税务局管理体制

税务局管理体制（共8篇）

1.税务局管理体制 篇一

文章标题：税务局行业管理经验材料

某县局分级管理权责并重

不断优化重点行业管理模式

我县是著名的“纺织之乡”。近年来，巾被织造行业得到了快速发展，成为我县重点行业和主要税源之一。全县巾被织造企业和个体工商户由2004年的2451户发展到目前的3040户，织机数量由20894台增加到26678台，行业税收收入由1246万元增长到1664万元，占全局整体税收的四分之一。为不断规范和加强巾被织造行业管理，我局于2008年初制定实施了《巾被织造行业税收管理办法》，经过一年多的运行检验，收到了较好成效。

一、立足实际，正视问题，坚定规范巾被织造行业征管工作的决心

前几年，针对我县巾被织造行业特点，我们先后采取了单台机定额申报停歇业、查电征收、委托村委会代征、集中清理等一系列征管措施，巾被织造行业的征收管理得到了一定的规范。但随着巾被织造行业的不断发展，税收管理中出现了诸如税负不平、漏征漏管等问题。为此，我们对全县巾被织造行业进行了深入细致地调查，发现主要存在以下几个问题。一是巾被织造小户多，不便于管理。8台织机以下业户1752户，占总户数的71.5。由于受资金、市场等方面的制约和影响，抵御风险能力差，生产不太正常，经常停机或停业，给正常的税收管理造成了一定困难。加之这部分纳税人户数多而我局税务人员相对较少，致使出现了一定程度的漏征漏管问题。二是征收标准不统一，造成税负不平衡。这种不平衡不仅体现在各征收单位之间征收的不平衡，在同一基层单位管辖的不同村之间，甚至同一村的不同纳税人之间也有税负不平衡的现象。如部分税务所单台机年纳税额在1200元左右，而有的单位只有700元左右；在同一个村子中，20台织机户比30台织机户纳税还要多。分析其原因，有管理上的问题，也有“人情税、关系税”问题。三是原来的管理方法操作起来有一定难度。我局原来主要实行单台机定额报停歇业的管理方法，即：确定单台织机每月的定额，按照实际开工的织机数量进行征收。纳税人根据织机开工情况的变化到税务机关报停织机数量，税务机关到纳税户对报停的织机进行铅封。由于全县巾被织造行业发展较快，经营情况各不相同，报停的纳税人越来越多，税务人员没有精力全部进行铅封或检查，一些纳税人就钻了空子，假报停歇业，造成了税款的流失。

面对新形势和新问题，我局党组高度重视，多次召开会议进行专题研究，把规范巾被织造行业管理作为强化征管的一项重要工作来抓，下定决心出台新的管理办法，确定了“深入调研，大胆创新，突破难点，狠抓落实”的工作思路，明确了“公平与法治并重，效率和质量并举”的工作原则。

二、严格管理，狠抓落实，努力提高巾被织造行业征管工作整体水平

（一）深入调研，出台办法，突出一个“实”字。确定了工作思路以后，我们成立了以局长为组长的领导小组，由主管业务的副局长带队，抽调征管、税政、计会和稽查局等部门的骨干力量，对全县部分巾被织造业户进行了实地调查研究。按照纳税人规模、效益的不同，分别对10台织机以下、10至19台织机、20至29台织机、30至49台织机以及50台以上织机五个档次的纳税人开展了认真周密的调查，详细掌握了纳税人的基本收入情况、原材料、电费、工人工资、后整理费用等一系列“第一手”资料，对这些资料进行了整理、研究、分析和测算。在调查测算过程中，我们从原材料消耗入手，测算出原材料的消耗值，再根据市场价格测算出每吨产成品利润及单台机的全年利润额，以此类推，得出各个档次纳税人实际的利润情况和应纳税情况。在此基础上，根据《税收征管法》、《企业所得税暂行条例》、《个人所得税法》及有关规定，结合巾被织造行业纳税人、税收管理人员的意见和建议，制定了《巾被织造行业税收管理办法》，对巾被织造行业的税收征收管理做出了严格的规定。

（二）因地制宜，分级管理，强调一个“细”字。针对我县巾被织造行业的特点，我们以织机台数为标准进行了档次划分，以20台织机为分档标准，制定了不同的征收管理办法。

一是对拥有20台以上织机纳税人的管理办法。依据调查测算，全县拥有20台以上织机的纳税人202户，占总户数的8.2，但年税收收入却达到了581万元，占巾被织造行业总收入的46.6。为抓好这部分织造户的征收管理，我们分类实行以下征收方法。

1.实行查账征收。对于账簿凭证、核算制度比较健全，能够如实核算反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人实行查账征收方式。《办法》实行之初，我县巾被行业实行查账征收的纳税人为54户，缴纳税款204.5万元，占巾被行业税收收入的17。目前，实行查账征收的纳税人为61户，占巾被行业税收收入的18.6。

2.实行核定单台机月定额征收。对于应设置账簿未设置账簿的纳税人和虽设置账簿但收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务

机关提供真实、准确、完整纳税资料、难以查实的纳税人实行定额征收方式。即将20台以上织机纳税人分为三档：20至29台为一档，30至49台为二档，50台以上为三档。经调查测算，对三个档次纳税人的单台机月定额进行核定，执行标准分别为：一档纳税人单台机月定额120至180元；二档纳税人单台机月定额135至200元；三档纳税人单台机月定额150至220元。执行过程中定额不再按停歇业进行管理，除特殊情况外，月定额不再进行调整。特殊情况是指连续两个月开机率在30以下（含30）的纳税人，此类纳税人第一个月按规定征收，第二个月按实际开工的机台数，每台织机每月按200元进行征收。对于春节期间报停的纳税人，不按停歇业进行管理，一律按规定全额征收。

3.实行定率征收。对于只能准确核算收入总额，但其成本费用支出不能准确核算的纳税人，实行按征收率征收的方式。即用经营收入乘以征收率直接得出应纳税额的方法。经调查测算，我们确定个人所得税征收率为1.75，企业所得税征收率为2.31。对按征收率征收的纳税人，可比照以往年度纳税人经营收入核定其全年纳税额，分月进行预缴，其月纳税额不得低于按单台机定额征收的标准，年终进行汇算清缴。

二是对拥有20台以下织机纳税人的管理。不考虑停歇业因素的，单台机月定额80至120元，各征收单位可根据实际情况确定单台机月定额，报县局批准后执行；按停歇业管理的，按单台机月定额200元执行；按耗电量征收的，按每度电0.45元征收。

（三）加强监控，确保落实，狠抓一个“严”字。为确保《管理办法》的顺利实施，我们加大了对《办法》的宣传力度，全局先后召开不同规模的巾被织造行业会议20余次，向纳税人认真宣传、详细解释《办法》制定的依据，并对纳税人进行了纳税辅导，使纳税人真正了解《办法》的内容，支持办法的实施。

在内部管理上，为加强对《办法》落实情况的监督，我们强化了对20台以上织机纳税人的监控和对税务人员违反规定行为的处罚力度。要求各单位将20台以上织机纳税人全部在征管软件中进行正常的税务登记，将纳税人的名称、计算机代码、织机台数、确定的征收方式等上报县局，县局每月对征收情况进行一次查询。对低于县局规定的月定额标准又不能说明原因的，每发现一户扣发税收管理员奖金200元，所长负连带责任扣发100元。对开机率在30以下（含30）的纳税人，实行“封机”制度，由纳税人填写《停复业报告书》，由税收管理人员和所长签字，并报县局备案。县局不定期进行检查，发现情况不实或所长未签字的，每发现一户扣发税收管理员奖金200元，所长100元。对20台以下巾被织造纳税人，由各基层单位自行实施有效监控。

2008年我们通过征管软件监控，对征收标准低于县局标准的纳税人和报停歇业的纳税人进行了重点检查，对于无正当理由少缴税款的，责令其补缴了税款，对管理人员进行了处罚。全年共处罚税收管理员5人，扣发奖金1000元，所长负连带责任，扣发奖金500元。

