审计人员述职报告

审计人员述职报告（精选8篇）

1.审计人员述职报告 篇一

20__年度，本人认真组织学习贯彻落实党的十九大精神，严格履行自己的岗位职责，不断提高自身的思想政治素质和综合素质，带领全局干部职工较好的完成了各项工作任务。20__年度,市审计局被省委、省政府表彰为“省第十三届文明单位”、被市审计局评为全市“审计机关审计工作先进单位”、被中共市委、市政府表彰为“平安建设暨社会管理综合治理目标管理先进单位”。现将本人本年度在“德、能、勤、绩、廉”等方面履职情况报告如下：

一、勤奋学习，不断提升自身综合素质。

一年来，本人一方面能够积极参加政治理论学习，提高政治素养。随着市场经济的发展，如何在新形势下创新审计方法，抓住审计工作重点，提高审计质量，更好地维护社会主义经济秩序，促进廉政建设，深感责任重大，不敢有丝毫懈怠。因此，自己始终将全面提高个人素质放在首位,高度重视政治理论的学习和业务知识的更新。积极参加市委中心学习组的学习，认真学习十九大及习总书记的一系列讲话精神、党的群众路线重要论述摘编等，不断提升党性修养、宗旨意识，坚定理想信念，不断提高政治素养。另一方面积极参加学法用法活动，做到克己奉公、依法审计。本人通过学习法律法规，努力做到学以致用，不断提高自己的执法水准。一是重点学习了重要会议和文件精神、《审计法》、《中国财经审计法规选编》、《省审计实施条例》、审计业务知识等;二是抓好依法行政，充分发挥“免疫系统”功能，合理安排、依法审计、坚持原则、不徇私情，做到了内强素质、外树形象。

二、创先争优，不断追求工作实效。

1、预算执行审计有新发展。

作为审计局的主要负责人，不论是市人大通过的《政府工作报告》，还是市人大常委会的决议决定，只要涉及审计方面的内容，我都能及时召开班子成员会进行学习、研究、制定落实方案,坚持和做到了高质量、严要求。今年的预算执行审计项目，一是早谋划、早落实，在年初即着手本级预算执行审计工作，2月份进点实施市本级预算执行审计，3月初开始对30个预算执行单位进行延伸审计;二是组织严密、过程严谨、处理规范，整个审计项目本人亲自抓、班子成员深入工作一线具体抓，坚持和做到了高质量、严要求，至5月底已全面完成了审计任务、出具了审计报告;三是狠抓整改，审计报告出具后，立即狠抓审计查出问题的整改工作，对照审计发现的问题，逐个单位、逐个问题落实整改措施，对整改效果进行跟踪问效。

2、征迁资金审计取得新进展。征地拆迁是我市重要的一个经济工作，认真安排部署对市20__年1月至8月重点建设项目征地拆迁资金筹集、管理、使用情况的专项审计调查，并通过《审计要情》的方式，向市委、市政府作了专门汇报。

3、投资审计取得新突破。以促进完善投资管理为目的，把投资审计和效益审计有机的结合起来，对政府投资建设项目实施全过程，全方位的审计监督，大胆揭示建设领域存在的突出问题，取得了较好的社会效益和经济效果，一年来完成项目投资审计715个，审计核减金额7120万元，为政府节省了大量资金。今年市政府办批转了我局《关于20__年上半年固定资产投资审计情况通报》，固投审计报告引起了市主要领导的极大重视，并对多个报告作了重要批示，据此，进行认真调研，为七月份我市出台文件《关于进一步规范建设工程程序意见》提供了依据。

4、乡镇财政财务收支审计展开新局面。乡镇政府是最基层一级政府，其财政财务收支情况备受上级政府和群众关注。在20__年10月，组织对全市17个乡镇财政财务收支进行全面审计，审计重点主要为乡镇财政财务收支情况、社会抚养费征收管理使用情况。通过审计，摸清乡镇家底、为经济决策服务，掌握乡镇财政财务收支情况，揭示乡镇财政财务管理使用中存在的突出问题，分析问题产生的原因，提出相应的意见和建议，建立长效机制。

5、专项资金审计有新成效。着力加大民生项目和资金审计力度，促进涉及民生的政策措施落实，促进发挥审计机关“免疫系统”功能，服务社会经济发展。根据市局要求，从6月起，组织开展为期2个月对我市卫生专项资金、新农合资金、中等职工学校和技工学校助学金及免学费资金、农村劳动力培训资金、万村千乡市场工程补贴资金等五大民生专项资金的审计。切实帮助被审计单位加强资金管理，维护广大人民群众切身利益，保证了专款专用，提高了专项资金的使用效益，起到了“一审、二帮、三促进”的积极作用。

6、“三送”工作深得民心，招商工作迈上新台阶。始终牢牢把握“三送”工作重点，求真务实，深入到“三送”点走访调研，为民办实事、解民难，把“三送”工作落到实处。一年来，共慰问困难户21人次，赠送5万余元物资，新修通水泥路1200米，新建便民桥一座，新修三面不见土水渠800米。新建垃圾池7个，修复水渠、道路4处。争取资金11万余元，为村委添置了党员活动室桌椅55套，化解村级债务，改善了村两委办公条件。积极推进雅致湖危旧土坯房改造，市审计局共出资17万元，用于土坯房改造征迁工作等，拆除危旧土坯房677间(含宗祠3座)12340平方米，规划建房205套，已封顶157套。雅致湖危旧土坯房改造成为省扶持示范点，青龙村工作点被市委、市政府评为“‘三送’先进工作队”。认真抓好招商引资工作，实行“一把手”负责制，不断创新招商思路，改进招商方式，拓展招商领域，带队到上海招商，接待外商5批次，引进招商项目2个，招商引资工作取得较好成效。

三、强化服务，不断增强组织协调能力。

本人一直坚持“职责有限、服务无限”的理念，力求通过自己的组织协调，使审计的服务职能得到充分的发挥。一是在日常工作中锻炼能力。常规性工作，我主动着手，提前准备;临时性工作，充分发挥主观能动性，创造性开展工作，做到忙而不乱，注重工作质量和效率。二是在基层服务中锻炼能力。在工作中自觉锻炼协调能力，能够根据工作的轻重缓急统筹安排各项具体工作，处理好内外关系。三是在复杂事务中锻炼能力。在事务多、人员少、责任重的情况下，我总是以一个普通干部身份“视责如山，履责如冰，守责如城”，以高度负责的态度干好每一项工作。

四、廉洁自律，树立良好形象。

作为一名审计局长，我能始终保持清醒头脑，时刻警钟长鸣，认真贯彻执行《中国共产党党员领导干部廉洁从政若干准则》和中央“八项”规定。在复杂多变的形势面前保持头脑清醒，在艰巨繁重任务面前保持坚定信心，防微杜渐，自觉维护党和政府的形象和威信。不断增强自律意识和拒腐防变能力，时刻把握住生活小节，管好自己的嘴和腿，谨慎走好人生的每一步。在做好表率的同时，认真抓好局领导班子及各科室的廉洁自律教育和监督。

五、存在问题和今后努力的方向。

过去一年的工作，虽然取得了一定的成绩，但也存在着一些差距和不足，缺乏刻苦专研精神，学习的自觉性不高，学习的全面性、系统性和深入程度都有待加强，工作创新意识不够。今后继续加强政治理论学习和业务知识学习的自觉性，更新观念，增强发展意识、服务意识，进一步提高审计工作的能力与水平，更加严格要求自己，在以后的工作中恪尽职守奉献自己的力量。

