行政事业单位内控体系建设探讨

行政事业单位内控体系建设探讨（共8篇）

1.行政事业单位内控体系建设探讨 篇一

经济犯罪的共同特点是（）。罪犯所在单位的内部控制比较薄弱，甚至根本没有

根据《柯勒会计辞典》，能够提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计是指（）。内部牵制

行政事业单位内部控制规范建立和实施的原则不包括（）。具体性原则 根据支出内部管理制度，下列行为可以不分离的是（）。会计核算和编制报表 深交所内部控制体系的主旨就在于（）。事事处处体现制衡 下列各项中不属于行政事业单位内部控制方法的是（）。信息沟通 深交所内部控制体系的主旨就在于（）。事事处处体现制衡 深交委“双会制”的公务处理程序是指（）。

由例行的处务会提出问题，分管领导按权限审批，重大事项提交委主任办公会，实行领导班子集体研究决定

根据支出内部管理制度，下列行为可以不分离的是（）。会计核算和编制报表 下列各项中，不属于内部控制特点的是（）。惩处

下列各项中，不需要分离的职务是（）。登记总账和银行日记账 行政事业单位内部控制规范建立和实施的原则不包括（）。具体性原则

某学校针对预算控制，成立了由校财经领导小组、计财处、二级学院（部门）构成的决策、管理和执行三位一体的预算组织机构，该项机构设置体现了（）。内部控制关键岗位责任制 下列各项中属于经营活动所面临的内部风险的是（）。战略风险

根据支出内部管理制度，下列行为可以不分离的是（）。会计核算和编制报表 下列各项中不属于内部控制关键岗位的是（）。单位采购业务管理 《行政事业单位内部控制规范（试行）》的总则没有规范（）。实施时间 《行政事业单位内部控制规范（试行）》共八章五十六条，不包括（）。分则

微利经济时代需要内部控制，下列各项中不属于微利经济时代特征的是（）。供小于求 在COSO企业内部控制框架中起到支柱作用的是（）。信息沟通 下列各项中，不属于业务层面内部控制的是（）。授权审批业务控制

下列关于深交委内部控制体系的说法不正确的是（）。对于专业性强的重大事项，实行专家论证与技术咨询相结合的议事决策机制体现了决策执行相分离的制约机制

下列各项中关于资产的内部控制制度符合规定的是（）。加强对银行账户的管理，严格按照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户

下列各项流程处理存在控制缺陷的是（）。子公司为达到融资和完成考核指标等目的，采用虚计收入、少计费用、不良资产挂账等手段进行利润虚增。

单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估，至少（）。每年进行一次

在个人住房贷款业务中，贷款审批环节的关键控制点不包括（）。未按独立公正原则审批

行政事业单位在组织结构、职责范围、机构设置、人员任用、经济活动等方面均要遵循国家法律法规和管理制度的规定，《规范》对行政事业单位各项活动的风险进行防范和管控。（）错误

合同纠纷经协商无法解决的，经办人员应向单位有关负责人报告，并由本级人民政府判决。（）错误 《规范》第六章“附则”允许县级以上行业主管部门在财政部制定发布行政事业单位内部控制规范的总体原则基础上制定实施细则，以满足行业管理的特定需求。（）错误

行政事业单位内部控制规范的制定能够增强风险防范意识，促进加强和规范内部控制，进而遏制腐败现象，提高资金的使用效率等。（）正确

根据行政事业单位内部控制规范，出纳人员不得获取银行对账单、编制银行余额调节表。（）正确 内部牵制的主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。（）正确

《规范》第六章“附则”允许县级以上行业主管部门在财政部制定发布行政事业单位内部控制规范的总体原则基础上制定实施细则，以满足行业管理的特定需求。（）错误

合同纠纷经协商无法解决的，经办人员应向单位有关负责人报告，并由本级人民政府判决。（）错误 深交委结合本单位的实际情形，积极主动地实施内部控制，最终建立起“以预算管理为主线、以资金管控为核心”的内部控制体系。（）正确

单位应当建立与建设项目相关的议事决策机制，严禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。（）正确

行政事业单位应当根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。（）正确

行政事业单位应当建立起一个完美的、不存在缺陷的内部控制体系。（）错误

根据行政事业单位内部控制规范，出纳人员不得获取银行对账单、编制银行余额调节表。（）正确 行政事业单位内部控制的目的就是防治财务舞弊和遏制经济犯罪。（）错误

内部控制的五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。（）正确

行政事业单位应当根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。（）正确

深交委的三个手册体现了全单位内部控制体系的建设。（）错误 单位应由财务负责人保管收付款所需的全部印章。（）错误

COSO委员会在《内部控制——整合框架》中，将内部控制定义为：“由企业董事会、管理层实施的，为经营的效果和效率、财务报告的可靠性、相关法规的遵循等目标的实现而提供合理保证的过程。”（）错误 行政事业单位内部控制规范的制定能够增强风险防范意识，促进加强和规范内部控制，进而遏制腐败现象，提高资金的使用效率等。（）正确

行政事业单位内部控制的目的就是防治财务舞弊和遏制经济犯罪。（）错误 风险管理是一个永恒的话题，行政事业单位加强内部控制是一种必然。（）正确 单位开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作小组，会计主任担任组长。（）错误 根据深交委成功的内控案例得知，信息技术手段在内控中发挥了重要作用。（）正确

《规范》第六章“附则”允许县级以上行业主管部门在财政部制定发布行政事业单位内部控制规范的总体原则基础上制定实施细则，以满足行业管理的特定需求。（）错误

对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等工作人员参与谈判，严禁外部人员参与。（）错误

单位应当建立健全票据管理制度，财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续。（）正确

行政事业单位在组织结构、职责范围、机构设置、人员任用、经济活动等方面均要遵循国家法律法规和管理制度的规定，《规范》对行政事业单位各项活动的风险进行防范和管控。（）错误

2.行政事业单位内控体系建设探讨 篇二

我国企业领域于2009年实行内部控制制度, 经过几年实践, 内部控制方法、措施、程序日臻完善, 效果显著。而今, 国家将内部控制引入到行政事业领域, 旨在改变单位传统经济管理方式, 应用行之有效的内部控制模式加强单位经济活动管理。从内控规范设计的控制目标、原则和各项规则性、程序性措施来看, 单位制定并严格执行内部控制制度体系, 有利于确保经济活动合法合规、提高资金使用效益、维护资产安全和完整、保证财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务效能等, 对实现单位治理体系和单位治理能力现代化、促进经济社会持续发展具有重要的现实意义。

一、内部控制基本内涵

内控规范所称内部控制, 是指单位为实现控制目标, 通过制定制度, 实施措施和执行程序, 对经济活动风险进行防范和管控。定义用词不多, 言简意赅、内涵丰富。行政事业单位是国家治理体系的重要组成部分。不同单位肩负不同职能, 其人员工资、办公经费、专项资金、基本建设资金、实物资产采购资金均来源于财政拨款。尽管行政和事业单位在资金规模、用途、使用权限等方面存在差异, 但是都要对单位经济活动加强管理。

单位经济活动管理现称为内部控制。实行内部控制, 首先要根据本单位经济活动的特点拟定控制目标。单位内部控制的目标主要包括: 合理保证单位经济活动合法合规, 资产安全和使用有效, 财务信息真实完整, 有效防范舞弊和预防腐败, 提高公共服务的效率和效果。实现控制目标的最佳路径是制定并严格执行单位内部控制制度。

现在推广应用的单位内部控制制度是在经济活动的管理实践中逐步产生、发展和完善起来的。它是以国家法律法规为依据, 结合单位经济活动的特点、规律和风险点, 运用系统论、信息论、控制论的原理和方法, 将《会计法》、《预算法》和行政事业单位会计准则、会计制度、内控规范等法律法规中有关预算、收支、资产、采购、建设项目、合同等管理条款以及实施措施、执行程序等列为内部控制内容, 构成具有规则化、程序化、系统化、可操作性强的内部控制制度。

