财务公司会计制度

财务公司会计制度（共8篇）

1.财务公司会计制度 篇一

xx公司财务会计制度

本公司执行中华人民共和国《小企业会计制度》，本公司下列会计政策和会计估计系根据上述准则拟定的。

一、会计

会计自公历1月1日起至12月31日止。

二、记帐本位币和货币折算

会计核算以人民币为记帐本位币。

三、记帐方法、核算原则和计价基础

会计记帐采用借贷记帐法；会计核算原则为权责发生制，收入与其相关的成本、费用应当相互配比；计价基础为实际成本法。

四、现金等价物的确定标准

凡持有的期限短（从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，确认为现金等价物。

五、坏帐准备核算方法

（一）坏帐的确认标准：

1、因债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收帐款；

2、因债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，确认不能收回的应收帐款；

3、因债务人、债务单位逾期未履行偿债义务并且超过三年确实不能收回的应收帐款。

（二）坏帐的核算：

1、采用备抵法核算坏帐损失。

2、坏帐准备按决算日应收款项帐龄分析法计提。并计入当损益。提取比例为：帐龄 计提率

1年以内 0%

1~2年 10%

2~3年 20%

3年以上 50%

应收款项包括应收帐款、其他应收款和预付帐款。

关联企业的经济业务不计提坏帐准备。

六、存货核算方法

存货分类为：船用燃料、库存物料。

各种存货按取得时的实际成本记帐；存货日常核算采用实际成本核算,•存货发出采用加权平均法计算。低值易耗品按一次摊销法摊销。期末存货按成本与可变现净值孰低计价，并按单个存货项目提取存货跌价准备，计入当期损益。

低值易耗品是单位价值在200元以上（不含200元）至2000元以下（含2000元）并且使用年限在一年以上的物品，在领用时采用一次摊销法进行核算。

七、短期投资核算方法

（一）短期投资计价方法：短期投资以实际支付的全部价款（包括税金、手续费等相关费用）减去已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额入帐。

（二）短期投资收益的确认方法：短期投资持有期间所获得的现金股利或利息，应于实际收到时，冲减短期投资的帐面价值，但收到的、已记入应收项目的现金股或利息除外。处置短期投资时，按收到的处置收入与短期投资帐面价值的差额确认为当期损益。

八、固定资产及其折旧核算方法

（一）固定资产标准：

单位价值在2000元以上，使用年限超过一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与经营有关的设备、器具、工具等。不属于经营的主要设备的物品，单位价值在2 000元以上，并且使用年限超过二年的均应作为固定资产。

（二）固定资产计价

固定资产应当按取得时的实际成本计价并予记帐（若有评估、清产核资等情形影响实际成本计价的另予说明）。

（三）固定资产折旧方法：

固定资产折旧方法采用年限平均法，并按固定资产类别的原价、估计经济使用年限和预计残值（原价的 5％）确定其折旧率如下：

资产类别 估计使用年限 年折旧率

运输工具(轮船)10 9.5%

电子及其他设备 5 19%

办公用具 5 19%

九、在建工程核算方法

本公司在建工程包括为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程。

（一）用借款进行的工程发生的借款利息，属于在固定资产尚未交付使用前发生的，计入在建固定资产的成本，固定资产交付使用后发生的，计入当期损益。

（二）工程完工交付使用（竣工验收）时，按工程的实际成本转入固定资产或长期待摊费用。

（三）期末在建工程按帐面价值与可收回金额孰低计价，对可收回金额低于帐面价值的差额，计提在建工程减值准备。

十、无形资产和其他资产核算方法

无形资产和其他资产按形成时发生的实际成本计价，本公司的无形资产和其他资产具体项目及摊销情况如下：

（一）无形资产的成本，应当自取得当月起在预计的年限内分期平均摊销，计入损益。如合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，推销年限不应超过十年；

（二）经营场地的装修费用按受益期五年摊销；

（三）筹建期内实际发生的各项费用，除应计入有关财产物资

价值者外，应当作为开办费入帐，其开办费用应当在开始经营的当月起一次性计入当月的损益；

十一、借款费用的会计处理方法：

（一）为专门购建固定资产而发生的长期借款费用，在所购建的固定资产达到预定可使用状态前所发生的，予以资本化，计入所购建的固定资产成本；在固定资产达到预定可使用状态后所发生的，直接计入当期损益。

（二）对于短期借款或不是用于专门购建固定资产的长期借款，其所发生的借款费用按月预提计入当期损益。

十二、收入确认原则

一、小企业应按以下规定确认收入实现，并将已实现的收入进入当期损益。

（一）本公司已将产品所有权上的重要风险和报酬转移给买方，并不再对产品实施继续管理权和实际控制权,相关的收入已经收到或取得收款证据，并且与销售产品有关的成本能够可靠地计量时，确认营业收入实现。

（二）本公司在劳务总收入与总成本能够可靠的计量，与交易相关的经济利益能够流入本公司，劳务的完成程度能够可靠地确定的前提下确认相关的劳务收入。

（三）小企业提供劳务的收入，按以下规定予以确认：

1、在同一会计内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入；

2、如果劳务的开始和完成分属不同的会计，可以按完工进度或完工的工作量确认收入。

二、小企业因让渡资产使用权而发生的使用费等收入确认：

利息收入按使用现金的时间和适用利率计算确定；发生的使用费收入按有关合同或协议规定的收费时间和方法计算确定。上述收入的确定并应同时满足：

1．与交易相关的经济利益能够流入本公司。

2．收入的现金能够可靠的计量。

十三、税项

按税法正确计算并按时、足额缴纳营业税、企业所得税及其他附加税费；个人所得税由公司代扣代缴；本公司所得税会计处理方法为“应付税款法”。

十四、利润分配

企业当期实现的净利润，加上年未分配利润（或减上年未弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润，具体分配方案与提取法定盈余公积、法定公益金等按照企业章程和董事会决议

2.财务公司会计制度 篇二

一、大庆华科股份有限公司财务会计制度设计现状

1. 企业主体受到束缚

针对该公进行调查发现, 其内部的财务会计问题频频出现, 已经对企业的发展造成较为严重的阻碍。企业的发展与资金的活动息息相关, 财务会计活动贯穿企业整个主体。一旦财务会计制度出现问题, 整个企业本身的所有环节都会受到影响, 公司中的各个环节都随之发生了一定程度的变化, 使得公司的发展偏离正常轨道。在这种情况下, 企业的财务会计问题虽然得到重视, 但是由于其涉及的层面较为广泛, 致使企业难以对其进行转变。如此便造成企业内部的问题无法解决, 财务会计安全受到较为严重的负面影响, 各种财务风险随之出现, 对企业的发展形成了较大的阻碍。在这种情况下, 企业针对会计制度进行设计, 确保其内容能够发挥作用, 让会计从业人员在其规范下进行工作, 提升公司会计人员的整体工作水平, 对于该企业来说具有重要的现实意义。

2. 会计账簿设计存在缺陷

会计账簿的设计需要遵守国家颁布的会计方面的法律条款。会计本身便是一个较为复杂的工作, 其内部体系构成方面较为繁复, 内容的设置方面必须具备一定的规范性, 才能够做到条理清晰、条款之间的逻辑联系较强。如此便需要设计人员能够具备较高的设计水准。为此, 国家专门制定会计制度设计的准则, 对于会计制度的形式和内容方面作出了较为详细的规定。法律内容要求, 我国的企业在进行会计制度设计的过程中, 必须按照法律规定的标准进行。但是该企业的会计制度并未按照制定的规范进行制定, 致使其会计制度的内容较为混乱, 无法对企业的会计活动起到良好的指导作用。比如, 成本和费用之间的分类出现偏离现实状况的表现。在较为严重的情况下, 某些收入条目无法归类到企业的收入之下。如此的情况对于企业的负面影响较为严重, 使得企业的经济效益出现下降, 阻碍企业前进的步伐。

3. 会计科目设计不科学

会计科目在进行设计的时候缺乏科学理念的指导, 在这种情况下, 其出现了较为混乱的状况。比如将自制半成品当作委托加工材料, 之所以会出现这种状况, 是因为会计制度的设计人员对于会计制度本身的了解不足, 致使其中的一些细节问题出现偏差, 针对这种情况必须进行改正, 否则会影响会计业务的有效展开。

二、大庆华科股份有限公司财务会计制度设计存在的问题

1. 内部控制混乱

该企业的内部控制制度已经出现较多的反常现象。一些财务会计人员在进行工作的过程中观念不够端正, 不能够秉持认真负责的态度展开工作。同时, 在进行账簿记录的过程中, 存在会计信息造假的行为, 侵吞公司的公共财产, 在资源的使用方面也没有秉持节约的观念, 致使一些资源发生较为严重的浪费现象。公司内部的各个部门之间缺乏有效沟通, 致使其业务处理流程脱离现实状况。这些因素对于公司的发展产生较为严重的负面影响, 该企业的各个层面早已关注这个问题, 但是难以对其作出较为根本的改变。针对这些状况进行分析, 通过财务会计制度的设计对其产生良好的规范作用。

