企业年末内部审计报告

企业年末内部审计报告（共6篇）

1.企业年末内部审计报告 篇一

凤驰集团2004年终总结报告

第一部分 内容摘要

1、抓住机遇 乘势而上 与时俱进 再创辉煌

2、凤驰集团关于表彰二○○四年度优秀团队、优秀员工的决定

3、凤驰集团全面部署2005年2月份工作

4、集团2004年年报审计工作进展顺利5、2004年度集团财会人员后继教育培训会圆满结束

6、凤驰高新中心承办全省软件出口联盟战略研讨会

7、凤驰·阳光嘉园小高层再度点燃南京冬季楼市

第二部分 抓住机遇 乘势而上 与时俱进 再创辉煌

2005年1月16日，江苏凤驰集团在南京工人影城隆重召开2004年度总结表彰大会，全面总结2004年各项工作，筹划部署2005年工作。集团本部和各成员企业干部职工400陈人参加了大会。省外经贸厅李家祥副厅长、省监事会王佩华主席，以及省外经贸厅有关处室领导、省监事会有关成员应邀出席会议。

一、集团董事长、总裁陈海作题为《围绕“三步走”的总目标，开创集团改革发展新局面》的总结报告。

1、对已往成绩的肯定

报告指出：2004年，集团全体干部职工在省委、省政府、省委企业工委和省外经贸厅的正确领导下，在省监事会的指导和帮助下，坚定实践“三个代表”重要思想，全面贯彻党的十六大和十六届三中全会精神，认真落实省委、省政府的一系列决策部署，坚持把“创新发展”放在统揽全局的核心位置，同心协力抗“非典”，迎难而上谋发展，集团总体营业规模按统计口径计算突破13亿元，同比增长60%，在负担了沉重的改制成本后，实现利润总额3890多万元，同比增长167%，累计向国家上缴税金3200万元，国有资产保值增值率达109%，圆满实现了集团发展的第一步战略目标。一是围绕服务“两个率先”，勇做开路先锋，创新观念思路，在更高层次上带动和促进全省国际服务贸易的发展；二是着眼增强内生动力，大胆突破常规，创新体制机制，深层推进现代企业制度的建立和完善。目前，集团公司对子公司的持股比例整体退让到了40%以下；三是牢牢把握市场脉搏，攻坚克难排险，创新经营方式，努力实现经营规模和效益的快速同步增长。在“非典”等不利影响的情况下，集团的各项任务指标完成得十分圆满，真正实现了以创新求发展，因创新而发展。截至2004年底，集团的总资产已达10亿元，增长率达43%；在消化了100多万不良资产的基础上，利润总额仍然实现了167%的高增长。集团14家子公司和3家分公司全部实现盈利，部分企业已彻底摆脱连年亏损的局面。四是致力提升整体效能，加强规范运作，创新管理模式，企业运行质量和效率进一步提高。五是忠实实践“三个代表”，加强党的建设，创新企业文化，三个文明建设协调发展。经过几年的努力，集团整体业务拓展广阔，效益指标突飞猛进，发展势头强劲有力，进入了快速发展时期。各子公司也已调整到了自组建以来的最佳状态，进入了良性发展阶段，呈现出勃勃生机。集团已初步实现了组建之初“一年打基础，三年见成效，五年大发展”的奋斗目标。

2、工作中存在的不足和问题

在充分肯定成绩的同时，陈总裁也指出了工作中存在的不足和问题：一是在改革改制和分配激励机制的建立上思想不够解放，改革创新措施还存在着不到位的现象；二是集团各大板块虽已初步形成，但板块内部资源有待进一步整合，条块分割、各自为政的现象依然存在，没有发挥整体合力和资源的最大效用；三是少数企业的项目策划和业务经营能力还比较弱，对市场的敏感度不够，还没有形成面向市场的核心竞争力。要求有关单位必须引起高度重视，果断加以解决。

3、新的一年的工作重点和工作目标

关于2005年工作，陈总裁提出，2005年是我们全面贯彻落实十六大和十六届三中全会精神，深化改革、加快发展的重要一年，也是集团成立5周年，为实现第二步战略目标打牢基础的关键一年。当前，我们正处在十分重要的战略机遇期。作为全省服务贸易的领头羊，我们务必抓住机遇，乘势快上，把“改革发展”作为贯穿全年各项工作的主线，使集团各项工作朝着更高目标、更广领域、更高层次上开创新局面，取得新成绩。

集团2005年主要工作目标为：①凤驰股份要进一步理顺内部产权关系，强化管理，拓展领域，筑高平台，服务贸易直接营业额力争达到3亿元，确保每股收益不低于0.15元，力争达到0.20元；②房地产板块销售达到2亿元，回笼资金1.8亿元，启动1-2个新项目；③汽车服务贸易力争达到3亿元；资本运作投资回报率确保15%；④进出口规模要达到1亿美元，其中出口8000万美元。集团总体经营规模要确保16亿元，争取达到18亿元，国有资产保值增值率力争达到108%以上。在工作思路上突出以下几个重点：

1、围绕“三步走”的总目标，加强战略谋划，解放思想，凝聚共识，顺势而为，加快发展；

2、以强企富员为第一责任，多策并举，把握关键，不失时机地依法有序推进企业改革；

3、围绕四大板块，以大项目为依托，开拓主业经营面，延伸优势产业链，构筑板块发展的整体优势和核心能力；

4、以科学管理为第一抓手，实施管理改善工程，系统提升集团运行质量和管理水平；

5、以人力资源为第一资源，实施人才强企战略，构筑集团可持续发展的人才高地。

陈总裁最后指出：2005年是江苏省委、省政府确定的“改革促进年”，也是集团的“改革发展年”，是集团实施“十五规划”，实现“三步走”战略目标的关键一年。我们要以党的十六大和十六届三中全会为指导，在省委、省政府、省委企业工委和省外经贸厅的正确领导下，在省监事会的监督、指导和帮助下，继续保持谦虚谨慎、不骄不躁的作凤，进一步增强历史使命感和责任感，与时俱进，开拓进取，同心同德，艰苦奋斗，不断加快改革和发展步伐，为集团5周岁生日献礼，为“三步走”战略目标的实现再立新功，为江苏国际服务贸易的发展做出新的更大贡献。

省外经贸厅李家祥副厅长作了讲话，对集团成立4年来，特别是2004年取得的成绩给予了高度评价，并向获得优秀团队和优秀员工称号的单位和个人表示祝贺，向集团全体干部员工一年来为全省外向型经济的发展所做出的贡献表示衷心的感谢。他说，当前我省的外向型经济发展势头较好，CEPA的签署、沿江大开发和打造国际制造业基地战略的实施，都为江苏服务贸易的发展创造了极为有利的条件，希望凤驰集团牢牢把握住机遇，主动迎接挑战，进一步发挥集团的整体优势，以更加饱满和勇于创新的精神，积极应对各种挑战，与时俱进，开拓进取，为江苏开放型经济的发展做出更大的贡献。