内部控制制度是一个管理体系, 它与传统会计监督制度的最大区别是具有全面性和系统性。内部控制涵盖经济活动的决策、执行、监督全过程, 对经济活动进行全面控制。单位内部控制体系作为一个系统, 是由预算业务内部控制制度、收支业务内部控制制度、政府采购业务内部控制制度、资产管理控制制度、建设项目控制制度、合同控制制度等子系统构成。以系统整体目标的优化为准绳, 协调系统中各子系统和各要素的相互关系, 充分发挥内部控制制度体系的保障作用。

内控规范是指导行政事业单位制定内部控制制度的纲领性文件。但是, 各单位在制定内部控制制度时, 应当根据本单位性质、业务范围、经济活动特点、风险水平及所处内外环境等实际情况, 采取相应的控制措施和执行程序, 形成具有本单位特色的内部控制制度, 方能取得理想的控制效果。

内部控制制度的建立和执行是个动态的、持续的过程, 是控制与反控制的搏弈过程, 凸现出内部控制制度建设是一个只有起点、没有终点的世代工程。各单位应根据不同阶段实现内部控制目标的需要和实际情况, 采取针对性对策, 不断完善内部控制制度。

二、实施内部控制制度的必要性

单位经济活动存在一定风险性。2013年以来, 全国各地揭露出一批严重违法违纪的大小官员和企业管理人员, 尽管他们所犯的罪行有所不同, 但是有一点是相同的, 就是他们利用掌握经济建设项目审批权或单位经济活动管理权之便利, 为有关单位或个人谋取利益, 索取、收受巨额贿赂或虚列开支等方式贪污钱物。究其腐败现象产生之主要原因, 除犯罪者综合素质不高、利欲熏心之外, 那就是内部控制制度不严密和惩戒不力。纵观全局, 腐败人数毕竟是少数。多数单位治理经验表明, 制定并严格执行内部控制制度是有效防范舞弊和预防腐败的重要手段。邓小平同志曾说过: “制度好可以使坏人无法任意横行, 制度不好可以使好人无法充分做好事, 甚至走向反面。”习近平总书记说: “要加强对权力运行的制约和监督, 把权力关进制度的笼子里, 形成不敢腐的惩戒机制、不能腐的防范机制、不易腐的保障机制。”两位领导人的讲话, 精辟地指出了制度建设的重要性。对行政事业单位而言, 要增强内部控制意识, 加快建设内部控制制度体系的进程, 用制度制约权力运行, 防范腐败滋生, 打造高效廉洁、人民满意的服务型单位。制定内部控制制度既是行政事业单位当前最紧迫的一项重要任务, 也是反腐倡廉建设的必然要求。

行政事业单位担负着一定的管理公共事务, 提供公共服务, 维护和实现社会公共利益等方面公共管理职能。单位资金是单位履行职能的物质基础, 是提高公共服务效率和效果的财政支撑力量。通过制定内部控制制度体系, 实施不同岗位分离、明确分工、相互制约、相互监督、勤俭办事、厉行节约等措施, 是防范经济活动风险, 提高资金使用效益, 提高公共服务水平, 实现经济活动控制目标的有力保障。内部控制制度的顺利实施, 既是推动经济社会健康可持续发展的客观需要, 也是加快单位治理体系与单位治理能力现代化建设进程的内在要求。

内部控制是现代管理的重要组成部分, 而现代管理是“以人为本”的管理。单位经济活动本身就是人的活动, 无论内部控制制度如何先进, 都是由人来制定和执行的。因此, 单位在制定和执行内部控制制度体系过程中, 坚持“以人为本”的理念, 大力宣传内部控制制度建设的重要性, 动员和组织单位全体员工积极参与内控制度建设, 鼓励大家齐心协力、共同遵循制度规定办理业务, 为实现经济活动控制目标作贡献。内部控制制度中的相互制约、相互监督和业务流程程序是具有抗风险能力的制衡机制, 同时, 也是各部门、各岗位之间通力协作的和谐工作机制。在执行内部控制制度过程中出现不同意见时, 应通过心平气和地交流和探讨方法, 化解歧见和矛盾, 建立部门与部门、人与人之间和谐工作关系, 为打造和谐单位、平安单位夯实基础。

三、牢固树立内部控制理念

一部完善的内部控制制度体系功能很强, 既是防范舞弊和预防腐败的利器, 又是推进单位体系和单位治理能力现代化的基石。行政事业单位实施内部控制制度, 是改革传统理财方式的制度创新, 而制度的变革总是要求人们率先转变思想观念, 思想观念的转变又是推进新制度建设行为的先导。因此, 单位在内部控制制度建设过程中, 应确信内部控制制度的重大作用, 扭转传统理财思维, 克服“领导一人说了算”和依赖“会计监督”的思想, 增强内部控制意识, 把内部控制理念贯穿于经济活动的决策、执行和监督全过程, 使资金预算、收支业务、资产管理、政府采购、建设项目、合同管理等活动处于全面控制之中。

单位管理者的思想还要从“要钱难”向“花钱难”方面转移。行政机关和事业单位要想很好地履行职能, 则要在所辖领域内开展各种建设和科研活动, 无论是建设项目还是科研项目都需要财政资金支撑。然而在过去一段时间内, 行政审批环节多, 存在要项目难、要钱难的问题, 一度出现跑“部”要钱现象。2013年以来, 各级行政审批项目和审批环节大幅减少, 外部环境有了明显改善。只要单位实事求是地编制项目预算, 做到程序规范、方法科学、内容完整、项目细化、数字准确、实施措施具体等要求, 财政部门会及时批复的。单位有了财政资金之后, 如何防范风险、提高资金效益成为单位管理者的难题。解决难题的方法就是本着“花钱少、办事多、办事更好”的思想, 通过制定内部控制制度体系, 实施规则性措施, 执行规范性程序, 用制度约束权力运行, 厉行节约、反对铺张浪费, 就能实现防范风险、提高资金使用效益的目的。资金使用效益的提高, 单位公共服务能力也将随之提高。既彰显内部控制制度的重大作用, 又显示出单位为促进经济社会发展、实现单位治理体系和单位治理能力现代化作出积极贡献。

四、建立制衡机制

所谓制衡, 是指在单位内部岗位设置、权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的工作机制。至于制衡方法和内容, 要视单位规模和业务范围而定。

1. 建立决策机制

单位负责人是本单位法人代表, 拥有资金管理权, 并承担经济活动主体责任。为了保证合法理财, 提高资金使用效率和效果, 按照《会计法》和内部控制规范的要求, 凡是涉及单位资金使用方向、用途、控制目标、大额资金使用额度标准、内部授权等事项, 都由单位领导班子集体研究决定。一经决定, 不得随意变更。

2. 建立相互制约、相互监督机制

单位在机构设置和人员分工方面, 坚持不相容岗位分离的原则, 将单位预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等经济活动的关键岗位实行有效分离, 安排具备与其工作岗位相适应资格和能力的人担任, 建立和健全岗位责任制, 明确岗位职责, 形成相互制约、相互监督的工作机制, 对单位经济活动的合法性、合理性、有效性进行监督。

3. 建立内部检查评价工作机制

单位应当设置负责检查评价工作的部门或岗位, 定期或不定期对单位经济活动情况、内部控制制度执行情况进行检查, 发现经济活动存在问题及时改正。同时对单位内部控制制度的科学性、合法性和有效性以及内控目标实现程度等进行自我评价、自我调整、自我完善。

4. 建立关键岗位人员培训、教育机制

通过培训、教育方式, 引导关键岗位人员践行社会主义价值观念, 以严以律己、廉洁奉公, 勤勤恳恳地工作、清清白白做人的思想和态度, 自觉地按照内部控制制度体系的要求, 认真履行职责, 维护公共利益。

