经济危机下对我国内部控制的思考

经济危机下对我国内部控制的思考（通用8篇）

1.经济危机下对我国内部控制的思考 篇一

市场经济下对学生德育工作的思考

社会主义市场经济体制提供了广阔的开放市场，这种大环境拓宽了学生的视野，活跃了学生的思想，使其看到自己未来事业的前景。但同时市场经济的负面效应也会在学生的价值取向上发生作用，因此在思想品德教育的策略方法上应进行相应的调整和定位，以适应发展变化了的形势的需要。

一、充分认识市场经济对德育的负

面影响

首先表现在外向型经济对学生的思想影响。改革开放国门大开，外向型的“三资”企业，中西方文化混融，各种思潮纷纷涌入，使学生所处的文化环境发生了变化，一些不健康的思想开始悄悄侵蚀学生的灵魂。涉外企业中的外方管理方法、手段及思想意识潜移默化地向学生渗透，一些学生盲目崇洋。收入待遇等因素使一些毕业生将外企作为择业的热点目标，国营企业即使有正式录用名额也不受他们青睐，祖国意识在一些学生的心目中渐渐淡化。其次是市场经济与学生价值观念的转变。由于部分学生对市场经济与社会主义市场经济认识不足，界线划不清，不能全面理解其共性、特性和作用，以及积极主流与消极支流的关系，致使认识上出现误区，价值观念发生扭曲。商品经济的等价交换是市场经济的一个原则，一些学生错误地将其视为思想行为的准则，导致了做事讲价钱，付出要索取，把自己的行为用“等价交换”来衡量。在为社会付出的价值观上具有浓厚的“务实性”，在利他的同时首先要利己，更有甚者表现出只顾自己的方便和利益，而不顾他人和社会公德，认为生活的真谛就是享受。无私奉献已不再成为人的价值范畴，造成理想境界的空虚。第三是劳动力市场及用人制度的变化，提出了新的人才质量要求。

企业之间的人才竞争，对劳动者素质提出了更高的要求，这就要求为企业输送人才的院校在培养人才上向质量要效益，应培养出觉悟高、能力强、懂理论、会操作的复合型人才。企业为适应商战竞争，还突出表现在管理制度、管理手段上的变化，强调制度的执行与制裁要奖罚分明。培养人才与工厂生产的产品一样，受到供求关系的制约，培养的人才类型、规格、特点、素质及管理手段，必须与人才市场的需求、管理制度相吻合；否则，我们的毕业生将会在人才市场的竞争中失去竞争力，甚至失去人才市常第四是市场经济给思想品德教育带来的困难。在我国市场经济运行中，社会观念的变化，知识的更新，信息的接受，对教育者和被教育者来说几乎是同步的。

就学生而言，他们的社会接触面及接受新事物的速度远比在校门内的教师要广、要快得多。因此，教育者往往不能提前把握社会环境的发展与变化，当学生身上已反映出一定的思想问题时，教师才被动地去进行教育，这给德育工作带来极大的困难，使教师的说教显得软弱无力，针对性不强，更谈不上“及时”甚至“超前”了，造成对在校生思想品德教育滞后的局面。

二、对在校生进行德育的思考

在市场经济条件下搞好德育工作的思路应是：

（一）突出爱国主义的教育主线在多元化的社会环境中，院校德育要坚定地进行爱国主义教育，并将其作为思想教育的主旋律，引导学生在接触开放的文化环境时，自觉抵制民族虚无主义和崇洋媚外的思想，把爱国主义教育落到实处，由感性到理性，由浅入深，引导学生由爱父母———爱师长———爱他人———爱集体，最后上升到爱祖国。

（二）加强对树立正确人生观的引导德育的价值在于培养学生的“悟”性，使其认识到如何做人。社会经济的发展使人们的价值取向呈现多元性。然而学校的德育必须坚持一元化的导向，使学生明白社会所容纳的并不都是时代所提倡的。价值的真谛在于无论是社会价值还是自我价值，都要通过自身劳动来实现。说到底，人的价值就是更多地为社会创造和奉献。进行人生观教育，首先要让学生明白人活着为什么，怎样生活和做什么。在这个基础上结合学生的思想实际进行理想教育，从学生生活的最贴切处入手，诱发他们的生活理想，从而激发出强烈的职业理想，把社会理想、为祖国做贡献的理想教育落实到学生的职业理想上。理想是动力，也是激励，在理想的驱动下产生强烈的责任感和使命感，从而树立起正确的人生观、世界观。

（三）树立新时期人才质量的德育观市场经济的发展使人们认识到，最终决定一个国家或地区经济和社会发展速度的根本不是物质资源，而是人才资源，当今市场的激烈竞争，实质是人才质量的竞争。做为为社会输送人才的高等院校，在德育上要积极探索新时期对人才质量的要求，建立新时期的人才质量标准。新时期人才质量标准，已不再单纯是过去那种踏实加肯干、服从命令听指挥的类型，而是思想和能力是复合型、适应型、开拓型的人才。因此，在德育上要给学生全方位的意识和能力，培养学生具有职业意识、创业意识、敬业意识、质量意识、竞争意识、公关意识、科技意识和法制意识，同时要在实践中培养学生良好的自省能力，能经受挫折和失败的考验。

总之，新时期的院校德育应培养出个性全面和谐发展的人、现代的人和国际型的人。

（四）德育管理制度和手段要与企业管理相衔接学校的德育是培养人才的基础工程，德育必须把参照系由封闭的院校教育转向人才市场和企业要求上来，这一转变要求学校在德育管理制度和教育方法上都随之进行相应的转变，使之与企业的要求相衔接。如若不然，学生在校接受的是一套管理方法，到企业后是另一套，这将增加学生的不适应性，减低学生在社会上的竞争力。

为

此，必须做到：

１、在日常行为规范上要与相应的企业要求衔接，把企业要求职工的行为规范，作为学校培养学生日常行为的部分规范要求，同时要设置专业环境，在环境中训练学生的日常行为。

２、德育的管理制度和方法要与企业管理相适应。一位饭店的总经理说：“你们学生不及格还有补考机会，而在企业做错了一件事就难以挽回”。因此，在校的德育管理要与企业要求吻合。首先，应突出制度化管理，将规章制度熟知熟记，严格按制度办事，奖罚分明；其次，是在制度的执行上不能沿用“事不过三”、“下不为例”等旧的教育方法，制度不容违犯，否则就要受到处罚；第三，要适当减少耐心说服的思想教育过程，加强针对性和时效性，培养学生自律和自我调节的能力，否则就不能适应企业化管理的环境。

３、使学生进入人才市场参与竞争。创造条件使他们参加各种形式的供需见面会。在平时的学习、社会工作及各项评比和比赛中为他们设计竞争舞台，创造优胜劣汰的竞争氛围，以提高学生的社会适应性，达到毕业生与用人单位在共同的目标导向下，进行协调发展的良性循环，从而提高德育的针对性。

４、加强学生的心理健康教育。市场经济活跃，人才竞争激烈，毕业生面临着严峻的挑战，他们能否承受竞争机制冲击的淘汰和排挤？能否经受挫折的考验？实践证明，学习好的学生不一定能在社会中经受住挫折和胜利的考验，这就要求德育应把培养学生健康的心理素质放到首位。新时期的素质教育包括：道德品质素质、科学文化素质、劳动技能素质和心理健康素质。教师应成为学生的“保健医”，把培养健康的心理素质作为培养新时期人才的着眼点，使学生增进心理环境的内稳性和肌体对环境的有效适应性，以积极主动、平衡灵活、正确理智的心理状态去适应和协调社会环境，成为竞争中的强者。这首先要培养学生对竞争的心理适应力。在校期间应为学生设计竞争的舞台和竞争的环境，训练学生对竞争的适应力。教师针对出现的问题进行心理诱导，使学生最大限度地发挥自己的能力、优势，积极参与竞争。其次是培养学生的预见性。做好上岗前的心理准备，采用请进来、走出去的方法，了解人才市场情况，理论联系实际，交给学生解决问题的理论方法，塑造出身体健康、道德健康、心理健康的人，使其在激烈的竞争中健康成长。

５、加强信息反馈和教师的理论培训。在市场经济条件下，德育能否有针对性地开展工作，应注意以下两点：（１）加强社会信息反溃经常了解社会思想动态，推断哪些社会事务可对学生产生影响，使教育走在学生思想意识形成之前。经常了解企业管理对人才需求的变化，及时扩充学生的应变能力。（２）要经常对教师进行社会主义德育理论的培训。加强班主任（辅导员）工作，建设一支忠于党的教育事业的政治思想工作队伍，深入到学生中了解他们的思想、学习和需求。尤其是在社会变革的每次微小变化前，首先对教师进行理论指导，使教师具备指导学生的理论准备，注意学习新知识和新技术，不断更新观念，紧握教育的主动权，使教育具有超前性。