（四）规范征管，平衡税负，体现一个“效”字。《巾被织造行业税收管理办法》的推行，一方面规范了税收征管，增加了税收收入；另一方面平衡了全县巾被织造行业税负，减少了人为因素的影响，从总体上提高了工作效率和质量。

一是增加了税收收入。2008年巾被织造行业实现税收1664万元，同比增收418万元，增长了33。其中，县局直接监控的20台以上织机纳税人缴纳税款861万元，占巾被织造行业税收总收入的51.7％。今年上半年，巾被织造行业税收收入达到1028万元，同比增收196万元，增长了24。

二是平衡了税负。去年四季度，我们组织了一次较大规模的巾被织造行业税源税负情况调查，涉及51个村1200余户纳税人。通过调查发现，各基层单位之间、村与村之间、同一个村的不同纳税人之间，税负基本达到了平衡，尤其是20台以上织机纳税人的税负在全县范围内达到了统一。

三是遏制了“人情税、关系税”。以前由于基层管理人员的自由裁量权相对较大，“人情税、关系税”现象时有发生，纳税人也有一定的反映，对正常的征收管理造成了一定的影响。《办法》实行后，县局制定统一的征收标准，并对20台巾被织造以上纳税人实施监控，实际上是削减了基层管理人员的自由裁量权。在征收过程中，如果低于县局制定的标准，管理人员将会受到处罚，少缴税款的纳税人也要补缴税款。从而促使执法人员必须按照县局制定的征收标准执行。一方面，“人情税、关系税”问题得到了有效遏制，减少了税务干部犯错误的机会，保护了我们的税务干部。另一方面，从纳税人的角度看，不管是否有关系，纳税都是一样的，纳税人的心理得到了平衡，主动缴纳税款的积极性得到了提高。

四是提高了工作效率。《办法》实施以来，通过对大部分纳税人采取单台织机定额不报停歇业的管理方法，降低了征收工作难度，提高了工作效率，管理人员从繁重的“封机”、检查中解脱出来，将精力重点放在了解企业生产经营情况、加强管理、清理漏征漏管、完善征管档案资料等方面的工作上来，减轻了管理人员的工作负担，提高了工作质量和效率。

三、明确重点，注重完善，继续保证巾被织造行业征管工作有序开展

《巾被织造行业税收管理办法》运行一年多来，取得的效果是明显的，但在执行过程中仍然存在着一些需要解决的问题。一是对20台以下织机纳税人的管理仍不够到位。2008年20台以下织机纳税人缴税803万元，占行业总收入的48.3，而20台以下织机纳税人所拥有的巾被织造数量占总的巾被织造数量的69.2，其平均税负没有达到县局规定的单台机月定额80元的最低标准。二是采取定额征收方式管理的50台以上织机纳税人税负较低。通过调查测算，对按查帐征收方式管理的50台以上织机纳税人单台机税负在200至300元之间，而采取定额征收方式管理的纳税人单台机税负在150至160元左右。

针对上述问题，我们对《[找文章还是到☆好范文 fwsir.com，更多原创！注：去掉中间符号在百度搜索第一个网站]办法》进行了修改完善。一是在巩固20台以上织机纳税人管理的基础上，重点加强了对20台以下织机纳税人的管理，要求各基层单位对10至19台织机的纳税人进行重点监控，县局扩大监控面，对部分单位的部分10至19台织机的纳税人进行监控，同时组织有关人员不定期对20台织机以下纳税人进行检查，发现问题及时处理，以进一步平衡税负，增加税收收入。二是通过测算，对实行定额征收方式进行管理的50台以上织机纳税人的单台机月定额标准进行了上调，征收标准统一调整为200至300元。

通过实践和摸索，我局的巾被织造行业管理虽然取得了一定的成效，但距上级要求还有差距。今后，我们将继续进一步加强征管，创新机制，力争在税收“精细化”管理上实现新的更大突破。

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2.税务局管理体制 篇二

一、维州土地税征收的大体情况

维州税务局主要负责工薪税、土地税、印花税、交通阻塞税征收以及政府交办其他的工作。2006至2007年度维州共征收税款80亿元,其中土地税为10亿元,可见土地税占维州税收的比重很大。维州的土地税是以市场价值为税基,实行超额累进税率来计算,按照日历年进行征收,即截至每年的12月31日24时的土地所有者为本年度的土地税纳税义务人。次年的2月至4月,该局土地税部会给土地所有者寄出税款核定单。土地税可以一次缴纳,也可以分三次缴纳。

二、维州土地税部组织结构及其职能

维州土地税部共分为八个组,各司其职。

(一)电话咨询管理组。

该部门主要负责接听纳税人电话,系统中有专用的软件,可以记录电话接听的时间、纳税人等待时间以及咨询的内容等。

(二)土地信息管理一组。

该组的主要工作是核实土地价值。根据当地法律法规的相关规定,维州税务局每两年就需与地方政府合作对全州的财产进行一次价值重估。由各地方议会将土地信息传递给税务局,归入税务局的系统数据库。该数据库会自动将所得信息与数据库内原有信息进行比对。这些数据中的95%-98%能够与原有数据匹配,剩余的不匹配信息就需要工作人员手工录入,创建新的客户编码进行财产登记。如果在两年内,地方政府辖区内有财产分割或合并,地方政府也会向税务局提供相关的补充估价信息,此时,该组还要负责对此类信息进行及时更新。另外,他们还负责更新因财产买卖导致的信息变更。

(三)土地信息管理二组。

由于该州财产交易频繁,财产的更名十分普遍,如何保持土地所有者在系统中的信息与实际相符就是该部门努力解决的问题。该组主要与土地登记机构合作,当交易人到土地登记机构进行交易登记的同时要填写维州税务局印制的《购得土地的声明》(NOA),其主要内容为买方及卖方的姓名、双方交易发生时的住址、通讯地址以及有关财产的详细信息。土地登记机构会将NOA的相关信息传递给税务局的系统,系统再将这些内容与系统内信息进行对比。与系统内容相匹配的信息,系统会自动进行更新。系统无法识别的信息,就会分配给本组人员处理。一般系统能够自动对比匹配的数据仅占40%,剩余的60%就需要人工操作。该组人员的主要工作就是对NOA的内容在系统中进行更新和更正,以保证能够准确地将税款核定单寄到真正的纳税人手中。

(四)计划管理组。

税收核定的发放由该组负责。每年征税期时该组都会制订出周计划,确定每周的发放量,按计划进行发放。该组还负责日常核定的计划、部门的组织协调工作、制订年度计划以及各类考核的汇总和总结。此外,该部门还要负责部门的预算管理以及信函的扫描及分类。

(五)核定一组和二组。

这两个组主要负责大户管理、信托管理、土地税证明管理以及处理纳税人投诉等。一般情况下,系统会自动将税款在10万以上的用户分类归入大户,再由组领导确定是否将这些用户纳入大户管理,最后由这两个组负责对归入大户的用户进行分人管理。由于大户的土地交易比较频繁,变动较大,所以需要及时沟通,且在每年都要在向大户邮寄税单前将土地情况与纳税人进行核实。

(六)数据开发组。

该组主要负责核实第一次负有纳税义务的纳税人的全部信息,保证他们的信息记录准确无误。

(七)数据管理组。

该组主要负责系统数据的维护和修改。每月他们都要出一份关于土地税核定的报告,内容包括已核定的份数、金额以及未核定的份数等。同时他们还要对系统自动筛选出的问题进行分析,定期取得系统数据库以外的资料对数据库进行更新。