五、推进单位信息系统建设

3.行政事业单位内控体系建设探讨 篇三

【关键词】行政事业单位；财务管理；内部控制；风险防范策略

一、引言

我国行政事业单位的内部会计控制工作是十分复杂的，涉及的资金量也比较大。在卫生计生事业单位会计工作改革中，会遇到内外大大小小的阻力。但为了我国行政事业单位的发展，内部会计控制工作则是行政事业开拓的基石。因此，无论行政事业单位内部会计控制体系的建设任务多么艰巨，都必须迎难而上，实现其经济效益和社会效益的目标，为提高我国机关效能及经济水平做出贡献。本文首先对行政事业单位财务管理内控体系建设的重要意义进行分析，然后提出存在的具体问题，最后着重阐述了具体的风险防范策略。

二、内部控制在行政事业单位发展中的重要作用

1.确保行政事业单位会计信息的真实性以及准确性

建立与健全内部控制，能够确保会计信息的采集、歸类、记录以及汇总等过程，从而真实地能够反映出行政事业单位生产经营的实际状况与活动情况，且能够及时地发现与纠正各种弊病与错误，从而保证行政事业单位会计信息的真实性与准确性。

2.能够有效地预防行政事业单位运转过程中所遇到的各种风险

行政事业单位在实际运转过程中，其要达到生存发展的根本目的，就必须对各种风险进行有效地预防与控制，内部控制作为行政事业单位管理的一个中枢环节，是有效预防行政事业单位风险的一种常见途径。它可以通过对行政事业单位风险的有效评价，不断地加强对行政事业单位经营风险薄弱环节的控制，将行政事业单位的各种风险消灭于萌芽状态，其在有效防范行政事业单位各种风险中起到十分重要的作用。

3.维护行政事业单位财产及资源的完整性

健全、完善的内部控制可以科学有效地监督、制约行政事业单位财务使用的各个环节，从而保障了行政事业单位自身发展的前提条件，而且还能够很好地对各种浪费现象加以纠正。

4.促进行政事业单位的有效运转

健全有效的内部控制，可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把行政事业单位的各部门及其工作结合在一起，从而是各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到行政事业单位的经营目标。同时，由于严密的监督与考核，能真实的反映工作实绩，再配合合理的奖惩制度.便能激发员工的工作热情及潜能，通过工作效率，从而促进整个行政事业单位运转效率的提高。

三、行政事业单位财务管理内控体制建设存在的问题分析

1.内部会计控制工作落实力度不够

行政事业单位内部会计控制工作难以落实，主要是因为执行的力度不够。首先，会计部门内部缺乏相应的贯彻措施。即使非常完善的会计控制措施，没有人来执行，也无法发挥出它的作用。目前，我国的行政事业单位会计控制就是缺乏相应的贯彻措施，特别是涉及到内部人员的利益，容易引起冲突，导致工作人员无法贯彻执行内部控制工作。其次，职责不明也是工作无法落实的表现。会计控制工作虽然制定出一定的工作标准和明确了一定的工作范围，但是在职责划分上还是模棱两可。我国行政事业单位内部普遍存在着权责不清的现象，不仅是表现在保障措施没有做好的问题上，还表现在执行人员的素质不高的方面。由于缺乏相应的责任制度，执行人员在执行控制工作中，故意放纵违法乱纪人员。最后，会计内部控制监督不足。会计内部控制监督工作缺乏严格的评判标准，导致监督的重点偏向于成果考核上，而不是会计内部控制的过程上。另外，行政事业单位的会计监督措施过于笼统，不具有操作性。而且监督人员缺乏专业性，也导致监督不力。

2.内部会计控制体系创新缺乏动力

虽然市场经济已经在经济中占决定地位，但是由于我国行政事业单位的特殊性，其市场经济带来的压力还是比较小的。因此，我国行政事业单位内部会计控制体系变革、创新缺乏一定的动力。主要表现在：首先，内部会计管理体制落后于社会的发展。其相应的管理措施和管理办法难以应对实际的问题，在需要进行创新的地方过于保守，即使是有所变化，也摆脱不了传统管理模式的束缚。也就是说，传统的会计控制体系的束缚力降低了创新的动力。其次，混乱的管理体系导致会计控制体系的混乱。整个内部管理体系缺乏统一的适应性和创新性，行政事业单位内部会计控制体系更是如此。行政事业单位往往是因为缺乏市场竞争，而无法做到真正的创新。最后，非专业的会计工作人员的数量增多导致创新动力缺乏。因为，非专业的会计人员不仅不懂专业知识，而且权力过大会造成变革的阻力。往往变革和创新会损坏他们的利益，因此内部会计控制体系创新就更缺乏动力。

3.预算、风控制度和会计控制体系不适应

会计控制体系包含预算控制和风险控制两大职能，无论是预算控制，还是风险控制，其目的都是降低成本、避免风险、提高企业的经营利润。在我国行政事业单位内部会计控制制度中，预算和风险控制未能体现出它应有的作用，从而造成了管理人员的忽视。这主要是预算、风控制度和内部会计控制体系不相适应的缘故，也就是所谓的脱节。其具体表现为：

一是预算工作不切实际。预算部门为了应付上级领导的检查，在实际的预算工作中，脱离了实际，甚至虚假捏造数据。并且为了显示出成绩，而大肆宣传预算控制，使预算工作变得浮夸。二是风险控制意识淡薄。由于行政事业单位缺乏相应的竞争，会计管理者认为卫生计生单位不会存在风险，因此风险控制机制就难以施展其作用了。三是预算和风控制度与会计控制体系根本上的脱离。行政事业单位会计部门在开展预算和控制工作时，没有全盘考虑会计内部控制情况，制定的预算和风控的计划和决策，不能有效的适应会计控制体系，难以有效的进行，有时甚至与整个会计内部控制体系相冲突。

四、行政事业单位财务管理内控体制建设的风险防范策略

1.加强会计控制工作的意识

行政事业单位内部会计控制体系构建首先从观念出发，加强单位内部人员会计控制工作的意识，是首要途径。可以通过开展讲座、课堂培训等活动，对相关知识和问题进行宣传，使会计控制工作观念深入人心。一方面，可以提高内部人员对会计控制工作的认识，为建设会计控制体系提供了更多的可能性；另一方面，可以加大人们对其的配合度，这样一来，就更有利于会计控制工作的实施。

2.完善相应的控制制度

完善行政事业单位内部会计控制的制度，是会计控制体系构建的关键。会计控制制度主要包括：一责任制度。明确相应的责任，合理的划分权力，将一定的权利赋予一定的责任。在责任制度中，不仅是职权和责任相对应，还要将责任与人相对应。使每项环节都有人管理，使每一项环节都有人负责。二是监督制度。完善的监督制度包含对人的监督，监督财务管理人员的工作是否遵循相应的规则，是否按照相应的程序。也包含对资金的监督，监督单位内部资金的调动情况，是否存在漏洞和风险。三是预算制度。预算是会计工作的重要组成部分，是事业单位财务管理的关键环节。我国行政事业单位的资金同样要进行预算，无论是专门款项，还是流动资金，都应通过预算使其发挥出最大价值。

3.贯彻落实会计控制工作

制定好一系列会计控制制度，就必须严格落实。首先，加大执行力度。会计工作人员要按时进行账目核对、审计、预算等工作，了解每一项资金的来源和支出情况，通过信息化技术动态掌握本单位的财务状况。提高执勤频率，有效的控制单位内部财务，避免资金浪费。其次，强化培训程度。加强会计控制工作的培训，也是贯彻落实会计控制工作的重要法宝。在培训的过程中，既可以提高会计人员对于控制工作的认识，同时也能提高他们的专业能力和职业素养。会计培训课程，要根据实际情况开设，使课程安排符合单位财务管理的情况。最后，提高控制幅度。要想提高會计控制工作的水平，就必须提高会计控制工作的幅度。所谓幅度，是指会计控制工作的频率、范围。加大控制工作的范围，提高控制频率，才能够完善会计控制体系。

五、结论

综上所述，我国行政事业单位在市场经济的背景下，其内部会计控制体系需要进一步完善。会计控制是会计管理工作的重要组成部分，有利于提高行政事业单位的财务管理水平，避免财政危机。现阶段，行政事业单位的会计控制体系需要进行变革和创新，必须全面摒弃过去的糟粕，才能适应社会的发展和科技的进步。加强内部会计控制体系的建设，是目前我国行政事业单位内部改革的重中之重。

