2010年会计信息质量检查报告

2010年会计信息质量检查报告（通用8篇）

1.2010年会计信息质量检查报告 篇一

翁源县财政局开展2008年会计信息质量检查工作总结

韶关市财政局：

我局根据财政部、省财政厅和市财政局的统一部署，于2008年8月25日至9月30日，开展了会计信息质量检查。现将我县开展检查工作的情况总结汇报如下：

一、领导重视 周密部署

接到市财政局《转发省财政厅关于地方开展2008年会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查的通知》（韶财监„2008‟11号）文件后，局领导迅速召集有关业务股室负责人进行了传达和部署，由有关业务股室提出检查单位名单，从中筛选出翁源县冲下水电站和翁源县龙仙第三小学等2个单位作为我县2008年会计信息质量检查单位。我局以监督检查办为主组成“翁源县财政局2008年会计信息质量检查小组”，组长由监督检查办主任郑成林同志担任，成员有胡永琴、王勇两位同志。局领导要求有关业务股室积极配合，从人力、车辆等方面大力支持检查组的工作。由于有局领导的重视和支持，我县2008年会计信息质量检查工作得以顺利完成。

二、制定方案 精心组织

组成检查组和确定检查单位后，我局监督检查办组织检查人员学习了有关会计制度、财税政策、《财政部门实施会计监 督办法》、财政检查工作规则等有关法规政策。同时，制定检查工作计划，根据被查单位的情况和检查人员业务能力，对检查人员进行分工，使检查工作不漏查、不重复。

在进点检查前，我局都能按照有关规定提前3天发出检查通知书，并要求被查单位在“送达回证”上签名盖章。

在实施检查阶段，我局检查人员能按规定做好“财政检查工作底稿”。每张工作底稿均由被查单位会计人员核对，并签署了“情况属实”的意见，有会计人员签名和盖公章。对存在问题的会计凭证、账簿等有关会计资料还进行了复印，并由提供者签名和被查单位盖章。

外勤工作结束后，检查组人员对检查工作底稿互相进行复核，以确保不漏查、不重复、不记错、不漏复印，需要签名盖章的确保不漏签不漏盖。在审核无误后，由组长撰写“财政检查工作基本情况和被检查人存在问题”，送被查单位征求意见。我县被检查的2个单位均在“被检查单位征求意见函”中填写“无意见”的意见，对检查工作表示满意，对检查出来的问题表示改正。检查组在征求被查单位意见后，向局领导书面汇报了检查情况，提出了处理建议，由我局下发检查结论。

三、被检查单位存在的问题

1、应缴未缴财政款项66,841元。其中：翁源县冲下水电站欠缴国有电站资产收益款60,041元，翁源县龙仙第三小学欠缴预算外资金收入6,800元。

2、少计收入4,948.54元。翁源县冲下水电站因按收付实现制确认收入而少计收入4,948.54元。

3、多计提折旧5,865.28元。翁源县冲下水电站固定资产折旧因未预计固定资产净残值而多提折旧。

4、分红发放217,880元在管理费用列支。翁源县冲下水电站发放集资股份红利作管理费用列支。

5、住房周转金229,450元没有按规定结转“利润分配”。翁源县冲下水电站在“其他长期负债—住房周转金”反映以前年度住房周转金余额（贷方）229,450元。

6、职工集资建房款707,966.33元未与“在建工程——集资建房工程”对冲而长期挂账。翁源县冲下水电站在“其他应付款——应付职工集资建房款”反映以前年度的职工集资建房款707,966.33元，未与“在建工程——集资建房工程”科目余额对冲。

7、翁源县冲下水电站有提供银行账户代收代付个人电站电费的行为。

8、明细科目设置不规范。如翁源县冲下水电站“实收资本”明细科目设置为固定基金转入、流动资金转入、更新基金转入；翁源县龙仙第三小学的收支明细科目设置不符合政府收支分类改革的要求。

9、翁源县龙仙第三小学收到各单位赞助的教师节慰问金共4,500元，未实行收支两条线管理。

10、翁源县龙仙第三小学校园维修绿化工程和购买学生课桌椅共276,903.25元未实行政府采购。

11、翁源县龙仙第三小学购课本资料等实物没有附验收报告。

12、翁源县龙仙第三小学票据管理不符合规定。领、销、用、核、存等均由出纳员一人经手。

13、会计基础工作不规范。被检查的2个单位不同程度地存在会计基础工作不规范的问题。

四、处理情况

1、对应上缴财政的款项，我局责令被检查单位按时缴入县财政专户。

2、对应该调账的事项，责令被检查单位按有关规定进行调账。

3、严格要求被检查单位遵守执行会计法、会计制度、财税政策，责成被检查单位督促会计人员加强业务学习，提高业务水平。

我局开展会计信息质量检查以规范会计核算行为、宣传和贯彻执行会计法、会计制度和财税政策为目的。通过开展会计信息质量检查，一方面使被检查的单位存在的问题得到了整改，规范了会计核算行为，另一方面，对被查单位负责人和会计人员宣传了会计法、会计制度和财税政策，不断促使单位加强管理，规范会计核算，遵守国家会计法律制度和财税政策，确保会计信息质量的真实和完整。

翁源县财政局 二○○八年十月六日

2.2010年会计信息质量检查报告 篇二

1、审核财务、成本、费用等计划指标项目是否齐全，编

制依据是否可靠，有关计算是否正确，各项计划指标是否互相衔

接等。审核之后应提出建议或意见，以便修改和完善计划与预算。

2、审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合现行法律、法规、规章制度的规定。对审核中发现的问题，及时予以制止或

者纠正。

3、审核会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资

料的内容是否真实、完整，计算是否正确，手续是否齐全，是否

符合有关法律、法规、规章、制度的规定。

4、审核各项财产物资的增减变动和结存情况，并与帐面记

录进行核对，确定帐实是否相符。不符时，应查明帐实不符的原

因，并提出改进的措施。

万载县双桥镇会计档案立卷归档查阅制度

一、按照分门别类便于保存和查找的原则，将会计报表、会计账簿、会计凭证等分别进行立卷、装盒归档。

二、会计档案应会计报表、会计账簿、会计凭证为主，也把能反映职能活动的具有长期重要查考价值的会计资料，一并立卷归档保存。

三、会计人员应在每月月终将本月形成的会计各类账表和凭证整理编号装订，年终办完决算后，将全年的会计资料收集齐全、整理清楚、分类排列，以便查阅。需要归档的会计资料，应按规定及时归档。

四、查阅会计档案必须持单位介绍信，写明查阅人的身份，利用的目的和查阅内容及范围，经单位领导人同意后方可查阅。

五、查阅会计档案原则上只准在指定的地点阅览，不准借出，特殊情况必须借出时，需经单位领导同意后，再按照借阅规定办理借阅手续并限期归还(一般不超过一周)。借阅案卷要点交清楚，退还时要详细检查。

六、查阅档案人员要爱护会计档案，不准污损、圈划、涂改、折角、拆卷、撕扯账页等。

七、查阅会计档案介绍信只限一次有效，如需要再查要重新报请审批。

万载县双桥镇会计报账人员岗位责任制

一、严格遵守财经纪律和财务制度认真执行支出审批制度，不合法的原始凭证不准报支。

二、负责存款余额内按有关规定及时办理资金转帐、汇兑、支取现金等有关业务。

三、严格执行现金管理的有关规定，不超储现金，不以白条抵库，不私自借支公款。

四、按月盘点现金，逐笔序时记帐，做到日清月结。

五、按月与银行、总预算会计、单位会计核对存款、现金余额，确保数字准确一致。

万载县双桥镇会计岗位责任制

总预算会计岗位责任制

一、负责编制镇镇财政收支预决算，定期做好预算执行情况分析，负责审核行政事业单位预决算。

二、按照省市有关规定设置帐簿，正确处理会计业务，按规定的格式、内容和期限上报各种会计报表。

三、指导所属预算单位的财会工作，负责组织单位会计人员业务学习、培训、财务会审，对镇镇行政事业单位的财务状况、规章制度执行情况检查监督，审核各单位预算会计的帐务和报表。

