深究企业货币资金管理措施论文

深究企业货币资金管理措施论文（共9篇）

1.深究企业货币资金管理措施论文 篇一

企业货币资金管理制度

1、强化企业资金预算管理。企业应依据市场经济环境的发展变化、企业的经营发展需要和企业资金资金的实际状况来科学合理的编制企业资金预算。企业要严格按照资金预算来筹集、使用和管理企业资金，不可随意的筹集使用资金，确保企业的资金预算更好的服务于企业的资金管理，对企业资金的有效管理发挥作用。资金预算管理有切实有效的贯彻执行，规范货币资金的管理程序，确定货币资金执行的审批权限和制度，超限额或重大事项资金支付要实行集体审批，严格控制无预算或超审批权限的资金支出。严格企业内部资金收入和支出审批程序以先进的计算机技术为手段，健全财务规章制度，减少人为因素，实现高效率的信息化管理。加强对货币资金、会计凭证、原始的管理，要依法建账，及时核对银行账目，认真履行定期对账、报账的制度，建立定期进行检查的制约机制。不符合审核程序不能支付资金，按规定实事求是报账，不作假账。 但如果在预算的执行过程中确实发现了预算的不合理，可以对于企业的`资金预算进行全面的考察并结合企业决策者的意见了合理的修订企业的资金预算，以确保企业的资金预算更符合企业的需要。

2、建立健全资金管理制度体系,强化日常资金管理。(1)企业应根据企业实际经营状况，编制企业资金制度，企业资金管理制度应当包含资金预算制度、资金审批制度、资金筹集制度、资金日常使用制度、资金投资制度、资金核算制度等。企业应将企业资金管理制度体系运用于企业资金管理的全过程，做到任何资金环节都有有章可循且必须按章办事，保证资金收支的高度集中，确保有限资金用到重点上，使计划外开支、无效益支出得到严格控制，不该花的钱决不乱花，该花的钱每一分都用到刀刃上。(2)强化企业资金的日常管理。企业应严格控制资金开支范围，杜绝一切无计划的、不合理的资金开支，减少资金浪费，促进企业资金合理有效地使用。在企业内部划分责任中心，对各职能部门进行明确的职责分工，使其树立资金有偿使用的观念，使各部门自觉的加强其资金使用的管理并控制资金使用的全过程，尽可能的减少和避免资金的浪费和无效使用.同时.企业应建立各部门的资金考核制度，定期对各部门的资金的使用和管理情况进行考核，依据考核结果进行有效的奖惩处理，使资金的使用和管理与职工的切身利益相结合，使企业的所用员工都树立资金管理意识，确立资金成本的观念并调动其资金管理的积极性，加强资金使用的管理，以保证资金的合理有效使用。

3、完善资金管理监督制度，确保企业资金的安全、完整。企业应建立健全资金内部监督制约机制，实行资金管理人员不相容职务相互分离制度，合理设置会计、出纳及相关的工作岗位，确保各岗位职责分明、相互制约。会计、出纳岗位应相互分离，不允许一个人办理资金使用的全过程。积极开展内部审计，健全内部审计监督控制制度，强调内部审计与监督对于企业资金管理的有效控制，把监督关口前移，将更多的精力放到资金管理审计中去，强化资金事前计划和事中控制，保证企业资金在严格的程序下进行。

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2.深究企业货币资金管理措施论文 篇二

关键词：企业,货币资金,控制措施

一、前言

2007年9月我国针对上市公司发布的《企业内部控制基础规范》已经开始正式实施, 2010年财政部等五部门又颁布了《企业内部控制配套指引》, 随着各项指标的出炉, 我国企业货币资金控制管理问题已逐渐趋于成熟。

二、企业货币资金控制概述

企业的货币资金主要包括企业的资金、存款以及其他以货币资金存在的资产。由于企业的货币资金具有流动性以及风险较高的特点, 给企业的货币资金控制带来了一定的难度, 企业的货币资金控制能够在一定程度上控制企业风险较高的资产管理, 也保证了企业资金的安全和完整性。因此优化企业的货币资金控制系统, 改进企业的财务管理活动, 提升企业的经营管理水平已经成为势在必行的事情。

(一) 企业货币资金控制的概念

企业货币资金控制是指在实现企业的发展战略的过程中, 为了确保企业内部相关的货币资金能够有条不紊的展开, 资金信息的准确可靠, 同时还得保证企业货币资金的安全而展开的一系列相互制约与协调的方法、措施和程序。

(二) 企业货币资金控制的原则

企业货币资金控制包括以下的原则:

1.职责分工原则:即将不相容的职责分由不同的人来担任, 形成严密的内部控制制度, 降低舞弊的可能性。[1]

2.内部稽核原则:即设置内部稽核人员或单位, 加强货币资金的管理和控制。对货币资金的账面记录与结存数, 除由出纳人员逐日清点库存现金和定期核对银行存款并编制银行存款余额调节表以外, 内部审计人员还应对现金和银行存款实施经常检查和突击性检查。

3.交易分开原则:即现金支出业务和现金收入业务应分开进行处理, 防止将现金收入直接用于现金支出的坐支行为。

4.实施定期轮岗原则:即对货币资金管理与核算岗位的人员实行定期轮换, 减少舞弊的可能性。

三、企业货币资金控制的重要性

(一) 一个企业的发展离不开资金流, 可以说资金是一个企业的“血液”, 企业是作为一个盈利性组织存在的, 不能盈利的组织只能有一个结果, 那就是破产

货币资金是企业资产的主力军, 任何企业要进行生产盈利活动都必须拥有货币资金, 它贯穿于企业的整个运转、生产经营的始末, 具有举足轻重的作用。可见只有加强企业货币资金的控制, 才能保证企业货币资金安全性、完整性和合法性。

(二) 提高企业的货币资金控制, 对于加强企业内部资金整合和统筹, 提高企业资金使用效益有不可有不可忽视的作用

它对于合理调度企业的内部货币资金, 提高货币资金的使用效率, 实现企业资金的相互平衡, 发挥着至关重要的作用。

四、企业货币资金控制存在的问题

(一) 现金收支方面存在的问题

1.在货币资金的收入环节, 由于收银在人工操作中存在着许多错记、漏记账单, 乱开发票、随意擅定收费压价折扣等造成收入不实, 挪用公款的现象导致现金的收入不真实。

2.在货币资金的支出环节, 财务部门的工作人员未能严格的按照支付审核程序处理账务, 对部分重大财务货币资金业务未能够实行集体决策和集体审议联签, 从而出现由某一部门管理人员一个人说了算造成的货币支出的不合理现象。

3.在计算机应用的违规操作中, 随着计算机应用的普遍化, 会计人员在从事数据的输入、输出工作以及数据的报送的过程中, 存在数据和程序的人为修改、复制或删除的现象, 从而使会计数据的真实性和安全性受到了极大的威胁, 也极大地增加了会计人员的徇私舞弊的机会。

(二) 银行存款收支方面存在的问题

1.银行工作人员擅自修改银行的对账单。银行工作人员可以借助手中的职权私自提现, 然后涂改银行对账单的支出金额。使其与银行日记账上的金额相符, 以掩盖银行存款减少的事实, 以获取非法利益, 实现公饱私囊的目的。

2.擅自提现或者填票购物。会计或者出纳工作人员擅自签发转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位, 或将支票借给他人使用, 他人可以使用本单位开设的银行账户为其办理转账业务, 从而为其谋取利益。

3.会计人员多头开户, 截留部分公款。会计人员利用个别银行之间相互拉客户的机会, 私自利用企业的印章在外开户, 以本企业更改开户银行为理由, 要求付款单位将欠款或销货收入款等转自自己私自设立的银行账户, 在查账的时候在将钱转入公司账户, 以获取存款利息。

五、企业货币资金控制存在问题的原因

(一) 忽视货币资金内部控制的关键点

货币资金的控制要点是现金收支业务的管理。从现金和银行存款内部控制现状来看, 大多数单位没有注重岗位分工制度的建立, 导致了现金、银行存款漏洞的发生。[2]

(二) 企业领导滥用职权

领导的素质对于企业货币资金控制起着举足轻重的作用, 虽然部分领导、干部或主管人员迫于我国企业相关准则的要求, 不敢太过于滥用手中的职权来中饱私囊, 将自身的行为凌驾于制度之上, 但是金钱的诱惑及自身较低的素质还是使部分领导人员铤而走险, 专法律的漏洞, 绕过必要的程序和环节, 违规办理业务, 致使企业货币资金控制制度不能有效的实行。也有些领导对货币管理制度及其不重视, 缺乏现代资金管理观念和相应的专业知识。导致这些非法行为很容易发生舞弊行为和会计信息的不真实反馈, 最终导致企业在资金上发生空缺。

六、针对企业货币资金控制问题的解决措施

通过以上的企业货币资金控制存在问题的原因分析可以得出大部分的企业存在的主要问题是对企业货币资金控制的重视程度不高, 相应的控制管理系统制度建立不够完善, 企业的管理人员在相应问题的监督力度不够导致企业的货币资金在控制中存在上述问题。为了解决相应的问题, 企业的领导应该重视下列问题的改进。

