我国企业税务筹划提高论文

我国企业税务筹划提高论文（精选13篇）

1.我国企业税务筹划提高论文 篇一

加强我国企业税务会计建设的思考

摘要：税务制度和会计制度呼唤企业税务会计，我国建立企业税务会计存在其必要性和必然性。但目前我国税务机关对会计核算工作仍缺少直接、硬性监督和管理，针对工作中实际存在的诸多问题，企业税务会计应积极寻求改良之途径，实现自身发展和完善。 关键词：企业税务会计问题对策思考 一、税务会计及企业税务会计特征 （一）税务会计理解要点税务会计是一门基于财务会计的会计学科由于每个国家国情不同，各个国家之间学者依靠自己的税务会计和财务会计关系，对税务会计的定义也存在差别。从社会主义市场经济发展特点出发，对税款形成、计算、缴纳等行为做出连续、系统、全面地反映，即确认、计量、报告、记录、单位涉税事项的专业会计体系。税务会计既是会计制度发展到一定阶段的产物，以财务会计为计量前提和基础，但又不是财务会计的简单附属。从会计学科角度讲，税务会计从核算主体、核算对象、核算方式、核算目标等方面基本具备了独立的学科特征。负有纳税义务的独立纳税人，即包括法人和非法人的纳税主体均为税务会计核算主体；纳税人在自身生产经营过程中所有可用货币表现的和税收有关的经济活动，税务会计的核算目标根据使用者的不同出现了不同的要求，具体目标的确定由使用者要求决定。 （二）我国企业税务会计特点企业税务会计的`特点是与管理会计、企业财务会计比较总结出来的，其主要特征表现为：1.企业税收执行的纳税筹划，企业税务会计采取税负因素分析等方法，确保纳税人运用合法手段，保障自身合法权益。即根据税收具体规定和企业生产经营特点，企业税务会计对自身经营方式、纳税活动等进行筹划，使企业在依法纳税的前提下，享受减轻税负，合法避税等企业经营管理目的。2.企业税务会计实务受制于税法在《企业会计准则》、《企业财务通则》规定范围内，企业财务会计核算方法、处理方式等，均可从企业在生产经营实际视角下，进行选择性操作。但企业税务会计须在税法制约下操作，不可任意更改和选择严格依据税务法规、条例及其实施细则。以固定资产折旧为例，企业财务会计、管理会计科从现行财务制度规定下的工作量法、平均年限法、年限总和法、双倍余额递减法等多种方法中选择一种，而企业税务会计则只可据税收规定的固定资产折旧方法予以核算，必须报税务机关或备案批准。3.企业税务会计必须具备相对独立性和特殊性，并系统、全面地反映和监督企业以货币表现税务活动的资金远东全过程。鉴于税法下的计税依据、处理方法、计算口径等均可能与企业会计记载反映出的依据、方法、口径等产生差异，则企业税务会计须有独特、独立的处理准则，借助税务会计工作反映企业履行税务情况，及时、足额地解缴应纳税金。税务会计须有效保障企业认真、正确、完整地履行纳税义务，避免企业偷税、逃税、骗税、欠税现象的发生，并为企业提供税收常识服务，防止企业因对税收规定不熟悉、未尽纳税义务受处理造成的损失。 二、企业税务会计在我国发展状况及现存问题 （一）企业税务会计在我国的发展现状二战以后，美国率先将企业税务会计从财务会计中分离出来，使之成为相对独立的会计分支，直至上世纪80年代，企业财务会计开始被人们作为一门学科进行研究和实践。当前，税务会计在我国尚属起步阶段，由目前税收与会计法律环境分析，我国现行税收法律法规与大陆法系国家相近，现行《企业会计准则》、《会计制度》等则与英美法系国家接近。以1994年1月1日起开始实施的《企业所得税会计处理的暂行规定》为分界，1993年之前主要是税法决定会计，税务会计融于财务会计之中，此种模式与法、德模式相近，在这之后采取“纳税调整”模式。起，《企业所得税税前扣除办法》开始执行，这显示出我国企业所得税“纳税调整体系”过渡为“独立纳税体系”。次年，《企业会计制度》又做出新的规定，要求会计制度应和税收法规尽可能保持一致。尽管如此，我国税法和会计制度间仍存在较多不同，所得税前调整项目越来越复杂化，这对税务会计制度的建立健全提出更高要求。

2.我国企业税务筹划提高论文 篇二

一、我国企业税务筹划中存在的问题

1. 企业税务筹划缺乏创造性。

我国一部分企业在税务筹划方面发展慢,难以开展有效的创新。一是企业的部分高管、财务人员进行业务决策时,忽略税收成本重要角色,把精力主要放在主营业务收入方面,对成本的关注欠缺:二是筹划方法的切入点较窄,创新意识匮乏,仅围绕税收抵扣、退税免税、税收优惠单方面政策做文章,没有运用综合的眼光对各政策各领域措施进行全方位结合,没能站在交织的角度看问题。现实中,某些企业从事税收筹划的工作人员多是年龄较大、工作时间长的老员工。企业的创新主要体现在各方面,如财务管理、技术创新、税务筹划创新。

2. 企业税务筹划很被动。

企业经营管理过程中,纳税义务滞后,因此对纳税义务人而言,有足够的事前计划空间。依照企业实际情况开展事先安排,为企业获取利益最大化。按常理说,事前企业就应该主动全面的筹划,然而众多企业却错失机遇没能把握筹划的最佳时机,等到项目完成后,才想起要进行税务筹划提高利润促进企业发展。这就使得筹划很被动。理论和事实证明,企业承担的责任(缴纳税款)与企业的目的(利润最大化)不矛盾,但很多企业却认为两者是对立的,严重阻碍了税务筹划工作的开展,制约企业的创新和开拓。

3. 企业税务筹划流程中成本———收益分析缺乏。

部分企业在缺乏成本和收益的情况下,开展税务筹划工作,欠缺思量税务筹划后应纳税款减少额与开展税务筹划项目所需成本之间的差额关系,致使税务筹划成为一种被动形式,甚至带给企业负担。更有部分税务筹划项目不具有可操作性,导致企业税收负担加重,阻碍企业的正常生产和运营,企业的管理程序和过程遭到破坏,更甚违反税法规定,受到法律制裁。

二、我国企业税务筹划存在问题的原因分析

1. 企业制定税务筹划方案的片面性。

通常,企业开展税务筹划工作在于降低成本,提高经济利润,但是很多企业税务筹划过程中单单抓住一个角度不放,没有运用综合的思想全方位考虑企业整体效益,目光没有放长远没有摆正姿态,只会使企业从中遭受不利影响的可能性变大。从公司设立形式看,分为母—子公司、总—分公司两种形式。如母公司的税前利润不能用来抵减子公司的亏损,但子公司可以享受当地税收优惠政策。因此,全方位看待税务筹划,避免抓小放大过于片面,而因小失大。

2. 税务筹划工作人员综合职业素养低。

税务筹划工作复杂又综合,要求从业人员必须全面了解清晰认知理解税收法律法规、金融、财会、管理等等各领域知识,并能对企业的发展状况、财务情况、市场前景、科学技术进行综合分析和评价,从而制定出属于本企业的筹划方案。制定一个良好的计划方案要求税务人员要有较高的综合职业素养。第一,税务筹划工作人员必须是专业会计人员,准确把握和了解会计知识;第二,税务筹划人员要清楚更要严格遵守国家税收方面的法律法规。第三,员工应具有较强的学习能力、理解能力、沟通能力和适应能力。现阶段,我国全面具备以上素质的人员还较为稀缺。

3. 缺乏税务代理的人才和机构。

虽然我国企业税务筹划项目处于发展阶段,各方面对税务筹划需求大,但是税务筹划供给却很是不足,出现供不应求。主要显示在两个方面:一是税务代理机构数量多但是规模小、不健全,质量更是参差不齐。专业化税务代理机构数目少,大都是会计师事务所等机构兼职提供税务筹划工作;二是欠缺能熟知熟练综合运用税务筹划的专业化高级人才,新人员培训不到位,不能满足市场需求。欠缺对新知识、新法律法规的研究和学习,只是停留在原有水平和陈旧思想上固步自封,创新能力差。近几年,我国“营改增”势头正旺,只有不断学习和研究才会能真正为企业谋划才能保证筹划工作的顺利进行。

4. 税收管理环境需改善。

我国作为发展中国家,企业税收法律法规与发达国家尚存在很大差距,整体税收征收管理水平不高,部分人员管理意识不强,给企业偷税漏税行为提供了机会和借口,阻碍税务筹划进行。

税务管理工作存在缺失,征管水平有待提高。在做出偷税漏税行为所付出的成本和代价远小于获得的不正当利益时,这就诱导违法,并使得纳税人没有动力和劲头进行筹划,而企业内部税务筹的进展也会因此受到很大的限制。

三、小结

我国的企业税务筹划还存在很多不完善之处,有待进一步改进提高,这从侧面说明我们在筹划方面进步学习空间很大。税务筹划要取得更大的进步,我们需要总结分析现阶段的不足和优点,改进不足继承优点,为今后的工作开展做好结实的基础。

摘要：我国企业税务筹划发展慢有客观原因也有企业自身认识欠缺等主观原因,我国企业在税务筹划过程中存在许多问题。本文主要分析企业税务筹划过程中存在的较为严重的问题并对这些问题分析找出具体原因,从而推动我国税务筹划工作的顺利实施和发展。

关键词：税务筹划,存在问题,原因分析

参考文献

[1]盖地.企业税务筹划理论与实务[M].大连:东北财经大学出版社,2012,2.

