手工编制财务报表流程

手工编制财务报表流程（共11篇）

1.手工编制财务报表流程 篇一

1、数字真实

财务报告（表）中的各项数据必须真实可靠，如实地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。这是对会计信息质量的基本要求。

2、内容完整

财务报表应当反映企业经济活动的全貌，全面反映企业的财务状况和经营成果，才能满足各方面对会计信息的需要。凡是国家要求提供的财务报表，各企业必须全部编制并报送，不得漏编和漏报。凡是国家统一要求披露的信息，都必须披露。

3、计算准确

日常的会计核算以及编制财务报表，涉及大量的数字计算，只有准确的计算，才能保证数字的真实可靠。这就要求编制财务报表必须以核对无误后的账簿记录和其他有关资料为依据，不能使用估计或推算的数据，更不能以任何方式弄虚作假，玩数字游戏或隐瞒谎报。

4、报送及时

及时性是信息的重要特征，财务报表信息只有及时地传递给信息使用者，才能为使用者的决策提供依据。否则，即使是真实可靠和内容完整的财务报告，由于编制和报送不及时，对报告使用者来说，就大大降低了会计信息的使用价值。

5、手续完备

企业对外提供的财务报表应加具封面、装订成册、加盖公章。财务报表封面上应当注明：企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属或者月份、报出日期，并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章。由于编制财务报表的直接依据是会计账簿，所有报表的数据都来源于会计账簿，因此为保证财务报表数据的正确性，编制报表之前必须做好对账和结账工作，做到账证相符、账账相符、账实相符以保证报表数据的真实准确。

2.手工编制财务报表流程 篇二

一方面, 高校决策者要了解学校综合财力、评价财务风险和资金使用效果, 需要掌握全面、完整的财务信息;另一方面, 随着高校的扩招和办学规模的不断扩大, 高校利用银行贷款进行教学硬件设备、基础设施、修缮工程的投资, 银行和政府有关部门需要正确评价高校财务风险和投资效果。这些都不可避免地要求高校编制合并财务报表。

一、我国高校合并财务报表的特点

与一般财务报表相比, 合并财务报表有以下不同:

1. 编制的基础不同。

一般财务报表反映的是校级或二级单位本级会计主体的财务状况;高校合并财务报表全面、完整地反映学校的整体财务状况, 有利于报表使用者从整体上了解学校预算执行情况、债务情况以及全面掌握学校资金的动态, 从而提高财务信息的客观性、相关性和可比性。

2. 信息的使用者不同。

高校合并财务报表的主要使用者是学校的决策者、政府相关部门和银行;一般财务报表的使用者主要是校级和二级单位的利益相关者。

3. 编制的方法不同。

一般财务报表是由校级和二级财务部门根据日常核算的会计账簿按照固有的方法和程序编制的;高校合并财务报表由校级财务部门编制, 是在一般财务报表的基础上运用合并财务报表的编制方法完成的。

二、我国高校合并财务报表的合并范围

合并财务报表的编制首先要正确确定合并范围, 这直接影响着报表提供信息的准确性和有用性。我国企业会计准则规定合并财务报表的合并范围应该按实质重于形式原则以“控制”为基础加以确定, 鉴于此, 笔者认为高校合并财务报表的合并范围应该包括学校能对其实施完全控制的所有独立核算单位。一是必须是独立核算、独立编制财务报表的二级单位。如果二级单位没有实行独立核算, 而是已经包含在校级财务核算之中, 则不存在合并问题。二是高校能对其实施完全控制的单位。如果高校对二级单位的人事、财务等方面拥有控制权, 对其收益拥有分配权, 那么应考虑将该二级单位纳入合并范围;如果高校仅仅是参与二级单位较低层次的教学事务、日常管理, 不具有重大事项的决策控制权, 则二级单位不应该纳入合并范围。如目前的二级学院 (分校或独立学院) , 学校没有对其实施完全控制, 因此二级学院应排除在合并范围之外。

根据以上判断, 笔者认为应纳入高校合并财务报表合并范围的有:

1. 校级财务报表。

高校财务处代表高校对学校一级的收入、支出进行核算, 执行《高等学校会计制度》, 编制学校一级的财务报表。校级财务报表是合并财务报表的基表。

2. 各校区的财务报表。

大多数高校存在一所高校多个校区的情况, 为了便于校区日常活动的开展和管理, 通常各个校区均设有财务管理部门, 配备专门的会计人员, 同样执行《高等学校会计制度》, 并按时向高校财务处报送本校区财务报表。

3. 基本建设财务报表。

高校的基本建设项目的核算在执行《高等学校会计制度》之外还执行《基本建设单位会计制度》, 单独核算基本建设投资, 核算内容为基建项目的资金来源及其运用。

4. 后勤集团财务报表。

后勤集团是高校后勤社会化改革后形成的独立核算单位, 一般按《企业会计制度》进行会计核算, 根据学校需要编制财务报表并报送学校。

5. 校办企业财务报表。

高校校办企业通常组建成产业集团, 产业集团拥有或控制多家企业, 这些企业或由学校全资投入成立, 或由学校与社会企业共同出资组建。企业根据《企业会计制度》组织会计核算工作, 根据学校需要编制财务报表并报送学校。

三、我国高校合并财务报表的编制

1. 合并财务报表编制的前期准备事项。

(1) 统一财务报表核算口径。合并财务报表应按高校会计制度编制。现实中, 高校内部经济成分多元化, 既有执行高校会计制度的单位, 又有执行企业会计制度的单位, 在编制合并财务报表前要按高校会计制度对个别财务报表进行调整。对与高校执行相同会计制度的二级单位, 如分校区, 可直接利用二级单位财务报表进行合并;二级单位与高校执行的会计制度不一致的, 如后勤集团、校办企业, 要通过不同会计制度的会计科目转换来编制合并财务报表。

(2) 做好校内各级核算单位之间往来账清理工作。根据高校会计制度, 高校年终结算前对财政部门、上级单位和所属各单位之间的全年预算数以及应上交、拨补的款项等都应按规定逐笔进行清理结算。为了准确反映各项收支数额, 实行分级管理、分级核算的高校对所属二级单位的拨款截至12月25日, 逾期一般不再下拨。高校财务处对二级核算单位的经费拨入、拨出要逐笔核对, 对应收及暂付款、应付及暂存款科目认真清理, 做好各级核算单位之间往来款项的对账工作, 为编制高校合并财务报表抵销分录提供准确依据。