针对学生中出现的问题而采取相应的对策，是增强德育工作实效性的有力保障。综上所述，市场经济条件下的德育工作，是教育工作者面临的新课题，重在实践的探索和理论上的总结。北京旅游学院管理系在德育上推出的“三自教育”、“学生行为守则”及参与各项活动的“严、细、活、竞、创”的五字要求和“教师形象”的讨论，正是在市场经济下对学生进行德育的思考、探索和实践，相信在全系师生的共同努力下，定会结出丰硕的成果。

2.经济危机下对我国内部控制的思考 篇二

1 当前我国农村消费市场的现状

1.1 农村消费市场所占份额越来越小, 农民消费总额呈现下降趋势

根据国家统计局公布的数据, 在改革开放初期, 农村居民的消费总量明显高于城镇居民的消费总量, 1978年为62.1%, 1985年为59.91%, 1989年为51.6%。然而, 从1989年以后, 农村居民的消费总量开始低于城镇居民消费总量, 且差距逐年增长。1990年为49.6%, 2000年为33.0%, 到2007年, 占全国人口57%的农村居民, 消费额只占市场总份额的25.42%。

1.2 城乡居民的人均消费差距越来越大

根据国家统计局公布的数据, 从1978年到2007年城乡居民的人均消费差距一直在扩大。城乡居民的人均消费支出比在20世纪80年代基本为2.5以下, 90年代则上升为2.5～2.9之间, 本世纪以来这一比值进一步上升到3.0以上。2007年为3.1, 表示城镇居民一人消费支出相当于3.1个农村居民的消费支出。

1.3 农村居民的消费结构不合理, 消费层次明显低于城镇居民

这表现在:一是农村居民家庭的恩格尔系数明显低于城镇居民家庭的恩格尔系数。2007年城镇恩格尔系数为36.3%, 已进入富裕阶段, 在农村为43.1%, 则刚跨入小康阶段。二是城乡居民耐用消费品的普及率差距较大。1978年以来, 城镇居民实现了消费结构的四次升级, 既经历了从百元消费 (电风扇、黑白电视机、收录机) 升级到千元消费 (彩电、冰箱、洗衣机) , 再到万元消费 (电脑、摄像机、健身器材) , 现在过渡到十万元消费 (家用轿车) 。而农村居民从百元级的消费到千元级的消费历经20多年的时间还未完成。目前城镇居民已经饱和的消费品, 如电冰箱、空调机、家庭电脑等, 农村居民的普及率还很低。2007年城镇居民家庭电脑、空调机、电冰箱的普及率分别是农村居民的14.6倍、11.1和3.6倍。

2 金融危机下扩大农村消费市场的路径

2.1 切实提高农民收入, 缩小城乡收入差距, 增强农民购买能力

首先, 国家应加强对农业的保护和扶持, 对农业、乡镇企业在投资、信贷、税收、价格等方面给予政策上的重点扶持, 改善农业生产的大环境, 稳定农业生产资料的价格, 降低生产成本, 缩小“剪刀差”对主要农产品收益的影响, 根据市场需求确定最低保护价格, 使农民的利益得到根本的保障。其次, 针对市场需求, 大力调整农业产业结构, 提高农产品的商品率。坚持以市场需求为导向, 以效益为中心, 以特色为依托, 依靠科技革命, 对传统的产业进行改造、创新, 积极发展市场有需求、销路好、品质优、价值高的产品, 把市场不需要、销路差、品质劣、价值低的产品撤下来;大力推广先进实用的加工技术, 努力提高农产品的科技含量, 提高农副产品的附加值。再次, 推进农业的产业化经营, 把家庭承包经营和市场需求有机结合起来, 使农产品能够顺利地进入市场, 以便更好地满足社会的需求, 达到提高农产品的商品率, 增加农民的货币收入的目的。

2.2 加快城市化步伐, 从根本上解决消费不足的难题

城市化会引发更多的消费需求。这是因为城市人口收入要高于农村, 有能力消费更多的商品, 而且现代大工业所生产的消费品, 都是以城市基础设施配套为使用条件的。此外, 即便是现代农村, 仍保留了很多自然经济的痕迹, 许多消费品是自给自足的, 例如, 在改革开放初期, 中国农村居民消费中有超过40%是非现金形式的, 而直到2007年, 全国农村平均仍有14.2%是非现金形式的。所以城市人口比重的提升就会带来消费总量的扩张。从国际经验看, 当一国处在人均收入3000美元发展阶段的时候, 各国的平均城市化率在55%左右, 在人口稠密的东亚地区在75%左右, 服务产业比重在50%左右, 而在今天的中国却只有1/3的城市人口 (1/3这个比率是根据目前中国的非农人口有3.5亿人, 再加上1亿长期稳定在城市定居的农业人口估算出的数字。按照统计口径, 2008年城市人口已超过6亿人, 但那是包括了城镇周边人口在内的数字) , 服务产业比重只有40%。如果把中国城市人口的比重提升到2/3, 即从目前的4.5亿增加到9亿, 使服务产业比重提升到50%, 就可以为经济增长创造出一个长期的内需释放过程。此外, 从2003年到2008年, 中国的固定资产投资总额有64万亿元, 其中85%是城市投资, 总额超过54万亿元, 同期城市人口约增加了1亿人, 即每增加一个城市人口需要50万元投资额, 则增加4.5亿城市人口就需要增加225万亿元投资, 是去年投资额的13倍, 可释放的需求空间更是巨大, 并且没有造成新的过剩之忧。中国是发展中国家, 在现代化道路上还有很长的路要走, 现在一些主要工业品产量看似过剩, 但从长期看仍远远不足, 以目前陷入严重过剩困境的钢铁产业为例, 发达国家在完成工业化的时候是人均年产量为700㎏到1t, 目前的钢铁产能虽已达到6.6亿t, 但是如果到2030年15.5亿人口高峰的时候, 按人均700㎏计算就是近11亿t的年需求, 所以从长远看, 目前的过剩显然是相对的, 还有着巨大的增长前景。以城市化为取向的经济振兴方案, 在未来10年可以产生超过225万亿元的投资规模, 由此可引发实物产品消费需求与服务业需求增长也是前景无限, 由于从根本上解决了产出结构与人口结构不对称所造成的过度储蓄和消费不足, 在相当长时期内也有利于缓解中国的收入分配矛盾, 可以使中国的企业与居民增强战胜世界性经济萧条的信心, 由此建立在一个科学的也是雄厚的基础上, 使中国成为世界经济持续低迷过程中的亮点。

2.3 完善农村社会保障制度, 提高农民即期消费水平, 增强农村消费信心

过去, 囊中羞涩, 多数农村居民只能捂着钱包过紧日子;如今增产增收, 生活改善, 农民具备了扩大消费的基本条件, 但能否无忧无虑地消费却是另一回事。由于过去农村社会保障机制整体上严重滞后于城镇水平, 农村居民普遍头痛的“上学难, 治病难, 养老难”已经成为阻碍农民扩大消费的羁绊。所以要高度重视农村社会保障体系建设工作, 以最低生活保障、养老保险和合作医疗三项制度为社保重点, 帮助广大农民逐步实现“生有所靠, 病有所医, 老有所养”的基本要求, 增加农民消费安全感, 在更大程度上释放消费需求, 使巨大的农村消费需求潜力尽快转化为现实的购买力。

2.4 应把发展消费信贷作为当前刺激农民消费的重要手段

针对农村市场的消费热点, 积极引导农民的消费需求, 金融机构可以创新消费信贷品种, 扩大消费信贷空间;应关注多个“不同”, 对不同的收入水平, 不同的消费需求等差异要具体问题具体分析, 开发出满足不同层次要求的、具有农村特色的消费信贷产品。就现阶段的情况, 金融机构可适时推出一些可能对农民生活有需求同时也便于农民理解接受的消费信贷产品, 在教育及家电等耐用消费品上多做文章, 既提高农民的生活水平又促进了消费信贷的发展。另外, 还要专门出台适合农村的消费信贷办法, 比如期限更长一些、利率更优惠一些等, 全力搭建农民牵手消费信贷的桥梁。

2.5 加强对农民消费观念的引导, 不断更新他们的生活观念, 提高他们的消费意识, 不仅是扩大农村市场所必需的, 也是使农民过上现代文明的小康生活所必需的

要通过各种宣传, 使人们改变依靠积蓄消费的保守的消费观念, 建立积极的消费观念, 鼓励人们在收入范围之内适当增加消费开支。针对农民重物质消费, 忽视精神文化消费的现象, 要鼓励开展精神文化消费, 推动农村消费市场多样化发展, 增加发展性、智力性消费, 摒弃那些低层次、低质量甚至愚昧落后的消费方式。这对启动农村消费市场起着积极的推导作用。

总之, 面临全球金融危机的到来, 作为一个有7亿多农民的农业大国, 必须把扩大农民消费需求作为扩大内需的重点, 把提高农民的消费能力作为扩大内需的重中之重, 启动我国农村消费市场、促进农民消费, 这将对拉动我国经济增长起到关键的作用。

参考文献

[1]中华人民共和国国家统计局编, 《中国统计年鉴1978——2008年》[M], 出版社:中国统计局出版.

