专项审计调查报告

专项审计调查报告（精选8篇）

1.专项审计调查报告 篇一

专项审计报告模板

在日常生活和工作中，报告的适用范围越来越广泛，写报告的时候要注意内容的完整。在写之前，可以先参考范文，下面是小编为大家收集的专项审计报告模板，欢迎阅读与收藏。

专项审计报告模板1

关于深圳市××××有限公司

××项目投资专项审计报告

××字[20xx]×××

深圳市××××有限公司：

根据《深圳市建筑节能资金管理办法》（深建字[20xx]64号）、《深圳市散装水泥专项资金使用管理规程》（深建字[20xx]239号）的要求，我们接受委托，对深圳市××××有限公司（以下简称××公司）××项目投资情况进行审计。

××公司管理层的责任按照《深圳市建筑节能资金管理办法》（深建字[20xx]64号）、《深圳市散装水泥专项资金使用管理规程》（深建字[20xx]239号）的要求，提供真实、合法、完整的相关资料，并保证其内容真实、准确、完整，不存在虚假记录、误导性陈述或重大遗漏。

我们的责任是在实施鉴证工作的基础上对XXXXXXX管理层编制的上述报告发表意见。我们按照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》的规定执行了专项审计业务。该准则要求我们计划和实施鉴证工作，以对鉴证对象信息是否不存在重大错报获取合理保证。在专项审计过程中，我们进行了审慎调查，实施了包括核查会计记录等我们认为必要的程序，并根据所取得的材料做出职业判断。我们相信，我们的鉴证工作为发表意见提供了合理的基础。

现将××项目投资情况报告如下：

一、项目概况

说明项目承担单位的基本情况：包括项目单位名称、所有制性质、主营业务、地址、法定代表人、项目联系人及联系方式。

说明项目情况：包括项目名称、建设地点、项目性质、建设规模及内容、项目建设完

专项审计报告模板2

公司：

我们接受委托，审计了后附的XX公司截至X年X月X日的审计事项说明。

————————（以下内容略）

XXXX 年X月X日

一、公司概况

要求披露公司的历史沿革、历次股东变更、经营范围等内容。

二、资本金来源及到位情况

要求披露公司设立及历次增资时资本金来源及到位情况。

三、20xx年3月8日《融资性担保公司管理暂行办法》颁布后，担保公司业务经营合规性、客户保证金管理、风险拔备情况

业务经营合规性

要求：业务经营合规性应披露公司业务有哪些、是不是以融资性担保业务为主业、有无吸收存款、发放贷款、骗贷非法集资等违法违规行为；《实施细则》出台前是否存在超范围经营的业务，《实施细则》施行后是否已将其剥离。

客户保证金收取和管理

要求：客户保证金收取和管理应区分两段反映，即20xx年3月8日之前和之后，尤其是要披露20xx年3月8日之后，客户保证金收取情况、客户保证金管理有无签订三方托管协议专户管理等情况。

3.风险拔备

要求：重点披露20xx年3月8日之后，未到期责任准备金、担保赔偿准备金提取情况。

四、融资性担保业务审慎性指标达标情况

要求按照审慎性指标的规定逐一披露，如存在差距应说明原因。

五、公司内部治理和制度建设情况

要求：披露公司组织架构、授权分责情况，及现有制度（尤其是风险控制制度）情况

六、业务情况

1、融资担保业务

要求按对公（包含个人经营性贷款担保）、对个人（主要为个人房贷、车贷、消费性贷款）两方面披露担保家数、累计额、在保额、代偿、损失及抵押等情况；如担保贷款实行分类管理，则应标明每类（参照金融企业贷款分类标准）担保贷款的比例及相应情况。

2、其他业务

要求披露其他业务（包括兼营非融资性担保业务、咨询服务等）的种类、规模、收入等情况。

七、其他需披露的事（包括但不限于下列事项）

1、应收款项情况

①要求详细披露占公司5%以上股权股东占款及关联企业占款情况（请列表显示）；

②要求披露与应收代偿款相关的全部信息，包括但不限于代偿原因、抵押物情况、诉讼情况等。

③要求详细披露其他数额较大应收款项情况；

2、对外投资情况

（1）债权投资

要求披露债权投资的种类、利率及期限、起止日期、金额

（2）股权投资

要求披露被投资方名称、注册资本、占被投资方股权比例等

3、融资情况

要求披露融资对象、融资条件、利率、起止日期、金额

4、不动产权属情况

要求披露账面不动产（含房屋及土地）的权属是否明确。

5、或有事项

披露包括但不限于需由公司未来承担偿款义务的事项。

专项审计报告模板3

根据按排，审计部对公司存货盘点工作进行了审计。

审计目标及范围：此次就公司存货的真实及完整性进行审计，涉及评价盘点工作的执行情况、资产状况、存储管理、账卡物相符性等。

审计程序：监盘、数据分析、询问、观察等。

一、存货盘存结果。

截止xxx年底，公司存货盘点余额为xxx万元（含车间在制品、项目在建物料共xxx万元，不含委托加工物资），盈亏相抵后整体盘盈金额为xxx万元。具体明细如下：

审计发现：

(1)前期差异形成盘盈xx万元，其原因是上年盘点的电池片角片等通过估算并按一定比例打折的方法计入盘存量的，而今年是根据实际瓦数进行详细盘存，如此形成差异xx万元。

建议：盘点方法改变时所确定的差异应及时进行账目调整，无须年末时再做账目调整。

(2)BOM及换算差异形成盘盈近xxx万元，其主要原因有：

a.板材理论厚度与实际领用的材料存在差异； b.边角废料的利用； c.计量单位的转换差异等； d.BOM用量出现错误等。

建议：

a.物控部门做好BOM用量的监测工作，对与实际不符时及时与研发部门进行沟通进行修改（相关领料部门应配合提供相关信息）；

b.研发、采购、物控协商确定好物料的计量单位，确保BOM、采购、存储及系统中使用的计量单位是一致的；对确实不可统一计量单位时要求在收发料进行换算时保持谨慎态度，并加强检查，发现差异及时改进或进行账目调整。

(3)收发货盘点差异形成盘盈近xx万元，主要原因有：

a.工程领退料错误；

b.已开据领料单但实际未领用；

c.车间退料未办退料手续(如车间退回部份铝材未办入库手续)； 建议：物控仓管人员应要求相关人员及时办全收发手续，并加强对进出仓物料的清点，特别需对已办手续但实际并未发生物料出入仓的情况进行核实，同时在物料卡上根据实际情况进行完整记录。

(4)部份盘亏物料明细：

重点关注发货差异所引起的盘亏数据。此次盘点因收发原因产生盘亏四千元，数据上看并不重大，但仍需加强这方面管理。

二、呆滞物料情况。

根据物控部门统计，呆滞物料（3个月以上）库存金额近一xxx万元，与三季度末相比上升近xxx万元，其中电池片增加近xx万元。重点关注电池片库存的消化过程。

建议：

（1）对生产中不可使用或不可替代使用的积压物料进行折价处理，尽快收回资金。

（2）此次统计出的呆滞物料明细应提交一份给研发部门，由其在做产品BOM时优先考虑是否可进行物料代用；对维修配件，领用部门也应优先考虑是否可使用代用的积压品。

（3）对由品管判定的不可使用且无转让价值的积压物料进行报废处理。

（4）加强责任追究，从源头上控制呆滞物料的产生；同时也可实行激励措施，对积极消化、处理呆滞库存的人员或部门可按一定比例进行奖励。

三、其他审计问题。

1、物料存储方面。

审计发现：部份类别的物料未认真进行归类整理，也未设置待处理（不良品）区域，部份物料存放相互混淆。如铝材类物料该情况较为突出，监盘发现16801007铝材部份余料散放在存储地未进行包扎、一条铝材（16801018）放置在16801027区域、16801012铝材中混有已切割退回的物料（不良品）未单存放等等。

审计建议：物控部门在盘点前应对物料进行适当的整理和排列，区分不良品、合格品及并附上盘点标识。

2、仓管人员工作移交方面。

审计发现：铝材仓管工作在xx月份进行了移交，但据了解存货移交时未进行认真全面的盘存，也未有人进行全程监交，未在账卡上履行移交手续。

审计建议：编制并发布“仓管人员物资交接规定”等类似制度，在实际工作中严格履行。同时要求交接时应有成本会计、仓管负责人进行监交，并形成交接记录。

3、物料卡记录方面。

审计发现：监盘过程发现个别物料卡记录不完整或记录不清晰。

如铝材仓存在较多此类情况，主要原因有：人员认识不足，认为接近盘点日之前的物料进出没必要再进行登记（认为是多此一举）；车间物料员退料时未进行登记导致物料卡记录不完整。同时也存在物料卡记录不尽规范，如有些卡片未填收发日期、使用铅笔记录等。

审计建议：公司实行永续盘存制度，以此保证账卡物的一致，任何物资的进出均需在物料卡上进行实时记录。

4、盘点组织工作。

审计发现：

a.部份监盘人员未按要求参与监盘或未对盘点进行全程跟进，如元月x日多个部门未参与光热仓库的监盘。

b.部份监盘人员反映其不明白监盘工作。

审计建议：

a.严格按照盘点计划实施存货盘点及监盘工作，对因监盘不力造成盘点停顿、盘点出现重大差错，应视情节严重情况对监盘人员进行处罚，并在全厂范围内进行通报。

b.对所有参与盘点工作的人员进行培训，特别要求监盘人员理解监盘要点，必要时可组织盘点知识考试。

5、其他方面。

（1）对非人为责任所产生的盈亏差异及时进行账务处理；

（2）财务部着手进行存货跌价准备的测算工作；

（3）物控部尽快建立存货分析制度，并每月出具一份分析报告。报告应

对对库存波动较大或库龄呈增长趋势的物料作出详细说明,必要时追溯至相应的经办人、订单等；同时对每月已处理的呆滞物料与下月计划进行处理的物料作重点说明。

四、整体评价

年终盘点基本按计划进行，盘点结果表明公司存货是真实完整的，但物控部门的内控管理工作仍待加强。

xxxx

xxxx年xx月xx日

专项审计报告模板4

一、审计报告

二、已审项目执行情况明细表及附注

1、项目经费投入情况明细表

2、项目经费支出情况明细表

3、项目经费实际支出与预算支出差异明细表

4、购置、试制、改造设备费用及设备租赁费明细表

5、材料费用明细表

6、测试化验加工费用明细表

7、国际合作与交流费用明细表

8、其他经费支出明细表

9、项目经济指标完成情况明细表

10、财务执行情况明细表附注

三、执业机构营业执照及执业许可证复印件

审计报告

审计编号

ABC公司：

我们审计了后附的xx单位(以下简称ABC公司)xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承担“ xx”项目(以下简称项目)的财务执行情况明细表及附注，项目财务执行情况包括本项目的经费收支情况以及合同规定的经济目标的执行情况。项目财务执行情况明细表(以下简称明细表)已由管理层按照监管机构的规定编制以满足监管要求。

