内部核算员的岗位职责

内部核算员的岗位职责（通用7篇）

1.内部核算员的岗位职责 篇一

关键词：会计核算中心,内部控制,措施

摘要:会计核算中心是财务核算和成本控制的中心枢纽, 它在进一步深化公共财政支出改革, 规范财政事业单位支出行为, 强化财政的调控能力, 提高财政资金使用效益等方面发挥了很大的作用。但会计核算中心是公共财政支出改革中出现的新事物, 其内部控制也没有现成的模式, 是舞弊行为的多发地带, 因此有必要建立好核算中心的内部控制制度。文章拟就会计核算中心的内部控制问题进行探讨。

关键词:会计核算中心;内部控制;措施

会计核算中心能够及时准确地为各部门提供综合财务信息, 并能为各级政府领导做出正确决策提供依据;同时方便了纪检、审计等部门对各单位的经济责任审计。会计集中核算是新形势下的新事物, 已有不少地区开始运作, 但从全国范围看, 还没有统一实行, 当然也谈不上有统一的运行法则了。实行会计集中核算以来, 由于纳入集中核算的行政事业单位数量多, 资金量大, 财务手续繁杂, 会计核算中心的工作量很大, 但同时由于内部控制制度不完善等原因, 导致产生了管理漏洞, 出现了贪污挪用单位资金、财务处理差错、各会计人员报销标准执行不一、单位会计信息泄露等问题, 增加了会计职业的风险。因此进一步完善会计核算中心的内部控制制度尤为重要。

一、会计核算中心内部控制的现状分析

会计核算中心是融会计服务和管理监督为一体的新型会计管理模式, 加强会计核算中心的内部控制, 可以强化核算中心会计监督责任, 有利于建立健全核算中心内部约束机制, 规范岗位责任制度, 降低内部人员滥用权利和失职、渎职、贪污挪用等侵占行为, 便于接受公众和社会的监督。但是, 通过几年来的实际工作, 会计核算中心内部控制运行中也暴露出一些不够完善的地方。

(一) 对会计核算中心内部控制的重要性认识不足

一些部门领导内控意识淡薄, 缺乏对内部会计控制知识的基本了解, 对建立健全会计核算中心内部会计控制的重要性认识不够, 重事业发展、轻内部管理, 将工作精力主要放在加强对报账单位的经费支出审核上, 会计核算中心自身没有进行内部控制的需要和意义;有的则把内部控制看成仅是财务部门的事, 认为财务方面反正有会计核算中心把关, 内部控制不再那么重要了, 从而致使内部控制制度很难得以执行。

(二) “重形式合规, 轻内容合规”, 监督存在盲区

会计核算中心的会计人员非常重视核算资料形式的合法性、合理性, 如支出票据内容填列是否完整、批报手续是否完备、支出标准是否正确等, 而对票据对应事项存在的真实性、经济活动过程的有效性与合规性等重要情况难以准确判断。在目前假发票比较盛行的情况下, 单位报账时, 核算中心往往只能就凭证的规范性进行审查, 对于单位是否真正发生了此项业务却不得而知, 从而很难真正履行监督职责, 导致对报销业务审核把关不严。

(三) 工作程序欠合理, 内部牵制存在不足

会计核算中心审核人员既要受理报账工作, 进行凭证审核, 又要兼顾核算工作, 进行记账、期末账务处理, 编制财务报表等, 工作繁琐, 对于结算人员返回的凭证常常无暇进行复核。结算人员主要是针对备用金、银行存款进行审核和结算, 不再兼顾其他, 而事后的稽核工作由于人员缺乏, 还要兼顾票据等其他工作, 只能随机抽查凭证进行事后稽核, 作为对审核人员与结算人员的考核依据。这样, 部门之间缺乏互相监督、互相牵制, 而事后稽核即使改正了错误, 报表也已出具, 造成会计信息传达不及时、不真实。

(四) 报账会计素质参差不齐, 不能很好地适应内部控制工作之需要

人是一切工作成败的关键因素, 内部控制工作也同样, 内控制度的制定和贯彻落实都离不开人, 尤其需要有较高素质的专业人员。但现阶段, 由于报账会计素质高低参差不齐, 从而导致有的一些必要的财产实物账、备用金使用日记账等都没有建立;甚至也有极少数报账会计无视财经纪律, 在弄虚作假上帮着出点子, 造成会计信息失真, 从而很难实施内部控制监督工作。

(五) 计算机信息技术不够完善, 信息共享性差

目前的会计核算软件, 大多还停留在基础的会计核算上, 缺少完善的财务统计、分析功能和远程报账查询系统, 无法提供一种快捷、简便的交流方式使会计信息实现共享, 从而无法及时、动态地掌握本部门全部的会计资料。

二、会计核算中心内部控制现状的成因分析

会计核算中心内部控制, 作为一项制度、一项改革, 它的作用必须针对一定的特定环境, 在特定运作方式下, 才能发挥它的特定作用。一个制度产生后, 必然或多或少存在一定的问题或缺陷, 只有找出问题或缺陷产生的原因, 才能从源头扼制其发展, 才能不断调整并完善它, 这个制度才能逐步的走向成熟。分析认为导致会计核算中心内部控制运行不完善的原因主要有以下方面:

(一) 会计核算中心内控意识薄弱

良好的内控意识是内控制度得以健全和实施的重要保证。然而, 会计主体对会计责任存在模糊认识, 使单位财务管理与会计核算脱节, 从而使行政事业单位长期实行的“一支笔”制度流于形式, 忽视了内控是一种在业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制, 导致内控制度很难执行。

(二) 管理人员的观念落后和会计人员的素质低下

■黄明祥

浅析会计核算中心的内部控制

由于管理人员的观念落后, 尤其是“一把手”的观念落后, 以及部分会计人员的道德水准和业务能力低下, 会计核算中的内控经常因过于僵化而不能有效地发挥其应有的效用, 从而导致“软控制”硬性化, 出现控制监督的盲区和重叠现象。按规定, 单位财务人员应能够按照财经法律、法规和会计制度对本单位经济活动的真实性、合法性负审核和监督的责任, 而相当一部分单位的财务经办人员不懂财务运作, 有的连最起码的财务制度和会计科目都不懂, 日常工作仅仅停留在报账上, 致使核算中心处理账务困难, 留下财务漏洞。

