私车公用合同范本标准

私车公用合同范本标准（共8篇）

1.私车公用合同范本标准 篇一

咨询主题：私车公用补贴所得税前扣除标准 留言人：小叶 留言时间：2012-12-20

22:19:51

主题内容：

私车公用，个人用油费过路费等发票报销，能否在企业所得税前扣除，个人取得这个补贴收入是否按收入的50%与个人工资所得合并申报个人所得税呢？;

回复：私车公用补贴所得税前扣除标回复时间：2012-12-21回复主题：回复人：12366咨询中心 准 10:14:16

回复内容：

您好！私车公用，如存在租赁(签租赁合同)，且取得租赁发票，租金、汽油费等相关费用可在公司税前列支，但养路费、保险费不得税前列支。如不属租赁（包括无偿提供公司使用），则相关费用不予税前列支。按照《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号文第二条的规定，公务用车制度改革后，个人车辆用于公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通的实际发生情况调查测算，报经省级人人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。《国家税务总局关于个人因用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》（国税函〔2006〕245号）规定，此项费用的扣除标准由省政府制定，并要求企业的公务用车方案须报主管税务机关备案方可实施目前，我局暂时执行有关纳税人取得公务用车制度改革补贴收入如何计征个人所得税的标准是：

一、企业要有详尽真实的车改方案，方案须经主管政府部门审批同意并报主管税务局备案；

二、实行车改后，单位交通费用较未实行车改前整体下降；

三、个人取得单位发放的月车改补贴在3000元以内；

四、在前三条前提下，个人取得的车改补贴的公务费用扣除比例为50％，剩余部分并入当月工资所得计征个人所得税。

企事业单位人员使用个人通讯工具所发生的公务通讯费，凭合法凭证实报实销的，可分别按以下标准扣除，超过标准部分以及以补贴形式取得的收入应并入纳税人当月工薪所得计征个人所得税。