(3) 制定高校二级单位财务报表合并办法。为使高校会计信息真实、完整, 作为学校一级财务机构的高校财务处对二级单位财务报表的编制要加强指导和管理, 同时在现行相关会计制度的框架下, 制定高校合并财务报表编制的具体办法, 使二级单位的会计核算口径与校本级财务核算口径基本一致。办法的主要内容包括:纳入合并范围的二级单位范围、合并内容、合并程序、主要核算体制等。

2. 合并财务报表的编制方法。

(1) 根据高校财务报表格式编制合并工作底稿。将纳入合并范围的财务报表的各项目数据过入合并工作底稿中, 将数据进行加总, 计算出各项目的合计数。高校不计提坏账准备, 应收账款应按减去坏账准备后的净额编入合并财务报表;高校会计制度对固定资产不计提折旧, 固定资产应按计提折旧后的净额编入合并财务报表。

(2) 编制调整抵销分录。将纳入合并范围的财务报表各项目的加总数中重复的因素予以抵销。此步骤是将学校与二级单位、二级单位相互之间发生的经济业务进行抵销处理, 是合并财务报表编制步骤中十分重要的一步。

(3) 计算合并财务报表各项目的合并数。即在各项目加总数据的基础上, 根据调整、抵销分录分别汇总财务报表中的资产项目、负债项目、净资产项目、收入项目和支出项目的合并数。

(4) 根据合并工作底稿中计算出来的各报表项目的合并数编制正式的合并财务报表。

3. 内部事项的抵销处理。

(1) 内部债权债务的结算。高校内部的债权债务通常包括学校和二级单位之间的应收应付款、借入借出款等项目。高校将暂时闲置不用的款项借给后勤集团、校办企业使用, 以扶持其发展, 从整个高校的角度来看, 这些只是资金的内部运动, 既不增加高校的资产, 也不增加其负债。因此, 在编制合并财务报表时应将这部分债权债务项目予以抵销。

编制应收应付款项抵销分录时, 按照内部发生的应收应付款项金额, 校本级财务机构、后勤集团等二级财务机构的账务处理和合并会计分录如下: (1) 校本级财务机构。借:应收及暂付款;贷:银行存款。 (2) 后勤集团、校办企业等二级财务机构。借:银行存款;贷:应付及暂存款。合并会计分录:借:应付及暂存款;贷:应收及暂付款。

编制借入借出款项抵销分录:借:借入款;贷:借出款。

(2) 对二级单位的投资。高校对后勤集团、校办企业进行投资时, 一方面反映为“对校办产业投资”、“其他对外投资”增加, 另一方面反映为“对校办产业投资”、“其他对外投资”以外的其他资产减少。从高校整体来看, 这种投资实际上相当于学校将资产拨付给下属核算单位, 并不引起整个高校资产、负债和所有者权益的增减变动。编制合并财务报表时应当在高校与二级单位财务报表数据简单汇总的基础上, 将高校对二级单位投资项目与二级单位净资产项目予以抵销。抵销时作如下处理:借:事业基金;贷:对校办产业投资, 其他对外投资。

(3) 后勤集团、校办企业返还工资项目。后勤集团、校办企业人员工资一般由高校发放, 由二级单位年终结算时返还。按制度规定, 高校发放工资时计入支出, 收到二级单位返还工资款时, 计入事业基金。对于整个高校来说, 编制合并财务报表时应对返还的工资额进行抵销。抵销分录如下:借:事业基金;贷:后勤支出, 其他支出。

(4) 基本建设项目。高校将事业经费与基本建设经费分开核算, 设事业会计与基建会计两套账, 分别执行《高等学校会计制度》和《基本建设单位会计制度》, 编制合并财务报表时应将基本建设财务报表的银行存款并入事业财务报表中, 将从学校借入的基建资金与事业财务报表中的应收及暂付款抵销, 在合并财务报表中增设“在建工程”、“应付工程款”以及“基本建设拨款”项目, 经合并调整可全面反映事业会计、基建会计财务信息。

(5) 对二级单位的拨款补助。对二级单位的拨款补助通常是高校对后勤集团、校办企业提供服务的经费拨款。对整个高校来说, 内部经费的拨入、拨付并不会影响学校经费拨款的金额, 因此在编制合并财务报表时, 应将内部经费的拨入、拨付进行抵销处理。校本级财务机构、后勤集团等二级财务机构的账务处理及合并会计分录如下: (1) 校本级财务机构。借:对附属单位补助;贷:银行存款。 (2) 后勤集团、校办企业等二级财务机构收入的处理。借:银行存款;贷:上级补助收入。合并会计分录:借:上级补助收入;贷:对附属单位补助。

参考文献

[1].财政部, 教育部.高等学校会计制度.北京:中国财政经济出版社, 1998

3.出版集团亟需编制合并财务报表 篇三

原行政事业体制下，出版企业向外提供的说明企业整体会计信息的为汇总财务报表，也就是将各单位财务报表加总得出的数据作为判断集团整体实力的依据。很显然，在内部交易众多的出版集团，汇总财务报表不能公允客观地反映其财务状况。

根据国家相关规定，为了综合反映集团整体的经营状况及经营成果，要求企业集团必须编制合并财务报表。

一，何谓合并财务报表

合并财务报表又称合并会计报表。它是以母公司和子公司组成的企业集团为一个会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别财务报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。它是通过抵销内部交易或事项对个别财务报表的影响后编制而成的。所谓合并是将子公司报表纳入母公司报表。母公司所控制的所有子公司都必须纳入合并范围。母公司控制是指一个企业能够决定其他企业的财务和经营政策，并能据此从其他企业的经营活动中获取利益的权力。这里所说的控制充分体现会计核算上“实质重于形式”的原则，是指母公司对子公司拥有的实际控制权。合并财务报表不仅能够对外提供反映由母子公司组成的企业集团整体经营情况，而且，合并财务报表还有利于避免一些企业集团利用内部控股关系，人为粉饰财务报表的情况。

