财务功能分析

财务功能分析（8篇）

1.财务功能分析 篇一

企业财务管理作为企业管理的一个重要组成部分，其意义在于实现企业的经营目标，企业作为自主经营，自负盈亏及独立的商品生产者和经营者，不仅要尽可能取得最大利润，而且还要做到稳步发展，增强企业的流动性，避免风险，所以企业财务管理的职能是围绕利润最大化和风险最小化这一经营目标进行的，具体而言：

1、资金筹集。企业财务管理部门必须为企业筹集足够的资金，以偿还债权人并满足企业生产发展和企业扩张所需要的资金。企业可以从不同渠道获得资金，但财务在筹资决策时，必须对各筹资方式的资金代价加以比较和选择，使一定的资金来源及其数量同企业的需要相一致，

2、资金投放。企业财会管理人员要会同有关管理者共同参与资金的投入，作出有关直接影响企业资源利用的决策，同时确定如何要有效地使用现有资产，减少浪费和不必要的支出。为做出投资决策，企业财务管理部门要负责汇集和分析有关资料，计算出投资的报酬。

3、收入分配。投资经营所得收入，用来弥补消耗的生产资料，一方面按照社会主义分配原则，对个人进行按劳分配;另一方面要保证国家和财政收入。

4、监督和控制财务活动。通过监督和控制，使企业各种资源得到合理有效地利用，充分挖掘企业的生产经营能力，改善经营管理，争取以小的消耗取得最大的经济效果。

2.财务功能分析 篇二

十一届三中全会后, 在改革开放的大背景下, 经济体制改革迅速推进, 到80年代初, 国内已经出现一些经济联合的形式。于此同时, 国家认识到:走联合之路, 组织各种形式的经济联合体, 是调整好国民经济和进一步改革经济体制的需要, 也是我国国民经济发展的必然趋势。在这样的认识下, 我国为推动经济联合, 于1980年7月1日, 由国务院发布了《关于推动经济联合的暂行规定》 (国发[1980]72号) , 为经济联合提供了规范的政策支持。在该规定的指引下, 各地区、各部门之间开始打破封锁, 多层次多形式的横向经济联系在生产、流通、科技等诸多领域迅速建立。企业之间也出现了不同内容、不同形式的横向经济联合, 并显示出了显著的优越性和强大的生命力。

横向经济联合的出现, 促进了资源开发和资金的合理使用, 冲击了条块分割和地区封锁。随着横向经济联合发展的深入, 我国开始出现跨地区、跨部门、跨行业和跨所有制的经济联合体, 并且发展迅速, 甚至出现了大型的工业联营公司。为进一步推动横向经济联合的健康发展, 1986年3月23日, 国务院印发了《关于进一步推动横向经济联合若干问题的规定》 (国发[1986]36号) 。决定中第一次把“企业集团”写入政府正式文件, 支持企业集团的发展, 在这之后, 我国企业集团获得了极大发展。横向经济联合和企业集团的出现为财务公司的产生提供了必要条件。

随着企业集团业务范围及规模的不断扩大, 集团内部成员单位因地域分布与生产周期的不同, 使得在资金使用上存在一定的地区差、时间差。但依照我国法律政策规定, 企业之间不能直接借贷资金, 集团急需寻找某种机构调配成员单位间的资金, 提升资金的使用效率。而在当时的金融环境中, 能够担当此重任的仅有专业银行。但是由于专业银行缺乏服务意识, 所提供的在企业集团内部资金的横向流动服务效率低下, 无法满足企业集团的需求。

在1986年之前, 我国大型企业内部已经产生一种叫“厂内银行”的融资机构, 后来也被称为资金结算中心或资金调度中心, 这种机构便是企业集团财务公司的雏形。伴随横向经济联合和企业集团的发展, 企业集团一方面意识到集团的资金应当按照市场经济条件下的资金运用原则来合理调配、运用资金, 需要由更独立的机构运作集团资金;而另一方面社会上的专业银行无法满足集团的这一需求。在这种情况下, 一些特大型企业和企业集团就开始酝酿设立自己的金融机构。

1986年12月15-20日, 中国人民银行和国家体改委在武汉联合召开第三次金融体制改革试点城市工作座谈会, 研究部署金融体制改革的试点工作。这次会议明确提出:“在大型企业集团内部试办财务公司。财务公司作为独立法人, 自负盈亏, 在企业集团内部融通资金, 并可同银行和其他金融机构建立同业往来关系, 但不能办理企业集团外部存贷款业务。”这一规定为企业集团成立财务公司提供了明确的文件支持和方向指引。1987年5月7日, 由中国人民银行批复同意设立东风汽车工业财务公司, 标志着财务公司在中国的正式诞生。

二、企业集团财务公司的功能演变

1.1987-1996年履行“融资”功能

1987年在东风、中山、重汽等多家财务公司成立后, 为促进财务公司的发展, 国家体改委、国家经贸委于1987年12月16日印发《关于组建和发展企业集团的几点意见》 (体改生字[1987]78号) , 该意见把财务公司的功能定位在内部融通资金、外部建立金融往来上。在该文之后, 1991年12月14日, 在国务院批转国家计委、国家体改委、国务院生产办《关于选择一批大型企业集团进行试点请示的通知》 (国发[1991]71号) 中, 规定“财务公司的主要任务是在企业集团内部融通资金, 包括建设资金。财务公司要适当扩大融资手段, 经批准可以发行债券和股票。”其后, 1992年发布的《试点企业集团建立财务公司实施办法》和1996年中国人民银行发布的《企业集团财务公司管理暂行办法》对财务公司的定位也主要是内部资金融通功能。

2.1997-2004年突出“投资”功能

这一时期国家通过一系列法律规章, 对财务公司的功能进行了调整, 进一步扩大了业务范围。使得财务公司成为为集团技术改造、新产品开发和产品销售提供中长期金融服务, 并可以进行有价证券投资、金融股权投资乃至实业投资的非银行金融机构。1997年9月3日, 中国人民银行发布《关于加强企业集团财务公司资金管理等问题的通知》 (银发[1996]365号) 重新调整了财务公司的定位:“财务公司应定位为支持集团企业技术改造、新产品开发及产品销售的、以中长期金融业务为主的非银行金融机构”, “中长期资金运用限于集团内企业的技术改造贷款及设备的融资租赁”。而2000年的《企业集团财务公司管理办法》规定财务公司办理集团成员单位产品的消费信贷、买方信贷;有价证券、金融机构股权及成员单位股权投资。

3.2004年至今强调“管理”功能

2004年7月27日, 银监会颁布了新的《企业集团财务公司管理办法》, 该办法对财务公司的定位由原来的为集团提供“金融服务”改变为“财务管理服务”, 同时强调财务公司要以“加强企业集团资金集中管理和提高企业集团资金使用效率为目的”。该办法的出台标志着财务公司由原来的融资及投资功能转变为资金管理功能为主, 并在一定程度上限制投资功能。

三、企业集团财务公司经营模式分析

财务公司在发展过程中, 根据企业集团的产业特点、资金状况和集团公司的内部定位, 形成了不同的经营模式, 大体可以分为以下几种类型:

1.融资主导型

融资主导型财务公司所在的企业集团一般整体资金状况比较紧张。该类型财务公司主要任务是融资, 包括内部融资和外部融资。通过内部资金融通, 一方面可实现内源性融资, 充分利用集团内部资金、提高资金的周转速度、降低营运资金占用, 降低集团负债总量和负债比, 以最佳资金保有量支持集团的生产经营运作;另一方面在做好内部融通, 充分挖掘内部资金潜力的基础上, 财务公司还利用自身的金融机构优势为集团筹集社会资金。财务公司从外部融资, 分为三种情况:一是通过同业拆借筹集超短期的资金, 用于临时头寸调剂;二是通过票据的转贴现或信贷资产转让等筹集短期资金, 支持集团生产经营;三是通过发行财务公司债券筹集中长期资金, 支持集团的投资建设技术开发等。另外, 财务公司通过为集团提供融资顾问服务, 作为集团统一的对外融资窗口和专业优势, 与商业银行等社会化融资机构建立业务往来, 为集团成员单位快捷、低成本地筹集资金。当然, 并不是所有采用融资型财务公司形式的企业集团都资金短缺, 有一部分企业集团是希望通过财务公司的资金融通, 帮助集团减少外部融资。例如, 在电器类财务公司中, 集团几乎均没有银行贷款, 通过财务公司的内部资金融通基本解决了集团的融资问题。这样的集团一般采取直接融资和贸易融资方式融通资金, 以便融得低成本的资金。

2.投资主导型

投资主导型财务公司大多是集团资金比较充裕, 但成员单位信贷需求不足, 导致财务公司信贷资金投放渠道有限的企业集团。集团闲置资金集中到财务公司后, 财务公司为提高资金的收益水平, 在保证集团生产经营正常运作资金需求的前提下, 通过在货币市场、资本市场的投资运作来提高资金的收益。投资主导型财务公司一般在资产上体现为存放同业和投资比例较高, 收入上也体现为较高的投资收益占比。集团一般对投资主导型财务公司的利润考核比较高, 但也有集团对财务公司的利润并不在意, 因为资金富裕的企业集团一般效益也比较好, 财务公司的盈利在集团的大盘子中显现不出重要性。当然, 投资主导型财务公司也并非单单开展投资业务 (以投资为主要业务) , 其核心工作仍是内部资金融通, 只是与融资主导型公司相比, 其对资金高收益的追求要高于对降低融资成本的追求。

3.投融资均衡型

投融资均衡型财务公司一般体现为集团整体资金状况呈现均衡状态, 但在不同成员单位间存在资金余缺不均衡状况, 或集团整体资金存在季节性余缺不均衡状态。财务公司在融资和投资之间可以根据自身的风险偏好和市场状况及监管要求在投资和信贷之间进行资产配置。

4.产业链服务型

3.财务功能分析 篇三

[关键词] ERP 财务分析 企业管理

ERP（Enterprise Resource Planning）是指建立在信息技术基础上，以系统化的管理思想，为企业决策层及员工提供决策运行手段的管理平台。ERP系统集信息技术与先进的管理思想于一身，成为现代企业信息化建设的运行模式，反映了企业对合理调配资源，最大化地创造社会财富的要求，成为企业在信息时代生存发展的基石。

在ERP中，财务始终是核心模块和职能，是企业运营效果和效率的衡量和表现，因而财务信息系统一直是各种行业的企业实施ERP时关注的重点。随着企业外部经营环境和内部管理模式的不断变化，对ERP财务分析处理功能提出了更高的要求。

一、商业智能对ERP发展的支持

商业智能（Business Intelligence）通常被理解为将企业中现有的数据转化为知识，帮助企业做出明智的业务经营决策的工具。而商业智能能够辅助的业务经营决策，既可以是操作层的，也可以是战术层和战略层的决策。为了将数据转化为知识，需要利用数据仓库、联机分析处理（OLAP）工具和数据挖掘等技术。其关键是从许多来自不同的企业运作系统的数据中提取出有用的数据并进行清理，以保证数据的正确性，然后经过ETL过程合并到一个企业最高级的数据仓库里，从而得到企业数据的一个全局视图，在此基础上利用合适的查询和分析工具、数据挖掘工具、OLAP工具等对其进行分析和处理，最后呈现给管理者为决策过程提供支持。

随着数据库技术的成熟，解决了财务分析中的多数据源、历史数据利用、多维分析效率等问题。但由于系统采用的事务处理机制的局限性，不能够从现有的数据中发现宝贵的信息以及潜在的趋势。数据库技术为OLAP技术和数据挖掘技术创造了应用的环境，有助于从业务数据中发现深层次的信息和知识。另外，计算机网络的飞速发展和企业走向电子商务的趋势赋予了ERP许多新的功能。ERP在企业内部与PDM、CIM、POS实现整合，而从企业和客户的联盟角度看，作为后台应用的ERP与前台的CRM、EC整合，以及与供应链的集成，结合OLAP技术及数据挖掘技术，将非直观的信息以直观的形式描述，辅助领导层进行决策分析。将DW和OLAP技术应用在现有的ERP系统，实现了ERP从MRPII在事务处理控制方面的本质飞跃，结合了DW和OLAP技术的ERP系统则强调企业的事前控制能力，可以将设计、制造、销售等通过集成来并行地进行各种相关作业，为企业提供对质量、适应变化、客户满意、绩效等关键问题的实时分析能力。企业可以运用商业智能对商业组织的抽象思维活动、业务活动的分析判断，以及对有关运作环境的信息整合，提高企业的生存能力，使分散在各个环节中的信息不再是信息孤岛。企业还可以通过实施融合商业智能功能的ERP系统，尽可能将企业的生产、经营、管理数据化，同时通过对来自各种信息源、数据仓库的信息数据进行有效的提取、分析、判断，为企业决策提供参考，从而真正将企业的信息化系统变成一种新型的生产力。这种全新的智能ERP系统，并不仅仅是把企业简单地信息化，而是帮助企业更准确、更合理、更方便地用好信息。

二、ERP系统集成财务分析所需信息

ERP系统实现了很好的集成性和层次丰富的功能，财务信息系统已经涵盖了企业会计和财务管理的主要职能。首先，财务计划的核心作用在于分析预算和实际执行情况的差异并做出必要的调整。这在传统财务系统中是比较薄弱的环节，利用总账和财务分析模块，可以做到对公司级和部门级的预算和预测，并且能支持自上而下、自下而上以及分布式的预算生成。在合并报表编制上，ERP不仅能支持企业集团，跨国公司内不同类型企业的财务报表合并，还能对多币种和多会计日历的报表进行合并，并可以对科目的余额直接进行追溯至原始业务凭证。其次是财务管理和控制集中体现在对资产和费用的管理上。ERP采购、应付账款和固定资产模块的集成性既减少了费用数据的重复录入，能自动地收集形成报表供有关人员分析和评估。同时，固定资产与采购、库存、总账等模块相互传递有关资产和设备库存的信息，保证在系统中维护准确的资产数据。系统能支持各种资产的折旧、重估、清理的会计处理和财务报表，为企业确定有利的资产管理策略提供服务。最后，企业的现金涉及到财务管理的各个方面。现金管理模块与应收账款模块、应付账款模块和总账模块进行集成，并提供与银行的数据接口。

财务分析一般有报表分析和因素分析等，还可以通过用户定义的差异数据的图形显示进行财务绩效评估等。作为财务管理重要组成部分的财务分析一般都要以财务报表为基础。因此，财务报表是否及时详尽在相当程度上影响了财务分析的可靠性。现行财务报告体系虽然增加了中期财务报表，但依然不能满足日益激烈的竞争环境对企业财务信息的即时需求。

由于ERP系统的支持，企业的数据库中存储了大量数据信息。在这种情况下，通过不同的报表处理模块，可以随时获取基本财务报表、地区销售状况报表、特定产品的利润报表等各种形式的详尽财务分析报表。财务人员应充分利用ERP系统提供的这一便利，随时更新各类财务报表，进行及时的财务分析，为企业决策提供更具实效性的资料。这些具有财务分析特点的功能可以帮助我们确立财务目标、制定业务计划、并在执行过程中对成本和收入进行監控。我们还可以利用ERP的强大财务数据功能建立并模拟公司内部职能部门和其他组织部门之间的价值流动，在单一平台上协同整个企业集团工作，对整体财务目标进行调整。ERP系统是一个复杂的系统，不同行业对经济决策要求的财务分析数据是不尽相同的。这里给出典型的ERP财务信息系统模块：

