《银行会计学》复习题

《银行会计学》复习题（共8篇）

1.《银行会计学》复习题 篇一

《银行会计》复习题

一、填空题：

1、银行会计核算方法由和两部分组成。

2、银行会计凭证按格式和用途不同可分为和。

3、存款人因临时经营活动需要而开立的账户是。

4、抵押贷款发放与收回，通过科目核算，并在该科目下设置和 质押户用以分别核算抵押贷款和质押贷款。

5、每日核对是指每日会计核算结束后，要对帐务的有关内容进行核对，以达到账、账款相符。

6、托收承付是根据由收款人发货后委托银行向付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方。

7、是出票行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。

8、贷款银行用信贷资金购买未到期的商业汇票。

二、判断题

1、银行的业务活动和会计核算不是同步进行，是相分离的。（×）

2、银行会计从会计科目的设置、会计凭证的设计、帐簿的启用、报表的编制以及帐务处理程序等都有自己的一套独特的方法。（√）

3、存款是银行以信用方式吸收社会闲散资金的活动，是银行的一项传统业务。（√）

4、支票、银行汇票、存折属于有价单证。（×）

5、对确定无法解付，而且超过两个月规定期限的汇款，应按规定转作其他营业收入。（×）

6、银行在办理存款业务时，应依法为存款人保密，维护存款人资金自主支配权。（√）

7、保证贷款是指贷款银行以借款人的信誉而发放的贷款。（×）

8、单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可使用商业汇票。（×）

9、空头支票是指尚未填写金额的支票。（×）

10、现行的结算方式均无金额起点限制。（×）

11、质押贷款使用“质押贷款”科目核算。（×）

12、不直接收帐的汇款需要转汇时，应重新办理汇款手续，其收款人与汇款用途必须是原汇款的收款人和用途，并在第三联信汇凭证上加盖“转汇”戳记。（√）

13、银行会计在业务处理方面，基本上采用国家公布的会计核算方法，但对于特殊业务的处理，又有着其他行业所没有的方法。（√）

14、贷款呆账准备金是用于弥补应收利息无法收回的损失。（×）

三、单选题。

（B）、下列属于明细核算系统构成的是：

A、科目日结单B、分户账

C、总帐D、日计表

（C）

2、下列属于结算方式的是：

A、银行汇票B、转帐支票

C、汇兑D、银行承兑汇票

（A）

3、单位活期存款的计息时间一般是：

A、每季末月二十日B、每月末

C、每季末月二十一日D、每季末

（B）

4、发现上错帐的更正方法是：

A、划线更正法B、蓝字反方冲正法

C、更换新帐页D、红蓝字同方向冲正法

（C）

5、会计人员在行使职权过程中，对违反国家政策、财经纪律和会计制度事

项，同本行行长（主任）意见不一致时，会计人员：

A、按自己意见执行B、按行长意见执行

C、可以按行长意见执行，但必须向上级行提出书面报告，请求处理

D、先向上级行报告，然后再根据上级行意见执行

（B）

6、适用于余额变动频繁的单位活期存款户的计息方法是：

A、余额表计息法B、帐页计息法

C、月积数计息法D、固定积数计息法

（B）

7、期限为两年的保证贷款应使用的会计科目是：

A、短期贷款B、中长期贷款

C、抵押贷款D、贴现

（A）

8、存款人在基本存款帐户以外的银行借款转存开立的帐户是：

A、一般存款帐户B、临时存款帐户

C、专用存款帐户D、辅助存款帐户

（A）

9、银行汇票的提示付款期限自出票日起：

A、1个月B、2个月

C、4个月D、6个月

（D）

10、银行对抵押物拍买、变卖，其价款（扣除有关费用）低于贷款本金的部分，应：

A、继续向借款人催收B、作为营业外支出

C、作为其他营业支出D、作为呆帐贷款核销

（D）

11、汇出行收到汇入行退回的汇款人不在本行开户的汇款时，应使用的会计

科目是：

A、营业外收入B、其他营业收入

C、其他应付款D、应解汇款

（B）

12、反映当日全部业务财务活动和轧平当日帐务的工具是：

A、营业日报表B、日计表

C、总帐D、科目日结单

（C）

13、根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证是：（）

A、原始凭证B、记帐凭证

C、特定凭证D、基本凭证

（D）

14、记录经济业务明确经济责任的书面证明是：（）

A、基本凭证B、特定凭证

C、原始凭证D、会计凭证

（B）

15、银行会计核算的起点是：（）

A、经济业务发生B、会计凭证

C、分户帐D、现金收（付）日记簿

（A）

16、反映银行在一定期间内经营成果的动态财务报表是：

A、损益表B、固定资产表

C、资产负债表D、现金流量表

（B）

17、属于有价单证的有：

A、支票B、国库券

C、不定额本票D、存折

（D）

8、对逾期180天以上仍不能收回的贷款，银行应将其列为：

A、损失贷款B、逾期贷款

C、催收贷款D、呆滞贷款

（D）

19、活期储蓄存款的金额起点为：

A、5元B、50元

C、100元D、1元

（B）20、固定资产盘盈在报经批准前，会计核算要通过的科目是：

A、固定资产清理B、待处理财产损益

C、营业外收入D、营业外支出

四、业务题

1、东方纺织厂自销产品收入现金5000元，存入银行，做出会计分录

借：现金5000

贷：活期存款——东方纺织厂50002、化工厂申请六个月期限的质押贷款300000元，经审查予以批准，当即办理贷款转账手续，做出会计分录。（5分）

借：抵押贷款——质押户化工厂户300000

贷：活期存款——化工厂3000003、三乐广告公司2001年6月2日存入定期存款5000000元，期限六个月，月利率1.8‰，于2002年1月9日支取全部本金，计算应付利息，并做出支取时的会计分录（支取日挂牌公告的活期存款月利率为0.825‰）。（12分）

应付利息=500000×6×1.89%÷12＋500000×37×0.72%÷360=5095

借：定期存款——三乐广告公司500000

利息支出5095

贷：活期存款——三乐广告公司5050954、巩民提交一式三联电汇凭证连同现金10000元，向异省某县和平饭店1608房间陈年汇款，审查无误，当即受理，做出会计分录。（6分）

借：现金10000

贷：联行往账100005、收到机械厂（在本行开户）提交的该单位签发的转账支票及代煤炭公司（在他行开户）填写的进账单，金额23000元，经审查无误，办理转账，做出会计分录。（6分）

借：活期存款——机械厂23000

贷：存放中央银行款项23000

2.《银行会计学》复习题 篇二

银行会计作为一门专业会计,它的会计对象是在会计一般对象的基础上,结合银行在国民经济中的地位和作用,通过银行的营运业务及经营目标体现出来的。

一、银行会计的对象

银行为了开展其基本业务和实现其经营目标,需要筹集资金,主要包括根据规定取得的资本金、国家批准的货币发行、银行本身的积累、吸收的国民经济活动中闲置待用的资金和国外闲置资金、拆入资金和借款、占用联行间歇资金等。同时,把筹集的资金按照信贷的程序进行再分配银行的资金筹集和分配,随着银行业务的开展和财务活动的进行,不断发生存、取、借、还,以及财务的收入和支出,这些资金数量上的增减变化及其结果构成了银行会计对象的具体内容,都需要银行会计进行核算和监督。

银行会计的对象是银行的资金运动,也就是银行业务活动中用价值形式来核算和监督的资金筹集和资金分配的增减变化过程及其结果。银行的资金运动包括银行资金的筹集、循环周转和退出,具体体现在资产业务、负债业务、中间业务和表外业务等经济业务的运作之中。

(一)银行的资产业务

银行资产业务是银行通过资金的投放和运用,使银行资本和经济利益不断扩大的业务。资产业务是银行收入的主要来源。资产业务一般包括现金业务;贷款业务;投资业务;存放中央银行及同业银行款项及其他资产业务。

以贷款业务为例,资金运动的基本形式为:在银行把款项贷给企业或事业法人或个体工商户、个人等客户时,引起货币资产的流出和债权性资产的增加;在贷款期限内或结息日,结算客户贷款利息以及在贷款到期日收回本息,导致增量货币资金的流入和债权资产的减少。

(二)银行的负债业务

银行负债业务是银行通过信用手段吸收社会游资,扩大银行资金来源及自有资金管理的业务。它是银行最基本、最主要的业务之一,是经营资产业务的基础和前提。它主要包括向社会团体和个人吸收的定期或活期存款的存款业务;向中央银行、同业银行及国际金融机构借入款项的借款业务;发行金融债券;资本金业务及其他负债业务。其中,吸收存款是银行的主要负债业务。

以贷款业务为例,资金运动的基本形式为:银行向客户吸收存款时,引起资金的流入,负债的增加;在存款期内或在结息日结算客户存款利息,在存款到期日客户取款或销户,支付客户存款本息时,造成资金的流出和负债的减少。

(三)银行的中间业务

中间业务是银行不运用或少运用银行资产,以中间人身份为客户提供代理或金融服务的中介业务。

以结算业务为例,中间业务资金运动基本形式为:付款人委托银行办理结算时预先将款项存入银行,缴纳结算手续费;以结算业务为例,客户委托银行代理收、付款时,需要存入相应的资金或缴纳一定的保证金,导致货币资金流入;委托业务完成后,银行退还客户保证金或代理客户付款,造成货币资金流出。

(四)银行的表外业务

表外业务是指不能造成银行资产负债表出现变化,能为银行带来业务收入或减少风险的业务。一般包括承兑、见证及担保业务、互换业务、金融期货、期权及其他金融衍生业务等。

其业务形式表现为形成一定格式的承诺或合约,业务发生时不会造成银行资产、负债增减变化,但可能使银行出现一定的或有资产或或有负债,并在一定的条件下转变为资产业务或负债业务,从而与资产负债表出现密切的联系,所以,需要在表外对它们进行反映、核算、控制和管理。例如银行为客户办理商业汇票承兑时,不会造成银行的资产或负债增加,但会使银行承担票据到期时可能为客户垫付资金的义务,所以,对银行已承兑的汇票要进行表外核算。

二、银行会计要素及会计等式

(一)银行会计要素

尽管银行的经济业务种类繁多,不断变化,但其基本内容应通过会计要素来反映。而且,银行的一切经济活动最终都能归结为会计要素的变化,所以,对会计要素的理解和掌握是做好会计核算工作的基础。

1.资产

1流动资产是指在1 年内(含1 年)变现或耗用的资产。2长期贷款是指期限在1 年以上的贷款。3长期投资是除短期投资以外的投资,包括持有时间准备超过1 年(不含1 年)的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、其他债权投资和其他长期投资。4固定资产是指银行使用期限超过1 年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与经营有关的设备、器具、工具等。不属于主要经营设备的物品,单位价值在2000 元以上,并且使用年限超过2 年的,也可视为固定资产。5无形资产是银行为生产商品或者提供劳务、出租给他人,或为管理目的而持有的、无实物形态的非货币性长期资产。

2.负债

负债是过去的交易、事项形成的现时义务,履行该义务预期会造成经济利益流出银行。负债根据其流动性分为流动负债和长期负债。

1流动负债是指将在1 年(含1 年)内偿还的债务。银行的流动负债,主要包括1 年以下的各项存款、各项借入资金、金融机构往来资金、各种应付预收款项、短期应付债券、1 年内到期的长期债务和其他短期负债等。2长期负债主要包括1 年以上(不含1 年)的单位定期存款、储蓄定期存款、长期借款长期应付债券等。

3.所有者权益

所有者权益是指所有者在银行资产中享有的经济利益,其金额为资产减去负债后的余额。银行的所有者权益。

4.收入

收入是银行在销售金融产品、提供中介服务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。

5.费用与成本

费用是银行为销售商品、提供劳务等日常活动所出现的经济利益的流出。成本是银行为提供劳务而发生的各种耗费。银行应当合理划分费用和成本的界限。费用应当直接计入当期损益;成本应当计入所提供劳务的成本。

6.利润

利润是银行在一定会计期间的经营成果。主要包括营业利润、利润总额和净利润。

(二)会计等式

会计等式是用以反映会计要素之间相互关系的数学表达式。一项经济业务的发生,都能归结为某些会计要素的变化,而在会计要素的变化中,遵循守恒定律,从而构成复式记账原理的理论基础。

1.资产= 负债+ 所有者权益

银行作为一个经济单位,其经营活动离不开一定数量和种类的经济资源,种类繁多的经济资源是银行得以存在和发展的物质基础,这些经济资源就是资产。这些资产是由银行债权人的投入和银行股权投资八的投资共同构成的,银行可以根据约定期限或者在其持续经营期间内一直使用这些资产。

同时,银行为其拥有和控制的资产要承担一定的责任和义务。银行承担的对债权人的偿还义务形成了银行的负债,在约定的债务到期日,银行要须以其资产或劳务清偿债务。

银行对其股权投资人委托其经营的资产负有保值增值的责任,衡量其尽责程度的指标就是银行所有者权益的增减变动,股权投资人在银行持续经营期间内享有分红的权利。在会计期间的期初和期末,银行的所有者权益是银行资产,总额减去其负债总额后的余额。

按以上分析,银行的资产、负债、所有者权益之间的关系可以用公式表示如下:

这个公式是从资产的实物分布价值与取得资产的来源渠道的价值两个方面建立起来的等式,它强调的是银行拥有资产的实物形态。因此,该公式被称为“实体观”会计等式

该公式是会计等式中最基本的等式,它反映了银行在某一时点上的财务状况,反映了银行经营活动中资金的分布使用和资金形成渠道两方面相互依存、相互制约的关系,体现了资金运动中有关会计要素之间的数量平衡关系。所以,该公式也被称为会计恒等式。它反映会计要素之间存在的一种天然的联系,也是银行会计记录的出发点和回归点。