(一) 管理者应加强管理力度, 改变经营理念及经营风格

管理者不同的经营管理理念及管理风格, 看似对企业货币资金的控制没有太大的影响, 但在无形之中已经对企业货币资金形成了潜移默化的关键性作用。因为企业的管理制度是企业管理者群体意志的体现, 员工一般是跟着企业领导的脚步前进, 有什么样的领导就会有什么样的员工, 管理者对企业货币资金控制的重视程度直接影响其下属的工作态度。

(二) 加强对财会人员的职业道德教育, 提高员工素质, 加强企业文化建设

在货币资金内部控制方面, 既要注重员工业务素质, 也要注重道德素养。因为制度再完善, 如果没有合格的人来执行或者执行不到位, 迟早是要出问题的。企业要通过文化建设, 注重员工的心理感受, 充分考虑员工的需求, 爱护他们, 企业要做“家长”, 使员工有安全感, 把企业当作自己的“家”, 在这一点上要吸取日本的做法。另外, 要让他们对货币资金内部控制有更深层次的认识, 不能只停留在将其视作一种表面的形式, 要让他们深刻了解到其在规范企业业务活动、防错防弊上的重要作用以及与自身的利益关系, 要唤起财会人员高度的责任感和使命感, 提高其自身素养和自律能力。[3]

七、结束语

纵观我国企业目前企业货币资金控制存在的种种问题和原因, 让我们深刻认识到, 一个健全的货币资金控制制度的建立, 对企业的发展是至关重要的, 企业货币资金的有效管理和控制, 可以使会计人员自觉遵守内, 企业的领导能够正确的的行使职权, 促进企业在不断变化的市场环境中更快、更稳的发展。

参考文献

[1]严成根, 邓淑玲.《财务会计》[M].清华大学出版社, 2004.

[2]华伟.浅谈企业货币资金内部控制存在的问题[J].交通财会2010第3期P46-49, 52?.

3.深究企业货币资金管理措施论文 篇三

关键词 商品流通 货币资金 内部控制 存在问题 解决措施

商品流通企业的生产经营活动和一切交易活动都必须借助货币资金作为支付和交换手段来实现。因此，商品流通企业除应拥有以各种实物形态存在的资金外，也要拥有纯货币形态的资金，它们是企业生产经营能够顺利进行的必要条件。

一、货币资金的重要性

货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。货币资金是企业资产的重要组成部分，任何企业进行生产经营活动都必须持有一定数额的货币资金，企业的生产经营过程，实质上也是企业货币资金的收支过程。货币资金收付业务是企业发生最频繁，也是最容易发生错弊的经济业务。因此，必须加强对货币资金的管理，建立和健全货币资金内部控制制度。

二、商品流通企业货币资金内部控制存在问题

1.制度不严，无章可循。有些企业不按账、款分管的原则行事，单位领导、会计人员随意经手现金，且长期不与出纳员结算，出纳员对现金收支情况不明，因而常出现差错。有的企业为了逃避上级或有关部门的审计、检查、监督，采取隐瞒收入的手段，私设“小金库”，搞“账外账”，这样，不仅会造成“账内”资金与“账外”资金相互交错，而且由于这部分资金在收支上存在的不合理性和不合法性，加上长期缺乏正常监管，因此，常常出现乱批、乱支、乱花现象，这也是导致货币资金出现差错的重要原因。

2.银行存款余额调节表中藏“猫腻”。银行对账单是由开户银行出具的存款方截止日银行存款的收支结存状况的资料。银行对账单来源于企业外部的开户银行，其可靠性和证明力较高。但随着科技的发展，各种造假的手法层出不穷，使用假银行对账单或者编制虚假银行存款余额调节表来应付审计、掩盖违法违纪的问题也时有发生：隐瞒销售，偷漏税款；套取现金，设立小金库；出借银行账户；公款私存。

3.单位领导不重视，财会人员素质不高。一些法制观念淡薄的商品流通企业的法人代表，“严以律人，宽以待己”，只喜欢约束别人的内控制度，而讨厌约束自己的内控制度。内控制度加强了，贪污舞弊、侵吞资产、弄虚作假就不容易了，那些私心重、想“捞一把”的企业负责人以及某些员工就不那么愿意了。还有一些国企或私企法人代表的业务素质较低，根本不懂内控制度为何物，对财务工作缺乏足够的重视，不懂财经法规，对财务人员任意指使，授意其做违反法规制度的事，当然在这种单位也就谈不上加强内控制度建设了。

4.货币资金的筹集、使用不经济，持有量缺乏合理的预算。货币资金是变现能力最强的资产，可以用来满足生产经营开支的各种需要，也是还本付息和履行纳税义务的保障。因此，筹集和拥有足够的货币资金对于降低企业的风险，增强企业资产的流动性和债务的可清偿性有着重要的意义。但是，货币资金属于非营利性资产，即使是银行存款，其利率也非常低。货币资金持有量过多，它所提供的流动性边际效益便会随之下降，进而导致企业的收益水平降低。

5.手续不全，疏于防范。有的出纳员填写支票、收据等不规范，被少数别有用心的人钻了空子。有的借款无借据或领款不签字、不盖章，时间一长，借款人、领款人遗忘，或有意赖账，或意外身亡，事后清查账务，出纳员又找不出对方借款、领款的其他证据，只得自己赔钱了事。有的对现金、支票、存折、印鉴等保管不善，一旦遗失或被盗，就会酿成祸患。

三、对商品流通企业货币资金内部控制存在问题的解决措施

面对货币资金当前内部控制中存在的问题，商品流通企业应当采取切实有效的控制措施和方法，建立各项主要货币资金业务的内部控制基本程序及控制关节点，以保证货币资金的安全、完整以及合理有效运用，保证企业各项生产经营活动的顺利、高效进行，提高企业经济效益。

1.健全制度，按章办事。严格执行账、款分管制度，出纳员不登记会计记录，尤其是不得接触销售收入账目、往来账目、坏账核销等相关会计业务；非出纳人员一律不得经手现金。建立健全现金收支和票证管理制度，现金收取使用统一规定的收款凭证，并及时全额入账，严禁收入不上账或截留收入，私设“小金库”。现金开支要由分管财务的领导审批，严禁坐支、挪用、公款私存，库存现金不得超过规定限额。

2.加强内部审计。在货币资金内部监督过程中，企业要注重发挥内部审计的作用。内部审计是在一个组织内部对相关人员、各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定相关人员的行为是否合法、合规，既定的政策是否得以贯彻，企业的经营目标是否达到等。在企业各个层级的人员中，就内部控制而言，内部审计人员占据极其重要而又特殊的地位。内部审计既是企业内部控制的一个部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。

3.单位领导重视，提高财会人员素质。领导重视是严格有效执行内控制度的保证。内部控制能否落到实处，最重要的在于企业领导层能否统一思想，力排干扰，敢于碰硬。企业领导层要重视会计核算和会计监督工作，在经营管理的一切过程和环节中，都坚持和督促照章办事，例如：明确财务负责人参与企业的重大决策，参加党政联席会议和行政领导办公会议。

4.加强货币资金的预算、筹集与使用管理。企业必须合理确定货币资金持有量，使货币资金不但在数量上，而且在时间上相互衔接，以便在保证企业经营活动所需资金的同时，尽量减少企业闲置的资金数量，提高资金收益率。为此，企业应在合理分析并预测实际经营需要的基础上，以日常业务预算和特种决策预算为基础，编制反映货币资金收支结存情况的预算，经审批后严格控制执行。企业在生产经营过程中，需要综合考虑筹资规模、筹资结构、筹资时间、筹资方式、资金成本等因素，筹集多种不同的资金，以满足企业经营的需要。

5.规范操作，杜绝漏洞。填写支票、收据等要认真，做到字迹清晰，数码规范，大写前不留空，小写前注明“￥”，避免给人以可乘之机。编制记账凭证，要按原始单据的自然张数填写附件张数，并用胶水粘牢，以防脱落和避免原始单据被别有用心的人抽掉销毁、嫁祸于人。

四、结束语

总之，货币资金是企业资产中流动性最强、涉及面最广的资产，也就最容易被不法分子贪污、盗窃和挪用。因此，建立和健全货币资金的内部控制制度既是贯彻国家财经法纪的一项重要内容，也是商品流通企业生产经营活动正常进行和获取赢利的需要。

参考文献

[1]申守忠.企业应如何建立有效的内部控制制度[J].湖北审计，2011，（10）.

