建设工程项目审计总结

建设工程项目审计总结（共8篇）

1.建设工程项目审计总结 篇一

跟随国家审计署赴贵州对电力工程建设审计调查的总结

二00八年四月十四日应公司领导按排跟随国家审计署广州特派赴贵州，对贵州的电力工程建设进行审计调查，审计时间持续三个月左右，通过此次审计，了解到了审计署的一些审计程序和方法，现总结如下：

审计署简介：审计署是国务院27个组成部门之一，在国务院总理领导下，主管全国的审计工作，是全国最高审计部门。审计长是审计署的行政首长，现任审计长为刘家义。审计署的主要职责是：

一、拟定审计方针政策，参与制定审计、财经方面的法律、法规；制定审计规章制度并监督执行情况；办理地方性审计法规和规章的备案审查；组织领导、协调监督各级审计机关的业务。

二、向国务院报告和向国务院有关部门通报审计情况，提出制定和完善有关政策法规、宏观调控措施的建议。

三、依据《中华人民共和国审计法》的规定，直接进行下列审计：

（一）中央财政预算执行情况和其他财政收支。

（二）中央各部门、事业单位及下属单位的财务收支。

（三）省级人民政府预算的执行情况和决算。

（四）中央银行的财务收支和中央金融机构的资产、负债和损益状况。

（五）国务院各部门管理的和受国务院委托由社会团体管理的社会保障基金、环境保护资金、社会捐赠资金及其他有关基金、资金的财务收支。

（六）国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支。

（七）其他法律法规规定应由审计署进行的审计。

四、与省级人民政府共同领导省级审计机关，协同办理省级审计机关负责人的任免事项；管理派驻地方的审计特派员办事处，为履行职责，审计署设置了下列机构：

14个职能司(厅)：办公厅、法制司、财政审计司、金融审计司、行政事业审计司、经贸审计司、农业与资源环保审计司、社会保障审计司、固定资产投资审计司、外资运用审计司、外事司、人事教育司、直属机关党委、离退休干部局。（另有：中央纪委、监察部驻审计署纪检组、监察局）

7个直属事业单位：计算机技术中心、机关服务局、审计科研所、干部培训中心、中国时代经济出版社、中国审计报社、国外贷款项目审计服务中心。

25个派出审计局：外交外事审计局、发展计划审计局、经济审计一局、经济审计二局、贸易审计局、国防工业审计局、教育审计局、科学技术审计局、政法审计局、民族宗教审计局、监察人事审计局、资源环保审计局、社会保障审计局、建设建材审计局、交通运输审计局、信息邮政审计局、农林水审计局、文化体育审计局、卫生药品审计局、海关审计局、经济执法审计局、新闻通讯审计局、旅游侨务审计局、科学工程审计局、地震气象审计局。

18个审计特派员办事处： 京津冀特派员办事处、太原特派员办事处、沈阳特派员办事处、哈尔滨特派员办事处、上海特派员办事处、南京特派员办事处、武汉特派员办事处、广州特派员办事处、郑州特派员办事处、济南特派员办事处、西安特派员办事处、兰州特派员办事处、昆明特派员办事处、成都特派员办事处、长沙特派员办事处、深圳特派员办事处、长春特派员办事处、重庆特派员办事处。

审计程序：审计程序通常包括制定审计项目计划、审计准备、审计实施和审计终结四个环节。

1、制定审计项目计划。审计机关应根据国家形势和审计工作实际，对一定时期的审计工作目标任务、内容重点、保证措施等进行事前安排，作出审计项目计划。

2、审计准备。根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。

上级审计机关对统一组织的审计项目应当编制审计工作方案，每个审计组实施审计前应当进行审前调查，编制具体的审计实施方案。

3、审计实施。审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，取得证明材料，并按规定编写审计日记，编制审计工作底稿。

4、审计终结。审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计对象的意见。

审计机关对审计组的审计报告进行审议，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。

审计内容：审计内容主要包括企业财务审计、工程项目审计、银行审计、其他部门预算及预算执行情况的审计等，在这里我主要介绍一下工程项目审计。工程审计一般会把一个工程分成若干个部分（工程财务收支（资本金到位情况、其他财务收支）、缴税、工程前期工作（立项（报可行性研究报告发改委审批）、土地使用（国土局审批）、环保（环保局审批）、征地拆迁补偿（补偿标准及补偿资金去向）、工程初步设计及概算（发改委及财政部门审批）、建设资金落实情况（财政部门审批）、施工图预算、招投标管理（审查招标的合规性，是否按照国家规定进行公开招投标，招标文件编制、标段划分是否合规合理，有无前期工作尚未完成就以可研报告代替招标文件，分析对项目建设管理和工程投资造成的影响。对直接发包、指定分包的项目要检查是否存在权钱交易。审查投标的合规性，勘察、设计、施工、监理等单位是否借用其他企业资质或名义投标，有无集团公司操纵下属企业投标，或是投标人串通投标报价。重点关注设备安装工程的投标。审查评标的合规性，评标过程是否严格，有无违规改变评标、定标原则，是否存在“暗箱”操作和内定中标人问题，中标人是否为评标报告推荐的第一人选。对工程招投标，要延伸审计施工、勘察设计、监理等单位的财务收支）、工程造价的真实性（重大设备的工程量、材料单价、取费是否真实准确，有无虚假计量转移侵占工程建设资金；设计变更的管理制度是否健全，已发生的设计变更是否严格履行审批程序，变更依据是否充分，重大设计变更增加金额的真实性，是否符合中标合同规定，设计单位是否认可，重点关注有无假借设计变更名义扩大建设规模和提高建设标准、提高工程结算单价）