本人现任市金融审计局副局长，主要职责是协助局长分管固定资产投资审计工作、固定资产投资审计科和固定资产投资审计中心。在市委、市政府的正确领导下，忠于职守，勤奋工作，努力做好自己职责范围内的各项工作，同时强化自身的廉政建设，廉洁自律，不断调整自己的人生观、价值观、权力观，牢固树立全心全意为人民服务的思想，时刻谨记“权为民所用、情为民所系、利为民所谋”，时刻保持一名共产党员的先进性、纯粹性和模范带头作用，做到一身正气、廉洁从审。认真履职，积极践行“三严三实”，务求工作实效，圆满完成了上级赋予的各项工作职责。多次受到上级的表彰和赞扬。

一、加强理论学习，不断提高自身素质

为了进一步提高政治敏锐力、鉴别力和政策水平，增强贯彻党的路线、方针、政策的自觉性、坚定性，认真学习了党的十九大会议精神、习近平总书记系列重要讲话精神和中国特色社会主义理论体系，切实增强中国特色社会主义道路自信、理论自信、制度自信，学习党风廉政建设相关规定，增强了用科学思想理论武装自己头脑的自觉性，坚持用邓小平理论和科学发展观指导审计工作实践，进一步坚定了信念，时刻牢记“八荣八耻”，自觉抵制不正之风和腐败现象的侵蚀，正确行使手中的权力，提高工作的责任感、使命感。

二、严以律己，注重党性锻炼与修养

严格执行《审计人员守则》，自觉遵守《审计人员工作纪律》，以此来规范自己的行为，不断加强党性修养。作为一名审计工作者，能够充分认识到党风廉政建设是审计机关的生命线，并深知：其身正、不令则行;其身不正、虽令不从。始终对自己高标准、严要求，切实加强自己的品德修养，坚持立党为公、执政为民，恪守审计的职业道德，时刻用一个党员的标准规范自己的言行。注意做到常思贪欲之害、常怀律已之心、常排非份之念、常修为仕之德，坚持把轻名利、远是非、正心态和纳言、敏行、轻诺作为自己的行为准则，做到自重、自省、自警、自励。进一步强化了依法从审、廉洁为民的思想意识，增强了自觉抵御腐朽思想侵蚀的能力和反腐败的道德防线。

三、依法审计，求真务实

在审计工作中，能够认真贯彻执行《审计法》赋予的审计权限，坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”工作方针，始终做到：科学审计、文明审计、廉洁审计、客观公正，对自己分管负责的工作能够尽职尽责。一是能够深入审计一线，深入审计工作现场，身体力行，及时协调和解决审计工作中遇到的具体问题和困难，帮助年轻的审计干部尽快成长;二是对一些热点、难点、重点、事关百姓切身利益的审计项目，能够深入到基层进行审计调研，了解、掌握第一手资料突破制约审计“瓶颈”。同时能够积极配合局长做好各项审计工作，大力弘扬“依法、求实、严谨、奋进、奉献”的审计精神。

四、认真履职，成效显著

作为固定资产投资审计工作的分管领导，努力克服固定资产投资审计业务人员少、审计任务繁重的实际困难，不断指导审计人员改进方法、提高效率、严谨审计、确保质量，建立健全各项投资审计工作制度，做到以制度管人、管事，规范约束审计人员行为，始终做到忙而不乱，投资审计工作有序有效进行。20__年，审计投资项目715个，核减投资额7120万元，平均核减率15.4%;20__年上半年，审计投资项目457个，核减投资额3972万元，平均核减率15.7%。为政府节省了大量的建设资金，得到市领导的好评。

20__年2月，参加全市统一组织的土坯房改造、家电下乡、农机购置补贴三项涉农资金专项审计，本人带领审计组代表市局赴崇义县审计，取了丰硕审计的成果，查出骗取家电下乡、农机购置补贴资金涉嫌犯罪案件3起，移交公安机关立案查处。受到市局的表彰，审计组评为先进集体，我个人评为先进个人。

20__年7月，本人带组开展新型农村合作医疗保险资金审计调查，亲自带领审计人员走村串户开展调查，查出部分乡、镇村卫生所克扣农民门诊补偿资金问题，案件移交市监察局后，收缴违纪资金60余万元，起到了很好的威慑作用。

20__年3月，本人带组代表市局赴宁都县开展土坯房改造资金专项审计和住宅维修专项资金审计调查，查出骗取资金、重复补贴和漏缴住宅维修资金问题，得到市局的好评。

五、遵章守纪，廉洁自律

严格遵守廉政建设的各项规定，提高廉洁自律意识，做到“常在河边走，就是不湿鞋”。坚决拥护和贯彻执行中央“八项规定”，从严要求自己，努力告诫自己，莫伸手、人莫贪。从未发生在被审计单位有“拿、卡、要”的现象。拒绝接受礼金、有价证券和各类购物卡、宴请等;从未参加公款支付的营业性歌舞厅、夜总会等公共场所的娱乐性活动;从未在任何单位报销各种费用，坚持客观、公正审计。严格遵守财经纪律，从未在单位报销应由私人承担的各种费用;从未用公款出国旅游。较好地执行了领导干部廉洁自律的各项规定。

六、存在的不足及今后的努力方向

虽然自己兢兢业业，认真工作，取得了一些成绩，但与党和政府的要求和基层的期望还有差距，还存在一些问题和不足，主要是：一是学习蜻蜓点水，浅尝辄止。学习上存在形式主义，为兴趣爱好学习的时候多，为解决问题学习得少。对理论的学习只满足于“规定动作”，在学习过程中，自身世界观、人生观和价值观的对比改造还不够深入。二是个性较强，脾气较急燥。个性强容易发脾气，对人对事容易产生片面性，对事物的判断容易产生主观性，有时对职工要求过急，批评过严，说话不够委婉，有完善主义不良倾向，难以与下属做到良好沟通。三是满足现状，吃苦精神退化，进取精神不够，缺乏奋发向上、开拓创新精神等。

在今后的工作中，一定要发扬优点，克服不足，做到以下几点：

1、进一步加强学习。要摒弃重工作轻学习的做法，做到工作和学习两不误，两促进，两手抓两手都要硬。用党的科学思想理论武装头脑，并努力学习新的审计知识和技能。

2、加强自身修养。不断加强自身的品德修养，讲究工作的方式方法，努力控制自己的情绪。做到善于听取别人的不同意见，善于与人沟通，善于因人因事而异，善于做耐心细致的思想工作。

3、与时俱进，开拓创新。要始终保持那么一股劲，那么一种拼命精神，增强工作的主动性和创造性，永远保持共产党人永不停息的奋斗精神。

2.审计人员述职报告 篇二

关键词：财务报告内部控制审计,财务报表审计,比较

一、美国财务报告内部控制审计准则概述

2001年美国安然公司破产及其以后一连串的会计丑闻事件, 彻底打击了美国投资者对资本市场的信心。为了扭转这一局面, 美国国会于2002年7月25日通过了《萨班斯—奥克斯利法案》 (简称“SOX法案”) 。SOX法案为公众公司的外部审计师建立了一个新的监督体制, 并将对财务报告的内部控制作为关注的重点之一。SOX法案404条款要求公司管理当局评估和报告公司的财务报告内部控制, 要求独立审计师对公司管理当局对财务报告内部控制的评估进行鉴证, 并报告其鉴证结果。这标志着上市公司内部控制被纳入强制性信息披露范围, 同时也首次从强制性监管角度提出了对内部控制的有效性进行审计。

作为对SOX法案的回应, 2004年3月9日, 美国公众公司会计监督委员会 (PCAOB) 发布了《审计准则第2号———与财务报表审计相关的财务报告内部控制审计》 (AS2) , 并于6月18日经美国证券交易委员会 (SEC) 批准实施。AS2关注的是财务报告内部控制的审计工作, 以及这项工作与财务报表审计的关系。在AS2出台的随后两年多时间里, PCAOB密切关注AS2的执行情况, 并通过广泛地收集公众公司财务信息、参加圆桌会议及获取各方面的反馈信息重新对AS2所有重大方面的有效性进行评估。通过对来自各方意见的讨论, 2007年6月12日, PCAOB发布了《审计准则第5号———与财务报表审计相整合的财务报告内部控制审计》 (AS5) , 并于7月25日经SEC批准实施。AS5最终取代了AS2。

二、财务报告内部控制审计与财务报表审计的比较

PCAOB在AS2中首次提出了综合审计的理念, 即公众公司的审计师不仅要进行财务报表审计, 还要进行财务报告内部控制审计。那么, 外部审计师在执行双重审计任务的同时, 应如何区分这两种审计以及将这两种审计有效整合呢?