另据了解，在集团公司召开总结大会召开前后，集团各所属企业也分别结合各自一年来取得的喜人成绩，以“总结经验，查找不足，表彰先进，激发斗志”为主题，先后召开了本单位年终总结大会，并开展了形式多样的年终联谊联欢活动，其中建设、大成、汽贸等公司还发动职工自编、自导、自演了丰富多彩的文艺节目，真正起到了团结队伍、鼓舞士气的作用，让员工感受到了企业大家庭的温暖。

第三部分 凤驰集团关于表彰二○○四年度优秀团队、优秀员工的决定

2004年，在省委、省政府、省委企业工委和省外经贸厅的正确领导下，在省监事会的指导帮助下，集团董事会、党委会、总裁室带领全体干部职工，以江泽民同志“三个代表”重要思想为指导，以提高经济效益为中心，以加快改革、促进发展为主题，以学习、宣传贯彻党的十六大精神为动力，与时俱进、开拓创新，各项工作都取得了新的业绩。一年来，集团广大干部职工不畏艰难，齐心协力，奋力拼搏，建功立业，涌现出一批在本职工作岗位上取得优异成绩和突出贡献的优秀团队和优秀员工。为了发扬成绩，激励先进，进一步把广大干部职工的思想和行动统一到十六届三中全会的精神上来，把智慧和力量凝聚到完成2005年各项工作任务上来，为实现新的一年奋斗目标再创佳绩。经研究决定对在2004年各项工作中做出显著成绩的13个优秀团队和25名优秀员工予以表彰。

优秀团队

凤驰咨询公司 国际展览部

国际投资促进二部

凤驰物业公司 企业拓展部 凤驰展览公司 业务四部

凤驰展览工程公司 设计分公司 凤驰商务公司 贸易九部 凤驰广告公司 客户二部 凤驰保险代理公司 南通分部

凤驰建设公司 阳光嘉园行销策划组

材料部

凤驰进出口公司 业务五部 大成实业公司 财务部 凤驰汽贸公司 财务部 优秀员工

凤驰咨询公司

王质勤、晁毅、王幼静 凤驰物业公司

曹长生、汪毅 凤驰展览公司

尹和平凤驰展览工程公司

周宁、宗苹 凤驰商务公司

袁雷 凤驰广告公司

胥青 凤驰保险代理公司

宋强

凤驰建设公司 尤正华、袁程、杨乐宁、沈郭莹 凤驰进出口公司 陈卓、薛斌

大成实业公司 刘玉根、王活虎 凤驰杰必克公司

王汪进 凤驰高新中心

刘禹 凤驰投资顾问分公司 焦慧 大中华酒店

龚世兰 凤驰汽贸公司

王鸿麟 凤驰集团本部

唐宏吉

希望受表彰的优秀团队和优秀员工，在新的一年里，谦虚谨慎，再接再厉,扎实工作，再创辉煌。同时，集团董事会、党委会、总裁室号召全体干部职工以优秀团队和优秀员工为榜样，保持昂扬向上，奋发有为的精神状态，立足本职，爱岗敬业，开拓创新，为深入贯彻落实党的十六大提出的宏伟目标，为全面完成2005年各项工作任务，为凤驰集团持续健康快速的发展，做出新的、更大的贡献。

第四部分 简

讯

△新年伊始，陈海总裁于2月3日主持召开总裁办公会议，听取各部门负责人关于2月份工作安排的汇报，全面部署集团下一阶段的主要工作。会议要求，2005年是集团向第二步战略目标进军的开局之年，而2月份又是一年中各项工作的起步之月，各单位、各部门一定要牢固树立全局观念和前瞻意识，一丝不苟地做好全年各项工作方案制定和措施落实，重点抓好影响力大、牵涉面广的关键工作，为顺利实现全年各项任务目标开好头，起好步。（总裁办）

△凤驰集团2004年年报审计工作进展顺利。截至2月5日止，凤驰股份、凤驰建设、展览工程公司的审计工作已全部结束，集团其他企业的审计工作也已陆续开展。预计整个年报审计工作将于2月20日正式结束。

（资产财务部）

△根据省财政厅有关文件要求，集团资产财务部于2004年12月19日-2004年12月21日，在南京大吉温泉度假村组织了2004年度集团财会人员后继教育培训会。会议邀请了江苏众天信会计师事务所的有关专家教授就应收账款管理、企业会计制度、职业道德、内控制度规范等方面作了讲解，并对集团财务工作的创新成果作了重要总结。（资产财务部）

△由江苏省外经贸厅、省计委、财政厅、信息产业厅、省科技厅联合主办，凤驰集团江苏省高新中心具体承办的2004江苏省“成立软件出口联盟、推进软件企业国际化”战略研讨会，于2004年11月27日在南京状元楼酒店成功举行。本次会议旨在加快江苏软件的出口步伐，推动江苏省软件出口联盟的及早成立，促使信息产业尽快发展成为我省国民经济的支柱产业。共有省内外240多位政府官员和专家学者，以及100多家软件企业的代表参加了会议。（高新中心）

△应广大购房者的强烈要求，“凤驰·阳光嘉园”在销售持续火爆的大好形势下，于2005年末再次推出超级双视野景观小高层，受到南京市民的热情追捧。据介绍，“阳光嘉园”此次推出的板式小高层，南面可以无遮挡地观看到青青紫金山的壮阔凤景，北面则是园区内重要的景观区域，是二期园区景观条件极其优越的房源之一。（建设公司）

第五部份 公司各部门明年工作计划 市场部工作计划

一、市场调查报告力求精、细、深。

市场调查报告对于公司制定生产计划、产品的定位、产品的宣传和销售等诸多环节都有很大的影响，因此，提高市场调查报告的准确性和深度，是市场部工作的重点。

二、产品广告的制作

公司每年在广告制作方面投入了不少的成本，今年打算重金招聘二名资深广告设计师自己进行广告设计。

三、与媒介的关系

三、展厅的设计与布置销售部工作计划

销售部在2004年通过各位销售员的共同努力取得了好成绩，在新的一年中，我们全体人员通过总结过去一年中的优缺点，优点将继续发扬，缺点坚决改正。

我们要继续发扬的方面： 新客户的挖掘。信息工作的细致。

销售人员的形象树立方面。

我们要坚决改正的方面： 老客户的维护。由于各位销售员把工作的重心都转移到了新客户身上，而使得原来有许多的忠实老客户都被竞争对手挖走，造成较大的损失。

销售承诺方面。一些销售员为了提高销售业绩，给了客户不可能对现的承诺，给公司带来了极坏的影响。

我们的工作计划：

将销售员分为“销售顾问”和“顾问助理”，销售顾问主要负责客户的维护和挖掘，“顾问助理”主要做好信息信访工作，电话联络客户及一些日常事务；

销售部将根据市场不定期开展一些客户联谊活动，同时配合公司举行的大中小型促销活动，在客户占有量上取得成果。

我们的目标：

生产部工作计划

在新的一年中，生产部门将根据计划部的要求，按时按量地完成生产任务。同时，将对生产部门中的班组进行重新调配，平衡各班组的技术实力。每个班组交排一至二名技术骨干，三至五名技师，每名技师带一位实习生，具体的调配将在近期由生产部开会讨论决定。