(三) 报账单位内控制度执行不到位

由于各报账单位误认为“财权”上划到会计中心, 于是就放松了内部控制制度的执行。一些行之有效的民主监督制度被取消, 民主理财小组名存实亡;一些原存的内部审计机构也形同虚设或根本不设。过去行成的一套内部审计、落实举报、监督审查单位会计报表的内部控制制度, 以“查”为主的监督防线均有所弱化。此外, 会计核算中心虽然加强了财务监督, 但核算中心一人监管多个部门的工作模式, 造成了财务管理与会计核算分离, 失去了实地实时监督的优势。对于许多原始收付凭证, 核算中心只能在保证凭证的合法、合理、完整的前提下进行核算, 而就其经济业务的真实性问题却很难进行监督, 从而导致会计监督职能难以实现, 造成内部控制弱化。

(四) 缺乏完善的培训机制

会计核算中心的业务比较复杂, 中心人员需要熟悉各项财务制度, 吃透各项会计政策和文件精神, 并能够灵活运用, 及时为管理者提供有用的信息, 使之做出正确的判断与决策。要提高会计核算中心人员的业务水平, 关键是要建立一套完善的培训机制, 定期学习、强化训练、严格考核。而这一切正是目前核算中心所缺乏的。

(五) 会计核算财务软件功能不完善

实行会计集中核算制度后, 各核算中心基本上都实现了会计电算化, 但计算机会计核算软件提供的会计核算功能, 并没有涵盖所有实用功能, 很难及时实现信息共享等, 而且计算机会计信息系统缺乏具有针对性的安全制度和措施, 为犯罪分子通过修改程序, 篡改、破坏数据等手段贪污挪用单位资金等提供了可乘之机。

三、加强会计核算中心内部控制的措施

实行会计核算就是为了加强财政资金收支的管理和监督力度, 规范财务管理和会计行为, 提高财政资金使用效率, 为构筑公共财政框架, 实现国库集中支付制度奠定基础。但是, 在会计核算过程中, 也存在诸如以上问题等, 对此, 我们要实事求是, 客观分析、认真对待、加以解决, 以更好地推动财政国库管理制度的顺利进行, 更好地使财政为构建和谐社会服务。具体措施如下:

(一) 提高会计核算中心人员的内控意识

应通过宣传教育, 使所有人员认识到会计核算中心内部控制制度是核算中心生存发展的必要机制;内部控制制度是为整个单位设计的系统, 是针对在核算中心环境下的所有人, 任何个人都不得拥有超越内部控制制度规范的权力。只有充分认识到内控的重要性, 才能保证内控的顺利执行。

(二) 完善会计核算中心的控制环境

会计核算中心对各核算单位的控制活动都存在于一定的控制环境之中。控制环境是一种氛围, 控制环境的好坏直接影响到会计核算中心内部控制制度的贯彻执行, 以及管理目标与整体战略目标的实现。

(三) 建立健全凭证复核制度

复核的内容应包括记账凭证中摘要的符合性、会计科目的适用性、金额的正确性、经费开支渠道的合法性的审核等。会计信息化的实施减少了数据的重复输入和重复处理, 但也因此缺少了手工会计处理方式下环环相扣、多重复核的处理程序, 使会计账务处理出现差错的可能性增加。通过审核人员对记账凭证的审核, 可以减少会计处理差错, 以免使会计业务审核流于形式, 确保账务处理的准确性和由此生成的会计资料的真实性, 从而做到形式和内容均合规。

(四) 实行定期轮岗制度和回避制度

为防止会计核算中心会计人员被腐蚀, 应实行必要的轮岗制度。实行定期轮岗, 有利于每位会计人员熟悉不同单位的财务管理情况, 提高会计人员的业务能力, 防止出现人员变动而导致业务无人接手的情况发生;同时通过定期轮岗可以促进控制环境建立和完善, 以达到所需要的内部控制水平。此外在会计核算中心会计与核算单位存在利害关系时, 必须实行回避制度, 实行回避制度, 有利于保持会计人员的独立性和财务监督职能的有效实施。

(五) 完善会计核算中心人员的培训机制, 提高队伍素质

以人为本, 完善中心的培训机制, 要达到内部控制的最佳效果, 必须提高中心人员的业务素质、道德水平和法规意识。因此, 要建立规范、严格的培训机制, 通过培训, 让中心会计人员了解和熟悉预算单位具体情况, 以便为预算单位提供满意的服务, 同时要强化中心人员依法办事意识, 促使他们更新知识、提高素质。可以采取外派培训和内部培训相结合的方式, 但关键是内部培训, 并结合业务讨论、考试等方式, 把培训工作落到实处, 并能有效提高中心人员工作积极性。

(六) 完善会计核算财务软件, 建立远程报账系统和远程查账系统

会计核算中心要建立一个高效的运行机制, 必须立足于电算化和网络化, 用现代信息技术手段来处理日常工作。会计核算中心采用电算化的核算方式, 应明确岗位职责和操作权限, 使各管理人员只能在自己的操作权限范围内进行工作, 并用密码加以控制, 防止非法操作和越权操作, 以保证会计电算化系统能够正常顺利地工作。此外通过建立远程报账系统和远程查账系统, 会计核算中心可以实现会计信息共享, 从而能及时、动态地掌握本部门全部的会计资料。

四、结论

实践证明, 实行建立会计核算中心内部控制, 是对会计单位管理进行的一次重大改革, 它成功地实现了对资金的集中核算, 集中管理, 全面监督。特别是在当前预算管理较为薄弱、监督机制不健全, 而且在短期内难以改观的情况下, 依靠会计管理体制改革加强财务收支管理和会计核算中心内部控制, 是符合我国国情, 也容易为人们所接受。但也应看到, 会计核算中心作为上级机关行使管理和监督职能的有效手段, 作为当前社会的新生事物, 并非是完美无缺的, 还需要在实践中不断总结和完善。

参考文献

[1]、奚国新, 高昕锋.会计核算中心的内部控制[J].南通财会, 2003 (10) .

[2]、高蓉.关于完善企业内部会计控制的思考[J].北京林业管理干部学院学报, 2004 (2) .