一、工作的计划性（审计方案、审计通知书、介绍信、实施方案、审计日记、取证记录、工作底稿、个案、移送、工作简报、要勤（个人一千万、企业一亿）、要目）：对一个项目进行审计，先要由项目审计组组长出具审计方案，审计方案需明确此次审计的目的，指出审计的重点。根据审计方案再进行审前调查，审前调查主要是通过调查撑握该项目的基本情况，最好能发现一此线索。根据审前调查的情况，再由项目主审人员对审计方案进行细化，形成审计实施方案，审计实施方案是对审计方案的细化，对审计人员进行明确的分工，审计人员再围绕该实施方案对该项目实施审计。也就是说对一个项目进行审计基本上都是先有计划，再进行实施，非常有计划，决不盲目。

二、沟通的及时性：在审计的过程中，觉得他们的沟通是非常及时的，可以说他们的沟通是无处不在，沟通的主要方式是以会议为主（特别是领导层，经常以会议的形式研究问题所在，确定下一步的思路，开完会后马上分级传达会议精神到各审计人员），先由审计人员根据分工对项目审计撑握的信息及意见汇报给主审人员，再由主审人员向小组组长汇报，小组组长再向组长汇报，几乎是很少越级汇报工作。另外在日常的审计工作中，各审计人员也是对发现的问题进行及时的沟通，发表自的的看法。

三、项目审计主要分两大块：一是工程方面的审计，二是财务方面的审计。本次审计基本上是以财务方面为主，工程方面的审计进行的比较困难。

四、审计涉及的相关部门：银行、发改委、国土资源局、物价局、环保局、税务局、财政局、人民政府。

五、审计以抽样审查为主，所抽查的项目以具有代表性、金额大、容易发现问题的项目为主，对工程审计主要以招投标过程的合法、合规性审查为主，其次是项目立项审批手续、工程造价的真实性审查。

六、审计查出的问题应要有充分的依据，对依据不充分的问题先会进行询问，了解情况，从侧面查找相关依据。

七、取证记录要有观点、重点，思路要清晰。

2.建设工程项目审计总结 篇二

1 跟踪审计的内容

建设项目跟踪审计就是对建设项目有计划的从可行性研究、立项、初步设计、施工图设计、施工、竣工决算等诸多环节,进行全过程审计监督的一种方法。它将建设项目全过程划分成若干阶段或期间,审计人员在项目建设过程中及时对各阶段或期间的审计事项进行审计,并及时做出审计意见和建议,供被审计单位纠正存在的问题、改进完善建设工作,使建设实施得以规范、有序、有效运行,取得最佳的效益。

实施建设工程全过程跟踪审计,是建设工程审计风险管理的重要手段。建设工程审计的风险从可行性研究一直到竣工结算都可能发生,贯穿整个周期。因此要控制审计风险,就应针对建设工程审计现状、审计风险成因、审计风险特征,并从决策阶段开始,对设计、招投标、施工工程竣工结(决)算实施全过程跟踪审计。

2 高等院校跟踪审计的意义

2.1 更好地了解审计对象的进展

高校建设项目具有投资规模大、工期短、施工过程复杂的特点,跟踪审计模式可以使审计人员深入到工程建设现场,迅速掌握了解情况,及时发现存在的问题,从而能够更加有效的提出审计意见或建议,做出符合实际的审计结论。

2.2 更好地监督建设过程

当前建设领域存在招投标不规范、管理混乱、高估冒算、损失浪费、徇私舞弊等问题。采用跟踪审计的形式可以通过审计对整个建设过程进行监督,能及时有效地遏制各种问题的发生,规范项目建设的管理,提高投资效益,能更有力地规范当前混乱的建设秩序。

2.3 促进建设项目有效运转,提高效益

跟踪审计则把审计融入到了项目建设这个大系统中,在这个大系统中,审计不仅能很好地发挥自身的作用,而且通过与项目建设系统各方(包括设计、建设、监理、施工等)的相互联系与作用,促使项目建设系统各方有效、规范的运转,最终实现高校建设项目的整体目标。

2.4 营造和谐的审计环境

跟踪审计模式立足于防微杜渐,把问题解决在萌芽状态。建设单位接受了审计建议后,就不存在管理不力的问题了,因而一般不会产生抵触情绪,往往还会把审计建议视为对他们管理工作的帮助;监理单位也会同建设单位产生同样的感觉。至于提出的审计建议或意见,由于具有针对性和及时性,通过沟通和协商,很容易被施工单位、监理单位所接受,从而将矛盾化解于平时的沟通、协商之中。

3 高等院校跟踪审计的重点

3.1 合同

合同是约定当事人经济行为的法律文件,合同能否依法履行直接关系到高校建设工程的质量、工期和投资效益等问题。在跟踪审计过程中,审计人员利用自己的专业知识和实际经验,主要从合同订立的形式、合同主体的合法性、合同条款是否齐全、合同的约定是否明确,以及违约的具体责任等方面重点审核。建设工程施工合同有固定价格合同、可调价格合同和成本加报酬合同之分。在具体订立建设施工合同时,应根据工程大小、工期长短、造价高低,以及其他各种因素选择适当的合同形式。

3.2 材料、设备价格

材料、设备的价格在一个工程总造价中占很大比重。材料、设备档次的选择,价格的确定,对控制整个工程造价在投资允许范围内起着关键作用。在当前市场上,材料、设备品种多、品牌多、规格多、档次多、供货渠道多、价格变化大,因此材料、设备的选购定价成为跟踪审计的一项十分重要的内容。高校的审计人员需要密切关注建材市场的动态。

3.3 工程进度款的支付

工程进度款具有时间价值,工程进度款的支付时间与支付额度是工程的承、发包方十分关注的问题。学校既要使施工单位获得合理的资金用于工程的顺利施工,又要使工程款不能超付,使学校不要处于被动的地位。为防止出现这种现象,在工程进度款的审核上,审计人员应该采取包括组织的、技术的、合同条款方面的种种措施,予以层层把关,杜绝工程款支付出现超付的情况。

3.4 隐蔽工程

及时做好隐蔽工程的跟踪记录,是准确确定工程价格的必要前提。对隐蔽工程的记录,审计人员可以采取多种方式,如每天到现场进行材料取样,拍摄现场实际情况,做好跟踪记录等。如果在一项工程结算审核时,施工单位以无现场记录为由否认某个事实,由于对该项工程进行了跟踪审计,审计人员拿出了当时的现场照片,施工单位只能承认,可以省去很多麻烦,减少了学校的损失。

