2022年财务决算报表编制说明及财务分析

2022年财务决算报表编制说明及财务分析（9篇）

1.2022年财务决算报表编制说明及财务分析 篇一

附件2

2010年中央行政事业单位国有资产

决算报表编制补充说明

一、封面

1.单位名称、单位地址、邮政编码、组织机构代码、财政预算代码、单位所在地区、单位执行会计制度：按本单位2010年部门决算报表（财务部门提供，下同）封面相应内容填列。

2.单位基本性质：均选填“22”（非参公管理财政补助）。3.行业类型：均选填“04”（科研机构）。

4.上年代码：按上年组织机构代码+0（共10位）填。5.新报因素：均选填“0”（连续上报）。6.备用码：不填。

二、主表

8张主表（国管资决01表至国管资决08表）均由软件系统自动生成，不需要单位录入数据。主表包括：

国有资产基本情况表（国管资决01表）固定资产变动情况表（国管资决02表）对外投资情况表（国管资决03表）固定资产配臵情况表（国管资决04表）固定资产处臵情况表（国管资决05表）土地及房屋构筑物情况表（国管资决06表）交通运输工具情况表（国管资决07表）

已使用未转入固定资产的房屋构筑物情况表（国管资决08表）

三、附表

3张附表（国管资附01表至国管资附03表）均需要单位录入数据。

（一）资产负债简表（国管资附01表）

本表所有数据按本单位2010年部门决算报表中“资产负债简表”（财决08表）的相应数据填列。

（二）机构人员情况表（国管资附02表）

本表按本单位2010年部门决算报表中“机构人员情况表”（财决附07表）的相应数据填列，另加填领导干部情况、公务用车情况数据。

1.省部级编制数：由办公厅按上级部门核定的部级领导职数填报。

2.司局级编制数：由司局级单位按上级部门核定的司局级领导职数填列。

3.处级编制数：由处级单位按上级部门核定的处级领导职数填列。4.处级以下编制数、实有数：不填。

5.省部级、司局级、处级实有数：按实际担任各级领导人数填列。

6.各种车辆编制数：此项由办公厅填列，其他单位不填。7.一般公务用车实有数：按机要通信、开会、接待、离退休干部管理等公务活动所用机动车辆填列。

8.执法执勤用车实有数：一般不填。

9.特种专业技术用车实有数：按车内装有固定专用设备的机动车辆，以及行驶证登记车型为特种或改装车型的机动车辆填列。

10.其他车辆实有数：按上述车辆以外的其他机动车辆填列，如：野外科学考察等科研业务用车、通勤车等。

（三）资产管理机构设臵及人员配备情况表（国管资附03表）

本表按各单位资产管理机构、车辆管理机构、近3年制定的内部资产（包括车辆）管理制度情况填列。

1.资产管理机构名称、机构级别：按单位资产管理机构（包括专职机构、兼职机构）名称及级别填列。

2.上级机构名称：按单位资产管理机构（包括专职机构、兼职机构）的上级机构填列，如果单位资产管理机构归本单位直接管理，按本单位全称填列。

3.车辆管理机构名称、机构级别：按单位车辆管理机构（包 括专职机构、兼职机构）名称及级别填列。

四、明细表

4张明细表（国管资明细01表至国管资明细03表、国管资明细15表）需要单位录入数据。

（一）对外投资明细表（国管资明细01表）本表按每笔对外投资情况填列。

1.项目：属于债券投资的，按具体债券投资的名称填列；属于其他投资的，按被投资单位全称填列。

2.年初数、本年增加、本年减少、年末数的合计数（0101、0102、0103、0104）：应与本单位2010年部门决算报表中“资产情况表”（财决附04表）中对外投资/有价证券（价值）相应数据（1905、1906、1907、1908）一致。

3.累计实际投资额（6列）：注意此项不要漏填，如果累计实际投资额与对外投资年末数一致，按4列数据填列。

4.被投资单位资产总额、权益总额、当年收入、当年净利润（9列、10列、11列、12列）：按被投资企业2010年财务会计决算报表中“资产负债表”、“利润表”中相应数据填列。

5.当年应收收益小计（13列）：按本年应收的被投资企业分得的利润或现金股利，以及本年股权处臵收益填列。

6.处臵渠道（16列）：均选填“其他”方式。

（二）固定资产处臵明细表（国管资明细02表）本表按处臵的每项固定资产情况填列。

1.项目、资产编号（1列）、资产分类名称（2列）：按被处臵的固定资产卡片中的资产名称、资产编号、国标分类名称填列。

2.通过服务平台处臵资产原值（5列）：不填。

3.批准单位（8列）：按•关于转发†财政部关于印发†中央级事业单位国有资产处臵管理暂行办法‡的通知‡的通知‣（科发函字„2009‟40号）规定，属于本单位审批的，选填“占有单位自行审批”；属于我院审批的（须有我院批件），选填“各部门”；属于财政部审批的（须有财政部批件），选填“其他”。

4.处臵收益（9列）：按本年实际收到的固定资产处臵收益填列。可参考本单位2010年部门决算报表中“国有资产收益情况表”（财决附05表）中固定资产处臵收入合计（2001）填列。

5.使用性质（10列）：当处臵汽车时，应选填此项。

（三）经营性固定资产收益明细表（国管资明细03表）本表按每项经营性固定资产情况填列。

1.项目、资产编号（1列）、资产分类名称（2列）：按经营性固定资产（出租出借等）卡片中的资产名称、资产编号、国标分类名称填列。

2.数量/面积（3列）：土地、房屋构筑物按实际出租出借面积填列，其他按出租出借数量填列。

3.收益（6列）：按本年实际收到的经营性固定资产（出租出借等）收益填列。可参考本单位2010年部门决算报表中“国 有资产收益情况表”（财决附05表）中资产出租出借收入合计（1101）填列。

（四）已使用未转入固定资产的房屋构筑物情况明细表（国管资明细15表）

按本单位已使用但由于特殊原因未及时转入固定资产的房屋构筑物情况填列。

其他11张明细表（国管资明细04表至国管资明细14表）按以下方式导入。

1.从ARP系统分别导出2010年11类固定资产明细表（EXCEL表）。

2.将ARP系统导出的11类固定资产明细表中有关项目数据分别粘贴到国管局系统模板，并补录有关项目数据。

3.将已完成粘贴、补录数据的国管局系统模板导入到国管局国有资产决算报表系统。

4.导入完成后，需要对每张明细表进行运算、审核，如果审核不通过，还需按系统提示进行修改，直到审核通过。

具体操作见中央行政事业单位国有资产决算报表系统及ARP系统接口程序操作简要说明。

五、关于表间钩稽关系的说明

1.国有资产基本情况表（国管资决01表）中“固定资产”年初数应与资产负债简表（国管资附01表）中“固定资产”年 初数相符，即：国管资决01表0401=国管资附01表6203，但由于国有资产基本情况表年初数是根据有关明细表计算生成的，可能产生年初数不符情况。如果年初数不符，在固定资产增加数和减少数核对无误情况下，应将年初数不符原因及差额在资产管理报告书中说明，即可视同审核通过。可通过 “查询启用日期与入账月份跨年的资产.dis文件”、“查询有成本调整的资产.dis文件”（请从网站下载“2010年中央行政事业单位国有资产决算报表相关资料”中查找），查找年初数不符的原因及差额。

2.国有资产基本情况表（国管资决01表）中“固定资产”年末数应与资产负债简表（国管资附01表）中“固定资产”年末数相符，即：国管资决01表0404=国管资附01表6204。如果资产账与财务账年末数不符，在数据核对无误情况下，11类固定资产明细表按资产账实际情况上报，但应将年末数不符原因、差额及整改措施在资产管理报告书中说明。

3.国有资产基本情况表（国管资决01表）中“对外投资”年初数、年末数应与资产负债简表（国管资附01表）中“对外投资”年初数、年末数相符，即：国管资决01表1101=国管资附01表6103，国管资决01表1104=国管资附01表6104。

2.2022年财务决算报表编制说明及财务分析 篇二

工程竣工财务决算工作包括编制和审计两方面工作。编制工作一般是由建设单位完成, 审计工作一般是由建设单位的相关主管单位或中介机构完成。工程竣工财务决算审计就是对工程竣工财务决算报告所反映情况的合规性、真实性和有效性进行监督和评价的活动, 是加强工程造价管理, 合理控制工程投资的一种有效手段。下面从工程竣工财务决算编制和审计两方面, 结合工程竣工财务决算工作的实际, 谈谈如何做好工程竣工财务决算工作。

一、工程竣工财务决算编制工作

根据《建设单位会计制度》、《国有建设单位会计制度补充规定》 (财会字[1998]17号) 、财政部《基本建设财务管理规定》财建 (2002) 394号文及地方法规等, 要编制好工程项目竣工财务决算就应做好以下几个方面工作。