[2]中国注册会计师协会.税法[M].北京:经济科技出版社,2011,3.

3.我国企业税收筹划现状研究 篇三

关键词：税收；筹划；现状

一、税收筹划的概念

税务筹划是指纳税人在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等各方面活动的事先筹划和安排，选择最优的纳税方案，以争取税收经济利益最大化的筹划活动，以便最终实现企业利润最大化的目的。

二、我国企业的税收筹划现状

在发达国家，税收筹划活动非常广泛，甚至有了专门的税收筹划产业。而在我国，税收筹划的发展只经历了较短的时间，上世纪90年代，我国的税收制度才相对完善起来，税收筹划的专业性也在逐步加强，归纳起来，我国企业的税收筹划主要表现在以下几方面。

1、对税收筹划的认识上有偏差

在我国，税收筹划起步较晚，许多企业对它都有着一些误解、一些认识上的偏差。第一，虽然理论界早已系统地论述了税收筹划与偷税、避税之间的区别，但仍有部分企业，尤其是一些中小企业，仍常常把税收筹划同逃税避税混为一谈。第二，很多企业对税收筹划的认识还停留在一个很低的层面上，单纯地认为税收筹划是就是少缴税，从而想方设法使企业缴税最少，但实际上缴税最少的方案不见得就是最优方案，税收筹划的目标应当与企业价值最大化的财务管理目标结合起来。第三，很多企业认为税收只是在会计核算出的利润的基础上计算纳税义务，认为税收筹划只是会计核算的任务，但成功的税收筹划应当是企业财务管理，甚至是企业整体发展战略的一部分，它需要企业各个层面尤其是高层领导的参与，而不仅仅只是依靠税务员和会计核算员。

2、对税收筹划存在的风险理解不够透彻

任何事物都具有两面性，税收筹划也一样，在给企业减轻赋税压力、提高收益的同时，它也是存在风险的。

第一，企业在选择政策上以及国家政策变化方面存在风险。工欲善其事，必先利其器，如果企业的税收筹划人员对国家政策理解不够，那么就无法正确的选择适合本企业的政策。而不同地区针对税收筹划也有不同的法律规章，地区的差异性，使得企业在这一地区选择的政策未必也适合复制到另一地区，因此，企业在进行政策选择时是的确存在风险的。当今社会高速发展，法制建设也必须紧紧跟随其进行改进，税收政策也会为适应这种变化而相应地做出改变，这样就会使企业原本制定的税收筹划方案不再适应国家的新政策，则企业原本制定的税收筹划方案也必须随之做出改变，由此可见，企业的税收筹划还存在着国家政策变化引起的风险。

第二，企业在进行税收筹划时也会产生因筹划成本而引起的风险。企业的税收筹划方案从制定到实施，到最終的反馈评价，都需要耗费一定的成本，进行税收筹划，企业可以给自身增加收益，若税收筹划所发生的成本费用太多，甚至于超过了筹划本身所能增加的收益，显然这样的筹划是失败的。

第三，税务机关执法人员的人为偏差也会导致企业税收筹划产生风险。一般来说，只要企业在进行税收筹划时遵循了国家的相关法律法规，那么企业的税收筹划行为就属于合法行为，可在实践中，企业的税收筹划方案是否合法是由税务机关的执法人员来确认的，在是否合法的确认过程中，存在着执法人员的执法偏差，有的执法人员可能会认定原本合法的税收筹划方案是不合法的。以我国的营业税税法为例，营业税税法规定，娱乐业的营业税税率为5%至20%，却并未明确规定各个地方或者是某个企业具体适用的税率是多少，这样，地方税务机关就可以根据企业的具体项目并结合当地实际情况规定适合于当地情况的营业税税率。此外，税务执法人员的文化程度和认知度也各不相同，这在客观上也使得税收执法具有了执法偏差的可能性。由以上可知，企业在进行税收筹划的过程中，还需要把税务执法人员的执法偏差现象考虑进来。

3、税收筹划专业人才的缺乏

税收筹划其实是一种管理行为，它是企业在经营中的理财计划的一部分，而当今是一个快速发展又变化不断的时代，那么税收筹划也需要不断的变化来跟随时代的发展，因此，税收筹划需要高素质的人才，他们不仅应当具备基本的财务会计知识和税收相关知识，还应当熟悉企业的各种经营活动，不仅要精通税法知识，掌握政策变化，还要熟悉企业的各个业务，只有这样，才能更好的得出什么样的纳税方案才能给企业带来最大化的利益。只是现实往往南辕北辙，实际中，我国大多数企业都缺乏这类专业人才。

三、对策

1、端正态度，更新认识

在企业的日常经营中，税收筹划是其财务管理中的非常重要的内容之一，企业的经营目标是实现收益的最大化，而税收筹划便是为这一目标服务的。这里的收益最大化，是一个综观的概念，不能片面地以某一部分成本的减少为判断标准，具体到纳税筹划这里，就是判断筹划是否成功不能单纯以节税为准绳，而应看其是否能帮助企业实现收益最大化的目标。逃税避税是国家明令禁止的，是违法的，而税收筹划与逃税大相径庭，它们是两个完全不同的概念，国家鼓励企业进行税收筹划，合理的税收筹划让企业更好的发展，从而有利于整个市场经济的和谐，形成一个良性循环。

2、完善机制，防范风险

在市场竞争中，企业总是面对着这样那样的风险，同其他经营活动一样，税收筹划也是具有风险的，企业应认识到，并不是所有的税收筹划都能给企业带来一定收益，它只有在一定的政策条件下、一定的范围内才能发生作用，所以企业人员不仅应当正视其风险的客观存在，更应像警惕其他风险一样，保持对其的警惕性。企业应建立与税收筹划目标相关的机制，包括筹划工作流程、筹划风险预警、筹划决策、控制机制以及反馈机制等，这些有效机制的实施可以防范税收筹划风险，从而保证税收筹划方案的合法合理性及它的有效实施。此外，企业还应明确涉税环节各部门的岗位职能，明确各方的权限安排，从而确保企业税收筹划的合理性和科学性。

3、重视人才，加强培养

21世纪企业的竞争已不单单是产品的竞争，它还是战略的竞争，是服务的竞争，而人作为整个企业运作的核心，更应当被放到应当应有的重视高度上，可以说，企业的竞争已经成为了人才的竞争。税收筹划直接关系到了企业的收益，那么企业更应重视相关人才的培养，不仅应当开设相关课程，对在职人员进行培训，使其可以更好的进行税收筹划管理，更应当大力引进相关知识背景的专业人才，更好地为企业服务。除此之外，企业也可以加强与中介机构的合作，借助其优势，更好的进行税收筹划，不过在合作时，企业仍应加强自身对税收筹划风险的管理，避免委托失败而产生的损失。

综上所述，在日益激烈的市场竞争中，企业要想有一个良性的发展，则在做好日常经营的同时，还应当做好税收筹划工作，从而更好的维护企业生产经营的合法权益，实现企业价值最大化的目标。（作者单位：1.西华大学管理学院；2.成都学院经济管理学院）

参考文献：

[1] 艾华.税收筹划研究[M].武汉：武汉大学出版社，2006.

4.我国企业税务筹划提高论文 篇四

高新技术企业的财务管理是指企业对资金筹集、投资和分配的规划安排,其主要内容是对投资决策、筹资决策、利润分配决策等财务决策的筹划。在这一系列决策中无一不受到税收的影响。从根本上讲,税收筹划应归结于企业财务管理的范畴,它的目标是由企业财务管理目标决定,一切选择和安排都围绕企业的财务管理目标来进行。因此,筹划方案都必须考虑是否满足企业财务管理目标的实现,要遵循成本效率原则和资金的时间价值,任何偏离财务管理目标的涉税筹划方案都是没有意义的。首先,从每一个所得税筹划的方案来看,都必须经历有关涉税事项筹划目标的确定、税收法律法规情报的收集、筹划方案的设计、对收益成本的审核等多个阶段,任何一个阶段都离不开财务决策手段的运用。通过财务决策,才可以充分进行筹划的可行性分析、收益预测和成本认定。其次,涉税筹划方案的实施必须得到有效的财务控制。筹划方案由于涉及的经营时间较长,在运用筹划策略的过程中,必须对设计的筹划方案进行追踪考核和预测,适时对筹划方案作出调整。总之,资金、成本和利润是企业财务管理的三大要素,而企业涉税筹划正是为了实现这三者的最佳利益,所得税是企业在生产经营中第一大税,合理筹划所得税是企业财务管理的有机组成部分,也在一定程度上体现了其财务管理水平。

5.提高我国企业技术创新能力六策 篇五

提高我国企业技术创新能力六策

“科学技术是第一生产力”.现代企业的竞争已越来越依赖科学技术,强化技术创新已成为世界企业管理的`一股新潮流,而广泛深入的开展企业技术创新也成为实现我国经济增长方式的重要内容.我国加入WTO在即,企业即将面对国际市场的竞争,大力加强企业技术创新,促进企业持续发展,提高企业竞争能力,已成为提高我国综合国力和企业整体效益的一项紧迫任务.

