会计实务考试辅导施工企业怎样核算“应交营业税”

会计实务考试辅导施工企业怎样核算“应交营业税”（共1篇）

1.会计实务考试辅导施工企业怎样核算“应交营业税” 篇一

随着建筑安装企业经营机制的更加灵活，企业经营活动的日趋增多，如何对其营业税进行准确地核算，已经成为建筑安装企业会计核算中一个比较重要的问题。

概括地说，只有在深入了解并掌握营业税的相关规定及会计核算程序的基础上，采取行之有效的方法和手段加以准确核算企业应交纳的营业税，才能更好地实现建筑安装企业税后利润最大化的目标，从而更好、更全面地促进建筑安装企业长期稳定发展，使其在激烈的竞争中永立于不败之地。

一、营业税的相关规定简述

营业税是对在中华人民共和国境内提供应税劳务(非销售商品、加工修理、修配等增值税应税劳务)、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。

营业税属于流转税制中的一个主要税种。

为实现营业税的具体征管，国家税务总局对纳税人提供建筑业劳务征收营业税的划分作出明确规定，对符合条件的纳税人，其销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税，提供建筑业劳务取得的收入征收营业税，可以说这是纳税人的义务和义不容辞的责任。

1月1日，国家施行了新的《营业税暂行条例实施细则》。

新《营业税暂行条例实施细则》对一些规定进行了修订，如：对建筑业劳务只有同时销售自产货物的情形需要分别缴纳营业税和增值税外，其他情况下的混合销售行为均应缴纳营业税，并取消了自产货物的范围限定。

同时特别值得注意的是，新《营业税暂行条例实施细则》还规定，纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

针对以上国家营业税暂行条列的规定，对建筑行业总包方营业税的缴纳产生了很大的影响。

由此，建筑安装企业必须按照营业税的相关规定及会计核算程序，科学合理地核算企业应交纳的营业税。

下面根据建筑安装企业营业税会计核算的实践，对其进行了详细地分析与探讨。

二、建筑安装企业营业税的会计核算

(一)建筑安装企业营业税会计核算的相关理论

首先，纳税人将建筑工程分包给其它单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其它单位的分包款后的余额为营业额。

应纳营业税额计算公式为：应纳营业税额=营业额*税率。

其次，根据新《营业税暂行条例实施细则》第十一条规定，建筑业的总包人不再被规定为分包人的扣缴义务人，建设方与总包方均不再是分包方建筑业营业税的扣缴义务人，分包方应自行于劳务发生地缴纳税款，但总包方可以其取得的全部价款和价外费用扣除其他单位的分包款后的余额为营业额申报纳税。

总的来说，建筑安装企业对于营业税的核算，就应该在熟练掌握营业税及其会计处理的相关理论的基础上，按照上述方法加以核算，以确保核算结果的准确性和可靠性，从而达到建筑安装企业预期目标。

(二)建筑安装企业营业税会计核算的实践

某建筑安装公司承包一项工程，工程总造价为5000 000元，其中将1000 000元土建工程分包给A施工企业。

工程完工时，该建筑安装公司取得工程收入5000 000元。

该建筑安装公司支付A施工企业分包款项后，A施工企业自行于劳务发生地缴纳营业税税款。

对于开票问题，处理模式为：建筑安装公司向建设单位开具5000 000元的发票进行工程结算，A施工企业向建筑安装公司开具1000 000元的发票进行分包工程结算，然后建筑安装公司以A施工企业开来的发票金额进行营业额申报纳税。