4.深究企业货币资金管理措施论文 篇四

货币资金是企业资产中流动性最强，控制风险最高的一种资产。就会计核算而言，货币资金的核算并不复杂，但是，由于货币资金是企业资产中流动性最强﹑控制风险最高的一种资产, 加之货币资金也是最容易被贪污、偷窃或挪用的资产。因此,加强货币资金的管理和控制是至关重要的。

一、货币资金管理的要求：

（一）现金

现金是指企业财会部门所掌握的用于零星开支的库存现金。对于现金的管理应明确以下几点：

1、现金即库存现金，指企业金库的实有现金数，不包括拨付给所属部门的备用金、白条以及代其他单位或个人保管的现金。

2、现金收支应遵守《现金管理暂行条例》，企业除收取少量个人或者不能转账的其他单位的现金以及不足通过转账结算的现金外，一律通过银行转账收讫；企业支付现金除支付给个人劳动报酬以及在1000元以内的零星开支外，一律通过银行转账付讫。企业金库的结存现金不得超过开户行核定的现金限额，超过现金限额部分应送存银行。企业营业收入的现金应送存银行，企业营业支出的现金应从银行提取，不得坐支现金。

3、严格现金管理的内控制度。企业现金由专职出纳人员保管，出纳人员除兼管现金、银行日记账外，不得兼管其他任何账目，会计人员负责企业账务工作，不得兼做出纳工作。

4、现金收付必须以经审核的合理、合法的原始凭证为依据，按日期顺序逐日逐笔登记现金日记账，做到日清月结。

5、坚持每日盘点现金，保证账实相符。

（二）备用金

备用金是企业财会部门拨付给所属部门用于收购商品、开支费用和支付其他业务必须款项的备用现金。虽然备用金不属于企业的库存现金，但它是存放在企业内部的各部门的现金，具有同库存现金一样的性质，应加强管理，防止假账、错账的发生。备用金管理要点如下：

1、建立备用金的领用和报账制度。备用金管理一般由定额管理和非定额管理两种方法，定额管理是根据需要核定备用金定额；非定额管理是按报销金额核销领用的备用金。

2、建立备用金管理责任制。企业内部使备用金的部门，应根据责任制的要求，指定专人负责管理，专门负责人对备用金的安全负有完全责任。

3、按规定用途使用备用金。财会部门应会同企业有关部门制定备用金的使用范围、开支权限及报销、领款手续。

4、建立备用金的保管、检查制度。为了保证备用金的安全，财会部门和备用金领用部门除应定期清查、盘点外，还应及时组织抽查，及时发现问题。

（三）银行存款

银行存款是指企业存放在银行的货币资金。为了保证业务需要，合理使用银行存款，提高资金利用效益，保证银行存款的安全，必须加强银行存款的管理。

1、任何独立核算的企业必须在银行或其他金融机构开设账户，除按规定可使用和收取现金外，其他结算一律通过银行转账。

2、贯彻内部牵制制度，坚持钱账分管原则。银行存款收付业务应由出纳人员负责办理，但出纳人员不能兼管会计工作。批准签发支票、具体签发支票和加盖印鉴分别由两个或两个以上人员办理。

3、加强对银行收付业务的核算与监督，经常与银行核对账目。

4、银行存款的收付，必须使用银行统一规定的原始凭证。

5、加强结算凭证和印鉴保管，严格支款手续。

6、银行存款必须留有足够额度，严禁签发“空头支票”和“远期支票”。

(四)其他货币资

其他货币资金是指企业的货币资金中具有单独存放地点和专门用途的款项，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。其他货币资金从性质上讲，属于货币资金的一部分，但其存放地点和用途与库存现金和银行存款不同。

1、其他货币资金是严格按其特定用途使用，在会计核算时，应同现金、银行存款相区别，单独设置“其他货币资金”账户核算。

2、严格执行国家规定的现金管理制度和银行结算制度，按规定使用，正确结算，接受银行监督，严禁套取银行信用。

3、建立管理责任制。其他货币资金应指定专人管理，对其增减变动及结存情况必须及时、正确登记入账，做到账实相符，保证安全。

4、定期清查核对。严格执行清查盘点与核对制度，防止挪用或侵占其他货币资金，避免损失。

除上述总的要求外，其他货币资金的具体项目也有不同的内容和要求。

1、外埠存款，指企业到外地进地临时或零星采购时，汇往外地银行开立采购账户的款项。因此，在企业申请开户时，必须按规定用途和经银行批准在异地开户。外埠存款只能用于采购商品或材料支付款项，该账户除可提取少量现金用于差旅费外，一律通过银行转账。外埠采购账户只付不存，并不计利息。

2、银行汇票存款，指汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往外地办理转账结算或支取现金的票据，在尚未办理结算之前的票据存款。银行汇票的金额起点为500元，付款期为一个月，遗失可提现的银行汇票，可挂失，如果遗失了填明收款单位或个体户名称的汇票，银行不予挂失；过期汇票及遗失汇票在一个月内未被冒领，可办理退款手续。

收款单位收受银行汇票时，应审查收款人或被背书人是否为本人，汇票在付款期内，日期、金额等填写正确无误，印章清晰，有压数机压印金额，银行汇票和解讫通知齐全，汇款人或被背书人的证明或证件无误等内容。

3、银行本票存款，是指申请人将款项交存银行，由银行签发给其在同城凭以办理转账结算或者支取现金的票据，在办理结算之前形成的存款，银行本票的金额起点分为两种，一是非定额本票，金额起点100元，二是定额本票，起点分别为500，1000，5000和10000元四种，付款期一个月，逾期本票银行不受理，可向银行办理退款手续。

受理本票，应查明收款人或被背书人是否确为本收款人，印章以及不定额压数机金额是否清晰等。

4、在途货币资金，是指企业与所属单位或上下级之间汇解款项，在月终尚未到达、处于在途的资金，在核算时使用“在途货币资金”应明确核算的对象，即：“所属单位和上下级”。核算的时间，即“在月终时”。核算内容，即处于在途的资金。

二、货币资金管理中常见的错弊行为

（一）现金收付业务

1、涂改凭证金额。会计人员利用原始凭证管理上存在的漏洞或业务上的便利条件，使用“退字灵”、“修正液”等化学药剂，乘机更改发票或收据上的金额，把现金收入原始凭证上的金额改小或将现金支出原始凭证上的金额放大，从而达到贪污的目的。其主要原因是会计主管人员或指定人员未认真审查原始凭证。

2、票据“头尾”不一。票据出票时往往需要套写。出纳员或经办员在套写时将复写纸的下面放置废纸，利用假复写的方法，使票据凭证联和存根联金额不一致，造成收多报少或支少报多，贪污差额款。其主要原因是填制收付款原始凭证与收付款职责未分开，单位内部牵制制度失效。

3、撕毁票据或盗用凭证。会计人员或出纳人员对收入现金的票据，乘机撕毁，将现金据为己有；或用盗取的发票、收据等凭证向客户开票，隐匿现金，达到贪污的目的。其主要原因是单位票据款方面存在漏洞，未能有效地控制票据的数量和编号；对于收入款项的监督不力。

4、虚开发票，虚构内容。会计人员或有关人员与外部人员串通，在购物时虚开发票，或在做账时虚列工资、奖金等，将多支出的现金据为己有。其主要原因是未能坚持经济业务事项的办理不得由一人负责全过程的原则；未能做到薪金支付单等由单位人劳部门编制和审核；会计稽核人员未能真正发挥作用。

5、添枝加叶，加码报销。会计人员在原始凭证上添加经济业务的内容和金额，达到贪污现金的目的。其主要原因是会计稽核人员未履行职责，未发挥作用。

6、错记金额，贪污现金。出纳人员在登记现金日记账时故意记错金额或将其合计数加错，表现为少计收入、多计支出，从而将多余的库存现金据为己有。其主要原因是会计分工、会计牵制出了问题，出纳人员除登记日记账外，还兼登记明细账和总账。

7、公款私用，挪用现金。出纳人员或其他人员采用虚写或涂改现金缴款单日期的做法，未将当天应该送交银行的销货款等及时入账，挪用后进行体外循环。其主要原因是会计牵制不力，稽核人员未发挥作用。

（二）备用金业务

1、将不属于备用金的内容列作备用金。如个人借款用于个人生活需要或投资等其他活动，其性质属于挪用企业现金。

2、不按备用金用途使用。如用企业的备用金购买控购商品或者用于个人消费，虚报虚领。

3、挪用备用金。如专职备用金保管人员利用职务之便，将本部门的备用金为个人服务。贪污备用金。贪污备用金的主要形态与现金基本相同，主要有：涂改发票金额；利用假发票、假收据；私人购物、公款报销。

（二）、银行存款收支业务

1、存入的现金来源不合法，如应以银行转账结算的业务而以现金进行结算，违反结算管理制度。

2、未将超过库存限额的现金全部、及时地送存银行。

3、通过银行划回的银行存款，有的不属被查单位的款项错误地划到其存款账户。

4、通过银行结算划回的银行存款不及时，不足额。

5、为其他单位或个人提供银行账户而收取好处费。

6、违反国家规定进行预收货款业务。

7、进行假存或少存多记的舞弊行为。

8、从银行存款中提取现金的用途不合法、不合理。从银行存款中提取现金，必须说明合理的用途，银行才能给予办理提款手续。但有时由于银行监督不力，有些单位在没有正常理由的情况下，也从银行存款中提取出现金，提款后，用于非法开支，如出借账号后提取现金，从中收取好处费。

9、银行存款划出不合理、不合法。如单位为了购买按正常手续无法买到的社会集团专项控购商品，从银行将款项划给无需办理控办手续的某单位，从而达到非法目的。

10、银行存款支出后不记账以掩盖非法开支。

11、开立“黑户”，截留存款。黑户是指在正常使用的银行账户之外，以某种名义在银行开立账户，主要用于收付非法款项或者作为企业的小金库。

(二)其他货币资金业务

1、外埠存款。

(1)非法开设外埠存款账户。其主要形态：捏造申请书，骗取银行信用，在异地开设采购户，用于非法交易；在异地会同异地单位开设存款账户，将企业存款汇往异地作为外埠存款。