2.试论会计集中核算中心的内部审计 篇二

关键词:会计核算 内部审计 对策

中图分类号:F239.45文献标识码:A文章编号:1674-098X(2011)01(a)-0185-02

1 核算中心内部审计的特点

对行政事业单位实行会计集中核算,是近几年全国各地在推行会计委派制试点中摸索出来的一种融会计服务和财政监督管理为一体的新型管理体制,实行会计集中核算是国库集中收付的初级阶段,是财政核算体制改革的必然结果。会计核算中心的成立,为提高会计信息质量,强化会计监督职能起到了重要作用。为加强财政资金核算和监督工作,会计核算中心成立了内部审计机构。作为融会计服务、财政管理与审计监督为一体的会计集中核算部门,内审工作也同其他部门有所不同,具有一定的特殊性。

1.1 审计对象的确定性

核算中心内部审计对象是核算组的会计监督、会计核算及工作人员的违法违纪行为。内部审计对象是本部门、本单位的经济活动。这种单一的审计对象,有利于审计人员深入地了解实际情况,有利于编制审计工作中期、长期计划,有利于抓住审计重点,揭示主要矛盾,寻找相应对策予以改进,有利于开展审计工作,协调审计与被审计之间的关系。

1.2 审计范围的广泛性

尽管内部审计的对象是核算组的工作,但是核算组的工作涉及到核算单位的业务,内部审计必须了解核算单位的业务,在审计时要获得核算单位的配合。内部审计既可进行内部财务审计和内部经济效益审计,又可进行事后审计和事前审计；既可进行防护性审计,又可进行建设性审计。一般应做到,本部门、本单位的领导要求审查什么,内部审计人员就应审查什么。

1.3 审计目的的内向服务性

在核算中心一个核算组负责多个单位的会计监督和会计核算,工作量大,任务重,出现审核和核算差错可能性较大。为了及时发现核算组会计监督和会计核算中存在的问题,并予以纠正,必须对核算组的会计监督和会计核算进行质量控制。服务的内向性是内部审计的基本特征。内部审计一般在本单位主要负责人领导下进行工作,只向本单位领导负责。

1.4 审计内容的单一性

核算中心内部审计重在遵循性审计,主要审查核算组在会计监督和会计核算过程中遵守相关法规、政策、制度、计划、预算、合同等遵循性标准的情况并做出相应评价。

1.5 审计程序的灵活性

审计结束出具审计报告并不是审计项目的终结,还需要就发现问题进行跟踪问效。针对出现问题,责任部门提出纠正措施,进行整改。对重大问题、重复出现的问题和普遍存在的问题,还要由责任部门提出预防措施,制定相应的控制制度,防止问题的重复出现。审计机构和审计人员要评价纠正和预防措施是否达到整改的目的,并验证措施是否有效执行。

2 核算中心内部审计与传统内部审计的关系

核算中心内部审计与传统内部审计(是指内部审计基本准则所称的内部审计)既有联系又有区别。核算中心内部审计离不开传统的内部审计,在审计依据、审计方法、抽样方法及质量控制等方面仍需执行传统内部审计的相关规定,但审计目标、审计对象和审计重点等方面又不同于传統的内部审计。

2.1 审计目标

审计目标是指在一定历史环境下,审计主体通过实践活动所期望达到的境地或最终结果。传统内部审计是通过监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支及经济活动的真实、合法和效益的行为,促进加强经济管理和实现经济目标,提高经济效益,属于经营审计。而核算中心内部审计虽然也是对集中核算单位的财政收支和财务收支进行审计,但目的却是通过检查核算单位的会计资料,评价核算组在进行会计监督和会计核算时是否遵循了相关法规政策和会计制度,在遵循性审计基础上提出纠正和预防措施,完善内部控制制度,属于管理审计。

2.2 审计对象

审计对象是指审计活动的目的物。传统内部审计对象是被审计单位的会计资料和其他经济资料所反映的财政、财务收支及其有关经济活动。而核算中心内部审计对象是核算组的会计监督、会计核算情况及工作人员的违法违纪行为。

2.3 审计程序

过去内部审计是发现问题,提出建议,责任部门是否整改审计机构不再关心,而核算中心内部审计不但要发现问题,还要监督责任部门采取有效的纠正措施进行整改并对整改情况进行验证,通过“提出问题、分析问题、解决问题”的良性循环,使内部审计成为核算中心进行质量管理的重要手段。

2.4 审计重点

由于审计目标和审计对象不同,导致审计重点不同传统的内部审计重在经济效益审计,凡是影响单位效益的因素应进行重点审计。而核算中心内部审计重在质量管理,凡是在会计监督和会计核算的薄弱环节应进行重点审计。

3 实施会计集中核算制度对内部审计工作的影响

3.1 正面影响

3.1.1 有利于提高内部审计工作效率

实施会计集中核算后,加强了财政资金使用透明度,有利于单位依法理财,堵塞漏洞,强化预算执行和资金的有效使用,使单位资金的使用管理由以前的事后监督转为事前的全方位和全过程的监督,从而有效地阻止单位财务收支中违法行为的发生,杜绝不合理开支,提高会计信息质量。由于会计核算得到加强、会计监督职能得到强化、会计信息质量得到提高。从而有利于提高内部审计工作效率,降低内部审计风险。

3.1.2 有利于减少审计成本,突出审计重点

会计核算中心集中了各基层单位、部门的会计资料和信息,内部审计部门通过会计核算中心花费较少的审计成本就可以对各单位实施内部审计工作,有利于确定审计重点,有利于确定宏观分析和全面评价。

3.1.3 有利于对“小金库”的确认和判定

实施会计集中核算后,各进中心的行政事业单位所有银行帐户均被撤销,所有资金全部纳入核算中心。因此凡是没经批准遗留和新出现的中心之外的帐户和资金都应视为“帐外帐”、“小金库”。

3.2 负面影响

3.2.1 资金载体发生变化使内部审计客体增加,增大了责任认定的难度

在会计集中核算制下,资金载体发生了变化,内部审计部门与被审计的单位、部门之间增加了会计核算中心,因而审计对象由原来单一被审计单位、部门变为被审计单位、部门与会计核算中心两个客体。被审计单位、部门的会计核算工作虽然转移,但依然享有财务收支执行权、财产物资管理权、收入的筹集、支出的审批权,仍然是财务收支及有关的经济管理的主体,也必然是被审计的主要客体；而核算中心成为审计的又一客体,是因为被审计单位的会计职能、会计核算、会计监督都由会计核算中心完成,并行使会计资料档案保管权力及资金管理权。因此在核算中心与被审计单位部门之间可能就一些会计核算责任问题相互推诿,以及要在两个客体间来回查阅和问询辩认,增大了一些责任认定难度。