本年度生产部另一项工作计划是，严格按照ISO9002标准和安全生产规范进行作业，力争该年度的安全生产评比中夺冠。…….第六部份 总结语

总的来说，2004年一个，我公司在方方面面都取得了较好的成绩，希望大家再接再厉，在新的一年里再创建新高！

2.企业年末内部审计报告 篇二

一、自愿性内部控制信息披露制度的定义及重要性

1. 自愿性内部控制信息披露的定义

自愿性内部控制信息披露是指除强制性信息披露外其他信息的披露, 包括企业形象、财务状况、管理方式以及市场占有率等[1]。内部控制信息披露制度分为自愿和强制两种:强制性披露需要按照相关规定和法律法规的要求, 将企业内部控制信息公开;自愿性披露是企业强制性披露的相关规定和法律法规的其他信息部分予以公开的企业内部信息。自愿性内部控制信息披露的内容包括两方面:1对强制性信息披露内容的细化和深入, 加深强制性信息披露的权威性;2对强制性信息披露的补充, 以提升企业核心能力和竞争优势为目的, 向社会披露公司的盈利能力来保证投资者的投资回报。

2. 内部控制信息披露的重要性

上市公司的利益相关者众多, 提供真实有效的内部控制信息能够成为利益相关者的投资判断标准, 也能够保护利益相关者的合法权益。企业内部控制信息披露能够规范企业内部的控制制度、加强控制力度, 也能够为投资者提供企业的真实信息, 这是企业内部控制信息披露行为的重要作用[2]。

二、企业内部控制审计报告披露制度的发展

我国企业内部控制审计报告披露制度始于上世纪末, 近20年的发展, 该行为已经逐渐成熟。内部控制信息披露制度的发展可划分为以下三个阶段:

1. 初始阶段

我国首次提出内部控制披露工作是财政部下发的《独立审计准则第9号———内部控制和审计风险》, 此文件中指出内部控制的三要素:控制环境、会计制度和控制程序, 披露的内容根据为这三点。在审计过程中需要判断内部控制的真实性来保证审计工作的范围和时间。1997年发布的《加强金融机构内部控制的指导原则》中规范了金融机构内部控制的目标、原则和要素等基本要求。2000年发布的《公开发行证券公司信息披露编报规则》提出了证券公司公开发行的内部控制制度, 并明确制定了内部控制制度的完整、合理和有效标准。

2001年颁布的《证券公司内部控制指引》中提出, 市场中所有的证券公司需要建立完善的内部控制制度;2001年颁布的《内部控制审核指导意见》提出注册会计师需要在被审核企业中的固定日期内对企业的内部控制进行审核, 并发表真实的审核意见, 这使我国的内部控制审计制度初步定位[3]。在此之前我国的内部控制审核制度还属于调整阶段, 不断出台新的政策, 但规范的行业也仅是金融企业, 对于一般的企业公司还没有制定完善的内部控制审核制度。

2. 发展阶段

通过不同政策指导方针的实施, 针对于金融企业中的内部控制审计工作很好的规范了金融市场, 也经过美国安然事件爆发影响后, 使我国的内部控制信息披露制度的重视程度逐渐加深[4]。

2006年我国先后发布了《上海证券交易所上市公司内部控制指引》和《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》, 说明我国上市公司急需建立起完善的内部控制机制, 并加强内部控制审计报告的披露。自从证交所发布的两个内部控制指引后, 我国上市企业的内部控制审计报告便需要按照制定的标准进行强行披露。

3. 完善阶段

2008年政府部门联合银监会、证监会、财政部等部门共同颁布了多项规范文件, 其中包括20余种应用指引, 在上市公司中实施, 并提出其他大型非上市公司也一并执行, 这使我国企业内部控制审计报告披露工作愈加完善[5]。

三、企业内部控制审计鉴证报告

企业内部控制信息披露是管理机构按照相关法律法规相外部投资者和直接受益人披露本公司的运行状况, 信息披露的结果需要具有完整性、合理性及有效性。这种信息披露行为需要企业管理机构以第三方的立场客观的反应企业情况, 企业内部控制鉴证的载体是企业内部控制鉴证报告[6]。注册会计师披露的企业内部控制信息包括对内部控制制度设计和运行有效性 (企业内部控制的自我评估报告) 的鉴证报告, 不仅为外部直接受益人和竞争对手提供相关信息, 同时也对本企业的管理者展示当前企业内部控制情况。

四、自愿性内部控制审计报告披露行为的影响因素

1. 公司规模

就公司规模而言, 大多数学者认为公司规模越大, 越倾向自愿性信息披露, 并且披露的内容越多。1986年便有学者指出公司规模与自愿性信息披露成正比。这是由于大型企业更注重企业的社会知名度及政治成本, 并且外界直接受益人或利益相关人对大型企业的内部控制信息的需求量较大。因此, 上市公司所披露的内部信息越多, 吸引投资者目光的机会就越大, 但是需要保证企业内部控制信息披露的质量。另外, 由于大型企业的内部控制信息较为全面, 媒体更加乐于关注大型企业的信息披露, 并且大型企业的信息成本相比小企业要低。因此可以看出, 公司规模的大小是影响自愿性信息披露的因素之一[7]。

另外, 有研究指出, 多元化经营的企业更愿意对外界进行信息披露。上市公司的股权呈分散性, 分散程度越高, 企业越乐于自愿披露信息, 并且信息披露较为完整、细致、频繁。

2. 公司上市年限

在我国证券市场中, 对于上市公司的内部控制信息的需求较低, 也因此引发了一系列徇私舞弊事件, 使市场逐渐注重企业的内部控制信息的披露。我国在内部控制信息制度下发前上市的企业, 对于内部控制制度和信息披露的概念较为模糊, 因此, 早期上市公司的内部控制工作较差。随着政府对内部控制工作的重视度加深, 内部控制监管制度也逐渐完善, 新上市的公司受到了较多市场政策的约束, 企业会在上市前便建立健全的内部控制制度, 来满足市场政策的监管要求, 这是新上市公司与早前上市公司抗衡的一种优势。如果上市公司的内部控制制度完善, 公司会倾向和自愿披露审计信息[8]。

企业的内部控制制度不仅是为审计机构所建立, 更重要的是可以自身衡量和评价企业的发展。但是也有观点认为, 企业发展速度越快, 与内部控制制度的距离越大。这是由于企业的高速发展, 内部组织结构和管理方式在不断的更新换代, 并且很可能受到资金的约束在需要建立和完善内部控制体系时没有及时建立, 待企业发展进入稳定期后, 才会重新建立内部控制体系[9]。因此, 在一定程度上会影响企业的信息披露。

由于早期的上市公司内部控制制度的不完善, 监督、审核机构也没有建立, 对于内部控制制度的成熟程度较落后于后上市公司。因此, 可以认为越早上市的公司自愿披露内部控制审计报告的可能性越低。

3. 公司内部控制资源

企业在发展中需要维护内部控制制度, 对于大企业而言, 完善的内部控制制度能够为企业赢得更多利益, 这也是大企业的一种优势, 虽然维护的成本较高, 但大企业相对更乐于对此投资。而对于小企业而言, 经营发展需要以自身的稳定性及市场性的角度出发, 小企业的资金成本较低, 投资于维护内部控制将使小企业的部分资金流出, 而这部分流出资金在短时间内不会产生回报率。因此小企业对于内部控制的需求较小[10]。