四、负责预算内、预算外、统筹资金、财政专项周转金等项资金的划拨业务，并严格审查、合理调度，保证专款专用。

五、负责财政所会计、文书档案的管理，组织指导镇镇行政事业单位会计档案管理工作。

六、负责协调财、税、库（行）的关系，定期对账、督促各项税收及时足额缴库。

七、负责镇镇财政会计基础工作规范化管理。

八、终了，负责对本岗位工作进行全面系统的书面总结。

经费会计岗位责任制

一、负责办理镇镇政府机关各项经费支出。

二、负责编制本单位支出预决算，按月编报用款计划，领拔经费、按月编制报表、向总预算会计报账。

三、按照有关规定设置账簿，核算政府机关各项经费支出，正常办理日常会计业务，按月交总预算会计复核。

四、按有关规定，制定本单位财务管理制度，严格执行支出审批手续，认真执行政府采购制度，杜绝不合格开支。

五、负责管理政府机关单位的财产物资，建立固定资产明细账和登记簿，定期清查盘点，保证国家财产的安全、完整。

六、及时缴纳应缴预算收入。

七、负责本岗位会计资料的归档工作。

八、年终，对本岗位工作进行全面系统的书面总结。

统管会计岗位职责

一、每月与统管单位报账员办理财务收支凭证结算。

二、分单位进行会计核算，分单位建立指标帐、往来、收入、支出、固定资产等明细账。

三、按月向镇镇政府、财政所、统管单位编报会计报表、保管会计凭证、账簿和报表等会计档案。

四、按照支出定额及分月用款计划向总会计申请拔款。

五、负责票据缴验和稽查，严格执行钱随票走的规定，定期或不定期到统管单位核查票证使用情况。

六、每月定期与总会计、资金会计、单位出纳对账。

七、监督统管单位的收入入库和资金使用等情况，对不符合规定的支出凭证一律退回，不予报账。

出纳员、资金会计岗位职责

一、严格遵守财经纪律和财务制度认真执行支出审批制度，不合法的原始凭证不准报支。

二、负责本单位存款余额内按有关规定及时为各单位办理资金转帐、汇兑、支取现金等有关业务。

三、严格执行现金管理的有关规定，不超储现金，不以白条抵库，不私自借支公款。

四、按月盘点现金，逐笔序时记帐，做到日清月结。

五、负责分户核算存款增减变动情况，按月与银行、总预算会计、单位会计核对存款、现金余额，确保数字准确一致。

关于双桥镇会计基础规范检查整改工作情况报告根据《万载县财政局开展全县会计基础工作规范检查的实施方案》的通知要求，开展了此次自查工作，制定了整改方案，现将本次活动的整改情况报告如下：

一、整改活动开展情况

根据财政局下发的万财办发[2011]02 号《万载县财政局开展全县会计基础工作规范检查的实施方案的通知》（以下简称《通 知》）要求，我镇于2011年6月10日至6月25日开展了第一阶段的自查工作，成立双桥镇会计基础规范检查工作小组，认真分析了自查中发现的问题，确定了具体整改期限，明确整改任务。

二、针对在自查中发现问题及具体整改情况如下：

1.关于票据管理问题

存在问题：支票管理登记、领用记录不齐全、规范，未有登记购买记录。

整改措施：建立票据管理登记台账，严格登记购买支票日期、数量及支票号码、签收人、单位等票据信息。

2.现金日记账、银行日记账登记问题

存在问题：缺少手工登记现金日记账、银行存款日记账。

整改措施：专项活动自查开展时，即已安排出纳补录现金、银行存款日记账。

3.记账凭证填制方法，更正错误方法等问题

存在问题：填制方法和更正错误方法没按要求进行。

整改措施：组织会计工作人员参与学习凭证的登记以及入账问题的处理方法，规范会计凭证以及账本的填制工作。

三、持续完善事项的长效机制和责任人

3.2010年会计信息质量检查报告 篇三

昆山市人才培训中心根据多年的教学经验和对历年考试试题的研究，总结会计从业考试学习口诀记忆法。昆山市人才培训中心提醒会计课程的学习比较单调，整天都在和会计分录以及公式计算打交道，知识点非常琐碎，一般中有特殊，特殊中还有特殊，苦于没有好的方法去记忆和理解会计核算的规律。应该说“书山有路勤为径，学海无涯苦作舟”，会计学习必须依勤学苦练，没有什么“终南捷 径”，但是会计学习自有其内在的规律，我们需要在学习中借助一些窍门，提高我们的学习效率，达到“事半功倍”的效果。

昆山市人才培训中心这里介绍的“口诀法”(你还可以称其为“打油诗”。)应该就属于这种窍门。

一、最基本的口诀——读书口诀

所有学科的考试学习，包括会计学习，都必须仔细阅读考试指定教材和考试大纲。如果你是参加社会助学的会计应考者，那么从你听辅导教师授课到最后准备考试，应该至少读五遍指定教材。我将其总结为“自考五读口诀”，具体内容如下：

一读课前预习先，从师二读课堂间

温故知新读三遍，四读再把习题练

五读复习迎考试，胜利通过笑开颜

这主要强调课前预习、课堂听讲、课后复习、做题巩固以及总复习迎考都要把读书放在基础性地位。我每门课开课第一次，我都将这个口诀写在黑板上，要求同学作 为参加会计考试的座右铭，这其实对所有科目的考试中都是有用的。如果你是纯粹的自学，那么读书的意义就更是不言自明了。古人说“书读百遍，其义自现”或者 “熟读唐诗三百首，不会吟诗也会吟”都是这个道理。

二、利用口诀理解记忆账户记账规则

借贷记账法下的记账规则是基础会计学习的入门规律，是需要同学们深刻记忆和理解的最基本知识点之一。我们一般把账户区分为资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类。资产、成本类账户一般都是借方登记增加，贷方登记减少;负债、所有者权益账户(二者合并称为权益)一般都是借方登记减少，贷方登记增加;损益 类账户则需要区分是费用类还是收入类去分别登记，收入与费用之间的登记也是相反的。为便于初学者理解，提高其学习兴趣，我编写了以下口诀，并命名其为“记 账规则之歌”。

记账规则之歌

借增贷减是资产，权益和它正相反

成本资产总相同，细细记牢莫弄乱

损益账户要分辨，费用收入不一般

收入增加贷方看，减少借方来结转

大家也许还记得，会计核算有七种基本核算方法，即：设置会计科目(设置账户)、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本核算、财产清查、编制会计报表。我们也可以把七种方法总结成为以下的口诀：

会计核算方法七，设置科目属第一

复式记账最神秘，填审凭证不容易

登记账簿要仔细，成本核算讲效益

财产清查对账实，编制报表工作齐

4.2010年会计信息质量检查报告 篇四

会计方法是核算和控制会计对象、发挥会计作用，实现会计目标的手段。它主要是根据会计对象的要求、经济管理的要求，在长期会计管理实践中形成的。

广义的会计方法一般包括会计核算方法、会计分析方法、会计考核、会计控制方法。狭义的会计方法指的是会计核算方法。

一、会计方法(狭义)

会计核算方法对已经发生的经济业务进行综合地、连续地、系统地、全面地进行确认、计量、记录和报告，生产有效的会计信息。

(通过程序介绍方法)

会计核算方法主要包括：(1)设置会计科目和账户;(2)复式记账;(3)填制和审核会计凭证;(4)登记账簿;(5)成本计算;(6)财产清查;(7)编制会计报表。

【例题42•多选题】下列方法中，属于会计核算方法的有()。

A.填制和审核凭证

B.登记会计账簿

C.编制会计报表

D.编制财务预算

E.编制银行存款余额调节表

『正确答案』ABC

二、会计分析

会计分析是指根据会计核算提供的会计信息，应用一定的分析法，对企业的经营过程及其经营成果进行定性和定量分析。是会计预测和会计考核的主要依据。

三、会计考核

会计考核是指通过会计核算和会计分析提供的资料，通过与原定目标的比较，来考核、检查企业的生产经营过程或经营成果是否合理、合法，是否实现了预定目标，差异产生的数量与原因，以检测和修订经济过程，使之按照预定的轨道运行。

四、会计预测

会计预测是指通过会计核算和会计分析等提供的会计信息，结合市场环境等诸多因素，运用一定的预测技术和方法，对会计主体未来有关财务状况和经营情况的未来趋势作出估计，为决策提供可供选择方案。

会计预测属于事前会计反映或核算，具有超前性、探索性和灵活性的特点。

【本章小结】

1.职能：核算和监督，核算包括确认计量、记录和报告，监督则是对核算全过程进行。核算和监督的对象是资金运动或价值运动，包括三个环节：资金投入、资金循环和周转、资金退出。