1.销售分析(Sale Analysis)

在以提高销售利润为企业最终目标的前提下，如何及时进行正确的生产经营决策是企业管理层面临的严峻问题。这不仅要求决策者准确及时地捕捉到销售信息并分析销售情况，还应随时根据历史的销售情况，对下一步的生产经营进行科学调整。这一过程所需要的数据涉及到的模块有销售、库存、财务和人事，能够围绕销售合同，从人员绩效、应收款、财务、库存等多角度进行分析，并给出如销售趋势、产品需求趋势等辅助决策信息。

商业智能系统根据企业需要解决的问题，帮助企业建立相应的分析主题和分析指标，从业务系统的基础数据库中抽取需要的数据，按预先建立的业务模型进行分析决策。

2.库存分析（Inventory Analysis）

库存分析集中于分析库存绩效，分析时应在适当的存货管理方法基础之上考虑有关的产品销售量和库存周转量。例如可以选取特定参数后使用递减次序列出前十项销售和库存的重要商品种类，财务分析人员立即可以迅速对库存绩效进行评价。

良好的库存管理不仅要求保证生产所需原材料的及时供应与产品的合理周转，还要求能够保证产品销售的及时供给，同时要求达到最优库存。基于ERP环境的库存分析，既能满足一般用户的对库存物品的数量、库存成本和资金占用等情况，又能辅助决策解决企业深层次的相关问题，根据盘点结果及时间进行库存调整及优化等。

3.采购分析(Supply Analysis)

如何制定采购策略是企业不容忽视的问题，适当的全面的采购分析对于采购经理制定下一步采购策略是至关重要的。在进行采购分析时，一定要结合库存情况。确定采购量以及采购时间需要考察以下两个方面：参考已发出订单计算未来到货计划；其次需要考察供应商的历史供货情况计算出合适的交货周期和交货数量。

另外，供应商的应变能力是采购分析中很重要的一项内容。采购分析的基础数据来自财务，生产，库存部门。商業智能的采购分析决策支持系统辅助企业选择最佳的供应商及采购策略，确保采购工作的高质量与高效率。

4.现金流分析（Cash-Flow Analysis）

商业智能基于ERP数据库技术的现金流分析满足企业管理层对各业务部门资金流入流出情况的查询要求，并实现对各种款收支的决策分析。决策层通过使用这一功能，进一步提高从现金流量角度决策企业运营的科学化水平。

5.成本分析（Cost Analysis）

成本分析的最终目的在于加强成本事前控制，同时有助于通过盈亏平衡分析来进行产品科学定价。管理层不仅关心各种费用在总成本中的重要程度，还应考虑对成本改进措施进行决策。成本分析与销售过程发生的销售费用和销售收入一起进行本-量-利分析，得出决策信息指导目前的产品定价和以后的产品成本改进。

三、财务信息分析系统在ERP中的演进与完善

企业不仅需要合理规划和运用自身各项资源，还需将经营环境的各方面，如客户、供应商、分销商和代理网络、各地制造工厂和库存等的经营资源紧密结合起来，形成供应链，并准确及时地反映各方的动态信息，监控经营成本和资金流向，提高企业对市场反应的灵活性和财务效率。因此，企业一方面应当进行业务流程重组；另一方面重视利用先进信息技术，以求更有效地支持新的供应链和战略决策。这种趋势对财务信息分析系统的挑战则体现在：对全球市场信息的快速反馈；提高对企业内部其他部门和外部组织的财务管理水平；提供更丰富的战略性财务信息；更强的财务分析和决策支持能力。

ERP系统中的财务模块不仅在内部的各模块充分集成，与供应链和生产制造等系统也达到了无缝集成，使得企业各项经营业务的财务信息能及时准确地得到反馈，从而加强了资金流的全局管理和控制，改善了企业会计核算和财务管理的业务流程，如支持凭证的集中式审核，使得财务管理的效率得到提高。强调面向业务流程的财务信息的分析和控制，使财务系统能支持重组后的业务流程，并做到对业务活动的成本控制（如基于作业的成本控制）。

四、ERP系统扩展战略性财务信息

随着作业成本法和作业成本管理在企业的广泛应用，ERP的集成性使得各种战略性财务信息数据可以自动从ERP模块中获得。在快速形成决策所需财务报告的同时，凭借数据挖掘等先进技术和灵活的结果展现形式，让管理者能够轻松实现及时决策。

过去赖以成功的商业环境发生的巨大变化导致今天的财务分析已经超越了传统的边界，并积极地跨越经营职能与地域界限全方位的整合这些资源。因此财务管理面临来自多方面的挑战。ERP倡导建立以财务信息为核心的高度集中的数据库，实现对数据的灵活利用，建立功能强大的分析系统。总之，正是在适应企业全面信息化管理和开展电子商务的应用过程中，财务信息系统也得到了不断的发展和完善，有助于更好地实现服务于企业管理的目标。

参考文献：

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[8]许美花:试论ERP环境下财务管理功能的创新[J].商业会计, 2006(10)

4.财务功能分析 篇四

总账模块：总账系统将财务核算和信息技术相融合，实现企业财务核算的自动化。企业以最少的人力投入、以最快的速度、以最优的准确度，及时、真实、可靠地进行账务处理，为企业提供多角度、多方面的精细化财务数据；同时协助企业进行往来款管理、现金银行管理等。部门、人员、项目、客户、供应商全面管理。

往来管理：客户和供应商是企业价值链上的两个重要环节。加强对单位往来的管理，不仅有利于加强对于往来款项的管理，减少坏账损失，加速资金周转，提高企业经济效益，而且有利于营造一个高增值的价值链，为企业的长期、快速发展提供良好的经营环境。提供往来账龄分析，往来账清理等往来账管理工作，加速流动资金的周转；

项目管理：在实现财务核算的同时，企业需要对一些重要项目(如在建工程、产品成本、旅游团队、合同等等)进行单独管理，“项目管理”为企业的特殊管理 需求提供了完善的解决方案。以项目为中心，提供各项目的成本、费用、收入等相关汇总或明细信息现金银行：现金、银行存款是企业流动资产中最敏感的部分，借助“现金银行管理”，加强对现金和银行存款的控制和管理，随时掌握现金、银行存款收付的动 态和库存现金余额，确保现金和银行存款的安全。

财务报表模块：财务报表是国内优秀的企业管理软件工具，与用友账务系统之间有完善的接口，在财经领域发挥着巨大的作用。总账子系统为企业财务核算提供了详尽、丰富的凭证、账表信息，财务报表则是对这些分散信息进行归类、汇总，形成系统、概括性的报表信息。提供丰富的函数、公式，保证实时、快速、准确生成企业管理所需要各种会计报表；

工资模块：工资核算是企业会计核算中基本的业务之一，工资费用是成本管理的重要组成部分。工资管理包括工资录入、工资计算、所得税计提、银行代发、工资分摊等处理，由系统自动完成相关繁多的核算工作。自动完成工资计提、分配，形成转账会计凭证进入总账管理系统。

固定资产模块：完成固定资产管理卡片，按月提供增加、减少、原值变化及其他变化，按月自动计算计提折旧，生成折旧分配凭证，相关统计分析报表、账簿等。资产增、减、折旧分配等批量制单，自动结转总账。

采购模块：采购模块关注供应商、信用、合理采购价格、合理采购量、库存量等关键业务点的管理与控制；整个采购业务处理，包括了订单、到货、入库、收到发票、采购结算、采购付款的业务过程，包含了供货商转移实物、票据的交换、款项的划拨，保证多个岗位和人员业务信息传递及时性和准确性，提供业务、款项执行情况监控、多角度的货、票、款统计分析，如：到货统计表、采购统计表、结算统计表、综合统计表等。