(一) 财务报告内部控制审计与财务报表审计的区别

1. 审计内容及范围不同。

根据AS2的规定, 财务报告内部控制审计的主要内容是评价公司管理当局的评估, 就公司管理当局对财务报告内部控制有效性的评估报告是否在所有重大方面公允表达形成一个意见。而根据AS5的规定, 财务报告内部控制审计是指审计人员就公司财务报告内部控制发表独立审计意见。AS5在AS2的基础上, 省略了财务报告内部控制审计的相关概念介绍, 而直指审计目标和审计步骤。从制订审计计划、采用自上而下的方法进行控制测试, 到评价内部控制存在的缺陷, 最终形成财务报告内部控制审计报告。可见, 财务报告内部控制审计是对被审计单位与财务报表相关的内部控制的设计和执行有效性进行的全面评价。而财务报表审计中对内部控制的测试, 其内容少得多、范围也小得多。外部审计师基于测试内部控制的成本和效益考虑, 甚至可以选择放弃测试内部控制而直接执行实质性测试。在SOX法案实施后, 测试内部控制不再是验证财务报表的一个可选择工具, 而成为审计的直接目的之一, 是必须执行的审计程序。在这种情况下, 财务报告内部控制审计与财务报表审计的区别就非常明显了。

2. 对内部控制有效性评价结论的准确程度要求不同。

由于财务报告内部控制审计需要外部审计师对公司财务报告内部控制的有效性发表独立审计意见, 因而要求评价结论有较高的保证水平。而财务报表审计中对内部控制的测试只是规划实质性测试的重要依据, 因而对评价结论的准确性要求不是很高。如可对内部控制的有效性作保守评价, 仅给予极低的信赖度, 这样只会增加实质性测试的工作量, 会影响审计效率, 一般不会影响审计效果。但要防止对内部控制的有效性做出过于乐观的评价, 否则会增加审计风险。

3. 对外部审计师的职业判断能力要求不同。

AS5具体列明了财务报告内部控制审计的审计目标和审计步骤, 其对外部审计师的职业判断能力和专业胜任能力都有了更高的要求。首先, 审计计划的编制难度加大。公司财务报告内部控制的复杂程度与公司规模和经营性质等因素有关, 因此要求外部审计师在编制审计计划时能具体问题具体分析。然而, 在AS5要求遵循COSO框架的前提下, 往往导致外部审计师在审计过程中以COSO框架为蓝本制订标准化格式的审计计划。这种标准化格式的审计计划可能不能识别出财务报告重大内部控制薄弱点。这不仅增加了审计费用, 也降低了审计质量。其次, 在财务报告内部控制审计完成控制测试后, 外部审计师需要评价内部控制存在的缺陷, 并根据内部控制缺陷程度确定审计范围和审计意见类型。而内部控制缺陷评价一直是财务报告内部控制审计中难度最大的一个方面, 究其原因, 就是在评价内部控制缺陷是否重大时, 需要外部审计师进行大量的职业判断。而在确认为重大缺陷以后, 外部审计师还必须进一步判断该缺陷是否为实质性漏洞。

4. 对外部审计师的责任要求不同。

财务报表审计的目标是就被审计单位的财务报表是否在所有重大方面公允表达表示意见, 所以外部审计师只需对财务报表的可靠性提供保证。而财务报告内部控制审计的目标是获得公司管理当局特定日期的评估结论中不存在实质性漏洞的合理保证, 所以, 外部审计师需要对内部控制及公司管理当局的内部控制报告出具“双保险”的鉴证, 从而承担了双重责任。

(二) 财务报告内部控制审计与财务报表审计的联系

1. 目标相同。

财务报告内部控制审计的目标是, 就公司管理当局对财务报告内部控制有效性的评估报告是否在所有重大方面公允表达发表审计意见。而根据AS5的规定, 财务报告内部控制审计是就财务报告内部控制发表独立审计意见, 目标是获得公司管理当局特定日期的评估结论中不存在实质性漏洞的合理保证。财务报表审计的目标是就被审计单位的财务报表是否在所有重大方面公允表达表示意见, 其直接面向的也是社会公众。可见, 财务报告内部控制审计与财务报表审计的目标是一致的, 两者都是为了对向公司外部信息使用者提供决策有用的高质量会计信息提供合理保证, 其共同目标是提高对外公布的财务报表信息的质量。

2. 程序关联。

从审计过程来看, 财务报告内部控制审计与财务报表审计可以说是你中有我、我中有你。财务报表审计中, 外部审计师必须了解被审计单位的内部控制, 并对其进行风险评估以确定随后需要进一步执行的审计程序。而财务报告内部控制审计中, 外部审计师不仅需要了解被审计单位的内部控制, 还要对财务报告内部控制设计和执行的有效性进行评价。外部审计师可以利用所取得的内部控制评价的证据来改变财务报表审计的属性、时间和程度, 也可以根据内部控制有效性评价中发现的缺陷来决定财务报表审计实质性测试的属性、时间和程度。

3. 方法相同且有所改进。

财务报表审计中, 为了解被审计单位的内部控制情况, 外部审计师可以采用观察、询问、问卷调查、讨论等方法。当然, 在财务报告内部控制审计中, 这些方法也被外部审计师大量采用。另外, AS5设计了一种自上而下的风险导向测试方法。这种测试方法要求外部审计师首先将注意力集中于公司层面的控制, 然后是重要会计账户, 以引导外部审计师关注重大处理过程, 最后关注交易或应用层面的具体控制。每一步获得的结论都将指导外部审计师关注下一控制层面上的高风险领域。通过这种测试方法很自然地引导外部审计师关注高风险领域, 指导外部审计师只需要测试那些与是否存在实质性漏洞而获取合理保证相关的控制。这降低了审计成本, 提高了审计效率。而传统的自下而上的审计方法, 很可能使外部审计师纠缠于交易或应用层面的具体控制之中, 这些测试可能对预防或侦查财务报表重大错报无任何意义, 从而导致了一些不必要的成本开支。

三、启示

(一) 明确审计目标, 整合审计概念

AS2首次提出了综合审计的理念, 同时为了实现收益最大化并使审计尽可能有效, AS2又设计了综合审计模型。通过单独并行的过程来同时实现财务报告内部控制审计与财务报表审计的目标。外部审计师可以通过财务报表审计来检查内部控制是否有效, 也可以通过财务报告内部控制审计来更好地设计和执行那些用来确定财务报表是否公允表达的审计程序, 两者终极目标一致、程序相互补充, 既降低了审计成本, 又提高了财务报告内部控制审计以及财务报表审计的质量。因此, 在审计实务中, 外部审计师应充分整合这两种审计, 充分利用审计资源。

(二) 提高审计人员的素质, 明确审计责任

财务报告内部控制审计对审计人员的专业判断能力提出了更高的要求, 也加大了审计人员的风险责任。可以说, 审计人员的专业胜任能力直接影响到审计的质量。因此, 在面临这样一项全新的任务时, 审计人员需要重新学习, 以迎接前所未有的机会和挑战。