2.目标：满足报表使用者的要求，反映管理层受托责任履行情况。

3.基本假设：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。

4.核算基础：权责发生制和收付实现制，适用范围，区别。

5.八大质量要求和两个惯例。

6.六大要素和会计等式，尤其是恒等式的具体运用，结合后面章节理解更好。

5.2010年会计信息质量检查报告 篇五

第二章 金融法律制度

框架图：

（本章第一、第二节重庆教材专有）

第一节 金融法律制度概述

一、金融的概念与金融法律制度

（一）金融的概念

金融就是资金融通，是与货币流通和银行信用关系有关的一切活动。

（二）金融法律制度

1.金融法律制度的概念

金融法律制度是调整货币流通和信用活动中所发生的金融关系的法律规范的总称。

2.金融法律制度的调整对象

金融法律制度的调整对象是金融业务和金融管理活动中形成的各种经济关系。

一是银行与财政的关系。

二是国家对金融活动进行干预、管理而形成的经济关系。

三是中央银行对整个金融业领导、管理、协调、监督的职能时与政策性银行、商业银行及各类非银行金融机构形成管理与被管理的关系。

四是银行和各类非银行金融机构与企业公民之间的关系。

五是银行间、银行与非银行金融机构、非银行金融机构间的关系。

二、我国金融法律制度的构成（了解各个法律制度的构成）

我国的金融法律制度主要包括银行法、货币管理法、信贷法、银行结算与票据法、信托法、融资租赁法、保险法、证券法以及涉外金融法。

【例题·多选题】金融法律制度的调整对象包括的经济关系有（）。

A.银行与财政

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B.中央银行对商业银行 C.银行与企业公民 D.地下钱庄与商人 【答案】ABC

第二节 现金管理的法律制度

一、现金及现金管理的基本概念（了解）

（一）现金的概念

国际惯例：现金是指随时可以作为流通与支付手段的票证，不论是否法定货币或信用票据，只要具有购买或支付能力，均可视为现金。

从理论上讲，现金有广义和狭义之分。狭义的现金是企业所拥有的硬币、纸币。广义现金则应包括库存现款和视同现金的各种银行存款、流通证券等。我国采用狭义的现金概念。

现金是流动性最大的一种货币资金。会计范畴的现金又称库存现金，是指存放中企业并由出纳人员保管的现钞，包括库存的人民币和各种外币。我国的现金指人民币，包括纸币和金属辅币。

（二）现金管理的概念

现金管理是指现金管理单位按照规定管理各单位的现金收入、支出和库存的一项重要财经管理活动。

二、现金管理的基本原则

（一）现金的使用范围

（1）职工工资、津贴；

（2）个人劳务报酬；

（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；

（6）出差人员必须携带的差旅费；

（7）结算起点以下的零星支出；（结算起点定为一千元）

（8）中国人们银行确定需要支付现金的其他支出。

【例题·多选题】现金的使用范围符合规定的有（）。

A.职工工资、退休金

B.出差人员差旅费

C.2万元的零星支出

D.国家规定对个人的其他支出

【答案】ABD

（二）现金管理的基本原则

（1）凡在银行和其他金融机构（以下简称开户银行）开立账户的机关、团体、部队、企业、事业单位和其他单位（以下简称开户单位），必须依照规定使用现金，接受开户银行的监督。

（2）国家鼓励开户单位和个人经济活动中，采取转账方式进行结算，减少使用现金。

（3）开户单位之间的经济往来，除规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。

（4）各级人民银行应当严格履行金融主管机关的职责，负责对开户银行的现金管理进行监督和稽核。

（5）开户银行负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。

（6）转账结算凭证中经济往来中，具有同现金相同的支付能力。

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开户单位销售活动中，不得对现金结算给予比转账结算优惠的待遇，不得拒收支票、银行汇票和银行本票。

（7）机关、团体、部队、全民所有制和集体所有制企业事业单位购置国家规定的专项控制商品，必须采取转账结算方式，不得使用现金。

（8）开户银行应当根据实际需要，核定开户单位三天至五天的日常零星开支所需的库存现金限额。

边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于五天，但不得超过十五天的日常零星开支。

（9）经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。

（10）开户单位现金收支应当依照下列规定办理：

①开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；

②开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。

因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；

③开户单位根据本条例第五条和第六条的规定，从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人（会计机构负责人）签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金；

④因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。

（11）开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账目应当日清月结，账款相符。

（12）对个体工商户、农村承包经营户发放的贷款，应当以转账方式支付。对确需在集市使用现金购买物资的，经开户银行审核后，可以在贷款金额内支付现金。

（13）在开户银行开户的个体工商户、农村承包经营户异地采购所需货款，应当通过银行汇兑方式支付。因采购地点不固定，交通不便必须携带现金的，由开户银行根据实际需要，予以支付现金。

未在开户银行开户的个体工商户、农村承包经营户异地采购所需货款，可以通过银行汇兑方式支付。凡加盖“现金”字样的结算，汇入银行必须保证支付现金。

（14）具备条件的银行应当接受开户单位的委托，开展代发工资、转存储蓄业务。

（15）为保证开户单位的现金收入及时送存银行，开户银行必须按照规定做好现金收款工作，不得随意缩短收款时间。大中城市和商业比较集中的地区，应当建立非营业时间收款制度。

（16）开户银行应当加强柜台审查，定期和不定期地对开户单位现金收支情况进行检查，并按规定向当地人民银行报告现金管理情况。

（17）一个单位在几家银行开户的，由一家开户银行负责现金管理工作，核定开户单位库存现金限额。

（18）开户银行应当建立健全现金管理制度，配备专职人员，改进工作作风，改善服务设施。现金管理工作所需经费应当在开户银行业务费中解决。

【例题·判断题】开户单位支付现金，从刚收到的一笔款项中直接支付（）。

【答案】错

【解析】根据规定，开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付

【例题·多选题】下列选项中符合现金管理的基本原则的有（）

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A.现金收入应当于次日送存银行

B.应当对采用现金结算给予高于转账结算的优惠

C.开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付

D.单位根据规定需要从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金

【答案】CD

三、违反现金管理的法律责任

1.开户单位有下列情形之一的，开户银行应当依照中国人民银行的规定，责令其停止违法活动，并可根据情节轻重处以罚款：

（1）超出规定范围、限额使用现金的；

（2）超出核定的库存现金限额留存现金的。

2.开户单位有下列情形之一的，开户银行应当依照中国人民银行的规定，予以警告或者罚款；情节严重的，可在一定期限内停止对该单位的贷款或者停止对该单位的现金支付：

（1）对现金结算给予比转账结算优惠待遇的；

（2）拒收支票、银行汇票和银行本票的；

（3）违反本条例第八条规定，不采取转账结算方式购置国家规定的专项控制商品的；

（4）用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金的；

（5）用转账凭证套换现金的；

（6）编造用途套取现金的；

（7）互相借用现金的；

（8）利用账户替其他单位和个人套取现金的；

（9）将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行的；

（10）保留账外公款的；

（11）未经批准坐支或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金的。

3.开户单位对开户银行作出的处罚决定不服的；必须首先按照处罚决定执行，然后可在十日内向开户银行的同级人民银行申请复议。同级人民银行应当在收到复议申请之日起三十日内作出复议决定。开户单位对复议决定不服的，可以在收到复议决定之日起三十日内向人民法院起诉。

4.银行工作人员违反本条例规定，徇私舞弊、贪污受贿、玩忽职守纵容违法行为的，应当根据情节轻重，给予行政处分和经济处罚；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。

第三节 支付结算的法律制度

一、支付结算概述

（一）支付结算的概念

支付结算是指国家机关、企业事业单位、社会团体和其他社会组织以及个人，在社会经济活动中使用汇票、本票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、电子支付、银行卡等方式进行货币给付及资金

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清算的法律行为。

银行是支付结算和资金清算的中介机构。

支付结算方式有：票据（汇票、本票、支票）、汇兑、托收承付、委托收款、银行卡、信用证。

传统支付：现金支付、票据交换。

电子支付：电子联行、电子汇兑、中国现代化支付。

网络支付：支付网关、电子钱包、电子货币。

（二）支付结算的种类

1.结算采用的形式划分

结算采用的形式不同，可分为现金结算和非现金结算两种。

2.结算采用的工具划分

结算使用的工具不同，分为票据结算和非票据结算两类。

（三）支付结算的法律特征

1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构或其他机构进行

2.支付结算是一种要式行为

所谓要式行为是指法律规定必须依照一定的形式进行的行为。如果该行为不符合法定的形式要件，即无效。

（1）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用统一规定的票据凭证和统一规定的结算凭证。

（2）单位和银行名称应当记载全称或者规范化的简称。

（3）单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代表人的签名或盖章。

（4）个人本名的签名或盖章。

（5）金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。

（6）金额中须以中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者必须一致。

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（7）少数民族和外国驻华使领馆，金额大写可以使用少数民族文字或外国文字记载。