[2]蔡昉, 大力推进三农工作化解金融危机影响, 中宏数据库整理, 2009-4-15.

[3]朱信凯, 中国农村消费市场:撬动世界经济的杠杆[J], 经济研究参考, 2008 (27) .

3.经济危机下对我国内部控制的思考 篇三

关键词:商业银行;内部控制;思考

和投资银行相比,较为重视内部控制的商业银行在这次金融危机中受损程度相对较小。我国商业银行在这次金融危机中基本未受影响,但这并不意味着我国商业银行的内部控制没有问题。研究金融危机并从内部控制的角度去思考如何防范风险和稳健经营,对于保障我国商业银行长期可持续发展具有重要意义。

金融业是一个高风险行业,内部控制合规与安全是其生存与发展的基础和保障。加强风险管理,确保其内部控制合规与安全是金融企业永恒的重点。

一、我国商业银行内部控制管理现状及存在的主要问题

(一)我国商业银行对于内部审计部门在内部控制中所起作用认识不足,存在重风险管理轻内部审计现象,因此对其定位存在一定偏差

以风险管理部门与内部审计部门为例进行分析,我们可以发现财政部2008年出台的内部控制规范对这两部门是这样描述的:内部风险管理部门与其人员的职责包括:建立风险管理政府;确定各业务单位对于风险管理的权力和义务;提高整个单位的风险管理能力;指导风险管理与其他经营计划和管理活动的整合;建立一套通用的风险管理语言;帮助管理人员制订风险管理报告规程;向董事会或管理层报告单位风险管理进展情况和暴露的问题。内部审计部门及其人员在评价内部控制的有效性及提出改进建议方面起着关健作用。单位应当授予内部审计部门适当的权力以确保其审计职责的履行;对内部审计部门负责人的任命应当慎重;内部审计部门负责人与董事会及其审计委员会应保持畅通沟通;应当赋予内部审计部门追异常情况的权力和提出处理处罚建议的权力。从对这两部门的描述看,内部审计部门在内部控制中所起的作用丝毫不比风险管理部门差。可在现实实际工作中,内部审计部门在总行层面向高级经理层负责,风险管理部门向风险政策委员会和高级管理层双线报告。在主要业务部门内设立风险窗口。风险窗口既向所在行(部门)负责人负责,同时也向风险管理部负责。风险管理部门职权明显优于内部审计。

(二)内部审计缺乏人力资源政策强有力的支撑,并且缺乏对管理层的有效制约机制

目前,商业银行内部控制执行情况和进行公司治理机制改革前相比已取得了很大进步,但是由于商业银行公司治理机制刚刚确立,内控管理刚刚开始改革,内部审计缺乏人力资源政策强有力支撑的问题依然很严重。内部审计人员在聘用、培训、考核上存在很大弊端。审计人员往往业务素质不高,对业务了解不深,工作能力不强,或凭经验办事,对制度掌握不够,执行不到位。往往查出的是表面枝节问题,深层次问题无法及时发现并解决。在被检查人员面前没有权威性与公信力。同时尽管内审部门已实行全行系统垂直管理,下级机构内审部门负责人的聘任和解聘应经上级机构内审部门同意,但是内审工作人员的聘任与解聘随意性很大,没有岗位资格要求,也不需要专业考试及专业经验,既无法保证上岗人员具有胜任工作的专业能力,也无法保证内控工作人员尽心尽力工作。

(三)内控制度建设落后于业务发展,不能随着外部环境的变化修订和完善,缺乏完善内控制度的规则,制度执行中的存在缺位和越位

商业银行普遍存在着对陈旧规章制度没有随着新情况新业务的出现及时清理、修订现象。奉行重业务轻发展配套制度建设,所制定的办法往往比较零星、琐碎、过于原则,可操作性不强,没有形成统一、有序、完整、规范的内控体系。有的制度之间缺乏衔接,甚至相互矛盾。常常造成一个检查团,一个要求。基层银行常常是刚按甲检查团要求进行了这样整改,又要按乙检查团要求进行那样整改,这使得基层银行常常感到不知所措。同时,由于缺乏完善内控制度的规则, 商业银行在制定内控制度时缺乏内控风险点分析, 缺乏对具体业务经办人意见征求,没有做到反复修改就草草成形,导致内控要求要么太过繁琐影响业务发展。

(四)内部审计手段落后,急需改进;内部电子化建设落后,银行会计风险防范与内控措施建设面临挑战

目前,商业银行审计手段主要还是以检查历史业务记录和内部控制系统的历史运营情况提出建议和意见的方式,并在审计报告中不断提出增加控制点或增加控制的建议,这样,若干年后,业务越办越繁琐,同时随着金融全球化的到来,商业银行业务电子化程度不断提升,新的金融业务如网上银行。电子银行、手机银行、电话银行,各种理财业务和金融衍生产品的不断出现,这些新兴业务国家相应的法规和制度建设滞后,银行内部控制制度尚处于摸索阶段,内部控制相对较弱,很容易成为银行新的风险点。

(五)内控文化缺失,集中表现在如下几个方面

1.考核体制下的逆向选择。目前,各银行都实行了以存贷款规模、利润、不良资产等为主要内容的绩效考核,这种考核对建立激励约束机制,调动业务发展积极性有很大的促进作用。但在目前考核体制下,由于经营业绩不但关系到本部门(单位)的兴衰,还与管理者和员工的薪酬挂钩,在某些考核机制下,甚至还直接决定了领导干部的任免问题。因此,面对激烈的市场竞争,压力与责任与日俱增,当风险与利润之间发生冲突时,极个别管理者未能充分认识内控管理工作的必要性、紧迫性和长期性,采取重短期效益轻长远发展、重工作业绩轻风险防范、重业务发展轻内控管理的粗放式经营管理模式,放弃和远离了内控文化。

2.员工职业道德缺失。“事不关己,高高挂起”、“只顾自扫门前雪,不管他人瓦上霜”、“做一天和尚撞一天钟”、“多一事不如少一事”等错误思想大行其道。在岗不在状态,有章不循,我行我素,敷衍塞责,不执行规章制度或执行不到位;许多人自己不违规,但也不敢、不愿阻止他人违规,尤其是不敢、不愿甚至大力协助领导违规。做老好人,怕得罪人,多一事不如少一事的思想严重,对身边的人和事事不关己,高高挂起,放任风险形成。

3.违规与风险的不同步弱化了人们对违规风险的认识。从违规到风险的出现有一个时间差,有些违规由于其他到位的控制并不一定会形成现实的风险和案件。因此,在现实风险没有来临前,有些人对违规即风险的认识不高、不强,主动按内控要求办的自觉性不高,侥幸心理较为严重。当出现内控要求与其主观需求相矛盾时,往往将内控要求抛在一边,侥幸、撒小聪明、图方便、求省事、瞒天过海等时有发生。

二、加强商业银行内部控制的建议

(一)商业银行应该进一步明确完善内部审计部门在内部控制中所起作用,对其在银行中的位置重新定位

商业银行应该提高内部审计部门在银行中地位,内部审计部门应该象风险管理部门一样在银行各个层面建立独立的机构,应该进一步明确并落实内部审计部门在内部控制中所起作用,授予内部审计部门适当的权力以确保其审计职责的履行。并且切实赋予内部审计部门追查异常情况的权力和提出处理处罚建议的权力。建立以内部审计为牵头部门,以风险管理、监察、会计核算、数据信息等部门协作对银行业务进行联合督察的内控体系。突出各部门互补关系和各自监督的重点内容,进一步完善对银行各种业务监督。