二、出版集团的合并财务报表

现行会计信息主要是借助资产负债表、损益表与现金流量表及其附注向使用者传递的。会计信息以企业的经济资源及其相应的要求为中心，从企业的财务状况、经营成果、现金流动和未来发展等多角度反映企业的价值。而相关的财务比率有助于了解公司经营状况的好坏和财务地位的强弱。它可以反映一些问题：公司的流动性如何；管理层运用公司资产是否获得了足够的资产收益，公司是如何筹资获得现有资产的；所有者（公司股东）在公司的投资是否获得了足够的收益。

根据近两年统计数据，通过一家出版集团的合并资产负债表、损益表和汇总资产负债表、损益表，计算出几个关键性的财务指标相比较分析（见表1）：

1.杠杆比率

此指标可以说明公司的资本结构。从数据上看，集团的汇总财务报表中负债总额占权益的l 23.50%，集团的合并财务报表中负债总额占权益的86.24%；可以看出汇总财务报表下的负债权益比率都比合并财务报表下的该项指标略高。合并报表后，集团整体的负债水平下降，对于债权人来说，根据合并财务报表得出的数据更让人放心。集团汇总财务报表中的资产负债比率55.26%，集团的合并财务报表中资产负债比率46.31%。一般公司的资产负债率应控制在50%左右，从公司债权人的立场来讲，公司的资产负债率越低越好，这样，公司的偿债能力有保证，从比较表中的数据来看，合并财务报表反映的比率比汇总财务报表中比率低并在50%以下，表明企业的偿债能力较强，债权人的利益可以得到充分保障。

2.流动性比率

流动性比率主要说明企业的短期偿债能力。表中显示，合并财务报表的流动比率为237.49%，远远高于汇总财务报表中的流动比率185.11%。流动比率反映的是，流动资产越多，短期债务越少，所以流动比率越大，企业的短期偿债能力越强。从数据中来看，合并财务报表和汇总财务报表相比，速动比率及现金比率都有提高，尽管在两种报表下，该项指标都能反映出该集团整体偿债能力很强，但还是有一定差异的。在合并财务报表情况下反映出来的数据中，更能看到集团的短期偿债能力更好，同时也说明了集团短期运营几乎没有财务风险。

3.效率比率

效率比率可以判断企业对其投资的流动资产和固定资产的使用效率。表中合并财务报表存货周转率是166.67%，与汇总财务报表存货周转率204.90%相比，合并财务报表比汇总财务报表的存货运营效率降低了，这里存货周转率越高，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度就越快。从资产周转率和存货周转率来看，合并财务报表后集团整体的资产利用效率远低于汇总财务报表。再看，合并财务报表的应收账款周转率是1454.61%与汇总财务报表的应收账款周转率1378.71%相比，合并财务报表的应收账款周转率提高了，如果应收账款周转率越高，说明其应收账款收回越快，反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响企业正常资金周转及偿债的能力。

4.赢利能力

赢利能力是各方面关心的核心，也是企业成败的关键，只有长期赢利，企业才能真正做到持续经营。因此，无论是投资者还是债权人，都对反映企业赢利能力的比率非常重视。衡量企业获利能力的3个指标分别为：净利润率、资产收益率和普通股股东权益收益率。数据显示，汇总财务报表的净利润率、资产收益率和普通股股东权益收益率分别是7.07%、3.59%和7.26%；而合并财务报表的净利润率、资产收益率、普通股股东权益收益率分别是9.49%、4.02%和6.50%；合并报表后净利润率、资产收益率有所提高，而普通股股东权益收益率反而降低。结合前面的分析不难看出，出现这种现象，主要是因为公司资产利用效率偏低及权益过高影响的结果。

除以上指标外，再根据集团公司资产总额和营业总收入做进一步分析。因为资产总额和销售额是判断企业规模的重要依据，世界500强的排名主要是据此两项数据产生。根据集团公司的数据来看，在汇总财务报表中，集团资产总额为339.3亿元，营业总收入为160.2亿元；合并财务报表中，集团资产总额为277.7亿元，营业总收入为105.8亿元。对比显现，合并后集团整体实际规模比汇总情况下的规模要小。由此可见，合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为一个会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别财务报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。它是通过抵销内部交易或事项对个别财务报表的影响后编制而成的，反映了自身的真实经济规模。

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三、分析结论

1.合并财务报表是客观评价集团整体实力的基础

汇总财务报表是将报表的各项目简单加总得出，并无抵销内部交易。对于一个关联方交易频繁发生且交易额非常大的集团来说，这种评断标准显然是不客观的。集团管理层必须要了解本集团的整体经营状况和经营成果，以此为基础评价集团实力，从而认识到集团作为一个整体在市场上的竞争地位，为将来的战略发展提供必要的参考条件。

2.信息使用者有了解集团整体经营状况的需要

出版业的改革打破了原有状态，出版资本要走出去，其他资本也会参与进来，出版集团与其他企业的合作机会越来越多，投资人或合作方需要以合并财务报表为依据了解集团整体经营情况。另外，股东、债权人及财政、审计、税务部门等都需要了解集团合并信息，维护国家或自身的经济利益。

综上所述，合并财务报表所提供的会计信息与汇总财务报表相比有一定的差异，这种差异足可以影响会计信息使用者如集团债权人、投资人、政府部门、集团管理层等对集团整体经营状况的判断。对于集团外部信息使用者来说，客观地了解一个集团的规模、实力、营运能力、偿债能力、赢利能力及竞争力很有必要，是各个使用者是否给集团提供债务信用、是否与集团合作、是否为集团投资、是否能公允地判断一个集团财务及经营状况的关键依据。对于集团管理层来说，客观了解这些情况更为必要。要提高集团整体竞争力，整体规模和效益，集团内部整个各级决策必须优先保证集团整体利益最大化，追求子公司局部利益必须有助于提升集团整体利益而不是毁损集团整体价值。从目前出版集团情况来看，母子公司及各个子公司之间关联交易多，且子公司之间从母公司争取业务，形成一种内部竞争的态势，这种竞争态势可能会导致集团的一块蛋糕在子公司之间进行分配，而不是集团整体去将蛋糕做大，不利于集团整体市场竞争力的发展。在汇总报表的情况下，这种弊端不易发现，如果是依据将关联交易抵销后的合并财务报表来判断，子公司的经营是否提高了集团的外部竞争力便显而易见。根据合并报表所提示的信息，集团管理层所作的财务预测及所制订的财务决策也更会合乎集团整体发展的需要。