大企业之所以愿意披露企业的内部控制审计、支付更多的审计费用, 是因为所披露的信息能够体现出企业本身的优越性, 是一种提升自身价值的权威信息。内部控制中最为实际的一项工作是董事会的召开, 召开次数与企业的盈余管理程度呈正比。董事会的召开, 能够很大程度上对公司董事、管理层的日常工作作出客观的监督和评价。因此, 企业的独立董事越多, 内部控制资源越为丰富。

公司内审部门归属于公司治理结构, 公司治理结构能够体现公司的管理者与经营者之间的关系。当公司治理结构合理并且具有科学性时, 能够降低经营者的内部控制资金投入, 也因此会影响到企业的自愿性信息披露[11]。公司内审部门的合理设置, 能够有效提升公司信息披露的质量。以香港上市公司为例, 设置了内审部门的上市公司中, 企业管理者更愿意向外界进行信息披露。可以看出, 公司内审部门的设置能够影响自愿性信息披露。

当公司制定了内部控制制度后, 需要花费大量的维护费用进行维护, 这是企业经营过程中的一个固定支出。但是小公司的资金有限, 财务管理能力较低, 即使清楚内部控制系统能够为企业带来有利影响, 也不会选择投资复杂的控制系统。大企业则不同, 随着内部控制系统的成熟, 大企业的生产规模、盈利能力也有所提高, 也因为大企业的内部控制系统关乎于投资者的投资决策, 大企业在建立内部控制体系后进行披露, 可以规避企业经营风险、增加融资几率。由此可以看出, 大公司的内部控制系统较为完善, 将会乐于自愿披露内部控制审计报告。

4. 企业盈利能力

如果采用评分形式为公司的自愿性信息披露进行分级, 可以看出, 企业的业绩越好, 信息披露的等级越高。当上市公司预计将会有更高的盈利能力时, 信息披露将愈加频繁、内容愈加细致。上市公司中根据自身的经济收益能够体现出公司发展前景, 在证明公司具有广阔发展前景时, 将企业内部控制信息披露将会获得更多的市场效应[12]。因此, 上市公司的盈利能力是影响自愿性信息披露的因素, 且盈利能力能够体现信息披露的质量。

内部控制能够保障上市公司的经营、收益合乎法规, 收益率作为直接体现公司经营、收益的信息, 必然会与内部控制发生联系。如果企业的内部控制质量高, 收益率便会提高。在收益率有所保障的情况下, 企业披露内部控制信息的意愿会增加。因此可以看出, 自愿披露内部控制审计报告的企业多数属于收益率高的企业。

5. 资产负债率

资产负债率是企业财务的一种杠杆原理, 在一定程度上是影响公司经营情况的一种计算方式。企业中的资产负债率越高, 企业承担的风险将会越大。因此, 企业管理者和外部投资者更需要企业披露内部控制信息来掌握企业的运营情况和运营风险。但是, 如果站在企业管理者的角度来看, 在企业的资产负债率高的情况下披露内控信息, 将会严重影响投资者决策及企业发展。因此可以认为资产负债率高的企业将不会自愿披露内部控制信息, 并且有动机不披露[13]。

6. 公司财务状况

上市公司的财务状况是企业经营、发展的最重要因素。财务状况良好的企业更乐于投资在内部控制建设中, 但是对于财务状况较差的企业, 缺乏对内部控制建设的投资资金, 这使企业内部控制制度不完善, 披露时也不积极。另外也是由于内部控制制度存有缺陷才会产生财务状况较差的现象。因此可以看出, 财务状况较差的企业不会积极披露内部控制信息。

企业财务状况体现的两个因素是收益率和资产负债率:1收益率, 直接反应企业的盈利能力, 企业盈利是企业发展的有力保障;2资产负债率是企业的一种财务杠杆表现[14]。企业的内部控制制度完善, 可以保证企业的生产经营的稳定, 也就会提高企业的收益率。收益率越高, 企业越想对外披露企业信息, 相反, 企业资产负债率高, 则不愿披露内部控制信息。

7. 公司发展前景

公司的发展前景受到内部控制质量的影响, 这是公司发展的必然规律。早期上市公司的内部控制质量不高, 对内部控制的概念较为模糊, 是通过政府的一再调整、颁布相关制度条例, 才将上市公司的内部控制质量提升。而新上市企业在创业初期, 一方面为了迎合市场中的制度, 另一方面也由于新上市企业的管理意识先进, 因此会积极建立企业内部控制制度[15]。在信息披露方面, 新上市公司需要一定的市场知名度来得到市场的认可, 所以大力投资于内部控制建设, 通过强制或自愿的信息披露, 向市场输送更多的自身优势信息, 也是为企业打开市场的一把钥匙。

五、结论

综上所述, 企业内部控制审计报告的披露能够使企业的经营、管理有所提升, 并且在权威信息披露后能够使公司的融资能力有所保证, 因为投资者会根据披露的内部控制信息影响投资决策。影响自愿性内部控制审计报告披露的因素可以归纳为企业规模小、内部控制制度不完善、财务能力差等。而提高自愿性内部控制审计报告披露意愿需要通过市场宏观调控、公司内部整治和加强内部控制审计能力。

摘要：企业内部的控制审计报告披露工作能够直接反映出企业内部控制信息, 所披露的对象是与企业相关的直接利益人。现代企业中, 管理制度、组织结构都相对复杂, 因此内部控制信息披露十分重要。企业内部控制信息披露分为强制披露和自愿披露, 本文主要探讨自愿性内部控制审计报告披露的影响因素。

3.学校年末验收自查报告 篇三

一、师资培训系统化

1、强化班子建设。几年来，我校确立了以人为本，依法治校，民主管理的观念，确立了领导班子的服务意识，育人意识，吃苦意识，班子成员能处处以身作则，要求教师做到的，自己带头做到。学校领导做到了想教师所想，急教师所急，为教师排忧解难，保证了教师对工作的全身心投入，限度地发挥了党员干部的先锋模范作用，调动了广大教职工积极性。工作中有思路，重过程、重管理。在实践中做到了思维创新、管理创新、机制创新，积极实施了校务公开，加强了民主管理，强化了民主监督。校长带头上好课，做好老师的榜样。他还直面学生和教师，深入课堂，并且充分利用他的校长博客以及学校的教师论坛与老师进行网上交流探讨，获得了强有力的教学指挥权，也对提高我校品位提升和教学质量的提高起到了有力的促进作用。同时，其他校级领导也从认真备课、上课、布置批改作业等方面对教师的日常工作流程进行有效监控。我们要求全体领导成员深入课堂听课，同时自己认真上好每一堂公开课，认真辅导年轻教师上好公开课。每人分工一条线，带领一个徒弟，联系一个年级，蹲点一个村小，工作职责明确，思路清晰，分工不分家，互相团结合作。