【例题·判断题】支付结算是一种不要式行为，可以不按照一定形式进行。（）

【答案】错

【例题·多选题】支付结算的法律特征表述错误的有（）。

A.金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效

B.签名或签章可以使用化名或笔名

C.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据以中文金额为准

D.少数名族大写金额不能使用少数民族文字

【答案】BCD

3.支付结算的发生取决于委托人的意志

4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制

中国人民银行总行负责制定统一支付结算制度，分行制定细则等。

5.支付结算依照相关法律进行

（四）办理支付结算的基本要求

1.单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。未使用统一规定印制的票据和结算凭证，其中票据无效，结算凭证银行不予受理。

2.单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户。

银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。

3.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。

（1）伪造：是指无权限人假冒他人或虚构他人名义签章的行为。

（2）变造：是指无权更改票据内容的人对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。

（3）伪造、变造票据属于欺诈行为，应追究其刑事责任。票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。

【相关链接】 “伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告的法律责任”不构成犯罪的，对单位5000-10万，个人3000—5万。

（4）票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项（如用途），原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。

【例题·单选题】根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，不会导致票据无效的是（）。

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A.原记载人更改金额，并在更改处签章证明

B.原记载人更改出票日期，并在更改处签章证明

C.原记载人更改票据用途，并在更改处签章证明

D.原记载人更改收款人名称，并在更改处签章证明

【答案】C

【例题·单选题】根据《支付结算办法》的规定，签发票据时，不可以更改的项目是（）。

A.出票日期

B.收款人名称

C.票据金额

D.用途

【答案】ABC

【例题·判断题】对金额、出票日期、收款人名称进行更改的票据，为无效票据。（）

【答案】对

（5）票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。

单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。

个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本名的签名或盖章。

【例题·判断题】单位在结算凭证上的签章，为该单位的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。（）

【答案】对

4.填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理。

【例题·多选题】根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，属于无效票据的有（）。

A.更改签发日期的票据

B.更改收款单位名称的票据

C.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据

D.使用的签章与预留银行签章不符的票据

【答案】ABC

【例题·单选题】根据有关规定，票据金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者不一致的（）。

A.以票据上较小的金额为准

B.票据无效

C.以中文大写为准

D.以数码记载为准

【答案】B

【例题·判断题】票据和结算凭证金额应以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，否则银行不予受理。（）

【答案】对

（五）填写票据和结算凭证的基本要求

1.关于收款人名称的要求

一般记载对方全称，也可以填写规范化简称。简称要求排他性，同一性。

2.票据出票日期的书写要求

票据的出票日期必须使用中文大写。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期

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未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。

在填写月、日时，月为“壹、贰和壹拾”的，日为“壹至玖和 壹拾、贰拾和叁拾”的，应在其前加“零”；日为“拾壹至拾玖”的，应在其前面加“壹”。也即，月：1、2、10；日：l一

9、l0、20、30前加零。日：ll—19前加壹（1l—19应读成壹拾几）但l0读成零壹拾。

如：2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。

3.中文大写金额的书写要求

中文大写金额数字应用正楷或行书填写，使用繁体字，也应受理。如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、圆（元）、角、分、零、整（正）等字样。不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、甘、毛、另（或0）填写。

中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。

中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。

4.阿拉伯小写金额数字的书写要求

阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。

举例如下：

（1）阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。

如￥l508.50，应写成人民币壹仟伍佰零捌元伍角。

（2）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。

如￥6 007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。

（3）阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个零字，也可以不写“零”字。

如￥l 680.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆

佰捌拾元叁角贰分；

又如￥l07 000.53，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。

（4）阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。

如￥16 409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；又如￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。

票据和结算凭证的金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者必须一致。

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【例题·判断题】票据出票日期使用小写的，银行可以受理，但由此造成的损失由出票人承担。（）

【答案】错

【例题·单选题】某单位于2003年10月19开出一张支票。下列有关支票日期的写法中，符合要求的是（）。

A.贰零零叁年拾月玖日

B.贰零零叁年壹拾月壹拾玖日

C.贰零零叁年零壹拾月拾玖日

D.贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日

【答案】D

【例题·单选题】在填写票据的出票日期时，下列各项中，将“10月20日”填写正确的是（）。

A.拾月贰拾日

B.零拾月零贰拾日

C.壹拾月贰拾日

D.零壹拾月零贰拾日

【答案】D

【例题·单选题】某出票人于2月12日签发一张现金支票。根据《支付结算办法》的规定，对该支票“出票日期”中“月”、“日”的下列填法中，符合规定的是（）。

A.贰月拾贰日

B.贰月壹拾贰日

C.零贰月拾贰日

D.零贰月壹拾贰日

【答案】D

【例题·多选题】下列各项中，表述正确的有（）。

A.票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写

B.票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样

C.票据的出票日期可以使用小写填写

D.票据中的中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”或“正”字

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【答案】ABD

【例题·多选题】根据《支付结算办法》的规定，下列有关票据金额中文大写的填写中，符合规定的有（）。

A.将“107 000.53元”填写为“人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分”

B.将“107 000.53元”填写为“人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分”

C.将“107 000.53元”填写为“人民币壹拾万柒仟元伍角叁分”

D.将“107 000.53元”填写为“人民币壹零万柒零零零仟元伍角叁分”

【答案】AB

【例题·多选题】 根据支付结算办法的规定，下列各项中，符合支付结算基本要求的有（）。

A.单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证

B.单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户

C.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造

D.填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改

【答案】ABCD

【例题·简答题】2009年3月5日，C公司购进材料一批，货款金额共计8208.03元，以支票结算。公司新来的出纳小李，在填写支票时将日期写为“2009年3月5日”，金额大写为“人民币捌仟贰佰零捌元叁分整”。小李填写的支票正确吗?

【答案】不正确。

【解析】根据规定，票据的出票日期必须使用中文大写为“贰零零玖年叁月零五日”；金额大写应为“人民币捌仟贰佰零捌元零叁分”。

二、银行结算账户

（一）银行结算账户的概念及分类

1.银行结算账户的概念

银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。

2.银行结算账户的种类

（1）银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户四种。

存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后由银行核发开户登记证。但存款人因注册验资需要开立的临时存款账户除外。

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（2）按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人结算账户。

个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。

个人银行结算账户是指存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。

邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户也纳入个人银行结算账户管理。

【例题·多选题】单位银行结算账户按用途分为（）。

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.专用存款账户

D.临时存款账户

【答案】ABCD

（3）根据开户地点不同，分为本地银行结算账户和异地银行结算账户。

本地银行结算账户指存款人在注册地或住所地；异地银行结算账户指在异地开立的结算账户。

（二）银行结算账户的开立

1.基本存款账户的开立

基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。

（1）开立基本存款账户的存款人资格。

下列存款人，可以申请开立基本存款账户：①企业法人；②非法人企业；⑧机关、事业单位；④团级（含）以上军队、武警部队及分散值勤的支（分）队；⑤社会团体；⑥民办非企业组织；⑦异地常设机构；⑧外国驻华机构；⑨个体工商户；⑩居民委员会、村民委员会、社区委员会；⑥单位设立的独立核算的附属机构；⑥其他组织。

（2）存款人开立基本存款账户，应向开户银行提供所需的证明文件。

营业执照正本或批文或证明或登记证，如有税务登记证也出具。

（3）开立基本存款账户的程序。

①存款人填交开户申请书。②开户银行审查。③中国人民银行当地分支行依法核准。④开立账户。⑤签订协议。

除中国人民银行另有规定的以外，应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关

证明文件的原件或复印件留存归档。

（4）基本存款账户的用途。

基本存款账户是存款人的主要账户，该账户主要办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。

【例题·单选题】根据我国金融法律制度的规定，存款人的工资、奖金等现金的支取，应通过（）办理。

A.基本存款账户

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B.一般存款账户

C.临时存款账户

D.专用存款账户

【答案】A

【例题·单选题】主要办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取的账户是（）。

A.一般存款账户

B.基本存款账户

C.专用存款账户

D.临时存款账户

【答案】B

（5）银行结算账户在使用过程中的注意事项。

①存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。②银行应按规定与存款人核对账务。银行结算账户的存款人收到对账单或对账信息后，应及时核对账务并在规定期限内向银行发出对账回单或确认信息。③存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用。