作 者：熊宁 作者单位：刊 名：科技经济市场英文刊名：KEJI JINGJI SHICHANG年，卷(期)：“”(9)分类号：F2关键词：

6.我国企业税务筹划提高论文 篇六

根据相关统计数据，我国近9亿千瓦的电力装机，有80%以上为国产机组。而在国际市场，中国制造的发电设备也越来越受青睐。

国内发电设备在国际市场上的竞争力如何？《中国发电设备制造业国际竞争力调查与评价》课题组公布的结果显示，国产发电设备已经具备较强的自主创新能力，在国际市场上的地位也不断提升。该报告认为，通过自主开发、技术引进、消化吸收再创新，我国发电设备制造企业掌握了世界先进技术，并根据国情加以融合和创新，形成了具有中国特色并符合中国国情的发电设备制造技术优势。其中，煤电和水电机组技术与国外先进水平相当，有些技术还优于国外。

事实也证明了上述判断。在火电机组方面，我国目前已具备了批量生产60万、100万千瓦级超临界火电机组的能力，后者的单位煤耗仅为276克，比国际通用设计值少2克，达到世界先进水平。在水电机组方面，以三峡为代表的国产70万千瓦水电机组顺利投运，标志着我国水电机组制造水平迈入世界先进行列，结束了依赖进口的历史。

中国机械工业联合会重大技术装备办公室顾问孙凤鸣表示，三峡工程的32台机组，我国自主设计、制造的机组有16台，机组最高效率达95%以上，高于进口机组2个百分点，同时也将具有自主知识产权的全空冷和蒸发冷却技术创造性地应用到水电机组上，使我国大型水电机组新型冷却技术的创新走在世界的前列。

7.我国企业在境外的税务风险探讨 篇七

◎税率

各国税率各不相同,有的国家采用累进税率,最高为55%,有的采取单一税率15%,税负水平有高有低。近年来,如中东的科威特、阿联酋放松“紧箍咒”,目的就是为吸引外国公司的直接投资,这一变化对我国企业进入中东市场总体来说降低了税务成本,将大大提高在当地的留存收益,有利于化解税务带来的风险。然而有的国家,尤其是欠发达国家如苏丹,通过外汇管制限制资金的汇出,很多中资公司的投资无法正常的回流,给我国企业带来了很大的风险。

◎资本市场

有的国家政府鼓励发展资本市场,允许外国资本进入,这对中资公司以从事股票、证券交易融资、投资开辟了新的渠道,免税的政策也降低了资金运营的成本,如科威特、阿联酋等中东国家立法明确在证券交易所直接或者以共有基金的形式从事证券交易或股票买卖的公司所产生的利润不征税。某种子公司在中东当地从事工程建设,由于利润空间很大,如果就此项目来单独纳税税负高达35%,通过从事证券交易或股票买卖的形式来多种经营,既遵守了税法,又化解了风险,降低了税负。我国企业应充分利用投资、融资多渠道来规避税务风险。

◎对以前年度亏损抵免的规定

有的国家对以前年度亏损抵免规定严格,对时效作了3～5年的规定,并有时点的要求,如科威特规定只要公司在科威特没有终止经济活动,亏损允许结转不超过三年,与我国规定的五年相比时效较短,这意味着以前年度的亏损在以后年度的第三年将失去抵免税款的功效。国际工程、项目的特点是前期投入多,支出大,然而结算收入少,前三年容易出现亏损,后期收入多,支出少,利润空间大,因而我国公司必须合理筹划成本费用的支出,特别是折旧的年限和方法值得考虑。某从事石油钻探的公司设备原值很大,科威特税务规定按不超过33%的平均年限法来计提折旧,同时征得税务局同意后也允许采用加速折旧的办法,该公司仅考虑设备的磨损较快,采用了加速折旧的方法并报送了税务局,后来方法不得改变,造成前三年巨额亏损,后三年巨额盈利,第一年的亏损不能用来抵免以后年度的盈利,所以中资公司要提前安排,统筹收支,避免税法折旧带来的风险。有的国家规定必须对亏损进行税务鉴证,如卡塔尔规定资产的净损失必须聘请会计师事务所鉴证,因而中资公司需权衡鉴证费用和税款之间的成本来选择化解税务风险的方案。

◎代理制度

有的国家不给外资企业居民身份,有的国家规定必须与当地的公司合资、联营方能在当地开展业务,如按照中东各国代理的相关规定不给外国公司居民身份,凡是在海湾合作国家的外国公司均在代理的名下来开展贸易、从事商业活动。外国公司的设备进口、资产购买、人工工资发放均挂在代理的名下,所以给我国企业的经营带来了风险:

(1)设备的进口全都委托代理,并且挂在代理的名下,如果代理与中资公司存在争议,代理不与公司合作,一旦出现税务局认为中资公司没有遵守法律,则很容易冻结甚至处置公司财产,给公司经营带来风险。

(2)设备购买如车辆等固定资产购置均需委托代理,有的中资公司甚至以职工个人的身份来购买车辆,税务局往往不认可是公司的资产,认为是给员工个人的福利,因而计提的折旧的成本被认定为与公司经营无关的成本支出而不给予税前扣除,加大了公司税务支出的成本。

(3)公司员工的工作签证必须通过代理来申请,员工的工资发放也必须经代理向劳工部来澄清不拖欠职工工资等法定事项。劳工法规定外国公司必须缴纳劳工保函以免公司违反当地的劳工法,如工资水平低于最低保障线,拖欠员工工资,不缴纳社会保险,当地劳工部门、工会组织出台措施来要求公司履行社会责任,这样外国公司的工作签证受到影响,公司面临着劳工部、工会组织罚款的风险。而中方员工的工资进成本往往受到当地劳工法的限制,中资公司面临着税务罚款,甚至停业整顿的风险。

◎公司注册的规定

各国都有规定在签订合同或者登记注册从事商业活动30日内公司应向税务局报告。

递交的材料:公司中外文的名称,公司的国籍,公司的业务,合同执行或商务开始日,境内外公司的地址,电话、传真机及邮编,代表公司的审计所,会计年度,外商直接投资法或公司租赁及投资许可法规定的免税证明,当地代理的名称、地址、商业登记号和法定代表。公司授权代表的签字。以上材料需公司递交支持性文件:公司章程及任何的变更,代理协议,代理登记许可,商业合同,免税证明,审计事务所代表公司的授权书,公司代表的授权书。

公司注册材料需认证、公证,如有的国家规定法定代表的授权需经中国外交部的认证后再经所在国驻华大使馆公证,审核部门多、时间很长有的需2～3个月,中资公司需提前准备来税务注册,否则面临无法开展正常经营业务的风险因工期延期被业主重罚。

◎税卡的规定

目前各国普遍采用电子的形式来纳税申报,好比取得“身份证”,公司必须申请税卡。当地税务局将根据商务活动的类型来注册分类号,法律号和日期、在递交材料及通过审核批准的一周内签发税卡。税卡包含的信息:卡号,签发日期,公司中外文名称,公司的商业活动,开始日,境内外公司的地址,免税的类型和期限,纳税申报的日期、自签发之日起及纳税申报后需年检的期限。公司与相关的权力机关或公司或组织有业务时出示税卡、任何政府及公众组织或私有公司不得与没有合法税卡的公司从事业务往来。

要求公司的信息填写准确真实,比如某一外国公司进口时抬头填写的公司名称与税卡的名称不一致,最后设备进口滞留港口,被罚款后才得以清关放行。外国公司面临着信息不一致时经营受到行政处罚、税务罚款的风险,所以中资公司需核实好公司的信息并按要求填制来避免税务风险。

◎纳税期间

我国的法定财务年度即公历1月1日到12月31日为纳税年度,而有的国家如澳大利亚则采取财务年度即公历7月1日至次年的6月30日作为纳税期间,有的国家如科威特、卡塔尔等中东国家规定从合同开始日、商务登记日起的不超过18个月,项目结束后、合同终止后顺延半年的不超过18个月为纳税期间,纳税人也可以申请以会计年度末报表编报的时间为纳税时间而不必以12月31日为最后纳税期限。对于营业的最初或最后时期,允许纳税人涵盖18个月的纳税申报。纳税期间的跨越税务局均作了规定,这给中资公司的成本配比造成了困难因而带来了税务风险。中资公司必须按照当地的税法规定合理安排成本费用支出,在规定的税法期间归集和分配来化解税务风险。

