应用写作试题与答案

应用写作试题与答案（6篇）

1.应用写作试题与答案 篇一

教育应用文写作练习题

一、单项选择题（在每小题的四个备选答案中选出一个正确的答案，并将正确答案的号码填在题干的括号内。）

1.无论请示的事项多么重要，时间要求多么紧急，请示的主送机关一般是（）

A.多个

B.一个

C.二个

D.视情况而定

2.写请示必须()

A.用“请示报告”这个文种

B.一文一事

C.注明办理期限

D.用“报告”这个文种 3.撰写请示，要求()

B.主送上级机关的领导人

C.受双重领导的机关主送两个上级机关

D.主送主管的与有关的上级机关 4.省人民政府将文件直接发至直属地区或A.主送一个主管的上级机关

市的行文方式属于（）A.平行文

B.多级行文

C.逐级行文

D.越级行文

5.隶属两个上级机关的单位，写请示应当（）

A.向负责办理请示事项的上级主送，另一个为抄送单位

B.不同时向所有上级机关主送 C.任选一个上级机关主送，另一个为抄送单位

D.同时向所有上级机关主送

6.请示的正文一般由三部分组成，分别是请示的发文缘由、请示事项和()

A.尾语

B.目的C.意见

D.计划

7.《×县教育局关于申请追加教育经费的请示》应主送（）A.×省教育厅

B.×县人民政府

C.中共×县委

D.×县财政局 8.《京海县人事局关于开展公务员培训工作的请示》应主送()

A.京海县教育局

C.中共京海县委组织部

B.××省人民政府人事厅综合处

D.京海县人民政府 9.抄送机关指（）

A.收文机关

B.办理或答复收文的机关

C.需要了解收文内容的机关

D.必须送达的机关

10.公文正文中的导语用来（）

A.引述领导人的讲话

B.表明制发公文的依据、目的或原因 C.表明公文撰写的时间和地点

D.作公文开头的谦语

11.《关于××学校进口SD6型自动车床的请示》，作者是（）

A.××学校

B.××厂的负责人

C.起草文件的刘秘书

D.签发文件的董厂长

12.下列“请示”的结束语中得体的是（）

A.以上事项，请尽快批准

B.以上所请，如有不同意，请来函商量

C.所请事关重大，不可延误，务必于本月10日前答复

D.以上所请，妥否?请批复

13.请示的结语部分有多种说法，下面哪种表达比较妥当（）

B.“妥否，请批复”

C.“上述意见，是否要当，请指示”

D.“上述意见。请考虑”

14.××市教育局向省教育厅行文要求解决代课教师补助经费，其公文是（）

A.请示

Ｂ.报告

C.函

D.请示报告

A.“以上要求，请予批准”

15.下列有关请示的主送机关，正确的说法是（）

A.受双重领导的机关在报送时应将这些领导机关都作为主送单位

B.请示根据内容需要，有时也抄送到下级机关

C.请示应按机关的隶属关系，逐级报送，一般情况下不能越级报送

16.无论事实、数字、意见、结论，一旦进入正式公文，就不能任意更改、否定，这体现了公文的（）

A.权威性特点

B.约束性特点

C.规范性特点

D.工具性特点 17.下列公文文种中，哪一种在写作上要注意语气的委婉得体？（）

A.通告

B.请示

C.通报

D.决定

二、判断题。（正确的打“√”错的打“×”，填在对应题的括号内）

1.某大学向上级部门申请设备购置费用用请示报告。（）

2.为了提高办事效率，请示可以一文多事。（）

3.批复是上级机关针对下级机关来文请示的事项所给予的明确答复的下行公文。（）

4.请示的结束语，应在请示事项结束之后，另起一行。（）

5.请示标题一般要写明“发文机关+事由+文种”，发文机关有时可以省略。（）

6.请示必须事前行文，不允许“先斩后奏”。（）

7.批复具有针对性、权威性和鲜明性。（）

8.为了提高办事效率，可以越级请示。（）

9.“请示事项”是请示正文的核心。（）10.批复的开头必须首先引述来文的标题并加文号，作为批复的发文依据。（）

11.“当否，请批复”常用在请示的结尾。（）

12.某大学向上级部门申请设备购置经费用申请书。（）

13.请示是“ 适用于向上级机关或部门请求指示、批准”的公文。（）

14.请示具有单一性，一般只写一个主送机关，即使需要同时送其他机关，只能用抄送形式。（）15.批复的主送机关是下级机关。（）16.关于请示上级机关批准和指示后才能实行的公务，都可用“请示”行文。（）

2.应用写作试题与答案 篇二

一、单项选择题

1.下列不属于审计委员会的职能范围的是()。

A.审核及监督外部审计机构B.审核公司的财务信息及其披露C.审核公司会计人员的工作绩效D.监督公司的内部审计制度及其实施

2.大型零售商W集团通过对销售清单数据的分析发现,很多购买啤酒的人同时会购买尿布。根据这个发现,对物品的摆放位置进行了调整,将二者放在相邻的位置,从而取得很好的销售业绩。这属于数据挖掘的功能和应用中的()。

A.数据特征总结与区分B.关联规则C.聚类D.序列模式

3.某上市公司董事会由下述人员构成:董事长王冠、总经理李飞、工会主席王炎、财务总监杜亮、独立董事许克(一家无关联关系公司财务部经理)、独立董事赵卓(一家无关联关系公司财务总监)、独立董事汪锋(某会计师事务所主任会计师)。最符合公司治理结构要求的上市公司审计委员会构成的是()。

A.许克、杜亮、王炎B.许克、赵卓、汪锋C.王冠、王炎、汪锋D.李飞、王炎、汪锋

4.下列各项应对风险的措施中,属于风险转移的是()。

A.甲公司是一家稀有资源开发企业。按照国际惯例,甲公司每年向矿区所在地政府预付一定金额的塌陷补偿费B.乙公司是一家商品零售企业。为了筹建更多商场,扩大市场占有率,乙公司要求母公司为其金额为5亿元的中长期贷款提供担保C.丙公司是一家区域性奶制品生产企业。为了推广高端乳酸菌饮料产品,丙公司决定按照“买一送一”的政策对乳酸菌饮料新产品和传统水果味酸奶产品进行捆绑销售D.丁公司是一家规模较小的唱片制作企业。为了保护唱片版权,丁公司与其网络商场签订合作协议,由该网络商场每年支付固定版权费用,商场会员即可无限次下载收到版权保护的丁公司制作的唱片音乐

5.当本土企业优势资源适合于本国市场,产业的全球化程度高的情况下,新兴市场本土企业应该采取的战略定位是()。

A.利用国内市场的优势防卫B.将企业的经验转移到周边市场C.通过转向新业务或缝隙市场避开竞争D.通过全球竞争发动进攻

6.甲公司是全球领先的综合通信解决方案提供商。公司通过为全球140多个国家和地区的电信运营商提供创新技术与产品解决方案,让全世界用户享有语音、数据、多媒体、无线宽带等全方位沟通服务。公司成立于1985年,在香港和深圳两地上市。已跃居全球第四大手机厂商。甲公司管理层正在讨论分析公司面临的主要风险。下列各项风险中,属于操作风险的是()。

A.由于受到业绩的影响,该公司在二级市场的股价近期出现大幅度下跌B.近期,美国联邦调查局正在调查该公司向伊朗出售遭禁运的美国电脑设备一事C.由于该公司财务人员不熟悉外汇期货市场交易规则,发出错误的外汇套期操作指令D.近期受一些事件的影响,该公司在印度出售电信设备的回款出现问题

7.在W公司中,企业文化是围绕着限定的工作规章和程序建立起来的,理性和逻辑是其中心,分歧由规章和制度来解决。W公司的文化类型是()。

A.权力导向型B.角色导向型C.任务导向型D.人员导向型

8.某集团的组织结构为战略业务单位组织结构,为强化对战略业务单位的控制,该集团实行严格的预算管理。集团风险管理部按月从风险监控信息系统获取各战略业务单位新增逾期应收账款情况表和超龄库存表,提交集团月度经营调度会议研究,以便做出进一步处置。下列属于该风险监控信息系统的是()。

A.企业资源计划系统B.管理信息系统C.决策支持系统D.经理系统

9.甲公司原是一家生产手机电池的企业,面对新能源汽车产业的兴起,公司决定利用其在电池研发方面积累起来的技术优势,开拓新的业务领域,把一部分资金投入生产新能源汽车电池。甲公司实施的变革模式称为()。

A.计划B.接受C.迫使D.协调

10.下列不属于全面风险管理特征的是()。

A.战略性B.全员化C.计划性D.二重性

11.下列各项中,不属于风险管理策略的组成部分的是()。

A.风险偏好和风险承受度B.全面风险管理的有效性标准C.风险管理的工具选择D.风险管理的目标

12.下列各项中,不适宜跨国公司采用控制程度高的对外直接投资的情形是()。

A.母国与东道国社会文化差异大B.东道国的管制宽松C.公司拥有的技术水平高D.公司的国际经营经验丰富

13..如果用合作性和坚定性两维坐标来描述企业某一利益相关者在企业战略决策与实施过程的行为模式,“对抗”是()。

A.中等程度的坚定性和中等程度的合作性行为的组合B.不坚定行为与合作行为的组合C.坚定行为和不合作行为的组合D.坚定行为与合作行为的组合

14.企业可以选择自上而下的方法、自下而上的方法或上下结合的方法来制定战略方案。三种战略制定方法的主要区别在于战略制定过程中对()的把握。

A.集权与分权程度B.内部资源能力与外部环境平衡C.整体利益与局部利益平衡D.刚性与弹性程度

15.某工厂预期半年后需买入燃料油1000吨,目前现货市场价格为3750元/吨,现在该工厂买入20手6个月后到期的燃料油期货合约,50吨/手,成交价为3788元/吨。半年后,该工厂以3960元/吨购入1000吨燃料油,并以3980元/吨的价格将期货合约平仓,则该工厂燃料油净进货成本为()元/吨。

A.3768 B.3867 C.3688 D.3678

16.为了保护环境,当前北京市对汽车尾气排放的标准进行了严格的限制,因此制造汽车的企业在设计生产时必须遵守并力求制造出环保型汽车,这属于宏观环境中()因素的影响。

A.经济环境B.技术环境C.政治和法律环境D.社会文化环境

17.荷兰的花卉业很发达,并不是因为其位居热带而有了首屈一指的花卉业,而是因为它在花卉的培育、包装及运送上具有高度专精的研究机构。按照波特的“钻石模型”分析架构,荷兰的花卉业发达的主要原因是()。

A.强大的国内市场需求B.生产要素C.相关和支持性行业的存在D.企业的战略、结构和同业竞争

18.战略与组织结构关系的基本原则是()。

A.组织战略服从于组织结构B.产生共同愿景C.组织战略与组织结构并列D.组织结构服从于组织战略

19.甲公司是一家国内汽车制造企业。基于客户对特定车型的基本需求是相同的,只是配置要求不同,甲公司根据消费者的需求接受预定,消费者可以对车型进行颜色和配置的选择。甲公司采用的平衡产能与需求的方法是()。

A.订单生产式生产B.资源订单式生产C.库存生产式生产D.滞后策略式生产

20.组织间流程管理通常分为4个层次,以适应不同企业的实际需求。按复杂到简单、由高到低的顺序排列,这4个层次依次为()。

A.流程标准化、流程整合、流程互联和流程开放B.流程整合、流程开放、流程互联和流程标准化C.流程开放、流程整合、流程互联和流程标准化D.流程标准化、流程开放、流程互联和流程整合

21.甲公司是一家多元化经营的企业,涉足的产品包括针对儿童的营养液、针对时尚青年的果汁饮料以及八宝粥。根据以上信息可以判断该企业的目标市场选择战略是()。

A.无差异市场营销B.集中市场营销C.差异市场营销D.全面市场营销

22.甲公司是国内一家上市公司。甲公司对其各子公司实行全面预算管理,并通常使用增量预算方式进行战略控制,子公司预算需要经甲公司预算管理委员会批准后执行。2016年7月,甲公司投资了一个新的项目乙(子公司)。2016年11月,甲公司启动2017年度预算编审工作,此时甲公司应要求乙项目编制()。

A.增量预算B.零基预算C.固定预算D.弹性预算

23.甲公司是一家以运营模式面向企业用户提供IT应用服务的企业。在过去的10多年中,甲公司运用先进的高科技手段为企业搭建了一个适合业务和管理需要的信息化应用服务平台。依托这个服务平台为企业客户提供不间断的、全方位的IT应用服务,甲公司已经成功建立起很高的信誉和知名度。近期,甲公司管理层通过市场调查发现,合作代理产品导致产品高度同质化的激烈外部竞争环境,已经使甲公司失去了一部分客户。甲公司因此开始自主研发新产品、推广新产品。甲公司采取的这种战略变革是()。

A.提前性变革B.反应性变革C.危机性变革D.必要性变革

24.下列有关ERP管理系统特点的描述中,错误的是()。

A.能够对市场快速响应B.具有较完善的企业财务管理体系C.充分考虑人作为资源在生产经营规划中的作用D.弱化了生产管理系统与其他系统的集成

二、多项选择题

1.下列有关内部审计师在公司治理中的职责和作用的说法中,正确的有()。

A.对一个公司的财务系统提供质量控制B.负责保证内部控制存在且有效地运行C.调査舞弊和其他违法行为D.向投资者提供管理层根据现行会计准则恰当地编制财务报表的保证

2.某研究报告指出,我国出境游市场进入成长期。支持该研究报告结论的市场现象包括()。

A.从消费群体的构成来看,除收入相对较高、注重生活方式的中产阶级外,我国家庭旅游是出境旅游消费的第二支主力军B.出境游产品较为丰富、时间更加灵活,能够较好地满足“出境自由行”游客的个性化、多样化需求C.行业产品利润率及企业的市场占有率同时处于高位D.旅行社的战略目标是市场扩张,路径是市场营销

3.下列属于内部审计师职能范围的有()。

A.复核外部审计部门的有效性B.评价会计、运营及行政控制的可靠性、充分性及有效性C.为企业增加新产品或服务提供建设性的商业建议D.规划、复核和记录内部审计部门的工作

4.甲公司是一家在上海证券交易所上市的有色金属公司。2009年,受全球金融危机影响,该公司亏损巨大。另外,公司产品市场需求持续疲软,不断下降的产品价格与成本形成了严重倒挂,公司的前景进入最为艰难的时期。为此,甲公司选择出售旗下九家主业为铝加工的亏损子公司,扩大氧化铝和电解铝业务比例,并加快了在海外铝土矿、石灰石矿、镁矿等矿山资源的布局步伐。根据以上信息可以判断,甲公司总体战略选择涉及的类型包括()。

A.紧缩与集中战略B.一体化战略C.转向战略D.放弃战略

5.下列说法错误的有()。

A.买方期权是指期权的卖方在支付了一定的权利金后,即拥有在期权有效期内,按事先约定的价格向期权买方买入一定数量的标的资产的期权合约,但不负有必须买入的义务B.美式期权的买方既可以在合约到期日行使权利,也可以在到期日之前的任何一个交易日行使权利C.美式期权在合约到期日之前不能行使权利D.卖方期权是指期权的买方在支付了一定的权利金后,即拥有在期权有效期内,按事先约定的价格向期权卖方卖出一定数量的标的资产的期权合约,但不负有必须卖出的义务