（一）企事业单位中层及以上管理人员400元/月（含），其中中层及以上管理人员人数不得超过本单位职工总人数的50%；

（二）其他人员200元（含）/月。

以上规定自2012年1月1日起执行。以往取得的公务通讯费用仍按我局2008年制定的相关规定标准扣除。

2.私车公用的规定 篇二

贵州龙盛科技发展有限公司关于私车公用的规定

1·私车公用车辆需相关人员到行政办公室申请，填写申请表，由公司领导批准后实行；

2·公司领导批准后，车辆日常由行政办公室统一管理；

3·私车公用后，正常的维修和保养由公司承担，车辆保险到期前一个月，把相关资料交由

行政办公室，保险由公司统一办理；

4·燃料用油：由行政办公室统一办理加油IC卡，一车一卡；如遇跑长途或确因公务途中，油卡无法加油，须征求主管领导同意，由乘车人核实，此现金加油费用才可

以报销；

5·过路桥费用及停车费管理：车辆行驶中发生的过路桥费和停车费，须符合出车的地点、日期；

6·随车配备“车辆使用登记表”，驾驶人员每次出车须认真填写，每填完一张“车辆使用登

记表”后，上交行政办公室更换新表，每月1号前将上月没填满的“车辆使

用登记表”交由行政办公室做统计并更换新表；

7·每月台帐、外部叫车费用管理：每月底由行政办公室安排人员，根据上交的“车辆使用

登记表”进行统计归档，每月5号前行政办公室应将上月每台车辆的各项费

用进行核对计算，建立明细台帐，报主管经理；

8·餐费补贴管理：以节约原则，实报实销；

9·车辆使用：a：使用人于驾驶车辆前应对车辆作基本检查，水箱、油量、机油、刹车油、发动机油、轮胎等；

b：驾驶人须遵守交通法规；

c：驾驶人外出办事时车辆应停在停车场或适当合法位置；

d：车辆维修、保养须提前告知主管经理，主管经理同意后方可进行；主管经

理驾驶的车辆则由董事长审核；

e：车辆于行使途中发生故障或其他损耗急需维修或更换零件时，可视实际情

况需要进行维修，但无迫切需要或修理费超过200元时，应与领导联系；

10·违规及事故处理：

如有以下所列情形，违反交通规则或发生事故，由驾驶人承担相关后果及法律责任：a：严禁酒后驾驶，后果由驾驶人自负；

b：无照驾驶；

c：车辆借与非公司人员使用发生事故；

贵州龙盛科技发展有限公司XZCL01d：违反交通规则，其罚款由驾驶人承担（货车因超载除外）；

11·因公出车发生意外事故造成车辆损坏，在扣除保险金额后再视实际情况由驾驶人与公司

共同承担；

12·每车每月允许100公里里程用于私人用途，超出部分须由驾驶人承担油费，行政办公室

每月统计，年底核算并报主管领导，私用期间的路桥费和停车费由驾驶人

承担；

3.私车公用租车协议 篇三

公司租用员工私车办理的协议

甲 方（承租方）： 乙 方(出租方)：

甲、乙双方以自愿、平等、互利为原则，经协商一致，就甲方租用乙方自有车辆作为补充应急公务车辆使用的相关事宜达成如下条款，承诺遵照执行。

一、甲方租用乙方自有车辆，乙方同意将（车主）为 车牌号为： 的轿车租给甲方使用，用于公务活动。

二、租用期：自双方签字盖章之日起生效，至甲方终止本协议之日止。甲方可根据工作需要随时终止本协议，且不承担任何违约责任。

三、租用期内，该车辆所有权属于乙方（或乙方配偶），同时该车使用权不转移，甲方使用乙方车辆办理应急公务时，原则上应由乙方本人驾驶。

三、租用期内，乙方应保证该车辆有关证件持续合法有效，乙方应自行承担该车的保险、年检、养路费、车船税、维修保养等相关费用。

四、租用期内，乙方应为该车辆购买交通强制保险和任意商业险，如因乙方个人原因没有办理保险，产生的责任全部由乙方承担。

五、租用期内，因该车引发的包括但不限于违章、事故、侵权等责任，无论何种状况，相关责任均由乙方承担，甲方不承担任何责任。

六、租用期内，乙方使用该车办理公司事务过程中，所发生的汽油费、过路过桥费和停车费等，乙方持凭有效凭证并按照公司《租用员工私车办理公务管理制度》的规定报销费用的限额是人民币 元（大写： 元）。

六、未尽事项，双方协商一致，另订补充协议。

七、本协议壹式两份，协议双方各执壹份，同具效力。

甲方（盖章）： 乙方（签字）：

4.私车公用管理办法 篇四

（试行)

随着公司业务发展，为提高办事效率，公司针对因公务临时外出或长期用车需要，对私车公用的人员进行一定的费用补偿，特制定本规定。

一、适用范围：

本制度适用于公司全体人员

二、责任：

1．综合办负责本制度的制定和修改。2．总经理负责本制度的审批。3．综合办负责本制度的执行、监督。

三、细则：

1．因公务外出应首先向综合办申请使用公司的公共车辆，在公司公共车辆无法提供时，可申请私车公用。

2．公司人员确因公务需要临时使用私车外出时，必须事先填写《用车申请单》，经审核批准后方可外出。

3．所有人员的私车公用申请和费用审核由综合办审核、批准。

四、私车公用费用的报销程序：

至综合办填写《用车申请单》→填写费用报销单→综合办及总经理签字→到财务部报销。

五、车辆公用费用报销标准

1．车辆报销标准：以每公里0.8元。

2．起始公里数及终止公里数以照片为准；停车费、过路费据实凭发票报销。

六、关于私车公用的管理

1．员工在执行公司指派任务并自愿使用私人产权车辆者为私车公用行为，员工在规定时间驾车上、下班的行为，不属于私车公用的情形。

2．员工须及时填写《私车公用申请及行驶记录表》，经相关程序批准后方可外出。

3．员工每次因公务外出，须按照《私车公用申请及行驶记录表》的内容及时地认真做好记录，不准弄虚作假欺瞒公司，否则不予报销相关费用。

4．员工的私车公用车辆，须自行确保驾驶证、车辆行驶证、车辆保险（含第三责任险和驾乘险）等车辆管理及交管部门备查所需的证件及相关手续齐全并始终在有效期限内，否则由此产生的一切后果均由本人自行承担。

5．私车公用驾驶员必须自觉遵守交通规则，服从交通部门的指挥和检查，维护交通秩序，文明驾车，确保行车安全。

6．员工须爱惜车辆，自行负责车辆日常维护及保养，确保车况的良好状态，不得故障驾车或在汽车安全技术性能有问题时驾车。不得疲劳驾车。

7．私车公用车辆的驾驶人员必须严格遵守车辆管理和交通法律法规，对于违反交通法律法规的相关处罚和造成的一切损失均由驾驶员本人承担。

5.私车公用协议书 篇五

甲方：

XXXX

有限公司 乙方：

车辆行驶证登记车主签字：

随着公司业务的发展和经营规模的扩大，对外经营工作和接待任务的日益增加，交通工具在公司日常经常管理活动中的作用越来越明显。从提高办事效率、降低公司汽车维护成本、优化资源配置等方面考虑，经甲乙双方共同协商一致，特制定本协议。