(三) 统一评价标准, 初步实施财务报告内部控制审计

目前, 我国将内部控制鉴证服务定性为审核业务, 审计人员可接受委托对内部控制实施审核, 相对于AS2和AS5将此类业务定性为审计业务明显还有很大差异。其主要表现在, 缺乏一套完整的内部控制评价标准体系, 造成内部控制有效性评价流于形式。我们可以借鉴美国财务报告内部控制审计的经验, 提出符合我国国情的内部控制标准和内部控制审计准则, 初步实施财务报告内部控制审计。令人欣喜的是, 在2006年7月15日, 经国务院批准, 由财政部发起, 国资委、证监会、保监会等机构联合参与的“企业内部控制标准委员会”正式成立, 并计划在3年内研究、制定一套具有统一性、公认性和科学性的企业内部控制规范。该委员会于2007年3月2日印发了《企业内部控制规范———基本规范》和17项具体规范的征求意见稿, 并于2008年6月28日正式发布了《企业内部控制规范———基本规范》。可以预见, 在不久的将来, 我国将迎来一部类似美国COSO框架的内部控制制度, 并将借鉴SOX法案的规定, 对财务报告内部控制进行评价和报告。

对于外部审计师来说, 财务报告内部控制审计是其新的业务增长点。对于资本市场来说, 财务报告内部控制审计强化了上市公司信息披露, 提高了财务信息质量。虽然有人指出其成本过高、在具体的执行过程中也碰到了诸如评价标准不明确等问题, 但我们依然可以预见, 在完善公司治理、加强内部控制建设的道路上, 财务报告内部控制审计会走得很远。

参考文献

[1].陈汉文, 李荣.财务呈报内部控制审计准则的国际发展.审计与经济研究, 2007;3

[2].黄京菁, 王禄河.SOA404条款引发审计价格上升对职业界的影响分析.审计研究, 2005;4

3.被误读的审计报告 篇三

“又见审计风暴”，“重磅炸弹”，“仍然触目惊心”……

2005年6月28日，国家审计署审计长李金华在向全国人大常委会作《2004年度中央预算执行和其他财政收支的审计报告》时，如此相似的用语再次集中出现在媒体报道的标题当中。

每年审计风暴的出炉，总是会揪出一批大案要案，因此媒体将此称为“审计风暴”。

国家审计署科研所副所长崔振龙在接受《瞭望东方周刊》采访时表示，公众可能对审计工作存在片面理解，把审计工作者看成反腐先锋了。事实上，反腐在审计工作中只占较小的内容，也不是它的主要目的，审计主要是为了提高政府的管理能力。他呼吁对审计理性客观地认识。

与去年的审计报告相比，新的审计报告没有突破性的变化，但是具有一些新的特征。

新特征

与去年的审计报告相比，新的审计报告是按照国家的既定方针做的，表现了一贯性，但是具有一些新的特征。这是崔振龙对新审计报告的总体看法。

崔振龙将今年审计报告的主要特征归结为三点：一是用了很大篇幅来报道各相关单位纠正错误的情况；二是除继续关注具体的案件外，对宏观问题谈得很多，关注制度建设，三是围绕构建和谐社会的中心工作，抓教育、医疗等民生的问题比较多。

光查处不纠正，审计就发挥不了真正的作用，只有真正整改了，才能给民众一个好的交待，这是此次审计报告中要用较大篇幅报道各相关单位整改情况的主要原因。

今年审计报告特意指出，“去年中央预算执行和其他财政收支审计发现问题的整改情况是历年来最好的”，原因是“国务院高度重视，温家宝总理多次强调有关部门和地方政府要认真整改，给全国人大和人民群众一个认真负责、实事求是的答复。国务院先后两次向全国人大常委会报告了整改落实情况。”

在此情况下，除国家体育总局动用有关资金尚未落实整改外，其他部门都有所行动。使此前媒体关注的“能否得到落实”有了一个满意的答复，无疑也更树立丁审计的权威。

对宏观问题谈得很多，使新的审计报告在具体案例的基础上，有了更深刻的指向。从宏观视角把握问题，能够引导人们关注和改进造成具体案例的制度。这显然不是光报告细节，谈一些个案所能达到的层次。所以今年的报告中虽仍然披露了很多违规违法事件，但是就篇幅来说比去年要少。

据《瞭望东方周刊》观察，今年审计报告中的一些意见建议，是很有深意的。审计报告中有一条提到，“由于中央与地方、中央各部门之间基本建设项目管理事权不够明确，国家发改委作为国民经济宏观管理与调控部门，对地方以专项形式安排大量补助投资，类别繁杂，项目小而散，直接涉及县、乡、村，不利于发挥中央政府投资对国民经济的宏观调控作用。”

报告直指国家发改委的管理方式与国家宏观管理不相适应，这在以前还不多见。

另一个反映宏观思路的是，今年报告中的主要数据，更多的采用总结性的说法。崔振龙认为，因为报告是要给像全国人大那样高级别的机构看的，单说一些个案的用处有限。

“像指出在审计的38个中央部门中，查出各类违规问题金额90．6亿元，占审计资金总额的6％。这个比例反映的有效信息很大，能够让看的人知道在整个宏观环境下，不规范行为所处的位置，反映了宏观的把握水平。

此外，此次审计报告还对医疗、教育等民生问题给予足够关注，观察人士认为，这是围绕政府构建和谐社会的中心工作而进行的，“就问题本身而言，可能他们不是社会中最突出的，但是因为他们关系到千家万户，所以对于构建和谐社会就特别重要。审计还是整个政府工作的一部分，不可能超越政府执政的整体思路。”

依然风暴

2005年1月，被CCTV经济半小时评为年度十大经济人物之一的李金华在接受采访时说：“我相信2005年不会再刮审计风暴，因为我预料这份报告和过去的报告相比没有太大的变化。”

此后，李金华又表示：我不希望老刮审计风暴，我希望它形成一种自然性的制度，大家慢慢去习惯，习以为常，风调雨顺，不一定要刮审计风暴。

但是“没有太大变化”的审计报告依旧刮起了风暴。媒体依然成篇累牍地用“震撼”、“触目惊心”这样的词句来形容报告中陈述的问题，而且对其中出现的部委和个案进行广泛的追问。

中国审计学会理事、武汉大学商学院教授廖洪认为，这里有一个社会心理问题，审计人员不过是很普通的按照法律规定在做自己的工作，在特定的历史背景下，因为我们国家政府现在的透明度还有限，审计工作在公开透明方面走在了前面，所以造成的效力被放大了。

曾在英国审计署工作过的崔振龙表示，按照常理来说，审计长的报告是跟在财政报告后面的，是对财政报告的审核，要先知道每一年政府的钱都花在哪里，怎么花的，然后才审计它花得合不合规定。

国外政府各部门的财务报告一般都是公布的，像美国政府各部门的财务报告在网上就可以查得到，但是我们国家的法律没有这样的规定。

他认为，说到政府透明度，更重要的应该是财政报告透明，而我们国家现在的情况是，财政报告没有公开，而审核财政报告的审计报告捅了个窟窿，所以大家都朝这里看，关注度就比较高。

更多沟通

与去年审计报告甫一公布，各被审计单位纷纷表示不同意见相比，根据媒体追踪采访看，除个别单位表示自己“没有问题”外，今年上了“黑名单”的各方表现出高度的配合与支持，一些表示“已经整改”，一些表示“正在研究”。

卫生部的新闻发言人甚至表示，审计报告“为深化卫生改革，加强医院管理，提供了非常有价值的参考依据”。

据了解，今年审计报告出台前，对于发现的问题和公布方式，审计署更多地征求了被审计单位的意见，并采纳了他们提出的合理意见。

问及更多的沟通是否因为去年审计报告公布后，来自各方的压力较大?审计署一位官员表示，这不是问题的主要方面。“要说有很大不同意见，要有个具体的标准，一个重要的标准就是提出行政复议的有多少?否则单讲‘很多不同意见’说明不了问题，事实上就我了解，这一年来，审计署收到的行政复议与往年比相差是不大的。”