3.2.2 准则规范的滞后,有待于完善

会计核算工作从被审计单位、部门分离出来后,谁对会计资料真实完整作出承诺,由谁签证、怎么签证,而现行的会计准则、审计准则未能涵盖此类情况。按照会计集中核算体制的现状,在会计集中核算过程中,被审计单位部门原来的会计责任在被审计单位、部门与核算中心之间发生一定转变。被审计单位、部门原承担的全部会计责任有部分转变到了核算中心。会计核算中心主要是对会计核算工作的真实性、完整性负责,对代管资金的安全性、完整性负责,同时对会计资料的安全性、完整性负责。但会计主体责任主体还是被审计单位领导人。因此,在会计责任变化后,开展内部审计工作需要对这些问题作进一步研究探索,更需要有关部门及时出台这方面的准则进行规范。

3.2.3 新出现的违规违纪现象增添一些审计难度

成立中心后,一些单位、部门为逃避核算中心会计监督,采取更加隐蔽的违纪方式,将资金转变到与之相联系的二、三级单位或者其他相关单位及协会、学会等社团组织,因此给内部审计检查难度加大。

3.2.4 由于中心单位开支标准不统一,对违规违纪开支不好认定

由于各单位、部门收支状况原本不同,没有统一开支标准,会计集中核算后各单位的财务收支集中在一个桌面上,因此标准问题凸现出来。从大宗材料、设备采购等大额费用支出,到差旅、电话费等小额费用支出,从招待、会议费的公务费用支出,到补贴、奖金等福利费用支出,因没有统一标准,不好确认其违规违纪问题。

3.2.5 会计核算中心对各单位、部门的经济事项缺乏有效的监督手段,增加审计难度

会计核算中心人员不参与各单位财务收支活动,对各单位具体工作和开支项目不十分清楚,在会计核算上往往只是注重审核其票据要素是否齐全、报销手续是否完整,不能对其反映的经济事项的真实性以及相关的合法性进行有效的监督,因此增加具体审计的难度。

4 做好核算中心内部审计工作的对策

4.1 完善法规制度,使内部审计有法可依

目前有关内部审计法规都是针对会计核算主体或所属单位的,核算中心怎样进行内部审计缺乏相应的法律依据。在这种情况下,可以由市政府以规章等形式予以补充。由于核算中心与核算单位没有隶属关系,而内部审计范围包括核算单位的财务收支活动,因此在规章中特别要明确核算单位应配合核算中心内部审计工作和应承担的法律责任,这样一来核算中心的内部审计才能做到依法审计,才能保证审计目标的实现。

4.2 制定内部审计制度,防范审计风险

有了规章作保障,还需要制定具体的内部审计制度,使内部审计不仅有法可依,还要有章可循。在内部审计制度中明确内部审计机构的职责、权限、工作流程和法律责任,促使内部审计机构和人员按照内部审计制度开展工作,保证审计质量,提高审计效率,防范审计风险。

4.3 制定可行的审计方案,提高审计质量

面对众多核算单位和有限的审计资源,究竟怎样合理选取样本编制可行的审计方案,降低审计成本,提高审计效率？首先要充分了解中心内部控制制度的设计和执行情况。可以结合ISO9000质量管理体系运行中出现的问题和质量管理体系审核中发现的问题,找出内部控制制度设计和执行中存在的漏洞,将其列为审计范围进行重点审计。其次要利用计算机网络随时检查会计核算情况,将检查中发现的疑点列为审计范围。再次要关注新法规、新政策的出台,将与新政策、新法规有关的核算业务列为审计范围。最后要将核算单位的投诉、其他部门及人员反映的问题进行重点检查。另外在制定审计方案时还要注意点面结合,抽取的样本必须涉及到每个核算组,目的是不但要发现核算中的问题,而且要发现核算中的成绩,对成绩突出的要采取适当方式予以鼓励。

通过编制审计方案,明确审计项目的审计范围、内容、重点及要求,并严格按制度进行审计方案的审批与调整,使审计工作能够得到事先规划和有效的控制,从而保证审计工作顺利进行,取得预期效果。

4.4 合理确定审计重点,提高审计效率

由于人员和时间的限制,内部审计只能进行抽样检查。合理确定审计重点是审计目标实现的关键。

4.4.1 将单位的往来款作为审计重点

实行集中核算以后,一些单位、部门为逃避核算中心会计监督,采取更加隐蔽的方式,将资金转移到与之相联系的二、三级单位或者其他相关单位。审计时要注意支付依据是否合法、真实、完整,必要时进行跟踪审计和延伸审计。

4.4.2 将专项资金作为审计重点

由于核算中心会计独立于单位,对各单位专项资金的来源、性质及相关政策并不能及时掌握,再加上报账员素质不高或者报账员从单位的利益出发,报账时填写资金来源、性质、开支渠道不准确,造成专项资金被挤占或挪用、核算不准确等现象发生。

4.4.3 将财务软件系统中非法修改历史资料作为审计重点

作为会计电算化基础的软件以其规范、高效的技术优势,已经逐渐取代纸制账簿,成为财务工作的主流。但由于目前對财务软件制作和使用缺乏有效的法律监督,工作人员利用“反记账”、“反结账”等功能修改账务软件系统中的会计凭证,使凭证和账簿的更正不留痕迹,严重违反了会计法和会计制度。

4.5 健全内部审计质量控制体系,保证内部审计质量

为提高审计工作质量,需要采取的一系列控制措施。内部审计质量控制包括全面质量控制和项目质量控制。全面质量控制主要指审计组织机构、审计人员配备、审计工作计划、审计工作实施、工作底稿复核、审计文书签发、重大事项请示和审计资料归档等工作的质量控制。项目质量控制主要指审计人员开展审计项目时,对编制项目审计计划、审计方案、收集审计证据、编写审计工作底稿、形成审计意见、征求被审计单位意见、出具审计报告、实施后续审计、归集审计档案等全过程实行质量控制。核算中心内部审计应按照《内部审计具体准则第19号—— 内部审计质量控制》的要求,结合中心实际建立切实可行的内部审计质量控制体系,以降低审计风险,提高审计质量和审计效率。

4.6 抓好审计整改,促进中心制度建设

核算中心内部审计在遵循性审计基础上,要向管理审计过渡。内部审计不但要提出问题,还要督促责任部门分析问题、解决问题,并在此基础上完善相关制度,促进中心工作健康有序发展。

参考文献

[1]周娟.会计集中核算后如何开展内部审计[J].当代审计.