6.下列各项说法中,符合人力资源内部控制要求的有()。

A.企业确定选聘人员后,应当依法签订劳动合同,建立劳动用工关系B.已选聘人员要进行试用和岗前培训,试用期满考核合格后,方可正式上岗C.对于涉及关键技术、知识产权、商业秘密的工作岗位,应当与该岗位员工签订有关岗位保密协议D.涉及知识产权、商业秘密和国家机密的企业关键岗位人员离职前,应当进行工作交接或离任审计

7.按照影响内部控制目标的具体表现形式分类,内部控制缺陷分为财务报告相关缺陷和非财务报告相关缺陷。下列属于财务报告相关缺陷的有()。

A.注册会计师发现却未被公司内部控制识别的当期财务报告中的重大错报B.未依照企业会计准则选择和应用会计政策C.对于非常规或特殊交易的账务处理没有建立相应的控制机制或没有实施且没有相应的补偿性控制D.公司出纳盗用公司印鉴,以盗开银行票据等方式从公司银行账户中挪用资金100万元

8.下列关于各种类型供应链的说法中,错误的有()。

A.基于相对频繁变化、复杂的需求而组成的供应链的动态性较弱B.倾斜的供应链是指当市场变化加剧,造成供应链成本增加、库存增加等现象时的供应链C.有效性供应链是指能以最低的成本供应并以尽可能高的价格有效地实现以供应为基本目标的供应链D.反应性供应链是指对不可预测的需求能够作出快速反应的供应链

9.下列关于战略性业绩计量特征的说法中,正确的有()。

A.战略性业绩计量重点关注长期事项,对大多数企业而言可能是增长最大化B.战略性业绩计量有助于识别企业成功的动因C.战略性业绩计量通过企业提高业绩来支持企业学习D.战略性业绩计量提供的奖励基础是企业每年的业绩

10.评估战略备选方案的适宜性标准通常考虑()。

战略是否发挥了企业的优势,克服了企业的劣势战略是否利用了外部环境提供的机会,将外部威胁削弱到了最低程度C.战略是否有助于企业实现目标D.战略能否被企业利益相关者所接受

11.当企业在实施一个新战略时,组织的要素会发生重大的变化,又多与企业现有的文化很不一致,或受到现有文化的抵制。为了处理这种重大的变革,企业可以从()方面采取管理行动。

A.企业的高层管理人员要痛下决心进行变革,并向全体员工讲明变革的意义B.巩固和加强企业现有的文化C.将奖励的重点放在具有新文化意识的事业部或个人的身上D.设法让管理人员和员工明确新文化所需要的行为,形成一定的规范

12.按照波特的五种竞争力分析模型,下列各项因素中,可能对某家航空公司获取行业竞争优势产生有利影响的有()。

A.航空业的巨额资本投入B.航空公司实行里程累积计划C.高额的飞行员和技师培训费用D.目前生产大型商用飞机的公司主要有波音和空中客车两家公司

13.按照波特的价值链理论,企业的下列各项活动中,属于支持活动的有()。

A.技术开发过程中购买外部的测试服务B.订货由手工订单改为电子订单C.独特的员工招聘和培训方式D.企业与政府和公众的公共关系

14.下列企业采用的发展战略中,属于市场渗透战略的有()。

A.甲公司通过营销创新,不断向现有产品范畴中输入新的活力以增加其现有市场份额B.乙飞机货运服务公司吸引更多的用户采用空运方式而减少采用陆运或水运方式C.丙化妆品公司不断变换化妆品包装瓶子的颜色和形状以招揽更多的顾客D.丁牙膏厂向目标顾客宣传早起、饭后、睡前都要刷牙的良好口腔卫生习惯,其目标在于增加消费者的使用次数

三、简答题

1.甲公司是一家在上海证券交易所和美国纽约证券交易所同时上市的公司,该公司审计委员会决定聘请大华会计师事务所(具有证券、期货业务资格)为其提供内部控制评价服务和内部控制审计服务。在评审过程中,大华会计师事务所的注册会计师王明和陈娟在了解甲公司内部控制设计的基础上,评价了内部控制设计的合理性,测试和评价了内部控制执行的有效性,并编制了相关评价工作底稿。评价工作底稿中记载的有关甲公司内部控制设计和运行的部分内容摘录如下:

(1)为加强货币支付管理,货币资金支付审批实行分级管理办法:单笔付款金额在10万元以下的,由财务部经理审批;单笔付款金额在10万元以上、50万元以下的,由财务总监审批;单笔付款金额在50万元以上的,由总经理审批。

(2)为实现统一财务管理、提高会计核算水平,设置内部审计部,与财务部一并由总会计师分管。内部审计的主要职责是对公司内部控制的健全、有效,会计及相关信息的真实、合法、完整,资产的安全、完整,经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价。

(3)为保证公司投资业务的不相容职务相互分离、制约和监督,投资业务分由不同部门或不同职员负责。其中:投资部的A职员负责对外投资预算的编制;投资部门的B职员负责对外投资项目的可行性分析论证及审批;财务部负责对外投资业务的相关会计记录。

(4)企业建立了采购申请制度,依据购买物资或接受劳务的类型,确定归口管理部门,明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。具有请购权的部门对于预算内采购项目,应当严格按照预算执行进度办理请购手续,对于超预算和预算外采购项目,应在办理请购手续后,及时报请具备审批权限的部门和人员审批。

(5)C职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后,开具销售发票。具体程序为:根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额,根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量;销售发票的其中一联交财务部D职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。

(6)甲公司的某一子公司在完成销售业务后通知出纳人员办理货款结算,并进行账务处理。公司未设独立的客户信用调查机构,在财务部门和销售部门也没有专人负责此项工作。

(7)公司董事长郑某等人在2014年和2015年间未经公司董事会同意,先后挪用1590万元和1400万元,分别给了M公司和N公司用于经营。事后得知,M公司是甲公司的第5大股东,它是由郑某等人以亲属名义注册的私人企业,而N公司的企业法人就是郑某。

要求:

(1)甲公司审计委员会聘请大华会计师事务所为其提供内部控制评价服务和内部控制审计服务以及相关的业务内容是否符合《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》的要求,并说明理由。

(2)假定甲公司的其他内部控制不存在缺陷,请指出甲公司上述内部控制在设计与运行方面的缺陷,并简要说明理由。

2.近年来,互联网的发展日新月异,其对于人们生活的影响覆盖了工作、学习、娱乐等各个领域。互联网的快速发展也催生了网络游戏产业的萌芽。网络游戏的产生是源于人们对高级化交互式数字娱乐的社会需求。近年来网络游戏产业发展迅猛,游戏产品和服务供给的各个环节逐步完善,产业链初步成形。

网络游戏产业链的结构可以较为清晰地分为三个层次,即网络游戏开发商、网络游戏运营商和网络游戏用户。一般将游戏开发商视为这个产业的上游,运营商视为中游,游戏用户视为下游。产业链的上游手握知识产权,负责技术的研发,也是我国发展相对比较薄弱的环节。

目前,我国多数网络游戏企业都通过代理运营的商业模式来进行运营管理,即主要扮演运营商的角色,从网游开发商手中通过出资代理或版权分成等方式获得某款网络游戏的代理权,并依靠其市场的销售能力和拓展运营能力迅速将代理的游戏推销给游戏用户以获取利益。这种运营方式限制了企业战略的部署和获得利润的能力。虽然我国的网络游戏产业发展迅速,同时很多国内知名的网游企业也开始加大对研发的投入,走自主产权的道路,但是相比韩国、日本等国家,我国网络游戏仍处于劣势。

在我国,很多韩国、日本开发的网络游戏深受欢迎,给本土的企业带来的冲击是巨大的,因为他们在国外有着多年的经验,产品经历了成熟市场考验同时制作精良,形成了不可抗拒的品牌优势。我国的网络游戏产业作为一个发展不过十几年的新兴产业,面临着无数的风险和机遇。

要求:

(1)在新兴产业中,风险与机遇共存,而风险与机遇都来源于产业的不确定性。简述新兴产业在战略制定过程中应如何处理好其不确定性。

(2)处理新兴产业的机会与风险是最具有挑战性的战略问题,简要分析网络游戏产业中的公司要想取得成功,应该采取的对策。

(3)简述新兴市场中本土企业可选择的战略类型及其内涵,分析我国网络游戏企业可选择的战略类型。

3.康杰公司是一家大型医疗器械连锁集团,品牌连锁店主要攻占美国和亚洲市场,分别占公司收入的85%和15%。一方面,由于受到全球性经济危机的影响,美国业务运营成本不断增加,收入连续数年下滑,客户群体出现萎缩,甚至一些地区业务出现严重亏损,公司身处巨大的财务困境;另一方面,近年来亚洲地区网上商城盛行,也加剧了行业的竞争。公司为了实现战略目标,在未来几年内希望将业务慢慢向内地和台湾地区转移。为了开源节流,集团董事会正考虑在运营方面可能实施的变革和重组方案,其中包括:

计划(一):将东南亚地区的行政、支持性部门,包括人力资源部、会计部、采购部等工作重组为共享服务中心的运作模式,在成都市集中处理。但是,公司的首席执行官担心此变革不能得到各地区领导层及员工的接受。

计划(二):开拓网上商城的市场,希望吸引喜欢使用网上消费的群组进行网上购物。

计划(三):在内地及台湾增设二十多家专卖店,以进一步扩大销售网络,但预计所需投入资金最少五千万元人民币,对公司来说是一个巨大的财务挑战。

要求:

(1)针对变革时机的选择,简要分析康杰公司整个变革方案的类别。

(2)简要分析康杰公司各地区领导层及员工可能反对变革计划(一)的原因,并指出首席执行官在处理该变革阻力时应考虑哪些因素。

(3)如果康杰公司在计划(二)中决定利用外包商为其开发网上购物商城业务的信息系统,简要分析此方案的风险。

(4)除了增设二十多家专卖店,康杰公司还应当如何实施其他支持扩大销售网络的战略,并简要分析康杰公司如何来管控该种发展战略途径。

4.E公司总部位于北京,其经营范围涉及多个领域,主要包括保健品、白酒、室内设计装修和生态旅游等四个业务单元。

随着社会进步和经济发展,人们对自身的健康日益关注。上世纪90年代以来,全球居民的健康消费逐年攀升,对营养保健品的需求十分旺盛。在按国际标准划分的15类国际化产业中,医药保健是世界贸易增长最快的五个行业之一,保健食品的销售额每年以13%的速度增长。但是,该公司涉足保健品市场的时间很短,市场占有率很低,而且保健品行业是一个高度竞争的行业。

白酒行业在我国目前基本处于成熟阶段,市场增长缓慢,受啤酒、红酒等的冲击,某些年份甚至出现了负增长,E公司的白酒业务具有悠久的历史,市场占有率多年来在全国稳定保持在前5名,而且拥有一部分相当稳定的顾客群。

据国家建设部门的规划,2020年我国城镇居民人均住宅建筑面积将达32平方米,这就意味着今后每年全国城镇要新建住宅7亿多平方米,而90%以上的住宅都要进行室内装修设计。城市的基础建设、旧街区改造以及更多商业店铺、商务会展、甚至旅游等项目的开发,为国内设计整体水平的提高提供了难得机遇和广阔空间,该行业也成为增长率较快的行业之一。该公司的室内设计装修业务开展得较早,在业内具有较好的口碑,在我国室内设计装修市场具有较高的市场占有率。

生态旅游是近年来正在兴起的产业,发展较快,E公司的生态旅游园正在建设当中。E公司的生态旅游园即将开业,其主要特色是果菜种植,家禽、家畜和小动物喂养,儿童传统游戏等,面向的潜在客户为北京城里的小朋友。

针对市场上保健品产品的状况,E公司创新地开发了纳豆胶囊和冠益酸牛奶两大保健系列产品。

根据以上资料及相关理论,回答下列问题:

(1)说明E公司采用的企业总体战略类型,并简述该种战略的优点。

(2)依据波士顿矩阵,分别指出E公司的保健品、白酒、室内设计装修和生态旅游所属的产品类型,并简要说明理由。

(3)说明E公司对保健品业务单元和生态旅游业务单元各自采用的竞争战略类型,并简要说明理由。

(4)E公司在确定其生态旅游业务市场时对消费者市场进行了细分,根据E公司的市场定位说出至少三个该公司确定该细分市场的依据,并简要说明理由。

四、综合题

2006年,兆龙能源经过股改变更为股份有限公司。2007年年初,兆龙能源在上海证券交易所上市。

兆龙能源所处的煤炭和电力行业作为国民经济的基础性行业,与国民经济的景气程度有很强的正相关性。近几年,随着经济持续增长及石油和天然气价格大幅波动,煤炭的产量和需求都呈现较快增长趋势。

由于我国煤炭生产和需求的地理分布不均衡,煤炭行业集中度较低,加之近期频发环境污染与安全事故,国家调整了对煤炭企业的监管政策和产业政策。在监管政策方面,国家进一步提高了对煤炭企业生产规模、生产工艺、环保要求、矿井回采率及安全生产方面的要求标准。在产业政策方面,国家明确提出重视煤炭对国家能源安全的重要作用,努力推动建立大型煤炭集团,促进煤炭资源综合利用,同时抓好洁净煤炭的推广应用,发展替代产业,延伸煤炭产业链等。国家开始进行煤炭工业可持续发展政策的试点,包括实行煤炭资源有偿使用,征收可持续发展基金、矿山环境治理恢复保证金和煤矿转产发展资金等。

兆龙能源的业务受到中央和地方政府有关部门的监管,监管范围包括授予和延续煤炭探矿权和采矿权、颁发生产许可证和安全生产许可证,设定资源回采率的下限,调配国有铁路系统的煤炭运力,制订运输服务的价格,确定煤炭出口配额和颁发许可证,采取临时性措施限制煤炭价格上涨,制定上网电价,控制投资方向和规模,核准新建煤矿、铁路、港口、电厂的规划和建设,制订电力调度规则,监管环境保护和安全等方面。

兆龙能源的煤炭业务包括三项一体化的业务活动:煤炭开采和洗选加工、煤炭内销和出口、煤炭运输。

兆龙能源的动力煤产品以国内销售为主,兼营部分出口销售。兆龙能源国内销售主要采用长期供应合同和现货市场销售方式,占兆龙能源总销售收入的85%以上。兆龙能源长期供应合同取得的销售收入一般占其国内销售收入的80%以上。

兆龙能源的出口销售部分主要销往日本、韩国等亚太动力煤市场。出口销售价格根据全球市场行情确定,采用美元计价结算。

随着国家新能源政策的出台,兆龙能源开始涉足风力发电等新能源项目。但是我国的电力价格受政府管制,各电厂的上网电价由各省市物价局核定并报国家发改委批准。

煤炭业务和电力业务各环节均有可能遭受不可控因素的影响,从而造成业务中断、人身伤害、财产损失、环境破坏或在一段时间内增加成本等情况。兆龙能源根据国内行业惯例,为煤炭业务的主要设备或存货投保火灾保险和其他财产意外事故保险;为所有发电厂和运输业务有关的意外所产生的人身伤害或环境损害投保业务中断险或第三方责任险;为员工投保职业意外保险、医疗保险、第三方责任险及失业保险等。