三、维州土地税的征收管理特点分析

(一)依靠先进的信息化管理手段促使整体工作有效、高速运转。

1. ESYS系统。

该系统主要管理纳税人信息。它能够自动比对纳税人信息,并与其他政府部门的多个数据库相链接,使工作人员在处理信息时可以方便准确地查找纳税人的信息。另外,该系统还可以根据每个工作人员的实际工作完成情况与考核系统相衔接,自动反映出与考核目标相吻合的比率。系统每天都会将需处理的工作自动生成在工作栏中,工作人员可以根据工作期限对相关内容进行处理,提高了整体的工作效率。

2. TRIM系统。

这是一个文件管理数据库系统。土地税部会对纳税人寄达的邮件及工作人员回复纳税人的邮件及其他文件输入系统,根据客户编号在ESYS系统进行连接,如此操作后,所有与纳税人相关的文件会以客户编号为标签存入TRIM系统。在ESYS上的客户信息中点击TRIM,即可看到与纳税人的往来信件、邮件及对该纳税人的稽查报告等所有与之有关的文件。

3. 外网。

这是维州税务局与纳税人进行沟通的主要窗口。对于纳税人咨询频率较高的问题土地税部会在外网进行解释,使纳税人通过外网可以了解到相关内容;政策的修改也会公布在外网上征求纳税人的意见;纳税人也可以在网上填写异议表,由土地税部网上受理。而对纳税人的培训也是外网的一项重要职能,每年他们都会将本年的培训内容做出计划在外网上发布广告,告知会议的相关信息。

4. 内网。

主要是宣传局内的活动,为税务局的工作提供一些工具性的链接。

5. TAXNET。

这是一个专门供局内人员使用的网站,提供政策解释及其他相关查询服务。

6. LOTUS NOTES。

用于内部通讯和接收纳税人邮件。

该局利用多种信息化手段促使各项工作紧密衔接,与纳税人之间形成良性互动,有效提高了纳税人的遵从度,同时提高了工作效率。

(二)与各相关部门之间资源共享程度高。

土地税的管理十分复杂,需要利用尽可能多的信息来核实纳税人信息的准确性。土地税管理中信息的来源广泛,而政府各部门之间密切关联,税务局获得的信息对其他部门来说也是有用的,相互之间就会提供诸多便利,这种资源共享为各部门业务的开展提供了更多便利。相比之下,我们的资源共享程序并未达到令人满意的效果,还需要政府的统一协调,有偿使用资源也不是不可取,维州税务局的一些做法值得借鉴。

(三)土地税部门与各相关部门联系紧密、工作协调稳定。

土地税部门主要负责税款征收,在实际操作中会遇到许多其他问题。此时,他们会与相关的技术咨询、法律或政策法规部门进行反映沟通。而这些部门也需要土地税部门反馈的问题或意见开展工作。如土地税部门在处理纳税人的异议时,如果问题过于复杂,他们会提交给审核异议部门进行处理,这个部门人员都具有律师背景,能从专业的角度来解决问题。而当土地税部门认为目前土地税法中有不合理的地方,就会直接反映给政策法规部门,由该部门负责向财政部或财政大臣提出法规修改意见。各部门密切的联系,保证了土地税部门工作的稳定性。

(四)土地编码精确有效。

3.税务局管理体制 篇三

关键词：税务局;管理会计;应用困境;有效路径

前言：笔者所在的重庆市地方税务局重点税源管理局是重庆市地方税务局下的一直属单位，其以科学发展观为统领，践行“聚财为国、执法为民”的工作宗旨，保持了无一起纳税投诉、无一起违法违纪行为发生的优良传统，为地方经济发展做出了积极贡献。但是，作为该局的财务工作人员，笔者发现，管理会计在税务局中的推广与应用也面临着不少的困境，受到很多因素的制约与影响，从而造成了税务局管理会计理论与实践方面的严重脱节。鉴于此，我们必须尽快找到合适的解决路径，切实提升管理会计在税务局中的应用效果。

一、税务局管理会计相关概述

在当前经济社会不断发展的背景下，税务局管理会计工作迎来了新的机遇，但同时也面临着不小的工作挑战。税务局管理会计主要是为税务局的管理工作提供服务。它的业务来源就是各个需要纳税的企业。在企业发展壮大的背景下，税务局管理会计也出现了很多管理方法，实现了一定的管理创新，但是，由于受到多方面因素的影响与制约，税务局管理会计的运用效果并不是很令人满意。因此，我们必须尽快对税务局管理会计进行全方位的考虑，解决其中存在的各种问题，比如说制定合理的税务管理目标等，从而有效避免各种贪污行为事件的发生，让税务局管理会计发挥出积极的作用，真正实现对数据的收集、分析与问题解决，推动税务局会计管理工作的稳定健康发展。

二、税务局管理会计应用的困境

（1）管理会计信息渠道较为复杂。税务局管理会计的信息来源较为多元化，既有税务局外部渠道，也有税务局内部渠道。那么，税务局内部渠道有可能是来自于内部的各个相关部门，也有可能来自于税收财务系统。税务局外部渠道则有可能是上级部门进行宏观调控时得到的会计信息。税务局管理会计需要对这些信息进行分析与管理，传统的以财会基础的管理方法已经无法适应新形势的需要，必须大量使用新的管理会计方法。然而，这些新的管理会计方法并不是一蹴而就的，而是需要开展大量的工作，否则，就无法为管理会计系统所使用。另外，当前纳税的企业数目众多，生产经营活动各部相同，其会计信息数据量是非常庞大的。在这样的情形下，税务局管理会计人员要对信息进行分析与管理，难度是非常大的，而且人为的数据信息分析工作也有可能会造成一定的信息失真;  （2）管理会计人员素质不够高。税务局管理会计的工作人员整体上来说，他们的专业素质并不是很高，容易导致税务局管理会计工作质量的下降。这是因为管理会计工作人员的素质直接影响到管理会计工作的进程与结果，其中的每一个运用环节都是这些会计人员来具体操作的。而这些税务局管理会计工作人员的相关专业知识储备并不充分，还缺乏对一些管理会计技术的应用实践经验，技术应用能力方面也偏弱。这些都使得税务局管理会计工作无法取得良好的效果;（3）管理会计资料获取成本偏高。税务局获取会计信息需要付出较大的成本，这是因为它对于会计信息的质量要求颇高。而信息质量与成本之间是呈现出正方向增长趋势的。对于税务局来说，其管理会计所需的信息成本主要包含了这么几个方面，即加工成本、管理成本、设施成本、信息采集成本以及纳税单位提供的无效信息所导致的损失等。这些都使得税务局的管理会计工作开展过程需要较高的信息采集与加工工作相对应，还需要对一些新技术进行不断的应用来获取更多的会计信息。以上种种都使得税务局管理会计获取信息的成本大大增加。此外，税务局管理会计还需要对获取的信息进行加工，即录入数据、加工数据到最后输出数据并生成报告，其中的每一个环节都需要耗费人力和物力，确保每一个环节都准确无误，这样才能够保证整个管理会计系统的正常运行。

