企业管理风险控制

企业管理风险控制（精选8篇）

1.企业管理风险控制 篇一

企业财务管理风险控制探究

改革开放以来，市场经济体制逐渐确立，形成了公平、公正的竞争环境，为各大企业的平稳发展奠定了良好的市场氛围，在很大程度上加快了国民经济的发展;但是，随着经济全球化的深入，使国内市场也呈现出激烈的竞争，这使很多企业都面临着财务风险，要想使企业在竞争中占据有利地位，做好财务管理工作是重中之重。但是要想在市场经济中完全避免风险是不可能的，只有切实根据实际发展情况，树立风险意识并清楚的认识到财务风险出现的原因，找到解决的方式，是你，不断提高财务管理水平，降低财务风险的关键。

一、财务风险的主要特征

市场经济中出现的财务风险，其主要特征有以下几点：首先，财务风险具有客观性，也就是说任何企业但实际发展过程中铺不可能完全避免出现财务风险，它的存在不以人的意志为转移，而是市场经营过程中的必然产物，风险无处不在;因此，任何性质的企业都不能怀有侥幸心理，要切实做好风险防范工作;其次，财务风险具有不确定性，也就是说企业经营者并不能完全掌握，财务风险会出现在什么时间、什么地点，由于影响财务状况的因素有很多，很有可能因为一件小事而一触即发，也有可能是没有任何预兆的爆发。再次，财务风险具有亏损性，企业的收益和财务风险成反比，企业面临的财务风险越大，在经营中的收益就可能越小;相反，风险越小，企业获得的收益就越大;但是企业如果想在投资中获得大规模的利润，那么所承受的风险也就会相应变大;最后，企业的财务风险具有很强烈的复杂性，这是因为影响企业收益的因素是多方面的，财务风险出现的原因也是多种多样的，有时是由于复杂多变的外部市场环境造成的，有时是由于企业内部的战略决策失误造成的，如果企业设有专门的财务风险预测人员，那么根据专业的市场监测和科学的决策，会在一定程度上环节风险对企业造成的影响;再加上并不是所有风险都是可预测的，这就是财务风险变得更加复杂，这对企业未来的发展带来了很大影响。

二、企业形成财务风险的主要原因

(一)复杂多变的外部市场因素

企业的正常经营，依靠瞬息万变的外部市场经济，而影响企业经营的外部环境主要包括：政府政策、供求关系、经济规律和市场运行特点等，然而其中每一个因素都是企业无法通过自身努力而改变的，正如上文所说的客观性;但是上述这些因素的变化，将会对企业的存在和发展产生很大的影响，企业的经营活动也会受到这些因素的限制和约束，企业作为市场经济的重要组成者，要想在多变的市场经济中取得有利地位，就要不断调整经营模式、做好财务规划和管理，以适应多变的市场环境。

(二)企业经营中的资金流动问题

企业资金流动性在很大程度上取决于企业对资金的合理规划以及自身的购买力的.大小，一般情况下，企业资金流动性的大小和企业财务风险有很大关系，例如：资金短缺、债务不清不楚、资金囤积等困难的解决都将反映出企业的财务能力。影响企业资金流动性高低的最大因素有两点，第一是企业能否在有限的资金范围内，合理利用规划，创造出大量的财富;第二是企业在多变的市场经济条件下，能否作出科学的投资和决策。

(三)企业自身盈利能力差

企业是以盈利为目的的市场主体，企业的存在和发展，其中对未来影响最大的能力就是盈利能力，这是决定企业存亡的关键，市场经济中，只有具有较强的盈利能力才能够获得可观的利润，从而获得债务偿还能力，在市场经济中获得有利地位。

(四)企业内部整体管理水平低下

企业的管理体制是企业发展、运行的基础和前提，也是企业内部各个部门相互协调、融合的桥梁;而企业内部管理制度的主要目的，是通过某种措施，激励员工积极上进，提高自身的专业水平和职业素养;就目前来看，很多企业由于缺少完善的管理制度和严格的执行力度，致使内部职责不明确，企业工作范围不和谐等，导致企业财务风险无法顺利解决。

三、有效提高财务风险管控能力的重要措施

(一)建立现代化财务管理系统

现代化财务管理系统的建立，需要不断创新财务管理内容，这是降低财务风险的关键，主要包括以下几点;第一点，是企业运营资本风险管理，在存货、先进流量等的风险管理，要求企业在网络环境中将生产、营销、服务以及通讯等进行统一和及时的处理，以降低运营过程中财务风险出现的可能性。第二点就是在企业收益分配，重点由之前的人力资源向目前的知识资源过度，对分配模式的创新是企业发展的必经之路。第三方面就是指在融资以及投资方面的创新，投资风险是企业要特别关注的，也是企业财务管理工作中的核心内容。

(二)建立财务风险预警机制

财务风险预警机制的建设具有独特性，它综合企业的数据化格式开展风险预警机制，对企业潜在的内外风险进行分析研究，并对可能引发的危机进行预防控制;财务风险预警机制可以从两大方面入手，首先是企业预警机制的完善，站在整体角度，设置全面的预警防预体系，对企业内部的生产销售等部门设立严格的风险指标;其次是建立财务预警机制，主要是对企业正常运行中的财务指标设置一定的预警机制，从这两大方面入手双管齐下，点面结合形成一个严密系统的预警体系;

(三)树立风险意识

财务风险将直接关系到企业的整体利益，关系到企业中每一个员工的切身利益，财务工作是企业运行的基础部门，涉及到多个岗位、多层职位，工作内容紧紧围绕财务相关工作，因此企业中的大小部门都应该根据市场环境划定相应的财务风险界限，使工作人员时刻保持危机意识;例如营销人员在完成赊销业务过程中，需要做好坏账准备，并对相关赊销业务进行责任追究，将应收账款的回款情况直接和营销人员的工作绩效联系起来，从根源上避免财务风险的进一步扩大。

(四)确保财务决策的正确性

引发财务风险的重要原因之一就是不切实际的财务决策，财务工作中多种方案需要决策者决定，如财务预算方案、企业的利润分配方案以及工程决算方案等等，在决策过程中，尽可能排除经验主义以及个人主义的影响，站在客观、全面的角度完成决策是最基本的决策方式，同时，对着市场经济的不断变化和发展，以往的经验教训切忌照搬照抄到现有的财务工作中，要结合多方数据确立合理的决策，比如说，在选择某一投资方案时，企业要进行科学合理的市场调研，并结合企业的资金实力、财政来源和现金流量，制定出可行性报告，只有尊重市场客观规律才能进一步收获成功。

四、结束语

企业的发展离不开市场经济的大力支持，多变的市场经济环境，决定了企业将面临着多样化的财务风险，为了最大程度上降低风险、找到风险出现的原因，并结合实际经营情况制定科学合理的解决措施十分必要;本文的相关论述，希望能够为各大企业的财务风险防控工作带来启发。

 

2.企业管理风险控制 篇二

一、企业合同管理存在潜在风险

1. 企业合同管理风险控制意识淡薄, 管理者缺乏对合同风险有效控制能力, 导致合同管理成为败笔。

当前很多的企业合同管理采用人员是兼职或非专业人员, 一定程度都会缺乏对合同的风险管理意识, 缺乏风险识别与控制的能力, 合同管理漏洞会频频易有。这样会造成签订合同之前缺乏应有合作单位资信检查或在合同签订过程中合同条款存在商榷之处及潜在经济利益风险, 如果产生纠纷解决比较难。即使一些企业对合同管理风险重视, 但缺乏专业技能或科学管理, 对合同纠纷和欺诈一般都会采取诉讼和报案作为主要手段或自食其果, 缺乏突发事件应急有效措施, 一定程度上很难避免损失的产生。即便一些企业采用担保手段, 使合同风险有所规避, 但在合同具体执行过程中, 担保赔付往往使人不满意。

2. 不科学、不健全的企业合同管理体系和制度。

企业合同管理体系和制度未能科学、全面有效建立, 即便有合同管理程序, 也会存在执行过程中被扭曲, 未有效将体系和制度在工作中加以执行, 形同虚设;或者只顾眼前短期经济效益, 缺乏企业长期发展目标, 就会以丧失信用为代价, 在合同的执行中弃制度、不遵循合同条款, 不顾及合同管理工作, 这样会有损企业持续发展。

3. 偏重合同局部化管理, 缺乏合同过程化管理。

往往企业存在在签订合同前, 未组织有关专业部门进行全面综合有效地对合同标的、质量、付款条件、价款、企业自身能力等评审, 急切签订合同, 导致合同履行受挫, 结果会使合同的履行过程中力不从心, 企业经济遭受损失。还会存在当企业经济合同发生纠纷时, 由于企业对合同的相关证据保存不善, 往往缺乏有效证据, 使企业丧失对自身的维权。同时, 缺乏对以往合同过程管理经验总结, 难以对企业今后的合同管理提供指导性建议。

二、企业合同管理风险控制遵循原则

企业合同管理首先要遵循预防风险为主的原则及依法管理原则、法律审查和经济效益相结合原则, 这样可以有效进行合同风险控制, 避免合同风险带来损失。

三、加强企业合同风险控制措施

1. 树立合同管理风险控制意识, 增强合同风险控制能力, 有效规避风险。

企业广泛开展对合同相关人员风险教育, 提升其风险控制意识与工作能力, 强化企业合同管理风险控制。?企业要重视合同过程风险性, 关键控制合同签订时风险;遇到大宗合同, 应加强控制, 由法律人员参与过程管理, 并可进行风险投保;合同管理也应从企业财务风险投入角度注重成本与效益, 建立成本最优化的风险防范效果机理, 有效规避合同风险, 促进最佳风险控制效果。