(二)加大人力资源对内部审计部门配套改革措施,提高对管理层制约程度

改变内部审计人员聘用、培训、考核进入、退出方式是加强商业银行内控机制急需解决的问题。建议对现有内部审计人员在加强业务知识、技能培训同时要求现有内部审计人员在3-5年内必须拿到内部审计师资格并精通1-2个部门业务,达不到标准的人员必须退出现职岗位。在加强对现有内部审计人员培训的同时,商业银行应该通过吸收有十年以上一线工作经验同时具备内部审计师资格或高级会计师资格的行内及行外专家型人员,改善现有人员结构,建立内部审计人员合理有序的流动进入、退出机制。

(三)及时清理整合内控规章制度,抓好层次管理和重点人员管理,打通制度的设置与基层的执行能力之间的通道

商业银行应该加快对各层级、各岗位、各环节的规章制度和操作规程梳理和分析,积极听取一线工作人员意见和建议,修改滞后于业务发展之处,增补空白点,使内部控制渗透到业务发展的全过程,并随着经营管理情况的变化及时调整和充实。

(四)内部审计方法应该与时俱进,电子内部审计程序应该加快开发与建设

商业银行在经营过程中不可能没有风险,在合理的程度内,冒点风险是必要的。这就要求内控人员必需辨别何处控制环节过多,何处控制环节不充分,何处控制满意,何处控制需要改善,找到风险和控制的平衡点。显然这些问题无法通过检查历史业务记录原有方式取得答案。因此内部审计人员需要不断接受后续教育并善于从实际中学习,与时俱进,根据新时期新问题,提出解决问题的新思路,拿出解决问题的新办法,并且管理者要积极倡导与践行。

(五)坚持“以人为本”,狠抓内控文化建设

人是各种社会实践的主体。内控文化的形成,与员工的文化层次、职业道德修养有着直接的联系。内控文化建设必须依靠全体员工的集体智慧和团队力量。一要从思想上克服被动加强内控的观念。二要加强对员工的人性管理,让员工既“认同”企业文化,又“自觉遵循”企业文化。三要树立全员加强内部控制意识。内部控制建设的主体应该是全体员工,绝不仅仅是内部审计部门或者内部审计人员的事情。全体员工都是内部控制合规建设的执行者。要让内部控制合规的观念和意识渗透到每个员工中,在员工的日常工作中体现,形成普遍性的内部控制合规文化。只有这样才能形成真正的内部控制合规文化。四要积极开展法律法规、工作规章、职业道德等教育和培训,真正让内部控制合规的观念和意识渗透到每个员工的血液中。

参考文献:

[1]王涛.关于完善银行内部会计控制的探讨[J].金融会计,2006,(11).

4.经济危机下对我国内部控制的思考 篇四

2013-01-29 17:26 来源：

【论文关键词】新经济 工商 管理 本科教育

【论文摘要】近年来受到国际范围内MBA教育项目下降趋势的影响，在新经济环境下国内的工商管理本科教育需要得到重新审视。本文分析了当前工商管理本科教育存在的问题与挑战，从专业定位、课程设置、教学方法和建立实践平台这几个方面探讨了高校应如何改革工商管理本科专业建设，从而为社会输出高质量的工商管理人才。

上世纪80年代开始，MBA教育被引进了中国。自1993年工商管理学科被从经济学中分离出来成为一门独立的一级学科到现在，已走过了将近二十个年头。如今中国有340多所普通高校都设立了工商管理专业。不可否认，工商管理专业的蓬勃发展为中国经济发展培养了大量高级管理人才。然而，在科学技术飞速发展、全球化日益加剧、金融危机不断冲击的新经济环境下，企业面临着改革与转型的压力，工商管理教育又将如何应对。在欧美，企业领导者们已经频频对工商管理教育发出了质疑的声音，他们认为学校课程与教育文化与现实的竞争环境并不能很好的对接。矛头首先指向了风靡一时的MBA教育。2010年哈佛商学院在一份报告中指出“总体来说，MBA教育项目的数量在下降。MBA的价值在被质疑，当前的MBA忽略了经验的重要性和技能的培养。在领导力、全球化思维、沟通技巧和解决能力的培养上都存在不足。商科教育已经来到了十字路口上。”当MBA教育受到挑战的时候，为企业输入更多更广人才的工商管理本科教育又需要怎样的变革成为必须思考的问题。

一、当前工商管理本科教育存在的问题与挑战

受国际环境的影响，我国工商管理本科教育的人才质量不能很好地满足市场需求，并且存在一定的问题。早在2004年，教育部高教司就对中国普通高等院校经济学、工商管理类本科人才社会需求和培养现状进行了调研，结果显示：从供需来看，总体平衡，但存在局部供给不足和局部供给过剩；从学生能力和素质看，他们分析问题与解决问题能力、开拓创新精神、敬业精神、人际沟通能力、组织协调能力和心理承受能力需要加强。普遍的情况是，比起科班出身的管理人才，企业更偏向从企业内部一线培养管理者，他们需要的是上手快、适应力强的人才，而学校培养出来的学生并不能很好地体现出工商管理专业的专业性。从学校学到的发达国家的先进管理理论和现实生活相差太远，让一些刚参加工作的毕业生感到无所适从。

人才输出的质量未能满足社会的需求反应了工商管理本科教育的培养方式存在一定的问题。首先，商业环境是动态的，很多学校在课程设置和课程内容的选择上过于教条与传统且并不适合社会的需求。《美国高等教育纪事报》在2011年4月刊登的一篇文章就评估本科层次的工商管理教育问题，采访了瑞德福大学商学院的院长Faye W.Gilbert。Gilbert先生提到“功能性管理课程的半衰期已由10年缩短到5年。可以看到在2000年财富前25强的企业中到了2010年有13家企业已经从名单上消失了。功能性的知识也是如此，是需要持续更新的。每个商科的核心课程都需要有自己的保质期。”可能有人觉得我国的商业环境变化没有那么夸张，我们的企业受到金融危机的影响并没有那么大，但事实上改变正在发生，改制与转型对很多企业来说都是事在必行的。回头看看一些学校关于工商管理的课程设置与课程内容本身的选择，会发现教师和学生的处境是十分尴尬的。长期以来，相当一部分的授课都是单向的，以“经典”的西方国家的理论和理念为主，这些已经不能很恰当的适应于变化迅猛的国际环境，更加与我国企业的实际国情脱节。教师所教授的、学生所学习的都应该能真实的反映课堂外社会正在发生的问题。然而很少有学校能做到这点，导致工商管理专业的学生缺乏对市场前沿问题的关注，缺乏创新思维。

长期以来，除了课程设置和课程内容，大多数学校在工商管理专业教学方式上也显得较为单一，鲜于创新，忽视学生个性化的培养。在课堂上仍以教师授课为主，大多数情况下学生处于被动灌输的角色，他们发现问题和解决问题的能力未能得到系统的训练。学生对学习课堂上教授的理论意义存在模糊感，对如何将所学到的知识正确地应用而感到茫然。他们需要平台去体验不同环境下的企业问题和挑战，需要机会把在课堂上所学到的知识应用到实际的商业环境中。然而，目前高校对相关实践设施和经费投入不足，与企业间缺乏联系和合作。部分教师也缺乏实践经历，在实训、实验和实习方式和内容安排上也存在一定的不足之处，形式单一，致使学生积极性不高，实践效果不明显。此外，还存在由于与学生缺乏沟通教育而导致学生对实践的认知不充分的情况。比如部分学生以为学了工商管理应该去企业坐办公室，不愿意或不能理解为什么要去企业一线生产线以工人的身份实习，而产生消极心态。另外，案例教学在高校中也未能得到很好的普及，即使有些教师在课堂上开展了案例教学，效果也并不理想。根据2005年北京大学光华管理学院的一份问卷调查显示，大部分的本科工商管理学生觉得现有的案例教学满意度为“一般”，主要原因体现在“理论与实际联系不足”和“操作性技能教学不足”等方面。而授课教师也普遍反映学校对案例教学的支持力度不够，缺乏激励机制，导致缺乏精力去搜寻各种案例素材或编写案例教材。值得注意的是，工商管理本科教育和MBA教育是不同的，不能简单地把MBA案例和其案例教学方法搬到本科教育的课堂上。本科工商管理的学生是没有企业实践经验的，从理解能力和学习方法上与MBA学员存在差异。因此，各高校在工商管理专业的课程建设方面，需要在案例选择、案例所占学时比例的安排和课堂组织上下功夫，探索适合学生的案例教学方法。

5.我国公共危机应急管理的思考 篇五

关键词：公共危机管理机制应急管理

公共危机往往是一些突然降临的天灾人祸，具有非预期性、巨大的危险性、紧迫性、不确定性等特征。要成功地战胜危机，常常需要动用全社会的力量。要探讨现代危机应急管理的主要环节，首先需要弄清现代危机应急管理的内涵，及其与传统危机应对在理念上的重要区别。