“资产= 负债+ 所有者权益”公式反映了银行在其经营活动中相对静止的某一时点上的财务状况,是构建资产负债表框架的基础。

2.收入- 费用= 利润

银行是一个利益主体,追求经济利益是银行发展的根本目的。银行的资金只有在不断的运动中才能实现增值,资金的静止是相对的,资金的运动是绝对的。

在银行持续经营期间内,银行在吸收存款、同业拆借等经济活动中会出现利息支出、金融企业往来支出、手续费支出等,造成银行货币资金的流出或其他经济资源的消耗,形成会计要素中的“费用”。

同时,银行在发放贷款、办理票据贴现等业务中会形成利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、贴现利息收入、汇兑收益等收入项目,获得货币资金的流入或者现金要求权的增加,形成会计要素中的“收入”。收入与费用配比后即形成了利润(或亏损)。

收入、费用和利润要素之间的关系可以用公式“收入- 费用- 利润”表示。该公式反映了银行在一个会计期间内的经营成果,是构建利润表框架的基础。

3.综合反映资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润要素之间关系的会计等式

银行筹资设立时,其资产、负债、所有者权益之间存在数量上的平衡关系。在其持续经营期间内,其资产、负债、所有者权益会不断发生增减变化,这些变化的原因除了借债、还债、吸收投资和减资外,主要是由银行的营业活动引起的。

在银行持续经营期间内,银行在吸收存款、同业拆借等经济活动中会出现利息支出、金融企业往来支出、手续费支出等费用,造成银行资产的消耗或负债的增加;同时,银行在发放贷款、办理票据贴现等业务中取得利息收入、手续费收入、贴现利息收入、汇兑收益等收入的同时,获得资产的增加或负债的减少;收入弥补费用支出后的利润(或亏损)造成银行所有者权益的增加(或减少),并恢复其资产、负债、所有者权益之间在数量上的平衡关系。

上述关系可以用公式表示如下

摘要：银行会计的对象是指会计所要核算和监督的内容,主要包括银行的资产业务、负债业务、中间业务和表外业务。尽管银行的经济业务种类繁多,但其基本内容应通过会计要素来反映。在银行持续经营期间内,银行在吸收存款、同业拆借、发放贷款、办理票据贴现等经济活动及业务中,会形成利息支出、利息收入、以及其他的支出及收入等,最终会形成会计要素中的“费用”和“收入”,银行的一切经济活动最终都能归结为会计要素的变化,银行应做好对会计要素的理解和掌握,从而更好地做好会计核算工作。

3.商业银行会计分析 篇三

[关键词] 商业银行会计信息披露准备金会计风险

商业银行是以追逐利润为目的、以经营金融资产和负债为对象、综合性多功能的金融企业。与其他企业相比，商业银行的会计处理方法和财务报表的编制、披露，都有其特殊的一面。在经济全球化的趋势下，在我国市场经济建设进一步深入的进程中，商业银行以上市作为其疏通资本补充渠道，完善经营管理机制，增强抗风险能力的基本手段，已经逐步得到各方的认可。

一、商业银行会计的基本特点

1.管理内容的社会性。商业银行作为现代经济生活的核心，是联结各会计主体之纽带，是调节货币流通的总枢纽。商业银行会计不仅管理本身的业务活动和财务收支活动，而且管理其他会计主体的业务活动情况。

2.管理对象的货币性。会计管理对象均为货币，但一般会计管理中主要体现为各种资产、负债、所有者权益等货币表现，而非货币本身。商业银行是经营特殊商品——货币的特殊企业。商业银行的资金采用单一的货币形态，至于商业银行内部的固定资产等在其整个资产中所占份额很少。在我国，商业银行内部的固定资产净值占资本金的比重一般不得超过30%。因此，商业银行会计管理的对象基本上是货币和货币资本金的运作。

3.核算业务先导完成性。商业银行会计核算与其各项业务紧密相连。商业银行核算过程就是商业银行业务处理过程，商业银行的各项业务活动是通过会计来完成的。例如，各项存款业务都要通过会计办理存取手续才能完成；各项放款业务也要通过会计办理放款手续才能完成。会计处于商业银行经营业务的第一线，而一般企业会计部门则处于生产经营活动的第二线。

4.国家金融政策反映的直接性。商业银行会计通过第一线办理一系列银行业务，如放款、拆借资金等，直接反映国家的金融政策，引导消费、导向投资。同时，通过商业银行会计的监督作用，对国民经济各部门、各单位的经营活动与财务活动进行监督，以促进各单位经营活动符合国家政策，保证社会各部门的协调、高效发展。

5.内部监督机制的严密性。由于商业银行会计的性质、地位、作用等决定了商业银行会计的重要性。客观上要求商业银行会计必须准确、及时、高效。为此，商业银行会计采用严密独特的内部监督方式。必须建立科学的岗位责任制，严格的限额授权管理制度，配备计算机实时监控系统。

二、商业银行会计规范体系及贷款业务核算

1.会计规范体系。作为金融企业，商业银行会计规范体系将有以下特点：一是以新的《会计法》和《企业财务会计报告条例》为基础，借鉴国际惯例，结合我国各类金融企业的特点，制定新的金融企业会计制度；二是在新的金融企业会计制度的基础上，制定统一的金融企业会计科目和会计报表；三是根据现阶段我国商业银行的业务发展情况，完成包括表外业务在内的有利于防范商业银行经营风险、适应现代企业制度要求的银行基本业务会计准则，作为中国企业会计准则体系的组成部分。

2.商业银行贷款业务核算。对贷款的核算，应该尽可能应用现代数据管理技术，对其相关的信息要素，可以选取一种最重要的分类标准，按此设置会计科目参与复式记账并在表内加以披露；至于其他方面的信息，则利用现代信息库技术，通过设置信息代码进行反映，这些信息代码要素在计算机内进行不同的组合，即可得出不同的分类统计结果。这些结果可在表外披露，以更好地满足银行内部及外部不同信息使用者的不同需求。此外，对于应付利息的计提，通过计算机数据库技术，按照定期存款的原定利率和实际存期逐笔计提，避免多提或少提的情况发生，保证利润的真实性。

三、商业银行会计信息披露

我国现阶段处于市场经济转轨时期，信息披露受到商业银行自身的治理结构、经营水平等的制约，必须考虑信息披露对商业银行自身经营活动及社会经济活动的影响。加强信息披露，提高商业银行的透明度是市场约束机制的必然要求。

1.对上市商业银行和非上市商业银行制定不同的披露标准：上市商业银行应按照证监会关于商业银行信息披露的要求和时间进行详细披露；其他商业银行应根据经营规模大小、业务特点和不同的监管要求按照“侧重披露总量指标，谨慎披露结构指标，暂不披露机密指标”的指导思想进行披露。

2.加强会计报表附注内容的披露、制定有关资产质量、或有事项与衍生金融产品等方面信息披露的标准以及有关风险控制方面信息披露的标准。同时，明确报表附注必须披露的内容，加强附注披露的管理。

3.参照其他先进国家的惯例，建立提取普通准备金、专项呆账准备金和特别呆账准备金制度，使普通、专项和特别准备金互为补充。普通准备金是针对贷款的不确定损失计提的，是弥补贷款将来损失的一种总准备，具有资本的性质，在计算银行的资本充足率时计入资本基础。专项准备金和特别准备金是按照不良贷款的内在损失程度计提的，不计入资本基础，而要作为资产的减项从贷款总额中扣除，这样计算的资本基础能真实反映商业银行的资本状况，能得到国际间的认可。

4.商业银行正确披露对资本的内部评价机制和风险管理战略的信息，需要依赖商业银行建立完善的风险管理机制。因此，对资产质量的规范披露需要商业银行不断建立和健全风险管理机制，提高经营人员的专业水平，在此基础上才能制定一个合适的资产信息披露规范。

四、改革商业银行准备金制度

1.准备金制度可以一步到位与国际惯例接轨，但准备金的实际提取要真正做到与国际惯例接轨则需要一个过程。按照目前商业银行的不良贷款水平，如果完全按贷款的内在损失计提呆账准备，估计应提取的呆账准备将是现有呆账准备余额的若干倍。在现阶段，这将大大超出商业银行的实际承受能力，使其经营难以为继。同时，也会造成商业银行的巨额亏损，损害我国商业银行的对外形象，进而有可能影响正常的金融秩序。因此，改革后的贷款准备金制度的实施不宜一步到位，而应确定一个过渡期，通过渐进的方式逐步实现。

2.在过渡期内，应当允许商业银行在兼顾质量与效益、短期利益与长期利益的前提下，按照先优质贷款后劣质贷款、先增量贷款后存量贷款的原则，先在部分资产质量较好的贷款品种（如个人消费贷款）以及新发放的贷款中推行新的准备金计提制度（即提取专项准备），待时机成熟时，再对全部风险性资产计提专项准备。

3.关于贷款专项准备的提取方式，可以有两种选择：一种是以贷款的五级分类为基础计提专项呆账准备，五级分类则是从企业经营管理、资产负债、现金流量、抵押保证等多方面对贷款风险程度做出的综合分析判断，是较为科学的定性分析方法，也是国际通用的方法。但这种分类方法对分类人员的业务素质要求较高，容易出现较大的人为误差；另一种则是以“一逾两呆”为基础计提专项呆账准备，“一逾两呆”是按银行账面反映的贷款资产的实际状态进行的资产分类，直观性强，易于操作，主观成分低。如果以五级分类作为呆账准备金的计提基础，商业银行必须建立一套相应的内部管理制度，要按照岗位职责分离、权限分级控制的原则，通过初分、复审、终审等环节合理确定贷款分类结果。同时，为确保分类结果的客观性，可以考虑引进外部审计制度。

五、商业银行会计风险及防范

商业银行存在一定的会计风险：银行会计管理体制改革相对滞后，银行会计制度的建设迟缓，无法满足银行风险防范的需要。银行内部控制没有落实，内部相互制约机智不健全，银行人员素质不高，以计算机、网络技术为代表的高科技在银行会计业务中得到广泛应用，高科技犯罪率呈逐年上升趋势。利用高科技犯罪，给银行造成的损失隐蔽性更强、危害更大。

要防范这些风险，首先要建立健全适应商业银行经营要求的会计管理体制，应尽快改变国有商业银行所有者主体虚拟的现状，应改革现行分级分散的会计核算体制,在建立全行统一会计信息系统的基础上,实行大集中、管理型的三级核算新体制，各商业银行还可以考虑采用基层领导轮换制、会计人员委派制、稽核特派员制度等办法,从人员上保证全行集中统一的会计管理落到实处,进一步防范、化解“本位主义”引发的银行会计风险。其次，要加强对银行风险的内部会计监督,构建防范银行风险的监督保障系统，加强银行会计信息的披露与揭示,提高信息的使用价值。最后，培养高素质的人才。各商业银行一定要把人才培养作为一个重要内容，致力于在较短的时间内，培养出一批本土化的又具有国际视野的高素质经营管理人才，通过这些人才，消化吸收国外的先進管理经验和技术，提高商业银行的创新能力，实现我国商业银行的可持续发展。

4.银行会计学复习资料 篇四

2复式记账法，是相对于单式记账法而言的。它是指对每一项经济业务，都以对应相等的金额同事在所涉及的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。

3借贷记账法：是以资产总额等于负债加所有者权益总额的平衡原理为依据，以“借”、“贷”为记帐符号，以“有借必有贷、借贷必相等”的记帐规则，记录和反映资金增减变化过程及其结果的一种复式记账方法。4会计凭证：是商业银行各项经济业务和财务收支活动的原始记录，是办理货币资金收、付和记账的一句，是核对账务和事后考查的重要依据。

原始记账：是在经济业务发生时，直接取得或根据业务事实填制的凭证。按其来源又可分为自制原始凭证（利息清单、特种转账凭证等）和外来原始凭证（客户签发的支票、各种结算凭证）记账凭证：是由会计部门根据原始凭证或原始凭证汇总表编制的凭证。

5单式凭证：是在每张凭证上只填制一个借方或贷方账户，只是一个账户的记账凭证（反映业务不集中，不便于事后查找）

6复式凭证：是将一笔经济业务所涉及的借方、贷方账户填制在一张凭证上（优点是资金的来龙去脉清楚，对应关系明确，方便查找）

7科目日结单：是反映一个科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是轧平当日账务和登记总账的依据。

8贴现：指汇票持有人将未到期的商业汇票交给银行，银行按票面金额扣收自贴现日至汇票到期日的利息后，将扣除后的净额交给汇票持有人。

9贷款损失准备：按贷款余额的一定比例提取的用于弥补呆账损失的准备金。10支票：是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时向收款人或持票人无条件支付确定的金额的票据。可分为：现金支票，转账支票，普通支票，划线支票。转账支票和划线支票只能用于转账;现金支票、普通支票只能用于支取现金。

11银行本票：由银行签发，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行本票包括不定额本票和定额本票。银行本票的持有者即可用其办理转账，也可以支取现金。

12银行汇票：出票银行签发，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票的票据。付款人为出票银行，代理付款人为代理本系统出票银行或跨系统签约银行审核支付汇票款项的银行。13商业汇票是出票人签发的委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。汇兑：是汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的结算方式。分为信汇和电汇。

14托收承付：收款人根据经济合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，付款人按合同核对单证或验货后，向银行承认付款的一种法结算方式。

15委托收款是收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的结算方式。的特种载体卡片

15同城票据交换：是指同城的各商业银行，将相互代收、代付的凭证、票据，按规定的时间、场次，集中到既定的场所进行交换，轧计往来之间应收、应付差额，由主办清算行以转账方式进行清算的同城银行间资金清算办法