3.5 工程变更、签证

在跟踪审计的实际操作中,审计人员应该对于基建部门送审的工程变更资料,在经过详细测算以后,提出自己的意见,并以函件的形式反馈。基建部门据此决定变更的内容、形式,对工程造价的变动情况做到心中有数。对于现场签证,则根据具体的施工内容,从维护学校最大利益出发,在进行必要的咨询、调研的基础上,建议基建部门根据具体情况,分别采用包干价,或按定额取费等不同的价格形式来解决问题。

3.6 索赔

随着改革开放的深入,建筑行业与国际接轨,一些观念也逐渐为国内施工单位所接受,并用于企业的经营活动中,索赔就是这种背景下的新观念新行为。因此,对于索赔费用的审核,也成为高校跟踪审计的一项重要内容。

4 高校跟踪审计注意的问题

4.1 合理选择审计跟踪点

审计跟踪点的设置直接关系到审计项目的质量和效果。科学合理地选择审计介入的时机和内容,其对工程质量、投资、进度影响较大。确定审计跟踪点的人员一般应有施工现场的工作经验,熟悉施工作业程序,掌握工程项目投资进度、质量控制内容和施工方法。在确定审计跟踪点时,审计人员应先熟悉施工图纸、施工组织设计等技术资料,在熟悉施工内容、技术要求、程序、方法等主要影响因素的基础上,认真分析判断和筛选确定审计跟踪点。

4.2 创新审计方法,完善技术手段是跟踪审计的质量保证

跟踪审计应不断创新审计方法,完善技术手段,切实提高工程项目跟踪审计的效率和质量。首先,要积极探索按照基本建设程序开展建设项目全过程跟踪管理审计,包括从项目建议、可行性研究、初步设计、工程施工、现场管理,直至竣工验收等一系列过程的跟踪管理审计,保证建设项目跟踪管理制度的有效执行,从而使投资、质量与工期得以有效控制。其次,要应用现代手段实施建设项目审计,一方面积极开展或购买与建设项目审计相关软件,探索利用计算机软件开展相应的审计工作,以提高审计的效率和质量,另一方面应考虑建立起建设项目数据资料库,与造价管理部门造价软件联网,开展日常性审计和远程审计,使审计工作常态化和人性化。

只要高校审计部门不断总结跟踪审计经验、检查跟踪审计过程中的不足,并采取措施积极改进工作方法,一定能够保证跟踪审计效果,提高工程建设项目质量,维护高校的各项权益。

参考文献

[1]李星吾.跟踪审计审什么[J].审计月刊,2004(7):47-48.

3.建设工程项目审计之我见 篇三

关键词：建筑工程；合同管理；风险防范

一、简述建筑合同风险

合同风险一般来说可以分为两类：客观风险与主观风险。合同的客观风险是法律法规、合同条件以及国际惯例规定的，这个风险是签订合同的双方尽力避免的，不是人的主观努力就可以控制的。比如工程变更风险：如果合同中明确规定了承包商需要承担的合同变更风险的数额，那么在这个数额内进行合同变更，该承包商将得不到任何的赔偿。又比如市场价格风险：这个风险主要是根据市场价格和合同规定来确定的，如果在合同内确定好了价格，那么承包商就要承担，由于市场价格的浮动所带来的风险，就是市场价格风险。如果合同确定好的，价格可以在一定的额度内调整的话，那么承包商就承担部分市场价格风险。这类的风险主要是受市场经济和政治环境这些因素影响，政治环境差的话往往会终止或延迟合同的履行。市场经济下，物价是受多种因素影响的，除非合同明确规定好的价格在可调整的额度内，不然市场价格风险也是不可避免的，以上这些有可能造成风险的因素都是不可控的，不受人的主观意识来控制的。

合同的主观风险一般来说是人为因素而造成的，可以通过人为来避免与控制的合同风险。在我国很多的建筑施工合同，例如一些承包商会因为急于签订工程合同，在签订合同时候对于合同中对其不利的条件也不去据理力争，在合同谈判的时候只注重价格与工期，对合同中其他的条款也不是很重视，就算是不公平的合同也会去签订。在建筑工程施工合同的签订上，承包商常常会较为盲目和随意。另外如果承包商对业主的资信了解不足的情况下，那么在合同签订后，就有可能会由于业主的资金供应不上，业主的支付能力不足，出现拖欠工程款项的现象发生。在签定合同的时候，由于没有去仔细的审查合同中的条款，往往会造成施工合同条款不全面、不完善，合同文字不严密，导致合同存在严重的漏洞。合同中有可能会缺少或没有转移风险的担保、索赔、保险等相应的条款。

二、建筑工程合同常见的风险

1.建筑工程招投标阶段的风险

现在建筑行业招标投标交易是最常见的一种形式，由于是因为招投标方式的公开公平的竞价方式和优化的配置资源这个特点来决定的这，这种方式有利于市场价格的条件，集中反映了各个承包商的经济实力与职业素质，还为业主节约了资金投入，扩大了收益。

2.建筑工程合同在签订阶段的风险

建筑工程合同的签订阶段的风险有许多种，主要有：①签订合同的主体不够规范，就是说签订合同当事人的资质达不到该工程的标准，造成签订的合同不受法律保护。②合同的约定不规范，这种风险主要表现就是合同上的文字不够严谨，语言表达不是很清晰明白，条理不是明确，模棱两可，那么合同内容就很容易出现争议，合同落实情况也不是很乐观容易出现合同纠纷。