◎允许扣除项目

尽管各国规定所有发生的成本费用允许扣除,但各国税务稽查局根据已有的实际情况和反复出现的问题制定了规章来处理特别项目的成本。办法示例如下:

1.进口的材料和设备

进口的材料和设备产生的利润边际

总部

进口的相关收入的10～15%

关联方

进口的相关收入的6.5～10%

第三方

进口的相关收入的3.5～6.5%

上述利润在纳税申报时原则上不允许从材料和设备成本中扣除。当从材料和设备供应中的收入很明确时,税务稽查局通常按照上述比例限制成本来确保材料和设备的利润。材料和设备供应的相关的收入在合同中不明确时,采用以下的公式来确定相关的收入:

材料和设备年度收入=年度合同收入/年度直接成本总额×年度材料和设备成本。

供应的成本以发票金额中CIF (成本+保险+运费)为基础或以FOB为基础,加关税及清关费用,银行利息,所在国境内的运费和其他相关费用来计算。进口材料和设备亏损则不能抵免。这一规定限定了转移定价,税务局特别关注进口材料、设备等的原始价值,要求附厂家提供的原始单据、发票,税务局也核实产地、出厂日期及已使用年限等内容,如果设备入关价值高了或者低了,税务局往往追查,这样中资公司的定价转移存在风险。有的母公司给子公司提供的产品、材料、服务转移定价受到了当地税法的限制带来了风险。

2.租赁的设备

税务局通常在检查文件后认可税务返还中补偿租赁费用。税法规定从关联方租赁资产的租赁费用以资产的折旧额为限。折旧的资产的价值以供应商的发票和关税文件为准。当资产价值不能定量时,以关联方账面反映的价值作为参考。以某外国集团公司为例,总部转来的资产因为没有签订租赁协议,缺少供应商的原始发票,资产的租赁费用不能在税前抵扣,因而要求中资公司提前准备好完备的资料,定价不得高于所在国的价格或同类水平。

3.支付代理或保证人的费用的扣除

很多国家特别是海湾国家,税务局通常允许扣除代垫费用后的执行合同部分的最高限额为1.5%的比例来扣除。由代理或保证人作为分包商来履行合同的部分不允许有佣金。在合同中代理是合作人或联盟时,不允许有税务目的的佣金。因为当地代理要求的代理费用通常在总收入5～10%,为了避免代理费用不能税前扣除,通常的做法是以收入总额的1.5%代理费用的形式支付外,剩余部分给代理分包工程的形式来结算。这样代理往往以高价格的形式来分包工程,有的代理公司没有资质、实力来完成分包,往往造成工程质量不合格、工期延长而遭业主罚款的风险。

4.银行利息

所在国当地银行支付与营业(运营资本所需)有关的利息通常允许扣除。过去发生了在境外循环向银行或财务机构支付银行利息的情况因而除非是支付与营业(运营资本所需)有关的利息否则不允许扣除。获取、建造或生产资产用的直接支付当地银行的利息作为资产成本资本化。在实际中也很困难甄别境外的利息是否与营业有关,中国国内银行对项目的贷款而支付的利息除非取得当地税务局的事先认可,否则利息支出难以税前抵免。中资公司可以申请政府项目的贷款或国内银行委托当地银行、融资机构进行转贷,利息成本则可以全额抵免。境外运营资本的利息在当地不能抵免给企业的增加了资金成本导致投资的未来现金流量减少,回报率降低。

5.分包商的成本

各国税法通常对分包商的成本特别是在境外支付的分包商成本审核严厉。以下情况通常分包商的成本通常允许扣除:

(1)纳税人提供相关的支持文件(合同,发票,证据等)。(2)承包商与国外公司签订合同时强制性的预留合同金额5%的款项,当税务局要求时代替国外公司清税。

当地税法规定分包商有义务把分包合同递交税务机关以便税务稽查,如果分包商违反规定逃税、漏税则承包商存在替分包商缴纳税款的风险,因此中资公司需按照规定向税务局披露分包商的信息。

6.境外的设计费用

各国通常对境外发生的设计费用有特别的规定,比如:

假如设计工作由总部执行,设计收入的75%～80%将允许作为成本。

假如设计工作由联盟体执行,则设计收入的80%～85%将允许作为成本。

假如设计工作由第三方执行,则设计收入的85%～90%将允许作为成本。

当合同中未明确设计费用但设计工作必须在境外执行,税务局可用下面的公式来确定:

年度设计收入=年度设计成本*每年的合同收入/年度全部直接成本。

境外支付直接与项目有关的技术人员的工资只要税务局认可技术人员的成本是必需的则可以抵扣。稽查和申控局通常要求工资的明细和支付的证据。

境外的保险费用除非是进口的材料的保险并作为材料成本否则不允许扣除。

境外社会保险金满足以下条件允许扣除:在境内发生的人工成本,不超过人工成本的10%;预提的终端的福利或服务结束的福利的准备金没有涵盖;奖金满足以下条件允许扣除:纳税人报告了年度利润;联合体、雇用合同的条款包含了支付奖金的条款在所在国境内发放;奖金不超过三个月的工资总额。

税务局对境外发生的费用审核很严格,甚至要求提供当地语言的翻译件,中资公司如不能提供支持性文件证明境外费用与项目经营有直接关系则存在不能抵免的风险。

中资公司应优先考虑聘用独立的第三方来设计,这样说服力最强,成本抵免可以足额抵免。如果是关联方或者是母公司,则境外的设计费用扣除存在风险,只能部分扣除或者不能扣除。

◎不允许抵扣的成本

各种准备金(最终赔偿,坏账,存货,合同维护期间计提的修理费)、未实现的汇兑损失、违反社保部规定的工资、不符合法令计提的折旧、签订合同前的费用,职工正常居住地或纳税人总部线路或目的地外的职工的旅行成本、长期合同的超出相关成本的费用、税务局认为的没有依据或与所在国营业无关的任何费用。

以上成本项目在税前不允许抵扣,因此中资公司需遵守所在国税法规定对会计利润进行调整纳税,否则税务局会认定公司虚报成本来逃税而给公司带来税务局反复稽查补交税款的麻烦。

8.浅谈我国企业税收筹划工作新趋势 篇八

摘 要 税收是企业的收益在企业与国家之间进行分配的结果，纳税会导致经济利益流出企业，因此如何进行合理的税收筹划直接关系到企业管理目标的实现。本文将阐述税收筹划的含义，并基于新的企业所得税法以企业所得税为例阐述税收筹划工作的新趋势。

关键词 税收筹划 应用 新企业所得税法 税收筹划办法

税收筹划，又叫纳税筹划，是企业财务管理的重要组成部分。企业在遵守税法法律法规的情况下，减轻税收负担，实现经济利益的最大化或企业价值的最大化。

一、税收筹划在企业中的应用

笔者认为可以从三个方面来总结税收筹划在现代企业管理中的应用：首先企业可以在投资过程中应用税收筹划。例如，在投资时，可以选择国家扶持的行业或者区域，为了促进投资，在这些行业或地区税负相对较低，有些税种可以少交或不交，企业也可以获取最大的税收利益；其次企业在筹资过程中的税收筹划。例如，总所周知的两种筹资方式，股本筹资和债务筹资，根据税法规定，企业支付的股息、红利不能计入成本，而支付的利息则可以计入成本；再次企业在经营过程中的税收筹划，这是纳税筹划的重点。例如，采购环节的税收筹划可通过进货渠道和进货时间等进行，销售商品方面可采取折旧销售、现金折扣、销售这让的方式减轻自身的税收负担，在会计核算上，存货计价方法和固定资产折旧则是税收筹划的常用方法。薪酬激励机制中，企业多利用奖金和员工福利进行税务筹划。

二、新旧企业所得税法下企业避税途径的差异

2008年我国颁布新的企业所得税法，作为一般企业的主要非流转税种，所得税部分是企业合理避税筹划的重要组成部分，因此透彻研究新的所得税法是企业必须完成的功课，也是制定完备的避税计划的关键。对比新旧所得税法，对企业合理避税有明显影响的差异性制度体现在以下几个方面：

1.新企业所得税法实现了公平竞争

新税法为实现公平竞争的目的，取消了颁布多年的外商投资企业所得税法，将内外资纳税人的身份及税收待遇统一起来，这使得通过变身为外商投资企业达到避税目的的行为失去了效果。

2.新企业所得税法改变了原有的部分优惠政策

新企业所得税法将原来的“区域调整为主”的税收优惠政策，改为以“产业调整为主、区域优惠为辅”的政策，很多企业在过去通过选择经济特区、经济开发区和高新技术产业开发区等地点为注册地，以用这些地区的税收优惠政策，以达到合理避税的目的，在新税法下这些都已失效。

3.新企业所得税法规定企业报税时需要附送关联业务报告

新企业所得税法下特别设立了“特别纳税调整”一章，其中规定企业在报税时，还需要报送年度企业关联业务往来的报告，同时，税务机关也在日常的检查工作中，加大对企业关联业务的检查，这使得企业利用关联交易合理避税的做法也无法实现了。