增强合同风险控制能力, 掌握合同风险控制方法成为重点之一。促进风险管理机制建立, 切实注重关键风险点的控制。企业首先对合同签订方进行资质审核、资信情况调查、审查合同签订者是否在授权范围之内等事项, 并为防止合同缺陷, 要对合同条款进行缜密审核, 监督合同的有效执行, 才会有效维护自身合法权益。

2. 强化合同管理职能, 科学建立、健全符合企业实际的合同管理体系与制度。

在合同管理体系与制度的科学建立、健全过程中, 合同管理内部控制应注重职责明确分工、互相制约、不相容职务分离、授权适度等事项。随着企业经营规模、经营目标、经营方式变化, 适应企业发展需要, 合同管理相关制度应随之调整。

3. 提高合同管理科学技术含量, 加强合同系统的全面管理。

企业从合同的谈判, 评估, 审核、签订、履行、归档、总结都需要层层把关, 相应的制度提高保障, 有效控制合同风险。如, 大额货物销售加工意向被销售人获得时, 首先应考虑企业履行合同能力有否;其次在签订合同前, 组织相关部门按照企业9001质量标准控制程序, 对合同进行全方位评审, 按照合同条款要求审查采购的原材料质量是否能到达产品技术标准、价格是否合理, 企业设计制造技术是否可以满足, 付款条件是否能够接受, 合同受汇率变动影响程度大小等。经过评审确认后意见, 提交有关合同管理专业人士, 再次从管理和法律角度审阅确认, 直到开始履行合同。

加强合同系统的全面管理, 需要合同风险控制机理提供有力保障。促进建立合同风险控制机理首先建立如客户的资格、信用状况、联系方式、交易行为过程等的客户电子资料库, 并如供方资质、信用、供货价格及以往的交易行为等的供方电子资料库, 为企业优选供应商, 确保货物供应畅通, 有效防止供货渠道风险, 提供有力保障, 还要对合同项目的签订、评估、审核、保管、风险控制等全过程进行全方位的监督。

综上所述, 企业合同管理风险控制是全过程、全方位的综合性管理, 加强各环节关键点控制, 势必降低企业经营风险, 提高企业经济效益, 推动企业持续健康发展。

摘要：随着全球化经济的飞速发展, 企业之间合作日趋频繁, 合同已成为合作之间具有法律效力的重要凭证, 加强其管理风险控制就显得尤为至关重要。本文从企业合同管理存在潜在风险、合同管理原则及加强其风险控制措施方面, 来谈企业合同管理风险控制。

关键词：合同,风险,控制

参考文献

[1]马春静.加强企业经济合同管理之我见[J].广西商业高等专科学校学报, 2010 (12) [1]马春静.加强企业经济合同管理之我见[J].广西商业高等专科学校学报, 2010 (12)

[2]张秀锦.企业合同的风险防范与管理控制[J].产业与科技论坛, 2011 (18) [2]张秀锦.企业合同的风险防范与管理控制[J].产业与科技论坛, 2011 (18)

3.简析企业资金风险与管理控制 篇三

【关键词】　企业 资金风险 管理 控制

1.企业资金管理中的突出问题

第一，财务信息失真。相当多的企业财务信息不透明、不完整、不及时。企业的高层决策者难以获得准确的财务信息，搞不清楚基层的资金情况，使得汇总起来的信息普遍失真，会计核算不准，报表不真实，有时合并的会计报表还掩盖了下属单位的实际经营情况。

第二，监控不力。大中型企业中，对多资金运作环节普遍存在着监控不力的问题，尽管企业内部设置了一些监督岗位，也制定了多种监督制度，但是因为种种原因难以及时有效地发挥信用。相当多的企业在重大投资等问题上还没有形成有效的决策约束机制，领导法治意识淡薄，往往是个人说了算，资金的流向与控制脱节。

第三，资金使用效率低。企业资金集中管理和内部资金分散的现实矛盾已成为现阶段企业财务资金管理中突出的问题。子公司多头开户的现象比较普遍，资金管理严重失控。投资决策随意性大，有些企业不顾自身的财务和发展目标，盲目投资，投资失误较多，损失严重，使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。资金沉淀严重，库存占用比例过高，欠款居高不下，流动资金占用有增无减，周转缓慢，企业信誉和赢利能力下降。

2.企业财务风险分析

第一，投资风险分析。在企业中，不顾自身的能力和发展目标，热衷于铺新摊子，盲目投资，造成严重损失的例子比比皆是。企业在进行任何一项投资之前，都应对投资项目进行可行性分析，只有在综合考虑各项因素的基础上，当投资项目所产生的净现金流量为正时才是可行的。风险是在企业的生产经营活动中产生和发展的，不能达到预期的不确定性，是一个动态现象，具有很强的传导性。一个企业的风险会传导到另一个企业，一个部门的风险可能会使其他部门遭受损失，产生风险传导的连锁效应。因此，本文所讲的组织风险传导是指风险在组织内部的多个相关利益单位之间进行传递和影响。盲目追求外延式扩张即所谓多元化经营，未经深入调查研究便乱上投资项目，最终破产也是不足为怪的。

第二，资本运营分析。在资金营运方面，企业集团流动资产中，若存货所占比重相对较大，由于存货流动性差，占用了企业大量资金，企业必须为保管这些存货支付大量的保管费用，导致企业费用上升，利润下降。企业还要承担市价下跌所产生的存货跌价损失及保管不善造成的损失，由此产生财务风险。在应收账款管理中，企业过于注重销售业绩，而忽视应收账款控制状况的问题。有时为了增加销量，扩大市场占有率，大量采用赊销方式销售产品，导致企业应收账款大量增加。企业在赊销过程中，由于对客户的信用等级了解不够，盲目赊销，会造成应收账款失控，相当比例的应收账款将长期无法收回，直至成为坏账。资产长期被债务人无偿占用，严重影响企业资产的流动性及安全性。

第三，收益分配分析。股利分配政策不仅影响与企业相关的各方面的利益，而且与公司的筹资问题和资本结构问题密切相关，涉及企业的长远发展。股利政策的制定，主要涉及如何确定股利支付比率、以何种形式发放股利、股利政策的稳定性等。股利政策可被看做是表明公司发展状况的重要信息，除重大的投资机会、未来收入的重大变动等特殊情况外，公司通常倾向于较稳定的股利分配政策。

3.加强企业资金管理和风险控制

第一，完善内部资金调度控制制度。完善内部资金调度控制制度，应从授权审批制度、不相容职务分离制度、内部审计等方面入手。在资金使用方面，企业应结合自身情况建立资金分级审批标准和权限，按审定的现金流量预算和资本性支出预算安排支出，对外担保权、对外投资权应进行严格地限制，而且应配备一套科学的风险预警系统。

第二，加强资金筹集管理。财务人员要树立起企业资金成本与财务风险理念，建立健全以控制财务风险、控制资金成本、选择合理的资本结构等为主要内容的资金控制制度和决策制度。资金筹措包括科学预测资金需求量和合理选择筹资方式。企业应结合自身实际合理选择诸如趋势预测、销售百分比、定性预测等资金量预测方法。选择多种筹资方式，如发行股票、吸收直接投资、发行债券、贷款、商业信用等，分散筹资风险，做好事前控制。

第三，实施资金集中管理。资金管理的目标应是保证资金的安全性、流动性、效率性、收益性。实施适度的资金集中管理可以在一定程度上起到上述作用。如建立结算中心制度或成立资金调度中心，统筹管理企业的各项资金，使各部门、各下级单位的资金往来全部纳入财务部门的控制之下，实现资金的集中管理，从而达到严格控制多头开户和资金账外循环的问题，保证资金管理的集中统一。也可以通过建立财务中心或内部银行，实现内部资金的集中管理，统一调度和有效监控，由财务中心或内部银行负责与银行的往来业务，下属单位仅保留日常必备的费用账户。第四，推行资金预算管理。资金管理中采用全面预算管理，预算编制采取逐级编报、逐级审批，滚动管理的办法。预算一经确定，即成为企业内部组织生产经营活动的法定依据，不得随意更改。资金预算管理是全面预算管理的一部分，企业要以现金流量管理为核心，加强全面预算管理，进一步细化资金安排，增强现金保障能力。统筹规划生产经营与投融资活动的资金供给，科学预测预算年度现金收支、结余与不足，合理确定现金收支规模，安全高效地做好资金筹划工作，加强现金流入流出全过程预算控制，做好资金预算执行情况的分析、监督与考核。

第五，加快应收款项及存货周转。企业要积极开展存货和应收款项的清理，严格控制存货和应收款项规模与增长速度，加快存货及应收款项的周转，减少流动资金占用。努力推进精益生产，加快生产环节的物料流转速度，减少过程积压。做好销售预测，坚持以销定产，根据生产计划，确定合理库存水平，创新营销模式，努力提高预收款比例，减少预付款金额。建立健全客户信用管理体系，加强货款回收管理，落实催收责任，从合同签订、资金结算、款项催收等环节严格把关，加快现金回流，提高应收账款周转速度。

第六，建立预警监测机制。企业要建立和完善资金风险预警监测机制，从资金供给、资金投放、周转效率、债务风险水平等方面建立和完善预警监测指标体系，确定重点监测对象和监测领域，认真分析资产负债率、帶息负债比率、经营活动现金流等重要指标变动情况，重点关注到期债务，对可能出现的资金风险，提前做好应急预案，提高风险应对能力。

参考文献：

[1]聂朝阳.企业资金风险管理及控制[J].中国乡镇企业会计，2010（6）.