3.建筑工程合同的履行阶段风险

建筑工程合同签订后的履行阶段，也有许多的风险，这些风险主要有：①合同内容需要变更时，没有及时的去合同的管理部门进行变更登记，合同变更的内容一般包括合同条款调整与合同的利益方发生改变，这个风险的产生主要是因为合同内容变更的当事人没有维权意识，最后往往会导致自身利益受损。②需要及时发出的一些材料，没有以书面的形式发出，在合同履約的过程中，我们往往需要在某一阶段发出书面材料，这种行为不仅仅是合同履约的一种体现，也是建筑单位对于自身的保护手段，但是在现实工作中有很多的建筑单位对此不是很重视，就容易导致自身的利益受损。

4.建筑工程合同履行后的风险

在现实工作中，许多的建筑单位在合同履行完后，往往会认为该合同就终止了，但是我们还要考虑的一个问题就是合同诉讼的时效期，并不是所谓的合同义务履行完后，该付的款项付完，该结的账结完就是合同终止了，对合同风险的防范就不用考虑了。但是，这是错误的想法，在合同施工义务结束后，其实还是有一定程度的法律风险的，例如在合同的诉讼时效期内，若合同施工方要是违反合同保密条款以及通知善后条款等，还是很有可能被告的，还要承担相应的违约责任。

三、建筑工程合同的管理与风险防范措施

1.加强合同管理工作人员的职业素质

在建筑工程项目中的管理对象大多数是人，当然合同的管理也是这样的，就是说合同管理的工作人员。对合同管理的工作人员进行职业培训，来提高工作人员的职业素质是建筑企业进行合同管理的首要任务，我们只有保证合同管理工作人员的素质，才能够有效的降低合同风险。建筑工程单位要求单位的人力资源部门提高相关人员的招聘要求，只有通过合同管理的考核标准与职业素质的评估才可以录用，我们还要对合同管理的工作人员进行定期的培训与考核，加强职业素质，提升其工作能力。

2.加强完善合同管理的规章制度

在建筑企业中加强完善其管理制度是该企业的一项重要的任务，建筑工程施工企业的责任进行明确的划分，并且要在合同上注明，就会消除当问题出现的时候，就会相互推诿责任的现象。上级的监督部门一定要做好监督审查工作，来实现合同的公平。我们还要经常对工作中的经验进行总结，还要将工作中的先进的技术水平在各个施工单位相互推广，来保证施工单位的整体水平的提高。

3.对合同中出现的问题及时解决

建筑工程施工的过程是非常繁杂系统的，在施工的过程中很多的时候会受到不同因素的影响，而出现这样那样的问题，而这些问题如果无法及时的进行处理，就很可能的对后面的工作带来诸多的麻烦，还有可能会出现滞工现象，从而给建筑施工单位造成非常大的经济损失。所以我们要依据现实情况，督促合同的双方当事人达成共识，对合同的内容进行相应的变更调整。

4.对合同的内容进行责任划分

在建筑工程合同签订成立后，我们要对合同所订立的内容贯彻执行，要加强对合同执行的监督管理。在执行合同内容的过程中，我们要严格的遵守相关法律法规来加强合同管理，要对合同管理责任进行划分，还要设立合同的监督管理部门，以便及时的发现合同中有可能存在的问题，并及时的采取有效措施进行处理。

5.合同的索赔管理

在合同履行的过程中，当事人中的任何一方的合法权益受到损害，就会向另外一方提出索赔要求，在提出索赔要求之后，双方就事件的起因和影响展开分析，并根据合同条款要求赔偿。首先是由业主承担责任的索赔事件，在承包商和分包商提出索赔要求之后，总承包商需要对事件的起因和影响进行分析，如果分包商提出的索赔要求合理，可按照总包合同约定要求业主承担风险的责任，并及时根据合同规定启动索赔程序。

四、结束语

建筑工程的施工周期比较长，所以其中可能会出现很多的问题。所以我们要在施工前就对工程的施工合同进行严格的管理。而且，在建筑工程的管理过程中，我们要高度重视对建筑工程的合同管理工作，提高对合同管理的意识。在管理时根据相关法律规则严格规范的进行管理，防范合同管理的风险，维护建筑市场的秩序，保证建筑工程的顺利完工。（作者单位：新疆准东油田工程技术（集团）有限责任公司）

参考文献：

[1]康学伟，牛素杰，任英超 建筑工程合同管理及风险防范[J]，城市建设理论研究，2014年7期，25-28

[2]阴梅红 建筑工程合同管理及风险防范[J]，城市建设理论研究，2013年26期，65-69

[3]郭丰 论建筑工程合同管理中的风险防范[J]，城市建设理论研究，2014年19期，35-39

4.建设工程项目审计 篇四

工程审计监察工作范围:

-------攀枝花：井下工程项目、地面土建工程项目、已结算工程项目、自营工程项目

--------云南：井下工程项目、地面土建工程项目、已结算工程项目、自营工程项目

---------贵州：井下工程项目、地面土建工程项目、已结算工程项目、自营工程项目

工程审计监察工作内容：

-------工程合同检查：合同编号、工程项目名称、工程实施地点、合同开工日期、合同竣工日期、合同工期

-------工程立项预算检查：立项报送时间、立项完成时间、立项编号、立项报送预算价、报送人、审批人、立项金额

-------施工单位检查：施工单位名称、资质证书、法人代表、项目负责人、技术负责人、造价人员、-------合同承办单位检查：承办单位名称、单位负责人、项目负责人、现场代表、-------工程开工检查：开工报告日期、审批人、审批日期、批准开工日期

-------工程隐蔽验收检查：隐蔽工程验收部位、隐蔽工程验收记录、隐蔽工程验收日期、、隐蔽工程验收及复核人员、隐蔽工程验收签证人员、隐蔽工程验收签证编号

-------资金支付检查：合同价款、合同约定的结算方式、约定的资金支付方式

------工程竣工验收检查：竣工图与现场实际工程项目核查

5.建设项目审计办法 篇五

第一章总则

第一条为加强项目建设审计监督，提高投资效益，规范建设行为，防止建设资金损失浪费，促进企业党风廉政建设，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》以及《青海盐湖工业集团有限公司审计管理制度》和《青海盐湖集团综合利用项目二期工程建设管理大纲》等有关规章规定，结合项目建设的实际，特制定本办法。