三、新企业所得税法下企业税收筹划的新途径

1.对企业组织形式的所得税税收筹划

如上所述，新的企业所得税法关于企业组织形式、税率和税收优惠等方面的规定有比较大的变化。在实际工作中，大型企业在生产经营过程中会设立很多下属公司，因为不同的企业组织形式，其所得税税负也是不一样的，因此这些下属企业的组织形式如何选择就给企业的合理避税提供了一些途径。

子公司属于独立法人，单独核算，但如果子公司属于小型薄利企业，税法规定可以按20%税率缴纳企业所得税，这样会使整个企业集团的税负降低；而分公司属于非独立法人，与母公司合并纳税，那么如果分公司前期投入较大，在设立初期就会有亏损产生，合并缴纳企业所得税能降低整个集团的应纳税所得额，达到避税的目的。

2.针对收入确认时间的合理避税

企业的会计计量主要是以权责发生制作为基础，对于企业收入的确认和计量这点尤为重要，同样在税法的规定中，在不同情况下企业收入的确定时间同样存在差异，而收入是企业缴纳所得税的基础，这就为企业提供了一些合理避税的途径。

企业的收入主要来自于销售商品，而销售商品的形式有很多种，直销直付、直销分付、分期预收、委托代销等等，对于不同的销售方式，其销售收入的确认时间也不尽相同，例如采取直接收款方式销售的，以收到货款或取得索取货款的凭证，并将提货单交给买方的当天，作为销售收入的确认时间；若采取分期收款方式销售，则以合同约定的收款日期作为收入的确认时间；而如果采取订货销售和分期预收货款销售方式，则在货物发出时确认收入；在委托代销商品销售的情况下，则以收到代销单位的代銷清单时确认收入。

由上面的规定可以看出，企业在销售商品时，可以主动选择合适的销售方式，达到推迟收入确认时间的目的，从而可以推迟相应所得税的缴纳，所推迟的应纳所得税额，相当于一笔无息贷款。当然，这也需要企业综合考虑各种因素，不能只为避税而忽视销售收入的及时收回，以免造成不必要的财务风险。

3.迎合国家立法意图的合理避税

上述两种避税方式，对很多企业来说可操作空间是很大的，但现阶段可以说，符合国家政策导向的途径应当是更加稳妥。例如现在是我国经济结构转型的重要阶段，国家鼓励企业走高新技术路线，积极研发新产品和新技术，在新的企业所得税法就规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。企业可以迎合这个导向，积极开发新技术和新产品，加计扣除的部分便可以为企业规避很大一部分纳税开支。

参考文献：

[1]肖继全.企业财务管理中的合理避税和节税.中国学术期刊电子出版社.1994-2009.

9.提高税务管理水平的对策探讨 篇九

税务管理水平是由多种因素共同作用的结果。它决定了税务管理工作的质量和效率。提高税务管理水平，是依法治税的必然要求，更是深化税收改革所迫切需要解决的问题。本文结合我国目前的实际状况，特提出以下解决对策。

一、提高税收的法制化程度

（一）规范和完善税收立法。在税收立法中要遵守立法权限和立法程序要注重提高立法质量，同时也要注重提高税法的透明度。当前迫切需要解决的问题有：一是加快税收基本法的立法工作；二是要提升各主体税种的法律层次。

（二）提高税务执法的规范化和透明度。税务执法关键在人，重点在基 层。目前我国大部分地区的征管方式仍是粗放式的劳动力密集型的人海战术，税务人员的执法素质参差不齐,征管科技含量低。税务执法的规范化程度不高,税收执法亦缺乏相应的透明度。为此，要不断地加强税务人员“两个素质”的教育，切实提高税务人员的执法水平。

（三）加强司法监督,健全司法保障体系。一方面,要健全同司法机关的 联系制度,充分借助司法机关特有的执法权力预防、制止和侦察各种税务违法犯罪活动，协助和保障税务机关依法行使法定职权，维护税收秩序。另一方面，进一步健全司法机关的法律责任，加强司法监督,以此鞭策司法部门自觉主动地为税收工作保驾护航。

二、进一步深化税收改革，加强税务机关的规范化、信息化建设，最大 限度地降低税收成本

（一）推进机构改革，建立分工明晰、职责明确、运行高效、协调配合的征管机构。根据税收征管改革和建立大征管格局的需要，按照以信息化为基础的专业化分工，合理设置机构，扩大税收征收管理的幅度，提高征收的集中度，实现税务组织的扁平化。

（二）大力推进人事制度改革。有效的人事政策对税务管理工作也是至关重要的。要积极实施人才兴税战略，彻底打破“吃大锅饭”、“铁饭碗”的局面，强化竞争机制，实施激励机制，以能定级，按级奖励，能进能出的人事管理制度，为优秀人才的发展创造出一个良好的氛围。

（三）加强税务机关以信息化为支撑的规范化建设。主要从加强征管基础制度建设、完善岗责体系、规范业务操作流程、落实责任追究、严密执法

监督、提高征管科技含量、提高部门间信息共享度等方面入手，制定和实行完备的工作制度，规范执法行为。

(四）适时进行税制改革。根据社会经济的发展程度以及税务管理的具体实践，对我国的各项税制进行改革。

三、拓宽税务系统人才开发渠道，加强税务执法人员的知识

更新和业务培训，努力提高税务人员的综合素质

税务机关要根据现代税务管理的要求，积极探索拓宽税务系统人才开发的渠道，培养出不同层次的人才资源，以满足现代税务管理的需要；同时，要系统地加强对现有执法人员的知识更新和业务培训，特别是对法制知识和现代科学技术知识的培训，采取有效措施提高税务人员自觉学习新知识的积极性，造就出一支高素质的税务执法队伍。

四、加强税法宣传，整顿和规范税收秩序

实践证明，税收宣传在增强全社会依法纳税意识，保证税收改革顺利进 行，推动各项税收工作的开展等方面起到了积极的作用。税务机关要克服宣传中的形式主义，要切实以税法宣传为手段，以整顿和规范税收秩序为目标，通过正反两方面的典型宣传，为依法纳税营造一个良好的社会氛围。

五、借鉴国外经验，完善和推广税务代理制度，规范发展税务代理业务，外化征管成本

10.如何提高税务干部综合素质和能力 篇十

基层税务干部队伍素质的高低，不仅影响着整个税务干部队伍形象的优劣,而且关系到税收工作大局的成败。税务干部是党的干部队伍的重要组成部分，是贯彻党的税收政策法规，组织财政收入的骨干力量，其素质高低不仅影响税收事业的发展，而且影响着党在群众中的威望。因此，提高税务干部综合素质和能力的问题成为税务工作的一个重要问题。

一、目前税务干部素质方面存在的主要问题

一是政治思想素质上，政治信念及工作责任心不强。把工作岗位当作度日养老的港湾；有的认为工作已经跨入了先进，获得了荣誉，没有向更高目标努力奋斗的动力。有的干部工作马虎，业务不精，执法不严，执法随意性较大，工作方法简单，对纳税人缺乏耐心，执法不讲法。

二是业务素质不高。不少干部税收政策水平较低，对征管程序掌握得不全面，不能总结和提高工作经验和创新意识，缺乏扎实的业务基础，甚至不能独立工作。这些问题不同程度制约着干部队伍的建设，制约着税收事业的深入发展。因此，提高基层税务干部的素质是当前和今后干部队伍建设中的一项紧迫任务。

二、提高税务干部综合素质的途径

(一)加强教育是基础

一是要加强政治理论知识的学习，增强政治敏锐性和洞察力，坚定理想信念；二是要努力学习掌握税收业务和政策法规知识，同时还要加强财会、法律、计算机、写作、经济、管理等方面知识的学习，注重观察、分析和解决问题能力的培养，努力提高自己的素质和能力；三是要加强思想道德教育，认真学习《税务职业道德》和《公民道德建设实施纲要》等，进行税务职业道德、社会公德、家庭美德教育和健康心理、自信心的培养，激发税务干部的斗志，增强税务干部的凝聚力和战斗力；四是进一步提高政治、业务水平，在任何情况下，都要严格要求自己，清清白白做事，堂堂正正做人。

（二）强化培训是保证

要结合税收工作实际，认真抓好税务干部的培训工作。在规划培训目标过程中，重点要规划好培训需求，即了解掌握基层干部在新形势下需要什么、想知道什么、通过培训能解决什么问题，然后选取那些与实际联系紧密实用的东西作为培训内容，使学习理论知识与培训业务技能相结合、传授实用技术与明确政策任务相结合，用丰富实效的培训内容激发干部学习培训的积极性。要加强与税收工作相关的会计、金融、法律、计算机和写作等内容的培训，提高税务干部的知识结构、学历层次和专业水平；开展任职培训和领导干部轮训，提高各级干部的专业水平和管理水平。