笔者认为，合并财务报表比汇总财务报表更能客观公允地反映集团整体的财务状况。对于集团内部管理层来说，合并财务报表所提供的信息对集团整体的经营管理及财务管理有更好的借鉴价值，管理层可以站在集团的立场，为提高集团整体规模、效益及整体竞争力作出更合理的经营及财务策略。

（作者单位系中国新闻出版研究院）

4.财务报表编制心得感受 篇四

一、 如何看懂财务报表

以前我看财务报表，就象胡老师说的那样，只关心利润表，忽略资产负债表、现金流表，对财务报表的附注也不是很重视。当听了老师所讲利润表是权、责发生制，了解企业是否盈利，经营活动是否正常，现金流表是能够完全的体现;股东的投资回报是在资产负债表中体现。投资项目是否能有利润，如何控制好投资的金额，尽快实现企业的盈利，财务报表的附注是全面分析投资，经营的状况，财务报表的附注也是我经常认为不是很重要，只是关心的利润表，经过老师的讲解，使我对财务报表有了更新，更深的认识。

二、 案例分析，实际操作，提高认识

胡老师大量引用了一些生活中的锁事为案例，精髓的为我们传授财务知识，印象深刻，并且容易记住。现场教我们做财务报表，使我能够将所学的知识消化，提升了我的财务知识。企业的财务报表不仅仅是反映盈利和亏损，它能真实的反映企业与政府、银行、供应商和客户之间的关系，具有信息传递桥梁的作用。

三、 做好财务预算，提升企业利润

5.财务报表编制的意义与作用 篇五

1、全面系统地揭示企业一定时期的财务状况、经营果和现金流量，有利于经营管理人员者了解本单位各项任务指标的完成情况，评价管理人员的经营业绩，以便及时发现问题，调整经营方向，制定措施改善经营管理水平，提高经济效益，为经济预测和决策提供依据。

2、有利于国家经济管理部门了解国民经济的运行状况。通过对各单位提供的财务报表资料进行汇总和分析，了解和掌握各行业、各地区经济的经济发展情况，以便宏观调控经济运行，优化资源配置，保证国民经济稳定持续发展。

3、有利于投资者、债权人和其他有关各方掌握企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，进而分析企业的盈利能力、偿债能力、投资收益、发展前景等，为他们投资、贷款和贸易提供决策依据。

6.手工编制财务报表流程 篇六

——为个人客户编制财务报表

银监会颁布的《三个办法一个指引》，对个贷的要求不高，然而针对我社的客户群特点，我更希望能将流动资金贷款的管理办法应用至个人贷款。

截止2011年7月31日，我社存量贷款余额为4501.15万元，其中企事业单位贷款580.00万元，仅占12.89%；相比之下，个人贷款3921.15万元，占87.11%。而个贷中，仅有8户537.00万元为50万元以上的经营性贷款（即办法中规定应该根据用途按照流动资金贷款管理或者固定资产管理办法来管理），根据银监会《三个办法 一个指引》，我社有1064笔3351.15万元的贷款应按照个人贷款管理办法来管理。四级不良中，流动资产贷款占比0%，五级不良中，流动资产贷款占比0%。

然而，在《三个办法 一个指引》中，相对于其他类贷款来说，个人贷款的要求相对要低。而我社的风险主要存在于个人贷款类。既然我社的工作重点依旧是控制个人贷款的风险，那能不能将流动资产贷款贷前管理模式应用至个人贷款来从源头上控制风险呢？

同是主体，只是个人贷款针对的是公民，而流贷则针对的是法人主体。在面对他们的贷款申请时，我们首先要考虑的是客户作为单个主体的资产和经营状况。个人，如同企业，同样需要考虑他的债务承受能力，同样需要考虑他的偿还能力。不错，在我们的实际工作中，客户经理也会考虑这些问题：客户的收入有多少，支出有多少，一笔几万元的贷款客户有没有能力偿还？在客户经理的贷前调查报告中，均是简要地提及客户的家庭人口、劳力人数、现有工作及收入，家庭整体收入等要素，而对客户的收入及付出的来源并未做详细分析，也就是客户的抗风险能力并未提及——相当地重视了客户的非财务分析，很大程度上忽视了财务分析。我们的客户经理总是凭经验行事，于是，多少调查报告中显示“年收入达20万元，纯收入可达5万元”的客户，为了房屋装修，贷了一年期的10万元贷款，试问，按照目前的情况，这样的贷款到期能还吗？如果问下客户经理他们能否偿还时，即使是可以，他们也很难说出个所以然出来。因此，能否如同流动资金贷款需要客户的财务报告，个贷中能否为我们的客户编制财务报表呢？我希望我们的客户经理们能将更多地精力放在数据层面上来分析，为个人客户编制资产负债表、利润表、现金流量表。

通过编制个人客户的财务报表，有助于我们的客户经理更加地了解我们的客户。

经验贷款并不是不可取，据我的了解，我们的客户经理对客户的了解尚处于经验判断，根据个人上山下乡时正面或侧面的了解，就此形成对客户的第一印象。等到客户有贷款需求提出贷款申请时，再与客户进行面谈，对客户的基本情况有了较为深入的了解，以此为对客户的了解，从而决定客户的贷款能不能受理，然

而此时的受理就等于是已经经过了贷前调查。直接进入贷款审批及发放阶段。为什么要编制财务报表？就是为了防止我们的客户经理对贷前调查走过场，只重视经验调查，缺少数据支持。同时，这也是我们的客户经理证明自己尽职的表现。编制客户的财务报表，就是要了解客户的现金流——可以直接用于偿还贷款的货币资金为多少，编制客户的财务报表，就是要了解客户的收入与支出——客户的收入来源是否足以支持客户贷款的偿还；编制客户的财务报表，就是要了解客户的资产——当客户不能偿还贷款时，可以用于处置得以资金保全。编制财务报表，可以提醒我们的客户经理是否依旧有该调查的未调查到位或者未调查。回想一下，我们的客户经理们，在与客户的交谈中，有几个人曾提到过客户的负债？在贷后检查中，有几个客户的负债总额不等于信用社贷款总额？若不是征信系统的存在，我们的客户不费吹灰之力地就避免了调查。