第二章审计机构、职责和权限

第二条项目审监处为项目的审计监督机构，在项目总经理的领导下履行审计监督职责。包括对项目财务收支、内部控制、项目管理、合同签订、工程造价、（预）结算以及物资采购、工程发包的真实、合法和效益情况进行审计监督。

与建设项目直接有关的招标、建设、勘察、设计、施工、监理、物资采购等经济活动，应当依照本办法接受审计监督。

第三条 审计部门应当参加项目建设和项目管理等相关会议；有权监督检查和查阅项目财务的账表凭证；有权监督检查项目管理的情况；有权对审计中发现的问题向有关单位和个人进行调查、询问；有权对正在进行的违反法纪的问题进行制止、建议和处理的权利。

第三章审计监督的内容

第四条 审计监督的主要内容包括：

(一)建设程序、建设资金筹集等前期工作的真实性、合理性和合法性；

(二)建设资金到位、管理与使用情况的真实性和合法性；

(三)招标程序的合法性以及评标过程的公平、公正，设备物资采购、工程承包、发包的合法性和有效性；

(四)与建设项目有关合同的订立、效力、履行、变更和转让、终止的真实性和合法性；

(五)概算审批、执行、调整的真实性和合法性；

(六)建设成本的真实性和合法性；

(七)工程价款结算与实际完成投资的真实性、合法性及工程造价控制的有效性；

(八)建设项目交付使用资产的真实性、合法性；

(九)建设项目未完工程投资的真实性、合法性；

(十)与建设项目有关的收费、税费计缴及其他财务收支事项的真实性、合法性；

(十一)建设项目绩效评价的真实性；

(十二)竣工建设项目履行基本建设审批手续情况，竣工决算报表和说明书以及工程竣工决算报表编制依据的真实性、合法性；

(十三)资金来源、概算或者预算执行情况、建设规模和总投资控制情况；

(十四)建筑安装工程核算、设备投资核算、待摊投资的列支内容和分摊以及其他投资列支的真实性、合法性；

(十五)收尾工程未完工程量和预留投资资金的真实性；

(十六)交付使用的资产及其项目投资效益的评审(十七)需要审计监督的其他事项。

第四章审计程序

第五条 对项目建设的监督实行定期监督检查和不定期适时监督以及报送审计监督相结合，对项目考察、项目招标、技术交流及商务谈判等经济活动，应派员监督。

第六条 项目建设管理部门应当将项目建设计划抄送审计部门；项目建设主管部门和建设单位应当按季将项目实施情况抄送审计部门。

第七条 定期审计工作在开展前3日内，向被审计单位发出审计通知书，组成审计小组，拟定审计工作方案。实施时应广泛听取相关部门的情况反映，审查相关账表凭证，核实相关数据资料。

第八条 对审计发现的问题应及时向项目总经理提交审计报告。审计部门对项目建设要提出改进意见的，应当出具审计意见书；对违反国家规定的财政、财务收支行为，依法

需要做出处理、处罚的，应当做出审计决定书；审计认为依法应当由有关主管部门处理的，应当做出审计建议书。

第九条 审计部门依法依规做出的审计意见书、审计决定书、审计建议书，有关单位应当遵照执行。

第五章审计人员

第十条 审计人员要坚持原则，独立公正，依法审计。要忠于职守，清正廉洁，热情服务，恪守职业道德，自觉接受各方面的监督。

第六章附则

6.工程建设项目内部审计方法 篇六

大型国有企业基本建设项目通常周期长、投资大、质量要求高，在现阶段还承担着引领行业发展方向和支撑军工、能源等国有基础产业发展需要的重要责任，影响范围比较广，因此对项目从立项到招投标、施工、竣工验收决算等各个环节加强内部审计十分重要。本文从工程建设实施全过程实施角度出发，探讨内部审计在工程建设项目中的具体做法和特点，通过对工程建设项目的立项、招投标、施工过程、竣工验收、工程决算等各阶段的审计监督，可以有效预防和发现问题，确保工程项目按照项目计划实施，达到预期目标。

一、对项目可行性研究阶段的审计

可行性研究是项目投资前期工作的重点，也是项目投资、质量和建设周期三个主要目标的确定阶段，因此，在这一环节审计中，应重点关注几个要点：1）调查分析项目的可行性研究工作是否全面、准确和客观，主要包括可行性研究是否委托符合项目规模要求资质的咨询单位进行；程序是否合法，内容是否全面，结论依据是否充分；专家意见是否独立和客观，反对意见是否得到充分表达。2）可行性研究报告是否在客观的前提下，通过对各种影响项目的环境因素进行充分的考虑和分析的基础上，经过多方案比选和论证后提出的；3）可行性报告财务评价和国民经济评价所采用和基于的数据是否有效、客观和具有针对性，评论结论是否有指导性；4）环境评价是否具备可行性。

二、对项目招投标阶段的审计

按我国法律法规规定，国有独资控股的大中型建设项目在设计、施工阶段均要采用招标方式进行，通过招投标，合理引入竞争机制，能有效的控制物资和服务的工程造价。在此阶段，审计的重点工作是招标文件及工程量清单的的审核、招标控制价编制依据的审核、招投标程序的审核、施工合同主要条款的审核等。具体措施：一是检查招标文件的内容是否违反现有各项法律法规的规定，是否全面准确的表述了工程项目的实际情况；审查工程量清单中各子项工程量是否准确，项目特征和工作内容的描述是否完整和准确；二是审查招标控制价计价依据是否充分，计价水平是否合理，与类似工程相比，价格水平是否存在明显偏高偏低现象；三是招投标程序是否合法，评标小组专家是否从政府备案的专家库中抽取，专家人数是否符合法律规定，招标各项目工作时间间隔是否严格按照招投标法的规定进行，过程中有无串标和假招标的行为；四是合同主要条款是否公平合理，相关条款与招标文件和投标承诺是否一致。特别主要与工程造价有关的条款，如工程付款方式，周期，比例；工程变更的条件，计价办法，计价依据；主要材料的供应方式，是甲供还是乙供，两种不同的方式对计价的影响；工程结算的原则；合同履约金，预付款和质量保证金的比例和付款方式；索赔的条件、方式和程序等。