[2]奚淑琴,吴晓根.审计学[M].经济科学出版社,2004.

[3]张成龙.内部审计理论与方法[M].中国时代出版社,2005.

[4]钟淮山,李建平.会计集中核算的影响及其审计对策[J].湖北审计,2002.

3.考勤核算员的职责 篇三

1、负责做好本班组的考勤工作，每月25日前应将全班人员的出勤表上报。

2、负责做好本班组人员的年休假调配工作，协调人员休假合理分配，在不影响工作情况下，应鼓励人员正常休假。

3、严格对各类人员的出勤考核，对违反公司规定的不良现象，应坚决考核，对迟到、早退按公司有关规章制度进行处罚。

4、对本班组人员中有特殊原因或特殊困难要求调班的，应尽量控制好尺度，在保证安全生产的前提下，向上级汇报同意后，才可同意。

5、带头遵守劳动纪律，作出表率，协助班长做好全班考核工作。

6、协助班长落实各项经济技术指标，负责本班组计划任务的统计、考核、上报工作。

7、做好原始记录，健全管好台帐，协助班长召开经济活动分析会。

库房管理员职责

1、负责备品备件、工具材料和安全用具的领用，保管工作，建立材料领用记录簿和工具、清册，领用手续清楚，余额正确。

2、负责制定备品备件，材料计划，按时上报。

3、保证备品备件存放安全、清洁，各类备品备件均应按标签定置存放整齐。

4、负责本班组各种规格备品备件的分类，以及各种工具材料和安全用具的分类，对易耗的备品备件应提前备足。

5、负责本班组的各类公用工具保管、健全、定期检查，对缺少或损坏的公用工具应及时领取领料单更换。

6、对班组的公用仪表、仪器应每月定期检查，不合格的仪表、仪器，应立即停止使用，并报告班长。

7、对本班组的公用工具，公用仪表、仪器，应保持清洁，定置安放整齐。

8、每月月底对全站的备品备件，公用用具，仪表、仪器进行全面检查，并登陆检查结果。

技术质量培训员职责

1、制定并实施年、季、月技术培训计划，每季应至少进行一次技术讲课。

2、组织全班人员搞好技术培训，每月组织班组人员进行事故预想，反事故演习，技术问答及现场考问等各项培训工作。

4、帮助督促班员经常学习技术、业务，推动班员提高技术业务水平和掌握必要的理论知识。

5、新设备投运前，做好设备运行前的业务培训工作，并向有关方面受齐新设备的技术说明和规范要求。及时向本班组人员进行培训。

6、凡班组人员对设备规范、技术要求和规程的学习中有问题提出，应尽力帮助解答，或将问题汇总，报告上级培训技术人员，请予解答和讲解。

7、协助班长、主管部门做好班员的各类学习和考试，推动新进人员培训计划的实施。

8、协助班长搞好工程技术的质量管理检查检修工艺规程执行情况，使各项检修达到质量，对每月技术问答，事故预想的审查和评语，并做好统计。

9、保管好站公用培训资料和技术书籍，负责组织班组QC小组活动，提高全面质量管理水平。

10、对本班组各类人员建立技术档案，上岗考试，技术培训，技术职称等。

安全员职责

1、安全员是班长安全生产工作方面助手，协助班长全面做好安全工作，对安全工作负有重要的管理责任，是安全生产的主要责任人。

2、熟悉国家电力公司“国家电网公司电力安全工作规程”、“安全生产工作规定”、“电业生产事故调查规程”及“变电运行规程”、“现场运行规程”等相关规程。

3、熟悉全班安全互保责任书并提出适当的安全互保范围。

4、掌握全班人员的安全思想状况，针对人员安全思想状况，及时向班长提出预警。

5、掌握全班的设备安全运行状况，熟悉各工程中的危险点、危险源，针对设备以上情况、缺陷、薄弱环节，提出安全措施，落实反措。

6、带头模范执行安全工作规程和各项安全制度，积极参加安全网活动。正确反映本班安全情况和传达上级布置的安全工作，并协助班长做好落实工作。

7、督促各组织每周一次安全活动的正常开展，和班长一起商量安全活动计划。有计划地安排学习安规、安全工作制度；阅读、讨论事故通报，安全简报；结合本班情况提出防范措施，监督落实；每月检查整理一次安全活动记录。