一、管理层对明细表的责任

按照企业会计准则、深圳市科技工贸和信息化委员会对财政专项资金管理的相关规定提供本项目真实、合法、完整的明细表以满足监管要求是管理层的责任。这种责任包括：

(1)设计、执行和维护必要的内部控制，以使明细表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

(2)选择和运用恰当的会计政策;

(3)作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对明细表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则以及深圳市科技工贸和信息化委员会对财政专项资金管理的相关规定(包括《深圳市科技计划项目管理暂行办法》、《深圳市科技研发资金管理暂行办法》、申报项目指南、科技项目合同书等)执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对明细表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关明细表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的明细表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性，以及评价明细表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为，ABC公司xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承担“ xx”项目的财务执行情况明细表及其附注已经按照企业会计准则、深圳市科技工贸和信息化委员会对财政专项资金管理的相关规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承担“ xx”项目的财务执行情况。

四、申报明细表编制基础

我们注意到，明细表及其附注是ABC公司为满足项目监管机构深圳市科技工贸和信息化委员会的要求而编制的。本报告仅供ABC公司向项目监管机构深圳市科技工贸和信息化委员会申报项目验收使用，因此可能不适用于其他目的。

xxxxxxx会计师事务所中国注册会计师：

(盖章)

中国注册会计师：

中国深圳

二○一x年x月x日

专项审计报告模板5

尊敬的总经理/各部门负责人：

自20xx年06月28日导入ISO9001:20xx质量管理体系以来，并于20xx年9月27日实施了第一次内部审核，在整个审核过程中，得到了公司领导和各部门的大力支持和配合，确保了本次审核工作的顺利完成，在此表示感谢。下面将具体审核情况报告如下：

一．内审目的：

依据ISO9001:20xx标准要求，对本公司质量管理体系进行内部审核，认清优势，找出不足，必要时提出纠正与预防措施建议，以确保本公司ISO9001:20xx之质量管理体系不断完善和改进，顺利通过认证本公司的现场审核，顺利获取ISO9001：20xx证书。

二．内审范围：

本公司质量手册覆盖的涉及质量管理体系运作之相关部门及要素(5.6条款除外)

三．内审依据：

ISO9001:20xx标准；本公司质量体系文件；客户要求和法律法规；客户订单

四．内审方式：

以抽样的方式，现场交谈、询问、观察、审阅文件和质量记录等，获取客观证据。

五．内审日期：

20xx年10月7日。

六．审核结果：

1、文件审核结果：在现场审核前，审核组集中对本公司的质量管理体系文件进行审核，基本上没发现大的问题（严重不符合），说明本公司的质量管理体系文件基本上符合ISO9001:20xx标准要求和法律法规的要求。

2、现场审核结果：（见下表）

七．审核综合评价：

1、对体系文件的评价：

1）体系文件基本上符合ISO9001：20xx标准及国家法律法规的要求；

2）整套体系文件基本适应本公司产品、过程特点和本公司实际，但是一些控制，如具体操作的指导文件还需完善，建议专门进行研究，以有较强的可操作性。

2、对体系运作的评价：

1）本公司领导具有强烈的质量意识和竞争意识，工作思路清晰。各部门负责人普遍对本公司实施ISO9001：20xx标准有正确的认识态度，但基层员工对体系文件的熟悉程度还有待提高。

2）质量方针得到大力宣传和贯彻，质量观念已深入人心，本公司各项质量目标基本达成。

3）体系自20xx年6月28日正式实施以来，各部门均进行了文件培训，对体系推行起到积极作用。20xx年10月5日由管理者代表组织，各部门配合，完成了对各部门的审核，找出了不足，提出了纠正改善措施，为体系有效实施打下了良好的基础。

4）体系符合性评价：从各部门的查核情况来看,还有这些存在着这些问题：

a)产品标识及检验标识方面应加强；

b)对相关记录填写的及时性应加强。

5）体系有效性评价：从20xx年10月份起，生产的不良品及客户投诉有明显的减少。员工的精

神面貌和按要求办事的自觉性有较大的提高。这些方面都反映出体系的实施较为有效，但尚存在以下问题和需进一步改进的内容：

a)各种品质记录应及时填写，特别是生产安排、各环节检验、监控的表单；

b)对供应商的品质及交期的监督跟进的有效性需加强；

c)文件执行的力度方面应加强落实（各部门要加强文件的培训工作与贯彻）。

八．审核结论：

质量管理体系基本有效。

九．纠正措施：

对于审核中发现的不合格项，由管理者代表要求责任部门限期整改，其它各部门应“举一反三”地实施系统性的纠正措施，以消除不合格；并且应识别潜在的不合格，采取必要的预防措施。完成日期为一周，一周后由管理者安排审核员进行跟踪验证，对于确有困难的，应至少完成纠正措施计划的编制，报管理者代表审批。

十.记录整理及报告：

由文控负责协助管理者代表对内审相关资料的整理、归档并上报总经理，并由管理者代表上报管理评审。

附件：审核计划、首末次会议记录、内审检查表、内审总结报告、纠正措施单等。

专项审计报告模板6

XXX股份有限公司：

我们接受委托，对XX股份有限公司(以下简称贵公司)以20xx年12月31日为基准日的清产核资的相关资料进行了审查核实，贵公司的责任是建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，保证会计资料和清产核资资料的真实、合法和完整。我们的责任是在贵公司资产清查的基础上，对贵公司查出的各项资产损失及申报待销净损失的处理预案的真实性、合理性发表意见。在审计过程中，我们本着独立、客观、公正和科学的原则，实施了包括在抽查的基础上检查支持各项资产损失金额和披露的证据以及评价各项资产损失的整体反映等我们认为必要的审计程序，核查了以20xx年12月31日为基准日的资产、负债和所有者权益。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。现将清查核实情况及结果报告如下：

一、清产核资工作范围

按照XX公司的决算报表统计口径以清产核资工作方案的要求，本次清产核资的范围为XX公司及所属全部的子公司(含下属事业单位、分支机构、境外子公司等)的全部资产，其中：资产总额XXXX元，负债总额XXXX元，所有者权益XXXX元(含实收资产XXXX元，资本公积XXXX元，盈余公积XXXX元，未分配利润XXXX元)，少数股东权益为XXXX元，具体单位如下单位名称投资比例控制关系资产总额所有者权益

二、清产核资的依据

(一)法规依据

1、《中国注册会计师独立审计准则》;2、20xx年9月9日国资委令第1号《国有企业清产核资办法》;3、20xx年9月13日国资评价〔20xx〕72号《关于印发的通知》4、20xx年9月13日国资评价〔20xx〕73号《关于印发的通知》;5、20xx年9月13日国资评价〔20xx〕74号《关于印发的通知》;6、20xx年9月18日国资评价〔20xx〕78号《关于印发的通知》;7、20xx年7月26日财政部财企〔20xx〕310号文件《关于国有企业执行有关财务政策问题的通知》;8、20xx年9月3日财企〔20xx〕233号《企业财产损失财务处理暂行办法》;9、《企业会计制度》

(二)行为依据1、20xx年8月19日国资评价〔20xx〕45号文件《关于做好执行工作的通知》;2、20xx年9月2日国资评价〔20xx〕58号文件《关于印发中央企业清产核资工作方案的通知》;3、XXXX年XX月XX日XX部门XXX号文件《关于同意XX公司XXX子公司以账面数作为清产核资工作的结果函》;4、XX公司函〔20xx〕236号《关于印发的通知》5、清产核资中咨询服务、经济鉴证和专项财务审计的业务约定书。

三、清产核资过程及实施情况

1、工作基准日：20xx年12月31日。

2、工作起止日期：XXX年XX月XX日。

3、具体实施情况：(1)协助贵公司根据国资委、财政部相关文件编制此次清产核资的《工作手册》;(2)培训参加专项审计工作的相关人员，协助贵公司做清产核资基础工作;(3)对贵公司企业清产核资基准日的原会计报表进行审计，以保证贵公司清产核资基准日账面数的准确;(4)核对、询证、查实贵公司债权、债务，监盘贵公司现金和抽查存货;(5)勘察、抽查贵公司固定资产并验证其产权;(6)协助贵公司按照企业会计准则、《企业会计制度》和清产核资的要求调整有关账项，计算执行《企业会计制度》所带来的损失;(7)按照根据清产核资政策和有关财务会计制度规定，对贵公司清理出的有关资产盘盈、资产损失及资金挂账进行核实、鉴证;(8)协助贵公司按照国有资产监督管理机构有关资金核实批复文件、以及国家财务会计制度有关规定，调整账务。(9)协助贵公司编制清产核资后的企业会计报表。

四、清产核资专项审计情况

1、申报处理资产损失情况在此次清产核资过程中，贵公司共计清理出资产损失总额(盈亏相抵后)为XXXX元。其中按原制度清查的资产损失共XX笔，金额XXXX元;按《企业会计制度》清查预计的资产损失共XX笔，金额XXXX元。

2、经我所审核确认的资产损失经我所审核确认符合清产核资申报条件的资产损失共XX笔，金额XXXX元。其中按原制度的资产损失共XX笔，金额XXXX元;按《企业会计制度》清查预计的资产损失共XX笔，金额XXXX元。

五、清产核资处理意见

1、申报待核销净损失的处理

预案经我们审核确认贵公司清查的资产损失和资金挂账净额为金额XXXX元，其中XXXX损失挂账净额XXX元自列损益，其余XXXX元申报核减所有者权益，具体处理方法如下：(1)核减未分配利润XXXX元;(2)核减盈余公积-公益金XXXX元;(3)核减盈余公积-公积金XXXX元;(4)核减资本公积XXXX元;(5)核减实收资本XXXX元;经我们审核确认贵公司按《企业会计制度》确定的预计损失合计XXXX元。拟建议转入企业20xx期初未分配利润XXXX元，并作为各项资产减值的期初数，其中：(1)应收帐款预计损失XXXX元;(2)短期投资预计损失XXXX元;(3)存货预计损失XXXX元;(4)长期股权投资预计损失XXXX元;(5)固定资产预计损失XXXX元;(6)在建工程预计损失XXXX元;(7)无形资产预计损失XXXX元;(8)长期债权投资预计损失XXXX元;(9)其他资产预计损失XXXX元。