(2)外埠存款支出不合理、不合法。其主要形态有：使用外埠存款采购国家专控商品或其他非法物资；将外埠存款用于联营投资，炒买炒卖股票、债券等交易活动；采购人员挪用外埠存款。银行汇票存款。

2、银行汇票使用不合理、不合法。其假账主要形态有：

(1)超出使用范围，如用银行汇票为个人消费或为职工购买物品等；出银行汇票，套取现金。为掩人耳目，开出带有“现金”字样汇票，到外地提取现金，用于非法活动，如个人用于炒买炒卖股票。贪污汇票存款。如利用假发票或购进质次价高的商品，发票单位或收款单位不一致。

(2)收受无效的银行汇票，给企业带来损失。其主要形态包括：收到非银行签发的银行汇票或假冒的银行汇票；收到的银行汇票收款人并非本企业。收到过期、作废或经涂改的银行汇票。非法转让或贪污银行汇票，即财会部门收到银行汇票时不及时存入银行，而通过背书转让给其他单位，从中获得非法所得。

3、银行本票存款。

银行本票存款核算假账的主要形态与银行汇票基本相同，所不同的是银行本票结算只有银行本票结算联，没有解讫通知。其假账的形态与银行汇票不同之处是，采用本票结算的余额是否以支票或现金入账。对此，诊断人员可审查“其他货币资金—银行本票”明细账，查明每笔本票是否有余额，如有，应进一步抽调原始凭证，确证有无余额，然后与供货方对账，查明有无贪污余额问题。

4、在途货币资金。

在途货币资金假账形态主要表现为情况不真实、不合理。

(1)表现为虚增在途货币资金，如为了虚列销售收入，表现为增加在途货资金。

(2)收到存款或收到在途货币资金不作转账处理，挪作他用或者贪污。

三、货币资金的管理和控制应当遵循的原则

(一)、严格职责分工

即将涉及货币资金不相容的职责分由不同的人员担任，形成严密的内部牵制制度，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。

(二)、实行交易分开

即将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理，防止将现金收入真接用于现金支出的坐支行为。

(三)、实施内部稽核

即设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度，以加强对货币资金管理的监督，及时发现货币资金管理中存在的问题，以及时改进对货币资金的管理控制。

(四)、实施定期轮岗制度

即对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位。通过轮换岗位，减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性，并及时发现有关人员的舞弊行为。

四、货币资金的内部控制

根据以上原则，制定相应的货币资金控制制度，建立健全货币资金的内部控制，确保经营管理活动合法而有效。

(一)、货币资金内部控制目标及环境

1、货币资金内部控制目标。

内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。货币资金内部控制目标有四个：

(1)、货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用。

(2)、货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部入账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现。

(3)、货币资金的合法性。检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备。

(4)、货币资金的效益性。即合理调度货币资金，使其发挥最大的效益。

2、货币资金内部控制环境。

所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。货币资金内部控制环境主要包括以下因素：

(1)、管理决策者。

管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特点是在推行企业领导人个人负责制的情况下，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的结果。因此，管理决策者本人应加强自身的约束，同时，通过民主集中制，党政联席会议制度加强对其的监督。

(2)、员工的职业道德和业务素质。

在内部控制的每个环节中，各岗位都处于相互牵制和制约之中，如果任何一个岗位的工作出现疏忽大意，均可以导致某项控制失效。比如，空白支票、印章应分别让不同的人保管，如果保管印章的会计警惕性不高，出门不关抽屉，将使保管空白支票的出纳有机可乘，由此造成出纳携款潜逃的案件也屡见不鲜。

(3)、内部审计。

内部审计是企业自我评价的一种活动。内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。

影响货币资金内部控制的环境因素还很多，如组织结构、管理控制方法、授权和分配责任的方法等。要加强企业内部控制，就必须改善其控制环境。

(二)、货币资金内部控制设计

1、货币资金完整性控制。

货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠款回收。具体地说，是单位特别会计期间发生的货币资金收支业务是否均已按规定计入有关账户。通过检查销售、采购业务或应收账款、应付账款的收回和归还情况，或余额截止日后入账的收入和支出，查找未入账的货币资金。其控制方法一般有以下几种：

（1）、发票、收据控制。

发票、收据控制是利用发票，收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部入账的一种完整性控制手段。

发票分类很多，例如增值税发票、运输发票，因为这两种发票涉及国家税收，且有国家税务机关负责监督检查，因此涉及这两种发票的货币资金收入一般较完整。但目前餐饮服务业等发票及收据管理较混乱，给控制设计增加了难度。如企业违规开具“大头小尾”，“小头大尾”的发票；多给、不给客户餐饮发票；空白收据、发票到处可买；自制收据；收据不连号或无号，或以白条代替收据等。

因此，对于发票、收据必须加强其印、收、发、存的管理，建账核算。在此基础上，利用这类发票的连续编号，设计一岗位，负责其存根联与入账的记账联定期或不定期抽查核对工作，及时发现其中的错弊。

（2）、银行对账单控制。

银行对账单控制是利用银行对账清单与企业银行存款日记账进行核对，以确保银行存款存在性与完整性的一种控制方法。通过编制银行存款余额调节表，可以发现未达账项，分析其原因，发现其是否存在错弊。

（3）、物料平衡控制。

物料平衡控制是利用物质不灭定律，复核主要原材料在生产﹑销售过程中，量上是否平衡，以确保生产资金完整性的一种控制方法。这种控制方法主要适用于生产﹑加工行业。

（4）、业务量控制。

业务量控制是根据某项业务量的大小，来复核其货币资金完整性的一种控制方法。比如，旅馆可以按客房记录的业务量，汽车运输可以按合理记录的业务量，复核其货币资金的收入。

（5）、往来账核对控制。

往来账核对控制是通过定期与对方核对往来账余额，及时发现挪用﹑贪污企业货币资金等违法行为，以评价清欠货币资金是否及时入账或货币资金还欠是否真实的一种控制方法。特别注意对于已作坏账处理的应收账款，了解是否有收回款项不入账的情况。

2﹑货币资金安全性控制。

货币资金安全性控制的范围包括：现金﹑银行存款﹑其他货币资金。由于应收﹑应付票据的变现能力较强，故也将其纳入货币资金控制范围内。货币资金安全性控制方法一般有以下几种：

(1)、账实盘点控制。

账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以确保企业资产安全的一种常见的控制方法。如编制银行存款余额调节表。账实盘点按盘点的时间分为定期盘点和不定期盘点，但不定期盘点的控制效果通常较定期盘点好。不定期盘点的主要特点就是突击性强，会给货币资金相关岗位产生一种无形的，无时无刻，无不存在的压力。

(2)、库存限额控制。

库存限额控制是利用核定企业每日货币资金余额，超过库存限额的货币资金送存银行或汇交某一银行账户，从而降低货币资金安全性控制风险的一种方法。利用此方法还能高度集中货币资金，统筹使用，特别适用于货币资金短缺的企业。

(3)、实物隔离控制。

实物隔离控制是采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物的控制方法。比如，现金只能由出纳保管，银行承兑汇票只能由一人专管，否则将导致责任不清，不法分子很可能混水摸鱼，侵占货币资金。同时，还应采取选择合格的保险箱，选择安全的场所等保障措施，以确保货币资金实物安全。

(4)、岗位分离控制。

岗位分离控制是将不相容岗位分别由不同的人负责，以达到相互牵制，相互监督的作用的一种控制方法。比如，货币资金收支与记账分离（即出纳不得登记日记账）；货币资金收支与编制记账凭证分离（即出纳不得编制记账凭证）；空白支票与印章保管分离，银行对账单取回，余额调节表编制与复核分离等等。在具体运用中，应结合本单位实际情况，根据成本与效益原则设计各控制岗位。

3、货币资金合法性控制。

货币资金合法性控制针对的是货币资金的收入与支付。合法性控制一般都采用加大监督检查力度的方法：如对于业务量少，单笔金额小的单位，记账凭证可一人复核；对于业务量大，单笔金额大的单位，记账凭证应由两个人复核，即增设复核会计，科长再复核。又如，通过加大内部审计监督力度还可以发现一些不合法的货币资金收付；通过公布举报电话、网站，从公众中取得不合法收﹑付的线索。另外，可以对货币资金的支付实行严格的授权审批制度，重点控制大笔金额货币资金支付。

合法性控制风险一般较大，通常涉及企业决策管理者本人，因此国家会利用政府机关、社会力量对企业进行审计、监督、检查。

4、货币资金效益性控制。

货币资金效益性控制是服从企业财富最大化的财务管理目标，通过运用各种筹资、投资手段，合理、高效地持有和使用货币资金的控制方法。企业可制定货币资金收支中长期计划，在合理预测一定时期货币资金存量的情况下，通过实施一些推迟货币资金支付的采购政策和加速货币回笼的销售政策，还可以通过收回投资等方法，解决货币支出的缺口，但同时应权衡采取以上措施所付出的代价、成本或机会成本，选择一项最优的解决方案；同样，可以通过加快货币资金支付的采购政策（可降低采购成本）、一定的赊销政策（可提高售价或扩大销售量）、或参与各种投资，以降低货币资金储量，但同(本文权属文秘之音所有，更多文章请登陆查看)时权衡以上各种措施的政策收益，以及考虑今后中、长期的货币资金状况，选择最优方案，最大限度地发挥其经济效益。要实现以上目的，要求企业在进行筹资、投资决策时，对各种方案进行综合分析，并要求参与分析、决策的人员不得少于三人。