8、班内发生不安全情况和事故应协助班长和部门安监员进行调查，立即召开会议分析，并拟写书面报告上级。

9、协助班长组织分析各种不安全现象，坚持“三不放过”。对违章作业予以制止，批评并及时汇报。

10、负责拟写新进人员的安规学习和人工急救法学习的计划。

11、负责每月班组的安全资料统计、存档及上报。

12、负责本班组的安全工器具的检查和维护管理，掌握各安全工器具的试验周期，并做好定置管理和台帐工作，对超周期和不合格的安全工器具应停止使用，即报告班长。

政治宣传员职责

1、协助班长做好本班组职工的思想政治工作，使全班同志不断提高政治觉悟。

2、宣传党的四项基本原则，加强班组思想政治工作，班组成员做到爱党、爱国、爱厂、爱岗，不断推进班组精神文明建设，培育有理想、有道德、有文化、有纪律的职工队伍。

3、认真组织政治学习，宣传党的路线、方针、政策及上级规定的其他学习内容，不断提高班组成员的思想觉悟，保证各项生产和工作任务的完成。

4、以“安全优质供用电，人民电业为人民”为主题，深入开展创建文明行业活动，加强法纪教育，遵守社会公德和职业道德。

5、积极开展创建“青年文明号”、争当“岗位能手”活动，鼓励职工学习科学、文化、技术，比安全、比质量、比效益、比贡献，正确处理好国家、集体、个人三者利益关系。

6、做好思想政治工作，经常开展谈心活动，形成互相关心、互相帮助的良好风气。

7、加强纪律教育，讲文明礼貌，树立良好的班风。

8、积极开展有利于增进职工身心健康的文体活动，丰富生活，陶冶情操。

生活福利员职责

1、负责本班有关票证、工资、奖金和劳保用品的领取与分发工作，搞

好班组集体福利，记好生活台帐。

2、协助班长了解职工生活情况，办好职工互助会，积极开展互助互济

活动。

3、4、配合医务部门，做好防病保健工作。积极做好宣传晚婚晚育工作，帮助职工正确处理恋爱、婚姻和家庭的问题。

5、对照“文明班站”的要求，组织班员搞好环境卫生和绿化、美化工

4.核算员岗位职责 篇四

1、严格执行国家和上级主管部门及本单位有关现金管理制度、规定遵守财经纪律。

2、具体负责加油站销货款收缴、核对清点、缴存银行。

3、负责加油站内收入款及时按规定限额投入保险柜的监督落实工作。

4、负责检查各班组投币记录的登记、保管工作，负责日、周、月销售报表的编制工作。

5、负责加油站备用金的借入、保管、使用台帐登记工作。

6、负责加油站日常费用的报销工作。

7、负责加油站油品调价记录簿的登记工作。

8、负责加油站销售日报表及其他报表的上传工作。

9、负责普通发票的领、用、存、交接登记工作。

10、及时传递收支票据，以便会计及时做账。

11、负责增值税专用发票的开具、登记工作。

12、负责完成与资金管理相关的其他工作。

5.统计核算员岗位职责 篇五

1)配合人事管理部门做好员工入离职手续的办理,劳动合同签订、发放等相关工作；

2)准时、准确统计上报当月人车比，及时做好人力需求的申报工作； 3)做好员工信息、档案管理工作

4)及时上报员工参保、退保名单及工作服、工作卡办理、发放工作 5)做好员工考勤及休假相关工作，准时、准确计算员工工资;6)做好计划生育管理工作

7)协助队长搞好站场卫生、绿化美化、设备维修，为营运提供支持； 8)协助队长加强食堂管理，按时按要求供应膳食，负责员工饭堂的账目管理及费用报核,为成本控制提供依据；降低成本开支，保证员工的伙食质量 9)负责车队宿舍管理,保证员工宿舍水电、煤气等的正常供应 10)跟踪预付油款的使用情况，及时填制油款的预付申请表，保证油款的及时到位。11)统计、分析车队营运与营收数据，为上级决策提供依据；统计车队“三大材料”,并录入营运管理系统,为决策提供依据;12)负责车队各项常规项目的报销，熟悉公司的报销流程，指导、规范车队费用单的规范粘贴，做好费用报销工作。13)收集好相关票据根据收支结存表的项目顺序装订成册备财务部检查，每月编制车队食堂的收支结存表上报财务部和综合办公室。14)15)每月协助盘点车票。

6.内部核算员的岗位职责 篇六

内部控制制度是指经济单位或者各组织在经济业务活动中建立起来的一种职责分工制度和有相互制约关系的业务组织形式。而会计核算中心的内控制度是由会计核算中心的管理者及其职工实施的, 目的是为了保证财政监管的效率、财务数据的可靠性和切实遵循现行法规而提供有效、合理依据的全过程。因此, 内部控制制度涉及到财政资金集中核算的每个阶段, 其包括财务数据的分析、资金的审核与支付、预算的控制和反馈、自我检测等阶段。

而会计核算中心的主要作用就是能够准确、及时的收集到各部门的综合信息和财务信息, 并且能够为了各级政府部门做出合理、正确的决策而提供数据支持。另外会计核算中心也为审计部门和纪律检查部门的工作提供了不少方便。所以, 现在很多地区都已开始对会计核算中心进行运作。而且, 自从实行会计的集中核算后, 资金流量得到大幅的增加, 吸纳进来的集中核算的行政事业单位也不断的增多, 这就使核算中心的工作量远远超过了所能承载的任务量, 又由于会计核算中心的内控制度不是很完善, 处理财务问题的手续比较复杂等原因, 最终会导致财务管理方面的漏洞出现。所以, 合理的防范财务核算风险, 并加强对会计核算中心内控制度的建立健全就显得尤为重要, 并且是趋势所向。

二、会计核算中心的内部控制制度中存在的问题

1. 核算中心领导的内部控制意识相对比较薄弱

在我国的行政事业单位中, 会计核算中心的内控制度若想发挥其该有的效果和作用, 就要有一个理想的运作方式和理想的环境。而良好的内控意识却是保证内控制度得以顺利实施的最重要的保障。可是目前, 有些会计核算中心对其内部控制制度的管理意识还是比较薄弱的, 这就会直接导致单位的会计核算和财务管理相脱节。而某些核算中心的领导干部对于内部控制方面的知识不是很了解, 对于内控制度的运行机制也了解的不多, 把更多的工作重心和精力都放在财务会计事业的发展上面, 或是只片面的强调对经费支出的审核等, 却忽视了内控的重要作用。

2. 会计核算中心内部督管还不够完善

相对于会计核算中心来说, 工作的重点就是对核算资料的合理性以及合法性进行严格的审核, 比如支出是否在标准范围内;报销票据的填写是否正确;审批和报告的手续是否完整等等。但对经济活动中的有效性、合法性和真实性很难进行判断, 对此类核算资料发生事项的真实性未能进行严格的管理和审核。这就必然会导致某些思想道德素质很低的工作人员, 用真实的票据去掩盖那些违法的、不合理的经济活动, 而会计核算中心只是对财务凭证的规范性所进行的审查, 对其经济业务发生与否却不得而知, 这样, 就难以履行内部控制的监督职能, 严重的会导致国有资金的流失。

三、对会计核算中心的内部控制制度的建议

1. 实行财政的集中支付制度

目前, 面对各行政事业单位的财务管理职能的逐渐减弱, 会计核算中心就很难把握行政事业单位的经费开支实际情况, 并且对有些发票的真实性也不容易界定, 因此, 就非常有必要在进行远程记账的基础上, 实施财政的集中支付措施, 那么, 被核算的行政事业单位就要把原始数据录入到财务处理系统里, 从而形成记账凭证。而会计核算中心的重点任务就是要加强对经费管理的监管和对资金的控制, 要明确行政事业单位财务会计的主要责任内容, 所以, 通过实行财政的集中支付制度, 会计核算中心能够更好的去规范核算单位的固定资产管理和财务管理工作, 也能够更有效的把握各单位开具发票的合理性和真实性。从而进一步加强固定资产管理, 防止国有资产的流失。