现代危机应急管理是指对于已经发生的危机事件，政府等危机管理主体，根据事先制定的应急预案，采取应急行动，控制或者消除正在发生的危机势态，最大限度地减少危机带来的损失，保护人民的生命和财产安全。1 一般来说，危机应急管理的目标应该有两个，一是尽快消除危机，二是把损失控制在最小范围，尽量不侵犯或少侵犯群众的利益。危机应急管理既是公共危机管理的核心，又是整个公共危机管理过程中最困难、最复杂的阶段。这是因为应急管理是在危机事件爆发的紧急状态中进行的。危机事件通常来势猛，能够让人们作出有效反应的时间很短，决策很容易出现失误和错误。而应急管理一旦发生失误和错误，就会给民众造成极大的损失，政府的失误和错误往往会引起社会舆论的强烈反弹，甚至引发对政府的信任危机.在过去的50多年里尤其是改革开放以来，我国在国家安全（人防体系）、社会安全（火警、匪警等）、生产建设（《安全生产法》）以及应对自然灾害（《防震减灾法》、《防洪法》）等方面先后形成了许多危机处理体系，对各种突发事件有一套较为有效的管理方法，建国以来的历史表明，每当危机来临时，尤其是在相应范围内的最高决策层做出果断决策后，这种危机管理体系总是表现出强大的危机应对能力.然而，从某种意义上说，我国的危机管理体系并不属于现代意义上的公共危机应急管理体系的范畴。我国公共危机管理体系的传统性在很大程度上是由我国过去半个世纪的经济、政治和社会环境以及传统的政府治理模式所决定的，这种传统性可以通过我国公共危机管理体系的行动逻辑、理论预设和特点来加以辨识。公共危机应急反应模式的逻辑是，关于公共危机及其管理的基本预设和价值观决定着公共危机应急反应的特点、行动逻辑以及公共危机管理体系的建构，而这一切又在特定的环境中决定着公共危机应急反应机制的效率、效果以及影响。

6.我国商业银行内部控制的思考 篇六

【摘要】健全有效的内部控制机制是防范金融风险保障银行体系安全、稳健运行的关键，本文试图阐述我国国有商业银行内部控制的内涵，然后针对存在的问题进行深入的分析，最后对完善我国国有商业银行内部控制活动提出建议。

关键词：国有商业银行；内部控制；控制活动

一、引言

1934年美国《证券交易法》首次使用“内部会计控制”一词，此后，西方许多研究机构和学者对内部控制的概念，功能和设计做了非常详尽的研究。国有商业银行的稳定，直接关系到我国银行体系运行的安全。强化国有商业银行风险防范能力，除加强其外部监督管理外，国有商业银行自身建立有效的内部控制机制则显得更为重要。

中国人民银行发布的《商业银行内部控制指引》（以下简称《指引》）中定义：商业银行内部控制是银行为实现经营目标，通过制度和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制和事后评价的动态过程和机制。我们从中可以看出，商业银行内部控制活动是为了确保商业银行内部控制目标得以实现而采取的一系列控制方法、程序、手段和技术的总称。具体的说，商业银行内部控制活动的目标是确保银行的合规合法经营，确保自身战略和经营目标的全面实施，确保将各种风险控制在规定的范围之内，确保财务和管理信息的可靠与完善。

二．商业银行内部控制的现状

近年来，我国政府进一步完善了与商业银行内部控制相关的立法，而内部控制建设也越来越受到我国商业银行决策者的普遍重视；并已经在银行体系中初度建立了一套具有较强科学性和严密性的内控制度，基本上形成了相互制约，相互监督的内控机制.比如，国家相继出台了《商业银行法》和《贷款通则》等一些列法律，法规，从不同层面对商业银行内部控制制度建设进行了有益的实践和探索；在沿海经济开放地区，一些商业银行开始试行资产负债比例管理，贷款风险管理和审贷分离制度，并借鉴国外银行内控方面的经验，加强了对授权授信的管理然而随着我国商业银行规模的扩大，银行的内部结构越来越复杂；银行的不良资产不断增加并产生巨大损失；国内市场情况越来越变化莫测；国际金融风险不断加剧。这些对我国商业以行的内部控制提出了更高的要求。但是我国的商业银行的内部控制体系依然处于初创阶段，依然存在着很多薄弱的环节，亟待加以研究和解决。

四、我国国有商业银行内部控制活动存在的问题及原因分析

（一）风险控制意识不足，对内部控制问题认识有偏差

尽管国有商业银行在深化改革、转换体制上已取得一定成果，但在真正意义上的商业银行体制建立前，传统的经营意识和行为方式还有较大的粗放经营行为惯性。在同行竞争日趋激烈的情况下，国有商业银行原有积累的不良资产无法消化，资产失去流动性，当面临支付危机时，国有商业银行违规经营、高风险运行的可能性仍然存在。

（二）内部控制制度不健全、不系统、不科学，难以适应业务发展的

需要

1.制度建设滞后

绝大多数银行实行综合柜员制处理相关业务，而在实际运行中，由于对综合柜员之间、会计和储蓄综合柜员之间，综合柜员与上级机构内部往来控制以及综合柜员制业务检查等制度建设上，没有能根据业务发展状况及时做出相应的调整，使基层机构照搬照抄原会计、储蓄业务柜员制的有关规定，内部控制出现薄弱点，表现在:片面追求扩大业务规模，创新业务品种，对伴随业务发生的各类型风险缺乏足够的认识和心理准备，没有制定出完善的操作程序和相应的风险控制措施，导致风险积累、扩大，造成巨额损失。

2.内部控制制度制定脱离实际、针对性差，且贯彻执行落不到实处

（1）部分制度不切合实际，执行流于形式或难以实施。如大额现金支付的审批制度规定，5万以上的现金支付需办事处分管领导审批，但在基层网点遇到此类情况处理时常常事后补签，达不到内部控制的目的。

（2）部分针对性差。由于经常不考虑每个行的具体情况，比如预约取款查证制度在业务较大的网点执行时延长了其他客户的时间，招致了客户的不满，一段时间下来后，基层网点机构往往又回到以前的做法上去了。

（3）制度贯彻不力。许多规章制度流于形式，只发文件不抓落实，遇到具体问题，灵活性讲得多，原则性讲得少，以种种“理由”加以变通和回避，甚至视内控制度为绊脚石，对某些规章制度不予理睬，这是银行经营风险增加的直接原因。

（三）内部组织结构不科学，机构和岗位之间分工不明确，权力难以制衡。

银行内部分工不明确，缺乏严格的授权管理和集体决策程序。一些银行给分支机构的权力过大或授权不明，责任不明，造成分支机构滥用职权，引发巨额资产风险。行长负责制没有配以完善的民主决策机制、真正的职能参谋系统以及权力制衡机制，使行长一人责任过重，权力过大，一方面降低了决策的科学性，另一方面增加了恶意违规操作以谋私利的机会，两者都使决策风险大大增加，内部控制不力。而另一些银行过分强调集权，将贷款权上收至总行或一级分行，削弱了基层行的积极性，同时由于总行得到的信息有限，造成逆向选择，贷款风险并没有减少。比如说上级强调抓降（降低风险），下级就非常积极地抓降，但同时对放贷也持消极态度，甚至不贷；上级要控制风险，下级就上存资金，下级上存给上级由上级来贷。

（四）风险控制手段不足，风险控制系统不健全

我国商业银行缺乏正常的风险补偿、风险转移和风险分散的机制。在风险补偿方面，由于我国利率仍未真正实现市场化，只能在一定范围内浮动，因此商业银行通过金融产品定价方式来实现风险补偿的能力就受到了极大的限制。其次与国外通行做法相比，中国金融机构不良贷款呆帐准备金提取较少。在风险转移方面，衍生金融市场的发育尚未成熟，除信贷风险可采取抵押或担保形式部分转移外，对利率风险和汇率风险还缺乏必要的控制手段。在风险分散方面，由于我

国银行业实行严格的分业经营，银行业务主要集中于信贷业务，中间业务占总收入的比重不超过10%,信贷风险的分散只能主要依靠贷款期限、贷款行业、客户的分散来实现。

（五）内部控制以事后控制为主，缺乏必要的事前和事中控制

一些必要的监测监控机制还不完善，事前、事中的预警，预报机制差，主要表现在有的银行对放款和资金交易等重要档案的管理没有设立专房，专柜保管；防火、防潮、防盗措施不够完备，没有建立有限接触和存取登记制度，内部审计以“救人”和“堵塞”等事后监督为主，重点对发生问题的机构进行事后查处，以采取补救措施，对资产质量、资金交易、业务经营效果缺乏定期分析，重大问题报告不及时，从而不能有效的控制风险，当风险发生时也不能及时采取纠正措施。

