企业会计核算制度

企业会计核算制度（共8篇）

1.企业会计核算制度 篇一

报表类型编辑

(一)会计报表种类和格式

会工01表资产负债表月报

会工02表损益表月报

会工03表现金流量表年报

会工02表附表1利润分配表年报

会工02表附表2主营业务收支明细表 年报

(二)会计报表编制说明

负债表

编制说明

一、本表反映企业月末、年末全部资产、负债和所有者权益的情况。

二、本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。

货币资金项目

反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。

短期投资项目

反映企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额填列。

应收票据项目

反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反映。

应收帐款项目

反映企业因销售产品和提供劳务而应向购买单位收取的各种款项。本项目应根据“应收帐款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。

坏帐准备项目

反映企业提取尚未转销的坏帐准备。本项目应根据“坏帐准备”科目的期末余额填列，其中借方余额应以“-”号填列。

预付帐款项目

反映企业预付给供应单位的款项。本项目应根据“预付帐款”科目的期末余额填列。如“预付帐款”科目所属有关明细科目有贷方余额的，应在本表“应付帐款”项目内填列。如“应付帐款”科目所属明细科目有借方余额的，也应包括在本项目内。

其他应收款项目

反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额填列。

存货项目

反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本，包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等。本项目应根据“材料采购”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“委托加工材料”、“自制半成品”、“产成品”、“分期收款发出商品”、“生产成本”等科目的期末借贷方余额相抵后的差额填列。

待摊费用项目

反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。企业的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用，应在本表“递延资产”项目反映，不包括在本项目数字之内。本项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，在本项目内反映;增设“外汇价差”科目的企业，该科目如有借方余额，也在本项目内反映。

待处理流动资产净损失项目

反映企业在清查财产中发现的尚待批准转销或作其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。本项目应根据“待处理财产损溢”科目所属“待处理流动资产损溢”明细科目的期末余额填列。

企业待处理的固定资产净损失，应在本表“待处理固定资产净损失”项目另行反映。

其他流动资产项目

反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本，应根据有关科目的期末余额填列。

长期投资项目

反映企业不准备在一年内变现的投资。长期投资中，将于一年内到期的债券，应在流动资产类下“一年内到期的长期债券投资”项目单独反映。本项目应根据“长期投资”科目的期末余额扣除一年内到期的长期债券投资后的数额填列。

固定资产原价项目和累计折旧项目

反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产在产权尚未确定之前，其原价及已提折旧也包括在内。

融资租入固定资产原价并应在本表下端补充资料内另行反映。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。

固定资产清理项目

反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额，本项目应根据“固定资产清理”科目的.期末借方余额填列;如为贷方余额应以“-”号填列。

在建工程项目

反映企业期末各项未完工程的实际支出和尚未使用的工程物资的实际成本，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程成本、尚未使用的工程物资的实际成本等。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额填列。

无形资产项目

反映企业各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额填列。

递延资产项目

反映企业尚未摊销的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。本项目应根据“递延资产”科目的期末余额填列。

其他长期资产项目

反映除以上资产以外的其他长期资产，本项目应根据有关科目的期末余额填列。

短期借款项目

反映企业借入尚未归还的一年期以下的借款。本项目应根据”短期借款“科目的期末余额填列。

20.”应付票据“项目，反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据”应付票据“科目的期末余额填列。

应付帐款项目

反映企业购买原材料或接受劳务供应而应付给供应单位的款项。本项目应根据”应付帐款“科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。

预收帐款项目

反映企业预收购买单位的货款。本项目应根据“预收帐款”科目的期末余额填列。如“预收帐款”科目所属有关明细科目有借方余额的，应在本表“应收帐款”项目内填列;如“应收帐款”科目所属明细科目有贷方余额的，也应包括在本项目内。

其他应付款项目

反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项，如应付保险费、存入保证金等。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。

应付工资项目

反映企业应付未付的职工工资，本项目应根据“应付工资”科目期末贷方余额填列。“应付工资”科目期末如为借方余额，本项目以“-”号表示。

应付福利费项目

反映企业提取的福利费的期末余额。本项目应根据“应付福利费”科目的期末贷方余额填列;如为借方余额，应以“-”号填列。

未交税金项目

反映企业应交未交的各种税金(多交数以“-”号填列)。本项目应根据“应交税金”科目的期末余额填列。

未付利润项目

反映企业期末应付未付给投资者及其他单位和个人的利润(多付数以“-”号填列)。本项目应根据“应付利润”科目的期末余额填列。

其他未交款项目

反映企业应交未交的除税金、应付利润以外的各种款项(多交数以“-”号填列)。本项目应根据“其他应交款”科目的期末余额填列。

预提费用项目

反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。本项目应根据“预提费用”科目的期末贷方余额填列。如“预提费用”科目有借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映，不包括在本项目内。

待扣税金项目

反映交纳增值税的企业按照规定留待以后月份从应交的增值税中继续扣抵的税金。本项目应根据“待扣税金”科目的期末余额填列。

其他流动负项目

反映除以上流动负债以外的其他流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。

长期借款项目

反映企业借入尚未归还的一年期以上的借款的本息。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。

应付债券项目

反映企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本息。本项目应根据“应付债券”科目的期末余额填列。

长期应付款项目

反映企业期末除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。如在采用补偿贸易方式下引进国外设备，尚未归还外商的设备价款;在融资租赁方式下，企业应付未付的融资租入固定资产的租赁费等。本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额填列。

其他长期负债项目

反映除以上长期负债项目以外的其他长期负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。

上述长期负债各项目中将于一年内到期的长期负债，应在本表“一年内到期的长期负债”项目内另行反映。上述长期负债各项目均应根据有关科目期末余额扣除将于一年内到期偿还数后的余额填列。

实收资本项目

反映企业实际收到的资本总额。本项目应根据“实收资本”科目的期末余额填列。

资本公积项目和盈余公积项目

分别反映企业资本公积和盈余公积的期末余额。应分别根据“资本公积”和“盈余公积”科目的期末余额填列。

未分配利润项目

反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利?quot;科目和”利润分配“科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以”-“号反映。

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2.企业会计核算制度 篇二

一、集团企业会计核算集中制度的含义及其执行意义

会计核算集中, 是指集团企业根据下属企业所在地区或经营范围成立会计核算中心, 同时取消下属企业原有的会计机构和会计岗位, 在不改变原核算单位资金所有权、支出审批权的前提下, 以会计核算中心为统一单位, 对会计核算、财务收支等实行集中管理, 从而将会计核算、监督和服务职能融合为一体。目前会计集中核算大多实行分设账户管理, 并辅以“报账制”、“收支两条线”等形式。

实施会计核算集中制度后, 集团下属企业的所有支出费用在本级领导的审批基础上, 核算中心再次审核才能入账, 实现专款专用。通过核算集中制度, 可以有效规范财务核算及管理工作, 提高营运资金使用效益, 同时还可以防止会计信息失真和国有资产流失, 保障会计人员依法独立履行职责, 从而提高集团管理的整体效益。