16同业往来：是指商业银行之间由于办理跨系统结算、异地汇划款项、相互拆借等业务所引起的资金账务往来。

17同业拆借:是指商业银行之间临时融通资金的一种短期资金借贷行为。

18金融机构往来是指各金融机构相互之间的资金账务往来，有广义和狭义之分。广义的金融机构往来包括中央银行与商业银行的往来、各商业银行之间的往来、中央银行与各金融机构之间的往来、商业银行与各金融机构之间的往来、各金融机构之间的往来等，范围较广。狭义的金融机构往来主要包括中央银行与商业银行的往来、各商业银行之间的往来等。信用卡：商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用

1会计凭证是如何分类的，银行会计凭证的使用范围有什么特点

分类：A按凭证的来源和用途分类：原始凭证和记账凭证b按凭证形式分为：单式凭证和复式凭证c按格式和使用范围分为：基本凭证（是银行会计人员根据原始凭证及业务事项，自行填制并凭以记账的凭证）和特定凭证（是根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证如支票，进账单等，它既是原始凭证又是记账凭证）

使用范围特点：1必须要符合记录银行各项经济业务2充分考虑银行、企业、会计核算的共同需要3要有利于提高会计工作的质量和效率

2会计凭证的基本要素和传递原则

基本要素：1凭证的名称及编制的日期（特定凭证中须注明记账日期）2收、付款人开户银行的名称和行号3首付款人的户名和账号4货币名称和大小写金额5款项来源、用途、摘要及附件张数6会计分录和凭证编号7客户按照有关规定的签章8银行及有关人员签章 传递原则：1现金收入业务必须先收款，后记账，以防漏收或错收账款2现金付出业务必须先记账后付款以防账户余额不足而垫付款项3转账业务必须先付后收，即先记付款单位账户，后记收款单位账户，以防付款单位套用资金，造成银行垫款4对他行票据、托收业务必须坚持受托后再入帐，贯彻银行不垫款原则

3明细核算和综合核算的形式 明细核算时按账户核算，反映各单位或各项资金增减变化及结果的详细情况，包括1分户账：a甲种分户账(设有借、贷方发生额及余额三栏适用于不计息或或用余额表计息的账户及银行的内部账户）b乙种分账户（设有借、贷方发生额，余额及积数四栏，适用于在帐页上加计积数，计算利息的账户）c丙种分户账（设有借、贷方发生额，余额及销账四栏，适用于逐笔记账、逐笔销账的账户）2登记簿（是一种辅助账簿，属备查簿性质，是分户账的补充）3现金收付日记簿（是现金收付的明细记录，现金收入付出业务发生后依据现金收入传票和现金付出传票分别逐笔、序时登记现金收入日记簿、现金付出日记簿）4余额表（用来核对总账和分户账余额，兵计算利息的工具），又分为计息余额表（适用于计息的科目）和一般余额表（不适用于计息的科目）

综合核算是按科目汇总核算反映各类资金的增减变化及其结果的总括情况。包括：1科目日接单（是反映一个科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是轧平当日账务和登记总账的依据）2总账（各科目的总括记录，是统驭分户账、编制会计报表的依据）3日记表（是全面反映当日各科目借贷方发生额和余额，轧平当日全部账务的工具 4借贷记账法的主要内容和账户结构

借贷记账法的内容包括：1记账符号： 在账户中，用借和贷作为记账符号2记账原则： 以有借必有贷，借贷必相等为记账规则3试算平衡： 以有借必有贷 借贷必相等的记账规则进行试算平衡4可以设置和运用双重性质的账户

账户结构：借贷记账法下，账户左右方分别称借方、贷方，本期发生额即为借方发生额、贷方发生额，余额分别有借（贷）方期初余额、借（贷）方期末余额。其基本结构即为“借、贷、余”三栏。

5贷款损失准备计提的种类、比例、范围： 种类：1，一般准备：根据全部贷款余额的一定比例来提取的，用以弥补尚未识别的可能性损失 2，专项准备：根据央行的原则，对贷款进行风险分类后来提取的，用来弥补专项损失。3，特种准备：针对某一个国家某一个地区、某一个行业，的总风险大小不同来计提的准备金。

计提范围：不只是贷款，还包括其他承担风险和损失的资产。信用卡透支；信用证变换；银行担保变换等。

计提比例：一般准备按年末贷款余额的1% ；专项贷款（分类）：正常1%、关注贷款2%、次级25%、可疑50%、损失100% ；特种准备：自行确定。

6贷款与贴现的异同：共同之处在于他们都属于银行的资产业务，银行都要按规定收取利息。不同之处：A信用关系涉及的当事人不同 B收取的利息的时间不同 C资金贷放和融通的期限不同D 资金流通性不同 E风险程度不同

7银行存款账户的种类，个账户开户条件：按存款账户性质不同分为单位存款账户和储蓄存款账户。

单位存款账户：按用途可分为四类，各单位可根据经营活动和资金流动的需要申请开立1，基本存款账户是存款人办理日常转账和现金收付的账户2，一般存款账户是存款人在基本账户之外，为满足和适应向多家银行借款的需要，在其他借款银行的经营机构开立的存款账户。3，临时存款账户，是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。4，专用存款账户，是存款人因特殊业务需要而开立的限定资金来源和用途的账户

个人储蓄账户：可分为活期储蓄存款账户（分为存折户和支票戸）和定期储蓄存款账户（整存整取、整存零取、存本取息、教育储蓄）。

开户条件：

8活期存款的计息方法，和账务处理方法：单位：积数法，有计息余额表计算积数和账面和账页上计算积数两种。

公式：利息=计息积数*日利率

计息积数=存款余额*日数

1，余额表计息法：银行会计部门于每日营业终了，将各计息分户账的余额抄列在计息余额表内，逐日余额相加之和即为累积积数。在结息日，将余额表上的各账户余额，从上季度结息日（20日）后第一天起，加总至本季度计息日止，得出累计计息积数乘以日利率，即得出各户本季度应付利息额。

2，帐页计息法：当发生存取款业务时，按上次最后存款余额乘以该余额实存天数计算出积数并记入“积数栏”。实存天数按“算头不算尾”原则处理。到结息日，先算出截至当日的日数和积数，再加总本计息期的积数总和，乘以适用利率即可得出应付利息。

3，个人活期存款也采用积数计息法。包括在分户账上计算积数或用积数差算表加减积数计算。在分户账账上计算积数方法与单位活期存款计息法相同，即，以存款余额乘以其实际天数，求出每笔约的计息积数并加以累计，到结息日或销户时，以累计积数乘以活期存款日利率，得出应付利息。

9支付结算原则

（三）：A 恪守信用，履约付款。恪守信用就是讲信誉守信用；履约付款的核心是协议合约的规定，也就是照章办事，依法办理。B谁的钱进谁的帐，由谁支配。这是维护存款人权益的原则在结算过程中的体现。C 银行不垫款，作用是有助于划清银行资金和存款人资金的界限。

10各种结算方式的规定及核算程序：

（一）支票的基本规定：1，出票人必须在规定的金融机构开立了银行账户。2，支票必须记载一定事项，这些事项必须体现票据的有效性：a表明“支票”字样b无条件支付的字样c确定的金额 d 付款人的名称（开户行）e出票的日期 f 出票人签章。3，票据签发必须使用碳素墨水笔签发 4，支票的名称、金额、日期不能更改。

5、支票为简款即付，超过提示付款期，银行不受理。6，签发空头支票或者印章和预期印鉴不符合的要按票面金额的5%处于1000元以上的罚款

（二）银行本票的基本规定：1，同城范围内使用2，出票人为银行3，必须记载事项，表明“银行本票”字样，无条件支付的承诺，确定的金额、收款人名称、出票日期、出票人签章。4，有现金字样的本票可以支取现金，但签收申请人和收款人必须为个人，不得为单位。5，见票即付，但有提示付款期（从出票到2月之内），超过两个月代付款行拒付，可在票据有效期内到出票行要求付款6，“现金”字样本票，不可背书转让；“转账”字样限于同一票据交换或转让。

（三）银行汇票的基本规定：1，出票和付款限于全面范围内有权签收的机构办理，主要用于异地间结算，异地可跨行用，同城需银行本系统使用2，有“银行汇票”字样无条件支付承诺的字样，确定的金额，收付款人的名称，出票日期，出票人签章。3，单位、个人的各种结算均可使用；但“现金银行汇票”的申请人，出款人必须均为个人，到出票行系统内申请支付4，提示付款期（出票后一个月内）

5，汇票金额以内使用，不能超过汇票金额，实际结算金额可以少于汇票金额。6，汇票可背书转让，单现金汇票不可背书转让

（四）商业汇票的规定：1，必须有合法的商业行为基础2，必须记载的事项：a要注明是商业承兑还是银行承兑 b 要填写无条件支付的委托，收付款人名称，出票日期，出票人签章。3，采用记名式的，可以背书转让4，商业承兑汇票必须由付款人签发承兑或收款人签发后交给付款人承兑5，银行承兑汇票必须必须由在银行开立了有存款的存款人签发6，付款期限由交易双方协商，但最长不超过6个月 7，关于承兑的条件a信贷管理等级达到一定标准，内部管理完善，制度健全b出票人有真实的委托付款关系c 承兑行有到期履行支付票据的行为8，银行承兑汇票出票人应在汇票到期前将款项足额缴存银行，否则承兑行除了无条件付款意外，对出票人尚未交的款项每天按千分之五罚款。

（五）汇兑的规定1，单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式2,汇兑分为信汇、电汇两种，由汇款人选择使用3，必须记载事项a标明是信汇还是电汇b填写条件支付委托c 确定的金额d汇款人，收款人名称e 汇入地，汇入行名称f汇出行名称g 委托日期，h汇款人签章4，汇款人，收款人在银行开户的话必须记载账号5，汇款凭证若收款人（个人）需要去银行收取款项，须在凭证上注明“不得转让”6若汇到某个地方可以再转账，如果汇款人不想转账，必须注明不得的转让7 汇款人对银行尚未会出的的款项可以申请撤销，对于银行已经汇出的款项可以申请退汇，但必须是对方没有解付。

（六）托收承付的规定1，主要适用于国有企业，供销合作社等2，必须具备条件：a必须具有商品交易或因为商品交易而产生的劳务供应款项，代销、赊销等不能用b双方必须前有符合经济合同法的赊销合同c 双方必须重合同守信用d要有商品确已发运的证件3，金额起点限制，10000元，新华书店为1000元，4，方式：验单付款，期限3天；验货付款5，逾期付款：在承付期满日，银行营业结束前，没有足够的钱付款则不足的部分为逾期付款，开始计算赔偿金，逾期三个月，银行可以帮你划款。

（七）委托收款的规定：1，办理委托收款必须是已经承兑的商业汇票、债券、定期存款2，异地，同城都可以使用3，不受金额起点限制4，必须记载事项，a有“委托首款你字样”b 金额，收付款人名称，收款人签章，委托日期5，银行可以根据付款人不同，在不同时间给委付人付款。a以银行为付款人，银行可以在见票当天付款给付款人b以单位为付款人，银行先通知付款人与单位，在得到通知单位付款后再付款。6，付款人审查拒付后，可以再三日说明拒付，在银行进行办理。

（八）信用卡的有关规定：1，信用卡账户的资金，单位卡的资金由单位在该银行的基本存款账户转账存入，不得交现金，也不能将销售收入存入该账户；个人卡可以由持有人的账户转入，也可以存入现金2，信用卡的使用主要用于消费支付，单位卡不能用于10万元以上的商品交易，劳务款项结算3，存款利息按人民银行规定的活期存款利息计算4，持卡人凭卡购物，消费时需要将信用卡和身份证件交给特约单位；单位卡不能到银行支取现金，个人卡可以。5，有透支额度和期限的限制，透支利息从签单

这一天开始，15天内按万分之五计息，超过15天不到30天万分之十计息，超过30天或透支额超过规定的按万分之十五计息。

11缴存财政性存款和一般性存款的范围、基本规定、意义与核算手续

范围：1缴存财政性存款的范围:各商业银行吸收的财政性存款、部队存款、机关团体存款、财政发行期票款减应收期票款、财政发行的国库券和各项债券款项减已兑付国库券和各项债

券款项等，都是中央人民银行委托商业银行办理的存款，必须全额划缴中国人民银行。2一般性存款的缴存范围：各商业银行吸收的企业存款、城乡储蓄存款、农村存款、基建单位存款、委托存款减委托贷款和委托投资后的结余等存款，虽然属于商业银行的信贷资金，但必须按中国人民银行规定比例缴存中国人民银行，由中国人民银行集中掌握使用。缴存意义：反作用货币乘数，调节派生存款，调节和控制信用规模；提高商业银行风险准备，增强抵御风险的能力；起到社会宣誓效果。核算手续：分首次和调整

基本规定：1缴存比例，财政存款100%上缴；一般存款按比例上缴 2关于调整缴存存款的时间按旬来调整（10天）3计算方法a一般性存款，应缴额=存款余额X存款比例；若应缴数>已缴数，调增；若应缴数<已缴数，调减 4缴存方法：财政性存款按旬向当地人民银行缴存；一般性存款按旬逐级上划到上级行，由商行总行向央行缴存

12比较商业银行之间跨系统相互转汇三种做法的不同，其核算程序如何？

（一）汇出地为双设机构地区的转汇采取“先横后直”的方式办理

汇出地为双设机构是指同一地区设有跨系统的汇入行系统的银行机构。在这种情况下，必须采取“先横后直”的方式办理转汇。即由汇出行根据客户提交的汇款凭证，按照不同系统的汇入行逐笔填制转汇清单，并根据转汇清单汇总编制划款凭证，通过同城票据交换划转汇入行在当地的转汇行，转汇行再通过系统内联行或电子汇划清算系统将款项划入收款人开户行。1.汇出行的处理 2.转汇行的处理 3.汇入行的处理