2. 会计人员职责划分存在缺陷

该企业在发展的过程中, 财务会计人员相对较少, 这是公司的历史遗留问题, 对其发展造成了较为严重的影响。在公司发展的进程中, 在某一阶段, 会计部门仅有几人存在, 负责整个公司的会计工作。如此的情况导致会计工作无法在高效率的情况下进行, 一些原本不能由个体同时持有的职权归一人所有, 使得职责的详细划分难以实现。这种情况的存在使得会计人员的职权过于集中, 在某些业务同时由一人办理时, 就可能会发生渎职现象, 是催生贪污的较为重要的影响因素。对企业的财务安全造成了负面的影响, 使得企业的财务风险阻碍了企业的财务进步。

3. 会计人员专业素养存在问题

在公司内部, 某些会计从业人员的工作技能不能满足现实要求。其会计理论修养较低, 无法对会计的内容进行较为详尽的了解。有些工作人员甚至没有从业资格证书, 能够取得高级会计证书的人数更是罕见。由于现有从业人员一方面年轻化倾向较为严重, 另一方面老年化倾向比较明显。年轻会计人员的从业时间较短, 无法积累足够的经验, 因而在工作的过程中难以处理一些现实问题。而年纪较大的会计从业人员, 则观念较为陈旧, 思维僵化。同时, 在信息化技术不断发展的当前, 年老的会计人员对此有较强的排斥心理, 难以熟练掌握信息化会计处理技术。从公司自身角度来讲, 并不重视对会计人员的培训, 使得其难以改变自身的缺点, 无法将自身缺失的会计工作技能进行弥补。

4. 会计职业道德内容缺失

原本的财务会计制度的内容具有一定规章制度的性质, 但是这种情况并不能扭转公司面临的财务管理状况。会计人员在日常的会计工作中, 常常会发生一些徇私舞弊的情况, 为了满足个人私欲而做出有损公司的行为。这种情况属于工作人员职业道德缺失的问题, 较为严重的影响了公司的发展。从会计产生开始, 会计人员出现违背职业道德情况便较为明显, 不仅仅表现为贪污钱财, 在工作中的服务态度也不佳, 让业务办理人员感受不到温馨的服务氛围, 使公司的形象受到较为严重的损坏。这种情况在公司内部较为严重, 长期以来得不到较为良好的解决。当外部人员进入公司进行会计业务办理时, 其工作态度必然因为业务办理人员的态度产生反感。同时, 会计人员在进行账簿记录的过程中, 也存在着较为严重的潦草状况。

三、大庆华科股份有限公司财务会计制度设计对策

1. 内部控制制度设计

针对会计方面内部控制制度进行设计的过程中, 需要针对企业内部各个部门之间的关系进行详细的梳理, 使各个部门之间能够为企业的会计活动起到良好的辅助作用。针对会计人员的分工等行为进行明确规定, 对其行为可能产生的风险进行判定。在进行内部控制制度设计之前, 需要对公司的内部控制度状况进行明确的调查, 针对其中可能出现的问题进行假设, 然后制作成相应的调查, 深入企业内部, 针对员工展开调查, 将搜集到的内部控制状况信息进行进行整理, 筛选出其中较具有代表性的信息, 对其展开分析, 找出问题出现的根源, 根据会计制度的内容对其进行相应的搭配。让会计内部控制制度的设计内容对其进行参照, 确保设计的内容能够符合内部控制的需求。经过如此的过程, 便可以在其设计的过程中使其内容具备较强的客观性。

2. 会计人员职责划分设计

会计人员的职权过于集中, 造成了较为严重的贪污浪费现象。针对这种情况, 设计人员应该在设计的过程中将会计人员的职责进行详细的划分, 使其能够将会计人员需要负责的事项尽量细致化, 并且按照岗位的划分方式展开相应的职责匹配。确保每个岗位人员的职责尽量简化, 使其能够干预的事务减少, 避免权力过于集中的情况出现, 如此便能够对其职权进行较强的限制。不仅如此, 还要将相应的监督内容设计到制度之中。制度应该规定成立会计工作监督小组, 小组直接对公司的董事会负责, 其专门针对会计人员的工作细节展开监督, 一旦发现会计人员出现较为严重的贪污浪费行为, 立刻将情况上报到董事会。其中, 可以针对会计人员的行为规定相应的处罚措施, 一方面可以在对其进行处罚的时候能够有必要的制度依据, 另一方面可以对其他会计人员起到震慑作用。

3. 提高会计人员的素质

针对会计人员进行培训, 使其能够掌握较强的工作技能。在进行财务会计制度设计的过程中, 要将这个要求写进制度之中。还要针对培训的内容进行较为细致的规定。会计人员在接受培训的过程中, 需要系统地学习会计知识, 在学习理论知识之余还要进行相应的实践活动。确保会计人员的工作技能得到提升, 年纪较轻的工作人员能够在实践中不断积累经验。针对老年会计人员展开计算机使用方法培训, 使其能够掌握开展会计工作必备的计算机技能。如此, 年轻工作者缺乏经验、老年工作者无法掌握计算机技术的问题得到解决。将这些方面的内容记录到会计制度之中, 能够改善公司的财务管理情况, 促进公司的稳定的发展。

4. 完善会计职业道德内容

针对会计人员缺乏职业道德的状况, 必须将明确的制度写进制度之中。会计人员的职业道德是其工作中应该具备的最重要的品质, 其不但决定了公司的会计工作状况, 也关系到公司的财务安全。因此, 应该强调职业道德的作用, 对违反职业道德的行为必须进行惩处, 制定相应的惩处内容, 使会计工作人员能够在必要的限制下开展工作。将违反职业道德的情况进行等级划分, 视其违背的轻重程度给予相应的处罚, 达到一旦发现会计人员违背制度便可以立刻参照制度对其进行处罚的目的。

四、总结

我国的社会经济不断发展, 企业也呈现出较为蓬勃的发展局面。企业是我国发展的重要力量, 对社会经济而言具有重要意义, 其顺利发展能够促进国家经济整体向前推进。企业的财务会计制度长期受到企业轻视, 无法发挥出其应有的作用, 针对这种状况, 必须做出相应的应对措施, 确保企业能够顺利向前发展。本文分析了大庆华科股份有限公司财务会计制度设计现状, 针对其财务会计制度设计存在的问题进行分析, 寻找出财务会计制度设计的对策。

摘要：随着经济的发展, 我国的企业呈现出较为蓬勃的发展趋势。但是, 在其发展的过程中, 需要面对的竞争日趋激烈。在对企业进行管理的过程中, 需要将会计思想渗透到工作的每一个环节之中, 这已经成为社会各个层面共同重视的问题。当前, 大庆华科股份有限公司的财务会计制度已经不能适应其发展的现实需求, 针对其内容进行相应的设计具有重大的现实意义。

关键词：大庆华科股份有限公司,财务会计制度,企业主体

参考文献

[1]丁小春.企业社会责任会计研究[J].中国乡镇企业会计, 2012 (10) :112-113.

[2]章辉美, 张坤.企业社会责任理论的演化与发展趋势[J].学习与探索, 2012 (11) :156-157.

3.财务公司会计制度 篇三

【关键词】新财务会计制度；医院；财务管理

新财务会计制度要求医院在进行财务管理的过程中，转变传统的以记账算账方式为主要管理任务的工作模式，而逐步转变到将内部控制、预算和成本管理相结合的工作模式，提升医院的社会效益和经济效益，从而确保医院的财务管理工作稳定健康发展。医院要与时俱进不断探究新财务会计制度下医院财务管理工作的有效策略，通过优化管理工作手段，确保医院的良好运转。

一、完善并加強医院预算管理

预算管理是医院财务管理工作的重要组成部分，不仅仅关系到医院各种资源的优化配置，还影响到医院日常活动的有效管理。在进行预算管理的过程中必须要将医院的收支平衡作为重要目标，同时也要激发各个科室和部门的工作热情，通过合理的预算管理来降低成本保证经营成果。首先在预算管理工作时要避免主观随意，改变原有的预算编制策略，严格落实新财务会计制度，从医院的实际出发，将增量预算、弹性预算等结合起来，确保预算数额的科学合理。其次，在进行预算管理时，可以对医院的预算目标进行分解，并将分解的任务下发到下面的科室部门，发挥医院职工的创造性，在保证预算管理合理性的同时，也能够提高医院的整体管理水平。最后，为了确保预算管理的科学性，必须要对资金进行高效管理，医院的各项经费开支都必须按照相关制度进行，让有限的资金发挥无限的价值，确保医院的生存发展。

二、注重和提高财务人员素质

财务人员的素质会直接影响到医院财务管理工作的水平，因此在新财务会计制度下，医院必须要重视培养高素质的财务管理人员，从而使财务人员能够将自己的专业知识和职业素养为医院的财务管理工作贡献力量。一方面，主管财务的医院领导必须要对财务管理的各项制度了然于胸，也要认真学习和贯彻新财务会计制度，充分发挥领导作用，确保财务管理工作正常运行；另一方面，医院要根据财务管理工作的实际需要培养财务人员，提高他们的综合素质。在人员培养的过程中必须严格落实和执行会计法的各项规定，从业人员必须要在接受专业教育之后才能够投入到财务管理工作中，同时也要确保专业技能和职业素质的双向提高。除此以外，还要对财务人员进行定期的考核，激发他们的创新精神和服务意识，使他们在竞争中获得发展也更好地投入到财务管理工作中。