二、集团企业会计核算集中制度利弊分析

会计核算集中改变了企业原有管理模式, 有其管理上的先进性, 同时也存在着一些问题。

(一) 财政资金方面

会计集中核算可以将所属企业资金集中管理、统一调度, 避免了集团下属企业有的资金存量很高, 有的单位还在到处找银行贷款, 提高了集团企业的整体资金使用效益。但是由于有的集团企业规模较大, 审批流程较复杂, 致使资金调配与企业生产经营需求存在一定的矛盾, 及时性难以保证。如果中间环节协调不畅, 有可能会造成以往一两天就能完成的简单经济业务, 在实行核算集中后, 需要几天才能处理完, 致使各企业单位业务人员怨声载道。

(二) 会计核算方面

规范了会计核算, 加强财务监督。对于一个集团企业来说, 通常总部会根据管理需要制定一套制度、流程或核算方面的要求, 但是由于子公司分布在不同地区或城市, 现场管理者对制度的理解程度与执行力度不同, 造成相同业务的财务处理就可能不一致, 增加了报表合并的困难。如果实行了核算集中, 就可以有效地实施与执行总部的财务及核算制度, 例如会计科目的使用、收入及成本费用的确认与分配方法, 预算制订及考核实施, 这样集团下的各企业有了统一的核算口径, 才能保证集团的合并报表的准确性与及时性, 从而提高了会计信息质量, 使集团企业能够更快得到更真实的财务信息, 进行管理决策。

但是在会计集中核算后, 有的核算单位将会计和出纳集中到核算中心, 企业里仅设“报账员”一名, 负责零星收付款、票据归集传递等业务, 原有的岗位互相制约力降低。凭证传递到核算中心后, 由于会计人员未能参与单位的具体业务, 所以就只能根据票据是否有效、手续是否齐全来判断单据是否可以报销, 至于其反映的经济内容是否真实, 就无从判断了。并且由于核算中心对下属单位的营运资金使用情况不能及时了解, 从而减弱了对相关业务的管理与监督力度。

(三) 软硬件设施及配置方面

会计核算集中, 通常会通过网络共享形式使用财务软件, 配以总帐、报表、存货及应收款等相关核算软件模块来处理相关数据, 并按岗位分配对应的操作权限, 减少了会计信息失真, 提高了会计工作效率。但是这种方式对计算机的要求比较高, 如果计算机配置不好, 服务器不是很稳定的情况下, 在企业里做一笔凭证, 可能会出现数据不能及时保存或查询的现象。

(四) 人员配置方面

实行会计核算集中后, 由于各下属企业核算标准相同, 一个会计人员可以同时负责几个下属单位的业务, 降低人工成本, 提高了核算效率。但是由于核算人员和具体经济业务可能在不同的地方, 就容易造成核算管理与财务管理在地理上脱节, 会计核算人员没有办法进行审核这项经济活动的真实状况及合理性, 进而做出快速反应, 就对会计人员的业务水平提出更高的要求。此外, 由于会计核算中心人数相对有限, 也给核算中心会计人员带来较大的工作压力, 尤其是在月末或年末时, 需要集中上报财务报表及其他管理报表, 对核算中心人员的体力和脑力来说更是一种考验。

(五) 企业财务管理及监督职能方面

实行会计集中核算后, 有可能造成会计核算中心与各下属企业之间会计责任不清, 一方面是下属公司的领导认为财务管理工作都属于核算中心, 另一方面是核算中心认为下属企业的会计核算自主权在企业, 这种理念上的认识差异, 将导致集团整体在财务管理以及监督工作效果被减弱。

对于下属企业管理者来说, 会计集中核算, 打破了原来的权利分配的格局, 使得单位财务与财政权之间的关系造成重大的变化。原来由单位负责人统一调配的资金支付权力相对地受到了核算中心的制约, 这样有的单位负责人就产生很大的落差, 也就不积极支持集中核算, 甚至有的企业架空核算中心或财务负责人, 更是无法保证企业经营过程的合法性与合规性, 并且也会直接影响到会计集中核算的效率与水平。

三、影响集团企业会计核算集中制度实施效果的因素

(一) 企业决策层的支持和重视, 是做好会计集中核算工作的首要条件

会计核算集中工作, 最终目的是为了给最高决策层提供高质量的管理信息, 是针对管理决策实行的财务信息化管理, 而不能简单地认为财务人员集中办公就是核算集中了。这种核算制度不仅需要一系列强制性管理制度作为保障, 在实施过程中也要根据企业实际情况对业务流程进行优化或者重组, 当涉及到部门协调与人员调整时, 还需要决策层的大力支持与重视。

(二) 业务流程的标准化管理是会计集中核算成功实施的必要保障

会计集中核算要求整个集团公司依据统一规范的核算标准进行核算, 但是由于下属企业存在地区差异或行业差异、各项管理规定在执行过程中又会出现不同的结果, 这就要求对企业各项业务流程提出标准化管理。目前有些集团公司推行的“财务业务一体化”管理系统, 就是要求经济业务的各个流程节点都是按照既定步骤来实施的, 只有业务流程操作规范了, 财务才能得到正确数据, 信息管理、风险管控不再只是财务部门关心的问题, 管理工作也由事后控制转为事前控制, 保障了会计集中核算成功实施。

(三) 信息化实施是会计集中核算实施成败的关键

会计集中核算的实施只有通过电脑、服务器、互联网、及财务核算及相关管理软件, 这不仅对硬件提出较高的要求, 对软件也需要配套的开发实施, 既要保证技术的可行性还要考虑业务的可行性, 但是信息化工作不是越细就越好, 要防止好大喜功, 一旦信息化工作脱离了业务发展的需要, 就会成为制约会计集中核算工作的关键因素。

(四) 财务管理人员的培养, 是会计集中核算管理长期稳定运转的支撑

随着财务管理技术不断更新, 财务人员也不能在局限于审凭证、做帐、出报表这些单一的工作, 而应该把更多的时间及精力投入到数据分析中。因此对财务管理人员的培养, 就要从多方面进行关注, 比如从业务操作能力到现场管理水平的培养、从专业技术到职业素质的培养、从现有人员到储备人员的培养, 都应该引起管理层的高度重视。

四、优化集团企业会计核算集中制度的对策

(一) 完善集团内部会计监督体系

首先, 集团公司应该明确界定会计核算中心与各下属企业在会计处理、会计监督等方面的责任, 以便各司其职、各负其责。其次, 各下属企业应继续加强本单位的财务管理, 按照会计集中核算相关规定做好本单位的日常管理工作。由于原核算单位的部分会计核算、监督职能已转移到核算中心, 核算单位应该认真建立内部牵制制度, 通过配备人员或调整岗位分工, 改变“报账员”集会计、出纳、票据管理员于一身的现状, 确保业务真实、流程合规、数据准确。