销售模块：销售模块关注客户资料、价格政策、渠道/客户信用、应收款的及时、有效 的促销等关键业务点的管理与控制； 整个销售业务处理，包括了销售价格的制定、订单、发票、收款。包含了向客户的实物转移、票据的交换、款项的收取，保证多个岗位和人员业务信息传递及时性和准确性，提供业务、款项执行情况监控、多角度的货、票、款统 计分析，如：销售统计表、发货单开票收款勾对表、销售发货执行汇总表等。

库存模块：库存模块在库存业务、库存状态控制、库存分析方面具有强大的功能，能够有效地跟踪库存的出入库情况，分析库存的异常状态，反应库存的价值分布，就库存的短缺、超储、安全提供了预警机制动态信息，灵活多样的账簿和统计报表：库存台账、批次台账、收发存汇总表、存货分布表等，为企业各个部门提供价值决策奠定基础。整个库存业务处理，包括了调拨、盘点、货位、批次、保质期、限额领料、产成品入库、材料出库管理等。

5.导诊--功能点分析 篇五

在以下的描述中，暂不考虑医生的身份（普诊、专家）变化、登陆点变化、信息去向的多样化等因素，仅从功能点的角度来描述，以期简单明了地说明问题；若糅合多个因素，将会导致说明复杂化，不容易说明清楚。

 模式一：护士排队、医生一次呼叫

这是最简单的应用场景： 1.挂号不直接进入候诊排队队列

2.患者到达护士台后，由护士操作，将患者排进候诊排队队列 3.医生呼叫患者，患者直接进入对应诊室（诊台）就诊

在这个应用场景下，需要以下几个功能点： 1.护士端排队程序

患者信息：由患者提供，或从HIS获取，或从非HIS挂号表（比如我们或第三方做的挂号程序对应的表）获取

可能操作：在一个排队队列中增加、修改、删除排队者，将一个排队者从一个队列转移到另一个队列，清空队列，信息同步等。具体说明如下：

 增加：在队首、队尾或指定位置增加一个排队者；结果：排队表中增加一条信息，护士端界面的某个队列的尾部、首部或指定位置增加一条信息，信息发布屏幕上某个队列中的相应位置增加一条信息

 修改：修改一个排队者的信息；结果：排队表中对应记录的信息被修改，护士端界面的某个队列的显示信息被修改（可能只是一条信息改变、也可能排队顺序改变），信息发布屏幕上某个队列的显示信息被修改（可能只是一条信息改变、也可能排队顺序改变）

 删除：删除一个排队者的信息；结果：排队表中对应记录被删除，护士端界面一个队列的对应节点被删除，信息发布屏幕上一个队列的对应节点被删除

 转移：将一个排队者从一个队列转移到另一个队列；结果：排队表中对应记录的信息被修改（排队队列ID被修改，排队位置也可能修改）；护士端界面中将排队者从原显示队列中删除，添加到目标队列中的合适位置；信息发布屏幕上也有与护士端界面上相应的变化

 清空：清空一个排队队列；结果：排队表中一个队列的记录被删除，护士端界面中一个队列的信息被清空，信息发布屏幕上一个队列（或一部分信息，当多个排队队列在一个显示队列中显示时）被清空

 同步：指的是将信息发布屏幕内容与排队表信息同步。通知TQServer将一个显示队列清空，再将该显示队列对应的多个排队队列的记录逐条发给TQServer，由TQServer转发给播放器；需要区分是同步首次排队信息还是二次排队信息（要利用患者的状态）；结果：排队表无变化，护士端界面显示无变化，信息发布屏幕上显示被更新、与排队表信息一致

 程序重启：护士端程序重启之后，需要重新读取信息；对于两次呼叫、且需要区别显示首次等候队列、二次等候队列的（实际上是一个队列的患者的两种状态），需要根据患者状态自动为两个队列读取信息并在自己的屏幕上显示

操作分析：以上每个操作对于数据库修改的预期结果，护士端程序是知道的；每个操作完成后护士端的预期显示结果，护士端程序也是知道的。

钟小明：此时的操作流程是：护士端程序将信息交给TQServer，TQServer操作数据库，完成后会通知护士端程序重新读取排队表所有记录、更新界面，并通知播放器、LED控制程序、TTS控制程序等进行后续操作。我认为：

 在这种情况下，需要考虑重新读取排队表所有记录这个思路是否妥当？若数据量不大，那么问题不大（读取效率、显示效率都可接受）；若数据量较大（比如一个队列100人甚至更多），那么读取效率、显示效率如何？  既然护士端程序对结果是完全知道的，可这样设计：TQServer只是通知护士端程序，你所希望的操作是否已完成，若完成，则护士端就更新显示（数据是什么、怎么更新，护士端是完全知道的）

在界面中增加一个排队者时，关于其ViewID，有以下几个问题：

 何时确定：是在插入数据表之前就确定了，还是在插入排队表之后才确定？从技术上来说都可以。应该要求在插入前确定，否则不管是什么程序执行插入操作，它无法直接获取ViewID。

 多点执行：插入数据表的操作是在一个地方执行，还是可在多个地方执行？若允许在多个地方执行，那么存在ViewID冲突或不连续之可能。从单点执行的角度考虑，不能由护士端程序确定ViewID，应该由TQS确定ViewID，之后回传给护士端程序，护士端程序只需要根据队列ID+ViewID读取新增信息即可，无需读取所有信息

关于排队，一个队列的信息在三个地方的体现：  排队表中的信息

 护士端排队界面，一个队列的排队人的排队顺序（即显示顺序） 信息发布屏幕：显示顺序应与护士端显示顺序一致

一个关键问题：护士端的显示顺序怎么决定？显示顺序与排队表中的哪些信息有什么关系？举例：

 队列中已有两人：两个平诊A001、A002，此时显示顺序为A001、A002  来个急诊，号码是A003，按照优先级+编号排队，此时显示顺序为A003、A001、A002  来个平诊，号码是A004，排队队尾。此时显示顺序为A003、A001、A002、A004  来个急诊，号码是A005，按照优先级+编号排队，此时显示顺序为A003、A005、A001、A002、A004  直到此时，播放器端采取的策略是按照优先级+编号排序

 急诊均已被呼叫，医生再呼叫时A001刚好不在现场，A002进去就诊，此时队列中只剩A004了；过一会A001来了，若护士将其仍排在平诊的首位，那么此时显示顺序为A001、A004，仍然符合按照优先级+编号排序的规则；若护士将其排在平诊的队尾，那么显示顺序为A004、A001，不符合按照优先级+编号排序的规则

 若所有排队者均未被呼叫，护士强行将A004排到A002的前边（假设医院的规则允许这样做），此时显示顺序为A003、A005、A001、A004、A002，也不符合按照优先级+编号排序的规则

 还有其它很多情况会导致显示顺序不符合按照优先级+编号排序的规则

是否绝对不会出现红色文字描述的情况？

 不会：可采取优先级+编号排序的规则来处理护士端界面、信息发布屏幕的显示；若需要刷新界面，只需要在读取排队信息时增加用优先级+编号的order by字句即可

 会：此时无法依赖优先级+编号来确定显示顺序，只能用一个顺序字段来确定显示顺序，这个字段的值需要有一个良好的策略来维护。

钟小明：信息显示是按照优先级+顺序号排序的。

根据这个规则，从排队表中读取信息时，增加用优先级+顺序号的oerder by子句即可。

关于顺序号字段，应注意以下事项：

 顺序号应以2的n次方做间隔，比如32, 此时顺序号为32、64、96、…；因为中间插入时可简单用上下两个节点的顺序号之和除2所得的数总是偶数，不用考虑四舍五入问题；也因为是2的n次方的原因，不管出现何种插入情况，顺序号均有良好的规则