健全的货币资金内部控制制度的建立，更有利于企业货币资金的管理和控制，使会计人员自觉遵守内部控制制度，杜绝贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为的发生。

参考文献

5.企业内部货币资金授权审批制度 篇五

制度名称

货币资金授权审批制度

受控状态

文件编号

执行部门

监督部门

考证部门

第1章

总则

第1条

为规范资金支付审批程序，明确审批权限，有效控制企业成本费用及资金风险，保障各项经营活动高效、有序地进行，特制定本制度。

第2条

企业所有的支出依照已批准的预算及审批程序核准后支付。

第3条

企业对资金的支付实行分级授权批准制度。

第4条

本制度所称的货币资金是指企业在资金运作过程中停留在货币阶段的那一部分资金，是以货币形态存在的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金。

第5条

本制度适用于企业各职能部门。

第2章

货币资金管理的原则与依据

第6条

为加强企业对货币资金的管理，本企业实行资金预算制度，资金预算的编制和审批严格遵循资金预算流程的规定。

1．企业根据实际情况，制定资金预算，对企业的资金管理工作起指导性作用。

2．企业根据资金预算和月度工作计划，编制月度资金预算，作为企业月度资金管理的指令性标准。

第7条

企业财务部设资金管理岗，负责收集各部门的月度资金收支计划，编制企业的月度资金预算，并提交企业月度工作会议讨论批准。

第8条

批准后的月度资金预算是企业下月资金使用的准则，必须严格遵守。预算外资金的使用由使用部门申请，副总经理、总经理共同批准后，财务部方可办理。

第3章

资金支付的程序规定

第9条

企业各职能部门应按照规定的程序办理货币资金支付业务。

1．支付申请。各职能部门或个人用款时，应提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并应随附有效经济合同或相关证明。

2．支付审批。审批人应当根据货币资金授权批准权限的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。

3．支付复核。财务部复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准程序是否正确、手续及相关单证是否齐备、金额计算是否准确、支付方式是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。

4．办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账册。

第4章

货币资金支付申请的授权审批规定

第10条

企业资金支出申请的审批权限类别。

1．审核：指有关管理部门及职能部门主要负责人对该项开支的合理性提出初步意见。

2．审批：指有关领导根据审核意见进行批准。

3．核准：指财务部负责人或指定人员根据财务管理制度对已审批的支付款项从单据和数量上核准并备案。

第11条

企业预算内资金审批权限规定。

各职能部门资金支出申请按规定经领导审批后须由财务部门核准。具体各类用款的审批权限如下表所示。

企业预算内资金审批权限说明表

工作事项

使用部门

部门长

财务部长

财务总监

总经理

固定资产购置

―

万元

提出①

审核②

审核③

审批④

―

万元

提出①

审核②

审核③

审核④

审批⑤

货款支付

―

万元

提出①

审批②

审核③

审核④

10―

万元

提出①

审核②

审核③

审核④

审批⑤

办公费

提出①

审批②

审核③

审批④

招待费

提出①

审批②

审核③

审核④

审批⑤

差旅费

提出①

审批②

审核③

审批④

培训费

提出①

审批②

审核③

审批④

通讯费

提出①

审批②

审核③

审批④

宣传广告费用

3万元以内

提出①

审批②

审核③

审批④

3万元以上

提出①

审核②

审核③

审核④

审批⑤

利息支出

提出①

审核②

审批③

工资、奖金、福利

提出①

审核②

审核③

审核④

审批⑤

对外捐款赞助

提出①

审核②

审核③

审核④

审批⑤

对外单位借款

提出①

审核②

审核③

审核④

审批⑤

第12条

企业预算外资金审批权限规定。

企业预算外资金支出的审批程序为：使用部门提出申请，财务部审核，总经理或总经理授权审批。

第13条

企业货币资金支出必须逐级审批，各级经手人必须签署审批意见并签字，严禁越级审批。

第14条

超过10万元的资金使用，必须经过总经理的审批，批准后财务部方可办理。

第15条

财务部资金管理专员负责保管财务印章，严格按照上述资金支出审批权限与程序监督各项资金支出的执行情况，同时资金主管应定期向财务总监、总经理汇报资金收付情况。

第5章

附则

第16条

本制度由企业财务部负责制定、修订及解释，本制度自总经理办公会审批通过之日起执行。

编制日期

审核日期

批准日期

修改标记

修改处数

6.货币资金管理摘要 篇六

摘 要

随着社会主义市场经济的建立和健全，货币资金管理显得越来越重要，如何筹措、使用、调节、盘活企业货币资金，使货币资金在市场经济中保值、增值、顺畅循环并对其加强管理，已成为我们财务工作者面临的一个重要课题。货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，它是企业流动资产的重要组成部分。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，贯穿于经济活动的全过程，是企业经济活动的血液，因而是流动资产的审查重点。[1]

本文共分为四个部分，按照提出问题、分析问题，最后解决问题的思路，并始终围绕企业货币资金管理这个主题。包括：第一部分，加强货币资金管理的重要性，主要阐述了加强货币资金管理对于保证企业货币资金的安全、完整及合法性等方面都具有重要作用。保证资金的安全性，需要我们建立安全防范意识，就能有效防止资金的挪用、舞弊;保证资金的完整性，就能有效确保企事业单位库存现金的完整，预防盗窃、诈骗等行为;保证资金使用的合法性，可以检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规要求;本部分就是通过介绍加强货币资金的重要性，采取行之有效的管理和控制措施，才能保证企业货币资金的安全、完整、防止资产流失，提高货币资金的使用效率，是企业提高资产收益的重要途径。第二部分，结合一些案例，指出企业由于其自身结构的特殊性，包括财务部门人员岗位分配，财务人员素质高低，货币资金管理制度是否健全等等，在资金集中管理上造成的问题尤其突出。资金管理失控、监控缺乏手段、资金使用效率低下，已经成为我国企业资金管理中迫切需要解决的问题。第三部分，针对第二部分的问题提出了一些加强货币资金管理的具体建议及对策，完善货币资金管理制度。加强资金管理，控制财务风险，企业要根据自己的实际情况，及时调整自己的资金管理模式，比如加强资金预算管理，提高资金使用效率，实行财务人员岗位分离制度，使其更适应管理变化的需要，提高财务人员的素质等方面，围绕这些方面举例介绍用哪些方法可以解决货币资金管理存在的问题。第四部分，结论部分，提出了完成这篇论文自己的一些心得体会，对整篇文章进行了归纳和总结，并且展望未来。

本文列举了个别企业在货币资金管理中一些常见的漏洞及由此产生的后果，结合企业生产经营的特点，提出了货币资金管理的建议及对策并进行了论述，得出规避企业内部货币资金管理风险的一些设想。

7.企业货币资金管理之我见 篇七

在企业的全部资产中, 货币资金有着其特殊的作用, 持有货币资金是出于三中需求, 交易性需求、预防性需求和投机性需求。货币资金是企业从事生产经营活动所必备的重要资源, 它是企业流动资产的重要组成部分。企业只有保持一定量的货币资金才能保证正常生产经营活动的运行。我国货币资金按存放地点和用途的不同, 可分为现金、银行存款和其他货币资金。这里的现金是指企业存放在财会部门由出纳人员保管的库存现金;银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构并可以随时支取的货币资金;其他货币资金是指企业的货币资金中除现金、银行存款以外的各种货币资金, 包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等项目。货币资金可以用来满足生产经营开支的各种需要, 它受到了企业内外各方信息使用者的深切关注。企业必须建立一套管理办法, 以便在保证企业经营活动所需现金的同时, 尽量提高货币资金收益率。

二、企业货币资金管理中存在的问题

(一) 内部控制制度的失效

企业在货币资金管理上所存在的问题, 有很多就是由于内部控制制度的失效所引起的, 在企业的日常会计工作中, 时常会出现一些职责分工不明确的现象, 例如出纳、记账、保管等岗位不能被明确分开, 出现一人多岗的现象。又如在现金的管理上, 库存现金不明确, 出现坐支现金的现象时有发生, 显然这些情况给财务舞弊的行为开了方便之门。因此, 内部控制制度的失效会为企业的财务人员利用各种手段实施会计职业犯罪带来了可能。有些管理者内控管理意识淡薄, 内部控制制度的失效是一个长期以来都未能被解决的问题。

(二) 内部会计管理混乱

内部会计管理混乱必然会造成企业货币资金管理混乱。有的企业用借条、票据或白条充抵库存现金, 长期不入账、不清理, 有的借款甚至成了呆坏账, 这些做法造成企业账务混乱, 不利于货币资金的管理。有些财会人员缺乏应有的职业道德素质, 贪污、挪用企业货币资金, 使货币资金的安全性缺乏保障。