2、审计意见批复后所有者权益的变化情况上述申报资产损失如得到批复后，XXXX公司的所有者权益将为XXXX元，其中实收资本XXXX元、资本公积XXXX元、盈余公积XXXX元、未分配利润XXX元。

我们认为，贵公司的清产核资工作是依据国资委及财政部相关文件执行的，申报的报表及相关资料真实可信，各报表数据间勾稽关系正确，可以作为资产管理部门审批的依据。

六、申报处理资产损失原因分析

1、按原制度清查出的各项资产损失的情况简要分析2、盘盈资产类型及形成原因的简要分析

七、重大事项说明

1、XXX公司所属子公司根据清产核资政策可以不列入参加清产核资工作范围，直接以XXX公司账面数作为XXX公司清产核资工作结果需要进行特别说明;

2、XXX公司所属子公司由于特殊原因不能参加清产核资工作范围，经国有资产监督管理机构批准直接以XXX公司账面数作为XXXX公司清产核资工作结果需要进行特别说明;

3、在清产核资专项财务审计工作中发现的有可能对XXX公司损失及挂账的认定产生重大影响的事项;

4、在清产核资专项财务审计挂账中发现的XXX公司重大资产和财务问题以及向XXX公司提出的有关改进建议;

5、在清产核资工程中对XXX公司账面价值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产重新估价;

6、注册会计师认为需要说明的其他重大事项。

八、内部控制的审核情况

xx

九、报告使用范围

以上清产核资审计报告仅供国有资产管理部门审批、XXX公司主管部门审查清产核资结果和检测清产核资中介机构之用，非法律、行政法规规定，报告的全部或部分内容不得提供给其他任何单位和个人，不得见诸于公开媒体。

附件：

1、损失挂账分项明细表;

2、损失挂账申报核销项目审核说明;

3、损失挂账的证明材料;

4、主审会计师的资质证明和中介机构营业执照复印件;

5、其他有关材料。

xx

xx年xx月xx日

专项审计报告模板7

固原市广播电视台：

我们接受贵单位委托，对固原市广播电视台截至20xx年12月31日国有资产清查报表进行了专项审计。固原市广播电视台对建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，保证会计资料和资产清查资料的全面性、真实性、完整性承担责任;我们的责任是按照《行政事业单位资产清查核实管理办法》等文件，在实施本次专项审计工作的基础上，对固原市广播电视台资产清查结果的合法性、公允性、可靠性发表审计意见。在审计过程中，我们结合固原市广播电视台的实际情况，实施了包括检查记录或文件、抽盘实物、实施函证等我们认为必要的审计程序，现将审计结果报告如下。

一、基本情况

固原市广播电视台为固原市文化体育广播电视局所属副处级事业单位，主要业务范围包括：贯彻执行党和国家的新闻宣传、广播电视工作方针政策，把握正确舆论导向，制定广播电视事业和产业发展规则，并组织实施;围绕市委政府的中心工作和不同阶段任务做好宣传工作，负责广播电视节目的采编、制播及广播电视节目交流，转播中央、省、市广播电视节目。负责广播电视网络多功能综合业务的开发与应用，依法开展广播电视广告经营活动，负责广播电视节目的传输、播出、发射。

固原市广播电视台内设7个职能科室，分别为总编室、新闻栏目部、工程部、技术部、电视播出部、电视编辑部、广告部。核定全额预算事业编制68名，领导职数：台长1名(副处级)，副台长3名(正科级)，科长7名，副科长5名。

固原市广播电视台执行《事业单位会计制度》。

二、资产清查情况

固原市广播电视台按照自治区财政厅宁财(资)发[20xx]156号《自治区财政厅关于开展全区行政事业单位资产清查工作的通知》及财政部财资〔20xx〕1 号《行政事业单位资产清查核实管理办法》等相关文件的规定，于20xx年5月至6月组织实施了资产清查自查工作。由单位负责人马宁担任清查工作主要负责人。

本次清查工作中，该单位召开了相关工作会议、成立了资产清查工作机构、制定了相关清查底稿与要求;在全面清查资产、负债、收支的基础上，实施了各项债权债务的核对，存货、固定资产、无形资产的盘点等工作。

三、审计依据与审计内容

(一)资产清查依据

1、事业单位国有资产管理暂行办法(财政部令第36号);

2、行政事业单位资产清查核实管理办法(财资[20xx]1号);

3、宁夏回族自治区事业单位国有资产管理暂行办法(宁政办[20xx]5号);

4、《宁夏回族自治区行政事业单位国有资产使用管理暂行办法》及《宁夏回族自治区行政事业单位国有资产处置管理暂行办法》(宁财资[20xx]738号);

5、宁夏回族自治区财政厅宁财(资)发[20xx]156号《自治区财政厅关于开展全区行政事业单位资产清查工作的通知》;

6、《事业单位会计制度》;

7、中国注册会计师审计准则等。

8、资产清查有关其他制度规定。

(二)工作基准日

固原市广播电视台资产清查工作基准日是20xx年12月31日。

(三)审计内容

1、清查材料核实。主要是对该单位的全称、组织机构代码、单位性质、隶属关系、人员编制、人员数量及人员结构等基本情况进行核实。重点是做好对各项资产清查材料的核实工作。

2、资产账务核对。主要是对单位截止20xx年12月31日的各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金、对外投资以及各项资金往来等基本账务情况进行全面核实，对账账相符、账证相符、账物相符情况及函证情况进行核实。

3、资产实物盘点核查。主要是在单位对各项资产进行全面的清理、核对和查实的基础上，对实物进行的盘点核实，实物盘点核实的面不低于该单位实物资产总量的60%。

4、财产损益鉴证的核查。主要是对单位清查出的各种资产盘盈和盘亏、报废毁损及资金挂账的情况按照国家资产清查政策和行政事业单位会计制度规定的认定标准进行核查，在充分调查取证的基础上进行客观分析与职业判断，出具鉴证意见。

5、提交专项审计报告。会计师事务所在完成审计工作后，按时提交专项审计报告，主要内容包括：被审计单位的基本情况，资产清查审计总体情况，资产盘盈、资产损失及资金挂账清查情况，对资产清查结果的审计意见，审计情况具体说明，重大事项披露或专项说明等。

四、审计结果

(一)资产清查审计总体情况

固原市广播电视台20xx年12月31日会计报表资产账面数29,395,684.56元，负债账面数1,240,513.42元;资产清查报表账面数29,395,684.56元，负债账面数1,240,513.42元;经单位自查后的资产清查数17,606,055.53元，负债清查数1,278,338.27元。

经审计，该单位资产账面数29,395,684.56元，负债账面数1,240,513.42元;资产清查数29,433,509.41元，负债清查数1,278,338.27元。

(二)资产盘盈、资产损失及资金挂账清查情况

经审计后，固原市广播电视台截止20xx年12月31日，无资产盘盈及资金挂账损溢，资产损失清查情况如下：

资产损失审计情况

金额：元

损失资产项目 资产变动数审计

损失金额 已经济鉴证 待经济鉴证 无证据的固定资产 11,703,197.88 11,703,197.88

合计 11,703,197.88 11,703,197.88

资产损失审计情况的具体说明：经实地盘点及固原市广播电视台申报及鉴定，本次毁损待报废固定资产共1689项，金额7,745,751.52元(土地、房屋及构筑物报损8,500.00元;通用设备报损7,509,435.62元;家具、用具、装具及动植物报损186,835.90元;专用设备报损40,980.00元);盘亏固定资产1384项，金额3,957,446.36元，上述两项合计共计3073项，金额11,703,197.88元，已经本所经济鉴证，并出具瑞衡审专字[20xx]第00-1号经济鉴证报告。

(三)审计意见

该单位本次资产清查工作已按照《行政事业单位国有资产清查核实管理暂行办法》的规定实施，此次资产清查中的资产盘盈、资产损失和资金挂账经审计后未发现重大差错等。

五、审计情况具体说明

(一)银行存款

1、该单位共有银行账户1户(基本存款帐户)，并已获取回函，函证回函确认金额与账面余额相符。

(二)其他应收款

1、应当实施函证的共13户共70,636.35元。实际实施函证的为,11户共35，411.50元。

2、实施函证的11户中，已获取回函的为6户，函证回函确认金额与账面余额相符。

3、截止20xx年12月31日止，账面数中账龄为三年以上的有7户，金额为24，411.5元。

(三)预付账款

1、应当实施函证的共4户共101,543.11元。实际实施函证的为3户共9,5815.00。

2、实施函证的3户中，已获取回函的为0户。

3、截止20xx年12月31日止，账面数中账龄为三年以上的有4户，金额为101,543.11元。

(四)应付账款

1、应当实施函证的共 9户共543,137.00元。实际实施函证的为1户共7,000.00元。

2、实施函证的1户中，已获取回函的为1户，函证回函确认金额与账面余额相符。

3、截止20xx年12月31日止，账面数中账龄为三年以上的有3户，金额为11,200.00元。

(五)其他应付款

1、应当实施函证的共12户共725,201.27元。实际实施函证的10户共429,638.06元。

2、实施函证的10户中，已获取回函的`3户，函证回函确认金额与账面余额相符。

3、截止20xx年12月31日止，账面数中账龄为三年以上的有5户，金额为304，978.21元。

(六)长期借款

该单位长期借款为20xx年元月1日结转新闻中心账务遗留原固原地区新闻制作中心工行借款还款剩余10,000.00元。(详见长期借款询证函后附凭证)

六、重大事项披露或专项说明

(一)固原市广播电视台截止20xx年12月31日无对外提供抵押、担保的资产。

(二)固原市广播电视台截止20xx年12月31日无对外投资户。

(三)固原市广播电视台截止20xx年12月31日无出租资产,但存在部分资产出借情况。

1、将原政府街41号的办公楼(固原县房权证县字第03365号)一楼东面3间办公室、西面1间门卫室、二楼9间办公室，从20xx年7月出借给宁夏广播电视网络有限公司固原分公司使用。

2、将原政府街41号的办公楼(固原市房权证市字第0016081号)二楼6间办公室、五楼1间机房，从20xx年7月出借给宁夏广播电视网络有限公司固原分公司使用。

(四)截止20xx年12月31日，土地、房屋及构筑物共计面积2,618.23平方米，价值3,195,876.62元。

5辆车价值1,054,091.00元。

1、原政府街41号办公楼共计面积2,096.61平方米(固原市房权证市字第0016081号实勘面积1,256.37平方米、固原县房权证县字第003365号实勘面积840.24平方米)，价值1,363,425.56元权属明确。