三、税务局管理会计应用的有效路径

（1）提高税务局管理会计信息的加工效果。税务局管理会计在应用过程中出现了一些困境，首先就表现在它的信息加工方面。具体来说，我们应该从信息加工的环节来找到突破口。一般来说，税务局的管理会计信息加工分为三个阶段。我们就应该依据这三个不同的阶段来采取相应的对策。针对信息加工中的数据录入阶段，我们就应该关注信息点的设立问题，还需要关注数据的采集频率与方式和存储数据的形式，然后再关注基础数据的采集问题。针对数据加工阶段，我们应该采取多种多样的管理会计方法，确保第二个信息加工阶段的完整性。由于第二个阶段会受到第一个阶段的影响和制约，因此，我们就应该使用简洁明了的管理方法与数据模型来提供更为及时、准确的数据信息，从而提高管理会计工作的质量。针对第三阶段的数据输出问题，我们就应该使用图像或表格的方式来满足不同管理者的需求。由于第三阶段会受到前面两个阶段的影响与制约，因此，相关操作人员就应该更为深入透彻的理解管理者需求，并督促管理者尽快提高自身的管理会计应用能力，让管理者更好的理解管理会计信息系统，有利于切实提高管理会计的工作效率。随着当前各种现代化信息技术的发展与普及应用，我们应该把上述三个阶段有机结合在一起，建立一个科学合理的管理会计信息体系基本框架，最大限度的满足管理会计的信息需求;（2）提高税务局管理会计工作人员的整体素质。税务局管理会计工作人员的整体素养直接关系到管理会计工作的执行效率与效果。而我国税务局管理会计工作人员的现有素养并不是很高，无法满足现代化的信息发展需求。因此，我们就应该加强对于税务局管理会计工作人员的培训工作，为他们提供更多的培训机会，并鼓励他们积极主动的参与到各种培训工作中去。此外，我们还应该不断提升税务局管理会计工作人员的技术职能，督促他们尽快跟上时代发展的步伐，掌握更多的新技术，并把这些新技术切实有效的应用到解决各种管理会计问题中去，成为优秀的管理会计工作人员。这样，税务局管理会计人员既是财务人员，同时又是技术人员，可以更好的满足税务局管理会计中复合型人才的工作需求;（3）应对好管理会计信息多元化的问题。税务局管理会计所获取的信息来源是多种多样的，有税务局内部的，也有来自于税务局外部的。因此，它就容易造成管理会计工作的难题。为了应对这样的信息多元化特征，我们就应该不断完善管理会计工作的整合工作。在税务局管理会计工作中，不同的管理会计工具是其功能是否能够正常发挥的重要基础所在。就目前的情况来看，我国已经推出了一些诸如目标成本管理法、作业预算法等新的管理会计方法，但是，它们在税务局管理会计中应用的时候显得有些不适应，这是因为税务局的国家机关性质决定的，它与企业性质的管理会计有着较大的差异性。我们在税务局管理会计工作中应该让不同的管理办法相互结合，共享各种信息资源，让各个相对独立的系统能够实现有效整合。此外，我们还应该积极应对税务局管理会计中的基础数据采集难题。为了积极应对日益多元化的信息需求，税务局应该建立相应的数据应用库，及时存储采集到的各种会计信息，实现这些会计信息的快速更新与传递，最终满足管理人员的个性化需求。

参考文献：

[1] 郭慧男.税务局管理会计应用的“瓶颈”及突破[J].产业与科技论坛，2012（5）：61-62

[2] 廖荣碧.浅析管理会计推广应用瓶颈的突破[J].经济研究导刊，2010（12）：93-94

4.税务局管理体制 篇四

县税务局落实税收管理员经验材料

夯实基础创新手段促进税收管理员制度落实

某县地税局

我局认真贯彻落实省局《税收管理员制度实施办法》，坚持在抓落实上求创新，以明晰职责、严格考核为根本，以税收管理员“双竞双优”制度为手段，对税收管理员制度进行深化和细化，实现了由“淡化责任、疏于管理”向“落实责任、精细管理”转变，强化了税源管理，促进了征管水平的提高。

一、以明晰职责、严格考核为根本，夯实基础工作，推动税收管理员制度全面落实

税收管理员制度出台后，为落实好这一制度，我们以解决责任不清、范围不明、管理不细为出发点，召集业务骨干深入一线调研，结合实际，制定了《推行税收管理员实施方案》及《细则》，增强了工作操作性和针对性，为落实税收管理员制度奠定了坚实基础。

(一)明确岗位职责，量化工作目标，规范工作程序。我们首先明确管理岗位，将全县2600余户纳税人全部分配到23名管理员身上，个体按地段、乡镇分开，企业按行业划分，做到户户有人管；其次明确管理员工作职责，称之为“五员定位”：即信息采集员、纳税评估员、税收分析员、政策辅导员、纳税服务员。具体职责包括：纳税辅导、催报催缴、文书审核、行政处罚、纳税服务(包括纳税提醒、税收约谈、查前辅导)、纳税评估、重点税源分析、实地巡查和网上巡查，纵有范围、横有职责，使管理员知道自己该干什么；再次是明确工作规程，针对征管系统和业务工作规程，对管理员进行培训，使管理员知道该怎么干；最后是量化工作目标，对每项工作职责进行量化，明确工作标准、工作时限，对达不到工作标准或超过工作时限的，每错一项或不达标要作扣分处理，大到每一户次，小到每一项文书的项目，让管理员知道工作干到什么程度。

(二)严格考核，公正公开，客观评价税收管理员工作。在对税收管理员考核中，主要采取三种方式，即业务考试、业绩考核、思想测评。业务考[此文若非在好范文 fwsir.com=站-出现，那均为抄袭。欢迎举报]试实打实。采取封闭式，单人单桌，50岁以上实行开卷独立完成，50岁以下闭卷考试，组织严密、要求严格，真正考出了水平,满足了工作需要。业绩考核面对面。以基层为单位，全体参与，县局科室监督，利用激光投影仪通过征管系统公开进行考核，纸质资料交叉审核，当场确定分值，体现了公开公平。思想测评背靠背。围绕工作纪律、政治素养、勤政廉洁、团结同志等10项内容，根据日常现实表现逐项打分，互相回避，测评结果由管理员评定委员会汇总，保证每个人的意向得到尊重。经过考试、考核、测评，客观地反映出每个税收管理员的能力、实绩和品质，最后由县局根据每位管理员的综合得分，确定等级。

(三)奖惩分明，量力使用，激发干部学习和工作热情。我局税收管理员共23名，去年通过税收业务考试，评出一级税收管理员4名，占17；二级17名，占74；三级2名，占9。根据县局确定的税收管理员等级，确定了不同的奖惩办法。一是按级计酬。一至四级税收管理员除法定工资外，其余补助、奖金、津贴分成四等，按相应等级发放，考核达不到60分的，退出管理岗位三个月，只发工资，做内勤服务工作。一级和四级相差120多元。二是按能管户。一级税收管理员由于工作能力强、管户细致到位，负责管理100万元以上的税源大户。三是待遇优先。在基层报送先进时，必须是等次为一级的管理员；在评选管理能手时，必须考核总分在前五名；推荐市局的征管能手，必须考核总分在前两名。2008年，我局推荐的“全市十佳税收管理员”在全市考核中取得总分第一。除此之外，我们在入党、选拔后备干部、推荐市局管理人才库人选等方面都以此为参考依据。

二、以“双竞双优”为手段，优化税收管理员资源，实现精细化管理

为充分发挥税收管理员作用，今年，我们在落实和完善税收管理员制度的基础上，开拓思路，创新手段，在税收管理员中推行“双竞双优”制度，即“税收管理员能级竞争、优化人力资源配置，重点税源岗位竞争、优化征管资源配置”，为管理员制度赋予了新的内涵和活力。

(一)加强动态管理，开展竞级活动，提高管理员队伍素质。今年初，我们在税收管理员竞级过程中，本着激励与制约并重、定性与定量结合的原则，将以往单纯的征管系统考核改变为以征管系统考核为主、人工考核为辅的方法，突出日常动态管理。一方面，印制《税收管理员工作机制》和《税收管理员工作手册》，要求每个税收管理员必须如实填写，做到全程记录和跟踪。定期对每个税收管理员每阶段的税源管理、日常管理、纳税人的档案资料进行全方位检查，增强了税收管理员的竞级意识和责任心。另一方面，定期深入业户走访调查，了解税收管理员对所辖纳税户管理辅导情况，调动了大家工作积极性。同时，先后开展“如何当好管理员”大

讨论、“公开你的工作”和“在学习中发展”两次深度汇谈，营造了良好的工作和学习氛围。在今年的考核中，多数管理员主动下户，20多位税收管理员的前5个月管理“三率”、纳税辅导准确率达到100，考试分数的档次也逐渐缩小，由去年的最高10多分级距缩到4分。目前，所有税收管理员全部达到一、二级水平，税收管理员的素质明显提高。