2. 建立轮岗制度和岗位的分离制度

在会计核算中心的具体工作中, 可采用前台与后台工作想结合的方式。这两个组织都要有规范的操作流程和明确的分工, 因为, 分工的不同能够更加有效的提高各自的工作效率, 例如, 把核算单位的原始凭证送达到下一阶段时, 下一阶段的负责人员就可以对其传递来的原始凭证进行复核, 那么, 就可以很有效的避免错误和询私舞弊现象的发生。所以, 要完善内控制度在核算中心或学校岗位设置, 权责分配, 业务流程等方面形成相互制约相互监督机制, 能够健全内控制度体系, 如不相容岗位相互分离, 内部授权审批控制, 归口管理, 预算控制, 财产保护控制, 会计控制, 单据控制, 信息内部公开等。

3. 加强对内控环境的重视力度

众所周知, 会计核算中心的内控环境的优劣, 直接影响着其他控制业务的实施效果和开展成果。那么, 就应该建立起有效的监控机制, 加强对会计核算中心内控环境的重视力度, 同时也要加大管理内部审计制度, 由部门的主要责任人成立一个内部考核小组, 专门审核会计核算中心的工作人员的业务水平和工作能力, 并且定期抽查核算单位的账务处理情况, 通过内审工作及时的发现并处理内控中出现的各种问题。另外。要加大报帐员的管理机制, 要增加对其培训的工作。

四、结语

加强行政事业单位的内部控制制度是一个比较漫长的过程, 随着我国社会经济的不断向前发展, 就更加需要对其内部控制的工作进行完善和加强。而其会计核算中心的领导层也应该重视从业人员的工作独立性并给予其比较大的发展空间, 使他们的潜能和优势能够得到充分的发挥, 这样才可以有效的强化行政事业单位的内部控制, 以保证其财政资金能够规范、高效、安全的运行, 并且能够防止行政事业单位中舞弊现象和腐败现象的发生, 进而使其在激烈的经济市场竞争中也能够屹立于不败之地, 最终成为我国社会发展和经济发展的中流砥柱。

参考文献

[1]王硕.关于建设和完善行政行政事业单位内部控制的思考[J].中国投资, 2013, (S2) .

[2]王莉颖.浅谈行政行政事业单位内部控制[J].行政事业资产与财务, 2013, (24) .

7.内部核算员的岗位职责 篇七

【关键词】医院财务；控制审计；财务核算；问题；对策

近年来，随着我国新会计准则的实施和推广，给传统的财务、会计工作带来新的变革和挑战。不仅如此，我国各行业均开始实施内部审计制度，加强对财务管理的审核和监督。而单位成本控制和内部管理直接影响着单位的发展，为领导决策提供重要的依据和参考。所以，作为一名成本核算工作人员，在医院加强内部审计工作的同时，应该如何应对当前工作形势的变化，以寻求自身的发展，从而能快速的适应工作基本要求，做好成本核算工作，是当前必须要重视和深入探讨的一个问题，下面本文将开展详细的论述和分析。

一、当前医院内部审计工作中存在的问题及原因

我国社会主义体制正在不断变革和发展，医院发展所面临的市场和社会环境也在不断变化，在当前我国推行新会计准则的情况下，各单位都纷纷实施内部审计制度，为了在市场激烈的竞争中立于不败之地，各单位都非常重视成本核算与内部控制工作。但是，传统与现代制度和体制的冲突，导致内部审计与核算工作在实践中遇到很多问题，具体体现在以下几个方面。

1.审计专业团队综合水平有待提升

内部审计工作是一项专业性、技术性很强的工作，但是，在实际工作中，要求内部审计人员具有很高的政治素质和专业素质。然后很多医院的财务从业人员，并不具备内部审计的实际操作能力，专业的财务知识存在缺失。不仅如此，在当前医疗事业不断市场经营化的形势下，作为财务人员，还应该不断学习市场营销和经济风险分析等学科的知识。只有审计人员具有全面的专业知识，才能面对实际工作中存在的问题。但是，当前，很多内部审计工作人员年龄结构构成不合理，没有新鲜的生命力，队伍趋向老年化，从审计人员担任的职务来看，很多人员都是转职或者兼职，并没有内部专门的工作团队，导致整体队伍水平有待于提升。

2.审计与成本核算机制不科学

随着医疗事业的不断市场化，自主经营时代的到来，使得医疗产业不得不改变传统的发展模式，然而在内部审计方面，虽然医院已经在逐渐变革，但是实际存在的问题非常之多，很多问题都体现在财务管理制度不够科学方面。例如，进入市场化后，财务管理人员本身也应该懂得经济分析和风险防范等知识，但是很多财务管理人员和内部审计人员对广泛而专业的知识认识和学习不够，常常在审计过程中，因为不了解成本的构成要素，成本资料的收集方法掌握不够熟练等，导致遭到执行部门的抵制，使审计意见和建议得不到采纳和实施，极大的降低了审计的工作效率。归根结底，是由于在医院内部还没有形成科学合理的审计制度，很多人员对审计工作不够重视，从医院领导者到各部门的管理人员都无法重视成本核算的重要性，所以，在很多时候，导致整体无法积极参与审计工作。因为，在医院没有成本会计制度以及相关的成本核算系统，并且虽然有成本核算的机构和部门，但是由于很多机构设置不够科学、合理，很多环节的工作都无法实现有效的沟通，导致各部门之间的成本核算数据和信息无法及时共享和核对，在财务部门中，经济管理者被漠视，导致很多工作无法开展，而传统的财务管理者又无法意识到当前工作中存在的一些问题，最终问题越积越多，必然造成严重的后果。

3.审计与成本核算信息化水平不高

当前医疗事业逐渐走向信息化，但是根据目前已有的信息系统，我们不难发现，很多信息模块都是针对医院日常业务方面的，即患者出入院、医生出诊等情况，而对于后勤和人员以及财务等方面的核算和录入却不够全面。