 第一个顺序号不能为0，否则向第一个节点前边插入节点时就变成不可能了

 向尾部增加一条记录时，应读取表中该队列的最大顺序号，将该顺序号+间隔数，即为新记录的顺序号  顺序号每天从头开始，不累积

 建议间隔不要小于32；当间隔为32时，在极端情况下，可在第一个节点之前用总是将节点插入在队列最前端的规则增加5个节点，顺序号分别为16、8、4、2、1，一般不会出现这种极端情况

在增加节点时，顺序号也有跟ViewID类似的问题：何时确定、多点执行

2.医生端叫号程序（或硬件叫号器）

患者信息：已在排队表中

可能操作：顺呼、选呼、复呼。具体说明如下：

 顺呼：按照规则呼叫下一位；结果：排队表中一条信息的状态被改变，护士端界面的某个队列的第一条信息被删除，信息发布屏幕上某个队列中第一条信息（多个专家的队列在一个队列中显示的，是呼叫专家的第一条信息）被删除，叫号信息被更新（LCD、LED，规则有多种），有弹出窗口显示呼叫信息，有TTS发呼叫语音

 选呼：选择呼叫排队队列中的某一位（硬件叫号器无此功能）；结果：排队表中一条信息的状态被改变，护士端界面的某个队列的一条信息被删除，信息发布屏幕上某个队列中一条信息被删除，叫号信息被更新（LCD、LED，规则有多种），有弹出窗口显示呼叫信息，有TTS发呼叫语音

 复呼：再次呼叫刚才被呼叫的人；结果：排队表中信息无变化，护士端界面无变化，信息发布屏幕上某个队列中信息无变化，叫号信息无变化，有弹出窗口显示呼叫信息，有TTS发呼叫语音

3.TQServer 患者信息：由护士端程序或叫号程序（硬件叫号器）提供

可能操作：其操作与护士端功能、医生端功能均有对应关系。具体说明如下：  增加：护士端程序提供排队者信息，TQS将其插入到排队表；若成功，则发消息至护士端程序，并发消息至CS

 修改：护士端程序提供排队者信息，TQS将更新排队表中对应记录；若成功，则发消息至护士端程序，并发消息至CS

 删除：护士端程序提供排队者信息，TQS将从排队表中删除对应记录；若成功，则发消息至护士端程序，并发消息至CS

 转移：护士端程序提供排队者信息及目标队列信息，TQS修改排队表中对应记录的信息；若成功，则发消息至护士端程序，并发消息至CS（两条消息）

 清空：护士端提供队列ID，TQS从排队表中删除该队列的所有记录；若成功，则发消息至护士端程序，并发消息至CS

 同步：护士端程序提供命令（是否需要制定仅同步某个播放器？），TQS发消息给CS（一条清空，若干条插入消息）

 顺呼：医生端提供设备号，TQS根据规则检索被呼叫者信息，修改该记录的状态，发信息至CS（CS转给播放器，从排队信息中删除对应节点、更新叫号信息、弹出窗口提示），发消息至LED控制程序（最终更新LED屏），发消息至TTS控制程序（最终播放呼叫语音） 选呼：医生端提供设备号及被呼叫者信息，TQS修改排队表中对应记录的状态，发信息至CS（CS转给播放器，从排队信息中删除对应节点、更新叫号信息、弹出窗口提示），发消息至LED控制程序（最终更新LED屏），发消息至TTS控制程序（最终播放呼叫语音）

 复呼：医生端提供设备号，TQS发信息至CS（CS转给播放器，弹出窗口提示），发消息至LED控制程序（最终更新LED屏），发消息至TTS控制程序（最终播放呼叫语音）

4.CS（通讯服务）

接收TQServer发来的消息，转发给对应的播放器

5.目标程序（播放器程序、LED控制程序、TTS控制程序等）

播放器程序：接收CS发来的信息，根据信息类型更新显示

LED控制程序：接收TQS发来的消息，通过LED控制器更新LED屏的显示 TTS控制程序：接收TQS发来的消息，通过TTS盒子+音箱播放呼叫语音

6.目标设备（播放器+LCD屏、LED控制器+屏、TTS盒子+音箱等）

播放器+LCD屏：由播放器程序控制，显示多种内容 LED控制器+屏：由LED控制器控制，显示叫号信息 TTS盒子+音箱：由TTS控制程序控制，播放呼叫语音

模式一中的要点：排队顺序机制。

 模式二：挂号直接排队、医生一次呼叫

这个应用场景与模式1稍有不同：挂号直接进入候诊排队队列。

此时可不需要护士端的排队增加功能，但在某些情况下还是需要的（比如关系户来了，不在挂号大厅挂号，护士直接排队；或者70岁以上老人免挂号）。

此时最大的不同，在于挂号时自动进入排队队列，数据库无法触发护士端程序更新排队信息，也无法触发TQS发消息给CS（CS转发给播放器、更新排队显示）。

我们可要求挂号程序给TQS序发消息（增加排队节点），TQS收到消息后，发消息护士端程序（读取新增排队者信息、更新界面中排队信息），发消息给CS（CS转发给播放器、更新排队显示）。

如果这个要求没法满足（HIS厂家不愿意提供），那么在这个应用场景下，我们必须设计一个机制来感知通过挂号新增的排队者信息。

不仅要感知新增信息，还要知道新增信息在排队队列中的顺序。

模式二中的要点：排队顺序机制、如何感知通过挂号新增的排队信息及顺序。

钟小明：挂号扫描程序

1.本质上挂号信息不是直接进入排队表，而是保存在接口表（接口文件）中 2.导诊这边会编写接口程序，扫描接口表（接口文件）中的信息，将挂号信息转交TQS处理（写入排队表）

3.对于已被TQS成功处理（写入排队表）的挂号信息，会改变接口表中的标志或从接口文件中删除，这样再次扫描时不会读取已经处理的信息

那么有几个问题需要考虑：

1.读取数据表：数据表需要设置大科室、排队队列ID之类的列，并为每个点的扫描程序定义deptid=12 or deptid=16或queueid=16 or queueid=17之类的条件

2.读取数据文件：如何确定文件名、文件格式

 仅一个文件：文件名确定，但可能多个扫描程序扫描一个文件，存在读写效率、读写冲突等问题

 多个文件：按照什么模式规划文件及命名？若按照大科室，那么对于一个点的扫描程序扫描一个或多个科室的排队队列比较合适，但需要定义每个点的扫描程序对应的多个文件名（直接或间接）；按照排队队列，那么需要为每个点的扫描程序定义多个队列文件名（直接或间接），一旦队列个数发生变化，就需要维护这个定义  文件格式：…