（二）推行岗位竞争，重点税源竞争上岗，优化征管资源配置。在开展税收管理员竞级的同时，我局对全县税源进行了分类，力求把好钢放在刀刃上，把精兵强将放在重点税源管理上，实现了税源的“分类管理，分级监控”。主要做法是：按照竞级考核得分情况，实行岗位竞争，得分高的优先选择管理岗位、选择重点税源，基本形成了一、二、三级管理员对应大、中、小规模纳税户的比较科学的格局。我局共有纳税人2631户，其中年纳税额在100万元以上的重点税源大户24户，年纳税额在10万元以上100万元以下的中等规模纳税人160户，年纳税额在10万元以下的纳税人2447户。对年纳税总额100万元以上税源大户，要求管理员做到“七清三准”，即：每一纳税户基本情况清、单税种应纳实纳税额清、适用税收政策清、税额增减变化清、纳税评估底数清、生产经营情况清、财务管理状况清、对税收未来预测准、对税源监控措施到位准、对征管政策手段适用准。对年纳税额在10万元以上100万元以下的中等规模纳税人,要求管理员做到“四到位三达标”，即：政策辅导到位、征管措施到位、日常检查到位、税源监控到位、财务管理达标、征管目标达标、纳税评估结果达到B类标准。对年纳税额在10万元以下的纳税人,要求管理员做到“简并征期，简化程序，理顺秩序，理清底数”。从而达到“大户管细、小户控全”的目的。

经过优化组合，科学布局，正常纳税户管理比去年少用了4名税收管理员，我们把他们组成建筑业组，专门同计委、土地、城建联合搞一体化管理。从土地、项目的立项开始监控，直到项目竣工、确定决算数额、结算完工程款为止。截止今年6月底，建筑业与去年同期相比，户数增加21户，税额增加3085万元，仅建筑业所得营业税比去年增收2735万元，增[此篇范文为好范文 fwsir.com作者呕心呖血之作（fwsir.com）-未经过站同意转载此文均为抄袭后果自负]长306.6，成为我局主要的税收增长点。实践证明，我局管理员竞争管理岗位，建立了条块结合的税源分类管理机制，做到了重点税源精细化管理，中间税源专业化管理，核定户规范化管理，零散税源协、护税管理，形成了全覆盖、无缝隙的税源监控网络和征管链条。

三、推行税收管理员制度取得明显效果

通过落实税收管理员制度，推行“双竞双优”，有效解决了“淡化责任，疏于管理”的问题，强化了税源管理与监控，进一步提高了精细化管理水平。

（一）分清了范围与职责。将全部纳税户分配到管理人员身上，明确对纳税人税前辅导、日常辅导、查前辅导、催报催缴、发票管理、欠税管理、税收法制、纳税评估、税源分析的工作程序、工作时限、工作标准、工作质量、考核方法，使管理员工作范围、岗位职责更加清晰，做到了干有目标，行有示范规范。

（二）实现了基层领导同税收管理员之间管人与管事、管理员同纳税户之间管户与管事的有机结合。以往基层领导把主要精力放在管人上，而现在基层所长可以通过微机和实地检查，进行管户提醒，把主要精力放在协调、帮助个别管理员克服难点上，从繁杂无序中摆脱出来。以前，管理人员管户底数不清，只求管得到不求管得精，而现在每个管理员，每一纳税户都有目标，管理情况心中有数，想方设法提高工作效率，原先个体管200余户都怕多，现在管400余户也比较轻松，节省了更多时间放在新开业、早夜市、季节性销售、调整定额上。

（三）管理员的自主性和能动性充分调动起来。实行“双竞双优”后，每个管理员的主观能动性和创造性得到充分发挥。以往是被动工作，全靠领导调度、催促，甚至为管户攀比，现在有客观的评价系统，人人可以竞岗竞级，正常工作管理员自主安排，领导就是监督与指挥。为搞好税源大户的分析，负责纳税大户的管理员每月要求企业在报送报表、申报、重点税源监控信息时，报文字说明及生产形势预测，在分析时有理有据，监控得滴水不漏。负责个体的管理员设计印制了“纳税提醒牌”1000份，在每一户显眼位置粘贴，使个体催报从以往的90余户下降到每月的20余户。目前，正在同移动、联通、网通联系，拟使用短信和电话提醒，进一步提高申报率。为推进个体定额户的规范化管理，我局城区所在县城一主要街道搞了“征管样板街”，逐户登记、亮证经营、定额公开、全员批扣，为个体户管理制定了透明“标准”。

（四）征管质量显著提高。由于工作积极性充分调动起来，责任和任务到位，管理员配置优化，出现了“三升三降”：登记率、申报率、处罚率上升，欠税额、稽查补税额、纳税户违章次数下降。欠税额去年为36万元，今年只有24万元，新欠只有2万元，核销欠税8万元，清理欠税6万元；通过日常检查、纳税提醒、税收约谈、查前辅导、下发《政策指南》等措施，有效遏制了偷漏税行为的发生，稽查局去年同期查补入库198万元，今年在加大检查力度的情况下，仅查补入库77万元。以往，每个管理员每月都有近20条以上（个体达40条）的责令限期改正，通过加大处罚力度和提醒，现在企业几乎为零违章，个体为20余条。

（五）税收任务收入大幅增长。通过一级管理员监控税源大户，实施有效监控，提高了税收分析的科学性和准确性，任务收入大幅增长。截止6月底入库12337万元，占年计划的67.46，比去年同期增收4257万元，增长53.35。

在落实税收管理员制度方面，虽然我们做了一些工作，取得了一些成绩，但还有待于进一步规范、完善。在今后的工作中，我们要不断开拓创新，逐步实现管理员和征收员、稽查员的对接，通过机制制衡，更好地发挥管理员的作用，创造性地落实管理员制度。

5.税务局管理体制 篇五

县税务局落实税收管理员经验材料

夯实基础创新手段促进税收管理员制度落实

某县地税局

我局认真贯彻落实省局《税收管理员制度实施办法》，坚持在抓落实上求创新，以明晰职责、严格考核为根本，以税收管理员“双竞双优”制度为手段，对税收管理员制度进行深化和细化，实现了由“淡化责

任、疏于管理”向“落实责任、精细管理”转变，强化了税源管理，促进了征管水平的提高。

一、以明晰职责、严格考核为根本，夯实基础工作，推动税收管理员制度全面落实

税收管理员制度出台后，为落实好这一制度，我们以解决责任不清、范围不明、管理不细为出发点，召集业务骨干深入一线调研，结合实际，制定了《推行税收管理员实施方案》及《细则》，增强了工作操作性和针对性，为落实税收管理员制度奠定了坚实基础。

(一)明确岗位职责，量化工作目标，规范工作程序。我们首先明确管理岗位，将全县2600余户纳税人全部分配到23名管理员身上，个体按地段、乡镇分开，企业按行业划分，做到户户有人管；其次明确管理员工作职责，称之为“五员定位”：即信息采集员、纳税评估员、税收分析员、政策辅导员、纳税服务员。具体职责包括：纳税辅导、催报催缴、文书审核、行政处罚、纳税服务(包括纳税提醒、税收约谈、查前辅导)、纳税评估、重点税源分析、实地巡查和网上巡查，纵有范围、横有职责，使管理员知道自己该干什么；再次是明确工作规程，针对征管系统和业务工作规程，对管理员进行培训，使管理员知道该怎么干；最后是量化工作目标，对每项工作职责进行量化，明确工作标准、工作时限，对达不到工作标准或超过工作时限的，每错一项或不达标要作扣分处理，大到每一户次，小到每一项文书的项目，让管理员知道工作干到什么程度。