2、三营转播台办公楼两层(含机房、会议室、宿舍等)共计面积521.62平方米，价值1,832,451.06元未办理产权证明。

3、车5辆价值1,054,091.00元，其权属均属于固原市广播电视台。

(五)无应调整的重大错账。

(六)往来内有重分类调整,其他应收款2,600.00元调整至其他应付款;

其他应付款35,224.85元整至其他应收款。

七、报告使用范围

本报告仅供资产管理部门审批、主管部门审查清产核资结果和检查清产核资机构之用，非为法律、行政法规规定，报告的全部或部分内容不得提供给其他任何单位和个人，不得见诸于公开媒体。因使用本报告不当造成的后果与执行本审计业务的注册会计师及会计师事务所无关。

专项审计报告模板8

我们接受委托,对贵公司的电脑零部件及整机生产项目,截止 年 月 日项目资金补贴及投入情况进行了审计。

提供与其相关的真实、合法、完整的会计资料是贵公司管理当局的责任。

我们的责任是在实施审计工作的基础上对电脑零部件及整机生产项目资金投入情况发表审计意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以及对财务报告是否不存在重大错报获取合理保证。

在审计过程中，我们实施了包括了解、检查等我们认为必要的审计程序。

我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。

一、企业概况

电子科技有限公司成立于 年 月 日，经 批准注册登记，取得:企独钦总副字第 号《企业法人营业执照》。

法人代表:;注册资本 美元，实收资本 美元。

经营范围:研究开发、生产和销售计算机准系统及周边零部件、数字影音播放设备及部件、计算机数字图像信号驱动器及零部件。

号传输器，工模具制造，计算机周边部件之集成电路封装与测试，承接电子产品的开发、设计与生产加工，自有厂房租赁(限制和禁止类或涉证产品除外)。

二、项目基本情况

(二)审计结果

1、项目资金补贴收入情况

年 月 日，收 拨入生产项目资金 万元，此 万资金已于 年 月用于购买机器设备()。

2、项目投资完成情况

截止 年 月 日 电子科技有限公司电脑零部件及整机生产项目的资金投入总额(固定资产投资+审计截止日货币资金余额)万元，完成项目投资计划的 %。

其中:固定资产投资 万元，完成固定资产投资计划的 %。

具体如下:

(1)、项目生产机器设备投入金额: 万元

(2)、项目生产电子设备投入金额: 万元;

(3)、项目生产交通工具投入金额: 万元;

(4)、项目生产土建装修工程投入金额: 万元;

(5)、其它费用支出: 万元

(6)、流动资金余额: 万元

附件:

(一)、项目资金收入及投资情况表;

(二)、部分大额发票及收据等

专项审计报告模板9

我们审计了后附的南通新玮镍钴科技发展有限公司(以下简称新玮公司)xxxx的高新技术产品(服务)收入明细表及有关编制说明。

一、管理层的责任

在企业会计准则和《企业会计制度》框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定，如实编制高新技术产品(服务)收入明细表，是新玮公司管理层的责任。

这种责任包括:

(1)设计、实施和维护与高新技术产品(服务)收入明细表相关的内部控制，以使高新技术产品(服务)收入明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;

(2)选择和运用恰当的会计政策;

(3)作出合理的会计估计;(4)恰当界定高新技术产品(服务)的具体范围。

二、注册会计师的责

我们的责任是在实施审计工作的基础上对高新技术产品(服务)收入明细表发表审计意见。

我们按照《高新技术企业认定专项审计指引》的规定执行了审计工作。

《高新技术企业认定专项审计指引》要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对高新技术产品(服务)收入明细表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关高新技术产品(服务)收入明细表金额和披露的审计证据。

选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的高新技术产品(服务)收入明细表重大错报风险的评估。

在进行风险评估时，我们考虑与高新技术产品(服务)收入明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性，以及评价高新技术产品(服务)收入明细表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为，南通新玮镍钴科技发展有限公司xxxx的高新技术产品(服务)收入明细表已在企业会计准则和《企业会计制度》框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制，在所有重大方面公允反映了南通新玮镍钴科技发展有限公司在xxxx的高新技术产品(服务)收入情况。

四、编制基础及使用限制

我们注意到如高新技术产品(服务)收入明细表编制说明第二项所述，南通新玮镍钴科技发展有限公司xxxx的高新技术产品(服务)收入明细表是在企业会计准则和《企业会计制度》框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制的，可能不适用于其他目的。

本报告仅供南通新玮镍钴科技发展有限公司申报高新技术企业认定时使用，不得用于其他目的。

本段内容不影响已发表的审计意见。

专项审计报告模板10

审计报告是注册会计师对财务报表合法性和公允性发表审计意见的书面文书，因此，注册会计师应当将已审计的财务报表附于审计报告之后，以便于财务报表使用者正确理解和使用审计报告，并防止被审计单位替换、更改已审计的财务报表。

一、审计概况

依公司总经理给内部审计工作安排，审计部于20xx年07月02日-20xx年08月02日对国际营销部、财务部、行政部就20xx年01-20xx年06月期间的产生的物流费用进行了专项审计。

本次审计的主要发现如下：

1、部分非紧急(重要)的快递未选取价格低的快递公司，且未与有产生交易的快递商(**快递)签订协议或合同的问题;

2、代垫费用欠缺还款期限要求，超三个月以上的代垫款(5.5万元)未收回的问题。

项目概况

20xx年01月-06月内部生产经营产生的物流费用，依据合同报价单核算运输费用(拖车、货车)，查阅物流商招投标资料及合同条款。

对各部门产生的快递费用与需求进行核实，查阅快递公司签订合同情况。

二、本期审计发现

1、部分非紧急(重要)的快递未选取价格低的快递公司，且未与有产生产易的快递商(**快递)签订协议或合同的问题;

(1)审计中，我们调出有发生快递费用的二家快递商的合同，见行政部在20xx年3月31日与**快递公司签订的快递服务合同，未见有**速递相关合同及协议;

(2)调出**价格与**提供的电子档报价单比对，发现**首重价比**平均高36%;

快递单价比对(二家)

目的地 **首重(1kg)**首重(1kg)价差率

同城 12.00 8.00 33%

省内 13.00 8.00 38%

温州、台州 16.00 12.00 25%

华东 22.00 12.00 45%

小计 36%

(3)我们对20xx年01月-06月实际产生的国内快递费用进行计算，共发生快递费用68，798元，**快递费占总费用96%;

20xx年01-06月快递费用情况

月份 **金额

(RMB)**金额

(RMB)

1月寄付 619 9,024

1月到付-532

2月寄付 136 4,133

2月到付-1,536

3月寄付 1,752 8,317

3月到付-1,011

4月寄付 144 8,999

4月到付-1,234

5月寄付 72 17,128

5月到付-2,643

6月寄付 164 10,556

6月到付-799

小计 2,886 65,912

(4)在审计时问询行政负责快递窗口人员，各部门有快递业务由各部门自行联络快递公司来公司前台取货。

审计建议：

我们建议由行政部统一进行招标或采用比价形式选定适合公司的一家快递公司，在9月之前签订一年有效的合同，后续每年定期更新运费标准。这样有助于确保发生纠纷可以赔付，且计算费用标准一致。

2、代垫费用欠缺还款期限要求，超三个月以上的代垫款(5.5万元)未收回的问题(数据截止20xx年06月30日)：

20xx年上半年代垫支付情况

月份 代垫金额(RMB)收回金额(RMB)未收回金额(RMB)67,452.20xx58,901.93 8,550.2719,20xx75 1,846 17,358.7556,623.42 27,268.52 29,354.916,425.21 4,699.27 11,725.9433,616.30 16,632.43 16,983.8736,232.30 27,972.9 8,259.4

小计 229,554.18 137,321.05 92,233.13

审计建议：

我们建议代垫费用，应控制在三个月内收回，销售会计定期将超期信息提供给营销业务，由营销业务开出催款单提醒客户进行付款。促进公司资金合理循环和周转，提高资金使用的效率。

3、其他问题

1、代垫支付快递费未见在货款中扣除：

部门 月份 邮递日期 邮递编号 寄达地 邮资 产生费用申请内容

采购 3月到付 20xx-3-20xx74689479866 宁波 ￥61 **寄材料，运费从货款中扣除

采购 3月到付 20xx-3-29 575523277950 浙江 ￥417 费用由**支付

采购 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ￥792 **借光源，由**承担，货款中扣除

采购 5月到付 20xx-5-4 510481054557 常州 ￥52 **借光源，由**承担，货款中扣除

采购 5月到付 20xx-5-2 117081420xx7 深圳 ￥22 由**承担

采购 5月到付 20xx-5-7 575502923729 浙江 ￥262 **来料，从**货款中扣除

采购 5月到付 20xx-5-21 574712714373 宁波 ￥28 **寄材料，运费从货款中扣除

小计 1,634

(1)部分快递业务申请单为事后申请审批，未做到先申请后执行;在审计时，我们发现有13笔快递费用单次超过500元，随机抽了一笔采购在2月份支付的**材料快递费，采购负责人回复发生时间比较长，无法提供相关来料无法满足生产急改由公司自行承担快递费用的相关依据。

部门 月份 邮递日期 邮递编号 寄达地 邮资 产生费用申请内容

国际营销 5月寄付 20xx-5-31 103021412234 浙江 ￥1,392

国际营销 5月寄付 20xx-5-31 103021412225 浙江 ￥1,327

国际营销 3月寄付 20xx-3-8 810031123370 浙江 ￥1,229

采购 2月到付 20xx-2-6 25574344821 南京 ￥1,048 **寄材料，生产急需，原定物流无法满足生产

国际营销 6月寄付 20xx-6-22 103019293632 广东 ￥1,029

国际营销 4月寄付 20xx-4-26 592474446914 中山 ￥928

采购 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ￥792 由**承担，货款中扣除

国际营销 6月寄付 20xx-6-3 103021412261 浙江 ￥714

国际营销 5月寄付 20xx-5-17 10302141220xx 深圳 ￥692

国际营销 6月寄付 20xx-6-3 103021412252 浙江 ￥692

国际营销 5月寄付 20xx-5-25 103021412191 广东 ￥689

国际营销 5月寄付 20xx-5-21 103010686552 广东 ￥686

LED技术 5月寄付 20xx-5-2 592545525452 上海 ￥622

审计建议：

我们建议单笔快递费用超过1,000元，应由中心总监审批后再执行，由各级负责人严格把关审批环节, 审批费用支出的真实性与合理性，审核所发生的业务是否符合厉行节约，有利于提高公司经济效益。