(二) 加强和完善集团内部审计监督职能

建立健全内部审计部门, 形成一个完整有效的监督体系。加强对各核算单位的财务收支、资产质量、经营绩效、项目建设等经济活动的监督与评价, 加强年度绩效审计、高管人员离任审计、资产项目审计等专项审计, 保证各项经济活动的真实性、合法性和效益性。

(三) 加大对核算单位的思想引导, 切实转变观念

从集团公司到核算中心, 要加大对下属企业管理者和员工的思想引导及宣传, 使他们对会计核算集中有一个更深的认识, 改变他们对会计核算集中的误解, 争取得到基层管理者和员工的信任和支持。

(四) 进一步健全核算中心考核机制

核算中心要建立健全岗位奖惩制度和考核机制, 及时优化队伍结构, 加强业务培训和职业道德培养, 进行定期考核。对于考核不合格的人员要调离岗位, 实行竞争上岗。同时还要相应提高会计人员的政治待遇和工作待遇, 激发他们的工作热情, 只有这样, 才能使他们的责、权、利相统一, 才能保证集中核算的顺利进行。

五、结论

本文阐述了会计集中核算在集团企业管理中发挥的作用, 分析了该管理模式存在的优缺点及实施过程中可能存在的影响因素, 并从四方面提出优化办法。笔者认为会计集中核算已经在现代化的企业集团中扮演着越来越重要的角色, 只有在实践与运用中不断完善, 该管理模式才能对发挥企业集团价值最大化、提升竞争力、促进企业集团发展起到更加突出的作用。

参考文献

[1]张宇.对会计集中核算模式的利弊分析[J].财会研究, 2014 (04) .

[2]余贤辉.对企业集团实行会计集中核算模式的探讨[J].财会研究, 2013 (11) .

3.企业会计核算制度 篇三

【关键词】内部往来；棋盘式；会计核算；制度设计

一、内部往来的定义

1.内部往来的范围界定

本文所指的内部往来是以集团整体为界限的，业务双方都属于同一企业集团，即母公司与子公司之间、各子公司之间、总公司与分公司之间、各分支机构之间的往来款项。

2.内部往来的内容

本文将内部往来分为债权和债务两大类，其中债权类包括应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款等各种应收款项，债务类包括应付账款、应付票据、、预收账款以及其他应付款等各种应付款项。

二、企业集团内部往来账务处理现状分析

由于集团内部成员众多，各成员虽账务上相互独立，但因处于同一主体控制下，内部交易缺乏明确的操作规范，使得内部往来会计处理的随意性大大增加，各类往来明细账记录混乱，内部各成员间的债权债务关系不够明晰。频繁而复杂的关联交易，很容易出现一方已记账而另一方未记账，或者未以同样的金额记账的情况，从而使会计信息的可靠性降低，更会大大增加编制合并报表的工作量，降低企业会计核算效率，也不能准确地考核和评价各二级单位的绩效，还会加大财产管理的风险。

三、棋盘式会计制度设计

1.棋盘式会计制度设计的原理

棋盘式管理主要是通过编制棋盘式平衡表实现的。棋盘式平衡表又称“矩阵式平衡表”，是一种特殊设计的平衡表，表的主词和宾词使用完全相同的分组和排列顺序，一个列在表的左方，一个列在表的右方，纵横交错，就像一个棋盘，因此将其称之为棋盘式平衡表。这种平衡表的主要作用，在于分析各地区、各部门或各单位之间收支的平衡关系，所以，又称部门或地区联系平衡表。企业集团是由内部的各个成员组成的有机整体，各二级单位之间都存在着错综复杂的往来关系，通过编制棋盘式平衡表，能够清晰地反映各二级单位之间的联系，更有利于集团整体的统一管理。

2.实施棋盘式会计制度的前提与功能

棋盘式管理的前提是集团统一的会计核算系统以及畅通的会计信息传递的虚拟局域网的建立，该系统由集团公司负责建立以及日常运行，在系统里建立棋盘式账簿，该账簿同时又是在任何时点自求平衡的平衡表，集团公司或任何一家二级单位可以随时输出该平衡表以适应管理的需要。当内部往来事项发生以后，通过填制棋盘式原始凭证并输入局域网，网络将自动将债权债务金额填入债权债务双方所对应的棋盘式平衡表的相应“格子”中，从而实现对各单位内部往来会计核算的在线适时监控。集团统一的会计核算系统为棋盘式平衡表的编制提供了数据来源，而会计信息传递机制则为棋盘式平衡表的编制和适时在线平衡提供了实现途径，同时也起到了减轻会计核算工作量和简化编制集团公司合并会计报表工作的作用。

3.棋盘式会计核算制度的设计

（1）棋盘式原始凭证

企业集团内部发生内部交易事项时，在集团局域网相关类别的原始凭证上设置“内部往来”的复选框，并事先在系统内保存集团内部各成员的清单，当交易对方为集团内部成员时，将自动勾选“内部往来”的复选框，保存后，该凭证涉及的业务内容及金额将被传递到棋盘式内部往来账簿中记录。

（2）三维棋盘式内部往来账簿

如上图表所示，棋盘式内部往来账簿可采用三维立体式的账簿形式（计算机抽象模拟账簿），横轴（x）表示债务方，纵轴（y）表示债权方，横轴与纵轴交汇所形成的单元格则用来记录该项内部往来交易的金额。横轴与纵轴交汇形成一张棋盘式内部往来平衡表，该表的横排和纵列的项目完全相同，且关于表格的对角线对称，其中横排表示归属于集团总（母）公司以及各二级单位的债权，纵列表示归属于集团总（母）公司以及各二级单位的债务。表格中除对角线上的单元格之外的每一个单元格都对应着一项内部往来交易，涉及的交易双方即为对应的横排和纵列项目中的成员，其中一方的债权，也就对应着另一方的债务。竖轴（z）表示时间，即业务发生的具体日期。每当一项内部往来业务发生，在其棋盘式原始凭证输入后，账簿系统将自动生成一张时间为当天日期的棋盘式平衡表，并根据原始凭证上的交易双方，在对应的方格内填入相应的交易金额。如果当天还有其他内部往来业务发生，将以同样的方式记录在此表内，即只需用一张棋盘式平衡表来记录当天所发生的全部内部往来业务。

4.棋盘式内部往来平衡报表的查询与输出

（1）棋盘式内部往来平衡月报表的查询与输出。在查询系统中输入查询的月份，账簿系统将把该月生成的所有棋盘式平衡表重叠，对应方格的金额相加，从而生成一张反映本月企业集团内部往来总体情况的棋盘式内部往来报表。