4.风险控制管理制度 篇四

要组成部分，促进公司内部风控管理与外部监管的有效互动。

信息披露、监督、反馈等各个环节；在决策机制、内部控制、业务流程等全面体现风控管理要求；

（二）独立性：各部门和岗位应当保持相对独立,基金财产、管理人固有财产、其他财产的运作应当分离。风险控制委员会具有独立性，公司的股东、董事和高级管理人员不得违反规定的职责和程序，直接向风控总监和风控部门下达指令或者干涉工作；公司的股东、高级管理人员和各部门、分支机构应当支持和配合风控总监和风控部门的工作，不得以任何理由限制、阻挠风控总监和风控部门履行职责。

(三)相互制约原则。公司各部门和岗位应当权责分明、相互制约。

(四)执行有效原则。通过科学的内控手段和方法,建 立合理的内控程序,维护内控制度的有效执行。

(五)成本效益原则。以合理的成本控制达到最佳的内部控制效果,内部控制与公司的管理规模和员工人数等方面相匹配，契合公司自身实际情况。

(六)适时性原则。公司定期评价内部控制的有效性,并随着有关法律法规的调整和经营战略、方针、理念等内外部环境的变化同步适时修改或完善。

应的风控管理组织体系。公司的风险控制体系共分为五个层次：董事会、董事会下设的风险控制委员会、投资决策委员会、风险控制部、业务部。

董事会职责：（1）审议批准风险控制委员会的基本制度，决定风险控制委员会的人员组成，听取风险控制委员会的报告；（2）审议单笔投资额超过公司资产总额30%，或者单一投资股权超过被投资公司总股本40%的股权投资项目；（3）决定公司内部风险管理机构的设臵；（4）法律法规或公司章程规定的其它职权。

董事会下设风险控制委员会，其职责包括：（1）组织拟订公司的风险管理基本制度；（2）对单笔投资额超过公司资产总额30%，或者单一投资股权超过被投资公司总股本40%的，应当提交董事会审批的股权投资事项进行合规性审核；（3）监督和评估风险管理制度执行情况等。风险控制委员会对董事会负责，向董事会报告。

投资决策委员会职责：对单笔投资额不超过公司资产总额的30%，或者单一投资股权不超过被投资公司总股本的40%的股权投资项目的投资和退出作出决策。

风险控制部是公司内专职的风险管理部门，其职责包括：（1）独立于业务部开展风险控制、合规检查、监督评价等工作；（2）在项目决策过程中出具合规意见；（3）对投资协议进行审核；（4）在出现重大问题时及时向风险控制委员会报送相关专项报告。

业务部职责：具体负责项目开发、执行、退出过程中的风险控制。业务部负责人作为股权投资项目风险管理的

公司发行新基金须有风险控制委员审议通过，需公司自有资金参与的事项也应由风险控制委员会审议通过。在基金运作期间，风险控制委员会及风控部应全程进行监督；如基金投资决策委员会、基金经理、项目参与人员出现违反公司风控管理制度行为或造成公司利益出现重大损失时，应及时介入，并进行处理。

规等理解有误或故意违反则将出现合规风险。

（一）不得将公司资产用于资金拆借、贷款、抵押融资或者对外担保等用途；

（二）不得将公司资产用于可能承担无限责任的投资；

（三）单笔投资额不得超过公司资产总额的30%，如果突破30%，需提交股东审议；

（四）单一投资股权不得超过被投资公司总股本的40%，如果突破40%，需提交股东审议；

（五）不得将公司资产投资于股东或其控制的企业；

（六）法律法规以及公司章程约定禁止从事的其他投资；

（1）投资决策委员会对项目投资或退出的相关材料进行审核，投资决策委员会成员独立发表审核意见；

（2）投资决策委员会可以根据需要委派专人或聘请外部专业机构进驻现场进行独立的尽职调查，提交独立的调查报告；

（3）公司股权投资业务的项目投资和项目退出必须经投资决策委员会通过。单笔投资额超过公司资产总额30%，或者单一投资股权超过被投资公司总股本40%的项目，应当经过投资决策委员会审议通过后，提交董事会审议，并根据公司章程规定提交股东审议。

重大事项的，项目组应当及时报告。相关规则另行制定。

5.企业内部控制与风险管理 篇五

摘 要：企业内部控制与风险管理二者互为前提，相辅相成。当下我国企业内部控制与风险管理过程中存在风险管理与内部控制体系难以满足企业经营发展的需要、部门间缺乏有效的沟通、管理者对于企业内部控制与风险管理的认识不足，制约企业可持续发展等问题。完善企业内部控制与风险管理，企业必须提高内部监督，加强内部控制；提高企业对风险的认识，完善企业风险管理体系；加强内部环境治理，建设适宜企业自身发展的内部控制环境；加强内部控制与风险管理的人才队伍建设；完善信息沟通管理机制，加强各部门间的交流。

关键词：风险管理；内部控制；现状；建议

内部控制是企业经营管理过程中的一种自我管理与监督的手段，完善的企业内部控制制度可以有效的保证企业会计信息的真实性，确保企业经营目标的全面实现，保障企业自身的经营财产安全。在企业的经营管理过程中对于可能发生的会危及企业经济效益的因素被称之为企业风险。通过加强对企业风险的监督与管理，可以有效的减少企业由于自身管理不善给企业经济效益带来的损失，为企业的经营决策及未来发展方向做出有力指导，实现企业经营发展目标。我国的企业由于发展起步较晚，中小企业居多，且企业管理者的管理理念相对较为落后，大多数企业的内部控制与风险管理措施并不完善，还有待提高。完善企业风险管理与内部控制措施，可以有效提高企业员工的工作积极性，端正财务管理人员工作态度，确保财务信息的真实性，为企业的管理者做出正确的经营决策提供有效依据。

一、企业内部控制与风险管理的关系

1.二者互为前提，相辅相成

从COSO制定的《内部控制整合框架》和《风险管理整合框架》中可以看出，内部控制由五要素组成：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。其中控制环境是基础、风险评估是依据、控制活动是手段、信息与沟通是载体、监控是保证。风险管理由八要素组成：内部环境、目的设定、事件识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息与沟通、监控。从组成要素上看，两者有五个要素是重合的。从目标上看，风险管理目标包括控制目标的内容即运营目标、财务目标、法律目标，还要包括战略目标。所以从内涵上看，两者是高度重合的，都是由企业全员参与，都渗透到企业日常管理和经营活动中，都为经济体目标的实现提供保障。所以企业的风险管理与内部控制措施互为一体，相辅相成。企业实现风险管理的有效措施是内部控制，而风险管理又是企业完善内部控制措施的延续。若是没有完善的企业内部控制措施，那么企业的风险管理就无从下手，预期的目标更无法达成；若是不能进行有效的风险管理，那么企业的内部控制制度就形如虚设，毫无意义。对于企业的风险管理来说，内部控制一直以来都是其发展的风向标，有效的风险管理措施能够对企业预期产生的风险进行有效的评估，提前做好风险防范措施，防范于未然。

2.企业的风险管理与内部控制也存在一定的差异

从范围上看，企业风险管理管理的范围较广，包括企业对风险的测评、战略目标的制定、人员的任用以及企业日常的管理和相关预算等。企业内部控制更多强调对自身内部的管控，内部控制实施的途径相对较多；而企业风险管理则更对强调对自身全面的风险管控，内部风险与外部风险都要囊括其中。

从实现方法上看：内部控制更多采用管理方法及手段进行；而风险管理则更多强调采用预防性的策略和措施方法，具有一定的预测性，而内部控制则强调采用对既定现状采用管理方法及手段加强改进及控制，企业内部控制嵌入自身各业务流程的具体业务中，融合在各项规章制度中，使企业能够做到正常运营过程中自发地修正并防止错误，提高效率，确保企业战略及目标的实现；内部控制强调从面上来评估企业状况，而风险管理则更为独立，强调对影响目标实现的风险因素的分析、评估与防范，更强调点到点的方法。

二、当下我国企业内部控制与风险管理过程中存在的问题

1.当前的风险管理与内部控制体系难以满足企业经营发展的需要

由于经济全球化的不断深入与发展，国内外企业共同竞争的双重压力给企业带来前所未有的机遇与挑战，与此同时，由于经营风险的不断加大，对企业的经营管理也提出了更高的要求。但是，就我国目前现状来说，企业的内部控制制度与风险管理体系起步较晚，与西方国家相比还较不完善，滞后于企业日益竞争的发展需要，这就要求我国企业必须制定出一套适合企业日益发展需要的经营策略，完善企业内部控制与风险管理体系，保证会计信息质量安全，杜绝虚假财务报告，规避财务风险，降低企业经营风险，增加经营利润。

2.企业内部控制与风险管理部门间缺乏有效的沟通

良好的沟通与交流是企业开展一切活动的基础，建立有效的信息系统是企业完善内部控制制度的前提。部门间良好的沟通，可以使部门间更好的协作与配合，提高内部工作效率，同时使企业的管理者及时了解公司的经营状况，并以此制定出合理的适于公司发展的经营策略，完善企业内部控制制度，提高风险管理能力。当下，对我国大部分企业来说，企业的内部控制与风险管理更多的是依赖于外部咨询，内部沟通方面还需要予以更加的完善。

3.管理者对于内部控制与风险管理的认识不足

当前飞速发展的市场经济使企业面临着更加复杂的市场变化，风险无处不在，传统的企业管理理念早已落后于时代经济发展的需求。然而对我国大部分企业来说，企业的管理者对于内部控制与风险管理的认识了解不足，在管理的过程中，二者不能兼顾，顾此失彼，管理脱节，制约了企业的可持续发展。企业的风险管理与内部控制措施是相辅相成的，企业实现风险管理的有效措施是内部控制，而风险管理又是企业完善内部控制措施的延续。两者必须同时兼顾，才能使企业的经营管理更加的完善，风险降到最低，在稳定中可持续发展。