3.需要考虑是否可直接呼叫的配置

 关于预约挂号

预约挂号可采用与挂号类似的方式：编写预约挂号扫描程序，按照一定的规则将相应挂号信息转入排队队列。

 关于患者所处的阶段（状态）

这里所说的阶段，主要是患者在排队表中的状态；状态的改变，涉及屏幕显示的变化。

以挂号、首次等候、二次等候、就诊（从患者角度）为例；以下的步骤实际上是从导诊系统的操作角度来说明的。

1.挂号：信息进入挂号表。

2.挂号扫描：挂号扫描程序进行扫描，将患者信息转入排队表，并设置其状态为首次等候状态。

患者进入首次等候状态。

需要在首次等候区的屏幕上显示该患者信息。

3.分流呼叫：此时患者退出首次等候状态，进入二次等候状态

退出首次等候状态：需要在首次等候区的屏幕上删除该患者的排队信息、更新叫号列表信息、弹出呼叫提示、进行语音播报（蓝色部分也可算到进入二次等候状态的动作）

进入二次等候状态：需要在二次等候区的屏幕上显示该患者信息

4.就诊呼叫（顺呼）：此时上一位患者退出就诊状态，进入完成状态；下一位患者退出二次等候状态，进入就诊状态 退出就诊状态：患者信息从屏幕的就诊去消失

退出二次等候状态：需要在二次等候区的屏幕上删除该患者的排队信息、弹出呼叫提示、进行语音播报（蓝色部分也可算到进入就诊状态的动作）进入就诊状态：显示就诊信息

从上述说明中可看出，从系统角度的一个事件的触发，可能涉及对于患者的一个状态的退出，另一状态的进入。或者我们可以把一个状态的退出、另一个状态的进入看做是状态的变更。

从程序设计的角度，我们可考虑两种方式：

1.设计每个状态的进入功能、退出功能，这些功能被合理的触发

优点：从状态的角度看，很清晰；当状态个数、状态间的逻辑关系不可预知时，程序组织比较方便 缺点：编程难度大？

2.从操作事件角度出发，设计操作事件所涉及的所有功能

优点：当状态个数、状态间的逻辑关系都已知时，可减少编程难度？ 缺点：若状态个数、不可预知时，程序的重组很费劲

就目前的情况看来，即使考虑到分诊模式（一次分诊/二次分诊）、是否允许直接呼叫、一次呼叫/两次呼叫等模式，患者在各种模式下的状态个数及顺序是可知的，因此可采用第二种处理方式。

不过若第一种方式从程序角度来说并不难的话，应采用第一种方式。

不管如何，暂且为患者设置几种状态： 1.排队（未指定队列）

2.等候分流呼叫（排队、已指定队列、可直接呼叫）3.等候就诊呼叫（排队、已指定队列、可直接呼叫）4.就诊 5.结束

排队、已指定队列、不能直接呼叫

这个状态不怎么需要

是用一个字段表示状态，还是用多个字段组合表示状态？需要仔细琢磨。

 功能分布图一：每个科室有独立的挂号扫描程序、TQS

医生端使用软件时，会有直接读写数据库的功能。

建议使用这种配置，其优点是：

1.各科室挂号扫描程序、TQS独立运行，一个科室程序故障不会影响其它科室的正常运行；对于业务较少的多个科室，可集中使用一套（挂号扫描程序、TQS、护士台程序）；不建议一个科室使用两套（此时可从逻辑上设计两个科室）

2.每个挂号扫描程序、TQS工作量相对较小，不易导致响应延时 3.每个TQS处理不同的队列，队列的ViewID、顺序号应不会冲突

在这种配置下，必须注意的事项如下： 1.每个挂号扫描程序必须设置属性：  数据权限：读取哪些队列（或用其它方式）的挂号记录  目标TQS：读取记录后，发送给哪个TQS 2.每个TQS也必须设置属性：

 数据权限：读写哪些队列（或用其它方式）的排队记录，与对应的挂号扫描程序类似

 信息目标：包括护士端程序、CS、LED控制程序、TTS控制程序等；若TQS是被其它程序连接，只需要为其它程序设置好自己对应的TQS即可

3.护士端程序：

 数据权限：读写哪些队列（或用其它方式）的排队记录，与对应的TQS程序类似

 TQS：设置对应的TQS 4.医生端程序：设置对应的TQS

 功能分布图二：整个医院只有一个挂号扫描程序、一个TQS

医生端使用软件时，会有直接读写数据库的功能。

不建议使用这种配置，缺点很多：

1.挂号扫描程序、TQS只有一套，一旦出现故障，所有科室的业务均无法正常运行

2.挂号扫描程序、TQS负担较大，易导致响应延时

6.对比功能分析与翻译 篇六

对比功能分析与翻译

本文首先简要讨论了对比功能分析与翻译之间的.密切联系.然后以一个实例指出,实际翻译过程是一个决策过程,对比功能分析可以为分析在翻译中可供选择的各种语言选项及其形式、语义特征和篇章、语用使用条件提供一个总体描述框架,因而对指导具体翻译和分析译文所作选择的得失具有很大的实用价值.

作 者：许余龙 XU Yu-long 作者单位：上海外国语大学,语言文学研究所,上海,83刊 名：山东外语教学 PKU英文刊名：SHANDONG FOREIGN LANGUAGE TEACHING JOURNAL年，卷(期)：“”(4)分类号：H0关键词：功能主义 对比分析 对比功能分析 翻译

7.衍生工具复制功能与财务舞弊 篇七

衍生品包括各种金融和商品工具,其价值依赖于基础资产/负债、参考利率/汇率或指数。最基础的衍生品是远期和期权,通过这两个基础衍生工具和基本的原生工具如股票、债券、现货交易合约、存款合同(包括贷款)等,可以构造出各种创新的衍生工具,构造过程涉及金融工程的核心技术——组合分解技术,即“复制”。

金融市场上存在各种缺陷——税收、规章制度、信息不对称、交易成本、道德风险等,金融创新是市场参与者面对各种缺陷的对策。衍生工具的复制功能可以创造出不同流动性和收益风险特性的新型产品,满足客户的特殊需求,成为市场参与者管理风险、规避监管、粉饰报表等行为的有力工具。财务报表中的大部分项目表现为一组现金流,借助衍生工具的复制功能,可以灵活构造出报表中的项目和企业的各类交易,绕过法律的监管和约束,达到财务舞弊的目的。

二、衍生工具的复制功能

“复制”的本质是通过组合与分解技术,用一组金融工具来“复制”另一个或另一组金融工具。复制结果改变了金融工具的流动性和收益风险特征,交易员可以利用基本的金融工具作为“零部件”来“组装”成具有特定流动性和收益风险特征的金融产品,也可以通过“剥离”,把原来捆绑在一起的金融或财务风险进行分解,还可以在分解后加以重新组合,从而为收益和风险在市场的流动转移和重新配置提供强有力的手段。

(一)复制原理的理论依据

衍生工具的复制原理是建立在无套利均衡分析的基础上,以下以看跌—看涨期权平价公式为例推导出若干资产的复制办法。以标的资产为不支付红利的股票的看跌—看涨期权平价公式为:

式(1)中:S0为股票的当前价格;K为期权的行使价格;T为期权的期限;r为T时刻的无风险投资收益率,即无风险利率(连续复利);c为买入一只股票的欧式看涨期权的价格;p为买入一只股票的欧式看跌期权的价格。

平价公式(1)的左边为一份欧式看涨期权和数量为Ke-r T的现金;右边为一份欧式看跌期权和一只股票。将平价公式(1)进行转换,可以分别得到股票看涨期权、股票看跌期权、股票和债券(或借款)的复制公式:

根据式(2),通过买入看跌期权和股票,同时借出一定数额的资金或买入债券,可以复制出相应资产(股票)的看涨期权;同理,由式(3)可知,通过买入看涨期权和借入一定数额的资金或卖出债券,同时卖出股票,即可复制出相应资产的看跌期权;由式(4)可知,通过买入看涨期权和借入一定数额的资金或卖出债券,同时卖出看跌期权,即可复制出股票的现金流;由式(5)可知,通过买入看跌期权和股票,同时卖出看涨期权,即可复制出债券或借款的现金流。

根据平价公式及推论,企业可以利用市场上已有的金融交易品种,将手中的金融工具进行转换;另外,在等式两边加上负号,通过反向交易,还可以在市场不允许卖空的情形下,复制出卖空相应资产的现金流,从而更方便地实现各类交易。同理,将看跌—看涨期权的基础资产由股票换成期货或其他金融工具,再进行推导及转换,还可复制出更多、更复杂的产品及交易。