（六）缺乏有效的激励约束机制

1.在激励机制方面：大多数实行的是官本位的激励机制，通过行政级别的升迁而不是经济利益来实现激励，高层管理者的任免受各级政府的影响，从而造成高级管理层注重短期业绩，实际工作中短期行为明显，很难形成有效的激励机制。在员工的绩效评价方面，缺乏量性相的评价标准体系，很多银行仅以完成存款的多少来考核和评价员工的业绩和决定其工资待遇，而不考核资产的风险情况，不利于风险控制。

２．在约束机制方面：目前国有商业银行对违规违纪人员的处罚条款，执行主体不够明确，如对信贷人员放款造成的风险损失怎样处理

无明确的操作性规定，贷款风险无法得到控制。行长违规违纪不与员工同罚，行长的最高权威使得银行的“纪检、监察、工会”等机构很难对行长的行为形成制约.五、完善我国国有商业银行内部控制活动的对策

（一）强化风险防范意识，加强内部控制认识

我国国有商业银行不良资产(主要是不良贷款)数额巨大，不良资产率较高，应充分认识不良资产的危害性，并发掘不良资产的资源性，使板结的不良资产能够重新流动和活化。同时，坚持资本约束的理念，在选择客户、扩展业务时，首先考虑对风险的承受能力和控制能力，并逐步加强收益抵补的分析，通过差别化授权和内部控制利率杠杆、风险限额等手段，发挥风险政策的组合效应，引导好信贷结构调整工作，确保信贷资产的安全和质量的好转。

（二）完善组织结构，建立相互协调和相互制衡的约束机制 商业银行要按照以客户为中心，以市场为导向的原则，进行内部组织结构和经营机制调整，减少组织的管理层次，从而减少组织的人员，加快组织中信息的传递。明确划分各部门的权限职责，建立严格的责任制，使分工明确，权限清楚，相互制约。在银行内部建立三道监控防线，即建立一线岗位双人、双职、双责为基础的第一道监控防线，相关部门，相关岗位之间相互监督制约的第二道防线，以内部监督部门对各岗位、各部门各项业务全面实施监督反馈的第三道防线，以保证商业银行内部控制的有效性。

（三）建立科学合理的授权制度和岗位责任制

一是在一级法人制度下，要按照分级经营、分类授权的原则，建立完全的经营授权制度。二是要实行一把手定期轮换制度，限定各分行一把手的任期，期满必须轮换，并实行离任审计。三是要建立和完善岗位责任制，针对不同的业务部门，不同的岗位，明确工作任务，赋予各岗位相应的责任和职权，将岗位职责建立文册，一岗一册，换人不换册，做到有章必循，违章必究。

（四）加大创新业务，增加风险控制的手段

在政策允许的范围内，积极拓展中间业务，有效的分散银行风险，我国银行正推行逐步向混业经营过渡。根据中国人民银行《商业银行中间业务暂行规定》的规定，除了传统的资产负债业务，我国商业银行可以开展支付结算类、银行卡、代理类、担保类、承诺类、交易类、基金托管、咨询顾问以及其他类共9类中间业务。随着中国人民银行于2003年先后两次取消了多项业务的行政审批，为我国商业银行中间业务开拓了广阔的空间。商业银行应该在政策允许的范围内积极创新，开发新的金融产品，拓宽业务范围，为有效的分散风险创造条件。

（五）采取以事前、事中控制为主，事前、事后控制相结合的内部控制方法开展内部控制活动。

我国商业银行以事后控制为主，缺乏必要的事前，事中控制。事前控制存在相当的难度，可能因为一些无法预测的因素的影响，使信息不准确造成预测不准确，从而可能让内部控制失效。事中控制是在行动过程中，一旦发生偏差，马上进行纠正，其目的是要保证本次活动尽可能的少发生偏差，但是它对管理者的要求较高。所以在商业银

行的信贷业务中应采取贷前调查、贷时审查、贷后检查的“三查”制度，将事前、事中、事后控制相结合,以更好地控制信贷风险。

（六）建立有效的激励约束机制 １．建立有效的激励机制

有效的激励机制，要突破传统束缚，拉开工资、奖金等收入差距，按照国际、国内市场先进水平设计年薪制，让高级管理人员的收入确实能够与自己的工作业绩即银行的业绩挂钩，不断提高高级管理人员的工作积极性。与此同时，逐步推行股票期权制度，把高级管理人员的可能收益和他对银行未来业绩的贡献联系起来，让他们关注银行的长远发展。

２建立有效的约束机制

首先，应该加强岗位责任制监督制度执行。二是构建职业行长制，要明确职业行长的标准，首先是道德水平，其次是理论水平、管理能力和客户资源等；要对职业行长实行标价制度，实行有偿转让和流动。另外，由于行长等高管在银行内的特殊地位，不妨依靠不受行长制约的外派力量，以实施实时、全程检查监督。具体的说，可由其上级行或当地银监部门，派专人驻守商业银行，专司监督防控之职，以规范行长经营决策权，促其依照既有的法规制度，正确履行职责。六．结束语

总之，我国金融市场的进一步开放，我国商业银行虽然能够再激烈的竞争中维护市场份额，但是仍然面临着巨大的风险和压力，而薄弱的内部控制却对此无能为力。所以，我国商业银行应该在做好

市场开发和业务拓展工作的同时, 积极学习国外银行先进的管理经验和控制理念,尽快在内部控制环境、风险评估程序、信息系统与沟通、控制活动以及对内部控制的监督和评价等方面进行深入的、全方位的研究和变革,将强化内部控制作为一项基础性，常规性，连续性的工作，加快内部控制建设，努力改善内部管理和控制状况,建立起一套有效的合理的内部控制体系，以保护我国商业银行的财产和经营安全，保证其稳定，健康的发展。参考文献

7.经济危机下对我国内部控制的思考 篇七

关键词：商业银行,内部控制,对策

0 引言

我国加入WTO以后,随着金融市场化、经济全球化程度的不断扩大,金融市场改革和开放程度不断加深,商业银行的内部控制进一步受到各个银行和监管当局的重视。

1 我国商业银行内部控制的法规

随着新形势的发展,目前全球银行业及银行监管当局对内部控制日益关注,与世界上其他银行监管当局一样,我国银行监管部门非常重视银行的内部控制,并不断采取措施加强对我国商业银行内部控制的评估和监督。这些措施主要包括:2002年9月,中国人民银行颁发了《商业银行内部控制指引》,《指引》突出了内部控制的三个特点:

一是内部控制的核心是防范风险;

二是内部控制的工具是制定和实施一系列制度、程序和方法;

三是内部控制的范围为实施事前、事中、事后全过程及全部岗位。2002年,又相继下发了《股份制商业银行公司治理指引》和《股份制商业银行独立董事和外部监事制度指引》,促进商业银行不断完善公司治理结构;近年来,银行监管部门要求并积极推动商业银行建立和实施统一授权授信、贷款质量五级分类等风险管理制度,以促进银行加强风险管理;2002年,还下发了《商业银行信息披露暂行办法》,要求商业银行加强信息披露,加大对商业银行内部控制的评估与监督,对商业银行内部控制的检查与评估已经贯穿到每一次现场检查中,成为现场检查的一部分。

2004年12月,中国银监会颁布了《商业银行内部控制评价试行办法》,《办法》强调内部控制是一种系统的制度安排,《办法》对商业银行风险管理的认识有了新的突破,对风险的控制建立在了有效地识别与评估基础上。

为进一步促进商业银行建立和健全内部控制,防范金融风险,保障银行体系安全稳健运行,中国银监会2007年7月制定并颁布了《商业银行内部控制指引》。《指引》包含10章142条,对商业银行内部控制所涉及的所有方面都进行了详细规定,是迄今为止有关商业银行内部控制的最为详尽的指引性文件。《指引》中明确指出内部控制,是商业银行为实现经营目标,通过制定和实施一系列制度、程序和方法,对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。商业银行内部控制的目标包括:确保国家法律规定和商业银行内部规章制度的贯彻执行;确保商业银行发展战略和经营目标的全面实施和充分实现;确保风险管理体系的有效性;确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整。[1]

2 我国商业银行内部控制的现状

虽然我国商业银行内部控制制度建设步伐明显加快,但与国际先进商业银行相比,国内商业银行风险管理水平仍存在较大差距,内控薄弱是普遍存在的突出问题。我国商业银行内部控制的状况主要问题有以下几方面:

一是商业银行的法人治理结构还不完善,决策权和经营权未能实现真正的分离,内部人控制现象比较严重;