2.专项审计调查报告 篇二

一、专项审计调查与财务收支审计的基本理论概述

专项审计调查是按照法律法规的要求,采用特定的审计方法,对被审计对象经济、行政、司法等领域的特定事项实施专门审计的审计工作,专项审计调查是审计部门贯彻落实全面审计监督职责,发挥审计监督职能的重要工作。

而财务收支审计则是常规性的,对被审计单位(一般为行政事业单位)的预算管理情况进行审计,侧重于收入支出、基建项目、资产负债等方面的审计。财务收支审计主要审查被审计单位的资金收支是否符合国家法律法规及财政制度的规定,国有资产是否保全等的合法性合规性问题。

二、两者的异同分析

(一)专项审计调查的基本理论内容分析

专项审计调查是受国家财政部门、同级政府部门、纪委、人大等机构的委托,以专门项目为审计范围的专项审计,专项审计调查侧重于获取某个特定领域或项目的审计结论,与一般性的审计有着较大的不同,专项审计调查的主要特点是:专项审计调查主要是对被审计单位的特定领域的问题进行审计的行为,具有审计目标上的特定性。

1.专项审计调查中的被审计对象,可以是一个单位,也可以是一个系统,甚至是行业或地区的特定审计项目,而财务收支审计,一般被审计对象比较固定,专项审计调查的被审计对象具有相当的灵活性。

2. 专项审计调查需要严格按照审计工作的制度规范来实施,由于专项审计调查是针对特定项目,所以更需要强调对审计制度和规范流程的遵守,以规避来自各方面因素导致的审计风险。

3. 专项审计调查对工作时间要求很严格,专项审计调查需要集中人力物力迅速查明真相,分析原因并及时作出审计结论,为委托方提供具有时效性的审计报告,以有利于及时作出防患于未然的决策,所有专项审计调查适宜需要短时间内分析问题的审计项目。

4.由于专项审计调查往往会涉及到法律问题,所以必须基于法律法规所规定的调查程序、调查手段等规制,也要遵循审计准则所规定的审计程序和评价标准,否则如果专项审计调查采取的取证手段、调查方法如果不合法,即程序不合法,那么得出的结论也无法具有法律效力。

5.专项审计调查的范围一般是根据经济运行中出现的问题、社会矛盾、政策法规贯彻实施中的难点和困难来确定,专项审计调查一般由审计机关、政府部门和纪委委托发起,对需要深入调查的重要问题或专门事项进行专门审计调查。

6. 专项审计调查的实施主体不仅是单个政府审计机关,也可由多个审计机关来实施,也可联合社会力量,如会计师事务所、资产评估事务所等共同实施专项审计调查。

7. 专项审计调查可采用的方法要比财务收支审计多,不仅包括财务收支审计所常用的核对、盘点、函询等专业方法,还有抽样检查、走访约谈、问卷调查、甚至采取法律调查等方法。

8.专项审计调查的流程一般为:准备阶段要进行专项审计调查立项,成立专项审计工作组,制定工作计划、工作方案等。实施阶段要注意对专项审计调查工作在调查阶段所发现的违法违规问题、经济问题进行分析,并及时转入审计程序,以审计工作来对这些问题进行分析,同时要注意选择科学的审计方法,一般是要采取复合性的、多种方法并用的审计方式,例如会计查账与实地勘察、询问与座谈、随机抽查与问卷调差相结合等方式。在报告阶段,应认真撰写专项审计调查报告,要做到数据真实、措辞规范、内容详实、问题明确,切实满足委托方的要求。在审定印发专项审计调查报告后,还要注意做好归档保存工作。

(二)专项审计调查与财务收支审计的区别

从前文的论述可以看出,这两者间的区别主要体现在以下几方面:

1.范围不同。专项审计调查既是审计行为,也是调查行为。而财务收支审计是国家审计机关,对预算年度内行政事业单位的预算执行、财务收支、资产负债情况进行审查监督的常规性的审计活动。可见财务收支审计基本被限定于经济领域。而专项审计调查则工作范围大得多,除经济领域外、法律、行政、社会管理等领域都可以归为专项审计调查的工作范围。

而且专项审计调查也可以不受限制的区域作为审计客体,调查分析该区域所存在的问题。而财务收支审计只能以具体的行政事业单位、国企部门等国有经济单位为审计对象,而不能以某一区域为审计对象,因为财务收支审计一般由审计机关对所负责行政区域范围内的各行政单位、国企等国有经济单位进行审计,得出的审计结论也是在对具体单位审计后生成的,所以是不能以某行政区域为审计对象的,这会导致财务收支审计结论不够具体,也缺乏责任主体。而专项审计调查则可以以某区域作为审计对象,调查分析该区域的普遍性问题,范围上要比财务收支审计灵活得多。

2.目标不同。专项审计调查是为了解决特定的、重点、难点问题,并以此为目标来通过调查搜集信息,结合审计手段找出问题,最后总结成富有规律性的专项审计调查结论。而且专项审计调查还要起到对潜在事项进行分析并科学预测的职能,并要提出合理的建议,以有助于委托方制定针对性的政策方针。所以专项审计调查职能的预见性、创造性、系统性很强,侧重于为决策提供参考的服务职能,总体上有利于我国政府提高决策水平和决策质量,提高自身内部管理水平,也有利于和谐社会目标的实现。

财务收支审计是为了规范我国政府预算管理,防范政府财务风险,对行政事业单位、国企单位、政府基金、政府债务等国有经济部分的财务收支活动、预算执行的合法合规性进行审计,其目标是为了提高我国政府预算管理水平,提高政府财务风险防控能力,提高财政资金的使用效率、社会效益,最终提高我国政府施政能力。

所以专项调查审计在目标上要比财务收支审计灵活得多,也要宏观一些,是我国政府事前实施经济管理的一种手段,而财务收支审计是事后实施的监督审查行为,是为提高行政事业单位、国企单位、政府基金、政府债务等国有经济部分财务管理能力的手段。

3.方法不同。财务收支审计主要采用专业的审计技术,以会计理论中的账项、账簿、报表审计方法为主要手段;而专项审计调查不仅要用到专业审计技术,还要应用到法律领域的技术、统计领域的技术、经济领域的技术,甚至公安侦查领域的技术,总之一切有助于完成专项审计调查目标的技术手段都可以应用,而不仅限于专业审计技术。

总之,专项审计调查和财务收支审计,两者的目标、范围、内容、方法上都不相同,所以两者不能在实际工作中混淆。两者也不可以相互替代。其实在实践工作中,两者是比较容易区分的,一般政府文件中会对是专项审计调查还是财务收支审计进行明确。

(三)专项审计调查与财务收支审计的相同之处

1. 两者依据的法律法规和审计程序相一致。两者在工作过程中,所依据的法律法规相一致,基本上基于相同的法律法规评价标准,而且两者都要严格遵循审计基本规范。

2.两者往往相互补充、协调工作。在实践工作中,专项审计调查中也会应用财务收支审计,尤其是需要对被审计对象的预算完成情况、资产保全情况、政府债务风险情况、还有政府基金运行情况等都需要财务收支审计来进行调查审核。而财务收支审计工作中发现的问题、难点等,也需要专项审计调查来对此进行进一步地摸清情况,分析问题以落实责任。两者相互融合,尤其是将专项审计调查的结论扩展到财务收支审计工作中,有助于提高专项审计调查和财务收支审计这两项审计工作结论的可信性。

三、专项审计调查与财务收支审计相结合的措施

以四川省审计厅2013 年开展的关于“支持民营经济发展政策落实和服务体系建设情况”的专项审计调查为例。这次调查对新津县政府、县发展和改革委等政府部门,和当地民营企业进行调查,并发放了调查问卷,经过这次专项审计调查,发现民营企业发展仍然存在“玻璃门”、“弹簧门”等发展瓶颈问题,所以这次专项审计调查提出了应进一步细化相关政策和配套措施,并将支持民营企业发展的投融资政策落到实处。

2014 年四川省审计厅还对四川5 个市的“2013 年整顿关闭煤矿补助(奖励)专项资金”实施了专项审计调查,调查了当地县区政府的财政、国土、煤监等机关事业单位,并对当地的煤矿企业进行了调查,经过这次专项审计调查,为省委省政府对关闭整顿煤矿工作的进一步决策提供了参考,具体上提出了进一步完善省级奖补资金管理办法等建议,为四川省县域发展低碳经济提供了参考和指引。

在以后年度的四川省各县级政府的财务收支审计中,可以就专项审计调查发现的问题,来重点审计相关财政预算管理的实施情况,例如支持民营企业发展的投融资政策是否切实落实,整顿关闭煤矿补助(奖励)专项资金是否用到实处,以规范这些政府职能,以保障四川省绿色经济政策的贯彻落实。

通过此案例可以看出,专项审计调查能够成为财务收支审计的有效补充,能够为财务收支审计提供具有针对性、可比性、具体的问题总结和经济数据、行政管理数据等信息。而财务收支审计能够对专项审计调查提出的问题的改进加以监督审核,两者在实际工作中紧密结合,能够有效提高我国政府的财务管理和施政绩效水平。

参考文献

[1]张玲玲.政府专项审计调查研究[D].暨南大学,2010

[2]石勉.对专项审计调查的思考[J].武汉工程大学学报,2010(10)

[3]庞国忠.以提高审计独立性为目标的政府审计体制改革研究[D].东北师范大学,2011

3.专项审计调查报告 篇三

一、专项审计调查的特点

（一）专项审计调查是审计机关从改善宏观经济调控的角度着眼，依法对与各级人民政府财政收支有关的特定事项或者本级人民政府交办的特定事项进行专项的审计调查，因而它具有特定性。

（二）开展专项审计调查，往往要贴紧政府的中心工作、当地的热点问题、群众关心的问题，要讲究时效，同时要求达到一定的数量和覆盖面，以保证调查报告的可信度和说服力，在一定时间内完成任务，出具相关调查报告，因而具有较强的时效性。

（三）由于专项审计调查是对经济领域中带全局性、普遍性、倾向性的特定事项进行系统调查了解，通过综合分析，向有关部门反映情况、揭露问题、提出解决问题的建议，为领导决策提供依据，为国家、企业宏观调控服务，因此专项审计调查具有宏观性。