通过编制个人客户的财务报表，有助于我们的客户经理更加明确客户的需求。

通过编制客户的财务报表，我们才能了解客户缺的是哪方面。从资产负债表，我们的客户经理可以明白，客户的资金缺口在哪，客户为什么要贷款，客户的贷款需求量是否合理。明确了这些，那么我们的客户经理就能初步了解客户的贷款需求是否合理。例如，如果一客户申请贷款用于其个体工商户商店的周转资金，那么在客户的“资产负债表”中，我们就能看到客户的流动资金是否短缺，或者在客户的“现金流量表”中我们能看到客户经营性现金流的是否足以支持客户的现金需求。

通过编制个人客户的财务报表，有助于我们的客户经理更加明确客户的偿还能力。

一笔贷款在放出去之前，我们就得要考虑这笔贷款收回的风险从而决定能否放贷。在审慎客户的还贷能力时，我们得考虑客户资产负债率，盈利能力等相关方面指标，并结合非财务因素分析得出结论。而个人的“财务报表”刚好能给我们的客户经理有个基本的数据支持。

7.医院财务报表的种类与编制方法 篇七

医院财务报表是医院会计核算的最终产品, 是反映医院一定时期财务状况和收支情况的书面文件。它是日常会计核算的总结和深化, 是医院会计核算工作的一项重要内容, 也是医院财务管理的一项内容, 是主管部门和财政部门以及其他财务报表信息使用者了解医院财务状况和运营业绩的主要信息来源, 也是医院加强内部管理进行决策的重要依据。

一、医院财务报告的种类

新的医院会计制度规定, 医院编制的财务报告有六种, 即:资产负债表、收入支出总表、医疗收支明细表、药品收支明细表、基金变动情况表和基本数字表;这六种报表除基金变动情况表、基本数字表是季报外, 其他四种报表均属月、季、年报表, 这些财务报告中, 资产负债表总括地反映会计主体在某一时点财务状况变动结果的静态报表;收入支出总表是反映医院在一定时期的经营成果及其分配情况的报表;基金变动情况表是综合反映一定时期内各基金的分布、变动情况和经营成果的总括情况、起着连接和补充资产负债表和收入支出总表作用的动态报表。这三张报表分别从不同的侧面反映了同一会计主体的财务状况、经营成果和理财过程。

二、会计报表编制方法

(一) 资产负债表编制方法

1.本表反映医院月末、季末、年末全部资产、负债和净资产的情况。本表分年初数和本期期末数两部分。

2.本表各栏目与总账科目名称相同的, 均按相同科目期末余额填列, 部分需要调整计算或合并的按以下说明填列。

3.流动资产部分。 (1) “货币资金”栏包括现金、银行存款和其他货币资金, 按三个总账账户期末余额之和填列; (2) 应收在院病人医药费、应收医疗费、坏账准备、其他应收款、药品、药品进行销差价、库存物资、在加工材料、待摊费用栏均按期末余额填列; (3) “待处理流动资产净损失”栏, 按“待处理财产损益”账户中待处理流动资产损益明细账户期末余额填列, 借方余额为正数, 贷方余额用“—”来表示 (4) 对外投资栏, 按期末余额填列。

4“固定资产”部分。 (1) 固定资产、在建工程栏均按期末余额填列; (2) “待处理固定资产净损失”栏, 按“待处理财产损益”账户中待处理固定资产损益明细账户期末余额填列, 借方余额为正数, 贷方余额用“-”表示。

5.无形资产及开办费部分。 (1) “无形资产”栏, 根据该账户期末余额填列; (2) “开办费”栏, 根据该账户期末余额填列。

6.流动负债部分。 (1) 短期借款、应付账款、预收医疗款、应付工资、应付社会保障费、其他应付款、应缴超收款、预提费用栏均按期末余额填列; (2) 长期借款、长期应付款栏均按期末余额填列。

7.净资产。 (1) 事业基金、固定基金、专用基金栏均按期末余额填列; (2) 财政专项补助结余栏, 根据“收支结余”账户中财政专项补助结余明细账户余额填列; (3) “待分配结余”栏为本年度全年期末的待分配收支结余额, 根据“收支结余”账户的期末贷方余额减“结余分配”借方余额填列, 如果是借方余额用“—”表示。

(二) 收入支出总表编制方法

1.本表反映医院在一定期间内收支结余及结余分配的实际情况。

2.本表本月数栏反映各项目的本月实际发生数, 累计数栏反映各项目自年初至报告期未累计发生数。

3.财政补助收入、上级补助收入、医疗收入、药品收入、其他收入栏均按贷方本月发生额和累计发生额分别填列;其中专项补助栏根据财政补助收入账户中财政专项补助明细账户本月发生额和累计发生额分别填列。

4.医疗支出、药品支出、财政专项支出、其他支出栏均按借方本月发生额和累计发生额分别填列。

5.财政专项补助结余栏根据本表收入中的其中专项补助栏减占支出中的财政专项支出栏的差额填列, 即14栏=3栏+11栏。

6.应缴超收款栏, 根据本账户贷方发生额填列。

7.事业基金弥补亏损、年初待分配结余、提取职工福利基金、转入事业基金栏均根据结余分配账户相应的明细账户发生额填列。

8.期末待分配结余栏根据事业基金不足以弥补亏损即医院亏损数填列。

(三) 医疗收支明细表编制方法

1.本表本月数栏, 反映医疗收支各项目的本月实际发生数;本年累计数栏反映医疗收支各项目自年初至报告期未的累计发生数填列。

2.医疗收入及各明细收入栏均按医疗收入明细账户贷方发生数填列。

3.医疗支出及各明细支出栏均按医疗支出明细账户借方发生数填列。

4.收支差额栏根据医疗收入栏减去医疗支出栏计算填列。亏损以负数表示。

(四) 药品收支明细表编制方法

1.本表反映医院一定时期药品收支情况。本表分本期和累计两部分, “本月数”反映各项目的本月实际发生数, “累计数”反映各项目自年初至本月止的累计实际发生数。

2.药品收入, 根据药品收入账户各明细科目贷方发生额填列。

3.药品支出, 根据药品支出、账户各明细科目借方发生额填列。

4.收支差额, 根据本表药品收入减药品支出的差额填列。

(五) 基金变动情况表编制方法

1.本表反映医院本年度基金变动情况。

2.本表的事业基金、固定基金、专用基金的小计栏均按分类账户计算填列。

3.年初数, 根据各基金账户年初结转余额填列。

4.本年增加数, 根据各基金账户自本年初至本月止的贷方发生额填列。

5.本年减少数, 根据各基金账户自本年初至本月止的借方发生额填列。

参考文献

[1]傅超.合并会计报表的种类及其编制方法与步骤分析[J].商场现代化, 2010 (20) .