二是银行内控文化尚未得到真正的建立,大多商业银行忽视了人的风险;

三是内部控制制度分散与内部控制制度不足并存。银行规章制度数量庞大,但分散于各类文件中,缺少整合性;

四是缺乏有效的风险识别和评估机制;

五是银行分支机构内控制度的检查、评价不足。并且目前一些银行内部审计不足,对内部控制的检查频率和深度不能与银行机构的风险程度相适应,这在一定程度上影响了内部控制作用的效力。

3 强化商业银行内部控制的主要途径与对策

完善的内部控制是银行审慎经营的前提,也是保证金融体系稳定的基础。因此,应结合我国商业银行实际在以下几个方面促进内部控制水平进一步提高。

(1)建立完善的法人治理结构的银行组织架构。

首先,通过产权改革、股份制改造,建立和完善股东代表大会、董事会、监事会,明确董事会和董事、监事会和监事、高级管理层和高级管理人员在内部控制中的责任,使各项权力得以合理配置;完善股东大会、董事会、监事会及下设的议事和决策机构,通过建立制衡与问责机制及建立独立董事制度和外部监事制度,改变我国商业银行治理结构中仍存在的所有权单一及虚置、组织结构行政性、激励机制不健全、内部人控制所引发的道德风险等一系列问题,达到分权制衡和对经营者多层控制约束的目的。其次,完善授权授信制度,根据经营行的经营管理水平、风险控制能力、制度执行以及资产等状况,按类型、档次、额度等指标实行差别化授权制并进行连续、有效的监督。三是在严密科学的岗位分工、明确的工作职责和业务操作规程的基础上,健全决策风险约束机制和责任人制度,从制度、程序上对决策行为进行约束,对高级管理人员任免、奖惩直接与经营风险挂钩。四是引进战略投资者及上市等方式,在产权优化和内在激励强化基础上,在银行监管引导和要求下,进一步健全现代商业银行法人治理结构。

(2)加强内部控制管理的文化建设。

建立良好的内控文化,这对于防范道德风险尤其重要。银行内部控制管理要求员工具有一定行为规范和道德水准,内部控制管理文化建设就是通过调动每位员工的积极性、主动性和创造性,通过约束每一位员工的行为来达到业务发展与内部控制的目的。

要建立良好的内控文化,首先要建立内部控制管理理念。从公司决策层和管理层而言,董事会和高级管理层应利用其言行和态度来影响员工,强化职业道德,避免由于政策制定与实际业务执行的疏忽而鼓励或诱发不适当行为;从员工角度而言,要在银行内部树立全员内部控制意识,进一步提高管理人员和普通员工对于内部控制建设的重要性、迫切性的认识,通过对员工定期进行内部控制培训,将内部控制管理观念、行为规范由管理层贯彻落实到基层。其次要建立合理的内控管理激励约束机制,充分实现内控制度管理的多元化目标。作为制度建设者、执行者的人,是内控管理的基础,只有充分发挥人的能动性,才能激励其自觉实现内控管理目标。

(3)强化内部审计监督,促进内部控制机制日臻完善。

商业银行内部审计可以帮助监管当局提高监管效率,而且内部审计自身也是银行内部控制建设的一项重要内容,因此应强化内部审计,有效促进内部控制制度的完善。

一是规范商业银行内部审计制度建设及对内部审计监管的外包行为。通过规范商业银行的内审架构、职能和目标,使其结果更接近监管目的,为监管提供更有力的支持。并且使各商业银行的审计报告更具有可比性,利于监管者类比和统计。二是完善商业银行自身的组织架构设置,切实提高内部审计独立性、有效性和专业性。三是重视对商业银行内审部门的监管。在规范商业银行内部审计的基础上,监管部门应加强与内审部门的沟通协调,双方应就监管或审计的目标及其他所关心问题的看法上达成一致,形成监管合力。[2]

(4)全面防范风险,推进以风险识别、评估与控制机制为核心的内部控制体系标准化。

在商业银行整个内部控制体系中,风险识别、评估与控制机制应居于核心的地位。能否建立上述机制是检验商业银行内部控制体系是否有效的重要标志。

为此,商业银行首先应建立和保持全面、系统、成文的程序,通过对各项业务活动、管理活动和支持保障活动进行规定,以达到持续对各类风险(包括信用风险、市场风险、操作风险、利率风险、流动性风险、法律风险、国家和转移风险、声誉风险等)进行有效的识别,建立商业银行的风险数据库。其次,应该结合商业银行实际情况,建立和完善内部控制工具子系统,并借助内部控制工具子系统对风险进行相应的衡量和评估,从主要控制和管理信贷业务风险向全面控制和管理各类业务风险转变,从制度防范风险向程序防范风险、技术防范风险等方面转变,真正从组织机构和人员上保障风险评估活动的连续性和完整性。最后,尽快构建风险评估和预警模型,为风险管理提供科学的支撑,并提高风险管理工作的精细化程度。制定合理而又有针对性的内部控制措施或方案,并评审相应的内部控制措施或方案。

(5)不断提高商业银行人员素质,化解人的风险。

提高商业银行行员素质是加强商业银行内部控制的根本所在。因此,必须加强对“人”的管理,培养人、造就人、选好人、用好人,要把“以人为本”的思想作为企业文化的一个重要方面贯穿于经营管理的始终。干部选拔以及重要岗位人员的配备,要注重德、能、勤、绩,加强岗前和在职行员多层次、多方位的培训,提高人员防范风险的综合素质。要对商业银行各项业务实时监控,及时查找内部控制的空白点,及时建立预警体系,要将风险控制的重点由“事后”监测转变为“事前”预警和实时监控,达到对主要业务环节随时监控和反馈的效果。

4 小结

近年来,通过商业银行自身的努力,我国国有商业银行内部控制制度建设和执行情况已有了较大的改善。内控优先意识明显增强,内控环境得到改善,尚未出现大面积违规的现象;按照内部控制原则和防范风险的要求,商业银行调整和完善组织结构,明确职责,新建和修改了大量的业务规章制度和操作流程,目前大多数商业银行均建立了资产负债比例控制和风险管理制度、贷款质量五级分类制度和审慎的会计制度,风险控制措施逐步完善;管理信息系统不断升级,信息容量不断增大,支持了商业银行风险管理的需求;银行普遍建立了相对独立的统一管理、下查一级的内部稽核体系,内部审计的独立性不断增强,对规章制度合理性和经营活动合规性的反馈、纠正机制正在形成。

商业银行内部控制工作,贯穿于商业银行经营管理活动的始终,涉及银行业务的各个环节,如何不断推进和完善商业内部控制建设,防范商业银行经营风险,提高商业银行经营效益,仍需进一步深入探索,更是今后一个时期面临的一项急迫任务,我国商业银行也迫切需要转变思想观念,以适应现代商业银行制度的要求,尽早与国际银行业的内部控制模式接轨,以达到防范风险,保证商业银行总体经营目标的顺利实现。

参考文献

[1]银监会:《商业银行内部控制指引(2007年)》[S];国家银行业监督管理委员会令2007第6号,1-2。

[2]尹毅飞:《完善国有商业银行内部审计制度》[J];《金融理论与实践》2006(2),42-44。

8.金融危机下对公允价值的思考 篇八

关键词：金融危机公允价值 应对危机

1 金融危机引发的争议

进入21世纪以来，公允价值计量属性是备受FASB和IASB所推崇的，很多国家也开始在准则制定中引入公允价值。但随着美林、雷曼兄弟等投资银行的相继倒下，全球恐慌性的金融危机从2008年的9月下旬开始蔓延，随着金融危机从华尔街到全球越演越烈，此前作为防范金融风险利器的公允价值会计准则，在此轮国际金融危机中却被一些银行家指责为“帮凶”，认为公允价值会计放大了经济周期的影响，导致某些金融负债和难变现资产的不当估价与判断，不停止公允价值计量，危机就无法消退。然而会计界人士和一些业外人士对此持不同意见。本作者也认为采用公允价值会计准则仍然是未来的趋势，其中的一个关键挑战，就是要改善公允价值会计准则框架，以加强市场约束和促进金融稳定。

2 公允价值会计的基础仍然存在

2.1 理论根源 会计信息是企业与外部信息使用者进行经济决策的一个重要信息源。通过会计信息系统生成的会计信息能改变或影响到各种经济决策的制定，进而引导资源合理配置，使社会财富重新分配。因此，财务会计的根本目标是决策有用性，即向信息使用者（主要包括企业管理当局、政府部门、投资者、债权人、职工）提供对他们进行经济决策有用的信息，这是信息使用者对会计信息质量的基本要求。