(一) 组建由专业人员组成的工程竣工财务决算编制小组

编制工程竣工财务决算并非全是财务数据的加减组合, 还涉及工程立项、概算, 单体工程结算的审核, 施工现场的管理, 隐蔽工程的验收, 工程竣工验收评审, 相关材料的收集整理等等, 所以就需要成立由财务人员、现场施工管理人员、造价审核人员等专业人员共同参加的工程竣工决算小组负责此项工作。财政部《基本建设财务管理规定》财建 (2002) 394号第三十七条规定:“建设单位及其主管部门应加强对基本建设项目竣工财务决算的组织领导, 组织专门人员, 及时编制竣工财务决算。设计、施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作。建设单位应在项目竣工后3个月内完成竣工财务决算的编制工作。在竣工财务决算未经批复之前, 原机构不得撤销, 项目负责人及财务主管人员不得调离。”

(二) 收集整理工程建设过程中的有关资料

1、工程准备阶段的资料。

项目建议书及立项批文, 可行性研究报告及批复, 初步设计文件、设计概算、调整概算及相应批复, 土地证、征地红线图、规划部门批文、建设工程规划许可证、工程施工许可证, 建设资金的落实情况等。这部分资料可以说是工程建设的纲领性文件, 它直接确定工程项目的合法性、投资规模及建设规模, 是重点收集资料, 不可或缺。

2、工程建设阶段的资料。

工程项目招标文件及相关评标资料, 标底 (预算) 及审核资料, 中标通知书、中标单位投标文件、投标预算及相关资料, 建设工程施工合同及相关文件, 施工单位资质等级证书, 设计合同、戡察合同、监理合同及确定方式, 开工报告、施工图纸、设计变更、签证单及工程量核定单等资料, 预付款和工程款支付情况, 形象进度统计表, 年度投资计划, 工程监理报告, 工程审计报告, 材料、设备购货合同及招投标相关资料, 甲供材料名称、数量、价格, 工程有关索赔情况等。这部分资料据以反映工程项目建设过程中项目管理是否规范, 工程建设中投资控制是否合理, 现场管理手续是否齐全, 因此应全力收集。

3、工程竣工验收阶段的资料。

竣工结算资料及审核资料, 隐蔽工程验收报告, 工程竣工图纸、竣工验收报告、竣工财务决算表, 财务账册凭证、报表及其它相关资料等。这部分资料反映项目建设最终成果, 实际投资完成情况以及建设过程中基建支出是否规范、合理。

(三) 汇总数据资料, 综合进行各项指标分析

工程项目投资效果分析指标主要有以下几种。建设工期分析:即反映实际建设工期情况是否如期完成;工程质量分析:即工程合格率及评比获奖情况;建设总投资分析:即投资超 (节) 支绝对额和超 (节) 支比例, 超 (节) 支的原因分析;技术经济指标分析:即项目每平米造价、单位生产能力投资、单位投资增加的生产能力、建安工程三材每平米耗用量等。

(四) 梳理整个建设过程基建支出

工程在编制竣工财务决算报告前, 要认真做好各项清理工作。清理内容主要有:基建工程支出有无计划外工程、审查报废工程和应核销工程, 其他支出的真实性, 账务处理有无重记、漏记, 基建收入分成是否合理、符合规定, 核实债权及债务的清偿等。如有与规定冲突则需要予以调整, 做到账账、账证、账实、账表相符。

二、工程竣工财务决算审计工作

(一) 明确工程竣工财务决算审计的内容

工程竣工财务决算审计, 是工程审计的一个组成部分, 要审查的方面较多, 这些内容需要审计人员仔细审查。包括工程项目立项手续是否完善;工程招投标工作是否按规定要求程序执行;施工、安装费的计入是否按规定经过审核或审计;工程中设备的数量和选型及其价格;费用的分摊是否正确;实际投资数是否超概算以及建设单位管理费是否按限额使用;工程项目是否存在尾项工程、是否存在将概算外项目列入本工程项目的现象;工程竣工验收达到预定可使用状态后, 财务部门是否及时依据竣工验收报告及有关资料将资产暂估入账, 工程竣工财务决算报告审批后是否及时对原估价入账的资产价值进行相应调整;竣工财务决算报告中的固定资产分类是否按规定的固定资产目录进行等。

(二) 严格执行工程竣工财务决算审计流程

首先要对工程竣工财务决算过程涉及的内部控制制度有一个较为全面的了解, 如物资的采购和领用流程、其它费用的审批流程、工程款的支付流程等, 并对这些流程进行初步的评价, 对内控制度的关键点和薄弱点做到心中有数。

其次通过查阅资料, 或抽取一定量的样本, 对竣工财务决算中各种内控制度的遵守情况进行符合性测试, 检查内控制度是否得到应有的遵守。例如物资采取应招投标的是否已经招投标, 物资的领用该由相关人员签字的是否已签字等等, 确定下一步审计实质性测试的重点。

通过内部控制的初步评价和符合性测试, 发现的竣工财务决算过程中管理的薄弱点应该是审计的重点。审计人员需针对这些重点, 进行大量的实质性测试, 找出问题, 并提出审计的建议, 最后完成审计工作。

(三) 全面系统地评价工程实施情况

工程竣工财务决算审计人员, 除了要较全面地掌握工程财务方面的数据和信息外, 还需同工程报建、招投标、施工、监理、造价等工程技术人员广泛沟通协作, 了解和熟悉工程设计、施工安装、工程结算及审核的具体情况, 结合工程实施的具体环节来监督和评价工程建设的执行情况。

参考文献

[1]戚安邦, 孙贤伟.建设项目全过程造价管理理论与方法.天津人民出版社, 2004.

[2]许高峰.国际招投标.2001.

3.2022年财务决算报表编制说明及财务分析 篇三

2005企业财务预算报表编制说明

一、编制原则

为了加强企业的财务预算管理，企业财务预算的编制应在认真总结上年预算执行情况的基础上，充分考虑今年的增减变化，按照“积极稳健”的原则进行编制。

二、编制范围

本套报表编报范围包括市国资委出资监管的企业及其所属全资或控股的子公司，一般应编制到二级，二级以下企业归并到二级。企业财务预算编制范围原则上同企业财务决算报表的合并范围口径相一致。

三、填报和汇总

凡纳入本套报表编制范围的企业及其所属各级子公司都应逐户填报本套报表，并录入统一的工作软件，报表汇总方式是按资产纽带关系逐级合并汇总。

四、报表组成 本套报表包括：

（一）报表封面。

（二）主表：预计资产负债表（沪国企财预01表）、预计利润及利润分配表（沪国企财预02表）、预计现金流量表（沪国企财预03表）、预计所有者权益（或股东权益）国有资产总量增减变动表（沪国企财预04表）、预计资产减值准备表（沪国企财预05表）。

五、编制方法

（一）报表封面。由计算机根据企业财务决算报表封面自动生成，再手工填报个别项目。

（二）预计资产负债表（沪国企财预01表）。

1、本表反映企业一定预算期间内资产、负债及所有者权益的预计情况。

2、表内“本年预算”有关指标根据企业对预算期内的预计情况填列。

3、表内“上年实际”有关指标根据企业2004财务决算中资产负债表的“年末数”填列。

4、表内“增减额”、“增减率”由计算机自动生成，反映本年预算与上年实际的差异情况。

5、表内楷体的科目由执行《企业会计制度》的企业填列。

6、表内公式：13行=（1+2+3+4+5+6+7+10+11+12）行；7行≥（8+9）行；14行≥（15+16）行；18行=（14+17）行；21行=（19-20）行；23行=（21-22）行；28行=（23+24+25+26+27）行；32行=（29+30+31）行；34行=（13+18+28+32+33）行；4

4行=（35+36+37+38+39+40+41+42+43）行； 50行=（45+46+47+48+49）行；52行=（44+50+51）行； 54行=（55+56+57+59+60）行； 57行≥58行； 62行≥63行； 67行=（54+61+62+64+65+66）行;68行=（52+53+67）行=34行。

（三）预计利润及利润分配表（沪国企财预02表）。

1、本表反映企业在一定预算期间内实现利润（亏损）的预计情况。

2、表内“本年预算”有关指标根据企业对预算期间内的预计情况填列。

3、表内“上年实际”有关指标根据企业上会计决算中利润及利润分配表有关指标的“本年实际”填列。

4、表内“增减额”、“增减率”由计算机自动生成，反映本年预算与上年实际的差异情况。

5、表内楷体的科目由执行《企业会计制度》的企业填列。

6、表内公式： 4行=(1-2-3)行；9行=（4+5-6-7-8）行；15行=（9+10+11+12-13-14）行；19行=（15-16-17+18）行;

22行=(19+20+21)行；30行=（22-23-24-25-26-29）行；26行>=（27+28）行。

7、表际关系：30行本年预算数=沪国企财预01表65行本年预算;30行上年实际数=沪国企财预01表65行上年实际数。

（四）预计现金流量表（沪国企财预03表）。

1、本表反映企业在一定预算期间内有关现金和现金等价物流入和流出的预计情况。

2、表内公式： 5行=(2+3+4)行；10行=（6+7+8+9）行；11=(5-10)；17行=（13+14+15+16）行； 21行=（18+19+20）行；22行=（17-21）行；27=（24+25+26）行；31行=（28+29+30）行；32行=（27-31）行；34行=（11+22+32+33）行。