一、车辆现状

车辆名称：

车牌号： 车辆购置时间：

车架号： 车辆状况：完好

登记车主： 若登记车主非乙方，需要提供：

1、关系说明文件，如夫妻，提供结婚证复印件一份，如家庭

亲属，提供户口本复印件一份。

2、登记车主签字确认的“知晓并同意乙方私车公用行为，并

同意与乙方共同承担该协议约定的义务。”的证明文件。

二、甲方的权利义务：

1、甲方负责承担乙方在使用该车辆办理公务时，经核定合理产生的燃油费、过路费、停车费；

2、甲方除承担第二条第1款中涉及的相关费用外，不再承担任何由该车

辆使用造成的费用及法律责任；

3、甲方对于该车辆物权纠纷一概不承担责任。

三、乙方的权利义务

1、乙方将该车辆用于公司事务使用时，享有第二条第1款中相应费用报销的权利。

2、乙方应在报销私车公用费用时，经相关领导审核审批签字确认后，凭发票办理费用的报销。

3、乙方在使用该车辆时应严格遵守交通规则和相关法律法规，谨慎安全驾驶并及时维修保养。

4、乙方在使用该车辆期间造成的任何侵权责任（含交通事故），均由乙方承担责任。

四、乙方应在签订本协议的同时，提供身份证复印件、驾照复印件各一份，供甲方留存。

五、本协议签订前，乙方已完全理解本协议的全部内容，签订本协议是乙方的真实意思表示，乙方同意按本协议约定内容使用车辆。

六、本协议有效期

年，自

年

月

日至

年

月

日止。

七、双方如有特殊原因需提前解除协议，提前两周告知对方，进行沟通解约。

八、本协议经双方签字或盖章后生效，若有其他未尽事宜，由双方

另行协商解决。

九、本协议一式两份，甲乙双方各执一份。

甲方（盖章）

乙方（签字）：

（车辆行驶证登记车主签字）：

****年**月**日

6.私车公用补贴管理办法 篇六

一、目的随着公司业务发展,各部门用车需求增加,而公司现有车辆又无法完全满足公务出行的需要。为提高办事效率,公司针对因公务临时外出需要,员工使用私人车辆的情况,对私车公用的员工进行一定的费用补偿,特制定本规定。

二、管理原则私车公用费用管理本着“公平自图、必需节俭,效益优先”的原则实行动态管理。

三、申请程序

1．因公外出或出差需派车的,由综合部负责安排车辆,填写《派车单》。在公司车辆无法调遣或其它异常情况时。员工本人可以申请私车公用。

2．私车公用都应填写《私车公用申请单》列明去向、车牌号、随行人员等相关事宜。填写完整后报综合部经理签字审批。

四、费用报销标准

1．私车公用申请报批后,费用参膈公里数进行核定,实行补贴,具体标准如下：

夏季（6月、7月、8月）和冬季（12月、1月、2月），每公里补贴1.2元；

春季（3月、4月、5月）和秋季（9月、10月、11月），每公里补贴1元。2.实际里程数计算标准:以百度地图的驾车模式自动计算出行车起止地点的里程数为计算标准。

3.过路费、停车费按实报销。

五、私车公用费用补贴报销流程用车人填写《私车公用申请单》→综合部经理核准→用车人准备汽油费发票每月底前凭《私车公用申请单》结算一次.。

六、其他注意事项

1．员工的私车公用车辆,须自行确保驾驶证、车辆行驶证、车辆保险(含第三责任险和驾乘险)等车辆管理及交管部门备査所需的证件及相关手续齐全并始终在有效期限内,否则由此产生的一切后果均由本人自行承担。

2．私车公用车辆在行车时应带齐所有交通备查的证件 3．私车公用驾驶员必须自觉遵守交通规则,服从交通部门的指挥和检查,维护交通秩序,文明驾车确保行车安全。

4．属私车公用车辆,必须按时向车辆管理部门交纳相关费用,此费用由车辆所有人自行承担

5．员工须爱惜车辆,自行负责车辆日常维护及保养,确保车况的良好状态,不得故障驾车或在汽车安全技术性能有问题时驾车。

6．不得疲劳驾车。

7．私车公用车辆的驾驶人员必须严格遵守车辆管理和交通法律法规,对于违反交通法律法规的相关处。7.本办法由综合部起草，经总经理批准后发布施行，综合部对该条款负有解释权，修改时亦同。