他认为沟通的目的不是为了解决压力，而是为了解决问题，因为审计跟其他的部门不太一样，它不是查处了就完了，而是要提高整个管理水平，只有对方确认到问题的重要性并且有改进的意愿，才能进行改善。

他笑道：“什么工作没有压力?都—样有压力。我倒觉得做审计挺好的，不求人。”

这位官员认为，关键是要正确认识审计和被审计的关系，他举了一个例子，一个人拿了别人一笔钱去花了(不过审计对象的钱是来自国家财政而已)，怎么能证明我的花费没有问题呢，审计就提供了这样一个证明。审计更多的是确认和评估财政部门的工作，就像上市公司要上市，会请审计确认有关报表，出具报告一样。事实上审计是为这些单位服务的，不是去给他们挑毛病的，如果你没问题就是一种解脱，所以说不存在得罪人的问题。

至于大众普遍认为的审计敢于拿位高权重的部委下手，他表示，审计的力量是有限的，所以必须选择有资源分配权的重点部门来抓。哪些是重点部门呢?就是财政部、国家发改委、教育部和科技部这些，所以看起来好像是审计部门专找强有力的部门下手一样，事实上，这是它的正常工作方式。

被误读的审计

崔振龙认为，在很大意义上，公众对审计工作存在一种误解，好像审计就是查案办案反腐败的，其实审计最后希望促成的是政府管理的改进，建立健全相关制度。

审计的工作分三个阶段：查处问题，追究责任，然后是管理水平的提高，追究责任的本质是为了提高管理水平，制度不完善，年年查，每年都有问题，用处是有限的。崔振龙认为今年的审计报告中列举的116条制度改进，非常有价值，“不是写在纸上的，是的确在起作用的”。这些制度是在去年审计报告查处问题的基础上制定和改进的。

崔振龙对于媒体热衷于关注个案有一定的看法，“不是不应该关注个案，但应该更多地关注制度上的东西，这才是实质，查案子其实只是审计工作中很小的一部分，而且是并不占核心内容的一部分，尤其是随着审计的发展，这一块内容占的比例会越来越少。”

廖洪介绍，按照国际上普遍的情况，对经济责任是否合法进行审计，查处违规违法现象等，这是审计的初级工作，而怎样在合法的情况下，让钱不要乱花，让它花得更有效，这种效益审计是审计工作的更高层次，世界上主要国家的审计都是花在效益审计上的，这也是我们应该努力的方向。

审计不断前进的方向应该是促进整个政府管理的改善，使整个政府管理制度更完整。像英国今年的审计报告名字就叫：modern the government(政府现代化)，澳大利亚的审计人员中效益审计的人数和财务审计的人数差不多，美国的效益审计人员占的比例更大。

事实上，把查处揭露重大的违法违规问题，甚至经济犯罪，作为最近几年审计的重点之一，除了因为中国目前经济犯罪问题比较突出，民众社会心理和媒体的关注角度等原因外，重要的还是政府的指导思想。

此前在接受媒体采访时，李金华曾明确表示，1999年朱镕基总理向审计署提出的重要指导思想是，审计必须全面审计，突出重点，而重点就是要抓那些重大的违法违规问题，经济犯罪。

“如果我们的社会经济秩序都好了，根本没有什么犯罪问题，也没有贪污腐败问题，想抓也抓不出来，那个时候可能就以效益审计为主，就不是抓案件为主了。”

4.审计科人员的述职报告 篇四

一、回顾一年工作完成情况

以来，我结合医院计划，全面落实工作方针政策，主要从基建维修审计，加深了医院内部工作人员对审计工作的认识，并对医疗服务收费管理进行了监督管理，进一步完善了制约机制，树立了我院良好的声誉，建立群众监督及内部监督体系。为了更好的完成审计工作，我组织人员参与医院的各项工作中，以便及时的发现、预防错误的产生，并提出相应的解决措施。并强化了审计工作的规章制度，结合医院工作加强对审计工作人员的教育培训，提升了审计工作人员的整体素质，同时开展了内部审计工作与外部审计工作相结合，并对明年开展大型设备使用情况进行了效益分析，经过全体人员的努力，完成了医院交代的**任务。

二、工作中发现的问题

一是审计意识不够，部分医院工作人员对审计工作的不理解，审计科内部人员对工作的认识也还存在不足之处，执法时还存在不依制度执行的情况。二是审计人员业务知识还不够，审计工作需要具备较高的政治素质外，还需要较强的专业基础知识，而审计科工作人员还有很多人，对审计科需掌握的法律、审计、财务管理等各方面的综合知识还欠缺。三是工作落实情况，审计工作最主要还是确保医院利益，而从今年的.工作情况来看，审计工作依然存在许多薄弱环节，在财务监管方面也还存在许多不足之处。

三、展望工作

5.审计述职报告 篇五

尊敬的各位领导，同志们：

2007年，我在总队领导班子的支持、帮助和领导下，在相关科室的及基层单位的积极配合下，内部审计工作进展顺利。审计工作有力的监督和规范了财务管理和项目管理工作，使我较好地履行了审计科副科长的职责。现将任职以来的思想、工作情况，向组织作如下述职。

一、思想方面

(一)以提高自身综合素养为基点，为有效开展审计工作打下了良好的基础。

古人曾经说过：大树要长得高，必先加固它的根基；水要流得远，必定要疏通它的源头。因此，我深深地知道，要做好审计工作，作为科室负责人必须强根固本，不仅要有良好的品德素养、扎实的专业功底、勤奋的工作态度，而且要有大局意识、责任意识、和谐意识。这就要求自己应加强学习。两年来，我在思想上积极要求进步，深入学习了邓小平理论、“三个代表”重要思想、科学发展观和建设和谐社会等党的创新理论，用新的思维武装自己的头脑。在提高自我思想觉悟的同时，强化了审计专业理论知识的学习，先后参加了审计厅组织的岗位培训、专项审计培训和CIA的学习，通过各种形式的学习，现在觉得自己随着思维的不断更新，看问题的角度就越全、处理工作中的问题就会越成熟。

(二)从规范审计行为入手，建章立制，制订并完善了内部审计工规范文件。

从担任审计工作开始，就感觉总队由于一直无相关审计工作制度，致使审计工作程序不全、目的不明、权责不分，审计工作未充分发挥应有的作用，2007年以总队开展的“管理年”活动为契机，结合总队审计工作实际情况，根据有关法规，起草并制订了《辽宁总队同级审计制度》和《项目管理制度》，制度的建立将给财务和项目审计工作提供充分的依据，为今后能够顺利开展项目审计工作提供了有力的保障，此外，每年年初，根据上年审计工作开展的情况，制订具体的审计工作计划，使全年审计工作稳步有序的推进。随着制度的实行和审计计划的落实，辽宁总队的审计工作逐渐走向制度化、规范化。

二、存在的主要问题和努力方向

纵观两年来的工作，虽然做了一些工作，取得了一些成绩，但我也清醒地认识到还存在一些不足。主要有：

一是自身的学识与实际工作运用还有差距。一方面要继续加强学习，另一方面要学以致用，理论联系实际，把学识更好地转化为工作成果。

二是执行力有待进一步提高。作为一名中层干部，主要职责就是执行集团、总队的各种规章、制度、政策和措施，切实加强对相关部门和基层单位的审计监督。今后要围绕项目管理工作开展审计工作，强化项目制度的检查和审计问题落实力度。