（二）汇出地为单设机构地区的转汇采取“先直后横”的方式

汇出地为单设机构是指同一地区没有跨系统的汇入行系统的银行机构。在这种情况下，必须采取“先直后横”的方式在汇入地办理转汇。即由汇出行将款项通过本系统联行或电子汇划清算系统办理划转。汇入地联行机构（转汇行）收到有关凭证后通过同城票据交换提交汇入行。1.汇出行的处理 2.转汇行的处理 3.汇入行的处理

（三）汇出地、汇入地均为单设机构地区的转汇采取“先直后横再直”的方式

汇出地、汇入地均为单设机构的地区，必须采取“先直后横再直”的方式办理转汇。即要选择就近设有双系统银行机构的地区作为转汇地，首先通过本系统联行或电子汇划清算系统将款项划至转汇地的本系统联行机构（代转行）由其通过同城票据交换将汇划款项转至当地的跨系统转汇行，再由其通过系统内联行或电子汇划清算系统将款项汇至跨系统的汇入行。1.汇出行的处理 2.代转行的处理 3.转汇行的处理4.汇入行的处理

13商业银行与中央银行的往来的主要内容

5.银行会计复习攻略 篇五

1、银行会计科目属性的判断，会计信息质量方面要求的具体体现 答：（1）

1、金融资产：现金、贵金属、存放中央银行存款、存放和拆放同业款项、贷款、应收账款、股权投资、债卷投资、形成本行资产的衍生金融工具、其他金融资产；非金融资产：固定资产、无形资产、在建工程、抵债资产、投资性房地产、库存物资、其他非金融资产

2、金融负债：吸收存款、向中央银行借款、同业行和系统行存放款项、同业拆入资金、应解汇款、汇出汇款、卖出回购金融资产款、交易性金融系产、形成本行负债的衍生金融工具；非金融负债：应付职工薪酬、应交税费、应付利息、预提费用、预计负债、递延所得税负债

3、所有者权益：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、一般风险准备、未分配利润

4、收入：利息收入、金融机构往来利息收入、中间业务手续费收入、其他营业收入、投资收益、营业外收入

5、费用：利息支出、金融机构往来利息支出、手续费支出、营业税金及附加、业务及管理费、其他营业支出、营业外支出

（2）1．可靠性原则

2．相关性原则

3．可理性原则 4．可比性原则

5．实质重于形式原则 6．重要性原则

7．谨慎性原则

8．及时性原则

2、银行会计二个核算系统：明细和综合所包含的内容（看课件）；银行会计凭证的特点和类型 答：（1）

1、明细核算是按帐户进行的核算，它能反映资金运动的详细情况。它的组成内容：分户帐、登记簿、现金收付日记簿、余额表。

其中，分户账按帐页格式分为：甲种帐、乙种帐、丙种帐、丁种帐。

甲种帐：为内部明细账，设有借方发生额栏、贷方发生额栏和余额栏三栏，适用于不计息存款、内部往来资金及损益类科目的明细账。

乙种帐：为存款明细账，设有借方发生额栏、贷方发生额栏、余额栏、日数栏、积数栏五栏，适用于在账页上直接计算利息积数的账户。

丙种帐：为销账明细账，设有借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏，用以记录需要在借、贷双方反映余额的账户。

丁种帐：为贷款明细账，设有借方发生额栏、贷方发生额栏、余额栏和销账栏四栏，适用于记录逐笔销账的一次性业务，例如本行借入的资金可用此格式。它兼有分户核算的作用，同时这种反映方法可以在同一行看出资金的全部面貌，便于核对账务。

2、综合核算是按科目进行的核算，它能反映资金运动的总括情况。它的组成内容：科目日结单、总帐、日计表。

科目日结单：反映一个科目当日传票张数和借、贷方发生额的汇总记帐凭证，又称总传票。它的作用是轧平当日帐务和登记总帐的依据。

总账：各科目的总括记录，是综合核算和明细核算相互核对及统驭分户账的主要工具，是定期编制各种会计报表的依据。总账按科目设置，每日根据该科目的科目日结单的借、贷方发生额合计数登记，每日占一行，并结出当天余额，10天一小计，每月终了，加计本月的借贷方发生额和本年累计发生额。每月需更换一次账页。总账格式为借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏。

日计表：反映当日业务活动的会计报表，也是轧平当天全部业务的主要工具。它根据当天各总账账户的发生额和余额填制。借、贷方发生额和余额的合计数必须各自平衡。由此可见它实质上是当天的科目汇总表。格式由借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏组成。

（2）特点：

1、一般采用单式凭证

2、大量利用外来原始凭证代替记帐凭证

3、凭证传递环节多

类型：

1、原始凭证：（按其来源不同）自制原始凭证、外来原始凭证。

2、记账凭证：（按其填制方法不同）单式记账凭证、复式记账凭证；（按其生成方式不同）人工填制凭证、计算机打印凭证；（按其记账的对象不同）总账记账凭证、明细账记账凭证。

3、明细账记账凭证：（按用途不同）基本凭证、结算凭证、专用凭证、一般单证。其中，基本凭证按性质特点可分为三大类共10种传票，即，现金收入传票、现金付出传票、转账借方传票、转账贷方传票、外汇业务借方传票、外汇业务贷方传票、特种转账借方传票、特种转账贷方传票、表外科目收入传票、表外科目付出传票。

3、单位活期存款账户开立的基本原则、类型及使用规定，活期存款计息的基本规定、计息的公式、计息的时间 答：基本原则：双向选择原则。

类型&规定：

1、基本存款账户：凡符合开户条件的单位均可按规定在当地一家金融机构的一个营业机构 开立一个基本存款账户。是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。

2、一般存款账户：没有数量限制，用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

3、临时存款账户 ：用于异地临时经营活动时，办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。此类账户有限期最长不得超过2年。

4、专用存款账户：用于办理各项专用资金的收付。

计息的公式：个人活期存款按结息日挂牌活期利率计息，计息期间遇利率调整不分段息；

单位活期存款计息期间遇利率调整分段计息：

利息＝积数×月利率／30＝积数×日利率

计息的时间：每季末月20日为结息日，次日付息，计息天数“算头不算尾”

4、如何进行账页计息（掌握书中和课件的例题，会计算填写账页计息表格）

答：账页计息法：适用于存款余额变动不多的存款户，一般使用乙种账页。登记明细账结出余额后，可直接计算出积数，填入“积数”栏。“日数”的计算是从上一次记账日期算至本次记账日期的前一日止，即“算头不算尾”，再以上一次存款余额乘以日数，计算出计息积数。结息日将各明细账户的积数分别相加，再乘以日利率，即可的出应付利息数。

5、定期存款（个人定期存款四种）计息的公式、计息时间、计息的基本规定

答：计息的基本规定：计算原定存期内利息时，不论存期内利率调高调低，均按存入日原订利率计息；提前支取的，均按支取日挂牌公布的活期储蓄利率计息；过期支取的，过期期间利息均按支取日挂牌公布的活期储蓄利率计息。（四种都一致）

1、整存整取定期储蓄存款

公式：应计利息=存款额*存期*利率

2、零存整取定期储蓄存款

公式：应计利息=每元利息基数×最后余额

每元利息期数=1元×（1+存期）÷2×月利率

3、存本取息定期储蓄存款

公式：每次支取利息数=（本金 ×存期 ×利率）÷支取利息次数

或=本金× 每次取息间隔月数× 月利率

4、整存零取定期储蓄存款

公式：本金的平均值=（全部本金+每期支付本金）÷2 利息=本金平均数×存期× 利率

或=本金平均数 ×支取次数 ×每次取息间隔月数× 月利率

6、吸收各类存款的会计分录，活期存款利息给付的会计处理，定期存款计提利息的会计处理 答：单位活期存款：

借：库存现金

贷：吸收存款-单位活期存款-××单位存款户 个人活期存款： 借：库存现金

贷：吸收存款-活期储蓄存款-××储蓄户 单位定期存款：

借：吸收存款-单位活期存款-××存款户

贷：吸收存款-单位定期存款-××存款户 个人定期存款： 借：库存现金

贷：吸收存款-定期储蓄存款-××整存整取户（或××零存整取户、××存本取息户、××整存整取户）

活期存款利息给付： 借：利息支出

贷：吸收存款-活期储蓄存款-××存款户

应交税费-代扣代交利息税

定期存款计提利息： 借：利息支出

贷：应付利息

7、贷款五级分类

答：正常类贷款：借款人能履行还款合同

关注类贷款：贷款人存在还贷的不利因素

次级类贷款：贷款人正常收入无法还清贷款本息，会造成一定损失 可疑类贷款：贷款人正常收入无法还清贷款本息，会造成较大损失 损失类贷款：采取所有措施，本息仍无法收回或极少收回

8、短期贷款、中长期贷款计息的基本规定

答：短期贷款：按合同签定时的利率计息，遇利率调整不分段计息.分定期结息和逐笔结息。定期按季结息的，每季末月20日为结息日，按月结息的，每月末20日，计息天数“算头不算尾” 中长期贷款：利率一年一定，按季结息，每季末月20日为结息日

9、贷款从发放到收回的主要会计分录，哪些贷款需进行减值测试计提贷款损失准备（即出现减值迹象的自主贷款）答

9、个人住房按揭贷款归还的二种方式：原理、计算及比较

答：

1、等额本息还款法:还款期内，每月偿还同等数额的贷款(包括本金和利息)

本金=A×PVIFA月利率，总月数(一般题目会给出PVIFA值)（A为等额本息额）

还款总额=A×总月数 利息总额=还款总额-本金

2、等额本金还款法:是将本金每月等额偿还，然后根据剩余本金计算利息.，利息逐月减少。前期还款额大。

每月还款金额 =（贷款本金 / 还款月数）+（本金-已归还本金累计额）×月利率

比较：在贷款期限、金额和利率相同的情况下，在还款初期，等额本金还款方式每月归还的金额要大于等额本息。但最终到期算，等额本息比等额本金要多付利息。

10、联行往来的定义，清算系统-全国联行电子汇划的基本做法，各会计主体行分别设置什么二级账户，其余额分别在借方或贷方的含义是什么？

答：定义：是指联行之间因发生国内外支付结算或内部资金调拨业务，而引起的资金账务往来。基本做法：实存资金：清算分中心在总行清算中心开立备付金存款账户

同步清算：汇出汇入资金要同时进行清算，随发随收 头寸控制：备付金充足

集中控制：总行清算中心负责汇划业务管理和监督

二级账户：总行、各省区分行：系统内款项存放，其贷方余额指下级行存放的清算(调拨)备付金存款一、二级分行：辖内款项存放，其贷方余额指下级行或网点上存的备付金存款

系统内上存款项，其借方余额指各清算行存放在上级管辖行的清算(调拨)备付金

支行或网点：辖内上存款项，其借方余额指存放在上级行的备付金存款

11、银行间往来的含义及类型，银行机构往来会计核算的基本要求 答：含义：银行机构往来是各银行机构之间由于资金划拨、款项汇划、相互借贷以及办理货币结算，而相互代收、代付款项所发生的资金账务往来。

类型：

1、商业银行之间的往来包括同城票据交换及清算、异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借及转贴现

2、商业银行与中央银行的往来包括商业银行向中央银行送存或提取现金、缴存存款准备金、向中央银行借款、办理再贴现以及通过中央银行汇划款

核算要求：

1、商行间5万元（不含5万）以下的资金划拨通过同业往来及跨系统转划款业务方式实现；商行间5万以上和商行系统内50万元以上的大额汇款与资金调拨，通过中央银行现代支付系统实现。

2、商行在中央银行的存款账户必须严格管理、不能透支，商行向人行计划内借款不能超过人行规定的贷款额度。

3、商行之间的资金横向融通、相互拆借资金，应通过中央银行存款账户进行核算，不能直接彼此拆借，也不能以现金形式支付。

12、存款准备金的类型及缴存办法

答：

1、法定准备金，由各一、二级分行向上级行缴存。

2、财政性存款，由经办行直接向开户的人行缴存。

13、同城票据清算提出行提入行定义、提出贷方票据提出借方票据的含义、如何计算净应收（或净应付）

答：定义：提出行：开出票据的银行；提入行：收接受提出行票据的银行

含义：提出借方票据，指代付/应收票据，即本行应收金额；

提出贷方票据，指代收/应付票据，即本行应付金额。净应收额=应收金额-应付金额

=（提出借方+提入贷方）-（提出贷方+提入借方）净应付额=应付金额-应收金额

=（提出贷方+提入借方）-（提出借方+提入贷方）

14、同业拆借、同城票据清算业务、跨行转汇(即先横后直、先直后横等)各方的会计处理

答：同业拆借：

同城票据清算业务：

1、“同城票据清算”科目如为借方差额，即应收资金时：

借：存放中央银行款项

贷：同城票据清算

2、“同城票据清算”科目如为贷方差额，即应付资金时：

借：同城票据清算

跨行转汇：

贷：存放中央银行款项

15、人民银行现代化支付系统所具备的基本功能，主要组成部分的特点和处理的业务类型（TOP SECRET）(此答案有待考究，可能有错)答：功能特点：支持跨行支付清算、支持货币政策的实施、支持货币市场的资金清算、适度集中管理清算账户、有利于商业银行流动性管理、具有较强的支付风险防范和控制机制 组成部分的特点和业务类型：