7.私车公用管理暂行规定（大全） 篇七

Title： Interim Provisions of Private Cars for Business Use

Approved by: Thomas Schmitz Released by: Thomas Schmitz Date of release: Nov.28 Effective Date : Dec.1 Version: V1.6.2

私车公用管理暂行规定 Created by: HR/Han xuebing

th ,2014 st, 2014

Pricate Cars for Business Use Management

Table of Content 1 Purpose...................................................................................................................................................................2 2 Scope of Application..........................................................................................................................................2 3 Application Requirement.......................................................................................................................................2 4 Approval procedures of private cars for business use......................................................................................2 5 Standard of Expense..............................................................................................................................................3 6 The Application process of Private Cars for Business Use...............................................................................4 7 Other Stipulations...................................................................................................................................................4

Interim Provisions of Private Cars for Business Use Managementv1.6.2.doc

Pricate Cars for Business Use Management

1.Purpose 目的

In order to standardize the management of private cars for business use in company,improve Working efficiency, and strengthen the cohesion of company, the Interim Provisions are formulated as follows.为了规范现有私车公用行为，提高工作效率，增强公司的凝聚力，公司特制定本规定。

2．Scope of Application 适用范围

As mentioned in Interim Provisions, “Private Cars for Business Use”refers to some of the staff who use their private cars for official business under under the approval of their GM and the president.In accordance of the Interim Provisions,company will pay certain expense to the approved staff.本规定所称私车公用，是指符合一定条件的人员报经公司部门总经理以及总裁批准，将其私车有车辆用于公司公务活动。适用于经公司审批确认符合一定条件的工作人员。对于通过审批的人员，公司将按照本规定向其支付一定的费用和补贴。Application Requirement 申请条件

3.1 The applicant and car must meet the following requirements: 申请私车公用的员工及其车辆必须满足以下全部要求：

The car owner must be the applicant himself;driving years must be more than 1 year;there is no accident record in Traffic Police Department.申请人和车辆的实际使用人必须是车主本人，驾龄超过1年并且在交警部门没有主要责任事故记录；

The car must be in good condition and with complete certificate and it is valid is valid in annual inspection.申请使用的车况良好，证照齐全，且经年检有效；

The car must be insured with compulsory traffic accident liability insurance for motor vehicles and commercial insurance.Compensation for each accident of the Third party liability insurance and liability insurance should not be less than RMB one million.It takes effect continuously.申请车辆已购买交抢险和车辆商业保险，其中第三者责任险的每次事故保险赔偿限额不得低于人民币壹佰万，且持续有效；

The driving license of applicant must be in line with the requirements of car driving;申请人所持驾驶证照与所申请私车公用车辆驾驶要求相符；

The price of new car shoule not be less than 80,00RMB.申请私车公用的车辆新车购置价格不得低于人民币八万元。

Work in special position, the applicant needs to work outside frequently.在本公司担任特殊职务人员，经常外出办事；

President′s approval to the applicant.总裁特批。

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4． Approval procedures of private cars for business use 报批程序

4.1 Private cars for business use obey the principle that each applicant can only apply for one car each year.Before using private cars for business use,staff hinself must fill the Applicatin Form of Private Car for Business Use and submit to Division General Manager.President approves the application form after approval of division general manager.私车公用采一人一车，一年一批原则。员工需申请私车公用的，应填写《私车公用申请表》，然后提交给所在部门总经理。经部门总经理审核同意后报公司总裁审核批准。

4.2 When submitting the Application Form ofPrivate Car for Business Use, applicant needs to enclose the following documents: 提交《私车公用申请表》时，员工还需同时附上以下证明文件：

The individual certificate of ownership(car purchasing,ownership transfer);个人车辆持有证明（购车，过户证明）； The individual driving license;个人驾驶执照；

The certificate of vehicle annual inspection and license plate number;车辆年检证明及车牌号码；

The certificate of vehicle insurance insured at this year including compulsory traffic accident Liability insurance for motor vehicles and necessary commercial insurance.当年车辆保险凭证，包括交通强制保险及其他商业性保险。