三是加强工作的主动性、积极性，创新工作方法，力求工作上能有亮点、有特色。

三、2008年工作计划

为落实集团审计工作“统一领导，分级负责”精神，结合总队实际工作情况，切实做好2008年内部审计工作。

一是要在2008年3月对辽宁总队各部门和基层单位2007年财务工作进行一次详细彻底的内部审计。形成内部审计报告报呈总队领导，对审计工作中存在问题下达整改通知，并进行后续审计监督。二是根据集团审计部关于重大项目必须实施项目审计并上报的要求，在2007会计选取一至两个项目进行完工项目审计。将审计结果报呈总队领导审定，将审计报告抄报集团审计部。

6.人员述职报告 篇六

队伍管理工作是个人业务工作的又一项中心工作之一。张总曾经指出：抓队伍就是抓业务。两年来在队伍管理问题上煞费了心思。20xx年的队伍是在前几年业务规模急速扩张时建立起来的，由于人民银行七次降息，保险条款由储蓄型向保障型急速转轨，业务员和客户心理准备不足，业务员的业绩急速下滑，收入大幅下降，队伍出现了非常不稳定的状况。当时感到有千斤压力，面对现状做了以下几个方面的工作：

1、全面了解情况。到任的第三天便带领工作组下基层，深入一线和业务安员面对面交谈。数十天的调查研究基本摸清了影响队伍稳定的六大因素即政策棚架、行政干预、条款单一、宣传不力、奖罚不分、制度不严等。

2、对症下药。根据上述问题，经总经理室同意，迅速召开代理人管理工作会议，通报情况、研究对策。各级公司根据各自存在的不同问题，有针对性地进行解决，并指出了严格按照“基本法”办事，使营销团队的管理走上制度化。20xx年6月，根据市地的工作情况和全系统一年多的思想和制度的准备和成熟情况，省公司下发文件，果断废止了各市地自行的“基本法”，到20xx年底全拾基本法”达到了相对的统一，为实施新的“基本法”打下了坚实的基矗同时就业务员的相关待遇和奖励问题，省公司连发了相关文件，我部又组成工作组两次进行巡回交叉检查，督促落实，有些问题会同省公司财务部门也有效地得到了落实，在业务员当中引起了强烈反响。这期间还借助推行“两个规范”，增加了活动量，加之后来新险种的上市，业绩攀升，收入增加，队伍稳定，工作得到了有效解决。

3、规范行为、赏罚分明：队伍稳定不能一味迁就姑息，一方面正确引导，下发了业务员行为操守和违规违纪处罚办法;一方面又对于不良行为坚决进行处理。特别在20xx年下半年竞争最为激烈的时候，对一些人摇摆不定、离心离德，及时提出了“讲清利害、诚心挽留、热情欢送、不再接收”的应对策略，起到一定的稳定作用。后来一些人到同业公司一段时间后又想回来，根据形势变化又提出“可以接收”，对极个别人坚持拒收。这样有张有驰、区别对待的策略，在最激烈的人才竞争时段起到了重要作用。

4、亲情管理。两年来，利用各种机会和条件同全系统一半以上的业务员直接见面和交流。任何时候都以一个兄弟般的身份和亲情对待业务员，最广泛地向他们传承公司的文化、观念和发展前景，结下了深厚的友谊，树立了良好的公司形象。这一切也在队伍管理中也起到了十分重要的作用。

7.审计人员述职报告 篇七

国家审计署2013年6月发布了《2013年第25号公告: 5 044个能源节约利用 、可再生能源和资源综合利用项目审计结果》,报告提供的资料显示,家电企业节能补贴存在的问题较为严重,审计结果中,格力、长岭、TCL、格兰仕、长虹、 美的、乐华、扬子空调等8家家电企业,通过虚报节能空调销售安装数量等方式, 骗取国家节能补贴共计9 061.84万元,约占国家补贴总额的1.4%。其中格力空调违规获得补贴2 157.76万元 , 陕西长岭冰箱通过虚报电冰箱推广申报资料,违规骗取了补贴资金2 093万元。 TCL空调违规获得补贴1 830.88万元、格兰仕违规获得补贴1 779.4万元、长虹空调违规获得补贴981.78万元、 美的违规获得补贴118.3万元、乐华彩电违规获得政府补贴金额63万元。 另外扬子空调通过不实申报材料,违规获得补贴37.72万元。

家电企业骗补是一个老生常谈的问题, 但被审计署公开点名还是第一次。公告发布后,相关企业表示正积极配合审计结果,推进整改工作。

二、企业的内部审计状况

根据审计法的相关规定, 依法属于审计机关审计监督对象的单位, 应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度,其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。 通过对相关资料的查阅, 对上述八家企业的概况及内部审计情况进行了了解,下面以格力、TCL、长虹三家公司的内部审计情况为例进行介绍。

(一)广东省珠海格力电器股份有限公司

成立于1991年的珠海格力电器股份有限公司是目前全球最大的集研发、生产、销售、服务于一体的国有控股专业化空调企业,2012年实现营业总收入1 001.10亿元,纳税超过74亿元。 2013年,格力电器实现营业总收入1 200.30亿元,同比增长19.90%;实现净利润108.13亿元,同比增长46.53%,继续保持稳健发展态势。

《珠海格力电器股份有限公司2012年度内部控制评价报告》中披露:公司董事会下设审计委员会、提名委员会和薪酬与考核委员会三个议事机构。根据公司《审计委员会议事规则》,审计委员会主要负责对公司内、外部审计进行沟通、监督和核查等工作。

公司已经根据基本规范、 评价指引及其他相关法律法规的要求, 对公司截至2012年12月31日与财务报告相关的内部控制设计与运行的有效性进行了自我评价。报告期内,公司对纳入评价范围的业务与事项均已建立了内部控制, 并得以有效执行,达到了公司内部控制的目标,不存在重大缺陷。

(二)广东省 TCL 空调器(中山 )有限公司

TCL集团股份有限公司是全球性规模经营的消费类电子企业集团之一,目前,TCL已形成多媒体、通讯、华星光电和TCL家电四大产业集团。 TCL集团空调事业部是TCL集团股份有限公司直接下属机构,成立于1999年,旗下所辖3个专业制造公司 :TCL空调器 (中山 )有限公司 、TCL空调器(武汉)有限公司和TCL德龙家用电器(中山)有限公司, TCL空调器 (中山 )有限公司是TCL集团股份有限公司建立的第一家专门从事空调器产品开发与生产的专业厂家, 公司成立于2000年12月。

《TCL集团股份有限公司2012年度内部控制评价报告 》 中披露:TCL集团股份有限公司内部审计机构由公司董事会的审计委员会直接领导和管理, 体现了审计的独立性和权威性。 内部审计机构对公司内部控制的有效性进行监督评价,对发现的内部控制缺陷,按照工作程序进行报告;对于发现的内部控制重大缺陷, 有权直接向董事会及审计委员会、监事会报告。

针对报告期内发现的内部控制缺陷, 公司制定了严格的整改方案,并已在落实相应的整改措施,同时明确界定了整改责任人及整改时限,截至报告期末,不存在重大缺陷和重要缺陷。公司已根据基本规范、评价指引及其他相关法律法规的要求,对公司截至2012年12月31日的内部控制设计与运行的有效性进行了自我评价。 内部控制评价范围覆盖了公司及下属子公司的主要业务,报告期内,公司对纳入评价范围的业务与事项均已建立了内部控制, 并得以有效执行,达到了公司内部控制的目标,不存在重大缺陷。

(三)四川长虹空调有限公司

四川长虹空调有限公司为四川长虹电器股份有限公司累计投资10亿元建成的中国西部最大的空调研发和生产基地, 拥有四川绵阳、 广东中山和印度尼西亚三大生产基地,产品远销60多个国家和地区。