8.浅议合并财务报表编制的主要问题 篇八

【关键词】合并财务报表；编制；主要问题

为了提高市场竞争力，改变条块分割局面，优化经济结构，合理配置各项资源，企业之间的兼并、重组、收购以及资产合并时有发生，尽管有多种的并方式，但并不都适合编制合并财务报表，面临的问题也各种各样。笔者认为合并财务报表编制的主要问题有：长期股权投资和权益的抵销问题、子公司在合并前的未分配利润调整的问题、计提基金时的抵销问题、反向收购情况下的问题、少数股东的全部股权被母公司购买的问题，这也是本文论述的切入点。

一、合并财务报表编制的主要问题

1.长期股权投资和权益的抵销问题

对于一个集团化企业，其股权结构较为复杂，这使得合并财务报表的编制面临着许多问题，比如长期股权投资和权益的抵销问题。通常情况下，母公司采用成本法对子公司进行会计核算，但方法并不适用于合并财务报表的编制，在会计实务中主要采用权益法。所以说，在长期股权投资和权益合并抵销时，子公司的权益就是少数股东权益和母公司长期股权投资，可把“投资成本”、“当年损益”、“以前年度确认损益”设置在抵消分录中，在合并资产底稿、合并利润底稿、合并负债底稿增加“当年损益”、以前年度损益”科目，并对投资收益、未分配利润、长期股权投资进行调整。

2.子公司在合并前的未分配利润的调整问题

如果合并前的企业均处于处于同一控制下，且有针对合并前未分配的利润的诉求冲突，那么合并财务报表的编制面临以下问题：调整多少以及是否需要编制“期初未分配利润”的调整目录。对于目录的调整分为以下两种情况，一是母公司100%控股合并，那么调整目录就没有存在的必要；二是母公司不能完全控股合并，那么就需要编制调整目录，相应的会计科目为“少数股东权益”、“期初未分配利润”，调整金额是合并前未被合并企业分配利润的少数股东权益。

3.计提基金时的抵销问题

在子公司是外商投资企业的情况下，在提取职工奖福基金、发展基金、储备基金时，子公司除了要遵循《会计科目和主要账务处理》、公司章程的要求外，还应通过董事会决议，设会计科目“应付职工薪酬”来核算外商投资子公司提取的职工奖福基金，为了对外商投资子公司提取的储备基金、发展基金进行有效区分，可以设置会计科目“盈余公积”。对于合并净利润的计算，其方法如下：根据股权比例把外商子公司的税后利润分配给子公司的少数股东、母公司股东，并在这两份分税后利润中各提取一部分作为子公司职工的奖福基金，最后完成职工奖福基金的提取。所以在编制合并财务报表时应设“未分配利润”和“应付职工薪酬”的会计科目，根据外商投资子公司计提的奖福基金的金额来进行合并抵销。

4.反向收购情况下的问题

随着资本市场的发展，反向收购的现象时有发生，收购的方式也更加的多样，比如母公司为了上市购买空壳上市公司，然后经过一系列的资本运作，最终完成空壳公司收购母公司的目的。从法律层面来看，原本上市的子公司由于购买了非上市公司的资产变成了母公司，原本的母公司由于向上市子公司出售资金变成了子公司。在这种情况下，合并财务报表的编制就面临资产和负债较为难以计量和确认的问题。这是因为在法律层面子公司在合并前的账面价值是资产和负债的数额，但子公司仍用留存收益和其他权益来反映合并前的留存收益余额和其他权益余额。也就是说，会计意义上母公司合前的相应内容由合并财务报表中的资本公积、盈余公积、未分配利润来反应，会计意义上母公司的比较信息是合并报表的比较信息，会计意义上子公司的权益结构由合并财务报表中的权益结构反应，会计意义合并前母公司的资产和负债是合并财务报表中的相应资产和负债的账面价值。由于合并并没有使得会计意义上母公司的部分股东股份转化为会计意义上子公司，可在合并财务报表以少数股东权益列示部分股东的权益。

5.少数股东的全部股权被母公司购买的问题

为了更好地控制和管理子公司，母公司可通过购买子公司部分股东的股份来增加母公司持有的子公司股份，且在交易之前，两公司已是母子公司。值得注意的是，母公司所购买的的股份既可以是少数股东的部分股份，也可以是全部股份。根据新会计准的精神，我们知道这种股份的交易行为并不是企业合并，但对合并财务报表编制的影响确实不容忽视的。下面我们以母公司购买了少数股东的全部股份为例来分析合并财务报表的编制。将子公司的权益在编制合并财务报表进行抵销。在合并抵销时应适当调整资本公积，以尽量减低股份交易前和交易进行时数股东损益对子公司的净资产的影响。

二、结束语

从集团企业的内部来看，合理的合并财务报表能真实反应企业内部的财务状况，对于企业资源的优化配置以及经济结构的调整都具有重要的参考价值。

参考文献：

[1]耿威.合并财务报表编制中的常见问题探讨[J].中国乡镇企业会计，2012（9）：40-41.

[2]马永义.透析合并财务报表编制过程中的调整分录[J].中国注册会计师，2011（4）：103-105.