参考文献：

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[2]李学政.多元目标元素下农垦系统财务管理内控机制构建[J].科技致富向导，2014（5）

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[4]张水旺.金融危机下企业财务风险防范措施探讨[J].大众商务，2009（22）

[5]薛芳.工商行政系统财务管理中存在的问题及成因[J].财税与会计，2000（8）

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4.行政事业单位内控审计方法及要点 篇四

1、内部控制审计方法

（1）收集、审阅现行的内部管理制度。主要包括预算管理、财务管理、资产管理、业务管理等制度，分析掌握被审计单位内部管理制度执行的关键环节和重点监控点，评价内部管理制度建立健全情况，以及各项管理制度与现行法律法规、政策规定是否相一致，能否满足部门职责要求和管理需要，是否存在制度性缺陷或管理漏洞。（2）收集、审阅对所属部门管理的内控制度。主要包括对所属部门管理的项目、程序、考核标准，查阅相关考核记录及监管措施办法，重点关注所属单位是否发生重大违法违规问题、重大责任事故。评价被审计单位对所属部门管理和监督的情况，是否真正起到监管职责。（3）收集、审阅重点业务流程。通过抽查重点业务事项，重点审计单位预算和其他财政财务收支情况，检查和评价被审计单位是否严格遵守内部管理制度，是否存在被审计单位向所属部门输送利益、营私舞弊、损失浪费、挤占挪用等问题。

2、内部控制审计测试

符合性测试是对内部控制制度的遵循情况进行检查评审的活动。其目的是测试执行情况符合制度要求的程度。它所采用的方法主要有：审阅证据、跟踪重做、以及实地观察等；实质性测试是对被审单位的经 济信息，各种数据进行审核检查的活动，其目的在于验证、评估信息本身的合法性、真实性。测试中常用的方法有盘存法、询证法、账户分析法、调节法、鉴定法等。

二、审计要点

1、内部管理制度的完善情况。

包括内部管理制度是否健全，执行是否有效。不相容岗位相互分离制度是否健全、内部授权审批控制制度，重大事项集体决策和会签制度，是否根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。是否强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于经济活动的全过程。是否建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。是否建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。是否根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。是否建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。

2、内部控制关键岗位工作人员的管理情况。包括是否建立工作人员的培训、评价、轮岗等机制;工作人员是否具备相应的资质和能力，特别是内部控制关键岗位工作人员是否具备与其工作岗位的相适应的资格和能力。是否根据《会计法》的规定建立会计机构，配备具有相应资质和能力的会计人员。是否加强内部控制关键岗位工作人员业务培训和职业道德教育，不断提升其业务水平和综合素质。

3、预算管理情况。

主要包括单位内部各部门之间在预算编制过程中是否充分沟通协调，是否将预算编制与资产配置相结合，预算编制与具体工作是否相对应;是否按照批复的额度和开支范围执行预算，进度是否合理，是否存在无预算、超预算支出等情况;决算编报是否真实、完整、准确、及时。

4、收支管理情况。

主要包括是否实现收入归口管理，是否按照规定及时向财会部门提供收入的有关凭据，是否按照规定保管和使用印章和票据等;是否按照规定审核各类支出凭据的真实性、合法性，是否有使用虚假票据套取资金的情形。

5、政府采购管理情况。

主要包括是否按照预算、计划和政府采购规定组织实施政府采购业务，是否按照政府采购规定执行验收程序，是否按照规定保存政府采购相关档案。

6、资产管理情况。主要包括是否实现资产归口管理并明确使用责任，是否定期对资产进行清查盘点，及时处理账实不符的情况，是否按照规定处置资产。

7、建设项目管理情况。

主要包括是否按概算投资，严格履行审核审批程序，建立有效的招投标控制机制;是否有截留、挤占、挪用、套取建设项目资金的情形;是否按照规定保存建设项目相关档案并及时办理移交手续。

8、合同管理情况。

主要包括是否实现合同归口管理，明确应签订合同的经济活动范围和条件;是否有效监控合同履行情况，建立合同纠纷协调机制。

三、内部控制关键点

主要查看单位预决算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制、合同控制以及内部监督等经济活动的内部控制关键环节。

1.预决算业务关键控制点。主要包括是否建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预决算内部管理制度。

(1)预算管理。是否合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位是否相互分离。预算编制是否做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。是否建立内部预算编制、预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等部门或岗位的沟通协调机制，并按照规定进行项目评审，根据工作计划细化预算编制。是否根据内设部门的职责和分工，对按 照法定程序批复的预算在单位内部进行指标分解、审批下达，规范内部预算追加调整程序。是否建立预算执行分析机制，以定期通报各部门预算执行情况，召开预算执行分析会议，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措施。

(2)决算管理。决算是否真实、完整、准确、及时，是否实施决算分析工作，强化决算分析结果运用，建立健全单位预算与决算相互反映、相互促进的机制。是否实施预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。

2.收入业务关键控制点。主要包括是否建立健全收入内部管理制度;是否合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，收款、会计核算等不相容岗位是否相互分离。

(1)收入核算管理。各项收入是否由财会部门归口管理并进行会计核算，有无设立账外账情况。业务部门是否在涉及收入的合同协议签订后及时将合同等有关材料提交财会部门作为账务处理依据。财会部门是否定期检查收入金额与合同约定相符;对应收未收项目是否查明情况，明确责任主体，落实催收责任。有政府非税收入收缴职能的单位是否按照规定项目和标准征收政府非税收入，按照规定开具财政票据，并及时、足额上缴国库或财政专户;有无以任何形式截留、挪用或者私分的情况。

(2)票据管理。是否建立健全票据管理制度。财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁是否履行规定手续。是否按照规 定设置票据专管员，建立票据台账，做好票据的保管和序时登记工作。票据是否按照顺序号使用，有无拆本使用情况，是否做好废旧票据管理。负责保管票据的人员是否配置单独的保险柜等保管设备，并做到人走柜锁。是否存在违反规定转让、出借、代开、买卖财政票据、发票等票据，擅自扩大票据适用范围的情况。

3.支出业务关键控制点。主要包括单位是否建立健全支出内部管理制度，确定单位经济活动的各项支出标准，明确支出报销流程，按照规定办理支出事项。是否合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位是否相互分离。是否按照支出业务的类型，明确内部审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键岗位的职责权限。

(1)审批审核管理。是否明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施，审批人是否在授权范围内审批，有无越权审批情况。是否全面审核各类单据，包括单据来源是否合法，内容是否真实、完整，使用是否准确，是否符合预算，审批手续是否齐全。支出凭证是否附反映支出明细内容的原始单据，并由经办人员签字或盖章，超出规定标准的支出事项是否由经办人员说明原因并附审批依据。

(2)支付管理。是否明确报销业务流程，按照规定办理资金支付手续。签发的支付凭证是否进行登记。使用公务卡结算的，是否按照公务卡使用和管理有关规定办理业务。实行国库集中支付的是否严格按照财政国库管理制度有关规定执行。财会部门是否根据支出凭证及 时准确登记账簿，与支出业务相关的合同等材料是否提交财会部门作为账务处理的依据。

(3)债务管理。举借债务的单位是否建立健全债务内部管理制度，明确债务管理岗位的职责权限，有无由一人办理债务业务全过程的情况。大额债务的举借和偿还属于重大经济事项，是否对其进行充分论证，并由单位领导班子集体研究决定。是否做好债务的会计核算和档案保管工作。是否加强债务的对账和检查控制，定期与债权人核对债务余额，进行债务清理。

4.政府采购业务关键控制点。主要包括是否建立健全政府采购预算与计划、政府采购活动、验收管理等政府采购内部管理制度。是否明确相关岗位的职责权限，政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等不相容岗位是否相互分离。

(1)预算和计划管理。是否建立预算编制、政府采购和资产管理等部门或岗位之间的沟通协调机制。是否根据本单位实际需求和相关标准编制政府采购预算，按照已批复的预算安排政府采购计划。