三、对项目施工阶段的审计

施工阶段是工程项目的实施阶段，这一阶段持续时间长，参与单位多，各项活动交叉进行，因此审计工作难度也比较大。

在这一阶段，应重点关注以下几个方面：一是材料采购，审计人员应重点抽查甲方采购材料的采购情况，主要关注材料价格是否真实合理，材料采购内部控制制度是否健全有效；施工单位自行采购的材料规格型号和质量是否与满足招标文件和设计图纸的要求；二是设计变更和现场签证理由是否充分合理，程序是否合规，手续和资料是否完备，时间是否及时，与合同是否冲突矛盾；三是隐蔽工程的验收程序是否合规，手续是否完备，资料是否真实有效；四是工程款是否按实际进度支付，是否存在多付超付的情况。五是对施工单位提出的索赔事项的处理是否符合合同规定，甲乙双方对索赔金额的认可依据是否充分，是否存在违法国家法律法规的情形。

四、对项目竣工阶段的审计

竣工结算审计是建设项目审计工作的比较重要的收口环节，因此，在这阶段的审计工作主要包括：一是确认施工单位送审结算书是否完整有效，工程量计算是否严格按照终版图来编制的；二是项目部选定的审价单位是否严格按照国家法律法规的规定进行的，有无徇私舞弊等明显不合法合规的情况；三是项目部对工程结算费用的复审是否符合各项规章制度，复核流程是否合规，核增核减费用是否依据充分，客观真实；四是项目部对施工单位的质量管理是否到位，质量管理体系是否建立，施工过程质量资料和竣工验收质量资料是否完成，真实、客观有效；隐蔽工程验收资料是否完备；五是项目部对施工单位分包管理是否合规，是否严格按照分包管理制度执行，各项文件和过程记录是否完备有效真实。六是工程竣工验收是否符合有关条件，验收是否严格按法律法规、合同和规范进行。

五、对财务决算阶段的审计

财务决算审计是工程项目竣工投产后对建设项目全部投资认定情况的审计，这个阶段审计工作重点是是对工程建设各项费用真实、合理进行审计，主要工作有：一是总投资决算资料是否合法合规，资料是否完备、真实并且全面的反映了工程项目的总投资情况，决算审批流程是否合规，是否存在领导干部越权违规审批的情况；二是各项目组成费用是否真实有效，包括工程前期费用，工程费用，其他费和生产准备费等是否真实合理，费用发生依据是否充分；三是有无违反立项的规定，擅自提高建设标准，扩大建设规模和无审批新增建设内容。

六、工程项目审计工作的特点和要求

7.建设项目审计实验平台建设探析 篇七

一、国内建设项目审计发展概况

我国“建设项目审计”经历了“从无到有, 从小到大, 从浅入深”的发展过程。20世纪80年代末期, 我国开始有“基本建设投资审计”, 也称“基建审计”, 其审计重点是建设单位财务收支审计;20世纪90年代中期, 我国将“基本建设投资审计”拓展到“固定资产投资审计”, 其中建设项目审计占绝大部分比重, 就目前我国三大主体审计的审计业务中, 建设项目审计耗时最长、内容最复杂、技术要求最高。特别是近年来我国先后修订了《审计法》, 颁布了新的《审计准则》, 建设项目审计的发展态势在我国具有以下特点: (1) 审计目标从关注合规性转向经济性、效率性和效果性; (2) 审计内容从财务审计延伸到了勘察设计审计、招标投标审计、概预算审计、竣工结算审计、投资效益审计等多个方面; (3) 审计重点从建设单位财务收支审计转向工程质量审计和绩效审计; (4) 审计技术方法从传统手工审计转向信息系统审计; (5) 审计方式从事后审计转向全过程跟踪审计。我们有理由相信, 随着计算机技术的不断推广应用及信息技术理论的深入发展, 建设项目审计信息工程将会得到长足发展, 与此相对应的人才需求将会急剧递增。但目前我们开设的《建设项目审计》课程, 一是没有实验课, 教师只能在课堂上“纸上谈兵”, 学生很难想象以一个建筑物为审计对象, 如何实施审计程序;二是仅靠每周2课时、一学期的32学时, 根本解决不了大量的识图和工程量计算等问题, 学生掌握的知识也只能停留在概念和公式上, 课程考试结束所存的记忆为零。如果建立一个系统, 能够解决图纸与工程量计算的自动化问题, 建设项目审计信息工程的瓶颈就可以突破, 学生“难学、难懂、难应用”的问题就能迎刃而解, 而审计实验教学示范中心“建设项目审计”实验模块的建设, 恰恰就期望在这个问题上有所建树, 并能转化为审计生产力。

二、建设项目审计专业的应用前景

受建设项目审计独有的技术经济性特点之影响, 从事建设项目审计理论研究与实务工作的所有人员都热盼其审计过程能够从传统手工方式转向自动化, 就内部条件而言, 我校的会计实验室已经有较为成熟的计算机会计模块, 审计实验教学示范中心拥有自主知识产权的“审计之星”教学软件, 已经建成了一个集手工模拟和计算机辅助模拟的“双模块”审计实验平台, 建立建设项目审计方向的实验平台, 有大量的背景资料可以充分利用, 实验的功能进一步得到完善, 达到事倍功半的效果。从外部条件来看, 良好的外部环境也有助于这一期望目标的实现, 首先, 审计机关和会计师事务所已经建立了诸多审计信息系统, 比如当前较为成熟的“金审工程”的财务审计、经济效益审计等;其次, 建设项目审计部分内容已经实现了信息化;再其次, 计算机技术和网络工程发展十分之迅速。毫无疑问, 这些条件为发展建设项目审计信息工程奠定了良好的基础。