(二)严格考核，公正公开，客观评价税收管理员工作。在对税收管理员考核中，主要采取三种方式，即业务考试、业绩考核、思想测评。业务考[此文若非在站-出现，那均为抄袭。欢迎举报]试实打实。采取封闭式，单人单桌，50岁以上实行开卷独立完成，50岁以下闭卷考试，组织严密、要求严格，真正考出了水平,满足了工作需要。业绩考核面对面。以基层为单位，全体参与，县局科室监督，利用激光投影仪通过征管系统公开进行考核，纸质资料交叉审核，当场确定分值，体现了公开公平。思想测评背靠背。围绕工作纪律、政治素养、勤政廉洁、团结同志等10项内容，根据日常现实表现逐项打分，互相回避，测评结果由管理员评定委员会汇总，保证每个人的意向得到尊重。经过考试、考核、测评，客观地反映出每个税收管理员的能力、实绩和品质，最后由县局根据每位管理员的综合得分，确定等级。

(三)奖惩分明，量力使用，激发干部学习和工作热情。我局税收管理员共23名，去年通过税收业务考试，评出一级税收管理员4名，占17%；二级17名，占74%；三级2名，占9%。根据县局确定的税收管理员等级，确定了不同的奖惩办法。一是按级计酬。一至四级税收管理员除法定工资外，其余补助、奖金、津贴分成四等，按相应等级发放，考核达不到60分的，退出管理岗位三个月，只发工资，做内勤服务工作。一级和四级相差120多元。二是按能管户。一级税收管理员由于工作能力强、管户细致到位，负责管理100万元以上的税源大户。三是待遇优先。在基层报送先进时，必须是等次为一级的管理员；在评选管理能手时，必须考核总分在前五名；推荐市局的征管能手，必须考核总分在前两名。2008年，我局推荐的“全市十佳税收管理员”在全市考核中取得总分第一。除此之外，我们在入党、选拔后备干部、推荐市局管理人才库人选等方面都以此为参考依据。

二、以“双竞双优”为手段，优化税收管理员资源，实现精细化管理

为充分发挥税收管理员作用，今年，我们在落实和完善税收管理员制度的基础上，开拓思路，创新手段，在税收管理员中推行“双竞双优”制度，即“税收管理员能级竞争、优化人力资源配置，重点税源岗位竞争、优化征管资源配置”，为管理员制度赋予了新的内涵和活力。

6.税务局管理体制 篇六

政

府

采

购

需

求

报

告

项目名称：国家税务总局淄博高新技术产业开发区税务局物业管理服务采购项目 编制时间：2018年8月31日 采 购 人：淄博市高新区政通路137号 联 系 人：张科长 联系电话：*** 资金来源：财政资金 项目预算：185400.00元

拟采用的采购组织形式：部门集中采购 拟采用的政府采购方式：竞争性磋商 拟采用的供应商资质要求：

1、具备独立法人资格，具有加载统一社会信用代码的《营业执照》有效证件；

2、符合《中华人民共和国政府采购法》第二十二条规定且应为未被列入信用中国网站()渠道信用记录失信被执行人、重大税收违法案件当事人名单、政府采购严重违法失信行为记录名单的供应商；

3、本项目不接受联合体投标。

拟采用的评标方法：综合评分法

付款方式：

采用按季度支付的方式，每季度由甲方出具上月乙方的情况考核结果，经甲方财务审核通过后支付上季度服务费，服务期满后乙方开具合计金额的正规发票。以上款项由国库集中支付或由采购人自行支付。

采购清单

一、项目名称：国家税务总局淄博高新技术产业开发区税务局物业管理服务采购

二、服务期限：自合同签订之日起1年；

三、服务地点：国家税务总局淄博高新技术产业开发区税务局

四、服务内容：

（一）服务范围

1、办公楼环境卫生清洁

（1）办公楼区域内的卫生间、楼梯扶手、踏步、走廊、地面的清洁及保养工作（2）办公楼二楼平台的清洁（3）办公楼公共区域垃圾箱清洁

（4）接待室、会议室的不定时清洁（接甲方通知）（5）办公楼外环境的清洁及清扫（6）每月组织人员对所有门窗、玻璃进行一遍清刷（7）办公楼区域内空调日常维护保养工作（8）办公楼内区域办公用电设施维护工作

2、绿化养护

地税局现有的树木、模纹、绿篱、草坪等的绿化养护

3、门卫、巡逻、守护、安全检查等保安服务活动，地税局职场区域的治安保卫工作（包括外来人员咨询登记、维持好正常的工作秩序等）

（二）人员说明：

1.保洁人员：3人及以上 2.绿化养护人员：2 人及以上 3.保安人员：3人及以上

（三）服务标准

1.保洁工作做到 “四无”、“四净”、“四不准”。即：无烟头、无纸屑、无瓜果壳皮、无暴露性垃圾；路面净、路沿石净、垃圾容器周围净、场地、绿地净；不准将垃圾扫入街道下水口，并保持其畅通；不准向绿化带内倒垃圾；不准将垃圾倒在垃圾容器外；不准在街道和垃圾容器内焚烧垃圾。

2.保洁人员统一着装，并及时掌握设施损坏保养情况，对损坏的设施要及时向上级反映。3.大小便池定期酸洗，并及时清查厕所内纸篓垃圾。保持每日洗手池、大小便池的清洁干净，做到无积水、无尿碱、无污物、无异味。厕所洗手槽、大小便池、卫生洁具及地面卫生每日打扫2次，并随时保持清洁，每周周五酸洗一次。人为损坏的器物，找不到责任人的要负责维修更换

4.确保室外道路、场地等公用部位的完好和正常使用，做好生活垃圾与绿化垃圾分类工作，杜绝绿化垃圾中存在生活垃圾。

5.各类污水排放通畅，无堵塞或溢流。

6.院内植被养护，定期对草坪、苗木、模纹、绿篱等进行修剪、病虫害防治及打孔、疏草等（含树林和非绿化带的杂草和绿化垃圾的清除），保证草坪、苗木生长旺盛及具有良好的观赏效果且模纹、绿篱整齐有序；

7.绿地绿植浇水要及时,本着“保证植物正常生长、尽量节水”的原则浇足浇透；及时除草，本着“除早、除小、除了”的原则，保证植物的正常生长；定期施肥，施肥时期与植物生长时期紧密配合，每年开春，树木浇第一次水时对大型贵重树木进行施用图杂肥，施肥均匀合理，施肥量适当。

8.依托行业标准，根据采购人管理规定与服务要求，制定切实可行的安全保卫整体方案，应急预案，制定完善工作制度，做到突发事件反应迅速，现场处置工作及时妥当，依法办事，文明执勤，严格管理，维护正常的工作秩序，保安工作人员需着制式服装和统一标识。

（四）露天部分清洁要求

1.地面无垃圾杂物、无积水、无明显污渍油迹。2.室外设施无明显灰尘污渍及不良张贴物。3.绿化带无杂物及白色垃圾。

4.灯饰、栏杆、指示牌、宣传牌无污渍、水迹及明显灰尘。5.垃圾桶（箱）无明显灰尘污渍，不过满，放置位置合适整齐。

6.阴沟、沙井、天台无明显杂物；屋面下水口及附近无堆积物和堵塞现象。7.房屋立面整洁，各区道路干净，无堆放杂物现象。

（五）垃圾清运要求

1.果皮箱内的垃圾存量不超过箱上缘,并及时清掏，每日清理二次，垃圾不在桶内过夜。及时清理生活垃圾箱周边，保持垃圾箱等容器四周清洁干净。外部要经常擦洗，保持清洁，并做好环卫设施的管护工作。

2.垃圾中转站定期组织清洗消毒，无明显积水，无蚊蝇飞舞。3.生活垃圾与绿化垃圾严格分类存放，杜绝绿化垃圾中掺存生活垃圾

（六）以下项目若因故出现污染状况，需随时组织清洁 1.室外垃圾桶（箱）、果皮桶； 2.供水检查井、消防栓、路灯； 3.楼内公共照明设施、宣传栏顶端；

4.公共卫生间镜面及手盆、废纸篓、墙壁、踢脚线； 5.公共区域的门； 6.公共区域地面

（七）工作时间

1.实行“一日两扫、全天保洁”的工作制度。清扫保洁时间：每天早上8：00以前必须清扫完成，下午13时至14时进行第二次普扫，其余时间做好巡回保洁。

2.保安员实行二十四小时轮流值班。

（八）人员素质要求

1.知法、懂法、守法，依法办事，严格执行校园安全保卫工作整体方案和制度。2.个人素质条件：年龄女55周岁以下，男60周岁以下，身体健康，五官端正具有强烈的责任心，吃苦耐劳；；