(2)采购活动管理。是否对政府采购活动实施归口管理，在政府采购活动中建立政府采购、资产管理、财会、内部审计、纪检监察等部门或岗位相互协调、相互制约的机制。是否加强对政府采购申请的内部审核，按照规定选择政府采购方式、发布政府采购信息。对政府采购进口产品、变更政府采购方式等事项是否严格履行审批手续。

(3)项目验收管理。是否根据规定的验收制度和政府采购文件，加强对政府采购项目验收的管理;是否由指定部门或专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，并出具验收证明。

(4)记录和统计管理。是否加强对政府采购业务的记录控制。是否妥善保管政府采购预算与计划、各类批复文件、招标文件、投标文件、评标文件、合同文本、验收证明等政府采购业务相关资料。是否加强对涉密政府采购项目的安全保密管理。对于涉密政府采购项目，是否与相关供应商或采购中介机构签订保密协议或者在合同中设定保密条款。是否定期对政府采购业务信息进行分类统计，并在内部进行通报。

5.资产管理关键控制点。主要包括是否对资产实行分类管理，建立健全资产内部管理制度。是否合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限。

(1)货币资金管理。是否建立健全货币资金管理岗位责任制，合理设置岗位，有无由一人办理货币资金业务的全过程，有无不相容岗位没有分离的情况。出纳是否兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。有无一人保管收付款项所需的全部印章;负责保管印章的人员是否配置单独的保管设备，并做到人走柜锁。按照规定应当由有关负责人签字或盖章的，是否严格履行签字或盖章手续。是否加强对银行账户的管理，严格按照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户。是否加强货币资金的核查控制，指定不办 理货币资金业务的会计人员定期和不定期抽查盘点库存现金，核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表;对调节不符、可能存在重大问题的未达账项是否及时查明原因，按照相关规定处理。

(2)实物资产和无形资产管理。是否明确相关部门和岗位的职责权限，强化对配置、使用和处置等关键环节的管控。是否对资产实施归口管理，明确资产使用和保管责任人，落实资产使用人在资产管理中的责任。贵重资产、危险资产、有保密等特殊要求的资产，是否指定专人保管、专人使用，并规定严格的接触限制条件和审批程序。是否按照国有资产管理相关规定，明确资产的调剂、租借、对外投资、处置的程序、审批权限和责任。是否建立资产台账，加强资产的实物管理。是否定期清查盘点资产，确保账实相符。财会、资产管理、资产使用等部门或岗位是否定期对账，发现不符的，是否及时查明原因，并按照相关规定处理。是否建立资产信息管理系统，做好资产的统计、报告、分析，实现对资产的动态管理。

四、审计评价

5.行政事业单位内控体系建设探讨 篇五

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判断题：

1、出于单位工作稳定性考虑，内部控制关键岗位工作人员应尽量保持不发生变动。[题号：Qhx008487] A、对 B、错 您的回答：B

正确答案：B 题目解析：单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。不具备轮岗条件的单位应当采取专项审计等控制措施。

2、单位应当加强内部控制关键岗位工作人员业务培训和职业道德教育。[题号：Qhx008488] A、对 B、错 您的回答：A

正确答案：A

3、内部授权审批控制指要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。[题号：Qhx008483] A、对 B、错 您的回答：B

正确答案：B 题目解析：单据控制指要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。

4、单位的各项收入可以由业务部门管理并进行会计核算。[题号：Qhx008490] A、对 B、错 您的回答：B

正确答案：B 题目解析：单位的各项收入应当由财会部门归口管理并进行会计核算，严禁设立账外账。

5、内部控制就是帮助单位实现目标。[题号：Qhx008478] A、对 B、错 您的回答：B

正确答案：B 题目解析：内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。

单选题：

1、明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度；相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。这些属于内部控制控制方法中的（）。[题号：Qhx008500] A、不相容岗位相互分离 B、内部授权审批控制 C、归口管理 D、预算控制 您的回答：B

正确答案：B 题目解析：内部授权审批控制是指明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。

2、资产管理中，单位应当建立健全货币资金管理岗位责任制，合理设置岗位，不得由一人办理货币资金业务的全过程。这属于控制方法中的（）。[题号：Qhx008506] A、内部授权审批控制 B、预算业务管理控制 C、收支业务管理控制 D、不相容岗位相互分离 您的回答：D

正确答案：D 题目解析：合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制属于不相容岗位相互分离的控制方法。

3、合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。这些属于内部控制控制方法中的（）。[题号：Qhx008499] A、不相容岗位相互分离 B、内部授权审批控制 C、归口管理 D、预算控制 您的回答：A

正确答案：A 题目解析：不相容岗位相互分离，是指合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。

4、建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。这些属于内部控制控制方法中的（）。[题号：Qhx008503] A、财产保护控制 B、会计控制 C、单据控制 D、信息内部公开 您的回答：A

正确答案：A 题目解析：财产保护控制是指建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。

5、是否按照预算和计划组织政府采购业务；是否按照规定组织政府采购活动和执行验收程序；是否按照规定保存政府采购业务相关档案。以上属于对（）的风险评估[题号：Qhx008498] A、政府采购管理情况 B、预算管理情况 C、收支管理情况 D、资产管理情况 您的回答：A

正确答案：A 题目解析：对政府采购管理情况的风险评估包括：是否按照预算和计划组织政府采购业务；是否按照规定组织政府采购活动和执行验收程序；是否按照规定保存政府采购业务相关档案。

多选题：

1、为了确保资产安全完整，建立资产日常管理制度和定期清查机制，可采取（）等控制措施。[题号：Qhx010396] 查看答案

A、资产记录 B、实物保管 C、定期盘点 D、账实核对 您的回答：ABCD

正确答案：ABCD 题目解析：建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。

2、内部控制关键岗位包括（）等经济活动的关键岗位。[题号：Qhx008513] 查看答案

A、预算业务管理 B、收支业务管理 C、政府采购业务管理 D、销售管理 您的回答：ABC

正确答案：ABC 题目解析：内部控制关键岗位主要包括预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等经济活动的关键岗位。

3、单位应当建立健全票据管理制度。票据管理包括（）环节。[题号：Qhx010395] 查看答案

A、申领 B、启用 C、核销 D、复制 您的回答：ABC

正确答案：ABC 题目解析：单位应当建立健全票据管理制度。财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续。

4、单位应当加强对建设项目档案的管理，做好相关文件、材料的（）工作。[题号：Qhx010402] 查看答案

A、收集 B、整理 C、归档 D、保管 您的回答：ABCD

正确答案：ABCD 题目解析：单位应当加强对建设项目档案的管理。做好相关文件、材料的收集、整理、归档和保管工作。

5、加强支出审核控制，单据审核的重点是（）。[题号：Qhx010407] 查看答案

A、单据来源是否合法 B、单据内容是否真实 C、单据格式是否正确 D、单据保存是否合规 您的回答：AB

正确答案：AB 题目解析：加强支出审核控制。全面审核各类单据。重点审核单据来源是否合法，内容是否真实、完整，使用是否准确，是否符合预算，审批手续是否齐全。

行政事业单位内部控制规范解读 课后练习

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判断题：

1、根据制衡性原则，在全面控制的基础上，行政事业单位内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。[题号：Qhx008480] A、对 B、错 您的回答：B

正确答案：B 题目解析：根据重要性原则，在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。

2、行政事业单位实施内部控制目标包括有效防范舞弊和预防腐败。[题号：Qhx008479] A、对 B、错 您的回答：A

正确答案：A

3、单位重大经济活动的决策、执行和监督可以由一个岗位完成。[题号：Qhx008485] A、对 B、错 您的回答：B

正确答案：B 题目解析：单位重大经济活动的决策、执行和监督应当相互分离。

4、内部审计部门或岗位应当定期或不定期检查单位内部管理制度和机制的建立与执行情况，以及内部控制关键岗位及人员的设置情况等，及时发现内部控制存在的问题并提出改进建议。[题号：Qhx008492] A、对 B、错 您的回答：A