1、大额支付系统（HVPS）：实行逐笔实时处理支付指令，全额清算资金。处理大额贷记及紧急的小额贷记支付业务，处理人民银行系统的贷记支付业务

1.规定金额起点以上的跨行贷记支付业务； 2.规定金额起点以下的紧急跨行贷记支付业务； 3.商业银行行内需要通过大额支付系统处理的贷记支付业务； 4.特许参与者发起的即时转账业务；

5.城市商业银行银行汇票资金的移存和兑付资金的汇划业务；

6.中国人民银行会计营业部门、国库部门发起的贷记支付业务及内部转账业务； 7.中国人民银行规定的其他支付清算业务

2、小额批量支付系统（HEPS）：实行批量发送支付指令，轧差净额清算资金

1.普通/定期/实时贷记业务 2.普通/定期/实时借记业务

16、大额支付系统中商行的会计处理

答：发起清算行

接收清算行

借：××科目

借：存放中央银行款项

贷：存放中央银行款项

贷：××科目

17、全国联行电子汇划、同城票据清算、大额支付系统、小额支付系统各自的资金清算方式(此答案有待考究，可能有错)答：全国联行电子汇划：总行清算中心和清算分中心对于电子汇划往来账户实施借方汇差额度管理，允许清算分中心、经办行在规定的额度内透支支付，超过额度，需补足头寸。

汇差资金管理按照“共同管理、逐级清算、及时清划”的原则，适是时监控，既保证支付需要，又不占用过多资金。调回存放上级清算中心汇差时，保证调款后的余额为贷方余额并能满足当日结算需要。

同城票据清算：提出入提入的票据在每日营业过程中，通过“同城票据清算”科目挂账。每日营业终了由当地清算中心完成同城票据结算资金清算，调整“存放中央银行款项”科目。大额支付系统：1.国家处理中心的试算平衡

2.日终支付信息核对的处理

小额支付系统：1.设置清算场次

2.提交轧差净额

3.国家处理中心的清算账务处理

18、支付结算的基本原则和方式

答：基本原则：指单位、个人和银行在办理支付结算的过程中必须共同遵守的行为准则。

1、恪守信用，履约付款

2、谁的钱入谁的账，由谁支配

3、银行不垫款

方式：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、托收承付、委托收款和信用卡（8种）

19、三票三方式的定义、相关规定(如适用的范围、有效期限的规定、客户的资格等等)及会计核算，商业汇票的贴现基本规定和会计处理（此部分内容多，第7章课件内容全部掌握）答：支票：

是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。范围：

1、付款人主动付款。既可签发给收款人，也可签发给开户行委托付款。

2、同城---票据交换范围内

3、开户的客户

4、无金额起点限制，支付确定的结算款项

基本规定：

1、在同一票据交换区域使用。

2、支票的出票人为银行开户客户。

3、签发支票必须记载的事项有：表明“支票”的字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、出票日期、出票人签章（支票的“金额、收款人名称”可由出票人授权补记）

4、支票的提示付款期限自出票日起10天，到期日遇例假日顺延。

5、出票人签发空头支票、签章与预留银行印章不符的支票和支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5％但不低于 1 000元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额 2％的赔偿金。

6、支票可背书转让、挂失止付（不包括空白支票）

会计核算：

1、转账支票：

（1）持票人、出票人在同一银行开户

出票人、持票人开户银行：

借：吸收存款-活期存款——出票人户

贷：吸收存款-活期存款——收款人/持票人户

（2）持票人、出票人不在同一行处开户 贷记支票业务

出票人开户银行/付款人：

收款人开户银行：（1）借：吸收存款-活期存款—出票人

（2）借：同城票据清算

贷：同城票据清算

贷：吸收存款-活期存款—收款人 借记支票业务

收款人、持票人开户银行：

存款人开户银行/付款人：（1）借：同城票据清算

（2）借：吸收存款-活期存款—出票人

贷：待处理的结算款项

贷：同城票据清算/辖内往来 收款人、持票人开户银行：（隔天无退票）（3）借：待处理的结算款项

贷：活期存款—持票人

2、现金支票：

出票人开户银行：

借：吸收存款-活期存款——出票人户

贷：库存现金

银行本票：

是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。范围：同一票据交换区域

基本规定：

1、有效期最长不超过二个月，到期遇例假日顺延。（根据民法通则规定，按月计算期限的，按到期月的对日计算；无对日的，月末日为到期日）

2、签发“现金”银行本票，申请人和收款人必须均为个人。

3、银行本票必须记载事项：表明“本票”的字样、无条件支付的承诺、确定的金额、收款人名称、出票日期、出票人签章。

会计核算：

出票人：

代理付款行：

（1）借：吸收存款-活期存款--**户/库存现金

（2）借：同城票据清算

贷：开出本票

贷：吸收存款-活期存款--**户 出票人：

（3）借：开出本票

贷：同城票据清算

银行汇票：

是指由银行签发的由出票银行在见票时按实际结算金额支付给收款人或持票人的票据。范围：单位、个人各种款项的支付均可使用 基本规定：（1）付款方式：见票即付，按实际结算金额支付

（2）持票人为单位，向其开户行提示付款，持票人为个人的可以向任何一家银行提示付款，交验身份证及复印件。（3）提示付款期为一个月，逾期代理付款行不予受理

（4）申请人和收款人均为个人，可申请签发现金银行汇票。

（5）未填明实际结算金额和多余金额或者实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理，也不得背书转让。

（6）持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解迄通知。（7）实际结算金额低于出票金额，由出票银行向申请人退还余款。

（8）超过有效期限，自出票日起2年内，持票人向出票银行作出说明，请求款。

（9）银行汇票绝对应记载事项：表明“汇票”的字样；无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、收款人名称、出票日期、出票人签章

会计核算：

出票人：

代理付款行：

（1）借：吸收存款-活期存款--**户/库存现金

（2）借：清算资金往来

贷：汇出汇款

贷：吸收存款-活期存款--/应解汇款 出票人：

（3）借：汇出汇款（汇票金额）

贷：清算资金往来（实际金额）

贷：吸收存款-活期存款--**户（多余额）

商业汇票：

由出票人签发的委托付款人在指定的日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。商业汇票种类：（1）商业承兑汇票

（2）银行承兑汇票 基本规定：

（1）出票人不是付款人就是收款人；承兑人不是付款人就是银行

（2）商业汇票的付款人为承兑人，在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票，在同城和异地均可使用。（3）关于出票：

①出票人与承兑人具有真实的委托付款的关系，具有支付汇票金额的可靠资金来源。

②出票人不得签发无对价的商业汇票

③商业汇票必须记载的事项：表示“**承兑汇票”的字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、收款人名称、出票日期和出票人签章。

（4）关于承兑：

①商业承兑汇票由付款人或收款签发，付款人承兑；银行承兑汇票由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。②可在出票时向付款人提示承兑后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兑。③付款人应在收到提示承兑的汇票之日起3日内作出承兑与否的决定

④银行信贷部门负责按有关规定和审批程序，对出票人的资格、资信、购销合同和汇票记载的内容进行审查，必要时由出票人提供担保，符合条件的与出票人签订承兑协议。（5）关于付款的规定：

①付款方式：定日付款（年、月、日）、出票后某个月付款、见票后某个月付款或承兑后某个月付款（前两种方式在到期日前办理承兑，后一种方式在出票后一个月内办承兑。）

②付款期最长不超过6个月，到期日起10天内办委收

③商业承兑汇票的付款人开户银行收到通过委托收款寄来的商业承兑汇票，将其留存并 通知付款人。

④银行承兑汇票到期日申请人帐户无款或不足，银行无条件支付，对申请人尚未支付的 款项每天按万分之五计收利息。会计核算：

（一）银行承兑汇票业务的核算：

承兑银行：

承兑银行：

（1）借：吸收存款-活期存款--**户

（2）汇票到期：借：吸收存款-活期存款--**户

贷：结算业务收入

贷：应解汇款 承兑银行：

托收行：

（3）借：应解汇款

（4）借：清算资金往来/存放中央银行款

贷：清算资金往来/存放中央银行款

贷：吸收存款-活期存款--**户

（二）商业承兑汇票业务的核算：

付款人银行：

托收行：

（1）借：吸收存款-活期存款--**户

（2）借：清算资金往来/存放中央银行款

贷：清算资金往来/存放中央银行款

贷：吸收存款-活期存款--**户

商业汇票的贴现：

持票人将未到期的商业汇票向银行融通资金，银行计收贴现息后，将余款给申请人的业务 活动。

基本条件：

现实条件：

（1）贴现申请人必须为在本行开立帐户的法人；

（1）汇票是已承兑的（2）有真实的商品交易；

（2）对承兑人资信调查（3）有商品确已发运的证明及增殖税发票复印件

（3）承兑汇票是真实的

（4）写有“不得转让”字样的商业

汇票不办贴现 基本规定：

①持票人办理贴现必须：在银行开立存款账户的企业法人及其他组织；与出票人或直接前手之间具有真实的商品交易关系；提供与其直接前手之间的增值税发票和商品发运单据复印件。

②符合条件的可向银行申请贴现，贴现银行可向其他银行转贴现，或向人行再贴现。③贴现期限从其贴现之日起至汇票到期日止，异地的再加3天。④贴现银行应向付款人收取票款，遭拒的向其前手追索票款。会计核算：

（1）贴现行受理承兑汇票

（2）到期收回贴现款

①贴现利息=贴现额 ×贴现天数×贴现率

①贴现行在承兑汇票背面作委托收款背书，填托收凭证办理

委收。

借：贴现资产（贴现额）

借：清算资金往来

贷：利息收入-贴息

贷：贴现资产

吸收存款-活期存款--**户

（3）到期贴现票款遭到拒付，有权向贴现申请人追回贴现款

①申请人帐上有款，填特种转帐传票：

②申请人帐上无款，转入逾期贷款户：

借：吸收存款-活期存款--申请人

借：逾期贷款--**户

贷：贴现资产

贷：贴现资产

③申请人帐上不足支付

借：吸收存款-活期存款--申请人

逾期贷款--**户

贷：贴现资产

支票、银行承兑汇票的比较

1、出票时的记载事项：

支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，汇票没有授权补记的问题

2、出票人资金不足时 ：

支票的出票人账户资金不足，属于空头支票，银行作为付款人不会垫款。

银行承兑汇票中的银行不仅是付款人，也是主债务人，如果出票人的账户资金不足，银行作为承兑人不得以其与出票人之间的资金关系对抗持票人，银行必须无条件地当日足额付款

3、超过法定提示付款期限时 ：

支票的持票人超过10日提示付款的，银行作为付款人可以不予付款，因为支票的付款人银行并非债务人。银行承兑汇票的持票人超过10日提示付款的，银行作为付款人不得拒绝付款。在作出说明后，付款人仍应当付款。因为，银行承兑汇票的承兑银行不仅是付款人，也是主债务人，承兑人的票据责任不因持票人未在法定期限内提示付款而解除。

4、票据权利的消灭时效：

支票的持票人对出票人的票据权利，自出票之日起6个月不行使而消灭。

银行承兑汇票的持票人对出票人的票据权利，自到期日起2年内不行使而消灭。

汇兑结算：

汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。适用范围：（1）汇款人主动付款

（2）异地

（3）开户和非开户的客户均可

（4）无金额限制，确定的结算金额 会计核算：

（1）汇出行的处理

（2）汇入行的处理

借：吸收存款-活期存款--**户

借：清算资金往来

贷：清算资金往来

贷：吸收存款-活期存款--**户

若客户交来现金

留行待取（个人）

借：现金

借：清算资金往来

贷：应解汇款

贷：应解汇款

借：应解汇款

支取时：借：应解汇款

贷：清算资金往来

贷：现金

委托收款结算：

委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。适用范围：（1）债权人主动收款

（2）同城、异地均可

（3）一般为开户客户，付款人必需开户

（4）无金额限制，确定的结算金额，必须全额收款

会计核算：

（1）付款人付款的处理

（2）款项划回的处理

借：吸收存款-活期存款--**户

借：清算资金往来

贷：清算资金往来

贷：吸收存款-活期存款--**户

托收承付结算：

托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地

付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。

适用范围：（1）债权人发货后主动收款，只适用交易结算

（2）异地

（3）开户客户

（4）结算每笔金额起点为 l万元。新华书店系统每笔的金额起点为1000元。会计核算：

（1）多承付款项的处理

（2）收到多承付款项划回的处理

借：吸收存款-活期存款--**户

借：清算资金往来

贷：清算资金往来

贷：吸收存款-活期存款--**户

委托收款与托收承付的比较

(一）相同点：

1、概念上基本一致，是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。

2、划款方式均包括邮划、电划；

3、结算凭证合并为托收凭证，联数一致，用途一致

4、核算手续与帐务处理一致

（二）不同点：

1、使用范围上：委收使用在同城、异地；托收使用在异地。

2、业务条件上：委收只须提交债务证明既可办理；托收承付须债权债务人之间订立经济合同，定明使用托收承付结算方式；须大中型企业、供销社、经同意的城乡集体企业才能办理。

3、金额起点上：委收无起点的限制；托收承付的起点金额为10000元（新华书店的起点为1000元）。

4、付款方式上：委托收款使用验单付款，一次支付，付款期三天。托收可以延期付款三个月，延付必须支付赔偿金；使用验单付款及验货付款两种方式，验单付款期三天，验货付款期十天

5、承担的责任上：委收不用审核拒付理由；托收银行必须严审拒付理由，可以部分拒付、部分延付。

20、现金错款的处理

答：

1、现金长款的处理：应及时退还原主，当日无法退还的，填列“出纳错款列账报告单”按暂收款项列账处理

借：库存现金-机构业务现金户

贷：其他应付款-出纳长款户

同时登记“现金错款登记薄”