《四川长虹电器股份有限公司2012年度内部控制自我评价报告》中披露:公司审计部在董事会及审计委员会领导下,定期向董事会、审计委员会、监事会递交工作报告,汇报内部审计工作开展情况,包括发现的重大内部控制缺陷、舞弊情况,以及董事会及审计委员会、监事会需要或要求的其他事项。 公司审计部负责公司及所属单位内部控制日常检查监督工作,按照《内部控制评价管理办法》开展内部控制评价工作,并向公司内部控制评价领导小组、董事会、审计委员会报告工作,同时通报监事会。

2012年中期 ,公司审计部联合其他内部控制牵头部门人员一同对公司的内部控制进行了较为全面的检查、 测试工作,对发现需要完善的问题及时提出了整改和完善建议。 对于有待完善的各项问题,管理层拟定了各项整改措施,并将检查中发现的所有内部控制缺陷与外部审计师进行沟通。 2012年末,公司审计部联合其他内部控制部门人员再次对公司重要的业务环节及中期发现的内部控制缺陷进行了检查、测试。 内部控制涵盖了公司经营管理的主要方面, 不存在重大遗漏。

这三家公司均按照规定设置了内部审计机构, 审计部门受审计委员会的领导,对2012年的内部控制情况均进行了内部控制评价, 认为公司对纳入评价范围的业务与事项均已建立了内部控制,并得以有效执行,达到了公司内部控制的目标,不存在重大缺陷。 那么,由审计署审计查出的问题为什么未能在内部审计环节有所察觉,有所控制?如何正确处理内部审计与政府审计之间的关系, 二者之间应当如何协调发展?

三、政府审计与内部审计关系的探讨

政府审计是由独立的审计机关对各级政府、 经济管理部门、金融机构、国有和国家控股企业和事业单位的财政财务收支以及所反映的经济活动的真实性、规范性、合理性和效益性进行的经济监督、鉴证、评价活动。 政府审计具有强制性、无偿性、公共性等特点,是社会经济运行的免疫系统, 它对于加强国家宏观调控、提高政府工作质量和效率、健全民主与法制,都具有重要意义。

内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,它通过运用系统、规范的方法,审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性,以促进组织完善治理、 增加价值和实现目标。 内部审计作为企业内部的经济监督机构,主要对各项经营管理活动是否达到预定目标,是否遵循了企业的规章制度等方面进行监督。 内部审计具有审查经常性、及时性、审计范围广泛性等特点,内部审计是企业内部控制的一个重要组成部分,对于防止、发现和纠正错误与舞弊具有重要的作用。

政府审计与内部审计是两类不同性质的审计,它们既相互联系、相互补充,又各自独立,各司其职,不能相互替代。

(一)内部审计是政府审计的基石

内部审计主要是对内部控制的有效性、 财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果开展的一种评价活动,内部审计在强化企业内部管理,监督内部财务活动的合法性、合规性方面发挥着积极的作用。内部审计能够提供财务报表可能存在的重大错报、漏报线索,加快政府审计的审计速度,节约政府审计的费用和时间,提高政府审计的工作效率。

政府审计在对一个企业进行审计时会对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果。这是由于:(1)内部审计是企业内部控制的一个重要组成部分。 内部审计作为企业内部的监督机构, 主要对各项经营管理活动是否达到预定目标,是否遵循了企业的规章制度等方面进行监督。 政府审计在对被审计单位进行审计时, 要对内部控制制度进行测评, 这就需要了解其内部审计的设置和工作情况。 (2)内部审计和政府审计在工作上具有一致性 。 内部审计在审计内容、审计方法、审计标准等方面都和政府审计有许多相似之处。 这就为政府审计利用内部审计工作的成果创造了条件。 (3)利用内部审计工作成果可以提高工作效率,节约审计费用。 政府审计人员在对内部审计工作进行评价以后,利用其全部或部分工作成果,可以减少现场审计的工作量,提高工作效率,从而节约被审计单位的审计费用。

政府审计利用内部审计的工作成果主要包括, 内部审计关于企业内部控制制度的评审结果; 内部审计机构对下属单位进行审计的结果;利用内部审计发现问题的线索,确定审计的重点领域等方面。 内部审计工作做好了,制度、管理规范健全了,政府审计的工作才能更轻松,并且能保质保量的完成监督监管。

(二)内部审计是政府审计的补充

审计任务日益繁重与审计力量不足的矛盾, 一直是制约审计事业发展的突出问题,优化配置审计资源,实现审计监督全覆盖,对审计机关是一个新的挑战。我们要在有限的人力财力物力条件下科学统筹,合理配置审计资源,最大限度挖掘潜力,形成工作合力。

我国政府审计待审计对象数量非常庞大, 而政府审计机关人员力量相对薄弱。根据审计署发布的2013年审计情况统计结果,2013年, 全国审计机关共审计15万多个单位,促进增收节支、避免和挽回损失4 500多亿元,移送违法违纪案件线索2 400多件。 全国共审计党政领导干部和企事业单位领导人员2.6万多名, 查出领导干部负有直接责任的问题金额230多亿元,62名被审计领导干部和135名其他人员的问题被移送司法、纪检监察机关处理。政府审计的优势体现在政府审计机关是依据宪法和审计法而设立的,具有较高的法律地位和广泛的审计监督范围。政府审计的劣势是,国有企事业单位众多,这都是政府审计监督的对象,政府审计机关依靠其有限的资源,很难做到对众多审计对象的监督,以至出现审计监督的空白。

内部审计处在企业内部,其优势在于了解、熟悉企业情况,对于经营组织、生产流程的全过程都很熟悉,如有异常很容易发现,以保证企业资产安全以及财务信息的真实。审计机关在进行审计时, 审计人员可以对企业内部审计机构的工作进行评价,根据评价的结果利用其工作成果,以作为政府审计力量和内容的补充,减少审计工作量,可在一定程度上缓解政府审计任务繁重与审计资源不足之间的矛盾。

(三)政府审计对内部审计具有业务指导和监督职责

《审计法 》第29条规定:“各部门 、国有的金融机构和企业事业组织的内部审计, 应当接受审计机关的业务指导和监督。 ”政府审计对内部审计具有业务指导和监督职责,内部审计机构应遵循政府审计机关制定的相关内部审计制度,建立内部审计机构,开展内部审计工作。 按照相关法律规定,由审计机关承担对内部审计的指导和监督职责,可以通过内部审计协会具体实施。

政府审计是代表国家进行的审计, 是由政府机关组织或主导的一种审计工具和方法。 其工作的目的是要服务于政府,维护国家的利益。内部审计是为了加强经济管理和控制,提高企业经济效益而开展的审计,其根本目的是要服务于企业的管理者,是对企业内部提供服务的。政府审计是为国家所有者服务的,企业内部审计受限于政府审计,服从于政府审计。内部审计与政府审计总体目标是一致的,都是为了维护财经秩序和保证市场经济的稳定发展。 两者都是审计监督体系的有机组成部分。内部审计是政府审计的基础, 对政府审计能起到辅助和补充作用, 而政府审计对内部审计又能起到支持和指导作用。

四、政府审计和内部审计的协调发展

内部审计与政府审计协调的基础在于, 内部审计与政府审计在审计内容、审计范围、审计依据、审计程序等方面有很多相近之处。内部审计可以利用政府审计提供的相关资料,提高审计效率,进一步加大对企业内部的审计监督力度;政府审计可以向内部审计了解情况, 在工作中得到内部审计的配合与支持,也可以利用内部审计成果,提高审计工作效率。 协调政府审计与内部审计的关系,以促进审计事业科学协调发展。

(一)协调好政府审计与内部审计的关系

为了保证政府审计经济监督职责的正常履行, 内部审计作为政府审计的第二个层次,在审计目标、审计任务、审计标准等方面,要注意与政府审计协调,并定期向政府审计机关汇报工作。政府审计机关要加强对内部审计的监督、指导,对其工作给予积极引导和支持,加强和改进服务工作, 为内部审计机构和人员创造方便条件。