（2）棋盘式内部往来平衡日报表的查询与输出。根据三维棋盘式内部往来账簿的设计原理，只要将竖轴上的日期固定，就可得到企业集团在该日的内部往来交易情况。因此，在查询内部往来日报表时，只需输入查询日期，即可生成当天的棋盘式内部往来日报表。

（3）集团内部各公司在内部往来中的债务明细表的查询与输出。在三维棋盘式内部往来账簿中，只要将横轴上所要查询的公司选定，通过纵轴与竖轴的交汇将得到该公司在本会计期间的债务分布情况，按时间顺序生成该公司的内部往来债务明细表。

（4）集团内部各公司在内部往来中的债权明细表的查询与输出。在三维棋盘式内部往来账簿中，只要将纵轴上所要查询的公司选定，通过横轴与竖轴的交汇将得到该公司在本会计期间的债权分布情况，按时间顺序生成该公司的内部往来债权明细表。

四、棋盘式内部往来会计核算制度的案例分析

背景材料：某集团2015年1月发生了如下内部往来业务：1月3日，母公司向子公司A购买了原材料共60000元，货款未付，代收了子公司B的销售货款共80000元，A公司向C公司赊销商品80000元，从D公司赊购原材料20000元；1月10日，母公司为子公司C垫支了50000元的货款，为子公司D垫付水电费、房租费共100000元；1月16日，B公司向A公司预付了30000元的商品款，仍未交货，向D公司购买原材料开出40000元的商业汇票，仍未兑付，C公司向D公司出租包装物应收租金10000元，向B公司赊销商品20000元。根据以上资料编制该集团2015年1月内部往来相关账表如下：

（1） 棋盘式内部往来账簿

（2） 棋盘式内部往来报表

D公司的内部往来债权明细账可清晰地反映D公司在2015年1月内部往来的债权规模及其分布以及业务发生的具体时间。从月报表中可看出：2015年1月该集团发生了内部往来各项业务共计490000元，其中归属于母公司的债权和债务最多，母公司的债权总额为150000元，占内部债权总额的31%，母公司的债务总额为140000元，占内部债务总额的29%。其次，子公司A和子公司B的债权总额也较大，分别为140000元和110000元；而子公司C和子公司D的债务总额则较大，分别为130000元和110000元。

五、棋盘式内部往来会计制度的优点及意义

1.防止一方漏记或记错的情况发生。由于每一项内部往来交易发生后，相关交易金额便传到集团账务系统里的棋盘式内部往来账簿中，只用一个金额就能反映交易双方的债权债务关系，有一个债权单位，必然对应一个债务单位，避免了错记单位名称和交易双方记录金额不一致的情况。

2.能够清晰而全面的反映集团内部各二级单位之间的债权债务关系。三维棋盘式内部往来账簿中每个单元格的横轴和纵轴都对应着一个债务方，一个债权方，任意一个金额都能找到它的交易双方，便于查询和分析。而纵轴则对应着相应的业务发生时间，从而更加全面地反映了内部往来业务的内容，能够提供多样的内部往来报表的查询与输出，为管理者提供更加丰富的会计信息，克服了传统二维表的局限性。

3.便于比较分析集团内部往来总体的债权债务规模及构成，有利于企业集团加强内部往来的管理和绩效考核，有效降低集团内部的财产管理风险。棋盘式内部往来会计制度不仅能够反映集团内部各二级单位之间的往来关系，还能反映集团内部各成员的债权债务规模和构成情况，有利于集团对各二级单位的财务预算和管理。

4.结构清晰，表达简洁，为合并报表的编制提供了方便。由于棋盘式内部往来账簿清晰地反映了集团内部往来的关系，为编制调整和抵销分录提供了方便，从而加快了编制合并报表的效率。

参考文献：

[1] 王庆宁：报业集团内部往来账不平衡的成因及治理[J]，青年记者，2015（33）.

[2] 王国海，徐树波：巧用内部往来[J]，财务与会计，2010.12.[3] 张春喜：基于CPA视角的内部往来的核对与思考[J]，中国内部审计，2014.5.

4.企业会计核算制度 篇四

1、下列关于企业产品成本核算制度的制定背景与实施意义的表述中，错误的是（）。A、随着我国市场经济体制的日益完善，企业由传统生产型，向生产经营型和开拓经营型转变

B、企业是经济社会的细胞

C、实施企业产品成本核算制度，是谋求中国完全市场经济地位的重要制度安排，是提高企业国际竞争力的重要制度基础，对于贯彻实施中央“走出去”战略具有重要意义 D、从产品成本核算模式来看，国际上其他国家和组织的会计准则全部都服务于会计核算和内部管理双层目标 【正确答案】D 【您的答案】

2、归集、分配和结转的相关说法中，不正确的是（）。

A、企业采用计划成本进行直接材料日常核算的，期末不需要再调整为实际成本 B、制造企业发生的制造费用，企业可以采取的分配标准包括机器工时、人工工时、计划分配率等

C、季节性生产企业在停工期间发生的制造费用，应当在开工期间进行合理分摊，计入产品的生产成本

D、在产品数量、金额不重要或在产品期初期末数量变动不大的情况下，可以不计算在产品成本 【正确答案】A 【您的答案】

3、企业产品成本核算制度不适用于（）。A、制造业 B、农业 C、批发零售业 D、金融保险业 【正确答案】D 【您的答案】

4、下列说法中，错误的是（）。

A、分批法是指以产品的批别作为成本核算对象，归集生产费用，计算产品成本的方法 B、分步法是以产品的品种及其所经过的生产步骤作为成本核算对象，开设生产成本明细账，归集生产费用，计算产品成本的一种方法 C、分步法适用于小批、单件生产的企业

D、分步法主要适用于多步骤连续式复杂生产且管理上要求提供有关生产步骤的企业 【正确答案】C 【您的答案】

5、下列各项中，不属于基础电信业务的是（）。A、固定网络国内长途及本地电话业务 B、移动网络电话和数据业务 C、卫星通信及卫星移动通信业务 D、电子信箱 【正确答案】D 【您的答案】

6、下列各项中，属于非正常停工的是（）。A、自然灾害停工 B、季节性停工 C、机器设备大修理停工 D、计划减产停工 【正确答案】A 【您的答案】

7、下列各项中，不属于机械作业费的是（）。A、机械作业过程中的直接耗用的燃料 B、生活费费

C、机务人员的职工薪酬 D、农机具折旧费、修理费 【正确答案】B 【您的答案】

8、建筑企业一般设置直接人工、直接材料、机械使用费、其他直接费用和间接费用等成本项目，下列各项中，属于其他直接费用的是（）。A、施工单位管理人员工资 B、燃料动力费

C、行政管理用固定资产折旧费及修理费 D、工程保修 【正确答案】B 【您的答案】

9、下列各项中，不属于房地产企业设置的成本项目的是（）。A、土地征用及拆迁补偿费 B、前期工程费 C、建筑安装工程费 D、机械作业费 【正确答案】D 【您的答案】