兆龙能源先后以人民币、美元和日元举借长期借款,用于煤炭、电力、铁路及港口建设。截至2009年年底,兆龙能源长期借款余额折合人民币440亿元,到期日长于3年的长期借款所占比重达到80%。

兆龙能源建立了完整的管理体制,并设置了14个职能部门以及1个中心:(1)总裁办公室;(2)投资者关系部;(3)法律事务部;(4)战略规划部;(5)财务部;(6)人力资源部;(7)资本运营部;(8)科技发展部;(9)安全健康环保部;(10)总调度室;(11)生产与装备部;(12)运输管理部;(13)工程管理部;(14)内控审计部;(15)采购中心。

为落实国家产业结构调整政策,加快新能源开发步伐,寻找新的利润增长点,兆龙能源拟收购新兴太阳能高新技术有限公司(简称“新兴公司”)。新兴公司成立不足一年,其主要业务是生产“红太阳”牌高容量太阳能电池。目前新兴公司生产的上述产品在太阳能电池市场的占有率很低,但该项目具有广阔的发展前景。

2013年4月,兆龙能源在某岛国并购了铁矿石企业A,由于当地法规的要求,必须以岛国货币现金结算购买A企业矿石的货款,兆龙能源将会面临较大的外币汇兑风险。公司董事会要求投资部分析收购A企业带来的外币汇兑风险,并提出相关应对方案。兆龙能源从来没有使用金融工具进行套期活动,董事会因此要求投资部在可能的情况下避免使用金融工具。

要求:

(1)列出兆龙能源可能面临的至少5种风险,并简述风险的内容。

(2)列举公司横向分工组织结构的主要类型。根据兆龙能源职能部门的设置,判断兆龙能源的组织结构属于哪一种类型,并简述兆龙能源组织结构的优缺点。

(3)列举公司总体战略的主要类型。判断兆龙能源的总体战略所属的类型,并简要说明理由。

(4)根据公司战略理论,画出波士顿矩阵图,判断新兴公司生产的“红太阳”牌高容量太阳能电池属于波士顿矩阵图的哪一类产品。

(5)简述公司运用衍生产品进行风险管理需要满足的条件。

公司战略与风公司战略与风险管理模拟试题参考答案

一、单项选择题

1.C 2.B 3.B 4.D 5.C 6.C 7.B 8.B 9.D10.C11.D12.A 13.C14.A 15.A 16.C17.B18.D 19.A 20.A 21.C 22.B 23.B 24.D

二、多项选择题

1.ABC2.ABCD3.BCD4.BCD5.AC6.ABCD7.ABC8.AC9.BC10.ABC11.ACD12.ABC 13.ABCD 14.ABCD

三、简答题

1.(1)甲公司聘请大华会计师事务所为其提供内部控制评价服务和内部控制审计服务以及相关的业务内容不符合《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》的要求。

《企业内部控制审计指引》规定,禁止会计师事务所针对同一客户既承担内部控制审计业务,同时又承担内部控制咨询和代行内部控制自我评价业务。

(2)(1)“单笔付款金额在50万元以上的,由总经理审批”不恰当。《企业内部控制应用指引第1号——组织结构》明确要求,企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等(“三重一大”),应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度;任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。因此,对公司总经理的货币资金支付审批权限,也应设定上限,超过设定审批权限的,应通过集体决策和审批进行“特别授权”,甚至由公司董事会集体决策和审批,总经理、董事长等也不能例外。

(2)“内部审计部与财务部一并由总会计师分管”不恰当。内部审计是一项独立的自我评价活动,为保证内部审计的独立性,必须做到机构独立、工作独立、人员独立,财会部门的工作是内部审计的主要评价对象,总会计师分管内部审计部将影响内部审计部工作的独立性。

(3)“投资部的B职员负责对外投资项目的可行性分析论证及审批”不恰当,违背了不相容职务分离控制的要求。《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》明确规定,对外投资项目的可行性分析论证和审批属于两个不相容岗位,应相互分离。

(4)“在办理请购手续后及时报请具备审批权限的部门和人员”不恰当。《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》要求企业建立采购申请制度,依据购买物资或接受劳务的类型,确定归口管理部门,明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。具有请购权的部门对于预算内采购项目,应当严格按照预算执行进度办理请购手续,对于超预算和预算外采购项目,应先履行预算调整程序,由具备审批权限的部门和人员审批后,再行办理请购手续。

(5)“销售发票的其中一联交财务部D职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账”不恰当。登记总账和明细账属于不相容职务,应当予以分离。

(6)甲公司的某一子公司违反了《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》的岗位分工的规定。

一是,该子公司的出纳人员同时负责办理货款结算和账务处理,这是极其严重的内部控制漏洞,很容易造成货币资金的舞弊、销售收入做假账等行为。

二是,公司没有专门的客户信用管理人员和机构,不能了解和掌握客户的资信情况,会使销售款项不能收回或遭受欺诈。

(7)企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等(“三重一大”),应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度;任何个人不得单独进行决策。甲公司董事长郑某等人存在舞弊。

2.(1)(1)塑造产业结构;(2)正确对待产业发展的外在性;(3)注意产业机会与障碍的转变,在产业发展变化中占据主动地位。

(2)处理新兴产业的机会与风险是最具有挑战性的战略问题,公司要想取得成功,通常应该采取下列一种或几种方式:

(1)发扬企业家精神和实施创造性战略,为尽早赢得产业领导地位而斗争。

(2)推动自身在技术研发上臻于完善,改善产品质量,开发有吸引力的产品。

(3)一旦技术不确定性消除,出现了占统治地位的技术,就采纳它。

(4)在早期就致力于有前途的技术,同产业链其他环节建立联盟,扩大产品的选择范围,改善产品的质量,实现经验曲线效应,从而尽量抓住先行动者所拥有的优势。

(5)与关键的供应商建立联盟关系,获取专业化的技能、技术能力和关键的原材料或零部件。

(6)追寻新的顾客群,进入新的地理区域。

(7)使首次体验者试用公司的第一代产品的代价和难度降低。

(8)采用削价的策略来吸引对价格敏感的购买者。

(9)预测与关注在产业进入成长期后的新进入者。

(3)将产业所面临的全球化压力和新兴市场本土企业可以转移的资源作为两个变量,新兴市场本土企业可选择的战略类型有4种:

(1)“防御者”。如果企业面临的全球化压力较小,又没有什么可转移的优势资源,那就需要集中力量保护已有的市场份额不被跨国竞争对手侵占。我们称采取这种战略的企业为“防御者”,其战略定位是利用国内市场的优势防卫。

(2)“扩张者”。如果企业面临的全球化压力不大,而自身的优势资源又可以被移植到海外,那么企业就可以将本土市场的成功经验推广到若干国外的市场,我们称采取这种战略的企业为“扩张者”,其战略定位是将企业的经验转移到周边市场。

(3)“躲闪者”。如果全球化压力大,企业就会面临更大的挑战。如果企业优势资源只能在本土发挥作用,企业就必须围绕仍有价值的本土资源,对其价值链的某些环节进行重组,以躲避外来竞争对手的冲击,从而保持企业的独立性。这类企业,我们称之为“躲闪者”。其战略定位是通过转向新业务或缝隙市场避开竞争。

(4)“抗衡者”。如果全球化压力大,而企业优势资源可以转移到其他市场,企业有可能与发达国家跨国公司在全球范围内展开正面竞争。我们称这种情况下的本土企业为“抗衡者”。其战略定位是通过全球竞争发动进攻。

网络游戏产业面临的全球化压力正在加大,国内网游企业将会面临更大的挑战。为此,国内网游企业可选的战略选择是成为“躲闪者”或“抗衡者”。

如果企业成为“躲闪者”,可以采取以下措施:

第一,与跨国公司建立合资、合作企业。

第二,将企业出售给跨国公司。

第三,重新定义自己的核心业务,避开与跨国公司的直接竞争。

第四,根据自身的本土优势专注于细分市场,将业务重心转向价值链中的某些环节。

第五,生产与跨国公司产品互补的产品,或者将其改造为适合本国人口味的产品。

成为“抗衡者”,可以采取以下措施:

第一,不要拘泥于成本上竞争,而应该比照行业中的领先公司来衡量自己的实力。

第二,找到一个定位明确又易于防守的市场。

第三,在一个全球化的产业中找到一个合适的突破口。

第四,学习从发达国家获取资源,以克服自身技能不足和资本的匮乏。

3.(1)变革和重组方案的类别:因为康杰公司身处巨大的财务困境,再不进行战略变革,公司将面临倒闭和破产,所以其应该考虑进行的整体变革属于危机性变革。

(2)变革计划(一)可能受到各地区领导层和员工的抵制的原因是变革会对人们的境遇甚至是下列领域的健康产生重要影响:(1)生理变化;(2)环境变化;(3)心理变化。具体如下:

(1)各个行政、支持性部门的主管在变革方案制定的过程中没有充分地参与,也不了解重整方案的细节,这使他们无法预计有关计划对他们的实质性影响,因而选择不支持。

(2)利用共享服务中心的运作模式,在成都市集中处理有关支持性工作,使得各部门的工作程序和人员工作习惯有所改变,甚至会导致各支持性部门需要裁减重复的人员,使得人员心理出现了对未来工作存在不确定性和缺乏工作安全感。

处理变革阻力时应考虑的因素:(1)变革的节奏。变革应循序渐进,在许可的情况下让有关行政部门、支持性部门的主管参与,或让他们有足够的时间进行了解和提问。(2)变革的管理方式。管理层应充分了解变革的细节,深刻地理解变革的必要性,看清变革的方向。沟通需要由上而下,顺畅地进行,在适当的时候向员工传递适当的信息,平息人员恐惧。(3)变革的范围。管理层应注意一次性地对各个地区的行政及支持性部门同时进行重组,规模是否太大。同时,成都市的共享服务中心是否能够支持有关业务的行政工作。

(3)康杰公司的信息系统服务外包需关注的主要风险:

(1)外包范围和价格确定不合理,承包方选择不当,可能导致企业遭受损失。

(2)业务外包监控不严、服务质量低劣,可能导致企业难以发挥业务外包的优势。

(3)业务外包可能存在商业贿赂等舞弊行为,导致企业相关人员涉案。

(4)康杰公司可考虑利用战略联盟,例如与网络运营商合资的方式,来支持业务发展战略。虽然战略联盟能够兼顾并购战略与新建战略的优点,但是相对并购战略,战略联盟企业之间的关系比较松散,如果管控不到位,可能会导致更多地体现了并购战略与新建战略各自的缺点。因此,如何订立联盟以及管理联盟,是战略联盟能否实现预期目标的关键。

(1)订立协议。战略联盟通过契约或协议关系生成时,联盟各方能否遵守所签署的契约或协议主要靠企业的监督管理,发生纠纷时往往不会选择执行成本较高的法院判决或第三方仲裁,而是联盟之间自行商议解决。因此,如何订立协议需要明确以下一些基本内容:严格界定联盟的目标;周密设计联盟结构;准确评估投入的资产;规定违约责任和解散条款。(2)建立合作信任的联盟关系。联盟企业之间必须相互信任,并且以双方利益最大化为导向,而不是以自身利益最大化为导向。

4.(1)E公司的业务涉及多个不同的行业,采用的是多元化战略。企业采用多元化战略的优点:(1)分散风险;(2)能更容易地从资本市场中获得融资;(3)在企业无法增长的情况下找到新的增长点;(4)利用未被充分利用的资源;(5)运用盈余资金;(6)获得资金或其他财务利益;(7)运用企业在某个产业或某个市场中的形象和声誉来进入另一个产业或市场。

(2)保健品属于问题业务,因为保健品行业市场增长率高而企业的相对市场份额低;白酒属于现金牛业务,因为白酒行业市场增长率低而企业的相对市场份额高;室内设计装修属于明星业务,因为装修行业市场增长率高且企业的相对市场份额高;生态旅游属于问题业务,因为生态旅游行业市场增长率高而企业的相对市场份额低。

(3)保健品业务单元采用的是差异战略,因为企业创新地推出纳豆胶囊和冠益酸牛奶两大保健系列产品,这种保健品明显区别于市场上现有的保健品。

生态旅游业务单元采用的是集中差异化战略,因为企业是面向北京城里的儿童推出的一种特色产品。

(4)消费者市场细分的依据包括人口、地理、心理和行为四类变量。以儿童为对象,体现了人口细分;以北京市作为市场,体现了地理细分;以城市儿童为对象,考虑了城市儿童和农村儿童的生活方式、个性等心理变量,体现了心理细分。

四、综合题

(1)兆龙能源可能面对的风险包括:

(1)市场风险。具体包括:

第一,股票价格风险。因为兆龙能源2007年在上海证券交易所上市,所以股票的价格是在不断波动的,它可能会面临股票价格波动的风险。

第二,汇率风险。由于兆龙能源的出口销售部分主要销往日本、韩国等亚太动力煤市场,出口销售价格根据全球市场行情确定,采用美元计价结算,会受到汇率波动的影响,即可能会面临汇率风险。

第三,产品价格带来的风险。兆龙能源开始涉足风力发电项目,但是我国的电力价格受政府管制,各电厂的上网电价由各省市物价局核定并报国家发改委批准,所以该公司可能会受到商品价格风险的影响。

(2)政治风险。兆龙能源的业务受到中央和地方政府有关部门的监管,所以会经受政治风险。

(3)操作风险。煤炭业务和电力业务各环节均有可能遭受不可控因素的影响,从而造成业务中断、人身伤害、财产损失等情况,所以可能会有操作风险。

(4)法律风险和合规风险。由于该公司从事煤炭的生产和销售,企业可能会违反相关法律法规,如环境保护法,所以公司可能会有法律风险和合规风险。

(5)运营风险。兆龙能源开始涉足风力发电这个新能源项目(新产品、新业务),所以可能会遭受运营风险。

(6)财务风险。兆龙能源截至2009年年底的长期借款余额折合人民币为440亿元,到期日长于3年的长期借款所占比重达到80%,因为到期的长期借款金额巨大,企业的还款压力非常大,同时偿还长期借款会使企业的流动资产减少,企业可能不能满足日常开支的需求,所以公司可能会面临财务风险。

(7)自然环境风险。由于我国煤炭生产和需求的地理分布不均衡,煤炭行业集中度较低,加之近期频发环境污染与安全事故,该公司可能会有自然环境风险。

(8)战略风险。兆龙能源进行了战略调整,所以可能会有战略风险。

(2)公司横向分工组织结构的主要类型包括:创业型组织结构、职能制组织结构、事业部制组织结构、M型企业组织结构、战略业务单位组织结构、矩阵制组织结构、控股企业/控股集团组织结构和国际化经营企业组织结构。

兆龙能源的组织结构是职能制组织结构。

优点:一是能够通过集中单一部门内所有某一类型的活动来实现规模经济;二是有利于培养职能专家;三是由于任务为常规和重复性任务,因而工作效率得到提高;四是董事会便于监控各个部门。

缺点:一是由于对战略重要性的流程进行了过度细分,在协调不同职能时,可能出现问题;二是难以确定各项产品产生的盈亏;三是导致职能间发生冲突、各自为政,而不是出于企业整体利益进行相互合作;四是等级层次以及集权化的决策制定机制会放慢反应速度。