4.缺乏审计和成本核算组织机构

很多医院缺少内审部门，有的虽说有内审部门但也是兼职的，不能够完全发挥内审作用。目前好多医院内部审计，多停留在各类型仓库盘点、医用耗材盘点、门诊及住院收费项目的查错、财务科目之间的平衡、小型维修项目的审计等一些小的、零散的数量意义上的审计，严格说来不能说是审计，顶多是查查帐。审计目的不清，审计计划不明确，审计方法简单单一，审计证据不严谨，缺乏大型基建项目审计和重大项目效益审计分析，缺乏对医院各经济部门内控制度的建立、工作流程和大型资金往来的效益分析，不能适应医院迅速发展的需要。此外，随着医疗体制改革的深入，尤其是新农合、城镇居民医疗保险的发展，给医院、尤其是县级和乡镇级医院的发展带来了巨大的机遇，医院的收入、效益、规模都获得了长足的发展，经济实力进一步增强，经济交往也日益频繁，这就要求医院在长期发展规划、基础设施建设、药品和医用耗材的采购、医疗设备的添置等方面要有详细的计划和效益分析，但在这些经济活动中，医院内部审计没有参与或是参与不足，即使参与也多流于形式，缺少审计应有的事前、事中、事后的监督机制，也使得在医院的发展中存在着一些营私舞弊、资金浪费、资金使用效率不高等问题。这些问题严重制约医院内部审计工作的发展，亟待解决。

二、当前医院内部审计工作中存在问题的解决对策

针对我国当前医院内部审计及成本核算方面存在的问题，为了提高成本核算的工作效率，笔者结合自身多年工作经验，在知识和经验的积累下，对当前核算工作的变革和发展提出如下建议和看法：

1.完善审计制度，加强成本核算管理

审计制度是确保工作规范化和制度化进行的重要前提和保障，只有完善审计制度，加强成本核算监督与管理，才能确保成本核算工作的科学性，确保核算结果的精确度，才能为领导的重大决策提供重要的支持和参考。所以，首先应该完善内部审计环节，应该积极引进全方位管理体系，全方位成本核算要求工作人员从全局出发，实施全过程控制，在医院成本核算过程中，应该掌握成本核算各要素和环节，即医院纳入成本的支出合计。其次，要实施成本过程的管理和审计，首先对成本构成进行分析，然后实施全过程成本管理，明确各项目受益的主体。这样不仅能改变过去那种成本责任上的“大锅饭”式的医院成本核算制度，从而实现了责任落实到个人的成本核算制度，将成本核算的重点转移，由单纯的总成本核算到各责任单位的成本费用核算上，更加能监督和明确各单位成本核算过程中存在的问题，实施全过程成本核算，是医院实施内部审计的重要体现，也是一种可行的内部经济责任制度。不仅如此，医院以及内部审计工作人员应该在此基础上，按照经营组织的规模大小，对成本的各项费用开支权力和责任进行明确规定。

2.加快医院信息化系统建设，提升成本核算功能

随着现代化信息速度的不断加快，医院信息系统在不断普及和发展，信息系统的应用基本能覆盖整个医院。目前，根据医院各部门的情况，信息系统包括：门诊管理、住院管理、库房管理等模块。但是，目前的信息系统主要是经营和业务方面，在财务管理方面和内部控制方面还不够完善，例如对医疗设备采购、医院建筑等方面的管理还没纳入信息系统中。所以，针对当前的现状，应该进一步扩大信息系统的覆盖范围，内部审计都纳入到信息系统中，所有物资资产的采购都应该统一录入信息数据库中，完善医院信息系统中有关成本核算的功能模块，是成本核算更加科学、数据、规范和对比化。

3.创新医院审计组织机构，提升工作效率

针对策略一中实施责任经济成本核算制度，要求明确每一个责任主体，每一个责任单位的主要权力负责人和责任承担者。所以，医院内部审计还应该确定一个成本责任层次，根据各单位和各部门的规模和费用使用情况，应该组成一个纵横交错的责任成本体系。在医院实施成本核算的最终目的是降低医院内部经营的成本，减轻患者负担，增强医院的整体竞争能力，实现优质高效的发展。因此，医院应该将医疗服务过程中的全部成本费用的支出，如人员工资、设备采购以及低值易耗品以及固有资产等都纳入成本核算的范围，对成本全过程进行监督。其次，在实施内部审计控制的过程中，应该结合医院自身的特点，开展现代化的管理模式，极大宣传，做好成本核算和审计工作人员的思想工作，让工作人员能从思想上接受新的工作模式，愿意去思考新的工作方法。再者，还应该建立和健全各项目成本核算的管理制度，将各项目、各部门的成本管理细分化，形成一种“自上而下”自主进行管理与控制的完整体系。

4.加强审计队伍建设，提升工作水平

医院内部审计人员也应树立高度的责任感和主人翁意识，不等不靠，加强与上级审计机关的和社会专业审计部门的联系，自觉加强自身专业技术能力的学习，积极参加国家组织的审计职称考试和各种职业技能培训，积极归纳整理日常审计工作成果，通过撰写发表论文、会议交流等形式，加强彼此的交流，共同促进审计理论水平和审计工作的提高。在日常工作中，可以邀请上级审计主管部门和社会审计部门参与医院内部大型审计，以获得专业指导，提高审计效率，提升审计水平。此外，随着医疗体制改革的深入、全民医疗保障体系的日趋完善、人民生活水平的提高，近年来，各地医院的发展都取得了突破性进展，医院的规模迅猛增加，对内对外的经济活动日渐频繁，医院规模的扩大，对资金、经济活动、经营风险、领导责任风险等提出了更高的要求，这要求医院内部审计人员应自觉主动地参与到医院的日常经营和长远发展规划中去，根据医院的发展及可能出现的问题，制定有针对性的审计计划，制定合理的审计方法，加强包括重大项目和日常工作的事前、事中、事后的审计工作，提升工作能力，提高工作效率，充分发挥医院内部审计应有的责任。

三、结束语

综上所述，随着我国医疗事业的不断发展，其公益性和市场经营性这两大特点之间的矛盾也越来越突出，在当前内部审计的影响下，核算工作水平和精确度，直接影响到医院的生存和发展，面对激烈的市场竞争，在形势下，做好医院财务核算管理工作非常重要，能有效提升医院整体的工作效益，增强医院的凝聚力和生命力。在当前医疗体制不断变革下，我国政府推行新医改政策，医院财务管理工作中存在的问题和难点也越来越暴露，例如财务管理理念、管理机制以及核算管理内容、方法等各方面发生的变化，已经无法满足现代工作的基本要求。所以，在当前形势下，作为财务工作人员，应该不断提升自身的综合素质水平，不断学习和积累经验，完善当前医院审计管理和财务核算管理体制，构建现代化和电算化的核算管理软件系统，提升工作的整体效益和水平。

参考文献：

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