4.企业风险管理与内部控制的专业人才相对匮乏

目前，就我国大多数企业来说，对于企业的风险控制与内部管理并没有设置专门的部门、招聘专业的人才，而是多采用外部会计咨询的方式进行的。但是，在这种情况下，企业对于目标的制定，风险的预测等相对就比较滞后，不完善，对于企业的经营状况不能系统的把握。只有在企业内部培养专门的内部控制与风险管理人才，才能使企业适应未来的竞争发展需求。

5.企业风险管理与内部控制缺乏有效的内部监督

当前，就我国大多数企业而言并没有建立相应的制约与监督内部控制的有效机制，企业对内部控制与风险管理的建设不能够进行合理的优化，抑制管理效果的发挥。一些企业的管理者对内部监督的重要性虽然有一定的认识，同时在企业内部也采取了一系列的措施，但是由于企业缺少相应的内部监督，在实际的管理过程中，这些措施并没有得到相应的落实，形同虚设，管理者的管理理念得不到有效的实施，制约了企业的内部控制与风险管理的发展，给企业的管理造成了很大的隐患。

三、完善企业的内部控制与风险管理的建议

1.完善企业风险管理与内部控制体系建设

任何企业的发展都离不开内部控制与风险管理体系的建设，对于企业来说，健全的内部控制与风险管理体系，是企业应对未来激烈市场竞争的关键因素。在企业内部根据企业自身的状况与发展环境，建立适合企业发展的、与企业自身相适应的内部控制管理体系，例如：企业引进ERP系统，各部门负责相应模块，相互制衡、相互监督，从订单的生成到结款到入账，层级进行审批，保证企业风险管理与内部控制的有效运行，为企业的稳定可持续发展提供强有力的保障。

2.提高企业对风险的认识

对于企业来说，内外资企业间的竞争愈演愈烈，竞争处处藏风险，提高企业对风险的认识，对企业管理者来说刻不容缓，只有这样，企业才能适应时代发展潮流，应对未来激烈的市场竞争。风险管理它不是摆设，它是企业内部控制的延续，是完善企业内部控制的重要手段，是企业管理方式的一种变革。作为企业的管理者，应提前做好对风险的预测、评估，提前对潜在风险的做好防范措施，结合内外部资源，及时应对市场环境发生的变化，以不变应万变，提高企业的风险防范意识，例如在企业内部建立风险稽核部门，对企业的管理人员定期进行风险防范培训，提高其风险防范意识；对于财务人员出纳不能直接录入现金银行凭证，记账人员不能审核凭证；办公电脑、操作系统登录权限设置密保等，防范风险的发生。

3.加强企业内部监督

建立有效的企业内部监督机制是完善企业内部控制与风险管理的前提。企业内部只有不断的进行自我控制、自我监督，才能保证企业日常经营活动的正常运转、加强企业对经营风险的日常防范与管理。例如在企业内部设置内部审计部门，对企业内部经营活动进行日常监督、绩效考核，对企业对外报送的财务报告进行定期的审核，对审计文件及时进行归档保存。

4.加强企业内部人才队伍建设

对于一切制度而言，最终的执行者都是企业的内部员工，员工的执行力高低直接决定政策能否被落实。对于内部控制与风险管理措施的实施，企业的管理者是主要的发起人，他们风险意识的高低直接影响企业的发展决策，提高企业管理者的风险防范意识对企业来说极为重要。员工是企业政策的执行者，例如企业加强对管理人员及企业员工的业务能力培训，加强他们对内部控制与风险防范的意识。定期对员工进行考核，提高风险防范能力，鼓励员工间沟通与交流，分享经验。且在招聘新人时，注重选拔高素质人才，及时注入新鲜血液，为企业储备人才。

5.加强各部门间的交流

沟通是管理的基础，没有沟通管理就无从谈起。建立健全有效的沟通管理机制，提高企业对信息的收集、处理能力，并且使之在各部门间及时传递，实现信息的共享，为企业的管理者制定经营决策提供有力的信息依据。结合企业自身经营特点，加强企业信息系统建设，提高企业信息传递的速度，增强企业信息的透明度，各部门间相互监管。例如：各部门每周五下午进行部门内部总结，各岗位交流工作心得，每周一举行例会，各部门进行上周工作总结，每月最后一个周末全公司召开月例会，沟通工作理念，交流经验。

四、结束语

“居安思危、防微杜渐、未雨绸缪”是现代社会对企业每个管理者的要求。加强企业内部控制与风险管理体系建设，提高企业管理者的风险防范意识，尽量规避风险的发生，使之防范于未然。完善企业内部控制与风险管理体系建设是我国企业当下乃至未来必须要完成的，是时代发展的需要，是提高企业风险防范能力，提升企业管理水平的关键，是企业能否在未来的时代大潮中可持续发展的重要内容。

参考文献：

6.应收账款管理与风险控制 篇六

内 容 摘 要

在市场竞争日趋激烈的情况下，企业除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等增加市场份额之外，赊销也是一种重要的手段。应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目。应收账款的周转速度将直接影响企业的生产经营活动，当前，许多企业应收账款的增长幅度大于收入的增长幅度，降低了企业的资金利用效果，影响了企业的资产质量，加大了企业的经营风险，企业应收账款不断上升，挤占企业自有流动资金，是造成部分企业资金匮乏、陷入困境、影响效益的一个不容忽视的重要原因。因此，要避免这一问题，必须从源头进行管理和控制，加强应收账款的管理及财务分析，控制应收账款风险，成为了企业财务管理的重申之重。

应收账款的核算与管理

目前，不少企业在经营中，为了扩大销售，提升市场占有率，盲目采取赊销策略，从而造成了应收账款的长期挂账，总量逐年递增，企业虚盈实亏。随着市场经济的发展、商业信用的推行，企业应收账款不断上升，挤占企业的流动资金，是造成部分企业资金匮乏、陷入困境、影响经济效益的一个不容忽视的重要原因。因此，如何加强应收账款的管理，成为了企业财务管理的核心内容，对应收账款的管理已经成为企业经营活动中的重要问题。本文首先对这一现象中所涉及的概念、特点、会计核算等进行概括介绍，然后对目前企业在应收账款管理当中存在的问题以及解决此问题的相应对策进行阐述。并采用财务分析的一些方法来提出如何加强应收账款的管理，最后说明了应收账款风险的产生及其管理对策。

一、应收账款的概念及其特点

（一）应收账款的概念

应收账款是指企业销售产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。

（二）应收账款的特点 1.应收账款是一种商业信用

对企业来说是一种促销手段，在一定程度上能够扩大销售，把企业的存货尽快转入价值实现环节。

2.应收账款是指流动资产性质的债权

应收账款是属于应在一年内收回的短期债权，在资产负债表上，应收账款应列为流动资产项目。

3.逾期应收账款要计提坏账准备

应收账款超过一年仍未收回则存在坏账风险，需计提坏账准备。对于这类应收账款需抓紧催收，必要时可向对方发出催款函或律师函等。4.应收账款是一项风险资产

企业形成应收账款后，会付出一定的成本及费用，例如管理成本、坏账成本、机会成本等，可能造成企业出现负利润。

（三）坏账准备的概念

坏账准备是指企业的应收款项（含应收账款、其他应收款等）计提的，是备抵账户。企业对坏账损失的核算，采用备抵法。在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。

（四）坏账准备的特点

商业信用的高度发展是市场经济的重要特征之一，商业信用的发展在为企业带来销售收入的增加的同时，不可避免地导致坏账的发生。坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项，坏账损失是由于实际发生坏账而产生的损失。

二、应收账款的管理办法

应收账款管理是一项多层次、多方面的较为复杂的工作，涉及到企业的销售、财务管理等各个部门，同时购货方的信用也直接影响了企业的应收账款管理对策。所以，企业必须根据应收账款管理制度，针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法，解决公司在应收账款回收中出现的问题，加快公司的资金循环，提高资金利用效率，实现企业的效益目标。为此，我们应该做到以下几点：

（一）建立信用政策,控制应收账款的发生

应收账款管理工作想要做的好，首先应建立完善的应收账款管理制度，信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。

1.信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求，通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少；反之，如果信用标准较宽，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。

2.信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前付款所给与的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。

3.收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。比如当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠，态度要强硬。催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据，对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通，协商一致，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。

（二）加强应收账款的日常管理工作

公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，比如说，对用户信用状况分析，账龄分析表的编制等。1.做好基础记录。

了解用户付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时地采取相应的对策。2.检查用户是否突破信用额度。

企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户欠债总额是否突破了信用额度。3.掌握用户已过信用期限的债务。

密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系，提醒其尽快付款。

4.分析应收账款周转率和平均收账期。

看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。5.考察拒付状况。

考察应收账款被拒付的百分比，即坏账损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏账损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。6.编制账龄分析表。

检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。7.落实内部催收账款的责任

将应收账款的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。对于造成逾期应收款项的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，企业应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。

（三）建立健全应收账款的内部监控制度 1.应强化财务部门的管理与监督职能

按照内部牵制原则，可在财务部下设财务监督小组，由财务总监领导，配置专职会计人员，负责对有关业务往来账核算和监督，对每一笔应收账款都进行分析和核算，保证账账相符，每一环节都明确了其主要负责的工作任务，使之各有分工，对每一工作环节设定了衡量其工作好坏的标准，以便每月对其进行严格考核，奖惩结合。同时，规范各经营环节的要求和操作规程，健全应收账款的内部控制制度，努力形成一整套规范化的应收账款事前、事中、事后控制程序，使经营活动科学化、规范化、系统化。它体现一个企业对这项管理工作的态度及重视程度。