4.3 When the application is approved, HR division saves all the documents andgives a copy to division assistant for record.申请通过，全套申请资料交人力资源部存档，另需制备复印件一套交各部门助理备案。Standard of Expense 费用标准

5.1 Once the application is approved ,company pay the following subsidy to the applicant : 经批准允许私车公用的员工，公司将向其支付以下费用：

The mileage subsidy standard of private cars for business use is 1.5RMB/km/person.The subsidy is gross before tax.里程补贴：标准为1.5元人民币/公里，该补贴含税，个人承担个税； The subsidy of insurance is 500RMB /year gross before tax.保险补贴：500元人民币/年，该补贴含税，个人承担个税；

The toll charge can be claimed with valid bills according to the expense actually incurred during official business.Traffic violation bill cannot be claimed or chared against.公务期间的路桥费根据实际发生金额，凭有效单据报销，交通违章罚款单据不得报销或变相冲抵。

5.2 The employees who are approved to get subsidy of pricate cars for business use can no longer enjoy other transportation subsidy except the above subsidy.上述费用之外，公司无需就私车公用再向员工支付任何费用，员工也不再享受公司发放的其他交通 补贴。

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6.The Application process of Private Cars for Business Use.申领流程 6.1 Mileage Subsidy 里程补贴

Before using cars ,staff himself needs to fill out the application form in duplicate ande be chekcked approved by the department manager.The approval paper should be submitted to the HR and Finance department as evidence for subsidy and claim of toll charge.私车公用出车前由员工本人填写《出车申请单》一式两份，交由部门总经理审批。审批后的《出车申请单》交财务和人力资源部将作为补贴申领以及路桥费申请报销的依据。

Division and department collect the name list of subsidy , application form, mileage report and subsidy summery list and submit to division general manager to check and approve and submit to HR division once a month.After checking all the documents, HR division will calculate the subsidy amount into the sclary of applicant and arrange paymentmonthly.Emplyee Needs to bear individual income tax.The toll gate and high way fee invoice will be submitted to finance for reimbursement.业务部门每月汇总一次申领里程补贴的人员名单，出车申请表，出车公里数以及补贴金额交部门总经理审批，之后将上述申领资料交人力资源部。人力资源部审核申领料无误后会将补贴全额计入申请员工工资内按月发放，员工自行承担相应的个人所得税。所对应的路桥费发票交财务部审核以及费用报销。

Employees can only apply for subsidy once a month , and the subsidy for the dispatch time must be last month,and suraddle month is not allowed;The expire date for the applion of last month is the 10th on current month.员工个人每月只能申领补贴一次，且申领补贴所对应的出车时间必须为上一月度，不允许跨月度申领，上月度申领补贴截止日期为本月的10日。

6.2 Insurance Subsidy 保险补贴

Insurance subsidy will be paid once a year in the next month when the application was approved.Employee needs to bear individual income tax.保险补贴按年支付，于员工通过申请审核后次月入工资内发放，员工自行承担相应的个人所得税。

6.3 Toll Charge 路桥费

Toll charge will be claimed once a month.路桥费按月报销。

7． Other Stipulations 其他

7.1 To ensure traffic safety, the private cars for business use are only limited within the Scope of 500km from central dountoun of the working location;Company will not pay for the applicant and not accept any claim exceeding the mileage of 500km within one day.Under such circumstances ,employees need to take other transportation.为了确保行车安全，私车公用只允许在距离市中心500公里范围内使用，员工在一日内累计驾驶距离不

超过500公里；超过此范围仍私车公用的，公司将不予支付补贴和报销费用，在此情况下员工应搭乘公 共交通工具。

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7.2 Employee must obey the traffic rules strictly, drive carefully and try to avlid traffic Accident.If an employee breaks the tiaffic rule and gets punishment or receives fine ticket, the employee himself/herself bears the fines and cost.私车员工必须员工遵守道路安全和交通法律法规，谨慎驾驶，避免发生交通事故。如有违章罚款，应员工自行承担责任与费用。

7.3 The employee who is approved by president to use private cars for business use need to submit a new application and ask for approval again ,if there is any variation of the employee′s position during the validity.if the employee leaver the company the subsidy of private cars for Business use will be stopped at same month.经公司总裁批准私车公用者，如员工岗位发生变动，需于岗位变动的次月重新按私车公用审批程序进行报批；如私车公用的员工离开本公司，自离开之月停止报销私车公用相关费用资格。