确无法查清的长款 ：借：其他应付款-出纳长款户

贷：营业处收入-出纳长款及结算长款收入户 同时登记“现金错款登记薄”

2、现金短款的处理：应及时收回，当日无法收回的，填列“出纳错款列账报告单”按暂收款项列账处理

借：其他应收款-出纳短款户

贷：库存现金-机构业务现金户 同时登记“现金错款登记薄”

确无法查清的短款 ：借：营业处支出-出纳长款及结算长款收入户

6.银行会计练习题+答案 篇六

一、名词解释

科目日结单、日计表、次级债券、关注贷款、次级贷款、可疑贷款、损失贷款、借方票据、贷方票据

二、单项选择题

1、下列会计凭证中，除（C）外，均属于基本凭证。A.现金收付传票

B.转账借贷方传票 C.银行进账单

D.特种转账借贷方传票

2、统驭明细分户账，进行综合核算与明细核算相互核对的主要工具是（B）。A.科目日结单

B.总账

C.日计表

D.余额表

3、反映当天全部金融业务活动的基本情况及轧平当天全部账务的重要工具是（D）。A.总账

B.登记表

C.科目日结单

D.日计表

4、存款人办理日常转账结算和现金收付的需要而开立的银行结算账户是（A）。A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.专用存款账户

D.临时存款账户

5、银行为保证资金的安全，在办理现金收入业务时，应（A）。A.先收款、后记账

B.先记账、后收款 C.一边收款、一边记账

D.记账收款同时进行

6、商业银行对吸收客户存款的后续计量应采用（C）

A.实际成本

B.重置成本

C.摊余成本

D.可变现净值

7、贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款是（B）。A.应计贷款

B.非应计贷款

C.逾期贷款

D.展期贷款

8、商业银行核销无法收回各项贷款的会计分录是（A）。A.借：贷款损失准备

贷：贷款—已减值 B.借：资产减值损失

贷：贷款—已减值 C.借：资产减值损失

贷：贷款—已减值 D.借：贷款损失准备

贷：资产减值损失

9、商业银行对贷款的后续计量应采用（C）。

A.实际成本

B.重置成本

C.摊余成本

D.可变现净值

10、下列财产中不能进行抵押的是（C）。A.依法有权处分的国有土地使用权

B.房屋

C.土地所有权

D.交通运输工具

11、票据贴现的天数是指（B）。

A.汇票的付款期限

B.从贴现日起至汇票到期前一日 C.从出票日起至汇票到期前一日

D.从贴现日起至汇票到期日

12、借款人以国库券作质物，向银行申请的贷款，为（D）。A.信用贷款

B.保证贷款

C.抵押贷款

D.质押贷款

13、商业银行接受开户单位申请，签发银行汇票的会计分录是（A）。A.借：单位活期存款

B.借：汇出汇款

贷：汇出汇款

贷：单位活期存款 C.借：单位活期存款

D.借:清算资金往来

贷：清算资金往来

贷：单位活期存款

14、商业汇票的付款期限最长不得超过（C）个月。A.3

B.2

C.6

D.9、15、某张票据的出票日期为2月16日，应在票据上写成（C）。A.贰月拾陆日

B.贰月壹拾陆日 C.零贰月壹拾陆日

D.零贰月拾陆日

16、银行对空头支票罚款的计算为（A）。A.出票金额的5%但不低于1000元 B.出票金额的5%但不低于50元 C.透支金额的5%但不低于1000元 D.透支金额的5%但不低于50元

17、某行收到交换提入的支票一份，经审查发现，该支票因印鉴不符而须退票，当即通知收款单位开户行，同时用（B）科目与清算资金往来科目对转。A.单位活期存款

B.其他应付款

C.应解汇款

D.其他应收款

18、在结清银行汇票时，如有多余款，而申请人又未在本行开户，则银行应将多余款先记入（B）科目。

A.应解汇款及临时存款

B.其他应收款 C.其他应付款

D.现金

19、银行承兑汇票到期出票人不能足额付款，其不足款项记入的科目是（C）。A.短期贷款

B.其他应收款

C.逾期贷款

D.营业外支出

20、票据交换后提入转账支票一张，系本行开户单位机械厂签发，面额6000元。经审查，该支票印鉴章与预留印鉴不符，银行应（C）。

A.账务处理

B.退票，并收取罚金300元 C.退票，并收取罚金1000元

D.退票，并收取罚金1200元

21、货币兑换科目性质是（D）。

A.资产类

B.负债类

C.所有者权益类

D.资产负债共同类

22、银行为客户结汇买入外汇，应用（A）。A.买入价

B.卖出价

C.钞买价

D.中间价

23、信用证是开证银行根据开证申请人的要求开立的具有一定金额，并在一定期限内凭规定的单据付款或承兑汇票的书面证明，通常开给（D）。A.出口商

B.议付行

C.开户行

D.进口商

24、发生汇总收益时会计分录是（A）。

A.借：货币兑换

B.借：汇兑损益

贷:汇兑损益

贷：货币兑换 C.借：货币兑换

D.借：营业收入

贷：营业收入

贷：汇兑损益

25、货币兑换科目的外汇余额在借方，人民币余额在贷方，表示（A）。A.卖出外汇大于买入外汇

B.买入外汇大于卖出外汇 C.结汇大于售汇

D.售汇大于结汇

26、单位外汇存款只准开立（B）账户。A.现钞

B.现汇

C.外币

D.本币

27、对居住在中国境内外、港澳台地区的外国人、外籍华人、华侨、港澳台同胞办理的个人存款属于（B）。

A.甲种存款

B.乙种存款

C.丙种存款

D.丁种存款

28、某客户3月20日向银行申请浮动利率外汇贷款美元100万元，利率3.66%，贷款期限3个月，利率浮动期为1个月，5月12日利率为3.78%，利息不转本金。利率的运用（C）。A.贷款期内为3.66% B.3月20日至5月12日为3.66%，5月12日至6月20日为3.78% C.3月20日至5月20日为3.66%，5月20日至6月20日为3.78% D.贷款期限内为3.78%

29、以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划款项时资金的清算，这种做法是（C）。

A.头寸控制

B.同步清算

C.实存资金

D.集中监督

30、用于核算和反映各清算行存放在上级管辖行的清算（调拔）备付金的科目是（A）。A.系统内上存款项

B.系统内款项存放 C.辖内款项存放

D.辖内上存款项

31、用于各分行、支行核算下级行或网点上存的备付金存款的科目是（C）。A.系统内上存款项

B.系统内款项存放 C.辖内款项存放

D.辖内上存款项

32、下面各行处之间的往来属于联行往来的是（A）。A.中国银行甲支行与中国银行乙支行之间的资金往来 B.中国银行乙支行与交通银行丁支行之间的资金往来 C.中国银行甲支行与人民银行A支行之间的资金往来 D.人民银行A支行与建设银行H支行之间的资金往来

33、采用“资金汇划清算”逐笔清算联行资金存欠办法的，清算行下列做法中正确的是（A）。

A.应付他行资金时，贷记“系统内上存款项” B.应付他行资金时，借记“系统内上存款项” C.应收他行资金时，贷记“系统内上存款项” D.应收他行资金时，贷记“系统内存放款项”

34、下列结算业务产生的联行电子汇划为借报业务的是（D）。A.汇兑

B.委托收款

C.托收承付

D.银行汇票的解付

35、在资金汇划清算系统下列业务中，清算行应贷记“系统内上存款项”科目的是（C）。A.收到划来托收承付款

B.收到划来电汇款

C.收到划回银行汇票款

D.代理付款行划出银行汇票款

36、商业银行有时将一部分资金存入其他商业银行或金融机构，可以用（B）科目进行核算。

A.拆出资金

B.存放同业

C.同业存放

D.拆入资金

37、因业务往来需要，其他商业银行与金融机构也会有一部分资金存入本行，这类存款通常是活期存款，可以用（C）科目进行核算。

A.活期存款

B.拆入资金

C.同业存放

D.存放同业

38、商业银行吸收的（D）是中央银行信贷资金，商业银行不能使用，应及时缴存中央银行。

A.活期存款

B.定期存款

C.储蓄存款

D.财政性存款

39、贴现的商业银行将已办理贴现的尚未到期的商业汇票，转让给人民银行，称为（B）。A.再贷款

B.再贴现

C.转贴现

D.向中央银行借款 40、如“清算资金往来—同城票据清算”科目余额为借方，则表示本行本次交换为应收差额，其会计分录为：（C）

A.借：清算资金往来—同城票据清算

B.借：清算资金往来—同城票据清算

贷：存放中央银行款项

贷：其他应付款 C.借：存放中央银行款项

D.借：其他应付款

贷：清算资金往来—同城票据清算

贷：清算资金往来—同城票据清算

41、参加票据交换的行处轧算的票据交换应收差额是（A）。

A.提出的借方票据+提入的贷方票据＞提出的贷方票据+提入的借方票据 B.提出的借方票据+提入的贷方票据＜提出的贷方票据+提入的借方票据 C.提出的借方票据+提入的借方票据＜提出的贷方票据+提入的贷方票据 D.提出的借方票据+提入的借方票据＞提出的贷方票据+提入的贷方票据

42、商业银行同业拆入的资金可以用于（C）。A.发放贷款

B.购买固定资产

C.清算票据交换差额

D.归还中央银行贷款

43、下列各项不作为一般存款按比例缴存法定存款准备金的有（A）A.中央预算收入

B.机关团体存款 C.个人储蓄存款

D.单位存款

44、商业银行法人机构的准备金存款要求（C）。

A.日间允许透支

B.月末不得低于法定准备金率 C.日终不得低于法定准备金率

D.日终不得透支

45、各商业银行分支机构在中央银行开立的存款账户属于（A）。A.备付金存款账户

B.法定准备金存款账户

C.贷款准备金存款账户

D.备付金和法定存款准备金合一账户

46、下列对代理与委托业务的表述不正确的是（D）

A.中间业务

B.不引起资产负债表的增减变化 C.收取手续费

D.不列入表内核算

47、代保管业务的核算中，只有（C）纳入表内核算。A.代保管有价值品

B.受理代保管业务 C.收取的手续费

D.支付的手续费

48、代理兑付证券业务，在兑付期结束时，已兑付证券应当（B）。A.受托商业银行代为销毁

B.集中交给发行单位

C.集中交财政

D.受托商业银行集中保管

三、多项选择题

1、单位银行结算账户按不同用途可以划分为（ABCD）。A.基本存款账户

B.临时存款账户 C.外币存款账户

D.一般存款账户 E.专用存款账户

2、构成商业银行储蓄存款基本原则的内容有（ABCE）。A.存款有息

B.取款自由 C.存款自愿

D.多少不限 E.为储户保密

3、贷款业务的核算要求是（ABDE）。A.本息分别核算

B.商业贷款与政策性贷款分别核算 C.短期贷款与中长期贷款分别核算 D.自营贷款与委托贷款分别核算 E.应计贷款和非应计贷款分别核算

4、商业银行有办理贴现业务的票据是（BE）。A.银行汇票

B.银行承兑汇票 C.银行本票

D.银行支票 E.商业承兑汇票

5、支付结算原则的内容包括（ACE）。

A.恪守信用，履约付款

B.疏通支付结算渠道 C.谁的钱进谁的账，由谁支配

D.实行结算监督 E.银行不垫款

6、在托收承付结算方式下，付款人承付期内，可向银行提出拒绝付款的理由有（ABCDEA.收款人在未经协商的情况下提前交货的

B.收款人逾期交货，付款人不再需要该项货物的 C.验货付款，经查验货物与合同规定不符的 D.货款计算有错误的

E.代销、寄销、赊销商品的款项

7、票据结算业务包括（ABC）

A.支票

B.本票

C.银行汇票

D.信用卡

8、票据的基本功能有（BDE）。

A.计量功能

B.结算功能

C.储蓄功能

D.信用功能

E.流通功能

9、外汇分账制的内容主要有（ABCD）。A.人民币和外币分账核算 B.记账外汇与现汇分账

C.买入或卖出外汇时使用货币兑换科目核算 D.年终并表编制汇总的人民币决算报表 E.记账汇率与账面汇率分账

10、下列关于货币兑换损益计算正确的是（ABCD）。

A.外币贷方余额×该种外币中间价＞该种外币的人民币借方余额，即为汇兑收益 B.外币贷方余额×该种外币中间价＜该种外币的人民币借方余额，即为汇兑损失 C.外币借方余额×该种外币中间价＜该种外币的人民币贷方余额，即为汇兑收益 D.外币借方余额×该种外币中间价＞该种外币的人民币贷方余额，即为汇兑损失 E.外币借方余额×该种外币中间价＜该种外币的人民币贷方余额，即为汇兑损失

11、下列关于开立信用证的表述正确的是（ABCDE）。）A.可以要求进口商交纳保证金

B.保证金可以从进口商外汇存款账户收取 C.开立信用证后拥有了对进口商收款的权利 D.开立信用证后承担对国外银行付款的义务 E.根据进口商的要求可以修改信用证

12、外币业务的记账方法分为（AC）。A.外汇分账制

B.借贷记账法 C.外汇统账制

D.定价法 E.时价法

13、某客户要求用人民币兑换港币HK$2000.00（当日港币卖出价为109.18/100），以下正确的是（BC）。

A.借记“货币兑换”人民币2183.60 B.借记“货币兑换”港币2000 C.贷记“货币兑换”人民币2183.60 D.贷记“货币兑换”港币2000 E.贷记“货币兑换”人民币2000