2、狠抓师德建设。

(1)加强学习。我校加强了教师职业道德规范的学习与巩固，狠抓规范的贯彻落实。要求每一位教职员工尊重学生人格，不歧视、侮辱、体罚和变相体罚学生，维护学生的合法权益;不搞有偿家教。同时，我们要求教师严格按扬州市教育局“八不准”和市局的《五条禁令》要求自己，有效遏制了教师的不良行为。教师都把弘扬敬业精神、提高育人意识作为锐意进取的方向。全校教师做到了上下团结，密切合作。特别是广大青年教师全面领会了教师职业道德的内涵，规范了自己的教育教学行为，师德水平提高了，主人翁意识增强了，树立了正确的教育观、人才观、质量观、师生观。涌现了一批先进人物和先进事迹。

(2)发挥组织职能。

党支部结合“党员先进性教育活动”要求所有党员教师帮扶一名学困生，制定帮扶措施，帮助学困生解决了一些实际困难。工会向全体教师发出了《做人民满意教师》的倡议，并和全体教师签定师表形象责任书。开展了“送温暖”活动，慰问生病、生养教师，组织教师体检，帮扶特困学生。团支部发出了《倾情奉献教育，拒绝有偿家教》的一封信，掀起了拒绝有偿家教的热潮。青年教师文化艺术活动，“三字两话(画)”活动，庆元旦文体艺术周活动，争创“文明号”活动等。青年教师读书沙龙活动的正常开展，强化了教师的争先意识，丰富了教师的精神生活。

3、抓师资培训

我校目前学历合格率为100%，其中大专毕业的教师超过90%。本科6人。今年五月，我校将有10多教师取得本科学历。同时我们也十分注意教师的教育教学理论的学习。在教育经费短缺的情况下，还派教师先后赴盐城、南京、无锡和徐州学习。

二、教育科研先行化

我们还将教育科研工作作为我校的重点工作，先行于教育教学工作。从研究队伍的的建设，科研资金的投入以及研究的过程管理，给予了制度上的倾斜，并且将研究工作纳入年终考核以及职称评定工作。确保课题研究工作有组织、有计划、有成效地进行。教师们也积极参与课题的研究，将课题研究和正常工作有效地融为一体，积极学习新的理念，收集新的科研信息，掌握最新的科研动态，重视研究成果的回收与总结。在人、财、物等各方面竭尽所能地为教科研提供方便，切实解决课题研究中遇到的实际困难，采取有效措施保证教育科研经费的落实，大力支持教师的各项科研工作，努力营造浓厚的科研氛围，搭建形式多样的研究平台，使学校成为一个研究型群体和学习型组织。

我校先后进行了多项国家和省市级科研课题的研究。并且已经取得了丰硕了研究成果。其中，美术课题研究工作中，先后有近200人次在全国各级各类美术比赛中获奖。同时，我们结合美术特色创建，发挥了校内教师的特长，开设了校本课程《美术》，丰富多彩的校园生活、精彩万千的社会生活，美丽的通扬运河，悠久的投子传说，以及具有传奇色彩的圣母塑像已经进入了我校的《美术》校本教材。__年下半年，我们酝酿编写的富有浓厚的地方气息和深厚的校园文化底蕴的校本教材《晨会》已经走进教室，走进学生的生活。

德育课题的研究也为我校德育工作注入了新鲜血液，几年来，我校德育课题研究也是硕果累累，先后就有几十篇德育论文发表或者获奖，__年12月，我校又有16位老师的教育教学成果获得奖项，其中4人获一等奖，6人获二等奖，6人获三等奖。潘湘云校长带头进行研究，他写的德育文章《课间活动，十分钟内乾坤大》发表于《文汇报》。最近，他还被评为全国教育科研先进教师，他撰写的教育教学论文《校园随想录》获全国二等奖。

目前，《小学生养成教育研究》、《备课组教研组年级组的功能定位与相互关系研究》、《农村小学生课外阅读研究》三项立项课题进入了实质性的研究阶段。尤其是扬州市级立项课题《农村小学生课外阅读研究》，我们还将村小的教师吸收为课题组成员，以寻求协调研究，共同进步，均衡发展，有效提高了村小教师的科研水平。从而更加有利于提高整个学区的教育教学质量。另外，为了更有效地提高学区内村小的科研质量，我们还在请示了市局教科室的前提下，将科研课题交给村小主持研究，中心校派出科研队伍参加研究，这在我校教科研工作中又是一个创新，为我校的德育课题研究工作注入新的活力。目前已经立项，正积极筹备课题的开题工作，实现了教科研与村小同步，同时也真正实现教育科研促进教育教学工作的有效开展。

三、教学管理精致化

1、常规管理精致化

我校在认真执行学籍管理规定是基础上，认真执行好几个制度，不断健全和完善素质教育的教学管理体制和运行机制，规范教师的日常教育教学工作。

1、月查制。学校校长室、教导处每月对教师备课、学生作业进行检查与指导，在督查和指导中，坚持检查与指导相结合，点与面相结合，重点加强对教师教学常规、教学“六认真”的落实。找出存在的问题，推广成功经验，帮助教师规范教学行为，提高教育教学水平。

2、调研制。学校每月对一个年级的一门学科进行调研，对调研学科的知识质量、存在问题等情况进行分析，并拿出改进措施，调研科目不仅涉及语文、数学，还涉及技能科及活动类课程，不仅在中心校实行，还涉及所有村小学。

3、日巡制。学校校长室、教导处每天对教师教学工作进行督查，帮助教师规范教学行为，比如严格执行“三表”。

4、毕业班工作和班主任工作月会制。学校每月就工作中的一个重点进行研讨，并拿出具体工作措施，工作做到了有的放矢。

5、与专家对话制

在认真搞好校本教研的基础上，与专家翟玉康、汤永宽，名师韩玉文、毛乐平等结成师徒对子的情况下，将活动进一步向深处拓展。先后组织教师去江都实小、扬州梅岭等小学互动交流学习。“徒弟”们也定期不定期地向“师傅”们上汇报课，并与名师直接对话。

2、校本教研精致化

上学期，我校以校本教研为突破口，加大了教学研究的力度，提升了教学研究的质态，巩固了教学的效果。真正做到了以校为本，让教研根植于教学实践。

1、让“校本教研”与名师同行

为让我校的校本教研富有实效，我们邀请了翟裕康、汤永宽、马琴、黄国举等市内外名师来学校指导，参与我校的校本教研。11月份，我校邀请了特级教师翟裕康和市内小语教学专家汤永宽校长对我校的校本教研进行了指导。翟老师深入学区内的陈营村小课堂，听了三节数学课，然后结合对三节课的点评为全学区的数学教师做了一场精彩讲座。汤校长则走进中心校的语文课堂，听了7节语文课，然后就7个课堂个案与上课老师进行了深入研讨。青年教师与汤永宽等市内外名师结为师徒。期末复习举行了复习课大比武，邀请了校外的名师担任评委，比武结束后，评委与老师就复习课模式及复习方法等问题进行了互动。真正做到了让我校的校本教研与名校同步，与名师同行。