7.4 The Interim Provisions obey the rule that the car must be in line with the user.Once found the about claim, company will disqualify the applicant,meanwhile stop paying to the applicant or recall the prepaid subsidy and expense.S erious violators may be punished according to Employee Manual.本规定实行严格的人车对应，如实申领原则。如经发现通过审批的员工使用其他车辆进行公用，或是通过审批的车辆实际使用人并非其车主，或是虚报里程申领补贴的，公司有权立即取消该员工私车公用的资格，同时还有权根据调查结果听过之支付已申领的补贴和费用，或是要求其退还公司已支付的补贴和费用；情节严重的，根据员工手册，按严重违反公司规章制度情节处理。

7.5 The Provision is approved by president and issued by HR.It goes into effect on Dec 1,2014.本制度由人力资源部签发，经总裁批准后与2014年12月1日起正式施行。

Signature President of Andritz(China)Ltd.Thomas Schmitz

st

8.“私车公用”费用税前扣除的问题 篇八

对“私车公用”的双方签定有租用协议，与之相应的租用汽车发生租赁费费用，只能凭合法票据(税务局代开的租赁发票)是可以扣除的。但以报销费用代替支付租金，其报销费用的支出不能在税前扣除,根据《发票管理办法》第36条规定，处1万元以下的罚款。

合法凭证应该是税务局代开的租赁发票

私车公用发生的费用可以在企业所得税前列支，但需要满足以下条件：

1.公司与员工签订租赁合同。

但若无偿使用会有税务风险，税务机关可能会核定租金要求纳税。

2.在租赁合同中约定使用个人汽车所发生的费用由公司承担。

3.租赁支出和承担的费用能取得发票。员工取得租金可以申请税务机关*****。

4.费用支出属于使用汽车发生的，对应该由员工个人负担的费用不能在企业所得税前列支。

可以在所得税前列支的汽车费用包括：汽油费；过路过桥费；停车费。不可以在所得税前列支的汽车费用包括：车辆保险费；维修费；车辆购置税；折旧费等。

以下是部分地区的税务规定，可以参考：

北京地税的规定：

《关于明确若干企业所得税业务政策问题的通知》（京地税企[2003]646号）

第三条规定，对纳税人因工作需要租用个人汽车，按照租赁合同或协议支付的租金，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除；对在租赁期内汽车使用所发生的汽油费、过路过桥费和停车费，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除。其它应由个人负担的汽车费用，如车辆保险费、维修费等，不得在企业所得税税前扣除。

江苏国税的规定：

江苏省国家税务局《关于企业所得税若干具体业务问题的通知》（苏国税发

[2004]097号）规定，“私车公用”发生的费用应凭真实、合理、合法凭据，准予税前扣除，对应由个人承担的车辆购置税、折旧费以及保险费等不得税前扣除。大连地税的规定：

《大连市地方税务局关于印发〈企业所得税若干问题的规定〉的通知》（大地税发[2004]198号）第九条规定，纳税人以承担修理费、保险费、养路费、油费等方式有偿使用，包括投资者在内个人的房屋、交通工具、设备等其相应支出不允许税前扣除。如确属租赁性质应按双方签订的合规的书面租赁合同，凭相关发票，其相关费用允许税前扣除。

天津市地方税务局、天津市国家税务局 《关于企业所得税若干业务问题的通知》津地税企所[2009]15号 发文日期:2009-9-24

八、租赁交通工具税前扣除问题

1.企业由于生产经营需要，租入具有营运资质的企业和个人或其他企业的交通运输工具，发生的租赁费及与其相关的费用，按照合同（协议）约定，凭租赁合同（协议）及合法凭证，准予扣除。

2.企业由于生产经营需要，向具有营运资质以外的个人租入交通运输工具，发生的租赁费，凭租赁合同（协议）及合法凭证，准予扣除，租赁费以外的其他各项费用不得税前扣除。

私营企业私车公用的一个涉税问题

近日遇到一私营企业，所得税汇算过程中，发现以下问题：

老板自己有车，公司成立后，没有买车，就一直用老板自己的车，为了能在企业列支该车的相关费用，老板将汽车过户到了公司，但未计入公司固定资产账。全年与车辆有关的费用近二十万元，经查有以下几种费用：