三、重视并落实财务风险管理

风险管理同样是新财务会计制度下医院财务管理工作不可忽视的内容，这就要求医院在进行财务管理和决策时要提高风险意识，立足长远，进行有效的风险管理控制。医院的财务管理部门要时刻保持清醒的头脑和极高的警惕性，时刻保持风险意识，将潜在的危机扼杀在摇篮中，对各项财务报表进行深入分析，不能够被表面稳定的现象迷惑。尤其是当医院面临财务风险的时候，财务管理人员必须用科学有效的风险管理和运功风险的能力才能够积极的应对，保障医院财务管理工作顺利运行。医院要定期对财务管理工作进行监管和审计，查看医院是否存在资金浪费和流失等财务风险，一旦发现不合理的财务管理现象就必须提起高度重视，并积极给予解决，避免财务风险给医院带来巨大损失。

四、建立与健全成本管理体系

医院财务管理工作中成本管理体系的建立和健全是十分必要的，也是落实新财务会计制度的重要工作内容。首先要对医院的成本管理职责和权限进行重新的划分，对下属的科室部门配备专门的管理工作人员，以便更好地对不同科室部门的指标完成状况进行监督审核，严格落实岗位责任制度，确保每一个科室部门都能够按照成本管理和控制的指标来完成工作。另外不同的科室和部门之间，要进行互相的约束和监督。另外在财务管理中的成本管理工作开展过程中会存在不相容的岗位例如会计和出纳、复核和报销等，因此在处理这些业务时，就必须要有两个人参加，这样二者可以相互约束，也能够很好地做好事前的检查和事后的管理。

五、加强内部控制和财务监管

在医院财务管理工作中，良好的内部控制能够确保医院的经营管理水平，资金的完整性以及医院的战略性发展。完善的内部控制体系是财务管理工作的前提条件，也是降低财务风险的有效手段。在开展内部控制工作时，首先要对医院的经济类业务进行全面的会计控制，严格按照财务规章制度；其次，要对医院财务管理工作的各个流程进行控制，对财务风险进行防范和监督；最后在进行财务管理时要进行合理的分工，实现分级负责，分清楚不同负责人员的职责，最大化的减少徇私舞弊情况出现的可能。另外医院的财务监管体系要进一步的完善和加强，充分发挥财务监管职能，实现开源节流，有效节约成本提高效益。

在新财务会计制度颁布之后，医院在开展财务管理工作的过程中必须严格落实执行并根据医院的实际情况核心制度的要求不断完善和创新财务管理工作方法，确保医院的持续稳定发展，为我国的卫生事业做出更大的贡献。在新的制度背景下，医院要不断完善和加强预算管理，培养高素质的财务人员，同时也要重视财务的风险管理、成本管理以及内部控制为医院的长足发展提供强大动力。

参考文献：

[1] 庄振华.新会计制度背景下医院财务管理发展的新思路[J].经营管理者，2015，（1）：56-58.

[2] 岳玮.探讨在新的会计制度改革下医院财务管理当中存在的问题[J].时代金融，2015，3（2）：87-89.

4.公司财务会计制度及核算办法 篇四

内部会计管理制度

一、内部会计管理体系

１、经理的职责

（1)认真贯彻执行《会计法》和《会计基础工作规范》、《企业财务会计制度》及其他有关财经法规。（2)领导企业财务工作和会计机构设置及财务人员的配置、考核。

（3)实行“一支笔”审批制度，负责对企业一切财务收支进行审批。一切对外经济业务进行审查，对内一切经济指标进行考核。

（4)保证会计资料合法真实、准确、完整,保障会计人员依法行使职权。２、会计职能

会计财务办公室制定经济管理方面的规章制度，负责监督管理各项财产物资，确保资产安全完整，合理使用资金，加强财务核算，对企业的经济活动进行控制和监督，如实反映企业经营状况。３、会计岗位责任制

（1)努力学习党的方针、政策和财会会计业务知识，熟练掌握业务技术，当好领导参谋。（2)及时准确编报财务计划、用款计划，按时报送各种会计报表，做到账表一致，账务一致，日清月结。（3)坚持贯彻执行财会制度，记账、算账、报账必须做到手续清楚、完善、内容充实，数字准确、账目清楚。

（4)严格执行财务计划，认真执行各项经费开支范围和开支标准，分清资金渠道，合理使用资金，保证完成各项财会工作任务。

（5)认真严格审查费用开支标准，不准公款私借，及时清理往来款项不得开空头支票，杜绝不合理的开支，各项开支需领导批准后才能办理。妥善保管好会计凭证、账薄，各期会计报表等原始凭证、资料。（6)遵守国家财政制度和财经纪律，坚决按会计法办理，不搞不正之风，并敢于向一切违法乱纪行为做斗争，完成好领导安排的其他工作任务。４、出纳员岗位责任制

（1)努力学习财务制度。熟悉出纳业务范围。（2)严格执行财会制度，现金管理和核定库存现金金额制度，认真记账，妥善保管支票、账薄，做到账目清楚。

（3)现金收支手续齐全。银行存款余额与账面余额一致。现金账面余额与库存现金相符。每月五日前做出余额调节表。

（4)严格遵守现金收支规定，不得借用、挪用公款，工作人员借款要经财务领导批准，对借款工作人员及时督促结账。

（5)按规定签发“空白支票”，对逾期未用的支票要及时收回注销。

（6)出纳人员收付必须经会计审核后，合法的凭证予以收付，对未经会计审核的拒绝支付，若违反规定而造成的违纪或损失由当事人负责。（7)积极完成领导交给的其他工作任务。

（8)收付款时,认真复查会计凭证及付款单,应保证凭证准确无误.如手续不全或有错误现象应及时退回改正.（9)现金收付时要当面点清.金额较大时,一定要有人复核.（10)严格遵守现金管理制度,现金要尽量做到日清月结,月结盘库后作现金盘库表.（11)负责应收款的追缴,按主管、经理的安排筹集现金.（12)负责企业的工资发放、按时发放工资、奖金，并填制有关记账凭证。

（13)现金日记账所纪录的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增加或删减。

（14)日记账必须连续登记，不得跳行或隔页，不得随便损坏账簿；

（15)文字和数字必须准确无误、整洁清晰，如有改动，必须严格按会计制度执行。

（16)将回收的支票及时送交银行进帐；收到银行回单时，及时登记后交给会计做帐，如有银行退票，应及时交会计冲帐，并重新更换支票。（17)支票必须凭领导审批的申请单方能开具；（18)空白支票应妥善保管，开出支票后要按编号顺序进行登记，印章于支票应分开保管。

二、会计账务处理办法

1.本公司采用人工核算，处理本公司会计核算工作。

2.本公司成本核算，运用实际成本核算法。（加权平均法）。

3.本公司低值易耗品采用五五摊销法进行核算。4.本公司固定资产核算采用平均年限法计提折旧。5.会计人员必须按照会计制度的规定设置总账、明细账、日记账和其他各种必要的账薄，不得以单据和表格代替。总账、日记账必须采用订本式，不得以银行对账单或其他代替记账。6.会计人员在使用会计科目时，必须按照会计制度的规定，正确设置和使用会计科目，对规定的会计科目名称、编号、核算内容和对应关系，不得任意改变。

7.所使用的会计科目，应当符合统一编制的会计报表，保证会计报表各项数据来源合法、真实、准确、完整。、财务核算办法

本公司采用借贷记账法，遵守会计制度及《会计法》，以会计核算原则为基础进行账务处理。１、货币资金：

现金、银行存款日记帐采用订本帐，按照业务发生的先后顺序逐笔序时登记。银行存款按银行和存款种类进行明细核算。现金的帐面余额必须与库存数相符；银行存款帐面余额与银行对帐单定期核对，并按月编制银行存款余额调节表。不得坐支现金。２、存货：

设置存货明细帐，反映存货的购、销、存的金额及数量、单价。存货的购进按实际发生的成本进行核算，存货的发出采用加权平均法，存货的期末计价，按历史成本计价。

低值易耗品采用一次摊销法进行核算。３、往来账项：

往来帐包括：应收帐款、其他应收款、预付帐款，应付帐款，其他应付款，预收帐款。

往来帐按实际发生额计价入帐，及时与往来单位和个人进行核对，保证帐实相符，帐帐相符，对帐工作每年至少进行一次。４、固定资产：

固定资产以实际发生的金额计价，累计折旧计提 方法采用平均年限法。５、损益类科目

收入：按照《企业会计准则》收入的确认和计量进行核

算。

成本：按照实际发生的金额采用加权平均法进行核算。

费用类：按照费用项目设置明细科目进行核算，正确划

分当期及其他期间的费用。严格审核计入费用的 原始票据，杜绝“白条”入帐现象。

６、会计人员必须按照会计制度的规定设置总账、明细账、日记账和其他各种必要的账薄，不得以单据和表格代替。总账、日记账必须采用订本式，不得以银行对账单或其他代替记账。