9.财务报表填写错误处理流程 篇九

网上报税纳税人正式上报财务报表(资产负债表和损益表)后，如发现报表数据错误，需要进行修改处理的，请按以下流程进行处理：

一、纳税人通过网上申报系统正式上报财务报表后，发现数据错误需要进行修改的，由纳税人携带财务报表修改申请（加盖公章）及纸制财务报表到主管税务机关，找其税收管理人员进行审核；

二、税收管理员审核后，由税收管理员在纳税人提交的“财务报表修改申请”上签字确认，并从核心征管“涉税事项核查岗--税务登记--财务会计制度登记--财务会计报表报送种类核定表”中，将财务报表的报送方式由“网络报送”改为“直接上门报送”，同时，告知办税服务厅主要负责人和纳税人财务报表报送方式修改完成，由纳税人携带财务报表修改申请及纸制财务报表到办税服务厅“财务报表录入岗”进行修改；

三、纳税人到办税服务厅，由前台“财务报表录入岗”操作人员从核心征管“财务报表录入岗”调出纳税人的财务报表进行修改，修改完成后，由“财务报表录入岗”操作人员负责，将纳税人提交的财务报表修改申请及纸制财务报表进行存档备查，并将财务报表修改完成情况告知办税服务厅主要负责人；

四、办税服务厅主要负责人负责通知税收管理员，由税收管理员从核心征管“涉税事项核查岗--税务登记--财务会计制度登记--财务会计报表报送种类核定表”中，将纳税人财务报表的报送方式由“直接上门报送”改回“网络报送”，确保纳税人次月在网上申报系统正常申报财务报表。

济南市地方税务局

10.服务业单位财务统计报表填报流程 篇十

一、确定单位类型和上报表式

服务业单位统计报表包括：《服务业企业财务状况》、《服务业非企业单位财务状况》、《银行业财务状况》、《保险业财务状况》、《证券和期货业财务状况》，共5种表式，每家单位只能对应到其中一种表式进行填报，每种表式对应的填报范围如下表。

二、填报指南与原始数据（记录）搜集

（一）报告期限

服务业单位统计报表分为月报、季报和年报。每个报告期报送的是1月至本月的累计数，如3月财务月报报送的是1-3月的财务累计数，需要注意的是季报的四个报告期分别报送1-2月、1-5月、1-8月、1-11月的财务累计数，年报报送的是本年1-12月的财务累计数。

（二）报送方式和报送时间

服务业单位报送统计报表都采用网上直报,服务业统计报表的报送时间由县（市）区统计局具体确定。

（三）报送内容和取数方法

服务业单位统计报表涉及金额的以“千元”为计量单位，涉及人员的以“人”为计量单位，报送数据包含本年累计数和上年同期累计数（如上年已是联网直报单位，上年同期数自动调取不用填报）。5种财务统计表的具体指标和取数来源如下

1、服务业企业财务状况

服务业企业财务状况表由资产负债、损益分配、其他资料三方面的指标组成。对于编制资产负债表的企业，资产负债指标可以直接根据企业资产负债表相应项目填报。对于资产负债核算不太完善的企业，资产负债指标根据企业资产负债核算资料分析填报。资产负债反映企业的期末存量，这些指标为期末时点数。

损益及分配类指标根据企业损益表、费用表内容，结合不同企业会计核算基础设计的，其资料来源主要来源于企业损益表、相关费用表及其它收支核算资料。填报方法分为两种情况：

（1）编制完善的损益表、费用明细表的企业，财务状况指标可以分为两个层次填报：一是主要财务状况指标，如营业收入、营业成本、营业税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、营业利润、投资收益、利润总额、应交所得税等，可以直接根据损益表对应项目直接填报。二是明细项目，如管理费用中的其中的税金、利息收入、利息支出等，可以根据企业相关费用表及其核算资料填报。

（2）损益表、费用表不完善的企业，财务状况指标可以结指标解释及其逻辑关系，根据企业收支核算资料分析填报。损益及分配类指标反映企业财务流量情况，这些指标为报告期时期数。对于财务核算健全的企业，应付职工薪酬可以直接根据企业相应科目填报。财务不完善的企业，应付职工薪酬可以结合指标解释及其逻辑关系，根据企业支出核算资料分析填报。

2、服务业非企业财务状况

服务业非企业财务状况表由资产负债、收入支出、其他资料三方面的指标组成。资产指标可以直接根据非企业资产负债表相应项目填报。对于资产负债核算 2 不太完善的非企业，资产指标根据非企业资产核算资料分析填报。资产反映期末存量，这些指标为期末时点数。

收入支出指标可以直接根据行政事业单位“收入支出决算总表”中相应项目填报。支出的明细指标根据支出决算明细表中的对应项目填报。收入支出指标反映财务流量情况，这些指标为报告期时期数。

3、银行业财务状况表、保险业财务状况表、证券业及期货业财务状况表3种表式指标和取数方式与服务业企业财务调查表类似，这里不再赘述。

三、服务业单位统计台帐

按照《统计法》规定，国家机关、企业事业单位和其他组织等统计调查对象，应当按照国家有关规定设置原始记录、统计台账，建立健全统计资料的审核、签署、交接、归档等管理制度。

服务业企业须建立规范的企业统计台帐，建议格式详见附件1《浙江省服务业企业统计台帐(电子版)-2014》。台帐目录如下：

（一）封面

（二）台帐使用说明

（三）变更及检查记录

（四）其本情况表

（五）资产负债指标

（六）损益及分配类指标(月度)与损益及分配类指标(累计)

（七）其他类指标(月度)与其他类指标(累计)

（八）统计报表归档

（九）企业大事记

服务业非企业（执行行政、事业及其它会计制度）单位须建立规范的非企业单位统计台帐，建议格式详见附件2《浙江省非企业（执行行政、事业及其它会计制度）单位统计台帐-2014》。台帐目录如下：

（一）服务业非企业（执行行政、事业及其它会计制度）单位统计台账使用说明

（二）台账经管、交接、检查记录

（三）单位基本情况

（四）单位基本情况变更

（五）资产负债和其他资料

（六）收入和支出

（七）指标解释

（八）补充台账

（九）单位大事记

银行、保险、证券业企业统计台帐与服务业企业类似，这里不再赘述。

四、报表数据审核

（一）服务业企业财务状况表、服务业非企业财务状况表、银行业财务状况表、保险业财务状况表具体审核关系以程序实际加载为准。程序对数据异常或者不符合审核要求的情况将跳出错误框，需要统计人员对数据进行仔细核对，或者写出数据异常的说明。