1、过路费加油费及停车费，2、汽车年检费、养路费、维修费。

经询问得知，公司除使用老板的车外，还经常租用其他股东个人的车辆使用，不可避免地发生了上述费用。

在询问地方税务局后得知，如果有租车协议，可以列支相关费用。

考虑到企业的具体情况，做如下处理：让企业提供租车协议，允许扣除相关的过路费和加油费及停车费，汽车年检费、养路费、维修费不得在税前扣除。鉴于老板的车几乎已成为公司办公用车，建议企业将此车入账，途径有三个：

1、个人将车出售给企业；

2、个人将车捐赠给企业；

3、个人以车辆出资增加企业资本金。

上述三种途径，都需办理产权转移手续即过户手续。但其他操作难度却不相同。第一种情况下，个人需到税局*****，并交纳手续费和增值税，由于是旧汽车转让，估计一般不会交纳个人所得税。

第二种情况下，个人将车辆捐赠给企业，接受捐赠时不计入企业当期的应纳税所得额，但企业在出售该资产或进行清算时应计入应纳税所得额。

第三种情况下，企业增加资本金，个人增加股份，实物资产增资需在评估的基础上进行验资。

综合考虑，第一种情况最好，因为企业综合负担最小，第三种情况下，尽管企业因此增加了资本金，但需交纳评估费用及验资费用，还要办理工商变更登记、税务变更登记、统计局变更登记等一系列的手续，较为麻烦，故可操作性不强。

最后，我们建议企业将老板自己的车售给公司，记入公司账户。

私车公用相关财税问题

企业员工私车公用产生的汽油费和保险费是否可以在企业所得税税前列支、个人提供国际运输劳务是否征收营业税、私营医院是否缴纳营业税等是企业和个人所比较关心的话题。

针对私车公用所产生的所得税问题，根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。私车给公家用时别忘了签订一份租赁合同，否则你所报销的费用将作为单位给的福利计征个人所得税。企业使用私人汽车，应签订租赁合同，所发生费用为租赁费支出，否则应为职工福利费支出。

对企业来说不管是租赁费用还是职工的福利支出都可以在企业所得税前列支。而对个人来说就则需区分不同情况：如果双方未签订租赁合同，个人在私车公用的情况下所产生的诸如油钱、过路费等在单位报销后，将被认定为单位给予职工的福利，福利收入将计入个人所得税计征金额征税。

问：我单位与员工签订车辆租用协议，同意员工车辆在职期间可报销车辆费用（不发租金及车辆补贴），所报销的费用所得税前能否扣除？

答：对“私车公用”的双方签定有租用协议，与之相应的租用汽车发生租赁费费用，凭合法票据是可以扣除的。但贵公司以报销费用代替支付租金，其报销费用的支出在税前扣除将存在税务风险，同时根据《发票管理办法》第三十六条

（四）的规定，未按照法规取得发票的单位，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。

问：私车公用的，每个月为职工报销汽油费，企业所得税和个人所得税税前扣除有什么标准？

答：个人所得税：

《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》（国税函[2006]245号）规定：

一、因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

二、具体计征方法，按《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号)第二条“关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题”的有关规定执行。”

《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号

第二条“

二、关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题

个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收人，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并人当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。

公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。”

根据以上两个文件的规定，我们理解，公司以报销汽油费方式支付个人的“车补“时，可以扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。扣除标准一般都是由各地税务机关以文件形式加以规范，请咨询主管税务机关贵公司所在北京地区的扣除标准。

企业所得税：

企业发生的与取得收入直接相关的、符合生产经营活动常规的、必要和正常的支出可以申请税前扣除。

参照《北京市地方税务局关于明确若干企业所得税业务政策问题的通知》（京地税企[2003]646号）

三、对纳税人因工作需要租用个人汽车，按照租赁合同或协议支付的租金，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除；对在租赁期内汽车使用所发生的汽油费、过路过桥费和停车费，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除。其它应由个人负担的汽车费用，如车辆保险费、维修费等，不得在企业所得税税前扣除。

问：私车公用是否均适用《国家税务总局关于企事业单位公务用车制度改革后相关费用税前扣除问题的批复》（国税函〔2007〕305号）中“为员工报销的油料费、过路费、停车费、洗车费、修理费、保险费等相关费用，以及以现金或实物形式发放的交通补贴，均属于企事业单位的工资薪金支出，应一律计入企事业单位的工资总额，按照现行的计税工资标准进行税前扣除。”？