2.设定应收账款控制员

应收账款控制员即是应收账款系统及运作流程的统一协调人，负责应收账款系统控制、应收账款会计分析报告、提出建议并负责执行、应用及有效地提高应收账款的运作系统等工作。3.建立应收账款回笼责任制

所有经济业务从开始到结束的全过程，由其经办人终身负责到底，如出现死账烂账，并造成损失，则经办人不准办理调离、提升、退休等一切手续，并按规定扣除其工资及岗位津贴，直至结清为止。对违反法律法规骗取企业财产的业务人员，应追究其法律责任。4.进行内部监督

定期或不定期对营销网点进行巡视、检察和内部审计，防范因管理不严而出现挪用、贪污及资金体外循环等问题，降低风险。5.建立健全公司机构内部监控制度

针对应收账款在赊销业务中的每一个环节，健全应收账款的内部控制制度。努力形成一整套规范化的对应收账款的事前控制、事中控制、事后控制程序。

（四）定期对账，加强应收账款的催收力度 企业应收账款发生后，业务部门应采取各种措施，尽量争取按期回收款项，避免因为拖欠时间过长而发生坏账。为此，企业应制定出合理的清对、催收方法，以保证企业合法权益不受侵害。形成定期的对账制度，企业根据实际情况定期（建议3个月或半年）同客户核对一次账目，并对因品种、回款期限、退还货等原因导致票据、金额等方面出现的误差进行核实。对已超过信用期的应收账款，应根据账龄及金额大小进行分析排队，确定收账优先顺序，尽量在发生欠款的初期，就采取有效的收账措施。同时应分清债务人拖延还款是否属故意拖欠，对故意拖欠的应考虑通过法律途径加以追讨。1.建立责任中心

将催收业绩纳入绩效考核建立以业务人员为主，财务监察人员为辅的催收欠款责任中心，将收回远期陈欠和控制坏账作为考核绩效标准，纳入销售人员与有关管理人员的绩效考核之中，增强销售人员对清理和催收陈账的积极性和主动性。

2.针对不同的客户关系，采取灵活的催收政策

对远期、近期应收账款清理回收缓慢或陈账清理未动的区域，限制发货或拒绝发货，加大催收力度；对有偿债能力却不履行偿债义务，人为发生的赖账，在诉讼有效期内（2年）运用法律手段来解决，以避免丧失追诉权，造成坏账损失；对欠款对方确实无力支付的，企业可以在了解其抵债物品的价格、质量和销售的情况下，采取物资抵款，也可以要求客户开出等价值的商业承兑汇票，以抵消应收账款，并早日变现，在一定程度上防止坏账损失的发生。对能在约定期限内偿还货款的客户，要给予一定的折扣优惠，鼓励客户及早偿还货款，同时还可吸引一批视折扣为减价销售的新客户前来购货。此外，企业还应与银行密切合作，并且积极依靠银行帮助清欠，防止企业的货款被拖欠及应收账款的继续攀升，以降低和控制企业的风险。3.确定合理的讨债方法

若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意用户制定分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的“长期投资”，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债，可供选择的方法有：讲理法；恻隐术法；疲劳战法；激将法；软硬术法。

（五）积极合理处置应收账款

在加强应收账款的日常管理及催收的同时，企业还可以采用以下几种积极的方式合理处置应收账款。1.债务重组

债务重组是处置企业应收账款的一种有效方法,主要包括采取贴现方式收回债权、债转股和以非现金资产偿债三种方式。（1）采取贴现方式收回账款

贴现方式是指在企业资金严重缺乏而购货者又无力偿还的情况下，可以考虑给予债务人一定的折扣而收回逾期债权。通过这种方式企业虽然损失了部分债权，但收回了大部分现金，对于盘活营运资金降低坏账风险是一种较为实际的方法。

（2）债转股

债转股是指应收账款持有人与债务人通过协商将应收账款作为对债务人的股权投资，从而解决双方债权债务问题的一种方法。由于债务人一般为债权人的下游产品线流通渠道的销售商，债权人把债权转为股权投资后对产品市场深度和广度的推广很有利。但是，债转股应当满足国家规定条件。（3）以非现金资产收回债权

以非现金资产收回债权是指债务人转让其非现金资产给予债权人以清偿债务。债务人用于偿债的非现金资产主要有：存货、短期投资、固定资产、长期投资、无形资产等。以这种方式收回应收账款，其前提是：债权人不缺乏现金流量，而债务人的非现金资产又能为债权人利用，或者债务人的非现金资产有活跃的交易市场和确定的参考价格。2.出售债权

出售债权是指应收账款持有人(出让方)将应收账款所有权让售给代理商或信贷机构，由他们直接向客户收账的交易行为。随着外资金融机构涌入我国，应收账款出售今后将成为企业处理逾期应收账款的主要手段之一。

三、加强应收账款的财务分析

（一）平均收账期分析法

平均收账期是反映企业回收应收账款所需的平均时间。平均收账期短,说明货款回收较快;平均收账期长,说明货款回收较慢。其计算公式为:平均收账期=应收账款总额/平均日赊销额

公式中平均日赊销额是一段时间内的平均赊销额，这段时间可以是一个月、一个季度，也可以是一年，应根据具体需要来决定。平均收账期分析法是将企业实际的或预期的平均收账期与标准平均收账期比较，来反映应收账款风险的高低，实际的或预期的平均收账期越长与标准收账期，说明应收账款风险越高，反之，则说明越低。标准平均收账期可以说整个行业的平均收账期，也可以是企业规定的信用期限。

（二）账龄分析法

账龄分析法是通过编制账龄分析表来反映应收账款风险的状况，为进一步改善应收账款管理提供信息。账龄分析表是将应收账款按拖欠时间分成不同类别，分别计算其在应收账款总额中所占比例，从而说明拖欠时间不同的应收账款所占比例的大小。

（三）付款模式分析法

付款模式分析法是指在一定时期内，不论企业销售额如何变化，只要客户付款的比率不变，即付款模式不变，就说明客户付款情况正常，未出现付款延期的情况；如果付款模式发生了变化，就说明客户付款情况不正常，出现了付款提前或延期的情况。

应收账款的形成增加了企业的风险，特别是现在，客户拖欠企业账款的情况越来越多，应收账款的回收难度越来越大。因此，应收账款的管理已成为企业经营管理活动中的重要问题，企业必须加强应收账款的日常管理，并对应收账款的运行状况进行经常性分析，及时发现问题，提前采取对策，尽可能加速资金周转，减少坏账损失。

四、应收账款的风险控制

应收账款的风险是应收账款遭受损失的不确定性。这个不确定性主要是指损失是否发生以及损失的大小的不确定性。那么怎么样判断应收账款的损失是否发生呢？我们认为，当企业不能及时足额地收回特定应收账款时，损失就产生了。引起债务方不能及时偿还债务的因素就是风险的来源。应收账款的风险管理就是识别、评估与控制企业应收账款损失的程序。应收账款风险管理目标可以分为两个部分：损失发生前的目标和损失发生后的目标，前者是避免或减少发生损失的可能性；后者是努力使损失尽量降低。

（一）应收账款的风险

应收账款风险是指由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加。应收账款的风险与应收账款的规模成同比例增长，企业利用商业信用实现的销售额越大，承受的应收账款风险就越高。因此，对应收账款还进行有效风险控制，增强风险意识，制定防范措施，是现代企业经营与财务管理的一项重要内容。

1.大量的应收账款会影响企业流动资金的周转

应收账款是资金流通的缓冲形式，但是，大量应收账款的存在导致企业大量流动资金被不合理占用，也会影响商品流通的顺利实现，从而影响企业再生产过程的实现。企业在赊销产品时，发出存货，货款却不能同时收回，而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施，致使企业流动资金被大量占用，长此以往必将影响企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响企业的正常开支和正常生产经营。如果应收账款被长期拖欠，既会影响企业资金周转与有效利用还会增加企业的利息支出和为催收欠款而发生的各种费用。如果应收账款最终成为坏账，企业将遭受更大的损失。

2.应收账款夸大了企业经营成果，可能使企业存在亏损

目前，我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，发生赊销的账务处理为，借记“应收账款”科目，贷记“营业收入”科目，将赊销收入全部记入当期收入，因此，企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金流入。根据谨慎原则，企业可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备，但在实务中，为了便于纳税，有关法规中明确规定，计提比例一般为3‰～5‰。如果企业应收账款大量存在，坏账的可能性也会随之增加，即实际发生的坏账损失可能远远超过提取的坏账准备。这样等于夸大了企业的经营成果，对可能发生的损失不能充分估计。3.应收账款增加了企业现金流出的损失

从赊销的账务处理可以看出赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，但没使企业的现金流入增加，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和费用，加大了企业的现金流出。

4.应收账款增加了企业资金的机会成本

企业应收账款所占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但由于应收账款，特别是逾期应收账款的比例在不断上升，致使大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了利息费用。被占用的资金丧失了其时间价值也就是赢利机会,大大降低了企业资金的有效利用率，从而增加了资金的机会成本。

（二）应收账款风险产生的原因分析

为降低应收账款给企业带来的各种不利风险，企业应积极建立合理完备的应对措施，但是在此之前，只有找出产生应收账款风险的原因，才能从根本上制定出具有针对性的相应对策。1.企业的内部管理因素

从企业内部对应收账款的管理角度出发，主要存在以下几方面的问题：（1）企业重视不够和缺乏风险意识

大部分企业的领导者和经营者没有明确要健全应收账款管理制度的意识,他们所注重的是企业生产经营工作，对如何理财还缺乏意识和经验。企业经营者认为清理应收账款是财务部门和人员的事，与经营本身没有直接关系。甚至于有的企业连财务部门也对应收账款心中无数，更谈不上管理和清收了。（2）企业没有明确的管理机制