(3)公司总体战略的主要类型包括:

(1)发展战略。其中包括一体化战略、密集型战略和多元化战略。

(2)稳定战略。

(3)收缩战略。其中包括紧缩与集中战略、转向战略和放弃战略。

该公司的总体战略属于发展战略,包括纵向一体化战略和多元化战略。该公司的业务主要包括煤炭开采和洗选加工、煤炭内销和出口、煤炭运输,体现了纵向一体化战略。同时,该公司还涉足风力发电等新能源项目,以及并购新兴公司和岛国铁矿石企业A,体现了多元化发展战略。

(4)波士顿矩阵的纵坐标表示产品的市场增长率,横坐标表示本企业的相对市场占有率。根据产品市场增长率和相对市场占有率的不同组合,可以将企业的产品分成四种类型:明星产品、现金牛产品、问题产品和瘦狗产品。

新兴公司生产的“红太阳”牌高容量太阳能电池属于问题产品。目前,新兴公司生产的“红太阳”产品在太阳能市场的市场占有率低,但具有广阔的发展前景,说明其市场增长率高,所以属于问题产品。

(5)运用衍生产品进行风险管理需要满足以下条件:

(1)满足合规要求。

(2)与公司的业务和发展战略保持一致。

(3)建立完善的内部控制措施,包括授权、计划、报告、监督、决策等流程和规范。

(4)采用能够准确反映风险状况的风险计量方法,明确头寸、损失、风险限额。

(5)建立完善的信息沟通机制,保证头寸、损失、风险敞口的报告及时可靠。

3.公文写作与处理试题及答案 篇三

第一部分 选择题

一、单项选择题本大题共３０小题，每小题１分，共３０分 在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内。

１．公文区别于其他文章的主要之点是

Ａ．公文形成的主体是国家机关及其他社会组织

Ｂ．公文形成的条件是行使职权和实施管理

Ｃ．公文是具有法定效用与规范格式的文件

Ｄ．公文是办理公务的重要工具之一

２．《关于××厂进口ＳＤ６型自动车床的请示》，作者是

Ａ．××厂

Ｂ．××厂的负责人

Ｃ．起草文件的刘秘书

Ｄ．签发文件的董厂长

３．不相隶属的机关之间联系工作，应当用

Ａ．通报

Ｂ．通知

Ｃ．函

Ｄ．意见

４．下列撰写公文常见的缺点，属于“语句表述不完整”的问题是

Ａ．滥用省略

Ｂ．篇幅冗长

Ｃ．交代不明

Ｄ．眉目不清

５．下列“请示”的结束语中得体的是

Ａ．以上事项，请尽快批准

Ｂ．以上所请，如有不同意，请来函商量

Ｃ．所请事关重大，不可延误，务必于本月１０日前答复

Ｄ．以上所请，妥否﹖请批复

６．几个机关联合发文，只能标明

Ａ．主办机关的发文字号

Ｂ．所有机关的发文字号

Ｃ．至少两个机关的发文字号

Ｄ．根据情况临时规定的发文字号

７．一般应标识签发负责人姓名的文件是

Ａ．上行文

Ｂ．平行文

Ｃ．下行文

Ｄ．越级行文

８．主送机关是

Ａ．有隶属关系的上级机关

Ｂ．受理公文的机关

Ｃ．收文机关

Ｄ．需要了解公文内容的机关

９．下列文种必须以领导人签发日期为成文日期的是

Ａ．会议报告

Ｂ．条例

Ｃ．工作总结

Ｄ．请示

１０．特殊情况越级向上行文，应抄送给 

Ａ．直属上级机关

Ｂ．直属下级机关

Ｃ．系统内的所有同级机关

Ｄ．有业务联系的机关

１１．“请示”可以直接交给领导者个人的是

Ａ．领导人直接交办的事项

Ｂ．与领导人直接相关的事项

Ｃ．重要文件

Ｄ．机密文件

１２．下列哪个事由，根据《办法》，不可以使用“决定”

Ａ．严惩严重破坏社会治安的犯罪分子的工作安排

Ｂ．大兴安岭森林特大火灾事故的处理

Ｃ．授予×××全国劳动模范的称号的嘉奖

Ｄ．在太平洋×地区试验运载火箭，使过往船只周知

１３．答复上级机关的询问，使用

Ａ．通报

Ｂ．请示

Ｃ．报告

Ｄ．通知

１４．根据事由：“××公司发行重点钢铁企业债券”，应使用的文种是

Ａ．通报

Ｂ．通知

Ｃ．通告

Ｄ．决定

１５．《××广播局关于向××县土地局申请划拨建设电视转播台用地的请示》，该标题主要的错误是

Ａ．违反报告不得夹带请示的规定

Ｂ．违反应协商同意后再发文的规定

Ｃ．错误使用文种，应使用函

Ｄ．错误使用文种，应使用报告

１６．负责公文处理工作的是本机关的

Ａ．档案室

Ｂ．业务处

Ｃ．收发室

Ｄ．办公厅室

１７．公文办理主要分为

Ａ．收文和发文

Ｂ．拟办与承办

Ｃ．登记与分发

Ｄ．整理与保管

１８．文件的拆封是文书人员的职责。至于密件，则应交

Ａ．领导人本人或由其委托的人代拆

Ｂ．机要文书或机要室拆封Ｃ．办公厅室 主任拆封

Ｄ．文书人员拆封

１９．办公部门或业务部门负责人根据来文情况提出初步处理意见，就是公文的

Ａ．拟办

Ｂ．承办

Ｃ．批办

Ｄ．催办

２０．一般的传阅文件，在有关人员传阅完毕后，文书人员应注明（）

Ａ．已复文

Ｂ．阅毕的日期

Ｃ．已阅文

Ｄ．承办的结果

２１．机关公文文稿经签发后，即为

Ａ．公文的定稿

Ｂ．公文的草稿

Ｃ．公文的会签

Ｄ．公文的核发

２２．文件封装发出后，文书人员对办复的发文，要履行

Ａ．登记手续

Ｂ．注办手续

Ｃ．归档手续

Ｄ．签字手续

２３．凡是需要立卷的文件是

Ａ．办理完毕的文件

Ｂ．已经使用的文件

Ｃ．已经办复的文件

Ｄ．领导认为重要的文件

２４．将平时办理完毕的文件材料，按照立卷目录中的要求存放起来，叫做

Ａ．立卷

Ｂ．定卷

Ｃ．归卷

Ｄ．组卷

２５．一般说来，应该立卷归档的文件材料，应以

Ａ．上级机关、上级部门为主

Ｂ．本机关、本部门为主

Ｃ．上级机关和本机关为主

Ｄ．本机关和下级机关为主

２６．将内容涉及同一地区的文件组合在一起的方法，叫

Ａ．地方特征立卷

Ｂ．文件特征立卷

Ｃ．通讯特征立卷

Ｄ．地区特征立卷

２７．所谓长期保存的案卷，是指保管期为

Ａ．２５年以上的文件材料

Ｂ．３５年以上的文件材料

Ｃ．１６—５０年左右的文件材料

Ｄ．３６—７０年左右的文件材料

２８．综合概括归类文件材料的类属名称的叫做

Ａ．类名

Ｂ．类目

Ｃ．卷名

Ｄ．条款

２９．根据文件在形成中的历史联系并区别不同保管价值进行系统整理和排列的是

Ａ．归卷

Ｂ．案卷

Ｃ．立卷

Ｄ．定卷

３０．卷内文件名称是反映文件的性质和价值的，一般写在案卷标题的

Ａ．开头

Ｂ．末尾

Ｃ．中间

Ｄ．上方

二、多项选择题本大题共１０小题，每小题２分，共２０分 在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内。多选、少选、错选均无分。

３１．公文写作不同于其他文种的写作，其主要特点是

Ａ．被动写作，遵命性强

Ｂ．对象明确，针对性强

Ｃ．决策之作，政策性强

Ｄ．文字简约，说明性强

Ｅ．讲究格式，规范性强

３２．公文进入拟稿阶段的步骤是

Ａ．明确发文主旨

Ｂ．收集有关材料

Ｃ．深入调查研究

Ｄ．拟出写作提纲

Ｅ．认真起草正文

３３．“决定”的主要类型有

Ａ．指挥型

Ｂ．惩诫型

Ｃ．个案型

Ｄ．知照型

Ｅ．权威型

３４．“命令”的特点是

Ａ．权威性

Ｂ．知照性

Ｃ．指挥性

Ｄ．强制性

Ｅ．严肃性

３５．写作“报告”应注意的问题是

Ａ．陈述事实要清楚扼要

Ｂ．表达观点要精练清晰

Ｃ．语言要简洁朴实

Ｄ．引文不能断章取义

Ｅ．注解不能道听途说

３６．书文办理程序有

Ａ．签收、拆封与登记

Ｂ．拟办、批办与承办

Ｃ．分发与传阅

Ｄ．校对与印制

Ｅ．催办、查办与注办

３７．公文处理的特点是

Ａ．政治性

Ｂ．时限性

Ｃ．科学性

Ｄ．机要性

Ｅ．规范性

３８．收文登记可分为

Ａ．簿册式登记

Ｂ．联单式登记

Ｃ．表格式登记

Ｄ．卡片式登记

Ｅ．宗卷式登记

３９．按问题特征立卷的文件材料主要有

Ａ．反映同一事物的文件材料

Ｂ．反映同一人物事件的文件材料Ｃ．反映同一问题的文件材料

Ｄ．反映同一地区情况的文件材料

Ｅ．反映同一工作性质的文件材料

４０．案卷归档的主要内容有

Ａ．归档范围

Ｂ．归档时限

Ｃ．归档原则

Ｄ．归档要求

Ｅ．归档方法

第二部分 非选择题

三、简答题本大题共３小题，每小题４分，共１２分

４１．记录类文书主要记录哪些方面的内容﹖

４２．公文处理的具体要求是什么﹖

４３．案卷标题的拟写要注意哪些问题﹖

四、论述题本大题共２小题，每小题８分，共１６分

４４．试论加强公文写作人员素质修养的重要性及其修养的途径。

４５．举例说明怎样才能做好公文起草工作。

五、作文２２分

以下面提供的材料为依托，遵循“请示”的写作格式只要求写明标题、受文单位、正文、行文单位、成文时间，按照“请示”的写作要求，以广东省人民政府的名义，向国务院起草一份内容先后有序、结构合理的“请示”。

丹霞山风景名胜区位于广东省韶关市仁化、曲江两县境内，面积１８６平方公里，分丹霞山、韶石山、大石山三个景区。距韶关市区最近处１０公里，最远处５０公里，柏油公路直达主峰景区，观光旅游的交通十分方便。

根据国务院《风景名胜区管理条例》，我们对丹霞山风景名胜区进行了资源调查、评价，编制了总体规划。现申请把丹霞山风景名胜区列为国家重点名胜区，请审批。

据地质考证，６５００万年前丹霞山所在地是一个大湖泊，由于造山运动，形成红岩峭壁和嶙峋洞穴，构成奇异自然风景。在全世界同类地形中，以丹霞山最为典型，“丹霞地貌”已成为国际地质学名词。现丹霞山景区已开发接待游人的范围为１２平方公里，主要景点有８７处，山、瀑、江、湖兼备，绿化良好，兼之摩崖石刻、寺庵、亭台楼阁点缀其间，自然人文景观丰富。靠丹霞山南侧的韶石山景区，傍地浈水，是历史上舜帝南巡奏乐之处，内有“三十六石”的奇景；丹霞山两侧的大石山景区，类似丹霞山的奇山异峰，有丹寨幽洞、岩柱等自然景观。在丹霞山风景名胜区附近，有“金鸡岭”、“九龙十八滩”、“古佛岩”、“南华寺”、“马坝人遗址”等风景及名胜古迹，总面积约４万平方公里。目前，粤北地区以丹霞山风景名胜区为中心形成了我省一条重要的旅游线。

１９９８年２月１１日

参考答案

一、单项选择题本大题共３０小题，每小题１分，共３０分

１．Ｃ ２．Ａ ３．Ｃ ４．Ａ ５．Ｄ ６．Ａ ７．Ａ ８．Ｂ ９．Ｄ １０．Ａ １１．Ａ １２．Ｄ １３．Ｃ １４．Ｃ １５．Ｃ １６．Ｄ １７．Ａ １８．Ｂ １９．Ａ ２０．Ｂ ２１．Ａ ２２．Ｂ ２３．Ａ ２４．Ｃ ２５．Ｂ ２６．Ｄ ２７．Ｃ ２８．Ａ ２９．Ｃ ３０．Ｂ

二、多项选择题本大题共１０小题，每小题２分，共２０分

３１．Ａ Ｂ Ｃ Ｅ ３２．Ａ Ｂ Ｄ Ｅ ３３．Ａ Ｂ Ｃ Ｄ ３４．Ａ Ｃ Ｄ ３５．Ａ Ｃ Ｄ ３６．Ａ Ｂ Ｃ Ｅ ３７．Ａ Ｂ Ｄ Ｅ ３８．Ａ Ｂ Ｄ ３９．Ａ Ｂ Ｃ Ｅ ４０．Ａ Ｂ Ｄ

三、简答题每小题４分，共１２分

４１．记录类文书主要记录哪些方面的内容﹖

１ 会议记录：如实记载有关会议基本情况和主要内容。

２ 电话记录：记载有关通话的内容。

３ 接待记录：记录群众来访时的接待内容。

４ 大事记录：按年、月、日的顺序记载本部门工作中的重大公务活动或重大事件。

４２．公文处理的具体要求是什么﹖

（1）准确周密，确保质量；（2）及时迅速，注重时效；

（3）安全可靠，保守机密；

（4）集中统一，加强管理；（5）实事求是，遵规守纪；

（6）精减文件，提高效率。

４３．案卷标题的拟写要注意哪些问题﹖

（1）注意政治上的正确性；

（2）注意文字表述简练通顺，概括正确；

（3）案卷标题的基本结构力求完整；（4）合乎语法；标点正确。

四、论述题每小题８分，共１６分。要求论点正确，并有简单的论证

４４．１ 加强公文写作者素质修养的重要性：

①公文是国家党政机关实施领导与管理的重要工具和手段。

②公文写作是一项政治性和政策性都很强的工作。

③写作公文是代机关立言。

④公文写作者的政治素质、政策理论水平、知识结构、文字表达能力的高低，直接关系到公文写作的质量。

２ 加强修养的途径：①完善自我，勇于创新。

②博览群书，增长知识。

③深入实践，勤学苦练。

４５．

1、公文拟稿要符合党和国家的方针、政策、法律、法规及有关规定。

２、拟写文稿要达到：情况确实；观点明确；条理清楚；文字精练；书写工整；标点准确；篇幅简短。

３、文稿中的人名、地名、数字、引文要准确，日期应写具体的年、月、日。

４、文稿中如要引用某份公文，应当先引标题，后引发文字号。

５、文稿中涉及计量单位时，必须使用国家规定的标准计量单位。

６、用词要准确，用字要规范。

７、公文中的数字，除成文时间、部分结构层次序数和词、词组、惯用语、缩略语、具有修辞色彩语句中作为词素的数字必须使用汉字外，应当使用阿拉伯数字。

五、作文２２分

１ 格式正确。

其中：Ａ．标题。

事由加文种：“关于丹霞山风景名胜区列为国家重点风景名胜区的请示” ；Ｂ．受文单位国务院、行文单位广东省人民政府、时间一九八八年二月十一日 各一分。如果时间写成“１９８８年２月１１日”，不给分。