10、采矿企业的特点是生产资料（矿产资源）不可再生，下列不属于其应重点关注的是（）。A、维持简单再生产的费用 B、安全生产费 C、水电费

D、生态保护与环境治理所耗费的必要支出 【正确答案】C 【您的答案】

11、下列选项中，不属于确定成本核算对象应考虑的因素是（）。A、成本核算实体 B、成本计算空间 C、成本计算时间 D、成本计算单位 【正确答案】D 【您的答案】

12、在期末完工产品与期末在产品之间的成本分配时，适用于在产品各月份之间变化不大的企业的方法是（）。A、在产品按固定成本计价法 B、在产品成本不计成本法 C、原材料扣除法

D、在产品成本按完工产品成本计价法 【正确答案】A 【您的答案】

13、在批发零售企业，采购费金额较小的，可以在发生时直接计入（）。A、当期销售费用 B、下期销售费用 C、当期管理费用 D、下期管理费用 【正确答案】A 【您的答案】

二、多选题

1、下列关于产品成本的归集、分配和结转的相关说法中，正确的有（）。A、批发零售企业发生的进货成本，相关税金直接计入成本核算对象成本

B、建筑企业结转产品成本时，合同结果不能可靠估计的，应当直接结转已经发生的成本 C、房地产企业结转成本时，由几个成本核算对象共同负担的，应当直接计入成本核算对象 D、文化企业结转成本时，由几个成本核算对象共同负担的，应当选择人员比例、工时比例、材料耗用比例等合理的标准分配计入成本核算对象中 【正确答案】ABD 【您的答案】

2、企业产品成本核算制度的3大突破主要表现在（）。

A、建立制造业和非制造业企业统一适用的产品成本核算体系，兼顾制度的普遍适用性和可操作性

B、以国民经济分类标准划分的20大类行业为基础，并结合财政部以往发布的行业会计制度和核算办法所涉及的13个行业，科学、系统地整合划分了11个行业类别

C、体现企业管理发展的新需要，适度引入现代企业成本核算的新实践，促进发挥成本信息在管理中的基础作用 D、以上均不属于 【正确答案】ABC 【您的答案】

3、企业产品成本核算制度所指的产品成本主要包括（A、采购成本 B、加工成本 C、其他成本 D、人工成本 【正确答案】ABC 【您的答案】

4、产品成本核算的总体流程包括（）。A、正确区分产品成本和期间费用 B、确定产品成本核算的对象、项目、范围 C、及时对有关费用进行归集、分配和结转 D、一般应当按月编制产品成本报表 【正确答案】ABCD 【您的答案】

5、确定成本核算对象应考虑的因素有（）。A、成本核算实体 B、成本计算空间 C、成本计算时间 D、成本种类 【正确答案】ABC 【您的答案】

6、下列各项中，属于文化企业的有（）。A、新闻和出版业

B、广播、电视、电影 和影视录音制作业 C、京东商城

D、文化艺术业（文艺创作与表演、艺术表演场馆等）【正确答案】ABD）。【您的答案】

7、成本按经济内容进行分类，主要包括（）。A、外购材料 B、外购燃料 C、外购动力 D、职工薪酬 【正确答案】ABCD 【您的答案】

8、下列各项中，属于交通运输企业特点的有（）。A、生产与销售同时发生 B、属于资本密集型企业 C、营运具有季节性 D、固定成本比重较高 【正确答案】ABCD 【您的答案】

9、下列各项中，属于信息传输企业特点的有（）。A、原材料消耗少 B、固定成本比重较高

C、发生行业特有的支出，如电路及网元租赁费等 D、营运具有季节性 【正确答案】ABC 【您的答案】

10、下列各项中，属于软件及信息技术服务企业特点的有（）。A、原材料消耗少 B、人工成本比重较高

C、发生行业特有的支出，如外购软件与服务费、转包成本等 D、固定成本比重较高 【正确答案】ABC 【您的答案】

三、判断题

1、成本核算制度以“制造业”为蓝本，明确企业产品成本核算的总体要求和一般原则。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

2、《企业产品成本核算制度（试行）》，自2014年1月1日起在除金融保险业以外的大中型企业范围内施行，鼓励其他企业执行。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

3、根据企业会计准则基本准则的规定，企业会计准则包括基本准则和具体准则，具体准则的制定应当遵循基本准则。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

4、企业产品成本核算制度（试行）以国民经济分类标准（10个）为基础，并结合财政部以往发布的行业会计制度（1个）和核算办法涉及的行业，划分了行业类别。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

5、企业应当根据所发生的有关费用能否归属于使产品达到目前场所和状态的原则，正确区分产品成本和期间费用。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

6、品种法主要适用于大量、大批的单步骤生产的企业（发电、采煤企业）。在大量、大批的多步骤生产中（纺织、冶炼、汽车制造），如果企业管理上不要求按照生产步骤计算产品成本，也可以采用品种法计算产品成本。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

7、制造企业一般设置直接材料、燃料和动力、直接人工和制造费用等成本项目。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

8、多层次，是指以产品的最小生产步骤或作业为基础，按照企业有关部门的生产流程及其相应的成本管理要求，利用现代信息技术，组合出产品维度、工序维度、车间班组维度、生产设备维度、客户订单维度、变动成本维度和固定成本维度等不同的成本核算对象。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

9、信息传输、软件及信息技术服务等企业可以根据经营特点和条件，利用现代信息技术，采用作业成本法等对产品成本进行归集和分配。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

10、交通运输企业发生的运输工具固定费用，能确定由某一成本核算对象负担的，应当直接计入成本核算对象的成本；由多个成本核算对象共同负担的，应当选择营运时间等符合经营特点的、科学合理的分配标准分配计入各成本核算对象的成本。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

11、固定成本是指成本总额不受业务量增减变动影响而保持不变的成本。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

12、正常停工包括季节性停工、机器设备大修理停工、设备故障停工、计划减产停工等。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

5.会计核算制度 篇五

一、会计人员要认真贯彻和执行《会计法》及有关会计法规、政策，严格按照国家统一的会计制度及“乡财乡用县监管”的有关要求设置会计科目和会计账簿。

二、会计人员要及时进行会计核算。

三、会计人员要及时、准确、完整的编制财务会计报告。

四、会计人员对仿造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账行为负有责任，并有权制止和纠正。

五、对错误的会计记录，要按照《会计基础工作规范》的要求予以纠正，不得违反国家规定随意补、擦、涂、抹。

六、会计记录要真实、准确、实事求是，不得进行虚假会计核算。

七、会计人员发现违规、违法的经济业务事项，要予以抵制，并及时向主要领导和有关部门汇报情况。

八、会计人员应当对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财会清查制度。发现账簿记录与实物、款项不符时，应当按照国家有关规定进行处理，做到账账、账款、账实相符。