７、会计人员在使用会计科目时，必须按照会计制度的规定，正确设置和使用会计科目，对规定的会计科目名称、编号、核算内容和对应关系，不得任意改变。８、所使用的会计科目，应当符合统一编制的会计报表，保证会计报表各项数据来源合法、真实、准确、完整。

保管员岗位职责

1.严格遵守会计法规、财经纪律。

2.负责填写（材料需求）申请采购单，注明各项材料的数量及用途，上报领导审批。

3.严格按照物资购入、领用手续办理出入库业务，健全出入库单、采购人、领物人签字制度。

4.建立物资保管台账，及时准确地登录物资的购入、领用以及余额。

5.执行月底部分盘点，季末重点盘点，年终总体盘点制度，对于盘库盈亏情况填表上报并有情况说明。6.做好防水、防火、防盗工作。上班后、下班前要检查门锁，杜绝事故的发生。

7.完成领导交办的其他工作。

发票管理制度

一、按规定用途使用，严禁伪造、买卖、转借、代开发票。

二、按规定须在发生经营业务时开具发票，未发生经营业务一律不准开具发票。

三、在开发票时，必须按顺序、经营业务发生时间、逐栏、全部联次一次性如实开具。

四、在发票联加盖规定的印章，不得涂改、挖补、撕毁、变造和单联填开，填开作废时应整份保存，并注明“作废”字样。

五、发票应妥善保管，不得丢失，发生发票丢失应予丢失的当日书面报告主管税务机关，并声明作废。

5.财务公司会计制度 篇五

第一章

总 则

第一条 根据《小企业会计准则》及国家有关规定，制订本会计制度，规范公司的财务工作。

第二条 公司以每年1月1日至12月31日为会计。第三条 公司以人民币为记账本位币。

第四条 公司适用权责发生制，采用借贷记账法，使用记账凭证，记账文字为中文。

第二章

资 产

第五条 资产，是指小企业过去的交易或者事项形成的、由小企业拥有或者控制的、预期会给小企业带来经济利益的资源。

小企业的资产按照流动性，可分为流动资产和非流动资产。第六条 小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。第一节 流动资产

第七条 小企业的流动资产，是指预计在1年内（含1年，下同）或超过1年的一个正常营业周期内变现、出售或耗用的资产。

小企业的流动资产包括：货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。

第八条 短期投资，是指小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年，下同）的投资，如小企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

短期投资应当按照以下规定进行会计处理：

（一）以支付现金取得的短期投资，应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。

实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收股利或应收利息，不计入短期投资的成本。

（二）在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或在债务人应付利息日按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应当计入投资收益。

（三）出售短期投资，出售价款扣除其账面余额、相关税费后的净额，应当计入投资收益。第九条 应收及预付款项，是指小企业在日常生产经营活动中发生的各项债权。包括：应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款等应收款项和预付账款。

应收及预付款项应当按照发生额入账。

第十条 小企业应收及预付款项符合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失：

（一）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的。

（二）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的。

（三）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。

（四）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的。

（五）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。

（六）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。第十一条 存货，是指小企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，以及小企业（农、林、牧、渔业）为出售而持有的、或在将来收获为农产品的消耗性生物资产。

小企业的存货包括：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、委托加工物资、消耗性生物资产等。

（一）原材料，是指小企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。

（二）在产品，是指小企业正在制造尚未完工的产品。包括：正在各个生产工序加工的产品，以及已加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品。

（三）半成品，是指小企业经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库保管，但尚未制造完工成为产成品，仍需进一步加工的中间产品。

（四）产成品，是指小企业已经完成全部生产过程并已验收入库，符合标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或者可以作为商品对外销售的产品。

（五）商品，是指小企业（批发业、零售业）外购或委托加工完成并已验收入库用于销售的各种商品。

（六）周转材料，是指小企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态且不确认为固定资产的材料。包括：包装物、低值易耗品、小企业（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等。

（七）委托加工物资，是指小企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资。

（八）消耗性生物资产，是指小企业（农、林、牧、渔业）生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。

第十二条 小企业取得的存货，应当按照成本进行计量。

（一）外购存货的成本包括：购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及在外购存货过程发生的其他直接费用，但不含按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额。

（二）通过进一步加工取得存货的成本包括：直接材料、直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。

经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，也计入存货的成本。前款所称借款费用，是指小企业因借款而发生的利息及其他相关成本。包括：借款利息、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。

（三）投资者投入存货的成本，应当按照评估价值确定。

（四）提供劳务的成本包括：与劳务提供直接相关的人工费、材料费和应分摊的间接费用。

（五）自行栽培、营造、繁殖或养殖的消耗性生物资产的成本，应当按照下列规定确定： 1．自行栽培的大田作物和蔬菜的成本包括：在收获前耗用的种子、肥料、农药等材料费、人工费和应分摊的间接费用。2．自行营造的林木类消耗性生物资产的成本包括：郁闭前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费用。

3．自行繁殖的育肥畜的成本包括：出售前发生的饲料费、人工费和应分摊的间接费用。4．水产养殖的动物和植物的成本包括：在出售或入库前耗用的苗种、饲料、肥料等材料费、人工费和应分摊的间接费用。

（六）盘盈存货的成本，应当按照同类或类似存货的市场价格或评估价值确定。

第十三条 小企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。计价方法一经选用，不得随意变更。

对于性质和用途相似的存货，应当采用相同的成本计算方法确定发出存货的成本。

对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务，采用个别计价法确定发出存货的成本。

对于周转材料，采用一次转销法进行会计处理，在领用时按其成本计入生产成本或当期损益；金额较大的周转材料，也可以采用分次摊销法进行会计处理。出租或出借周转材料，不需要结转其成本，但应当进行备查登记。

对于已售存货，应当将其成本结转为营业成本。

第十四条 小企业应当根据生产特点和成本管理的要求，选择适合于本企业的成本核算对象、成本项目和成本计算方法。

小企业发生的各项生产费用，应当按照成本核算对象和成本项目分别归集。

（一）属于材料费、人工费等直接费用，直接计入基本生产成本和辅助生产成本。

（二）属于辅助生产车间为生产产品提供的动力等直接费用，可以先作为辅助生产成本进行归集，然后按照合理的方法分配计入基本生产成本；也可以直接计入所生产产品发生的生产成本。

（三）其他间接费用应当作为制造费用进行归集，月度终了，再按一定的分配标准，分配计入有关产品的成本。

第十五条 存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额，应当计入营业外支出或营业外收入。

盘盈存货实现的收益应当计入营业外收入。盘亏存货发生的损失应当计入营业外支出。第二节 长期投资

第十六条 小企业的非流动资产，是指流动资产以外的资产。

小企业的非流动资产包括：长期债券投资、长期股权投资、固定资产、生产性生物资产、无形资产、长期待摊费用等。

第十七条 长期债券投资，是指小企业准备长期（在1年以上，下同）持有的债券投资。第十八条 长期债券投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。

实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息，不计入长期债券投资的成本。

第十九条 长期债券投资在持有期间发生的应收利息应当确认为投资收益。

（一）分期付息、一次还本的长期债券投资，在债务人应付利息日按照票面利率计算的应收未收利息收入应当确认为应收利息，不增加长期债券投资的账面余额。

（二）一次还本付息的长期债券投资，在债务人应付利息日按照票面利率计算的应收未收利息收入应当增加长期债券投资的账面余额。

（三）债券的折价或者溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直线法进行摊销。第二十条 长期债券投资到期，小企业收回长期债券投资，应当冲减其账面余额。处置长期债券投资，处置价款扣除其账面余额、相关税费后的净额，应当计入投资收益。

第二十一条 小企业长期债券投资符合本准则第十条所列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的长期债券投资，作为长期债券投资损失。

长期债券投资损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减长期债券投资账面余额。第二十二条 长期股权投资，是指小企业准备长期持有的权益性投资。第二十三条 长期股权投资应当按照成本进行计量。

（一）以支付现金取得的长期股权投资，应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收股利，不计入长期股权投资的成本。

（二）通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，应当按照换出非货币性资产的评估价值和相关税费作为成本进行计量。

第二十四条 长期股权投资应当采用成本法进行会计处理。

在长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，应当按照应分得的金额确认为投资收益。

第二十五条 处置长期股权投资，处置价款扣除其成本、相关税费后的净额，应当计入投资收益。第二十六条 小企业长期股权投资符合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的长期股权投资，作为长期股权投资损失：

（一）被投资单位依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的。

（二）被投资单位财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的。

（三）对被投资单位不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的。

（四）被投资单位财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上的。

（五）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

长期股权投资损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减长期股权投资账面余额。第三节 固定资产和生产性生物资产

第二十七条 固定资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过1年的有形资产。

小企业的固定资产包括：房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等。第二十八条 固定资产应当按照成本进行计量。

（一）外购固定资产的成本包括：购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、安装费等，但不含按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额。

以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产或类似资产的市场价格或评估价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