3、表内公式：34行=沪国企财预01表1行（本年预算-上年实际）；36行=沪国企财预01表1行本年预算。

（五）预计所有者权益（或股东权益）国有资产总量增减变动表（沪国企财预04表）。

1、本表反映企业在一定预算期间内所有者权益（或股东权益）国有资产总量增减变动预算情况。

2、清产核资增加（减少）是指经市清产办审批同意开展清产核资的企业在资金核实中增加和减少的国有资产。

3、会计制度、会计政策、会计估计变更是指经市国资委批准同意，对因执行《企业会计制度》或其他原因，对企业的具体会计核算政策和会计估计进行调整，而对国有权益的影响金额。

4、表内公式： 1行≥(2+3+4+5)行；6行≥（7+8+9+10）行；11行≥（12+13+14+15）行；16行≥17行;20行=（1+6+11+16+18+19）行；30行=（31+32+33+34+35+36+37+38+39+40+41+42+43）行；44行=（45+46+47+48+49+50+51+52+53+54）行；55行=（29+30-44)行。

5、表际关系：1行、6行、11行、16行、18行、19行、20行（本年预算、上年实际）=沪国企财预01表54行、61行、62行、65行、64行、66行、67行（本年预算、上年实际）;55行(本年预算、上年实际)= 沪国企财预01表{67行*（55+58）行/54行}（本年预算、上年实际）。

（六）预计资产减值准备表（沪国企财预05表）。

1、本表反映企业在一定预算期间内资产减值准备增减变动预计情况。

2、表内公式：2行≥（3+4）行；5行≥（6+7）行；8行≥（9+10）行；11行≥（12+13）行；14行≥（15+16）行；17行≥（18+19）行；若封面“行业制度代码”为02或12且“报表类型码”为0或2或3时，5行、8行、11行、14行、17行、20行及21行为0。

3、表间关系：14行预计年末余额=沪国资企财预01表22行本年预算数。

4.2022年财务决算报表编制说明及财务分析 篇四

明

一、基本职能及主要工作

（一）主要职能。（职能参照区政府批准的三定方案）街道办事处是区人民政府的派出机构，是代表区政府对街道辖区行使管理职权的基层行政组织，行使区政府赋予的职权，在街道党工委直接领导下开展工作。主要职责是：

1．贯彻执行党和国家的各项方针、政策、法律、法规以及上级党委、政府和同级党工委的决议、决定。

2．负责拟订街道社会发展规划并组织实施，协助有关部门开展文化、教育、卫生、体育、科技、老龄、民族宗教、劳动就业、社会保障、扶困助残、社会福利、社会救济和计划生育、红十字等各项工作；负责组织军（警）民共建活动；负责征兵、预备役和拥军优属等工作。

3．负责辖区内市容市貌、环境卫生、园林绿化、农贸市场、环境保护等的监督管理工作；协助有关部门开展物价、质监、药监、公共食品卫生、文化体育和劳动保障等市场监督检查工作；负责防火、防汛、防震、抢险、救灾等日常监督管理工作；负责辖区安全工作。

4．负责拟订社区建设工作规划并组织实施；统筹协调社区的建设管理；负责指导社区居委会自治和推动社会组织 发展。

5．负责辖区内社会治安综合治理、司法调解、信访调处、流动人口管理；负责辖区内邪教问题的防范和处理。

6．负责统筹城乡社会发展工作；组织实施推进城乡一体化工作；负责土地整理、国土管理工作；协调配合农民集中居住区建设工作，负责指导农民集中居住区的管理工作（涉农街道）。

7．承办区政府交办的其他事项。

（二）2016年重点工作完成情况。

1.深化政务服务平台建设，提高服务水平、办事效率。

2.积极开展全国平安社区建设，做好重点部位安全工作。

3.积极整合街道、社区、网格等多方力量，真正实现线上线下联动联勤、联调联处。

4.深入开展城乡环境综合治理，认真开展食品、药品安全宣传和监督检查工作。

二、部门概况

下属二级单位3个，参照公务员法管理的事业单位2个，其他事业单位1个。

三、收支决算总体情况 2016年本年收入合计6380.29万元，与2015年相比减少3950.25万元，主要变动原因对辖区企业的产业促进资金减少。（都为财政拨款收入）

2016年本年支出合计6380.29万元，与2015年相比减少3950.25万元，主要变动原因对辖区企业的产业促进资金减少。其中：基本支出2213.75万元，占34.7%，增加108.58万元，主要变动原因办公成本增加等；项目支出4166.54万元，占65.3%，减少4058.83万元，主要变动原因对辖区企业的产业促进资金减少。

四、财政拨款收支决算情况

2016财政拨款收支总决算6380.29万元。与2015年相比，财政拨款收、支总计各减少3950.25万元，下降38%,主要变动原因对辖区企业的产业促进资金减少。

（数据来源财决Z01-1表，口径为“总计”数）五、一般公共预算财政拨款支出决算情况

（一）一般公共预算财政拨款支出决算总体情况 2016一般公共预算财政拨款支出10228.71万元，占本年支出合计的160%。与2015年相比，一般公共预算财政拨款增加777.21万元，增长8%。主要变动原因人员支出和产业促进资金增加。

（二）一般公共预算财政拨款支出决算结构情况 2016年一般公共预算财政拨款支出10228.71万元，主要用于以下方面:一般公共服务支出3167.13万元，占31%；公共安全支出132.37万元，占1.64%；科学技术支出1万元，占0.01%；文化体育与传媒支出63.09万元，占0.6%；社会保障和就业支出645.94万元，占6%；医疗卫生与计划生育支出69.08万元，占0.6%；节能环保支出10万元，占0.1%；城乡社区支出2282.15万元，占22%；农林水支出5万元，占0.05%；资源勘探信息等支出3742万元，占37%；住房保 障支出110.95万元，占1%。

（罗列全部功能分类科目，至类级）

（三）一般公共预算财政拨款支出决算具体情况 1.一般公共服务2010301行政运行支出2016年决算数为1861.63万元；2010399其他政府办公厅及相关机构事务支出2016年决算数为210.94万元；2011308招商引资2016年决算数为75.33万元。完成预算68%。决算数小于预算数的主要原因是精简节约，减少办公开支。

2.公共安全2049901其他公共安全支出2016年决算数为95.48万元，完成预算72%。决算数小于预算数的主要原因是精简节约，减少专项工作运行开支。

3.文化体育与传媒2070199其他文化支出2016年决算数为34.86万元；2070308群众体育2016年决算数为16.84万元，完成预算82%。决算数小于预算数的主要原因是精简节约，减少专项工作运行开支。

4.社会保障和就业2080199其他人力资源和社会保障管理事务支出2016年决算数为23.48万元；2080208基层政权 和社区建设2016年决算数为342.93；2080299其他民政管理事务支出2016年决算数为15.95；2080505机关事业单位基本养老保险缴费支出2016年决算数为99.11；2080506机关事业单位职业年金缴费支出2016年决算数为80.7；2080805义务兵优待2016年决算数为17.79；2089901其他社会保障和就业支出2016年决算数为92.35万元，完成预算104%。决算数大于预算数的主要原因是人员补助标准增加。

5.医疗卫生与计划生育2100501行政单位医疗2016年决算数为38.81万元；2100503公务员医疗补助2016年决算数为7.68万元；2100599其他医疗补助支出2016年决算数为1.28万元；2100799其他计划生育事务支出2016年决算数为16.32万元，完成预算93%。决算数小于预算数的主要原因是人员数字变动。

6.节能环保2110199其他环境保护管理事务支出2016年决算数为8.34万元，完成预算83%。决算数小于预算数的主要原因是精简节约，减少专项工作运行开支。

7.城乡社区2120104城管执法2016年决算数为495.71万元；2120199其他城乡社区管理事务支出2016年决算数为732.21万元；2120399其他城乡社区公共设施支出2016年决算数为68.21万元；2120501城乡社区环境卫生2016年决算数为819.12万元；2129999其他城乡社区支出2016年决算数为33.5万元，完成预算94%。决算数小于预算数的主要 原因是精简节约，减少专项工作运行开支。

8.农林水2130314防汛2016年决算数为1.03万元，完成预算21%。决算数小于预算数的主要原因是精简节约，减少专项工作运行开支。

9.资源勘探信息等2150699其他安全生产监管支出2016年决算数为8.81万元；2150899其他支持中小企业发展和管理支出2016年决算数为1057.34万元，完成预算28%。决算数小于预算数的主要原因是减少对辖区企业的产业促进资金扶持。