（三）从提高素质和能力出发，分层次、分类别开展培训

第一要增强培训针对性，讲究培训实效，把培训内容与工作实际密切联系起来，激发大家的学习兴趣，达到学以致用的目的。首先，按各岗位人员的不同需求，分岗位类别培训。如：对个体税收管理员，注重从如何采集数据信息、怎样加强日常控管、在控管中注意履行哪些程序和手续、怎样对纳税意识较差的业户进行税法宣传等方面入手；对企业税收管理员，由于经常接触企业会计人员和财务会计资料，对财务会计知识、各项税收政策的要求高，培训时应把如何提高财务分析判断能力、如何分析纳税申报资料以及会计知识、会计制度和税法差异等作为重点内容；对税务稽查人员，注重加强财务会计、稽查技巧、稽查程序、稽查审理执行以及案例分析等的培训；对行政管理人员，注重公文写作、公文处理以及管理方法、领导艺术等知识的培训。

第二，按各层次人员的不同需求，分层次培训。由于每个干部的知识自我储备、分析理解能力、实际工作能力千差万别，客观上形成了对知识的掌握、运用和需求的差异。因此，对基础薄弱的人员，重点进行“应知应会知识”的培训；对处于中间水平人员，重点进行“提高型知识”的培训；对高层次人员，重点进行“应用型知识”的培训，在知识的深度、广度上做文章，在知识与日常工作的应用上找结合点，在学习内容的安排上按需整合，从长远的角度提高地税干部的整体业务素质，促进各项工作的深入开展。第三，加大对业务骨干的培训力

度，发挥其带动效应。把中层骨干的培训作为分类培训的重点部位，加强中层骨干的培训力度，充分发挥其“带动效应”，使其与低水平人员在日常工作中能够随时沟通、交流和切磋，带动全员素质的有效提高。

11.我国企业税务筹划提高论文 篇十一

关键词：中小型企业 税收筹划 重要性 主要方法

1 笔者多年对中小型企业税收筹划的理解

印度的税务专家曾在个人投资和税收筹划的书中指出，纳税人通过安排的纳税的活动，使税收法规所提供的包括减免税在内的所有的优惠的充分利用，进而获取最大的税收利益。美国的学者曾说过，人们把自己的经营活动安排的具有合法性、合理性，使之缴纳尽量最低的税收，这种使用的方法就是税收筹划。

其一，在筹资的过程中的税收筹划，首先，在企业筹集资金时所采用的形式就是筹资方式，从性质来分析，企业筹资渠道通常分为两种，就是负债筹资与权益筹资。这两种融资的优点就是能够使企业所需的资金得到满足，但是筹资的方式却也给企业带来不同的预期收益，与此同时，也导致企业承担不同的税负水平。其次，融资租赁的利用价值。现代企业筹资的一种重要的方式就是融资租赁，这是能够快速获得所需资产的重要途径，能使企业的举债能力得到保存，最重要的是租入的租金中，利息费以及有关手续费能够直接计入费用，固定资产的购置成本通过无本租赁资产的折旧费在税前列支，起到了双重抵税的作用。 其二，投资过程中的税收筹划问题，一是选择组建形式，二是选择设置分公司，三是选择投资方向。其三，税收筹划在利润分配中是如何运用的，就以股份制公司为例，公司的股利政策会对股东的个人所得税起到很大的影响，除此之外，对该股份公司的现金流量也会起到影响作用。一般股利的分派形式有两种，一种是现金股利，一种是股票股利，如果发放的是现金股利，企业需要支付一定数额的现金，个人股东须缴纳百分之二十的个人所得税，如果发放的是股票股利，就可以在企业内部留下盈余，股东虽然不能得到现金，但是可以从股票中得到收益，而且也可免去个人所得税。其四，利用纳税期的递延进行税收筹划，在规定的时间内允许企业分期或延迟缴纳税款，这种形式称之为纳税期的递延，这种方法的优点就是有利于资金的周转，降低利息支出，还可以降低通货膨胀的影响，延期以后带来的税款币下降，从而降低了实际纳税额。

2 现阶段中小型企业进行税收筹划的重要性

由税收筹划的定义可看出，短时间内，企业进行纳税筹划的目的在于通过对经营活动的安排来降低交税，降低成本支出，来使企业的经济效益得到提高；从长远来分析，企业自觉将税法的各项要求融入各项经营活动中，不断强化企业的纳税观念与守法意识。因此，无论从长期还是从短期来看，企业进行纳税筹划都是很有意义的。第一，减轻税收负担。这是税收筹划的主要目的，也是普遍可以认识到的。之所以要实施纳税筹划，其根本出发点就是要以各种合法的、非违法的手段来达到合理减轻税收负担的目标。但是应当认识到，税收负担的降低也存在着两种形式：绝对降低与相对降低。第二，实现涉税零风险。所谓涉税风险是指纳税人在对纳税而采取各种应对行为时，所可能涉及到的风险：①法律风险。纳税人如果为了减轻税收负担而选择逃税，虽可达到少交税目的，但是却由此要承担可能造成的法律风险，最终遭到法律的惩罚。②心理风险。纳税人逃税在承担法律风险的同时，还要承受由此所造成的心理负担。③“权力税”风险。在目前我国税收管理体制尚不完善，人治重于法治的情况下，也就使“权力税”有了存在的条件。

3 现阶段我国中小型企业进行税收筹划中应注意的问题

首先注意选择节税空间大的税种。节税空间的大小有两个因素应该考虑：一是经济活动与税收相互影响的因素，也就是某个特定税种在经济活动中的地位和作用，当然，对决策有重大影响的税种通常就是税收筹划的重点，因此，企业在进行税收筹划之前要分析哪些税种有税收筹划价值，避免得不偿失。企业作为微观经济组织，在进行生产经营活动时，一方面应当考虑本身的经济利益，另一方面也应当自觉地使自身的生产经营行为与国家宏观经济政策的要求尽可能保持一致。二是税种自身的因素，主要看税种的税负弹性，税负弹性越大，税收筹划的潜力也越大。一般来说，税源大的税种，税负伸缩的弹性也越大，税收筹划就要瞄准税负弹性大的税种。

其次注意利用税收优惠政策。税收优惠是税制设计的基本要素，国家为了实现税收调节功能，一般在税种设计时，都设有税收优惠条款，企业如果充分利用税收优惠条款，就可享受节税效益，因此，用好税收优惠政策本身就是税收筹划的过程。

第三注意从纳税人的构成契入。按照我国税法规定，凡不属于某税种的纳税人，则无须缴纳该项税收，因此，企业理财进行税收筹划之前，首先要考虑能否避开成为某税种纳税人，从而从根本上达到减轻纳税负担的目的。

4 中小型企业进行税收筹划的主要方法

其一，筹资的过程中关于税收的筹划，筹资方案的不同使其税负的大小也不相同，这对纳税人筹资决策时的税收筹划提供了很大的可操作的空间。首先，确定债务的比例，利用债务来筹资的话，纳税人在获得利益收益的同时，还可以在所得税前扣除负债利息，进而获得的是节税的收益。其次，融资租赁的利用，通过融资租赁，纳税人在获得所需资产的同时，使举债能力得到保存，而且还可以把一资产进行计提折旧，折旧也是成本费用，这可以使所得税的征税基数减少，减少缴纳所得税。最后，处理筹资利息，根据税法的相关规定，只要是在筹建期产生的利息支出，都计入开办费，从企业投产营业起，可以分期摊销但不少于五年的时间，而在生产经营期间发生的都计入财务费用，这与购建固定资产或无形资产都有一定的关系，无论是资产没有交付使用，还是已交付使用但还没有办理竣工决算前，都计入购建资产的价值。所以，要尽量加大筹资利息的支出并计入财务费用的份额，从而获得节税的收益。其二，投资过程中的税收筹划，无论是投资方式、投资地点、投资组织形式还是投资行业都具有多样性，投资方式、投资地点、组织形式的不同，导致投资方向及行业的税收待遇也不一样。投资收益的扣减项目，纳税人的投资收益率与应纳税额的多少有着直接的联系，所以，税收筹划应该受到纳税人在投资决策时的重视。其三，在经营过程中的税收筹划，经营过程中会涉及到以下税种，如消费税、增值税、企业得所税以及营业税等。所以，在经营过程中进行筹划而获得税收利益主要是针对以上这些税种。

5 结束语

总而言之，经济在不断的发展，税收法制化进程也越来越快，并且更趋于规范化，运行机制在不断的革新，产权制度也在不断的完善，导致越来越多的税收筹划方法的出现，最主要的是企业在运用税收筹划的任何技术方法的时候，都需要与企业经营的实际情况相符合，并能够综合运用。企业用税收筹划使自己的合法权益得到维护，对我国的发展也有一定的现实意义。

参考文献：

[1]王静思.浅议税务筹划的基本原理和方法.经济师，2007，10：26-28.

[2]司言武.对税务筹划的几点冷思考.商业经济，2005，1：3.

[3]董再平.对税务筹划的几点看法.税收研究，2005，7：13-14.

[4]马慧.税务筹划浅谈.中国管理信息化，2007，1：35.