２ 正文：

其中：将第二自然段安排到最后成为第四自然段。将第三自然段中的“在丹霞风景名胜区附近”至“我省一条重要的旅游线”列为第三自然段。

试题二

一、单项选择题

1，联合行文时，作者应是()。

A．同级机关 B．同一系统的机关

C．三个以上的机关 D．行政主管机关与业务指导机关

2．维护文件的高度严密性是指()。

A．公文的保密性 B．公文语言结构的严密

c．公文行文程序的严密 D．施行办法的严密

3．公文中的祈使句常常依靠()。

A．语气词表述 B．惯用的句式表达

c．感叹词表达 D．无主句表达

4．为了维护政令一致，凡下行公文()。

A．都要向上级请示

B．都要和有关机关协商

c．内容涉及其他机关的职权范围时，行文前应与其协商一致

D．都与有关部门联合发文

5．供受文者使用的具有法定效用的正式文本，格式规范并具备各种生效标志的稿本称作

()。

A．草稿 B．定稿

C．正本 D．副本

6．公文区别于其他信息记录的特点是()。

A．传播知识 B．具备查考价值

c．书面文字材料 D．具备法定的权威性

7．用于记载会议主要精神和议定事项的公文是()。

A．决议 B．会议记录

C．会议纪要 D．议案

8．当问题重大，确急需直接上级和更高层次的上级机关同时了解公文内容时，可采用()的方式。

A．越级行文 B．直接行文

C．多级行文 D，同时行文

9．公文要选择适宜的行文方式，一般不得()。

A．逐级行文 B．多级行文

c．越级行文 D．直接行文

10．公文的形成与发挥作用须依赖于()。

A．公文处理 B．收文处理

c．发文处理 D．办毕公文处理

11．由机关领导对发文稿批注核准发出的意见并签署姓名及日期的活动，是发文处理中的()。

A．会商 B．审核

C．注发 D．签发

12．调查报告的结构一般包括()。

A．标题、导语、正文、结语 B．标题、正文、落款

c．开头、导语、主体、结尾 D．标题、正文、结语

13．以强制力推行的用以规定各种行为规范的法规、规章属于()。

A．规范性文件 B．领导指导性文件

c．呈请性文件 D．证明性文件

14．内容重要并紧急需要打破常规优先传递处理的文件，叫作()。

A．平行 B．加急件

C．特急件 D，急件

15．决定必须由()。

A．党政机关联合发文 B．会议讨论之后才能发文

c．政府部门制发 D．党、政府领导机关制发

16．通报情况使用()。

A．通知 B．通告

C．通报 D．情况报告

17．通报的表达方式侧重于()。

A．叙事 B．说理

C．说明 D．说明、说理

18．办公室更改电话号码，可用()公布周知。

A．通知 B．通告

C．启事 D．布告

19．批复是答复下级请示的文件，是()。

A．被动发文 B．主动发文

c．是对报告的批件 D．下级没有请示，用来指导工作的 20．规范性公文标题的时间是()。

A．公文发布的时间 B．公文撰写的时间

C．公文打印的时间 D．公文讨论的时间

21．新的规范性公文产生了，对同一事物约束、规范的旧文件应()。

A．两法并存 B．新不废旧

C．相辅相成 D．废止旧法

22．条例、规定、办法、决定是属于公文中的()。

A．领导指导性文件 B．规范性文件

C．公布性文件 D．商洽性文件

22．机关或部门的领导人对来文办理提出处理意见的活动是收文处理中的()。

A．拟办 B．批办

C．承办 D．查办

24．用于对某一项行政工作作比较具体规定的规范性文件，称作()。

A．条例 B．规定

C．办法 D．决定

25．用于对下级机关布置工作，阐明工作活动的指导原则的领导指导性文件，称为(A．命令 B．指示

C．批复 D．通知

26．为加快文件的传递，可采用()。

A．逐级行文 B．多级行文

c．越级行文 D．直接行文

27．非同一系统的任何机关相互行文都使用()。

A．上行文 B．平行文

C．通知 D．下行文

28．根据文件来源，在一个机关内部可将公文分为()。

A．收文、发文 B．上行文、平行文、下行文

c．通用公文、专业公文 D．本机关制发的和内部使用的公文

29．商洽性文件的主要文种是()。)。A．请示 B．通知

C．函 D．通报

30．地方性行政法规的制发，应由()。

A．全国人民代表大会 B．国务院

c．国家主席 D．地方人民代表大会和地方政府

31．规范性公文的一致性表现在()。

A．与其他文件、作者权利具有高度统一的一致关系

B．文件结构的周密有效

c．文件的文字条理清楚

D．文件的语言简约不繁

32．批办是指()。

A．对发文稿的审核批示 B．对收文应如何办理所作的批示

c．对公文正本的复核意见 D．对请示报告的处理

33．党政机关的行文关系有()。

A．逐级行文 多级行文 直贯到底的行文

B．上行文 下行文平行文

c．逐级行文 多级行文 超级行文

D．超级行文 下行文平行文

34．公文的语言应当是()。

A．庄重严谨 B．华丽流畅

c．威严有力 D．古朴典雅

35．公文中的词语应()。

A．含义确切 B．韵味无穷

C．可圈可点 D．色彩丰富

36．公文具有法定的权威性，其制发必须是()。

A．法律部门 B．上级机关

C．部门领导 D．法定作者

37．用于答复下级机关请示事项的公文是()。

A．指不 B，请示

C．批复 D．命令

38．用于在一定范围内公布应当遵守或周知的事项的公文是()。

A．通知 B．通告

C．公告 D．通报

39．含有重要的国家秘密，泄露会使国家的安全与利益遭受到严重损害的文件，属于(A．秘密文件 B．绝密文件

C．机密文件 D．保密文件

40．向非同一组织系统的任何机关发送的文件属于()。

A．上仃文 B．平行文

C．下行文 D．越级行文

二、多项选择题

1．公告的主要特点是()。

A．公布范围的广泛性 B．郑重宣告的庄重性、严肃性

c．法定作者的限定性 D．内容明确、具体 2．标注公文的主送机关可使用()。

A．全称 B．简称

c．同类机关统称 D．规范化简称 3．公文对语句的基本要求是()。

A．含义明确、清晰、完整、便于准确理解无歧义

B．句子成分搭配得当

c．可以隐去句子中的必须有的成分

D．改变语序安排

E．创造新颖句子

4．下面句子有语病的是()。

A．会议是在酷热的气温中召开的B．这样的活动乐意使农民接受)。c．这个季度亏损减少了两倍

D．三个质量管理小组分获一、二、三等奖，奖金额分别为1000元、800元、500元

E．这是一个很好的报告，它能引人深思，促人猛醒，催人奋进 5．公文写作之前要()。

A．明确行文目的 B．向领导请示写法

c．确定使用的文种 D．选择适当的语言 6．应向直接上级机关抄送的文件包括()。

A．向自己下级机关主送的重要文件

B．受双重领导的机关向其中一个领导机关主送的请示

c．向平级业务主管部门主送的请求批准的函件

D．按规定越级向更高层级机关主送的文件

7．维护公文的简明性易出的问题是()。

A．赘言泛滥，大量重复 B．语言含混，语义多歧

c．归类不准，文不对题 D．主题不明，离题万里

E．内容不全，挂一漏万

8．禁止主送的同时抄送给下级机关的文件有()。

A．主送给上级机关的请求批准的请示 B．主送给平级机关的商洽性函件

c．主送给有关下级机关的政策性批复 D．主送给上级机关的请求指示的请示

9．遵守行文规则是为了()。

A．确保公文迅速、准确传递 D．避免行文紊乱

c．保障公文旅行 D．确定行文关系

E．控制发文数量

10．能够联合行文的机关应是()。

A．同级政府之间 B．政府各部门之间

C．上级党委和下级政府之间 D．政府部门和同级人民团体之间

E．政府及其部门与同级党委

11．下面说法不正确的有()。

A．盖印应端正、清晰，做到上压正文，下压成文日期

B．一件联合发文，可有数个发文号

c．联合行文的成文日期以最后签发机关的签发日期为准

D．公文中的附注一般标注于主题词下方

E．题注一般用圆括号标注于标题下方

12．具备法定效力的公文稿本有()。

A．副本 B．草稿

C．定稿 D．试行本

E．暂行本

13．应立卷的文件必须是()。

A．办理完毕的 B．有查考价值的

c．机关在工作中形成的 D．完全失去现行效用的 14．越级行文的条件是()。

A．情况紧急

B．经多次请示直接上级机关而问题长期未予解决

c．需直接询问、答复或联系具体事项

D．检举直接上级机关

15．工作报告在党的机关可用于()。

A．请求批准 B．提出建议

C．答复上级询问 D．反映情况 16．可用来发布规章的文件有()。

A．命令 B．决定

C．通知 D．通告

17．下面属于公文必备的基本组成部分有()。

A．发文机关 B．报送机关

C．标题 D．题注

E．成文日期

18．规范性公文正本的特殊形式有()。A．抄本 B．试行本

c．暂行本 D．修订本 19．下面说法错误的有()。

A．公文的标题由作者、事由、文种组成B．拟写标题时，为了简炼，可以不标明文种

c．所有的规范性公文的标题，都可以省略作者及事由部分

D．为了语意确切，不产生歧义，公文标题字数可以到60字以上

E．每一份公文都必须正确标明文种 20．下面说法正确的有()。

A．不同文字稿本是同一内容用两种或两种以上文字撰写的文本

B．草稿是原始的非正式文稿，不具备正式公文的效用

c．副本是正本的复份，具备正式公文的法定效用

D．试行—乒是试验推行本，不具备正式公文的法定效用

E．定稿即正本

21．转发的对象包括()。

A．上级文件 B．下级文件

C．平级文件 D．不相隶属机关的文件

22．需要在首页标注签发人的公文文种包括()。

A．请示 B．报告

C．指示 D．命令

23．可用来签批和书写公文的字迹材料有()。

A．墨汁 B．碳素墨水

C．蓝黑墨水 D．纯蓝墨水

24．根据形成和作用的公务活动领域，公文可分为()。

A．法定正式公文 B．通用公文

C．非法定正式公文 D．专用公文

E．规范性文种

25．我国法定的规范性文件包括()。

A：条例 B．规定

C．通告 D．办法

E．决定

26．在下行文中提出执行要求时，要使受文者不折不扣执行文件，应写作(A．参照执行 B．遵照执行

c．参酌执行 D．按照执行

27．如下公文处理环节属于收文处理过程的是()。

A．拟办 B．拟稿

C．批办 D．注办

28．公文写作的基本要求有()。

A．符合党、国家的路线、方针、政策和法律法规

B．一文一事，中心明确

C．用语庄严、简明、通顺

D．为使各方面了解情况，多印发文件

E．格式不必强求一致

29．撰拟规范性公文应遵循()要求。

A．高度的一致性 B．高度的严密性

C．公文的稳定性 D．公文的连续性

E．公文的灵活性

30．维护公文的稳定性易出的问题是()。

A．仓促制定文件，不合实际 B．规定的表述过于绝对化

C．内容不全面 D．层次混合，割裂事项联系

E．与其他法规性文件抵触

31．重要公文的签发者应是机关()。

A．正职领导 B．主持常务的副职领导

c．主持专项业务的副职领导 D．综合部门负责人

32，有领导被领导关系的机关行文时可采用的行文方式有()。)。A．逐级行文 B．越级行文

C．直接行文 D．多级行文

33，中共B县县委向全县党的各级组织提出开展“三讲”工作的原则和要求，用()。

A．决议 B．指示

C．通报 D．通知

34．条例的制发权属于()。

A．国务院 B．党的中央组织

c．国务院所属各部委 D．各省、自治区、直辖市政府

35．我国法定的公布性文件包括()。

A．通知 B．通告

C，通报 D．公告

E．报告

三、判断题

1．通常一件公文只有一个主送机关，防止多头主送。()2．公文的制发必须符合客观实际，反映客观事物的本来面貌，不能报喜不报忧。()3．公文写作必须及时迅速，把握时机，适应机关行政管理需要，提高机关工作效率。()4．规范性文件是以强制力推行的用以规范各种行为规范的文件。()5．通报用于反映新情况、新问题，行文强调及时快捷。()6．批复的主送机关是下级机关。()7．通知具有多种功能，既能“上传”，又可以下达。()8．为减少发文，在向上级机关呈送的报告中，可附带请示问题。()9．由下级机关制发的法规和规章，规范范围内的上级机关可以不受其约束。()10．自主的行政管理法规可以创造新的规则。()11．规范性公文的生效日期应是公文起草完成的时间。()12．在规范性公文中，应当使用“拟”、“打算”、“准备”等词汇修饰意图和要求。()13．在答复询问报告中，可以同时汇报本机关的最近工作进程。()14．向上级机关及时汇报工作是下级机关必须遵守的一项工作制度。()15．请示的内容必须是属于本机关职权范围之内的事。()16．工作报告应在工作开始之前写，以求得上级领导的指导。()17．综合性总结报告是总结一个机关在一定时期内的实践经验。()18．撰制规范性公文应当特别注意维护文件的条理性。()19．规定与办法的不同点在于规定比办法更具体、精细，所针对事物的规模相对小一些。()20．决定可以用来规范人们的行为，具有法定的强制力。()21．对于上级的指示，只须参考执行。()22．机关制发文件，应遵守事无巨细都要发文的原则。()23．公文是人人都要阅读的，行文文字要求不必很精炼。()24．为提高办事效率，不必每一份文件都经过领导签发。()25．材料是公文写作的基础，在明确行文目的之后，要进行调查研究。()

四、辨析题

1．不经签发人同意，任何人不得改动公文定稿的内容。

2．向一切有审批权的机关请求批准时均应写“请示”。

3．请示在未获批准之前不能抄送给下级机关。

4．公文的结尾应“言止意不尽”。

5．某县公安局向县财政局主送《关于限三日内完善安全措施的指示》。

6．为使上行文能得到及时的处理，应在文中多标注几个主送机关。

7．公文中的数字均应用阿拉伯数字表示。

8．请示的结尾可写作：以上意见如无不当，请着即批复。

9．在报告中不能夹带请示事项。

10．主送机关必须是受文机关中级别层次高的机关，抄送机关则必须是其中级别层次低的机关。

五、简答题

1．公文语言的主要特点是什么? 2．简述公文写作的程序。

3．按行文方向对公文进行分类的意义是什么? 4．区别主送与抄送机关的依据是什么? 5．公文是哪种文体? 6．公文处理的基本任务是什么? 7．发文处理的基本程序是什么? 8．用印的注意事项有哪些?