企业没有建立健全明确的应收账款管理、责任机制，缺少必要的内部控制，导致企业内部管理无章，放任自流，大量的应收账款对不上，收不回,对损失的应收账款无法追究责任。有些企业虽然对应收账款设立了规章制度，但却有章不循，形同虚设，财务部门不能及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露。而在另一些企业中，内部激励机制也很不健全。企业为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。

（3）企业信用政策制订不合理

当企业为了扩大市场占有率，扩大销售量，大量运用商业信用进行促销时，没有在事先对付款人资信情况作深入调查，盲目采用赊销策略去争夺市场，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。这就是客户不良的信用对应收账款产生的风险。2.商业信用不发达因素

我国企业产权制度落后，缺乏法律观念。由于全民信用意识不普及，社会信用体系不完备、不可靠，使得失信带来的收益往往大于守信的成本。在这种情况下，要形成严格还本付息的信用准则，树立成熟的信用竞争意识是很困难的。3.企业的商品质量因素

商品质量的好坏、价格的高低及品种规格是否齐全均会影响客户的付款愿望。一些企业销售的商品价格高、质量差，或规格不符合客户的要求，客户购买此类商品后有上当受骗的感觉，最终导致了客户延期付款，甚至拒付。4.市场竞争因素

在市场竞争条件下，竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。赊销作为企业扩大销售的主要手段，它除了能够向客户提供所需要的商品外，还在一定时期内向客户提供资金。企业间的激烈竞争要求企业向客户提供的信用条件起码与他的竞争对手所提供的相等，甚至更优一些。货币信用政策使其获得了竞争上的有利条件，但同时也带来了应收账款风险。

（三）应收账款风险的管理对策

1.要引起企业经营者对应收账款管理的高度重视

要加强市场经济理论的学习和宣传,使企业真正懂得在追求企业效益最大化的同时，要把企业的财务管理和资金管理工作放在首位，把不断降低应收账款，预防经营风险，作为一项事关企业生死存亡的长期工作。2.要加强各部门协作，建立联合制度，明确分工

应收账款的全程管理属于综合管理的范畴，不仅与财务管理联系紧密，而且与销售管理、经营管理密切相关。因此，经营部门、销售部门的工作人员应该改变过去认为应收账款的管理只是财务部门的事情，账务不清也是财务部门责任的观念。要加强协作意识和整体观念，制定相关制度，促使职工协调一致地工作，积极采取措施，有效地推动应收账款的全程管理工作。同时要明确分工，建立健全岗位责任制度，哪个环节、部门出了问题，追究哪个环节、部门的责任，从而做到责任明确、分工具体、各司其职，以此监督、检查、考核应收账款回笼情况及清理情况。

3.建立企业信用管理政策

赊销效果的好坏，依赖于企业的信用政策。制定合理的信用政策可以为企业争得更多的客户，提高企业产品的销售量；相反，则会使企业损失大量的客户，造成产品销量的下降，如若赊销成本的增加大于所得的收益，将会削减企业的利润。因此,企业应从实际出发，定期计算应收账款周转率、平均收款期、收款占销售额的比例以及坏账损失率等衡量应收账款风险的相关比率，以此估计潜在的风险损失，正确估量应收收款价值，确定合理的信用期间、现金折扣政策和信用标准。

4.应收账款回收情况的监督

应收账款发生的时间有长有短，有的刚刚发生，有的已经超过信用期限很长时间。因此，必须对应收账款进行细致的核算和严密的监督。定期编制应收账款账龄分析表，是一种比较有效的方法。应收账款账龄分析表比较直观，通过这个表格，可以看出有多少账处在信用期间内，这部分欠款未到偿还期，是正常的；至于到期能否收回还要待时再定，但及时的监督仍是必要的。有多少账超过信用期，超出多长时间，超过信用期较短的这部分欠款收回的可能性较大；超过信用期较长的这部分收回的困难较大；超过信用期很大的，这部分发生坏账的可能性较大，应引起高度警惕。5.组织好应收账款的催收工作

当企业通过账龄分析，发现账款被客户拖欠时，首先应当分析现有信用标准及信用审批制度是否存在纰漏；然后对违约的客户重新进行资信等级调查与评价。将信用品质恶劣的客户从信用名单中删除，催收拖欠账款。为了提高应收账款的催收效果，企业不仅要加强日常的催收工作，把贷款回收列入重要的议事日程，制定出营销策略，探索出一条加快货款回收的新路子。企业可以实施承包催收责任制，定出催收目标，派专人催收，划定重点催收对象。对于过期较短的客户，不要过多打扰，适当提醒即可，以免失去客户。对于过期稍长的客户，可措辞婉转的崔收。对于过期很长的客户，很可能由于客户无法偿还，致使全部或部分账款形成呆账，给企业造成极大的坏账损失。这时企业应转化应收账款的形式，减少企业的呆坏账损失。6.建立有效的考核评定体系

大量的应收账款长期挂账，不但虚增了企业的资产，而且影响了有关部门对企业经营者业绩的考核和评定。企业应当落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩，将应收账款周转率指标纳入企业负责人、销售负责人、财务负责人效绩指标考核体系。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当的方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，应当按照内部管理制度扣减其奖励工资

参 考 文 献

1.姚长辉 商业银行信贷与投资[M] 北京：经济日报出版社，2004 2.陈贵民 现代企业管理[M] 北京：经济日报出版社，2008 3.张连萍.加强国有大中型企业应收账款的管理[J].会计之友,2007,(2).4.高维红．应收账款的假账甄别与防范．华东经济管理，2009，（1）5.张永旺：浅谈企业应收账款的控制途径[J].财会月刊, 2010(4)6.谬飞翔：应收账款保理业务浅析[J].财会通讯, 2008(3)

刘瑞琪

7.浅析企业汇率风险控制 篇七

亚洲金融危机以来, 人民币汇率保持相对稳定, 企业较少考虑汇率风险。2005年7月21日, 国家开始实行以市场供求为基础、参考一篮子货币进行有调节、有管理的浮动汇率制度, 汇率升值2%至8.11, 风险逐渐显现, 企业开始不可避免地对汇率风险承担责任。因此, 企业必须改变过去的思维定式, 在外汇资金流动的各个环节中加强汇率风险的管理。

一、汇率风险的概念

汇率风险, 是指企业因客观因素变动而导致的以外币计价的资产或负债的价值发生变化的可能性。

汇率风险有对国际收支、物价水平、外汇储备等宏观因素的影响, 也有企业的营运资金、收益、成本等方面的微观因素的影响。这里主要从生产企业角度来看汇率风险, 因此着重于汇率风险微观方面的影响。

不论是有进出口业务的企业还是单纯的国内企业, 在日常经营中都将受到汇率风险的影响, 有进出口业务的企业无可争议地要处于交易风险、折算风险、经济风险之中, 而纯国内企业也要受汇率风险的影响, 原因在于纯国内企业的材料供应会受汇率变化的影响而发生价格波动, 或者纯国内企业的产品要与进口的商品竞争, 进口商品的数量与价格的变化就会影响到国内企业, 而纯国内企业往往不如进出口企业那样容易转嫁汇率风险, 所承担的间接风险影响更大。纯国内企业的“受险部分”测算起来较复杂, 汇率风险对它们的影响要受风险传递渠道、产业性质和时间等因素的制约。由于篇幅有限, 这里将不讨论纯国内企业和金融行业受汇率风险影响的情况, 而主要结合有进出口业务的企业讨论汇率风险对经济活动的影响。

二、企业汇率风险的种类

通常情况下, 汇率风险有广义和狭义之分。广义的汇率风险是指由于汇率、利率变化以及交易者到期违约和外国政府实行外汇管制给外汇交易者可能带来的经济损失或经济收益, 包括一切以外币计价的经济活动中产生的信用风险、结算风险、国家风险、交易员作弊风险、流动性风险和汇率风险。狭义的汇率风险是指在国际经济贸易、金融活动中, 以外币调价的收付款项、资产与负债因汇率变动而蒙受损失或获得意外收益, 又称汇率风险。从具体化角度考虑, 企业研究的应是狭义的汇率风险。狭义汇率风险主要是汇率变动对企业资产负债表的影响以及对企业现有现金流和未来现金流的影响, 具体指折算风险 (账面风险) 和交易风险 (外汇买卖交易风险和对外贸易结算风险) 。

三、企业汇率风险控制的原则

对汇率风险进行定义和分类的目的是为了在认知汇率风险的基础上, 更有针对性地采取措施来控制风险。应遵循以下几个原则:

1. 风险是不能完全消除的, 因此所谓风险管理只是将自己不能或不愿承受的风险转化为自己愿意和能够承受的风险

由于风险带来的可能是损失也可能是收益, 尽管收益对任何企业都具有诱惑力, 但是在汇率市场上高收益和高风险挂钩, 以经营为主的企业主营业务不是炒卖外汇, 为了获得高汇率收益而将企业处于高风险之中是非常危险和不明智的, 因此企业控制汇率风险的首要原则是:固定汇率损益, 创造平稳的经营环境, 在保证经营效益的基础上略有汇兑盈余。

2. 世界上没有免费的午餐, 没有风险就没有高收益或低成本

换言之, 永远不存在任何没有风险的产品。以前由于国家外汇市场没有放开, 汇率保值的工具十分有限, 而国家又将人民币和美元挂钩、汇率波动较小, 相当多的企业将汇率风险当成不可抗力, 采取不作为的态度。对风险控制措施评价机制的不完善造成风险控制获得收益得不到认可、规避风险出现客观损失无人敢承担责任, 也挫伤了管理者风险管理的积极性。而现在外汇市场风险加大, 企业每天的交易风险、期末的折算风险直接影响到企业的稳定经营, 新的企业管理理念指出:面对风险无所作为的管理者要受到问责。因此企业控制汇率风险的第二个原则是:客观面对汇率风险, 熟悉并掌握保值工具, 采取恰当的保值措施, 正确评价采取措施后的收益和损失。