10.住房保障2210201住房公积金2016年决算数为124.52万元，完成预算112%。决算数大于预算数的主要原因是基数调标。

（数据来源财决08表，罗列全部功能分类科目，至项级。上述“预算”口径为调整预算数。增减变动原因为决算数<项级>和调整预算数<项级>比较，与预算数持平可以不写原因。）六、一般公共预算财政拨款基本支出决算情况 2016年一般公共预算财政拨款基本支出2213.74万元，与2015年相比增加108.58万元，主要变动原因办公成本增加等。其中：

人员经费1828.92万元，主要包括：基本工资、津贴补贴、奖金、伙食补助费、绩效工资、机关事业单位基本养老保险缴费、职业年金缴费、其他社会保障缴费、其他工资福 利支出、离休费、退休费、抚恤金、生活补助、医疗费、奖励金、住房公积金、提租补贴、购房补贴、其他对个人和家庭的补助支出。

公用经费384.82万元，主要包括：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、因公出国（境）费用、维修（护）费、租赁费、会议费、培训费、公务接待费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费、其他交通费、税金及附加费用、其他商品和服务支出。

（数据来源数据来源财决08-1表，罗列全部经济分类科目）

七、“三公”经费财政拨款支出决算情况

（一）“三公”经费财政拨款支出决算总体情况说明 2016“三公”经费财政拨款支出决算为32.29万元，完成预算70%，其中：因公出国（境）费支出决算为5.36万元，无预算；公务用车购置及运行维护费支出决算为26.93万元，完成预算75%；公务接待费支出决算为0万元，完成预算0%。2016“三公”经费支出决算数小于预算数的主要原因是严格落实八项规定，严格从简和公务用车改革。

（上述“预算”口径为调整预算数。）2016“三公”经费财政拨款支出决算数比2015年减少3.3万元，下降9%，其中：因公出国（境）费支出决算增加5.36万元；公务用车购置及运行维护费支出决算减少 8.6万元，下降24%。增减变动的主要原因严格落实八项规定，严格从简和公务用车改革。

（二）“三公”经费财政拨款支出决算具体情况说明 2016“三公”经费财政拨款支出决算中，因公出国（境）费支出决算5.36万元，占17%；公务用车购置及运行维护费支出决算26.93万元，占83%。

具体情况如下：

1.因公出国（境）经费

2016年因公出国（境）费5.36万元。全年安排因公出国（境）团组1次，出国（境）1人。开支内容包括：根据成外领组-办2016 0002号文，我单位韩际舒同志随团赴澳大利亚，新西兰外出招商活动。

2.公务用车购置及运行维护费

2016年公务用车购置及运行维护费26.93万元,其中： 公务用车购置支出0万元。截至2016年12月底，单位共有公务用车17辆。

公务用车运行维护费支出26.93万元。主要用于燃料费、维修费、停车费、保险费等支出。

3.公务接待费

2016年公务接待费0万元。

八、政府性基金预算财政拨款支出决算情况 2016年使用政府性基金预算财政拨款支出0万元。

九、其他重要事项的情况说明

（一）机关运行经费支出情况

2016，机关运行经费支出384.82万元，比2015年增加8.38万元，增长2%，主要变动原因是办公运行成本增加。

（数据来源财决CS05表）

（二）政府采购支出情况

2016，政府采购支出总额74.68万元。与2015年相比减少2.38万元，基本与与2015年持平。其中：政府采购货物支出74.68万元，主要用于更换设备等。

（数据来源财决CS06表）

（三）国有资产占有使用情况

截至2016年12月31日，公有车辆17辆，一般公务用车15辆，其他用车2辆。

（数据来源财决CS05表）

（四）预算绩效情况

按照预算绩效管理要求，本部门对2016年一般公共预算项目支出开展了绩效目标管理，共编制绩效目标6个，涉及财政资金379.7万元，覆盖率达到9.1%。开展了“一标三实”基础信息采集工作经费；安全生产、消防和食药品监管经费；城乡环境整治经费得分84.36分，存在的问题是资金使用进度滞后，年底注销金额较大，整改措施要求17年预算细化，资金使用跟进进度；城市社区公共服务和社会管理经费；计划生育支出经费；依法治区工作经费得分84.2分，存在的问题是资金使用进度滞后，年底注销金额较大，整改措施要求17年预算细化，资金使用跟进进度。

十、名词解释

1.财政拨款收入：指区级财政当年拨付的资金。

2.事业收入：指事业单位开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入。如…（二级预算单位事业收入情况）等。

3.经营收入：指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。如…（二级预算单位经营收入情况）等。

4.其他收入：指除上述“财政拨款收入”、“事业收入”、“经营收入”等以外的收入。主要是…（收入类型）等。

5.用事业基金弥补收支差额：指事业单位在当年的“财政拨款收入”、“事业收入”、“经营收入”、“其他收入”不足以安排当年支出的情况下，使 用以前积累的事业基金（事业单位当年收支相抵后按国家规定提取、用于弥补以后收支差额的基金）弥补本收支缺口的资金。

6.年初结转和结余：指以前尚未完成、结转到本年按有关规定继续使用的资金。

7、一般公共服务支出（类）发展与改革事务（款）一般行政管理事务（项）：指行政单位（包括实行公务员管理的事业单位）未单独设置项级科目的其他项目支出。

8、一般公共服务支出（类）知识产权事务（款）一般行政管理事务（项）：指指行政单位（包括实行公务员管理的事业单位）未单独设置项级科目的其他项目支出。

9、一般公共服务支出（类）知识产权事务（款）国家知识产权战略（项）：指实施国家知识产权战略方面的支出。

10、一般公共服务支出（类）知识产权事务（款）专利试点和产业化推进（项）：指专利分类试点以及实施国家专利产业化工程、扶植拥有自主知识产权的新技术及其产业化等方面的支出。

11、一般公共服务支出（类）知识产权事务（款）其他知识产权事务支出（项）：指其他用于知识产权事务方面的支出。

12、科学技术支出（类）科学技术管理事务（款）行政运行（项）：指局机关及参公管理事业单位用于保障机构正常运行、开展日常工作的基本支出。

13、科学技术支出（类）科学技术管理事务（款）一般行政管理事务（项）：指行政单位（包括实行公务员管理的事业单位）未单独设置项级科目的其他项目支出。

14、科学技术支出（类）技术研究与开发（款）应用技术研究与开发（项）：指从事技术开发研究和近期可望取得实用价值的专项技术开发研究的支出。

15、科学技术支出（类）技术研究与开发（款）其他技术研究与开发支出（项）：指其他用于技术研究与开发方面的支出。

16、科学技术支出（类）科技条件与服务（款）其他科技条件与服务支出（项）：指其他用于科技条件与服务方面的支出。

17、科学技术支出（类）社会科学（款）其他社会科学支出（项）：指其他用于社会科学研究方面的支出，包括中国社科研究生院的支出。

18、科学技术支出（类）科学技术普及（款）科普活动（项）：指用于开展科普活动的支出。

19、科学技术支出（类）科学技术普及（款）其他科学技术普及支出（项）：指其他用于科学技术普及方面的支出。

20、科学技术支出（类）科技交流与合作（款）其他科技交流与合作支出（项）：指其他用于科技交流与合作方面的支出。

21、科学技术支出（类）其他科学技术支出（款）其他科学技术支出（项）：指其他用于科技方面的支出

22、社会保障和就业支出（类）行政事业单位离退休（款）机关事业单位基本养老保险缴费支出（项）：指机关事业单位实施养老保险制度由单位缴纳的基本养老保险费支出。

23、社会保障和就业支出（类）行政事业单位离退休（款）机关事业单位职业年金缴费支出（项）：指机关事业单位实施养老保险制度由单位缴纳的职业年金支出

24、医疗卫生与计划生育支出（类）医疗保障（款）行政单位医疗（项）：指局机关及参公管理事业单位用于缴纳单位基本医疗保险支出。

25、医疗卫生与计划生育支出（类）医疗保障（款）事业单位医疗（项）：指事业单位基本医疗保险缴费经费，未参加医疗保险的事业单位的公费医疗经费，按国家规定享受离休人员待遇人员的医疗经费。

26、节能环保支出（类）能源节约利用（款）能源节约利用（项）：指能源节约利用方面的支出。

27、农林水支出（类）农业（款）科技转化与推广服务（项）：指用于农业科技成果转化，农业新品种、新机具、新技术引进、试验、示范、推广及服务等方面支出。

28、资源勘探信息等支出（类）制造业（款）其他制造业支出（项）：指其他用于制造业方面的支出。

29、资源勘探信息等支出（类）工业和信息产业监管（款）工业和信息产业支持（项）：指工业和信息产业发展的支出。30、资源勘探信息等支出（类）支持中小企业发展和管理支出（款）中小企业发展专项（项）：指用于支持中小企业专业化发展、与大企业协作配套方面的支出。