对于“有用性”各个会计组织有不同的界定，其中最具代表性的当属美国财务会计准则委员会（FASB）在第2号财务会计概念公告中对会计信息质量特征所作的系统阐述。首先，他们认为对决策最有用的信息是能“帮助信息使用者在预测未来时可导致决策差别”的信息，因此，相关性是保证信息对决策有用的最重要的质量特征。其次，决策有用性还要求会计信息能反映其所应该反映的问题，做到不偏不倚，这就要求会计信息具备可靠性的标准。

加拿大会计学家斯科特教授阐释了两种以决策有用为目标的财务报告思想：信息观和计量观。信息观将决策有用性等同于信息含量，会计信息使用者希望会计人员提供更具可靠性和相关性的会计信息，以作出风险更小的投资、信贷和类似资源配置的决策。因此，在市场有效的前提下，为了提高会计信息的决策有用性，应进行充分披露。以信息观为指导，财务会计理论形成了以历史成本为基础，侧重于提供赢利信息的会计模式。但随着客观环境的变化，信息观的不足日益凸现，使得更多的人要求采用计量观提供会计信息。计量观认为在完善的市场条件下，在合理保证信息可靠性的同时，将公允价值引入财务报表能够更好地帮助投资者预测企业未来业绩。计量观着眼于通过改变企业计量属性来提高会计信息的有用性，而通过公允价值信息，用户可以了解企业当前资产负债的真实价值。

2.2 现实条件 公允价值会计准则在美国金融界的应用，除了具有提高财务信息相关性和有用性的一般目标外，还有着特殊的背景。20世纪80年代美国曾发生严重的储蓄和贷款危机，部份储蓄及住房贷款机构利用会计手段掩盖问题贷款，最终导致400多家金融机构破产，在联邦储蓄保险公司无力赔偿的情况下，联邦政府动用1000多亿美元联邦储备基金予以补救。从此，美国金融界就倾向于以公允价值计量金融产品。美国财务会计准则委员会在2006年9月正式发布的《美国财务会计准则第157号-公允价值计量》（SFAS157）中定义，公允价值是指在计量日，市场交易者在有序交易中销售资产收到的或转移负债支付的价格。该定义保留了以前对公允价值定义中的交易价格，阐述了交易价格是在有序交易中，市场交易者在主市场（或最有利市场）销售资产或转移负债的价格。销售资产或转移负债是从持有资产或承担负债的交易者的角度考虑，并假设交易在计量日发生。

公允价值与其说是一种计量属性，不如说是一种计量目标，公允价值会计旨在根据当前市场状况对资产和负债的真实经济价值进行计量，可以及时揭示由于市场风险变化产生的收益或损失，如投资账户中的利率风险等。经济本身就有周期性、波动性，会计能反映经济的周期性波动，而不是抚平经济周期的波动性。不偏不倚地显现经济的现实，向投资者提供透明化的信息是会计准则制定的出发点，公允价值会计恰好承担了这一使命，而反映现实结果不应被混淆为制造了波动。

3 调整公允价值会计操作的必要性

3.1 不论是美国财务会计准则157号、国际会计准则39号还是中国企业会计准则均对确定公允价值的方案进行了排序：第一层是存在活跃市场的金融资产或金融负债，应以活跃市场报价确定其公允价值；第二层是如果不存在活跃市场，不能获得报价，应采取具有可靠性的估值技术来确定其公允价值。可见，以活跃市场报价确定公允价值能反映金融资产的真实价值，符合公允价值的经济实质，也具有可操作性。

3.2 在确定金融资产的公允价值时应充分考虑市场是否活跃、正常、有秩序。但是，现实情况是：由于全面实行公允价值会计的时间尚短，没有遭遇市场报价“非公允”的经历，而且缺乏权威机构对市场状态的统一判断，因安然事件导致审慎会计原则得到空前强调。因此，在本次金融危机中，金融机构被普遍要求采取螺旋下降的市场报价调整金融资产的账面价值。因此，在极端、非正常市场状况下，需要建立起准则制定机构或相关部门指导审计师正确操作公允价值会计的有效机制。

4 如何应对危机

4.1 建立完善的公允价值审计制度，加大监督力度 公允价值会计模式作为会计模式未来的发展方向，这一趋势是不可逆转的，我国应建立完善的公允价值审计制度，从而督促企业做好公允价值的计量和披露工作，同时从政府审计和民间审计等入手，加大对企业和资产评估机构的监督力度。审计人员应熟悉公允价值审计的相关知识，在具体审计过程中，管理部门所雇用的专家的评估结果也可以作为审计证据的一部分，但审计人员应当对专家的专业能力做出评估，以确定其有进行公允价值估价工作的能力，并且还应该对其估价的结果进行实质性测试。

4.2 不断健全和完善市场机制，活跃市场环境 在一个活跃的市场条件下，由于交易活跃与不存在私人信息，因而各种资产或负债的市价就能很好地反映出其真实的价值，这种真实的价值即完全符合公允价值的定义。但是，我国经济发展的市场化程度较低，与西方国家成熟的资本市场相比，我国资本市场运行效率低下，不能有效反映市场信息，存在较为严重的信息不对称现象，价格波动较大，这样就不能完全做到公平交易，通过资本市场交易的一些资产和负债的市场价格也就不公允。因此在市场经济逐步建立与完善的过程中，应不断健全和完善市场机制，活跃市场环境，创造一个有利于公允价值全面推广的外部条件。

4.3 谨慎运用公允价值准则 仔细分析新会计准则，可以看到：尽管公允价值计量的运用范围已经较为广泛，但有一个原则是“适度引入，谨慎运用”。与国际财务报告准则相比，它在诸多方面做了谨慎的改进，在引用上也只是趋同而不是照搬。然而，通过这次金融危机可以看到，对于公允价值计量，即使是运用得十分娴熟的西方国家，也还需要对其重新认识。在公允价值计量刚刚起步的中国，对其运用尤应谨慎，在密切关注国际上关于会计计量的理论、实务和准则规范的发展趋势的同时，还应充分研究我国市场经济状况以及会计计量实务中存在的问题。

4.4 不断发展和完善公允价值准则 “以市值计价”会计准则在此次危机中暴露出了根本性的问题，即该准则会放大资本市场的风险，而当市场泡沫破灭时又加重危机，因此需要研究的是当市场处于极端状态时如何完善公允价值的相关规定。危机过后，对“以市值计价”会计准则的重大改革是不可避免的。目前国际上SEC已牵头美国联储局和财政部进行相关的研究。相对于美国，我国的资本市场仍然属于新兴市场，存在着较多的特殊情况，着手研究如何发挥会计对于我国资本市场发展的作用将具有十分重要的意义。对于公允价值计量属性，因为其在理论上代表着未来会计的发展方向，所以应值得不断发展和完善其在我国的适用性；然而公允价值计量也难免有缺点，必须参照国际先进会计理念，及时理顺相关问题。当前公允价值正处于争议之颠，也许这也正是一个研究的契机。

4.5 设立全面收益表 我国的会计准则采用公允价值作为计量属性，可能出现这样一个问题：按公允价值计量的资产负债表中年度净资产变动额与利润表收入费用观下确认的净收益不一致的勾稽问题。建议我国的财务报告体系也可以增加一张类似国外的全面收益表作为过渡，对那些未实现的资本利得和损失在表内进行以确认。外部信息使用者在通过期末净收益与全面收益两个不同收益的比较并结合现金流量表，能够更加深入完整了解公司当期经营业绩，防止或减少公司内部的盈余操纵，从而增强财务报表信息的可靠性。

4.6 提高现值技术的可操作性 现值技术是估计公允价值的重要方法，当不存在公平市价时，就需要应用现值技术来计算出相应的公允价值。提高公允价值计量属性的可操作性，是要使其在具体实务运用上操作性强。在这方面除了应加强会计外部环境的改变外，我国还应在会计准则与会计制度上以及有关法律规章上给予明确的有利于具体实务操作上的规范要求。如制定关于如何采用现值技术来估计公允价值的操作指南，在指南中尽可能详尽地规定有关现值的确认、计量和报告问题。如：在对某一资产或负债进行计量时，准则中应明确规定什么情况下使用现值，什么情况下以使用现值为首选；对于未来现金流量的估计，折现率的选择以及折现方法的选择都应该有明确的规定。操作指南制定的越详细越能为在市场信息不够充分的情况下应用公允价值提供必要的理论依据和指导方法。

总之，从发展的眼光看,按照公允价值进行计量是必然趋势。理清金融危机下公允价值的应用，为推动资本市场的进一步完善提供了方法和保障，也是会计更好地发挥其在资本市场发展中基础设施作用的重要标志。

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