习题参考答案

一、单项选择题

1．A 2．B 3．B 4．C 5．C 6．D 7．C 8．C 9．C 10．A 11．D 12．A 13．A 14．D 15．D 16．C 17．A 18．C 19．A 20．A 21．D 22．B 23．B 24．C 25．B 26．B 27．B 28．A 29．C 30．D 31．A 32．B 33．B 34．A 35．A 36．D 37．C 38．B 39．C 4O．B

二、多项选择题

1．ABC 2．ACD 3．AB 4．ABC 5．AC 6．ABD 7．AD 8．AD 9．ABDE 10．ABD 11．ABD 12．ACDE 13，ABC 14．BCD 15．BCD 16，AC 17．ACE 18．BCD 19．BCD 20．ABC 21．ACD 22．AB 23，ABC 24．BD 25．ABCDE 26．BD 27．ACD 28．ABC 29．ABCD 30．AB 31．AB 32．ABD 33．BD 34．AB 35，BD

三、判断题

1．√ 2．√ 3，√ 4．√ 5，√ 6．x 7．x 8．x 9．X 10．√ 11．X 12．X 13．X 14．√ 15，X 16．X 17．√ 18．√ 19．X 20．√ 21．X X．X 23．X 24．X 15．√

四、辨析题

1．正确。公文的签发人代表的是机关的意志，经其签发后，文件即为有效文件，不经其同 意而改动文件内容是非法的。

2．错误。对比自己级别低或与自己同属于一个级别的机关请示批准，应该用“函”。

3．正确。这是因为请示在没有获得正式批准时，如抄送给下级机关，不仅会给上级机关的 工作造成被动，而且也容易使下级机关因为误解而执行无效的文件。

4．错误。公文不是文学作品，应该“言尽意止”，否则，会因表意模糊使执行者引起不必要 的误解。

5．错误。指示是上级机关对下级所属机关的行文，而不能用于同级之间。县公安局与县 财政局是同级机关，相互之间当然不能用“指示”。

6．错误。上行文的主送机关应单一，不应该在提议文件中标注多个机关，以免造成受文机 关之间的互相推诿，造成公文旅行，耽误工作。

7．错误。按照国家有关规定，公文中的数字应该统一使用阿拉伯数字，但也有例外，如成 文日期。

8．错误。不合作者本意，当与不当都需要批复，但下级机关在向上级的行文中不能使用命 令式，“着”为命令词的词头。

9．错误。报告是陈述性的，可制发于事后，也可以制发于事前，不具备强制复文的性质。如果在报告中夹带请示事项会影响工作。

10．错误。判定受文机关中主送与抄送机关的标准是工作责任的性质，对公文负主要办理 或者答复责任的是主送机关，只需了解公文的内容不需要承担答复责任的是抄送机关。

五、简答题

1．[答案要点]公文语言的主要特点就是：庄重、准确、朴实、精炼、严谨、规范。

庄重是指语言端庄，格调郑重严肃；准确是指在表情达意时，语言真实确切，无虚假无错 漏，褒贬得当，语意明确，界限清楚，符合实际，真切表达欲表达的内容；朴实是指语言平直自 然、是非清楚、明白流畅、恰如其分、通俗易懂，无浮华夸饰，无渲染，无形象描绘，无矫揉造作，忌堆砌华丽词藻，忌滥用修辞格，讲求于平淡之中见神奇；精炼是指语言简明扼要，精当不繁，去浮辞，忌冗长空泛，同时又不苟简，即服从行文目的和表现主题的需要，当详则详，当略则略； 严谨是指语言含义确切、文句严谨、细致周密、分寸得当，忌模糊含混、语意多歧；规范是指各级 语言单位的构成及组合不仅应符合现代汉浯(少数民族地区使用的本民族文字的公文则为民 族浯言)的语法规则和一般的逻辑规则，而且应合乎公务活动所提出的特殊规范性要求。

2，[答案要点]公文写作的程序一般分为：准备、撰拟、审核修改三个阶段。公文写作前的准备包括：明确行文目的；确定主题；选择文种；调查研究收集材料；选择表 达方式。

撰拟文稿包括安排结构，首先确定公文的组成，正文的表述次序，安排层次、段落间的衔接 与转换，写好开头结尾；拟写提纲；书写文稿。

审核修改：撰稿者自己先要反复推敲修改；重要文稿要组织讨论；最后由主管领导人和综 合办公部门核稿。

3．[答案要点]区分三种不同的行文方向，正确选择不同的文种，依据不同的行文，采取不 同的行文方式，防止行文紊乱，维护机关间正常的工作秩序。

4．[答案要点]主送机关是要对所受公文负责实际办理、答复的，抄送机关只需对公文内容

了解。主送机关表明公文效力所及的空间范围和机构、人员范围；抄送机关的作用是沟通情

况，以便取得了解、支持、配合。

5．[答案要点]公文文体是一种特殊的应用文体，被强制性的规定采用白话文，兼用议论、说明、叙述三种表达方式，具有直接应用性、全面真实性及结构格式的规范性三种特殊属性。

6．[答案要点]及时、准确、有效地创制、加工、传递、保管、处理公文，为公务活动提供适用 的信息。

7．[答案要点]发文处理的基本程序是：拟稿、会商、核稿、签发、注发、缮印、用印或签署、分 装、发出、处置办毕公文。这个程序具有很强的确定性和不可逆性。

8．[答案要点]主要事项有：用发文单位的印章；用印前履行批准手续；用印公文份数以领

导批准的数目为限；印章由专人保管，用毕迅速交回；印章应盖在成文日期上，注意上不压正

4.公文写作规范与技巧试题及答案 篇四

1.(3分)用于引导文件直接叙述根据、事实或主张的词语是 A

A.领叙词语

B.承转词语

C.称谓词语

D.追叙词语

2.(3分)以下是2001年颁布的《国家行政机关公文处理办法》中对公文印章位置的规定，其中描述有误的是 D

A.联合行文需加盖两个印章时，应将成文时间拉开；两个印章均压成文时间

B.联合行文时，主办机关印章在前，印章之间互不相交或相切

C.单一机关制发的公文，加盖印章应上不压正文，下压成文时间

D.联合行文需加盖3个以上印章时，每个印章均压成文时间

3.(3分)《国家机关公文格式》（GB/T9704-1999）将（C）作为公文的三要素。

A.大纲、主体、版记

B.眉首、主体、尾注

C.眉首、主体、版记

4.(3分)（A）可用于向国外宣布重要事项或者法定事项。

A.公告

B.通知

C.通告

D.通报

5.(3分)根据2012年4月16日印发的《党政机关公文处理工作条例》规定，目前通用的公文文种共有（C）种。

A.14

B.16

C.15

D.17

6.(3分)以下不属于公文的特点的是 B

A.公文具有权威

B.公文作者不都是法定作者

C.公文具有特定的效用

D.公文具有规范的体式

7.(3分)试行本属于哪种类型的公文稿本? A

A.正本

B.定稿

C.副本

D.草稿

8.(3分)公文中，机关标识从上到下排列正确的是 A

A.主送机关、抄送机关、印发机关

B.印发机关、主送机关、抄送机关

C.抄送机关、主送机关、印发机关

D.主送机关、印发机关、抄送机关

9.(3分)（A）这一项目对公文送达和办理的时限提出了要求。

A.紧急程度

B.秘密等级

C.保密期限

D.签发人

10.(3分)上行文、下行文和平行文是按公文的（C）进行分类的。

A.行文意义

B.行文目的C.行文关系

D.行文背景

11.(4分)公文排版后空白处容不下印章位置时，根据《国家机关公文格式》（GB/T9704-1999）规定，正确的做法是 BC

A.新加一页

B.调整行距

C.调整字距

D.调整字体

12.(4分)公文中的主送机关标识可以使用机关的 ABD

A.规范化统称

B.全称

C.自定义别名

D.规范化简称

13.(4分)（ABD）是对公文用语的特殊要求。

A.严谨周密

B.简明精炼

C.幽默夸张

D.庄重得体

14.(4分)公文的作用有 ABCD

A.传达贯彻党和国家的方针政策

B.公布法规和规章

C.请示和答复问题

D.指导、布置和商洽工作

15.(4分)公文中，需用阿拉伯数码标识的是 BCD

A.成文时间

B.公文份数序号

C.发文年份

D.印发时间

16.(4分)以下属于公文中的报送词语的是 BCD

A.承接

B.呈请

C.呈上

D.呈交

17.(4分)起草公文必须选择正确的文种，其原因是 ABCD

A.选择正确的文种有助于文件得到及时、妥善的处理

B.选择正确的文种有利于维护公文的严肃性

C.选择正确的文种能促进公文写作规范化

D.选择正确的文种有利于保证公文的有效性

18.(4分)以下属于公文格式特点的是 ACD

A.相对确定性

B.不确定性

C.稳定性

D.规范性

19.(4分)公文写作经常使用的表达方式有 ASC

A.说明

B.记叙

C.议论

D.抒情

20.(4分)《国家机关公文格式》（GB/T9704-1999）在公文的（ABCD）等方面均做了规定。

A.幅面尺寸

B.用纸纸型

C.装订要求

D.排版规则

21.(3分)公文成文时间以领导签发日期为准。√

22.(3分)2001年颁布的《国家行政机关公文处理办法》规定，不带密级的公文不能编制公文份数序号。×

23.(3分)任何机关都能使用命令这一文种撰写公文。×

24.(3分)不同类型的公文稿本，其形式和作用也不相同。√

25.(3分)“特此批复”一般用于文末，表示正文结束。√

26.(3分)目前，机关单位需要变更或撤销下级机关不适当的决定事项时，应该使用命令。×

27.(3分)公文正文中，数字可以回行。×

28.(3分)“此件可见报”之类的说明事项，属于公文的附注。√

29.(3分)国家行政机关公文格式在《国家行政机关公文处理办法》中被赋予法定执行效用。√

5.应用写作试题与答案 篇五

1.《新企业会计准则》在全面施行的时间是：

1.2.3.4.A 2006年B 2007年C 2008年D 2009年正确

2.非研发产生的固定资产计税价值等于：

1.2.3.4.A 历史价值B 公允价值C 税法规定的成本D 不含税价值正确

3.使用寿命不确定的无形资产，在会计期末：

1.2.3.A按照5年进行摊销B按照10年进行摊销C不进行摊销

4.D由企业自主确定正确

4.确认递延所得税资产的一般原则是：

1.2.3.4.A 收入、费用的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的B 收入、费用的账面价值与其计税基础不同产生不可抵扣暂时性差异的C 资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的D 资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生不可抵扣暂时性差异的正确

5.确认所得税费用的步骤不包括：

1.2.3.4.A 计算确定当期所得税B 计算确定递延所得税C 计算所得税费用D 计算暂时性差异所得税费用正确

6.企业持有的股权投资比例决定应该采用的计量方法，两个临界点是：

1.2.3.A10%，50%B20%，50%C30%，50%

4.D20%，80%错误

7.采用权益法核算时，下列各项中，引起长期股权投资的账面价值发生变动的是：1.2.3.4.A收到被投资企业分配的股票股利B被投资企业实现净利润C被投资企业以资本公积转增资本D 被投资企业提取盈余公积

正确答案应该是B

正确

8.所得税会计的出发点是：

1.2.3.4.A权益表B利润表C现金流量表D资产负债表正确

9.递延所得税默认为：

1.A借方数

2.3.4.B贷方数C 0D企业根据需要设定正确

10.所得税会计核算的关键是：

1.2.3.4.A企业的财务会计人员对税法的规定是否熟悉B企业账目是否清晰C企业是否按照新准则记账D税法的要求是否得以贯彻正确

11.成本法最大的难点是：

1.2.3.4.A 被控股方，对长期股权投资核算要用权益法，而在编合并报表的时候要转成成本法B 被控股方，对长期股权投资核算要用成本法，而在编合并报表的时候要转成权益法C 控股方，对长期股权投资核算要用权益法，而在编合并报表的时候要转成成本法D 控股方对长期股权投资核算要用成本法，而在编合并报表的时候要转成权益法正确

12.按照被投资单位的账面净损益与持股比例计算确认投资损益的情况不包括是：

1.A无法可靠确定投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值

2.3.4.B投资时被投资单位可辨认资产等的公允价值与其账面价值之间的差额较小C投资时被投资单位可辨认资产等的公允价值不等于账面价值D其他原因导致无法对被投资单位净损益进行调整正确

13.企业长期投资由成本法转入权益法中，对于新取得的股权部分处理正确的是：

1.A投资成本＞投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，调整长期股权投

资的成本

2.B 投资成本＜投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投

资的成本

3.C 属于原取得投资时因投资成本＜应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额：

一方面应调整长期股权投资的账面价值，另一方面应同时调整留存收益。

4.D 原持有长期股权投资的账面余额＞按照原持股比例计算确定应享有原取得投资时被投

资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额：属于通过投资作价体现的商誉部分，调整长期股权投资的账面价值正确

14.应付职工薪酬实质上是：

1.2.3.4.A预计负债B或有负债C所有者权益D资产

正确

15.企业以非现金资产对外投资时（不属于企业合并），以非现金资产的公允价值如果小于非现金资产的账面价值，其金额应计入：

6.审计模拟试题及参考答案 篇六

一、单项选择题

1.针对财务报表审计和财务报表审阅,下列说法中,正确的是()。

A.财务报表审阅以积极方式对财务报表整体发表审计意见,提供高水平的保证,使审计风险处在可接受的低水平B.财务报表审阅以消极方式对财务报表整体发表审阅意见,提供有意义水平的保证,使审阅风险处在可接受低水平C.财务报表审计属于高水平保证,以积极方式对财务报表整体发表审计意见,使审计风险处在可接受的水平D.财务报表审阅属于低水平保证,以消方式对财务报表整体发表审阅意见,使审计风险处在可接受的水平

2.下列有关审计业务三方关系的说法中,错误的是()。

A.责任方常常指被审计单位管理层B.注册会计师的审计意见主要是向管理层之外的预期使用者提供C.在某些情况下,管理层和预期使用者可能不是同一方D.管理层不是预期使用者

3.以下存货监盘程序中,与存货的存在认定不相关的是()。

A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物B.在存货盘点结束前再次观察盘点现场C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况D.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录

4.下列有关职业怀疑的说法中,不恰当的是()。

A.职业怀疑有助于注册会计师避免不假思索全盘接受被审计单位提供的证据和解释B.职业怀疑有助于注册会计师避免轻易相信被审计单位过分理想的结果或太多巧合的情况C.职业怀疑要求注册会计师对相互矛盾的审计证据保持警觉D.职业怀疑要求注册会计师质疑获取的审计证据并鉴别其真伪

5.针对衡量注册会计师合理运用职业判断的质量,以下说法中,不正确的是()。

A.不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度B.同一注册会计师针对相同的职业判断问题,在不同时点所作出的判断是否矛盾C.同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题,所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑D.注册会计师是否能够证明自己的工作具有理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性

6.注册会计师可能需要对金额低于实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序。以下说法中,不恰当的是()。

A.对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目,不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序B.对于存在低估风险的财务报表项目,不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序C.单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大(可能远远超过财务报表整体的重要性),注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险D.由于低于实际执行重要性的错报不会导致财务报表产生重大错报,因此注册会计师无须考虑针对低于实际执行重要性的财务报表项目实施进一步审计程序

7.关于选择基准需要考虑的因素,以下说法中,错误的是()。

A.为了评价财务业绩,某些特定会计主体的财务报表使用者可能更关注利润、收入或净资产B.若被审计单位仅通过债务而非权益进行融资,财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权C.若被审计单位仅通过债务而非权益进行融资,财务报表使用者可能更关注被审计单位的收益D.选择基准时常常考虑的财务报表要素包括资产、负债、所有者权益、收入和费用