31、资源勘探信息等支出（类）其他资源勘探电力信息等支出（款）其他资源勘探电力信息等支出（项）：指其他用于资源勘探信息等方面的支出。

32、金融支出（类）金融发展支出（款）其他金融发展支出（项）：指其他用于金融发展方面的支出。

33、住房保障支出（类）住房改革支出（款）住房公积金（项）：指行政事业单位按《住房公积金管理条例》的规定，由单位按为职工缴纳的住房公积金。

34.结余分配：指事业单位按规定提取的职工福利基金、事业基金和缴纳的所得税，以及建设单位按规定应交回的基本建设竣工项目结余资金。

35.年末结转和结余：指本或以前预算安排、因客观条件发生变化无法按原计划实施，需延迟到以后按有关规定继续使用的资金。

36.基本支出：指为保障机构正常运转、完成日常工作任务而发生的人员支出和公用支出。

37.项目支出：指在基本支出之外为完成特定行政任务和事业发展目标所发生的支出。

38.经营支出：指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。

39.“三公”经费：纳入省级财政预决算管理的“三公”经费，是指部门用财政拨款安排的因公出国（境）费、公务用车购置及运行费和公务接待费。其 中，因公出国（境）费反映单位公务出国（境）的国际旅费、国外城市间交通费、住宿费、伙食费、培训费、公杂费等支出；公务用车购置及运行费反映单位公务用车车辆购置支出（含车辆购置税）及租用费、燃料费、维修费、过路过桥费、保险费、安全奖励费用等支出；公务接待费反映单位按规定开支的各类公务接待（含外宾接待）支出。

5.2022年财务决算报表编制说明及财务分析 篇五

[银行类（未执行新准则）]的通知

财金[2008]157号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，有关中央管理金融企业：

为了做好2008金融企业的财务决算工作，及时掌握全国银行类金融企业的财务状况、经营成果及资产质量等基础情况，依据《中华人民共和国会计法》、《金融企业会计制度》、《金融企业财务规则》（财政部令第42号）、《金融企业国有资本保值增值结果确认暂行办法》（财政部令第43号）等有关财务规章和会计制度的规定，我们制定了《2008金融企业财务决算报表[银行类（未执行新准则）]》及编制说明，现印发给你们，并将有关事项和要求通知如下：

一、本套报表的构成及填报范围

本套报表的基本构成包括报表封面、资产负债表、利润及利润分配表、所有者权益（或股东权益）增减变动表、资产减值准备（呆账准备）明细表、资产质量、表外应收利息及资本充足率情况表、固定资产情况表、营业费用及营业外收支明细表、税金及社会保险费用缴纳情况表、基本情况表以及国有资本保值增值情况表等11部分（见附件

1、附件

2、附件

4、附件5），适用于境内未执行新《企业会计准则》（2006）的各类所有制形式和组织形式的商业银行、信用社（包括城市信用社、农村信用社和农村合作银行）、财务公司、信托投资公司、租赁公司等金融企业填报。

信托投资公司除填报以上报表外，还需填报信托业务资产负债表和信托业务利润及利润分配表。

国有资本保值增值情况表由国有及国有控股金融企业填报。

二、本套报表的填报要求

（一）本套报表是银行类金融企业向主管财政机关报送2008财务决算报表的统一格式,各企业要认真按照编制说明做好填报工作，对报表的真实性和完整性负责,并按照《企业财务报告条例》的规定和要求,撰写财务报表附注和财务情况说明书。

中央直管金融企业和各地财政部门应按我部规定的基本格式、体例和要求（见附件3），认真撰写财务分析报告。包括分析本企业或本地区金融企业的基本财务状况、存在的问题，并提出有关政策建议。中央直管金融企业不对外提供财务报表的，可以财务分析报告代替财务状况说明书；各地财政部门应将银行类报表数据（含信用社）与证券类、保险类和担保类报表数据汇总后撰写一套财务分析报告。

（二）中央国有及国有控股金融企业、省级财政部门要编报本企业或本地区金融企业国有资本保值增值数据和情况说明，包括国有资本保值增值完成情况及与上确认结果的对比分析、客观增减因素说明、年初数据调整口径的说明、分析指标大幅波动或者异常变动的说明，以及其他需要报告的情况。

（三）信托投资公司、租赁公司以及其他银行类金融企业由于自身经营业务特点，有关交易事项在本套报表的填报项目中没有列示或在编制说明中没有反映的，应按照有关财务规章、会计制度的规定以及财务会计核算的一般原则，进行分析后归并在有关科目或项目中填报，并在财务报表附注中说明。

（四）本套报表中有关贷款质量分类的项目和指标，银行类金融企业（除信用社外）按照银监会现行有关规定（即“五级分类”）填报。信用社须按照财政部现行有关规定（即“四级分类”）和银监会现行有关规定（即“五级分类”）分别填报。

（五）银行类金融企业在境内设立的子公司，按本套报表的统一格式填报；在境内外设立一级分行（分公司）及境外机构，除不需填报“利润及利润分配表”的利润分配部分、“资产质量、表外应收利息及资本充足率情况表”的资本充足率部分，以及“所有者权益（或股东权益）增减变动表”和“固定资产情况表”外，其他报表均按照统一格式填报；总行或总公司负责统一填报一套合并报表，不需分别填报境内汇总、境外汇总报表。

（六）地方财政部门需同时填报汇总范围企业户数变动分析表。此表在软件中自动生成，地方财政部门在进行户数核对时，根据软件中提供的标识分析填列变动原因。

三、本套报表的报送要求

（一）中央直管金融企业于2009年5月15日之前，向财政部（金融司）报送2份财务决算资料。上报资料及要求如下：

1．企业上报2008金融财务决算报表资料时，须向我部正式行文，并按文件、财务分析报告、财务决算报表[银行类](以万元为金额单位，保留两位小数，A3纸打印)、财务报表附注、财务状况说明书的顺序装订成册。

2．企业上报2008年金融企业国有资本保值增值情况表时，应向我部正式单独行文，并按文件、保值增值情况表（含附表主要指标表）、国有资本保值增值情况说明以及证明材料等顺序装订。

3．以上资料（除决算报表外）统一按A4纸打印，报表封面须按规定签字、盖章，否则无效。

4．所有报表数据、财务决算分析报告等文字材料的电子文档（软盘或光盘）须同时报送。

5．凡规定需要由中介机构审计的企业，应附报中介机构审计报告。

（二）地方金融企业财务决算报表、文字资料及上报时间等要求由当地财政部门另行规定。各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）于2009年5月15日之前，向财政部（金融司）报送1份地方汇总财务决算资料。上报资料及要求如下：

1．各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）上报2008金融财务决算资料时，须向我部正式行文，并按文件、财务分析报告、国有资本保值增值情况汇总分析报告、财务决算报表(以万元为金额单位，保留两位小数)、编报说明的顺序装订成册。其中：财务决算报表包括银行类汇总报表（信用社汇总报表须单列）、证券类汇总报表、保险类汇总报表、担保类汇总报表及金融集团控股公司类汇总报表，毋须提供分户决算报表。

2．以上材料统一按A4纸打印，报表封面须按规定签字、盖章，否则无效。

3．所有报表数据、财务决算分析报告等文字材料的电子文档（软盘或光盘）须同时报送。

四、金融财务决算报表工作的考核

中央直管金融企业和各地财政部门要认真、及时完成2008全国金融企业财务决算报表的录入、上报、汇总、分析等工作。我部将对各单位上报2008金融企业财务决算报表以及金融企业财务快报工作开展情况进行综合考核，评选出金融财务决算报表工作先进单位予以表彰。

五、其他事项

《2008金融企业财务决算报表[银行类（未执行新准则）]》的数据处理软件另行下发。各金融企业以及各地在报表编制和上报过程中如有财务决算方面问题，请及时与财政部（金融司）联系；如有软件技术问题请与北京久其软件股份有限公司联系。

金融司联系电话： 010-68553396

010-68551220

010-68553397（传真）

久其软件联系电话：010-68553396

010-58561199 转 360

久其软件网址：http://

财政部

二〇〇八年十二月四日

6.2022年财务决算报表编制说明及财务分析 篇六

一、关于合并财务报表修订的背景及现实意义

( 一) 修订的背景回顾与梳理

合并财务报表是指由母公司编制的, 将母公司及其控制的主体一并形成的企业集团作为一个会计主体, 综合反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的报表。19 世纪末美国钢铁公司从开业伊始就采用合并财务报表并对外公布, 随着全球经济的发展, 合并财务报表已经被世界各国普遍采用。1992 年我国实施的 《股份制试点企业会计制度》对合并财务报表的编制范围和编制方法提出了非常简单的一般性要求, 成为了我国首部关于合并财务报表的会计规范文件, 随后财政部陆续发布了一系列与合并财务报表有关的规定, 合并财务报表在我国的应用也越来越广泛, 2006 年财政部颁布 《企业会计准则第 33 号———合并财务报表》 ( 下文统称为旧准则) 使得合并财务报表无论从理论还是实践方法均基本与国际趋同, 之后财政部又陆续发布了五项解释公告, 对实务工作中与合并财务报表有关的一些较为特殊的会计处理进行了统一, 2014 年财政部发布 《企业会计准则第 33 号———合并财务报表》 ( 修订稿) 对合并财务报表进行了进一步修订 ( 下文统称为新准则) 。