（二）自行建造固定资产的成本，由建造该项资产在竣工决算前发生的支出（含相关的借款费用）构成。

小企业在建工程在试运转过程中形成的产品、副产品或试车收入冲减在建工程成本。

（三）投资者投入固定资产的成本，应当按照评估价值和相关税费确定。

（四）融资租入的固定资产的成本，应当按照租赁合同约定的付款总额和在签订租赁合同过程中发生的相关税费等确定。

（五）盘盈固定资产的成本，应当按照同类或者类似固定资产的市场价格或评估价值，扣除按照该项固定资产新旧程度估计的折旧后的余额确定。

第二十九条 小企业应当对所有固定资产计提折旧，但已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地不得计提折旧。

固定资产的折旧费应当根据固定资产的受益对象计入相关资产成本或者当期损益。

前款所称折旧，是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。应计折旧额，是指应当计提折旧的固定资产的原价（成本）扣除其预计净残值后的金额。预计净残值，是指固定资产预计使用寿命已满，小企业从该项固定资产处置中获得的扣除预计处置费用后的净额。已提足折旧，是指已经提足该项固定资产的应计折旧额。

第三十条 小企业应当按照年限平均法（即直线法，下同）计提折旧。小企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以采用双倍余额递减法和年数总和法。

小企业应当根据固定资产的性质和使用情况，并考虑税法的规定，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。

固定资产的折旧方法、使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。

第三十一条 小企业应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。

第三十二条 固定资产的日常修理费，应当在发生时根据固定资产的受益对象计入相关资产成本或者当期损益。

第三十三条 固定资产的改建支出，应当计入固定资产的成本，但已提足折旧的固定资产和经营租入的固定资产发生的改建支出应当计入长期待摊费用。

前款所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。第三十四条 处置固定资产，处置收入扣除其账面价值、相关税费和清理费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。

前款所称固定资产的账面价值，是指固定资产原价（成本）扣减累计折旧后的金额。盘亏固定资产发生的损失应当计入营业外支出。

第三十五条 生产性生物资产，是指小企业（农、林、牧、渔业）为生产农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产。包括：经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

第三十六条 生产性生物资产应当按照成本进行计量。

（一）外购的生产性生物资产的成本，应当按照购买价款和相关税费确定。

（二）自行营造或繁殖的生产性生物资产的成本，应当按照下列规定确定：

1．自行营造的林木类生产性生物资产的成本包括：达到预定生产经营目的前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费用等必要支出。2．自行繁殖的产畜和役畜的成本包括：达到预定生产经营目的前发生的饲料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出。

前款所称达到预定生产经营目的，是指生产性生物资产进入正常生产期，可以多年连续稳定产出农产品、提供劳务或出租。

第三十七条 生产性生物资产应当按照年限平均法计提折旧。

小企业（农、林、牧、渔业）应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，并考虑税法的规定，合理确定生产性生物资产的使用寿命和预计净残值。

生产性生物资产的折旧方法、使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。

小企业（农、林、牧、渔业）应当自生产性生物资产投入使用月份的下月起按月计提折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的下月起停止计提折旧。

第四节 无形资产

第三十八条 无形资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、没有实物形态的可辨认非货币性资产。

小企业的无形资产包括：土地使用权、专利权、商标权、著作权、非专利技术等。

自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为固定资产。

第三十九条 无形资产应当按照成本进行计量。

（一）外购无形资产的成本包括：购买价款、相关税费和相关的其他支出（含相关的借款费用）。

（二）投资者投入的无形资产的成本，应当按照评估价值和相关税费确定。

（三）自行开发的无形资产的成本，由符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出（含相关的借款费用）构成。

第四十条 小企业自行开发无形资产发生的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：

（一）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；

（二）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；

（三）能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；

（四）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；

（五）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

第四十一条 无形资产应当在其使用寿命内采用年限平均法进行摊销，根据其受益对象计入相关资产成本或者当期损益。

无形资产的摊销期自其可供使用时开始至停止使用或出售时止。有关法律规定或合同约定了使用年限的，可以按照规定或约定的使用年限分期摊销。

小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于10年。

第四十二条 处置无形资产，处置收入扣除其账面价值、相关税费等后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。

前款所称无形资产的账面价值，是指无形资产的成本扣减累计摊销后的金额。第五节 长期待摊费用

第四十三条 小企业的长期待摊费用包括：已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等。

前款所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：

（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；

（二）修理后固定资产的使用寿命延长2年以上。

第四十四条 长期待摊费用应当在其摊销期限内采用年限平均法进行摊销，根据其受益对象计入相关资产的成本或者管理费用，并冲减长期待摊费用。

（一）已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。

（二）经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

（三）固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

（四）其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于3年。

第三章

负 债

第四十五条 负债，是指小企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出小企业的现时义务。

小企业的负债按照其流动性，可分为流动负债和非流动负债。第一节 流动负债

第四十六条 小企业的流动负债，是指预计在1年内或者超过1年的一个正常营业周期内清偿的债务。

小企业的流动负债包括：短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息等。第四十七条 各项流动负债应当按照其实际发生额入账。小企业确实无法偿付的应付款项，应当计入营业外收入。

第四十八条 短期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息费用，计入财务费用。

第四十九条 应付职工薪酬，是指小企业为获得职工提供的服务而应付给职工的各种形式的报酬以及其他相关支出。

小企业的职工薪酬包括：

（一）职工工资、奖金、津贴和补贴。

（二）职工福利费。

（三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。

（四）住房公积金。

（五）工会经费和职工教育经费。

（六）非货币性福利。

（七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿。

（八）其他与获得职工提供的服务相关的支出等。

第五十条 小企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况进行会计处理：

（一）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。

（二）应由在建工程、无形资产开发项目负担的职工薪酬，计入固定资产成本或无形资产成本。

（三）其他职工薪酬（含因解除与职工的劳动关系给予的补偿），计入当期损益。第二节 非流动负债

第五十一条 小企业的非流动负债，是指流动负债以外的负债。小企业的非流动负债包括：长期借款、长期应付款等。第五十二条 非流动负债应当按照其实际发生额入账。

长期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息费用，计入相关资产成本或财务费用。

第四章

所有者权益

第五十三条 所有者权益，是指小企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

小企业的所有者权益包括：实收资本（或股本，下同）、资本公积、盈余公积和未分配利润。第五十四条 实收资本，是指投资者按照合同协议约定或相关规定投入到小企业、构成小企业注册资本的部分。

（一）小企业收到投资者以现金或非货币性资产投入的资本，应当按照其在本企业注册资本中所占的份额计入实收资本，超出的部分，应当计入资本公积。

（二）投资者根据有关规定对小企业进行增资或减资，小企业应当增加或减少实收资本。第五十五条 资本公积，是指小企业收到的投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分。

小企业用资本公积转增资本，应当冲减资本公积。小企业的资本公积不得用于弥补亏损。第五十六条 盈余公积，是指小企业按照法律规定在税后利润中提取的法定公积金和任意公积金。小企业用盈余公积弥补亏损或者转增资本，应当冲减盈余公积。小企业的盈余公积还可以用于扩大生产经营。

第五十七条 未分配利润，是指小企业实现的净利润，经过弥补亏损、提取法定公积金和任意公积金、向投资者分配利润后，留存在本企业的、历年结存的利润。

第五章

收 入

第五十八条 收入，是指小企业在日常生产经营活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括：销售商品收入和提供劳务收入。

第五十九条 销售商品收入，是指小企业销售商品（或产成品、材料，下同）取得的收入。通常，小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售商品收入。

（一）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。

（二）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

（三）销售商品采用分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入。

（四）销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。安装程序比较简单的，可在发出商品时确认收入。

（五）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

（六）销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商品作为购进商品处理。

（七）采取产品分成方式取得的收入，在分得产品之日按照产品的市场价格或评估价值确定销售商品收入金额。

第六十条 小企业应当按照从购买方已收或应收的合同或协议价款，确定销售商品收入金额。销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣应当在实际发生时，计入当期损益。

销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

前款所称现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。商业折扣，是指小企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。

第六十一条 小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回（不论属于本还是属于以前的销售），应当在发生时冲减当期销售商品收入。

小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售折让，应当在发生时冲减当期销售商品收入。前款所称销售退回，是指小企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因发生的退货。销售折让，是指小企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。

第六十二条 小企业提供劳务的收入，是指小企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。

第六十三条 同一会计内开始并完成的劳务，应当在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时，确认提供劳务收入。提供劳务收入的金额为从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款。

劳务的开始和完成分属不同会计的，应当按照完工进度确认提供劳务收入。资产负债表日，按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计累计已确认提供劳务收入后的金额，确认本的提供劳务收入；同时，按照估计的提供劳务成本总额乘以完工进度扣除以前会计累计已确认营业成本后的金额，结转本营业成本。

第六十四条 小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理。

销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当作为销售商品处理。

第六章

费 用

第六十五条 费用，是指小企业在日常生产经营活动中发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

小企业的费用包括：营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。

（一）营业成本，是指小企业所销售商品的成本和所提供劳务的成本。

（二）营业税金及附加，是指小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。

（三）销售费用，是指小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的各种费用。包括：销售人员的职工薪酬、商品维修费、运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、业务宣传费、展览费等费用。

