是检查手续是否完备、有无签字承认等;然后再将工程数量存在的实践性、真实性进行验证和审核;最后就是审查工程时间是否与变更联系单签字的对应日期保持相同, 工程签证与设计变更之间的区别, 需要严格进行区分。

(三) 其他注意事项

加强审核建设程序有关的资料, 也是基建工程竣工决算审计中, 应该注意的事项之一。严格审核工程项目中的审批手续, 审查它是否达到完备真实的目的。特别处于建设项目前期工作环节的时候, 需要根据现行建设程序进行严格执行。按照招投标实际现状的审查要求, 当工程>50万元时, 将其招投标根据监理、勘察、采购以及设计、施工等实行。同时根据相关法律, 将施工单位是否具有中标通知书进行审查, 对于组成专家, 也需要进行审查, 主要查看其组成合理与否, 是否出现漏标以及串标等现象。另外, 也需要审查工程建设项目中的招标是否符合以下几项规定, 一是招标人是在相关法律规定下进行成立的;二是在对应规定之下, 将备案手续、项目审批以及核准等进行执行, 并已有备案、审批等;三是将各项资金来源或资金进行全面落实;四是对于货物的技术和应用的要求, 可以有效提出。除了建设程序资料的审核之外, 还有加强合同现状的审查。在基建工程决算审计中, 将相关合同情况的审查工作做好, 也是一项必要完成的任务。某些施工单位采用不正当的手段进行获取更高的利润, 如在进行施工时, 未能依照合同的相关规定实行, 减少工程量, 甚至是不做工程量等。所以, 为了防止此类问题的出现, 必须审查好工程施工的合同现状。施工合同主要有三部分构成, 即专用条款、协议书以及通用条款等。其中专用条款及协议书的内容会随着不同工程项目特点也有所不同。由此可见, 合同情况及建设程序资料的审核, 在基建工程决算审计需要注意的事项中, 发挥着重要的作用。

三、结束语

总而言之, 针对基建工程决算审计中需要注意的事项, 主要有合同情况及建设程序资料的审核, 费用、工程量审计, 材料市场造价等。只要将这些工作做好, 就能够有效提高基建工程决算审计效率。

参考文献

[1]常将.竣工决算过程中存在的问题及对策分析[J].财经界 (学术版) , 2013.4 (06) .

[2]金晓光.工程项目竣工决算审计问题及对策[J].现代商业, 2010.8 (07) .

[3]王旭东.工程项目竣工决算审计的问题探讨[J].太原城市职业技术学院学报, 2010.6 (08) .

[4]苗书英.浅谈基建工程竣工决算审计应注意事项[J].现代经济信息, 2009.3 (12) .

8.工程竣工结算与竣工决算的区别篇八

【关键词】竣工结算；竣工决算；区别

最近在审核工程结算时经常听到有人把工程竣工结算说成工程竣工决算，才知道还有很多人弄不清两者的区别，还以为是一个概念。其实两者有本质的区别。

1 两者在概念时间上的区别

1.1 工程竣工结算是指施工企业按照合同规定的内容全部完成所承包的工程，并经质量验收合格，通过编制工程结算书向建设单位进行工程价款结算，是施工企业向建设单位索取最终工程价款清算的经济技术文件，是施工单位得到工程价款的重要依据。工程结算也叫工程价款结算，发生在工程竣工验收阶段。

1.2 工程竣工决算是以实物数量和货币指标为计量单位，综合反映竣工项目从筹建开始到项目竣工交付使用为止的全部建设费用、真实地反映项目实际造价结算和客观地评价项目实际投资效果和财务情况的总结性文件，是核定新增固定资产价值，办理固定资产交付使用手续的依据。决算又称项目竣工财务决算，发生在项目竣工验收后，决算一般由项目法人单位编制或委托编制。

2 两者的内容不同

2.1 工程竣工结算是对建设工程费进行结算，由直接费、间接费、利润和税金组成。主要包括建筑工程费、安装工程费以及合同规定应给施工单位的其他费用，可以分为单位工程竣工结算、单项工程竣工结算和建设项目竣工结算。

2.2 建设项目竣工决算包括从筹建到竣工投产全过程的全部实际费用，包括建筑工程费、安装工程费、设备工器具费用及预备费等。按照财政部、国家发展改革委和住房和城乡建设部的有关文件规定，竣工决算是由竣工财务决算说明书、竣工财务决算报表、工程竣工图和工程竣工造价对比分析四部分组成。其中，竣工财务決算说明书和竣工财务决算报表两部分又称建设项目竣工财务决算，是竣工决算的核心内容。