( 二) 修订的现实意义

由于我国会计实践较西方发达国家相比还有一定的差异, 特别是合并财务报表无论是理论层面还是应用层面都有一定的不足, 加之我国特殊的国情, 使得合并财务报表在应用中一直存在着较多的争议, 新修订合并财务报表准则借鉴了最新的国际会计准则, 同时充分考虑了我国特殊的国情与经济发展水平, 为下一步我国会计准则与国际会计准则等效迈出了又一重要的脚步。

( 三) 新修订合并财务报表准则与旧准则存在的差异的主要说明

新合并财务报表准则的内容与原准则相比发生了较大的变化, 主要体现在以下三个方面:

1. “控制” 的定义和评估控制的考虑因素

新合并报表准则和原准则都将 “控制” 作为确定合并范围的基础, 但新准则对 “控制”进行了重新定义: “控制, 是指投资方拥有对被投资方的权力, 通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报, 并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额”。其中, 权力、可变回报以及权力和可变回报之间的关系作为控制的三要素, 也是评估投资者对被投资者是否能够控制的主要考虑因素。

控制定义的变化可能导致投资者对被投资者是否控制的判断发生改变, 有可能之前按照原准则不应纳入合并范围的被投资者, 按照新准则的规定可以纳入合并范围, 反之亦然。因此, 在开始执行新合并报表准则时应当对被投资方进行重新评估, 同时新准则要求合并范围发生变化的应做追溯调整。尤其是对并非依据多数股权和多数表决权而形成的控制, 如 “事实控制”、基于托管等协议的控制、对结构化主体 ( 前称 “特殊目的主体”) 和非营利性组织的控制权问题等, 受新旧准则差异的影响可能较大。对这些情况, 更需要对照新准则的规定, 对是否存在控制权的问题进行重新评价, 以恰当确定新准则下的合并报表范围。

2. 对投资性主体编制合并财务报表的豁免规定

原准则和新合并报表准则都规定母公司应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围, 但新准则同时增加了豁免规定: “如果母公司是投资性主体, 则只应将那些为其投资活动提供相关服务的子公司 ( 如有) 纳入合并范围, 其他子公司不应予以合并, 应按照公允价值计量且其变动计入当期损益”。该变化对属于投资性主体的公司来说, 影响重大。

但需要注意的是, 如果投资性主体的母公司本身不是投资性主体, 则应当将通过投资性主体间接控制的主体也纳入合并范围, 尽管投资性主体本身可能没有将其纳入合并范围。

3. 吸纳解释公告、 年报通知、 司便函的相关规定

新准则将散见于解释公告、年报通知、司便函等文件中的有关规定进行了全面梳理和整合, 完善了准则体系, 同时对个别报表和合并报表之间可能存在的 “视角差异” 的调整问题设置专章予以规范, 表明监管机构对 “视角差异调整”的重视程度的提升。

新合并报表准则下的合并报表编制仍然遵循实体理论, 在编制合并报表的程序和具体技术方法方面, 与目前的准则规定和实务操作相比并无实质性差异。

二、合并财务报表基本理论

目前, 合并财务报表的基本理论主要包括母公司理论、实体理论、所有权理论, 表 1 将三种主要合并理论进行了简单的比较。详见表 1。

我国现行会计准则以实体理论为主要理论指导, 同时结合了母公司理论的部分内容, 未来我国会计准则必然将完全过渡至实体理论。

三、合并财务报表编制方法解析

根据新修订的合并财务报表准则, 除母公司是投资性主体, 且不存在为其投资活动提供相关服务的子公司外, 其余均应当将被控制主体纳入合并范围并编制合并财务报表, 合并财务报表的编制包括合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表以及附注。母公司编制合并财务报表时, 先将母子公司财务报表数据过入工作底稿, 并将母公司长期股权投资从成本法改为按权益法计量并调整过入工作底稿的相关数据, 同时预留抵销分录区域, 根据母子公司发生的影响合并财务报表的事项进行调整后, 加总形成合并财务报表。

1. 合并资产负债表的编制

母公司应将被控制主体的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额部分互相抵销, 同时抵销相应的长期股权投资减值准备; 对于子公司持有母公司长期股权投资的应当视为企业集团的库存股, 作为所有者权益的减项; 对于子公司相互之间持有的长期股权投资应当比照母公司对子公司的股权投资的抵销方法抵销, 故应在合并工作底稿中编制如下会计分录:

借: 实收资本 ( 或股本)

资本公积

盈余公积

未分配利润

库存股

长期股权投资减值准备

贷: 长期股权投资

少数股东权益

资产减值损失

未分配利润

母子公司以及子公司之间相互的债权与债务项目应当相互抵销, 同时抵销相应的减值准备, 故以母子公司互相持有因销售材料而产生的债权债务为例应在合并工作底稿中编制如下会计分录:

借: 应付账款

坏账准备

贷: 应收账款

资产减值损失

对于其他债权债务, 参照上述会计分录进行抵销。

母子公司以及子公司之间销售商品 ( 或提供劳务, 下同) 或其他方式形成的存货、固定资产等所包含的未实现内部销售损益应当抵销, 同时抵销相应的减值准备与折旧、摊销等项目, 故以母公司向子公司溢价出售管理用固定资产为例应在合并工作底稿中编制如下会计分录:

借: 营业收入

累计折旧

固定资产减值准备

贷: 固定资产

管理费用

资产减值损失

营业成本

母公司与子公司以及子公司之间发生其他形式的内部交易对合并资产负债表产生影响的应当抵销。因抵销未实现内部销售损益而导致合并资产负债表中资产、负债与其纳税主体计税基础之间的差异, 应在合并资产负债表中确认递延所得税资产或递延所得税负债, 同时确认合并资产负债表中资本公积及合并利润表中的所得税费用。

2. 合并利润表

母子公司以及子公司相互之间销售存货、固定资产以及其他资产产生的未实现内部销售损益应当抵销, 同时应对固定资产折旧、无形资产摊销进行抵销, 合并抵销分录参照合并资产负债表部分。

母子公司以及子公司之间互相持有金融工具所产生的投资收益、利息收入以及其他综合收益等应当将互相持有金融工具确认的损益抵销, 故以母公司持有子公司发行的债券并产生利息为例应在合并工作底稿中编制如下会计分录:

借: 投资收益

应付债券

贷: 财务费用或在建工程

持有至到期投资

需要说明的是, 母公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益, 应当全额抵销归属于母公司所有者的净利润; 子公司之间以及子公司向母公司出售资产发生的未实现内部交易损益应当按母公司对出售方子公司的分配比例在归属于母公司所有者的净利润和少数股东损益之间分配抵销。

母子公司以及子公司相互持有对方长期股权投资的投资收益应当抵销, 故应在合并工作底稿中编制如下会计分录:

借: 投资收益

少数股东损益

未分配利润———期初

贷: 提取盈余公积

应付股利

未分配利润———年末

母子公司以及子公司之间发生的其他内部交易如果对合并利润表产生影响的应当抵销。

3. 合并现金流量表以及合并所有者权益变动表

在编制合并现金流量表的过程中, 应当将母子公司以及子公司之间发生的 “以现金投资或收购股权拟将所产生的现金流量”、“当期取得投资收益、利息收入收到的现金、应当与分配股利或偿付利息支付的现金流量”、 “母子公司以及子公司之间以现金结算债权与债务所产生的现金流量”、 “母子公司以及子公司相互之间当期销售商品所产生的现金流量”、“母子公司以及子公司相互之间处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额以及与之对应收到的现金”、 “母子公司以及子公司相互之间当期发生的其他内部交易所产生的现金流量”应当抵销, 合并现金流量表补充资料可以根据合并资产负债表、合并利润表编制。

合并所有者权益变动表应当以母子公司所有者权益变动表为基础, 根据前述抵销分录抵销后的结果进行调整后编制。

另外企业在非首次编制合并财务报表时, 应当将合并资产负债表、合并所有者权益变动表中年初数产生影响的金额按上述方法进行调整。

四、结论

新准则对企业编制合并财务报表进行了进一步的规范, 会计信息使用者可以更加全面地了解企业, 可以通过整套财务报表了解企业的财务状况、经营成果、现金流量、内部控制情况与执行情况、发展潜力、未来经济利益流入情况、已经履行和未履行责任义务情况, 从而可以更加合理地评估企业的价值, 获得更多投资机会。

摘要：2014年财政部颁布了《企业会计准则第33号——合并财务报表》 (修订稿) , 对合并财务报表重新进行了修订。本文通过对新修订会计准则与原准则进行对比, 结合新会计准则说明合并财务报表的编制, 同时在合并财务报表的基础上建立补充财务报表体系, 形成企业集团完成的信息披露系统。

关键词：合并财务报表修订,基本理论,编制方法

参考文献

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[2] .宋常等.上市公司内部控制与企业价值[J].山东社会科学, 2014 (2) .

[3] .温素彬.企业社会责任影响财务绩效的传导机理——基于多元资本共生的理论解释框架[J].会计之友, 2014 (9) .