小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等）也构成销售费用。

（四）管理费用，是指小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用。包括：小企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门发生的费用（包括：固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、差旅费、管理人员的职工薪酬等）、业务招待费、研究费用、技术转让费、相关长期待摊费用摊销、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费等费用。

（五）财务费用，是指小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。包括：利息费用（减利息收入）、汇兑损失、银行相关手续费、小企业给予的现金折扣（减享受的现金折扣）等费用。

第六十六条 通常，小企业的费用应当在发生时按照其发生额计入当期损益。

小企业销售商品收入和提供劳务收入已予确认的，应当将已销售商品和已提供劳务的成本作为营业成本结转至当期损益。

第七章

利润及利润分配

第六十七条 利润，是指小企业在一定会计期间的经营成果。包括：营业利润、利润总额和净利润。

（一）营业利润，是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用，加上投资收益（或减去投资损失）后的金额。

前款所称营业收入，是指小企业销售商品和提供劳务实现的收入总额。投资收益，由小企业股权投资取得的现金股利（或利润）、债券投资取得的利息收入和处臵股权投资和债券投资取得的处臵价款扣除成本或账面余额、相关税费后的净额三部分构成。

（二）利润总额，是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。

（三）净利润，是指利润总额减去所得税费用后的净额。

第六十八条 营业外收入，是指小企业非日常生产经营活动形成的、应当计入当期损益、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的净流入。

小企业的营业外收入包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。

通常，小企业的营业外收入应当在实现时按照其实现金额计入当期损益。

第六十九条 政府补助，是指小企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不含政府作为小企业所有者投入的资本。

（一）小企业收到与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配，计入营业外收入。

收到的其他政府补助，用于补偿本企业以后期间的相关费用或亏损的，确认为递延收益，并在确认相关费用或发生亏损的期间，计入营业外收入；用于补偿本企业已发生的相关费用或亏损的，直接计入营业外收入。

（二）政府补助为货币性资产的，应当按照收到的金额计量。政府补助为非货币性资产的，政府提供了有关凭据的，应当按照凭据上标明的金额计量；政府没有提供有关凭据的，应当按照同类或类似资产的市场价格或评估价值计量。

（三）小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的企业所得税、增值税（不含出口退税）、消费税、营业税时，计入营业外收入。

第七十条 营业外支出，是指小企业非日常生产经营活动发生的、应当计入当期损益、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的净流出。

小企业的营业外支出包括：存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处臵净损失，坏账损失，无法收回的长期债券投资损失，无法收回的长期股权投资损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等。

通常，小企业的营业外支出应当在发生时按照其发生额计入当期损益。

第七十一条 小企业应当按照企业所得税法规定计算的当期应纳税额，确认所得税费用。

小企业应当在利润总额的基础上，按照企业所得税法规定进行纳税调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适用所得税税率为基础计算确定当期应纳税额。

第七十二条 小企业以当年净利润弥补以前亏损等剩余的税后利润，可用于向投资者进行分配。小企业（公司制）在分配当年税后利润时，应当按照公司法的规定提取法定公积金和任意公积金。

第八章

外币业务

第七十三条 小企业的外币业务由外币交易和外币财务报表折算构成。第七十四条 外币交易，是指小企业以外币计价或者结算的交易。

小企业的外币交易包括：买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务、借入或者借出外币资金和其他以外币计价或者结算的交易。

前款所称外币，是指小企业记账本位币以外的货币。记账本位币，是指小企业经营所处的主要经济环境中的货币。

第七十五条 小企业应当选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的小企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务报表应当折算为人民币财务报表。

小企业记账本位币一经确定，不得随意变更，但小企业经营所处的主要经济环境发生重大变化除外。小企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。

前款所称即期汇率，是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。第七十六条 小企业对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额。

外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用交易当期平均汇率折算。

小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和交易当期平均汇率折算。

第七十七条 小企业在资产负债表日，应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行会计处理：

（一）外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。

（二）以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。

前款所称货币性项目，是指小企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。货币性项目分为货币性资产和货币性负债。货币性资产包括：库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款等；货币性负债包括：短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、长期应付款等。非货币性项目，是指货币性项目以外的项目。包括：存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。

第七十八条 小企业对外币财务报表进行折算时，应当采用资产负债表日的即期汇率对外币资产负债表、利润表和现金流量表的所有项目进行折算。

第九章

财务报表

第七十九条 财务报表，是指对小企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分：

（一）资产负债表；

（二）利润表；

（三）现金流量表；

（四）附注。

第八十条 资产负债表，是指反映小企业在某一特定日期的财务状况的报表。

（一）资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目： 1．货币资金； 2．应收及预付款项； 3．存货； 4．长期债券投资； 5．长期股权投资； 6．固定资产； 7．生产性生物资产； 8．无形资产； 9．长期待摊费用。

（二）资产负债表中的负债类至少应当单独列示反映下列信息的项目： 1．短期借款； 2．应付及预收款项； 3．应付职工薪酬； 4．应交税费； 5．应付利息； 6．长期借款； 7．长期应付款。

（三）资产负债表中的所有者权益类至少应当单独列示反映下列信息的项目： 1．实收资本； 2．资本公积； 3．盈余公积； 4．未分配利润。

（四）资产负债表中的资产类应当包括流动资产和非流动资产的合计项目；负债类应当包括流动负债、非流动负债和负债的合计项目；所有者权益类应当包括所有者权益的合计项目。

资产负债表应当列示资产总计项目，负债和所有者权益总计项目。第八十一条 利润表，是指反映小企业在一定会计期间的经营成果的报表。

费用应当按照功能分类，分为营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用等。利润表至少应当单独列示反映下列信息的项目：

（一）营业收入；

（二）营业成本；

（三）营业税金及附加；

（四）销售费用；

（五）管理费用；

（六）财务费用；

（七）所得税费用；

（八）净利润。

第八十二条 现金流量表，是指反映小企业在一定会计期间现金流入和流出情况的报表。

现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。

前款所称现金，是指小企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款和其他货币资金。第八十三条 经营活动，是指小企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。小企业经营活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目：

（一）销售产成品、商品、提供劳务收到的现金；

（二）购买原材料、商品、接受劳务支付的现金；

（三）支付的职工薪酬；

（四）支付的税费。

第八十四条 投资活动，是指小企业固定资产、无形资产、其他非流动资产的购建和短期投资、长期债券投资、长期股权投资及其处臵活动。

小企业投资活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目：

（一）收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金；

（二）取得投资收益收到的现金；

（三）处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额；

（四）短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金；

（五）购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金。

第八十五条 筹资活动，是指导致小企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。小企业筹资活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目：

（一）取得借款收到的现金；

（二）吸收投资者投资收到的现金；

（三）偿还借款本金支付的现金；

（四）偿还借款利息支付的现金；

（五）分配利润支付的现金。

第八十六条 附注，是指对在资产负债表、利润表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

附注应当按照下列顺序披露：

（一）遵循小企业会计准则的声明。

（二）短期投资、应收账款、存货、固定资产项目的说明。

（三）应付职工薪酬、应交税费项目的说明。

（四）利润分配的说明。

（五）用于对外担保的资产名称、账面余额及形成的原因；未决诉讼、未决仲裁以及对外提供担保所涉及的金额。

（六）发生严重亏损的，应当披露持续经营的计划、未来经营的方案。

（七）对已在资产负债表和利润表中列示项目与企业所得税法规定存在差异的纳税调整过程。

（八）其他需要在附注中说明的事项。

第八十七条 小企业应当根据实际发生的交易和事项，按照本准则的规定进行确认和计量，在此基础上按月或者按季编制财务报表。

第八十八条 小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用未来适用法进行会计处理。

前款所称会计政策，是指小企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。前期差错包括：计算错误、应用会计政策错误、应用会计估计错误等。未来适用法，是指将变更后的会计政策和会计估计应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计差错发生或发现的当期更正差错的方法。

第十章

附则

第八十九条 本制度由公司负责解释。

6.财务公司会计制度 篇六

为了解蓝颜广告公司的财务管理的情况，笔者于2011年1月—3月结合自己所学的专业知识，对蓝颜广告公司的财务管理情况进行了调查，调查主要以资料查阅法、问卷调查、岗位实习等方法进行。通过调查摸清了九州广告公司的财务管理的情况，分析了存在的问题，并提出了自己的一些粗浅建议对策，希望能对蓝颜广告公司的财务管理提供一定的借鉴和启示作用。现将调查报告如下：

一、蓝颜广告公司的财务管理基本情况

云南蓝颜广告有限公司是一家在省内高速公路两侧制作与发布广告的公司，于2007年4月成立，注册资本100万元，在册员工65人，属私营有限责任公司，财务方面实行独立核算。该公司有自己的管理制度、方针和政策，虽然公司内部人员不多，但单位财务会计机构内部工作岗位设置还是基本上是依据内部控制制度关于不相容职务分离的原则。内部岗位分工是按照“经办、审核、复核、审批”四分离原则确立的，在岗位设置与业务分工中坚持相互制约、相互监督的原则。该公司财务科设有财务负责人1名，会计2名，出纳1名，保管1名，其主要是核算公司所发生的经济活动，报告该公司的财务状况和经营成果，并及时、准确、完整地记录、计算、报告财务收支和业务开展情况，为下一步工作提供真实、完整的会计信息。笔者将单位的财务人员设置、账册设置、预算管理等作为主要调查内容，具体包括为：