3.所聘用的保安人员必须无违法、违纪记录，具有吃苦耐劳的精神和高度的责任感；接受过专门的岗前培训，熟知校方的管理规定，严格履行岗位职责，具备一定的工作经验和处理突发事件能力。

4.在岗保安人员必须要严格遵守桓台县地方税务局各项管理规定，管理负责人要加强对保安人员的管理，确保保安人员无违规违纪事件发生。

（九）其他要求和说明

1.根据采购人要求，制订工作制度和质量标准,并严格对工作质量进行检查与考核。2.按工作程序对范围内的场所进行日常定期清扫或不定期保洁,做到按标准全天候、全方位、无死角保洁。

3.遇突发事件或突击检查时，积极配合采购人，做好卫生工作，随叫随到。4.物业公司应具有一整套物业管理服务的规章制度，有一支素质较高的管理队伍。5.物业公司安排的工作人员需有较强的责任心、专业管理技术和一定的工作经验，并经过严格的岗前培训。各类工作人员应持有相应的资格证、上岗证、特种岗位作业证等，人员数量应满足学校的物业管理要求，并承诺遵守采购单位各项规章制度。工作人员应统一服装，形象良好，举止文明，对单位工作人员提供微笑服务。

6.物业公司根据有关物业管理法规及物业管理委托合同，对物业实行一体化的统一管理，实行综合性服务。物业公司需按照国家劳动法、合同法、安全生产法等法律法规以及省市最低工资标准规定、社保规定等要求，遵纪守法地进行物业管理服务和安全运行经营，并独立承担其相应责任。

7.对合同（或协议）在执行过程中出现的不明事宜或者存在异议的，由采购人与物业公司协商解决。

8.有关物业考核办法、标准等，采购人可依据和参照本项目招标文件、双方合同等资料制定、修订并予以公布。现行正在执行的考核办法等有关资料，供应商可根据实际申请查阅。9.物业公司需按照国家劳动法、合同法、安全生产法等法律法规以及省市最低工资标准规定、社保规定等要求，遵纪守法地进行物业管理服务和安全运行经营，并独立承担其相应责任。

10.物业公司应响应本项目的岗位设置表，专业技术人员、固定普工人数设置合理，临时工和季节工应根据实际任务情况及时聘用和使用，满足工作需求，保证工作质量和效率。

7.论企业的税务管理 篇七

企业税务管理的主要目标包括准确纳税、税务筹划以及对税务风险进行规避三个方面。准确纳税是指企业在严格遵守税收相关法律和法规的基础上, 做到及时与足额地上缴税款, 便于企业能够更好地享受到税收的优惠政策。税收筹划是指在遵守法律法规的前提下, 在纳税行为发生前, 对纳税主体的投资以及经营活动等相关涉税事项进行优化布置, 达到延迟缴纳税款或者少缴税款的目的。规避风险有两层意思, 一是对处罚风险进行规避, 二是对遵从税法成本风险进行规避。税收遵从成本是指纳税人为遵从既定税法和税务机关要求, 在办理纳税事宜时发生的除税款和税收的经济扭曲成本以外的费用支出。处罚风险指没有足额或者未按时上缴税款, 税务机关对纳税人处以罚款的情形。这三个目标都是为实现企业总目标企业价值最大化服务。

税务管理的基本原则包括合法性原则、成本效益原则、诚实守信原则以及实现筹划原则。合法性原则要求企业在进行各项生产经营活动时必须要严格遵守相关的法律法规。在法律法规规定的范围能对税务管理活动进行规划, 以合法的手段帮助企业节税, 降低企业的税负负担, 严禁企业采取少列收入、多列支出和伪造、变造票据等降低企业税负的违法行为。成本效益原则要求企业在进行税收筹划时要细致地分析法律法规和相关的税收案例, 确保企业获得的效益要大于支付的成本的基础上, 帮助企业节约税收成本。诚实守信原则对企业的发展至关重要, 企业纳税活动的实质是企业与政府的博弈, 诚信纳税可以最大限度的降低企业和政府间的博弈成本, 增加企业经营收益。诚实纳税可以体现企业对自己应承担的社会责任和经济责任主动承担, 这样能够与税务机关和其他合作企业建立良好的合作关系, 更有利于企业的长远发展。税收筹划就是通过对税法的运用, 对企业生产经营活动进行安排, 在纳税义务发生时对税负进行有效控制, 以便于企业降低或者规避税负负担。

二、企业税务管理存在问题分析

(一) 税务管理观念滞后

一些企业领导者受到营营理念以及知识水平等方面的限制, 缺乏主动纳税的意识, 不能正确的看待企业的纳税义务, 尽可能的想办法逃税;领导在进行决策时考虑更多的是成本因素, 忽视税收对企业效益的影响;一些领导认为税务管理是财务人员的工作和职责, 往往把工作重点放在业务的发展, 忽视投资、生产、销售等与税收的关系。此外, 由于现阶段我国税务管理较为繁杂, 税务申报程序较为复杂, 税务表格填制繁琐, 一些财务工作者由于接触税务管理时间较短, 缺乏真正的税务管理思想, 往往只是简单地申报和纳税, 没有意识到税务管理工作对企业管理的重要性。

(二) 税收筹划功能较弱

税收筹划功能较弱成为企业税务管理的一个突出问题, 究其原因主要有两方面, 一是领导者没有重视税务筹划, 忽视税务筹划对企业发展的重要性;二是税务管理工作者的专业水平较低, 不能很好的对企业进行合理的税务筹划。税务筹划功能较弱严重影响企业的健康、持续发展, 忽视企业在投资、筹资以及经营活动中税务筹划的作用, 严重影响企业经济效益的提高;较弱的税收筹划功能不能及时的降低和规避税务风险, 极有可能给企业带来损失。

(三) 缺乏系统的税务风险管控体系

一些企业特别是一些中大型企业缺乏税务风险管控体系, 主要表现在以下几个方面:集团总部制定了详细的税务风险管理制度, 但是没有将其制度细化并贯彻到所有的基层企业;税务风险管控体系中没有制定具体的激励制度, 难以调动管理者工作的积极性, 导致税务风险管控制制度难以落实;不同层面制定的税务风险管理制度, 由于缺少业务部门参与, 导致税务风险管理制度与内部控制脱节, 极大的影响了企业的正常运转。缺乏税务风险管控体系使得企业集团的子公司之间税务风险管理水平不一致, 削弱了税务风险管理功能, 最终导致整个集团企业不能及时识别和控制税务风险。

三、加强企业税务管理的对策

(一) 建立税务管理责任制, 加强税务的日常管理

企业的经济监督部门要不断提高税务管理重要性的认识, 把税务管理作为企业的一项重要工作, 并设立专门的税务管理部门, 建立资产经营责任制, 制定具体相关的责任制度, 明确责任人, 明确其权利与义务。把税务管理水平纳入领导干部绩效考核的评价指标中, 调动领导税务管理的积极性, 从而将税务管理制度落实到实处。企业还要编制定期性的现金预算, 合理安排现金的收支, 掌握现金的使用状况。现金预算的编制工作对企业现金管理具有重要的作用, 对企业的税务管理也有重要的意义。企业在满足正常的生产经营时, 要尽可能的减少税收占用的现金, 提高短期投资的现金收益率, 从而为企业提供更多的现金。此外, 企业还要加强税务管理重要性的宣传, 使员工充分认识到税务管理对企业发展的重要性, 提高员工配合企业税务管理工作的积极性。