2、让“校本教研”与村小同步

本学期，我校将“校本教研”与村小的教研活动相结合。组织中心校的骨干教师参加村小的教研活动，另外，我校还利用陈营小学创建扬州市素质教育先进校的契机。分别在小湖小学和许庄小学举行了教学公开课教学活动。同时，我们还让村小的老师带课到中心校借班上课。课后，教师们还就教学理念、集体备课的实效性、课堂教学方式以及学生能力的培养等，进行深入地交流探讨。这是我校携手村小创新_式办学模式的重要举措。它不仅延伸了优质教育资源，同时也加强了中心校和村小教师的交流，缩小了学校之间的差距，使全学区教师的素质和教育教学质量得到了均衡和谐地发展。有效地发挥了校本教研的辐射作用。

3、让“校本教研”与网络并轨

本学期，我校为了使校本教研更有成效，为校本教研融入现代化的元素，我们利用校园数字化网络，建立了宜陵小学论坛。开辟了教学研究、班主任研究、课题研究以及读书沙龙等版块，并由校内的骨干教师担任版主，为教师工作和研究提供了很好的平台。目前，该论坛每天的发帖量都在一百多个。充分展示了我校浓郁的教育教研风气，展示了我校教师积极向上的精神风貌，同时，也为教师展示自我的教育教学水平提供了更广阔的舞台。

3、给“校本教研”提供平台

大力开展“一人一课”、“每月一课”等校本教研的活动，由教研组长会同备课组长协调安排同学科、同年级段的教师参与听课、评议。我们还根据学校的实际有组织地开展校级的校本教研活动。比如，校级的语文阅读教学能力竞赛、课外阅读汇报研讨，校级数学教学大比武、校级英语阅读能力竞赛。

4、给“校本教研”高位思考

学期，我校努力争取上级的大型活动在我校举行，同时积极参与上级的各项研讨活动，拓展我校校本教研的范围。我校利用江都市青年教师教育教学能力验收和宜陵片小学英语课堂教学研讨会在我校举行的机会，组织教师对活动中的个案进行深入探讨研究，组织教师参加省、扬州市以及江都市的“龙川之秋”教学展示，要求参与的教师代表作专题教育教学汇报，这样，以点代面，在更高起点上提升了我校校本教研的质量。

四、系列活动人文化

1、课间活动丰富多彩。大队部加大了对学生课间活动的指导与训练力度。(1)利用升旗仪式对学生进行课间活动的教育与指导;(2)对低年级进行课间活动展示与评比;(3)一、四、六年级的课间特色活动(呼啦圈、跳绳、拔河)进行展示;(4)学生冬季三项活动比赛;(5)红领巾监督岗加强了课间活动的专项检查。经过全体师生的共同努力，学生的课间活动有序了，健康了，安全了。

2、主题活动个性鲜明。

学校少先队大队部结合晨会、开学典礼以及重大纪念日开展了一系列活动，“唱支颂歌赞祖国”演唱比赛，“祖国在我心中”朗诵比赛，“母子亲情绑腿”比赛，“合家欢”家庭才艺展示活动等，将民族精神教育、理想信念教育、公民道德教育、法律纪律教育、心理健康教育有效地融进了系列活动去。

通过这一系列活动的开展，学生的思想得到了净化，学生的习惯得到了培养，学生的意志得到了磨练。由于成绩显著学校大队部被评为市红旗大队。

3、竞赛活动精彩纷呈

我校在学生中积极开展各种竞赛活动。如：习作竞赛、写字过关测试、课外阅读测试、数学竞赛、口算大王评选、踢毽比赛、跳绳比赛、拔河比赛等活动。从学科上来看，活动不光有语文、数学的比赛，还涉及体育等学科;从形式上看，有比赛，有测试，从参与度上看，我们做到让学生全员参与，体现活动的群众性和基础性，让所有学生活动中展现了自己的特长，体验了成功的喜悦。

4、班主任工作会议定期举行。班主任工作例会有计划、有布置、有检查，每期有中心，有重点发言人，及时总结，及时整改，尤其是本学期，我们正在研究试图将班主任会议与“小学生养成教育课题”研究会议合并举行，以实现经验理论与实际工作的零距离。

5、“三结合”教育。我校家长学校在进一步完善家长学校管理体制的基础上，学校针对不同年级学生的特点开展家长学校授课活动。每年我们都组织学生前往江都市校外实践活动基地参加社会实践活动。同学们精神饱满地参加了丰富多彩的活动，了解了电子积木的奥秘，知道了火箭升空的原理，体验了多米诺骨牌的乐趣，掌握了编中国结的技巧，还接受了一次深刻的安全教育。此外在集体生活中，同学们学会了团结互助、友爱待人、积极进取，显示了良好的精神面貌。培养了学生“自立、自强、自理”的能力，这样，将我校家庭、社会联系合作制度落实到了实处。

五、评价制度科学化

4.初中校长个人年末辞职报告 篇四

提笔之际，首先感谢各位领导和单位长期以来对我本人的关心，同时致以我深深的歉意。很遗憾我在这个时候向单位提出辞职，此时此刻自己心中充满了不舍，极其矛盾和愧疚，可以说是百感交集、八味杂陈，很不是滋味。

回首过往，从____年____月份来到学校工作以来，至今有____年多时间，在这____年多的工作当中，能够与各位领导同事合作共事，我深感荣幸、倍感珍惜。多年来，我立场坚定，思想上能与党中央保持一致，态度端正，从不计较个人得失，服从单位的工作安排和统一调度，出色地完成了上级部门和领导交办的各项任务。能够尊重领导、团结同志，践行党员初心使命，主动帮助同事解决工作中遇到的难题;能够以集体为重，以工作为重，吃苦耐劳，具有较强的大局观念和高度的责任意识。能够始终保持爱岗敬业、昂扬奋进的工作精神，坚持以一名优秀党员干部的标准要求自己，工作上任劳任怨，刻苦钻研，与时俱进，开拓创新，自觉承担起教书育人的使命任务，能够认真对待并胜任本职工作;能够自觉遵守国家法律法规和各项规章制度，自觉遵守中央八项规定及廉洁自律各项规定，无违纪违法行为，作风正派，坚守廉洁从政底线，自觉拒腐防变，做到了勤政务实、勤俭节约、干净干事。

但是，这____年来的工作，让我也发现许多自己的不足，由于平时忙于工作，没有更多时间去充电，导致自己的政治理论和业务学习任务严重滞后，思想上更是没有做到充分吸收，明显感受到自己所学知识已经跟不上形势的发展，难以适应社会发展的需要;由于性格过于耿直，再加上与周边同事共事多年，总想着力所能及给大家办点实事，特别是对于一些已经承诺职工的、涉及到个人切实利益的事宜，总是热情地给予帮助，但是往往由于未能充分领会上级意图，造成了好心没有办成好事的情况，给周边职工带来了沉重负担，也给自己的个人形象抹了黑;由于平时个人更多地是做有关教育教学的具体工作，做事情、考虑问题有时候还不能够站在更高的角度去开展，导致部分工作开展统筹性不够，不能得到领导的支持和肯定。

经过慎重考虑，我写下了这份辞职报告。即使是昙花也曾肆意绽放过，即使是瞬间的流星也曾尽情的燃烧过。回顾以往，没有遗憾，没有怨言，虽然我并未成功，可是我自信自己曾经努力过。在此，我要感激单位多年以来对我的培养，感激领导和同事对我的帮忙和照顾。衷心祝愿所有学校的同事身体健康、工作顺利、事业有成!现特此提出申请：我自愿申请辞去在学校的一切职务，敬请批准。

最后，我为我的辞职给单位带来的诸多不便深感抱歉，并请各位领导谅解我的处境，再一次致谢。期望各位领导在百忙之中抽出时间商量一下工作交接问题。本人在________年____月____日离职，期望能得到领导的准许!