九、会计人员要加强往来资金核算，做到债权债务清楚。

6.会计核算管理制度 篇六

为了规范报帐单位和核算中心的操作和运行工作，加强教育会计核算管理，提高工作效益，顺利开展各项工作，核算中心严格执行《中华人民共和国会计法》和有关财经法规制度，依法理财，最大限度发挥资金的使用效益，特制订本管理制度。

一、核算中心工作职责

1、协助报帐单位编制预算，本资料权属文秘资源网，放上鼠标按照提示查看文秘写作网更多资料 配合财政部门做好预算和财务管理工作。管理好报账单位的各项资金，确保报账单位各项业务顺利开展。

2、统一办理和审核报帐单位的财务收支。办理现金、转账、汇兑等资金结算，办理经费的拨入、支出、往来款项的收付等业务。监督管理报账单位各项资金的使用，严格支出管理，严格执行“收支两条线”管理，规范财经秩序，防止资金的浪费、挪用和挤占。

3、严格按照国家统一会计制度，统一为报账单位进行会计核算。包括对原始凭证合法性的审核、账务处理等财会事务。加强会计基础工作规范，保证核算操作规范合法达标。

4、统一编制会计报表，为报账单位和各部门提供财务报告，并提供各种会计服务，及时向有关部门提供合法、真实、完整的会计信息，接受报账单位对会计事项的查询和资金核对等。

5、接受财政、监察、审计等有关部门的各项检查，如实提供会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料以及有关知悉情况。

6、负责报帐单位收费票据的领取、保管、分发和核销。为报账单位保管会计档案。

二、核算中心工作守则

1、遵守财经法律、法规和国家统一的会计制度，依法理财，认真履行职责。

2、对在执行会计服务业务中知悉的报帐单位经济(或商业)秘密负有保密义务。

3、对报帐单位示意作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、法规规定的要求予以拒绝。

4、对不真实、不合法的原始凭证不予受理，对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补充直至完善，方可受理。

5、对报帐单位提出的有关会计处理原则问题负有解释的责任。

三、核算中心工作人员主要职责

(一)、核算中心主任主要职责：

1、负责监督、指导、管理核算中心的各项工作;

2、组织核算中心人员学习法规制度和业务知识，以及思想教育;

3、负责向主管领导及上级领导报告工作信息;

4、管理报帐单位资金的收取、储存和使用，调度资金;

5、严格执行财经法规制度，维护财经纪律的严肃性;

6、负责有关财务审批事项，控制资金的合法使用;

7、熟悉掌握核算中心的运作情况，研究报帐单位的收支政策，并提出优化收支结构的政策性建议;

8、完成本局及上级部门布置的工作，协调部门关系。

(二)、核算中心副主任(兼会计主管)主要职责：

1、协助主任管理核算中心工作，组织学习法规制度、业务知识和操作技能;

2、具体办理核算中心的有关行政事务，管理核算中心日常业务工作;

3、负责审核报帐单位收支凭证，以及各项申请、报告和有关财经事项等;

4、负责建立制订核算中心的各项管理规章制度，并监督执行。对报帐单位的财务预算和决算的编制进行审核把关;

5、纠正和制止违反财经法规制度行为和不执行预算计划以及违反财经纪律的不良行为;

6、督促检查指导核算中心开展业务工作，确定核算中心会计人员的分工，指导开展业务工作，提高工作质量和效率;

7、掌握核算中心的各种信息资料，为领导提供决策依据。

8、完成领导交办的其他工作任务。

(三)核算中心审核员(兼总会计、会计档案、票据、核算系统管理)主要职责

1、协助主任、副主任管理核算中心工作，组织工作人员学习法规制度、业务知识和操作技能;

2、负责审核报帐单位各项收支凭证、委托单和有关财经事项等;

3、负责监督执行核算中心的各项管理规章制度。对报帐单位的财务预算和决算的编制进行审核;

4、纠正和制止违反财经法规制度行为和不执行预算计划以及违反财经纪律的不良行为，以及规范计算机和财务软件的使用和管理;

5、做好票据的购买、保管、发放、回收、核销等工作，负责管理存档的会计档案资料，登记造册，妥善保管;

6、负责计算机录入会计凭证的审核和帐务结账工作，以及计算机和财务软件的维护工作，确保安全运作;

7、检查指导会计组、出纳组开展业务工作，想方设法提高工作质量和效率;

8、掌握核算中心的各种信息资料，为领导提供决策依据。

9、完成领导交办的其他工作任务。

(四)、核算中心会计员主要职责：

1、严格执行《会计法》，遵守国家的法律法规和财政规章制度，依法行使职权，规范办理会计业务;

2、负责指导报帐单位编制财务预算计划方案，并将执行情况进行调查及时汇报，编制各种会计报表、预算报表和决算报表，并对报表的真实性负责;

3、拒绝受理不真实、不合法的原始凭证，对不规范的原始凭证一律予以退回更正、补充。对违反财经法规制度的一切经济收支，一律不予受理;

4、负责依照法规在计算机上录入记账凭证，进行帐簿登记工作，正确按会计制度办理核算工作，做到日清月结、帐帐相符、帐实相符、帐款相符、帐证相符、帐表相符。按电算化的管理规定进行工作;

5、会计内保管会计档案资料，负责财务稽核工作;

6、维护财经纪律，监督财务工作的正常运行，对报帐单位的帐务和资产进行核算和监督。认真做好各项资金的管理和使用，为报帐单位开展业务工作提供资金保障。

7、为报帐单位提供预算决策，对财务状况进行财务分析，编制分析报告;

8、负责向报帐单位通报财务状况。接受审计、税务机关和监督部门的监督检查，如实提供会计档案资料;

9、完成领导交给的其他工作任务。

(五)、出纳员主要职责：

1、严格按照国家有关现金管理和银行结算制度规定，根据审核人员审核签章的收付款凭证，进行复核，办理好现金收付和银行结算业务;任何一切支付，必须以处理完善的凭证为依据。否则，均予以拒绝。

2、登记好银行日记账。对未达账项，月末要编制“银行存款余额调节表”，及时掌握银行存款余额，不得签发空头支票，不准将银行存款账号出租、出借给任何单位和个人办理结算。

3、登记好现金日记帐，做到日清月结，帐款相符，收入支出票据逐日逐笔登记帐务，并按计算机管理规定操作。按时记帐、结帐交付单据。

4、做好库存现金和各种有价证券保管保密工作，确保流动资金的安全，尽可能减少现金的提取。如因工作不慎而使单位蒙受损失时，要负赔偿责任，遵纪守法，不得挪用、侵占公款，否则依法追究责任。