三、建设项目审计实验平台设计思路

建设项目审计是一个动态的系统工程审计, 遵循“先计划后建设、先勘察后设计、先设计后施工、先验收后使用”的原则, 对建设项目开工前期准备阶段—在建阶段—竣工验收阶段基本建设程序开展审计。因此, 建设项目审计实验平台的建设可以按如下思路展开:

1. 模拟工程图纸设计环境。

学习建设项目审计, 必须要掌握工程识图知识, 因为它是工程造价审计的基础。通过审计信息工程实验室, 应用CAD绘图技术, 熟悉工程制图的基本原理;应用三维动画设计, 反映制图的基本流程;建立局部网络, 链接主要的设计院, 逼真地映像工程图纸实体, 感受设计环境, 以达到完整识图的目的。当前, 我校开设有《建筑工程识图》课程, 但困扰建筑工程识图学习的一个重要问题就是缺少实务训练环境, 一本教材加一只粉笔, 外加幻灯片, 都是“纸上谈兵”, 空洞、低效率;而实践中, 设计单位早已放弃了传统的手工绘图方式, 电脑绘图已成为一种普遍趋势, 如果不通过信息工程系统改善教学环境, 已经无法满足建设项目审计实践的要求。

2. 模拟建设工地环境。

了解工程材料知识、工程构造知识、工程施工知识和项目建设管理知识是提高建设项目审计人员专业胜任能力和可持续发展能力的一个重要保证条件, 在建设项目审计实验室时, 可以利用录像资料及计算机合成技术等立体地反映建设项目从开工前准备阶段到正式竣工验收阶段全过程的建设活动, 把建筑材料和工程构造引入实验室, 并随施工进度动态地反映现场平面布置、阶段验收、项目管理等综合知识, 提高审计人员的综合判断能力, 降低审计风险。解决了在传统的教学过程中, 任课教师尽力通过参观工地这种方式努力缩短项目建设实物与空洞想象之间的距离, 特别突出的问题是参观工地难以做到跟踪进行, 教学效果很难保证。此外, 参观工地还受许多条件的制约, 比如:安全性保证、时间保证、交通条件、建设单位与施工单位的配合等, 这导致教师一般不愿意采用这个方法开展教学活动。

3. 研究与开发工程量计算软件, 提高工程量计算的准确性和有效性。

工程量的计算是工程造价计算的一个重要环节。其主要特点是计算过程烦琐, 手工计算很难保证其准确性, 如何引入信息技术在输入图纸和计算公式的基础上直接生成工程量, 是建设项目审计实验平台建设的重点。通过研究与开发, 把图纸与造价确定链接起来, 是当前理论界和实务界都在努力而为之的一件重要事情。如果能够在审计信息工程实验室建设中完成这项工作, 其理论意义和实践价值是不言而喻的。

4. 引进并改良现有的定额应用软件, 更好地满足教学需要。

许多电脑公司研究开发了定额应用软件, 应用也比较成熟, 在建设项目审计实验室建设中, 可以适当引入使用, 并应审计教学的需要进行一些改良, 比如设计一些错误, 制造一些陷阱等, 应用在造价审计教学之中。

5. 模拟建设项目审计环境。

(1) 基建会计模拟环境的建立。建设项目审计涉及到对建设单位和施工单位财务会计的内容, 因此, 需要选取不同的建设单位和施工单位, 收集一些相关的被审计单位的背景资料, 特别是会计资料, 如财务报告、账簿、原始凭证、以及相关的管理制度等, 并通过信息系统加以储存, 如果条件可能, 通过局域网络实现。我校开设有建设单位会计和施工企业会计课程, 已经具备这个实验环境建设的条件。 (2) 建设项目内部控制模拟环境建立。内部控制作为项目管理的关键环节和重要举措, 在建设项目审计中具有举足轻重的作用。提供不同建设项目的如下内部控制制度:销售与收款控制制度;采购与付款控制制度;货币资金控制制度;投资控制制度;内部审计制度;进度控制制度;质量控制制度等, 并通过信息系统加以储存, 如果条件可能, 通过局域网络实现。 (3) 工程管理模拟环境建立。提供不同项目的如下管理资料:项目建议书及批文;可行性研究报告及批文;工程设计文件;预决算资料;定额及有关计费文件;招投标文件;施工合同;设计变更资料;施工方案;施工组织设计文件;施工签证;竣工验收资料;财务决算资料等。通过信息系统加以储存, 如果条件可能, 通过局域网络实现。 (4) 建设项目审计模拟环境建立。建设项目审计是一个包括项目建设程序、控制要素和利益相关者的审计, 主要涉及的:项目建设的技术经济活动, 以及由此产生的经济效益;整个项目建设资金运动过程的财务收支及其状况、计划执行情况、财经法纪遵守情况;所有反映投资建设技术经济活动的财务收支计划和核算、统计会计资料以及计算机资料之外, 还要收集给相关部门调查和评价各种有关的建设单位内部控制制度和管理活动, 以及由此产生的经营管理效益的信息资料, 并将上述内容通过经济性、效益性、效果性的一些评价指标模式加以确认。

6. 建立计算机审计应用系统。

按建设项目的建设程序来设计计算机审计系统, 涵盖前期决策审计、招标投标审计、造价审计、财务收支审计等内容, 并按不同的审计主体要求, 体现审计重点和审计方法上的区别。在已经形成的模拟环境中, 应用计算机审计技术完成审计操作, 形成完整的审计工作底稿、审计证据链、审计报告等审计文书的模板, 注意设计安全保密系统, 如果可能的话, 再设计一套审计质量控制与评价系统, 为下一步开展建设项目绩效审计奠定基础, 并形成一个开放式的可及时更新的系统。

建成后的建设项目审计实验室是一个多功能、信息化程度较高的场所, 它既可以用于建设项目审计教学使用, 还可以用于与工程有关的多门课程教学使用, 同时满足学生实践之需要。通过这个平台可以实现与审计实务的“零距离”对接, 开展审计人员后续培训, 为开展建设项目审计的单位提供技术支持和咨询服务。这必定为我校审计实验教学示范中心的功能建设起到“如虎添翼”之功效。

摘要：根据本科审计人才培养目标, 分析了建设项目审计课程的特点, 阐述了建设项目审计的发展概况和应用前景, 提出建设项目审计实验平台构建思路。

关键词：建设项目审计,实验,建设

参考文献

[1]王海洪.计算机审计对审计人员的挑战[J].中国会计电算化, 2004, (10) .