14、关于出口押汇的表述不正确的是（ACE）。A.出口押汇是以出口信用证为抵押 B.出口押汇是以提货单据为抵押

C.押汇利息可以贴现方式从押汇款中扣收

D.押汇利息系在需作押汇时从出口商外汇存款账户收取 E.押汇利息可以在收回押汇时计收

15、电子联行资金汇划清算的基本做法是（BCDE）。A.统一管理

B.实存资金 C.同步清算

D.头寸控制 E.集中监督

16、在联行电子汇划款项中引起划出款项的结算业务是（BDE）。A.银行汇票

B.汇兑 C.信用卡

D.委托收款 E.托收承付

17、联行电子汇划款项中的银行参与者有（ABCDE）。A.发报经办行

B.收报经办行 C.发报清算行

D.总行清算中心 E.收报清算行

18、下列关于资金汇划清算系统发报清算行的表述正确的是（ABE）。A.与发报经办行之间的汇划信息传输使用“辖内存放款项”科目核算 B.发出贷报业务，“系统内上存款项”科目记贷方 C.发出贷报业务，“系统内上存款项”科目记借方 D.发出借报业务，“系统内上存款项”科目记贷方 E.发出借报业务，“系统内上存款项”科目记借方

19、某收报清算行收到总行清算中心划来电汇款项，下列处理不正确的是（ABDE）。A.借：辖内存放款项

B.借：系统内上存款项

贷：系统内上存款项

贷：系统内款项存放 C.借：系统内上存款项

D.借：系统内款项存放

贷：辖内存放款项

贷：系统内上存款项 E.借：系统内款项存放

贷：辖内存放款项

20、现代支付系统的直接参与者为（BCDE）。A.发起行

B.发起清算行 C.接收清算行

D.发报中心 E.收报中心

21、下列属于商业银行以票据为基础进行的融资业务是（CD）。A.向客户办理抵押贷款 B.向客户办理质押贷款

C.将客户贴现的未到期商业汇票向中央银行办理再贴现 D.以客户贴现的未到期商业汇票向同业办理转贴现 E.以国债作质物向中央银行贷款

22、商业银行交换的下列票据，属于应收款的是（AD）。A.提出交换的借方票据

B.提出交换的贷方票据 C.交换提入的借方票据

D.交换提入的贷方票据 E.缴存存款准备金票据

23、构成商业银行与中央银行往来内容的业务是（ABCDE）。A.向中央银行缴存准备金 B.向中央银行借款和再贴现 C.同城票—据交换 D.缴存（支取）现金 E.大额资金汇划

24、通过中央银行异地汇划款项所涉及的相关银行有（ABCDE）。

A.汇出行

B.中央银行

C.汇入行

D.系统内转汇行

E.跨系统转汇行

25、构成商业银行同业往来内容的业务有（ACE）。A.同业拆借

B.大额资金汇划 C.跨系统转贴现

D.再贴现 E.跨系统资金往来转汇

26、代理发行债券业务的方式有（ACD）。A.代销方式

B.直销方式 C.全额承购包销

D.余额承购包销 E.差额承购包销

27、关于代保管业务下列表述正确的是（ABDE）。A.通过“代保管有价值品”表外科目核算 B.可以提前领取

C.提前领取代保管品需要退手续费 D.提前领取代保管品不退手续费

E.超过保管期领取代保管品的另加手续费

四、判断题

1、商业银行吸收企事业单位或个人的存款是派生存款。（×）

2、单位活期存款的计息时间一般为每月末30日，结算出来的利息于次日入账。（）

×

3、由于活期存款余额变动较频繁，银行实际工作中通常采用累计日积数法计算利息。（√）

4、单位定期存款即可以办理转账，又可以支取现金。（×）

5、展期只能申请一次，短期贷款不能超过原期限，中长期贷款不能超过原贷款期限的一半，最长为3年。（√）

6、贴现到期，贴现行应向原持票人收取票款。（×）

7、非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。（√）

8、某支行票据交换提入票据后，经审查，开户单位文化用品公司签发的面为8016元的支票，印鉴不符，计收罚款400.80元。（×）

9、银行在办理结算业务中可以适当为客户垫款。（×）

10、注明“现金”字样的银行本票不得背书转让。（√）

11、办理托收承付结算的款项必须是商品交易及由此产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项也可办理。（×）

12、申请人或收款人为单位的，也可申请签发现金银行本票。（×）

13、人民币外汇牌价中，钞买价与汇买价相同，汇卖价高于钞卖价。（×）

14、外币分账制又叫原币记账法，就是业务发生后，对有人民币外汇汇率的外币，从填制传票、登记账簿到编制会计报表，都直接按原币核算。（√）

15、银行买入外汇，货币兑换科目的外币金额记借方，人民币金额记贷方。（×）

16、货币兑换科目账结余栏外币的贷方余额表示卖出外汇大于买入外汇，人民币的贷方余额表示买入外汇大于卖出外汇。（×）

17、进口信用证项下对外付汇的金额包括货款和银行费用两部分。（√）

18、浮动利率外汇贷款就是以人民银行公布的利率作为基准利率，上下在一定幅度内浮动。（×）

19、托收结算方式由于没有信用证作为付款保证，通常又称无证托收，属于商业信用。（√）

20、直接标价法是以一定整数单位（通常是100个）的本国货币为标准来折算若干单位的外国货币。（×）

21、发报行对于划拨信汇、电汇、委托收款和托收承付款项，应填发借方报单；对于划拨银行汇票款，应填发贷方报单。（×）

22、本行为收款行，对方行为为付款行的联行电子汇划业务是借报业务，也称划入款项。（√）

23、联行往来是各银行之间的资金账务往来。（×）

24、资金汇划清算采用同步清算资金办法的，对资金的清算通过各清算行在总中心开立的备付金账户办理，该账户清算行用“系统内存放款项”科目核算，总中心用“上存系统内款项”科目核算。（×）

25、现代支付系统参与者分为直接参与者、间接参与者和特许参与者。（√）

26、资金清算就是将支付结算款项从一个行处划转到另一个行处。（×）

27、采取逐笔清算联行往来资金存欠的，系经办行在总行开立资金清算账户，当经办行将发生的汇划业务信息传输给总行时，总行在发起清算行与接收清算行的清算账户之间清算资金存欠。（√）

28、商业银行吸收的财政性存款是中央银行信贷资金，商业银行可以使用。（×）

29、超过保管期领取代保管品时，商业银行应当另外加收手续费。（√）30、本行为收款行，他行为收款行，这类凭证称为代收票据。（√）

31、金融企业在人民银行的准备金存款账户，从金融企业看，属于负债性质，从人民银行来看，属于资产性质。（×）

32、“借：单位活期存款 贷：存放中央银行款项—准备金存款户”这是汇出行通过人民银行或跨系统商业银行转汇划收款业务的会计分录。（√）

33、各行处凡提出提入付款人在本行开户，收款人在他行开户的票据，从本行看为应收款项票据。（×）

34、再贴现票据到期，再贴现人民银行如果收到付款人开户银行退回的委托收款凭证、商业承兑汇票和拒付理由书或付款人未付款项通知书后，应从申请再贴现的商业银行账户收款。（√）

35、商业银行同业拆入的资金不可以用来发放贷款、归还其他行的拆借款等。（√）

36、采用余额承购包销方式代理发行证券的，商业银行向发行单位承购的价格可能低于或高于证券面值。（√）

7.银行会计内控制度的探讨 篇七

历史学家汤恩比说一个国家乃至一个民族, 其衰亡是从内部开始的, 外部力量是使其衰亡的最后一击。相对于银行业来说, 它是我国现代经济的核心, 是经济运行的神经中枢, 而会计部门作为银行的重要职能部门, 是银行的核心, 其风险必然构成银行经营风险, 因此银行内部会计控制制度是银行会计管理工作的重中之重, 商业银行内部会计控制系统是否健全、科学、有效将直接影响商业银行的工作质量和信誉, 关系到经营目标的实现。

近几年来, 银行业金融案件频发, 银行会计部门出现了一些违法违规问题, 因此建立一套完整的、系统的、科学的会计内控体系以保证会计信息的质量, 对于完善银行治理结构和信息披露制度, 保护投资者的合法权益并保证金融市场的有效运行有着非常重要的意义。

2. 内部会计控制概述

国有商业银行内部会计控制是指国有商业银行为了维护客户和银行的资金、资产安全, 确保会计信息真实、准确、可靠, 保障经营活动的正常有序运行, 完成既定的财务目标和防范会计风险, 通过贯彻执行国家法律、法规和规章制度而制定和实施的一系列适合本行财务会计实际情况的制度、组织、程序和方法的总称。内部会计控制制度的建立和实施, 应遵循合法、规范、有效、全面、安全的原则。

内部会计控制的方法多种多样, 根据不同的业务内容, 不同的时期, 可以采取一种或几种不同的会计控制方法。银行各分支机构要始终坚持合法性原则、有效性原则、全面性原则、不相容职务相分离原则、成本效益原则和适时性原则, 采取人事控制、资产保全控制、预算控制、会计行为控制、财产保全控制、内部报告控制、电子信息技术控制等控制方法, 深化银行会计内控制度体系建设。

3. 银行内部会计控制现状

近年来, 我国逐渐加大了商业银行内部会计控制建设力度。1997年中国人民银行先后下发了《加强金融机构内部控制的指导原则》、《进一步加强银行内部会计控制和管理的若干规定》。财政部于2001年6月发布《内部会计控制规范——基本规范》。2002年中国人民银行发布《商业银行内部控制指引》。

尽管是这样, 但现实中, 银行的内部会计控制制度并非尽善尽美, 仍有许多值得注意和改善的地方。主要有:银行内部会计控制机制不健全, 内控会计制度执行不严, 落实不彻底;对内控制度认识不足;内控风险观念薄弱;会计人员素质偏低;银行特殊业务内部会计控制面临新问题等等。

4. 银行内部会计控制存在的问题及成因

银行内部控制制度不健全主要表现在:内部会计控制的规章制度缺乏动态的调整过程;缺少保障各项规章制度得以贯彻实施的制度, 使一些制度、规定成为一纸空文;银行领导和会计人员对内部会计控制的内涵认识不充分, 主要表现在内部会计控制文化不成熟, 对待内部会计控制持应付态度;金融企业缺乏足够的风险防范意识和全面的风险防范措施;会计队伍的专业文化素质和思想道德素质不能充分满足其经营发展的需要, 随着计算机技术在银行会计工作中的广泛应用, 工作人员的综合素质不能适应计算机环境下业务发展的需要等。

存在问题的成因主要是银行内部会计控制的现状是控制分散与控制不足并存, 在内部会计控制制度的建设上具有一定的随意性。对银行内部会计控制的错误认识与认识上的不充分导致会计控制难以达到预期目标。近年来, 商业银行竞争日趋激烈, 为了获得更多利润, 一些银行基于先发展、后规范的指导思想, 形成了许多风险控制的“真空区”。由于财务管理人员缺乏全面的内部会计控制所需的知识, 无法在内部会计控制活动中发挥应有的带头和表率作用, 降低了内部会计控制的效率。

5. 提升银行内部会计控制效率的对策

只有充分了解企业内部会计控制的局限性, 并有针对性地完善控制手段才能充分发挥控制体系的作用, 以下是针对银行内部会计控制存在的问题所提出的一些对策:

⑴建立健全内部会计控制制度

健全的银行内部会计控制制度是银行内部控制的重要组成部分, 是实施内部会计控制的基础, 制度不健全或存在漏洞是酿成事端甚至发生案件的根源, 也是不法分子作案得逞的重要原因之一。

内部会计控制制度作为银行的规章制度对每一位成员都有效, 每个工作人员都必须无条件遵循, 任何人都不得游离于它之外, 凌驾于它之上, 在内部控制面前实现人人平等。银行及会计人员在业务操作过程中要严格执行会计制度及有关规定, 防止业务处理的主观随意性, 并审查内部会计控制制度的有效性, 及时发现会计制度及有关规定的不足之处并加以改进。同时要建立一套完善的、符合实际的、具有可操作性的内部会计控制评价体系, 检验内部会计控制制度在实际运行中的可行性和有效性, 及时发现内部控制制度的不足并加以改进。

在制度的制定过程中, 要强调内部会计控制制度的全面性、科学性和可操作性, 并根据业务发展和变化的要求随时对其进行修订完善, 对已经不适应现行经营管理需要的旧的规章制度, 要及时进行修改和补充, 为内控制度的顺利执行扫除障碍。

⑵充分认识内部会计控制

要营造良好的银行内部会计控制环境, 逐渐形成真正的内部会计控制文化, 让管理层从整体的角度认识到执行内部会计控制的必要性。

人的思想是变化的, 加强对金融和会计法律法规的学习宣传工作, 使金融高层及员工充分认识到会计控制在业务经营管理中的重要作用, 自觉地把加强内部会计控制作为防范银行金融风险的关键环节来抓, 管理者对建立和有效执行内部会计控制制度负全责。要提高对会计人员的关心程度, 使会计人员安心工作, 敬业负责, 自觉执行内控制度。

⑶强化风险意识

金融行业在发展过程中, 风险日益增大, 呈现多样化、复杂化。对风险的控制程度直接影响银行的经营效益与稳健发展, 应该进一步强化银行的风险意识, 树立内控优先观念。

对银行会计工作的控制要坚持发展与风险控制的有机结合, 既要考虑对银行发展的促进作用, 又要考虑风险控制问题, 系统地制定针对各种风险的内部会计控制制度, 并随着新情况的产生和发展进行完善。同时建立独特的风险文化, 要让每一个员工明白要生存, 就要真正面对风险威胁, 要把风险意识从上到下贯穿至每位员工的思想中, 形成理念、自觉行动和准则, 使之成为工作的支撑点。