2.一般存款账户的开立

一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

（1）开立一般存款账户的存款人资格。开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户。只要存款人具有借款或其他结算需要，都可以申请开立一般存款账户，且没有数量限制。（2）开立一般存款账户所需的证明文件。

①开立基本存款账户规定的证明文件；②基本存款账户开户登记证；③存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；④存款人因其他结算需要，应出具有关证明。

【例题·多选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具下列证明文件（）。

A.开立基本存款账户规定的证明文件

B.基本存款账户开户登记证

C.存款人因向银行借款需要，应出具借款合同

D.存款人因其他结算需要，应出具有关证明

【答案】ABCD

（3）开立一般存款账户的程序。

①存款人填交开户申请书。②开户银行审查。③开立一般存款账户，并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。④自开立一般存款账户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。

开立一般存款账户，实行备案制，无需中国人民银行核准。

【例题·单选题】符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行办理开户手续，并于开户之日起（）个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。

A.3

B.5

C.7

D.10

【答案】B

（4）一般存款账户的用途。

一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现

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金缴存，但不得办理现金支取。

【例题·判断题】存款人可以通过一般存款账户理现金支取。（）

【答案】错

【例题·多选题】下列有关银行账户的表述中正确的有（）。

A.一个单位只能在一家银行开立一个基本存款账户

B.一个单位可以在多家银行开立多个基本存款账户

C.现金缴存可以通过一般存款账户办理

D.现金支付不能通过一般存款账户办理

【答案】ACD

【例题·多选题】下列关于支付结算的各项表述中，符合规定的有（）。

A.单位银行账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户

B.存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户

C.存款人可以通过基本存款账户办理工资、奖金等现金的支取

D.存款人可以通过一般存款账户办理工资、奖金等现金的支取

【答案】ABC

3.专用存款账户的开立

专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其有特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

（1）开立专用存款账户的条件。对下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户：①基本建设资金；②更新改造资金；③财政预算外资金；④粮、棉、油收购资金；⑤证券交易结算资金；⑥期货交易保证金；⑦信托基金；⑧金融机构存放同业资金；⑨政策性房地产开发资金；10单位银行卡备用金；11住房基金；12社会保障基金；13收入汇缴资金和业务支出资金；14党、团、工会设在单位的组织机构经费；15其他需要专项管理和使用的资金。

因收入汇缴资金和业务支出资金开立的专用存款账户，应使用隶属单位的名称。

【例题·判断题】单位开设的工会经费账户属于专用存款账户。（）

【答案】对

【例题·多选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，存款人申请开立专用存款账户，应向银行出具下列证明（）。

A.开立基本存款账户规定的证明文件

B.基本存款账户开户登记证

C.粮、棉、油收购资金，应出具主管部门批文

D.单位银行卡备用金，应按照中国人民银行批准的银行卡章程的规定出具有关证明和资料

【答案】ABCD

（2）开立专用存款账户应向开户银行出具的证明文件。

存款人申请开立专用存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和各项专用资金的有关证明文件。

（3）开立专用存款账户的程序。

①存款人申请开立银行结算账户时，应填制开户申请书，②银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查。③中国人民银行应于2个工作日内对银行报送的预算单位专用存款账户的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准；不符合开户条件的，应在开户申请书上签署意见，连同有关证明文件一并退回报送银行。④银行为存款人开立银行结算账户，应与存款人签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利与义务。⑤银行在为存款人开立专用存款账户时，应在其基本存款账户开户登记证上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期，并签章。

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（4）专用存款账户的使用范围

专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。

（5）专用存款账户使用过程中的注意事项。

对专用存款账户的专用资金使用，银行应按照相关规定和国家对粮、棉、油收购资金使用管理规定加强监督，对不符合规定的资金收付和现金支取，不得办理，但对其他专用资金的使用不负监督责任。

4.临时存款账户的开立

临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

（1）临时存款账户开立的条件。

有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：①设立临时机构；②异地临时经营活动；③注册验资。

（2）开立临时存款账户所需的证明文件。

存款人申请开立临时存款账户，应向银行出具下列证明文件：①临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文；②异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同；③异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文；④注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。

本条第②、③项还应出具其基本存款账户开户登记证。

【例题·多选题】下列情况的，可以申请开立临时存款账户（）。

A.设立临时机构

B.异地临时经营活动

C.党、团、工会设在单位的组织机构经费

D.注册验资

【答案】ABD

【例题·判断题】企业申请开立注册验资资金临时存款账户，应向银行出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。（）

【答案】对

（3）开立临时存款账户的程序。

（4）临时存款账户的用途。

临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。

（5）临时存款账户的注意事项。

临时存款账户在使用过程中，应当注意以下几点：①临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限。临时存款账户的有效期最长不得超过2年。②临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。③注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致。

5.个人银行结算账户的开立

个人银行结算账户是指存款人因投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户，纳入个人银行结算账户管理。

（1）开立个人银行结算账户的条件。

有下列情况的，可以申请开立个人银行结算账户：①使用支票、信用卡等信用支付工具的；②办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的。

自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。

（2）开立个人银行结算账户所需的证明文件。

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存款人申请开立个人银行结算账户，应向银行出具下列证明文件：①中国居民，应出具居民身份证或临时身份证；②中国人民解放军军人，应出具军人身份证件；③中国人民武装警察，应出具武警身份证件；④香港、澳门居民，应出具港澳居民往来内地通行证。台湾居民，应出具台湾居民来往大陆通行证或者其他有效旅行证件；⑤外国公民，应出具护照；⑥法律、法规和国家有关文件规定的其他有效证件。

银行为个人开立银行结算账户时，根据需要还可要求申请人出具户口簿、驾驶执照、护照等有效证件。

（3）开立个人银行结算账户的程序（了解）

（4）个人银行结算账户的用途。个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取。

个人银行结算账户实际有三项功能：①活期储蓄功能，②普通转账结算功能，③通过个人银行结算账户使用支票、信用卡等信用支付工具。

（5）个人银行结算账户使用过程中的注意事项：

①单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，单笔超过5万元的，应向其开户银行提供付款依据。

②从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。

③个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，将款项转入其个人银行结算账户的，或者个人持申请人为单位的银行汇票和银行本票向开户银行提示付款，将款项转入其个人银行结算账户的，个人应当提供有关收款依据。

④单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的，银行应按有关规定，认真审查付款依据或收款依据的原件，并留存复印件，按会计档案保管。未提供相关依据或相关依据不符合规定的，银行应拒绝办理。

⑤储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。

【例题·单选题】自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户称为（）。

A.临时存款账户

B.个人银行结算账户

C.专用存款账户

D.一般存款账户

【答案】B

【例题·判断题】个人储蓄账户的用途主要是办理个人现金存取，但也可以办理个人转账收付结算。（）

【答案】错

6.异地银行结算账户的开立

异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立相应的银行结算账户。

（1）异地存款账户的开立条件。

①营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县）需要开立基本存款账户的；②办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；③存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；④异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；⑤自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。

【例题·多选题】异地银行结算账户可以开立的银行账户种类有（）。

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.专用存款账户

D.临时存款账户

【答案】ABCD

（2）开立异地银行结算账户所需要的证明文件。

存款人需要在异地开立单位银行结算账户，除出具前述开立基本银行结算账户、一般银行结算

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账户、专用银行结算账户以及临时银行结算账户所规定的证明文件之外，还应出具下列相应的证明文件：①经营地与注册地不在同一行政区域的存款人，在异地开立基本存款账户的，应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明；②异地借款的存款人，在异地开立一般存款账户的，应出具在异地取得贷款的借款合同；③因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人，在异地开立专用存款账户的，应出具隶属单位的证明。

属本条第②、③项情况的，还应出具其基本存款账户开户登记证。

存款人需要在异地开立个人银行结算账户，应出具开立个人银行结算账户所规定的证明文件。

（4）开立异地存款账户的程序。开立异地存款账户的，根据其账户的种类不同，开立程序与前述相关账户开立的程序相同。

（三）银行结算账户的变更与撤销

1.银行结算账户的变更

银行结算账户的变更是指存款人姓名、单位、法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生的变更。

2.银行结算账户的撤销

银行结算账户的撤销是指存款人因开户资格或其他原因终止银行结算账户使用的行为。

（1）银行结算账户的撤销事由。

（2）银行结算账户的撤销程序。

（3）办理银行结算账户的撤销手续的注意事项。

①未获得工商行政管理部门核准登记的单位，在验资期满后，应向银行申请撤销注册验资临时存款账户，其账户资金应退还给原汇款人账户。注册验资资金以现金方式存入，出资人提取现金的，应出具缴存现金时的现金缴款原件及其有效身份证件。