正确答案：A

5、单位的各项收入可以由业务部门管理并进行会计核算。[题号：Qhx008490] A、对 B、错 您的回答：B

正确答案：B 题目解析：单位的各项收入应当由财会部门归口管理并进行会计核算，严禁设立账外账。

单选题：

1、合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。这些属于内部控制控制方法中的（）。[题号：Qhx008499] A、不相容岗位相互分离 B、内部授权审批控制 C、归口管理 D、预算控制 您的回答：A

正确答案：A 题目解析：不相容岗位相互分离，是指合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。

2、经批准的投资概算是工程投资的最高限额，如有调整，应当按照（）有关规定报经批准。[题号：Qhx010393] A、领导 B、组织 C、单位 D、国家 您的回答：D

正确答案：D 题目解析：经批准的投资概算是工程投资的最高限额，如有调整，应当按照国家有关规定报经批准。

3、单位应当根据《中华人民共和国会计法》的规定建立会计机构，配备具有相应资格和能力的会计人员；单位应当根据实际发生的经济业务事项按照国家统一的会计制度及时进行账务处理、编制财务会计报告，确保财务信息真实、完整。这属于内部控制控制方法中的（）。[题号：Qhx008504] A、财产保护控制 B、会计控制 C、单据控制 D、信息内部公开 您的回答：B

正确答案：B 题目解析：会计控制是指建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。

4、明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度；相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。这些属于内部控制控制方法中的（）。[题号：Qhx008500] A、不相容岗位相互分离 B、内部授权审批控制 C、归口管理 D、预算控制 您的回答：B正确答案：B 题目解析：内部授权审批控制是指明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。

5、外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。这属于行政事业单位内部控制的（）原则。[题号：Qhx008494] A、重要性 B、不变性 C、全面性 D、适应性 您的回答：D

正确答案：D 题目解析：适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。

多选题：

1、建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的（）。[题号：Qhx010406] 查看答案

A、内容 B、范围 C、方式 D、程序 您的回答：ABCD

正确答案：ABCD 题目解析：建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。

2、单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离。单位应当建立健全（）相结合的议事决策机制。[题号：Qhx010397] 查看答案

A、集体研究 B、专家论证 C、技术咨询 D、领导决策 您的回答：ABC

正确答案：ABC 题目解析：单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离。单位应当建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。

3、以下属于行政事业单位内部控制控制方法的是（）。[题号：Qhx008512] 查看答案

A、不相容岗位相互分离 B、内部授权审批控制 C、归口管理 D、预算控制 您的回答：ABCD

正确答案：ABCD 题目解析：控制方法包括：不相容岗位相互分离；内部授权审批控制；归口管理；预算控制；财产保护控制；会计控制；单据控制和信息内部公开。

4、行政事业单位内部控制应遵循的原则包括（）。[题号：Qhx008509] 查看答案

A、不变性原则 B、重要性原则 C、制衡性原则 D、全面性原则 您的回答：BCD

正确答案：BCD 题目解析：单位建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：全面性原则；重要性原则；制衡性原则和适应性原则。

5、单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保（）等不相容岗位相互分离。[题号：Qhx010399] 查看答案

A、支出申请和内部审批 B、付款审批和付款执行 C、业务经办和会计核算 D、单位收款与款项保管 您的回答：ABC

6.行政事业单位内控体系建设探讨 篇六

摘要：事业单位是以国家为后备支撑，是为了促进我国社会主义社会的构建而存在的一种具有中国经济特色的组织形态，其对稳定我国市场经济水平和促进我国经济发展具有重要的作用。预算绩效管理体系作为我国事业单位内部控制工作的重要内容，对提高我国事业单位综合管理水平具有重要的意义。本文将从内控视角下，探究和探索构建具有我国经济发展特色的事业单位预算绩效管理体系的有效途径，以期提高我国行政事业单位内部控制管理水平。

关键词：内控视角 行政事业单位 预算绩效管理体系 构建

《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《规范》）从2004年开始颁布、被推广。通过该文件的深入推行，我国事业单位的内部控制管理水平已有显著的提升，但是，离该文件控制事业单位经济活动风险，确保事业单位资产安全和使用高效益的目标仍存在一定的距离。为了进一步强化我国事业单位的内部控制，寻找出一条完善我国事业单位内部控制体系建设的有效捷径成了每个事业单位管理者的首要任务。预算绩效管理体系则是在这种背景下被推至前台。

一、内部控制与预算绩效管理的相同点

在内控视角下建立预算绩效管理体系是因为事业单位的内部控制与预算绩效管理存在许多共同点，让两者之间具有相容性，主要表现为以下几个方面。

（一）目标相同

预算绩效管理是一种以目标为导向、以目标成本为衡量、以业绩评估核心的财务管理体制。其主要目标是为了实现事业单位内部控制成果和财务管理效益，最终目标是达到提高事业单位整体经济效益的终极目标，完成社会使命。而内部控制制度的目标是为了提高事业单位的经营效率，使事业单位内部的各项资源达到利用最大效益，最终完成既定的管理目标，为社会主义建设提供良好的公共服务效率及产品。两者之间的管理目标存在一致性。从本质上来说，预算绩效管理水平的高低是受内部控制运行效果直接影响的。因此，从内控视角下构建预算绩效管理体系是提高行政事业单位预算绩效管理水平的有效途径。

（二）都非常重视对过程的控制

良好的预算绩效管理要求预算管理行为要贯穿于整个管理环节和每项具体工作中，要求绩效管理工作要融入到整个预算管理的过程。而内部控制也要求内部控制制度的各项措施应该涵盖到事业单位的每个经济行为，以及事业单位管理的每个基本流程当中，都必须具有内部控制的意识，也必须依照内部控制来实施。由此可见，内部控制与绩效管理都具备全面性原则，对管理前的防范、管理控制以及管理监督整个过程的控制都非常的重视。

（三）都体现出了共同参与的管理特征

预算绩效管理工作需要的整个事业单位的全体员工，整个事业单位绩效管理有关的所有人都必须参与其中，需要各个部门，每位员工共同参与、相互配合。通过全体员工的共同参与使事业单位预算管理的既定目标逐渐实现，依据既定管理目标制定的相关措施才能顺利开展。而内部控制的实施也是如此，需要内部控制管理团队、财务部门及内部执行部门等主体共同参与，以确保各项内部控制制度的贯彻与执行。内部控制工作也具有全员参与性。

二、内控视角下预算绩效管理存在的弊端

（一）预算绩效管理水平仍有待提高

目前我国事业单位的预算绩效管理一直都处于被动管理的地位，自身缺乏对预算绩效管理的主观能动性。事业单位的预算绩效管理工作一直处于推一步走一步的状态之下，预算绩效的管理水平并没有得到实际上的提升。目前，我国事业单位对预算绩效管理和内部控制管理实行的是分开原则，将预算绩效工作与内部控制工作分开进行管理。这种预算绩效管理方式在内部控制条例实行之后会大大增加财务管理方面的工作量，预算绩效管理制度执行后的管理效果没有预期的那么明显。另外，一些事业单位会因为对业务能力的管理比较重视而忽视对预算绩效和内部控制的管理工作，也缺乏对预算绩效管理和内部控制制度实施的热情。还有一部分是单位受传统计划经济的影响，认为事业单位的主要存在目的是为了提高我国的社会效益，而不注重对事业单位经济效益的提升。即便在我国市场经济改革之下，也不需要向其他以盈利为目的的事业单位一样去注重预算绩效管理和内部控制建设的完善，这种错误的管理认识制约了事业单位管理水平的提升，限制了我国事业单位的全面发展。

（二）缺乏完善的绩效评价指标体系

在2014年《行政事业单位内部控制规范（试行）》实施之后，通过我国财政部门的政策指引，我国事业单位已经初步形成了一套具有指导意义的绩效评价体系。这套体系当中对绩效管理指标的解释和规定仍比较宽松和广泛，缺乏精准、严谨的词义解释和定位。对内部控制中的决议投票机制的规定较少、要求较低，使内部控制制度的决策功能无法充分的发挥出来。这主要是因为对绩效评价指标体系的管理不够完善，可能会在项目申报和批复制度中的风险考核管理效益变低，有时候甚至出现项目风险超标仍却通过决议的不良现象，致使国有资产的投资风险增大，国家资本的安全性受到威胁。