五、正式上报数据

检查、审核数据无误之后，将报表数据及相关情况说明按时一并上报。

六、资料归档保存

11.手工编制财务报表流程 篇十一

摘 要 在合并财务报表的实务操作中，直接在成本法的基础上编制合并报表，将使合并报表的工作得到简化。对于长期股权投资和所有制权益在实际编报过程中的抵消处理如果结合excel的运用将更加简化。此外，在合并报表中常见的几种特殊情况下，也可以在成本法核算的基础上直接进行合并报表的编制。

关键词 成本法 合并报表 并抵消

目前企业会计准则要求在编制合并会计报表时应先“按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由母公司编制”。同时在企业会计准则讲解中，也提到“合并报表准则允许企业直接在对子公司的长期股权投资采用成本法核算的基础上编制合并财务报表，但是所生成的合并财务报表应当符合合并报表准则的相关规定”。在实务操作当中，由于对子公司的长期股权投资都是按成本法核算，所以在编制合并报表时，如果先进行权益法调整，然后再合并抵消，编制过程会十分繁琐。而如果直接在成本法的基础上编制合并报表，合并报表的工作将得到简化。在合并报表的工作实务中，一般首先要进行长期股权投资和所有制权益的抵消，再进行其他内部交易的抵消。下面仅就直接在成本法的基础上如何进行长期股权投资和所有制权益的抵消，以及合并报表中几种特殊情况的处理，做一个初步的探讨，希望同行朋友们指正。

一、在成本法的基础上长期股权投资和所有制权益的抵消处理

这种抵消是编制合并报表的基础，相对也较为简单。本文仅讨论一下存在少数股东情况下的实务操作。在进行母公司长投对子公司所有者权益的抵消时，在存在少数股东的情况下，合并资产负债表会通过抵消出现少数股东权益，合并利润表会通过抵消出现少数股东损益。抵消完成后，合并资产负债表所有者权益各行列示的结果就是母公司的所有者权益加上子公司未抵掉的资本公积和未分配利润的本期变化数（由于新准则规定合并抵销后，子公司计提的盈余公积不需转回，因此子公司个别报表中本期提取的盈余公积不会体现在合并报表中）；少数股东权益行列示的就是子公司所有者权益额乘以少数股东持股比例。合并利润表中，在没有未实现内部利润的情况下，合并净利润就等于母公司净利润加子公司净利润，通过合并抵消只是多出一个少数股东损益，少数股东损益行所列数额就是子公司净利润乘以少数股东持股比例。可以看出，在没有未实现内部利润的情况下，合并利润表就是母子公司利润表的简单加总，只是把子公司的当期利润在母公司和少数股东之间按持股比例进行分配，归属于母公司的部分，列入合并报表的“归属于母公司所有者的净利润”，归属于少数股东的那部分给它单独列示到“少数股东损益”里。

现举例说明上述抵消的实际操作：

A公司对B公司长期股权投资成本80万元，持有B公司（实收资本100万元）80%的股权。A公司實收资本500万元，本年实现利润80万元，提盈余公积8万，年末盈余公积余额30万元，未分配利润余额450万元。B公司本年实现利润10万元，提盈余公积1万，年末盈余公积余额4万元，未分配利润余额28万元。

按双方报表金额，直接编制合并抵消分录：

借：实收资本100

盈余公积4

未分配利润2.4

贷：长期股权投资 80

少数股东权益26.4

抵消完成后，合并资产负债表实收资本就是母公司实收资本500万元。子公司计提的盈余公积全部冲回，盈余公积就是母公司的盈余公积期末余额。

该抵消分录可以按下面的方法编制：先算少数股东权益，等于子公司所有者权益乘以少数股东持股比例。其次用母公司长投加少数股东权益，减去资本公司和盈余公司的简单加总数，这样就得出了应抵消的未分配利润数（如果子公司的资本公积数额本期有变动，则需考虑本期变动数）。合并利润表中只要按子公司当期净利润乘以少数股东持股比例，把少数股东损益列出即可。实务中，如果在excel中设置好公式，该抵消分录往往可以自动完成，非常便捷。

由于本文旨在探讨成本法下合并报表的编制，对于其他内部交易的抵消，再次不再赘述，可参照准则解释在合并底稿中逐一完成。

二、几种特殊情况下的合并报表实务

1.交叉持股情况下的合并

有时子公司的少数股东是母公司的另一家子公司或几家子公司，这就是交叉持股的情况。在交叉持股的情况下，理论上母公司和其他子公司对被投资子公司长期股权投资成本的合计数应该等于被投资子公司的实收资本，这样在编制合并报表时，就要把母公司和其他子公司对被投资子公司的长投总成本，全部视同为母公司的长投，和子公司的实收资本抵消。

2.子公司出现超额亏损情况的处理

由于是在成本法的基础上合并报表，无需按权益法调整长投，所以子公司的超额亏损不会影响母公司的长投数额。在合并时，仍可用母公司的长投与子公司的权益相抵消。按《企业准则解释第4号》第六条规定：在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益。可以看出，《企业准则解释第4号》对《企业会计准则第33号—— —合并财务报表》进行了修订，即无论公司章程或协议是否规定少数股东承担子公司超额亏损，都将子公司超额亏损冲减少数股东权益，这时少数股东权益项目可能会出现负数。

也就是说，对超额亏损的子公司，仍可以用子公司少数股东持股比例乘以子公司所有者权益直接得出少数股东权益。由于是超额亏损，所以子公司的所有者权益为负数，相应少数股东权益也会出现负数，此时在合并报表中只需直接列示即可。

此外还应注意，《企业准则解释第1号》第九条规定，母公司对于纳入合并范围的未确认投资损失，在合并资产负债表中应冲减未分配利润，不再单独作为“未确认的投资损失项目”列报。所以，对于未确认投资损失，在合并报表中应反映在未分配利润中。

所以，在此种情况下，编制合并报表时，可是视同于正常子公司，完全按前述抵消分录的编制方法进行长期股权投资和所有者权益的抵消。

参考文献：

[1]企业会计准则第2号——长期股权投资.

[2]企业会计准则第20号——企业合并.