二、专项审计调查实施中应把握的关键环节及方法

审计人员在工作中必须以严谨的态度，科学的方法来进行，确保专项审计调查的质量，调查中应把握好以下两个方面的重点，并正确运用审计调查方法。

（一）应把握的关键环节。

1.调查前充分准备，明确重点，注重调查的针对性。即审计人员实施调查前要熟知相关的政策和法律法规，认真学习并制定合理的调查方案，明确调查重点，做到心中有数。

2.实施中正确运用调查方法深入调查、综合分析、注重调查的实效性。一是工作中要进行广泛深入、细致的调查，尽可能多地掌握与调查内容相关的资料。二是在调查过程中对所收集的资料进行综合分析，去粗取精，去伪存真，认真进行整理加工提取有价值的资料，保证审计调查的效果。三是要遵守审计法规和职业道德，积极宣传、注重调查的保密性。专项审计调查中常涉及被调查单位的工作秘密和商业秘密，审计调查人员既要做好宣传，取得被调查人员的配合，又要严格按照相关法律法规的规定，依法保守国家秘密和被调查单位的商业秘密。

（二）具体方法。

1.审阅调查法。即审计人员根据需要直接查阅被调查单位的有关账目和会计资料，调阅相关的审计档案资料和有关文件，以便收集有关资料，取得相关数据。

2.重点调查法。即选取被调查单位的全部经济活动会计资料中一部分最具代表性资料进行重点调查，或者在普遍调查的基础上选取几个典型进行重点检查。

3.访谈调查法。即审计人员直接对被调查单位相关人员进行走访座谈。访谈调查法最主要的就是要做好实地走访，切实取得所需的审计证据，在进行专项审计调查时，要注意审计取证不能仅关注具体被审计单位或部门提供的会计资料，必须到实地去、到受益人群中，采取明查暗访的方式，抽查部分有关对象，核实并记录有关人员名单、金额等实际情况。

4.实地调查法，有的调查项目由于其特殊性，必须注重对整个被审计单位的情况加以实地观察，了解管理经营的全过程，并获得对组织的整体印象，从中获取直接的感性认识和有用的信息，为综合分析评价提供翔实的材料。

5.问卷调查法，即可采用设问式或表格式由被调查者据实填写。一份好的调查表，不仅有利于审计调查事项的汇总，更是审计调查重点的直观反映，对于统领整个审计调查工作、把握工作方向具有十分重要的作用。

三、搞好专项审计调查应注意的事项

一要转变理念。一是要牢固树立“审计为民”的理念，围绕人民群众最关心、最直接、最现实的利益问题开展专项审计调查工作。二是要牢固树立服务宏观决策的理念。要立足为审计工作转型，服务经济建设，增强宏观意识，为领导提供决策参考依据。三是要牢固树立效益的理念。专项审计调查必须始终把促进经营管理和效益的提高，当作专项审计调查的出发点和落脚点。

二要选准项目。坚持抓重点、抓热点、抓难点，突出短平快，体现时效性，通常专项审计调查立项工作应注意四点：一是选择一些领导迫切希望解决的问题和领导关心或感兴趣的内容开展专项审计调查，使专项审计调查具有一定影响力。二是抓住行业带全局性、关键性、原则性的问题或带政策性、苗头性、倾向性、指导性的问题开展专项审计调查，要起到预警作用，避免放“马后炮”。三是围绕当前经济工作中出现的新情况、新问题开展专项审计调查，放在“免疫系统”中去推进。四是抓住地方经济效益这一中心工作，广泛开展专项审计调查，从机制上和体制上提出合理化改进建议，促进经济社会健康有序发展。

4.专项审计报告 篇四

审字[xxxx]第009-2号

ABC有限公司:

我们审计了后附的ABC有限公司(以下简称贵公司)xxxx年度财务决算专项说明。

按照企业会计准则、《企业会计制度》和国资发评价[xxxx]193号的规定编制财务决算专项说明是贵公司管理层的责任。

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务决算专项说明发表审计意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作。

我们对财务决算专项说明所载资料与我们审计贵公司xxxx年度财务报告时所复核的会计资料和经审计的财务报告的相关内容进行了核对。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

我们认为，上述贵公司财务决算专项说明已经按照国资发评价[xxx]193号的规定编制，在所有重大方面与我们审计贵公司xxxx年度财务报告时所复核的会计资料和经审计的财务报告保持一致。

为了更好地理解财务决算专项说明，财务决算专项说明应与财务报告一并阅读。

财务决算专项说明系企业为国有资产监督管理委员会监管工作编制，本报告供国有资产监督管理委员会监管工作使用。

**会计师事务所有限责任公司 中国注册会计师:

中国•北京 中国注册会计师:

5.公司专项审计报告 篇五

我们接受委托，根据有关法律、法规和会计准则，对广州恒运热电有限公司拟转让所持有的广州恒运热力有限公司(以下简称恒运热力)2%股权事项，审计了后附的恒运热力财务报表，包括9月30日的资产负债表、201至9月的利润表、2012年1至9月的现金流量表以及财务报表附注。本次审计的目的是为上述股权收购事项提供参考依据。

一、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任。这种责任包括：(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞

弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

6.外汇专项审计报告(范式) 篇六

公司：

我们接受委托，审计了贵公司编制的《2000外汇情况表》。该表由贵公司负责，我们的责任是对该表发表审计意见。我们的审计是根据中国注册会计师独立审计准则和财政部与国家外汇管理局发布的财外字(1998)607号《关于加强外商投资企业外汇审计工作的通知》及财政部发布的财协字(1999)14号文的有关规定进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了我们认为必要的审计程序。现将对贵公司的外汇审计情况报告如下：

一、基本情况

公司系 公司与 公司（合资、合作、独资）兴办的外商投资企业，于 年 月 日办理工商登记手续，领取了注册号为 号的《企业法人营业执照》。经营范围为。注册资本为（币种）元。经 会计师事务所验资，实到外汇 美元，其中设备 美元。外汇登记证编号为 号。

二、外汇内容表的情况说明 1.银行外汇帐户开立及管理方面

（列明公司的外汇开户行名、帐号、帐户属性、核定的每个帐户限额和总限额、币种、余额及折合美元的每个帐户余额和总余额。开户是否经批准，帐户是否核定过限额，如有境外开户，应明细列示开户的国家、银行、帐号、币种以及帐户余额，是否有外管局的认定书。是否根据外汇局核定的用途收支外汇。如没有境外开户，应明确说明。如有违规问题，即在本栏中揭示，以下各栏均同。）

（注意披露有无：

1、未办理外汇登记；遗失外汇登记证后未补发；变更后未办理变更登记手续。

2、结算户余额超限额5天以上未结汇的；资本户贷方累计发生数超限额；

3、未经批准境外开户或帐户超过一年以上未办理延期审批手续；

4、私自帐户出借；

5、资本金帐户、外债专户、外汇（转）贷款专户未经核准进行划拨（含上述同类帐户之间划拨）、未经核准提外币现钞大于1万美元；

6、结算帐户未经核准，跨行转定期存款；

7、结算户与资本户串用；

8、外债未设立专户；

9、境内外币计价、公款私存等；

10、超范围使用境外帐户。）

2.外汇收入方面

（先列明当年实际外汇收入总额，然后按经常项目与资本项目分类列明:出口应收外汇金额、（其中：出口已核销金额，并说明是否足额、及时地进行了出口收汇核销）。非贸易项下已收到外汇收入，注册资本投入，借入的外债等。）

（注意披露有无：

1、出口报关60天后未交单；

2、出口收汇后30日内未核销；

3、出口收汇核销数远大于企业当年的销售收入；

4、擅自将存款存放境外；

5、资本金未按期足额到位；

6、与境外关联企业没有按收支两条线分开核销，在境外轧差；

7、贸

易项下境外垫付；

8、外汇现钞收入未按规定审批；

9、各项收入是否按内容进行国际收支申报，是否与国际收支申报一致。）3.外汇支出方面

（先列明当年实际外汇支出总额，然后按经常项目与资本项目分类列明:当年实付进口外汇金额，非贸易项下的实际外汇支出，汇出资本，偿还外债等。并说明企业被列入“对外付汇单位名录”还是“审核真实性名单”，进口报关后是否在一月内到外管局报审。）

（注意披露有无：

1、经常项目支出方面、贸易方面是否有：进口付汇未填制“进口付汇核销单”、进口报关一个月后仍未办理核销手续（检查日止已办理可不列示）、进口核销额远大于当年生产所需的外购件金额、进口合作合资设备未经外管局审批、非贸易方面引进无形资产售付汇是否办理相关批件，是否有税务凭证，非贸易是否有真实背景；

2、资本项目支出方面有：资本项目支出未经核准；未经核准将外汇汇至境外。）4.借用外债方面

（a.列明实际签约的外债和外汇（转）贷款笔数，已办理外债登记或外汇（转）贷款登记的笔数，如有未登记的外债或外汇（转）贷款，应用文字对每笔发生的金额进行详细描述。)（b.列明期初外债和外汇（转）贷款金额，本期借入外债和外汇（转）贷款合计数，本期实际还本付息合计额以及期末外债和外汇（转）贷款余额，并说明还本付息是否经核准。本期若存在逾期未还本金且未办理展期手续的外债和外汇（转）贷款，应详细用文字说明贷款单位、币种、金额、逾期月份。)（注意披露有无：

1、外债或外汇（转）贷款未登记；

2、未开列专户或未按每笔外汇贷款债开列一个专户；

3、还本付息未经核准；

4、企业私自借贷外汇；

5、未经批准结汇等。）5.外汇财务方面

(a.列示库存外汇余额，并说明来源及同意保留的批文。b.外汇应付款应在列示总额的基础上，按支付内容分类或逐项列示笔数和金额、债权人名称、境内还是境外、发生时间和用途。c.外汇应收款应在列示总额的基础上，按应收内容分类或逐项列示笔数、金额、债务人名称、境内还是境外、发生时间和用途。d.外汇结余应在列示总额的基础上，说明结余数额的产生过程，计算公式为：外汇收入总计-外汇支出总计=外汇结余)（注意披露有无：

1、未经批准的库存外汇；

2、未办理外债登记或外汇（转）贷款登记将借入资金划入结算户。）

6.外汇买卖方面

（a.购汇总金额应在列示总额的基础上，按用途区分用于经常项目和资本项目的金额。在资本项目中还应说明用于偿还外债，用于境外投资以及外方回收资本等内容的金额有无外管局核准。）