此致

敬礼

辞职人：____

5.全职主妇的年末述职报告！ 篇五

文：66妈

大周末的晚上，在网上正聊的兴起，茶突然很扫兴的来一句：撤了，写述职报告去！得瑟个啥，谁还没个职述一述啊，全职主妇的年末述职报告！。别把我们主妇不当干部，这个家里我不是正牌的CEO，好歹也是CFO COO一肩挑了吧！这个职还不是一般的需要述一下。来，姐们，走一个！

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老耿：

快乐的2010年过去了，美好的2011年来到了。在过去的一年里，在你有三分之二时间不在家的情况下，作为这个家的CFO COO以及实际的CEO，可以毫不谦虚的说，我是这个家的灵魂人物，我主要负责家庭的财务信息，现金资源，以及家庭的的日常营运。任劳任怨，兢兢业业，脚踏实地。坚决执行“一个中心两个基本点”的基本家策，在爷爷的鼎力帮助下，在儿子的积极配合之下，与时俱进，推陈出新，各项工作都捷报频传，全面开花。现将一年来的工作情况述职如下：

(一)一个中心两个基本点

基本做到了以老人孩子的快乐为中心，坚持老公的父亲就是我的父亲，老公的儿子就是我的儿子。在日复一日中，在日常生活中，无微不至的照顾老人孩子，在身体上基本做到了不饿着，不冻着，不摔着，在精神上做到了傻乐着，丰富着，幸福着。

(二)任劳任怨，脚踏实地，家里的一切大小琐事，事无巨细，一家老小的冬衣夏鞋，水电煤气、物业管理、吃喝拉撒，亲力亲为，无需老公督促过问。每天坚持辅导儿子的功课，拉琴，画画，散步，抱着一颗忐忑的心不敢有一日懈怠。不要拔尖只争第七是我的口号，每周留堂不超过两天是我的目标。

通过和各科老师的多次谈心，沟通、让老师全面的了解孩子，积极当好义工、参加学校的各项活动等等形式，千方百计地搞好与儿子学校老师的关系，保证了孩子在学校的正常接受教育。通过和同学家长以及小朋友的家长们喝茶，聊天，逛街，到处吆喝着推荐书籍甚至送书，请到家里来吃饭等等来搞好和家长的关系，保证了儿子有一个和谐的朋友氛围，述职报告《全职主妇的年末述职报告！》。假期里陪着老公和儿子一起聚会游玩，当好后勤部长，财务部长，不邀功不抱怨。保证了老公和儿子的亲子关系。

(三)识大体知时务

对待老公的工作，在老公不愿提及的时候绝不打探，在老公诉苦的时候当好听众，在老公焦虑的时候出谋划策。老公给点家用就接着，不给就扛着。基本做到了老公的信息不背后偷看，老公的邮箱不当面打开。

大过年的，为了爷爷开心，主动邀请老公的妹妹一家来过年，并且大包大揽包下了全部费用。推掉了自己父母的过年要求以及自己哥哥的结婚大喜。

(四)与时俱进推陈出新

无私奉献并不等于盲目牺牲。在搞好家庭工作的同时，我还加强了自身物质精神生活的建设。我坚持写博，在这一年实现了0的突破，让文字变成了铅字，对家庭的物质文明有了划时代的意义。我坚持看书，见人就给人讲书，以至讲到了儿子的家长会上去，对家庭的精神文明建设画下了划时代的一笔。

经常上论坛，逛博客，聊八卦，眼见开阔了，思路清晰了，心态淡然了。除了生活中有一群志同道合的主妇朋友，还在网上结识了一帮的博友群友和坛友。心态决定状态，现在的我腰不痛了，头不昏了，肾也不闹事了，吃嘛嘛香，都说我啊，漂亮了年轻了，如果睡眠质量在高一点，我基本就是章子怡了。

(五)金无足赤人无完人

尽管这一年我一直任劳任怨，无怨无悔，但问题也不少：

一是修正思想在作怪，虽然全球的金融危机已经远去，但在家庭的经济危机还没有全面复苏的前提下，又开始脑子发热，利用自己掌握的家庭财政大权，营私舞弊，偷偷地开始往美容院，美发店，专卖店跑。

二是在对待儿子的教育上，存在急躁情绪，有不顾孩子自身规律强制孩子按自己意愿发展的“拔苗助长”的行为。甚至在儿子的试卷上出现了“当我考100分，妈妈就是天使。当我犯了错，妈妈就变成了恶魔”这样极不利于孩子身心健康发展的控诉。

三是上网时间过长且过于专心，有时因为上网聊天写博，甚至耽误了老公的宵夜。有主业副业混淆的倾向。

(六)下一步的工作打算

回顾2010，我思绪万千。展望2011，我热情澎湃。管理家庭是一门技术,是一门手艺,是经过千锤百炼后升华的境界,是主妇张驰有道的风情.马云说得好啊，男人管理世界,女人管理家庭,于是,女人通过一个家庭,就可以管理整个世界了。新的一年，我要以满腔的热情投入到管理这整个世界的大熔炉里去。争取当一个人见人爱，花见花开，车见车爆胎的新一代合格家庭主妇。

述职完毕！

6.企业年末内部审计报告 篇六

近年来, 国际国内频繁曝出会计丑闻, 给资本市场造成严重损失, 社会对财务信息失真问题给予了空前的关注。实践证明, 内部控制在保证财务报告可靠性上发挥着不可替代的作用。加强财务报告内部控制, 有助于提高会计信息质量, 确保财务报告真实完整;有助于防范和化解企业法律责任, 确保财务报告合法合规;有助于分析企业经营管理状况, 确保财务报告有效利用。

本文通过某大型国有企业—X公司财务报告流程风险点进行分析, 对如何健全科学内部控制制度进行探讨, 使企业的内部控制能更好地实现其目的, 即保证业务活动按照适当的授权进行, 并有适当的职责划分, 预防和及时发现各环节可能产生的错误和舞弊行为;保证所有交易和事项以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于恰当的账户, 使会计报表的编制符合会计准则和会计制度的相关要求;保证账面资产与实存资产核对相符等。

二、财务报告内部控制的相关内容

(一) 财务报告内部控制的内容

企业财务报告内部控制的内容通常是根据财务报告编制和披露的要求对企业业务循环的各环节的控制。一般来说, 企业财务报告内部控制包括与财务报告编制相关的交易和账户余额, 财务报告流程由财务报告编制流程、财务报告对外提供流程、财务报告分析利用流程三个阶段组成。企业在实际操作中, 应当充分结合自身业务特点和管理要求, 构建和优化财务报告内部控制流程。

(二) 财务报告内部控制的总体要求

1、规范企业财务报告控制流程, 明晰各岗位职责。

企业应当制定明确的财务报告编制、报送及分析利用等相关流程, 职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范, 机构设置和人员配备应当科学合理, 并确保全过程中财务报告的编制、披露和审核等不相容岗位相互分离。