8.下列有关审计证据相关性的说法中,错误的是()。

A.针对现金支付授权控制测试,如果注册会计师为了测试现金支付授权控制是否有效运行,则应当从已得到授权的项目中抽取样本B.针对现金支付授权控制测试,如果注册会计师为了测试现金支付授权控制是否有效运行,则应当从已支付的项目中抽取样本C.针对营业收入发生认定,注册会计师应当以收入明细账为起点追查至发运单、销售单和销售发票等凭证D.如果注册会计师从存货盘点记录追查至存货实物,则可以获取审计证据证明被审计单位存货盘点记录的准确性

9.在询证函发出前的控制措施中,注册会计师需要恰当地设计询证函,并对询证函上的各项资料进行充分核对。针对询证函上的各项资料进行核对的下列程序中,不恰当的是()。

A.将被询证者的名称和地址信息与被审计单位明细账名称核对B.通过拨打公共查询电话核实被询证者的名称和地址C.对于客户,可以将被询证者的名称、地址与被审计单位开具的增值税专用发票中的对方单位名称、地址进行核对D.对于供应商,可以将被询证者的名称、地址与被审计单位收到的增值税专用发票中的对方单位名称、地址进行核对

10.关于属性抽样与变量抽样,下列说法中,错误的是()。

A.PPS抽样适用于细节测试B.差额估计抽样适用于控制测试C.属性抽样适用于控制测试D.传统变量抽样适用于细节测试

11.下列有关审计工作底稿的存在形式的说法中,错误的是()。

A.以电子或其他介质形式存在的底稿转换成纸质后应当与其他纸质审计工作底稿一并归档B.以电子或其他介质形式存在的底稿转换成纸质底稿后,没有必要再单独保存C.以电子或其他介质形式存在的底稿应当能够通过打印等方式转换成纸质底稿D.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在

12.下列与审计相关的内部控制的说法错误的是()。

A.注册会计师无须了解被审计单位所有的内部控制B.与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关C.被审计单位可能依靠某一复杂的自动化控制提高经营活动的效率和效果,这些控制通常与审计有关D.如果与经营目标和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关,则这些控制也可能与审计相关

13.下列控制活动中,不属于预防性控制的是()。

A.编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离B.规定负责主营业务收入和应收账款记账的职员不得经手货币资金C.由不负责现金和销售及应收账款记账的人员按月向客户寄发对账单D.主营业务收入账如果系由记录应收账款账之外的职员独立登记,并由另一位不负责账簿记录的职员定期调节总账和明细账

14.在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时,注册会计师考虑的措施中,最恰当的是()。

A.扩大实质性测试范围B.采用PPS抽样C.考虑依赖更多的自动化控制D.考虑依赖的相关控制的有效性,并对其进行了解、评估和测试

15.下列有关审计程序不可预见性的说法中,不恰当的是()。

A.函证金额为零的应收账款B.函证本期注销的银行账户C.对关联公司销售和相关账户余额,除了进行函证外,再实施其他审计程序进行验证D.对有大量银行账户的,考虑改变抽样方法

16.在利用以前年度获取的审计证据时,下列说法中,错误的是()。

A.针对旨在减轻特别风险的控制,并拟信赖旨在减轻特别风险的控制,无论本年是否发生变化,本期应当测试B.对于管理层应对特别风险的控制,无论是否信赖,都需要进行测试C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序D.一般而言,上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力

17.下列实质性程序中,与营业收入“准确性”认定最相关的是()。

A.将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对B.复核营业收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目C.追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订购单D.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对

18.下列实质性程序中,与查找应付账款未入账无关的是()。

A.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证B.检查资产负债表日后现金支出的主要凭证C.以截止至财务报表日的应付账款明细账为起点,选取异常项目追查至相关验收单、供应商发票以及订购单等原始凭证D.针对已偿付的应付账款,追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证,检查是否在资产负债表日前真实偿付

19.下列有关存货监盘的说法,不正确的是()。

A.注册会计师根据不同存放地点的存货的重要性和重大错报风险,确定适当的监盘地点B.如果被审计单位的存货存放在多个地点,注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单,期末存货库存量为零的仓库除外C.注册会计师在制定监盘计划时,需要考虑是否在监盘中利用专家的工作D.如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行,注册会计师除实施监盘相关审计程序外,还应当实施其他程序,以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录

20.下列舞弊风险因素中,与编制虚假财务报告“动机或压力”因素不相关的是()。

A.管理层为满足第三方要求或预期而承受过度的压力B.被审计单位组织结构复杂或不稳定C.财务稳定性或盈利能力受到经济环境、行业状况或被审计单位经营情况的威胁D.管理层或治理层的个人财务状况受到被审计单位财务业绩的影响

21.针对与管理层和治理层沟通,注册会计师的以下做法中,正确的是()。

A.与治理层沟通特定事项之前,注册会计师应当事先与管理层讨论B.对于计划的审计范围和时间,注册会计师应当直接与治理层作详细的沟通C.就特定事项与治理层沟通之前,注册会计师可以先与内部审计人员讨论D.管理层与治理层就某些事项沟通之后,注册会计师可以不再与治理层进行沟通

22.下列有关后任注册会计师接受委托前沟通的说法中,错误的是()。

A.如果获知被审计单位与前任注册会计师在会计、审计问题上存在重大意见分歧,后任注册会计师应慎重考虑是否接受委托B.如果后任注册会计师不向前任注册会计师进行必要沟通,则应视为后任注册会计师没有实施必要的审计程序C.后任注册会计师向前任注册会计师沟通的目的是为了取得前任注册会计师全部审计工作底稿,以便利用其审计工作底稿的结论形成审计证据D.后任注册会计师向前任注册会计师沟通的目的是为了确定是否接受委托

23.针对注册会计师评价内部审计的客观性,下列说法中,不恰当的是()。

A.内部审计直接向治理层报告工作,其履行职责组织地位可以提高内部审计客观性B.如果内部审计人员能够直接接触治理层,则内部审计客观性会增强C.如果管理层或治理层对内部审计施加限制,则会降低内部审计客观性D.如果管理层决定内部审计相关的人事决策,则内部审计客观性会增强

24.下列有关组成部分重要性的说法中,错误的是()。

A.组成部分注册会计师需要使用组成部分重要性,评价识别出的未更正错报单独或汇总起来是否重大B.组成部分重要性可以由组成部分注册会计师确定C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序,则无须为该组成部分确定重要性D.基于集团审计目的,如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作,集团项目组应当评价在组成部分层面确定的实际执行的重要性的适当性

25.下列针对管理层会计估计的审计程序中,不属于注册会计师实施的风险评估程序和相关活动的是()。

A.了解管理层做出会计估计的方法和依据B.评价管理层使用的重大假设是否合理C.了解管理层定期复核需要做出会计估计的情形D.了解管理层是否利用专家的工作

二、多项选择题

1.针对鉴证业务标准应当具备的特征,下列说法中,正确的有()。

A.标准应当具有相关性,即相关的标准有助于得出结论,便于预期使用者做出决策B.标准应当具有完整性,完整的标准不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素,当涉及列报时,还包括列报的基准C.标准应当具有可靠性,可靠的标准能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中,对鉴证对象做出合理一致的评价或计量D.标准应当具有中立性,中立的标准有助于得出无偏向的结论

2.注册会计师确定重要性时需要选定基准和确定百分比。在确定百分比时,除了考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体,其他因素也会影响注册会计师对百分比的选择,这些因素包括但不限于()。

A.被审计单位是否有大额对外融资B.被审计单位是否由集团内部关联方提供融资C.财务报表使用者的范围D.财务报表使用者是否对基准数据特别敏感

3.注册会计师拟对某重要应收账款账户余额实施函证程序,但是被审计单位管理层要求不实施函证。管理层要求不实施函证的下列说法中,正确的有()。

A.考虑管理层是否诚信B.如果认为管理层的要求不合理,且被其阻挠无法实施函证,应当视为审计范围受到限制,注册会计师可以发表非无保留意见C.考虑应收账款账户余额是否可能存在重大的舞弊或错误D.考虑替代审计程序能否提供与应收账款账户余额相关的充分、适当的审计证据

4.下列有关审计抽样的表述中,恰当的有()。

A.总体规模小于2000时不适合采用PPS抽样B.PPS抽样适合细节测试中高估资产项目的测试C.均值估计抽样不必对总体进行分层D.审计抽样适合于对内部控制运行留下轨迹的控制进行测试

5.在测试自动化应用控制的持续运行有效性时,注册会计师通常需要获取的审计证据有()。

A.测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性B.确定系统是否发生变动C.确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本D.确定系统发生变动时是否进行了适当的系统变动控制

6.在下列事项中,可能引起注册会计师对被审计单位持续经营能力产生疑虑的有()。

A.营运资金为负数B.生产经营的原材料价格上涨C.定期债务到期,预期不能展期或偿还D.以股票股利替代现金股利

7.下列情形中,属于审计项目组讨论的舞弊风险事项的有()。

A.注册会计师注意到的舞弊指控B.管理层凌驾于内部控制之上的可能性C.应对舞弊风险的应对措施D.发生舞弊风险的领域及方式

8.对于审计过程中发现的错报,下列做法中,不正确的有()。

A.注册会计师应当要求管理层更正超过明显微小错报临界值的所有错报B.注册会计师应当将超过财务报表整体重要性水平的错报视为未更正错报C.如果收入存在高估,同时成本存在低估,且两者抵销后对营业利润无影响,则注册会计师可以认为财务报表整体不存在重大错报D.如果某项错报的金额低于财务报表整体的重要性水平,注册会计师应当认为该项错报不重大

9.如果注册会计师怀疑被审计单位存在违反法律法规的行为,以下沟通事项中,恰当的有()。

A.如果认为违反法律法规行为是故意和重大的,注册会计师应当就发现的情况尽快与管理层沟通B.如果注册会计师难以确定向谁报告违反法律法规行为时,应当考虑是否征询法律意见C.如果治理层能够提供额外的审计证据,注册会计师可以与治理层讨论其发现D.如果怀疑违反法律法规行为涉及高级管理人员,注册会计师应当向审计委员会或监事会等更高层次的机构报告

10.针对特别风险的会计估计,下列审计程序中,恰当的有()。

A.评价管理层使用的重大假设是否合理B.评价管理层如何考虑替代性的假设或结果C.管理层没有考虑替代性的假设或结果的情况下,评价管理层在做出会计估计时如何处理估计不确定性D.管理层实施特定措施的意图和能力与其使用的重大假设的合理性相关时,评价这些意图和能力

三、简答题

1.甲公司是ABC会计师事务所常年审计客户,是2010年在中国境内主板上市的医药行业公司。A注册会计师是甲公司2015年度财务报表审计的项目合伙人。甲公司最近三年盈利水平保持稳定。针对审计过程确定的重要性和对错报的评价,审计工作底稿相关的部分内容摘录如下:

(1)A注册会计师将甲公司2015年营业收入作为确定财务报表整体重要性的基准。

(2)考虑到甲公司是医药行业公司,其药品的研发属于需要特别披露的事项,A注册会计师将研发成本评估为关键性披露事项,确定了与财务报表整体重要性相同金额的重要性水平。

(3)审计项目组考虑到甲公司以前年度审计调整较少,拟将实际执行的重要性确定为较低的水平。

(4)审计项目组设计应收账款函证程序时将应收账款明细表中账面金额大于或等于财务报表整体重要性的项目作为函证对象。

(5)审计项目组拟将超过明显微小错报临界值的推断错报提请甲公司管理层更正。

(6)针对甲公司12月份提前确认的营业收入和同时结转的营业成本,审计项目组考虑到营业收入与营业成本抵销后的差额大大低于财务报表整体重要性水平,因此未建议甲公司更正该差额。

要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

2.ABC会计师事务所负责审计甲公司2015年度财务报表,审计项目组确定的财务报表整体的重要性为200万元,实际执行的重要性为100万元,明显微小错报的临界值为10万元。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下:

(1)针对甲公司应付账款可能存在低估风险,审计项目组成员将账面金额高于100万元的应付账款明细项目全部作为函证项目,以邮寄方式进行积极式函证,但收到回函显示应付账款结果相符,审计项目组认为不存在应付账款低估。

(2)针对乙客户账面的一笔金额为3510万元的大额应收账款,审计项目组成员对乙客户发出积极式函证,乙客户回函显示金额为零,原因是乙客户收到注册会计师询证函前一天已通过银行转账划款,并全部付清该笔货款。审计项目组在审计工作底稿中记录了这一情况,并认为该笔应收账款不存在错报。

(3)针对应收账款回函率与以前年度相比异常偏高,审计项目组成员与重要被询证者相关人员进行了直接沟通,并前往被询证单位办公地点进行验证,未发现错报。

(4)截止到2016年1月25日,审计项目组针对客户丙公司对甲公司的违约诉讼的邮寄方式询证函未收到回函,审计项目组针对该事项专门电话询问了丙公司法律顾问,充分了解该诉讼事项的情况。审计项目组认为该法律顾问的解释合理,无须实施进一步审计程序。

(5)审计项目组收到的一份丁开户银行询证函回函中标注“本信息既不保证准确也不保证是最新的,其他方可能会持有不同意见”,审计项目组致电丁银行,银行工作人员表示,这是标准条款。审计项目组认为信赖其所含信息的程度会使其承担更高的审计风险,审计项目组对此专门执行了替代审计程序,消除了对此回函可靠性的疑虑,并在工作底稿中记录了与丁银行的电话沟通内容,替代审计程序的内容以及审计项目组咨询、讨论形成的审计结论。

(6)审计项目组针对甲公司的戊客户采用邮寄方式发出询证函,并及时收回询证函。

要求:

(1)针对上述第(1)至(5)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当,并简要说明理由。

(2)针对上述第(6)项,指出审计项目组可以实施哪些审计程序验证回函的可靠性。

3.甲公司主要从事电子产品的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲公司2015年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况,部分内容摘录如下:

(1)审计项目组针对存货数量可能存在舞弊的存放地点,通知管理层实施全面盘点。

(2)审计项目组受甲公司管理层委托,于2015年12月31日代其盘点甲公司异地专卖店的存货,并将盘点记录作为甲公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。

(3)针对性质特殊的a原材料存货监盘不可行,审计项目组对a原材料的供货商实施函证。

(4)针对甲公司存放在其母公司乙公司的大量产成品存货,审计项目组实施了函证,获取了该批存货数量和状况的审计证据。

(5)针对甲公司盘点b原材料存货,审计项目组执行抽盘,从b原材料盘点记录追查至存货实物,二者数量一致。审计项目组认为甲公司b原材料存货不存在差异。

(6)甲公司C产成品存货的盘点日是2016年1月18日,审计项目组在此前已经抵达C产成品存货的盘点现场。

要求:

(1)针对上述第(1)至(5)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

(2)针对上述第(6)项,说明审计项目组除实施监盘程序外,还可以实施的实质性程序。

4.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表,审计工作底稿中与会计分录测试相关的部分内容摘录如下:

(1)对于以前年度审计,A注册会计师没有发现被审计单位收入确认方面存在舞弊行为,因此,在本年度审计中,A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。