内部审计与政府审计要注意在以下两个方面做好沟通:一是业务方面,注意相互交流工作经验、学习专业知识, 交流政策法规及管理信息,讨论管理薄弱环节,明确审计工作措施。 二是审计范围方面,政府审计在制定审计计划时, 应考虑双方的工作,最大限度地减少重复性工作。

在利用审计成果方面, 政府审计关于企业内部控制制度的评审结果,尤其是政府审计所发现的薄弱环节,内部审计要进行跟踪调查并核实, 确定其是否已采取适当的改进措施。内部审计可利用政府审计发现的问题线索,确定审计的重点领域。内部审计要向政府审计提供审计成果,及时沟通情况,做到信息共享,扩大审计影响。

(二)加强对内部审计监督和指导的职责

政府审计对内部审计的监督和指导,不仅是一种督促, 也是一种对照检查过程。 政府审计针对内部审计机构的工作需要,结合执行政府审计质量评定评审规定,制订对内部审计监督管理和指导的相关细则, 健全和完善内部审计管理制度。 政府审计应坚持日常检查与年终考核相结合等方式,通过对企业内部审计机构建设、人员配备、工作成果和经验做法以及业务质量、信息化建设、科研工作等情况,进行检查考评和通报, 加强审计机关或内部审计协会对内部审计工作的监督管理。 政府审计应从建立系统的内部审计长效机制的高度出发,建立健全内部审计指导监督机制、内部审计制度机制、内部审计组织与人才培养机制等,促进内部审计规范有序发展。

(三)强化内部审计的监督和服务职能

内部审计应立足于监督和服务职能, 为达到提高企业经济效益的目的,从发现、分析、解决问题入手,针对审计过程中发现的各种问题,提出切实可行的合理化建议,为企业领导层做决策提供参考,对被审计单位的经营管理、内部控制制度的健全提供帮助。

监督职能是内部审计最基本的职能, 它要求以企业的管理规定为依据,对企业内部的经营活动进行监督,以衡量和确定内部经营活动是否真实, 财务报表所反映的经济活动是否符合企业的管理规定并且有效。 对企业内部人员是否履行其职责,有无违反规定、造成损失浪费等行为进行监督并追究其责任,从而促进企业改善经营管理,提高经济效益。 内部审计代表总经理或董事会执行经济监督、 防止舞弊, 加强内部管理服务的职能, 是内部审计的主要工作职责,属于微观监督的性质;同时,内部审计还从国家的根本利益出发,对本企业是否遵循国家的政策法令、规章制度进行检查,属于宏观监督的性质。

内部审计协会要依据政府审计规范, 加强协调和计划管理,实现对内部审计工作指导的制度化、规范化。 指导内部审计机构按照企业工作目标,有重点开展内部审计工作,并通过深入一线检查,召开会议、总结讲评等形式,促进工作落实。

(四)加强内部审计与政府审计的合作

内部审计与政府审计在加强宏观监督与调控、 协调社会经济利益矛盾、 健全企业内部约束机制等方面的不同职能作用,不可相互替代。 虽然内部审计和政府审计的角色、 职责和责任不同,但它们的业务活动在很多方面又会重叠、 交叉,相互影响、相互补充,加强内部审计与政府审计的合作是提高工作效率的有效途径之一, 二者之间的合作可以从以下方面考虑:

1.内部控制方面的合作 。 在审计过程中 ,内部控制受到内部审计和政府审计的共同关注, 如果政府审计判断内部审计已采用了适当的方法进行风险评估, 并且能够提供内部控制健全的保证时, 政府审计可以利用其全部或部分工作成果,据此确定审计程序和审计范围,适当减少现场测试的工作量,从而提高审计的效率。

2.揭示和防止舞弊方面的合作 。 国家审计准则规定 ,审计人员执行审计业务时,应当保持职业谨慎,充分关注可能存在的重大违法行为。 内部审计具体准则规定,内部审计机构和内部审计人员应当保持应有的职业谨慎,在实施的审计活动中关注可能发生的舞弊行为,并对舞弊行为进行检查和报告。由此可见,内部审计和政府审计在审计过程中,都有责任防止和发现舞弊行为。内部审计对内部控制的健全性和有效性执行审计时,应当考虑舞弊的风险,内部审计还可以参与任何特定的舞弊的调查,政府审计则更为关注舞弊可能引起的财务报表重大错报的风险,政府审计在评估财务报表舞弊的风险时应考虑内部审计关于舞弊的审计工作。

8.写好审计报告的“五要五忌” 篇八

一要符合规范要求，切忌华而不实。规范化的审计报告是审计规范化不可或缺的重要组成部分。审计人员在撰写审计报告时，首先是格式必须规范，内容要素必须齐全，定量分析要有数据支持，定性分析要有适用法规支撑，对问题的认定要从法律和政策规定的角度进行考证，不应带有主观色彩和个人好恶成分，这是最基本的要求；其次是用词必须规范、严谨，语言要朴实无华、一目了然，反映审计结果要实实在在地写实，直述事实，切忌华而不实的描述，既不要夸大其辞，也不要形容、烘托和渲染，更不要拐弯抹角。

二要重视谋篇布局，切忌逻辑混乱。审计报告不是资料的简单堆积，更不是问题的任意罗列。因此，在撰写审计报告时，审计人员应对审计获得的资料认真斟酌、反复推敲，精心设计好撰写提纲，按照公文要求分清段落，突出层次性，增强报告的内在逻辑性。在语言方面，既要概念明确、判断正确、推理合乎逻辑、造句符合语法，又要做到意尽言止、无弦外之音；在词语方面，词的内涵必须清晰、不能模糊，词的外延要作必要的限制。同时，要注意准确把握句子间的逻辑关系，避免先后颠倒、逻辑关系混乱。

三要力求简明扼要，切忌画蛇添足。审计文书实质是法律文书的一种，简明扼要是法律文书的共性。撰写审计报告要以少寓多、简洁为贵，用最少的文字、最短的篇幅表达最丰富的内容，切不可冗长，总怕别人看不明白，画蛇添足。对读者一看就明白的一定要少用笔墨，当然对读者容易模糊的可多用笔墨，力求简繁合理、简明扼要无废话。同时要避免数字连串、专业术语连篇的游戏式的表述，防止让人越看越糊涂，摸不着头脑。此外，还应多用短句或长短结合的句式，以增强审计报告的简洁性。

四要突出个性特色，切忌千文一面。审计报告缺乏独立个性、写法状似八股、评价趋向雷同是目前部分审计人员存在的共性缺失，必须引起足够重视。为了增强审计报告的可读性，在撰写审计报告时，应针对不同的审计对象、不同的审计内容，具体情况具体分析，切忌死板硬套、千文一面。特别是对领导干部的经济责任审计，应根据经济责任审计是财政财务收支审计的人格化这一特性，突破以往千篇一律和千人一面的表述，另辟蹊径，突出个性，多用能反映被审计对象个性特点的语言，拒绝标签式的套话，使审计报告鲜明生动而不落俗套，读起来有新意、有个性、见文如见其人。

五要坚持适度评价，切忌越权发挥。审计评价是审计报告的重要组成部分，超越审计范围的评价不仅影响审计效果，也增大了审计风险。在对审计对象进行评价时，一定要从审计角度出发，把握好“度”，切忌“超职能”发挥。要做到“三不评”，即对超越审计职责范围的的事项不评，证据不足、评价依据或标准不明确的事项不评，审计中未涉及的事项不评。不能把工作总结、个人述职述廉报告等审计证据以外的资料作为评价的依据，更不能对政治素质、工作作风、生活方式等方面进行评价，如有的审计评价出现“政治清明、作风过硬、工作勤奋”等用语，都是不恰当的，应注意克服。