3. 与其被动地面对风险, 不如积极地承担风险, 将不愿承担的风险转换为可以承担的风险

企业含有外汇资产或外汇负债都会带来折算风险, 尽管折算风险没有真正的现金流入流出, 但是其对企业当期效益的冲击造成企业无法作出准确的财务预算, 无法进行有效的成本控制, 更重要的是无法为投资者提供准确的决策依据。企业应根据需要, 择机调整外币资产负债结构。一般而言, 如果人民币相对某种外币升值, 可增持相应的外币债务;如果人民币相对某种外币贬值, 可增持相应的外币资产。企业控制汇率风险的第三个原则就是:为了控制折算风险, 外币资产和负债的调整一定要准确把握本币和外币的变化趋势和时限。

4. 财务管理人员只有在实际操作中才能提高控制和管理汇率风险的能力

在交易风险上, 一种外币趋向升值, 会导致付汇损失, 对收汇有利。反之, 一种外币趋向贬值, 会导致收汇损失, 对付汇有利。因此, 企业要根据自身的外汇收、支、还、付以及资金周转的需要, 实现收汇和付汇币种的多元化, 并保留多种货币, 进行外汇收支的币种、规模、期限匹配, 防止收汇和付汇单一以及单一货币结算造成的汇率风险和汇兑损失。2003年欧元对美元升值, 一些有欧洲业务的企业出口收美元, 进口付欧元, 汇兑损失很大。因此企业控制汇率风险的第四个原则是:为了控制交易风险, 在收付汇中坚持遵循“收硬付软”的基本原则。即争取出口合同以硬货币计值, 进口合同以软货币计值。对外借款选择将来还本付息时趋软的货币, 对外投资时, 选择将来收取本息趋硬的货币。

四、加强与银行的联系是企业控制汇率风险的捷径

随着银企合作关系的发展, 为适应新的形式, 银行业务重点也在转移, 为了防范风险, 办理中间业务、推销外汇保值衍生金融产品成为银行重点工作之一。为了这项工作的开展, 银行所拥有的汇率分析工具以及专业的分析人员作为一种资源正在向企业开放。正是由于银行对汇率风险防范的宣传, 使企业对汇率市场、风险防范工具加深了认识。因此, 企业应加强与银行的联系, 主动进行避险业务咨询, 及时了解规避汇率风险工具的发展, 密切关注政策的变动和调整;企业应根据贸易方式、贸易内容的不同以及汇率变化的不同特征, 充分运用银行提供的远期外汇买卖、货币互换、短期外币信贷安排、人民币与外币掉期、人民币远期结售汇以及结构性调期、期权等金融工具, 合理规避或防范风险。

五、汇率预测是控制汇率风险的基础

汇率风险是由于汇率变动, 而对从事国际经济交易的经济主体或个人以外币计价的资产和负债的价值上升或下跌所造成的风险。当外汇市场上汇率变动向不利自己的方向发展, 就会带来一定的损失。因此, 合理、准确地预测汇率的波动趋向是防范汇率风险的基础。只有在外汇汇率预测的基础上, 及时采取有利于自己的市场操作才能有效地防范汇率风险。

汇率预测的方法主要有以下几种形式: (1) 找出引发汇率波动的各种因素, 并根据定性的理论分析, 将这些因素按照它们对汇率波动的作用, 划分为“驱升”、“驱降”两大类; (2) 根据历史数据进行适当的分析, 建立汇率预测模型, 以便进行比较准确的定量预测, 但是, 所有的模型必须经受时间的检验; (3) 任何一种预测方法都有缺陷, 在汇率预测的两大类方法——基础因素分析法和技术分析法中, 不能仅依赖一种方法, 而且在同一类预测方法中, 也发展出侧重点不同的多种预测方法, 鉴于汇率影响因素的复杂性, 应该多采用几种预测方法, 进行相互验证和补充。

六、建立企业汇率风险预警机制

在正确树立汇率风险管理理念、客观评价汇率风险管理工作的前提下, 建立健全企业汇率风险管理机制、科学实施汇率风险管理迫在眉睫。目前企业的风险预警和管理还在探索阶段, 如何才能在适应新汇率体制和风险环境下, 在现有技术和工具支持中建立符合企业风险特殊的预警机制是当前管理研究的重要内容。

1. 汇率风险管理预警机制预案的提交前提

企业面临着交易风险和折算风险, 各类风险的管理方法又都不相同:折算风险的控制主要是债务法和远期、期货或期权交易, 资金调度和币种选择对折算风险也有一定的防范作用;交易风险的控制方法比较多样, 银行提供的各种工具基本上都可以利用。因此, 企业在实施各类汇率风险管理时, 企业的内部风险管理部门首先应该识别企业面临的是哪类风险, 对各类风险进行准确计量;然后确认拟提交风险管理预案的历史成本, 即企业经营当时的汇率水平;同时会同银行等金融机构专题分析市场相应汇率走势, 来考虑风险管理预案的提交。

2. 汇率风险管理预案的提交内容

汇率风险管理预案应涵盖以下内容: (1) 企业相关交易当时市场汇率、总额、期限交易基本情况或企业相关外汇资产即期换汇成本、总额、拟定持有期限、一般存款利率等外汇资产基本情况; (2) 国际金融市场相关外汇汇率及利率走势分析; (3) 实施该笔风险管理的几种可行方案和市场基本报价; (4) 企业外汇管理部门推荐的风险管理方案; (5) 拟定授权交易期间、汇率、利率变动区间及权限; (6) 该风险管理方案成功实施对企业整体外汇债务结构、综合债务成本或对企业整体外汇资产结构、单项和综合投资回报率、汇率利率风险及账务处理等的实质影响; (7) 企业未来动态跟踪管理对策; (8) 预案不予实施的可能情况及后续处理对策。

3. 汇率风险管理预案的建议审批、实施程序

企业实施风险预案管理必须建立严格的审批实施程序, 具体的审批及实施程序为: (1) 企业汇率风险管理部门就一定阶段的金融市场及企业外汇债务及资产状况草拟并提交汇率风险管理预案; (2) 企业汇率风险管理部门主管初批; (3) 财务负责人复批; (4) 企业总经理终批; (5) 企业汇率风险管理部门根据预案提交方案、授权期间、汇率、利率变动区间及审批情况等实施相应风险管理方案; (6) 在预案界定期间无论是否实施风险管理方案, 均在期间结束15日内提交后续分析报告, 阐明实施或未实施的原因、实施结果及后续影响等; (7) 企业汇率风险管理部门每半年就所有已实施的风险管理方案提交后评估报告及未来管理对策; (8) 企业汇率风险管理部门根据金融市场变化情况, 适时就原有交易是否继续或平仓提交不定期的专题建议。

4. 把握企业经营、财务风险管理全局, 统筹实施汇率风险管理

企业在高度重视日益严峻的汇率风险管理的同时, 必须深刻认识到:汇率风险管理并非游离于企业经营、财务风险管理之外, 而是企业整个经营、财务风险管理框架下的重要分支。一方面, 汇率风险管理的科学实施高度影响企业经营、财务风险管理水平, 另一方面, 只有建立健全企业整个经营、财务风险管理体系, 才能登高望远, 以全局统筹的角度思考问题, 呼应结合, 规避风险。

8.浅谈企业资金管理与风险控制 篇八

关键字：企业；资金管理；风险对策

一、企业加强资金管控的意义

资金是企业生存的基础，而资金的安全管理是财务管理的关键环节，它贯穿于企业整个生产经营的始末，具有举足轻重的作用。企业只有抓住资金管理这个中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金流转环节，才能提高企业经济效益。因此，加强资金的管理及控制具有以下几方面的重要意义。

（一）加强资金管理和控制，可以促进企业资金周转

企业供产销是生产经营的重要环节，也是资金运动的主要环节。管住资金，可以管住企业的大部分经营活动。因此，必须对全部资金和处于各周转环节的流动资金进行经常性分析，及时掌握资金的使用情况，保持企业财务上的流动性，维持企业的偿债能力。

（二）加强资金管理和控制，可以有效防范舞弊行为

货币资金管理的好与坏，直接关系到企业的兴衰，强化货币资金内部控制，制定严格的内部控制制度，保证资金的收入、支出合法合理，能有效地防止货币资金管理中常见的舞弊行为。

（三）加强资金管理和控制，可以更有效地使用资金，提高资金使用效益

为保证资金供应、资金链条衔接，企业应该保持合理的资金存量。过多的持有资金，機会成本增多，是资源的浪费；过少的持有资金，有可能危及企业的偿债能力，给企业带来负面影响。因此，应对资金的使用有一个合理的规划。