(二)复制原理的实务阐述

上文通过数学推导论证了衍生工具的复制原理,Netfci则通过实务运用进行阐述,即如何使用基础原生或衍生工具构造金融衍生品,模拟各种现金流。在金融市场上,获取相同资产的资本成本一定相等,而从金融或财务的角度看,产生相同现金流的两项资产可以被认为是完全相同的,即它们是互相复制的。复制技术的要点是使复制证券的现金流特性与被复制证券的现金流特性完全相同。首先,在未来任何情况下,复制与被复制二者的现金流特性应该完全相同;其次,复制行为至少在理论上是可以在市场中实现的,因此需要一定的市场条件,如容许卖空等。

Netfci认为最基础的复制办法是在合约签订初始将一个零风险、零价值的合约叠加在其他合约上,改变原有合约的现金流收付状况,但不改变其风险特性,即不改变原有合约的价值。零风险、零价值的合约在签订初始其价值为零,客户不需要为此支付现金或其他成本。最简单的例子是远期利率合约(FRA),合约规定在将来某一时间,交易一方以某一固定利率借入或借出固定数量的资金。FRA的利率由远期市场决定,通常为LIBOR,在FRA签订初始,远期利率反映了预期的市场波动,即合约中的固定利率等于此时计算得出的未来合约执行时的LIBOR,假设合约不存在违约风险,则此时该合约的价值为零、风险为零。同理,也可以通过做多和做空同一个合约来创造出初始价值为零、风险为零的基础合约。由于零叠加在任何数上都不会改变原来的数值,因此,将具有零风险、零价值特征的FRA等基础合约叠加在其他合约上就不会产生任何影响,客户不需要为此多支付成本,却能够获得现金流收付状况和风险收益特征各异的金融产品,因此零风险、零价值的合约可以成为衍生品复制的基础工具。

三、衍生工具复制功能与财务舞弊

实证研究表明,衍生品交易是企业粉饰财务报表的机制之一。Barton(2001)认为,对公司管理层来说衍生品和应计项目在平滑收益上可以相互替代,因为利润是现金流和应计项目的总和,衍生品通过直接影响由利率、汇率、商品价格或其他风险因素变动引起的现金流波动来改变财务报表利润,从而成为企业盈余管理的工具之一;企业在进行衍生品交易时会综合考虑风险管理和盈余管理两个功能。Lin Nan(2004)将衍生品的套期保值功能和盈余管理功能结合起来研究,认为经理人在使用衍生工具时会综合考虑衍生品的这两个功能,并在需要时进行利润操纵以获取利益。

实务中,借助衍生品的复制功能模拟财务报表项目,通过结构交易(Structured Transactions)绕过法律监管和约束,就能达到财务舞弊目的,典型案例如安然的商品预付交易(Commodity Prepay Transactions),将负债包装成收入进行财务造假。

(一)商品预付交易结构

图1是安然和花旗2000年8月的一笔商品预付交易的结构图:安然、花旗和SPE进行了“循环式”的商品预付交易,包括预付互换和以现金结算的商品互换。

安然价值4.75亿美元的商品预付交易情况

图中资料来源于作者自行整理。1代表初始支付439 677 103美元;1*代表初始支付35 317 897美元;2代表定期浮动支付(每年1月14日和7月14日纽约商业交易所原油现货价格决定的568 024桶原油的价值,直到2005年7月);3代表定期固定支付(每年1月14日和7月14日支付17 750 750美元,直到2005年7月);4代表最终支付(由2005年7月14日纽约商业交易所原油现货价格决定的23 238 748桶原油和475 000 000美元中价值较低的一项)。

1. 预付互换合约。安然先从花旗收到一笔预付款439 677 103美元(图1中的1),作为交换,安然定期(半年一次)进行商品交割,在以现金结算的交易方式中,实物交割由一笔浮动金额代替,即每年1月14日和7月14日纽约商业交易所原油现货价格决定的568 024桶原油的价值,持续到2005年7月(图1中的2);另外,在合约结束时安然必须再支付一笔最终金额给花旗,金额由2005年7月14日纽约商业交易所原油现货价格决定的23 238 748桶原油和475 000 000美元中价值较低的一项决定(图1中的4)。

在这次交易中,安然将预先支付、定期交割的预付互换合约作为销售合同处理,将所得现金计入现金流量表的经营活动现金流中,收到的预付款作为预收款项计入资产负债表,未来交割时确认为营业收入。

2. 商品互换合约。花旗预先支付给SPE 35 317 897美元(图1中的1*),作为交换,SPE与花旗进行一笔固定金额与浮动金额的互换。SPE定期支付(半年一次)一笔固定金额给花旗,即每年1月14日和7月14日固定支付17 750 750美元,直到2005年7月,总共需支付177 507 500美元(图1中的3);花旗每半年支付一笔浮动金额,即每年1月14日和7月14日纽约商业交易所原油现货价格决定的568 024桶原油的价值,同样持续到2005年7月(图1中的2)。与此同时,SPE再与安然进行一个完全一致的以现金结算的商品互换交易。

两次商品互换交易是固定金额与浮动金额的互换,表面上看起到了对冲原油价格风险的作用,实际上两次互换中SPE充当了中转站,掩饰了安然与花旗直接的互换交易,目的是掩饰隐藏在预付互换合约下的贷款实质,创造出销售假象。因为这里的SPE并非真正意义上的独立,这些SPE都是为财务舞弊特意设计的,实际控制权在安然或投行手中,只是在形式上保持了交易的独立性。

(二)商品预付交易的经济实质

从图1可以看出,定期支付的浮动金额(图1中的2)经过一轮循环已经相互抵销,实际的现金流情况如图2所示:花旗2000年8月向安然预付439 677 103美元(图1中的1),并通过SPE预付35 317 897美元(图1中的1*),总共474 995 000美元。安然通过花旗的SPE每年1月和7月向花旗支付17 750 750美元(图1中的3),从2001年到2005年总共支付10次,总额为177 507 500美元;合约结束时最终支付金额:由现货价格决定的23 238 748桶原油和475 000 000美元中价值较低的一项(图1中的4)。

安然和花旗商品预付交易的实际现金流

根据衍生工具复制现金流的原理,图3将商品预付交易中各个合约的现金流进行分解组合,以便更清楚地分析商品预付交易的经济实质。如图3所示,安然与花旗的商品预付交易合约分解组合之后的现金流与固定利率借款合约的现金流完全相同,这笔交易相当于安然向花旗借款474 995 000美元,期限为5年,每半年支付一次利息17 750 750美元,年利率约为7.47%,借款到期时偿还本金,最高偿还金额为475 000 000美元。

(三)商品预付交易的财务结果

安然和花旗通过衍生品合约将负债的现金流重新分解,将简单的业务分拆后,重新组合成复杂的衍生品交易,借款被安排到预付互换合约中,利息支付被嵌入到商品互换中,借助SPE完成的两次商品互换,掩饰了预付互换合约的借款实质。最后独立核算分解后的各个衍生品合约,将借款记入预收款项,再进一步转化为销售收入,本应计入资产负债表的长期负债成了利润表的营业收入,最后转化为当期利润进入资产负债表的权益账户;预先收到的款项计入经营活动现金流入,从而与虚构的巨额利润相互匹配。

安然与花旗商品预付交易合约分解组合现金流

审计人员在审计时只看安然的财务报表,则只能发现安然与花旗的预付互换合约,以及安然与Delta能源公司(SPE)的商品互换合约,如果没有挖掘出隐藏在背后的花旗与Delta能源公司的商品互换合约,以及Delta能源公司与花旗的关联关系,就无法发现这些业务其实是属于一系列交易,目的是为了隐瞒负债,虚构收入。