②存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。

③存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续。

④银行撤销单位银行结算账户时应在其基本存款账户开户登记证上注明销户日期并签章，同时于撤销银行结算账户之日起两个工作日内，向中国人民银行报告。

⑤银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。

（四）银行结算账户的管理

1.中国人民银行的管理

2.银行的管理

3.存款人的管理

6.2014年会计工作报告 篇六

2、本月的现金流情况，银行开设帐户的情况，帐户的性质，目前运行的情况(是否在用，是否正常等等)

3、公司当月的计划完成级效益情况：分项目写：投资多少，完成情况，效益情况，本月总投资多少，利润多少

4、企业绩效评价主要指标情况：分效益指标、资产运行状况指标(含资产增长率、应收账款增长率、存货增长率、固定资产增长率等等，你根据你单位的性质而定分析那些指标

5、财务效益状况

工作安排：

1、要根据公司的总体布局来安排财务工作

2、新会计制度的业务学习

3、合理安排资金，加快资金的回笼工作，提高资金的使用率

4、其他方面可以重点谢固定资产折旧、社会保障的缴纳

5、如果公司资金短缺，还应协助公司中小企业融资等等(这需要你自己酌情写)

7.2010年会计信息质量检查报告 篇七

姓名：

单位：

成绩：

一、不定项选择题（本大题共30小题，每小题2分，计60分。每小题至少有一个正确答案，请将正确答案的大写字母填入题后括号内，不选、错选、多选均不得分）。

1、合计财务报表，是指反映母公司和其全部子公司形成 的企业集团整体财务状况、经营成果和现金汩的财务报表。合并报表的合半范围应当以（）为基础加以确定。A、合并

B、控制

C、被控制

D、合营

2、下列情况中，A公司应将S公司纳入合并范围的有（）。

A、A公司直接拥有S公司表决权的80% B、A公司拥有B公司80%的表决权，而B公司又拥有S公司70%的表决权 C、A公司拥有B公司90%的表决权，拥有S公司30%的表决权；而B公司拥有S公司60%的表决权。

D、A公司拥有S公司80%的表决权，S公司被政府或有关部门接管

3、在计算合半报表中母公司和子公司个别财务报表各项目加总金额的基础上，分别计算出合并财务报表中各资产项目、负债项目、所有者权益项目、收入项目和费用项目等的合并金额。其计算方法正确的有（）。

A、资产类项目，其合计金额根据该项目加总金额，加上该项目抵销分类录有关的借方发生额、减去该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定

B、负债类和所的者权益类项目，其合并金额根据该项目加总金额，减去该项目抵销分录有在的借方发生额，加上该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定。

C、有关收入类各项目有关所有者权益变动各项目，其合并金额根据该项目加总金额，减去该项目抵偿分录的借方发生额，加上该项目抵销分录的贷方发生额计算确定

D、有关费用类项目，其合计金额根据该项目加总金额，加上该项目抵销分录的借方发生额、减去该项目抵销分录的贷方发生额计算确定

4、编制合并利润表时需要进行抵销处理的，主要有如下项目（）

A、内部营业收入和内部营业成本的抵销处理

B、购买企业内部购进商品作为固定资产、无形资产等资产使用进的抵销处理 C、内部应收款项计提的坏账准备等减值准备的抵销处理 D、内部投资收益和利息费用的抵销处理

E、内部相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销处理

5、某公司2007年度归属于普通股股东的净利润为500万元，发行在外普通股加权平均数为1250万股，该普通股平均每股市场价格为4元。2007年1月1日，该公司对外发行250万份认股权证，行权日为2008年3月1日，每股认股权证可以在行权日以3.5元有价格认购本公司1股新发的股份。该公司2007年度基本每股收益为（）。A、0.4元

B、0.39元

C、21.25元

D、3.5元

6、根据准则规定，企业应当在附注中披露与每股收益有关的信息（）。

A、基本每股收益和稀释每股收益分子、分母的计算过程

B、列报期间不具有稀释性但以后期间很可能具有稀释性的潜在普通股

C、在资产负债表日至财务报告批准报出日之间，企业发行在外普通股或潜在普通股发生重大变化的情况

D、企业如有终止经营的情况，应当在附注中分别持续经营和终止经营披露基本每股收益和稀释每股收益。

7、企业在确定业务分部时，应当结合企业内部管理要求，并考虑下列因素（）。

A、各单项产品或劳务的性质

B、生产过程的性质

C、产品或劳务的客户类型

D、销售产品或提供劳务的方式 E、生产产品或提供劳务受法律、行政法规的影响

8、分部收入是指可归属于分部的外交易收入和对其他分部交易收入。不包括下列项目（）。

A、利息收入和股利收入

B、处置投资产生的净收益

C、营业外收入

D、采用权益法核算的长期股权投资收益

9、分部费用是指可归属于分部的对外交易费用和对其他分部交易费用。主要由可归属于分部的对外交易费用构成，通常不包括（）。A、营业成本

B、营业税金及附加 C、销售费用

D、营业外支出

10、关联方关系的存在是以控制、共同控制或重大影响为前提条件的。在判断是否存在关联方系时，应当遵守实质重于形式的要求。关联方关系存在于（）。

A、该企业的母公司，不仅包括直接或间接地控制该企业的其他企业，也包括能够对该企业实施直接或单位控制的单位

B、该企业的子公司，不仅包括直接或间接地被该企业控制的其他企业，也包括直接或间接地被该企业控制的企业

C、对该企业实施共同控制的投资方，包括直接的共同控制和间接的共同控制 D、对该企业施加重大影响的投资方，包括直接的重大影响和间接的重大影响 11关联方交易的类型通常包括（）等。

A、购买或销售商品

B、购买或销售除商品以外的其他资产 C、提供和接受劳务

D、担保和租赁 E、提供资金和代理

F、研究开发项目的转移

12、企业应当披露编制财务报表时对金融工具所采用的重要会计政策，计量基础等信息，主要包括（）。

A、指定的金融资产或金融负债的性质 B、指定的金融资产为可供出售金额资产的条件 C、金融资产和金融负债的利得和损失的计量基础 D、金融资产和金融负债终止确认条件

13、将一项优先股归类为权益工具还是金融负债，不受下列因素的影响（）

A、以前发行股利的情况

B、未来发放股利的影响 C、发行方各种储备的金额

D、发行方能否控制当期损益

14、下列关于手续费用和佣金支出税前扣除表述正确的有（）。

A、除保险企业外的其他企业，按与具有合法经或资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

B、企业支会计的手续费及佣金得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入帐 C、企业可以将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、反利等费用

D、企业已计入固定资产的手续费及佣金支出，不得在发生当期直接扣除，应通过折旧方式分期扣除。

15、甘查帐征收企业2009年实现销售收入20000万元,发生的与企业生产经营活动有关的业务执行费300万元,其中以企业自制商品作为礼品馈赠客户,商品成本180万元,同类

商品售价200元,则业务执行费企业所得税税前扣除标准为（）。

A、100万元

B、180万元

C、72万元

D、101万元

16、对研发费用税前加计扣除表述正确的有（）

A、研发费用计入当期损益未形成无开资产的，允许再按其当年研发 费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。

B、研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销 C、无形资产的推销不得超过10年

D、实际发生的研发费用，在年度中间预缴所得时，允许据实扣除，在年度终了进行的税得度申报时，再按规定计算加计扣除。

17、单位租用个人的车辆，并支付车辆租赁费，车辆的（）费用应由员工个人负担的费用不能在企业所得税前列支。

A、车辆保险费

B、车辆维修费

C、车辆购置税

D、车辆折旧费

18、《企业所税法实施条例》规定，固定资产计算折旧的最低年限正确的有（）

A、房屋、建筑物，为20年

B、飞机、火车、轮船以外的运输工具，为10年。C、与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年。D、电子设备，为3年

19、对于营业税可以实行抵扣的情形表述正确的有（）

A、单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。

B、单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产、销售不动产时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中减除。

C、从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。

D、从事广告代理业务的，以其全部收入送去支付给其他广告公司或广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。

20、对于房地产的收入时间确认，表述正确的有（）

A、采了一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据之日，确认收入的实现。

B、采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确定收入的实现。付款方式提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。