5、保管好所管印章、空白支票和空白收据等，按银行票据管理办法和财政票据管理规定办事。

6、出纳人员将所有的支出凭证复核，必须是经会计主管严格审核其内容与金额是否与实际相符，单位负责人签字和单位公章是否与印鉴卡相符，查清确认真实准确后方能支付。

7、凡经审核后报销的发票原则上以转帐支票或网上银行形式支付，未经审核人员审核的支出款项，出纳人员不得擅自办理任何形式的支付业务。

8、支付款项必须由领款人在凭证上签字，支付后加盖“付讫”章和出纳员印章。及时与会计组核对帐款是否相符。

9、完成领导交给的其他工作任务。

四、财产核算管理办法

为了加强单位财产管理，避免国家财产的流失，管好、用好公有财产，发挥应有的使用效益，特制定本管理办法。

1、本办法所指的财产，一般设备单价在500元以上(含500元)，专用设备在800元以上(含800元)列为固定资产核算。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，也作为固定资产核算。

2、对单位原有的财产进行清理，登记造册，落实专人负责。发现盘点损失或盘点盈余财产，应报告单位领导，研究处理。

3、对单位新购买财产，必须由实物验收人验收，验收无误后进行登记，单位财产要全部登记造册，由专人保管，建立财产的保管、领用、交还等制度或办法，对领用财产进行分类登记，实行谁使用，谁保管，谁负责，谁归还。

4、在每年的年底，应由核算中心工作人员会同单位有关人员对财产进行盘点清理，做到实物与帐册相符。

5、对有人员变动的，要将保管、使用的财产移交，不能出现无人使用、无人管理的财产。

6、使用人员要珍惜爱护国家财产，尽量保证其使用价值的完好，为做好工作提供条件。对造成资产损坏、损失和浪费的，区别情况作出处理，属于责任事故造成损失的，应由责任人予以全部或部分赔偿。

7、大额财产的修缮、更新，须经过单位负责人审批，报核算中心审核。

8、财产的调拨、变卖、报废必须登记造册，由单位负责人审批，报核算中心审核，处理所得收入应作为单位其他收入记帐。

7.企业会计核算制度 篇七

一、企业会计集中核算的基本思想与对策

会计集中核算其实是一个转变会计职能的过程和举措,它促使从会计核算中心由核算型向管理型转化。会计核算中心的主要工作是资金支付和会计核算,而现代会计核算中心早已不只是一个单纯的记账机构,它更是一个着重预算执行信息的反馈和控制的重要部门。

会计集中核算中必须要正确处理现行开支标准与实际支出的关系。会计集中核算工作中,企业各部的开支标准与具体繁杂的实际支出有一定的差距,要既坚持规章制度,提高资金使用效益,又实事求是地处理好实际开支的报销问题,以保证企业各部业务活动都能正常开展。

会计集中核算必须有完善的内外监控制度,以确保财政资金、财产物资的安全。财政性资金集中管理,风险也跟着集中,所以对于集中核算的管理就需要更加严格的管理制度,以防范风险。

会计集中核算实施时,要加强审计,规范行为,明确责任。实施会计集中核算,就会有较高的执法风险,为此,集中核算必须加强会计人员的责任意识,从更高的层次上去规范会计人员行为,防止其滥用权力或挪用、盗用公款现象的发生。

现代会计集中核算的电算化和网络化是必然趋势,所以应该建立远程报账系统和远程查账系统。用现代信息技术手段进行集中核算,从根本上解决了核算中心工作人员的超负荷工作量和工作效率的问题,而且整个管理流程完全自动化,单位、前台、后台之间数据资源完全共享,即可对各部门实施远程预算监控、用款计划管理、授权支付额度的下达、财政收支会计核算监督检查。

二、企业会计集中核算存在的问题

会计集中核算形式下,会计人员脱离了企业各部门的实际业务工作,很难详细了解情况使得会计监督工作存在盲点。一个核算人员又同时负责多个部门的账务,无力全局掌握每个部门业务细节,使会计监督存在一定难度。所以说,会计集中核算后会计信息的质量得不到制度上的充分保证。

会计集中核算形式下,不能完全堵塞经费支出漏洞。会计集中核算的出发点是节约成本支出,从源头上预防成本浪费和滥用。集中核算中心对个部门的经济业务缺乏必要的了解,对个部门报来的票据只能从两个方面进行监督审核:一是看有没有部门负责人的签字,是否与预留核算中心的印鉴相符;二是看部门拿来的票据是否合格,而对于支出是否合理并不了解,因此仍会存在一定的成本浪费。

会计集中核算形式下,核算中心制度建设滞后于业务的发展。会计集中核算在企业中发展实践不长,各项规章制度还不能完全适应不断发展的业务要求。核算与监督、管理与服务是会计核算中心的基本职能,但在实施过程中,会计人员常会忽视管理和监督职能,而比较注重核算职能。其二,现在还缺乏控制会计人员岗位风险的长效机制。

三、企业集中核算中心内部审计的对策

集中核算的内部审计必须完善法规制度,使内部审计有法可依。目前内部审计的法规都是针对部门会计核算主体或所属部门的,核算中心怎样进行内部审计缺乏相应的法律依据。核算中心与核算部门没有隶属关系,而内部审计范围包括核算部门的财务收支活动,因此在规章中特别要明确核算部门应配合核算中心内部审计工作和应承担的法律责任,这样一来核算中心的内部审计才能做到依法审计,才能保证审计目标的实现。

集中核算的内部审计要制定可行的审计方案,提高审计质量。面对众多核算部门和有限的审计资源,选择怎样的样本编制可行的审计方案,以降低审计成本,提高审计效率,是会计集中审计必须要考虑到的问题。对此,可以利用计算机网络随时检查会计核算情况,将检查中发现的疑点列为审计范围;找出内部控制制度设计和执行中存在的漏洞,将其列为审计范围进行重点审计;其三,将财务软件系统中非法修改历史资料作为审计重点。

四、总结

集中核算的内部审计要合理确定审计重点,提高审计效率。其一,将单位的往来款作为审计重点;其二,将专项资金作为审计重点。

会计集中核算必须从实际出发,结合形势和任务的发展,不断加强会计集中核算制的科学化、制度化和规范化。集中核算审计则要明确审计项目的审计范围、内容、重点及要求,并严格按制度进行审计方案的审批与调整,使审计工作能够得到事先规划和有效的控制,从而保证审计工作顺利进行,取得预期效果。

参考文献

[1]杨爱调.浅议如何做好会计基础工作[J].经营管理者,2008, (16)

[2]陈柏中.会计集中核算存在的问题及对策[J].工业审计与会计, 2007,(01)

[3]史晓晖.关于会计集中核算的问题分析[J].中小企业管理与科技(上旬刊),2009,(02)

8.企业会计核算制度 篇八

关键词：新财务会计制度；医院会计核算；影响

引言

我国的医疗体制在旧有的财务会计制度下，会计核算受其影响还存在着缺陷，对核算质量有着影响，所以新财务会计制度的实施就能够有效解决这些问题，在这一制度下对医院会计核算成本以及管理方面将会起到积极作用，对成本核算的質量能够得到有效保障。所以对新财务会计制度进行理论研究就有着其重要性。