四、启示

衍生工具具有复制功能,衍生品业务可以套期保值,也可以投机获利,还可能成为财务舞弊的工具。因此,发展金融衍生品市场要加强政府监管,同时尽快完善相关会计准则。

1. 加强政府监管。针对衍生工具能够用于财务舞弊的风险特征,在监管方面首先要限制过于复杂的衍生品的开发和交易。以发达国家的经验和教训来看,太过复杂的衍生工具通常都是为了非正当目的而创造出来的。衍生品的开发必须具有经济意义,对过于复杂的衍生工具的限制可以有效降低市场风险,减少利用衍生品进行财务舞弊的行为。其次,对衍生品交易过程的监管也必不可少,产品的开发要有意义,业务的发生也必须有经济意义,没有经济实质的结构交易应该被禁止,以防止被企业用来财务造假。

2. 完善会计准则。完善会计准则可以有效减少衍生品舞弊行为。会计准则的制定可以参照国际和美国的做法,采取国际趋同以减少准则各行其是造成的麻烦,但同时也要考虑我国国情。首先,必须强调实质重于形式的会计原则,避免企业通过复杂的结构交易进行财务舞弊。其次,应加强各类衍生产品和业务的表内确认,尽量反映出企业所承受的风险,防止利用衍生品转移财务报表项目、逃避表内确认的行为。最后,必须加强金融衍生品的披露,当衍生品确认和计量的会计准则还不够完善时,通过扩大披露范围、加深披露程度,以增加财务信息的透明度,减少企业利用衍生工具进行财务舞弊的行为。

摘要：金融衍生品能够“复制”财务报表中的大部分项目,影响企业业务和经营业绩,绕过法律约束进行财务舞弊。目前对财务舞弊的研究多集中在应计项目,对通过影响现金流进行舞弊的衍生品交易较少涉及,本文的研究起到抛砖引玉的作用,同时对我国建设金融衍生品市场、完善衍生品会计准则有一定启示作用。

8.财务功能分析 篇八

关键词：报告业务;会计记录

中图分类号：F275 文献标识码：A

随着大型国有企业集团管控能力的不断加强，如何发挥企业集团的协同效应日益成为管理层考虑的问题。在这个背景下，财务共享服务中心的建设受到了关注，并开始应用于国企的实践。

优势：与普通的企业财务管理模式不同，财务共享服务中心的优势在于其规模效应下的成本降低、财务管理水平及效率提高和企业核心竞争力上升。具体表现为：第一，运作成本降低。第二，财务管理水平与效率提高。第三，支持企业集团的发展战略。第四，向外界提供商业化服务。

缺点：1、财务人员脱离业务，可能沦为辅助岗位。2、急速增加的差旅费。3臃肿的总部机关造成机关作风。4、人工成本不降反升。5、信息管理与信息系统成本的极大提高。6、巨大的税务风险及税务机会成本。7、财务共享服务中心员工有可能沦为弱势群体，人员流动率大幅度提高。

发展：随着中国经济强有力的增长，在华的跨国企业、地区总部在逐年增加，中国企业的国际竞争力也日益凸显。而这些企业的内控、管理以及运营的优化则成为了冰山一角，逐渐浮出水面，由此应运而生的IT、HR尤其是财务共享服务中心开始悄然风行……目前国际上最流行的就是财务共享服务中心。将财物共享服务中心的概念说到财务共享服务中心，就不能不提全球财务文件管理服务的领导者--富士施乐。富士施乐帮助包括诺基亚在内的众多国际知名企业建立了共享服务中心，实现了财务文件管理的共享与集中，是迄今为止在全球建立并管理着最多的财务共享服务中心的企业。

通过资源整合，财务共享服务中心将对资源进行更有效的分配，避免了在原先传统的分散处理模式下资源闲置的现象。由于财务共享服务中心解决了企业所面临的共同问题，在为企业提高效率、优化运营的同时，令企业专注于核心业务的拓展，因此近年的发展格外迅速。

给财务管理带来的变化：财务会计与管理会计的分离，是现代市场经济条件下企业财务管理的必然趋势。从职能上看，财务会计工作主要是账务处理，对它的要求是真实客观地反映企业经营状况，并符合各项规章制度的要求;管理会计主要涉及企业理财，即为资金的筹措和运用提供决策依据。在共享服务中心模式下，与决策成功相关性较低、重复度高、工作量大的会计核算工作被集中起来统一处理，使财务会计与管理会计的分离成为可能。

如何推进财务共享服务：作为一种新型的管理模式，共享服务的本质是由信息网络技术推动的运营管理模式的变革与创新。在财务领域，它是基于统一的系统平台、ERP系统、统一的、会计核算方法、操作流程等来实现的。建立共享服务既是机遇也是挑战，任何新生事物都面临巨大的挑战，财务共享服务也不例外。财务共享是基于提高工作效率及成本效益两方面考虑而实施的，要成功地实施共享服务，如下因素非常关键：

（一）实施共享服务成功的最重要因素是有效的管理创新和思维方式的改变，这需要高层管理人员、基层经理和工作人员强有力的支持。

（二）共享服务在技术上要有统一的系统支持。

（三）财务共享服务中心作为一个独立的运营实体，需要有一个非常好的商业模型，即使是内部的一个事业部门，也需要一个内部结算体系。

管理是门艺术。任何先进的管理方法都要和自己公司的实际情况结合起来，变成适合自己的方法，才能发挥其最大效用。对财务共享服务中心这种模式，企业也应取其精华，去其糟粕，最大限度地利用这种模式获得增值。

处理流程：“财务共享服务”模式具体运作通常为：公司选址建立“财务共享服务中心”，通过“共享服务中心”向其众多的子公司（跨国家、跨事业部）提供统一的服务，并按一定的方式计费，收取服务费用，各子公司因此不再设立和“财务共享服务中心”相同功能的部门。最典型的服务是财务方面账务处理的服务，称为“共享会计服务”，是一种以事务性处理功能为主的服务。还有一类“共享服务”以提供高价值的专业建议为服务内容，如税务、法律事务、资金管理等。从原理上来看，财务共享服务中心是通过在一个或多个地点对人员、技术和流程的有效整合，实现公司内各流程标准化和精简化的一种创新手段。通常在财务共享服务中心的业务按循环可以分为总账、应付账款、应收账款和其他四大类。下面以财务共享服务中心的应付账款业务循环为例来介绍财务共享服务中心的运作流程。

在财务共享服务中心内，应付账款循环一般设有三种职位：出纳，负责共享服务中心所有本外币付款;员工报销专员，审核负责所有员工日常费用;供应商付款会计。在财务共享服务中心的应收账款循环通常可以分为申报、审批及入账和付款三大块。

技术支撑需求：财务共享服务中心模式虽然具有许多优势，但这种模式并不适合于所有的企业，其有效运行需要强大的信息系统、管理模式和员工素质作为技术支撑。

第一，信息系统支撑。财务共享服务中心模式下，远程财务流程需要建立强大的网络系统，需要强大的企业信息系统作为IT平台。只有利用现代的IT技术，才能使企业集团的财务共享服务真正落到实处。

第二，管理模式变革。财务共享服务模式，不是财务部门发起的，而是随着企业、集团公司的管理变革而产生的。企业必须站在战略的高度上，进行自身的管理变革，在变革中寻求突破。

第三，财务组织变革。在共享服务模式里面，必须进行财务组织结构的深度变革。管理变革以后，要求财务部门高效多维度提供信息满足企业管理与发展的需求，而传统的分权式或集权式财务架构无法完全满足这些需求。

第四，财务制度与政策统一。如果没有一个统一的制度政策，即使进行组织架构改革，仍然会出现问题。