（三）信息化建设滞后

2014年的《规范》指出，事业单位应该要加强信息化体系的建立、强化内部信息数据资料的管理工作，要积极运用单位信息系统单位内部控制开展管理工作，尽量减少人为操作内部控制的现象发生，以确保内部控制信息的安全性和完整性。但是，由于我国目前事业单位内部控制改革还不够深化，事业单位内部的信息化水平仍有待提升，大部分事业单位的内控管理工作仍通过人工管理的方式进行。这样的工作方式、管理方式使事业单位内部的信息数据、可行性?蟾婕澳甓缺ū碛胧导是榭龃嬖谝欢ǖ牟钜欤?使事业单位内部控制制度的实施效果大大缩水。

三、内控视角下构建事业单位预算绩效管理体系的措施

（一）从管理意识方面强化内部控制下的预算绩效管理工作

事业单位内部控制管理团队自身应该加强对预算管理的认识，正确认识到预算绩效管理对内部控制的促进作用，以及内部控制对事业单位发展的推动作用，然后加大宣传力度，将预算绩效管理的意识传播到事业单位的各个部门，逐渐形成一个良好的内部控制管理氛围。其次，由于我国经济发展速度过快，各种先进的管理理念和外部市场环境变化速度较快，为了保证事业单位内部控制管理团队的先进性和科学性，为了保证单位预算绩效管理工作的水平满足国情发展需要，应该定期对事业单位整体员工组织业务培训和内部控制理念宣导，以此来保证事业单位领导干部和内部控制管理队伍都能基本掌握内部控制的先进理念和预算绩效管理的科学方法。最后，为了保证事业单位内部的资源能得到最大效益的发挥，应该将内部控制的管理理念有效地融入到预算绩效管理工作当中，将事业单位的内部控制和预算绩效管理工作有效地结合在一起。

（二）完善绩效评价指标体系

绩效评价工作作为事业单位内部控制的重要组成部分，其评价指标体系的完善程度直接影响到内部控制制度的实施效果。根据《规范》的要求，事业单位的绩效评价管理应该具有预测风险、规避外部投资风险的作用。可见，完善绩效评价指标体系是非常具有现实意义的。

完善绩效评价指标体系应该首先要将项目决策的设定目标纳入到事业单位内控控制的管理范围之内，然后采取集体决策、专家咨询辅助和项目技术参考三者相结合的审批机制，并依照我国法律法规以及财政部门有关的规定建立与之相匹配的立项评审制度。同时还要依据动态监管机制实施对项目决策实施动态监管，项目实施后还应及时分析预算的执行情况，收集预算执行过程中有价值的预算管理信息。

（三）强化预算管理全程控制

基于绩效管理工作的全面性原则，事业单位实行预算绩效管理措施时应该先采用预算执行实时监管制度，监管部门或者是财务部门对预算的执行情况要进行及时地登记和记录，并进行有效地分析和总结。其次，建立与预算绩效管理制度相适应的执行通报制度，定期公开预算监管信息，保证预算绩效管理工作的公正性和公开性。最后，建立与监管制度相符合的事后整改机制，及时整改预算管理中出现的各种问题。

（四）深化预算绩效管理体系信息化建设

当今社会是一个信息化的社会，信息化在发展中往往能起到巨大的推动作用。事业单位应该在预算绩效管理体系当中积极地深化信息化建设，建立完善的内部控制信息资源库。依据事业单位所处的行业特征、发展趋势以及单位自身的经营状况，收集与事业单位有关的相关信息及对手企业的发展情况，通过科学的分析、合理的总结，为后期预算管理决策提供信息依据和数据支持。

四、结论

综上所述，预算绩效管理作为内控控制的重要内容，其应该响应内部控制规范的号召，通过树立从内控视角下构建事业单位预算绩效管理体系的意识，建立完善的绩效评价指标体系，提高预算绩效管理体系信息工作水平，强化对预算管理工作的全程监管和控制，进而不断地完善我国事业单位预算绩效管理体系，提高事业单位内部的预算管理水平。

参考文献：

7.集团企业内控体系建设探讨 篇七

关键词：集团企业,企业管理,内部控制

集团企业在市场中, 是经过中小企业逐渐发展起来的, 在集团企业中通常是由很多的二级企业组成的, 这样就使得集团企业的人员和业务非常多。为了更好的进行集团企业的管理, 企业内部控制体系是非常重要的, 内部控制的体系建设也是非常重要的, 但是内部控制体系的建设一定要符合集团自身发展的情况。在集团企业中进行内部控制体系的建设将是一个非常漫长的过程, 在进行创建的时候, 需要更多的支持, 而且在执行的时候, 一定要确保其执行力度。

1 集团企业建立内部控制体系的重要性

在企业经营过程中, 实行内部控制体系可以更好的实现企业资产的保值和增值, 同时对企业会计信息的真实性也是重要的保障。内部控制体系可以更好的确保企业的经营活动更加的科学, 同时可以受到有效的监督。在企业中, 实行内部控制体系, 是非常重要的, 它的重要性体现在以下的几个方面。

1.1 有利于企业实现经营目标

企业加强自身规范的建设, 需要制度进行保障, 内部控制制度是最好的, 在企业的日常经营活动中, 使用科学合理的制定对企业内部各个部门的权利和责任进行划分, 可以保证企业的经营管理活动更加的有序, 同时不断健全和完善企业的内部控制制度, 可以为企业的经营创造出良好的环境, 使得管理的可以得到最大程度的发挥效果。在内部控制制度建设的时候, 配套的监督机制对企业实现经营目标是有很大的推动作用的。

1.2 有利于企业更好的开展财务工作

集体企业因为自身组成部分较多, 所以在进行财务管理的时候也是十分复杂的。在企业的财务管理工作中, 涉及到的部门会非常的多, 同时人员数量也是非常多的, 企业在经营活动中使用的资金数量也是非常庞大的, 这些都给财务管理工作带来了很大的困难。在集团企业中, 财务管理工作如果不到位的话, 是非常容易发生贪污的问题的。为了更好的进行财务管理工作, 在集团内部建立完善的内部控制制度是非常必要的。内部控制制度可以实现企业内部更好的控制管理, 使得各个部门之间都是相互制约的, 在进行财务管理工作的时候, 可以更好的进行监督和评价, 避免出现一些经济上的问题。

1.3 有利于集团内部沟通协调

现在, 进行企业内部控制制度的建立要和现代的科技相结合, 企业信息化网络可以给企业的管理体系带来很大的影响, 使企业的管理更加快速和高效。完善企业信息化网络管理体系的建设, 可以更好的进行企业内部各个部门的沟通, 使得企业的工作氛围更加融洽。在企业内部沟通越来越好的情况下, 企业内部控制的制度更加容易实行, 特别是在员工责任和义务方面。

2 集团公司内部控制管理现状分析

2.1 缺乏执行力

虽然, 我国的很多集团企业在内部控制方面已经有了很大的改进, 但是同样是存在很多的问题的。在企业内部, 内部控制制度在执行上还是存在着很多的问题, 非常缺乏执行力。内部控制制度发挥作用和其是否被执行是有很大的关系的。在企业的内部, 各个部门和工作人员在内部控制制度方面的执行是十分缺乏的。很多企业为了改变内部控制的现况, 对内部控制制度在不断的完善, 但是在执行的时候并没有得到很好的效果, 这和企业的执行能力差是分不开的。在执行能力上存在着问题和企业的结构是分不开的, 企业在权利结构上实行的是集权和分权并存的管理模式, 在集团企业管理中, 总公司进行集权管理, 同时分公司也是有一定的权利的, 在经营管理上是有独立性的, 这样就会使得集团企业在内部控制制度的执行上也会按照权利的模式来推行, 这样就会使得集团企业在内部控制制度上出现管理制度不同的情况, 使得企业员工在执行内部控制制度的时候出现不同的观念。