(三) 单位财务人员素质参差不齐

虽然根据会计制度的要求, 财务人员都具有最起码的会计从业资格证书, 但具有从业资格不一定就具有高素质的职业道德和业务水平。由于目前国家对单位财务人员的选拔、任用、交流、教育等方面还没有建立起一套科学规范的管理机制, 加上领导重视程度不够、培训条件有限, 财务人员自身认识不足、往往忙于日常事务性工作等原因, 造成财务人员综合素质不能满足形势发展需要。

三、加强企业货币资金管理的措施

(一) 完善货币资金内部控制制度

(1) 制定职务分离的内部控制制度

要想达到不相容职务相互分离的目的, 企业必须建立内部牵制制度, 涉及款项和财物资产的收付、结算及登记的任何一项工作必须由两人或两人以上分工办理, 以起到相互制约的作用。在会计核算工作中, 会计审核人员必须要对其所负责的原始单据进行严格的复核, 并严格按照记账凭证编制会计信息资料。出纳人员则要做好现金的收付、保管和签发工作, 对银行有关票据和登记日记账进行严格的分类和记录。内部审计人员则要在做好定期审计的基础上, 对重点账目和现金的使用情况进行不定期盘点, 以便提高审计的综合效果, 及时发现货币资金在管理和使用中存在的各类问题。在企业内部, 出纳人员不得兼任记账凭证的编制以及稽核会计档案保管和收入支出费用、债权债务管理岗位的工作, 不得兼管编制银行存款余额调节表;稽核人员不得稽核自己办理的经济业务, 会计信息系统管理人员不得兼管会计核算, 会计信息系统管理人员对会计岗位的授权与取消, 必须在会计机构负责人授权下进行。

(2) 建立严格的授权批准控制制度

做好企业货币资金内部控制, 企业必须在建立不相容岗位分离制度的基础上, 对货币资金业务进行严格的授权管理, 完善相关的授权审批控制制度, 明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、批准权限、程序、责任以及经办人办理货币资金业务的职责范围和要求。在管理上通过一系列职能活动, 对人力、物力、财力, 及其他资源进行协调或处理, 以达预期目标的活动过程。货币资金对企业特别重要而又容易出现舞弊、挪用等不法行为, 因此必须依据法律法规, 制定货币资金收付的具体规章制度和控制措施, 保证货币资金的安全完整和收付合规合法, 这是企业货币资金管理的基础工作。资金收付需要以业务发生为基础。企业资金收付, 应该有根有据, 不能凭空付款或收款。

(二) 强化内部会计管理

为了保证货币资金的安全和使用效率, 企业必须建立严格、具体的货币资金管理制度。

(1) 审批控制, 严格收支审批手续, 控制资金的流入和流出, 是货币资金管理安全运行的前提条件

审批程序主要包括:制定资金的限制接近措施, 办理货币资金业务活动时应该得到授权审批, 未经授权的人员不得办理资金收支业务;使用资金的部门应提出用款申请, 记载用途、金额、时间等事项;经办人员在原始凭证上签章;经办部门负责人、主管总经理和财务主管会计和财务部门负责人审批并签章。

(2) 复核控制, 复核控制是减少错误和舞弊的重要措施

在货币资金管理中, 会计主管审查原始凭证反映的收支业务是否真实合法, 经审核通过并签字盖章后才能填制原始凭证。

(3) 控制资金的收付, 资金流入流出反映着资金的来龙去脉

出纳人员严格按照审核后的原始凭证收付款, 并对已完成收付的凭证加盖戳记。资金的凭证和账簿是反映企业资金流入流出的信息源, 如果记账环节出现管理漏洞, 很容易导致整个会计信息处理结果失真。记账控制点包括:出纳人员根据资金收付凭证登记日记账, 会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账;主管会计登记总分类账, 主管会计人员及时准确地记录在相关账簿中, 定期与出纳人员的日记账核对。对账是账簿记录系统的最后一个环节, 也是报表生成前一个环节, 对保证会计信息的真实性起到重要作用。对账控制点包括:账证核对、账账核对、账表核对、账实核对等。

(4) 银行账户管理控制点

企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定, 加强银行账户的管理, 严格按规定开立账户, 办理存款、取款和结算。银行账户管理的控制关键包括银行账户的开立、使用和撤消是否按相关规定授权办理。

(5) 票据与印章管理控制, 印章是明确责任、表明业务执行及完成情况的标记

要严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管, 印章要与空白票据分管, 财务专用章要与企业法人章分管, 加强银行预留印鉴的管理, 严禁由一个人保管支付款项所需的全部印章。企业要明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序, 并专设备查簿登记, 防止空白票据的遗失和被盗用。

(三) 提高会计人员的综合素质

培训会计工作是一项非常重要的经济管理工作, 特别是货币资金收付业务, 要求其人员必须具备良好的职业道德, 忠于职守, 廉洁奉公, 遵纪守法, 客观公正。各单位要把政治素质、业务素质较高的人放在会计工作岗位, 对货币资金收付岗位, 更要配备高素质的会计人员。现在社会是个信息化的时代, 各种知识更新都很快, 财务会计的政策及业务知识也不例外。这样会计人员除加强自身的学习外, 单位还应该安排一定的时间对会计人员及时进行新知识的培训, 不断提高会计业务素质和职业道德水平, 使会计人员跟上时代的步伐。

货币资金是公司中最活跃的资产, 因此公司加强对货币资金管理是必需的。对于货币资金的管理, 就是要建立与企业特点相适应的内部控制制度。一个公司既要加速货币资金的取得, 避免因货币资金不足引发的支付危机、同时用好闲置资金等一系列问题, 从而提高公司整体的资金管理水平, 提高自身的收益。

参考文献

[1]新企业内部控制规范.人民出版社, 2008.11

8.深究企业货币资金管理措施论文 篇八

一、企业货币资金内部控制现状

（一）企业抵抗外在风险的能力很弱 企业在生产经营活动中，风险意识薄弱，不能对各类风险进行有效的预防和控制，其中部分原因是由于货币资金内部控制不严，从而导致经营风险放大。严格的资金货币资金内部控制有助于发现和预警企业的经营风险，及时发现问题，使问题尚未暴露就得到解决。

（二）混乱的货币资金管理不利于企业进行正规融资 企业资本短缺是其发展过程中的一个瓶颈。由于大多企业规模小，财务信息不透明，效益不稳定，银行等金融机构向其贷款的风险较大。同时，许多企业没有建立比较健全的财务会计制度，核算混乱，不能及时给银行提供各种有效的财务信息，从而带来融资难的问题。

（三）混乱的货币资金管理导致产权关系不明晰 混乱的货币资金管理导致产权关系不明晰，增大了企业经营中的不确定性。许多地方企业是家族企业或合伙企业。这些企业创业初期，家庭成员或合伙人之间一般很难以书面的形式对企业产权进行划分和约定，因此出现产权模糊状况。这已成为企业发展中的一大隐患，威胁着企业的正常生产经营活动。由于企业内部货币资金管理混乱，企业内部的利益分配关系往往不清晰。利益纠纷影响到企业的持续经营，加剧了来自于企业内部的不确定性，从而导致经营的动荡。

二、企业货币资金内部控制存在的问题

（一）企业管理层对会计控制认识不足、重视不够 大多数企业领导和中层管理人员缺乏基本的货币资金管理常识，对货币资金内部控制认识不够。多数公司没有建立以书面文件形式的各项规章制度，部门及管理人员的职责模糊不清。在财务制度上未制定规范的书面规章制度，只是一些口头形式的制度，也没有定期进行严格的财务审计。在审批各项费用报销时，没有严格审核发票的内容与金额。当问题出现时，各层级人员都相互推御责任。

（二）会计基础工作不规范、体制不健全 主要包括：

（1）企业库存现金过高、现金管理不严，坐支现象严重。有些企业长期以来一直没有建立有关现金收支控制程序，当天收取的货款不送存银行，而直接由出纳存放在保险柜中，甚至带回家中，造成企业有时库存现金过高，最高金额可高达几十万元。企业采购货物，没有执行从银行账户转账结算付款，而是习惯现金支付，即使没有足额的现金，总是用现金支票提现，再支付货款。

（2）采购程序不规范，验收物品不严格，虚开发票。部分企业没有货物采购计划，购货量的多少是由采购员任意确定；货物到达后，没有规范的货物验收程序，直接由仓库保管员在发票上签字，基本未点数和核对对方的发票数字，企业也不要求填写验收报告及入库单等相关凭证；而且会根据客户要求虚开发票，造成发票金额与实际购货金额存在差异。

（3）货款支付审核批准程序执行不严格。企业在支付货款时，尽管有审批程序，但并没有严格执行：一是对发票的数量、单价、金额没有仔细严格审核；二是对相关人员签字没有进行严格审核；三是对有疑问的地方没有进行再次审查和核对，从而使得时常实际支付货款高于应付货款。