[2]丁继安.构建以实践教学体系为核心的高等职业教育[J].高等教育研究, 2004, (4) .

8.工程建设项目跟踪审计的基本方法 篇八

当前随着工程项目建设投资的日益加大，呈现出投资项目多、建设周期长、项目涉及的专业多且要求高、中间环节复杂、政策性强等特点，这就需要工程建设项目不断改进和优化管理。探索由工程项目竣工后的决算审计，逐步转变为跟踪审计，实现工程项目的全过程动态化管理和实时监督，有效预防和及时发现工程建设中出现的的问题，并及时予以解决，保证投入工程建设项目资金的安全性和效益性。

一、实事工程项目跟踪审计的必要性

首先，通过实施跟踪审计能及时发现工程建设过程中的损失浪费现象和其他违法违规行为，以及针对发现的问题迅速进行反馈，提供审计意见和建议，促使工程项目的建设、设计、施工、监理等有关单位认真履行其职责，保证建设资金不被浪费、挤占挪用，提高工程项目投资效益和有效预防腐败现象的发生。此外，通过对送审的工程项目资料进行实时检查，及时纠正工程项目资料不齐全、不完整，资料的准确性差，工程项目超批准、超概算等一系列问题。

其次，针对工程建设项目管理中存在的漏洞，及时与项目主管部门、相关单位领导进行沟通，提出堵塞漏洞、预防风险的意见和建议，帮助这些部门和单位采取有效措施，建立健全内部控制制度，并在随后的跟踪审计中持续监督，使审计意见和建议得到有效落实。

第三，通过跟踪审计监督，使工程项目管理人员与相关单位了解相关的法律法规、管理规章制度，增强法规意识，促进建立健全各项管理规章制度，监督其规范运作，科学管理，充分发挥审计的预防和免疫功能。

二、做好工程建设项目跟踪审计的有关准备工作

（一）进行审前调查

了解被确定为跟踪审计对象的工程建设项目的主管部门、施工企业及监理单位的管理模式、管理水平和诚信情况等；选取多个时点，采取访谈、调查问卷、实地观察、复核等方式了解被跟踪审计工程项目的内控制度建设及执行情况、各工程项目招投标情况、工程项目施工以及建设资金的使用情况等；查看被审计工程项目的投资概算及招投标文件，了解并与同类工程项目在当地以及其他地区的建设成本支出作比较，为工程建设项目跟踪审计做好准备工作。

（二）制定审计工作方案

依据被审计工程项目实施过程中容易出现的漏洞和问题，制定一套切实可行的工程项目跟踪审计工作方案，确保对被审计项目不同方面、不同时点的全方位和全过程的监督与控制。依据审计方案开展审计工作时，力求在保证跟踪审计质量的同时，尽可能节约审计成本，提高审计效率。同时，在对现有的工程项目管理规章制度及其执行情况进行分析和评价，针对查出的有章不循或执行不到位的问题提出有针对性的意见及建议。

三、工程建设项目跟踪审计的主要内容

（一）对招投标进行审计

对招投标及随后的合同签订与管理开展跟踪审计，对是否依据《中华人民共和国招标投标法》和本单位有关工程项目招标管理规章制度履行招投标程序开展审计检查，着重检查有无违反招标法规及规章制度规避招标或应招未招问题；关注招标程序及结果是否合法、有效，以及是否严格落实和执行招标文件的要求等。杜绝暗箱操作，确保招标结果的合法性。

（二）对工程项目实施过程进行审计

深入施工现场、物资保管场地进行实地查看；将施工现场勘查的情况与核准的施工图纸、设计变更、现场实地的签证等进行核对；对于隐蔽工程，提醒工程主管部门和相关的参建单位、监理单位及时查看、确认并留取证据。在此过程中审查有无虚增工程业务量、是否巧立名目虚设施工项目、是否存在虚假变更与虚假项目签证等。对施工过程的全面审核监督，尤其对隐蔽工程进行现场核实，如地基的基础土方工程量、光缆和电缆的布放、各种管线的预埋等，充分保证了其真实性和准确性。通过对工程施工阶段的跟踪审计，能够做到及时查看并留取证据，为最终的工程项目验收和结算审计提供了可靠的保障，同时也缩短了这方面的取证时间，提高了审计的效率，突显了工程项目跟踪审计的时效性。

（三）对建设资金使用情况进行审计

在工程项目建设资金使用情况的跟踪审计中审核建设资金的使用，重点关注有无建设资金被挤占挪用、虚列成本套取建设资金、不按照合同约定或不以监理单位确认的施工进度提前支付工程进度款等问题。同时深入拆除现场，走访当地群众，详细了解拆迁的范围、内容、赔偿与补偿资金的发放情况，检查拆除与迁改费用、青苗赔偿款项发放的真实性、合理性；检查赔偿、补偿费用标准制定是否公正与合理，补偿与赔偿费用支付是否到位，检查赔偿费、补偿费支付手续是否合法、是否完备，确保赔偿费、补偿费支付的真实、合法、合理。及时发现资金管理和使用中存在的违规问题，提出改进的意见和建议，保证工程项目建设资金规范使用。同时对工程项目竣工验收组织管理和结算控制开展审计检查，力促工程项目各单位把好工程项目竣工验收关并为做好工程项目的竣工决算打好基础。在此过程中对有关人员进行约谈，做好笔录，获取充分的审计证据。