2.2 观念陈旧落后

集团企业的最高领导者与决策者一般都是极具市场经验与企业管理经验的“资深”管理者, 年长的管理者虽然具有丰富的管理经验与实践经验, 但同时这一部分人也会受到自己固有经验的影响, 而对现代化的企业财务管理认识不足或根本不愿意学习和了解。但是对于内部控制制度建设而言, 管理者的财务管理意识和观念直接影响到内部控制制度的有效性与科学性, 直接影响到内部管理制度建设在财务管理工作上的影响力及影响程度。而老一辈的管理者对于财务管理认识不足或根本比较轻视, 从而也就造成了内部管理制度体系的建设缺乏先进的指导观念, 难以发挥积极作用。

3 加强集团企业内部控制体系建设的思考

3.1 加大执行力度

集团企业的内部管理控制制度建设在执行力度方面经常会因为内部经营结构复杂、经济业务繁多而影响其制度的执行力度。所以想要切实加强内部控制制度建设就必须在提升执行力上面狠下工夫。要最大限度地加强对集团企业的收支管理工作力度, 要切实执行账目核对, 做到账实相符, 要安排专门工作人员进行账目核对的监督工作。加强配套制度的建设工作, 全方位立体化地加强内部控制制度的执行效力。

3.2 提升思想认识

集团企业结构复杂、人员众多, 想要加强集团企业内部控制制度建设及执行效力, 还是离不开在企业员工、管理人员思想认识方面的切实提升。企业要从根本上树立以人为本的管理理念, 切忌简单轻浮的教育宣传, 一定要在企业管理的各个环节将以人为本的思想真正的表现出来。在内部控制制度执行过程中, 重视企业普通员工的意见建议, 重视制度具体执行过程中以员工为本的改善提升等。要在企业内部营造出重视内部控制及人员自律的企业文化, 现代企业的内部控制管理工作已经不能依靠简单粗暴的方式进行了, 同时简单的会计账簿、财务报表也不能全方位地反映出集团企业的内部控制成效, 所以要建立全方位立体化的内部控制制度, 让内部控制覆盖到企业各个部门、各个环节乃至每一个具体的员工。

3.3 加强配套制度建设

内部控制制度如果没有其他相配套的企业制度将难以实现集团企业的有效内控管理。加强内部控制管理的责任落实制度, 将内部控制管理的具体责任落实到每一个部门的管理者头上, 担负起监督管理本部门员工有效执行内控制度的责任。建立与内控制度执行相应的人员考核及薪酬评定制度, 让每一个员工都知道内部控制与自身的密切关系, 让员工在内控制度执行上面最大限度地发挥自觉性与主动性, 同时要建立科学合理的奖惩制度, 人员的内控制度执行情况与人员自身的职务调动、升迁等直接挂钩, 激发员工的内控管理参与积极性与自律性。

4 结束语

集团企业是我国经济市场中重要的组成部分, 集团企业的发展对经济的影响程度也是非常大的。为了更好的促进集团企业的发展, 对集团企业进行管理水平的不断提高是非常必要的, 在管理水平提高方面, 可以通过加强企业的内部控制来实现。在企业发展过程中, 内部控制制度可以使企业在经营上得到更大的发展, 但是在集团企业内部实行内部控制制度还是存在着一些问题的, 对出现的问题进行分析, 找到解决的方法, 保证企业可以更好的发展。

参考文献

[1]李云丽.企业集团内部控制制度建设初探[J].时代金融, 2009 (1) .[1]李云丽.企业集团内部控制制度建设初探[J].时代金融, 2009 (1) .

8.行政事业单位内控之我见 篇八

【关键字】行政事业单位；内部控制；真实完整；效率

一、行政事业单位的内控及其原则

单位内部控制是单位为了保证信息质量的真实可靠，提高管理效率，内部控制中包含着会计控制，内部会计控制作为内部控制的核心，是单位内控的重要组成环节。由内部控制环境，内部控制活动，风险评估活动等要素组成。在建立单位内部制度时应该遵守的原则有：全面性原则，内部控制应该行驶于行政事业单位全部经济活动的整个过程，执行并监督，完成对经济活动的全面控制；重要性原则，在全面性原则的基础上，内部控制应当充分关注经济活动及其主要风险；制衡性原则，内部控制应该与各个部门的管理都形成相互制约和监督的关系；成本效益原则，争取用最小的成本取得最大化的效益是行政事业单位的目标之一，所以，还需要保持内部控制花费成本和因此产生效益之间的平衡；适应性原则，内部控制不但要满足以上几点，还应当符合单位的实际情况，并适应内部及外部环境的变化，不断配合经济活动及管理要求，进行完善、修订。

二、行政事业单位内控存在的问题

1.内部会计控制不完善

健全的會计制度是有效的内部控制基础，行政事业单位目前存在着会计核算不规范的问题，主要集中表现在原始凭证的管理方面，许多单位不注重对原始凭证的审核，原始凭证内容填写不完全，凭证盖章签字不完全，以及格式、内容不符合标准。有的单位在年终结算时，没有将收入和支出结转科目，而是将它们相互对冲，这样使得最终结余科目不正确，不能完整地反应行政事业单位的经济状况。

2.固定资产管理环节薄弱

目前行政事业单位普遍存在固定资产账实不符的情况，资产流失，配置过剩，闲置，管理与使用脱节的现象，增加了行政事业单位的经济负担。有的单位账上存在虚有的固定资产，而实际在用的资产却未入账，形成帐外资产。因此，行政事业单位应按规定建立并执行定期盘点，明确资产保管的责任，杜绝下属企业无偿占有国有企业，形成归个人所有收益的现象。

3.部门的预算，监督比较薄弱

预算控制是行政事业单位内部控制的中心环节，是内部控制中最重要的手段之一。现在大多行政事业单位都实行了部门预算改革，使得预算控制得到一定加强，但依然不是十分完美，比如，预算编制质量较低，缺乏合理的定额标准；预算的科学性，计划性不强，资金的使用缺乏预见性，降低了预算制度的权威性。

三、行政事业单位内部控制的几点建议

1.引起管理层的重视

行政事业单位的单位负责人就是其法人，在行政事业单位内部控制中处于主导地位。根据相关准则的规定，单位负责人是财务和会计工作中的第一责任主体，对内部控制负主要责任，所以要进一步强调相关管理层在内部控制方面的重要作用，同时让单位人员充分认识到内部控制的重要性，对单位人员进行良好内部控制意识的培训，从而建立起健全的单位内部控制制度。进行必要的信息披露，来接受公众的监督和约束。

2.按照规定执行单位内部控制

根据相关规定对行政事业单位各个部门都实行岗位责任制并明确分工，来达到会计内部控制的效果；其次，按照单位的真实情况，《会计法》及《内部会计控制规范》，完善适合本单位的程序及制度，在规范财务流程的过程中，提高会计信息质量，明确自我控制重点，建设良好的行政事业单位的文化氛围。

3.强化内部控制的监督审计

充分发挥单位财政与审计部门的作用，来完善单位的内控体系。内部监督审计人员要通过提高其综合素质，不断增强服务意识，来强化其权威性和独立性，真正做到以内部审计来达到效果。审计部门是单位内部控制中重要的监督机构，也应当定期或不定期地对行政事业单位内部控制进行专门的审计。

4.会计信息质量的保证

内部控制制度使会计资料在相互牵制的条件下产生，有效的避免了错误的发生，保证会计信息的正确性、可靠性、及时性。一些没有完善内部控制制度的单位，会因为会计信息在传递过程中的脱节而产生问题，使信息失真。因此，健全、科学的单位内部会计制度也是会计信息可靠性的基础。

四、结论

行政事业单位的内部控制制度是当前社会经济发展的必然产物，它随着内部与外部环境的共同影响而发展。为了创造一个全面的单位内部控制氛围，不仅政府和权威部门需要制定标准的结构体系，行政事业单位本身也要做出行动。

参考文献：

[1]李晓雪.事业单位内部控制现状分析[J].现代经济信息.2012（19）