C、采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款输转帐之日确认收入的实现。

D、采取支付手续费方式委托销售开发产品的，庆按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。

21、《中华人民共和国会计法》规定，单位负责人应在财务会计报告上（）

A、签名

B、盖章

C、签名或盖章

D、签名并盖章

22、在资金控制的不相容岗位相互分离中，出纳人员不得兼任（）工作。

A、会计档案保管工作

B、会计档案销毁工作 C、债权债务帐目的登记工作

D、固定资产的登记工作

23、会计人员随意改变会计处理方法或私设会计帐簿的，应承担的法律责任包括（）

A、责令限期改正

B、对单位处以3千元以上5万元以下的罚款

C、对其直接负责的主管人员和其他责任人员，处以2千元以上2万元以下的罚款 D、吊销会计从业资格证书

24、会计帐簿的登记，表述正确的有（）

A、实行会计电算化的单位，会计帐簿无需打印装订成册，更不需记帐人员和会计机构负责人签章。

B、登记会计帐簿采用圆珠笔或铅笔记帐的 C、现金、银行存款日记帐必须逐日结出余额

D、跳行、隔页登记的，会计人员将还未登记的业务来补充登记完整。

25、下列符合内部牵制制度和稽核制度的有（）

A、审批人根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批 B、专人保管现金保险柜钥匙和密码。

C、财务专用章由专人保管，并保管支付所需全部印章。

D、单位现金收入未按规定及时存入银行，用于直接支付单位的自身支出。

26、企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。人力资源政策应当包括下列内容（）

A、员工的聘用、培训、辞退与辞职 B、员工的薪酬、考核、晋升与奖惩

C、关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度 D、掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定

27、企业识别内部风险，应当关注下列因素（）

A、组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素。B、经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素 C、财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。

28、下列对控制措施要求表述正确的有（）

A、不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互相约的工作机制。

B、授权审批控制要求企业根据党规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。

C、财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、帐实核对等措施，确保财产安全。

D、预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。

29、小规模纳税人的增值税征收率为3%。某小规模纳税人企业2010年8月份实现销售收入103000元，其中当期购买设备取得增值税专用发票一张（注明设备买价为10000元，增值税额1700元，合计金额11700元）。8月应缴纳增值税额为（）。

A、3090元

B、3000元

C、1300元

D、4700元 30、下列对于资产的税务处理表述正确的有（）

A、企业的各项资产以历史成本计税基础 B、固定资产按照直线计算的折旧，准予扣除

C、长期待摊费用，自发生月份的次月起，分期摊销，摊销期限不得低于3年 D、存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种

二、判断题（本大题共20小题，每小题2分，计40分。请在每小题后面的括号内填入判断结果，表述正确的打“√”，表述错误的打“×”。全部打“√”或全部打“×”均以零分处理。）

1、母公司必须有一上或一个以上的子公司，母公司可以只控制一个子公司，也可以同时控制多个子公司；子公司必须被母公司控制，并且只能有一个母公司控制，不可能也不允许被两个或多个母公司同时控制。

（）

2、每股收益是指普通股股东每持有一股所能享有的企业利润或需承担的企业净亏损。每股收益包括基本每股收益和稀释每股收益两类，基本每股收益的计算和列报主要是为了避免每股收益虚增可能事业来的信息误导，而稀释每股收益仅考虑当期实际发行在外的普通股股份。

（）

3、企业风险和报酬的主要来源和性质为基础确定主要报告形式是业务分部还是地区分部。如果企业的风险和报酬主要受其提供的产品和劳务的差异影响的，披露分部信息的主要形式应当是地区分部，次要形式是业务分部；反之，发果风险和报酬主要受企业在不同的国家或地区经营活动影响，披露分部信息的主要形式应当是业务分部，次要形式是地区分部。

（）

4、关联方交易的披露应遵循重要性要求。判断关联方交易是否重要，应以交易金额为大小和对企业财务善和经营成本的影响程度作为判断标准来确定。

（）

5、企业回购自身权益工具支付的对价和交易费用，应当增加所有者权益。（）

6、金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示，不能相互抵销。不满足终止确认条件的金融资产转移，转出方不得将已转移的金融资产和相关负债进行抵销。

（）

7、企业直接向受灾单位发生的捐赠支出，在年度利润总额的12%内的部分，准予在计算应纳所得税额进扣除。

8、企业发生的与生产经营活动有关的业务执行费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。（）

9、企业在筹建期间和生产经营期间发生的业务执行费，都统一计入“管理费用——业务招等费”进行核算。筹建期间发生不得计入开办费。

（）

10、根据《企业所得税法实施条例》规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额的2%的部分，准予扣除。未建立工会部门的，可按不超过工资薪金总额的2%计提金额据实扣除。

（）

11、原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证金额错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处必须加盖出具单位的印章。

（）

12、一般会计人员调动工作或离职的，如果帐目清楚无需办理监交手续，移接交人员直接进行相关会计资料移交即可。

13、会计人员接受单位负责人授意、指使伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐薄、财务报告的，其责任应只有单位负责人承担，和会计无关。

（）

14、为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。

（）

15、企业对物重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。

（）

16、购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算意气上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额。但仅限于购进货物，对于企业销售货物发生的运输费用，不能从当期的销项税额中抵扣。

（）

17、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额或营业额；未分别核算的，不得免税、减税。

（）

18、企业采用缩短折旧年限或采取加速折旧的方法的固定资产。采用缩短折旧年限法的，最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法或年数总和法。

（）

19、为了白露 小企业发展，自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（）

20、对于化妆品制造、医药制造和饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入30%的部分，准予扣除，超过部分在以后纳税年度结转扣除；烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

8.XX年会计实习报告_1 篇八

以下是小编收集整理的XX年会计实习报告范文3000字。以供参考。

XX年会计实习报告范文3000字【一】

学校为了加强我们对所学理论知识的理解和掌握，于大三第一学期末即20xx年1月1日至16日安排了一项分散实习，有关会计岗位的实地实习。基于学校安排，在边丽洁老师的指导下顺利地完成实习。于20xx年元旦过后直接去唐山钢铁设计研究院有限公司实习。该公司办公地点在唐山市路北区建华西道1号，实习期间先了解公司的总体情况，然后跟着出纳学习，最后跟会计实习。

实习的目的：把所学两年半的理论知识与实际操作结合起来，找出差距，看应如何处理所发现的问题。总结一下所学专业知识的不足之处，不扎实的地方，找出需要重新巩固的知识，学会了和同事沟通，以及在社会工作中应该如何为人处事。

实习的内容：先了解公司的发展史以及各个机构的设置情况，公司的规模、经济类型、人员数量等，做一些力所能及的工作，帮忙清理卫生，做一些后勤工作;再了解公司的文化历史，认识了一些同事，公司给安排了一个特定的指导人;然后在财政部看财务人员工作，看会计人员如何做，看了一下公司的总帐以及各明细帐、记账凭证、原始凭证和上期的会计报表(主要是资产负债表和利润表)：之后安排我跟着公司的出纳学习;最后是跟着会计实习，看会计如何处理业务。

实习的心得体会：刚到单位时，感觉同事们都很随和，很好相处，感觉社会并不象别人所说的那么险恶，对社会又充满了信心。公司的指导人给我耐心讲解了有关公司的概况、规模、机构设置、人员配置等等，使我认识到对一个大公司也只能是从整体上认识了解一下，至于内部具体的细节是怎么也弄不清楚的。先对公司有个大概了解，再对自己的岗位工作有所认识，要知道公司设那个岗位的目的，要达到预期的效果，才能保证公司的正常运行。

在财务部跟随出纳实习时，先了解公司的财务制度，国家对库存现金的规定，以及收、付现金需要遵循的程序。看着出纳工作自己也很是高兴。出纳收到收到收款单据时审核手续是否齐全，然后收款，点两遍现金，然后向交款人说明金额，并分币种放好。若需要找零钱也需点两遍，然后在原始单据上盖现金收讫章，留下记账联，将其他的交给对方。然后编制现金收款凭证，登记现金日记账。这一程序和我们在学校学的理论一样，要分清责任，按规定处理业务。其实很简单，只是没有实际操作过，但是我们一样可以做好，要对自己有信心，相信自己能做好，给自己一个机会会比她们做的更熟练、更出色。

对于如何签发支票，作废的收据、填错的支票怎样处理又回顾了一下，有些细节上的东西以前学时没太注意，等到实际操作上就要犯错误了，签发支票、收据等都要特别信心，要有耐心，不能浮躁，会计其实是一项比较烦琐的工作，看我们如何对待了，我本人比较喜欢计算，喜欢数字，喜欢把一堆看似乱七八糟的东西整理的井井有条，所以我对会计越来越有兴趣，越来越喜欢做会计。