[5]蔡昌.論税务筹划在现代公司财务管理中的运用.改革与战略，2003，4：35-36.

12.我国企业税务筹划提高论文 篇十二

内部控制是企业内部管理的重要组成部分, 而内部控制的重要组成部分是税务内控。 在我国不断改变税收政策的环境下,国内企业也也越来越关注税务内控问题。 虽然税收政策的调整给了企业很多优惠政策,但是在减轻企业税收的同时也出现了相应的风险如税务稽查。 所以企业一定要增强防范风险的意识,还要构建一个完整的税务内控体系, 才能在风险面前防患于未然。

二、构建企业税务内控体系的必要性

税务内控管理工作做得好, 就有可能收到创造企业效益和防范风险的双赢效果。 构建企业税务内控体系能够使企业发现自身在经营中的各种问题,从而找到出现问题的原因,然后找到相应的解决办法。 把内控手册建设得科学化、程序化和可行化,这样就能将种重要风险点控制住,这时就算税务人员的知识不牢固,按照这样的程序进行操作,也能降低相关的风险。 税务内控体系需要不断的更新完善,因为核算体系和交易内容也在不断改变。 企业需要随时测试内控制度,然后不断的优化内控体系,这样能够将核算风险和交易风险大大减低。 经济发展的越快,企业越是注重纳税工作。 构建企业税务内控体系还能够将企业的纳税自觉性提高,对于企业财务的最大化效益也有很大的帮助。 构建企业税务内控体系同时能将企业和税务机关的工作仅仅联系在一起, 有利于培训税务人员的相关知识和工作流程。 构建企业税务内控体系对于资源的合理配置和产业的优化有很重要的意义。 税务内控体系可以根据国家的相关优惠政策进行产业调整和改造企业制度, 从而将企业税收负担减轻了。

三、构建现代企业税务内控体系的方法

(一)将企业税务内控管理水平提高

关于企业的税务管理工作,企业不仅需要成立一个税务管理部门来管理,还需要培养一批专业的税务管理人员,不能因为自己本身的条件不足而忽略这个工作。 对于企业税务管理人员,一定要将责任分配到每一管理人员身上,特别是采购部门这些与税务岗位紧密相关的员工, 将职责明确尤为重要。 此外,企业高层管理者也要重视和支持税务管理工作,这样才能带动员工的积极性和热忱。 税务管理的工作有很多,例如税务风险的分析、国家税收政策的研究、管理发票的使用等。 只有做好这些税务管理工作,才能合理规避税务风险,对企业进行合理的规划税收问题和企业的投资问题,有利于企业的发展。

(二)将每个环节的风险管理流程控制得当

企业为了防范税务风险就要合理构建自身的税务内控体系, 属于预防性质的税务内控体系,能在企业面临风险之前作出相应的反应。 将企业的税务风险降低,使企业正常运行,是完善税务内控体系的意义所在,同时也是现代企业管理的重要组成部分。 此外,为了企业的各个环节的运作能达到最优的税后收益, 一定要将企业税收规划的管理力度增大。 企业要准确分析和评估自身的各个环节,争取降低每个环节出现风险的概率。 同时为了达到将税务价值实现最优的目的,要将税务风险控制体现不断加强完善,只有企业能够运行有效,才能达到效果。

(三)建立企业内部风险汇报制度

企业所有与税务相关的工作人员, 必须要将企业的税务管理工作摆在最重要的位置,而且要有大局的眼光,凡是都要以大局为重,这就是风险汇报制度的意义。 每一个与税务相关的工作人员,都要有强大的风险意识,将自己的责任明确化。 有些税务工作人员对于数额较大的而且不明确涉及税收的项目时,一定要客观具体分析自己企业的情况,一切从实际出发。 税务工作人员还要即时汇报税务合同、税务规划和税务政策的调整等问题,使得企业高层管理者熟悉本企业的税收情况。 在风险汇报制度下,税务人员要有一套统一的汇报流程和汇报标准,否则就会使各部门的流转出现障碍。

(四)建立内部税务风险测评体系

属于企业日常管理的风险测评体系, 是将企业的税务风险实现制度化, 这不仅能够将企业员工的风险意识提高, 还能培养员工的责任心。 因此,企业对于税务人员的培训具有很大的意义,不仅能够使员工熟悉税收的基本知识,还能给员工树立风险控制意识。 另外,企业税务相关部门要高度重视税收风险的评估, 评估风险之后将工作方向相应调整,这样才能有效扼杀税务风险。 最后还要随着关注国家税收政策的调整,因为国家的税收政策对企业的影响相当大,企业一定要根据国家政策的变化而调整自己的调整风险测评制度。 另外,企业的各部门一定要保持良好沟通,对于税务人员要给予尊重和相应的重视。

(五)完善税务的审批程序和税务内控管理制度

税务工作中不可缺少的环节是税务审批程序, 内容包括监督内部和执行任务,建设内部监督制度也是内部控制的重点部分,内部监督制度能够有效的监督税务的工作,还能针对税务风险进行提前防范。 整个税务的管理工作的实际操作部分就是执行部分, 执行部分税务人员的主要工作是针对登记税务、登记凭证的管理等相关工作。 企业为了进一步控制税务内控体系的的决策权,还需要对税收信息充分利用,将税务程序的流程做的更严密。 成立专人专岗制度,将国家税收政策的变化及时整理和分析,并找出与企业税收有关的信息,以便企业做出相应的调整。 将税务信息的沟通平台建立并完善,以便信息能够流通顺畅,相关人员能够及时掌握信息。 企业还要规划纳税计划,并将企业的经营活动进行深入的分析,以便控制好生产、销售、分配利润和采购等环节的纳税问题。 同时还需要企业建立好与税务机关的关系,与税务机关进行良好的沟通。 最后还要成立纳税的相关应急措施。

(六)加强建设和培养文化建设

不同的企业有不同的文化,每个企业都有其符合自身的企业文化, 建设属于自身企业的税务文化业很有意义, 因为现代的企业的内控体系基本都是以法治文化在重点,只有建设好企业的税务文化,企业的所有员工才能感受到一种稍为严肃的运营环境。 而优良的管理环境是展开税务工作的前提。 在企业中,对企业内控体系的工作效果有决定性作用的是企业职工,只有将税务文化建设好,形成一个良好的税务文化氛围,企业员工才能对税务工作产生认同,并认真做好税务工作。 所以企业一定要将风险意识灌输给员工,使他们在加强认知的同时,更好的为企业税务机构服务。

四、结束语

总而言之,现代企业能够良好的运作税务工作是非常重要的,所以企业一定要加强自身的税务管理, 建立一套符合自身发展的完善的税务内控体系,这样才能更好的将税务风险降低,还能加快企业的发展。 文章中分析了构建企业税务内控体系的方法, 旨在给予企业管理者提供一些帮助。

参考文献

[1]余靖.谈企业内控体系的建立和评价[N].淮北职业技术学院学报,2011,5(04):528-529

[2]孟杰.基于全面风险管理的企业内部控制实施探讨[J].财经界(学术版),2010,6(12):546-547

[3]姚凌云.浅析企业内控体系建设的难点[J].China’s Foreign Trade,2011,3(20):548-549

[4]赵军.浅议企业内部控制制度建设[J].经营管理者,2011,8(05):524-525

13.建筑安装企业税务筹划 篇十三

摘要：近年来，随着我国市场经济的迅速发展，税务筹划已经成为企业合法、合理降低税负、获取经济利益最大化的有效手段。对我国建筑安装企业来说，如何使税务筹划方案更具科学性、规范性和合理性已成为现代建筑安装企业财务管理的一项重要内容。文章从建筑安装企业税务筹划概述出发，分析了建筑安装企业税务筹划的必要性和可行性，并提出了加强建筑施工企业税务筹划的相关策略。

关键词：建筑安装；税务筹划；实务

税务筹划作为现代企业的重要财务管理活动，在建筑安装企业的发展过程中扮演着重要的角色，是企业管理工作的重点内容之一。建筑安装企业管理活动的核心是实现企业利益最大化，通过筹资、资金管理等活动来提高企业财务运行的质量和效率，进而提升企业核心竞争力。税务筹划是一门集税收经济学、法学、管理学为一体的综合学科，它是在法律允许的范围内，尽管在某些场合与政府政策有些不一致，但其是在法的合理性上对建筑安装企业的经营管理活动、财务活动进行科学性的筹划，以让企业尽量少交税，减轻企业税负，为企业节约资金，提高企业的盈利水平。本文主要立足于建筑安装企业的税务环境，通过多视角挖掘建筑安装企业各财务活动过程中的税务筹划空间及关注点，旨在为建筑安装企业提供有效、具有实践意义的税务筹划思路。