（4）白条抵库现象严重，登记账薄不及时，货币资金的检查督促工作不到位。据调查了解，许多企业没有及时登记现金日记账，主要是企业发生的各项借款支出，没有进行及时账务处理，而是等到月底处理，这样就给人为或非人为的错误或舞弊留下了空间。企业的出纳长期以来没有依据货币资金业务发生的原始日期登记现金日记账，其现金日记账是根据每月会计已编制好的收付款凭证来登记的，因而每月不存在出纳与会计核对现金余额，也没有对出纳现金进行相应盘点，会计账薄余额就是出纳现金余额。

（三）不相容职务未完全分离 在企业实际货币资金管理过程中，除了最基础性规范性要求之外，不相容职务分离在执行过程中存在较严重的漏洞。主要表现为会计和出纳岗位职责模糊不清，会计人员可能身兼会计、出纳、保管员等数个岗位。企业几乎没有定期轮换出纳要求；银行对账单的传递工作基本是由出纳到银行直接索取，甚至企业的银行余额调节表也是由出纳人员自行编制；出纳除了担任现金收付、银行存款的存取等工作外，还兼会计凭证、账簿及所有的会计印章等保管工作；甚至某些企业会计也收取现金，完全由一个人办理货币资金业务的整个过程。

（四）授权批准制度不科学 在授权批准方面，报销审批制度不严密。绝大部分企业的货币资金收支尽管形式上都要经过相关授权部门领导审核及批准，但是部分企业并没有按照内部会计控制来制定授权审批手续而主要由一支笔进行审批。规模较小的企业，基本是领导一个人说了算，使得“一支笔”审批的主观随意性大，经常出现滥批人情款，使许多不合理、不合法的开支得到报销。企业领导审批自主权过大，对重大资金的审批往往越过集体商议的决策程序。在实际工作中不按照授权审核程序、不在授权范围内审批、超越审批权限办理业务的现象比较普遍，形成不少控制漏洞。领导权力相对过于集中，弱化了其他人员参与审核积极性，甚至形同虚设，全员参与理财、发挥职工主人翁意识没能真正从制度上得到体现。

（五）票据印章管理方面存在漏洞 许多企业从形式上看，票据与银行印鉴分置情况较好。但实施中企业时常出现考虑工作便利，将印鉴交给一人进行管理和操作，即形式上印鉴已分离，而且在实际使用印鉴时并没有认真负责地严格审查应支付的票据后再盖章，造成携巨款潜逃的现象时有发生。某些企业对购入的票据没有登记备查簿，直接交由使用部门，使用部门也没有对票据领、用、存进行严格的管理和登记，加之一些人员素质低下，经常出现收到现金不上交，不入账，侵吞公款等违法现象，甚至留有会计人员私自背书转让，出借支票的隐患。

三、风险管理视角下货币资金内部控制完善对策

（一）建立健全不相容职务分离控制制度 不相容职务是指企业中某些相互关联的岗位，如果由一个人处理，甚至由有近亲关系的人共同处理，就会增加发生错误或舞弊的可能性，或者增加发生错误或舞弊行为后不容易被识破或揭发的可能性。因此，企业要想实现不相容职务分离的目的，就必须找出哪些岗位属于不相容职务，然后建立岗位内部牵制制度。对财务部门来讲，出纳和会计岗位，不可以由同一人兼任，即：出纳只应该负责货币资金的收付、保管各种空白收据、支票、发票等，而不能兼会计岗位审核、会计档案保管和登记债权、债务、收入、费用等分类账、总账的任务，应该根据不相容职务分离原则，凡涉及到货币现金的业务分由不同的人员来处理，避免只由一个人去办理货币资金业务的整个程序。有些企业确因人手紧张，也必须执行钱账分管，即管钱的不管账，管账的不管钱。除此之外，企业还要确保做到以下几种岗位之间的分离：授权批准岗位与执行业务岗位、执行业务岗位与业务稽核岗位、业务经办岗位与业务记录岗位、财产保管岗位与财产物资记录岗位、记录总账的岗位和记录明细账及记录日记账的岗位等。

（二）建立健全授权批准控制制度 企业建立了不相容职务分离制度，对确保货币资金的安全完整还远远不够。建立完整的企业货币资金内部控制体系，还要对货币资金业务建立严格的授权批准制度。制定审批人员对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办业务人员办理货币资金业务的职责要求和工作规范。在建立健全授权批准控制制度时，要区分一般授权和特殊授权，其中，一般授权是对办理常规货币资金业务的权力和有关责任所做出的规定，企业一般应当以内部文件的形式加以规定。特别要注意的是授权的额度要适宜。因为如果授权范围过小，就失去了授权的意义，仍然要事必躬亲，不便于提高工作效率；反之，如果授权范围过大，又会使得某些重大问题或事项失去控制。具体授权范围的大小要根据具体企业的规模等实际情况具体考虑。而且一般授权一旦做出，领导层就不得横加干预基层的工作。授权审批的权限必须分解到若干层级领导及职能部门、互相制约地行使，并且规定好各层级领导审批额度，这样才能在提高工作效率的同时确保货币资金的安全完整。货币资金支出审批手续的规范化、制度化，既可减少一些不必要的支出，又可以避免发生侵吞和挪用行为。

（三）建立健全货币资金内部控制体系 具体表现为：

（1）健全货币资金合法性控制。货币资金合法性控制是指确保企业货币资金收支业务合法性方面的内部控制制度，主要措施是对照货币资金的管理规定，加大内部审计监督检查力度。对产品单一、业务量少，单笔金额小的企业，记账凭证由一人复核即可；对产品多元、业务量大，单笔金额大的企业，记账凭证得安排两个及以上人员复核（即增设复核会计）。同时可以实行严格的授权审批制度，重点控制大金额货币资金支付业务。此外，还可利用政府机关，社会中介机构对企业进行审计、监督、检查。

（2）健全货币资金完整性控制。货币资金完整控制是指企业所有涉及发生与货币资金收支的业务，均应按规定记入相应账户。具体包括：发票和收据控制。即利用发票、收据编号的连续性，对收到的货币资金与发票收据金额进行核对、查看是否一致，从而确保收到的货币资金准确无误且均入账。同时加强发票、收据印制和收、发、存的管理和登记工作，要求发票、收据必须连号，建账核算；业务量控制。即根据企业过去经验和某项业务量的大小，来复核货币资金数量的准确性；往来账核对控制。即应该定期、不定期与对方单位核对往来账项余额，查看应收款项是否及时登记入账，应付款项是否真实；银行对账单控制。应该由出纳、登记现金日记账和银行存款日记账以外的第三者定期将银行对账单与企业银行存款日记账逐笔核对，确保银行存款的真实性和完整性。

（3）健全货币资金安全性控制。货币资金安全性控制是指从账实盘点控制、库存限额控制和实物隔离控制三个方面来达到货币资金的安全控制措施。具体控制方法如下：账实盘点控制。对货币资金要做到日清月结，每天工作结束时要清点货币资金，核对账目，主管部门应定期或不定期对货币资金进行实地盘点，查看账实是否相符，确保企业货币资金安全；库存限额控制。根据实际情况，一般按三到五天日常零星开支设定企业的货币资金库存限额，从而要求超过限额的货币资金送存银行，降低货币资金损失风险，同时尽可能提高货币资金使用效率； 实物隔离控制。企业应该采取硬性措施确保除专人保管外，其他人员不得接触货币资金。而且应选购高质量的保险箱、选择安全的场所等保障措施，确保货币资金实物安全与完整。

（四）建立健全严密完善的票据与印章管理制度 一是企业应加强与货币资金业务相关票据和印章的管理，建立健全票据和印章的管理制度，规定各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的流转程序和职责权限；并用备查簿进行记录，避免出现空白票据的遗失和被盗用的现象。二是企业对银行预留印鉴应加强管理，全部印鉴不能由一人全权保管，必须由授权的人员自行保管财务专用章。应由本人或授权人员保管个人私章，严禁只由一个人保管全套银行印鉴和空白票据的现象发生。

（五）加大对企业货币资金内部控制指导与监督力度 第一，政府层面应加大对内部控制管理实施的推进力度，财政部门和行业协会要在完善内部控制法规制度基础上，采取相应措施加大内部控制制度的执行力度，强制企业领导者对内部控制效果做出保证，强制注册会计师对企业内部控制体系进行定期评价，真正引导企业建立和实施内部控制，不断提高货币资金管理水平。第二，加强内部审计力度。内部审计与内部控制是紧密相联的，再好的内部控制制度，如果没有内部审计不断的监督，内部控制制度也是流于形式。内部审计既是企业内部控制的重要组成部分，同时也是监督内部控制有效实施的主要方式，企业要建立制度，规定审计部门定期、不定期对企业货币资金内部控制制度的符合性、有效性和健全性进行审查和评价，及时发现货币资金内部控制的漏洞和薄弱环节，提出问题并制定相关解决措施，从而不断完善货币资金内部控制制度。

参考文献：

［1］财政部等五部委2008年：《企业内部控制基本规范》。

［本文系江苏省教育厅2008年度高校哲学社会科学基金项目“中小企业内部控制问题研究”（编号：08SJD6300077）的阶段性研究成果］

9.货币资金管理制度 篇九

第一章 总则

第一条 为了规范浙XXXXXXX公司（以下简称“公司”）财务管理，提高资金营运效率，监督和控制使用资金，保障企业生产经营活动所需资金的供给，创造资金效益最大化，控制公司财务风险，保障企业资金安全，根据《企业会计准则》及有关法律法规，制定本制度。第二条 本制度所称货币资金，是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他货币资金。其他货币资金包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外部存款等。第三条 公司财务部负责货币资金的收支核算，公司负责人对公司货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。公司内部审计部以定期检查和不定期抽查等方式对本制度的执行情况进行监督。