跟随会计实习时，会计告诉我公司遵循企业会计准则、矿产资源法、安全生产法等法规，该公司以冶金设计等为主，需要遵守好多国家的政策法规，该公司比较正规。刚跟随会计实习时，会计不是很高兴我去实习，可能是怕我添乱吧，帮不上她的忙，还要弄乱东西，后来由于我的耐心等待，合理的处理人际关系，会计态度缓和了，让我看她处理业务，还给我看了公司的凭证，原始单据，以及明细帐和总帐等，让我总结了出纳的理论与实际的不同处以及会计的理论与实际的不同处。理论知识不是很牢固，有好多地方都很模糊，不知具体该如何做，还需要翻看以前所学的，要把它深入扎根不是很容易啊，还得靠以后工作了在实际操作上去把它扎在心里。会计教给我如何和人们沟通，好多时候都要自己去判断，去决定该如何做，在社会上只能依赖一个人，那就是自己，不要指望别人帮你做点什么，要看看你能帮别人做什么。

有一点遗憾的就是实习期间没有涉及到有关报税的问题，如果涉及到了，应该能学到好多知识，毕竟以前的会计岗位角色模拟实验中没有涉及到太多的有关税的问题，而在公司中，对会计而言，税是一个比较关键的问题。

实习期间还是学了不少社会知识，要多感谢实习指导人、公司出纳、会计的关照和帮助以及实习指导老师的细心教导，耐心讲解。

发现的问题和建议：在此次会计理论与实际相结合的实习工作中，确实让我们学到了不少书本以外的知识，让我们对这两年半的会计学习有个总结，当然也发现了不少问题。出纳看似简单的工作若不细心还是不能胜任的。出纳的工作不难，但有些步骤是必须要遵守的，有时出纳为了省事就省略几步，在工作中这也是很常见的，看是否会影响责任分担以及业务处理是否顺利，若无影响的话，那样做还能提高效率的，若有影响，则需按部就班的一步步操作。跟随会计实习，需要提出一点，公司员工也代表公司的形象，以人为本，在做好自己的本职工作外还要处理好同事间的关系，营造一个紧张而温馨的工作环境，工作起来才会比较愉快，效率才会有所提高。还要给实习生以及外界人员留一个好印象，对公司的顺利发展应该会很有利的(考试吧)。

我们还未步入社会，好多事情尤其是工作上的事没有具体处理过，不知会不会做好，能不能圆满完成任务，这就要求我们对自己要足够了解，要有深层次的认识，有的工作可以直接说我可以做到、可以做好，但有的工作心里不是很有底时就要好好客观衡量自己，看能否完成，不可夸下海口也不可低估自己的能力，埋没自己。

综上所述，在这次实习期间达到了预定的目的，大量的会计专业知识与社会知识相结合，既巩固了专业知识，又学会了社会知识，对我们不久的就业很有帮助。通过这次实习，对出纳、会计等岗位有了一个深层次的认识。我找到了自己专业知识的漏洞，对好多基础性的知识不是很肯定，需要重新回顾、学习。对会计岗位人员要求的耐心、细致有了切实的体会，对于自己浮躁的心里也需要调整，把心态整理好，对自己有正确的认识与评价才能清楚自己适合什么样的工作，明白自己需要努力的方向。学会了人与人沟通需要一定的技巧。这次实习为我们步入社会奠下了基础，为我们就业找工作指明了方向。

XX年会计实习报告范文3000字【二】

会计实习的目的是培养学生的实践能力，能够使学生系统全面地掌握企业会计核算的基本程序和方法，加强学生对会计基本理论的理解，将会计理论知识和会计实务工作有机地结合在一起。

社会经济的发展，让会计学成为炙手可热的行业，也成为企业、公司等日常经营必不可少的必备。随着会计制度的日臻完善，对会计人员的高度重视和严格要求，作为即将步入社会的会计专业人员，为了符合社会的要求，加强社会竞争力，必须严于自身的专业素质修养，培养较强的会计工作的实践操作能力。经过三年半的专业学习后,在把握了一定的会计基础知识的前提下，为了进一步巩固理论知识，将理论与实践有机地结合起来，本人于XX年2月25日—XX年5月30日在XX律师事务所进行了为期三个月的专业实习,以下是此次实习中的一些心得和体会。

一、实习的重要性

会计是对会计单位的经济业务从数和量两个方面进行计量、记录、计算、分析、检查、预测、参与决策、实行监督，旨在提高经济效益的一种核算手段，它本身也是经济管理活动的重要组成部分。会计专业作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开会计，经济越发展会计工作就显得越重要。

针对于此，在进行了三年的大学学习生活，通过对《中级财务会计》、《财务管理》、《管理会计》、《成本会计》及《会计电算化软件应用》的学习，可以说，所有的有关会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系，我都基本掌握了，认为在实际操作中，自己只要理论运用到实践，就会信手拈来，一气呵成。经过三个月的实习，我才意识到，自己的想法过于天真，真正的会计工作，是不可能用书本知识来衡量操作的，终于体会到了，实践胜于理论这个道理是如此深刻。没有实践，或者我永远都不会以为会计工作是如此的严谨认真，也不会以为作为一名会计人员，需要比其他工作更多的细心与耐心。

二、实习单位情况

带着一种幸福与美好的憧憬，我来到了天成律师事务所，这是一家比较中型的律师事务所，拥有20多位专业律师。从事着民事、刑事、行政等各种法律业务。平时的账务往来是比较复杂而多量的，而且日常处理的财务工作量比较大，要求也比较高，要做到迅速，有效，且不能出错。因此，对会计的专业水准要求也相当的高。

三、实习主要过程

由于这里的每一位律师，都是十分严谨而专业的，心里有着不小的压力，毕竟，面对着大量的专业人士，自己显得如此的心虚。

(一)带我实习的前辈是史会计，是个比较年长的前辈，她在这个律师事务所呆了六年多了，相当熟悉事务所的财务情况。

首先她耐心地向我介绍了公司的基本业务、往来账目的登记、会计科目的设置以及各类科目的具体核算内容，然后又向我讲解了作为会计人员上岗所要具备的一些基本知识要领，对我所提出的疑难困惑，她都耐心解释，尤其是在会计的一些基本操作，给予了相当细心的指导，心里上，我相当的安慰，这是对于一个心里还有胆怯想法的晚辈真诚的照顾，在刚刚接触社会的时候，能遇上这样的师傅真是我的幸运。虽然实习不像正式工作那样忙，那样累，但我真正把自己融入到工作中了，因而我觉得自己过得很充实，觉得收获也不小。在她的悉心指导下，我迅速的适应了这里的工作环境，并开始尝试独立做一些事情。

(二)通过这段时间的会计实务的实践学习，我对会计工作中必不可少的基本流程有了不小程度的了解：

1、根据经济业务填制原始凭证和记账凭证。

(1)、原始凭证：是指直接记录事务所的经济业务、明确经济责任具有法律效力并作为记账原始依据的证明文件，其主要作用是证明经济业务的发生和完成的情况。填写原始凭证的内容为：原始凭证的名称、填制凭证的日期、编号、经济业务的基本内容(对经济业务的基本内容应从定性和定量两个方面给予说明，如购买商品的名称、数量、单价和金额等)，填制单位及有关人员的签章。

(2)、记帐凭证：记帐凭证是登记帐薄的直接依据，在实行计算机处理帐务后，电子帐薄的准确和完整性完全依赖于记帐凭证，操作中根据无误的原始凭证填制记帐凭证。填制记帐凭证的内容：凭证类别、凭证编号、制单日期、科目内容等。

2、根据会计凭证登记日记帐。

日记帐一般分为现金日记帐和银行存款日记帐;它们都由凭证文件生成的。计算机帐务处理中，日记帐由计算机自动登记，日记帐的主要作用是用于输出现金与银行存款日记帐供出纳员核对现金收支和结存使用。要输出现金日记帐和银行存款日记帐，要求系统初始化时，现金会计科目和银行存款会计科目必须选择“日记帐”标记，即表明该科目要登记日记帐。

3、根据记账凭证及所附的原始凭证登记明细帐。

明细分类帐薄亦称明细帐，它是根据明细分类帐户开设帐页进行明细分类登记的一种帐薄，输入记帐凭证后操作计算机则自动登记明细帐。

4、根据记账凭证及明细帐计算产品成本。