一、企业税务筹划的内涵

税务筹划是指在不违法国家现行税法的前提下，在纳税之前，企业为减轻税负，实现企业财务目标而进行的对一系列财务活动的谋划和安排。根据相关学者对税务筹划的划分，税务筹划可以分为以下三种类型：将收入从一种形式转换为另一种形式；将收入从一个口袋转入另一个口袋；将收入从一个纳税期间转移到另一个纳税期间。而对于上述三种类型的税务筹划，最终归结于税务筹划基本方法在具体形式下的运用，而在新会计准则下，我国企业税务筹划的基本方法包括：一是税务优惠筹划，即利用国家相关税法规定的优惠政策进行税务筹划操作，这种方法符合法律本意，既有利于纳税人节约成本，同时也对国家有利，具有零风险的特点。二是税务弹性筹划，税务筹划的基本便是利用税率的弹性和征收征管执法中的弹性，具体可在税率、税额幅度、优惠幅度等上进行操作。三是临界点筹划，我国企业普遍利用相关临界点，如税率分级、优惠分等进行税务筹划，如税率跳跃临界点规避筹划。

建筑安装企业主要从事土木工程、房屋建筑和设备安装工程施工，其基本任务是完成合同规定的各类任务，按照合同规定，按时按量的提供建筑物或者相关设施，并获取应有的利润。建筑安装企业的经营特点主要包括：施工周期长，项目多，工程设计收入与施工收入经常捆绑在一起。实际业务中，建筑安装企业主要会涉及到营业税、企业所得税、个人所得税等税务问题，建筑安装企业应在综合考虑自身行业特点的基础上，积极进行财务管理活动等方面的税务筹划，以最大限度节税增收，实现企业资金最佳分配原则，全面提高企业整体经济效益。

二、建筑安装企业税务筹划的可行性和必要性

（一）建筑安装企业税务筹划的必要性

首先，税务筹划有助于降低建筑安装企业的税负。建筑施工企业作为房地产业的一个重要市场主体，追求自身经济利润最大化是其最终目标，即实现企业总收入与总成本差额的最大化，这也就必然要求建筑施工企业必须将减轻税负作为企业经营管理的一个重要目标。建筑安装企业主要从事土木工程、机电安装等施工生产的企业，其工作内容可分为建筑、安装、修缮和装饰等任务，在这一系列的过程中，建筑安装

企业需要承担较大的税负，包括营业税、所得税、城市建设维护税等等，在当前严格的宏观调控措施下，建筑安装企业通过科学、合理、合法的税务筹划，有助于通过合理选择纳税时间或适用的税率帮助企业降低税负，提高资金利用率，进而提高企业的获利能力和投资回报率。

其次，改善企业财务管理，提高会计核算质量。建筑安装企业经营管理活动涉及范围较广，通过合理的税务筹划有利于整个企业的经营、投资行为合法、合理，有利于其做出正确的经营决策，同时有利于改善企业的财务管理活动，提高企业纳税意识和财务管理水平，即税务筹划是企业财务管理的一项重要手段，有利于降低企业税负，改善企业资金流，实现企业财务战略管理目标。另外，建筑安装企业为实现科学、合理的税务筹划，通常会聘请外部专业人才来对企业的财会活动进行合理的规范，对当前管理过于分散的建筑安装企业来说，有助于提高企业整体会计核算质量，有利于建筑安装企业加强自身财务核算管理活动。再次，有助于增强建筑安装企业合法纳税意识，增强税收零风险。税务筹划与偷税、漏税存在本质的区别，偷税、漏税是在违背国家法律法规的基础上为企业节约经营成本，而税务筹划是利用国家相关法律法规或行业政策来为企业减轻税负，进而提高企业的盈利水平。合理合法的税务筹划是建筑安装企业实现税收零风险的基础，一方面有助于增强建筑安装企业合法纳税意识，另一方面则有助于提高企业的名誉和商誉，为企业树立优秀的形象，创立自己的品牌，避免造成不必要的经济损失。

（二）建筑安装企业税务筹划的可行性

首先，当前税务筹划的法制环境良好。完善的税收政策有利于建筑安装企业税务筹划工作的开展。对建筑安装行业来说，不同地区和不同的施工项目，国家税收法律、法规等均有不同的规定，总体来看，建筑安装行业的相关税收环境已日趋完善。一方面完善的税收环境有效遏制了企业的偷税、漏税行为，另一方面随着建筑安装业各种税种的暂行条例和实施细则的明确，企业完全可以通过对税率高低的规定来实现经济导向作用，即税收法律的详尽化为建筑安装企业税务筹划提供了可行的契机，使得建筑安装企业的税务筹划变得有章可循，大大降低了企业税务筹划活动执行过程中的阻力。

其次，建筑安装企业税务筹划空间大。由于建筑安装企业经营管理活动具有范围广、投资大、周期长等特点，企业具有很多机会通过对自身行为的调整来避开税收方面的限制，达到国家鼓励的标准。一方面，建筑安装企业可以利用周期长的特点，分析不同的税务筹划效果，合理分配自身资金，选择最好的税务筹划方案，或是利用自身业务范围涉及广，经营活动在全国范围内开展等特点，可以利用不同地区的税收差异，做好税务筹划安排，或是利用行业内清晰的政策导向，对自身业务活动做适当调整，以减轻企业税负；另一方面，建筑安装企业可以利用会计处理方法与税法之间的差异，选择最佳的税务筹划方案，节约企业税收成本。

三、建筑安装企业税务筹划实务

（一）营业税纳税筹划

根据相关法律规定，建设方提供的材料需计入营业税征收范围，而建设方提供设备则应剔除在建筑安装企业的征税范围外。以A公司为例，A公司能够自产设备，因此自产的工程用设备缴纳增值税后，无需缴纳安装工程的营业税费，这样筹划时避免了设备产值的重复纳税，同时由于A公司具备自产货物能力，可以在合理范围内调整货物与劳务的价款，更能进一步减轻税负。例如A公司获得一份设备安装合同，总价为1200万元，其中设备价值为800万元，安装价格为400万元，则按照相关法律规定我公司应缴纳增值税=[800/（1+17%）×17%]=116.24万元，应缴纳营业税=400×3%=12万元，合计增值税与营业税总额=116.24+12=128.24万元。如果不是自产设备用于安装，则应缴纳增值税=[800/

（1+17%）×17%]=116.24万元，应缴纳营业税=1200×3%=36万元，合计增值税与营业税总额=116.24+36=152.24万元。第一种情况相对于第二种情况所减少的营业税金额应为自产设备价值不用重复缴纳营业税部分，800*3%=24万元，即第一种情况比第二种情况节省营业税24万元。同时，对于设备不是自产的情况，建筑安装企业的税务筹划通常分为两种：一是成立设备销售公司，通过销售公司将设备等卖给对方，则可以开具增值税专用发票，并提供安装服务，同时缴纳营业税，这种情况下税务筹划的具体做法与有自产设备的筹划一样，但如果自购设备进行安装，这样既抵扣不了进项税，同时也需要征收设备安装税。二是让对方自购设备，企业只负责提供安装服务，这样企业只需缴纳营业税，就不需要再缴纳设备部分的营业税了。

（二）企业所得税纳税筹划

由于建筑安装企业存在经营范围广的特点，在实际操作中，建筑安装企业普遍存在对于已代征的企业所得税是否纳入计税，以及税企争议和地方税源的争夺等问题，建筑安装企业的企业所得税纳税地点和营业税纳税地点的不一致给企业的税收缴纳带来了一定的困难。在这种情况下，由于外市工程所在地的主管税务机关无法及时掌握纳税人的企业基本信息以及所得税缴纳情况，这便为外地工程所在地的主管税务机关提供了种种就地代征或预征企业所得税的理由。因此，建筑安装企业在营业税纳税地点所在地外的地方施工时，应向其主管主管机关申请开具《外出经营证明》，并请税局出具经营管理所得由经营管理所在地主管税务机关征收所得税相关证明。或按国税函[2010]156号文件，预征0.2%企业所得税，做好与项目地地方税务局的沟通，避免了重复计算企业所得税。

（三）个人所得税纳税筹划

建筑安装企业具有施工周期长的特点，且受季节影响较大，其职工的工资发放与一般单位不一样，比如有的单位淡季往往只是发放生活补贴而不发放工资，即建筑安装企业员工的淡季的职工薪酬并未达到法定的税收扣除标准。同时，随着工程的竣工，员工绩效奖金就会被纳入当月工资，总体来看，员工工资在不同的季度里失衡现象比较大。在这种情况下，企业年终奖金可采用月奖按比例控制发放的方法，此时的节税效果最佳，这是因为一方面将部分奖金每月作为月奖发放可以降低年终奖适用税率，且比全年一次性发放更能降低企业税负，另一方面，部分奖金作为月奖发放可以平衡职工工资，避免奖金多发的季度里增加职工的个人所得税或是在淡季企业员工只能拿生活补贴的窘境，实现企业和员工的双赢。

总之，科学的税务筹划，对于降低企业的财税风险，提高建筑安装企业的经济效益、增强企业的竞争实力乃至促进整个建筑安装业的发展都具有积极的作用，因此如何使税务筹划方案更具科学性、规范性、合法性和合理性已成为现代建筑安装企业财务管理的一项重要内容。

参考文献：