（b.结汇总金额应在列示总额的基础上，按来源区分经常项目和资本项目金额，在资本项目中还应说明来源于外汇投资款和外债的金额及有无核准件。）

（注意披露有无：

1、未经外管局核准而购汇用于归还外债、境外投资、外方回收资本等情况；

2、未经外管局核准的资本金结汇。）7.利润及再投资方面

列示企业当年利润及累计利润

（a.列示本应分配给外方净利润以及外方实际汇出利润。在外方实际汇出的利润如有97及97以前的利润汇出应作专门说明，以前利润汇出是否有专项审计报告。）

（b.外方外汇利润再投资在列示金额的基础上，应说明被投资企业名称，投资比例及投资年限，有无外管局境内企业划拨投资审批表。）

（c.企业境外投资在列示金额的基础上应说明被投资国名，被投资企业名称，投资比例及投资年限，外汇来源，有无外经部和外管局批准书及售付汇核准。）

（d.外方人民币利润再投资在列示金额的基础上，应说明被投资企业名称，投资比例及投资年限，有无外管局投资或增资证明。）

（注意披露有无：

1、外方以人民币或外汇利润再投资时未经外管局核准；

2、外汇现钞作为投资款验资入帐；

3、汇出以前利润未经专项审计；

4、注册资本未到位汇出利润未经审批；

5、人民币投资或增资无批准件；

6、企业未经外经贸部和外管局同意对境外投资情况。）

8、投资性公司方面

本年和累计划拨投资金额，有无境内划拨投资审批表

（注意披露有无：未经外管局同意进行境内划拨资金情况）

三、审计结论

经过审计，我们未发现贵公司在外汇帐户管理、外汇收支、外汇借款和还款以及外汇买卖等方面存在违反国家有关政策的问题（或：通过审计，除存在„„问题外（对第二段已揭示的问题，再作简要的复述），我们未发现贵公司在外汇帐户管理、外汇收支、外汇借款和还款以及外汇买卖等方面存在违反国家有关政策的其他问题）

XX会计师事务所有限公司 中国注册会计师

7.专项审计调查报告 篇七

关键词：涉农专项资金,审计调查,走访座谈法,问卷调查法

毛泽东提出, 把1961年作为实事求是年, 而实事求是首先就要调查研究。1961年成为一个调查年, 大兴调查研究之风。现在中央再次重申深入实际、调查研究, 意义非凡, 中央领导带头调研, 记者亦走基层深入农村采访。2010年中央一号文件提出, 将继续加大对农业农村的资金投入力度, 完善农业补贴制度。涉农专项资金管理和使用中存在很多问题:项目主管单位直接挤占挪用专项资金;项目主管单位与有关资金使用单位串通, 弄虚作假骗取上级专项资金;部分或全部截留挪用、私设“小金库”, 用于单位的不正当开支等。这就给各级审计人员提出了一个须要深入思考的现实问题:如何保障国家各种涉农专项资金落到实处, 并发挥效益。加大对涉农专项资金的审计监督, 规范涉农专项资金的管理和使用, 是摆在各级审计机关面前的一项迫切任务。如何高效实现审计调查目标, 取得良好的审计调查效果, 需要认真研究高效的审计调查方法。

一、涉农专项资金审计调查的含义

涉农专项资金是指国家各级财政投入、金融机构贷款与各方援助投入的, 用于发展农业生产、建设农村设施、保障农民生活等的各类专款专用的资金。涉农专项资金可包括预算内、外涉农专项资金, 政策性涉农专项贷款及外资, 例如农田水利建设基金、扶贫资金、紧急救灾资金等。涉农专项资金不包括农民个人、农村集体组织和其他社会组织投入农业的以短期盈利为目的各种资金。涉农专项资金的使用情况对农村经济发展和农业财源建设的影响很大。如汶川地震灾后救助资金的使用情况是国家及社会各界普遍关注的问题。

关于涉农专项资金审计调查的含义, 目前学者们还没有明确给出。笔者认为, 如果站在国家审计机关的角度, 涉农专项资金审计调查应是指审计机关依照法律和相关制度规定运用相关手段、方法, 对于与涉农专项资金有关的特定事项的合法性、合规性、真实性及效益性, 在深入开展审计工作之前进行动态监督, 并向有关部门、资金投入地等进行专门的考查、了解的活动。涉农专项资金审计调查的时间切入点应位于涉农专项资金审计之前, 侧重于防范风险、揭示问题与给出合理化建议。搞好涉农专项资金审前调查, 可以提高审计工作效率、节约审计资源, 是保证审计机关审计目标实现的首要环节。

涉农专项资金审计调查可以迅速反映涉农专项资金不合理、不合法的问题, 深刻剖析问题的原因, 提出合理化建议, 对被调查单位好的做法和经验进行总结, 为领导的决策提供依据。

二、涉农专项资金审计调查与审计的不同之处

(一) 目的不同

一般审计是针对某个单位或行业财政财务收支的真实、合法及效益性的确认和评价。而专项资金审计调查是对经济生活中存在的突出问题或一些方针政策的实施情况开展有针对性的调查, 目标更加单一。

(二) 程序相对简化

相对于一般审计, 专项资金审计调查程序更简化, 效率相对更高。一是通知书在实施审计调查前送达被调查单位即可, 没有提前3日送达的要求;二是根据工作需要决定, 可以向或不向被调查单位征求意见;三是无须向被调查单位出具审计决定书。

(三) 起点层次更高

财政部、财政厅与国家计划委员会等部门是涉农专项资金的上级管理部门。审计署或审计厅是涉农专项资金审计调查的主管单位, 进行涉农专项资金的审计调查紧密依据国家相关政策, 起点层次比常规审计高。

(四) 监督范围更广泛

涉农专项资金的筹措、下拨与使用经历很多环节, 涉及多级政府与多级建设单位, 而审计机关由于受人力、财力与物力资源的限制, 对于与涉农专项资金审计有关单位的全面深入的审计监督能力有限。涉农专项资金审计调查与审计相比, 产生的调查成本相对较低, 在投入相等的人、财、物的前提下, 审计调查的范围更加广泛, 调查内容也更多一些。当发现需要进行深入审计的问题时, 才有必要启动审计程序。

审计机关通过涉农专项资金审计调查, 可较全面地掌握涉农专项资金划拨、使用与决算等全过程的各类违规违纪问题和管理制度上的缺陷信息, 以便及时采取审计措施。

(五) 服务咨询职能增强

审计机关虽然是依法进行财政经济监督的行政部门, 但也应注重服务咨询的职能。审计调查所提供的与涉农专项资金有关的信息宏观性、政策性更强, 可以更好地为地方涉农管理者提供指导, 帮助被调查单位加强涉农内部审计, 从而促进涉农专项资金使用效益的提高。同时, 对于被调查的个体, 审计调查人员可从体制上、管理上等深层次方面提出有利于被调查个体的建议。

科学的审计调查方法是调查结果高效准确的重要保证。无论调查方法还是审计方法, 都是用来为完成调查任务服务的。虽然, 调查方法与审计方法既有联系又有区别, 但在实际工作中, 为了加大专项调查的深度和可信度, 往往两者结合运用。

三、涉农专项资金使用阶段审计调查方法体系

审计调查人员在涉农专项资金使用阶段的审计调查主要针对资金的到位情况、使用情况及监控措施等内容开展审计调查工作。

(一) 突击审核法

突击审核法是审计调查人员在不事先通知被调查单位的前提下, 临时查询相关账户金额, 验证资金是否按期到位和使用情况的方法。这种方法取得的证据真实可靠。但审核工作可能遇到阻挠。审核的书面资料包括财务资料及相关的计划、批复、预决算及合同等资料, 看是否存在自相矛盾、虚假不实的问题。

(二) 交错审计调查法

交错审计调查法是指上级审计机关、地方审计机关与各有关部门交叉查、上查下与平级查, 从而获得审计调查证据的方法。也可采用异地审计机关相互协作的方法。在涉农专项资金审计调查中, 一些项目经常涉及到不同的省、市的单位或个人, 这就给审计查证工作造成了困难, 因而可以采用委托异地审计机关协助查证的办法, 解决委托审计机关面临的经费不足、力量不足与审计时间紧迫等问题, 也能从源头上查清问题的来龙去脉。这种方法能及时有效揭示相关问题, 但各单位协调配合性不强。

(三) 实地察看或盘点

实地察看是指审计人员有目的性、有计划性的直接到现场观察被调查的对象, 通过从而获得第一手资料的方法。多数农业项目, 有实物表现形态, 通过直观简单的方法便可以印证。比如, 水利工程项目、造林项目、良种繁育项目等等, 深入现场, 实地察看, 就可以发现一些疑点和问题, 特别能核实项目的真实程度。在实物是否确实存在、数量是否相符、所指物是否系项目期内购置 (察看成新度) 、工程地点是否属项目区规定的范围等方面予以观察认定, 要求审计人员细心观察、处处留意、敏锐思考, 从事物的表象中发现和分析存在的问题。实地盘点是指对被审计单位各项财产物资进行实地核实, 以确定其数量及其金额等实际状况, 借以证实有关实物账户的余额是否真实、正确, 从中收集实物证据的一种方法。通过多年来的审计监督和其他检查, 农业资金的管理趋向规范, 但被审计单位作假的手段也更加隐蔽和高明, 单从账面未能发现真正的问题, 往往是账实不符, 需要采取盘存核实的方法。

(四) 函询法

函询法是根据审计调查的具体需要, 设计出已定格式的函件寄给有关单位和人员, 根据对方的回答来获取有关资料, 或对某些问题予以证实的一种查询方法。譬如债权债务的真实性, 可以通过函询核实被查单位债权债务有没有虚构债权债务达到某种目的的情况。如果一一都由查账人员亲自到他方所在地核实取证, 一般是难以办到的。因为, 核实取证所需的人力、财力常常较大, 一般难以承受。实际上, 只要对方确定存在, 与被查单位不存在串通舞弊的可能, 且双方不存在极强的依赖关系, 则由他方按照查账人员的要求回答的信函, 其证据效用同查账人员亲临现场获取的证据材料的效用是相当的。因此, 函询在查账过程中被经常采用, 对证实某些问题极为有效。

(五) 走访座谈法

走访座谈法是由审计人员直接同被调查单位有关人员进行走访座谈, 座谈时要有不同层次的人员参加, 注意广泛听取意见。实践证明召开座谈会时要注意参加座谈会人员的相关性, 即要尽可能地让那些知情的领导和相关工作人员到会, 以便全面真实地反映情况, 增强座谈会的效果。还有个别走访调查法, 这主要是对那些不宜公开或只涉及必须个别了解和核实的有关事项。个别调查时应有两个以上调查人员在场并作好详细记录。这种方法获得的证据或信息更贴近实际, 具有建设性。但证据或信息可能带有个人偏好和主观性。