(二) 加强对企业税收筹划的管理

领导者要高度重视税收筹划的重要性。在选择投资的时候, 要考虑行业、地区以及产品的差异给企业税收带来的影响, 密切关注西部地区、沿海地区以及高新技术开发区等可以享受税收减免优惠政策的地区, 以便于企业进行更好的投资选择。企业筹资选择中要考虑到权益资金和借入资金的利与弊, 权益资金无需支付固定的利息, 但是需承担较高的资金成本, 股息不能税前扣除, 借入资金需要到期还本付息, 利息可以税前扣除, 资金成本较低, 企业必须要结合实际情况选择合理的筹资方式, 以便更好的降低税负。企业在生产经营活动中要通过费用分摊、存货计价以及固定资产折旧等处理提高资金使用率。在遵守法律法规的前提下, 对于存货要使用合理的计价方式, 降低企业账面利润, 降低税负支出;采用加速折价发, 增加当期的折旧额, 减轻当期的税负;选择最有利于企业税收负担的坏账损失核算办法等。税务管理人员要结合企业具体的经营项目和生产活动, 明确纳税人、征税对象、国家的税收政策进行合理的税务筹划, 合理安排活动, 与其他部门做好协调工作, 设计出对企业最优的纳税方案。

(三) 健全税务风险管控体系, 控制企业的税务风险

为了加强税务管理, 合理控制税务风险, 企业要建立税务风险管理机制。完善税务管理组织, 识别和评估税务风险、制定税务风险的应对策略等手段, 降低企业税务风险。董事会和管理层参与企业税务风险管理的决策和监督;企业要组建和培养一支能够识别、评估和控制税务风险的高水平的专业税务管理队伍;建立企业内部税务检查和审计制度;要建立一套涵盖公司各个业务流程的税务风险内部控制制度;此外, 还要建立效的税务管理激励约束机制, 将税务管理与相关人员的工资挂钩。

参考文献

[1]纪作哲.我国企业集团税务管理存在的问题及对策[J].中国乡镇企业会计, 2011 (05) .

[2]董恒英.中小企业税务管理存在的问题及对策[J].淮南师范学院学报, 2012 (05) .

8.税务稽查执法体制特点探析 篇八

关键词：税务稽查；执法；体制；特点

税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴税款义务和其他税法义务情况进行检查和处理的全部活动。它是国家税收职能得以实现的一种手段。其基本任务就是依照国家税收法律法规查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，保证依法纳税的实施。税务稽查体制是税收征管体制的重要组成部分。

一、税务稽查法规体系

税务稽查的法规体系是税务稽查执法的基本法律依据，它由法律、法规和部门规章构成。按其职能划分，分为实体法和程序法。实体法是指确定税种的法律，主要规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等；程序法是指税务管理方面的法规，主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法、税务稽查程序法等。在程序法中，税务稽查程序法占重要的地位，它既为税务稽查执法提供标准和规范，又为纳税人提供自身权益的保障。

二、税务稽查执法程序与职责

（一）税务稽查执法程序

我国税务稽查执法模式是行政执法，税务稽查程序分为一般程序和简易程序。一般程序和简易程序的主要区别在于是否立案，凡是达到立案标准的案件适用一般程序，其他案件适用简易程序。一般程序包括稽查选案、稽查实施、稽查审理、稽查执行4个部分的内容。并按照“分工负责、相互配合、相互制约”的原则有效运行。

（二）税务稽查执法工作的职责

税务稽查执法分为日常稽查、专项稽查和专案稽查，以各税种统查的日常稽查为主，以专项稽查和专案稽查为补充。日常稽查、专项稽查由省（市）局稽查局统一制定和安排，下达给市（县）各稽查局执行。税务局各业务部门根据国家税务总局或政府的要求，需要对某个税种或税务管理的某一方面提出专项稽查的，应书面提出稽查事项列入专项稽查计划下达执行。专案稽查主要由各级稽查局承担，主要是各级稽查局受理的举报和上级交办的各种税务稽查。

三、税务稽查执法体制的特点

（一）从立法层面看，税务稽查实体法和程序法分别制定和颁布。

税务稽查的法律法规不仅注重实体法，而且更注重程序法。在税务、工商行政管理、海关、证监会、银监会5个行政执法部门中，只有税务稽查的法律法规是实体法和程序法分别制定、分别颁布的，其他行政部门稽查执法依据都是实体法和程序法在一部法律法规里面。

（二）从执法主体看，各级税务稽查局与各级税务局都是独立的行政执法主体。根据税收征收管理法和实施细则的规定，各级税务局是税收行政执法主体。各级税务局稽查局的行政执法内容主要是税收检查、案件稽查以及行政处罚等。虽然各级税务局稽查局是各级税务局下属的一个部门，但是法律赋予其独立的执法权，各级税务局稽查局可以独立对外做出行政处罚，受理行政复议，参与行政诉讼等。这是税务稽查体制区别于工商行政管理、海关、证监会、银监会等行政执法部门稽查体制的一个显著特点。

（三）从执法权限看，税务稽查具有与其工作目标相适应的广泛的行政执法权限。根据税收征收管理法及其实施细则的规定：税务稽查有到被调整单位和个人的生产经营场所、货物存放地、车站、码头、机场等单位调取有关凭证和资料的权力；有询问被调查单位和个人以及责令其提供资料的权力；有要求被调查单位和个人提供纳税担保的权力；有冻结被调查单位和个人存款账户的权力；有扣押、查封被调查单位和个人商品、货物及其他资产的权力；有通知出境管理机关阻止被调查个人出境的权力；有依法拍卖、变卖被调查单位和个人的商品、货物及其他资产的权力；有对税务违法行为进行追补税款、罚款、没收非法所得的权力；有将涉嫌犯罪的案件移送公安机关的权力。

（四）从机构设置看，省级以下的各级税务稽查局实行“垂直领导”，以保证税务稽查的统一性。为维护税法的统一性、执法的一致性，国家税务总局对各级税务机关机构设置作了明确的规定：省级以下税务机关实行“垂直领导”的管理体制。各级税务局稽查局对外是独立执法部门，对内是各级税务局的下属机构。它表现在各级税务局稽查局对稽查工作实行归口管理，实行各种税务检查一个渠道布置，各种税务稽查情况、信息、数据一个部门出来，实行税务稽查“事权”的垂直集中管理。

（五）从责权配置看，税务稽查“事权”、“人权”和“财权”真正实现垂直集中管理。没有“人权”和“财权”的保证，税务稽查的“事权”的垂直领导和集中管理很难实行。为此，在“人权”方面，各级税务局稽查局的干部人事管理由省级税务局垂直管理，稽查干部的工作考核与其他税务干部的考核分开，根据税务稽查工作的特点单独制定考核办法进行考核。在“财权”方面，为确保税务稽查办案经费用于稽查办案。从税务稽查工作实际需要出发，从稽查收缴的查补收入和罚款收入中按一定比例提退稽查经费，专款专用，专户管理。这样既保证了稽查办案经费的需要，又加强了收缴税款和罚款的案件执行力度。有了“人”和“财”的保证，税务稽查的“事”才能顺利开展。（作者单位：云南省昭通市地方税务局）

参考文献

[1]何至.论新形势下我国税务稽查体制的变革取向[D].成都：西南财经大学，2007.

[2]刘次邦，李鹏.对我国税务稽查法律制度变迁的几点思考[J]. 税务研究，2007（1）.

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[4]边俊杰.关于加强税务稽查职能的思考——基于构建和谐社会的分析[J]. 财政监督. 2007（12）

[5]李亚民，佘镜怀.借鉴国外绩效管理方法 构建我国税务稽查绩效管理模型[J]. 涉外税务. 2011（04）

[6]宋杰.税务稽查如何更好地促进社会的稳定和发展[J]. 中国税务. 2004（05）