第四条 本制度适用于公司及下属控股子公司。各控股子公司可根据本制度，结合自身实际情况制定实施细则。

第二章 授权与审批

第五条 公司实行业务部门与财务部双线控制并最终由有权审批机构审批的货币资金管理制度。

（一）任何一项货币资金支出都必须分别经过业务部门和财务部的审核。

业务部门的审核是指包括主管、部门经理在内的各级人员，按照规定的权限，对货币资金支出所对应业务的真实性、合理性进行的审核。财务部的审核是指包括资金计划和财务审核人员、财务经理在内的各级人员，按照规定的制度，对货币资金支出相关财务票证的真实性、合法性和审批手续的完整性进行的审核。

具体审批的流程为：经办人员——(主管)——部门经理——（总监）——财务经理(财务总监)——董事长或总经理——出纳

（二）公司董事会、董事长、总经理负责资金支付的最终审批。具体审批权限控制如下表： 项目 经营性支付

审批额度 不限

审批人 董事长或总经理

非经营性支付（无事100万元以内（含100董事长或总经理 由、无合同、对控股万元）子公司借款除外）

在董事长和总经理均出差的情况下，必须通过书面授权的方式（紧急情况下，可通过电子邮件、电话、短信等方式授权，但事后必须补书面授权），授权财务总监行使审批权。财务总监出差的情况下，可通过上述方式授权财务经理行使审批权。

100万元以上

董事会

第三章 现金的管理

第六条财务部必须保证现金的安全及现金付款的合理性，依法支付现金。

（一）现金，指存放在公司并由出纳员保管的库存现金，包括人民币和各种外币。

（二）出纳负责库存现金的管理，任何部门不得私设小金库，任何个人不得扣押或无故占用公司现金。

（三）会计人员在审核现金付款业务时，按有关规定严格控制和限定库存现金的使用范围，各类付款业务一般采用银行转账方式，尽量减少现金支付。

（四）严禁公款私存，或未经审批用公款从事其他经营、金融活动；严禁挪用公款：不得坐支现金。

（五）为保障公司资金安全，提高资金使用效率，财务部要结合本公司的现金结算量和与开户行的距离合理核定现金的库存限额，一般以不超过两天现金流量为上限，现金库存人民币最高限额控制在三万元以内。现金出纳员严格按财务部制定的用款计划，对现金的提取做相应的控制，做好提取的时间、用款额的控制，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。

（六）因业务需要临时增加现金的库存限额时，现金出纳员应申明理由，经财务经理审核、总经理批准。

（七）现金实物管理与盘点。现金必须存放在独立保险柜中，出纳员应每日盘点库存现金并保证和系统输出报表核对相符无误，做到日清日结；现金出纳员不得接收任何单位及个人的白条来充抵库存现金。财务部应不定期（每季最少一次）对库存现金进行突击盘点；每月底现金结账后，财务部必须对库存现金进行盘点，并及时出具盘点报告。现金盘点报告由监盘人签字确认。负责盘点的人应经常调动。当发现账实有重大不符时，要第一时间向公司汇报，以决定处理方法。第七条 财务部应当根据《现金管理暂行条例》的规定，结合公司自身的实际情况，确定现金开支范围和现金支付限额。不属于现金开支范围或超过现金开支限额的业务应当通过银行办理转账结算。所有现金的支付都必须附有完整、合法、有效的原始凭证。

第八条现金出纳员进行现钞交付时，必须核对领款人真实身份，领款人本人签字。

第九条现金出纳员收取现金，必须在缴款单或收款收据上签字确认，会计凭有出纳员确认的缴款单或收款收据记账联记账，现金收款收据由出纳出具并保管。

第四章 银行存款的管理

第十条财务部必须保证银行存款的安全、合理使用，包括所有结算户与非结算户银行存款。

第十一条 财务部应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。银行账户的开立应当符合公司经营管理实际需要，不得随意开立多个账户，禁止未经审批自行开立银行账户。对不需用、未使用的银行账户要及时做好清理、撤消工作。

第十二条 财务部应根据公司资金情况，提出开立远期票据或办理押汇、贴现等融资业务需求，并负责申请流动资金贷款和银行授信额度。

第十三条 银行出纳负责公司银行存款的使用和管理。财务部应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理。

第十四条 采购货款支付由采购部按合同提出付款申请，经部门审核，财务部会计人员核对应付账款明细、发票开具情况等内容后，上交履行审批程序后交财务部付款。

第十五条 一般业务付款由当事人提出申请，部门经理复核业务合同、办理事项是否经过事前审批等内容后，上交有关权限人审批，履行审批程序后交财务部付款。

第十六条 信用证付款业务、银行承兑汇票业务应严格依据采购合同要求或融资需求办理。

第十七条 出纳付款时必须复核支付申请是否经各级权签人签字批准，原始凭证原件是否真实、完整，并应提前做好资金准备。出纳必须严格按凭证提供的信息填写票据，并连同凭证交主管人员审核后加盖印鉴。

第十八条严禁开立空头支票及远期支票；未经批准，不得开立空白支票。开具的支票必须填上支票抬头、用途。第十九条 例行收款。

（一）由客户直接汇至公司账户的货款或其他款项，出纳及时从银行取得回单，业务部门从银行系统查询进账记录，填制缴款单，交给财务出纳签收。

（二）以票据方式收到的货款，出纳应在收到客户的票据后，设立台账进行管理，保证在票据有效期内到银行办理委托收款业务，款项进账后，注销登记。

第五章 网上银行的管理

第二十条 财务部必须保证网上银行存款的安全、合理使用，规范网上银行业务操作，依法支付。

第二十一条 财务部应该严格按照《网上银行业务管理暂行办法》等国家有关规定，加强对网上银行的管理。

第二十二条 网上银行业务是指银行通过因特网为企业提供金融服务。网上银行操作人员必须经过业务培训，掌握一定的计算机操作技术和网上结算技能。

第二十四条 加强计算机上机管理，做到付款人员每人一台专用上网计算机，防止计算机病毒、密码盗用和非网上银行操作人员上机。第二十三条 网上银行操作员（出纳员），对拨付款业务的原始票据，要认真核对，杜绝付款手续不全的款项付出,并进行网上银行制单处理。对收款单位名称、账号、开户行及付款金额大小写等进行审核；财务总监或财务经理按照拨付款业务对网上结算业务做最后支付授权处理。

第二十四条 出纳人员要对每天拨付的款项进行逐笔查询并确认是否交易成功，特别是对已拒付的款项是否已终止交易。

第二十五条 要经常与银行取得联系，掌握网上银行业务的更新动向，对网上银行出现的故障做好记录，并及时报业务主管领导，以免造成业务受阻和经济损失。

第二十六条 要充分利用网上银行查询功能，掌握银行帐户的资金余额，要及时对帐，作到日清月结。

第二十七条 加强“客户证书”卡的管理，由于“客户证书”卡是登录网上银行的通行证，一旦丢失要及时通知银行挂失，并重新补办“客户证书”卡。

第二十八条 网上操作员必须做好个人进入网上银行密码的保密工作，防止其他人员了解掌握密码。网上操作必须经过2人操作控制，出纳人员填录付款，财务总监或财务经理审核后划付。

第二十九条 严禁转借个人专用的“客户证书”卡让其他人代替上机操作，操作人员暂时离开工作台时，必须退出操作系统，取出“客户证书”卡确保万无一失。第三十条 熟知网上银行交易中的权利和义务，严格按照网上银行的操作规程操作，避免交易风险。在网上银行出现故障，无法通过网上付款时，必须采取应急措施，通过其他途径办理拨付事宜。

第六章 票据、印章的管理

第三十一条 财务部必须规范票据及印鉴的使用、管理，确保资金安全，防止舞弊。

第三十二条 本制度所涵盖票据范围为：银行票据、收款收据、报关单、出口核销单等。银行票据应由专人负责购买、调配及保管，未使用的空白票据应放在保密柜，并设立票据使用登记簿，按顺序详细登记每张票据的领用人、领用时间等，并由领用人签收。使用后的票据存根联按记账顺序粘贴并归档；作废的票

据应加盖“作废”标识，并与原存根交主管会计归档。

第三十三条 本制度所涵盖印鉴范围为：公司在开户银行预留的印鉴样式对应的所有实物。印鉴平时必须妥善保管，保证安全，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。印鉴保管人外出必须作好交接授权工作，由其受托人保管；使用印鉴时必须依靠足够的、合理的凭证支持或提供有关部门领导签字的申请单。

第七章 附则

第三十四条 本规定自董事会批准之日起开始实施。第三十五条 本工作细则未尽事宜，按国家有关法律、法规和《公司章程》的规定执行；本工作细则如与国家日后颁布的法律、法规或经合法程序修改后的《公司章程》相抵触时，按国家有关法律、法规和《公司章程》的规定执行，并立即对本制度进行修订。