2、健全财务报告各环节授权批准制度。

企业应当健全财务报告编制、对外提供和分析利用各环节的授权批准制度, 具体包括:编制方案的审批、会计政策与会计估计的审批、重大交易和事项会计处理的审批, 对财务报告内容的审核审批等。为此, 企业应做好以下几项工作:建立分级管理制度;规范审核审批的手续和流程;限制对现有财务报告流程进行越权操作。

3、建立日常信息核对制度。

企业应当从会计记录的源头做起, 建立起日常信息定期核对制度, 以保证财务报告的真实、完整, 防范出于主观故意的编造虚假交易, 虚构收入、费用的风险, 以及由于会计人员业务能力不足导致的会计记录与实际业务发生的金额、内容不符的风险。企业在日常会计处理中应及时进行对账, 将会计账簿记录与实物资产、会计凭证、往来单位或者个人等进行相互核对。

4、充分利用会计信息技术。

企业应当充分利用信息技术, 提高工作效率和工作质量, 减少或避免编制差错和人为调整因素。同时, 企业也应当注意防范信息技术所带来的特有风险, 定期更新和维护会计信息系统;建立访问安全制度, 做好数据源的管理;制定业务操作规范, 保证系统各项技术和业务配置维护符合会计准则要求和内部管理规定;指定专人负责信息化会计档案的管理。

三、X公司财务报告相关情况及其内部控制风险点分析

X公司是科研、生产一体化的特大型航空工业企业, 是我国大中型军民用飞机的研制生产基地。X公司以军民用飞机研制生产为主, 以科技进步求发展, 开发非航空产品和现代服务业, 现已形成集飞机、汽车、建材、电子、贸易等为一体的高科技产业集团。

X公司财务报告级次大体分为两级:母公司财务报告和集团合并财务报告。具体结构为, 母公司财务报告:由于母公司本部不编制独立财务报告, 是由本部、7个内部核算单位和5个分公司共12个二级单位汇总作为母公司财务报告, 本文将母公司报告作为个别报告分析。集团合并财务报告:母公司财务报告经过合并抵消15家子公司财务报告成为集团合并财务报告。

本文选取2010年我国财务部等五部委制定的《企业内部控制规范应用指引第十四号——财务报告》及财政部会计司发布的《企业内部控制规范讲解》 (并称规范指引) 相关内容作为控制目标, 利用标杆法对比现状的差异点, 从而分析X公司存在的风险。

X公司财务报告编报的流程为:按照上级的部署, 下发财务报告资料要求, 编制进度安排;结转各项收入费用, 根据前期清查核资结果计提减值准备, 调整错账, 进行重大事项会计处理, 结账;审核汇总12家二级单位报表, 形成母公司财务报告;审核合并15家子公司报告形成合并报告;各级财务负责人审核;上级单位派审计组审计;编写财务分析报告;整理归档等环节。

(一) 标杆法分析各阶段风险点

1、制定方案。

每年XF公司的上级公司12月中召开年度决算布置会, 会后财务部门即开始按照要求, 编制X公司本年的决算方案。召集各二级单位、子公司财务负责人开会传达要求, 下发决算资料, 并给子公司发送报表软件参数。具体现状与《规范指引》要求的对比如表1。

2、确定重大事项的会计处理。

重大事项通常包括以前年度审计调整以及相关事项对当期的影响、会计准则制度的变化及对财务报告的影响、新增业务和其他新发生的事项及对财务报告的影响、年度内合并 (汇总) 报告范围的变化及对财务报告的影响等。重大事项未有明确界定, 如债务重组、非货币性交易、公允价值的计量、收购兼并、资产减值等的会计处理不合理, 会导致会计信息扭曲, 无法如实反映企业实际情况。具体现状与《规范指引》要求的对比如表2。

3、清查资产核实债务。

《规范指引》要求企业在编制财务报告前, 组织财务和相关部门进行资产清查、减值测试和债权债务核实工作, 避免企业资产、负债账实不符, 虚增或虚减资产、负债;资产计价方法随意变更;提前、推迟甚至不确认资产、负债等。由于X公司资产近万项、金额庞大 (约300多亿) , 核实一次从布置到结束需约1个月时间, 在会计年度期末结账前未做全面清查资产核实债务工作, 而在当年的10月份进行。具体现状与《规范指引》要求的对比如表3。

4、结账。

结账是编制财务报告前最后一个环节, 也是最重要、难度最大的环节。结账考验会计特别是总账会计的职业判断能力, 应在日常定期核对信息的基础上完成对账、调账、更正等步骤。如果在结账过程中未发现账务处理存在的错误, 会导致账证、账账不符、收入成本利润不实。具体现状与《规范指引》要求的对比如表4。

5、编制个别财务报告阶段。

由于母公司本部全部为管理科室单位, 不是独立主体、不编制独立财务报告, 而是连同7个内部核算单位和5个分公司共12个二级单位一起形成母公司, 编制X公司 (核心) 报告, 因此本文将核心报告作为个别报告分析。其中本部报表有基本账账套和国债账套2个账套。国债账套并入本部报表“专项应付款”科目;基本账套中设“其他应收款—内部核算单位—技术学院”等12个明细科目与二级单位相往来;做核心报表时需要将14个账套数据依靠手工汇总, 抵消双方往来挂账科目, 基本不存在其他交易抵消事项。为了避免与下一个环节合并报告环节内容重复, 在编制核心报告时涉及的审核二级单位报告及抵消事项在此不作分析。具体现状与《规范指引》要求的对比如表5。

6、编制合并财务报告阶段。

关联交易合并抵消是大型集团公司财务报告普遍难点。X公司下属15个二级子公司, 20个3级及以下子公司, 投资层级最长达到5级。关联交易事项涉及单位多, 时间跨度长, 经营业务复杂, 在实际操作时往往按照重要性原则做简单化处理, 这样会多少偏离实际情况。具体现状与《规范指引》要求的对比如表6。

(二) X公司财务报告内部控制风险总结

通过以上分析得出X公司财务报告编报各阶段的风险点, 主要有以下五个方面:内部控制体系未覆盖全范围, 会计政策不统一;授权审批机制不完善, 个别审核环节和审核岗位设置有空缺;现有制度不健全且内容有不符合《企业内部控制规范》之处;对于关联方交易事项管理不到位, 导致合并抵消问题多;编制财务报告信息化水平较低, 软件安全性待加强。

四、财务报告内部控制体系总结

经过本文对X公司财务报告各个环节现状与国家内部控制指引规范的对比分析, 对现有不完备的流程进行改进, 根据内控关键风险环节设计流程和控制措施, 并且修订、拟定了财务报告相关制度。公司管理制度作为流程的配套制度执行, 这样保证了公司内控体系的一致性和高度的统一性。改进后财务报告的内部控制体系如表7。

摘要：财务报告的内部控制是大中型企业提高财务信息质量, 促进完善内部控制和健康发展的重要手段。本文通过分析X公司的财务内部控制流程和制度, 利用标杆分析法对照、评估X公司状况, 就完善财务报告内部控制系统的方法进行分析和研究。

关键词：内部控制,财务报告,标杆分析

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