[4] .陈蓉.基于会计目标的我国企业合并财务报表合并理论研究[J].东方企业文化, 2013 (3) .

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[6] .中国注册会计师协会.财务成本管理[M].北京:中国财政经济出版社, 2013.

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[8] .中华人民共和国财政部.企业内部控制规范[M].北京:中国财政经济出版社, 2010.

[9] .财政部会计司编写组.企业会计准则讲解[M].北京:人民出版社, 2010.

7.2022年财务决算报表编制说明及财务分析 篇七

工作一：负责做好分局财务预算、决算、各类财务报表和会计档案管理工作。

完成情况：一是完成了2016、2017年决算工作，顺利完成决算报表、分析说明报告等工作。按照财政厅要求，准确及时上报2018年预算，为分局经费按时下拨提供了基础数据，保证分局工作顺利开展。二是按时向省局上报每月的财政存量资金统计表、“三公经费”统计表以及林业财政项目补助资金使用情况表，做好了支出进度统计等日常财务报表和林业统计季报、半年报工作。三是整理装订2016年会计凭证7盒11册，2017年会计凭证8盒12册，放在专门的档案柜进行管理，保证了财务工作的严谨性。四是按照省财政厅和省局要求，通过查阅财务档案、原始凭证、账务账簿帐表、会计人员从业资格证书、财务管理制度等方式，认真做好了会计监督检查自查和“小金库”专项自查工作。经过自查，我局财务目前尚未发现违规违纪现象，未发现任何形式的“小金库”存在。五是按照省财政厅要求，参加省级政府部门财务报告编制培训，并及时准确完成了政府部门财务报告编制工作。

工作二：负责行政经费、项目经费、转移支付、基建资金核算工作；

负责票据审核、差旅费管理、政府采购和相关合同拟定等工作。

完成情况：一是年内建立电子总账、明细账、银行存款账，日常财务报销能够严格按照分局财务管理规定和差旅费报销制度，认真审核每一笔报销票据，及时完成制凭证和记账工作，做到日清月结，并每季度向局领导汇报资金开支情况，确保财务工作顺利运行。二是做好了财政国库集中支付管理工作。使用零余额专用账户，能够按照省财政厅和省局装财处要求，录入资金计划，打印支付票据，认真做好了直接支付和授权支付各项工作。确保行政经费、转移支付和专项资金都做到了专款专用、单独核算。分局2017年1月至今各项费用支出合法合理，会计核算规范准确，往来票据和非税收入票据管理严格，财务运行情况良好。

工作三：负责党费收缴、党员信息系统管理等支部工作。

完成情况：一是做好了全年党费收缴工作。按照省林业厅机关党委要求，严格对照党费收缴规定，认真核算，按时收缴2017年党费，并按照规定将百分之六十上缴厅机关党委。二是按照厅直机关党委要求，更新党员信息系统，准确录入新增党员信息并及时上报。三是做好了党员组织关系集中排查工作。对分局党员实有数、党员身份信息真实性等进行排查。通过排查，分局党支部党员信息真实，发展党员程序符合规定，无流动党员、无失联党员。

工作四：其他任务

完成情况：

宣传工作完成情况：向局办公室上报信息快报5篇，个人巡查12次，完成政治理论和业务学习笔记各12000字，心得体会4篇。积极主动参加分局组织的各类活动，认真做好了办公室和区域卫生。

三、存在的问题及今后努力方向

今年，我虽然能够基本完成各项工作，但工作共还存在着一些不容忽视的问题：一是不能准确的捕捉宣传信息点，敏锐性不够，造成信息快报上报数量不够；

二是工作缺乏超前意识，不求最好，只求不掉队；

三是工作中还存在拖延，造成年底工作集中。

下一步，我将改正自身存在的问题，严格遵守分局的各项规章制度，加强自身管理，围绕本职工作，确保更好地完成各项工作任务。一是发挥主观能动性，积极工作，加强创新；

二是主动完成各项工作，不拖沓；

三是提高观察力，要有发现信息的敏锐性，捕捉信息，加强写作能力，努力完成省局门户网站的上稿任务；

8.财务决算专项说明 篇八

4财务决算专项说明内容提要

中央企业财务决算除按规定报送各项资料外，还应同时对国资委监管工作需要的信息单独进行专项说明。专项说明信息是企业向国资委报送的财务决算报告的重要组成部分，需经中介机构审计或复核，并由中介机构按特殊事项发表审计意见，具体事项如下：

一、期初重大调整事项说明

分项说明企业期初权益与上年末权益差异的具体原因，如合并范围变化、重大会计差错更正、会计政策变更等，期初未分配利润调整事项应逐项说明。

二、非经常性损益的说明

分项说明企业非经常性损益的内容、金额以及对利润总额的影响。

三、政府补助情况的说明

说明企业当年接受政府补助的具体内容、金额以及主要会计处理方法。

四、承诺事项的说明

说明企业资产负债表日存在的经营租赁事项与资本性承诺事项。

五、高风险业务的说明

说明企业从事股票（证券）买卖、期货及衍生品交易、基金投资、委托理财等高风险业务的资金占用和损益情况，具体需披露如下事项：

（一）委托理财业务。

受托

项目

机构名称

合计 其中：1.2.……

年末余额

年初余额 本金

减值准备

当年 计提

当年

投资 实际净额 盈亏

预计盈亏

受托 机构 经营 状况——

——

（二）商品、金融期货（权）及衍生品投资。

保障基金、特准储备基金、股份制改造剥离权益、国家专用拨款等。

七、人工成本情况的说明 说明企业当年发生的重大人工成本支出事项，应具体说明其内容、对当年损 益或权益的影响等。

八、工资管理情况的说明 按照有关文件要求说明企业当年工资总额管理方式，并详细说明工资总额 管理方案的批复、执行情况、实提工资情况及工资总额控制措施等。

九、资产损失管理情况说明 主要说明企业当年资产损失管理结果和中介机构相关审计的基本情况，具体 包括：

（一）账销案存资产管理工作结果与相关审计情况。根据国资委印发的《中 央企业账销案存资产管理工作规则》（国资发评价[2005]13 号）有关规定，重点 说明企业账销案存资产年初余额与上年末余额不一致的原因与差异金额、账销案 存资产年初余额与年末余额变动情况、当年账销案存资产清理收入的入账方式和 中介机构(或企业内审机构)的相关审计情况和意见发表情况等；

（二）资产减值准备财务核销工作结果与相关审计情况。根据《中央企业资 产减值准备财务核销工作规则》（国资发评价［2005］67 号）有关规定，重点说 明企业当年发生事实损失的已计提减值准备资产的财务核销情况、清理收入的账 务处理、中介机构(或企业内审机构)对企业资产减值准备财务核销工作的审计情 况，特别是主审所发表的审计意见及对参审所相关工作的复核意见情况等。

（三）重大资产损失情况说明。《中央企业资产损失责任追究暂行办法》 根据（国资委令第 20 号）有关规定，综合说明企业当年发生的资产损失及处理情况，并分项列示企业重大和特别重大资产损失的具体内容，以及对当年权益和损益的 影响。

十、企业对外借款情况

序号

借出款 单位 合计

借出 时间 ——

借入款 单位 ——

借入款 单位 性质 ——

借款 本金

年末 余额

逾期借 款本息

预计坏 账金额

借入款 单位 现状 ——

…… 1.本表反映企业对本集团外借出款项的情况； 2.借入款单位性质按（1）国有独资；（2）国有控股；（3）集体；（4）私营；（5）外商；（6）其他填列； 3.借入款单位现状按（1）正常经营；（2）关停并转；（3）清理整顿；（4）已进入 破产程序；（5）拟近期出售；（6）资不抵债非持续经营；（7）其他填列。

十一、非主业投资情况
序 号 投资项目 名称 合计 所属 行业 —— 本年 投资额 其中：自有 资金 累计 投资额 其中：自有 资金 是否报经国资 委审核或备案 ——

…… 1.本表反映企业本重要非主业投资(指经董事会或总经理办公会研究决定的项目)情况，包括固定资产

投资、产权收购和长期股权投资，含新开工项目、续建项目和追加投资； 2.投资项目名称是指按照企业投资管理制度规定，由集团公司董事会或总经理办公会 研究决定的项目名称（含所属各级子公司项目）； 3.“所属行业”是指该项投资所投向的行业； 4.“本年投资额”按照企业本实际投出资金额填列，“其中：自有资金”栏填列 本投资额中企业自有资金额； 5.“累计投资额”按照该投资项目截止到年末累计投资额填列； 6.“是否报经国资委审核或备案”按实际情况以“是”或“否”填列。

十二、重要会计项目说明

（一）委托贷款。披露委托贷款年末余额最大的前 5 项：

项 合 其中：1.2.3.4.5.