农业资金惠及广大农民, 效果如何, 群众最有发言权, 特别是近年来出台的直补政策, 如对种粮农民补贴资金、大型农机补贴资金等等, 受益的都是农户个人, 需要审计人员到群众中去, 倾听农民朋友的意见。可以采取入户走访、开座谈会、发放调查表、要求基层组织写专题报告等形式了解民情民意, 搜集调查证据。

(六) 问卷调查法

问卷调查法是审计调查人员根据调查事项的目标, 制定调查问卷, 由被调查对象按调查问卷所列的问题进行回答, 取得所需审计信息资料的方式。问卷的方式有设问式和表格式两种。设问式就是将想要了解的调查事项内容, 以提问的方式列出来, 由被调查者口头或书面回答。表格式就是将调查事项内容确定为若干个可以量化的指标或有关事项, 由被调查者据实填写或选择。审计调查人员在应用问卷调查取证时, 要注意问卷调查设计表述清楚。运用这种方法时, 要求调查设问简短明了、清楚准确、易被理解、易于回答及说明问题。

(七) 动态监控法

动态监控法指审计调查人员对重点涉农项目的资金使用情况, 进行实时监督控制的方法。审计调查人员应对重大涉农项目经费的提取和使用情况实现全程监督, 实时动态监控。在对资金管理使用进行审计调查的同时, 特别不能忽视的是, 对于工程质量及其保障措施的严格评估, 及时揭露个别工程管理人员、质量监管人员的违规腐败行为, 避免付出惨痛的生命代价。这种方法能及时获取调查证据和相关问题信息。但会花费较多的审计资源, 增加审计成本。

(八) 咨询服务法

咨询服务法是审计调查人员解答被审计调查单位管理上的疑问, 向被审计单位提供合理化建议的方法。调查涉农专项资金管理是否严格执行有关规定。审计调查人员如果发现基层单位由于能力有限, 存在管理上的缺陷等, 针对出现的问题症结所在, 分析存在问题的原因, 从机制、体制与管理等各个方面提出切实可行的审计建议, 引导有关单位加以改进。对一些超出被审计单位本身权限, 但又实实在在影响到被审计单位各个方面的机制、体制的问题, 应积极向上级反映, 提出切合实际的改进建议。

涉农专项资金使用阶段审计调查方法体系如图1所示。

四、运用好涉农专项资金审计调查方法的建议

(一) 做好涉农专项资金审计调查准备工作

第一, 拟订审计调查方案, 确定调查的重点与难点。调查了解清楚本次审计调查涉及哪些单位和个人, 这主要根据资金流转过程了解清楚资金由谁拨付、由谁管理、由谁使用以及有无专业监督部门。其中, 应把影响农业经济发展、影响民生的问题作为审计调查的重点。第二, 组建审计调查小组, 配备有经验的、与涉农项目有关的不同专业背景的审计人员, 如工程、财务等。第三, 落实审计调查支持条件。如拨付调查经费、提供交通工具等。

(二) 熟悉有关法律法规

专项审计调查是一项政策性较强的工作, 所涉及的事项大都有严格的法律法规所约束, 基本有一套系统、完善的法律法规体系。审计实施前审计人员应先搜集好相关的法律法规, 吃透其精神, 以做到有的放矢。

(三) 充分调动审计人员的主观能动性

审计人员的主观能动性在整个调查过程中至关重要, “调查研究”有徒有其表和名副其实之别, 也有蜻蜓点水和求真务实之分, 百姓所盼望的当然是后者。因此, 调查多少、采用什么方法取决于审计组长和组员的态度, 也决定了审计调查的质量。

(四) 坚持眼睛向下拜群众为师

基层和民间蕴藏着无穷的智慧与诀窍。调查活动是一个调查者与被调查者之间的互动过程。互动也就是互相影响。调查者的社会身份、思想、价值观念以及作风态度等都会对被调查者产生影响;而被调查者的思想、情感和态度也会影响到调查者。当年毛泽东在江西省寻乌县的调查中, “找的是一部分中级干部, 一部分下级干部, 一个穷秀才, 一个破了产的商会会长, 一个在知县衙门管钱粮的已经失了业的小官吏。”毛泽东说, 他们就是“我的可敬爱的先生, 我给他们当学生是必须恭谨勤劳和采取同志态度的。”毛泽东在社会调查活动中, 总是首先以自身热情、谦恭的态度去影响被调查者。他始终把被调查者当做自己的老师。

(五) 恰当选用审计调查方法

由于涉农专项资金来源渠道较多、资金投放链条长、影响范围广, 涉及到各个行业各个领域, 许多资金涉及到农村及千家万户, 情况复杂。可根据不同情况采用上述各种方法并搞好结合, 同时要充分运用现代计算机技术、相关软件进行数据分析。

总之, 涉农专项资金审计调查是一个理论性和实践性都较强的工作, 要取得良好的审计调查效果, 必须做好调查前的准备工作, 有良好的工作作风和态度, 根据不同项目的实际情况采取恰当的审计调查方法。

参考文献

[1]许垂福.对广东农业审计的思考[J].农业审计, 2010, (6) :35-37.

[2]丁湘平.农业专项资金制度审计的必要性[J].研究与探讨, 2010, (6) :23-24.

[3]梁学平.如何搞好农业专项资金的审计[J].社会审计, 2010, (2:) 52.

[4]张秀芳.浅议审计法中的专项审计调查[J].山西省政法管理干部学院学报, 2010, (12) :34.

8.专项审计调查报告 篇八

关键词：专项资金；效益审计；经济性；效率性；效果性

社会审计在我国虽发展已久，但其所涉及的效益审计却刚刚起步，其审计的范围主要包括到了财政资金的专项资金使用，尤其是在我国财政政策不断强化的情况下，其政府在不断的拨入专项资金到各个项目之中，而投入专项资金的力度不断加大，那么进行专项资金的效益审计强化，就有着极其重要的意义。下文主要针对我国社会审计中所涉及到的专项资金效益审计的思路进行了全面详细的探讨。

一、专项资金效益审计的基本内容

所谓效益是对社会活动的高层次的综合反映，任何经济行为其着眼点无一不是围绕着效益，因此经济性、效率性和效果性是效益审计的基本内容，这一点在理论界已经达成共识。这里主要结合专项资金的使用，阐述专项资金效益审计的具体内容。

经济性是对一些活动，在保证质量的前提下，将其资源消耗量降低到最低水平。对于专项资金的经济性审计，以农村电网建设与改造专项资金为例，就是要检查农村电网建设与改造项目，在立项前是否进行了项目可行性的论证，立项时是否有小项目套大项目、假立项或相同项目重复立项问题。

效率性是产品、服务或其他形式的活动与其消耗资源的关系。一项有效益的活动应该是在保证质量的前提下，以一定的投入实现最大的产出，或实现一定的产出使用最少的投入。对于专项资金的效率性审计就是要检查被审计单位是否根据专项资金的重点和对宏观经济调控发挥作用为依据对项目进行立项，资金分配和安排是否向这些专项资金项目倾斜，从而发挥专项资金的资助作用。

效果性是项目、计划或其他活动的预期结果和实际效果之间的关系，即产品、服务和其他形式的活动在多大程度上达到既定的政策目标、经营目标及其他预期效果。对于专项资金的效果性审计就是要审核专项资金支持的目的是否达到，实际效果与预期效果差异多大。由于专项资金投入的政策性强，主要作用是有助于宏观经济的调控，项目本身投入的效益相对低，考核和评价的指标相对复杂，是实践中的难点。

二、专项资金效益审计的途径

专项资金所涉列的是一项极为庞大的系统工程，不仅投资额度较大，可变因素也较多。而如果对其投资行为进行切实有效的规范性管理和监督，保证国家所划拨的资金能够得到科学合理的分配，为经济体系的发展起到促进作用，产生最大化的经济效益，也就成为了专项资金效益审计所必须要加以深入研究的课题。

1.尽快建立和完善与效益审计相关的规范

作为专项资金所具有的效益审计与以往传统的财务收支审计工作相比较而言，其中所存在的最大区别就在于审计工作的提前化，也就是从立项之前的项目论证开始，一直到整个项目完成，其中的事前、事中、事后都需要进行相应的审计监督，并且整个流程都要以法律来作为事实依据。

2.正确选择效益审计的主题

在发达国家之中，任何能够对是政府公共管理水平进行提高的内容，都可以将其划入到能够进行效益审计的范围之内。但是这其中涉及到了审计项目的多样性和复杂性，其相关的审计人员无法将所有的活动都纳入到效益审计之中，必须要对审计的项目进行选题。例如国外某些国家在审计署的绩效审计手册中就明确的提出：效益审计的选题，极有可能是值得对其进行独立评估的新目标，也有可能是一个效益过低而导致大量关注的项目。将这一政策与我国的审计工作相结合，那么，则应当考虑以下的项目选题：财政投入大的政府部门和投资项目；对促进被审计单位提高管理水平和资源利用水平是否有重要影响，主要包括公众关注而受到举报或者媒体有负面报道的事项，在较长时间内没有审计过的事项，容易引起社会或政治争论的事项；是否隐含着潜在的重大社会风险、财务风险或者环境风险的事项等。

3.建立专项资金效益审计的有效机制

政府审计可以借助社会审计人员和科技力量。社会审计组织用人机制灵活，可以根据效益审计的需要随时聘请所需的与被审计单位相关的职业团体、专家机构的经济分析师、律师、工程师、电子计算机专家等专业人才。多元化的审计人员机构具有明显的优势，这是对政府审计机关审计力量的有益补充，借助他们的力量可以弥补政府审计、内部审计的资料不足、力量不够的缺陷。同时，在政府审计机关的统一组织、监督和指导下，社会审计组织借助政府审计的权威，按政府审计五统一（统一计划、统一方案、统一实施、统一报告、统一处理）的要求实施审计，可以充分发挥自己的专业和人员的优势来提高自身的工作质量。

三、结语

总之，专项资金效益审计的主要目的就是为了能够获得相应的结论和建议，并且确保其评定的结果能够为政府的相关工作起到督促作用。所以，对于涉及到专项资金的效益审计工作，必须要有专门的管理部门来参与到其中，例如发改委和财政部门等，不同企业则涉及到不同的领域机构，只有与这些利益相关的主体参与到审计工作之后，才能够使得政府的管理部门更好的完成相应的改进工作。

参考文献：

[1]邢俊芳 陈 华 邹传华：最新国外绩效审计[M].北京：中国审计出版社，2001.

[2]中华人民共和国审计署外事司.國外效益审计简介[M].北京：中国时代经济出版社，2003.