3 两者编审主体不同

3.1 工程竣工结算是工程造价人员的工作范畴，是由施工单位或受其委托具有相应资质的工程造价咨询人编制的。施工单位应在合同规定时间内编制完成竣工结算书，在提交竣工验收报告的同时递交给建设单位，工程结算在建设单位和施工单位之间进行，有两个平行主体。

建设单位在收到施工单位递交的竣工结算书后，应按合同约定时间核实。合同中对核实竣工结算时间没有约定或约定不明的，可以按照《建设工程价款结算暂行办法》的规定处理。

3.2 工程竣工决算侧重于财务决算，主要由具备工程技术、计划、财务、物资、统计等有关部门的人员共同完成。财政部《关于进一步加强中央基本建设项目竣工财务决算工作的通知》指出，项目建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算的编制工作，并报主管部门审核。

主管部门收到竣工财务决算报告后，对于按规定有主管部门审批的项目应及时审核批复，并报财政部备案。对于按规定报财政部审批的项目，一般应在收到决算报告后一个月内完成审批工作，并将经其审核后的决算报告报财政部审批。

4 两者编制依据不同

4.1 工程竣工结算的编制的主要依据是财政部、住建部联合发布的《建设工程价款结算暂行办法》，另外还包括国家有关法律、法规、规章制度和相关的司法解释；建设工程量清单计价规范；施工承发包合同、专业分包合同及补充合同，有关材料、设备采购合同；招标投标文件，包括招标答疑文件、投标承诺、中标报价书及其组成内容；施工图、施工图会审记录，经批准的施工组织设计，以及设计变更工程洽商和相关会议纪要；双方确认的工程量；双方确认追加（减）的工程价款；双方确认的索赔、现场签证事项及价款等。

4.2 竣工决算编制的主要依据是财政部发布的《基本建设财务管理规定》，包括经批准的可行性研究报告、投资估算书，初步设计或扩大初步设计，修正总概算及其批复文件；招标控制价，承包合同、工程结算等有关资料；历年基建计划、历年财务决算及批复文件；设备、材料调价文件和调价记录；有关财务核算制度、办法和其它有关资料。

5 两者作用不同

工程竣工结算的作用。第一，经过双方共同认可的竣工结算是核定建设工程造价的依据，工程竣工结算审核是合理确定工程造价的必要程序及重要手段。通过对竣工结算进行全面、系统的检查和复核,及时纠正所存在的错误和问题，可以更加合理地确定工程造价，达到有效地控制工程造价的目的，保证项目目标管理的实现。第二，工程竣工结算是施工企业向建设单位办理最终工程价款清算的经济技术文件，是施工单位得到工程价款的重要依据。第三，竣工结算书作为工程竣工验收备案、交付使用的必备文件，也是建设项目验收后编制竣工决算和核定新增固定资产价值的依据。

工程竣工决算的作用。第一，建设项目竣工决算是综合全面地反应竣工项目建设成果及财务情况的总结性文件，它采用货币指标、实物数量、建设工期和各种技术经济指标综合、全面地反映建设项目自开始建设到竣工为止全部建设成果和财务状况。第二，建设项目竣工决算是办理交付使用资产的依据，也是竣工验收报告的重要组成部分。第三，建设项目竣工决算是分析和检查设计概算的执行情况，考核建设项目管理水平和投资效果的依据。

总之，工程竣工结算是一个实体工程的建筑和安装工程费用，而工程竣工决算是一个工程从无到有的所有相关费用。工程竣工结算是工程竣工决算的一个重要组成部分，而工程竣工决算包含了工程竣工结算的内容。

参考文献

[1]全国造价工程师执业资格考试命题研究组;《工程造价计价与控制》;2008年4月

9.工程竣工决算审计篇九

一、公路工程变更竣工审计的主要内容

1.1决算资料

决算资料是竣工审计的重要内容，主要包括合同文件、竣工图纸、施工图纸、工程变更与设计变更资料等等，所需的资料必修齐备和完整。工程变更资料是决算资料的重要组成部分，也是审计的重要内容，主要包括工程变更、设计变更与现场签认资料等，主要检查这些资料的客观性、完整性和详细性。如变更的原因、部位、内容和时间等。

1.2变更单价

从施工单位的角度来看，工程变更势必会打乱原有的监督计划，进而会对工程施工造成不利影响，这种情况下必然会导致施工成本上升，施工单位就有理由向业主单位索要高出原有价格的施工费用，而索要的依据就是变更单价。变更单价的计算方式是业主和施工单位共同确定的，但是变更单价首先是由施工单位提出，监理、业主确认的，这往往是竣工审计的难点。