1.医院会计核算的现状及新财务会计制度的影响

1.1医院会计核算的现状分析

对成本核算的控制比较乏力，医院成本核算的相关工作就是微核算实施的，但在实际中对其重视度没有得到有效体现，以及在核算前和核算中以及核算后的成本控制方面没有得到重视，成本核算还存在着不科学以及不完善的情况，这样就对成本核算的顺利进行有着很大的阻碍。主要是受到以往的财务核算的思想影响，就造成了核算信息得不到完整准确的呈现[1]。

成本会计工作只是事后一味的统计核算，缺乏事前，事中控制职能，医院现行的成本会计只是在各项支出费用发生后，对其集中汇总，分类，让管理者明确医院经营过程中成本耗费状况及分布，而不能对费用的合理性及可行性做出准确的评估。会计管理模式僵化，管理观念陈旧，相当一部分的医院属于私营、个人合伙开办，投资者同时担当经营管理者，但这些管理者对医院的相关知识了解还很匮乏。医院缺乏内部考核和外部监督，医院固定资产管理混乱、财务人员素质不高。

另外就是在对费用的分摊方面存在着缺陷，从实际的情况来看，医院成本核算主要是受到了以往的成本核算影响，对费用的分摊主要就是直接以及间接的方式进行的，这样就会比较容易出现混乱的情况。如一些医院在采取间接管理的时候就没有实施费用分摊，从而造成的费用不能得到有效的控制，出现了收支以及结余得不到准确呈现的问题。

除此之外就是对固定资产的核算层面的完善度还有待进一步强化和完善，主要就是医院好按照固定资产账面价值比率实施提取修购基金时没有想企业会计的制度那样进行设计专门核算固定资产磨损程度项目累计折旧科目，所以在相关的记录方面就是原值，这样在虚增额方面就得不到准确确定。还有是对成本控制意识不强，这就对医院成本核算产生影响，所以在这些方面要能够得到充分重视并及时的解决[2]。

1.2新财务会计制度对医院会计核算的影响

新的财务会计制度下对医院财务会计核算产生的影响也是多方面的，第一，新财务会计制度对医院会计核算体系的完善有着促进作用，对固定资产的管理方法起到了改革作用。新会计制度在固定资产的计提折旧方面是按照其寿命期进行分摊医院固定资产成本的，而在非财政科教项目上等所产生的固定资产计提折旧过程中还要进行增加累计折旧项目。

第二，对药品的进销差价取消了，在会计科目方面也有了新的变化，主要就是增加了对公益性会计核算科目，并对医院公益性支出实施准确统计，另外还调整了支出类会计科目[3]。

第三，新财务会计制度对医院会计核算的影响还体现在对会计信息质量得到了有效提升，主要就是对医院收支核算起到了规范的作用，对费用的分摊制度取消了，把科教项目并入到医院的收支管理项目当中，从而就表现了医院收入完整性特征。

第四，对医院财务报表有了完善，丰富了财务分析指标体系，对医院的会计核算工作进行了细化处理。再有就是新会计制度对医院的成本管理的规范化也有着促进作用，主要就体现在科室费用归集以及成本核算对象的明确化以及对医院科室的管理有了进一步的强化。这些方面对医院的成本管理以及成本核算工作的那个中的成本信息准确性和客观性就提供了保证。

2.新财务会计制度下医院会计核算的优化策略

第一，新财务会计制度下对医院会计核算实施的优化策略要能够从多方面进行呈现，首先就要能对会计科目定义准确的理解，从而有效的掌握入账的标准。根据新财务会计制度的内容能够看到，对会计科目有了相应的调整和梳理，并对其入账计量标准有了更新，从制度上对会计核算的准确性有了规范化的体现。举例来说，新会计制度对应收账款需计提坏账准备并对其坏账准备金率有了规定，在百分之二到百分之四之间，对医院的销售管理环节有着充分的重视[4]。

第二，对权责发生制作为记账基础有了明确化，在我国的预算会计方面要求采用收付实现制度，而在旧有的制度下一些公立的医院在进行会计核算的时候采取权责发生制之外都是按照事业单位的会计准则所规定的内容进行实施的。新财务会计制度规定医院会计记账基础是完善采取权责发生制，这样就对权责发生制的应用程度有了很大程度上的提升，以此为记账的基础对收入费用确认原则进行了明确化，同时也能够比较准确的划分资本性支出以及收益性支出。

第三，对医院会计核算的优化还要对医院的成本责任制度进一步的完善，新会计制度背景下要能够结合医院财务成本的核算现状来制定成本责任制度，同时来保证成本责任制度当中内容涉及到的各部门及科室，从而有效促进医院成本核算的工作能够顺利的进行，以及将医院成本核算的责任制度进行有效完善，只有如此才能够有效将医院工作人员自身的责任意识进行提升，也才能够对医院的成本管理成效显著呈现。

第四，要能够对医院会计的预算收支管理层面得到进一步加强，并要能将预算工作科学性做好，根据新财务会计制度的相关要求，使得预算管理工作能够进一步的科学规范。而在预算管理过程中的支出和收入都要能够结合实际加以强化，对新财务会计制度要严格的执行，对相关数据的呈报准确详实的呈现，结合各项的采购以及用款的具体情况和需求等按照月份或者是季度等进行上报，这样能够对领导的决策提供有力的理论依据，使其决策更加的科学化[5]。

第五，对医院财人员自身的成本核算意识要加强，由于医院财务工作人员是医院成本核算工作的重要构成，只有在财务人员的核算意识得到加强的基础上才能够为科学核算成本提供有力的支持作用。对财务人员进行成本管理意识培养还要能在成本核算的业务能力以及技能等方面加以培训，可以将其和人员的考核得到有机结合，这样就能够有效激发起工作的积极性，对成本的控制效果也能够进一步的强化。除此之外还要对医院成本核算的信息化建设进一步的加强，信息化技术对医院成本核算的效率能够大幅提升，所以要加强财务核算人员自身的信息化技术的操作能力，这样对医院成本核算才能够真正提供保障。

3.结语

总而言之，我国的医院卫生体制的改革还在进一步的深化进行，所以当前医院还处在多种所有制形式并存以及市场竞争较为激烈的状况下，通过新财务会计制度的实施能够对医院财务会计核算的准确性以及完整性得到充分保障，从而来满足医院管理者以及政府投资者的相应需求。由于本文篇幅限制不能进一步深化探究，希望此次理论研究能起到抛砖引玉的作用。（作者单位：贵州医科大学）

参考文献：

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[4] 李友民.新医院会计制度对财务核算的影响及对策浅析[J].行政事业资产与财务.2014（14）