答：可以适用．

问：我公司部分员工自已都有车，上下班均开自已的车，为公司办理业务时也开自已的车，为此我公司按一定的标准给予了补贴费，这些补贴公司要求员工凭发票按规定标准给予报销，但是车是员工个人的，并非公司资产，所发生费用可以进入公司成本吗？像保险费、修理费、油费、过路费、停车费等等，但他们也确因为公司办理业务而使用他们的车了，我们该怎样处理呢？

答：根据《国家税务总局关于企事业单位公务用车制度改革后相关费用税前扣除问题的批复》（国税函〔2007〕305号）规定：“企事业单位公务用车制度改革后，在规定的标准内，为员工报销的油料费、过路费、停车费、洗车费、修理费、保险费等相关费用，以及以现金或实物形式发放的交通补贴，均属于企事业单位的工资薪金支出，应一律计入企事业单位的工资总额，按照现行的计税工资标准进行税前扣除。”2008年1月1日起执行新企业所得税法，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。第二十七条对所称合理的支出进一步解释，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。新企业所得税法取消计税工资限定后，对国税函[2007]305号文件对为员工报销的在规定标准内的各项费用已没有了限定，但如果以后总局对此有文件明确规定限定标准的，以之后的文件为准。

需注意的是企业在规定的标准内，为员工报销的油料费、过路费、停车费、洗车费、修理费、保险费等相关费用还涉及个人所得税问题：根据《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》（国税函[2006]245号）文件规定：“

一、因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。



二、具体计征方法，按《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）第二条“关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题”的有关规定执行。”

《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号）第二条规定：“关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照‘工资、薪金’所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月‘工资、薪金’所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份‘工资、薪金’所得合并后计征个人所得税。公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。”因此，各地的扣除标准及扣除方式各不相同，由各省级地方税务局根据纳税人公务费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。

问：出于节约成本，我司将一些员工的私车公用，并报销部分费用，该费用是否可以在税前扣除？

答：国家并未对此出台专门性文件，参考《江苏省国家税务局关于企业所得税若干具体业务问题的通知》（苏国税发[2004]97号）第四条“私车公用发生的费用应凭真实、合理、合法凭据，准予税前扣除。对应由个人承担的车辆购置税、折旧费以及保险费等不得税前扣除”、以及《北京市地方税务局关于明确若干企业所得税业务政策问题的通知》（京地税企[2003]646号）第三条“对纳税人因工作需要租用个人汽车，按照租赁合同或协议支付的租金，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除；对在租赁期内汽车使用所发生的汽油费、过路过桥费和停车费，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除。其它应由个人负担的汽车费用，如车辆保险费、维修费等，不得在企业所得税税前扣除” 之规定，对于私车公用期间的费用，企业凭着真实、合法、有效凭证可以税前扣除，但是不包括应由个人负担的汽车费用。

问：私车公用向单位报销的费用缴纳个人所得税吗？

答：根据京地税个[2002]568号《北京市地方税务局关于个人所得税有关业务政策问题的通知》文件规定：对企业支付个人车辆的支出，均应视同企业向个人支付的所得，按工资薪金所得计算纳税；但能够提供租赁合同的，可按财产租赁所得计算纳税。其他个人财产公用的，比照此办法执行。

问：私车公用时其固定费用及运行费用可否进公司财务账，能否税前扣除，可否签订租用协议及相关应注意些什么？

答：《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》（国税发[2000]84号）第二条规定：“准予扣除项目是纳税人每一纳税发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。”该文第三条规定：“纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。”根据上述规定，企业租赁个人的汽车使用，发生的租赁费及汽油费、过路过桥费等费用，如果能取得真实、合法、有效的凭证，可进公司财务账，可在税前扣除。关于私车公用问题目前总局尚未作出具体规定，但一些地方已给予了明确，例如，《北京市地方税务局关于明确若干企业所得税业务政策问题的通知》（京地税企[2003]646号）文件第三条规定：“对纳税人因工作需要租用个人汽车，按照租赁合同或协议支付的租金，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除；对在租赁期内汽车使用所发生的汽油费、过路过桥费和停车费，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除。其它应由个人负担的汽车费用，如车辆保险费、维修费等，不得在企业所得税税前扣除。”上述北京市地方税务局关于私车公用问题作出的规定符合《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则以及《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》（国税发[2000]84号）等法规文件的税前扣除原则，因此，在这一问题的执行上你公司可作为参考。

问：公司老板的个人汽车为公司经营服务，如送货、跑业务等。请问其购入汽油的费用公司可以抵扣吗？另外，其养路费，保险费等费用可以所得税税前扣除吗？