1.3变更工程量

变更工程量与变更单价是工程变更以后实际费用发生的主要依据，在竣工审计当中要想正确的审核变更以后的工程造价，在审核变更单价的基础上，也必须对变更工程量进行审核。根据现在建设工程量计算方法，变更工程量=变更后实际工程量－合同清单工程量。因此在变更工程量审计的时候，主要涉及变更工程量、变更后实际工程量、合同清单工程量。

1.4结算方法

在竣工审计当中，审查结算主要是检查其是否按照合同规定的阶段方法进行结算，实际上在公路工程施工当中，这就要求要采用合理的结算审核方法，提高审核的质量和效率。常见的审核方法主要有全面审核法、重点审核法、对比审核法，分组计算审核法等等。

1.5变更计价

根据《建设工程工程量清单计价规范》的规定，在工程变更计价处理上要以“综合实体”考虑，将多个工程变更的内容，在实际与工程量清单项目的“可组合主要内容”不同时变更计价，计价方式的改变对工程造价及施工费用有着重要影响，当然也是竣工审计的重要内容。

二、公路工程变更竣工审计的应对措施

2.1准备完善的工程变更资料

在施工过程中，施工单位要严格按照工程变更相关规定和要求，按照既定程序和格式填写、保存工程变更资料，要保证变更资料内容的客观性、合法性、详细性，要详细说明变更的原因、部位、内容和时间，尤其是工程变更现场签认资料，三方签认以后需要在图纸中进行设计变更，并保存好变更后的图纸资料，所有的资料由专人负责保存，必要时可以进行相应的备份，避免在保存期间出现遗失和损坏的现象。在这里要特别注意签证资料的完整性、真实性，因为签认意味着要分清工程变更的责任，对于工程变更的非施工问题可以列入计价范围，对于施工单位原因造成的工程变更一般不能列入计价范围。值得注意的是，对于责任不清的也可以列入计价范围，由审计机关或者其他方式确定责任。除此之外，还应该准备好合同文件、施工图纸等资料，保证结算资料的齐备和完整。

2.2科学合理的确定变更后的单价

(1)数量变化超过了工程量清单中所列的数量;(2)数量变化与该项环节的单价乘积超过了合同金额约定的变化范围;(3)数量变化导致实际成本高于单位成本达到合同要求;(4)合同中没有明确的约定该项工作为“固定单价项目”。一旦出现这些情况，就需要确定变更后新单价。在这一过程中施工单位如果认为需要提高单价，准备好足够充分的依据，当然这需要施工单位在遵守合同专用条件约定的基础上进行。比如说在某建筑工程施工合同中约定:“该项工作测出的数量变化超过工程量清单或其他资料表中所列数量的20%以上，且此数量变化与该项工作的单价的乘积，超过中标合同金额的2%”时，才可以调整该项目的`单价。”

2.3正确客观的确定变更工程量

在这一方面，施工单位应该严格按照《2008建设工程工程量清单计价规范规定》确定变更工程量，也就是变更工程量=变更后实际工程量－合同清单工程量。在这里合同清单工程量是相对不变的，变更后实际工程量=施工图工程量+变更工程量，在具体的计算过程中可以使用增减帐的算法计算变更后的实际工程量。需要注意的是，变更后的工程量以签单工程量为准，并且要在施工图中体现出来，避免出现清单工程量与施工图不一致，影响到最终的竣工结算与审计。对于变更后的工程量清单，承包人应根据工程量清单中的工程量和实际完成工程量提出变更意见，经发包人或工程师核实确认后，作为工程竣工审计的重要资料，做好相应的存档记录。另外，在计价的时候需要遵循统一的工程量计算规则，在计算出的量应该是实际量，一般来说不包括采用某种施工措施而增加的量和各种损耗，这些需要体现在单价当中。

2.4选择合适的竣工决算方法

(1)以公路工程合同约定的专业项目为基础，对原报价单的主要内容进行检查和核对;(2)在核对过程中如发现存在漏算、多算或者计算措施的现象的，应该及时进行调整和修改。(3)对于多个施工单位共同负责建设的公路施工项目，业主应该将各单位的竣工结算书汇总，编制单项目竣工综合决算书，以此为基础编制项目总结算书，并作为竣工审计的主要依据。而因工程变更导致材料原价、材料供应、价格管理和竣工计算方式变化的，施工单位要在合同约定的基础上，就具体的变更提供详细的资料和依据。

2.5严格遵守国家相关规定变更计价