二、企业资金风险成因及表现形式

（一）企业资金风险成因

多年来由于管理体制、制度、机制等方面的原因，企业存在许多不规范、甚至是违规的经营行为，导致资金管理风险很大。引发企业资金风险的内部因素主要有：（1）理财水平低，采取激进的筹资政策。即过多地采用短期甚至临时性负债方式筹资以满足长期性流动资产的需要。出于生存的压力和发展的渴求，一些企业往往热衷于做大做强，在看到资金利润率高于资金成本，特别是行业资金利润率高于社会平均投资报酬率时，容易产生激进甚至是冒进行为。长期投资过快过大，挤占营运资金，容易造成原有经营规模资金吃紧。（2）宽松的信用政策。赊销过多且信用期限较长会产生大量的应收账款，一旦银根紧缩、经济衰退，客户不能及时足额偿还货款，企业资金链就极易断裂。（3）乱投资、投资项目过多且周期较长。由于我国目前企业债（公司债）市场尚不发达，企业资金主要来源于银行短期借款，短款长用易造成现金短缺风险。（4）过多采用债务方式融资。即未能根据行业特点和企业发展战略确定合理的资本结构。资本结构决定资金成本，通过比较不同资本结构的加权平均资金成本，选择加权平均资金成本最低的筹资方案，形成最佳的资本结构；通过计算边际资金成本，选择企业扩大生产规模所需追加资金的筹集方式的数额，力求边际资金成本最低。（5）乱担保、盲目担保。乱担保、盲目担保会给企业带来巨大的担保损失。据最近的统计资料显示，在我国1000多家上市公司中有近40%的公司存在着对外担保。担保频率和比率最高的中科健，2007年12个月内累计为他人贷款提供担保24笔，折合人民币63913万元，是该公司当年经审计净资产的300.35%，ST猴王也因为集团承担的逾2亿元的担保及自身的上亿元债务而被三大债权人申请破产。（6）乱扩张。盲目追求企业规模的扩大，进行所谓的低成本扩张，对企业并购重组的成本和风险严重忽视，承担巨大风险。上海证券交易所的《上市公司》课题组运用会计资料，考察了我国沪市上市公司2006年进行并购及重组的118个案例，虽然对照期只有1年，但仍能在一定程度上反映并购的成效。2/3以上的82个案例在并购或重组完成当年的经营业绩指标（包括每股收益及净资产收益率）明显下降，案例中有76家为典型的并购。经营业绩上升的案例不足1/3。

（二）企业资金短缺风险表现形式

第一，从资产存量角度看，企业总资产的账面净值相当于或小于账面记录的负债金额，即企业净资产小于或等于零。当企业净资产为负值时，就是所谓的“资不抵债”，表明企业已经事实上破产。

第二，从可持续经营的角度看，企业主营业务量持续负增长，市场销售黯淡，盈利能力差，存在数额巨大的未弥补亏损。

第三，从现金流量角度看，企业现金流入小于现金流出，经营性现金净流量为负值，并常常伴有资金流量萎缩的情况，一些必要的约束性支出被压缩或拖欠，且这种现金流量的非正常情况处于长期的持续状态，其应履行的偿债义务受到阻碍。

第四，拖欠应付款项，企业信用丧失，难以从供应商、金融机构或资本市场等相应融资渠道筹集必需的补充资金，用来维持日常支出或基本的偿债需求，使企业资金来源日益枯竭，从而步入恶性循环，导致企业发生严重财务危机而不得不宣告破产。

三、完善企业资金管理和风险控制的主要措施

资金是一个单位正常开展工作的保障和良性发展的基础，做到资金安全管理是任何单位首要解决的问题，但目前许多单位在资金安全管理上，还存在着一些漏洞，在思想认识上还存在一些意识误区，这直接影响着单位的发展前景，在这里有必要对资金安全管理问题进行探讨，并建议采取相应的措施加以解决。

（一）加强资金安全管理，要走出思想认识的误区

多年来，在潜意识里，一直把资金安全管理与事故的发生相联系，以不出事故为工作原则，往往提到资金的安全管理，就会想到财务部门的安全措施是否齐备、内控制度是否完善等等，反而忽视了会计是以货币为主要计量单位，连续、全面、系统地核算和监督会计主体各项资金及其活动过程的经济管理活动这个主要问题。很显然，货币资金的管理、事业经费的管理、实物资产的管理都应该属于资金安全管理的范畴。因此，不但要把整个经费管住，还要管出高质量，更要管理出高效益，这才是最大的资金安全管理，最全面的资金安全管理。

（二）加强资金安全管理，要突出对机关资金的重视

对机关的资金安全管理是一个薄弱环节，特别是这几年在资金安全管理上形成了只重基层不重机关的错误认识。正因为如此，这几年很多的资金安全问题都出自在机关单位。加强资金安全管理工作，必须要从思想上树立机关资金安全管理的意识。第一，要加强机关内部财务人员的思想教育工作，落实思想责任制，进一步强化机关财务人员资金安全管理意识；第二，要加强机关财务工作人员的资金安全业务知识培训，采取走出去，请进来的方式，全方面提高业务人员的素质，进一步提高资金安全管理的基本能力。要抓好基层的资金安全管理，就要狠抓机关的资金安全管理，这样机关为基层树立了榜样，基层的资金安全管理问题也有章可循了；第三，要积极探索机关资金安全管理的新路子，总结新经验，寻找机关资金安全管理的有效方法，为机关指导基层打好基础。

（三）加强资金安全管理，要明确库存现金限额

《会计规则》虽然对库存现金的限额作了规定，但在实际工作中，由于开户银行和上级财务部门没有核定库存现金限额，有的即使核定限额但与实际情况相差也较大，加上执行过程中的软化、弱化行为，使得库存现金管理普遍超限额。一是坐支现金比较严重。二是存在白条抵库存现象。三是出纳账不能做到日清月结、及时对账。四是现金收付超限额比较普遍。以上问题除了财务人员的直接原因外，更主要的原因还在于库存现金的限额不明确造成的。所以，只强调限额管理却没有明确标准，这是一个明显的误区，也是资金安全管理问题的关键。

（四）加强资金安全管理，要全面采取风险资金防范措施

一是实行财会人员委派、定期轮换制度。各单位应结合管理体制的改革，积极探索和继续推行财会人员实行委派的做法。根据会计人员委派制度试行办法的精神，各委派单位可以根据具体情况，选择直接委派或间接委派。财会和资金结算部门主要负责人，应实行定期轮换。在同一部门任职时间较长的，原则上要实行跨部门交流，轮换的形式可以在上下部门之间，也可以在本级相同业务部门之间，如财务、资金、收入、审计等部门。

二是规范企业借贷融资和担保行为。企业借款及担保管理应严格按照国家有关规定执行。企业提供担保的范围必须按照国家有关规定和批准权限严格掌握；使用商业票据 及信用卡办理结算的，报批和备案程序、手续应符合国家和人民银行的规定要求。

三是推进全面预算管理。全面预算是强调事先周密策划、提前预想、统筹安排，要留有余地。不是可以无限制、无原则的随意追加、调整。一切经济活动及资金收支、借贷行为都必须纳入相应的预算管理，借助资金集中管理系统分析各单位资金计划，预测现金流入及流出的状况，及时做出投资或筹资决策，强化事前预算和预测、事中监督和控制、事后分析和考核的机制，在日常的活动中严格执行，提高整体资金运营水平。

（五）加强资金安全管理，要搞好实物资产计价挂账核算

一是要把好实物资产的核算关，保证实物资产核算准确。二是要把好钱物转化关，保证钱物转化的可靠性。三是要把好接受捐赠资产的统计关，保证资产不流失。四是要把好钱变物后的管理关，保证管理严格。五是要把好实物资产的转让关，保证转让到位。

（六）加强资金安全管理，要杜绝事业经费的“跑、冒、滴、漏”现象

过去曾一直把这一问题归为经费管理的范畴，现在就应该纳入资金安全管理的范围。特别是要把资金的安全管理完全融入财务工作的各项工作之中，突出解决好资金管理中的安全问题。

（七）加强资金安全管理，要建立健全核算机制

财务部门对资金的核算，是对会计事项的事前、事中、事后的全程监督，对资金流入、流出过程的全程核算，忽视某一个环节都会造成资金的浪费。各个环节实施专人负责、全程核算，严格控制机关业务占款。还要坚持事前看计划、事中看质量、事后看效果的原则，提高资金使用效益。

（八）强化资金计划约束，防止资金链断裂引发风险

根据企业的状况确定资产负债率的最高红线，制定合理的资金筹措方案。目前企业在银行融资主要有两种方式：（1）流动资金贷款及银行承兑汇票融资。银行承兑汇票是银行对外信用担保的一种形式，就流动资金贷款和银行承兑汇票相比，银行承兑汇票融资成本较低。现在多数企业货款回笼银行承兑汇票所占比例较大，并且有逐步增加的趋势，鉴于此企业可以选择资金实力雄厚，服务质量好的银行，形成战略伙伴关系，积极和银行沟通、协调，争取优惠政策，从银行办理“以大换小、短票质押置换长票”的票据拆分业务，降低融资成本，节约财务费用。（2）在企业资产负债允许的范围内，建立资金的动态调控体系，确定资金的合理需要量是进行资金管理的基础。从财务会计稳健原则角度来说，编制资金计划，建立资金的动态调控体系是解决此问题较好的方法。加强资金的计划管理，分析资金动态，根据计划，核定需要，可使资金的使用达到最优化。通过资产负债率的最高红线管理，强化企业资金计划约束，防止因为资金筹措过度引发投资过度，导致企业资金链断裂带来企业死亡的风险。“新疆德隆”的死亡就是因为资金计划未到位，这是引以为戒的典型案例。

四、结束语

总之，只有加强资金管理，做好资金风险控制，才能促使企业经济效益的提高，从而产生更大规模的资金并投入生产。面对越来越激烈竞争格局，企业应充分利用自身资源，提升企业的資金管理水平，加强资金风险管理，以高水平的资金管理和运作手段作为经营和生产工作的可靠后盾，使企业在市场竞争中立于不败之地。

参考文献：

[1]欧日香.企业集团资金管理与投资管理的集权与分权[J].审计月刊,2006,(4).

[2]张保鉴.中国财务公司的发展与前景[M].北京:中国金融出版社,2005.