⑷强化内部监督和审计力度

完善银行内部会计控制时, 应当建立内部会计控制的再控制机制, 以确保内部会计控制制度的贯彻执行, 并使内部会计控制制度的内容随着新形势的变化而变化。自我评估或监督是银行本身的监督控制系统的性能。银行的内部监督和审计本身是内部会计控制的基本内容和方式, 是对内部会计控制的再控制。

⑸提高会计人员的综合素质

强化银行内部会计控制, 必须坚持以人为本。会计人员是制定及执行内部会计控制制度的主体, 是内部会计控制制度贯彻执行成效的决定性因素。因此, 只有建立一支业务素质高的会计人员队伍, 才有可能保证内部会计控制制度的建立及有效执行。《进一步加强银行会计内部控制和管理的若干规定》对有关会计人员的资格及业务水平提出了具体的要求如:会计主管必须具备较高的政治、业务素质, 掌握计算机操作和管理知识;其他会计人员要具治、业务素质, 持会计证上岗。

第一, 要严格人员准入的程序, 加强对会计人员及相关人员的招聘、录用和提拔等环节的监督和控制。

第二, 要加强对会计人员的再教育, 以提高会计人员的业务素质。根据工作岗位和业务程序的要求进行知识技能的培训, 以适应不断变化的银行会计工作的要求, 要时时关注会计法等相关法规的发展变化, 并认真学习和贯彻新的会计法法规。

第三, 要通过开展以遵纪守法和爱岗敬业为主要内容的法制和职业道德教育, 引导会计人员树立正确的世界观、人生观和价值观, 加强法制观念、思想道德水平和职业道德水平。

第四, 建立一支属于自身的专业的培训队伍, 同时建立一套完善的培训与被培训的考核体制。

第五, 实行奖励与处罚机制有机结合的完善的激励制度。建立一套责权明确、奖罚分明的考核评价体系, 切实把会计工作绩效与利益紧密结合起来, 强化员工自觉执行意识及照章办事的自觉性。

⑹提高计算机环境下的内部会计控制效率

随着计算机在会计工作中的普遍应用, 管理部门对计算机产生的种种数据、报表等会计信息的依赖越来越大。计算机会计信息系统成为银行管理信息系统中最重要的子系统, 是组织处理会计业务并为银行提供会计信息、决策信息和辅助银行管理控制的重要系统。要根据计算机操作系统、应用软件的要求和会计电算化工作的实际需要, 制定一系列切实可行的操作规范和规章制度, 并随着实际工作的不断变化和应用软件的升级而不断更新、改进和完善操作规程和制度。如, 应严格划分使用权限, 明确使用者、管理者、维护者三者的权利与责任, 严禁越级和交叉操作;建立规范的计算机使用登记制度, 严格的权限控制制度和密码使用与保护制度;建立会计档案保管安全控制制度联机接触控制制度, 严禁无关人员随意出入机房操作计算机;规定建立备份或副本的数量和时间, 以及谁建立、谁负责、谁保管等。

6. 结束语

综上所述, 强化内部会计控制, 是防范金融风险最有效的途径之一, 是商业银行安全、有序运作的前提和基础, 银行业应加强对内部会计控制的研究和探讨, 使其朝着良性有序的方向前进。

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8.银行会计结算的风险及防范 篇八

关键词:银行会计结算;风险类型;成因;防范措施

作为商业银行的一项基础性工作,银行会计是商业银行实现稳健经营的重要保证,肩负着核算银行业务、反映银行经营成果、预测业务发展前景、参与银行经营决策等重要职责。近年来,我国商业银行案件频发,涉案金额触目惊心,不仅给国家带来巨大的经济损失,而且给银行的信誉带来了不良的影响。因此,强化对会计结算风险的识别与控制,有效的防范和化解银行结算风险已成为银行风险控制的重中之重,已成为银行管理层的共识。

一、银行会计结算风险的类型

商业银行是信用创造和资金结算的主要渠道,在其中发挥着支付结算中介人的作用,无论对外办理支付结算业务,还是内部办理资金调拨,其处理过程主要都是在会计部门进行的。因此,会计结算岗位就当然地成为了风险多发的岗位。

(一)账户管理风险

单位或个人在商业银行开立结算账户,根据规定必须提供有关证明资料,比如营业执照(原件)或上级有关部门的开户证明、法人代表的身份证及身份证复印件、法人代码证。这个时候商业银行就要对开户人的合法身份和资料进行必要的审核,如果确认资料无误,那么就批准开户申请,编列账号,然后进行开户登记,并存入资金。但如果个人用虚假身份证或单位用虚假验资报告骗取假的营业执照,然后到商业银行开立账户,并进行相关业务的操作,就会给商业银行带来危险。

(二)结算操作风险

具体表现为:一是商业银行对企业提供的商品交易合同或增值税发票未加以严格审查,就为其签发无贸易背景的银行承兑汇票;二是利用银行承兑汇票置换资产、滚动签发银行承兑汇票。部分商业银行为了掩盖不良资产,对于无力支付到期票据款项的企业,继续为其签发银行承兑汇票,由企业用贴现资金归还到期的银行承兑汇票款;三是在实际操作中有章不循,随意放大银行信用,超规定限额签发银行承兑汇票。

(三)联行结算风险

联行结算风险多数来自银行的经办人员,近年来,金融系统个别基层机构由于风险意识淡薄、管理疏忽,经办员在汇划结算资金或银行系统内调拨资金时,出于私利盗窃联行结算资金,不仅给国家财产造成了损失,也损害了银行形象。

二、银行会计结算风险的成因

银行会计结算风险与银行其他风险相比具有复杂性、隐蔽性、突发性和更大的危害性等特点,其风险形成是多方面的。主要表现为以下几个方面。

(一)员工认识不充分,综合素质亟需提高

随着商业银行业务发展的迅速发展,新设机构网点不断增多,原有网点不断扩张,但是人员编制却受限,使得会计结算人员无论在数量上,还是在质量上都不能达到要求。商业银行员工受教育程度不高或接受的培训不足,有的网点甚至基本上都是新员工,缺乏实际经验,操作技能低,业务不熟悉,无法很好地完成岗位职责的要求;有的员工法制观念淡薄,没有原则屈从领导,甚至在个人或小团体利益的驱使下,人为规避结算原则或故意违反会计结算规章制度,掩盖结算风险,促使违规事实发生;有的员工以权谋私、内外勾结、徇私舞弊、腐化堕落等,这些都使得商业银行的产生结算风险。

另外,银行会计结算岗位作为风险控制的薄弱环节,员工对此并没有很充分的认识和理解。有些员工认为内部控制是稽核、审计或管理层的事,与会计无关或关系不大,对会计的职能作用缺乏充分的认识;有些员工认为内部控制只是各种规章制度的简单汇总,对内控是环环相扣的动态机制和业务运行过程的认识不够,而且制定会计风险防范措施的人员缺乏在一线工作经验,制定的措施无法很好地适应实际工作的需要,从而无法达到预期防范的目的。

(二)会计内部控制系统建设相对滞后

虽然近几年内控制度的建设得到了各商业银行的重视,但是各商业银行却没有对内控制度的资源进行合理配置,使其根据经营环境的变化而变化,导致了内控制度存在刚性,缺乏适应性。

首先,银行结算的内部控制制度散见于各项管理制度之中,如信贷业务内控制度、会计结算内控制度、资金内控制度,缺乏有机的结合,这样一来,既缺乏了制度本身所必备的完整性,也弱化了制度的重要性。

其次,会计核算工作往往由相应业务主管部门自行处理,造成各部门会计内部控制各行其是,甚至相互抵触,各种监督不能有机结合, 不能从整体上有效地发挥监督作用,严重削弱了会计结算内部控制的力度。

再次,现行的会计结算内部控制建设往往滞后于会计电算化的发展,使得会计结算业务人员与信息技术人员权责不明,产生技术人员权限过大、内控乏力等一系列新的风险。

(三)科技手段滞后

目前商业银行防涂改技术基本在低水平徘徊,防伪技术大多数还停留在手工、肉眼辨认的水平上。而不法分子伪造预留银行签章、伪造防伪标志和变造票据和结算凭证的技术达到能以假乱真的地步,有些伪造的签章,连公安部门鉴定也感到为难。

(四)岗位制度管理不严密

商业银行办理结算业务主要由会计部门完成,为了确保会计工作的准确、及时、安全,商业银行制定了一整套严密的规章制度。但往往有些商业银行设置岗位时因为人手和业务量方面的原因,会计检查辅导由坐班主任兼任,而坐班主任由于日常业务缠身,许多常规监督检查工作无法正常开展。由于内部检查的频率和覆盖面均未达到一个合理的水平,就无法及时发现结算工作中存在的问题。也有的一人身兼数职,既管凭证,又管复核,这种名为岗位设置健全,实为无设防无内控的机构,导致规章制度形同虚设,存在很大的风险隐患。

(五)对内控机制运行弱化监督, 缺乏评价指标

银行业务多年来一直较侧重于事后监督,但随着新业务、新科技的发展,原有的监督模式已显得力不从心。现有的事先与事中的风险防范不够,事中控制范畴的核算程序相互牵制弱化。

二是对内控机制运行的监督应放在银行风险的防范上,而实际工作中往往监督重心偏离,被一般性工作差错的查纠正所取代,缺乏对内控运行情况的深入考核。

三是监督手段相对落后,监督人员素质层次不齐。

三、银行会计结算风险防范的措施

(一)加强作风建设,端正风险认识

在日常业务和培训中,要注重创造良好的文化氛围,培育银行文化,培育银行人的思想、观念、意识、精神,增强银行人的责任感、归属感及凝聚力,提高会计结算风险防范意识。

首先要加强员工的思想道德教育,提高员工队伍整体素质,这是搞好内部控制和防范金融风险的基础。

其次要让结算业务人员熟悉与自己业务相关的法律、法规和行为规定的操作规程,具有良好的职业道德,自觉守法、诚信、公正、协作。同时,特别要加大对违反会计结算规范的处理力度,以此来约束和管制会计人员的职业行为;

第三要对会计人员的进行持续教育制度,切实帮助他们提高素质,积累经验,更新知识。经常对员工进行结算风险防范的教育,让银行员工及时了解掌握与自己有关的各种金融风险的表现、特征和最新动态,时时警惕工作中可能

遇到的各种假单据、假印鉴、假签名,增强员工识假防诈的能力。

(二)健全内控体系,促进风险防范

建立全面、系统的内控制度体系,对所有拟开发的新业务都要预先制订有关操作规程和内控制度,等新业务试运行后,再不断完善制度。对现有的内部控制制度、程序、方法进行整合、优化,同时积极引进兄弟行构建内部控制体系的先进经验,力图使内控制度具备普遍适用性和可操作性。对内部控制人员加强专业教育,对内部控制的职能和流程加以规范和统一,使内部控制机制渗透到每项业务活动中,从而形成一个动态的风险控制体系平台。

(三)运用先进技术,提高防范手段

加快银行结算业务的电子化进程,尽快建立电子化资金清算中心和现代化结算网络,用以全面规范结算业务操作规程,减少人工处理业务的随意性和灵活性,从而有效地降低风险。

1.采用电子签章

目前大多数商业银行都是通过人工肉眼对票据的签章与客户预留的签章进行核对,即使再认真,也难免会产生偏差,而且不法分子的仿真技术日趋高明,人工辨认的困难也愈发增加。而采用“电子签章”的方法,可以先把客户在商业银行的预留签章输入电子设备,核对时再由设备核对,这样可以极大地减少人工辨认的误差,也可以避免出现内部作案分子掉换单位预留印鉴卡片而带来的验印风险。

2.开发风险预警监督程序

通过开发出快捷、高效的结算风险预警监督程序,渗透到每个环节和细节,对银行会计结算过程进行事前、事中、事后的全方位的监督控制,对存在严重疑问的预警信息,还要向其上级业务主管反映,对查复有疑问或者发现被查网点、机构对重大差错隐患查证、落实不及时、不明确的,要直接向所辖主管行长、行长反映,直至彻底解决预警信息问题,这样才能最终达到有效规避风险的目的

(四)合理配置人员,加强员工队伍建设

合理配置人员,实施岗位责任制,规范岗位设置,按照风险预测量的大小配备足够的风险监控人员;遵循岗位职责划分和风险隔离的操作规程,在人员配置上,合理分工,相互牵制,强化对会计人员的业务操作过程和交易环节的控制,充分调动会计人员的积极性,采用对会计人员信用等级评估等方法,改变原有的只对会计人员的事后监督,做到事先、事中、事后全方位监督。

(五)完善、强化会计结算监控

对会计结算工作进行连续、系统、全面的监控,银行内部会计结算监督和银行外部会计结算监督要同时开展,不仅要对会计核算所反映的银行内部的经济活动进行监督和控制,还要对会计核算工作本身进行监督和控制,只有这样,才能保证会计结算工作健康、有序、高效的运行。银行是信用创造和资金结算的主要渠道, 控制住银行结算风险,是防范金融案件的得力措施。

四、结语

面对各种挑战给整个金融监管体系带来的前所未有的影响与冲击,必然对我国现行的内部监管体系提出了新的要求,需要我们不断打牢内控基础,不仅从管理上、制度上堵截金融犯罪。近几年商业银行违规违法案件频繁发生, 大案、要案不断,大多与执行会计结算制度不严、事后监督乏力有着密切的关系。银行会计结算风险的防范是一项长期、复杂、艰巨的工作。随着银行业务的发展和新支付结算工具的应用,新的结算风险必然不断产生。因此,加强银行会计结算风险的防范是当前商业银行经营风险防范的重中之重。

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