(2)针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试,一般不测试被审计单位的标准会计分录。

(3)会计分录测试步骤中,首先需要了解被审计单位的财务报告流程以及针对会计分录和其他调整已实施的控制,在这个过程中无须测试相关控制运行的有效性。

(4)在对日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整进行测试时,A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。

(5)针对舞弊事项,A注册会计师可能需要与治理层沟通的事项至少包括但不限于:管理层胜任能力和诚信的疑虑、超出正常经营过程的交易的授权存在疑虑的事项、对财务信息做出虚假报告的管理层行为、管理层未能恰当应对已发现的内部控制重大缺陷的事实等。

(6)针对舞弊事项与管理层、治理层沟通时,应当考虑拟沟通的管理层比涉嫌舞弊人员的级别要低。

要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

5.ABC会计师事务所负责审计D集团公司2015年度财务报表。D集团由10家子公司构成。集团项目组根据其对集团及其环境、集团组成部分及其环境的了解,确定集团财务报表整体重要性水平为500万元。在审计工作底稿中记录了集团审计的情况,部分内容摘录如下:

(1)E公司为特别风险的重要组成部分。组成部分注册会计师确定的组成部分重要性为400万元,实际执行的重要性水平为200万元。

(2)F公司为非重要组成部分。集团项目组计划对该组成部分在集团层面实施分析程序,并为之确定重要性。

(3)G公司为重要组成部分。集团项目组参与组成部分注册会计师对G组成部分财务信息的风险评估程序,与组成部分注册会计师讨论了对于集团而言的重要组成部分业务活动。

(4)H公司为重要组成部分,集团项目组针对其对H组成部分注册会计师的了解,采取复核H组成部分注册会计师的总体审计策略和具体审计计划等方式,复核H组成部分注册会计师的审计工作底稿的其他相关部分等方式参与H组成部分注册会计师的工作。

(5)I公司为不重要组成部分,集团项目组发现对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据,因此集团项目组将I组成部分财务信息作为扩大审计范围的对象。

(6)J公司为不重要组成部分,集团项目组发现对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据,因此集团项目组决定对J组成部分财务信息实施审阅。由于针对的是对组成部分财务信息实施审阅而非审计,因此无须考虑使用重要性。

要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出集团项目组的做法是否恰当,如果不恰当,简要说明理由。

6.甲银行是中国境内A股上市公司,系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2015年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项:

(1)A注册会计师曾担任甲银行2011年至2013年度财务报表审计业务的项目合伙人,2014年3月5日签署了2013年度的审计报告。A注册会计师未参与甲银行2014年度财务报表审计业务,甲银行于2015年4月2日对外公布了该年度已审计的财务报表和审计报告。A注册会计师于2015年4月3日离开了ABC会计师事务所加入了甲银行担任甲银行审计部部长。

(2)乙银行和甲银行均属于丙集团的重要子公司。丙集团于2015年2月聘请XYZ咨询公司为乙银行和甲银行提供与财务会计系统相关的内部控制设计服务。

(3)XYZ咨询公司合伙人C的儿子持有甲银行少量的债券,截至2015年12月31日,这些债券市值为10000元。合伙人C自2014年起为甲银行的全资下属某分行提供企业所得税申报服务,且在服务过程中不承担管理层职责。

(4)丁公司是中国境内主板上市公司,丁公司持有甲银行51%的股权,且甲银行对丁公司重要。甲银行审计项目经理D注册会计师父亲于2015年10月购买1000股丁公司股票,截至2015年12月31日,股票市值近3000元。

(5)甲银行于2015年初兼并了戊担保公司,戊公司占兼并后的甲银行总资产的25%,为了使戊公司形成与甲银行统一的财务信息系统,甲银行聘请XYZ咨询公司重新设计戊公司的财务信息系统。

(6)戍公司是甲银行的子公司,从事保险业务,ABC会计师事务所自2014年起每年按通行商业条款购买戍公司的员工医疗补充保险产品。

要求:针对上述第(1)至(6)项,依据中国注册会计师职业道德守则和会计师事务所业务质量控制准则,逐项指出以上行为是否恰当,并简要说明理由。

四、综合题

甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事空气净化器、电视机、洗衣机、电冰箱等家电产品的生产和销售,A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为200万元。

资料一:

A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:

(1)甲公司自2015年起在全国各地开展专卖店加盟业务。加盟合同约定:甲公司在签署加盟合同当期向加盟商收取一次性加盟费100万元,加盟期5年,在加盟经营期间内,甲公司定期向加盟商提供产品技术培训和经营策略指导等方面的后续服务,不另行收取费用。甲公司在2015年签署了50家加盟店。

(2)由于家电行业企业竞争激烈,甲公司的竞争对手于2015年6月推出了以光触媒技术为依托的空气净化器,对甲公司空气净化器产品销售造成较大冲击。为保持市场占有率,甲公司在2015下半年普遍降低了各类空气净化器产品销售价格。

(3)2015年12月30日,甲公司物流运输车在送货途中由于闯红灯与一小轿车相撞,造成小轿车毁损严重,小轿车车主要求甲公司赔偿其财产损失和医疗费合计12万元,甲公司预计很可能需支付上述赔偿。2015年12月31日,经保险公司核定,甲公司基本确定能够从保险公司获得赔偿款10万元。

(4)2015年1月,甲公司下属乙分公司因城镇整体规划进行搬迁,收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款5000万元,用于补偿乙分公司停工损失、搬迁费用及所建厂房,乙分公司于2015年末完成搬迁,于2016年1月1日恢复生产,扣除针对搬迁和重建过程中发生的停工损失、搬迁费用及新建厂房的补偿后,搬迁补偿款结余1000万元。

(5)2015年,甲公司应收账款回收困难,通过与商业银行签订保理合同转让了部分应收账款,以缓解资金压力。

资料二:

A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:

资料三:

A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下:

(1)A注册会计师将营业收入设定为重要账户,虽然所有销售交易均通过ERP系统,但考虑到2014年度审计时对ERP系统测试结果表明信息技术一般控制存在重大缺陷,计划2015年对营业收入仅实施实质性程序。

(2)甲公司与原材料采购批准相关的控制每日运行数次,审计项目组确定样本规模为25个,考虑到该控制自2015年7月1日起发生重大变化,审计项目组从上半年和下半年的交易中分别选取了12个和13个样本实施控制测试。

(3)甲公司于2015年在某西部城市新建成一座仓库,专门针对西部地区客户产品调配和仓储,库存量约为集团整体库存量的20%。由于去往该西部城市路途遥远,交通成本高,未对该仓库年末存货实施存货监盘,计划直接实施替代审计程序。

(4)甲公司财务经理于2015年初调任内部审计部门经理,由于其比较熟悉审计项目组执行的审计程序,并已经带领内部审计人员实施了若干内部控制测试的检查,A注册会计师计划依赖并直接利用甲公司内部审计人员在2015年度开展上述检查工作的结果,并据以直接得出相关内部控制运行有效性的结论。

资料四:

A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施实质性程序的情况,部分内容摘录如下:

资料五:

A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环、存货与仓储循环的控制,其中部分内容摘录如下:

(1)销售部门在批准客户的订货单后编制发货通知单交仓储管理中心和财务部门。仓储管理中心根据发货通知单备货,在货物装运后编制出库单交销售部门、财务部门和运输部门。财务部门根据发货通知单和出库单在存货管理系统中手工录入相关信息并开具销售发票,存货管理系统自动生成确认主营业务收入的会计分录并过入相应的账簿。销售部门每月末与仓储管理中心核对发货通知单和出库单,并将核对结果交销售部经理审阅。

(2)存货管理系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本,自动生成结转主营业务成本的会计分录并过入相应的账簿。

(3)财务部门每月末编制存货的结存成本及可变现净值汇总表,将结存成本低于可变现净值的部分确认为存货跌价准备。

要求:

(1)针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险,如果认为可能表明存在错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)。

(2)针对资料三第(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出资料三所列审计计划是否恰当,如不恰当,简要说明理由。

(3)针对资料四第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。

(4)针对资料五的第(1)至(3)项,逐项指出上述控制主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。

(5)针对资料五的第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷,分别予以指出,并简要说明理由,提出改进建议。

审计模审计模拟试题参考答案

一、单项选择题

1.D2.D3.D4.D5.B6.D7.C8.A9.A10.B11.B12.C13.C14.D15.B16.B17.C18.C19.B 20.B 21.C22.C23.D24.B25.B

二、多项选择题

1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.ABD5.ABCD6.AC 7.ABCD 8.BCD 9.BCD 10.ABCD

三、简答题

1.(1)不恰当。针对甲公司最近三年盈利水平保持稳定,注册会计师应当以经常性业务的税前利润作为确定财务报表整体重要性的基准。

(2)不恰当。针对关键性披露事项,注册会计师确定的特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应当低于财务报表整体的重要性。

(3)不恰当。针对以前年度甲公司审计调整较少,注册会计师应当将实际执行的重要性确定为较高的水平,比如财务报表整体重要性的75%。

(4)不恰当。如果从金额角度考虑,注册会计师应当将等于或高于实际执行的重要性水平的项目作为函证对象。

(5)不恰当。审计项目组应当提请甲公司调整超过明显微小错报临界值的事实错报,推断错报无法实施更正。

(6)不恰当。针对提前确认的营业收入,即使同时结转了营业成本,注册会计师不能以抵销后的差额考虑是否需要提请客户调整,应当提请甲公司分别调整提前确认的营业收入和营业成本。

2.针对要求(1):

(1)不恰当。针对应付账款低估的风险,审计项目组应当选取账面金额小的应付账款或者零余额的应付账款项目作为函证对象。

(2)不恰当。审计项目组最迟在审计报告日前应当检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单,确认该笔销货款是否收到,以及甲公司是如何进行会计处理的。

(3)恰当。审计项目组针对不正常回函率问题保持了职业怀疑,同时与被询证者相关人员直接沟通并前往被询证者工作地点,验证了被询证者的真实存在。

(4)不恰当。丙公司法律顾问的口头回复不能作为可靠审计证据,审计项目组可以要求被询证者丙公司提供直接书面回复。若仍未收到丙公司书面回函,注册会计师需要通过实施替代程序,寻找其他审计证据以支持口头回复中的信息。

(5)恰当。虽然该限制条款使审计项目组将回函作为可靠审计证据的程度受到了限制,但是审计项目组执行了替代审计程序,消除了对此回函可靠性的疑虑。

针对要求(2):

对于邮寄方式获取的回函,审计项目组可以实施以下审计程序验证回函的可靠性:

(1)戊客户确认的询证函是否是原件,是否与审计项目组发出的询证函是同一份;

(2)回函是否由戊客户直接寄给审计项目组;

(3)寄给审计项目组的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的戊客户的名称、地址一致;

(4)回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与戊客户的地址一致;

(5)戊客户加盖在询证函上的印章以及签名中显示的戊客户名称是否与询证函中记载的戊客户的名称一致。

3.针对要求(1):

(1)不恰当。审计项目组在检查甲公司存货记录的基础上,可能决定采取不预先通知方式对特定存放地点的存货实施监盘,或在同一天对所有存放地点的存货实施监盘。

(2)不恰当。审计项目组代管理层盘点存货是代行管理层职责,损害审计独立性。

(3)不恰当。针对存货性质特殊导致存货监盘不可行,审计项目组应实施替代审计程序,包括检查盘点日前购买存货的发票、验收报告、应付账款凭单、存货永续盘存记录以及记账凭证等文件记录。

(4)不恰当。审计项目组应当评价对存放在其关联公司(乙公司)存货商业理由的合理性,并检查甲公司和乙公司所签署的存货保管协议的相关条款、复核甲公司调查及评价存货存放在乙公司的程序等。

(5)不恰当。在对存货盘点结果进行测试时,注册会计师实施双向追查,即从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以及从存货实物中选取项目追査至盘点记录,以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据。

针对要求(2):

审计项目组可以实施的实质性程序主要包括:

(1)比较盘点日和财务报表日之间的存货信息以识别异常项目,并对其执行适当的审计程序;

(2)对存货周转率或存货销售周转天数等实施实质性分析程序;

(3)对盘点日至财务报表日之间的存货采购和存货销售分别实施双向检查;

(4)测试存货销售和采购在盘点日和财务报表日的截止是否正确。

4.(1)不恰当。注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑,不应受到以前对管理层正直和诚信形成判断的影响,并且在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时,注册会计师应当假定收入确认存在舞弊风险。

(2)不恰当。注册会计师需要专门测试的会计分录和其他调整包括:标准会计分录、非标准会计分录和其他调整。

(3)不恰当。在会计分录测试步骤中,首先了解被审计单位的财务报告流程,以及针对会计分录和其他调整已实施的控制,必要时,测试相关控制的运行有效性。

(4)不恰当。注册会计师还应当选择在报告期末做出的会计分录和其他调整进行测试,并考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。

(5)恰当。

(6)不恰当。针对舞弊事项的沟通,通常情况下,拟沟通的管理层至少要比涉嫌舞弊的人员高一个级别。

5.(1)不恰当。基于集团审计目的,E组成部分重要性应当由集团项目组确定,不能由组成部分注册会计师确定。

(2)不恰当。针对非重要组成部分,集团项目组仅需要在集团层面实施分析程序,无须确定重要性。

(3)不恰当。集团项目组还应当与组成部分注册会计师讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性,以及复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿。

(4)恰当。

(5)恰当。

(6)不恰当。集团项目组针对J组成部分财务信息实施审阅时,也应当使用重要性。

6.(1)恰当。虽然A注册会计师是甲银行关键审计合伙人,在“冷却期”后离开加入审计客户担任高级管理人员,不存在密切关系或外在压力对独立性的不利影响。

(2)不恰当。ABC会计师事务所和XYZ咨询公司属于网络所,乙银行和甲银行(同为丙集团的重要子公司)属于关联实体(即“姐妹实体”),XYZ咨询公司为乙银行和甲银行提供与财务会计系统相关的内部控制设计服务,相当于ABC会计师事务所承担了甲银行的管理层职责,导致ABC会计师事务所审计甲银行2015年度财务报表存在自我评价、自身利益对独立性的严重不利影响。

(3)不恰当。为审计客户甲银行的关联实体提供非审计服务的合伙人C的主要近亲属不得在审计客户甲银行中拥有任何直接经济利益(债券),否则将存在自身利益对独立性的严重不利影响。

(4)不恰当。当某一实体(丁公司)在审计客户(甲银行)中拥有控制性权益,并且审计客户对该实体(丁公司)重要时,审计项目组成员的主要近亲属不得在该实体(丁公司)中拥有直接经济利益,否则将存在自身利益对独立性的重大不利影响。

(5)不恰当。ABC会计师事务所和XYZ咨询公司属于网络所,戊公司与甲银行属于关联实体,XYZ咨询公司为戊公司设计财务信息系统,相当于ABC会计师事务所承担了对甲银行的管理层职责,存在自我评价、自身利益对独立性的严重不利影响。

(6)恰当。ABC会计师事务所按通行商业条款(或者:正常商业程序)购买戍公司的保险产品,一般不会对独立性产生不利影响。

四、综合题

针对要求(1):

针对要求(2):

针对要求(3):

针对要求(4):

针对要求(5):