目 计

年初余额

年末数 账面余额 跌价准备 账面价值

（二）长期股权投资。对被投资单位与本公司会计政策的重大差异以及投资变现、投资收益汇回的 重大限制应予以说明；对三年未分红利的长期股权投资，应予以说明；对持股 20%以上但未进行权益法核算的原因进行说明。

（三）短期借款。1.对已到期未偿还的短期借款，应单独列示贷款单位、贷款金额、贷款利 率、贷款资金用途、未按期偿还的原因及预计还款期，并在期后事项中反映报表 日后是否已偿还； 2.担保借款应披露担保人，抵押及质押借款应披露抵押物、质押物等情况。

（四）长期借款。对担保、抵押借款及已到期未偿还的长期借款按照短期借 款要求披露。

（五）长期应付款。披露长期应付款年末余额最大的前 5 项：
项 合 其中：1.2.3.4.5.目 计 期限 —— 初始金额 应计利息 年末余额

（六）建造合同。应对建造合同进度情况、合同收入与成本费用确认方法和 金额以及结算情况予以说明，并分项披露建造合同总金额最大的前 10 项：

合 同 项 目 总 金 额 合 计

合 同 总 成 本 —— 完工 进度（%）

累计 确认 的合 同收 入

累计 确认 的合 同成 本

累计 已确 认毛 利

已办 理结 算价 款

当期 确认 的合 同收 入

当期 确认 的合 同成 本

年末 在建 合同 预计 损失 —— 预计 损失 原因

其中：1.2.…… 10.

（七）现金流量。企业收到或支付的其他与经营活动有关现金价值较大的，应按经营活动类别披露现金流入及流出金额。

十三、审计情况 本对上年审计意见的调整、改进情况；对本审计报告保留事项的说 明及未进行调整的原因。

十四、其他应披露的重大事项

（一）企业主辅分离辅业改制情况说明。逐户说明本企业开展主辅分离辅业改制的各单位进展情况及权益核减情况，包括单位的基本情况、所处行业、改制方案、批准文号、审计和评

估情况，改制 过程中资产、人员分流、权益的处理等情况，预留内退职工费用、预留退休人员 费用等经地方劳动部门批准情况，国有净资产的核销及会计处理情况，以及本年 已完成改制企业的新公司注册情况。

（二）“小金库”专项治理检查发现的问题及处理情况。

（三）职工持股情况。披露职工对下属子公司的持股情况，包括职工股份的取得方式、股份数量、取得成本、持股比例、限售期、近两年分红情况。

（四）表外资产情况。企业应分项说明企业拥有的未在财务决算报表反映的与企业生产经营紧密 相关的重要资产的详细情况。国有划拨土地期末价值可参考同样地块政府土地储 备中心土地收购价确定，矿权和其他重要资产期末价值可参照同类资产招拍挂的

交易价格确定；期末价值可采用预估值填列。1.国有划拨土地
序 号 地块类别 合 计 面 积 期末价值 备 注

……

……

地块类别可以参照《全国土地分类（试行）（国土资发（2001）255 号）选 》 择填列：1.农用地；2.建设用地；3.未利用地。如果企业存在已按清产核政策的要求，将国有划拨土地单独估价作为固定资 产入账的情况，也应按此表披露，并在备注栏说明其账面价值。2.探矿权
序号 主要矿产 合 计 矿区面积 —— 预测储备量 —— 有效期限 —— 取得方式 —— 期末价值

……

……

3.采矿权
序号 开采矿种 合 计 矿区面积 —— 探明储备 —— 有效期限 —— 取得方式 —— 期末价值

……

……

4.其他重要资产（账销案存资产除外）
序号 资产类别 合 计 单 位 —— 数 量 —— 取得方式 —— 期末价值

……

……

9.2022年财务决算报表编制说明及财务分析 篇九

《国资委企业财务决算报表》系统，一下简称《系统》，表格较多，填报工作量大，相关表之间又存在勾稽关系，在实际填报时即麻烦又容易出错，现在我介绍一种简便填报方法，能够达到既快又准的效果，极大程度提高了工作效率。

一、导出Excel报表

《系统》，提供了报表数据于Excel的连接，可直接将已有的报表数据导入到Excel中，生成Excel表格。其格式和《系统》内报表完全相同。

为了方便操作，我尽量详细说明，并附《系统》相同图示。

1、启动《系统》（如图1）

图1

2、单击“传送”菜单下的“导出到Excel”子菜单，出现如下窗口（如图2）

图2

3、在弹出的窗口中选择要导出数据的单位，单击“确定”按钮；出现如下窗口（如图3）

图3

4在弹出的窗口中单击 按钮，选择导出Excel文件的保存路径；

5、选择要导出Excel的报表（点全选），单击“确定”按钮即可。

到此《系统》内部报表已完整成功导出来了。为了方便叙述，我们导出的国资委excel报表定名称为《国资委excel表》。

二、数据采集

1、首先导出一个《科目发生额及余额表》

成功导出《国资委excel报表》才算顺利完成了第一步，接下来就是数据的采集问题，既如何快速完成数据的录入工作。

此方法技术含量较低，不使用连接数据库技术，一般人员都能够掌握，如果你现在使用了财务软件，那更方便数据的采集了。

打开财务软件导出一个《科目发生额及余额表》，设定会计科目为二级，导出格式为excel,(具体方法不在赘述)

把《科目发生额及余额表》插入到《国资委excel报表》工作簿中，成为《国资委excel报表》中的一个工作表。把《科目发生额及余额表》命名为“基本数据”。

2、利用excel函数自动生成相应报表

以资产负债表为例，详细说明怎样利用“基本数据”生成资产负债表，为了便于理解下面插入一个资产负债表。

利用条件求和函数自动生成相应的数据，例如:在货币资金年初余额单元格输入“=SUMIF(基本数据!A:A,“库存现金”,基本数据!C:C)+ SUMIF(基本数据!A:A,“银行存款”,Sheet1!C:C)”,资产负债表中货币资金年初余额就自动把“基本数据”表中的库存现金好银行存款期初数据相加，合计金额为136848233.90元。其他表和科目原理相同，在这里不在叙述。同理根据“基本数据”表中的数据可以自动生成全部的《国资委excel表》数据。

三、导入Excel数据

下面的工作就是将Excel表格中数据，批量导入《系统》报表中，导入Excel数据时，为确保数据的正确性，Excel表格中表结构应与《系统》表结构一致，当然我们导出的《国资委excel表》与《系统》表结构完全一致，然后要明确导入数据存放的单位，就是你导出的《国资委excel表》存放的路径。

选择[传送/导入Excel数据]菜单，弹出导入Excel数据窗口见图4 图4

单击“选择单位”按钮，弹出单位选择窗口，选择要导入数据的单位（可多选，进行批量导入），见图5

图5

选择你要导入的单位，（当然就是你刚才导出的单位），单击“确定”按钮，回到导入Excel数据设置窗口：可以看到，窗口中包含两个页签：“单位→文件”、“报表→区域”见图4，需要用户分别设置，单位对应的Excel文件及报表对应的工作表区域，只有设置了数据表格的对应关系，才能进行数据的导入。设置导入的《国资委excel表》文档位置

设置导入的《国资委excel表》文档需要耐心，单击“导入文档位置”编辑框后的按钮，选择《国资委excel表》文件存放的路径，选择完成后，系统将读入该路径下的所有《国资委excel表》文件。如果你知道其位置，又找不到选择按钮，可以直接输入其路径。

设置单位与《国资委excel表》文件的对应关系图6

图6

单位与《国资委excel表》文件的对应关系是最重要的，设置不正确就不能导入数据，我已经全部正确设置好了对应关系，在图6中可以看到，并且生成了通用的接收关系文件，每个使用《系统》的朋友都可以直接接收使用，窗口中罗列了所有需要导入数据的单位，双击“对应Excel文档”列下的编辑框，弹出可选Excel文件列表，分别选择各单位对应的Excel文件。

设置报表与工作表中，导入数据的区域的对应关系：

（1）选择“2.报表→区域”页签，系统将读入该Excel文件中所有工作表，由于每户单位的报表都是相同的，所以只要设置一个示例文件的报表对应关系即可；

（2）双击“对应Excel表页”列下的编辑框，分别选择各报表所对应的工作表；（3）设置数据区域

使用“设置关系”按钮进行数据区域设置：单击“设置关系”按钮进入设置关系界面，在报表中选择要导入的区域，然后填写对应的Excel行和Excel列的区域，点击添加即可；

也可以直接在“数据区域”框中输入导入数据的区域：数据区域设置方法：Excel表中要导入数据的起始单元格﹕中止单元格（如：A9﹕Z14表示导入从单元格A9到单元格Z14的5行26列的数据）。如果要导入的数据，是Excel工作表中的几块不同区域，设置时，各区域之间用分号隔开（如C1:D15;J1:H15）。

设置完成，单击“导入数据”按钮，数据导入完成后，单击“关闭”按钮，退出当前窗口，可以进入数据录入界面，对导入的数据进行查看。

叙述了这么多不知道大家看明白没有，不明白不要紧，我给大家个例子，我相信一定能够达到抛砖引玉的效果。以资产负债表为例，详细说明关系的设置。附图7设置关系，图8资产负债表。

图7