1、岗位设置状况，主要针对是否设有会计、出纳、保管。

2、人员素质情况，主要针对是否有专业证书、是否专职、是否遵守财务人员的职业道德等。

3、账册设置情况，主要针对总账、明细账、银行存款日记账、现金日记账等账册设置是否齐全，记载是否及时，账账、账证、账实是否相符。

4、主要针对内部财务制度是否健全。

二、蓝颜广告公司的财务管理存在几个主要问题 通过这次调查，发现该公司岗位设置，账册设置基本齐全，记载及时，基本上做到了账账、账证、账实相符。账务做到了日清月结。财务人员均取得了会计从业资格证书，都能够遵守会计职业道德，没有发现提供虚假财务会计报告、做假账、隐匿或者销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告、贪污、挪用公款、职务侵占等与会计职务有关的违法行为发生。而且公司财务管理制度完善、健全，并制定了各项规章制度。同时笔者还发现该公司存在以下几点不足：

（一）岗位设置与分工方面。

由于该公司成立时间不长，在合理设置会计工作岗位、内部控制及相互牵制方面经验不足，各岗位之间的权责分离，相互制约、相互监督方面虽然制度健全，但在执行力上有待提高，内部控制制度不能很好地贯彻执行，数据维护管理与电算审核也没能很好的分离。

（二）票据管理方面。

票据是单位财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证。因此，空白票据由专人去保管，保管票据的人员不能参与银行的全部印鉴章的保管，这是不相容职务分离的原则。票据保管人员对票据的领用和使用上要严格遵守票据管理条例，对因填写错误而作废的票据，要做到全部联次保存。记账人员在会计账簿的摘要中对已使用的票据号码作记录，以便随时检查已使票据号码的连续性。另外，未经批准公司财务人员没有发现擅自将票据背书转让、擅自签发空白支票，对已经开出的银行本票、汇票等，做到了随时关注使用情况，期满后立即进行了使用余额的核对和记录。每月还由专人将银行对账单与账簿记录进行核对，还将票据的使用情况与银行对账单有关记录一一核对，做到了账证相符。加强票据管理是公司内部财务管理制度的一项重要内容，在工作中该公司建立了严格的票据保管制度，做到了专人保管制度；专库保管制度；专账保管制度；保管交接制度；定期盘点制度。该公司的这方面存在的问题主要是支票及各种银行的印鉴章都由出纳一人保管。

（三）资金管理方面。

加强现金管理，严格执行了国家现金管理条例及实施细则。对现金收入，如：银行提取的现金、职工归还的各种借款、其他收入等，按银行规定的库存现金限额，超出限额部分及时的送存银行，禁止挪用现金和白条抵库等现象发生；出纳办理的现金收支业务是以会计审核确认的会计凭证为依据的；职工个人预借的现金都是经过领导签字批准后，才予以支付的；出纳员对已办理收支业务的原始凭证分别加盖“收讫”和“付讫”戳记，同时还及时的根据记账凭证登记了现金日记账和银行存款日记账，做到了日清月结，账账、账证、账实相符。该公司的这方面存在的问题主要是有的职工借款没有经过领导签字批准，虽然说法上是领导外出时电话授权的但没有及时的补清手续。

（四）经费管理方面。

加强财务审核制度，建立严格的支出审核制度，对于办公费、印刷费、宣传费、设备购置费以及按规定支付给职工个人的工资、奖金、津贴等每一项开支，都严格按规定的权限审批后给予了报销。制定严格的经费开支报销程序，每一笔开支都必须取得合法的单据，并由经办人员签字，主管领导审批，财务人员审核后才能给予报销。加强资金的事前监督和事后监督。严格按照支出计划执行，坚持按制度办事，抵制了不合理开支，杜绝了浪费现象。该公司的这方面存在的问题主要是办公用品的购买、使用方面审批不严，存在浪费现象。

三、加强蓝颜广告公司的财务管理的几点建议对策

（一）增设 “主办会计” 岗位。

公司除财务负责人之外新手较多，建议新增加一岗“主办会计”，新聘一名有经验的业务能手担任。

（二）强化资金管理。

为了促进公司经济业务的发展，提高公司的经济效益，规范财务工作，应该根据国家有关财务管理法规制度和公司章程有关规定，结合公司实际情况，严格制定一套合理的财务管理制度。资金管理是公司管理的核心内容，首先要合理筹集资金，确保资金占用和资金成本最低。另外还要考虑银行贷款利率的变动趋势，合理安排短期借款和长期借款的结构，以确保资金占用和资金成本最低；其次要合理使用资金，加强资金使用过程的控制，这就要求一方面财务部门与各部门合理调拨，另一方面加强对现金流出的日常监控，实行资金审批报账制度，以节约使用资金。

（三）强化财务管理。

做好财务管理基础工作，建立健全的财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。加强原始凭证管理，在原来的工作基础上，做到更加制度化和规范化。做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的准确性。编制会计凭证、报表时，应经专人复核，重大事项应由财务负责人复核。

（四）加大财务人员的培训力度。

财务管理是公司经营管理的主要方面，公司财务管理中心对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任，财务人员要认真执行《会计法》，坚决按财务制度办事，并严守公司秘密。同时要对财务人员的培训加大力度，培训从财务职能、财务流程、日常财务常识、财务制度、职业道德等几个方面入手，充分利用公司实例和数据进行案例分析，深入浅出、形象生动，气氛十分活跃。培训效果显著，得到了公司领导和参加培训人员的一致好评，培训对改善和促进公司经营工作具有积极意义。今后，培训将进入常态化，举办更多的培训课程和采取多样的培训方式，逐步建立健全公司员工培训体系，把创建学习型公司作为一个长期战略来实施。

（五）加强会计档案要的管理。

7.财务公司会计制度 篇七

关键词：医院,财务会计,新制度,财务信息

通过对多数医院传统财务会计制度的分析, 我们发现在其在进行财务计算或者处理时, 往往会存在着财务信息不真实和不完整的情况这是由于其管理制度过于落后而无法适应医院新发展造成的, 而对现行新医院财务会计制度的分析和研究, 我们认为, 新医院财务会计制度可以提高医院财务信息的准确性, 并可以解决传统制度中关于医院资产信息的核算不完整或者失真的问题。

一、传统医院财务会计制度中存在的问题

(一) 医院资产信息不真实。医院资产信息不真实主要表现在以下三个方面:

1、固定资产和净资产不真实。

根据传统医院财务制度的规定, 医院要根据本院固定资产的账面价值, 提取一定比例用于更新修缮医院固定资产的基金, 这个规定有点类似于企业会计制度中的累计折旧。但是医院在提取修缮基金的时候, 在固定资产的核算中没有将这笔资金减去, 而所提取的这笔资金则增加了医院的净资产。也就是说, 医院在核算总资产、固定资产以及净资产的时候, 没有考虑到这笔修缮基金所引起的变化, 因此这个计算所反映出来的医院固定资产、净资产以及资产的负债率的真实性有所缺失, 从而影响了对医院的经营以及资产状况的正确评估。这个问题在大型设备较多的医院中会更加突出。

2、长期挂账的医疗欠费。

医疗欠费一旦发生, 往往都很难得到收回, 而再加上在过去几年里, 医保患者所需要使用的医疗费用要比其缴纳的医疗保险基金多得多, 造成医保中心不能及时将费用全额还付给医院, 形成医保欠费。而“三无”病人以及没有购买医疗保险的病人的欠费和医疗事故的赔偿欠费这些费用的金额也在不断增加, 导致医院实际资产和账面资产相差严重过大。

3、资产信息不全面。

由于传统医院财务会计制度中, 医院的基建项目和日常业务采取的是不同的会计制度, 因而在进行基建工程时, 不能将两者混合在一起进行核算。而由此没有将基建工程的核算纳入医院总账中, 造成了医院资产核算信息不全面、不完整。

(二) 医院收支信息不规范。

传统医院财务制度规定要分开管理核算医院的医疗和药品收支, 这就造成了医院会计核算中的收支信息不规范。现行制度规定, 将医院全部医疗人员的成本计入医疗支出, 而由于医疗人员在进行开具医嘱以及选用药品等医疗工作时, 他们所体现出来的医疗药品知识价值无法反映在药品支出中, 简单说来, 就是医疗人员的工资计入医疗支出, 而医疗人员的知识价值却没有纳入医疗收入。这样的结果就是导致了医院医疗收支和药品收支信息不够真实规范, 表现为医疗的支出过大。

(三) 医院成本核算不明确。

传统医院会计制度对于医院的成本核算方面不够明确, 存在着较大的缺陷, 例如没有设置成本类科目, 没有明确成本和费用之间的界限, 将医院在提供医疗服务时所产生的所有费用和成本都划入支出类科目, 对于成本具体范围的说明太过简单笼统, 对于成本的计算方法和分配标准不明确等, 这些问题都严重影响了医院财务信息的核算。

二、现行新财务会计制度对于财务信息的影响

(一) 务实医院资产信息。新的医院财务会计制度取消了原先的修

缮基金, 而规定医院除了图书以外, 要对的所有固定资产计算累计折旧, 并要在预计的资产可用时间里, 将医院固定资产的成本系统分摊好。对于所提取的累计折旧费用, 要在计算医院固定资产时将其减去这样才能更好的反应医院资产的价值在使用过程中所发生的消耗, 从而真实反映出医院的固定资产、净资产以及资产的负债率等情况。同时, 新的制度作出了医疗保险机构和医院之间结算处理的明确规定, 通过划分医疗报销机构和医院的责任, 降低了医保欠费的风险。新财务会计制度规定, 应按照实际所收金额、医保机构应收金额、医院因自身原因被医保机构拒付金额、借贷方之间存在的差额等情况做出相应的借贷处理。而为了使医院资的产管理能得到更好的提升, 新制度规定医院可以采用账龄分析法和个别认定法等方法来计算所要提取的坏账, 但是累计提取的坏账应该在医院一年当中应收的医疗款项余额的2%到4%以内, 对于已经超过三年账龄的应收医疗款项, 在确认不能收回之后, 应作坏账损失处理。新财务会计制度的这种规定, 明确了医疗欠费的责任, 有利于医院加强对资金的管理, 并可以真实反映医院的资产。

对于医院基建工程单独核算的问题, 新制度整合医院资产, 将基建会计纳入了医院总会计的核算当中, 通过在医院在建工程、长期借款、财政补助、财务报表等科目和体系下建立相应的基建工程、基建借款、基建补助以及基建投资表等明细的科目和体系, 并以月为单位整合医院的基建会计和总会计, 从而将基建工程会计完整的纳入医院的总账目中, 增强了医院资产信息的完整性。

(二) 规范医院收支核算。

新财务会计制度规范了医院的收支核算。对于治疗收入、药品收入或者化验收入等, 由于这些收入都是医院通过提供医疗服务而获得的, 因而都纳入医疗收入里面;而对于医院医务人员成本、药品成本、医疗材料耗费成本等, 这些成本都是医院在提供医疗服务时所需要支出的成本, 因而都归入医院的医疗支出。新财务会计制度通过整合医院的收支分类, 将药品的手指纳入医院的医疗收支里, 统一规范了医院的收支核算, 实现了医院收支信息的合理配比。

(三) 明确医院成本核算。

新财务会计制度明确了医院的成本核算明确规定了医院成本的范围、控制、管理目标、核算对象、以及分摊流程等。通强化医院的成本管理, 可以有效提高其管理水平。

三、结语

在本文里, 我们对传统医院会计制度以及现行新制度分别进行了分析, 发现传统制度中存在着许多的问题, 而通过对新财务会计制度的针对性分析, 我们发现新制度可以很好的解决传统财务会计制度中的缺陷, 从而使医院的资产信息更加具有真实性和完整性。因此我们可以得出结论, 就目前来说, 新的医院财务会计制度对于财务信息的影响是正面的, 是积极的。

参考文献

[1]罗晶晶, 谢小红.医院会计制度改革亮点纷呈[N].中国会计报, 2011 (1) .[1]罗晶晶, 谢小红.医院会计制度改革亮点纷呈[N].中国会计报, 2011 (1) .

8.财务公司会计制度 篇八

【关键词】财务 会计制度 医院 会计核算

现今大多数医院都属于事业单位，医院的会计核算仍需要遵循《事业单位财务规则》，相关的医院的财务预算管理、资产管理等问题也较为突出。而原有旧的医院会计核算所参照旧的财务、会计制度也存在着诸多弊端。国家财政部于2012年1月1日修订并颁布了新的《医院财务制度》、《医院会计制度》。鉴于篇幅有限，本文仅就预算管理、日常核算等方面来阐述新财务和会计制度下对医院会计核算的影响。

一、旧的财务和会计制度的弊端

（一）预算管理过程中的缺陷

医院的管理模式属于事业单位的形式，预算管理是医院财务管理中最为重要的环节，由于旧的财务会计核算制度中的一些缺陷，使医院对预算管理并不是十分重视。具体表现為：

1.预算编制的问题。预算的编制过程中，由于整体上缺乏较为严密的预算管理制度，使得编制过程中随意性较大，为了编制预算而编制，形式重于实质，不利于会计的事前监督。另外，预算编制大多数参照以前年度的预算执行情况编，只要以前年度的预算支出基数大，本年度预算支出金额相对也会较大，从而形成医院的预算逐年增加的情况。

2.预算执行的问题。原制度规定，在执行过程中，当上级计划有较大调整或由于国家有关政策的变化对预算执行影响较大时，医院须报经主管部门或财政部门调整预算；影响较小时，由医院自行调整，报主管部门备案。可以看出，对“预算执行影响大小”是问题的关键，这个大小的标准是什么，没有做具体说明。另外，医院报请预算调整的审批部门可以是上级部门或是财政部门，笔者觉得这就给医院留给了很大的选择余地，不利于对预算执行过程中的监督。

3.年终决算问题。旧的制度没有对医院的年终决算做出具体规定。

（二）日常核算中的问题

1.收入管理中问题。旧的制度中将收入大体分成医疗收入、药品收入、财政及上级补助收入等方面。而把药品收入单独分出来核算，会使得医院不从提高医疗水平方面下工夫，而是为了自身利益，增加药品收入，加大药品的利润来提高医院自身的经济效益。加大了患者治疗过程中的经济负担，增加了医、患之间的矛盾，从而无形中提高了社会不稳定因素的存在。

2.固定资产管理问题。旧制度中的固定资产只是在购入时一次性列支，账面仅显示原值，且不提取折旧，不计提减值准备，这种做法不符合会计信息的真实性、可靠性的核算要求。不利于固定资产的日常管理，给国有资产的保值、增值带来了很大的不确定因素。

3.成本核算的问题。旧的制度中，医院成本的核算上仅对其制剂产品成本进行了核算，没有提供成本核算所需要的会计信息。从而，设立了多个辅助账进行。此种会计核算方法，不仅使医院进行成本核算十分不便，由于核算复杂使得医院不愿意进行成本核算，这明显与现代医院经济管理的要求不相符。

二、新制度下对原会计核算的改进

（一）预算管理的改进

1.预算的编制。新制度规定在编制预算时，要分析以前年度的预算执行情况，结合本年度预计的收支情况，编制当年的预算。不能只是简单的参照以前年度的预算，在以前年度预算的基础上作一些增减变动。编制预算时，更不能为了编制预算而编，应付差事。

2.预算的执行。新制度中着重强调医院要严格执行已经批复的预算。因为，经过批复的预算是医院日常经济活动的衡量标准，也是其合理与否的重要标志。对已经批复的预算如果需要调整的，医院应当按照规定程序提出调整预算的建议，上报主管部门（或举办单位）审核后，报经财政部门按规定调整预算。这与原制度的由主管部门或是财政部门审批规定有很大的差异，使得医院调整预算只能由财政部门审批，堵住了一些医院钻政策空子的漏洞。

3.年终决算。新制度中明确地规定了，“年度终了，医院应按照财政部门决算编制要求，真实、完整、准确、及时编制决算”，这是与原制度有本质区别的。新制度中还进一步明确了，医院要加强对预算执行结果的分析，并建立预算执行情况的考评机制。将预算执行情况逐步与年终评比、资金收入挂钩。

（二）日常会计核算的改进

1.收入核算问题的改进。新制度中取消了药品收入科目把药品收入与医疗诊治项目并入到医疗收入中，这样做的好处是可以改变过去的那种“重药轻医”的做法，从而督促医院提高医疗技术。更深层次的是可以从源头上转变过去的那种，“以药养医”的状况。

2.固定资产核算的改善。新制度中要求，加强对固定资产的管理。提出要计提固定资产折旧及定期进行固定资产的减值测算。在医疗改革日益完善的今天，加强医院固定资产的核算，为医院降低医疗成本，提高资金的利用效率提供了有力的保障。

3.成本核算问题。新制度中将医疗成本、药品成本划分为直接费用与管理费用。直接费用包括各科室人工成本、药品费等费用支出；间接费用是指行政管理部门发生的各项支出。管理费用在医疗支出和药品支出中进行分摊。将医药分业管理的做法，是非常符合现今医疗改革的要求。

总结，新的财务制度与会计制度，不仅对进一步规范医院的会计核算提出了更高的要求，同时也为我国的医疗制度改革提供了强有力的支持。达到促进我国医疗技术水平的提高，最终为改善我国人民群众的身体健康水平起到应有的作用。

参考文献

[1]胡丽艳.浅议基层医疗卫生机构会计制度[J].全国商情（理论研究）.2011.14.

[2]李彦博.新医改对医院会计制度的影响分析[J].中国城市经济.2011.06.